往来款项清理工作方案大全11篇

往来款项清理工作方案篇（1）

中图分类号：F279.23 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）12-0-01

企业在生产经营过程中与其他企业、个人形成债权债务关系，产生了往来款项挂账。企业如不加强往来款项管理，一些应收款项由于长时间得不到及时清理，形成逾期应收款项，造成企业资金周转困难、现金流量不足，而且也使企业会计信息失真；由于应付账款没有及时清理，给企业带来了纳税风险。本文从电力企业往来款项历史遗留问题形成原因、近年清理的成效所采取的措施进行全面分析和总结，强调企业加强对往来款项管理的重要性。

一、电力企业往来账项遗留问题原因分析

由于历史原因，电力企业往来款项入账的随意性、不定期函证对账、不及时清理回收，造成逾期应收款项难以收回，部分款项已丧失债权，从而造成清理难度大，给企业造成经济损失。长期未清理已无法支付或无需支付的应付款项，如扣留的质保金、未要求支付的临时接电费等，未及时进行账务处理，产生管理风险。其形成的主要原因如下：

（一）管理责任主体不清晰。往来账项没有明确责任主体，没有明晰各岗位职责，无法落实责任。由于应收应付款项涉及面广、牵涉的人员众多，奖惩和考核机制不全面，使得相关人员缺乏对往来账项清理的积极性和责任心。业务部门和财务人员的变动，未及时办理相关业务说明和材料的交接手续，造成往来管理相关资料严重缺乏，使得后续清理工作十分困难。

（二）往来账项入账缺乏严格的审批程序。往来款项入账缺乏严格的审批程序，挂账随意，且以虚拟往来单位（即经济事项和特殊事项）挂账，还存在往来款项出现反向余额的情况。部分单位会计基础工作薄弱，随着业务扩张、时间推移，给以后的清理工作带来非常大的困难。

（三）未建立往来款项定期对账和询证制度。询证制度是往来单位之间确认各自债权债务的有效手段之一，是企业进行往来款项管理、维护自身债权的重要方法。但是在实际工作中，许多单位没有建立定期询证的制度，造成往来款项不能与对方单位及时核对一致，随着年限的增加，有的甚至丧失追索债权的能力。

（四）随意为关联企业垫付资金，加大企业资金风险。电力企业随意为关联的多经、集体企业垫付应由其上交的社保等资金。由于部分多经、集体企业经营不善，现已无力偿还这些款项，给电力企业造成很大的损失。

（五）应收、应付款项长期未清理，增加了企业的财务风险。未及时回笼资金造成企业应收账款增大，贷款财务费用增加，降低了企业资产使用质量；长期应付款项尤其是挂账三年以上未进行纳税调整，形成纳税风险。由此可见，应收应付款项的未及时清理，可能会给企业带来经营风险，也反映了企业在会计基础工作存在薄弱环节。

二、加强往来款项管理的相关建议

近年来，国家电网公司制定了一系列往来款项管理制度，规范会计核算，加大往来款项清理力度，下达逾期款项压降任务，严禁新增应收往来款项挂账。通过这几年加强往来账项管理，逐年清理压降历史遗留挂账，取得了明显成效，提炼出以下管理建议：

（一）建立、健全组织机构，建立经济责任追究制度。建立健全组织机构，落实各岗位管理责任，增强往来款项管理的财务风险意识。树立业务经办人为往来款项管理第一责任人的理念。往来债权采取“谁经办、谁负责催收”，往来债务采取“谁经办，谁负责申请付款”的原则。业务部门和财务部门应加强沟通，及时取得对方单位经营状况的有效信息。在确立各岗位职责时，还建立完善应收、应付款项管理内控制度。

发生因清理追收不力，造成呆账、坏账的，应根据损失的金额、原因等对相关责任单位、部门或个人予以经济和行政处罚，情节严重的应追究法律责任。

（二）规范往来款项核算工作。各单位或部门应充分运用信息系统加强往来款项管理，全面规范往来款项的核算工作，真实反映企业的往来款项管理状况。将债权债务落实到具体的实体组织及个人；严格审核新增往来挂账；及时完成往来款项的结算、催收和清理；往来款项出现反向余额及时进行重分类；无法收回的应收款项应及时清理核销、无法支付的应付款项及时处理，从全过程、全方位提高会计基础工作质量，做到账目清晰，账实相符。

（三）加强长期往来款项清理。对逾期未收回的应收款项应逐项制定清理方案，分析形成的原因、应采取的措施、完成的时限要求等，与对方单位加强沟通，积极解决历史遗留问题。应对应收款项的可收回性进行全面分析、评估，预计可能发生的坏账损失，合理计提坏账准备。往来单位由于破产、注销、变更资料难以核实等，应在遵守国家法律法规的前提下，通过法律途径或其他途径予以解决。满足核销条件的坏账应收集证据经审批后予以核销，并通过账销案存方式进行后续管理，继续追索债权，尽量减少企业损失。挂账三年以上无法支付或不需支付的应付款项，应按款项性质冲减工程成本或转收入处理，减少公司经营风险。

（四）建立完善的对账、询证和催款制度。要及时与客户开展往来款核对工作，加强客户信用管理，缩短资金回收周期，提高资金周转效率。定期与往来单位对账，确保双方债权债务金额一致，并取得核对结果形成书面记录。出现与对方单位核对不一致的情况，要及时查明原因，必要时形成双方确认的书面债权债务明细或处置协议，进行调账处理。特别应加强与关联单位的往来对账，因对方不及时入账造成的差异，我方有义务督促对方调账处理，确保双方余额一致。

往来款项清理工作方案篇（2）

企业财务管理的主要工作之一就是往来款项的管理，加强往来款项的管理能够了解企业经营中的资产和负债结构，熟悉企业内部的经营管理环境，对完善企业财务内部控制制度有深远的意义。加强往来款项的管理利于提升企业的财务管理水平，真实反映企业会计信息，因此往来款项的管理工作就显得十分的重要。

一、往来款项管理的重要性分析

往来款项指企业在生产经营过程中发生的各种应收、应付款项及预收、预付款项。往来账项所记录的基本上均是企业与客户、供应商之间的贸易往来，记录企业应付材料的账款、企业的应收账款、客户的应收账款等明细账。

首先，可以提升企业会计信息管理水平。往来款项的特点之一是流动性较强，加强往来款项管理，有利于反映企业经营状况和盈利状况的真实性，例如正确的计算应收账款周转率、资产回报率等重要的企业运营指标，能够提供给企业经营者有用的决策信息，加强完善企业的核算体系。

其次，可以强化企业资产管理工作。强化往来款项管理工作有助于提高企业资产管理水平，因为企业往来款项流动性较强，对其整理、清楚只能依靠会计报表的方式体现，实物资产管理的盘存法很难适应到往来款项的管理中去，因此就极易造成资产管理上的纰漏，增强往来款项的清查力度及方法，对推动企业资产管理工作就产生了深远的影响。

最后，可以完善企业资金管理功效。应收账款是在企业的生产经营、销售产品、提供劳务等行为过程中，取得的货币性资产的权利，如果应收账款过多，那么流动资金的占用就过大，企业支付能力就会削弱，应收账款账龄较长表示企业清债能力较弱，回笼资金较慢，容易产生坏账的风险。而应付账款是指企业应付而尚未支付的款项，它反映了企业的债务规模和信用状况。应付账款过大，企业的偿债能力和资信水平就会大打折扣，加强往来款项的管理有利于资金管理水平的提升。

二、目前往来款项管理中存在的问题

1.未进行定期对账

许多企业对往来款项的定期对账工作不予以重视，不能做到与相关单位进行定期核对款项，有些企业即使与往来单位对账，但由于往来款项工作人员的变更，就中断了这项工作，没有形成机制，缺乏连续性，长此以往就会造成账目混乱不清、金额有增无减，造成大量的呆账、坏账，为以后的催款、清理工作带来困难。

2.呆账、坏账长期挂账

企业对往来款项的账龄分析不及时，造成大量的呆坏账长期挂账，该支付的不支付，该收回的没收回，该报损的坏账没有报损处理，长期挂账致使缺乏有效的催收手段，本来应该可以收回的账目造成没有收回，给企业带来一些不必要的损失，后期回收时又有纳入帐外小金库的现象，造成往来款项账目的混乱不堪。

3.往来款项处理不规范

企业中存在部分会计工作者专业技能有限，企业往来款项的账务处理不符合会计准则中的规定，分类不够准确，设置明细科目不够合理，往来款项记账缺乏实质性。例如应计入应收账款的业务误记为其他应收款，往来款项的二级科目中使用“其他”等一些没有明确特指的对象，还有的把不属于同一~户的应收款项与应付款项对冲按其余额记账等等，这样会给往来款项账目带来混乱，给以后资金结算带来很多困难。

4.利用往来款项调节利润

通过往来款项虚挂费用实现偷逃税款，利用往来款项虚增收入用以实现虚增业绩，利用利用往来款项调节利润，或者通过往来账户出借银行账户、利用往来账户隐瞒各种已经实现的收入或支出，利用往来账户擅自将公款借给外单位或个人等。往来款项是造成违法违纪的隐患的重点事项，从而也是各级审计部门、事务所特别关注的重点科目。

5.虚列收入支出

有些企业利用应付账款隐藏部分收入与支出，存在往来款项虚假现象，将一些具备收支性质的款项，放在应付款内容中，通过虚假开支，挂牌处理剩余的项目经费，并将该费用转到下一年度的核算中。这一行为影响了企业往来账目信息的真实性。另外一些企业在对往来账管理时，将财政资金转移，造成企业账目信息的真实性降低，严重影响会计对信息的审核。

6.片面追求销售业绩

部分企业在经营过程中只重视扩大市场占有份额，不看重实际销售情况，造成企业虚盈的假象。企业不惜扩大商业信用的范围和期限，只是盲目的追求眼前的利益，还有部分企业员工为了自己的经营业绩和取得销售提成，不惜违反企业的赊销政策，不顾企业利益，造成应收账款增多，企业回笼资金慢，同时还要为赊销收入缴纳增值税，加剧了企业的流动资金的紧张程度。

三、加强往来款项管理的对策

1.健全企业内部管理制度

在企业往来款项管理中存在“假投资”、虚列收入等现象，因此为了杜绝违法乱纪行为，在企业往来款项管理工作中加强内部管理制度就显得十分必要，为此，应从以下几个层面入手：

（1）在完善往来款项内部控制制度方面要明确提出制约事项，比如公款私借、虚列收入、违反财政等，一经发现以上行为，即对往来款项收支明细进行严密核查，出现违规即对其进行严厉惩治，积极引导企业每一个工作人员在实际工作中都能够严格遵守制约机制，保障企业能够长久持续经营。

（2）完善清理制度也是企业往来款项管理的一项重要工作，根据清理制度，严格审核货物清单、签收单等原始单据，把握每一步骤的手续、跟进收付款情况，定期或者不定期的与相关单位进行对账工作，可与往来单位核实对账时间，也可采取月度、季度、年度核实方法。通过核实工作后对收集统计的资料进行管理分析，一经发现相关往来款项管理客户失信，就要上报上级管理部门，研究决定后即对其进行及时的清理。

（3）构建工资偿还欠款制度也是提升往来款项管理水平的一项措施，即企业内部工作人员有拖欠企业借款的行为时，财务部门要与人力资源部门进行及时的沟通，在月末做工资时，就对相应人员的部分工资进行扣除，直到借款全部还清为止，由此可以避免企业经济遭受损失。

2.企业管理者要转变经营观念

为了保证财务工作的顺利展开，建立健全往来款项管理工作是基本工作之一，应制定对往来款项使用范围、程序、清算以及经办人责任的严密规定，形成可操作性的合理制度，让会计人员遵守制度审核收付款项，让经办人了解往来款项办理的手续以及应承担的责任，加强往来款项从发生到清算各个环节的制度建设，让会计人员和经办人员对往来款项的管理都有明确的认定，严格按照制度办事，从而有章可循，有法可依。为了保障单位获得更多的周转资金，应及时催收和清算往来款项，单位对应付、暂付的款项也可进行有效管理，将这部分资金暂为企业所有。又要灵活运用和管理这两部分资金，便可使企业的经济获得更大的收益。

3.提升往来账管理人员的素质

企业负责人和往来款项管理人员应充分意识到往来款项管理在企业财务管理中的重要性，并采取积极正确的态度，为了保证往来款项的管理的正确及合理性，应制定出对往来款项管理切实有效的措施，企业负责人应该了解往来账项对企业利润及经济效益的影响，保证企业的正常发展与运行。保证往来款项管理人员拥有良好的道德素养，并提高往来款项管理人员的专业素养，严格按照会计准则以及企业内部管理制度执行，保持积极认真的工作态度，准确录入相关数据，详细记录往来款项的真实情况，不弄虚作假，加强往来款项的核算工作。并建立科学的奖惩制度来激励员工，提高企业管理人员的工作积极性，并能不断完善提升自己。

4.加强财务部门的监督与管理

对于企业日常经营中的每一笔往来款项，企业都必须要进行分析以及核算，并将合同等凭证存档，进而确保企业经济项目真是无疑。管理企业往来款项的人，必须经常与业务部门相关人员沟通，变事后核算为事前掌握，事中控制。遵照会计准则的规定，对资产和负债进行定期或不定期的核对清理，将这项工作视为会计核算的日常性工作。重点单位客户每个季度核对一次，普通单位客户保证在一年核对一次，在遇到有争议的情况时，财务部门应该有义务催促业务部门快速查找原因解决问题。对于企业经营中出现的坏账，财务部门应上报财务主管部门和税务部门，竟两个部门核准后进行核销。企业可以在年度财务报告中将坏账披露，以不影响企业年度经营考核。

5.建立往来客户档案资料库

在合作关系确立之前，企业的销售人员要建立档案库，收集往来客户的信息，将客户的企业法人、组织机构、经营地址、电话号码、工商执照号码、主要业务负责人和税务登记证号码等信息作为必要的记载事项。企业的财务部门要仔细分析客户的财务报表，分析客户的偿还贷款能力以及经营水平等信息，完成了基本的调查工作后，再与企业签订合同。财务部门通过对档案库信息进行分析，可以对客户企业进行分级管理，进而为企业制定相应的信用额度和信用条件等内容。对于那些经常拖欠款项，信用额度比较低的客户，财务部门和业务部门要共同监控其东巷，及时向领导汇报，调整其信用等级，并共同催收应收款项。

6.建立销售回款一条龙制度

构建销售回款一条龙制度能够提升企业整体的管理水平，在企业往来账款管理工作实施过程中是非常重要的。在销售回款一条龙制度制定过程中，应明确往来款项收回职责，避免销售人员的盲目销售行为，同时可设置季度奖、年底分红等激励手段等，加强销售人员项收回意识，从根本上规避发生坏账问题，从而影响往来款项管理信息真实性。

在销售回款一条龙制度构建过程中，将实际货款收回情况也作为一项考核指标，而不是仅仅看销售业绩，逐步完善回款考核体系，在严格的考核制度体系下，明确销售人员职责，对其销售款项的收回负主要责任，将坏账产生的风险降低。比如供电企业在销售回款中，可以将抄、核、收进行一体化考核，并在考核作业中对用户缴费负责，将抄表率提至百分之百，来满足企业往来账款的管理条件。

四、结语

总之，在现代企业日常经营中，往来款项管理上仍然存在许多亟待解决的问题，造成企业经济利益上的损失，由此可以看出往来款项管理在企业财务管理中的重要性，因此尽快的制定出相应的解决方案就显得十分的重要，只有解决往来款项管理上的缺失，才能保障企业经济的可持续发展。

参考文献：

往来款项清理工作方案篇（3）

往来款项指企业在生产经营过程中发生的各种应收、应付款项及预收、预付款项。往来账项所记录的基本上均是企业与客户、供应商之间的贸易往来，记录企业应付材料的账款、企业的应收账款、客户的应收账款等明细账。

首先，可以提升企业会计信息管理水平。往来款项的特点之一是流动性较强，加强往来款项管理，有利于反映企业经营状况和盈利状况的真实性，例如正确的计算应收账款周转率、资产回报率等重要的企业运营指标，能够提供给企业经营者有用的决策信息，加强完善企业的核算体系。

其次，可以强化企业资产管理工作。强化往来款项管理工作有助于提高企业资产管理水平，因为企业往来款项流动性较强，对其整理、清楚只能依靠会计报表的方式体现，实物资产管理的盘存法很难适应到往来款项的管理中去，因此就极易造成资产管理上的纰漏，增强往来款项的清查力度及方法，对推动企业资产管理工作就产生了深远的影响。

最后，可以完善企业资金管理功效。应收账款是在企业的生产经营、销售产品、提供劳务等行为过程中，取得的货币性资产的权利，如果应收账款过多，那么流动资金的占用就过大，企业支付能力就会削弱，应收账款账龄较长表示企业清债能力较弱，回笼资金较慢，容易产生坏账的风险。而应付账款是指企业应付而尚未支付的款项，它反映了企业的债务规模和信用状况。应付账款过大，企业的偿债能力和资信水平就会大打折扣，加强往来款项的管理有利于资金管理水平的提升。

二、目前往来款项管理中存在的问题

1.未进行定期对账

许多企业对往来款项的定期对账工作不予以重视，不能做到与相关单位进行定期核对款项，有些企业即使与往来单位对账，但由于往来款项工作人员的变更，就中断了这项工作，没有形成机制，缺乏连续性，长此以往就会造成账目混乱不清、金额有增无减，造成大量的呆账、坏账，为以后的催款、清理工作带来困难。

2.呆账、坏账长期挂账

企业对往来款项的账龄分析不及时，造成大量的呆坏账长期挂账，该支付的不支付，该收回的没收回，该报损的坏账没有报损处理，长期挂账致使缺乏有效的催收手段，本来应该可以收回的账目造成没有收回，给企业带来一些不必要的损失，后期回收时又有纳入帐外小金库的现象，造成往来款项账目的混乱不堪。

3.往来款项处理不规范

企业中存在部分会计工作者专业技能有限，企业往来款项的账务处理不符合会计准则中的规定，分类不够准确，设置明细科目不够合理，往来款项记账缺乏实质性。例如应计入应收账款的业务误记为其他应收款，往来款项的二级科目中使用“其他”等一些没有明确特指的对象，还有的把不属于同一?~户的应收款项与应付款项对冲按其余额记账等等，这样会给往来款项账目带来混乱，给以后资金结算带来很多困难。

4.利用往来款项调节利润

通过往来款项虚挂费用实现偷逃税款，利用往来款项虚增收入用以实现虚增业绩，利用利用往来款项调节利润，或者通过往来账户出借银行账户、利用往来账户隐瞒各种已经实现的收入或支出，利用往来账户擅自将公款借给外单位或个人等。往来款项是造成违法违纪的隐患的重点事项，从而也是各级审计部门、事务所特别关注的重点科目。

5.虚列收入支出

有些企业利用应付账款隐藏部分收入与支出，存在往来款项虚假现象，将一些具备收支性质的款项，放在应付款内容中，通过虚假开支，挂牌处理剩余的项目经费，并将该费用转到下一年度的核算中。这一行为影响了企业往来账目信息的真实性。另外一些企业在对往来账管理时，将财政资金转移，造成企业账目信息的真实性降低，严重影响会计对信息的审核。

6.片面追求销售业绩

部分企业在经营过程中只重视扩大市场占有份额，不看重实际销售情况，造成企业虚盈的假象。企业不惜扩大商业信用的范围和期限，只是盲目的追求眼前的利益，还有部分企业员工为了自己的经营业绩和取得销售提成，不惜违反企业的赊销政策，不顾企业利益，造成应收账款增多，企业回笼资金慢，同时还要为赊销收入缴纳增值税，加剧了企业的流动资金的紧张程度。

三、加强往来款项管理的对策

1.健全企业内部管理制度

在企业往来款项管理中存在“假投资”、虚列收入等现象，因此为了杜绝违法乱纪行为，在企业往来款项管理工作中加强内部管理制度就显得十分必要，为此，应从以下几个层面入手：

（1）在完善往来款项内部控制制度方面要明确提出制约事项，比如公款私借、虚列收入、违反财政等，一经发现以上行为，即对往来款项收支明细进行严密核查，出现违规即对其进行严厉惩治，积极引导企业每一个工作人员在实际工作中都能够严格遵守制约机制，保障企业能够长久持续经营。

（2）完善清理制度也是企业往来款项管理的一项重要工作，根据清理制度，严格审核货物清单、签收单等原始单据，把握每一步骤的手续、跟进收付款情况，定期或者不定期的与相关单位进行对账工作，可与往来单位核实对账时间，也可采取月度、季度、年度核实方法。通过核实工作后对收集统计的资料进行管理分析，一经发现相关往来款项管理客户失信，就要上报上级管理部门，研究决定后即对其进行及时的清理。

（3）构建工资偿还欠款制度也是提升往来款项管理水平的一项措施，即企业内部工作人员有拖欠企业借款的行为时，财务部门要与人力资源部门进行及时的沟通，在月末做工资时，就对相应人员的部分工资进行扣除，直到借款全部还清为止，由此可以避免企业经济遭受损失。

2.企业管理者要转变经营观念

为了保证财务工作的顺利展开，建立健全往来款项管理工作是基本工作之一，应制定对往来款项使用范围、程序、清算以及经办人责任的严密规定，形成可操作性的合理制度，让会计人员遵守制度审核收付款项，让经办人了解往来款项办理的手续以及应承担的责任，加强往来款项从发生到清算各个环节的制度建设，让会计人员和经办人员对往来款项的管理都有明确的认定，严格按照制度办事，从而有章可循，有法可依。为了保障单位获得更多的周转资金，应及时催收和清算往来款项，单位对应付、暂付的款项也可进行有效管理，将这部分资金暂为企业所有。又要灵活运用和管理这两部分资金，便可使企业的经济获得更大的收益。

3.提升往来账管理人员的素质

企业负责人和往来款项管理人员应充分意识到往来款项管理在企业财务管理中的重要性，并采取积极正确的态度，为了保证往来款项的管理的正确及合理性，应制定出对往来款项管理切实有效的措施，企业负责人应该了解往来账项对企业利润及经济效益的影响，保证企业的正常发展与运行。保证往来款项管理人员拥有良好的道德素养，并提高往来款项管理人员的专业素养，严格按照会计准则以及企业内部管理制度执行，保持积极认真的工作态度，准确录入相关数据，详细记录往来款项的真实情况，不弄虚作假，加强往来款项的核算工作。并建立科学的奖惩制度来激励员工，提高企业管理人员的工作积极性，并能不断完善提升自己。

4.加强财务部门的监督与管理

对于企业日常经营中的每一笔往来款项，企业都必须要进行分析以及核算，并将合同等凭证存档，进而确保企业经济项目真是无疑。管理企业往来款项的人，必须经常与业务部门相关人员沟通，变事后核算为事前掌握，事中控制。遵照会计准则的规定，对资产和负债进行定期或不定期的核对清理，将这项工作视为会计核算的日常性工作。重点单位客户每个季度核对一次，普通单位客户保证在一年核对一次，在遇到有争议的情况时，财务部门应该有义务催促业务部门快速查找原因解决问题。对于企业经营中出现的坏账，财务部门应上报财务主管部门和税务部门，竟两个部门核准后进行核销。企业可以在年度财务报告中将坏账披露，以不影响企业年度经营考核。

5.建立往来客户档案资料库

在合作关系确立之前，企业的销售人员要建立档案库，收集往来客户的信息，将客户的企业法人、组织机构、经营地址、电话号码、工商执照号码、主要业务负责人和税务登记证号码等信息作为必要的记载事项。企业的财务部门要仔细分析客户的财务报表，分析客户的偿还贷款能力以及经营水平等信息，完成了基本的调查工作后，再与企业签订合同。财务部门通过对档案库信息进行分析，可以对客户企业进行分级管理，进而为企业制定相应的信用额度和信用条件等内容。对于那些经常拖欠款项，信用额度比较低的客户，财务部门和业务部门要共同监控其东巷，及时向领导汇报，调整其信用等级，并共同催收应收款项。

6.建立销售回款一条龙制度

构建销售回款一条龙制度能够提升企业整体的管理水平，在企业往来账款管理工作实施过程中是非常重要的。在销售回款一条龙制度制定过程中，应明确往来款项收回职责，避免销售人员的盲目销售行为，同时可设置季度奖、年底分红等激励手段等，加强销售人员项收回意识，从根本上规避发生坏账问题，从而影响往来款项管理信息真实性。

往来款项清理工作方案篇（4）

中图分类号：F230 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2015）018-000-01

一、以“ABC”管理为导向的往来款项内控评价体系建设的必要性

往来款项是“企业在生产经营过程中因发生销售产品、提供或接受劳务而形成的债权、债务关系”。由于形成的原因复杂多样、年限长短不一，涉及的不确定因素很多，面临的风险也不小。

（一）加强往来款项管理是提高会计基础工作的必要条件

往来款管理作为会计基础工作的重点之一，其精益化管理水平的高低直接影响会计基础工作的质量。加大往来款项管理力度，多措并举，“定制度，建机制、明职责、重落实”将往来账清理工作制度化、常态化，才能确保会计基础工作水平的明显提升。

（二）原有的往来款项管理模式，不适应快节奏的核算管理现状

随着集约化、信息化的不断深化应用，公司会计业务流程、账务处理方式等内容较以往都有较大变。原有的管理模式已不能适应快节奏的核算管理。通过将往来款项划分“ABC”三个等级，分别制定提升管理措施，建立三级监控预警机制，有效盘活资金，减少资金占用，提高资金使用效率。

（三）实施来款项内控评价是有效防控风险的重要手段

往来款项形成的原因复杂多样、年限长短不一，涉及的不确定因素很多，通过开展往来款项内控评价，及时发现内部控制中的缺陷，制定详实可行的整改措施，对存在的缺陷及时进行修正、完善，有效防范风险，实现财务风险监控重点由事后监督向事前预防、事中控制转移的目标。

二、以“ABC”管理为导向的往来款项内控评价体系建设的主要做法

往来款项主要的关键控制风险点来自内控制度体系的健全、职责分工的明确、不相容岗位的分离、采购的预算控制、付款支付手续的完备及授权审批、内部审计机制的完善等。

（一）穿行测试与控制测试“双测”齐驱，实现内控评价落地

1.穿行测试。⑴往来款项预算审核：重点测试往来款挂账时是否有预算，是否超出预算。⑵往来款项相关合同审核：重点测试往来款项相关合同的签订是否及时规范，签订时间是否在业务发生之前；合同条款是否明确付款进度，付款金额及达到付款的条件。⑶往来款项入账审核：重点测试各类往来款项发票金额是否与合同规定中的付款方式、付款金额、支付条款具体内容一致，发票校验是否及时；发票是否合格，发票是否经物资部门、使用部门和主管部门相关人员签字确认。⑷往来款项清帐审核：重点测试累计付款金额是否超过发票金额；付款方式、付款金额是否与合同规定的支付条款具体内容一致，是否完全按进度付款。

2.控制测试：随机选取测试年度中6-8个供应商，通过询函、观察、检查等方式确定合同、原始发票、物料清单、询证对方单位等是否按照既定的控制矩阵执行有效。

3.通过开展穿行测试和控制测试查找管理的风险点，根据测试记录得出结论。

（二）分门别类，创新引入“ABC"双重管理法

1.根据业务发生频率及供应商余额比例将所有供应商划分为“ABC”三类，针对三个等级分别制定提升管理措施。其中，发生业务频率较高的A类供应商重点清理，采取主页通报、召开往来业务分析会等方式规定处理期限；B类供应商主要通过向主管部门下发督办通知单，电话或书面形式进行督办，并建立有效的沟通反馈机制及时掌握清理动态；C类供应商主要通过下发书面督办通知单加强清理。

2.控制测试中将不同控制点区分不同的重要性级别：A类（关键）、B类（重要）、C类（一般）。A类和B类控制点每年进行控制测试，C类控制点在两年内全部完成一次控制测试。

（三）及时清理，确保资金使用效率

完善账龄分析汇报制度，及时发现问题，提前采取对策。根据单位往来账款的特点，按单位、部门列出清单，并进行定期或不定期的催收。积极拟定清理方案，重点对账龄三年以上事项开展清理，对梳理出的待清理款项逐一追踪，查找了解业务往来全过程，确定往来款项性质、涉及到的业务部门，分解落实责任，做到债权债务收付清晰，杜绝长期挂账情况。

（四）信息化管理，搭建业财融合往来账款管理平台

通过角色设定、挂账管理、清账管理、报表管理等功能，实现往来账款全寿命周期体系闭环管理。

挂帐管理，制定严谨的挂账规则，明确数据基础规则，注重挂账管理对象与底层核算科目的一致性。业务责任人在平台上提出挂帐申请，通过在平台上的规范录入自动提取至账务系统，实现往来款项管理平台与各种账务系统的有效链接。

清帐管理，强化清理过程科学管控，制定严谨的数据清理规则，业务责任人在平台上提出清帐申请，实现从业务到财务的清帐逐级审批机制，实现从往来账款管理平台到财务系统的自动清帐功能。

报表管理，往来款项管理报表由业务责任人分项完善款项性质、清理时间、清理方案等信息，汇总后系统自动生成符合往来款项管理报表格式、标准的报表。

往来款项清理工作方案篇（5）

2.逐站更新《资金安全运营方案》，制定资金安全应急预案。3月指导各分公司加油站针对本站的资金量、地理位置、人员构成和收款方式制定具体的《资金安全运营方案》，形成本站的资金安全应急预案，有效防范了资金安全风险事件。

3.持续推进往来管理动态化。为了减少资金占用，提高资金运营效率，清理长期无动态挂账的往来款项，2020年上半年核销5万元以下应收账款35笔，32万元；清回帐销案存应收款项16.6万元，已全部入账；收集并核销资料128.38万元，为完成2020年两金压减任务奠定了基础。

4.坚持使用系统开展库存盘点工作，规范库存商品管理。上半年通过HOS系统对各分公司的库存油品进行全面盘点，针对发现的问题向各职能处室发出督办通知，与职能处室共同督促分公司认真开展整改工作。

5.针对非油品库存盘点，创新工作思路，采用价值盘点结合实物盘点的方法，有效运用视频监控系统，开展盘点工作，有效杜绝了大额赊销、负毛利、库存结构不合理等不规范现象。1-10月通过价值盘点发现纠正负毛利行为2269起，追责8人，挽回经济损失30万元。发现赊销两起，已移交公司纪委;发现短库行为1起，正在督办。

6.开展票据池业务，获利1587万元。1-10月共计贴现票据1304张，29.12亿元，减少利息支出690.67万元，根据资金部《关于加大对外结算开票力度及优化调整票据池业务奖励政策的通知》精神，2020年12月预兑现其他业务收入896.67万元。

7.完成了延安、渭南公司提质增效专项调研工作，针对延安和渭南公司提质增效专项工作进行了实地调研，查找问题成因，制定工作措施，形成调研报告，经公司领导审阅同意后，与延安公司进行了现场交流，督促延安公司落实提质增效专项工作目标。

8.组织开展非油商品半年专项盘点。主要核实非油商品（含润滑油）账实是否相符；检查非油商品是否存在赊销的行为;检查是否存在临期或已过期非油商品；重点盘点昆仑好客分公司和各分公司中转仓帐实是否相符。

9.持续推进两金压减工作。通过严格落实“两金”压减主体责任，加大请收往来款项，明确了各分公司年度清收、清理应收款项的目标任务；合理调控库存，降低存货风险，油品库存要控制在8亿元内，优化非油商品配置，减少库存占用，清理无周转库存，非油库存要控制在1.2亿元内.截止目前已完成2020年应收款项压减任务，完成率是121%。

10.完成了“一难三堵”治理方案的编制工作。优化预算、明晰事权、压减层级、缩短流程、简化审批、强化辅导、明确责任，加快单据流转，提高报账速度,解决基层费用报销“报账难”的问题；通过优化加油站排班，错峰交接班、优化店面陈列、升级或配备办公设备、改进发票系统运维模式、强化培训辅导，加快“开票、收款和充值”作业速度，提升客户体验度，减轻基层工作负担，提高工作效率。

11.完成了“营业网点现金缴存方案”、“资金资产法人历史遗留问题清理处置方案”和“关于落实集团公司推进产融结合工作方案”的编制工作，并下发分公司执行，截止10月末，减少上门收款费用支出313万元。

往来款项清理工作方案篇（6）

（一）加强领导，落实责任。

为了认真扎实地开展这项工作，县党委、政府高度重视，组织了以*长为组长，纪检、财政等相关部门负责人为成员的领导小组，集中时间具体负责开展我县近几年来财政票据管理使用情况的自查工作。集中精力，集中时间，彻底开展全面自查工作。

（二）财政票据管理进一步规范。财政票据不仅是非税收入征管的重要环节，也是非税收入源头控制的重要手段。近几年来，我县在巩固预算外资金管理成果的基础上，以深化非税收入管理改革为契机，将票据管理与非税收入管理与改革紧密结合，加强财政票据管理，进一步提高了“以票管费”的水平，有效的全方位加强了票据管理，促进了票据管理的规范化、制度化。

二、财政票据管理工作中存在的问题

对于财政票据管理工作中存在的问题，我们以我县的案例来说明

（案例一）200*年*月，**县审计局派出审计组入驻H局对200*年以来环保专项资金收支情况审计，重点从H局排污费的征收票据、入账核算管理及上缴县财政情况等三方面进行了仔细认真的核查。从H局提供的会计资料和账面初步审计情况来看，2003年以来账面排污费管理较规范，没有发现隐瞒、截留的行为。在此过程中H局主管领导和会计也能够主动配合，一再表白排污费的管理是规范的。但审计组对往来款项进行符合性测试时，发现H局以一般收据向县境内12家矿山企业（多数为私营企业）借款131320元，在账面以“暂存款”反映。审计组向H局有关人员多次询问、座谈、走访调查了解时，H局主管领导、会计一口咬定是借款，说是因单位经费困难，临时借用周转使用的资金，表示绝对没有问题。审计组经过分析认为：H局2002年才成立，工作人员尚未配齐且下达的排污费征收任务较少，县财政安排给H局的办公经费也充足，同时，全县境内矿山企业多为私营企业，私营企业没有任何理由向H局借给数额较大的款项周转使用，认为H借款不合常理，存在审计风险。

审计组经过冷静思考，谨慎调查，到借款的12家企业逐个进行实地调查取证核实，功夫不负有心人，事情终于有了转机，在威严的法律面前，H局隐瞒、截留、挪用排污费的事实已浮出水面，审计认定“借款”就是隐瞒、截留的应缴预算资金－排污费。H局将排污费征收票据记账联存放账外，隐匿不提供，收到的排污费款项重新开往来票据以借款名义挂“暂存款”13.132万元周转使用，有2万元排污费未入帐而存放置帐外支付单位费用，有1.5万元直接顶账，还有1万元转借给其他单位使用，合计隐瞒、截留排污费共17.632万元。同时，还查出擅自增加收费项目和扩大范围收取环评勘察费1.85万元等问题。

（案例二）200*年*月，*县财政局派出检查组,对W校2005年以来行政事业收费票据（结算票据）管理使用情况进行了专项监督检查。2005年至今，该校购领结算票据50本，经查，该校使用结算票据收取的各类费用2,715,389.55元未纳入单位统一设置的会计账簿核算。该单位作为市级一级预算单位，属市级机关会计核算中心纳管单位，却在统一设置的会计账簿之外另行设立“教材费”会计账簿。另外，该单位在无收费许可手续的情况下，使用结算票据收取上机费75,300元。

案例思考：通过H局和w校案例分析，可以清楚看出我县当前基层行政事业性收费票据和往来款项管理中主要存在以下问题：

一是票据核销流于形式，财政部门对票据核销只看每本票据的金额是多少，作废了几联，结存了几联，至于每本票据所收的款项是否已全部上缴财政，则由于人力有限，缴款书金额和票据金额关系不能通过票据缴销来核对清楚。

二是财政部门对行政事业性收费票据允许跨年度使用，容易滋生应缴预算项款不及时上缴财政等问题。

三是在行政事业单位有关审计中经常会遇到往来账既与收入、支出有关，又与隐瞒的超支、隐瞒的应缴预算款项、“小金库”资金间倒腾相瓜葛，部分行政事业单位将上级主管部门拨入的专项资金、征收的应缴预算款项、国有资产变价收入等收支行为列在往来科目下核算，甚至将历年超支也隐瞒在往来科目中核算，往来账中往往隐藏有各类资金管理问题。

四是W校私设账外账导致会计信息失真的手段低级，却一起直未被发现和查处，该校以不入账方式非法取得“教材费”等收入的违法行为始自1994年，凸显出票据管理部门存在严重的管理漏洞，另一方面，反映出该单位主管和会计人员对法律的漠视和对会计工作的随意性。

三、解决财政票据管理中存在问题的建议

我局能否做好财政票据管理工作，直接关系到财政性资金的征收情况。要做到依法管理、使用好非税收入，取之于民，用之于民，关键要做好几个方面的工作：

（一）加强票据的核销管理。作为财政部门，我局应当加强对票据的核销管理工作，应要求每一个收费单位在上缴财政款项填写缴款书时，应当同时附填一张与缴款书金额相对应的款项构成的票据号及金额明细表，使每本票据的每一个号中的款项是否足额上缴财政的情况都能清楚地反映出来，以便于日后备查。

（二）维护财经纪律的严肃性。作为财政部门，我局应当加大对行政事业单位会计基础业务和会计职业道德的培训力度，敦促部门单位正确执行会计法律法规，切实规范行政事业单位会计基础工作，以维护财经纪律的严肃性。

往来款项清理工作方案篇（7）

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2013 . 14. 002

[中图分类号] F230 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2013）14- 0004- 02

1 同城票据交换清算的操作方法

不同国家的票据交换所运作方式有所不同，有国家是各银行联合举办的，有的国家是中央银行直接主办的，但无论如何，票据交换之后的应收款、应付款总额最终都必须通过中央银行集中清算交换才能实现轧差。

同城票据交换的具体做法主要有以下几种：（1）同城商业银行间本系统内票据交换，由同城商业银行的主管行牵头，对辖内各营业机构代收、代付本系统的票据组织交换，通过同城行处的往来科目划转，当日或定期通过联行往来科目进行清算。（2）同城商业银行间跨系统票据交换，根据各商业银行机构设置和在央行开立存款账户的情况，采取3种不同的票据交换额。①当时清算的办法；②如果各商业银行的所属机构都直接通过在央行的存款账户进行资金清算的办法；③对业务量不大的地区的跨系统票据交换，采取直接交换、当时清算资金的办法。

2 案例分析

2.1 案例资料

（1）资料1：某市内有工商银行、建设银行、中国银行3家商业银行参加人民银行组织的同城票据交换，3家银行均在市人行开立存款户，且有足够的余额清算往来资金。2012年9月22日3家银行票据交换中无退票情况发生。

（2）资料2：假定2012年9月22日3家商业银行发生如下业务：

①市工商银行开户单位A企业提交由市建设银行开户单位A公司为其签开的转账支票1张，金额1 000 000元；由市中国银行开户单位B工厂为其签开的转账支票1张，金额1 500 000元。开户单位B企业提交由市中国银行开户A工厂为其签开的转账支票1张，金额250 000元；由市建设银行开户单位B公司为其签开的转账支票2张，金额计350 000元。委托工商银行收取票款。②市建设银行开户单位A公司提交由市工商银行开户单位B企业为其签开的转账支票2张，金额计3 600 000元。委托建设银行收取票款。③市中国银行开户单位A工厂签开转账支票2张，分别支付建设银行开户单位A公司货款350 000元和B公司货款650 000元。委托中国银行支付票款。

2.2 会计核算要求

①编制3家商业银行票据交换报告表；②分别编制3家商业银行提出、提入交换票据的会计分录；③结计3家商业银行参加票据交换的应收、应付款差额，编制3家商业银行及市人民银行结清票据交换差额的会计分录。

2.3 会计处理过程

（1）编制3家商业银行票据交换报告表。如表1～表3。

编报行：市工商银行

编报行：市建设银行

编报行：市中国银行

（2）分别编制3家商业银行提出、提入交换票据的会计分录。

①市工商银行的处理。

（a）提出票据的会计分录。借：同城票据清算3 100 000，贷：吸收存款——活期存款——A企业存款户2 500 000。吸收存款——活期存款——B企业存款户600 000。

（b）提入票据的会计分录。借：吸收存款——活期存款——B企业存款户3 600 000，贷：同城票据清算3 600 000。

②市建设银行的处理。

（a）提出票据的会计分录。借：同城票据清算3 600 000，贷：吸收存款——活期存款——A公司存款户3 600 000。

（b）提入票据的会计分录。借：吸收存款——活期存款——A公司存款户1 000 000，吸收存款——活期存款——B公司存款户350 000。贷：同城票据清算1 350 000，借：同城票据清算1 000 000。贷：吸收存款——活期存款——A公司存款户350 000，吸收存款——活期存款——B公司存款户650 000。

③市中国银行的处理。

（a）提出票据的会计分录。借：吸收存款——活期存款——A工厂存款户1 000 000，贷：同城票据清算1 000 000。

（b）提入票据的会计分录。借：吸收存款——活期存款——A工厂存款户250 000，吸收存款——活期存款——B工厂存款户1 500 000。贷：同城票据清算1 750 000。

（3）结计3家商业银行参加票据交换的应收、应付款差额，编制3家商业银行结清票据交换差额的会计分录。

①市工商银行的处理。市工商银行“同城票据清算”科目2012年9月22日是贷方差额500 000元，清算交换差额的会计分录为：借：同城票据清算500 000，贷：存放中央银行款项500 000。

②市建设银行的处理。市建设银行“同城票据清算”科目2012年9月22日是贷方差额2 750 000元，清算交换差额的会计分录为：借：同城票据清算2 750 000，贷：存放中央银行款项2 750 000。

③市中国银行的处理。市中国银行“同城票据清算”科目2012年9月22日是借方差额3 250 000元，清算交换差额的会计分录为：借：存放中央银行款项3 250 000，贷：同城票据清算3 250 000。

3 同城票据交换业务的技巧总结

通过上述案例分析，总结出掌握该项业务的技巧如下：

（1）分清每笔业务的“提出行”和“提入行”。提出行是提出应由他行受理的各种票据和凭证的银行，提入行是通过交换提回属于本行受理的票据和凭证的银行。一般参加票据交换的银行既是提出行，又是提入行，但就一笔业务而言，它要么是提出行，要么是提入行。比如，在案例中，我们可以从表1～表3看出：3家商业银行在2012年9月22日既发生了提出业务，又发生了提入业务。

（2）分清“借方票据”和“贷方票据”。提出交换的票据分借方票据和贷方票据2种。借方票据是指提出行借记“同城票据清算”的票据；贷方票据是指提出行贷记“同城票据清算”的票据。提出的借方票据和提入的贷方票据是指付款单位在他行开户，收款单位在本行开户的票据，该类票据属于本行的应收款票据。提出的贷方票据和提入的借方票据是指收款单位在他行开户，付款单位在本行开户，该类票据属于本行的应付款票据。例如，在表1～表3，市工商银行和市建设银行提出的“他行支票”就属于借方票据，市建设银行提入的“进账单”也属于借方票据；3家银行提入的“本行支票”属于贷方票据，市中国银行提出的“进账单”也属于贷方票据。

主要参考文献

[1]岳龙.银行会计[M].北京：高等教育出版社，2009.

往来款项清理工作方案篇（8）

一、事业单位来往款项的内容

事业单位的来往款项大体包括以下几方面：应收票据、应收账款、其他应收款、预付账款、应付账款、预收账款、其他应付款等。往来款项就是指单位在日常业务活动中和外单位或者是个人发生的暂付、预收、代管等等款项，这些都是待结算的款项。

二、单位来往款项出现的问题

由于制度的不健全和人为的操控等原因，对于单位间的往来款项的管理上出现了一些问题，这些问题有的涉及的金额数目较大，甚至会影响到内部资金运作，是急需解决的。

第一，一部分企事业单位，把应付款项进行挂账处理，进而转移并隐瞒收入，这样，就可以利用这笔资金进行私人投资，但是有些人由于市场经验不足，所投资的项目会有一定程度的亏损甚至破产，这样一来，投入的资金就没办法收回来，进而这笔钱就变为死帐，那么，这笔应收款就只能长期挂起。

第二、虚列支出。近几年来，这种现象及其严重。有的单位为了隐瞒收入和支出，常常把这些收支款项打入应付款中进行核算，这样一来，应付款就变为一项调节结余的重要工具。在每年的年底结算时，他们就会采用虚列支出的办法，把那些没有按照计划完成的项目所剩余的资金在应付款一项里挂起，这样就转变为来年所应该核算的项目了，如果赶上领导换届，这就又会变为一笔无法查询的账目了。有很多的单位，为了在年终结算时无余额，会在年末结算时直接把多余的资金外借，又或者是开始突然的大肆消费，给员工发奖金，给管理人发福利等。

第三，制度不健全，致使借出的款项无法及时收回。这种管理不善的情况，大多是管理人没有提高重视，更没有建立完善的管理制度，对于那些即将退休换届的领导人更是怀着事不关己的态度，能拖就拖；而有些款项涉及面很复杂，如果是一些“大人物”动用了某笔款，“小领导”自然就会想管不敢管，投鼠忌器。总总原由，致使一些账款催款不及时，久而久之，就变成了死帐；有些事公务活动后所消费的资金数额没有进行及时的冲账处理，少计支出，当期的财会报表相应的就会有虚假。

第四，财政和纪检部门的监管不严格。财政和纪检部门把焦点都放在了预算编制和收支核算等涉及到自身实质工作方面，却不重视单位来往款项的管理，并且，目前单位的结算报表上也不能反映应收账款和应付账款的详细情况，这就从间接的层面上纵容了单位间来往款项的混乱。

三、解决往来款项问题的办法

解决单位往来款项中出现的问题，是提高资金使用效益的重要手段。解决这个问题，不单单要靠事业单位自身的约束力，还要靠政府部门的监管力度。所以，针对此问题，笔者提出一下几条解决办法供参考：

第一，领导要提高认识。领导要首先重视这个问题，并且严格把关，对于有些申请，要仔细调查证实，不能在未查明真假情况下，胡乱签字批准。细化财务考核的项目，及时的清理往来款项。支持相关部门对往来款项的管理工作，并建全相关制度，设立明确的执行条令。才能从根本层面上解决这个问题。

第二，清产核资，清除历史问题。清产核资是一个很重要的过程，一些假账坏账如果不能认真核查，就会蒙混过关，时间一长，便更加不容易纠察出来。所以，对于那些不能收回的款项，要勒令财务人员及时上报，及时处理。

第三，理清应付款。正因为部分单位会利用应付款大做文章，所以，理清应付款就是一个很重要并且很必要的工作。这不仅需要领导和财务人员的高度重视，还需要付出很大的脑力体力去一一核查，是一项及其繁杂的工作。保留那些实属负债性质的账目，清楚那些被用为收支核算的款项和序列支出的项目。账务要适时调整，将当年的收支适当的调增或是调减。一定要让收支决算真实，务必保证单位会计所反映的信息准确。

第四，清理公款私用和个人拖欠公款的现象。对于事业单位而言，应收款则大多是个人借款或是其他单位的借款，正因为如此，在事业单位里，公款私用以及个人拖欠公款长时间不还的现象很严重。所以，事业单位的管理人应该以身作则，组织人员定期全面的清理账目问题，制定相应的方案，尤其针对历史遗留的数额较大的拖欠款要着重处理，对于那些已经过期了却还没有办理的，必要时可采取扣除工资的办法。总之，对为违反规定的人员要严肃处理。通过整顿清理，可以使单位的资产优化，而且让资金有安全保障。

第五，建立健全的管理制度，把问题公开化公平化处理。事业单位应该根据相应的实际情况，制定出一套有效可行的管理制度，来管理事业单位间的往来款项，明确违规的处罚条例，并严格执行。要有相应人员定期的去追还欠款。进行责任追究时，一定要追踪到当事人，即：谁签字，谁负责。单位内部要定期进行核查审计，明确相关部门的职责。从内部入手，在根源上解决问题。

第六，加强监察部门的监管力度。 财政、监察部门不仅要对往来款项检查清理，还要不定期抽查事业单位的会计信息，确定信息可靠真实，并将核查出的问题曝光，唯有这样，才能提高单位领导人对此事的重视，提高财务、会计部门的警惕，督促他们认真负责的进行核查监管的工作，进而提高了单位会计信息的质量。

结语：事业单位往来款项管理中存在的缺陷，严重影响了会计信息的真实性，我们应该充分认识到管理往来款项这项工作的重要性和必要性，结合实际情况，找出切实可行的办法，制定完备的解决方案，并且坚决贯彻执行，做好往来款项的管理工作。

往来款项清理工作方案篇（9）

一、投标决策阶段

（一）首先对招标文件、图纸、现场地质资料、现场障碍物物情况，地基的土层情况，施工周围环境情况等进行详细的研究。

1、召集有经验的技术人员和造价工程师应用价值管理对图纸的重要部位及所采用施工方案进行优化，在满足质量、进度、安全的前提下找出最经济的施工方案。

2、仔细研读地质资料，在进行现场勘察后，找出地质资料的不完整性，结合设计图纸，找出设计图纸上的一些保守设计或不够全面的设计，推测以后因地质情况变化而发生的变更；结合地质资料，重新核实招标文件中工程量清单提供的土石方量，因变更或地质资料不准确而使工程量有所增减，采用非对称报价策略，将预计增加工程量的工程子目单价报高一些，而减少工程量的工程子目单价报低一些，以平衡总体报价。

（二）合作伙伴的选择和风险的规避转嫁

1、联合一些主要材料供应商，让其在价格上相互竞争，并与最实惠的一家签订材料购买协议（如中标，便按此协议价格执行，如未中标，协议自动作废），这样既保证了材料的稳定来源，又转嫁了价格上涨的风险，同时在购买协议中还可约定待垫部分材料款，缓减自身资金困难，风险共担。

2、找好劳务和特殊工程分包队伍，按1条材料供应方式一样与之签订承包协议，这样也保证了劳务费用和特殊工程费用的稳定支出，转嫁了因通货膨胀引起的劳务费用上涨的风险。为最终准确控制造价做好前提准备。

（三）投标报价的技巧。

1、不平衡报价法：不平衡报价法是指投标报价在总体上确定后，通过调整内部的各个子目单价，以期既不提高总价，不影响中标，又能在结算或工程款的收取上达到经济效益。（1）能够早日回收工程款的项目（如开办费、基础工程、土石方工程等）可以报得较高一些，而后期工程项目（安装、装饰）的报价可低一些。（2）对甲方提供的工程量和设计图纸不明确进行核算，对今后会增加的项目报价高一些，而减少的项目报低一些。（3）估计将来会增加的项目和暂定项目中估计自己将来能承包的项目可报高一些，而工程内容说得不够清楚，将来可能发生争议的项目和暂定项目中估计自己将来不能承接的项目可报低一些。对要求提供清单费用分析表时，应尽量将以后可能新增工程的清单子目的人工费和机械费报得高一些，而材料费报得低一些，这主要是为了以后新增工程的报价作一参考，通常人工和机械费变化不大，而材料费则随市场行情变化。

2、以退为进报价法：当施工单位在招标文件中发现有不明确的内容，并有可能据此索赔时，可以以退为进，通过报低价先争取中标，再寻找机会进行索赔。这样不仅能增加中标的机会，还可以获得合理的利润。

二、合同订立阶段

一旦中标，便应组织有经验的造价工程师及法律人员按照招标文件和中标通知书起草合同。同时将决策阶段记录下有利和不利的因素及所采取的措施在合同加以利用和规避。合同按GF-1999-0201建设工程施工合同文本执行，其中在合同的“专用条款”中有几条应值得特别留意：

1、合同中第5条对“工程师”的职权要有详细规定，以防以后发生纠纷时，业主对相关资料签字的有效性提出质疑。

2、合同中第8条“发包人工作”和合同中第9条“承包人工作”对双方的工作内容应约定详细，对施工现场的描述要准确，不得模糊，以便实际情况与合同不相符时提出必要的索赔。

3、合同中第10条“进度计划”要与投标时编制的进度计划和施工方案相一致，并且要尽量细化，以便发生变更或其它事故后施工单位才能依据经工程师审核过的进度计划和施工方案进行工期的索赔或采用其他替代方案而增加或减少工程价款的索赔。

4、合同中第23条“合同价款及调整”中应明确合同价款中包括的风险范围，如有必要，应将风险范围的确定尽量偏向施工单位，风险范围内及风险范围外的计算方法应尽量详细，此处是合同订立时应重点留意的地方。

5、合同中第27条“发包人供应材料设备”的条款应尽量按通用条款执行，但第27.6条“发包人供应材料设备的结算方法”应详细约定，因为不少业主在施工招标文件中约定甲供材料的单价较低，施工单位在进入报价时按单价较低的价格进入，而在实际施工中的甲供材采购价却明显偏高，在甲供材抵扣时如不与明确规定，往往会发生纠纷。

6、合同中第九大条“竣工验收与结算”的详细规定应尽量参照通用条款执行，防止业主利用此条在工程完工后进行拖延结算和付款。如果有多个工程，应在条款中约定具体单个工程的结算和付款期限，以免业主将单个工程的结算拖延至整个工程完以后才进行。

7、合同中第35条“违约”的约定应尽量按照通用条款执行，其中对工期延误或提前的奖惩约定，施工单位应结合自身实力来定夺，根据实际情况统计，大部分工程的工期都或多或少有一些延误，因此在延误赔偿约定中应尽量从轻。

8、合同中第47条“补充条款”是专用条款中未约定的条款，在实际操作中，“补充条款”往往才是合同签订的关键所在，因为在“补充条款”里往往会带有一些不公正的条款约定，因此，谨慎把握好“补充条款”的内容十分重要。

三、施工过程阶段

（一）常见索赔机会,如a．延期发出图纸引起的索赔；b．恶劣的气候条件导致的索赔；c．工程变更导致的索赔；d．以承包商之能力不可预见引起的索赔；e．由外部环境而引起的索赔；f．监理工程师指令导致的索赔；g．其他原因导致的施工单位的索赔。一旦出现索赔事件时，应积极进行索赔。

1、及时在合同规定的时限内组织有经验的施工技术人员、造价工程师及法律人员按照招标文件及合同要求中有关规定提出索赔意向书，意向书中应包含索赔结构物名称、索赔事由及依据、事件发生起算日期和估算损失，无须附有详细的计算资料和证明。这样，使监理工程师通过意向书就可以把整个事件的起因、地点及索赔方向有大致了解。应根据合同要求抄送、抄报相关单位。

2、搞好同期记录：

A、索赔意向书提交后，就应从索赔事件起算日起至索赔事件结束日止，要认真做好同期记录，每天均应有记录，又有现场监理工程人员的签字；索赔事件造成现场损失时，还应做好现场照片、录像资料的完整性，且粘贴打印说明后请监理工程师签字。否则在理赔时难以成为有利证据。

B、同期记录的内容有：事件发生时及过程中现场实际状况、导致现场人员、设备的闲置清单；对工期的延误；对工程的损害程度；导致费用增加的项目及所用的人员、机械、材料数量、有效票据等。

C、详细情况报告：?在索赔事件的进行过程中（每隔一星期，或更长时间，或视具体情况由监理工程师而定），承包人应向监理工程师提交索赔事件的阶段性详细情况报告，说明索赔事件目前的损失款额影响程度及费用索赔的依据。同时将详细情况报告抄送、抄报相关单位。

3、编制最终索赔报告：

A、当索赔事件所造成的影响结束后，施工单位应在合同规定的时间内向监理工程师提交最终索赔详细报告，并同时抄送、抄报相关单位。

B、最终报告应包括以下内容：（a）施工单位的正规性文件。（b）索赔申请表：填写索赔项目、依据、证明文件、索赔金额和日期。?在工程施工中，索赔项目一般包括工程变更引起费用、工期增加，由于地方关系影响造成局部或部分地段停工等引起的机械、人员停滞，相应工期及费用增加等。?索赔依据一般包括在建工程技术规范、施工图纸、业主与施工单位签订的工程承包协议、业主对施工单位施工进度计划的批复、业主下达的变更图纸、变更令及大型工程项目技术方案的修改等。?索赔证明文件包括业主下达的各项往来文件及施工单位在施工过程中收集到的各项有利证据。索赔金额及工期的计算一般参照承包单位与业主签订施工合同、招标文件、投标文件及业主、总监下达的有关文件。（c）批复的索赔意向书。（d）编制说明：索赔事件的起因、经过和结束的详细描述。（e）附件：与本项费用或工期索赔有关的各种往来文件，包括施工单位发出的与工期和费用索赔有关的证明材料及详细计算资料。?

4、递交监理工程师后应经总监理工程师及业主代表签字确认。

（二）索赔过程中常见误区：1、当索赔事件发生时，有些施工单位考虑与业主、监理单位的下一步合作，而不敢提出。2、项目经理和技术负责人对索赔工作意识不到位，对可提可不提的索赔往往不提出。3、主管人员对技术规范文件及业主、监理、施工单位往来文件理解不深刻，对实际存在的索赔项目无充分理由。4、只注重索赔意向的提出，不重视索赔过程中的证据收集和及时作最终索赔报告。

（三）加强索赔管理的对策：

1、由于索赔引起费用或工期增加，故往往为建设单位复查对象，为真实、准确反映索赔情况，施工单位应建立、健全工程索赔台帐或档案。

往来款项清理工作方案篇（10）

应收款项是企业进行生产经营活动时，以信用方式对外销售商品、提供劳务、暂时出借资金等所形成的尚未收回的被购货单位、接受劳务单位、债务单位所占用的企业资金，属于商业信用的一种形式，是仅次于货币资金、交易性金融资产的重要货币性金融资产。它在会计科目反应上主要包括应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款和长期应收款。应收款项能否及时清理回收对拥有大量赊销业务的企业来说尤其重要，因为直接关系本单位资金链能否维持在安全状态；应收款项对从事实体产业企业尤为重要，从资产总额的比例来看，应收款项占到30%-40%的比重。

一、长期挂账应收款项的影响

财务状况不实，误导决策。企业无法收回的应收账款，容易形成坏账，影响企业的经营业绩；无法取得相关证据的坏账损失在企业所得税清算时必须按损失金额调增缴交企业所得税，进一步加剧了企业的负担，减少了企业的净利润。

降低企业在金融机构的信誉等级。金融机构对应收账款的客户方及期限都会重点关注调查，评估潜在的财务和经营风险，了解可能出现的损失情况，调整贷款企业财务绩效，有可能降低企业资信等级，造成融资成本上升。

降低流动资金周转率。现金流不能及时收回，导致企业货币资金短缺，影响企业的正常资金周转，进而影响企业的生产经营活动，并且使企业丧失了一些投资机会，影响企业的长远发展。

容易造成国有资产流失。作为国有企业重要的优质资产，因为不能及时收回、某些随意性的行为造成大额资金长期挂账，甚至于最终形成坏账，侵蚀国有资产，减少现金流入，使国有企业丧失活力。

二、长期挂账应收款项形成原因

历史原因，监管不到位。企业早期存在大量“人治”现象，国有企业粗放管理，特别是对关联企业的借款申请，一旦借出而后期又督促不到位，就会形成“前人挖坑，后人遭殃”。不像私有企业资金需求的紧迫感，一旦确定债务到期就要穷追不舍，及时收回欠款。

合同流于形式，缺少惩罚机制。部分债务单位在借款之初就存在着不还款、赖账的想法，即使签订了合同，逾期后往往碍于长期合作关系，没有真正启用法律程序追索，造成欠款一拖再拖。

体制改革中往来清理不彻底，形成后患。随着国有企业改革的逐渐深入，很多集团单位进行了重组改制，因为账务分家时没有从根源上解决往来挂账问题，一旦所属单位分离出去，原所属单位按照自己对文件的理解做单方处理，就容易造成国有企业单方长期挂账。

财务人员的尴尬境地。随着财务人员更替，及部分单位体制改革造成大量财务人员转行，加上原始资料管理不善，容易造成对经济业务的不了解，仅依靠财务力量去催收就会捉襟见肘。

账务处理不规范，信息系统切换时未有效衔接。挂账随意，对债务单位使用简称，造成账务混乱，不能获取债务人的准确信息就没有办法函证、催收，以至于挂账时间越久就越难以收回。

企业应收账款管理机制不健全。企业没有建立健全销售管理制度、应收账款管理制度，对赊销管理缺乏明确的管理规定，职责、权限不清，对产生的应收账款没有认真清理和回收，导致企业内部治理无章，放任自流，大量的应收账款对不上、收不回，对损失的应收账款无法追究责任。

三、A国有企业对长期挂账应收款项专项清理案例

A国有企业为了有效清理长期挂账的应收款项，按照证据完整性、收回可能性对其进行了划分。在此基础上，确定重点清理对象，采取多种清理方式，有序扩大清理成果。

A国有企业制定了专项清理方案，指派专人组成清理小组，辅之中介机构参与清理工作，取得良好的清理效果。针对能够收回款项，派人到现场协商，核对往来款项，确定最终还款金额，后续及时进行了账务处理；针对有确切证据表明无法收回或因时间久远、原始证据缺失无法判断还款单位的，履行核销内部审批手续，由中介机构出具损失鉴证报告，依照所得税前损失申报、清产核资相关文件做核销处理；清理的主要困难集中在双方存在争议部分，A国有企业全面清理相关证据，聘请律师事务所，征求法律意见，评估诉讼可能性，在汇报管理层并取得授权的情况下展开法律诉讼，为最终处理奠定了基础。

四、国有企业应收款项管理建议

作为国有企业，长期应收挂账应收款项损失造成国有资产流失是其最大的担忧，因此需要对前期形成的长期挂账应收款项积极清欠，同时建立行之有效的管理制度杜绝后续再次发生类似情况也就成为必然的选择。

1.已经形成的长期挂账应收款项

建立“依法治企”理念，形成责任追偿制度，健全由销售、风控、生产、采购、财务、考核、内审等部门协同配合的专项清理工作机制，细化措施，严格考核，遏制长期挂账应收款项上升势头。

建立往来款项备案备查制度。往来款项备案备查时，要列明相关信息及往来情况，随时以备查阅，财务专业岗位要督促责任人经常催办，杜绝打捆挂账，对往来款项要做到说得清楚、理得明白。

重点应收款项形成后，严格按照“按期询证、定期催收”的原则开展工作。按季度向债务单位发出询证函，同时达成还款意向，确定还款期限。如果出现无法处理或形成潜在损失的情况应及时向主管领导反映，争取尽早处理，避免拖期形成坏账。积极催收，成立专项部门或委托中介机构到现场和债务单位面对面商谈，能够取得较好效果。对催收人员（不包括造成长期挂账应收款项的经办人员）给予适当物质奖励。

考虑债务重组。针对债务单位财务状况不佳，偿债压力较大的情况，为了最大限度的减少本单位经济损失，要及时和债务方协商，以对方有效资产或低于账面债权金额的资金作为偿还对价是一种较好的选择。条件具备的情况下，考虑应收款项证券化，获得融资效益。

核销坏账损失。根据《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》，在满足坏账损失确认原则和依据的条件下实施坏账核销。难以收回的应收款项应作为企业沉没成本，因为不能为企业带来经济利益流入，因此也不应该再作为资产管理，可设置账销案存制度对该部分款项留存备查。应收款项坏账损失不满足所得税清单申报条件，需以专项申报方式向税务机关报送申请报告和相关会计核算资料。

2.新增应收款项

增强法律意识，严格执行合同条款。当销售部门在与客户意见达成一致的情况下签订销售合同前，必须获得收到财务部门、信用部门、法律部门和企业法定代表审核签字。销售合同的要素必须齐全而且符合国家规定，特别是付款形式、账期和延期付款的具体违约责任都应清楚、准确。销售部门还要将合同影印几份，经有关部门与原件核对无误后分别交给企业的信用管理部门及财务部门，有利于其对销售合同的执行跟踪检查，并能起监督和预防作用。在客户违约的情况下，根据合同条款诉诸法律手段，维护单位利益。

建立赊销申报制度，强化内部监控。建立健全赊销申报制度，严格控制应收账款的发生，如客户要求延期付款时，销售部门经办人员必须填制赊销申报单，报信用部门审核。信用部门在对客户资信情况调查后，在综合考虑赊销产生的成本和带来的后续经济利益的基础上，作出赊销决策，在赊销审报表上签署意见，并报企业法定代表人签字后方可延期。应收账款列帐后，申报部门的负责人及经办人员就成了该笔款项的负责人，并在信用部门的配合监督下对款项的回收负全责。

往来款项清理工作方案篇（11）

我公司系水工、建筑施工企业，在应收账款方面具有区别于其他行业的独特性质—应收账款占企业总资产的比例很高，目前就我公司来讲，至08年底企业总资产达3个亿，而应收账款则达2.2个亿，可以说与同行业的其它公司相比，我公司的应收账款占企业总资产的比例也是很高的。应收账款数额过大、增幅过快，造成流动资金紧张、企业运营困难等多种问题，严重的影响企业生产的正常进行，使其财务状况恶化。

一、应收账款的问题

（一）工程收入自行确认，结算双方存在确认差异，应收帐款帐面金额虚假

收入确认方面，公司为了完成集团公司和董事会下达的各项指标，基层单位为了更多计提与产值挂钩的效益工资，往往采取自行计价的方法来确认收入，到最后与业主计价确认数往往不符，甚至业主根本就不给予认账。这些不具备可支持性文件的收入，虚假的会计信息，势必为应收帐款的清理清欠带来困难。

（二）长期不对帐、不清理，加大清欠难度

对应收账款疏于管理，好多应收账款从挂帐之日起，就被“束之高阁，无人问津”。“新帐叠旧帐”，加大了产生呆帐、坏账的风险，特别是加之债务企业对债权企业提出的对帐要求往往存在提防心理和抵触态度，也使债权企业主动对帐的行为面临着来自债务企业方面的阻力。长此以往，必然造成应收账款账目不清，坏账不能得到及时报损和清理，也为以后的催收、清理埋下了隐患。其次，对于因工程质量、延期交工及其他原因造成的存在争议和分歧的应收工程款，公司不是本着积极主动的态度和业主坐下来协商解决问题，而是采取回避问题、逃避责任的态度消极对待存在的问题。另外，有的工程早已竣工交付使用却未办理竣工决算，收入不能及时确认和结转，应收账款自然成了“悬案”。一旦遇到业主方主管人员发生人事变动等，应收账款的确认和回收就难上加难，最终的损失还是由公司承担！

（三）对应收帐款重视不够，收款责任不清，奖惩不明，导致应收款回收不利

我公司在会计上实行权责发生制，工程在验收计价并经发包方签认后，无论款项是否收回，均形成施工企业当期的工程结算收入。我公司上层领导重产值，项目部只注重工程进度，不重视资金的回收，奖惩办法与工程款的回收没有挂钩。

应收账款应有相关部门，专人分管并跟踪催收。而我公司对应收账款的回收部门的责任归属不明确，经常造成财务部门和项目部之间对应收账款清欠工作产生推委扯皮、推卸责任的现象；对收款责任人没有相应的奖惩措施，势必造成收款责任人对清欠工作缺乏热情，消极敷衍，这都直接影响到应收账款的顺利回收。

（四）风险意识不强，未对应收账款进行风险评估和分类，防范与化解信用风险的能力差

我公司往往无法有效控制现金回收期，活干了不少，由于报送进度不及时，加上业主拨款时间不明确，由此导致工程款被拖欠，甚至很多应收工程款、质保金及在外各种履约保证金押款收不回来。另外很多中标的工程在与业主合作时，都习惯性地给予对方在开工时不付或少付预付款、在施工过程中又给与业主进度款赊欠的便利，因为有了少付预付款和赊欠，似乎更容易再成交，一味将应收账款的增加作为揽活的手段，而这恰恰这就是应收账款失控的根本原因。由于公司普遍对应收账款风险认识不足未对应收账款的风险进行评估和分类，不能采取有效措施进行管理。目前在施工企业的确普遍缺乏专业化的信用风险管理是不争的现实，既然缺乏信用风险管理，防范与化解信用风险就很难做好。在实际工作中，曾遇到数起催收工程款时，债务企业联系不上找不到的，后来即便联系上找到，却发现债务企业根本无能力支付欠款的实例。

二、解决应收账款管理上存在问题的几点对策

（一）重视清理应收账款工作

应转变公司领导只重抓生产经营、轻管理的观念，使其充分认识应收账款给企业带来的资金压力和经营风险。对于数额大、账龄长的应收账款，企业应成立清欠小组，企业负责人应为清欠小组主要责任人。清欠工作不仅是财务等个别部门的事，还需要领导和各有关部门密切配合。实践证明：只有领导重视应收账款的清欠工作，才能最大限度的在人员、机构设置、内控制度建设以及清欠激励机制上保证清欠工作的顺利进行，才能协调好各职能部门之间协作关系。所以，此项工作必须由企业负责人亲自来抓。

（二）建立债权档案，进行风险评估和分类。定期对账，回收和清理应收账款

（1）公司应与业主方财务部门定期对账，及时核对应收账款余额，取得经业主方确认的书面对账记录，存档保管，直至完全收回账款方能销毁。对新竣工工程，应积极配合业主方搞好工程验收、交接手续，遇业主方提出的诸如工程质量存在的问题或其他有争议的问题，公司应积极解决，让业主满意。使业主能尽早审结工程决算，尽早确认债权数额。

（2）公司财务应建立债权档案，每笔应收账款形成时间、数额、工程验收结算情况、工程款拨付情况、工程完成情况、发包方的资金情况等，予以摸清，做到心中有数。另对应收账款进行风险评估和分类。在债权资料的基础上，进行分析，分别编制“未逾期应收账款账龄分析表”和“已逾期应收账款账龄分析表”，以及已有确凿证据证明应作为坏账损失处理的应收账款表，上报公司领导，以便于决策和报批清理。当然，公司对已报批核销的坏账，也不能“一销了之”，应建立“已核销坏账台账”，对已核销坏账金额、坏账原因、业主名称等资料详尽的予以记录在案，交由公司清欠小组或法律事务部门备查，可以资抵债、代偿债务等清理应收账款。

（3）公司对逾期应收账款应引起高度重视，查明业主方逾期支付的真实原因。通常，有两种原因导致逾期：业主方因资金暂时周转困难而无力支付。可考虑如下解决方案：在与业主协商的基础上，达成分期付款协议；要求业主方对所欠款项出具担保；同于业主和本企业有经济往来关系的企业协议顶帐，或者有偿转让债权。公司对恶意拖欠的业主，应采取强有力的追讨手段，搜集、保存好证据，在法律时效期内运用法律诉讼的手段解决。

（三）树立风险意识，尤其做好应收账款的事前控制

公司应收账款比重过大，仅靠事后催收和控制远不能解决问题，所以，我们应将眼光投向事前控制，这才能从源头上控制应收账款的风险。

签订施工合同之前，公司应做好业主的资信情况调查。即对业主的资产状况、财务状况、经营能力、信誉记录等进行实地调查，做到对业主情况心中有数。

公司对施工合同各项条款应仔细审查，防止存在不利于己方的条款。

施工时，应严格按合同的要求施工，如出现业主设计变更，应取得业主的书面要求，经施工企业有关职能部门审批后方可施工。对设计变更后实际完成的工作量，应及时得到业主的签证认可，便于日后结算。