公司治理与财务监管探讨

现代公司最主要的特征是股权变得更为分散化，控制权与所有权的分离，在公司的管理过程中，控制权是公司治理最为基础的部分，公司的治理结构是依靠着经理层，所有者，董事会三者相互控制和相互协调而形成的，而财务监管作为公司治理结构中存在和运行的一个重要部分，其数据直接反映着外界财务环境的变化，并需要根据环境的变化适当地进行调整。也就是说不同的财务管理目标，将会由不同的公司治理结构所实现。它是通过公司各项经营活动的财务信息来协调所有者，董事会，经理层三者之间权、责、利的相互制衡关系。财务监管也是公司治理的核心部分，因为公司的各项经营活动最终都会通过资金或者资产的相互交换或转移完成并且在财权上有所体现，内部的财务监督管理制度的产生正是解决了股东和各利益相关者之间的权利分配问题，而外部的财务监管，比如国家财政，审计的部门的监管，则是在监督公司的同时，使得公司得以最为规范的发展。“千里之堤，毁于蚁穴。”安然公司倒闭的原因正是公司内部出现大量的内部交易，且在审计师发现其内部交易之后，公司首席执行官并没有对这一行为制止，在巨额的利益面前，公司不再奉公守法，变本加厉的是，公司成立了多家离岸公司，用离岸公司避税来盈利，离岸公司的设立使管理层更加随心所欲的调动公款，公司账目表面盈利，实则出现亏损，最终导致了这一企业的轰然倒塌。安然公司的案例给我们带来了深刻的反思：首先，公司一定要有良好的公司治理结构，要让所有者，董事会，经理层三者之间形成相互制约的关系，不能让管理者对于公司的每项经营活动与业务有绝对的控制权，所有的会计信息必须要真实的展示给所有者，董事会，经理层，而不能仅仅是其中某一个体，这样不但违反了会计信息的真实性原则，同时违背了会计信息的完整性原则；其次，公司的财务监管制度一定要完善和健康，公司的各项活动离不开财务，而财务也是最能够直接反映出公司运行状况的方面，公司完善的财务监督制度包括两个方面，一方面是内部出现问题时要将会计信息真实，完整的报告，使决策者根据所反映的状况及时有效做出对策，同时监事会要根据会计信息对做出的决策进行监督，评价等，最终三方同意之后，决策方可实施相应的决策，这样就可以避免出现安然公司那样内部交易的情况；另一方面，国家的财政，审计等部门应加强审查的密度，及时的发现问题并且给予惩戒，监督各个公司运营是否合法化，这是保证我国的市场经济蓬勃发展重要一环。由此可见公司治理与财务监管问题现在已经成为了全世界公司所必须面对的问题，它的重要性可能直接影响着企业的兴衰。

一、我国国有企业目前公司治理结构和财务监管现状

虽然我国对于国有企业从上个世纪就开始的体质改革，但细细观察我们依旧可以发现，中国国有公司的治理结构中仍充满了中国特色，其出现的原因一方面在于中国社会的性质为中国特色的社会主义道路，处于中国特色社会主义制度下的经济市场目前也不能够像西方的经济市场那样发达，西方发达的经济市场中市场本身就具有自我调节的功能，但是由于我国经济市场没有达到那样子的发展，市场本身没法实现其全部职能因此，在我国，有些时候就不得不需要通过国家出台相关政策来进行市场范围内的宏观调控，因此，我国的公司治理结构处于随着国家的宏观调控而相应的从公司治理结构上调整，更多的体现出一种人为设计，人为干预的痕迹，另一方面，我国的公司治理起步晚，虽然经过了一系列的相关改革并取得了初步成果，但在公司治理结构中财务的监管方面，仍然有许多要改进的地方，如国有企业财务资本结构不合理，国有股“一股独大”的现象严重，这种股权结构影响了公司治理的效率；国有企业中经常存在着股东大会，董事会，经理层会计信息不对等，就出现了内部人控制的局面；国有企业中的大股东和小股东在风险预期，利益目标，信息优势等方面存在明显差异，同时也存在着公司内部会计信息不真实，做假账，财务监管人员素质较低等问题，监事会地位不够突出，使得其无法正常执行其应有的监督职能，外部财务监督是相应的法律制度还不是很完善等问题都是困扰着中国国有企业的重大问题，这也是我国国有企业目前所面临的严峻形势。

二、加强国有企业公司治理结构中财务监管的办法

首先，公司要进行治理结构中的财务监管，就必须在公司的内部要建立与会计部门相独立的财务监管机构，确保不论在什么样的情况下，使公司内部最真实，最完整的会计信息都可以呈现给所有者，经理层和董事会，而不仅仅是经理层，充分利用三者的相互制衡关系进行监督，与此同时，董事会还应在公司内部设置审计委员会，监督会计部门要按照真实发生的每一笔业务按月如实编制相应的会计报表，披露真实的会计信息。从结构上做到与企业相关的权益者的会计信息对等。避免出现了因为会计信息不完整而造成的企业决策失误。其次，在设立财务监管部门的同时，要根据公司的内部结构和实际情况建立一套完善的财务监管的制度，俗语说的好：“没有规矩，不成方圆。”这样制度的设立，不仅更加明确的阐述了财务监管部门的职责，同时也使得财务监管人员在执行监督管理工作的过程中做到了有据可循，这样使得监管工作变得更加的科学，大大提升了企业财务监管的效率第三，要加强企业内部的财务监管，那么提高会计人员的素质和职业道德水平迫在眉睫，作为会计人员，在提高自己业务水平专业技能的同时，更加应该要注重自身职业的道德水平，会计人员的素质将会直接影响到会计信息的真实性和企业经济业务的合法性，在提高公司内部会计人员的综合素质的同时，财务监管，审计部门与会计部门三者相互配合，做到账账相符，账实相符，账证相符，彻底杜绝了舞弊行为的发生。第四，要不断的加强国家对企业的监管力度，这里指出的是我国的财政部门要加强对各个企业的监管，具体是指国家或者地方的财政局，审计局，人民银行，税务局等部门对相关公司的会计信息进行监督检查，严惩虚假行为。