内部控制案例分析论文大全11篇

内部控制案例分析论文篇（1）

关键词：

内部控制；教学改革；实践

中图分类号：

G4

文献标识码：A

文章编号：1672-3198（2014）18-0152-01

1 国内《内部控制》教改动态

自2002年美国颁布萨班斯法案，掀起了对内部控制的学习的热潮，各高校纷纷开始设立《内部控制》课程。但在我国关于内部控制教学改革的研究甚少，在期刊网搜索出的内控教改论文约10篇，且主要针对会计专业探讨内部控制的教学形式和课程体系，基于审计专业的课程教改研究几乎一片空白。

2 《内部控制》教学中存在的问题

《内部控制》属于现代管理学、会计学、审计学交叉的一门边缘学科，要求学生在掌握理论的同时，要学会灵活应用，对学生的学习有一定的难度。主要存在以下问题：

2.1 内部控制理论较抽象，学生不易理解

由于《内部控制》课程具有涉及面较广、综合性较强，理论较抽象的特点，导致学生学习起来比较枯燥，不易理解。

2.2 学生的应用性较差，死记硬背内部控制条例

《内部控制》课程是一门实务性和应用性较强的课程，但对于在校学生来说，因为没有太多的社会阅历，往往容易进入死记硬背、照搬照抄的误区。

2.3 教学方式以教师“讲授”为主导，难以培养学生的实践能力

《内部控制》课程开设目的是基于现阶段我国中小企业内部控制薄弱现状，旨在使学生在了解内部控制整体架构的基础上，掌握内部控制基本原理，重点掌握重要交易循环控制的设计内容，为中小企业内部控制建设服务，而目前的教学模式在在培养学生实践能力方面存在欠缺之处。

2.4 考核方式比较单一

以期末考试“一锤定音”，难以体现学生的学习过程，掩盖了学生的真实学习状况。

3 《内部控制》教学改革的思路

3.1 丰富教学内容，完善课程体系

在《内部控制》课程教学改革总体方案设计中，将教学内容分为三个模块：内部控制框架、内部控制应用及内部控制评价。

（1）内部控制框架是课程的基础理论部分，主要讲授内部控制的起源、目标、原则、要素等基本理论。

（2）内部控制应用是课程教学的主体，需要将课堂教学与实务训练有机结合。首先将学生分团队，每一团队负责一个业务循环，通过对合作企业的调研，分析企业该业务循环存在的问题、提出改进意见。

（3）内部控制评价是对理论应用的进一步完善。将内部控制评价渗透于内部控制设计中，各团队之间相互合作，对合作企业的内部控制系统进行测试，诊断出风险点，并提出改进建议，撰写调研报告。

3.2 改进教学方法

《内部控制》是一门实用性、操作性很强的课程，基于课程的特点，结合应用型本科院校的人才培养目标，针对课程的教学内容，在学生自主学习基础上构建了“理论教学――案例教学――实践教学”交互式教学模式，以期提高学生的应用能力。

（1）自主学习。

对于简单易理解知识点让学生通过课前自学掌握，并通过试讲方式督促其自学，充分调动学生自主学习的积极性。自学中除了查阅教材等书籍外，学生要充分利用网络教学平台，形成以网站为载体的教学资源库，使学生不受时空限制，随时随地学习，提升课程的教学质量。学生可以将自学中遇到的问题发送到网上，通过论坛讨论或老师答疑等方式，第一时间找到答案。老师还可以将作业或试题在网上，让学生在线进行自我测试，通过自我测试发现问题、解决问题。网络教学的运用，突破传统的教学在时间与空间上的局限性，很好地解决了大学校园中教师与学生难得见面的现实问题。

（2）理论教学。

理论教学中学生往往会走入死记硬背的误区，不会灵活运用。教学中应使学生理解内部控制规范的制定初衷及所要求达到的内部控制目标。比如内部控制中的岗位分工控制，教师在讲授哪些岗位互不相容时，应重点解释如果不相容岗位未分离会导致何种弊端。在理论教学中充分运用“问题导向型”教学，使得学生带着问题去学习理论知识，用理论知识去解决问题。

（3）案例教学。

教学过程中有针对性的安排案例讨论课（积极筹备内控案例库建设），让学生分组讨论。每次讨论课教师都要精心设计，事先拟定有一定难度的讨论题目，学生认真准备并分组讨论。通过讨论学生不仅加深了对内部控制规范的理解，同时极大的激发起他们的分析问题、解决问题的能力。

（4）实践教学。

在学完内部控制的基本理论后，教师可依托教学与实习基地，组织部分学生去合作企业进行调研，将参与的学生分成若干小组，让学生在调查的基础上对企业的内部控制

进行描述，查找内部控制漏洞及风险点，找出控制措施，提交针对企业内部控制的评价报告。

在合作单位的选取上分两阶段进行。首先，尝试阶段，由系里提供合作企业，组织学生进行实地调研及访谈；第二，拓展阶段，学生分团队自行寻找合作企业进行调研。

3.3 完善考核方式

《内部控制》是一门实际应用性很强的课程，既有理论又有实践，鉴于此制定本课程的考核原则：注重对学生学习过程的考核，强调动手操作能力的培养，体现综合应用能力，以灵活多样的考核形式引导学生自主学习。具体而言，强调实践操作技能和应用能力考核的重要性，加大实践考核的比例，总分100分，其中平时考核占25%，实践技能考核占30%，期末考核占45%。

（1）平时考核占总成绩的25%，主要根据学习态度、平时出勤、课堂讨论和平时作业等方面进行评价。

①学习态度：占5%，即5分。师生根据每个同学对课堂和课程认知、成长进步、学习活动的参与度等给予评分。②平时出勤：占5%，即5分。缺课1次扣1分，3次缺勤取消考试资格；3次迟到算1次缺勤，9次迟到取消考试资格。③课堂提问：占5%，即5分。教师在教学过程中，根据教学需要，随堂提问，要求学生作答。④平时作业：占10%，即10分。教师在整个学期的教学过程中会布置若干次作业，包括案例分析、课堂小测试等等，所有的作业全部完成而且成绩在A等的计满分。

（2）期末考核占45%，主要考核指标为理论考试，形式可以采取开卷或者闭卷测试，内容主要涵盖本课程所有的理论内容。

（3）实践技能考核占30%，主要包括小组活动、实践调研等，如表1所示。

4 构建网络教学环境

积极构建《内部控制》网络课堂，将教学计划大纲、教学内容、教学课件讲稿、实训大纲、实训指导书、课后作业、实训案例等相关内容上传；公布与本课程相关的网址、校阅览室及相关杂志，为学生课外学习提供资源；并积极筹建在线测试、在线答疑模块，方便学生课前预习和课后复习。

通过以上教学改革的思路，要求在学生充分利用网络平台自主学习的基础上，有针对性的安排案例讨论课，并依托教学与实习基地，组织部分学生去合作企业进行调研，让学生在调查的基础上对企业的内部控制进行描述，查找内部控制漏洞及风险点，找出控制措施，提升学生自主学习能力和实践能力。

参考文献

内部控制案例分析论文篇（2）

中图分类号：G642.4文献标志码：A文章编号：1002-2589（2015）23-0142-02

由于电子控制技术在车辆工程中的应用发展十分迅速[1]，车载控制系统已成为车辆工程学科里一个重要的研究方向。现代汽车的电控系统数量一般为几十个，而高档汽车已高达上百个，电控系统控制器的开发对控制系统理论在具体工程中的应用提出了很高的要求。在车辆工程专业教学中，“控制系统与仿真技术”课程作为本科生的培养内容极为必要[2]。通过本课程的学习，使学生掌握控制系统设计的基本思路和方法，培养学生成为具有分析问题和解决问题能力的创新性人才。本文以安徽工程大学车辆工程专业“控制系统与仿真技术”课程改革为例，介绍教学改革实践中的一些体会和有益经验，与同行分享。

一、课程分析

1.课程现状分析

“控制系统与仿真技术”作为车辆工程学科一门专业选修课，是学生走向科研院所或汽车企业应该掌握的一门课程，安排在第三学年的第二学期，总学时为32学时。本课程仅安排4个学时的实验，其中控制系统的MATLAB建模和SIMULINK仿真分别为2个学时。“控制系统与仿真技术”原属于自动化专业的一门专业基础课，教学以理论讲解为主，侧重于数理公式的推导。这种教学无法培养学生的动手能力，不利于学生理解控制系统的理论本质，对于MATLAB软件的一些函数和命令，学生只能依靠死记硬背，降低了学习的积极性，影响教学效果。

“理论力学”和“控制工程基础”等作为前续课程，学生在学习“控制系统与仿真技术”时已掌握了一定的理论知识，但这些知识点对学生来说是相互孤立的，缺乏对知识体系结构的系统性认识，对具体的理论应用不知所措。“控制系统与仿真技术”教学中对理论过多的讲解也会造成教授内容的重复，降低了讲课效率，不能充分发挥学生学习的主动性。教学方法采用单一的任务驱动教学法，在任务训练的后期，任务小组内部容易出现少数学生具有依赖思想，导致抄袭现象经常发生。具体任务主要为传统控制理论的数字仿真分析，对汽车各种电控系统的工程背景基本没有涉及，这不利于学生了解本领域的科技进展，任务训练难以实现应用MATLAB解决实际工程问题。

2.课程定位目标

安徽工程大学车辆工程专业为安徽省首批“卓越工程师教育培养计划”建设专业，“卓越工程师教育培养计划”旨在培养造就一大批创新能力强、适应经济社会发展需要的高质量工程技术人才[3]。在“卓越工程师教育培养计划”引导下，车辆工程专业的培养目标定为：培养德智体全面发展、基础扎实、诚信实干、综合素质高、实践能力强、具有创新精神，从事车辆及其零部件设计、制造、实验研究以及车辆经营管理等领域的高级应用型专门人才。上述培养目标迫使我们必须改革传统的教学方法，积极探索富有活力、促进学生全面发展的新型课堂教学方法，激发学生的内在潜能，培养学生的创新能力和工程能力。

在广泛调研的基础上，制定了车辆工程专业的培养方案，对专业课程进行了调整，新开设了“控制系统与仿真技术”课程。由于车辆工程专业学科交叉明显，机械、电子、液压、控制等课程均有涉及，“控制系统与仿真设计”课程在整个培养体系中的定位如图1所示。由图1可知，在培养体系中，汽车的各种电子控制系统，如电控燃油喷射系统、稳定性控制系统、电控转向系统、车身控制系统、电控悬架系统、巡航控制系统、电控自动变速器和防抱死制动系统等为具体的工程应用。汽车系统动力学、汽车设计、汽车构造、汽车理论、汽车电子、传感器技术和控制工程基础等为基础理论课程。“控制系统与仿真技术”课程作为基础理论到工程应用的桥梁，在整个培养体系中具有重要意义。

二、课程教学改革措施

1.课程内容优化

根据“控制系统与仿真技术”课程的培养目标，对教学内容进行整合优化，将教学内容划分为理论教学与实践教学两部分。理论教学部分主要完成基本知识点的讲解，以汽车中涉及的动力学系统为分析对象，以汽车电子控制系统的设计方法为设计案例，突出课程特色。实践教学是课程学习的重要内容，在内容设置上力求做到理论联系实际，重视工程概念在实际问题中的应用，提高学生的工程意识和工程实践能力。

“控制系统与仿真技术”教材目前主要侧重于MATLAB介绍和控制理论的数字仿真等内容，系统地以车辆为研究对象讲解如何设计控制系统的教学案例非常少，适合于车辆工程专业学生及工程技术人员阅读的教材不多。在本次教学改革实践中，增加了汽车中相关控制系统的设计与应用，以车辆工程专业教师的科研成果为基础，编排了适合车辆工程专业学生阅读的教材，其中以汽车电控转向系统、电机调速控制以及自适应巡航控制系统为主要教学案例，在后续教学中继续增加相应的内容。在教材内容修订上，应尽量避免与其他相关课程知识点的重合。

设计工程项目时需遵循三个原则：融合相关教学内容涉及的知识点，并充分覆盖教学内容；紧跟汽车技术的发展方向，应具有较强的时效性；实施过程中所遇到的问题难度适中，易于激发学生学习的积极性。工程项目分解成实际案例需要与实践教学内容相结合，案例在功能上具有一定的完备性，且各案例之间保持一定的渐进性，逐步引导学生，避免产生抵触情绪。实际案例的筛选应以较为成熟的控制系统或具有代表性的控制方法为案例。实际案例讨论与分析完毕后，根据学生反馈的学习效果，指导学生将实际案例归纳综合成相应的具体任务，将具体任务进一步分解，让每个小组成员都承担一定的具体任务。2.教学方法设计

案例教学法是一种以案例为基础的教学方法，融合相关知识点于实际案例中。案例中设置的问题为一种两难问题，没有某一特定的解决方案[4]。教师在教学中作为设计者和激励者的角色，积极引导学生解决问题，培养学生主动分析和解决问题的能力。项目教学法是以项目为主线、学生为主体、教学为主导的教学方法。学生在教师的指导下负责信息的收集、方案的设计、项目的实施。项目需要小组成员的通力合作完成，这有利于增强学生的团队精神，提高学生的自主创新能力。而任务驱动教学法是以解决问题、完成任务为主的多维互动式的教学方法。学生结合自己的具体任务模块，构建知识体系，有利于激发学生的学习兴趣。

由上述三种教学方法的分析可知，三种方法在发挥学生主观能动性和培养学生创新能力等方面各有所侧重点[5]。在当前实践教学中，上述三种教学方法取得了良好的教学效果，但基本上以一种教学方法为主，过分依赖教学方法中所设计的单一项目、案例或任务，影响了教学效果。为此，建立了一种基于项目案例任务驱动的“控制系统与仿真技术”课程实践教学方法，其教学过程如图2所示。由图2可知，该教学方法结合“控制系统与仿真技术”课程，融合三种教学方法为一体，以工程项目为主导、实际案例为引导，用具体任务驱动学生构建车辆工程学科的知识体系结构。

三、课程教学改革实践

1.课程教学实施

“控制系统与仿真技术”课程具有明显的实践性和综合性的特点，特别注重应用能力的培养，因此课程安排理论教学20学时，实践教学12学时。整个课程安排在第8周至第15周，授课在每周的星期二和星期四进行，每次连续两个课时。实践教学安排3个工程项目，分别安排在第10周、12周和14周。理论教学安排在第8周、9周、11周、13周和15周，授课期间加入实际案例讨论，周四课后安排具体任务。

教师在工程项目的设计上，突出工程背景，结合自己的相关科研成果，加强实践环节的创新性和综合性。本课程的工程项目应用MATLAB软件开展训练，MATLAB是仿真软件中易学、功能强大的一款，成为“控制系统与仿真技术”课程项目训练的首选工具。为加深学生对控制系统、仿真技术的概念，本课程通过让学生参观相关的汽车电控系统，如电控转向系统平台、自适应巡航控制系统模拟器等。在教学手段上，合理使用多媒体课件讲课，为了加强学生对理论知识的理解，还可以穿插些图片、幻灯片等。在教学过程中，注重课外创新活动与课堂实践教学的结合，鼓励学生积极参加一些控制系统设计类的项目和竞赛[6]，如大学生创新创业计划项目和飞思卡尔智能汽车竞赛等。

2.课程教学效果

采用文献[7]中的教学效果综合评价模型对教改的教学效果进行实证研究。评价指标为个人兴趣K1、职业发展K2、能力培养K3、教学效率K4、学习方法K5、行业经验K6和适应能力K7。个人兴趣为教学方法对激发学生学习兴趣、求知欲，调动学生积极性的评价。职业发展为教学方法对增进学生团队合作与沟通，对学生职业发展的导向性及学生是否提出新观点的评价。能力培养为教学方法对培养学生分析问题、解决问题，以及创造能力的评价。教学效率为学生掌握相关专业知识和考核指标的科学性与合理性的评价。学习方法为学生在课堂上对“控制系统与仿真技术”课程学习方法的掌握程度的评价。行业经验为教学方法对学生获得实务与行业经验的评价。适应能力为教学方法培养学生满足社会人才需求适合程度的评价。教学效果综合评价模型中评价指标的权重表如表1所示。

内部控制案例分析论文篇（3）

关键词:内部控制评价;内部控制评价理论;内部控制评价方法

1内部控制评价的发展

从内部控制评价的发展来看,早在1939年10月美国会计师协会的《审计程序公告》里就增加了对内部控制审查评价的规定,但是早期内部控制评价是作为一种审计程序进行发展和研究的。一直到1979年4月30日,SEC的《管理层对内部会计控制的公告》征求意见稿中提议管理层要在年度报告中对内部控制做出评价,才开始涉及到企业自身内部控制评价的规定。在1988年7月19日SEC才正式颁布了《报告管理层的责任》要求管理层对内部控制负责并评估有效性,只是由于成本巨大没有得以执行(张龙平,陈作习,2008)。之后内部控制制度日臻完善,2002年07月25日美国国会通过的《萨班斯-奥克斯利法案》(SOX)的出台推动了内部控制评价的发展,在SOX法案的强制执行内部控制评价下,SEC,AICPA,事务所和上市公司各方都积极的针对内部控制评价做出了进一步的探索。

同时,其他国家也开始关注企业内部控制问题,纷纷出台了相关政策法规。我国于2008年6月28日由财政部、审计署等5部委联合了《企业内部控制基本规范》,对内部控制的概念框架,内部控制有效性及评价问题都做出了相关的规定。

2内部控制评价评述

2.1内部控制评价理论文献综述

内部控制评价方法的定性与定量分析都是当前研究的热点问题,在理论基础上内部控制评价得到了不断的完善,在内部控制评价方法上也在不断的探索中。早期内部控制评价的研究都集中在内部控制鉴证领域,对企业内部控制评价关注不多。吴水澎,邵贤弟,陈汉文(2000)从控制论原理出发,较早研究了COSO报告对构建我国企业内部控制综合框架的启发和借鉴意义,其中提到国外企业内部控制评价的新趋势是“控制自我评估”(CSA,Contolselfapraisal)并进行了简要介绍。

朱荣恩,应唯,袁敏(2003)引用了McGladrey&Pullen会计师事务所和KPMG会计师事务所的两份报告中新的观点,美国内部控制的评价研究对我国内部控制评价研究有很大的启示和借鉴,我国应明确内部控制评价的内容,建立统一科学的评价标准。

王立勇,张秋生(2004)认为目前忽视了面向管理由内部审计实施的评价,这种评价在我国现阶段意义尤为重大,并以此为立足点对管理方面评价中主体定位问题加以研究,指出内部审计是内部控制评价主体,并受审计委员会委托保持独立性和权威性。不过目前普遍认为内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、皆在实现控制目标的过程。

文胜泽(2007)从管理学、经济学角度论述了构建内部控制评价指标体系的基础理论,有信息经济学与委托理论、利益相关者理论、制度变迁理论、科斯理论、控制理论等十种理论,使得内部控制评价的基础理论不仅仅局限于审计和公司治理领域,而扩展到了整个经济学和管理学领域,对内部控制评价的性质做了更深入的诠释。另外,刘明辉,张宜霞(2002)借鉴了契约理论和经典经济学理论,对企业内部控制的性质和内涵作了一定的探讨,认为内部控制测评后仍存在很大的风险。邓春华(2003)从新制度经济学、博弈论和信息经济学等角度出发,探讨了经济学对企业内部控制理论的影响和借鉴作用。

朱荣恩,应唯,吴承刚,邓福贤(2004)讨论了健全完善的内部控制制度对财务报告信息失真的预防作用,并采用问卷调查方法,对八个内部会计控制方法在我国企业实务中的应用效果进行了初步研究。发现目前我国内部会计控制没有得到有效执行,并提出了完善建议。

张宜霞(2007)认为由于需求的差异以及自身专业领域的限制,人们赋予了“企业内部控制”不同的范围和性质,这既导致了理论上的混乱和实务上的偏差,又忽略了内部控制系统整体内在的联系和一致性。应该从企业整体效率的角度重新界定企业内部控制的范围和性质,根据企业规模的大小分别制定评价标准,为我国内部控制评价标准的建立指明了方向。

2.2内部控制评价方法文献综述

随着内部控制评价理论的发展,内部控制评价的方法也越来越多,较早的方法有运用专题讨论会、内部控制调查表、内部控制流程图进行初步分析,进一步发展后开始引入数量统计分析的层次分析法、德尔菲法等,并在此基础上对定性指标进行定量化处理,开始运用数学模型进行定量分析。

关于构建内部控制指标体系并运用层次分析法(AHP法,AnalyticHierarchyProcess)的研究有:张谏忠,吴轶伦(2005)以内部控制自我评价在宝钢的运用为案例,详细说明了宝钢运用调查问卷,作业层级评价标准分析风险控制点,制作“风险控制矩阵”并实施整改的过程。戴彦(2006)通过对A省电网公司的研究,设定目标,流程分析和风险评估,围绕“资金流”构建评价体系,并依据德尔菲法、层次分析法等方法设计权重指标实施评价。重点提出在企业庞大的体系运作下,要找准切入点进行评价。于增彪,王竞达,瞿卫菁(2007)以亚新科工业技术有限公司为案例,采用实地研究的方法,建立流程图与指标体系详细说明了内部控制的设计与评价。

模糊综合评判方法较适用于评价定性指标,它可以将评价中用模糊语言描述的定性属性定量化,较好地克服信息的模糊性,减少不确定性问题,在一定程度上限制了主观因素对权重设定的影响,使评判结果更为准确客观。因此该方法成为目前研究较多的方法,如周春喜(2002)利用层次分析法(AHP)建立了内部会计控制的多层次评价指标体系,讨论了模糊综合评价数学模型,对定性指标进行了定量化处理。在对企业内部会计控制进行分析的基础上,建立一套能从总体上反映内部会计控制的评价指标体系。

层次分析法、德尔菲法等层次分析法对设定评价框架有很大的帮助,但是层次分析法作为评价方法,在最低层评价中仍存在较大的问题,在对权重的设计中仍含有较多的个体因素与主观判断,尽管一些研究引入了新的方法来弥补缺陷,如姚靠华,蒋玲玲(2007)重点分析了如何运用层次分析法确定内部控制评价影响因素的权重,并把案例推理运用其中,推理过程通常分为案例描述、案例检索、案例采用与方案生成三个主要步骤。王海林(2006)对价值链内部控制问题进行了深入研究,提出了价值链内部控制、价值链内部控制系统及其相关概念,并从价值链内部控制的特点出发构建了新的价值链内部控制模型,同时详细分析了价值链内部控制的机理和过程。李小燕,田也壮(2008)试图在组织循环理论的分析框架下,吸收国外内部控制先进理念,将内部财务控制制度建设和内部财务控制有效性评估标准的确立有机结合起来,以创建持续改进的企业内部财务控制有效性评估标准。但定性指标的权重设定仍存在较大的不确定性。这时,对内部控制评价的定量研究尤为重要,继而产生了在数学模型的建立与运用基础上的内部控制评价方法。

戴毅,吴群,谌飞龙(2007)认为内部控制系统是个复杂的系统,需要考虑的因素较多,每个因素的权重都很小,如果经过算子综合评判,就可能会出现没有价值的结果,针对这种情况需要采用多级模糊综合评判的方法,建立内部控制评价体系。

内部控制案例分析论文篇（4）

关键词：案例教学；现代船舶控制；工程硕士

中图分类号：G642.0 文献标志码：A 文章编号：1674-9324（2016）52-0194-02

一、引言

全日制工程硕士研究生的培养目标是：“掌握某一专业（或职业）领域坚实的基础理论和宽广的专业知识、具有较强的解决实际问题的能力，能够承担专业技术或管理工作、具有良好职业素养的高层次应用型专门人才”[1]。因此，工程硕士研究生培养的重点是实践能力的提升。现代船舶控制专业课程与实践联系比较紧密，学生不仅要掌握本课程的基本概念和基本理论，而且要把学到的理论运用到具体的实践中，解决实际问题。因此在现代船舶控制专业课程教学中引入案例教W，可以激发学生对本课程的学习兴趣，充分发挥其主观能动性，增强学生的实践能力。所谓案例教学，就是围绕一定的教学目的，把实际生产和生活过程中真实的情景加以典型化处理，形成教学案例，指导学生对案例进行思考、分析和讨论，引导学生把案例与有关理论相结合，运用所学的理论知识解决案例中的问题，从而提高学生的分析和解决问题的能力的一种教学方法。案例教学法最早兴起于西方国家的法学和医学领域，后逐渐应用与商业和企业管理学。案例教学法于上世纪80年代引入中国，首先应用在管理学学科领域特别是MBA教育方面，并且得到了迅速的发展。由于案例教学法良好的教学效果，其应用范围逐渐扩大。但在工科特别是在船舶控制学科中，案例教学的应用不是很普遍，因此将案例教学法应用于“现代船舶控制”课程中，探索案例教学的步骤和模式，具有重要的现实意义。

二、案例的选择

现代船舶控制课程案例的选取是实施案例教学的基础，教学案例内容的合理性直接决定了案例教学实施的效果。优秀的教学案例应具有真实性、典型性、启发性、复杂性、问题性。根据教学目标选取教学案例，并结合学生的实际情况确定难易程度。真实性是指所选案例应在实际实践过程中发生的，而不是教师凭空杜撰出来的。典型性是指该案例应具有代表性，广泛应用于实际生产过程中。启发性是指教学案例应能调动他们的学习主动性，引导他们独立思考，积极探索，生动活泼地学习，自觉地掌握分析问题和解决问题的能力。问题性是指所选案例应设置一些合理的问题，能提供给学生分析、思考和解决问题的空间。案例还应有新意和趣味，可以紧紧抓住学生的注意力，激发其参与的热情去发现问题和解决问题。通过查阅文献，根据现代船舶控制课程教学目标及教学任务，选取图1所示的MR-Ⅱ型电动冷却水温度控制系统作为教学案例。首先，此系统广泛应用于实船，具备真实性和典型性。其次，此系统相对独立，是典型的冷却水温度自动控制系统。最后，此系统内容丰富，既涉及到各类仪表和电子元器件，又有控制系统，通过本案例的学习，不仅可以掌握柴油机气缸冷却水温度自动控制系统的有关内容，还可以通过本案例学习反馈控制系统。此外，控制系统和各种自动化仪表在船舶电子电工技术和轮机自动化基础等课程中均已学习过，因此学习本案例，学生不会觉得太困难。

三、案例的应用

案例选好后，教师应在课前对教学案例进行组织和设计，准备好基本素材和设置的问题，使学生积极参与案例的分析和讨论，进而展开教学活动。首先，向学生传授船舶主机气缸冷却水温度自动控制系统的理论知识，借助实船系统图讲述船舶主机冷却水系统，引入冷却水温度自动控制原理，带入问题：如何实现自动控制使得冷却水出口温度保持恒定？其次，引入案例――MR-Ⅱ型电动气缸冷却水温度自动控制系统，引导学生进行分析，如何实现冷却水温度的自动控制。让学生围绕该问题进行自由讨论，运用所学的理论知识得出解决问题的方案。再次，采取理论结合实际的模式，带领学生到轮机模拟器实验室对船舶柴油机气缸冷却水系统进行实际操作，演示冷却水温度自动调节过程，使学生的认识更直观、更生动。最后，进行总结和点评环节。在此过程中，教师可以要求学生撰写一个学结报告，总结自己在解决案例问题的过程中的学习心得，并且根据教师的点评分析自己的解决方案中存在的不足并加以改进。经过学生的反思和教师的讲评和总结，从而实现教学目的。

四、案例教学要注意的问题

1.选择高质量的教学案例，现代船舶控制课程内容复杂，对于选择的案例来讲，既要体现出全面的知识点，又应有一定的难度。教师应进行长时间的精心准备，紧跟船舶与海洋工程领域的前沿，选取具有典型性和启发性的教学案例。

2.科学设计案例教学方案，案例教学方案的设计要围绕完成特定的教学目的和任务来进行，要有利于提高学生分析和解决问题的能力的进行。在案例教学设计中需根据不同层次的授课对象明确教学目的。拟定好操作步骤和相应的要求，并坚持按照拟定的计划执行。

3.创造良好的讨论氛围，案例讨论是案例教学实施过程中最重要的环节。在进行讨论案例时，要充分发挥教师的主体作用，让学生在相互合作中深入案例，运用所学知识来分析案例。教师要确定讨论的组织形式，明确讨论的内容，要针对学生在讨论中的不同表现，采取合理的方式予以引导。在意见不能立即达成一致时，教师要冷静处理，并做出合理的决策。同时能够认真倾听学生的陈述，让学生能够畅所欲言，创造出和谐的讨论氛围。

4.强化理论联系实际意识，从现代船舶控制课程的特性看，理论密切联系实际是教学中必须坚持的首要原则。案例教学具有实践性，采用案例教学可以弥补纯理论教学的不足，但在实施过程中要采取丰富的教学手段，如多媒体、图例、视频、实物等，使学生能全方位的参与案例教学过程中，获取更多的实践知识。

5.做好评价和总结工作，在案例教学法实施的过程中，评价和总结是必不可少的。教师要能够作出正确的判断与评价，让学生能够掌握基本原理和方法。案例教学总结应包括单次案例教学总结和对整门课程结束时学生所获得的进步、案例选取的合理性评价和案例教学效果评估等进行总结。

五、结束语

案例教学法在现代船舶控制课程教学中创造了一种开放式的学习环境，引导学生进行深入的分析和讨论，独立的解决案例设置的问题，增强了学生自主学习的能力和分析解决问题的能力。通过借助模拟器实现理论紧密联系实际，加深了学生对课程知识的理解，从而增强了学生的实践能力。

内部控制案例分析论文篇（5）

中图分类号：G632 文献标识码：B 文章编号：1002-7661（2013）31-150-01

一直以来很多教师，在教材处理上存在误区，案例分析的确是技术教材的一大特色，但不少教师过分依赖教材，造成了负面的教学效果。尤其是在在重点高中，学生的知识储备较好，如果依然照本宣科，很容易适得其反。鉴于学情的需要，我们可以对案例设计加以拓展，从横向、纵向两个角度入手展开，提倡横向拓宽、纵向挖掘的拓展方式。

本文以《控制的手段和应用》为例，来介绍双向拓展法在案例设计中的应用。

该课的案例必须体现控制的三要素，因此笔者引入了相关的实践案例。在实践中，要求学生敲打、吹奏相同的瓶子，由于瓶内的水量不同，就会发出不同的声音。该案例是教学设计的重点，围绕重点展开可以引出其它的知识点，这样的拓展主次分明、条理清晰，可以达到一题多变、以点带面的效果。

1、横向拓宽。拓展学生视野，引领思维发散，起到触类旁通，举一反三的作用。

“横向拓宽”是围绕案例的某个问题，沿横向发散研究。例如本案例就涉及到两种演奏的方式，它们对应着两类不同的乐器。在此我们就可以联系实际，分析音调控制的三要素。

2、纵向挖掘。通过步步深入、层层推进的方式，激发学生对案例的思考，探索事物之间的内在联系。

“纵向挖掘”是建立纵向递进的中轴线，根据教学目的，沿纵向递进拓展。该课就以乐器研究为主线，在现象的基础上纵向挖掘，引出控制的两种分类。

控制分类：按照执行部件进行分类

实验一：敲击瓶子

1、理论分析：这里涉及到瓶子的振动问题，不同的瓶子、质量不同，敲打时振动就有快有慢，这样就会发出高低不同的声音。因此敲击乐器是利用发声体的振动来工作的，它属于机械控制。

2、实例研究：钢琴属于机械控制。演奏时，我们的手指要敲击琴键，此时琴键连动击弦机，在其带动下琴槌撞击前方的琴弦，琴弦因振动而发声。而电子琴不同，电子琴内部有许多特殊的电装置，当按动某个琴键时，会使与它对应的电装置工作，从而使喇叭发声，因此电子琴属于电子控制。

实验二：吹奏瓶子

1、理论分析：这里涉及到瓶内空气的振动问题，不同的瓶内、空气的质量不同，吹奏时振动也有快慢，同样可以不同的声音。

2、介质研究：吹奏乐器都是由空气来实现压力控制的，称为气动控制。讲到气动控制要将它和液压控制来进行比较，两种控制所利用的介质不同。

控制分类：根据人工干预的情形进行分类

操作分析：电子琴有两种弹奏的模式：自动演奏和手动弹奏。它们分别对应着不同的控制类型：自动控制和人工控制。

记得教育家安德鲁说过：“平庸的教师传达知识，一般的教师解释知识，好的教师演示知识，伟大的教师激励学生去学习知识。”作为教师，我们绝对不是“教教材”，而是“用教材”。因此在案例设计时，要辩证全面地看问题，结合多种教学方法、充分拓展，这样才能更好地达成效果，提高学生的技术素养。

内部控制案例分析论文篇（6）

关键词：成本管理 造价分析 造价控制 输变电工程

一、电力工程造价成本管理的范围界定

成本管理近年来在企业发展中占据了越来越重要的地位，管理会计中的成本管理已逐渐深入企业管理的方方面面，只有将成本进行科学有效的控制，企业的发展才能具有价值性和可持续发展性。成本管理中要求企业采取企业产品总成本和单位成本双项指标进行统计核算，在此基础上再计算出全部的生产成本。对电力企业的项目造价成本进行分析，计算其各项指标的总体成本和单位成本，观察数据异常的指标，运用成本管理理论分析对造价成本影响较大的指标，有助于电力企业控制好造价成本，在电力工程建造过程中更加合理地控制工程造价。

成本管理在20世纪前都没有形成系统的概念体系，当时的成本管理没有事前规划和计算的过程，重点在于事后被动的成本计算。到20世纪中期，管理理论发展日趋成熟，成本管理也随之从被动的事后核算转向事前成本规划和事中成本控制，并由此形成了传统的成本管理理论体系。成本管理隶属于管理学，主要以管理学的理论和方法为基础派生出成本管理的体系。经济社会不断发展，随着科学技术的不断提高，成本管理理论也日臻完善，成本管理在经历了萌芽期、形成期、发展期和成熟期四个阶段后，慢慢形成现行的事前事中事后全方位多环节相结合的战略化成本管理阶段。企业生产过程中的成本管理主要包括成本规划、成本计算、成本控制、业绩评价四个方面。企业项目建设中运用这四项内容进行的管控活动的总称就是成本管理的概念。成本管理的主要目标是在消耗有限的生产成本的前提下获得最大的利润。这个过程要求企业各部门全员参与，在最大化利润的同时，各部门要相互配合相互沟通确保生产产品的质量。成本管理是一个系统的过程，首先要综合考虑企业的整体规划和战略目标，结合其所处的行业环境以及整体的经济大环境来制定项目成本管理的具体规划，这一环节为成本管理提供了总体思路和要求。第二部分的成本计算主要指运用各项指标数据选取适当的成本计算方法来进行成本数据计算，为成本管理提供成本信息的基础。成本控制则是利用前两个环节的结论做基础，根据总体的项目战略和思路要求，运用成本计算中得到的成本信息并结合多种经济技术的科学手段达到控制成本并降低成本的最终目的。成本管理所取得的整体成绩以及管理过程中的各项管理活动环节都是业绩评价所关注的重点内容，对管控过程中的不足进行改正，同时实施奖惩制度提高企业员工参与性和积极性。

我国经济发展进入新常态，经济高速发展的同时用电需求也随之迅猛增长，为满足不断增长的用电需求，电力企业需根据实际需要加快电网工程建设工作。电网工程建设作为电力企业进行成本管理最重要的环节之一，其建设质量和效果的要求也越来越高。电力企业亟需加强成本管理，保持竞争优势对企业利润有所保障才能在竞争日趋激烈的市场环境中得以生存。随着经济发展，电网发展的外部环境也日趋复杂化，内部环境出现频繁波动，多种因素综合起来，使输变电工程的造价水平发生了较大的变化。本文根据输变电工程建设特点，对某省220千伏户外GIS与户外AIS案例的造价水平进行了分析，运用成本管理相关理论方法，结合费用结构分析，揭示了其主要影响因素，为电力企业有效控制工程造价成本提供参考。

电力企业中的输变电工程为电力工程中较具有典型特征的工程，其范围较广，包括变电工程、线路工程以及电缆线路工程。变电工程的造价由四项费用构成：建筑工程费、设备购置费、安装工程费和其他费用。线路工程的造价由三项费用构成：本体费用、辅助设施工程费用和其他费用。通过分析各电压等级平均单位长度造价、平均单位容量长度造价及本体费用、辅助设施工程费用和其他费用的构成情况，可以解析其各项费用变化的主要原因。电缆线路工程的造价由两部分构成：电气部分费用和土建部分费用。电气部分费用由安装工程费、设备购置费和其他费用构成，土建部分费用由本体费用和其他费用构成。对安装工程费、设备购置费和其他费用的影响因素分析，可以通过对各电压等级电气部分、土建部分平均单位长度造价和各部分费用的构成情况进行分析后具体分析各项费用变化的主要原因。

二、某省输变电工程造价成本案例分析

输变电工程建造过程中会涉及到多种因素，例如跨越铁路、村庄等都对造价成本影响较大。本文选取某省220kV户外GIS案例以及户外AIS案例进行横向和纵向的对比分析，在比较分析两种典型案例的优缺点和适用条件的过程中对某省输变电工程造价成本管理中存在的问题进行剖析。

（一）样本总体分析

成本规划阶段，需要对案例样本的总体情况进行整体的了解和分析。选取2012年、2013年的220kV户外AIS、户外GIS两种典型案例变电工程，以高压侧配电装置型式分析工程数量、建设规模、静态投资，及三者所占比例。2013年220kV新建变电工程典型案例为户外AIS、户外GIS两种。户外AIS工程数量1项，容量规模1 320MVA，静态投资21 987.97万元，其所占比例分别为33.33%、33.33%、30.38%。户外GIS工程数量3项，容量规模2 640MVA，静态投资50 381.8万元，其所占比例分别为66.67%、66.67%、69.62%。户外GIS工程所占工程数量、容量规模、静态投资比例均较高，可知在成本规划阶段，2013年新建220kV变电工程将户外GIS设定为主要类型，其与户外AIS的配比约为7 ∶ 3。

（二）样本造价水平分析

成本计算阶段中，选取2012年、2013年的220kV户外AIS、户外GIS两种典型案例变电工程，以高压侧配电装置型式计算典型案例单位容量造价，得出分析结果如表1所示。

由数据结果分析可得，220kV户外AIS工程单位容量造价为166.58元/kVA，户外GIS工程单位容量造价为190.84元/kVA，户外GIS工程单位容量造价比户外AIS工程高出14.57%，由成本计算产生的数据可知户外AIS工程的造价水平较低。

（三）静态投资分析

对案例静态投资的分析主要目的是分析成本控制中采取的成本控制手段是否恰当科学，并对比分析哪些因素对两种方案的造价影响较大。选取2012年、2013年的220kV户外AIS、户外GIS两种典型案例变电工程，以高压侧配电装置型式分析典型案例单项工程的平均静态投资中的平均建筑工程费、平均设备购置费、平均安装工程费、平均其他费用及各自所占各案例静态投资比例，得出分析结果如表2所示。

由数据结果分析可得：220kV户外AIS工程平均静态投资为10 993.99万元，其中，平均建筑工程费为1 669.38万元，平均设备购置费为6 666.92万元，平均安装工程费为1 111.78万元，平均其他费用为1 546.08万元，其所占平均静态投资比例分别为15.18%、60.64%、10.11%、14.06%。220kV户外GIS工程平均静态投资为10 076.36万元，其中，平均建筑工程费为1 542.66万元，平均设备购置费为6 131.86万元，平均安装工程费为865.69万元，平均其他费用为1 536.15万元，其所占平均静态投资比例分别为15.31%、60.85%、8.59%、15.25%。通过对比分析可得，户外AIS工程平均静态投资较高，比户外GIS工程高9.11%。按四项费用占平均静态投资的比例可知对户外AIS和户外GIS造价影响较大的为设备购置费和建筑工程费两项费用，成本管理活动中可从这两项费用中着手以达到降低造价提高利润的目的。成本控制环节中要注意对涉及跨越铁路、高铁等工程的建筑工程费用控制，因其手续复杂繁琐所以产生的成本较高。此外，建筑工程费的逐年增高也与变电站选址有关，成本控制中要注意控制变电站选址的地形地质条件。

（四）主控综合楼单位面积造价分析

成本计算中不仅要对样本造价进行水平分析，还要选取数据对单位面积造价进行分析。笔者选取2012年、2013年的220kV户外AIS、户外GIS两种典型案例变电工程，以高压侧配电装置型式分析典型案例单项工程的平均主控楼建筑面积、平均主控楼建筑费用、平均主控楼单位面积建筑费用，得出分析结果如表3所示。

由数据结果分析可得：220kV户外AIS工程平均主控楼建筑面积为563.25O，平均主控楼建筑费用为161.15万元，平均主控楼单位面积建筑费用为2 860.99元/O。220kV户外GIS工程平均主控楼建筑面积为530.92O，平均主控楼建筑费用为173.71万元，平均主控楼单位面积建筑费用为3 271.87元/O。通过对比分析可得，户外GIS工程平均主控楼建筑面积低于户外AIS工程5.74%，但平均主控楼建筑费用高于户外AIS工程7.80%，故其平均主控楼单位建筑面积相比低了14.36%。由成本计算的结论可知，户外GIS的单位面积建筑费用更高。

（五）单站征地面积及建场费分析

从成本管理的视角来看，建设场地征用费一直是电力企业工程造价控制中较为困难的部分，对此项费用的控制同时涉及到成本规划和成本控制两个方面的问题。而影响建设场地征用费的因素又可从主观客观两种角度分出多种原因，因此选取几种电力企业工程中基本存在的几项典型数据进行建设场地征用费的数据分析。选取2012年、2013年的220kV户外AIS、户外GIS两种典型案例变电工程，以高压侧配电装置型式分析典型案例单项工程的平均全站征地面积、平均围墙内征地面积、平均单站建场费、平均单位容量建场费、平均单位面积建场费，得出分析结果如下：

由数据结果分析可得：220kV户外AIS工程平均全站征地面积为32.78亩，平均围墙内征地面积为31.28亩，平均单站建场费为390.38万元，平均规模容量为440.00 MVA，平均单位容量建场费为8.87元/kVA，单位面积建场费为8.36万元/亩。220kV户外GIS工程平均全站征地面积为20.79亩，平均围墙内征地面积为16.78亩，平均单站建场费为564.26万元，平均规模容量为440.00 MVA，平均单位容量建场费为12.82元/kVA，单位面积建场费为27.14万元/亩。通过对比分析可得，户外AIS工程平均全站征地面积远高于户外GIS工程，高出比例为57.66%。建场费过高在成本管理中一直是一个较难控制的成本，由于成本规划环节没有对建场费相关文件的真正可落地实施的有效性进行科学评估，导致其真正实施过程中出现诸多问题无法及时解决，会间接导致成本的增高，因此对建场费的管理是成本规划环节中的重点内容之一。

通过以上五项对案例样本的全面分析可知，在220KV变电工程中：户外AIS案例的单位容量造价比户外GIS案例低14.57%，但户外AIS案例的平均全站征地面积比户外GIS案例高36.58%，户外AIS案例的平均围墙内征地面积比户外GIS案例高46.36%。由以上分析可以得出，66kV户外AIS案例变电站总体造价水平均低于户外GIS案例，但在建场费方面的造价水平却高于户外GIS案例，双方各有优缺点。由于受城市的总体建设规划所限，市区的220kV变电站大多采用户外GIS案例，同时户外GIS案例的征地面积与户外AIS案例相比大大降低，在建场费逐年走高的大形势下，尽可能地应用220kV户外GIS案例更有利于造价成本的有效控制。

三、电力工程造价成本管理的问题分析

通过对某省220千伏户外GIS与户外AIS案例进行分析，总结出造价控制中在成本管理视角中存在三方面的问题，分别出现在电力工程的第一阶段成本规划、第三阶段成本控制以及第四阶段的业绩评价三个方面：

（一）电力工程成本规划方面

成本规划在输变电工程中属于前期设计规划部分，这一部分中存在的问题主要有两点，第一点是关于建设场地征用费的政府文件在实际实施过程中难以执行。由于征占地难度加大，地方政府协调能力和执行力度有限，建设场地征用费征地标准低，难以按赔偿标准执行，实际赔偿标准远远超过政府制定的标准。实际动迁中，地方政府和涉迁群众基本不能接受文件中规定的标准，尤其涉及房屋和果树的补偿，房屋和果树补偿价格节节攀高，地区经济发展迅速，产业园区等较为集中，动迁补偿也是较为密集，石油项目、铁路项目等，老百姓已经不认可原有的补偿标准，尤其是房价在逐年提高，原有的标准已经无法适应现有的经济发展。而为了避免更大的冲突，在实际动迁工作中，只能采用普查评估的方式。第二点是初步设计深度不够，前期工作质量不高，设计单位对选址选线工作重视不够，现场踏勘不到位，造成设计疏漏，有些线路路径选择不利于工程施工及征占地，甚至给今后运行造成隐患。

（二）电力工程成本控制方面

成本控制方面存在的问题主要发生在工程建设的过程当中，存在的问题主要有三点。第一点是涉及跨越铁路、高铁等手续繁琐、费用较高。目前，跨越铁路、高铁在线路施工中时有发生，目前基本为各供电公司与铁路部门办理，费用有高有低，且目前有持续走高的趋势。第二点是基本预备费的使用率低。变电工程基本预备费的节余率达到100%，线路工程基本预备费的节余率达到99.57%，因此对基本预备费的使用进行更进一步的研究是亟待解决的课题。第三点是建筑工程费逐年上升。变电站站址可选择余地越来越小，不良地质和站址条件，使场地平整、地基处理、挡土墙及进站道路费用逐年升高。

（三）电力工程业绩评价方面

成本管理中的业绩评价属于项目工程中的事后管控环节，事后的业绩评价有助于总结经验改进不足，并能有效抑制在工程施工过程中可能出现的消极怠工等由于人为因素而产生的不利于成本控制的现象行为。电力企业要在电力行业迅猛发展的大环境下保持自身优势，不断进步，不断提升，保持企业的竞争力，亟需重视项目业绩评价的作用，本文选取案例中，并未采取业绩评价的措施，该案例在成本管理的四个环节中缺失业绩评价环节，也是出现以上问题的间接因素之一。

四、电力工程造价成本管理的优化建议

针对220kV户外GIS和户外AIS工程建造中出现的成本管理方面的问题，提出以下三项优化建议，分别从成本管理中的成本规划环节、成本控制环节以及业绩评价环节进行阐述。

（一）加强电力工程造价成本规划

电力工程成本规划环节中出现的建设场地征用及清理费管理问题，建议工程在可研和初设阶段，对工程建设范围内的地面附着物、设施、被跨越物、地形地貌细致、完整地收集资料，主要采用数码照片的方式，出现工程开工前抢栽、抢建的情况时可依据事前照片采集作为证明材料防止无依据现象发生。在工程建设过程中，要结合成本控制环节，对各项赔偿也要建立完善的数码资料（包括赔偿前后的对比图片）。隐蔽工程的基坑验槽的数码照片须能反映土质情况，坑深数据，如有铺石灌浆，须有施工前后的对比照片（须能反映坑深数据），要求数码照片中有负责监理职能的其他人员。

（二）强化电力工程造价成本控制

电力工程成本控制方面，在跨越赔偿费管理中出现的问题，建议由公司与铁路部门制定切实可行的跨越铁路（高铁）、公路补偿方案。统一实施，解决一直困扰工程施工的铁路难跨这一难题。建立电网施工中跨越铁路补偿的统一标准，为成本控制创建控制依据。对于其他费用的管理，需要对有特殊要求的费用进行有针对性的协调管理，应在下达安全质量要求文件时注明相关费用如何解决，避免在工程结算时造成费用责任不清、无相关依据的情况发生。建议结算时相关人员开通相应权限，应用ERP系统提取所需数据，设备、供材等各项使用金额及明细都在系统中能够查询，既方便又可减少误差。工程建设场地平整及土石方管理中出现的问题，建议要求在土石方施工前，由设计单位对站址原貌拍摄足够数量的能反映站址情况的数码照片，提供能反映现场地形地貌测量数据的数码照片及相关辅证材料。场地平整施工中，要求施工单位、监理单位对结算时需特殊计算的土方量在关键节点拍摄能反映实际情况的数码照片，并在监理日志中作相应标注，以此作为结算的依据。同时还要加强技术人员综合素质的提升，设计人员专业技术水平的高低也是影响工程造价的主要原因之一，建议多提供培训和业务交流的机会，提高设计人员素质及责任心，提高整体设计水平。

（三）优化电力工程造价业绩评价

电力工程业绩评价方面要结合企业需求以及成本规划和成本计算中提供的信息，根据成本控制中所采用的方式以及项目建设中所涉及的部门人员，在项目结束后，根据项目建设成果、项目建设成本、项目建设质量、项目建设利润等指标建立综合系统的业绩评价系统。建立项目建设数据库，整合项目数据，为业绩评价提供基础信息数据。企业内部根据不同项目的特征特点，建立统一综合的指标评价标准体系。业绩评价过程中对应参照指标评价标准，运用定性和定量分析相结合的方法，对项目成本的业绩进行综合考量评价。

参考文献：

内部控制案例分析论文篇（7）

2008年6月28日，财政部、证监会、审计署、银监会和保监会联合了《企业内部控制基本规范》(以下简称基本规范)，并自2009年7月1日起首先在上市公司范围内施行，同时鼓励非上市的其他大中型企业执行。为了着力抓好实施准备工作，研究制定具体实施办法，采取有效措施降低企业实施成本，稳步扩大基本规范实施范围，必须努力健全内控规范体系，逐步建立一套以基本规范为统领，以评价指引、应用指引和内部控制鉴证指引等配套办法为补充的内控标准体系，并不断完善以法制为推动、以企业实施为主体、以政府监管和社会评价为保障、以各方面积极参与为促进的内控实施体系。五部委在基本规范的同时，还了企业内部控制应用指引征求意见稿共22项。本课题通过对成本费用项目的内部控制理论与实务进行探讨，并结合典型案例研究，为《企业内部控制应用指引——成本费用》的出台和顺利实施提供参考。

企业内部控制制度的建立与发展走过了一段很长的历史进程，从最初的内部牵制到内部会计控制和内部管理控制再到成熟的内部控制制度，现在已发展成为全面风险管理，其理论与实务得以不断完善。1936年，美国注册会计师协会在其的文告中提出了“内部控制”这一概念。最早的内部控制主要关注会计控制，逐步拓展到会计控制与管理控制的二元结构，直至发展成为内部控制结构论。在企业内部控制发展中，具有里程碑意义的事件是美国的COSO委员会于1992年提出了一份系统描述企业内部控制的报告《内部控制——整体框架》，并于1994年进行了增补。该报告指出，内部控制具体包括:控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、监督等五个要素。安然等公司的会计丑闻充分暴露了上市公司内部控制的缺陷之后，2002年美国国会通过《萨班斯-奥克斯法案》(Sarbanes—Oxley Act)，正式提出公司披露内部控制报告的强制要求。2004年10月份COSO的《企业风险管理——整合框架》是在1992年报告的基础上，结合《萨班斯-奥克斯法案》的相关要求扩展研究得到的。新的内部控制理论框架强化了风险管理。

改革开放30年以来，随着我国社会主义市场经济体制的建立与完善，资本市场得到迅速发展，上市公司的信息披露和公司治理等问题越来越引起人们的关注，企业内部控制研究也逐步成为我国理论界和实务界关注的一个重要领域。内部控制制度的完善与否关系着企业能否建立合理的公司治理结构，为此，我国政府对此给予了相当的重视，出台了一系列有关内部控制的法规。《会计法》明确指出:“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度，单位内部监督制度应当符合下列要求:(1)记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约;(2)重大对外投资，资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确;(3)财产清查的范围、期限和组织程序应当明确;(4)对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确”，使这一规定成为单位负责人必须承担的会计法律责任之一。随后，财政部先后颁发了《内部会计控制规范》之“基本规范”、“货币资金”、“采购与付款”、“销售与收款”、“工程项目”(以上为“试行”)和“成本费用”、“存货”、“担保”、“对外投资”、“预算”、“固定资产”、“筹资”(以上为“征求意见稿”)等一系列用于指导全国各单位建立内部会计控制的规范文件。建立健全各单位内部会计控制制度已成为现阶段我国加强会计工作和整个经济管理工作的一项重要任务。但是，我国现有的内部控制制度规范主要关注内部会计控制，还不能满足企业对建立与完善内部控制体系的需要。本课题对成本费用内部控制的研究现状进行了认真的总结与思考，在关注内部会计控制和管理控制的基础上，试图建立与完善实用范围更广、通用性更强、权威性更高的统一的企业成本费用内部控制标准，主要通过典型企业的内部控制制度，运用理论分析和案例研究的方法，研究内部控制制度建设的一般规律，为建立符合我国国情的企业成本费用内部控制制度规范提供科学的依据。本研究共分为四个部分。

第一部分，关于成本费用内部控制的研究综述。在梳理了国内外已有的成本费用内部控制理论成果的基础上，评价了我国企业成本费用内部控制的研究现状。研究报告回顾了成本费用会计内部控制规范的制定过程，充分肯定了前期研究成果的基础作用，同时从理论研究的角度、实务研究的角度和法律法规完善的角度审视内部控制研究这一动态过程，既看到成绩，又发现问题，为进一步拓展研究思路和改进研究方法指明了方向。

第二部分，成本费用内部控制的基本要素研究。本部分按照《企业内部控制基本规范》主要内容，对建立企业成本费用内部控制制度规范的理论体进行了认真地设计。《企业内部控制基本规范》在“总则”中载明，企业内部控制的基本要素包括:内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。本研究报告按照基本规范的规定，对成本费用内部控制上述五要素的基本内涵和实施要点进行全面阐述:(1)企业成本费用的形成，受制于企业内部和外部经济环境的变动，确定控制目标时，必须考虑环境变化的影响。正确判断控制环境的发展趋势是确定、调整成本费用控制目标的前提。企业在进行成本费用管理时，应将成本费用控制意识作为企业文化的一个部分，自上而下树立成本和效益意识。公司治理是关于公司各利益主体之间权、责、利关系的制度安排，利益方各行其职又相互制约，存在层层的关系。借鉴这种思想，成本费用控制应包含岗位分工控制与授权批准控制。岗位分工控制要求企业建立岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理成本业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。成本费用控制要求实行统一领导、分级管理的原则，要建立成本费用管理责任制度，保证目标成本费用的顺利实现。同时，还要建立科学的成本费用控制指标体系。实行激励与约束机制并存的成本费用全员控制和严格执行人力资源政策与程序，加强成本费用控制也是十分必要的。(2)COSO认为，内部控制是风险管理的一部分，企业风险管理框架是在内部控制整体架构基础上发展而来的，内部控制与风险管理有着密切的联系。风险管理是采取一定的措施对风险进行检测评估，使风险降低到可以接受的程度，并将其控制在某一可以接受的水平上。成本费用内部控制风险评估的前提条件是设立成本费用控制目标。只有先确立了目标，管理层才能针对目标确定风险并采取必要的行动来管理风险。设立目标是管理过程重要的一部分。尽管其并非内部控制要素，但它是内部控制得以实施的先决条件。企业开展成本费用内部控制风险评估，应当准确识别与实现成本费用控制目标相关的内部风险和外部风险，确定相应的风险承受度。成本费用内部控制风险评估的10个关键点包括审批、分解、执行、签批与审批、分摊、计提、审核、记账、核对、比较。在分析、评估了成本费用内部控制风险之后，就应考虑如何有效地控制和处理风险。企业应当根据成本费用内部控制风险分析的结果，结合风险承受度，权衡风险与收益，确定风险应对策略。企业应当综合运用风险规避、风险降低、风险分担和风险承受等风险应对策略，实现对风险的有效控制。(3)成本费用内部控制活动，是企业为了控制成本费用耗费水平、降低涉及成本费用的各项风险所采取的各种控制措施。具体地讲，是指在企业生产经营过程中，成本费用各级管理人员按照既定的成本费用目标，对涉及成本费用的各种风险进行控制。同时，对成本费用进行严格的计算、调节和监督，及时揭示偏差，采取有效措施纠正不利差异，发展有利差异，其目的是为了将风险控制在可承受度之内，使实际成本费用被限制在预定的目标范围之内。由此可以看出，成本费用内部控制活动的主体是设计企业成本费用的各级管理人员，客体是企业生产经营活动中涉及成本费用的各项风险及成本费用业务流程，目标是为了将涉及成本费用的各项风险控制在可承受度之内，使实际成本费用被限制在预定的目标范围之内。(4)企业内部控制基本规范第四十一条规定:“企业应当利用信息技术促进信息的集成与共享，充分发挥信息技术在信息与沟通中的作用”。 XBRL报告和ERP系统在成本费用内部控制信息与沟通中具有明显的应用价值。(5)成本费用内部控制系统的有效运行离不开内部监督机制的建立与完善。对成本费用内部控制实施情况进行评价、及时发现和纠正错误和舞弊行为、对内部控制缺陷予以弥补，是内部监督的主要内容。成本费用内部审计既是企业成本费用内部控制的一部分，也是监督成本费用内部控制各个环节的重要力量。而成本费用内部控制缺陷的认定和成本费用内部控制自我评价是在成本费用内部审计的基础上完成的。

第三部分，典型案例研究，介绍了长安福特汽车有限公司和仪征化纤股份有限公司等企业实施成本费用内部控制的基本情况，并对其内部控制制度的建设和运行做出评价，探讨了先行企业成本费用内部控制的实务，为我国企业内控标准体系的进一步健全与完善提供了可资借鉴的宝贵经验。

第四部分，关于对《企业内部控制应用指引——成本费用(征求意见稿)》的修改意见。为配合财政部尽快制定出台“企业内部控制应用指引”，以保证内控体系的有效实施，在理论分析和调查研究的基础上对《企业内部控制应用指引——成本费用(征求意见稿)》的体例结构和具体条文设计提出了修改补充与完善的意见与建议，并形成该应用指引的草案稿，供财政部决策时参考，尽可能使之成为具有可操作性的具体应用规范。

综上所述，本课题以成本费用内部控制的相关基础理论为指导，吸收国内外最新研究成果，认真总结我国企业成本费用内部控制的实践经验，通过剖析典型企业的内部控制制度，运用理论分析和案例研究的方法，探求企业成本费用内部控制设计和运行中的一般性规律，指导企业建立健全成本费用内部控制制度，回答理论研究和实务发展中有待解决的相关问题，为精心组织好内部控制规范在上市公司实行提供理论准备和方法参考，为进一步建立和完善我国企业的内部控制制度规范提供科学的依据。

参考文献

[1] 财政部. 企业内部控制基本规范[M].2008，(6).

[2] 财政部. 内部会计控制规范——基本规范[M].2001，(6).

[3] 李心合. 企业内部控制基本规范导读[M].大连出版社，2008，(8).

内部控制案例分析论文篇（8）

一、引言

本文对近年来国内外核心期刊关于管理控制系统的文献进行整理，试图从管理控制系统的相关研究去察看管理会计研究的研究动态。基于一个大的框架对管理控制系统的相关文章进行整理，而不着眼于细节的相关事务处理部分，研究内容的关键词是非常精确的特指管理控制系统的相关文献，而不包括管理控制系统有关预算管理，激励机制、绩效评价等具体的控制工具的相关文献。管理控制系统主要理论的演变经历了以下历程。1965年，Anthony开创性的研究首次将管理控制作为一个独立的领域从学术研究中分离出来，将控制细分为三个不同的流程，包括战略计划、管理控制、运营控制。他认为战略计划、管理控制、运营控制是企业控制的三个相对界限分明的层次。接下来有学者开始研究更具综合性的控制框架和不同的控制模式。如Ouchi于1979年建立的控制框架包含三种不同形式的控制：行为控制、结果控制和氏部控制。对这三种不同形式控制的运用取决于两个环境因素：一是对所期望行为的了解程度，二是衡量结果的能力。而Merchant（1985）开始将控制框架相关的学术研究发现运用于特定环境的组织，如在不确定环境中的组织、外资和跨国公司以及非营利组织等。Simons（1995）提出了另一种控制框架，在他的“控制杠杆”框架中，Simons认为高管人员应该在他所界定的四种不同控制形式中，对每一种控制形式的使用程度作出明确的选择，这四种控制形式是：信仰控制、控制、交互控制和诊断控制。而Otley于1999年提出了另一个分析框架，旨在强调保留对控制系统研究的整体观，而不是仅仅关注控制的某一个或某几个部分。认为可能有多个不同的控制模式都能产生良好的控制结果，这样的话，如果每次都只研究控制系统设计的某一方面可能会对结果产生噪音。与管理控制系统领域相关的研究主要运用理论研究和实证研究两种基本方法。而实证研究中又可以分为分析性建模、实地（案例）研究、实验研究和大样本档案研究这四种基本的研究方法，每一种方法都有各自的优点和局限性。在这些方法中，实地（案例）研究方法成为全面研究管理控制系统的核心方法，也是最常用的方法，而实验研究法由于要符合比较多的条件，因此是最不常用的方法。

二、管理控制体统研究综述

（ 一 ）理论研究法 Ariela Caglio 和 Angelo Ditillo（2008）对自Hopwood（ 1996） 提出“对管理控制的讨论不应仅局限于企业内部，还必须跨越企业边界”这个观点以后，不同学者对于组织间管理控制系统的相关研究进行总结分析。Stephen A. Zeff（2008）则对哈佛商学院自1908年起到1980年对于管理控制（包括管理会计和财务会计领域的）的研究所作出的贡献进行评述。主要分以下部分：早期哈佛商学院在会计领域的领导地位、哈佛商学院在会计和控制课程上面的影响和改革、麻省理工学院的课程发展、芝加哥大学的影响、回顾哈佛商学院在会计和控制领域改革上的贡献。Teemu Malmi 和David A. Brown（2011）提出应该以整体的眼光去看待管理控制系统的相关研究，认为管理控制系统可以分为以下五种：计划、控制论、回报和报酬、行政控制和文化控制。主要是基于在决策过程中和引导员工行为的控制过程中的不同特征而把管理控制系统分为这五类。国内文献中对管理控制的理论研究相对较多。刘霄仑（2010）针对企业相关人员对于风险管理及内部控制概念的相关困惑， 从厘清公司治理与战略目标关系、企业机会管理与风险管理的关系着手， 通过对企业设立阶段和运营阶段不同风险的分析， 提出了风险控制概念，并界定了其目标， 进而通过分析风险控制的主体边界、客体边界与组织边界，明确了风险控制与企业管理、企业风险管理、管理控制、传统风险管理以及内部会计控制等相关概念和领域的关系。池国华（2009）分析了我国企业目前实施内部控制规范存在的典型问题及其成因， 并运用战略管理、系统论、管理控制等理论探索解决问题的思路， 最终构建了基于战略导向和系统整合的企业内部控制规范实施机制。他指出一个完整的管理控制系统应该至少包括战略计划（含预算）、内部信息传递、业绩评价、激励机制与内部监督等要素。王海妹和张相洲（2009）分析了西方管理理论观的变化，探讨了依据开放、自然管理控制观的内部控制及其规范体系应进行的相应调整和变化，以期为我国内部控制规范体系的完善和优化，为我国内部控制实践的发展提供有益的帮助。他们认为企业内外部环境的变化对管理控制实践提出了新的要求， 并最终推动管理控制理论由传统观念向开放、自然的现代管理控制观转变，而管理控制理论的发展势必影响内部控制的发展。张先治（2008）将会计报告、财务分析、资本经营和管理控制融入公司理财之中， 形成创新的公司理财体系框架，论述了基于价值的公司理财创新与会计报告、财务分析、资本经营及管理控制的关系， 明确它们在公司理财创新中的地位与作用。从以上文章可以看出，我国学者对于管理控制的理论研究不是直接地对管理控制理论的发展进行研究，而是将管理控制理论作为一种工具，对内部控制或者公司理财等主题进行研究。我国学者对于管理控制理论的直接研究还是很缺乏。

（ 二 ）实地（案例）研究法 实地研究主要分析真实环境中的公司控制实践，如控制系统的设计和实施等。实地研究方法旨在对相关的现象提供更深入丰富的认识，尤其是对某些特定的环境。这些丰富的认识可以使研究超越“是什么”和“是怎样的”的一般问题，而去回答特定现象为什么会像现在这样存在。实地研究法是管理控制研究的主要方法。Julia Mundy（2010）以一家非常成功的提供多项财务服务的企业FinServ的欧洲总部为主要研究对象，应用西蒙的有关控制的框架的杠杆学说，调查了当经理们在同时运用管理控制系统进行指挥和授权的时候会面临哪些挑战。发现一系列因素，包括内部持续性、逻辑过程、历史趋势、处于支配地位、受到抑制等会对组织对于管理控制系统不同用途的平衡能力产生影响。这篇文章的发现对于管理者如何能使得管理控制系统发挥作用并保持管理控制系统的平衡有所启示。Jean-Fran・ois Henri， Marc Journeault（2010）指出生态控制是财务和战略控制方法在环境管理上面的应用，他们运用来自加拿大制造行业一家企业的数据对生态控制是如何影响环境和经济表现的问题进行研究。研究发现：生态控制对于经济表现没有直接影响，却通过对环境表现的影响从而对经济表现产生影响。具体地讲，环境控制在以下背景中对经济表现有着间接的影响：高度的环境暴露；高度的公众知名度；高度的环境关注；大的规模。本文对于管理会计理论的贡献在于创新地在可持续发展的背景下对管理会计的角色和所作贡献进行阐述。Robert H. Chenhall，Matthew Hall ，David Smith（2010）对澳大利亚的一家NGO组织Carewell进行一年的实地调研，运用了一种与众不同的方法，即在社会资本的概念框架下对管理控制系统与组织内部以及组织之间的社会关系发展这两者之间的相互作用进行研究。描述了管理控制系统中的元素是如何通过增强和抑制社会资本而对经济资本和文化资本产生影响的。Richard J. Boland Jr，Arun K. Sharma，Paulo Se ′rgio Afonso（2008）运用制度经济学的相关理论，对混合组织中如何设计管理控制系统这个问题进行了探讨。运用了大量的来自不同行业的例子。包括建筑、工程、制造行业还有油气行业合资公司的六个案例说明：在设计管理控制系统的时候应该高度重视新组织形式的形成。Maria L. Velez，Jose M. Sa 'nchez1，Concha A lvarez-Dardet（2008）采取纵向研究的方法，对一家名为CMD（假名）的制造企业和作为其分销渠道的176家小型机构的关系进行研究。研究发现双方都运用管理控制系统能够产生承诺与信任，有利于提高组织双方解决问题的能力和建立相互依存的信任关系。Brian Jorgensen，Martin Messner（2009）综合运用面谈，现场观察，研究内部文件等方法对一家商业机构进行研究，研究不同控制机制是如何联合发挥作用帮助组织达到效率与灵活性的平衡。研究发现：这些调整还未达到令人满意的程度，这暗示着当重大战略发生的时候，管理控制系统的调整还需要得到更多的由上而下的管理干预。Umesh Sharma， Stewart Lawrence1， Alan Lowe（2010）对一家电信企业Telecom Fiji Limited（TFL）进行管理控制改革的时候，引进全面质量管理方法（即total quality management （TQM））之后公司的变化进行研究。通过运用制度理论和采取访谈、讨论和研究文件等渠道所取得的数据详细说明Telecom Fiji Limited（TFL）这家公司是如何实现全面质量管理制度化的。Margaret Woods（2009）运用案例研究的方法，对伯明翰城市委员会的风险管理控制系统进行相关研究，研究发现：虽然控制系统的结构依然属于通用模型，但是运行的细节之间的不同表明控制效果是依据以下主要变量而定：中心政府的政策、信息与沟通技术、组织的规模。Mikko Sandelin（2008）通过设计了两个管理情境对成长性企业的管理控制活动进行研究，特别是集中在文化控制、个人控制、行为控制和结果控制四方面的控制活动。提出管理控制系统的设计受组织职能驱动。控制职能包括了很多元素，而管理控制系统的形成则依赖于这些元素的有机组合。与此同时，管理会计的变化与发展受非正式管理手段的影响。Sinikka Moilanen（2008）研究了会计是如何通过影响管理控制系统在跨国企业控制系统中发挥作用。这篇文章的研究对象是一个西方跨国公司在前苏联的附属公司，这家公司作为母公司与母公司在俄罗斯和波罗的海沿岸国家的其他子公司之间的中间层级公司。文章分析显示即使母公司的管理控制系统基于预算活动和当地活动明确地对中间层级公司进行控制，但是中间层级的公司还是可以通过社会关系巧妙地过滤母公司的要求。这是因为中间层级的公司可以一方面符合母公司财务部门的报告要求，另一方面可以巧妙地运用会计手法而使得自己的经营符合本地化的要求。Timo Hyvonen ，Janne Jarvinen，Jukka Pellinen（2008）通过运用行动者网络理论（Actor Network Theory， ANT）来对跨国公司中是如何建立多部门的管理控制系统的这个问题进行研究，实证数据来源于Paper Group公司四个部门中的Alpha部门的ABC和ERP项目（包括Phoenix and SAP R/3系统）的贯彻过程中的不同行动方案。在案例中的Alpha部门里，Alpha部门下的处被贴上“虚拟一体化”的标签，存在的目的变成了为部门产品链提供新的利润点。通过研究发现，管理控制系统是不稳定和相当复杂的，特别是在其运行过程中。国内学者运用实地研究法对管理控制系统进行了研究。程新生、宋文洋、游晓颖、王慧（2010）以权变理论为指导，采用案例研究方法，通过实地调查和访谈，聚焦外部市场环境和企业战略等权变因素对信用风险管理控制系统的影响，探讨了与组织环境相适应的信用风险控制系统设计原则。高晨、汤谷良（2010）基于Simons的管理控制框架，在理论上梳理交互预算的控制特征、重构交互预算与其它管理控制方式间的协同关系，通过对天津一汽丰田公司预算控制的案例描述与理论分析，阐明了有别于传统的诊断预算控制，交互预算既能够克服传统预算方式的制度弊端，又能成为适应不确定性环境下的战略管理工具，还是促进企业上下级对话沟通、组织学习和管理创新的机制；另外，交互预算控制也是契合管理控制系统中信念控制、边界控制等其他控制方式的制度安排。汤谷良、穆林娟、彭家钧（2010）以海尔集团SBU制度为对象，采用实地调研、描述性案例研究方法，剖析了海尔SBU制度“过程化”的要点、诠释了海尔SBU作为一个管理控制系统在概念、体制创新、管理整合方面对西方SBU制度的扬弃，揭示了海尔这类中国企业在战略实施、运营管理、流程组织、员工激励计划等方面对管理控制理论研究的贡献和对管理实践的示范效应。文章最后指明了推行SBU体系需要引以关注的持续改进的问题。汤谷良、王斌、杜菲、付阳（2009）在梳理组织设计与管理控制系统经典理论的基础上，介绍了中国华润集团首创的6S管理体系，剖析了6S管理体系在重塑母子公司组织结构、完善利润中心制度、夯实扁平化控制、打造强势总部等集团控制系统设计上的理论贡献、实践启迪与改进路径，并据此归纳出多元化战略集团管理控制系统设计的逻辑框架。

（ 三 ）档案研究法 Mohamed Z. Elbashir、Philip A. Collier、Steve G. Sutton（2011）通过采用澳大利亚的一家提供全球商业智能系统服务的机构所提供的客户联系资料，对全球612个不同的商业组织中的1873位经理人进行问卷调查。调查数据显示：商业智能系统主要通过绩效管理和分析的杠杆作用使得主要的管理控制系统能够发挥作用。研究发现：组织的吸收能力（即收集，消化新的外部信息并将其与自身战略有机结合的能力）是建立符合组织要求的技术基础和建立与组织利益相一致的商业智能系统的关键因素。Antonio Davila、George Foster、MuLi（2009）指出：最近的理论和实证研究都在表明管理控制系统是促进创新的一个非常重要的因素。重点研究管理控制系统在制造行业的运用。采用调查问卷和面谈记录。调查的主要内容：项目转折点、计划与运行情况的对比报告、项目发展的预算报告、项目挑选的过程、产品投资组合的路线图、产品概念测试流程、项目小组形成的准则等，在管理控制系统中的关键子系统的运行情况。研究发现，存在着六个组织采用管理控制系统的原因，其中的两个外部原因是订立契约和合法化，而其他的四个内部原因分别是：管理人背景、聚焦策略的需要，学习需要、组织混乱。

（ 四 ）数理模型实证研究法 Neale G.O’Connor、Sandra C.Vera-Mu・oz、Francis Chan（2011）运用中国上市公司的调查数据和实证数据，对竞争力量（如国外竞争对手的威胁以及买方议价能力等）与公司对管理控制系统重视程度之间的关系以及公司的国际市场化导向是否对这种关系产生影响这两个问题进行研究。研究结果显示：国外竞争对手的威胁与公司对管理控制系统的重视程度正相关，与那些主要在国外市场竞争的企业相比，那些主要在国内市场竞争的企业的这种正相关的关系表现更加明显。研究还发现，与主要在国内市场竞争的公司相比，主要在国外市场竞争的公司中，买方议价能力与公司对管理控制系统的重视程度之间的联系表现更为明显。为了加强研究数据的解释能力，文章还同时采用了访谈中国企业的经理以及访谈在中国经营的跨国企业的经理等相关的定性数据。文东华、潘飞、陈世敏（2009）运用结构方程模型考察了环境不确定性、管理控制系统与企业业绩三者之间的关系。权变理论认为组织系统应当随着外部环境、技术、战略、规模和文化等权变因素的不同而做出相应调整，否则将导致不利的后果。在高度确定的条件下，企业应当建立理性化、标准化、常规化的（即机械式管理控制），而在高度不确定的条件下，企业应当建立试验性的、学习导向的、开放的（即有机式管理控制）这就是一般意义上的二分模型，研究发现：二元模型对管理控制系统中“控制”和“探索”两项基本功能的划分有重要意义，控制功能促进内部经营业绩，探索功能对客户与市场业绩有正面影响，两者都对财务业绩产生正面影响。

三、结语

通过管理控制系统相关文献的评述，可以发现在管理控制系统研究领域，实地（案例）研究方法是最主要的研究方法。随着企业规模的扩大、环境的多变、竞争手段的丰富以及新型组织的出现，管理控制系统研究也应不断发展，如企业集团环境下的管理控制问题、战略联盟与网络组织管理控制问题，甚至包括对具体业务工作的控制，如对产研合作研发项目的管理控制问题。综观MBO、BSC、EVA 等新型管理控制工具的出现，无一不是观察、总结企业一线控制实践的结果，甚至是在企业应用的推动下进行理论提炼的结果。从中也可以看出未来的管理控制系统研究的主要方向还是应该以实地（案例）研究方法为主。在过去的50年之间，管理控制系统研究领域取得显著的发展。1955年，控制文献只包括一些简单的管理原则和对由一些善于思考的商业人士发明的控制工具和实践的描述。如今管理控制系统的研究文献已经非常丰富多样，由多个不同的研究框架和范式组成，还包括大量的有关公司的控制实践以及在不同环境中，哪些控制起作用，哪些无法起作用的实践证据。同时已有的文献还列示了需要进一步研究的问题。但管理控制系统因为该领域的复杂性，到现在还缺乏一个统一的理论。因为控制文献涉及各种不同的主题，同时研究人员又从不同的环境和不同的分析层级来研究这些问题。管理控制系统的研究包括经济学、心理学、社会学和人类学等多个理论学科，这一点区别于财务会计和税务会计等会计其他领域的研究，因为只是以经济学为基础。也许管理控制系统的研究与会计研究的其他领域相比还处于尚未充分发展的状态，尽管这一领域已经取得和正在取得巨大的进步，但还是有更大的空间去继续探索。

参考文献：

[1]Neale G.O’Connor， Sandra C Vera-Mu・oz， Francis Chan. Competitive forces and the importance of management control systems in emerging-economy ・rms： The moderating effect of international market orientation.. Accounting， Organizations and Society ，2011.

[2]Julia Mundy.Creating dynamic tensions through a balanced use of managementcontrol systems.Accounting，Organizations and Society 2010.

内部控制案例分析论文篇（9）

【基金项目】本研究得到了内蒙古科技大学教改项目的资助。

【中图分类号】G42 【文献标识码】A 【文章编号】2095-3089（2013）09-0252-01

机械工程控制基础是机械类本科专业必修的一门的专业技术基础课，是自动控制在以机械工程为研究对象的分支学科。课程的主要内容是在阐明机械工程控制论的基本概念、基本知识与基本方法的基础上， 紧密结合机械工程实际， 研究机械系统及其输入、输出三者之间的动态关系。机械工程控制基础研究的问题带有普遍性，对工程实践具有重要的指导意义，该课程的开设对培养学生运用控制原理的基本方法，提高分析和解决各种工程问题的能力奠定扎实的理论基础；并为后续的机械类相关课程的学习，如测试技术、数控机床、机电一体化系统设计等打下一定的理论基础。

但是，机械工程控制基础作为一门技术基础课程，具有内容抽象、概括性强、涉及知识范围广， 对数学、力学、电学、计算机等学科知识要求高的特点，在实施这门课程的教学中由于该门课程比较抽象，学生的学习热情不高，学习效果也不理想，甚至产生厌学的情绪。从而影响到该课程的教学质量；同时，导致学生知识体系链中出现断链，制约其整个知识结构的完整建立。因此，课程的特点决定了教学不能单纯的采用从书本到书本、从理论到理论的方式， 而应采用贴近生产实践、具有生动性和可操作性、能够系统培养学生思考问题和解决实际问题能力的教学模式。而案例教学法经过不断的完善，已被广泛用于其他学科，如医学、经济学、管理学、社会学等，是一种深受学生欢迎的教学方法。本文针对机械工程控制基础课程特点、现有教学情况，结合案例教学法的优点，首次提出了案例教学法在该课程应用，以达到良好教学效果的目的。

1.案例教学法介绍

案例也称为个案、个例、事例或实例，最早属于医学领域，后来广泛运用于法学、军事学、教育学、管理学等学科。案例教学法是19 世纪70 年代美国哈佛大学法学院院长Langclell首创的。他编著的《合同法案例》是世界上第一本案例教学法的教科书。20 世纪20 年代，哈佛商学院开始运用案例教学法。哈佛商学院院长 华莱士于1921 年出版了第一本案例集。案例教学法在培养学生的创新思维习惯；收集处理信息、获取新知识的能力；特别是观察、分析和解决实际问题的能力等方面，有着其他教学方法不可取代的优势。

案例教学法在20 世纪初，被运用于商业和企业管理学。在诸多的案例教学法中，哈佛商学院在全世界范围内享有盛名，该学院通过使用案例教学法为社会培养了大量杰出的工商界骄子，美国500 家最大财团的决策经理中，2/3是哈佛商学院的毕业生，因此使得案例教学法成为一种风靡全球的、被认为是代表未来教育方向的成功教育模式。目前，案例教学法作为一种新型的教学方法不仅已遍及美国，也早已波及美国以外的其他国家。我国的案例教学也有了20 年历史，对我国高校教育思想和教学方法的全面改革有着重要启示和推动作用。

在国内，案例教学虽然已被越来越多的人所接受，并列入了各高校的教学改革计划，尤其是在一些法学、工商管理类高校已经开始广泛运用。

2.机械工程控制基础教学过程中案例教学法的应用

学生从书本上获得的知识是间接的、抽象的，运用这些理论解决生产实际问题是我们的最终目的，也是检验学生基本功的根本途径。机械工程控制基础课程的教学目标是掌握控制理论并学会如何应用该理论一步一步解决实际控制问题。而课程内容抽象、知识范围广、理论性较强，且老师在教学的过程中往往也会重理论概念而轻视理论与实践的联系，使得学生课上听懂而课下不会做题，不能解决实际问题，造成学生学习热情不高，甚至产生厌学情绪。

案例教学法的引入恰好可以解决以上两个问题。

首先，案例教学法的引入可以直观的展现课程的理论内容与工程实际的关系，避免学生茫然的学习理论，使学生听起来形象，易于接受，知道理论内容在工程实际中怎么用，对课程的重要性有一个认识，从而解决学生对课程的抵触情绪。

其次，为了使学生更系统地学习理论知识，在授课中精心组织一些循序渐近的学习示例，比如将运动中汽车通过建模，变成课本上学生熟悉的质量、阻尼、弹簧系统，将这个案例贯穿与各章教学的始终，通过一个完整的示例，将自动控制原理的基本概念、基本组成、时域与频域数学模型的建立、系统稳定性、快速性和准确性的分析、系统综合与校正等各部分理论知识与解决实际问题联系起来，一步一步揭示了如何进行控制系统的分析和设计， 这有利于帮助学生对前面各章讲解的各个知识点的深入理解和掌握，从而系统学习控制理论，建立系统工程概念，提高应用控制理论设计实际控制系统的能力， 通过这些示例将经典控制理论的基本内容系统起来，有助于更进一步地理解控制理论在实际工程上的应用， 所以，结合具体示例可以加深学生对书本知识的理解，培养学生分析问题和解决问题的能力。

3.结论

在机械工程控制基础课程教学中， 科学的选用案例教学方法， 可以弥补传统教学模式的不足， 有利于学生实践能力和创新能力的提高。可以激发学生解决实际问题的兴趣和求知的欲望， 充分调动学生的积极性和主动性， 使其自主钻研分析， 解决问题， 从而达到知识掌握和能力提高的双重目的。

参考文献：

[1]米伟哲，案例教学法在工程实践教学中的应用，[J]，实验室研究与探索，2010，29（3），145-147

内部控制案例分析论文篇（10）

一、引言

1958年,英国哲学家波兰尼(Polanyi,1958)在《个人知识》中首先提出了隐性知识的概念。他认为人类知识有显性知识和隐性知识两种。显性知识是能够以文字和数字来表达的具体资料、科学公式、标准化程序等从一切媒体直接获取的知识。而隐性知识则是指无法从有形媒体直接获取的知识。隐性知识看不见,不易表达,多为主观洞察力、直觉和预感性知识,这些知识植根于个人的行动和个人经验之中。管理大师彼德・德鲁克认为隐性知识是不能用语言来解释的,只能被演示证明它是存在的;隐性知识源于经验和技能,必须通过练习实践才能获得。

有关隐性知识的研究告诉我们:隐性知识本质是一种理解力,是一种领会、把握经验、重组经验,以期实现对它的理解控制的能力。显性知识仅仅代表了知识整体的冰山一顶,而隐性知识则占据冰山的大部。隐性知识相对于显性知识而言更大量、更难获得。

作为一种经济监督活动,审计对象的复杂性、审计范围的广博性、审计具体工作的技巧性和判断性,使得审计学科包含着大量的隐性知识。无疑,这必然要求高校在审计人才培养中不能仅局限于显性知识的传授与掌握,而应该更重视的是学生审计隐性知识的获得。但由于以往审计教学忽视了审计隐性知识的转移,使得传统的授课方式和已有的案例教学有效程度仍不高。为改进这一局面,笔者拟以隐性知识转移为视角,探寻审计案例教学的应对策略。

二、隐性知识转移对审计案例教学的要求

隐性知识的获取需要经过特定的过程,这个过程可通过野中郁次郎(Ikujiro Nonaka)提出隐性知识和显性知识相互转化的SECI模型(如表1)中的社会化、外部化、综合化和内部化四种模式来实现。

通过对这四种模式深入分析,笔者发现,隐性知识转移必然会对审计案例教学提出如下要求:

(一)社会化对教师素质、案例选择的要求

通过隐性知识的社会化可以将审计隐性知识从一个主体转移至另一个主体。有些审计知识主要通过观察、模仿和亲身实践等形式使隐性知识得以传递。借助审计案例教学,则为在更广范围内实现从隐性知识社会化创造了条件。案例教学是指通过对一个含有问题的内在具体教育情境的描述,引导学生对这些特殊性进行讨论的一种教学方法。在一定意义上它是与讲授法相对立的。

1.社会化要求教师参与案例收集与讲解。社会化要求审计教师对要传授的隐性知识提前熟练掌握。哈佛工商学院曾将案例教学界定为一种教师与学生直接参与、共同对工商管理案例或疑难问题进行讨论的教学方法。因此,审计教师要参与案例收集与讲解。但审计教师的教学任务繁重,工作压力大,平时很少有机会和时间去更新专业理论知识,更少去参与社会实践教学。在审计教学中虽然运用了案例教学法,但都很少参与案例的收集和选编,照用教材中的现存案例,在案例教学中不能很好地起到组织引导作用,抑制了案例教学法的充分利用,影响了隐性知识社会化的效果。

2.社会化要求案例选择不应舍易求难、舍“实”求“仿”。因为隐性知识在社会化的过程中有一定的难度,并且审计教学的对象是没有实践经验的学生,他们在接触审计课程之前,对审计的理论和内容一无所知。因此,在教学中选择的案例应由易到难,让学生对审计的理论和实务有一个循序渐进,逐渐认识的过程。另外,隐性知识具有情境依赖性,在一定的情境下隐性知识才容易被激活。审计实践、情境模拟以及自我内省是学生获取和转化审计隐性知识的主要途径之一,所以审计资料应尽量保持原汁原味而避免“仿制”。

(二)外部化要求拆除审计案例教学的围墙阻碍

外部化可以将技能、诀窍等隐性知识转化为可以用言语表达或文字表达的显性知识。然而,长期存在于学校与企业之间的围墙使得高校审计案例教学走向僵化和困境,限制了优秀的富有审计经验的注册会计师走上高校审计讲台,这必然导致他们积累的审计隐性知识很少或只能事后以案例形式反哺学校;同时那些有丰富理论知识的教师也很难走出校园,亲身体验审计工作的全过程;这无疑会造成隐性知识外部化的障碍。

(三)综合化要求案例教学重视能力的拓展

综合化是指隐性知识外部化的零散显性知识转化为综合的显性知识,表现为知识的整合和条理化。首先,综合化要求案例的作用不仅仅局限于导入、例证和讨论,还应起到设置悬念的效果,促进学生积极思考、探求并主动将隐性知识外部化的显性知识整理到自己的知识结构中。其次,综合化强调合作精神,注意培养学生策划、组织、协调和实施的能力,综合化突出自主性,重视学生主动积极地参与,主要由学生自行设计和组织学习,特别注重探索和研究的过程。再次,综合化还要求跨领域学习以及与其他课程的配合。

(四)内部化要求案例教学具有延伸性

内部化着重拓展、延伸和重构个人的隐性知识体系。然而要实现个人隐性知识体系的重构,就要求案例教学不能局限于课堂,还应延伸至课下,只有这样才能使得隐性知识外部化的显性知识得以巩固和深化。然而,如果延伸全部由老师来做,则必然增大老师和学生的压力,减弱学生学习的兴趣。再者,若把握不好审计案例教学延伸性的度,使得案例变成学生的负担,反而起不到内部化的效果。因此,把课内审计案例教学恰到好处的延伸到课外,从而巩固课堂教学成果,对审计案例教学延伸切入点,延伸途径提出了新的要求。

三、审计案例教学中促进隐性知识转移的策略

(一)进一步提高审计教师的业务素质和实践能力

教师要及时学习和更新更为广博的专业理论知识,努力提高自身的专业水平;主动、有计划地利用寒、暑假到企业进行社会实践,积累实践工作经验;亲自参与教学案例的收集和选编,精心设计一些生动的案情和场景供学生参与讨论和分析。

只有通过审计教师专业理论知识的更新,自身的实践教学能力的增强,才能使教学方法不再传统单一,才能达到增强隐性知识社会化的效果。

(二)广泛收集和整理、科学设计和选择适合教学内容和学生具体情况的实际案例

1.选择的案例要由浅入深,循序渐进。针对没有任何从业经验的学生,要选择由简单到复杂,再到综合的案例,给学生一个逐步适应的过程,使学生通过案例模拟进一步加深对审计理论知识的理解和运用,逐步提高分析和解决实践问题的能力。

2.选择的案例要有系统性、引导性。在不同的教学阶段选择不同类型的案例,充分发挥案例教学的作用,尽量做到案例的系统性。课前选几个短小的、趣味性强的案例,启发学生思考,引发学生学习兴趣和求知欲望。课中选一些实用性强的案例,结合刚刚讲授的理论知识和方法,选用一些与之相关的有代表性的案例激发学生在课堂进行激烈的讨论。使学生通过对案例的分析和讨论,加深对所学专业知识的理解,并利用所学理论解决实践问题,真正做到融会贯通。

3.审计案例应保持真实性,尽量避免仿制。例如,在讲授审计工作底稿的有关内容时,用一份真实的审计工作底稿,而不是“仿制品”,以便于加深同学们对审计工作底稿的基本要素、编制要求、复核要点等内容的认识和理解。同理,在讲授审计质量控制准则的有关内容时,向学生提供某一会计师事务所真实的审计质量控制政策与程序,以便于学生在对实物的新鲜感中,体会到抽象的准则条款的具体性、真实性和实用性。

案例选择的渐进性、系统性、引导性和真实性,能增强学生理论联系实际的能力,找到其获取和转化审计隐性知识的途径,大大降低隐性知识在社会化的过程中的难度,加深学生对所学审计知识的理解。

(三)积极引进注册会计师师资力量、鼓励教师走出校园

引进或邀请更多的校外注册会计师正式或非正式地参与审计案例教学,增加学生与他们的互动,他们的自身素质、经历和体会将更直接地被学生所借鉴,也有助于学生对审计显性知识的理解。同时,允许并鼓励教师走出校园,亲身体验审计工作,事后再将其积累的审计隐性知识以案例教学形式反哺学校。

只有通过鼓励校外师资走上讲台和校内师资走出校园,才能使长期存在于学校与企业之间的围墙得以拆除,使高校审计案例教学走出僵化和困境,从而克服隐性知识外部化的障碍。

(四)改变以往教师选择案例的旧模式

尝试改变以往教师选择案例的旧模式,转而由学生自行搜集和组织选择相关案例,由学生自行搜集和组织选择相关案例,自行分组讨论以增强协助能力。案例讨论时,学生是活动的中心与主动的学习者。教师不应过分强求统一的标准答案。讨论之后,学生以小组为单位撰写分析报告,并进行课堂主题发言。

该策略的运用在促进学生积极思考、探求并主动将隐性知识整理到自己的知识结构中的同时,能较好的培养学生策划、组织、协调和实践的能力,从而较好的实现综合化,优化知识存量,也为隐形知识外部化的显性知识内部化奠定了基础。

(五)把握审计案例教学切入点和延伸途径

1.以学生爱好为切入点。比如在讲解内部控制时,教师可动员学生课下分组调查本地区的感兴趣的知名企业的内部控制的情况,编写与知名企业内部控制有关的情况说明,将知名企业内部控制资料制作成案例,并由班委组织大家分析讨论,形成小组的结论。课堂上,每个小组代表发言后,老师进行讲解和评价。在可能的情况下,老师可以联系企业的负责人,给学生提供一个课余时间参观该知名企业的机会,让学生亲自感受其内部控制环境、观察其内部控制流程,增强学生对案例所诠释的理论知识的兴趣。

2.通过网络延伸。鼓励学生广泛运用网络资源。比如教师案例课前通过QQ群发案例,让学生做到提前对案例的熟知,这样就实现了案例教学课前的有效延伸。课后,引导学生课下收集一些审计成功与失败的案例(如国内典型的大案、要案,琼民源、郑百文、银广厦、ST黎明等审计失败的案例)与大家共享,从而加强审计知识的运用和对审计理论的理解。教师还可向学生介绍一些有关审计界最新动态的网页。

只有满足了外部化对案例教学延伸性的新要求,才能有效地寓审计理论于案例之中,更好地使审计案例课堂教学无论在时间和空间方面,还是在内容与形式方面,实现延伸、拓展、补充和完善。以巩固深化隐性知识,发展学生的审计能力。

【参考文献】

[1] 波兰尼.个人知识――迈向后批判哲学[M].许泽民译.贵州:贵州人民出版社,2000:281.

[2] Ikujiro Nonaka.The Knowledge-Creating Company[J].Harward Business Review,1990(5):79-91.

内部控制案例分析论文篇（11）

Abstract: the development of case teaching in cadre training is a direction of teaching reform of the party school. Case teaching can help the students subjectivity, will help to develop students potential, but also can help the students to link theory with practice, enhance the ability to analyze problems, to solve the problem. In this paper we carried out the case teaching in the main class of the Party School of the paper, the implementation of case teaching in school advantages, ways and difficulties and countermeasures and other issues, in order to have the certain help to promote the teaching reform of the party school.

Keywords: case teaching; advantage; implementation; problems and Countermeasures

中图分类号：C41文献标识码：A 文章编号：2095-2104（2013）

案例教学是学员在掌握了有关基本知识和分析技术的基础上，在教师的精心策划和指导下，根据教学目的和教学内容的要求，运用典型案例，将学生带入特定事件的现场进行案例分析，通过学员独立思考或集体协作，进一步提高其识别、分析和解决某一具体问题的能力，同时培养正确的管理观念、工作作风、沟通能力和协作精神的教学方式。近几年来，作为全国的唯一水族自治县，我们党校开始在主体班教学中开展案例教学的探索尝试，我们认为这是党校教学改革的一个方向。本文结合笔者在少数民政地区基层党校开展行政执法案例教学的实践，对党校案例教学的意义、实施途径及困难与对策作一简单论述。

一、党校案例教学的优势

案例教学能使得学员成为教学活动的主体，形成学员自主学习、合作学习、研究性学习和探索性学习的开放型学习氛围。与传统的以教师主导的灌输式教学法相比，案例教学有以下几方面的优势：

1、案例教学有利于改革传统概念的教学。传统教学方式以教师为中心，以灌输的方式进行知识的传授，关注的是向学员灌输知识，而忽视对学员学习潜能的开发，而案例教学重视学员主体性、主动性、自主性的发挥，注重引导学员通过案例的分析、推导和运用来较好地解决实际问题，这有助于学员思维的不断深化。

2、案例教学有利于提高学员分析问题和解决实际问题的能力。区别于传统的注入式教学方式，案例教学是一种动态的、开放的教学方式，在案例教学中，学员被设计身处在特定的情境中，在不充分信息条件下对复杂多变的案情独立或协作做出判断和决策。在这个过程中学员锻炼了自我综合运用各种理论知识、经验分析和解决问题的能力。

3、案例教学有利于促进学员学会学习。传统教学方式教给学员的是解决问题的现成答案，而案例教学中，教师通过有意识地引导，让学员能自己查资料，通过群体合作办法作出分析判断，积极寻找多种答案，这样学员自主学习能力就会提高。

4、案例教学有利于促进学员学会沟通和合作。案例教学过程中，通常要经过小组合作思维的撞击，在合作中互相沟通，在沟通中增进合作，在这个过程中学员之间会更加相互融洽，尊重他人，关心他人，同时也善于说服他人以及聆听他人。

而与一般学校的案例教学相比，党校主体班教学中案例教学更有其优势所在，表现为这样两个方面：

一方面是学员的参与热情更高。党校教学的对象主要是各级各部门的干部，有不少是领导干部。他们在各自的工作岗位上基本上都在从事各种管理活动，在工作中会遇到各种各样需要解决的问题和难题，因此教学内容的针对性及其对工作的启发性是他们来参加培训的主要目的之一。一个好的案例教学课，会让学员感觉到案例所提示的问题，正是他们在工作中遇到的难题和困惑，因此他们解决问题的欲望更强，参与的热情会更高。

另一方面是案例的分析讨论效果更好。 与在校学生相比较，党校的学员无论在实践经验和生活阅历方面都占有比较明显的优势，党校学员的理解能力、组织能力、判断能力、沟通能力等都优于在校学生，也优于其他成人高校的学生，他们接触社会更广，从事的管理工作更多，对案情的感性认识更深，因此，党校干部培训班中开展案例教学，案例讨论会更深入、更充分，可以挖掘案例涉及问题的深层次原因和背景，甚至会形成对这一方面问题的新的认识。

二、党校案例教学的实施过程

党校干部培训案例教学的实施途径可以概括为“案例——小组讨论——案例讲评”这样三个流程或实施阶段。

1、案例。党校实施案例教学需要选择好的案例，这是案例教学的首要条件，也是案例教学最困难、最重要的一个环节。案例是教学的主线，一个好的案例应该符合教学目的，涵盖教学中局大部分的知识点，案例要有事物发展过程的描述，又要有简单的故事情节，又要与教学目的相吻合。克利夫和怀特认为一个优秀的案例应当符合四个显著特征：①明确的、范围广泛的学习目标；②信息含量大，引人入胜的案例说明；③中肯的，有教育意义的问题；④回答案例中提出的问题所需要的信息很容易就能获得。根据党校的教学实际，我们认为在挑选、改编案例时，除了要努力体现上述特征外，最重要是把握以下几个原则：

一是实践性。即教学案例应符合教育对象工作的实际，它应该来自于我们现实生活中实际问题，具有真实性、客观性，而不能随意主观臆造，臆造出来的案例不仅没有生命力，也没有吸引力。

二是启发性。教学用的案例经过素材的筛选之后必须包括一定的问题，即思考题。这些问题有的比较外露，有的比较隐含，而更多的则是显而不露，引而不发，让学员自己去挖掘。问题的答案不是从书本上直接能得到的，而是需要学员在相互讨论、相互启发中才能对这些问题不断明确起来。案例的启发性还有一个方面是，选取的案例应该与所培训对象的实际工作相关联，通过案例的教学能使他们从中汲取有价值的工作思路或是工作方法，从而对实际工作具有帮助。比如对行政执法人员的培训选取的最好是行政执法类的案例，对领导干部的培训选取的最好是领导科学的案例。

三是典型性。即教学用案例能反映同类事物的一般特殊性，学员们通过这一案例的分析讨论能起到举一反三，触类旁通的作用，即案例所揭示的是一般现象和规律，而不是个别现象，个别情况。

四是目的性。教学案例的选材要适应教学目的要求，能反映教学专题的主要或是实质性内容，既让学员掌握相关知识，同时也能达到提高分析问题、解决问题能力的目的。

五是篇幅适中。课堂教学由于授课时间所限，不可能让学员花大量时间用于阅读案例，因此，所选取的案例篇幅应当不能太长，但篇幅太短，不能涵盖案例分析的足够信息，因此案例以15分钟的阅读量为宜。

案例中还有一个非常重要的问题是案例所附思考题的提出和相关资料的提供。案例后所附的思考问题应该是教学的重点或是难点问题，它必须是容易引起学员有争议、有悬念、有共鸣的问题，让学员在思考讨论中有深入的空间和回旋的余地。为了让学员能更好地思考，通常在案例的同时向学员提供一些相关的背景材料或相关的法律法规，帮助学员在讨论中克服一些知识性的记忆障碍，比如我们在组织学员进行行政执法案例讨论中通常会向学员提供《行政处罚法》及相关行政法律法规的相关条文，以帮助学员能正确分析案情。

2、小组讨论。小组讨论是案例教学中的一个重要环节，是学员教学主体地位的重要体现。小组讨论较之个人独立分析案例具有集体的优势；而较之全班讨论，又具有人数少及联系密切，灵活机动的特点，因此，小组讨论在培养学员合作精神，在发挥组织“1+1>2”的功能上有独到之处。为了使小组讨论能够更深入而且有效率，必须对小组内部进行细密的分工，通常我们在教学实践中，由小组在讨论开始前先选取出小组长、记录人和发言人，小组长的任务是让小组的每个成员都能充分说出自己的分析及对问题的看法。为了能使讨论充满活力，激发小组成员的创造性思维，应当允许小组成员有不同意见和看法，但最后必须达成小组的一致意见，以体现小组目标的一致性。记录人员工作职责是将小组讨论的不同意见有条理地记录下来，帮助小组形成案案例分析的焦点、疑问、重点和争议点，帮助小组的各个成员理清思路。发言人的任务是根据小组的讨论意见，代表本小组在讨论结束后的班级交流中发表小组意见，发言人必须言简意赅，思路清晰，概括出本小组的讨论成果，发表对案例思考题的看法。

小组讨论是案例教学中承上启下的一个中间环节，是学员思维能力最能得到拓展的一个环节，在这个环节中，学员会努力寻求自己过去所掌握的理论知识来解决案例所提出的实际问题。因此，教师在这一环节中不是更轻闲，而是更繁忙，必须时刻关注每一小组讨论的进展，控制好讨论的时间节奏，对思维活跃，有创新思想的学员积极参与及发言（包括代表小组总结发言），要及时肯定；对学员讨论中表现出来的模糊知识点要及时给予提示，引导学员将讨论思路及时回到正确的轨道上来。

3、案例讲评。案例讲评是案例教学中教师对案例的分析思考及其拓展提升，是案例教学中将案例知识由感性向理性提升的阶段。因此，案例讲评在案例教学中不可少。一方面它以教师为主导引导学员实现教学专题课的教学任务，另一方面由于学员有了案例讨论的感性材料，学员会带着问题来学理论，使理论与实际相结合起来，达到教学的效果。

在案例教学实践中，案例讲评环节我们一般是这样操作的，在介绍相关理论，对理论问题进行分析基础上再结合案例进行分析讲评，尽量将理论与实践结合起来，力争理论知识深入浅出，富有针对性。例如，我们在进行行政执法案例教学时,案例分析中，首先告诉学员要分析一个行政执法案例需要从四方面着手,即主体资格认问题，法律适用问题，事实认定问题，程序问题。其次，进行每一个方面的分析，主体资格如何认定？法律适用的原则应该是什么？认定事实的证据如何运用？正当程序包括哪些内容等等。再次，结合本案例进行分析，本案中在认定主体资格方面存在什么问题？在法律适用上有什么错误？证据的收集与运用有什么不对？有哪些违反行政程序之处。最后，在此基础上教师进行概括提升，帮助学员梳理行政执法中所需注意的一些问题。这样通过案例讲班次，学员有了一个明显感觉，就是学习不是抽象的理论空对空，理论确确实实是在解决现实问题，有较强的现实针对性和对工作的启发性。

三、党校案例教学存在的困难及对策

党校学员的特点决定了党校开展案例教学意义及优势。但是，作为教师，在教学中明显感觉到党校案例教学还存在不少困难阻力，有待于以后改进。

1、案例挑选困难，案例质量欠佳。尽管现在基层党校普遍开始重视案例教学在教学中的运用，但是在案例的搜集，整理与分析等方面却相当滞后。案例的挑选，裁剪及整理几乎都由从事该专题课教学的教师一人完成。而教师个体一方面受活动能力差与接触面狭的限制，报刊资料缺乏的限制，及其个人思维能力的限制，所选取的案例并不能完全保证是最优案例或是较好的案例。实践中，教学案例的来源不外乎这样二种，一种是自己所参与或自己所了解的一手事例，这种案例真实性、客观性很强，案例无论是从其本身内容还是所反映的问题都比较新鲜吸引人，但这种案例来源很少，难得能碰巧选到，另一种是从报刊杂志与书本中摘录，这类案例或是其反映的问题不全面，有时仅仅是个新闻报到、消息，或是其与实际间隔较久，案例陈旧，时效性、代表性不够。同时对基层党校教师来说由于本身知识能力所限，对案例缺乏专业化的审视和改编，往往只是对原始材料的选择，这样导致案例的典型性也不足。

因此，推广案例教学，除了需要教育理念的更新外，一个重要而紧迫的问题是如何帮助基层党校教师寻找并选取成功的教学案例。笔者建议是否可以考虑这样两种措施：一是在党校系统建立相关教师联络制度，让相关专业的各县市党校教师有一个案例教学沟通的平台，在案例教学中能实现案例资源的共享，这有待“大党校”的协调与构建；二是党校系统要加快案例库的建设，保持案例库的不断更新，让更多的党校一线教师能从案例库中搜寻到自己教学所需要的案例。

2、案例教学的监控尚存不足。案例教学要取得良好的实施效果，还必须有赖于对案例教学进行实时监控，以调动学员参与案例教学的积极性，但是在目前案例教学中，除了课堂监控外，其余监控明显不足，主要表现在两个方面：

一是事前监控不足。由于课堂上的案例讨论往往需要依靠一定的理论知识背景，而党校主体班教学又缺乏书本教材，这样学员在案例讨论中对某些理论知识的运用就只能依据自己的记忆，或是在课堂中临时打电话向相关人员救助，效果受到一定影响，虽然教师一再事先交待为了更充分讨论案例，希望大家能就专题课的对相关问题进行准备，但由于缺乏制约措施，学员大多难以主动去做，再加之案例教学是一种新的教学方式，也存在部分学生不理解，参与不积极的问题，这样，案例教学效果也打一定折扣。因此，在今后案例教学中有必要强化事前监控，教师事先列出读书篇章目录，必须有某种“强制”手段去要求学员事先寻找查阅，写出相关的读书笔记，这种“强制”手段就是将学员查阅资料的多少、读书笔记写作的情况量化打分，记录到学员学习成绩中去。