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“轻信”的注册会计师影响了审计质量吗——基于中国综合社会调查(CGSS)的经验研究

孟庆斌; 施佳宏; 鲁冰; 宋祉健 中国人民大学商学院; 100872; 中国注册会计师协会; 100039
社会信任   注册会计师   审计质量   盈余管理   审计意见  

摘要:本文以2008-2015年我国A股上市公司为样本,考察了签字注册会计师的社会信任程度(出生地区社会信任水平)对年报审计质量的影响。研究发现,注册会计师出生地区的社会信任程度更高,被审计上市公司的盈余管理程度更高,说明社会信任程度差异能够在一定程度上使注册会计师因“轻信”而“轻视”被审计单位的盈余管理行为,从而影响审计质量。考虑非标准审计意见类型后,发现对于存在不合规、不公允的"问题”上市公司年报,社会信任程度更高的注册会计师出具的审计意见是足够严厉的,说明社会信任程度差异造成的“轻信”影响是有限餉。进一步研究发现,签字注册会计师中,项目复核人的社会信任程度对审计质量有显著影响,项目负责人则不显著;党员注册会计师和“十大”会计师事务所的注册会计师不容易受到“轻信”的影响。本文拓展了注册会计师个人特征对审计质量影响的相关文献,对监管机构加强注册会计师行业职业化建设,具有一定的启示意义。

简介:《会计研究》(CN:11-1078/F)是一本有较高学术价值的大型月刊,自创刊以来,选题新奇而不失报道广度,服务大众而不失理论高度。颇受业界和广大读者的关注和好评。

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