银行会计问题研究3篇

银行会计问题篇1

一、商业银行会计内部控制内涵

商业银行内部会计控制是商业银行内部控制的核心内容，是商业银行为了实现其经营目标，是为了维护客户和银行的资金、资产安全,确保会计信息真实、准确、可靠而制定的一系列规范会计机构、会计人员和会计核算与管理的程序和方法，是商业银行在内部形成一种自我协调、自我约束的控制系统。为确保商业银行业务处理各个环节及操作规程的镇密运行，必须建立严格、科学、覆盖业务操作全程的会计内部控制机制。因此，商业银行会计内部控制显得尤为重要。

二、商业银行会计内部控制的现状分析

（一）我国商业银行会计内部控制发展状况

随着我国金融体制改革的进一步深入和WTO框架协议的要求，我国商业银行内部控制日益面临越来越多的挑战，1997年的《指导原则》已明显不适应新经济的发展要求。2002年9月，央行《商业银行内部控制指引》，取代了1997年5月的《指导原则》。于2004年12月又《商业银行内部控制评价试行办法》2005年2月1日起施行，明确要求应对我国商业银行内部控制实施过程评价与结果评价。这就为我国对企业实施内部控制评价提供了宝贵经验和思路，也成为我国内部控制理论与实践发展的又一次升华。

（二）我国商业银行会计内部控制缺陷

1.对会计内部控制重视程度不够

一些商业银行分支机构重经营轻管理，没有认识到内部控制也是实现其经营目标的重要手段，一味追求业务规模和发展速度，忽视风险管理，控制制度的健全让位于业务的发展。仍有一部分银行管理者对会计内部控制认识不全面，不完整。

2.内部控制的环境差

商业银行主要强调内部控制制度建设，对控制环境建设并未加以重视。具体表现如下:(1)对内部控制认识不到位；(2)会计部门职责不明确；(3)缺乏良好的人文环境；（4）岗位设置和人力资源配置不尽合理；（5）内部控制文化尚未真正形成。

3.会计内部控制制度不完整

2007年新的会计准则颁布实施后，许多业务发生了变化，但我国商业银行相关的规章制度没有及时修订，导致了会计内部控制制度的建设缺乏系统性和完整性。特别是目前新的金融业务品种、金融工具不断推出，如果不及时调整、补充内部控制制度，必给犯罪分子留下可乘之机，导致各种会计风险发生。

4.信息管理手段落后

现代企业内部控制受管理层次重叠等多重因素的制约，有效的信息管理系统尚未建立，导致横向的信息交流不顺畅，更容易造成信息失真，不能对内部控制的管理提供有力的支持，甚至有损企业形象。

5.监督评价体系不够完善

由于新业务、新科技的发展，使得商业银行的监督管理手段不能完全适用，内部审计部门的独立性不够，监督力量配备不足，内部审计的频率偏低，覆盖面不够，而内控评价往往只看重结果，不重视过程。

三、完善我国商业银行会计内部控制的对策研究

（一）创新内控管理理念

内控管理不到位，将不能为产品和企业创造价值提供支持和保障。同时随着经营环境和市场环境的不断变化，各级管理者都要正确处理好业务发展与内控的关系，树立“内控优先”的思想，内控的要求也应适当的调整，严格按照操作规程办理，以形成防范风险为目的的内控管理理念。

（二）创造优良的内控环境

控制环境是整个内部控制体系完善和有效运转的基础，为满足银行内部的管理需要，会计部门的主要职能应适当、及时调整，会计人员要加强新业务、新知识的学习，适应社会需要，逐步实现自身角色转换；对现有会计内部控制制度和流程进行全面整合、梳理和优化；构建集约化的营运格局，再造和优化业务流程。

（三）完善与加强内部控制制度建设

借鉴国际银行业内部控制惯例，结合商业银行实际，对现有内部控制体制进行完善，银行管理层对每一次经营活动和会计业务活动指定相应的政策和业务管理制度。对内部的各岗位进行合理有效的分工，这是建立内部控制制度的基础。要明确各种业务的内部控制制度，制定合理的操作流程，必以避免出现组织管理混乱、制度约束性差等问题。

（四）建立完善的信息体系

建立和完善有效的管理信息系统，将信息技术运用于管理过程，不仅可以实现信息资源的共享，而且可以尽量避免在信息传输过程中造成的信息失真，为内部控制提供全方位的高效、准确的信息资源，并为经营决策提供支持和保障，确保内部控制目标的实现。

（五）加强内部控制的监督与评审

建立一套合理的监督方式和完善的评价体系，才能使内部会计控制制度在实践中具有可运行性和有效性。建立健全内部审计制度、加强内部审计监督，科学设置内部审计机构，合理配备内部审计人员，内部审计授权要合理，明确内部审计的范围和内容，建立健全审计机构内部质量控制，从而整合内部管理资源，促使会计内部控制与管理的良性发展。

作者:卢晓玲 单位:重庆农村商业银行

银行会计问题篇2

一、商业银行会计内控的含义

根据《商业银行内部控制指引》，商业银行会计内部控制作为内部控制的组成部分，是指银行为实现经营目标通过制定和实施的一系列会计制度、程序和方法，对会计风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制。

二、商业银行会计内部控制中存在的问题

1、内控文化和环境尚不健全。内部控制包含五大要素：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督。内部环境是首要因素，但在实际工作，银行往往只注重控制活动和内部监督，而忽略内部环境的建设。认识上的不充分导致内部控制措施难以落实、会计控制难以达到预期目标。

2、高素质会计管理人才不足。一方面是现有人员素质跟不上业务发展需要。近几年来随着监管力度的加大和金融业务创新的不断扩展，对会计管理人员综合素质提出了更高要求。而现有会计管理人员，大多专业水平不高，加之部分会计管理人员工作浮于表面，缺乏职业判断能力和查防案件能力，因此无法跟上业务发展的需要；另一方面由于会计岗位在银行属于基础工作，工作时间长、繁杂且责任重，在银行内部无吸引力，无法吸引高素质人员充实会计管理队伍。会计管理人员素质不高，制约了会计内控监督效能的有效发挥。特别是中小金融机构，会计管理人才瓶颈问题更显突出。

3、内控制度过度严密与实际控制不足并存。长期以来，商业银行会计内部控制建设缺乏总体规划，多数属于案件触发型、被动建设型，头痛医头，脚痛医脚。案件发生后，为了避免类似案件再度发生，和所谓“尽职免责”，管理人员又将相关制度设计得过多、过严，而忽略可操作性。一方面过分的控制，往往导致主要风险点被忽视、被淹没；另一方面，银行员工，尤其是基层员工面对过多、过死的条款，在心理上形成较大的压力和抵触情绪，反而容易酿成事故、甚至案件。

4、执行力不足。执行力不足在管理人员和员工层面都有体现。在管理层面上表现为：部分银行管理人员还未充分认识会计内部控制的重要性，形式上重视，执行中忽视，在日常管理中，重业务发展、轻风险防范，对制度的执行只做表面功夫以应付有关部门的检查，而不管内部控制实际执行情况，遇到具体问题强调灵活性，使内部控制制度流于形式。职能部门重视规章制度的完善，但对制度的执行，对操作风险的检查效力不够，检查频率低、程度浅。在员工层面上，部分员工因合意识不强，风险防范意识差，执行制度凭习惯、看眼色、听招呼、讲人情、讲变通，造成制度执行不到位、有章不循、甚至违商业银行会计内部控制问题分析和完善建议宜宾市商业银行廖世红[摘要]近年来，商业银行与会计内部控制相关的案件频发，不断暴露出银行会计内控管理上的缺陷。加强会计内部控制管理已成为确保商业银行稳健经营的当务之急。本文就此进行分析，并提出改进建议。[关键词]商业银行会计内部控制章操作。

5、会计监督检查力度和业务的高速发展不相适应。一是检查人员不足，检查力度不够。商业银行在高速发展的同时，已表现出人力不足，而在人力不足时，往往是业务发展高于监督检查，将有限的人力布局在业务部门。部分银行在职能部门设置上也存在问题，将管理职能与业务操作职能混在同一部门，在人力不足时，部门内为完成工作任务，也只能将有限的人力布局在业务操作上，而弱化监督职能，或为完成监督任务，将监督工作浮于表面，只从量上完成工作，而无力从质上完成工作，检查频率和深度难以达到规定要求。二是部分银行事后监督流于形式。事后监督只注重凭证表面的监督，缺乏对凭证记载内容和科目使用及相关勾稽关系的监督，有的对路程较远的机构延时监督，再监督图有虚名，使操作人员的一些违规做法得不到及时纠正，无法形成强有力的监督制约机制。三是部分银行注重对具体操作人员的监督，缺乏对会计检查人员、内部审计人员的再监督。问责机制不够健全，会计检查流于形式。四是领导重视不足。部分银行领导在不出案件时，往往忽略或不重视对会计工作的内部监督，弱化了会计的监督职能。

三、加强会计内部控制的建议

1、建设会计内控环境，培育会计内控文化。首先要明确会计内部控制的目标，增强内部控制意识。银行的董事会、监事会、经营层应统一内控目标，即：在守法合规基础上，通过建立健全有效的内部控制，不断提高经营活动的盈利能力和管理效率，促进企业实现发展战略。明确内控目标才能增强内部控制意识，提高实现内控的自觉性和主动性。其次完善治理结构、机构设置和权责分配，明确董事会、监事会和经理层在会计内控建设中的职责权限、形成科学有效地职责分工和制衡机制，结合自身业务特点和内控要求设置内部机构，明确职责权限，将权力与责任落实到各责任单位，机构设置应有利于提升管理效能，保证信息通畅流动，构建良好的内控环境。再次构建内控文化。银行要在内部加强内控文化建设，将会计内控管理和案件防范纳入经营目标责任制考核，从绩效考核方面引导各级关注会计风险防范，实现业务发展、风险控制和效益增长的有机统一。

2、创新会计考核机制，挖掘和培养会计管理人才。一是实施激励机制。对会计管理人员实行工作质量综合考评，实行差别档次的经济和晋升激励措施，将责任心强、业务精通的业务骨干不断充实到一线监管队伍中来；二是完善薪酬机制。提高会计主管、检查员的待遇，将会计主管、检查员的薪酬纳入管理类人员序列进行薪酬考核，以增强会计管理岗位吸引力，吸引银行内部和外部优秀人才加盟会计管理人员队伍；三是加强人员培训和继续教育，不断提高会计从业人员素质。

3、遵循内控原则，统筹规划，健全会计内控制度。一是按照全面性、重要性、制衡性原则整章建制。银行要依此三原则，梳理现有规章制度，通过整章建制使管理制度逐步系统化、规范化、科学化，使银行会计内控制度覆盖主要业务品种和重要会计业务操作环节，并具有可操作性。二是开办新业务，坚持内控先行原则。在业务开展之前，应先评估业务风险程度，完善相关业务规章制度，制定操作流程、明确授权及人员职责，防患于未然，构筑事前风险防范机制。在业务开展过程中，应对其风险状况进行跟踪监测，并在风险评估的基础上提出防范措施，规避和控制可能出现的风险损失，在新业务运行中不断总结，改进和完善相关制度规定。三是贯彻适应性原则和成本效益原则，内部控制制度应与本行规模、业务范围、竞争状况和风险水平相适应，并随着情况变化加以调整，适时对本行会计内部体系进行评估，发现可能存在的问题，并采取措施予以补救，做到适度控制、适时控制，提高控制效率，防止过度控制或控制不足。

4、提升各个层次的内控执行力。健全的会计内部控制制度是实现有效内部控制的前提，而全体员工对内控制度的切实贯彻是实现内部控制既定目标的关键。切实提高各个层次内控执行力：一是董事、监事、经营层以及其他高级管理人员要成为制度执行的表率。只有领导层牢固树立制度至上的意识，真正做到依法、按章办事，才能有效地防范风险，提升内控执行力。二是强化职能部门的执行力。在职能部门管理中，强调制度建设，做到有规可依，用规章制度来指挥、控制各项业务的运行，同时突出对重点业务、重点环节、重点岗位、重点时段的控制与防范，工作要全面、扎实，防止出现空档。在制度执行过程中，职能部门要加强信息沟通，及时传导上级的精神，反馈下级的执行情况和制度执行的效果，不断总结、完善会计内控制度，确保各项制度的可操作性。三是增强操作人员的执行力。会计内控实施的关键是具体操作人员对制度的执行。银行应通过综合发挥合规教育、制度约束、经济激励、文化导向等方面的作用，使一线操作人员对会计内控由主要依靠外部约束转为更多地依靠内部自觉，并对内部控制方式、方法形成整体认知，依靠广大业务岗位人员，规范业务操作，自觉发现和纠正业务差错，从而增强会计内控的执行力。

5、强化监管职责，完善监管体系。首先要确保会计检查机构和内审部门设置、人员配备与业务量和本行规模相匹配，同时确保职能部门工作的独立性。其次抓好对网点会计主管和监管员的管理，督促会计主管和监管员认真落实监管职责，增强监管工作责任感和使命感，进一步加大监管工作力度和频度。三是建立银行内部三道防线，即网点自查、业务部门检查和审计监督检查三道监督防线，明确各道防线职责，完善监督体系。四是重视事后监督，充分发挥事后监督常规检查作用。会计和内审部门的检查受到检查频率和广度的限制，而事后监督却是日常常规监督，覆盖面广、且比会计检查反映及时，因此银行应高度重视事后监督工作，配备业务条线的精英充实事后监督部门，及时发现风险隐患，纠正违规操作行为。五是要建立会计内控考评机制，运用一定的方法，按照全面性、重要性和客观性原则，对会计内控的设置和执行情况进行评价，对风险隐患起到预警预报的作用，对发现的会计内控缺陷，督促相关机构和人员立即整改，防患于未然。

作者:廖世红 单位:宜宾市商业银行

银行会计问题篇3

商业银行会计内部控制是银行根据国家的法律法规和商业银行会计的特点而制定的，这是商业银行赖以生存的基础。近年来，随着金融业的不断发展变化，商业银行会计面临的挑战也越来越多，商业银行为了确保会计信息的真实性、准确性和有效性，为了降低会计风险的发生几率，需要对商业银行会计内部控制管理机制进行调整，来解决商业银行会计存在的银行业务量不断增加、会计操作方式发生改变等问题。

一、会计内部控制在商业银行运营中的重要性

(一)会计部门履行职责的必要要求

随着技术的进步，会计信息化已经成为必然之路。在会计信息化的过程中，商业银行会计面临着许多问题，会计工作的操作流程发生了一系列的变化，会计工作的人员安排也发生着变动，这使得商业银行会计内部控制的问题日益突出。这迫使商业银行制定会计内部控制的制度，这是会计部门履行职责的必要要求。会计内部控制可以规范会计从业人员的工作流程，为会计工作人员的行为准则提供一个可以度量的标准，为会计工作人员营造一个良好的工作氛围。

(二)防范金融案件的有效手段

银行是国家经济得以正常运转的核心部门，会计部门又是商业银行的关键所在。会计部门是商业银行业务发展的基础工作，会计工作的任何疏忽都可能会导致商业银行存在风险，目前发生的很多经济案件纠纷都与商业银行有关，为了规避风险和避免金融案件的发生，商业银行需要制定会计内部控制机制，让会计工作人员的行为都有制度可依，从而有效的防止金融案件的发生。

(三)能够保证商业银行各项规章制度的贯彻落实

商业银行会计内部控制可以保证银行制定的各项规章贯彻落实，这就保证了银行和客户的资金的安全性，避免了银行许多不必要的损失。商业银行各项规章制度的贯彻落实也保证了银行经营目标的顺利实现，有利于银行的利润最大化。商业银行各项规章制度的贯彻落实降低了银行管理的难度，提升了经营管理的水平，在某种程度上降低了会计风险的发生几率。

二、商业银行会计内部控制现存的主要问题

(一)会计内控意识不强

经过长时间的经营管理，商业银行已经建立了较为全面的会计内部控制制度，但是在很多情况下，这些制度并没有落实到实处，这些制度形同虚设，商业银行的管理人员和相关的工作人员对这些制度视而不见，不按照规章制度办事，使得银行在发展的过程中暗含着很多风险。管理人员在管理工作中不重视会计的内部控制工作，将工作的重点放在业务的拓展之上，管理者甚至为了业务的发展，只重视结果，对工作人员工作的过程却完全忽视，这种行为使会计内部控制成为一种形式。相关的工作人员在工作中缺乏对制度的尊重，不按照制度办事，认为这些制度只是为了应付外部的督查工作，并不是真正的指导内部工作人员的工作，认为这些制度与自己毫无关系，有些工作人员为了完成管理者的工作任务，完全无视规章制度，进行违章操作。

(二)会计人员专业能力参差不齐

随着商业银行信息化进程的不断深入，会计系统的操作给银行会计从业人员提出了更高的要求，但是会计人员的专业能力却参差不齐，这给会计信息化带来了难题。会计人员的专业知识储备不足，对业务的掌握不够全面，尤其是在信息技术环境下，会计人员对工作的操作不熟练，会计人员不能够完全胜任会计信息化后的工作。商业银行对会计从业人员的培训不到位，没有做到定期对会计人员的技能培训和道德素质培训，会计工作人员缺乏对工作流程系统性和规范性，缺乏对工作的认识，对会计风险缺乏认知，这就降低工作的效率，提高了工作中出现失误的几率，提高了银行的风险。

(三)会计人员职责不明确

会计信息化减少了会计人员的工作量，商业银行对会计人员的工作任务分配不明确，导致会计人员对工作的职责不明确。银行的管理者和会计工作人员的眼光着眼于日常工作，对会计信息化浪潮衍生的会计风险没有充分的认识。工作人员只是专注于自己手头事情，完成这些事情就认为自己的工作已经完成了，员工缺乏对工作的积极性和主动性，没有摆正自己的位置，不能充分的认识到自己职位所衍生出来的职责。银行的管理者没有密切的关注员工的动态，没有对员工进行正确的引导，导致员工职责越来越模糊。

(四)会计数据错报造成财务舞弊

会计工作人员不遵守会计内部控制制度，为了自身的利益违反规章制度，私自谎报会计数据，造成财务舞弊现象的发生。会计信息化增加了会计数据错报的几率，会计工作人员利用计算机上的财务软件完成会计的日常工作，由于会计工作人员对软件操作的不熟悉、对工作态度不认真等可能会导致会计数据输入错误的现象发生，数据的错误会给银行的经营带来巨大的风险。这些现象的都是由于银行会计内部控制制度不健全造成的。

(五)会计制度更新不及时

目前，我国银行参照的会计内部控制制度，是沿用过去的银行的管理爆发而制定的。随着会计信息化浪潮的出现，会计内部制度没有进行及时的更新，这造成商业银行会计内部控制制度的制定总是不能够紧跟会计业务的发展速度。当银行会计业务发生变化时，内部控制制度没有相关的规定，此时银行内部通常自行添加相应的制度来弥补现存制度的缺陷。这种方式造成商业银行会计内部控制存在着越来越多的问题。稽核审计部门的制度并没有随着商业银行会计内部制度的改变而改变，这造成了审计部门的监督检查不健全。不及时的更新会计内部控制制度和稽核审计制度都会造成个人违章工作的事情发生，都会给银行带来不可估量的经济损失。

三、商业银行会计内部控制问题成因分析

(一)会计内部控制环境相对不完善

商业银行内部控制环境不完善主要体现在以下几个方面：第一，商业银行的管理者缺乏对内部控制的正确认识。他们只注重业务的规模的扩大，注重银行的业绩，忽略管理制度的完善，没有充分认识到有效的对会计内部进行控制可以更快的达到经营目标。第二，商业银行的会计工作人员对工作的职责不明确。会计部门的制度没有严格的划分员工的工作职责，管理者缺乏对员工工作职责的正确引导，员工缺乏对工作职责认识的主动性，这些都导致员工的工作职责不明确。第三，商业银行内部控制的文化缺失。企业文化是一个企业的灵魂，企业文化可以引导员工的行为和思想。管理者对会计内部控制文化构建的意识不足导致会计内部缺乏核心领导力。第四，商业银行对会计部门的岗位设置和人员安排不合理。会计信息化的浪潮使会计部门的岗位发生了些许变化，但是银行没有及时的对岗位进行调整，人力资源也没有对各个岗位的工作人员进行调整。

(二)风险识别体系相对不完善

商业银行风险识别体系不完善主要体现在以下几个方面：第一，商业银行的管理者缺乏对会计风险的意识，缺乏风险意识就让管理者在决策的过程中忽略风险带来的影响，忽略对风险识别体系的建立。第二，相关的工作人员对会计风险的认识不足，他们知道会计风险的存在，但是由于专业知识的限制和工作环境的限制，他们对风险没有系统的认识，他们只知道风险的存在，却不知道该如何去降低风险发生的几率。第三，银行缺少对风险方面的培训，银行没有建立完善的风险识别体系。银行的风险识别体系如同虚设，只是为了应对外部的监督检查工作，缺少对银行面临风险的分析，没有应对风险的具体措施。

(三)会计控制活动效力比较不足

商业银行会计内部控制制度不健全，会计控制活动的效力明显不足。制度的存在只是为了应对外部的督查，对会计活动的监管没有效果，不能够真正的发挥会计内部控制制度的威力。员工对工作有懈怠心理，他们工作只是为了完成上级交给的应该要完成的任务，缺乏积极主动性，这也不利于会计控制活动的开展。

(四)信息与沟通机制不健全

商业银行会计内部控制受管理层和环境等多种因素的影响制约，目前还没有建立完善且有效的会计信息管理系统，会计信息在传送的过程中缺乏媒介，这些都造成会计信息在传送的过程中出现会计信息失真的现象。会计相关部门在信息传递方面存在缺陷，在信息沟通方面就会表现出不顺畅，不能够达到顺畅的沟通，导致信息传达到管理层时，出现严重的失误，导致管理层的决策影响银行的发展，影响银行的企业形象。

(五)内部监督力度不够

会计信息化的发展，促使会计部门产生了许多的新业务，会计部门的工作流程发生了变动，会计部门对职位做了相关的调整，但是会计的稽核审计部门并没有做监督管理制度的相应改变。内部的稽核审计部门缺乏部门的独立性，在审计的过程中，缺乏规范的制度，审计只是流于形式，不能做到对会计工作的全部监督检查，审计的次数也偏低，在审计的过程中忽视会计工作的中间过程，只注重结果。稽核审计对会计工作的督查力度不够，就会让会计部门对会计工作产生懈怠心理，只注重会计工作的结果，不注重工作的过程。

四、强化商业银行会计内部控制的主要措施

(一)完善会计内部控制环境

商业银行会计内部控制的良好环境可以确保会计内部控制制度的有效实施，良好的内部控制环境可以有效的提高员工的自我管控能力，培养员工自觉按照规章制度办事的工作作风，培养员工主动学习专业技能、认识风险以及防范风险的意识。银行的管理者需要对企业会计内部制度进行全面梳理，根据企业的发展情况对内部制度进行优化，为构建良好的内部环境提供坚实的后盾。银行需要培养员工自我约束的能力，银行定期对员工进行技能培训以及风险意识培训来提高会计人员的专业素养。完善公司的激励考核制度，来激励员工养成严谨的工作作风，培养员工的诚信度，激励员工不断地学习专业知识来提升自身价值，员工的自主学习有助于企业的发展。

(二)加强会计内部控制执行力

加强会计内部控制执行力，这需要企业完善稽核审计部门的管理规章制度，让审计部门人员对会计内部控制的执行情况进行审查；需要企业完善企业的员工激励政策、安排员工定期参加培训，保证员工可以定期的接受道德上的思想教育和工作技能上的提升，这些都有助于提升会计内部控制的执行力。

(三)明确岗位职责，加强岗位职责控制

相关部门的工作人员需要明确自身的职责所在，银行需要明确会计部门对各个岗位的需求与以及岗位工作的主要工作和职责，并需要制定相关的政策来保证工作人员认真履行工作岗位的职责。银行的管理层制定出岗位职责管理条例，部门的工作人员贯彻执行；管理层制定相关的监督审核制度，来确保员工的工作职责履行到位，对激励制度的执行起到监督作用；管理层制定相关的激励政策，实行奖励与惩罚并存的措施，来激励员工认真完成工作任务。

(四)完善信息与沟通流程和制度

管理信息系统需要进一步的完善，信息系统给会计的工作带来了很大的便利，也可以将信息技术应用到管理的工作中，这样可以实现信息资源的实时共享，也可以避免信息在传输的过程中失真现象的发生，从而实现信息资源的高度共享，这有助于银行的管理者制定最佳的决策。除了完善管理信息系统之外，商业银行还需要完善会计部门的业务管理制度等，保证员工可以合理分工，做到员工的职责分明；制定合理、规范的会计信息系统操作流程，避免员工能力参差不齐造成的会计失误。这些工作都是商业银行会计内部控制的前提，这些工作的展开可以有助于提高制度的约束性和组织管理的协调性。

(五)改进内部审计工作

内部稽核审计是商业银行对会计内部进行监管的主要方式，内部审计工作的改进对会计部门工作的整体提升有重要的意义。加强内部稽核审计部门对会计的监管可以发现会计内部制度存在的问题并针对性的提出解决方案，最终将银行的风险控制在最低范围内。改进内部审计工作，首先需要明确内部审计的监管范围和监管的内容，健全内部审计的制度；其次是针对银行的发展方向和发展目标对审计监督管理的范围扩大和加深，比如加强对会计风险的监督，对审计部门的人员安排进行合理的安排，来全面提高应对会计风险的能力；再次需要保证审计部门的独立性与权威性，确保审计部门的监督作用最大程度的发挥。最后还需要大量运用人才，安排对会计审计工作和对风险防控有一定经验的员工从事审计工作，来确保审计工作的质量。

五、结语

信息技术给商业银行带来巨大发展的同时，也给商业银行带来了巨大的挑战。行之有效的内部控制是商业银行得以正常运营和发展的前提，内部控制的好坏关系到商业银行的发展前景，因此商业银行的首要工作是建立和完善会计内部控制制度。在商业银行内部控制的管理过程中，需要完善内部控制制度环境，加强会计内部控制执行力，明确岗位职责，加强岗位职责控制，完善信息与沟通流程和制度，改进内部审计工作，来保证会计内部控制的有效运行，防范会计风险的发生。

[参考文献]

[1]廖伟伟.商业银行会计内部控制存在的问题及对策[J].经营管理者，2017(5)：8-9.

[2]唐丽娜.浅析我国商业银行会计内部控制问题及风险防范[J].现代经济信息，2016(2)：225-227.

[3]卢晓玲.商业银行会计内部控制的问题与对策分析[J].财经界(学术版)，2010(4)：185-185.

作者:马伊楠 单位:渤海大学银行学院