跟踪审计论文大全11篇

跟踪审计论文篇（1）

2高校工程跟踪审计的主要工作

高校工程跟踪审计的主要任务是对建设工程项目实施监督、评价、控制、协调,具体内容如下。

①审查建设项目招投标的条件是否具备,招标文件是否是否符合法律法规要求，评标、定标是否客观、公正。

②审查工程项目签订合同的主体资格、程序是否符合要求,合同条款是否清晰明了，内容是否齐全完备,是否有产生歧义或争议的地方，杜绝有损学校利益的条款出现。

③审查工程项目工程进度款拨付计划是否按合同相关约定条款支付。

④参与工程项目的隐蔽工程验收并做好记录,对工程签证进行审查和确认,并负责索赔费用的审核。

⑤审核工程变更和现场签证的真实性、合法性、必要性、合理性、经济性，尤其对合法性的审核是重点。

⑥建设工程竣工结算审核工程量是否准确，定额或单价套用是否合理；材料、设备订购的取价或价差调整等是否合理、是否符合要求。

3高校工程建设跟踪审计工作存在的问题

随着各高校工程跟踪审计成效的逐步显现,工程跟踪审计已经逐渐被人们所接纳和认识,越来越得到学校各级领导的重视和肯定。但同时也看到,由于工程跟踪审计是近年来各高校新开展的一项工作，是审计工作的一种创新和发展,起步比较晚,在实践过程中会有许多新问题、新矛盾不断涌现出来,有的还会比较突出,对于这些问题如果不认真分析研究并加以解决,跟踪审计就难以在高校工程建设中发挥出应有的监督保障作用。当前,高校工程跟踪审计工作中主要有三个方面的问题。

3.1审计人员有限、任务重,综合素质不高

跟踪审计一般分为定期审计、定点审计和驻场审计三种，而高校跟踪审计通常实行驻场审计的办法，即从高校审计处或监察审计室派出专职审计人员驻施工现场进行全程审计。但首先由于高校审计部门现有的编制有限，大多数学校的审计部门配备的基建审计人员一般为1~3人左右,而且专业单一,难以适应基建快速发展的形势，难以承担高校基建项目全过程的审计任务。其次高校新校区的建设投入大、开工的单位工程数量多，往往开学必须竣工使用即工期要求短，涉及的环节多、专业多。因此牵涉施工、管理、技术、造价、法律等方面的知识，从理论上说跟踪审计应涉及从立项到竣工结算的各个环节，高校对跟踪审计的期望较高，希望全部工程都能有审计部门跟进，同时高校希望得到全过程的有效审计。但是，审计部门的审计人员有限，懂财务的人员较多，既懂施工、管理、法律，又同时还应该具备丰富的实践经验的人员比较少，尤其缺少既懂工程造价又懂法律知识的复合型人才，审计力量明显不足，矛盾较为突出。

3.2容易偏离审计目标,侵入项目管理

在跟踪审计模式下,审计成为建设过程中的一个主要控制环节，显现出了旺盛的生命力，彰显跟踪审计的力量。但是也不可否认,工程跟踪审计在各高校并不是一帆风顺，在建设项目跟踪审计过程中,审计人员驻施工现场进行审计,提出审计建议,是审计监督的职责。但这一审计模式很容易使审计人员偏离正确的定位而侵入项目管理者的职责范围。由于实践中往往需要完成大量的审核工作，如审核合同、工程变更、现场签证、工程材料与设备的价款、支付工程进度款等。高校建设管理部门及建设监理人员往往认为有审计部门在后面把关就认为由审计部门代替完成上述工作，甚至他们认为纯属审计一家事，把审计部门当作一个“筐”，所有事往里装，这种错位地介入了项目管理,会产生职责和利益冲突,审计风险加大,也破坏了跟踪审计所建立的权力制衡机制。结果,建设管理部门应该做的工作不做,应该履行的职责也不去认真履行,而是消极地对待自己的本职工作,这是极不负责任的表现。

3.3审计依据不足,审计实践被动

高校工程跟踪审计起步较晚，是一项新生事物,没有现成的经验可循，更没有法律法规对跟踪审计的内容、程序与方法进行规范，目前仅有2009年9月1日施行的《高校内部审计务实指南》又由于宣传不够无法实施，因此凸显出建设项目跟踪审计规章制度却相对滞后,使审计人员难以对建设项目作出具有共性的判断和评价。当前,需要出台一系列跟踪审计的规章制度,制定明确的、可操作性强的跟踪审计的指导性意见或业务指南,建立和完善跟踪审计的程序与行为,既为建设单位制订项目管理制度提供可遵循的依据,也为跟踪审计部门提供衡量的标准,对于规范审计行为,减少审计风险,提高审计质量意义重大,它可以使跟踪审计工作逐步走向严密、科学、规范。

4对策

4.1加强队伍建设，充实力量，满足工程建设需要

首先，加强现有工程跟踪审计队伍建设，坚持以人为本，立足长远，抓好对审计人员的培训，打造一支业务精良、作风过硬、廉洁高效的审计队伍。同时鼓励工程跟踪审计人员平时努力学习施工新技术、新方法,不断提高自己的专业技术水平和业务能力。第二,因高校人员编制有限，可以以提高待遇的方法根据工程规模的大小适当引进一些有实际施工管理经验、懂施工技术、懂管理的工程造价人员充实到学校跟踪审计队伍中来。第三,内部审计与社会审计相结合。当自身跟踪审计力量不足时,借助社会审计力量来完成跟踪审计任务,是非常直接而有效的手段。借助社会审计力量的根本目的并不仅仅是为了减轻跟踪审计的工作量,缓解人员紧张的状况,而是为了更有效地加强管理,提高跟踪审计的效率,扩大跟踪审计的覆盖面。

4.2到位而不越位,参与而不干预

工程跟踪审计人员除了搞好工程跟踪审计工作外，还要加强与有关部门的沟通、交流之外,做到到位而不越位,参与而不干预。跟踪审计工作一定要扎实、认真、务实。在工程建设各个阶段,每项工作在送交审计前，管理部门首先应详细审查并明确签署意见，否则审计部门有权指出其项目管理行为不到位。因此审计人员只针对施工中存在的问题务必要积极提出跟踪审计意见及建议,必要时还可以纠正一些有关工程造价问题中有损学校利益的做法,对跟踪审计职责范围之内的事情,审计人员要认真负责地去努力完成。但是审计人员履行自己的职责并不意味着要去干预工程施工组织与管理中的事情,对于管理部门的工程日常管理工作,如工程施工的质量、进度、安全等问题,管理部门不做决策，审计部门不应代替他们决策，即“不抛砖不引玉”。跟踪审计不应横加干预,要支持管理部门在工程管理方面充分行使他们的权利,否则就是越位。

跟踪审计论文篇（2）

1工程招标阶段

首先,审查工程量清单并参与标底答疑。现行的工程量清单招标实行量价分离,量的风险由甲方承担,因此提供给乙方的工程量清单应尽量准确,以减少结算中因量的变化带来造价的增减。审计人员应根据招标文件及图纸要求审查工程量清单是否完整、准确,有无多算、少算、漏算,发现的问题应在标底答疑时提出来,告知每个投标单位,并对工程量清单做相应的调整。其次,审查招标文件并全过程参与工程招标。对于招标文件主要审查其招标范围是否完整;文字表达是否准确;评标办法是否科学;程序是否合法;甲供材规格、型号、质量等级等是否符合工程要求,价格是否合理;对乙供材的质量、价格等要求是否明确。审计人员参与招标过程,便于对评标过程有全面的了解,特别是商务标部分,常常出现一些超低或超高价,审计人员应对这些“超常价”进行对比分析,找出原因。在评标过程中,施工单位的现场答疑及承诺,审计人员应要求其以书面形式记录备案,一旦其中标,将写进合同条款。最后,审签施工合同。工程施工合同是承包人与发包人之间为完成商定的建设工程项目,确定双方权利和义务的协议。它是工程建设质量、进度、投资的主要依据,在市场经济条件下,甲乙双方之间相互的权利义务关系主要通过合同确定。审签合同的目的就是避免因合同不完善、意思不清楚、格式不规范等原因造成的隐患。合同审查的重点是:合同主体是否合法;内容是否符合国家法律、法规;形式是否符合工程特点;文字表达是否准确;合同条款是否完整。

2工程施工阶段

2.1参加施工图纸会审,了解施工图纸变更情况审核施工组织设计,对其中的主要施工方案进行技术经济分析,对一些施工进度、工艺、方案提出合理化建议,进一步优化施工组织设计。

2.2造价工程师定期到施工现场勘察,并填写跟踪审核日志,对有关需要造价控制内容出具施工阶段造价控制建议书和咨询意见

2.3主要隐蔽工程验收跟踪

2.3.1地基验槽记录:指基础土方开挖完成后的验收。为了有效地控制造价,主要核查基槽的几何尺寸、土质类别、排水类型、土方的运输方式、运距等的书面证明材料。

2.3.2基础结构的验收:指正负零以下结构完成后的验收,主要核砼垫层、砼基础、砖基础以及回填土的实际尺寸是否和施工图纸相符。正负零标高的确定和回填土的运距及运输机械。

2.3.3主体结构验收:指主体结构完成后在开展室内、外装修前的验收,主要核查板、梁、柱及钢筋绑扎情况,砌置、材料等和施工图及设计变更是否相符。依据设计图、变更图及变更签证进行逐项逐层核对。

2.3.4屋面工程验收:主要核查屋面防水做法,保温材料的厚度是否与图纸相符。

2.3.5工程竣工验收:指工程完工后交付业主之前的验收,主要核查设计变更、材料认证以及有关索赔的书面证明材料。以上隐蔽工程跟踪审核要做好记录。

3工程变更、洽商、签证的确认

负责工程设计变更的计量,分析设计变更对造价的影响,并核定承包人对设计变更所造成费用上的增减。工程变更发生的费用是工程造价的重要组成部分,对必要的变更应首先进行技术经济比较,选择经济合理的技术措施,力求减少变更费用,以避免不合理支出。负责工程现场实际费用的审核及签证。负责对材料、设备市场价的征询和审核,对项目殊设备市场价进行征询。审核由于现场情况及合同变化引起的费用索赔和延期竣工索赔要求,避免业主承担来自该方面的经济损失。

4工程进度拨款的控制

承包方按合同规定时限每月提交已完工程(或节点形象进度报表,经监理工程师(或甲方代表核实并对合同范围内的工程量和变更分别签证认可。承包方根据监理工程师(或甲方代表签证认可的工程进度报表,编制出当月的工程价款结算书报贵校基建处,再由基建处报审计处委托我公司审核。公司委派项目负责人对月度工程价款结算书进行审核,审核实物工程量与图纸是否相符;工程量计算是否准确;工程签证记录是否真实、合法,施工用料是否发生变化,并出具审核意见和拨付进度款建议书。

5已完形象节点工程量的审核

节点工程施工完成经验收合格后,承包方应编制已完工程量报表交监理工程师进行初审,然后报我公司由项目负责人对工程量进行审核,审核后的结果三方核对无异议填写工程量审定表,三方签字盖章作为工程结算的重要依据。

6工程结算的审核

工程验收合格后,将三方签证认可的节点工程量审定表进行汇总,即为结算工程量。经主审造价师量价汇总后提出初步审核意见,报公司专项小组项目负责人和技术负责人进行二级复核和三级复核,复核后送交委托人,委托人再送交建设单位、施工单位核对。如无异议应分别在“建设工程造价审核结论定案会签表”上签字确认。备注栏造价师可填写有必要申明的内容。工程实施阶段是整个项目建设过程中时间跨度最长、变化最多的阶段,对建设项目全过程造价管理来说也是最难、最复杂的,这个难点就是工程变更、签证和工程索赔。由于设计变更和工程签证而调整的工程造价占整个单位工程竣工结算的比例,多则接近20%,少则也在6%左右,它内容广泛,构成原因复杂,规律性较差,发生的时间长,难以确定其造价。作为工程造价咨询机构来说,在工程跟踪审计过程中,应着重做好以下工作:

6.1工程设计变更的计量设计变更是工程施工过程中保证设计和施工质量,完善工程设计、纠正设计错误以及满足现场条件变化而进行的设计修改工作。一般包括由原设计单位出具的设计变更通知单和由施工单位征得由原设计单位同意的设计变更联络单两种。设计变更无论由哪方提出,均应由建设单位、设计单位、施工单位协商,经确认后由设计部门发出相应图纸或说明,并办理签发手续,下发到有关部门付诸实施。工程造价咨询机构在审查时应注意以下几点:确属原设计不能保证质量、设计遗漏和错误以及与现场不符、无法施工非改不可的,应按设计变更程序进行。一般情况下,即使变更要求可能在技术经济上是合理的,也应全面考虑,将变更以后产生的效益与现场变更引起施工单位的索赔所产生的损失,加以比较,提出合理化建议。工程变更引起的造价增减幅度是否控制在预算范围之内,若确需变更而有可能超预算时,提醒业主注意。敦促业主在开工前组织图纸会审,设计变更要尽量提前,最好在开工之前就发现,尽量减少设计变更的发生,确需在施工中发生变更的,也要在施工之前变更,防止拆除造成的浪费,也避免索赔事件的发生。设计变更应记录详细,简要说明变更产生的原因、背景、变更产生的时间,参与人、工程部位、提出单位都应记录。设计变更实施后,还应注意以下三点:①本变更是否已全部实施,若在设计图已实施后,才发生变更,则应注意因牵扯到按原图施工的人工、材料费及拆除费。若原设计图没有实施,则要扣除变更前部分内容的费用。②若发生拆除,已拆除的材料、设备或已加工好但未安装的成品、半成品均由建设单位回收。③调减或取消项目也要签署设计变更,以便在结算时扣除。

6.2工程签证的审核施工过程中的工程签证,主要是指施工企业就施工图纸、设计变更所确定的工程内容以外,施工图预算或预算定额取费中未含,而施工中又实际发生费用的施工内容所办理的签证,如由于施工条件的变化或无法遇见的情况所引起工程量的变化;隐蔽工程签证;由于建设单位原因决定工程中途停建、缓建或由于设计变更以及设计错误等造成施工企业的停工、窝工、返工而发生的倒运、人员和机具的调迁等损失;在施工过程中发生的由建设单位造成的停水停电,造成工程不能顺利进行,且时间较长,施工企业又无法安排停工而造成的经济损失等。在所有签证中,主体工程中的隐蔽工程及时签证尤为重要,因工程竣工后根本无法核对其工程量,所以必须是在施工的同时,工程咨询机构人员深入工地,全面掌握工程实况,检查隐蔽图、隐蔽验收记录,隐蔽工程签证必须请设计单位、监理单位、建设单位等有关人员到现场验收签字,手续完整,工程量与竣工图一致方可列入结算。这些签证最好在施工的同时计算相应造价,这样就能有效避免事后纠纷。超级秘书网

6.3做好施工记录,注意原始资料的积累,为做好补充定额及正确处理可能发生的纠纷、索赔提供原始数据实际施工中,由于新材料、新工艺的应用,个别工程项目无相应定额可套用,这就需要工程咨询人员掌握现场施工所发生的人工、材料、机械消耗量及工艺水平做好记录,掌握第一手资料,真实合理地编制补充定额,维护各方应得利益。

6.4加强工程咨询人员的现场协调控制能力跟踪审计业务的开展需要通晓两个或两个以上专业的复合型人才,对工程咨询人员的要求除了应熟悉工程技术知识、具备实际施工经验、熟悉土建、安装、修缮、市政、园林等定额内容外,还应具备较强的现场沟通、协调能力,文字编写能力、计算机应用知识,这样才能运用熟练的技能和丰富的经验向业主提供切实可行的咨询意见,全方位为投资业主服务。

7结束语

总之,建设项目全过程跟踪审计是多学科知识的应用,跟踪审计模式同原来的事后审计模式相比有诸多优点,不管从工程建设质量、安全、进度、促进建设单位内部管理水平等方面看,还是从工程造价动态控制、资金掌握、财务管理等投资控制的角度看,跟踪审计的介入使工程建设日常管理得到行之有效的加强,使很多问题在事前、事中得到有效的解决,是工程审计工作的一种新思路,值得推广使用。同时,对审计人员提出了一系列的严格要求,要求审计人员必须熟悉和掌握各种政策法规、经济管理、工程设计、施工工程造价等知识。

参考文献

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[2]曹慧明.论建设项目跟踪效益审计[J].审计研究,2005,(1.

跟踪审计论文篇（3）

2、施工阶段的造价跟踪管理要点。施工阶段是落实工程合同、实施投资控制的操作过程，是工程设计意图最终实现并形成工程实物的阶段。这一阶段造价咨询单位的控制重点是材料核价及工程签证管理，应采取有效的措施加强该阶段投资控制，具体如下。一是设备、材料核价。在业主确认的设备、材料品牌、生产厂家、型号、材料等级基础上，各专业造价工程师核算、项目经理审核以及公司技术经理复核后向业主出具设备、材料批价单。此外，依据项目咨询部建材及造价的数据库系统为业主提供合理的设备、材料市场价格。二是设计变更的造价控制。设计变更是影响投资的重要因素，因此施工阶段造价控制应始终将工程费用保持在受控状态并做到可预控性。跟踪审计特别需要注意的是非正常变更。即因设计失误、遗漏而导致的变更，由设计单位向造价咨询单位提交有关工程费用计算书，并附上“工作联系单”，造价咨询单位审核因设计失误引起的费用增加后，及时向业主报告，由业主裁决。三是对现场签证的管理。现场签证的管理直接反映工程项目管理的水平，施工中的隐蔽工程、现场签证是增加工程造价的重要因素。应严格签证制度，明确工程、预算等部门及相关人员的职权分工，确保签证质量、杜绝不实及虚假签证。注意收集工程施工的有关资料，强调办理工程签证的及时性，对签证的描述要求客观、准确，签证发生后应根据合同规定及时处理，要加强可预见性，尽量减少签证发生。

3、竣工验收阶段的造价管理要点。竣工结算阶段是投资控制全过程的最后一个环节。造价咨询单位在竣工验收阶段应认真及时地进行审核结算工作，根据合同条款、图纸、定额及工程预算书等，对工程变更、工程量增减、材料替换等逐项审核；仔细核对工程条款，检查隐蔽工程验收记录，按竣工图核实工程量，注意各项费用的计取，使竣工结算真实反映出工程造价；分析预决算报告的相关资料与指标，将竣工项目总造价和单方造价与预期的造价作对比分析，编制造价控制报告；建设项目在竣工验收后的保修期内，应进行回访，协助业主做好索赔；对项目投资效果进行考核，判断最初的投资决策是否正确，分析其在使用过程中是否达到设计目的及成本控制，有利于以后同类项目进行投资控制分析。

二、咨询方跟踪审计中存在的问题

1、授权局限问题。由于很多建设单位成本管理意识淡薄，选择性开放咨询机构的成本管理权限，只是允许参与预决算编制、进度款审批等常规性咨询工作，远不能实现项目咨询跟踪审计工作服务建设单位的目的。

2、参与深度问题。基于商业保密及咨询行业诚信等方面的考虑，建设单位对咨询机构成本管理参与范围有选择性，比如施工单位评审、目标成本编制、经济标评审、分包单位资格预审等工作咨询机构参与度不高，没有真正形成全过程跟踪管理的模式，削弱了咨询公司专业性和技术经济的发挥。

3、责权对等问题。咨询公司作为人力资源为主的劳动密集型服务行业，市场进入门槛较低，恶意竞价较为激烈，其自身发展缓慢、不均衡，导致自身综合实力、抗风险能力及诚信度有限，与建设单位雄厚的综合实力，及其对咨询公司责任的期望相比有巨大落差，导致咨询机构承担的责任与权利极不相称。

4、现场签证管理问题。现场签证的管理直接反映工程项目管理的水平，施工过程中的隐蔽工程、现场签证是增加工程造价的一个重要因素。由于工程、监理、预算等有关部门及人员职权分工不明、相关部门人员责任感不强、签证制度不完善及缺乏相互监督机制常导致不实甚至虚假签证的发生。

5、与监理单位衔接问题。造价咨询工作代表业主在投资控制角度参与项目各方协调，造价咨询单位除对项目施工、设计和供货单位的价格及合同进行管理之外，还要明确与监理单位的工作分工。尤其在施工初期施工单位刚进场，对投资控制程序和协调环境不熟悉，施工后期装修、安装单位平行施工工种多、协调事项复杂的情况下与监理单位合理沟通，及时验收对工程造价控制具有重要作用。

三、相关对策

1、授权局限问题对策。建设单位逐步转变观念，通过咨询合同真正实现咨询机构全过程、全程参与成本管理的目标，让专业人做专业事。此外，咨询机构作为具有民事权利能力和民事行为能力，依法独立享有民事权利和承担民事义务的组织，能够承担一定的经济责任和社会责任。营造一种咨询机构全过程参与成本管理的环境，真正实现咨询效益的最大化。

2、参与深度问题对策。在建设单位的帮助和支持下，通过加强自身的管理，提供优质高效的咨询成果来逐步建立咨询机构的专业性和诚信地位，具体对策有：规范行业行为，加强行业管理，建立和维护咨询机构专业性、客观性、诚信的行业形象；在圆满完成咨询合同规定的工作要求外，积极提供超值服务；加强公司管理，增强企业自身实力，争取能够有足够实力承担较大的经济风险和社会责任。

3、责权对等问题对策。规范造价行业标准，建立完善造价行业管理制度，堵截恶意价格竞争，提升咨询公司综合实力，形成造价公司有诚信承担责任，有能力和有资格争取到自己合法权益的良好市场环境，做到真正意义上的责权对等。

4、现场签证管理问题对策。严格签证制度，明确工程、预算、监理等有关部门及人员的职权分工，特别是明确监理的职责范围，对工程材料质量、施工质量、工期进行全面的监督。对施工过程中的签证材料进行严格的审查，分清责任，强调办理工程图1优化后的指令程序图签证的及时性，签证发生后应根据合同规定及时处理。严格四方签证制度，所有的现场签证必须经施工单位项目经理、总监理工程师、咨询单位代表、业主代表四方共同签字方为有效。签证内容必须与实际相符，签证的范围必须正确，切勿盲目签证。

5、与监理单位衔接问题对策。要求咨询单位在成本控制管理方面和监理单位之间要分工明确，紧密配合、及时沟通、定期协调。具体有效沟通措施有：咨询组定期参加由监理单位召开的工作例会，参与重点部位及隐蔽工程验收，从成本管理角度提供咨询意见，定期对监理人员的工程签证办理进行培训及检查；成本部、工程部、监理单位下发的监理月报、工程指令等各类工程文件转发咨询部备案，便于动态成本管理。

四、案例分析

结合上述分析，以钟祥购物广场为例进行案例分析。该项目总投资6亿元，建设工期1.5年，总建筑面积21万m2，主要由5栋34层住宅、1栋20层酒店及配套商业裙楼等业态组成，某咨询机构和建设单位签订咨询合同，负责配合建设单位成本部参与全过程的成本管理工作。在项目建设过程中，通过咨询方有效的跟踪审计工作方法，取得了较好的咨询成果，本文从获取授权和参与度、现场签证管理、协调监理单位三方面来分析咨询方的工程造价跟踪审计工作。

1、授权局限及参与深度。由于该建设单位属于国有大型企业，其组织结构和项目管理模式属于典型的权责逐级分配的等级架构，全过程跟踪审计在实际操作中权限及参与度受到很大的阻碍，比如总包招标过程，仅安排咨询方负责招标工程量清单、拦标价等一般性造价管理工作，而投标单位资格预审、招标文件等均由建设单位完成。咨询单位在主动配合成本部做好授权内工作的同时，结合该项目特点提出了一些符合市场化规范项目管理的咨询建议，比如编制出严谨全面的招标文件及总包合同等。建设单位在认可这些有效建议，逐步放开权限强化咨询方的参与深度。

2、现场签证管理。该项目成本部依然沿用过去落后的现场签证管理制度，存在着职权和分工不明晰、签证制度不完善及缺乏相互监督机制等问题导致的虚假签证发生的风险。比如基坑支护工程的柴油发电机费用签证中，咨询方发现建设单位签证管理存在诸多的问题：一是签证部门责任不明；二是签证流程不规范；三是签证内容及工程量不规范。针对以上存在的签证问题，咨询方积极和项目部负责人沟通，采取了以下有效措施：一是明确部门签证工作分工及职责，监理单位及工程部只对实际发生的工程内容及工程量进行记录和签证，咨询部负责对实际发生的工程量进行审核及费用计算，价格及费用由成本部负责签证和办理，最终决策权归项目负责人；二是规范签证（工程指令）程序及管理，优化后的指令程序图如图1所示。

3、协调监理单位。监理单位在造价控制管理方面参与意识相对被动，现场成本管理水平较低，如该项目中商业内装修工程现场实物工作量验收滞后，签证办理积压，导致商业内装修竣工4个月后结算资料还缺失，施工单位不能按期结算工程款。咨询部接受项目部负责人委托，针对监理单位工作问题采取有效措施：咨询方定期参加监理单位例会，明确工作的部署；咨询部全面负责审计工作，各类工程文件（监理周报及月报）都须到咨询部备案；监理单位的工程指令需要成本及咨询部进行审核；咨询方定期检测监理人员的签证工作等。

跟踪审计论文篇（4）

2加强基层审计机关固定资产投资跟踪审计的对策探讨

2.1完善固定资产投资跟踪审计监督制度，依法履行跟踪审计监督职能随着国家经济的快速发展与社会的不断进步，国家对于审计工作的重视程度逐渐提高，审计工作尤其是固定资产投资跟踪审计工作开展的好坏在一定程度上影响到国家的战略计划的制定与推行。跟踪审计就是通过对工程项目进行事前、事中工程建设情况的审计跟进来完善项目的相关管理机制，对项目建设管理、工程施工、监理及资金使用等工作进行特定的审查监督，进而督促相关项目实施按照国家的规章制度执行，加强基层审计机关固定资产投资跟踪审计，首先要依法履行跟踪审计监督职能，并健全相应的跟踪审计监督制度来保证职能的有效执行和实施。特别是地方政府要制定相应制度，建立各部门协调配合联动机制，强化审计监督职能。基层审计机关对于固定资产投资项目的跟踪审计工作需要站在公开、公正、公平的平台立场上来进行，从而起到宏观调控的作用。

跟踪审计论文篇（5）

1.2审计人员角色定位不清晰，审计深度难以把握。建筑工程项目全过程跟踪审计主要是进行监督、咨询和建议，从而使得项目中存在的不足之处得到相应的改善，进一步的完善项目管理机制。这就需要审计人员作为项目的第三方参建者，在工程开工建设前就要参与其中，针对工程建设中的关键节点进行全程监管，但不得干涉施工、监理等部门的日常工作。说到底，审计人员在工程建设过程中应该扮演监督者的角色，不能直接干涉建设项目工作，同时需要向上级反映。

1.3工程造价跟踪审计中对于审计人员的综合素质要求是非常高的，工程造价审计与财务审计存在着很大的区别。工程造价审计必须是注册造价工程师、造价员，他们需要熟练的掌握工程经济和技术；财务审计基本上是以注册会计师、审计师为主。在建设项目审计中，两者之间的工作是相互配合的，从而才能使得建设项目审计不留死角，审计过程中不会出现问题。

1.4相关配套法律规范、行业规定尚不完善。全过程跟踪审计系一种新的审计模式。审计人员的工作任务更加艰巨，所以一套完善的法律法规作为标准对其进行约束是非常有必要的。到目前为止，虽然已经有相关的关于审计机关对国家投资建设项目审计的授权涵盖建设全过程的法律法规，但是这些规定还不是很完善。对于跟踪审计法定内容等要件都没有明确的进行规定。所以造成了中介机构的不同人员对于跟踪审计的认识存在很大的差异，当中介机构犯了错误，但是也没有国家规定进行责任界定，从而使得中介机构不是很重视跟踪审计的服务和质量，使跟踪审计没有发挥应有的作用。

2解决对策

2.1委托审计机构的选择方法：招投标委托、指定委托、竞争性谈判委托。

2.2做好跟踪审计机构与基建及各方监督部门的沟通协调的关系。在进行全过程跟踪审计时，需要国家的审计部门和建设单位的审计部门进行完美的配合，同时建设单位还需要聘请专业的社会审计、财务监理、工程监理等专业机构和人员进行全过程的监督。国家审计部门与这些专业监督单位或机构之间需要相互配合，需要审计部门对专业监督单位进行再监督的工作，主要是对过程中的各个环节进行监督，同时，在对这些专业监督单位的工作进行评估之后，可以合理利用他们的工作成果。

2.3加强跟踪审计人员的培训，提升专业技能。进行工程项目全过程审计的时候，其涉及的范围也非常的广泛，在跟踪审计过程中需要审计人员审核招标文件，主要是对文件中的综合单价、措施费、检验检测费审核。细化到综合单价中的人材机、管理和利润，以及子目的套用和材料的合理情况。所以需要审计人员要有造价审核及编制能力，同时专业知识必须过硬，对于国家的招投标和造价政策要及时掌握。对于这种情况，就需要定期对审计人员进行培训，在项目上配备足够的专业人员。同时还要运用先进的信息化手段，运用计算机辅助审计运用的水平。

2.4切实做好关键环节的直接控制把关，包括工程量清单审计、招标控制价审计、投标报价审计、合同审核、隐蔽工程签证、工程量变更签证、材料价格签证、工程进度款审签、索赔审计、结算审计等。

2.5建立健全相关法律法规。跟踪审计是建设项目审计模式的一个新高度。为提高跟踪审计质量，为工程建设与工程管理提供客观依据，应该建立一套相对严谨的制度体系，来约束跟踪审计工作行为，并且要配套完善跟踪审计实施办法，明晰审计工作流程，重申有关审计工作的财会制度，为跟踪审计工作提供参考依据，明确各部门的职能分工，避免个别部门或个别人员越权操作、越界操作，杜绝违规操作，提高各部门之间的默契度，确保跟踪审计工作顺利开展，使跟踪审计逐步进入程序化、规范化、制度化的轨道。

跟踪审计论文篇（6）

二、造价跟踪审计现有问题

1.资源占有率高与事后审计相比较，跟踪审计占用的成本与资源明显偏高，由于造价跟踪需要大量审计人员，而且审计环境十分复杂，所以导致审计内容与范围要小于事后审计工作。在造价跟踪审计时，审计资源的配置量直接关系到审计工作开展效果，必须严格检查审计质量，使工程计量与计价更加准确、真实，从而使审计质量得以提高，发挥出跟踪审计的全部功能。

2.人员素质问题跟踪审计人员必须有较高的造价审计与财务审计水平，造价审计需要掌握工程经济与工程技术的相关知识，以工程师为主体，通过审计师与造价师进行跟踪审计，通过两者的有机结合，达到完美配合的效果，确保造价跟踪审计不会存在技术死角，使违法、违纪、违规行为从根本上得到抑制。主管部门应该定期开展思想政治与审计知识的培训活动，不断了解新的知识与方法，真正认识到跟踪审计工作的重要性。

3.风险不确定工程造价审计存在一些风险问题，其中主要是审计人员并没有了解到工程造价存在的问题，或者在造价核算时存在错误但是没有及时进行改正的情况。使用不合理的审计方法，会使审计结论出现偏差，从而导致利害关系人发生损失，甚至可能承担法律责任。进行跟踪审计与传统事后审计相比，可以避免建设信息不对称导致审计结论错误的现象，审计人员也可以直接对工程造价发生的问题进行改正。由于工程项目建设风险性较多，其中存在审计人员无需承担的风险，但是随着跟踪审计的开展，往往会被要求参与工程管理工作，直接导致审计风险提升。

三、提高审计工作质量措施

1.设置审计流程在运行工程造价跟踪审计的过程中，必须在了解到项目真实的落实能力后，通过资源的影响对审计内容进行认证，确保控制审计工作可以满足阶段性进展。在建筑指标渗透阶段的活动任务中，需要发挥出多次计价的特征灌输作用，加强投资阶段的审计强度，这种方法可以满足企划正常运行与后续工程验证的工作要求。审计机构必须考虑自身条件与实际开展情况，根据综合责任权配合全过程配备标准开展疏导工序，在提前工作量的配合下，完成流程渗透监控工作，实现高效的项目资金运转效率。一旦涉及大规模项目，可以通过驻场审计的方法，补充实际审计数据。如果现有资源无法满足工作需求，可以使用阶段式审计方法或分期审计方法，保证阶段内不会出现审计质量下降或工作内容缺失的问题，避免模糊数据在施工活动中丢失，有利于覆盖与认证跟踪式造价指标。

2.完善工程量审计流程在制定清单计价工作时，需要明确工作在灌输工程中的重要意义。通过阶段性审计的实效考量与后期论证，可以确保造价指标更加准确，减少经济损失发生的概率，这也是设置标准细节目标的具体工具。主要实现方法为：建设管理部门与承包单位互相配合，详细检查承包单位提供的竣工结算资料，并且审计其中是否存在核算缺陷，如果存在缺陷，需要缺陷需要安排专业管理人员进行整顿。编制审核使用清单式，可以实现数据的认证累积作用，并且根据其中发现的问题进行补救，使合同鉴定更加细致，并且提高合同的权威性，可以直接发现合同条款的不足，使审计结算风险降低。通过审计工作，可以避免隐性问题蔓延，并且通过简单的结构进行精准造价估计，提高工程成本规划速度。在审计的过程中，必须重视工作的独立性，避免大量差异因素堆积，使账目更加清晰，建立合理的经济秩序体系。

跟踪审计论文篇（7）

2对合同的审计

通过对条款审核把关和合同执行的审计，能有效地防范因合同本身带来的风险和损失，有利于合同的严格履行，同时也维护发包人、承包人双方的合法权益免受侵害。主要审核:1)建筑工程施工合同中专用条款内容是否齐全完善，各条款定义是否清晰、准确，能否避免产生歧义或争议，其可操作性及针对性是否很强，双方责任界限是否明确，利益是否一致。同时为了有效实现合同目标，还要尽可能的对工程实施过程中出现的各种情况作出预测、说明、规定。2)合同中是否出现过于苛刻的单方面约束性、不合理的单方面免责及责权利不平衡等条款，以防合同在实施过程中难以履行。3)合同是否尽可能使用工程语言和工程表达方式，尽量少用法律语言，行文要容易懂、容易读、要简洁清晰。

3对隐蔽工程进行审计

一般来说，隐蔽工程审计涉及对象广泛、审计内容丰富、审计环节较多、环境复杂，重点是审计人员深入施工现场实地进行勘察，掌握了解情况，应做好记录，特别是做好隐蔽工程记录，必要时可进行拍摄记录。因此，在对隐蔽工程签证审计时，不应仅简单停留在对现场资料的审查上，而应更注重与施工现场紧密联系，审查是否符合自然规律和实际施工工序，是否与现场情况相符。通过隐蔽审计能有效地防止工程隐蔽环节偷工减料及高估冒算问题。如图书馆基础工程土方开挖在原地貌冲沟位置超深，最浅处超深2m，最深超深达3．5m左右，在工程隐蔽前承包方对超挖土方及超挖后用C15混凝土填至基底标高的量进行签证，其报签土方工程量为1360m3，C15混凝土工程量为1360m3，后经审计部、工程部、监理、承包方四方现场实量土方量实为850m3，C15混凝土实际量为850m3，核减土方工程量510m3，C15混凝土工程量为510m3，其减小金额估算约土方510×12=6120元，混凝土510×310=158100元，两项累计约16万元。这一项审计就为学校节约16万元。

4对工程变更和现场签证的审计

工程变更审计即对变更的真实性、合法性、必要性、合理性、经济性进行审计，尤其合法性是重点。在高校建设项目过程中，由于各方面的原因，工程变更往往很多，经常出现工程量变化、材料更换等不可预见性的问题，这些问题往往会给工程造价带来不利的影响。因此对变更重点审核:1)工程变更的部位、名称、原因及方案;变更的技术要求是否符合有关规定，施工条件是否具备，内容是否合理，审批手续是否完备。2)工程变更后新工程量及原工程量单价在工程技术上如何确定以及实施后对工程造价和工期有何影响，若工期可能延误，采取何种补救措施。3)工程变更是否与招标文件、投标文件及合同条款有矛盾或不符之处。若有，如何重新认定。4)工程变更是否可能引起合同责任或风险责任的分担情况。通过严格控制工程设计变更及材料的更换，强化对工程变更的控制和监督，特别注重在全过程控制中，对变更发生时要严格按照合同规定的会签和确认程序进行，即履行审批手续，避免无理由变更。往往承包人为了得到项目的承包权，通常在报价中成本估算和利润考虑太低或采用不平衡报价的方式报价，有的项目甚至低于成本价，因此在施工过程中，承包人会采用工程变更来增加工程价款收入。如我们二期二标屋面防水设计为卷材防水，承包方由于报价低，如果按图纸卷材防水施工肯定会亏本，再加上卷材防水施工难度大，费时费力，因此承包方千方百计通过取消原设计，更改为水泥基防水来重新定价，后经过我们审计发现了这个问题，为了确保工程质量，我们建议仍按原图纸审计施工。现场签证也是审计重点，一般审计签证的内容是否清楚，程序是否规范，同时还要考虑签证的原因、位置、尺寸、数量等。

5对工程进度款进行审计

工程进度款依据现场实际施工进度所完成的工程量及合同约定的支付条件进行支付。重点审核:1)签证记录的真实性、合法性，然后根据已完工程核定确认工程量。2)工程所套用定额或清单单价是否与合同约定工程应执行的定额或清单子目单价相符，如实物工程量与施工图纸不符、施工情况与施工合同不符、施工用料发生变化，必须得到必要的签证。3)暂定价款综合单价调整对计算变更进度款时要根据合同中的约定，审核时依合同据实调整，从而有效地从根本上控制超支付问题，减小资金成本，保障资金安全。

6对索赔的审计

一般新校区建设规模大，投资额度多，工期长，合同关系复杂，因此工程项目实施过程中存在许多不确定因素，往往因这些不确定因素导致索赔时有发生。因此为了避免索赔的发生主要审核:1)是否建立合同会签和审批制度并严格执行。原因是施工合同内容繁多，牵涉施工、管理、技术、造价、法律等方面的知识，通过各部门及人员的严格审批，提出对合同条款的具体见解，可以使签订的合同尽可能完善，尽量防止合同纠纷的发生，减小索赔事件的产生因素。2)审核和监督现场管理，以防不按程序办理工程变更与现场签证、拖延支付工程进度款及发包人或监理工程师的错误指令而导致索赔。3)索赔事件发生后，审核分析承包人提出的索赔方案是否合理、合法，计算是否正确，依据是否齐全，必要时提出妥善处理索赔事项的建议。

7对竣工结算的审计

跟踪审计论文篇（8）

直至审计署2008至2012年审计工作发展规划进一步明确提出“积极探索跟踪审计。对关系国计民生的特大型投资项目、特殊资源开发与环境保护事项、重大突发性公共事项、国家重大政策措施的执行试行全过程跟踪审计”后，跟踪审计实践和理论有了进一步的发展。2008年，审计署已先后对灾后重建项目、西气东输二线工程、北京奥运会财务收支和奥运场馆建设项目、京沪高铁建设项目进行跟踪审计。跟踪审计相关理论的研究也引起了审计工作者和理论研究的关注。但总的来说，跟踪审计无论是实践还是理论，都还处于起步阶段。

二、对重大基本建设项目进行跟踪审计的迫切性

随着我国综合国力的增强，在国家投资的基本建设项目中，一些“巨无霸”型国家重点基本建设项目不断上马，如：三峡工程总投资约1800亿元；南水北调工程总投资可能超过5000亿元；西气东输二线管道工程项目总投资约为1435亿元。wwW.133229.cOM这些项目如果不能顺利建成并发挥预期作用，将造成国家资源的巨大浪费和生态环境的严重破坏，影响国计民生。为了降低国家重点基本建设项目投资风险，保证它们的投资效益，避免出现“工期无限期，投资无底洞”的情况，传统的投资审计已经很难达到预期目标，迫切需要建立全过程跟踪审计监督机制。传统的投资审计重心停留在合法合规性方面，尽管取得了一定的成就，但审计价值并没有得到充分实现，很难进行事先的预防和控制。也正是基于此，审计署在《审计署2008至2012年审计工作发展规划》中旗帜鲜明地提出，对关系国计民生的特大型投资项目、特殊资源开发与环境保护事项、重大突发性公共事项、国家重大政策措施的执行试行全过程跟踪审计。

政府重点建设项目跟踪审计是适应我国经济发展和基本建设规模增大的背景下而采用的新型审计模式，也是审计理论的发展和创新。但是不可回避地是，在跟踪审计开展过程中还面临着一些问题。由于跟踪审计实践和跟踪审计的相关理论研究都还处在起步阶段，对跟踪审计的概念、审计内容和重点，审计程序和方法等还没有明确，对跟踪审计的顺利实施和作用的有效发挥造成一定的影响。鉴于此，本文着重研究了跟踪审计的概念和特点、审计阶段划分及各阶段审计重点，以及跟踪审计在法规体系、程序和方法等还需进一步完善之处。

三、跟踪审计的概念和特点

目前，跟踪审计尚无统一和明确的定义。虽然已经有学者和审计人员对跟踪审计进行研究，并给出了不同的定义。其中，有些定义是以工程造价和财政、财务收支的真实性、合法性和有效性为核心审计内容；有些定义强调审计过程的连续性。

本文认为，跟踪审计是指分别在不同时点对同一建设项目前期工作、建设实施、竣工验收全过程和设计、施工、检测、监理、质量监督、建设管理等全方位进行审计，促进建设项目规范管理，通过发现问题纠正问题，促使工程建设项目的顺利完成，保证政府投资的效益和建设资金安全。目的是规范项目建设程序，提高财政资金使用效益，维护国家经济秩序。

跟踪审计具有如下特点：

1.跟踪审计内容全面。

跟踪审计是对工程建设项目全过程，全方位的审计。是决策、审批、设计、施工、竣工验收、竣工决算全过程的审计，合法合规，建设单位管理情况，设计单位、施工单位、监理单位、质量监督单位职责履行和人员配备情况。

2.对同一项目多次审计。

跟踪审计是对同一项目在不同时点介入的多次审计，通过对开工前，建设实施过程中和竣工验收后三个阶段的审计，实现事前、事中和事后的控制。

3.预防和控制。由于重点基本建设项目投资大，虽然事后控制可以对存在的问题进行惩处，但对造成的损失将难以弥补，所以，跟踪审计突出对建设中的问题及时发现和纠正的事前和事中控制，来达到顺利完成建设项目，确保投资效益的目的。

四、跟踪审计的阶段划分和各阶段审计重点

跟踪审计是为了规范建设管理，纠正和预防建设过程中存在的一些问题。近日，中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《关于开展工程建设领域突出问题专项治理工作的意见》中，对我国工程建设领域存在的问题进行了归纳，具体如下：一是一些领导干部利用职权插手干预工程建设，索贿受贿；二是一些部门违法违规决策上马项目和审批规划，违法违规审批和出让土地，擅自改变土地用途；三是一些招标人和投标人规避招标、虚假招标，围标串标，转包和违法分包；四是一些招标机构违规操作，有的专家评标不公正；五是一些单位在工程建设过程中违规征地拆迁、损害群众利益、破坏生态环境、质量和安全责任不落实；六是一些地方违背科学决策、民主决策的原则，乱上项目，存在劳民伤财的“形象工程”，脱离实际的“政绩工程”和威胁人民生命财产安全的“豆腐渣”工程。并在监管方式上提出“组织实施对政府重大投资项目的跟踪审计”。

由此可见，上述问题都将是跟踪审计的关注点，也是期待跟踪审计能够解决的问题。这些问题存在于工程建设的各个阶段，如不及时纠正将严重影响工程的顺利建设。所以，为了较好地实现跟踪审计的监督、控制和预防的作用，跟踪审计应就不同审计侧重点在工程建设的不同阶段进行审计。首先，根据工程建设的特点，确定审计介入的三个基本时点，即工程开工前、工程建设实施过程中、工程竣工验收及竣工决算后。工程建设实施过程（第二阶段）的审计次数，可视工程建设规模和工期长短以及建设中审计发现问题的严重程度决定是否增加一次在建过程中的回访或审计，以确保审计发现的问题能够得到纠正以工程顺利建设。竣工验收及竣工决算审计（第三阶段）可视情况分为竣工验收使用审计和竣工决算审计两次进行。

第一阶段跟踪审计应在工程开工建设前，对基本建设项目的决策、建设程序、招标投标、建设力量情况进行审计。

此时审计重点，一是基本建设项目立项决策、审批或核准、建设资金来源、土地征用及使用、环境影响及评价等前期工作是否按相关法律法规规定的建设程序进行操作。二是勘察、设计、施工、监理、物资、采购等招标投标活动是否公开、公平、公正，有无不招标、围标、串标的情况发生。三是关注参建各单位资质和人员资格是否达到法规规定的要求，以确保建设队伍高素质、专业化。有无因招标资格预审标准低或是评标不严格，造成不具备相应资质的设计、监理、施工单位参与到工程建设中。有无因投标人不按招标文件要求及投标文件承诺配备人员，导致主要设计人员、监理工程师和施工单位项目经理和主要技术人员由不具备相应职业资格人员担任的情况。

根据审计结果，审计单位在跟踪审计第一阶段的审计报告中应说明，该项目是否具备开工条件。

第二阶段跟踪审计应在工程建设过程中，重点对建设管理、质量控制和建设资金管理进行审计。并对第一阶段审计中发现的问题整改情况进行复核，并对整改情况做出评价。此阶段的审计可根据工程规模和审计中发现问题的严重程度，进行整改情况回访和增加审计次数。这一阶段的审计工作内容与重点，我们近年来开展的在建项目工程审计相似，此处不再赘述。仅对工程质量及质量控制体系和工程资料完整性审计两方面进行论述。

强化工程质量及质量控制体系审计，审计内容工程质量及各参建单位质量职责履行情况。重点关注监理、质量监督机构的质量控制职责。通过现场查看、查阅资料等方式，有无不按图施工、偷工减料等工程质量问题，有无因监理单位、质量监督单位、检测单位未履行职责或职责履行不到位，造成质量问题没有被发现也未得到纠正，并出具与实际不符的监理资料可质量监督资料的情况。

对基本建设项目工程资料的真实性和完整性应引起重视。工程资料管理是工程质量管理的一个重要部分，对将来工程质量问题的责任追究，工程价款结算起重要作用。在《中华人民共和国档案法》、《建设工程质量管理条例》、《国家重大建设项目文件归档要求与档案整理规范》等多个法规中，均要求建设单位应当严格按照国家有关档案管理的规定，及时收集、整理建设项目各环节的文件资料，建立、健全建设项目档案，并在建设工程竣工验收后及时向有关部门移交建设项目档案。但是在实际审计过程中，经常发现部分建设单位对工程资料不够重视，而监理单位和施工单位也存在工程资料不真实不及时的情况，工程资料不完整，相互之间存在矛盾和冲突，给审计人员审计工作和取证工作造成困难，影响审计工作成效。所以，在跟踪审计中，应加强对工程资料完整性和真实性的审计，并作为一个重要问题反映。

第三阶段跟踪审计应在工程竣工验收及竣工决算后，对建设项目的概算执行、财务收支及竣工决算进行审计。对前次审计中发现的问题整改情况进行复查，对整改情况做出评价。

综上所述，跟踪审计通过在不同时点对同一建设项目进行前期工作、工程建设、竣工验收全过程和设计、施工、检测、监理、质量监督、建设管理等全方位进行审计，通过纠正问题，规范管理，促使工程建设项目的顺利完成，提高财政资金使用效益，维护国家经济秩序。另外，跟踪审计也将在如下方面发挥重要作用：

1.跟踪审计通过对工程建设项目的全过程全方位的审计，能够对基本建设法规体系有全面深入地了解，从而发现建设法规中不科学、操作性差的内容，使之逐步完善。

2.完善建设市场监管体制。建设市场上长期存在的问题，也反映出了各级政府建设主管部门和建设管理监督体制上长期存在的问题，履行职责不到位还是机制体制不完善，通过跟踪审计可以全面系统地对建设市场监管体系及职责履行情况进行分析，找出症结所在并提出解决方案，无疑将对规范建设市场起到重要作用。

3.通过全过程全方位的跟踪审计威慑力，将有效地防止舞弊、遏制“寻租”，预防腐败。

五、进行跟踪审计还需进一步完的善配套工程

跟踪审计理论的完善是一个系统工程，跟踪审计对工程项目全过程全方位审计的法律依据，审计程序和审计方法，审计人员的知识结构的更新和调整，审计成果的形式和考核指标等均需做出相应的调整。

（一）法律法规中跟踪审计的内容狭隘，跟踪审计亟待法律依据。

《审计法》审计机关职责中明确了审计机关在基本建设项目中的职责范围为“审计机关对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算，进行审计监督”。《审计法实施条例》第二十二条“审计机关应当对国家建设项目总预算或者概算的执行情况、年度预算的执行情况和年度决算、项目竣工决算，依法进行审计监督”。《政府投资项目审计管理办法》中第四条“审计机关依法对政府投资项目预算执行情况和决算进行审计监督，依法对与政府投资项目有关的部门和单位进行审计或调查。预算执行审计和竣工决算审计包括检查建设资金使用和项目管理的真实和合规，评价投资效益情况，提出加强管理、提高效益的建议”。可以看出，这种仅限于预算执行情况和决算的审计监督范围，是无法达到跟踪审计的预期目标，所以，要从法律上赋予跟踪审计对建设项目进行全过程和全方位审计的合法地位。

（二）审计程序和方法。

跟踪审计的对象是国家重点基本建设项目，其投资巨大，关系到国计民生，无疑审计风险也比较大。如果达到跟踪审计预期目标，同是时又要合理地规避审计风险，必须制定相应的一整套科学合理、可操作性强的跟踪审计程序和方法。

（三）审计人员知识结构调整及观念更新

由于跟踪审计是对建设项目前期工作、工程建设、竣工验收全过程和设计、施工、检测、监理、质量监督、建设管理等全方位进行审计， 要求审计人员对工程建设管理程序和施工、监理、质量监督等各建设主体行为要求均要有所了解，需要对审计人员进行相关知识的培训，调整知识结构。并要更新观念，跳出传统审计的思维模式，把握跟踪审计的目标和审计重点。

（四）需对跟踪审计项目的业务文书进行补充。

目前，由于跟踪审计与以往审计在内容和侧重点上均有所不同，而且将对同一个项目在不同时期出具几次报告，跟踪审计项目的不同阶段的审计报告的要求需进一步明确。

另外，跟踪审计强调通过事前和事中的监督和控制，达到纠错和预防的目的，从而使工程项目整依法合规地建设，并确保其投资效益。那么，监督和控制，纠错和预防的跟踪审计成果需要新的业务文书来反映相应情况。

（五）跟踪审计项目审计成果的考核。

跟踪审计论文篇（9）

直至审计署2008至2012年审计工作发展规划进一步明确提出“积极探索跟踪审计。对关系国计民生的特大型投资项目、特殊资源开发与环境保护事项、重大突发性公共事项、国家重大政策措施的执行试行全过程跟踪审计”后，跟踪审计实践和理论有了进一步的发展。2008年，审计署已先后对灾后重建项目、西气东输二线工程、北京奥运会财务收支和奥运场馆建设项目、京沪高铁建设项目进行跟踪审计。跟踪审计相关理论的研究也引起了审计工作者和理论研究的关注。但总的来说，跟踪审计无论是实践还是理论，都还处于起步阶段。

二、对重大基本建设项目进行跟踪审计的迫切性

随着我国综合国力的增强，在国家投资的基本建设项目中，一些“巨无霸”型国家重点基本建设项目不断上马，如：三峡工程总投资约1800亿元；南水北调工程总投资可能超过5000亿元；西气东输二线管道工程项目总投资约为1435亿元。这些项目如果不能顺利建成并发挥预期作用，将造成国家资源的巨大浪费和生态环境的严重破坏，影响国计民生。为了降低国家重点基本建设项目投资风险，保证它们的投资效益，避免出现“工期无限期，投资无底洞”的情况，传统的投资审计已经很难达到预期目标，迫切需要建立全过程跟踪审计监督机制。传统的投资审计重心停留在合法合规性方面，尽管取得了一定的成就，但审计价值并没有得到充分实现，很难进行事先的预防和控制。也正是基于此，审计署在《审计署2008至2012年审计工作发展规划》中旗帜鲜明地提出，对关系国计民生的特大型投资项目、特殊资源开发与环境保护事项、重大突发性公共事项、国家重大政策措施的执行试行全过程跟踪审计。

政府重点建设项目跟踪审计是适应我国经济发展和基本建设规模增大的背景下而采用的新型审计模式，也是审计理论的发展和创新。但是不可回避地是，在跟踪审计开展过程中还面临着一些问题。由于跟踪审计实践和跟踪审计的相关理论研究都还处在起步阶段，对跟踪审计的概念、审计内容和重点，审计程序和方法等还没有明确，对跟踪审计的顺利实施和作用的有效发挥造成一定的影响。鉴于此，本文着重研究了跟踪审计的概念和特点、审计阶段划分及各阶段审计重点，以及跟踪审计在法规体系、程序和方法等还需进一步完善之处。

三、跟踪审计的概念和特点

目前，跟踪审计尚无统一和明确的定义。虽然已经有学者和审计人员对跟踪审计进行研究，并给出了不同的定义。其中，有些定义是以工程造价和财政、财务收支的真实性、合法性和有效性为核心审计内容；有些定义强调审计过程的连续性。

本文认为，跟踪审计是指分别在不同时点对同一建设项目前期工作、建设实施、竣工验收全过程和设计、施工、检测、监理、质量监督、建设管理等全方位进行审计，促进建设项目规范管理，通过发现问题纠正问题，促使工程建设项目的顺利完成，保证政府投资的效益和建设资金安全。目的是规范项目建设程序，提高财政资金使用效益，维护国家经济秩序。

跟踪审计具有如下特点：

1.跟踪审计内容全面。

跟踪审计是对工程建设项目全过程，全方位的审计。是决策、审批、设计、施工、竣工验收、竣工决算全过程的审计，合法合规，建设单位管理情况，设计单位、施工单位、监理单位、质量监督单位职责履行和人员配备情况。

2.对同一项目多次审计。

跟踪审计是对同一项目在不同时点介入的多次审计，通过对开工前，建设实施过程中和竣工验收后三个阶段的审计，实现事前、事中和事后的控制。

3.预防和控制。由于重点基本建设项目投资大，虽然事后控制可以对存在的问题进行惩处，但对造成的损失将难以弥补，所以，跟踪审计突出对建设中的问题及时发现和纠正的事前和事中控制，来达到顺利完成建设项目，确保投资效益的目的。

四、跟踪审计的阶段划分和各阶段审计重点

跟踪审计是为了规范建设管理，纠正和预防建设过程中存在的一些问题。近日，中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《关于开展工程建设领域突出问题专项治理工作的意见》中，对我国工程建设领域存在的问题进行了归纳，具体如下：一是一些领导干部利用职权插手干预工程建设，索贿受贿；二是一些部门违法违规决策上马项目和审批规划，违法违规审批和出让土地，擅自改变土地用途；三是一些招标人和投标人规避招标、虚假招标，围标串标，转包和违法分包；四是一些招标机构违规操作，有的专家评标不公正；五是一些单位在工程建设过程中违规征地拆迁、损害群众利益、破坏生态环境、质量和安全责任不落实；六是一些地方违背科学决策、民主决策的原则，乱上项目，存在劳民伤财的“形象工程”，脱离实际的“政绩工程”和威胁人民生命财产安全的“豆腐渣”工程。并在监管方式上提出“组织实施对政府重大投资项目的跟踪审计”。

由此可见，上述问题都将是跟踪审计的关注点，也是期待跟踪审计能够解决的问题。这些问题存在于工程建设的各个阶段，如不及时纠正将严重影响工程的顺利建设。所以，为了较好地实现跟踪审计的监督、控制和预防的作用，跟踪审计应就不同审计侧重点在工程建设的不同阶段进行审计。首先，根据工程建设的特点，确定审计介入的三个基本时点，即工程开工前、工程建设实施过程中、工程竣工验收及竣工决算后。工程建设实施过程（第二阶段）的审计次数，可视工程建设规模和工期长短以及建设中审计发现问题的严重程度决定是否增加一次在建过程中的回访或审计，以确保审计发现的问题能够得到纠正以工程顺利建设。竣工验收及竣工决算审计（第三阶段）可视情况分为竣工验收使用审计和竣工决算审计两次进行。

第一阶段跟踪审计应在工程开工建设前，对基本建设项目的决策、建设程序、招标投标、建设力量情况进行审计。

此时审计重点，一是基本建设项目立项决策、审批或核准、建设资金来源、土地征用及使用、环境影响及评价等前期工作是否按相关法律法规规定的建设程序进行操作。二是勘察、设计、施工、监理、物资、采购等招标投标活动是否公开、公平、公正，有无不招标、围标、串标的情况发生。三是关注参建各单位资质和人员资格是否达到法规规定的要求，以确保建设队伍高素质、专业化。有无因招标资格预审标准低或是评标不严格，造成不具备相应资质的设计、监理、施工单位参与到工程建设中。有无因投标人不按招标文件要求及投标文件承诺配备人员，导致主要设计人员、监理工程师和施工单位项目经理和主要技术人员由不具备相应职业资格人员担任的情况。

根据审计结果，审计单位在跟踪审计第一阶段的审计报告中应说明，该项目是否具备开工条件。

第二阶段跟踪审计应在工程建设过程中，重点对建设管理、质量控制和建设资金管理进行审计。并对第一阶段审计中发现的问题整改情况进行复核，并对整改情况做出评价。此阶段的审计可根据工程规模和审计中发现问题的严重程度，进行整改情况回访和增加审计次数。这一阶段的审计工作内容与重点，我们近年来开展的在建项目工程审计相似，此处不再赘述。仅对工程质量及质量控制体系和工程资料完整性审计两方面进行论述。

强化工程质量及质量控制体系审计，审计内容工程质量及各参建单位质量职责履行情况。重点关注监理、质量监督机构的质量控制职责。通过现场查看、查阅资料等方式，有无不按图施工、偷工减料等工程质量问题，有无因监理单位、质量监督单位、检测单位未履行职责或职责履行不到位，造成质量问题没有被发现也未得到纠正，并出具与实际不符的监理资料可质量监督资料的情况。

对基本建设项目工程资料的真实性和完整性应引起重视。工程资料管理是工程质量管理的一个重要部分，对将来工程质量问题的责任追究，工程价款结算起重要作用。在《中华人民共和国档案法》、《建设工程质量管理条例》、《国家重大建设项目文件归档要求与档案整理规范》等多个法规中，均要求建设单位应当严格按照国家有关档案管理的规定，及时收集、整理建设项目各环节的文件资料，建立、健全建设项目档案，并在建设工程竣工验收后及时向有关部门移交建设项目档案。但是在实际审计过程中，经常发现部分建设单位对工程资料不够重视，而监理单位和施工单位也存在工程资料不真实不及时的情况，工程资料不完整，相互之间存在矛盾和冲突，给审计人员审计工作和取证工作造成困难，影响审计工作成效。所以，在跟踪审计中，应加强对工程资料完整性和真实性的审计，并作为一个重要问题反映。

第三阶段跟踪审计应在工程竣工验收及竣工决算后，对建设项目的概算执行、财务收支及竣工决算进行审计。对前次审计中发现的问题整改情况进行复查，对整改情况做出评价。

综上所述，跟踪审计通过在不同时点对同一建设项目进行前期工作、工程建设、竣工验收全过程和设计、施工、检测、监理、质量监督、建设管理等全方位进行审计，通过纠正问题，规范管理，促使工程建设项目的顺利完成，提高财政资金使用效益，维护国家经济秩序。另外，跟踪审计也将在如下方面发挥重要作用：

1.跟踪审计通过对工程建设项目的全过程全方位的审计，能够对基本建设法规体系有全面深入地了解，从而发现建设法规中不科学、操作性差的内容，使之逐步完善。

2.完善建设市场监管体制。建设市场上长期存在的问题，也反映出了各级政府建设主管部门和建设管理监督体制上长期存在的问题，履行职责不到位还是机制体制不完善，通过跟踪审计可以全面系统地对建设市场监管体系及职责履行情况进行分析，找出症结所在并提出解决方案，无疑将对规范建设市场起到重要作用。

3.通过全过程全方位的跟踪审计威慑力，将有效地防止舞弊、遏制“寻租”，预防腐败。

五、进行跟踪审计还需进一步完的善配套工程

跟踪审计理论的完善是一个系统工程，跟踪审计对工程项目全过程全方位审计的法律依据，审计程序和审计方法，审计人员的知识结构的更新和调整，审计成果的形式和考核指标等均需做出相应的调整。

（一）法律法规中跟踪审计的内容狭隘，跟踪审计亟待法律依据。

《审计法》审计机关职责中明确了审计机关在基本建设项目中的职责范围为“审计机关对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算，进行审计监督”。《审计法实施条例》第二十二条“审计机关应当对国家建设项目总预算或者概算的执行情况、年度预算的执行情况和年度决算、项目竣工决算，依法进行审计监督”。《政府投资项目审计管理办法》中第四条“审计机关依法对政府投资项目预算执行情况和决算进行审计监督，依法对与政府投资项目有关的部门和单位进行审计或调查。预算执行审计和竣工决算审计包括检查建设资金使用和项目管理的真实和合规，评价投资效益情况，提出加强管理、提高效益的建议”。可以看出，这种仅限于预算执行情况和决算的审计监督范围，是无法达到跟踪审计的预期目标，所以，要从法律上赋予跟踪审计对建设项目进行全过程和全方位审计的合法地位。

（二）审计程序和方法。

跟踪审计的对象是国家重点基本建设项目，其投资巨大，关系到国计民生，无疑审计风险也比较大。如果达到跟踪审计预期目标，同是时又要合理地规避审计风险，必须制定相应的一整套科学合理、可操作性强的跟踪审计程序和方法。

（三）审计人员知识结构调整及观念更新

由于跟踪审计是对建设项目前期工作、工程建设、竣工验收全过程和设计、施工、检测、监理、质量监督、建设管理等全方位进行审计，要求审计人员对工程建设管理程序和施工、监理、质量监督等各建设主体行为要求均要有所了解，需要对审计人员进行相关知识的培训，调整知识结构。并要更新观念，跳出传统审计的思维模式，把握跟踪审计的目标和审计重点。

（四）需对跟踪审计项目的业务文书进行补充。

目前，由于跟踪审计与以往审计在内容和侧重点上均有所不同，而且将对同一个项目在不同时期出具几次报告，跟踪审计项目的不同阶段的审计报告的要求需进一步明确。

另外，跟踪审计强调通过事前和事中的监督和控制，达到纠错和预防的目的，从而使工程项目整依法合规地建设，并确保其投资效益。那么，监督和控制，纠错和预防的跟踪审计成果需要新的业务文书来反映相应情况。

（五）跟踪审计项目审计成果的考核。

跟踪审计论文篇（10）

doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 13. 013

［中图分类号］ F239.63 ［文献标识码］ A ［文章编号］ 1673 - 0194（2012）13- 0020- 02

跟踪审计是近年来我国结合国内外先进理论和实践逐渐推行的一种现代审计的新模式，是对传统审计模式的反思和扬弃。它由事后审计向事前审计、事中审计延伸，变结果审计为过程审计，该理论和实践的应用，延长了审计链，大大提高了审计效能。但是，如果能从管理者角度进一步进行研究，整合、规范建设工程跟踪审计所涉及的各个利益关联方的行为，可能会取得更好的效果。本文基于管理者视角，结合目标管理理论和跟踪审计方法，对西昌学院图书馆跟踪审计的实践进行研究，并得出相关结论和政策建议。

1 研究的主要理论基础

1.1 目标管理理论

目标管理理论是由现代管理大师彼得·德鲁克在泰罗的科学管理和行为科学管理理论的基础上提出的，该理论强调各个利益关联方共同参与完成具体的可行的能够客观衡量的目标［1］。在《管理：任务责任和实践》一书中，德鲁克认为管理者的职责主要有：

（1）管理者负责决策某项组织行为将要达到什么目标、应该采取什么方法；

（2）管理者负责整合各个与实现某项目标有关联的利益关联方，让合适的利益关联方去做合适的工作；

（3）管理者负责构建相应的保障平台，让合适的利益关联方必须且愿意去完成自己的工作。

1.2 跟踪审计

跟踪审计是近年来我国结合国内外先进理论和实践逐渐推行的一种现代审计的新模式，是对传统审计模式的反思和扬弃，它由事后审计向事前审计、事中审计延伸，变结果审计为过程审计［2］ 。该方法通过对建设工程项目投资决策阶段、设计阶段、招标阶段、施工阶段和竣工阶段的真实性、合法性和效益性的审查、监督，从而实现事前控制、事中控制和事后控制的全过程控制。该方法强调以事前控制为主［3］ ，事前、事中、事后控制并举，通过合理使用人财物等实现项目投资经济效益或社会效益最大化［3］ 。

2 西昌学院图书馆工程跟踪审计的实践

西昌学院北校区图书馆工程由西昌学院投资建设，西昌市建筑勘测设计院设计，施工单位为西昌市土木建筑工程有限公司，监理单位为凉山州监理公司，中介协审单位为北京中喜大华造价咨询有限公司成都分公司。

西昌学院北校区图书馆工程，建筑面积22 301．31平方米，框架结构，9度抗震设计，地上5层。该工程于2008年8月12日进行公开招投标，西昌市土木建筑工程有限公司以低于控制价23．61％（投标控制价3 600万元，中标价2 750万元）中标； 2008年9月5日签订施工合同，2009年10月21日进行正式验收并通过验收。工程结算送审工程造价约3 986．99万元，审定造价为2 588．67万元。核减造价1 398．31万元，审减率35％。从管理者的角度来看，该工程跟踪审计的做法主要有：

2.1 确定跟踪审计的目标

为实现经济、社会效益双重最大化，学院党委、行政高度重视学院审计处牵头实施的跟踪审计工作，经过认真研究，确定了此次跟踪审计的目标：一是在确保质量、工期的前提下实现工程项目投资最少；二是在进行真实性、合法性审查的同时，积极配合纪委、监察部门搞好廉政建设，确保“一幢幢楼房矗立起来，一批批干部成长起来”。

2.2 制定跟踪审计控制流程

为切实做到西昌学院北校区图书馆工程事前、事中和事后的全过程控制，学院党委、行政完全同意审计处的意见，并制定审计处、中介协审单位跟踪审计控制流程：投资决策阶段（参与可行性论证等）；设计阶段（参与设计方案论证等）；招标阶段（参与招标文件审核、招标公示审查、合同条款审查等）；施工阶段（隐蔽工程、临时工程、交叉工程量的核实、设计变更审核、签证审核、工程进度款审核、索赔审核等）和竣工阶段（竣工结算）。

2.3 整合跟踪审计各利益关联方

西昌学院北校区图书馆工程跟踪审计各利益关联方主要有隶属于学院的纪委、监察处、审计处、后勤管理处、计财处、图书馆和不隶属于学院的勘察、设计、施工、监理、中介协审、材料、设备生产厂家及供货方等。对于有隶属关系的部门，学院通过集权与分权、激励与约束、联席会议、文件会签等方式来整合它们之间的关系，让它们廉洁自律、积极进取，共同为实现学院的目标而努力； 对于无隶属关系的单位，学院通过招投标、合同等方式来整合它们之间的关系，让它们各负其责、各享其利；对各利益关联方，学院党委、行政都充分保障审计部门“对真实性、合法性和效益性进行审查、监督”的权力。

2.4 构建跟踪审计控制支撑平台

为了使跟踪审计能够顺利进行，西昌学院构建了两大支撑平台。

（1）观念支撑平台。通过对《中华人民共和国审计法》、《四川省审计条例》等法律、法规和相关政策的宣传、讨论，让管理层、各利益关联方充分认识到跟踪审计的合法性、必要性和必须性，让它们从观念上积极地接纳跟踪审计；通过审计部门在跟踪审计工作中廉洁、专业、敬业的展示，让它们从观念上主动地支持、配合跟踪审计工作。

（2）制度支撑平台。主要包括两个方面的内容：一是学院根据相关的法律、法规和政策，以院内文件的形式规定审计参与的范围、内容和强度；二是学院根据相关的法律、法规和政策，在与院外利益关联方合同中规定审计参与的范围、内容和强度，从而在制度层面确保跟踪审计的顺利运行。

2.5 实施全过程跟踪审计

在实施过程中，西昌学院审计处、中介协审单位的具体做法是：

（1）积极参与项目可行性、设计方案论证。结合四川省教育发展规划、西昌学院“十二五”发展规划和学院校区发展实际以及抗震设计的需要，积极参与项目可行性、设计方案论证，最终同学院领导、相关职能部门一起确定了建筑面积、设计方案等内容。

（2）对招标控制价进行审核。将原清单中偏低的可调材料价格调整到正常水平（此部分在结算中依据相关政策法规可以调整，会大大增加工程结算价格，进而超出预算控制价）；将原清单中偏高的不可调部分材料价格调整到正常水平，如装饰工程中的玻化砖达到105元／平方米。另外对工程量差异较大的项目进行了调整，如：塑钢隔断工程量由1 200平方米修改为806．87平方米，减少近33％。

（3）严格审核招标文件。审计部门会同学院领导以及监察处、后勤管理处领导一起严格审核了招标文件，针对招标文件中的不合理条款进行了修正，使其符合相关法律法规；对原招标文件中对潜在投标人有排斥性的条款进行了修正，扩大潜在招标人的选择范围，加之不设立门槛，不划圈子，尽量宣传工程情况，欢迎各地建筑行业企业参加投标，避免了围标和串标的情况；在通过充分并且激烈的竞争后，中标单位下浮了23．61％中标，此举节约了近850万元的建设资金。

（4）严格审核施工合同，参与施工合同谈判。在合同谈判时，针对施工单位的低价中标，审计部门会同学院领导以及监察处、后勤管理处领导一起制定了积极的应对措施，并一起参与合同谈判；在谈判中指出施工单位投标文件中的错误和低于成本报价问题（耗量打折）；在合同中明确差额履约保证金的退还比例与时间。另外，由于土建工程中钢材等可调价材料在工程造价中所占比重非常大，故对材料价格的走势做出了精准的判断，经过商议在合同中加上了关于材料调整数量划分的具体条款，并在现场告知施工单位钢材等材料下一步的走势情况和国家对四川灾后材料价格的控制意图，使得施工单位在结算中无法在材料价格的走势上占建设单位的便宜，仅此一项节约造价约200万元。

（5）严格控制工程变更程序。在整个审计过程中，审计部门会同学院领导以及监察处、后勤管理处制定了工程变更的管理办法，废除了“设计单位出变更—施工单位实施—实施结束报决算”的传统变更程序，建立了“施工单位立项报告（附相应变更价款说明）—监理工程师审核—业主批准实施”的变更程序，学校决策时既有科学性，又兼顾经济性，确保造价在可控范围内。

（6）严格工程索赔管理。工程索赔属于经济性补偿行为，而不是惩罚，不能仅仅认为是约定价款的增减，更应理解为承包方的索赔和业主反索赔。在这里应充分体现审计人员高智能型人才的特点，既要维护双方的利益，又把工程造价控制在满意的范围内，如按照公平、公正、合理合法的原则，认真处理了地板砖采购、消防防火卷帘门和cf1－cf9窗等项目清单错误等问题，让施工单位心服口服。

（7）深入现场，加强调查取证工作。跟踪审计人员会同审计部门管理人员随时深入施工现场，加强资料收集（尤其是可能引起造价调整的资料）和调查取证工作，核对工程变更，特别是对临时工程、交叉工程、现场隐蔽工程的工程量的核实调查取证，做到结算时胸有成竹。

（8）严格审核工程签证。本工程根据合同特点，审计部门与建设单位现场负责人、监理工程师建立了良好的沟通机制，对施工单位的签证严格把关，所有的签证都采取了复核措施，杜绝了重复和不合理签证的发生。

（9）竣工结算公平、公正、合理、合法。工程结算送审工程造价约3 986．99万元，审定造价为2 588．67万元。核减造价1 398．31万元，审减率35％。主要审减原因：①工程量计算误差，如：基础挖土方，报审工程量34 964．292立方米，审定工程量为27 124．74立方米；余土外运，报审工程量15 608．524立方米，审定工程量9 000．85立方米；独立基础，报审工程量1 575．332立方米，审定工程量1 083．6立方米；C35矩形柱，报审工程量1 674．216立方米，审定工程量1 517．87立方米。②综合单价误差，如钢材等可调材料按合同约定未按材料信息价调差。③多计或重复计算工程项目，如：平整场地；场地挖土方等。

3 结论及政策建议

通过对西昌学院图书馆跟踪审计的实践剖析，结合目标管理理论，我们得出如下结论：跟踪审计延长了审计链，大大提高了审计效能。但是，如果建设工程项目投资主体管理层能结合目标管理理论进一步加强管理，将会取得更好的效果。为此，我们对建设工程项目投资主体提出如下政策建议：

（1）建设工程项目尽量实行跟踪审计，如果内审力量不足，可以通过比选、招标的方式确定廉洁、专业、敬业的中介协审单位参与。

（2）实行跟踪审计的同时，项目投资主体管理层必须加强管理，其工作内容主要是：①确定跟踪审计的目标。②制定跟踪审计控制流程。③整合跟踪审计各利益关联方。④构建跟踪审计控制支撑平台。

主要参考文献

跟踪审计论文篇（11）

中图分类号： E232.6 文献标识码： A 文章编号：

总理指出：对一些重、特大项目进行全过程跟踪审计比事后监督更重要，要求及时发现问题、立即解决问题，努力减少损失。刘家义审计长提出“审计本质上是一个国家经济运行的‘免疫系统’的重要命题，要求政府审计必须前移监督关口，创新审计方法，为跟踪审计的发展提供良好的平台。”对工程项目实施跟踪审计是建设监控的有效保障，是当今建筑工程领域的重要监督手段。

1.工程项目跟踪审计的涵义

工程项目跟踪审计是跟踪审计机关及人员对工程项目管理过程和结果所实施的一种全程的、动态的、有效的经济控制机制，具有监控性、效率性、全面性和可操作性的特点。它不仅主动发挥审计免疫功能，提升工程项目资金监管效率，而且能够优化审计资源配置及有效控制工程项目审计风险，并最终提供工程项目跟踪审计决策有用信息，提高工程项目跟踪审计资源配置效率。

对于工程项目跟踪审计的涵义，亦可以从以下两个方面理解：首先，跟踪审计的主体是指具有综合素质的审计机构及人员，这些审计机构及人员应以国家审计为主、内部审计和社会审计为辅；其次，审计在本质上是一种经济控制机制，可以说跟踪审计的过程是一种控制过程，跟踪审计行为也是一种控制行为。

2.建设项目跟踪审计的目标

任何工程项目跟踪审计，其审计目标包括终极目标和具体目标。终极目标决定跟踪审计的性质和重点审计方向，主要是保证受托经济责任的全面有效履行。具体目标作为终极目标的具体体现，明确跟踪审计在每个阶段的具体职责和阶段性任务。

工程项目建设经过前期准备阶段、实施施工阶段和竣工结算阶段等，在不同阶段选定与之相关的针对性的具体控制目标。从资金绩效评价的角度，按照工程项目建设程序，以项目资金为主线，从前期准备阶段的资金的来源、施工阶段的资金使用和竣工阶段的资金投资效果等进行跟踪审计，它可以主动发挥审计免疫功能，促使项目资金使用更合理，提升项目资金的监管效率，控制审计风险，制止审计人员的寻租行为。

从监督工程项目实施过程的角度，工程项目跟踪审计可根据工程项目管理实践的需要，对发现的弊端及时提出阶段性的审计建议，促使工程项目管理朝着既定的目标努力，提高跟踪审计的预警能力，促使工程项目各利益相关者的效益最大化。

3.建设项目实施跟踪审计的作用

对建设项目实行跟踪审计，实行审计关口前移，实现事先控制，有利于提高项目论证的可靠性、投资决策的科学性和设计方案的合理性，从而在源头上保证建设项目的投资效益。其作用主要总结于以下几个方面：

1、有利于贯彻执行国家审计、建筑等法规；

2、有利于监督检查单位内控和管理制度；

3、有利于监督各行为主体；

4、有利于防弊纠错，维护经济秩序，提升投资决策的科学化程度，优化设计方案，实现投资控制目标；

5、促进廉政建设，减少领导读职和犯罪；

在跟踪审计中，由于审计人员提前介入到项目建设的一些关键环节中，形成了全过程、全方位、经常性的监督制约机制，从而比那种事后监督更能起到良好的预防腐败作用。

6、有利于拓宽和提升审计职能，提高建设项目的投资绩效；

跟踪审计的实质是建设全过程的综合审计，包括经济性审计（比如造价审计）、效率性审计（比如工期和进度审计）和效果性审计（比如管理审计、投资效益审计等）。采取跟踪审计模式，审计人员可以及时发现问题，及时提出改进建议和措施，避免事后审计无效性问题的发生，真正实现投资控制、质量控制和进度控制目标。

7、有利于促进建筑工程的投资管理的规范化、科学化和法制化；

跟踪审计从工作机制上克服了事后监督的局限性，审计人员提前介入到项目建设的各个重要环节，及时发现项目建设管理中的漏洞和问题，并从“超越”的监督者的角度提出审计意见和建议，从而能够很好地帮助建设单位坚强管理。

8、有助于缩短审计信息反馈回路，提高审计信息反馈效率；

审计的主要成果(如审计报告)提供有价值的审计反馈的信息。控制论认为要提高信息反馈的效果，必须缩短信息反馈回路，及时、准确地进行反馈，使信息得到及时、充分的利用，起到预测和防范的作用。建设项目跟踪审计能够缩短审计信息反馈回路，提高审计信息反馈效率。

4.结语

实施跟踪审计是工程项目建设监控有效的保障，而探讨工程项目跟踪审计机理有极其重要的意义，工程项目跟踪审计系统各要素之间相互作用、相互影响，应整合审计资源，从而发挥新的、更大的整体功能。并通过跟踪审计的监督、保障、反馈和纠错等机制的运行，强有力的保障跟踪审计工作有序、有效地开展，揭露并改进工程项目建设过程中存在的制度性漏洞和体制性缺陷，建立健全符合科学发展观的体制机制。

参考文献：

[1] 于晓平.重点建设项目远程审计系统的设计初探[D][硕士学位论文].武汉:武汉理工大学，2005，4.

[2] 法律出版社主编.中华人民共和国国家审计准则[M].北京:法律出版社,2010.