税制改革对企业财务管理的影响

本文以营改增为研究背景，分析该政策对建筑类企业财务管理的具体影响，以期为推动建筑业管理资源的优化配置利用提供一定的依据。

一、引言

作为我国税制改革中的重要组成部分，税制改革制度的出台符合我国社会主义市场经济建设的实质需求，能够提高市场的需求量，更好的推动国家服务质量、服务水平的提升，实现经济结构的优化升级，极大地减轻企业的税收负担，保障企业能够在经济建设和稳定运作的过程中提高自身的综合实力和国际竞争力。但从目前来看，我国现有的市场经济竞争压力比较大，在实现营改增政策的过程之中，建筑类企业必须要结合招投标、施工准备、施工主体、项目竣工、项目验收以及最终的决算情况，以改革目前的财务管理模式为切入点，不断的实现财务管理的规范化运作，只有这样才能够更好的突破营改增政策带来的负面影响。

二、营改增对企业经营管理的作用

(一)有利于提高劳务货物的竞争力

改革开放的不断落实使得我国的国际化水平有了极大的提升，许多企业所面临的竞争环境越来越复杂，面对国内外企业生存竞争压力。对此，我国建筑类企业需以提高自身的综合竞争实力为切入点，积极的通过经营模式的改革来更好的为社会提供高质量的服务和产品。其中建筑类企业税收制度在一定程度上直接影响着企业自身的发展与内部管理，如果无法实现内部税收制度的科学合理运作，协调好成本、工程进度、工程质量之间的关系，就会导致企业缺乏一定的商品出口信心以及热情。其中＂营改增＂政策的出台就能够有效的弥补这一不足，保障企业将实际的税款金额减少到最低水平，控制企业的产品造价，实现企业劳务以及货物竞争力的综合提升，保证我国建筑类企业在保障工程质量的基础上将建筑施工的成本控制在最低水平，从而在与其他国外企业进行竞争和合作的过程之中获得更多的优势，实现自身的稳定发展。

(二)能够实现企业价值最大化

对于企业与社会经济组织来说必须要以经营效益的提升为切入点，保障自身能够实现稳定的运作，真正的获得更多的经济效益和经济基础。我国在实现市场经济建设时，将营业税改变为增值税，通过这种形式来直接转变企业的纳税方式。对于建筑企业来说，如果还以传统的税制制度来实现企业的征税，那么就必须要根据全额标准增设相应的营业税，但是这种征税形式没有直接抵扣企业的直接成本，会产生许多重复征税的现象，导致建筑成本不断上升，建筑进度因此受到牵连，严重影响建筑类企业自身的发展，企业面临着较大的经济负担，许多企业管理者缺乏一定的积极性。因此，增值税制度的出台不仅能够促进纳税制度的出现，实现纳税流程的精简化，还能够更好的避免重复纳税现象，将建筑质量的提升与建筑成本的管控相结合，真正的减轻企业的运营负担以及经济压力，保证企业能够实现资金的优化配置和利用，更好的促进内部经济活动的顺利开展。

三、营改增对企业财务管理的影响

(一)对企业税负影响

降低企业的税负、实现企业的良性成长和运作是营改增政策出台的主要目的，结合相关的实践调查可以看出，对于一些已经执行营改增政策的建筑类企业来说，实际的税负情况有了相应的降低和改善，其中小规模企业所受的影响最大，现有的营业税的纳税率实现了有效的降低，从之前的5%降低到目前的3%，其中赋税程度的降低使得许多企业拥有了更多的发展机遇与空间。但从另一个层面来看，还有一部分建筑类企业自身的税负负担却出现了增加等现象，之所以出现这一现象主要在于这些企业的供应商不在试点企业名单之中，或者是没有直接加入营改增改革行列，获得增值税专用发票的时间比较长，同时还需要投入更多的人力、物力以及财力，将内部经济体制的改革与外部经济效益的提升相结合，如果无法实现这一点，那就难以采取有效的策略抵扣进项税额。要想突破这一不足，企业需要全额开出增值税专用发票，另外，如果在较短的时间之内企业没有购买固定资产，就无法实现进项税额的抵扣，最终导致自身所面临的经济负担较重。

(二)适用税率税款计算方式和计税基数有所变化

从上文的相关分析可以看出，营改增政策的推行对减轻企业的纳税负担意义重大，但是该制度的执行也在一定程度上直接改变了原有的适用税率，在实现制度改革之前，有一部分建筑类企业的税率明显的低于改革之后的税率，同时改革前后所带来的影响对不同企业来说都是一个极大的冲击。对于建筑业来说，实际的营业税主要以6%为主，但是之前则是5%，企业需要严格按照增值税的计算方式缴纳相关的税费。除此之外，营改增政策的执行直接改变了目前的计税基数，在实现该政策改革之前，建筑类企业在计算计税基数时需要严格按照相关的规章制度了解自身的营业额，并将该数值纳入现有的计算环境之中，但是在政策执行之后企业可以直接结合当期销项税额减去当期的进项税额，这两种计算方式都没有包含税价，因此实际的营业税额要明显的低于应缴的增值税额。财务管理人员则需要结合计算方式的变化情况积极地学习建筑财务管理知识，以此来应对财务管理方式变化所带来了影响和冲击。

(三)导致企业账务处理更加复杂

税收制度改革是一个长期性的过程，同时涉及许多的影响因素，在实现该制度改革之前，企业的账务处理方式非常的简单以及高效，对于建筑行业来说，在处理营业税财务之前，只需要缴纳相关的营业税，将所收入的金额与对应的税率相乘，最终所得出的结果就是企业自身所需要缴纳的税额。但是在落实营改增政策之后，企业目前的会计核算难度有了极大的增加，外加上建筑工程的周期较长，不管是前期的招投标、中期的建筑项目预算和后期的项目竣工决算，每一个环节都会直接影响实际的财务管理水平。税收制度的改革导致目前计算核算方式的具体内容以及操作方法产生了较大的冲击，许多的财务工作人员所面临的工作环境越来越复杂。在践行该政策之前，工作人员只需要对成本以及具体的收入情况进行记录，在改革之后，建筑类企业的入账方式以及原则波动较大，因此需要对其他的指标进行综合考量和分析。我国目前主要以试点的形式积极的推广营改增政策，但是在实现推广工作之后，对于一些没有参与试点的地区以及企业来说，现有的账务处理复杂度持续增加，导致企业内部财务管理越来越复杂。

四、结束语

作为我国市场经济体制改革中的重要组成部分，营改增政策符合我国社会主义市场经济发展的实质要求，能够实现市场经济资源的优化配置和利用，我国企业在财务管理之前必须要了解该政策落实的实质要求，明确自身的发展方向及发展策略，充分发挥营改增政策的作用和价值，积极避免该政策可能带来的负面影响，只有这样才能够保障自身在激烈的市场竞争之中获得更多的优势。