监控员年中总结大全11篇
时间：2022-05-15 11:11:49
监控员年中总结篇（1）
随着市场化的进程和监理市场的完善，监理公司之间的竞争日趋激烈，利润空间也越来越小。例如国内某知名监理企业，虽然近年来企业品牌稳居国内第一，专业技术水平也一直名列前矛，但面对众多竞争的同行业及喜好以低价中标的市场，也感受到强大的经营压力。虽然近年来也在关注预算与成本控制的管理，但因为种种原因，仍没有达到理想的效果。笔者结合自身对监理企业的了解和近年工作经验，作一些加强预算与成本控制管理方面的论述，供同行们参考。
一、往期预算与成本控制中存在的问题
(一)项目负责人对预算认识不够，认为纯属财务行为
在预算过程中，项目总监普遍认为预算与成本控制纯属财务行为，因而在预算时常常趋向于为了完成财务发给的预算表格，上报的预算数据也与实际有差距，所以预算管理趋向于表面化和形式化。
(二)财务审核预算不全面
财务人员对预算的审核往往只是从总体上审核各个绩效指标，忽略根据各个项目的工程特点、地域区别、人员配置等细节问题，审核项目的各个成本明细科目预算的合理性。
(三)预算执行过程控制不足
1.项目总监对预算认识不够，不能在成本控制中起主导作用；
2.财务监管不足，忽略对过程中费用的监控和反馈，导致很多费用超支，甚至总体费用超支而没有采取一定的措施。
(四)忽略预算调整与反馈工作
对于预算与实际成本的对比，没有及时反馈和提出合理性建议，没有定期调整机制。
(五)预算管理制度不完善
预算制度中没有对预算流程、标准、审批、监督责任、反馈、调整、考核、奖惩等作具体描述，没有完善的预算管理制度。
二、加强预算与成本控制管理的对策
(一)知已知彼，深入了解工程监理行业的组织架构和业务性质
监理行业属于咨询类服务行业，主要为业主提供专业的技术服务，为工程质量、安全、环保、进度及工程费把关，对工程潜在风险进行预警。监理行业是技术类咨询服务业，主体是具有专业技术的人才，即总监、总监代表、监理师、员(监理员、安全员、见证员、测量员、资料员)等，人工成本占总成本的一半以上。监理行业的成本大体为：员工薪酬、社会保障费、职工福利费、材料仪器费、折旧费、业务招待费、办公费、邮电费、差旅费(包括市内交通及外地出差机票、住宿、伙食等)、业务费(涉及的检测费用，协作费用)、修理费、房租物业费、劳动保护费、能源费、教育经费、工会经费以及相关税费等。
(二)完善预算管理体制
对上年度预算和成本控制过程中的优、缺点进行总结归纳，结合公司战略规划和市场发展的特点，与各相关责任人沟通探讨，对预算的流程、标准、审批、监督责任、反馈、调整、考核、奖惩等作具体规定，并充分考虑外地区域性项目的特点，对同等条件下的项目预算执行统一标准，确保公平、公正，制定科学合理的预算管理制度。
(三)预算数据编制过程中注意问题
1.编制前沟通，正确认识
预算与预算相关责任人会议沟通，对预算制度和预算表的内容进行详细说明和培训，解答预算编制人的困惑和疑问，使他们正确认识预算与成本控制的重要性，理解并支持公司预算制度。
2.预算编制流程
项目部：总监编制监管副总初审财务审核总经理审批职能部门：部门负责人编制分管领导初审财务审核总经理审批
3.财务人员对预算的审核
(1)财务人员根据往年项目实际发生数据，结合本年度项目工程结点，业务性质，地理区域，人员配置，人工成本增长率等(包括社保、公积金等基数的每年调整)审核预算的合理性，及时与相关责任人沟通调整预算，以达到预算合规合理性。
(2)审核总指标和各个成本科目的预算。根据绩效合约审核预算的几个主体指标，如：主营业务收入、年度新签合同额、净利率、应收账款比率、人均产值。根据往年各个科目实际发生的成本，审核本年度上报的预算。特别关注预算与实际差额较大的科目，并按公司预算制度规定的指标比率审核预算是否超标，如职工福利费指标、业务招待费指标、工会经费指标等；
4.签订年度预算责任书
对审批通过的年度预算，相关责任人签订年度预算责任书。
(四)预算过程中的成本控制
1.充分授权，收放有度
预算责任书签订后，需对项目负责人充分授权，发挥他们的主观成本控制意识，调动项目负责人工作积极性，提高管理效果。
2.月度对比、分析表，季度调整，半年通报
企业财务部门根据财务入账数据，出具职能部门、各项管部和项目部预算与实际对比表，月度费用明细账，分析报表，便于各负责人对预算的执行情况作及时了解。设置预算预警指标，对于接近预警数据的科目，及时提醒相关责任人。对于季度报表中，实际与预算差距较大的科目，与项目负责人一起分析原因；对于国家宏观经济或不可预见性因素，导致超支，应根据实际情况给以适当调整；对于可控范围内的超支，对项目负责人给以预警，要求其加强控制。对半年度预算执行情况，进行全公司通报。
3.考评访谈，保障工程质量和职工的合法权益
严禁为了确保预算执行，刻意减少项目费用开支，做有损职工利益及工程质量的事情。所以，对项目执行预算的管理必须与项目职工对项目总监的评价和项目监理工程质量的评价相结合起来。对于职工反映强烈的要进行全面检查，及时处理。可以采取考评人员定期访谈职工，技术质量部全年检查汇总，业主反馈意见三方面相结合，作为评价意见纳入年底对项目负责人的综合考核，与年终薪酬绩效挂钩。
(五)年度预算
总结，奖惩分明年终对预算执行情况进行汇总，并全公司通报。对于预算节约和超支的项目负责人进行奖励和惩罚，并与年终奖金挂钩。
三、总结
总之，加强监理企业的预算与成本控制，实现企业预算的合理化管理是必然趋势，亦是企业为了加强内部财务管理和控制，提高企业效率和市场竞争力，实现企业价值最大化的管理机制。
财参考文献：
监控员年中总结篇（2）
这半年来，我遵守公司各项规章制度，工作中，我严格要求自己，认真、负责完成领导交待的事情和管理监控中心的日常工作。
记得刚进入领航欣公司时信心满满、干劲十足，想通过自身的努力，把工作做到最好，但经过上半年的工作，自己觉得没有任何进步，工作中有的时候不满、有的时候消极倦怠、有的时候都不知道该如何去做...一度处于迷茫的状态，但现在通过一段时间的调整与探索，已重新找回了信心及勇气，找寻到了人生的目标，才发现其实每个人都有选择或被选择的时候，现在我既然已经选择了，我就会用心、竭尽所能地去完成自己的本职工作，为公司的发展出一份力!
半年中工作问题及跟进
经过上半年的工作总结，发现目前我们监控中心还存在着许多的问题：
1、机房系统的断开：刚开始以为是服务器内存不够系统断开，后来通知公司领导，在他们的决定下更换了新的服务器，但是目前状态服务系统还是会不断的断开，没有解决根本问题。
2、车辆警情的处理：中心每天平均处理的警情大约1500条左右，一半是由于车主操作不当造成的，而中心收到报警后就会反复与车主确认，车主有时都会觉得我们很烦，反映打扰到他正常的生活，如中心不做处理，又担心车辆有问题，因为无法判断是操作不当还是其它原因导致。中心只能重复作业、浪费资源。
3、系统的维护：通过上次车辆资料的丢失，我认为公司系统、客户资料、车辆数据等重要信息，应该必须由专人每月或每季度进行一次备份或清理，以免造成不必要的麻烦及浪费。
4、车辆脱网的处理及跟进：从五月中旬开始就在讨论车辆脱网问题，至今还没有实施到位。希望能做到反映问题及时落实。
5、地图不详细：中心使用的深圳地图应该是很多年的，因为好多车主反映有些地名、建筑、道路都更改或拆除几年了，不太清楚是去年还是前年公司买了望2008年地图，但地图上的字体好是双影字、字又太小根本看不清楚。
6、入网资料：从我接手后一直也负责资料的录入、资料统计，其中有些业务员做得很好，会及时上交资料或将不完整的资料记录下次补上，但有些业务员的资料不是缺行驶证就是身份证，自己都也不登记缺什么，当然就不会补交，如跟公司领导说的资料不齐不收，可能过一段时间后连入网登记表都没有了。现在中心数据库已经更新，希望业务员在填写入网登记表时填写清楚、完整，尽量做到每台车资料齐全。
在工作中遇到一些特殊、个别问题，基本都会在工作中努力和各部门的同事协调、配合得到解决。
下半年的工作计划
邓总问我监控中心目前管理、服务水平、人员胜任的能力、人员的团结与合作、沟通技巧等问题，会后我反复思考，确实这半年来没有什么跟进，难道我想就这样一直原地停留，还是我已经满足目前的状况?
针对以上问题，在接下来的半年时间里，针对出现的一系列的问题，现做出以下计划：
1、遵守公司内部规章制度，维护公司利益，积极为公司、顾客创造价值，努力争取以“服务创造口碑”。
2、本着实事求是的原则，做到上情下达、下情上报，公平、公开、公正，真正做好、做到位的领导者来领导一个团队，让我们一起进步。
3、加强中心人员学习专业知识和了解相关信息，拓宽知识面。
4、多组织部门与部门之间的沟通，让每个部门一起相互学习来提高沟通技巧及应变回答能力。
5、加强与部门人员了解，建立好上下层之间的人际关系，多了解下属的想法或想反映出的问题得到解决。
6、注重本部门的工作作风，加强管理、团结一致、相互帮助，形成良好的部门工作氛围等。 在未来的日子里，我们还会遇到各种各样的问题与困难，在收获成功的同时我们也会遭遇失败，但我们要坚信，我们有优秀的领导者，有团结的工作队伍，不论我们遇到什么样的困难与挫折，我们都能够勇敢地面对，从容地解决，共同把公司的工作做到最好!
监控中心个人工作总结【二】
20xx年，监控中心在管理处的直接领导下，认真贯彻落实上级指示精神，紧紧围绕管理处工作，以进一步规范内部管理、加强各收费站沟通、狠抓业务发展、牢树服务理念为目标，上下同心，在完善和提高上下功夫，稳妥、务实、创造性地开展各项工作，巩固了窗口单位的良好形象。一年来，监控中心为各收费站共维护维修收费、监控、通信设备370余次，维护完好率达98%以上;向交通厅申请各类监控、收费及通信设备配件资金总额达百万元;受理车主业户投诉37宗，转办各网络媒体曝光事件7宗，视频监控远程取证45宗，处理反馈率99%;办理市长公开电话、同级部门转来的件和群众来信20件，转办率100%，及时答复上级部门的反馈率达100%;接待各级领导和高速公路同行的考察团76批次，较好地完成了全年的工作任务。
一、主要成绩
(一)、积极主动指导各收费站监控及收费工作
为进一步加大监控管理工作力度，建立应急指挥、快速协调处、站两级管理和行政执法部门，及时解决社会关注的高速公路热点难点问题的高速公路指挥调度体系，根据管理处领导指示精神，经过一年的调研实践工作，我中心推动建立收费站监控考核工作取得实质性进展。下发了由我中心负责起草的《国道205高速公路莱芜管理处工作目标任务考核办法》的通知(莱路高管[2008]27号)监控信息工作检查评分标准部分，为各收费站监控室的考核提供了指导性意见。对全处监控人员统一进行了理论考试，并将考试成绩予以通报。定期对各收费站进行巡检，从检查结果来看，各站均指定站长专门分工负责，紧紧依托业务科室，使监控工作得到了健康发展。其中，莱芜东、苗山已基本达到山东省交通厅监控管理标准要求，其他各站则分别存在软硬件自行维护、设备运转等方面的不足，部分收费站24小时值班制度未得到有效落实，个别站存在睡岗、空岗现象。
(二)、多管齐下，狠抓业务发展
为使监控中心业务工作整体水平再上新台阶，全面提高工作的效率和质量，进一步优化窗口形象，今年，我中心集思广益，在业务工作方面采取了一系列行之有效的措施，取得了良好效果。
1、加强培训，提高人员素质。为全面提高监控人员的业务素质，进一步提升业务精、反应快、服务好的良好形象，今年我中心通过出题考试、“请进来，走出去”等方式，结合本单位职能、岗位需要和个人实际情况，组织监控人员参加分类培训，同时定期组织全体监控人员进行相关业务培训和业务考核，收到了良好效果。具体举措有： 第一，每季度，单位自己出题，以业务知识考试的形式就、《公路法》、《收费公路管理条例》、《文明收费站标准》、《山东省交通厅高速公路收费站监控管理办法》等法律法规以及公路部门的职能、综合执法范围等知识对监控人员进行了全面考核，通过考试，调动学习热情，确保监控人员对相关内容熟练掌握;第二，特邀山东中创公司、鲁光公司等单位相关专家来中心讲课，系统讲授公路的职能和法规、综合监控和计算机运作等方面的知识，并为监控人员解答了工作中遇到的难点问题;第三，为进一步提高监控人员对监控中心视频监控调度系统的内部构造、操作原理的熟悉程序，做好设备日常维护工作等进行了全员培训。此外，一年来，我中心还分别安排监控人员和管理人员参加了全省高速公路监控机电系统培训、收费系统培训、综合管理培训等，并要求做到每次培训有记录，有心得体会，有实际效果。我中心参加的培训形式上大多采取授课与讨论相结合，互动性强，气氛热烈，效果好。
2、加强信息分析总结工作。为进一步提高信息管理质量，更好地为领导决策服务，我中心今年制定了《监控工作季度综述》。《综述》从“上报故障”、“处理反馈”、“意见建议”等方面对每个季度的监控信息工作进行了系统分析。《监控工作季度综述》作为我中心今年监控信息工作的新亮点，受到了管理处领导的好评。
(三)、狠抓制度化建设，不断提高整体工作水平
今年，我中心在去年的基础上，进一步完善内部管理制度，用制度规范责任，加强了《公路法》、《收费公路管理条例》、《文明收费站标准》、《山东省交通厅高速公路收费站监控管理办法》等一系列规章制度的学习，建立了相对完整的制度体系。
二、目前存在的问题
今年，我中心在管理处党总支的正确领导和全体人员共同努力下取得了一定的成绩，但用高标准衡量，各项工作的开展与处领导的要求还有一定的差距，还存在一些问题：
(一)、故障维护维修质量有待进一步提高。今年，我中心继续加强现场维护力度，各收费站故障维护维修完好率达到了98%，较去年提高了月10个百分点。
(二)、与相关业务科室、单位沟通不够。与山东中创公司、鲁光公司等相关业务对口单位还未建立长期有效的业务交流平台，在工作中的沟通协调做得不够;对各收费站监控室的业务指导作用未能充分发挥，相互之间交流沟通也有待进一步加强，主动性还相对欠缺。
三、二xx年工作意见
根据一年来的工作实践，明年我们将根据处领导的要求，进一步加强监控中心建设，内强素质，外树形象。以“八荣八耻”公路行业荣辱观思想为指导，以科技为手段，收费人员利益为核心，认真服务收费人员，加强站监控室及车道监控，大力开展“大投诉”体系工作，加强综合协调和检查督办职能，提高服务水平，为实现我处收费秩序的根本好转，争创部级文明单位作出新贡献。
20xx年的主要工作是：
(一)、加强现场检查办公，促进维护维修工作从答复型向落实型转变。为达到上报故障“高标准维护、高质量答复”的要求，以定期检查和巡检的方式开展现场维护指导，特别是对难点问题现场解决落实。
(二)、实行维护回访制，更好的服务基层。进一步规范维护程序，做到“有故障电话必接，有接必有果，有果必回复”， 以更好地树立监控中心维护人员的良好形象。回访可通过电话方式直接询问监控室值班人员或值班站长，落实专人定期进行。
监控员年中总结篇（3）
本小组为技术攻关型QC小组，成员均为工程师，有着丰富的QC活动经验和专业技术水平。本项目每周开展QC活动1次，出勤率达100%，共开展QC活动9次。
2、选题理由：
兰州市第一看守所隶属甘肃省金盾工程，建成后将成为我省规模最大、最先进的看守所。此项目受到社会各界的关注。
兰州市第一看守所分为监区和办公区两部分。总监控中心设在办公区办公楼上，监区内每栋监舍设有分监控室。本看守所共有监舍180间，分监控中心14个，共装设摄像机406台。按照甲方要求，监控系统全部采用模拟式设备进行设计。初步方案设计完成时，发现监控系统投资概算为310万元，超出甲方投资10%。我所电气QC小组决定在控制投资基本不增加的情况下，对兰州市第一看守所监控系统进行优化设计。
经过可行性分析讨论，我们认为此课题是一个比较好的QC课题，主要有以下几个原因：
（1）根据以往经验和初步了解，有优化的可能性。对该项目进行优化，可使监控系统设计更加合理。
（2）完成此项目的优化对甲方很重要。
（3）该课题短小精干，适宜于进行QC活动。
（4）小组对完成该课题有足够的能力和时间。
3、现状分析：
在开展活动的初期，小组成员搜集资料，对国内所有监控设备进行了解，对本工程的监控系统设计情况进行分析，同时和建设单位进行技术探讨。
（1）目前，国内小规模建筑内使用的监控系统为模拟式。对于大型建筑物、重点项目、投资额比较大的建筑物内使用的监控系统为数字式。模拟监控系统设备成本低，数字监控系统设备成本高。我省已建成的所有看守所使用的监控系统均为模拟式。本项目因建设资金有限，在监控系统中投资为280万。
（2）本次方案采用模拟监控设备，设备成本低。但此方案将从监区引出监控射频电缆406根至总监控中心，线路太多，给施工带来极大困难、线路投资成本很大。以往设计中，一般将室外弱电线路控制在100根以内，便于施工管理。
经过综合分析认为，影响投资增加的主要问题是室外线路太多。
图3.1 投资比较图 图3.2室外线路比较图
4、目标确定：
目标：
根据现状分析，初次方案设计中采用的模拟监控系统设备成本低，但在监控点位比较多的情况下，系统线路太多，给施工及今后的维修带来困难，线路成本大。小组成员进行了一次讨论，本着实事求是的原则，大家达成一致，本次QC活动的目标确定为：
优化监控系统设计，将投资成本控制在280万以内，相应减少监控系统中从分监控室至总监控中心传输线路根数75%。
目标值的可行性分析：
监控系统分为模拟式和数字式。如果合理的将模拟监控系统和数字监控系统相结合设计，取二者之优点，将会减少传输线路。
QC小组成员有着丰富的设计经验，具备完成这一工作的能力，对目前国内监控设备了解详尽。
通过对初步设计方案的初步分析，该工程具备达到以上目标的条件。
结论：目标值可行。
5、原因分析：
从现状情况，小组成员开会讨论，分析造成该模拟监控系统线路太多的原因，大家集思广益，根据本工程情况和以往经验，一一罗列了可能存在的各种因素，并绘制系统图5.1如下：
造成监控系统线路多的原因 人为因素 设计出错 统计线路数量有误 1
摄像机设置有误 2
设计方法不当 3
设备选型 设备选型不当 视频矩阵选型不当 4
硬盘录像机选型不当 5
视频分配器选型不当 6
模拟式监控摄像机选型不当 7
监控室选择不合理 监控室选择不合理造成线路太多、太长，投资成本大 总监控室设置不合理 8
分监控室设置数量太多 9
分监控室位置设置不合理 10
图5.1各种影响因素系统图
6、确认主因：
经过QC小组开会讨论分析，对原因分析图中的末端因素逐一验证，从中找出4个主要因素，见图6.1（Y表示是，N表示否）。判断的主要依据是看它对总体结果的影响程度，可优化的幅度，是否是制约因素。
图6.1分析主因系统图
7、对策措施：
根据主因确认结果，制定主因对策表图7.1如下：
图7.1主因对策表图
8、实施情况：
根据制定的对策，小组成员开始展开工作，并由组长负责检查和协调。
前期方案阶段：小组成员根据分工，绘制图纸，进行投资比较。
将视频矩阵、硬盘录像机、视频分配器组成的模拟控制部分设备改为流媒体服务器、交换机、光电收发器、视频编码器组成的数字式控制设备，绘制监控系统图。从监区分监控室引出的至总监控中心406根监控射频电缆改为14根光缆，大大减少了监控线路
和建筑专业协商，将设在办公区的总监控室位置改在距离监区较近的一侧，并绘制监控总平面图，将分监控室至总监控室的线路敷设距离减少45米。
做投资概算比较，监控系统总投资额由原来的310万元减为265万元。其中监控系统中控制设备投资从原来的65万元（模拟控制设备）增加为81万元（数字控制设备），增加投资16万元；但从监区分监控室引出的至总监控中心监控线路投资从原来的70万元（监控射频电缆）减为9万元（光缆），减少投资61万元。节省概算投资14.5%。
绘制施工图阶段：根据选定方案绘制施工图。
9、效果检查：
通过近三个月的活动，如期完成了本监控系统优化设计，QC活动的目标实现。
根据优化设计后的施工图，将从监区引出的至总监控中心406根监控射频电缆改为14根光缆，大大减少了监控线路根数，使监控线路根数减为原设计方案的3.45%，减少96.55%；投资额由原来的280万元减为265万元，节省投资15万元，节省5.36%。不仅预期目标实现，而且给甲方节省了投资，并已通过了甲方确认。
该工程通过了施工图专项审查，现已建成投入使用。实际建设过程中，监控系统投资为257万元，节省投资23万元，节省8.21%，得到了建设方好评。
图9.1 投资分析图
图9.2室外线路比较图
10、总结推广：
通过本次QC活动，不但具有现实意义，而且对以后的建筑电气设计工作起到借鉴作用：
在进行设计时，必需对系统设备做详尽的了解。
设计的系统不仅要合理，而且要经济、便于施工，方便今后的维修、管理。
本次QC成果找到了模拟监控系统和数字监控系统相结合的最经济、合理的设计方案,并把此方案作为我院设计大、中型建筑工程中监控系统的标准化方案。
监控员年中总结篇（4）
一、公司治理结构和内部控制有效性的关系
公司治理结构与内部控制有效性是“你中有我，我中有你”的相互包含关系。一方面，内部控制制度的设计与完善需要与公司治理结构的模式与特征相适应；另一方面，公司治理结构所期望达到的目标必须以适应内部控制作为支撑和保证。内部控制包含了公司治理结构和经营控制、日常财务控制等；认为风险管理框架是一个由企业董事会、管理层和其他人员实施的用于制定战略的程序，贯穿于企业内部的所有层级和单位，识别风险并对风险进行管理，将其限制在风险偏好之内，为达到企业目标提供合理保证。内部控制和公司治理结构互相依赖，具有内在结构上的对应与一致性。
二、公司治理结构对内部控制有效性的影响
（一）治理层的构成和参与程度
1.治理层相对于管理层的独立性
公司制起源于企业所有权和经营权分离的需要，是市场经济发展的产物。正是由于企业所有权和经营权的分离，才需要董事会这样的机构，对总经理的经营活动进行监控。事长兼任总经理使得权利过于集中，公司的制衡机制无法发挥作用，这将导致错误与舞弊的发生，特别是在经营失误的时候，舞弊动机更加明显，对法律法规的遵守程度和财务报告的可靠性大大降低。
综合并权衡以上三个方面的影响，本文认为，董事长兼任总经理对内部控制的有效性产生不利的影响，即：治理层相对于管理层的独立性越强，内部控制越有效。
2.董事会的构成及其规模
董事会是由董事组成的、掌管公司事务的经营决策机构，负责公司业务经营活动的指挥和管理。
由于独立董事和非执行董事在人格、产生程序、经济利益及行权方面的独立性，无论是对公司财务报告的可靠性、法律法规的遵守情况还是经营的效果都将产生积极的影响。
但是，这并不表示董事会的规模越大越好。在现实中，许多董事，包括非执行董事和独立董事，常常身兼数职，每年只有很少的时间花在公司身上，因此无法在全面了解公司的基础上提出有价值的建议。
本文认为，董事会的构成中存在一定数量的非执行董事和独立董事对公司内部控制的有效性产生积极的影响；董事会的实际规模与公司内部控制的有效性不相关。
3.年度股东大会出席情况
股东大会是公司的最高权力机关，对公司重大事项进行决策，对公司的经营管理拥有广泛的决定权。年度股东大会的出席情况越好，公司的内部控制越有效。
4.治理层所获得的信息
治理层所获得的信息是指获得关于公司日常经营活动方面的信息，不仅包括量化的信息还包括各种消息。
治理层所获得的信息越是全面真实，越能够了解公司的真实情况，越能有效的实施监督管理，越能作出正确的战略决策，越有利于公司的内部控制。
（二）监督机构的存在与否及监督力度
1.监事会的必要性
监事会是由监事组成，在股东大会的领导下，与董事会并列设置，对公司的经营活动等事务进行监督的机构。是股份公司必备的监督机构，代表股东大会独立地对董事会和总经理行使监督的内部组织。
可见，监事会的存在是必要的，其对内部控制有效性的影响也是不言而喻的。
2.审计委员会的必要性
审计委员会是董事会在本公司内部设置的的一个专门工作机构，是专门对本公司经营管理部门实施活动的职能部门，对内部控制目标的实现起着重要作用。审计委员会的目标是：
（1）监督内部控制。
（2）检查财务信息和经营信息。
（3）评价经营活动。
（4）评价遵守法律法规的情况。
（5）风险管理。
（6）评估公司为实现既定目标而建立的治理过程。
（三）管理层的素质和能力
管理层是指对公司经营活动的执行负有管理责任的人员。除了总经理外，管理层还包括副总经理，以及相当于副总经理职位的财务总监、总会计师等其他高级管理人员。
1.管理层的诚信和道德价值观念
诚信和道德价值观念是控制环境的重要组成部分，影响到重要业务流程的设计和运行。内部控制的有效性直接依赖于负责创建、管理和监控内部控制的人员的诚信和道德价值观念。因此，管理层是否具备良好的诚信和道德价值观念，直接影响到公司内部控制的有效性。
2.管理层的胜任能力。
管理层的胜任能力是指管理层具备实行其职能所应有的知识和能力。管理层负责企业的运作以及经营策略和程序的制定、执行与监督。
管理层的胜任能力越强，公司治理结构对内部控制有效性的影响越大。
（四）各职能部门及其员工的执行情况
在总经理及高级管理人员之下，还有各个职能部门及部门员工。管理层制定的各项规定、制度、内部控制程序，最终都要落实到各职能部门及其员工的行动上。
1.员工的素质。
员工的素质是影响公司健康发展的诸因素中很重要的一个。员工素质包括很多方面，比如对法律法规、公司章程的遵守，责任心，对工作的热爱，诚信等等。一个员工的素质关系到他是否能严格遵守各项规定，是否能认真执行任务，素质越高，内部控制措施越能落到实处，内部控制也越有效。
2.员工的积极性。
员工对工作的积极性直接影响到工作的效率和效果。显然，一个公司的员工在工作中的积极性越高，公司主动积极的氛围就越高涨，越能促使员工积极主动地完成任务，使内部控制程序得到有效执行，公司内部控制越有效。
三、结合现状对内部控制有效性提出建议
（一）加强信息披露，提高信息透明度
目前，许多公司的年度报告对信息的披露很不充分，关于内部控制的信息披露只注重形式，信息严重不对称，使得广大中小投资者及相关利益主体无法真实了解公司情况，其利益无法得到有效保障。对此，公司应该通过加强监事的知情权，及时向监事会提供信息，加强与监事会的沟通，以便监事会行使其监督权，能够有效地对公司内部控制情况进行监督、检查和评价。
（二）完善监督机制
首先，董事会缺乏独立性。董事会对公司内部控制有效性起着举足轻重的影响，然而现实中许多公司的董事会受到大股东的控制或是董事长与总经理合二为一。为了提高董事会的独立性，应适当扩大外部独立董事比例，完善董事选举、评价和激励制度。将董事长与总经理两职分离，严格划分董事会与总经理职责。
其次，监事会能力不足。我国虽然法律赋予监事会监督董事及经理层的权利，但在实际中，监事会并没有达到与董事会平行的地位，并没有平行地行使权力，而往往受到董事会的限制或左右。为弥补这一缺陷，监事会应该在股东大会的授权下与董事会平行设立，完善监事的选举制度，引入外部监事，保持监事的独立性。明确监事会的权利和义务，直接对股东大会负责，保护股东及利益相关者的利益。
再次，审计委员会形同虚设。审计委员会常常作为总经理的下属机构或是财务系统的一个职能部门，这严重限制了审计委员会对内部控制的监督。作为内部控制的审计部门，应该作为董事会的下属机构与总经理平行设立，直接受董事会领导，独立于总经理，这样才能客观、独立地发挥职能。
最后，应加强董事会、监事会、总经理之间的制衡，发挥审计委员会的监督作用。
（三）完善管理层激励机制
基于受托责任观建立起来的公司结构，使得管理层和治理层的目标不一致。管理层常常更在意公司的短期获利能力以及自身的利益，这使得一些管理层忽视公司长远规划，只重视眼前利益。
针对这一情况，应改革公司管理层激励机制，改革业绩评价指标，不能仅仅以经营利润作为升迁和加薪的指标；授予或加大管理层的股权，改变零持股或低持股的现状，促使管理层注重公司长远利益，防止短期行为。
（四）提高员工的素质和积极性
许多公司的员工积极性严重缺乏，一些员工的专业素质、能力不高。这使得企业死气沉沉、员工缺乏上进心。
公司可以定期举办讲座、对员工进行培训，使其掌握更多的技能。公司不仅要改革管理层激励机制，还要完善公司职工的激励和升迁制度，对表现优秀、业绩突出的员工进行嘉奖，激发其对工作的热情和积极性。
四、结论
公司治理结构从治理层的构成和参与程度、监督机构的存在与否及监督力度、管理层的素质和能力和各职能部门及其员工的执行情况四个方面对内部控制有效性产生影响。
参考文献：
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监控员年中总结篇（5）
三峡双线五级连续船闸一期工程主要是揭顶开挖,于1994年4月开工,1995年12月完成主体段开挖。二期工程土建标于1996年3月开工;金结安装标于2000年7月开工。总工期目标要求2002年10月1日开始有水调试(实际提前1个月)。2003年6月16日开始试通航。
船闸监理期限为1993年12月至2003年12月,其中1999-2001年为施工高峰期,也是建设监理高峰期。
1 监理投入及工作量数据化
1.1 高峰期施工特点
(1)工程量大,混凝土浇筑340万m3以上,预应力锚索施工约4000束,高强锚杆施工9万根以上,金结安装(含埋件)4万t以上,还有各类灌浆工程,3年中完成的主要工程量约占总工程量的70%以上。完成投资量大,3年完成工程投资47.5亿元,约占工程总投资65亿元的73%。
(2)施工战线长、标段划分多,施工作业场地狭窄,同时有4个施工单位在船闸施工。地面、地下、金结安装,相邻标段立体交叉作业相互干扰大,安全隐患多。
(3)由于船闸切槽开挖,形成68 m高的直立墙,出现500多处大于100 m3的不稳定岩体,曾出现过3 000 m3的塌方,要在这种情况下进行锚索和高强锚杆的支护施工,安全形势非常严峻。
(4)由于初期开挖及边坡支护工期滞后,对后续混凝土施工和金属结构与机电设备安装产生很大压力,因此,高峰期也是加大投入,把延误的工期争回来的时期,经过参建各方的努力,终于满足工期要求,并提前1个月进行有水调试。
(5)三峡工程质量控制标准高,其中一部分高于国家标准和行业标准,项目法人提出“质量零事故”、“安全零事故”的管理目标,对监理管理提出了更高要求。
1.2 监理工作量
建设高峰期3年完成的监理工作量以数据形式作了统计,详见表1“中南院监理1999-2001年监理工作主要数据统计表”,表中未计入“监理日志”约两千册。
2 监理控制和管理措
2.1 工程质量控制措
2.1.1 控制的基本措施
归纳为“三三制”质量控制法:“三阶段”控制、“三层次”控制、“三检制”控制。
(1)“三阶段”控制 “预控”是事前的主动控制,监理工作的主要内容包括:组织设计交底、审阅施工图、填写阅图卡;审核承包商的资质和质量保证体系,重点审查质量控制点的施工技术措施;审查开工条件,签发开工指令;监理内部组织好监理人员到位,明确岗位职责等。
“程控”是施工过程的质量控制,是监理质量控制的重点和核心,主要内容有:审查落实承包商编制的单元工程工艺(混凝土浇筑为仓号)设计表格,根据不同施工部位监理采取现场巡视、平行检验和旁站监理等方式实行过程控制。以混凝土浇筑为例,包括原材料检测,拌和物检测,现场检测,单元工程完工后的检验,评定质量等级。
“终控”是验收前对单位工程和合同项目工程质量的检验,包括外观检查,体形测量、内部取芯检查、无损检测、缺陷检查及处理;作好总结、准备好验收资料。如发现较严重的缺陷,其修补的质量控制需重复以上三个阶段的控制。
(2)“三层次”控制 第一个层次是承包商自控自检,包括编制施工组织方案、施工技术员跟班控制等;第二个层次是监理的质量控制,从准备工程到单元工程完工验收,监理工程师都要跟踪,包括每道工序的签认,施工方检测成果的确认,非正常情况采取应急措施的确认等;第三个层次是参建四方(业主、设计、监理、承包商)代表的联合抽检,特别是在关键部位、关键时段、关键工序必须经四方联合签认后才能继续施工。
(3)“三检制”控制 “初检”由作业队质检人员负责;“复检”由工区(大队、分包项目部)质检人员负责;“终检”由总承包商质检部门负责。只有“终检”合格后,才能由监理工程师验收签认,下道工序才能开工作业。
2.1.2 控制特殊措施
(1)细化工程质量控制单元,找准质量控制点 根据双线五级船闸的结构特点和质量控制要求,将工程划分为五个层次:单位工程、合同项目工程、分部工程、分项工程、单元工程。最基础的质量控制重点是单元工程,合理地划分单元工程,并研究每类单元工程的质量控制点是监理控制至关重要的环节。船闸总共划分单元工程3万余个。如1仓混凝土、1束预应力锚索即各为1个单元工程,其质量控制点分别是浇筑工艺、注浆和张拉。对质量控制点必须实行旁站监理,从最基础的层面上控制好质量。
(2)单元工程工艺(混凝土仓面)设计 单元工程开工前施工单位必须提交工艺设计,对混凝土单元称仓面设计,以固定的表格填写,内容包括主要几何参数,混凝土标号、级配等,施工人员、值班责任人、机械、风、水、电的供应等资源配备,施工程序、混凝土运输、入仓方式等。监理工程师接到申请后,现场逐项检查落实后允许开仓。浇筑过程中旁站监理按表格内容随时检查到位情况,发现问题督促整改,拒不整改时,监理工程师受权发停工指令。单元工程完工后,再填写仓面设计落实评价表,作为评定单元工程质量等级的依据之一。
(3)“施工违规警告通知单”制度 凡遇到不按规范施工,不执行操作规程,监理工程师督促无效时,监理工程师可要求总监理工程师签发“施工违规警告通知单”。违规警告处罚手段主要是罚款,或扣除质量特别奖,或通知施工方更换现场人员,被警告的单元工程质量评定时不得评为优良等级。
(4)质量特别奖 三峡总公司为鼓励现场施工人员重视质量,给现场施工人员发质量特别奖,在规定限额以内由监理单位审查,业主项目部审批“奖励”或“不奖励”,凡有“施工违规警告”,工序一次验收不合格,或出现较明显的质量缺陷和发生质量事故者均不享有质量特别奖。
(5)监理独立试验检测 监理设置独立的试验检测机构,配备相应的专业人员和检测设备,不仅仅是对施工方检测的签认,还直接对原材料、成品混凝土、混凝土温度等主要技术性能进行抽检,高峰期独立检测近7万次。同时对拌和系统实施运行监理和设备监理,保证供应合格的混凝土。
2.2 工程进度控制措施
(1)坚持宏观与微观、静态与动态管理相结合 根据合同目标工期编制阶段性和总进度
计划,以指导施工方编制相应的施工进度计划,加强宏观控制;为落实阶段计划,要求施工方每月将计划按日编制,经监理审批后实施,进行微观控制。
(2)坚持定期作进度分析和预测,狠抓重点每月分析影响进度的各种因素,根据影响因素的化解情况预测下月进度控制重点,狠抓关键线路的影响因素。进度控制中强调克服“重工程量、轻形象”的倾向,把控制形象进度作为重点。
(3)坚持计划检查制度 进度控制以日保周、以周保月、以月保年,以抓短计划的落实,保长计划的实现。日有日报,检查当日完成情况;周有例会和周报检查上周完成情况,确定下周的重点;月有总结和月报,重点检查形象进度和关键线路上项目计划完成情况。这样控制使年计划完成有坚实基础。
(4)坚持用经济手段控制计划 业主设有目标奖,由监理审核、业主审批后支付,以月为考查时段。先将目标奖分解到工程部位,以量和形象计奖;在每月的结量支付中,也考核进度完成情况,完成不好的施工单位除得不到未完部分的支付外,另外还要扣减部分结量支付。
2.3 工程合同费用控制及合同商务管理
工程合同费用控制的主要内容是工程计量支付和协议奖金的发放;合同商务管理主要是合同变更和索赔的管理和控制。具体工作有:严格控制结量支付;认真审核合同变更;合理处理索赔补偿;严格审查分包商的资质。
2.4 工程信息管理
2.4.1 三峡工程管理系统(TGPMS)
TGPMS是三峡开发总公司提供和要求监理使用的信息管理系统,包括合同管理子系统、质量管理子系统、工地安全子系统、文档管理子系统。
2.4.2 NOTES日报系统
NOTES日报系统主要对每日完成的工程量进行统计,监理按时、准确地报送了日进度完成和工程形象。
2.4.3 三峡二期船闸工程管理辅助决策系统(YCCIS)
三峡二期船闸工程辅助决策系统(YCCIS)是业主航建项目部委托开发的管理信息系统,也得到了应用。
2.4.4 混凝土信息管理系统
监理中心自编了混凝土信息系统,主要功能是录入混凝土开仓信息,可提供混凝土浇筑形象图。
2.4.5 文件管理信息系统
文件管理信息系统是监理中心开发的收发文件录入、查询管理系统。
2.4.6 监理中心局域网络
中心配有NT服务器,可为监理人员提供登录、文件存储、信息查询等服务。
3 实践中的几点体会
3.1 要自觉维护项目法人在建设中的核心主导作用
(1)三峡二期工程监理模式三峡工程在项目组织上的特点是“五大”:“大业主”、“大设计”、“大施工”、“大监理”四大系统以合同为纽带联系在一起建设三峡这个世界级的“大工程”;不同于以往的“小业主、大监理”和“业主领导下的监理”等模式。三峡总公司的行为既有企业行为,又有以向国家、向中华民族负责为已任的行政行为,决定了三峡工程参建各方必须以业主为核心,强化业主的主导作用。监理模式可概括为:监理在业主的授权范围内,作为业主对工程管理的延伸和细化,共同实施对工程项目的建设管理。
(2)监理在建设中的定位 在三峡监理模式下,监理单位必须在维护业主的核心主导作用的前提下行使监理权限,贯彻监理是业主对工程管理的延伸和细化的原则,履行监理合同中规定的职责,重点在于努力探求工程建设的科学管理,规范和细化工程建设的现场管理和协调,为承包商提供优质服务。
3.2 要努力追求“双零”目标
“双零”目标就是“质量零事故”、“安全零事故”的管理目标,是三峡工程建设者必须常念的“两本经”。
(1)追求“质量零事故”目标 从监理方而言,质量控制重在规范化管理,必须建立可靠的质量保证体系,规范和细化施工过程的质量控制,大到施工组织方案的审批,小到旁站监理操作规程的执行,每个环节都必须处于受控状态。我们编写136份监理实施细则和操作规程,使各级监理人员有章可循。纠正违章作业,控制缺陷的产生,把施工“常见病”、“多发病”作为“顽症”治理,贯彻“不留工程隐患是工程建设的最低标准,是三峡工程建设的最高原则”,以追求一流的工程质量,才能不留隐患达到“质量零事故”的要求。
(2)追求“安全零事故”目标 建立安全监理网络,明确各级监理人员的安全监督职责,针对性地制定了安全操作规程,安全管理实施细则,把习惯性的违章作业当作“顽症”治理。采取了“教”(教育)、“堵”(堵安全生产漏洞)、“罚”(奖优罚劣)的一整套措施,使安全事故率大幅度下降。
3.3 要积极化解监理风险
监理风险主要有四方面:质量、安全、廉洁和监理成本。
(1)质量风险 承包商出现了质量事故,监理要负连带责任,还将严重损害监理单位的社会信誉,使业主和质量管理部门对监理的履约能力产生疑虑。鉴于目前国内施工企业的现状,与国际先进承包商的质量管理机制和自我约束能力还有较大差距。要化解这种风险,首先要树立好的质量是施工干出来的,也是监理出来的观念;其次是充分发挥监理机构的整体技术优势,确保自身质保体系的有效运作;第三是以良好的坚持不懈的监理工作质量杜绝施工质量事故的发生。
(2)安全风险 这里所说的风险主要是监理人员自身的安全问题。监理人员要提高自我保护意识,并以严格的管理制度约束监理人员,必须注重现场安全。
(3)廉洁风险 拒腐防蚀的意识和能力,主要体现在与承包商的交往中能否遵守监理人员行为准则,做到不吃请、不受礼、不搞权钱交易;在社会治安、道德方面能规范自己的行为。对待这种风险一是靠教育,二是靠纪律约束,既以防范为主,亦制定了严厉的处罚制度,让其不敢为。
(4)监理成本的风险 监理合同规定的监理费用有限,只有进行科学管理,严格执行财务制度,才能做到开支有理,开支得当,才能做到不至于发生“经济危机”,动摇军心,影响监理工作的正常运作。
3.4 要“以人为本”
监理工作的质量取决于监理人员整体素质,不断提高监理人员的素质是监理机构自身建设的重要任务。
(1)把好进人关 监理单位招聘社会监理人员时,以学历、工作经历、品德、年龄、健康状况为主要考察内容,通过资质审查、面试、调查等途径审核申请人提供信息的可靠性。试用期间不合适的,予以解聘。
监控员年中总结篇（6）
一、整合型财务控制模式的涵义
整合型财务控制模式是在现有的集分结合型财务控制模式上提出的,是以财务控制基础理论如财务控制理论、交易费用理论、委托理论为基础,以耗散结构理论为指导性理论,使财务控制模式不再是静态固定模式,而是在生产经营过程中整合集团资源,不断优化调整达到动态的平衡。整合型财务控制模式充分体现集权与分权体制的结合,财务管理与人本管理的渗透,关注结果与监控过程的统一,激励与约束的交融,价值指标与实物指标的配套。
二、构建整合型财务控制模式的配套措施
企业集团应认识到,财务控制不是全面控制,盲目的加入众多的控制内容,以为控制内容越多越好,而没有结合企业集团本身的特点,因此应结合本集团的权利设置、组织结构人员素质等具体因素而有所侧重,选择主要方面实施重点控制,同时还应随集团整体战略目标和环境的变化而调整主要内容,以达到预期的效果。本文主要从第一类负熵入手,构建我国企业集团的财务控制模式。
(一)公司治理结构控制
公司治理结构是财务控制的基础,而公司治理结构的关键是董事会这个中间环节。因此,建立职业化的董事会制度是公司治理结构控制的核心,当前主要从优化股权结构和发挥董事会的职能作用两方面努力。
1.完善以资本为纽带的现代母子公司制
在实践中,对资本进行控制,建立健全以资本为纽带的母子公司制也是企业集团生存和发展的客观需要。由于企业集团的规模巨大,生产经营范围广泛,这就需要企业集团有足够的资金来进行生产经营及资本运营,进而支持集团的发展战略。而企业集团自身的财力总是有限的,而筹资既承担资金成本又面临财务风险,所以企业集团发展扩张的最好选择是利用集团财务控制的逐级放大性,使用有限的资金去控制最大的资本。
2.建立以社会化、专业化为基本特征的董事会制度
针对我国企业集团的实际情况,可以借鉴国外的做法,在集团董事会下面分设各类委员会如战略发展委员会、财务管理委员会、薪酬委员会等,采取兼职制度,吸收分支机构及子公司的负责人或其授权代表担任委员,由母公司法定代表担任主任委员。董事会将一部分分支机构及子公司的重大决策权下放到各类委员会,并做出决策。在保证集团总部权威的同时,公司总部与分支机构及子公司之间就有了有效的信息沟通,通过分支机构及子公司的意见反馈可使集团总部的决策更加科学化,有效的落实董事会的决策,以实现企业集团的财务集中控制目标。
(二)资金控制
资金控制是集团企业对集团成员企业的资金存量和流量的控制。资金是企业的“血液”,资金控制实际上是影响成员企业的生存与发展最接、关键的财务控制手段。集团各企业的资金筹措和使用,只有纳入集团统一管理,统一安排,才能使有限的资金发挥最大的使用效果。集团企业要从整个集团的资金筹措、投放和调配到资金收益的产生,实施全过程的管理,把集团企业的财务管理部门转变为集团的资本管理中心、资产营运监控中心、资本的筹措和调配中心以及资本扩张的投资中心。
1.财务结算中心
财务结算中心是集团公司借用商业银行的结算、借贷和利率等杠杆而设立在集团公司财务部门的内部资金管理机构,主要职能有资金结算、资金管理、资金融通、风险防范、资金运作、资金计划、信息反馈等,既有一定的中立性又有相对的权威性,内部控制的意义重大。
财务结算中心的基本模式是企业资金统一管理,统一对外筹资、纳税,内部单位有偿使用流动资金,在财务结算中心存贷款,并通过财务结算中心对内外办理结算。其具体模式依据集团在管理体制上集权与分权而有所侧重。
2.财务公司模式
财务公司是一种经营部分银行业务的非银行金融机构。其经营范围除抵押贷款以外,还有外汇、联合贷款、包销债券、不动产抵押、财务及投资咨询等业务。我国的财务公司大多是在集团公司发展到一定水平后,由人民银行批准,作为集团公司的子公司而设立的,所以,它还担负着集团公司的理财任务。
(三)人员控制
在阐述企业集团财务控制的特点可知,控制的客体除了集团的资金及其流转外,另一项重要的控制对象是成员企业的经营者、财务经理等管理者。因此,人员控制主要包括两部分:特派财务人员和对成员企业经营者实行监督、激励。
1.财务总监制
(1)财务总监制的实施
实施财务总监制的一个重要方面是确定财务经理的委派方式,虽然财务监制主要是作为解决“委托一”问题出现的,但对于企业集团来说,由于存在多层次的产权关系,所以其委托方式有不同的选择。财务总监委派方式主要有董事会委派制,即由董事会向公司行政管理当局委派财务总监的制度;母公司委派制,即由母公司向子公司行政管理当局派财务总监,对子公司的经理及其行为进行监督。一般财务总监在人事上隶属于母公司。对于不同的委派方式,财务总监的权限和责任也会有所不同的侧重,但总的来说有以下几个方面:审核重要财务报表和报告,重要经济事项与总经理联签制度,参与财务机构、制度、预算及利润分配方案的拟定工作,定期报告等。通过财务总监的权限,我们可以看出财务总监是始终以财务控制为基本工作的。目前,很多企业集团公司已经采用了财务总监这种形式。
(2)委派财会人员
委派财会人员是通过对财会主管的任免,统一管理控制成员企业的财务工作,规范会计成员的行为。集团公司通过选择高素质的财会人员,委派到下层单位作财务负责人,代表集团公司参与子公司的经营活动,使财务控制与生产经营者有机结合在一起,以提高控制效果。人员控制可根据控制程度的不同采用不同的形式,如下属企业所有财会人员完全由母公司派出,财务负责人由母公司派出或财务负责人只由母公司任命,而其行政隶属关系在下属企业等形式。
2.对经营者的监督与激励
集团对经营者实施监督控制主要通过两个方面,一是通过委派财务总监、监督经营者的行为;二是通过制度规定经营者的行为,包括各种财务制度、会计制度、内部和外部审计制度等。而在进行激励控制时,根据国内外企业运作的经验,对经营者报酬的设计对其行为有直接影响。最优报酬的设计必须把经营者的个人利益与企业得益联系在一起,使其收益与企业绩效和经营者的经营业绩联系在一起。
(四)制度控制
如何遵循财务战略、财务政策与基本财务目标,通过有效的制度形式强化对子公司及其他成员企业的财务活动的监测、督导与控制,是完善企业集团治理结构,促进成员企业对集团财战略、财务政策的认同与贯彻实施,克服目标逆向选择倾向,提高财务资源整合配置和使用效率的重要环节。
1.预算制度
在企业集团“战略计划――长期目标――短期目标――短期计划――预算――反馈”这一财务控制过程中,预算管理起着承上启下的作用,在企业集团财务控制中处于管理地位。预算管理包括预算编制和预算执行这两个基本环节。
由于企业集团组织庞大,管理跨度大、层次多,因此集团预算必须分级分层编制和实施。集团预算四级控制模式如下:
第一级集团总部(股东会或董事会)对集团财务部门下达年度财务预算控制指标,要作为年终考核依据。
第二级集团财务部门确定各成员企业年度、季度预算指标负责审批各成员经营预算,编制集团财务预算主要汇总表。
第三级各成员企业确定下属生产经营单位年度、季度、月度预算指标,业务经营指标、总资产报酬率、投资收益率,资产负债率.
第四级各生产经营单位确定本单位预算编制,执行与分析预算,确定收支预测和资产占用预测,编制预算表和说明书并呈报各级管理部门审批。
2.财务信息的报告制度
企业集团的管理活动,实质上信息的收集、整理、筛选与传递的过程。对集团公司而言,财务报告显然是最为核心的信息报告载体与来源途径。
集团母公司应制定财务信息报告制度,包括事前报告制度和事后的报告制度。各子公司在进行重大经营决策前,如重大投资事项、新的投资计划、年度财务预算和结算等,必须事先向母公司报告;事后报告包括:各子公司定期向母公司报送的月报、季报、中期报表及年度报表,报告的有关借款和债务担保情况、董事会决议内容等。
3.内部审计制度
内容审计是公司治理结构的重要组成部分。公司治理中的一个重要而关键的环节是所有者能够正确评价经营者履行受托经济责任的情况,内部审计的存在正好填补了这一环节,它较之于外部审计更具有时效性,是一种事中控制。企业集团将内部审计经常化、制度化,不仅仅是资本所有者的单方要求,也是经营者的意愿,其作用在平衡不对称信息、促使股东利益与经理人员利益最大化和使用权合同有效执行的活动中得到完全体现。因此,内部审计制度是企业集团实行财务制度控制的一项重要内容。
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监控员年中总结篇（7）
中电投的风险管理工作是伴随着其不断加快产业结构和电源结构调整步伐、由单5电企业向综合能源集团转变的过程而发展的。
2008年，在中电投集团总部开展了风险管理和内部控制体系建设。通过风险评估找到了集团未来发展过程中应关注的主要业务风险和内部管控风险，并通过流程、制度梳理和内控的完善，已在集团总部初步搭建了以“风险为导向，以流程为纽带，以控制为手段，以制度为保障”的风险管控体系。当前，风险管控体系建设重点已转移到下属各板块子公司的深化建设阶段，从而确保一方面实现集团总部与下属各板块公司在流程和制度的有效衔接，另一方面进一步总结经验，为集团全面推动并落实风险管理和内控体系奠定基础。
全面落实
中电投是国务院批准成立的五大发电集团之一，是以电力、煤炭、铝业以及相关的煤化工、铁路港口为主营业务的综合能源企业，是国内五大电力集团公司中唯一具有核电开发和运营资质的电力集团，清洁能源比例达30％，居国内电力集团之首。产业集群和循环产业链基本形成，正在向综合能源集团战略转型。
中电投2002年底成立之初，资产质量差，节能减排任务重，人员负担重，需要在发展中解决问题。中电投集团不断提高对风险内控工作的认识水平，坚持合法合规经营，发展与管理并重，兼顾效益与风险，提前谋划风险内控工作。大力优化管控模式，改进内部监督方式，以适应企业发展需要，满足外部监管要求。先后进行了多项风险内控工作的探索。
1 重视策划，规划先行，明确预期。
自2006年起，中电投在所属境外上市公司(中国电力国际有限公司)规范建设风险内控体系，不断完善体系要素，规范开展风险内控评价监督工作。2007年，在总结经验基础上，着手规划风险内控中长期工作，编制了风险内控工作3年规划。2008年着力建没完善7大管理体系，把风险管理体系和监督体系作为整个管理体系的主要构成部分，提出“整体设计，分步实施，逐层推进，整合运行”的实施原则和“集中、分层、分类”的管理原则，规定了自上而下的实施路径。2010年，把完善风险内控体系作为集团管控模式调整的内容之一，并纳入集团“十二五”规划。
2 广泛宣传，强化培训，统一认识。
为了营造良好的风险内控氛围，统一认识，中电投大力开展宣传培训工作，将风险管理和内控纳入集团系统内企业领导人员、高级管理人员和党校培训内容；开展现场培训和指导，提高各级企业对风险管理文化的认同感；取得财政部、审计署、国资委的大力支持。
3 自上而下，由点到面，以评促建。
遵循自上而下、由点到面的策略，按照规划的实施路径，中电投依次在集团公司总部、5家试点单位、2家重点推广单位、所有二级单位开展风险内控体系建设工作；以内部力量为主，外部力量为辅，共同组建风险内控评价项目团队，开展风险内控评审，发现风险，提出建设性建议，取得高层领导和决策机构的认可；在此基础上，搭建风险内控体系，目前已完成总部、试点单位、重点推广单位和部分所属二级单位的首次风险内控评价和体系搭建工作。
4 提高定位，重视质量，夯实基础。
为扎实有序开展风险内控工作，中电投提高了风险内控监督组织机构层次与独立性。从公司治理高度出发，集团公司成立风险内控领导小组，进一步把风险内控监督机构纳入集团公司对标管理范围，所属单位都组建或明确风险内控的监督组织机构，成立了相应的专业委员会或领导小组；组织多批次风险内控知识培训和考试；针对如何规范开展风险内控评价监督，编制了《风险管理及内部控制制度》(以下简称《制度》)、《风险管理及内部控制标准》(以下简称《标准》)，并持续完善，以提升其适用性和质量水平。
5 重视结果，纳入绩效，强化效用。
所属的中国电力国际有限公司(境外上市)，已将风险内控评价监督结果纳入年度绩效考核，与领导人员薪酬和企业工资总额挂钩比重为10％～15％。整个公司的风险内控状况和风险内控监督机构地位，都得到显著改善。在总结示范企业经验基础上，《制度》明确规定，对所属单位实施风险内部评价，把评价结果纳入绩效考核体系。
收效显著
一 提高了风险内控意识，促进了思路转变。中电投开展宣传、培训、体系建设、评价监督等工作，提高了各级责任主体的风险内控意识，培育了统一的风险内控文化，促进了规范公司治理和经营管理思路的转变。很多所属企业认识到规范风险内控工作是提升企业管理水平的有效手段和重要工具，主动要求纳入重点推广单位行列，并积极落实相关资源配置，在开展体系建设阶段就收到了实效。
二 健全了风险内控体系，夯实了监督基础。从建立健全风险内控的组织机构、人才队伍、制度及标准、数据库这些基本要素开始，中电投构建了较为系统完善的风险内控体系，夯实了对风险内控评价监督的基础。较为独立的风险内控监督组织体系发挥了“第三道”防线作用，直接向专业委员会和决策机构汇报风险内控工作，风险评价结果作为审计导向，审计线索和整改不力问题作为风险内控评价内容，与第一道、第二道防线有机结合，双向互动，基本形成大监督格局，促进管理闭环，初步发挥了风险内控监督机构作用。
中电投实行风险内控岗位资格准入制，初步形成了熟悉财务、工程、生产、人力资源等专业多元化的人才队伍，也储备了风险内控评价监督人才队伍。
《制度》既贯彻了风险内控法规和准则要求，又结合了公司治理结构和管理现状，对规范实施风险内控作出了原则性规定，解决了工作职能定位问题，明确了职责、流程、评价监督以及与审计监督关系和考核等事项。
《标准》明确了风险内控的基础、框架性要求、对主要业务活动及流程的控制要求、评价办法4部分内容，综合考虑了企业治理和管理的设计完整性、企业治理和管理的流程遵循性、业绩目标风险、对风险发展趋势的预测4个方面的内容，构建了包括EVA指标在内的4级综合评价指标体系，并提出了较为适用的评价办法。
中电投将风险内控监督信息化建没纳入了ERP建设规划，目前，正在组织风险内控监督信息化试点工作，不断研究和总结风险内控监控信息系统的需求、功能、使用对象、与审计信息系统结合、与企业决策支持系统结合等问题。
三 落实了阶段成果运用，植入到管理
改进。
中电投及时把风险内控体系建设阶段性成果嵌入到管控优化和内部管理流程改进完善中。2008年在风险内控体系建设初期，就组织开展了对整个集团总部层面的风险内控评价，在评价基础上形成了一系列评价报告，经过集团总经理办公会审议并学习。2009年以来，集团又及时制定了《金融衍生品管理办法》、《项目后评价管理办法》、《境外投资项目风险管理办法》、《关联交易审计办法》、《期货套期保值管理办法》等；所属单位都依据风险内控体系建设和风险内控评价成果开展了大规模的制度与流程建设与优化工作；合理控制投资规模和投资节奏，加大向清洁能源产业、重点产业、重点区域、重点企业资源配置的力度，延缓部分核准项目建设，规避投资风险；完善了财务风险管理措施和产业集群内部财务管理体制，控制资产负债率，建立重大交易报告制度和重大事项集中管控制度，严格监管二级单位资金、投融资、担保、价格策略等重大财务事项，加强对金融衍生业务管理等措施，防范财务风险；完善并严格执行资产评估制度，防控重组并购风险。
四 转入了常规运转阶段，发挥了预期作用。
目前，中电投的风险内控体系建设工作基本结束，初步具备了正常开展风险内控评价工作的条件。2010年审计与内控监督部门围绕企业战略和中心工作，适时组织开展了针对核电建设项目、能源铝业综合产业集群、电力市场营销方面的风险内控评价项目；对核电建管模式、质量、安全、造价等及时提出了改进意见；对煤电铝循环产业的管控和期货业务管理做出风险分析，提出改进建议；对以政府计划管控为主的电力市场营销风险开展评价分析，提出在有限营销空间内提高发电效益的建议；所属单位结合自身工作，开展了风险内控评价项目，并以此为契机，完善风险内控体系，实施管理改进；及时向国资委编报年度风险管理报告，充分反映中电投集团面临的电力燃料、电价、水电移民等突出风险和内控能力，得到了国资委的理解和大力支持；积极配合审计署工作，向审计署报告中电投集团的风险内控状况。
体会与思考
3年来，中电投通过风险评估找到了集团未来发展过程中应关注的主要业务风险和内部管控风险，并通过流程、制度梳理和内控的完善，在集团总部已初步搭建了以“风险为导向，以流程为纽带，以控制为手段，以制度为保障”的风险管控体系。
1 风险内控体系内涵与定位
明确风险内控体系的内涵。风险内控体系是广义的，是企业整个管理体系，包括了风险内控监督体系。目前，处于稳健经营阶段的现代企业集团都倡导管控一体化，并不偏好采取激进和特殊的管控措施，实质上是扁平化、短流程、大授权、配套大监督的管控模式，较好地兼顾了效率与风险收益。风险内控监督体系就应该服务于短流程、大授权的管控模式，形成“第三道防线”，发挥风险导向作用，与“第二道防线”有机结合，构建层次分明的大监督体系，发挥内控监督作用，通过监督，体现增值服务功能，进一步提升“第一道防线”的作用，持续改善整个企业的风险内控水平，改善经营管理与发展质量。
正确清晰定位风险内控体系。风险内控体系贯穿于企业的方方面面，可以说是企业全员的风险内控，是一个企业全职能机构的风险内控，风险内控专职机构就应该定位于监督职能机构，与“第一道”防线职能定位完全不同，“运动员”与“裁判员”职能已经分离，监督机构就是要正确发挥风险导向作用，促进企业广义内控体系及时纠偏、完善，促使企业合规经营，合理兼顾效率与效果，保持企业稳健持续经营风格，让主要利益相关者放心。理论上看，“运动员”、“教练员”和“裁判员”职能都应该彻底分离，风险内控职能机构同时兼任“教练员”和“裁判员”很不妥当。它更应该像一个“评价者”，提出评价意见和建设性建议，激活企业内部管理活力，激发企业创新活力。至于与“第三道防线”如何融合，是否在机构上明确分离，并不重要，各企业应该结合自身实际。没有最优的管控模式，只有更适合的管控模式。
2 风险内控工作的正确切入
始于体系建设，匹配主要业务，正确切人。不同企业的发展阶段、产业结构、治理结构、内部管理模式差异很大，开展风险内控工作只有采取不同的切入点，才能起到事半功倍的效果。建议一是从风险内控体系建设入手，营造体系建设紧迫性，明确体系建设的意义，明确预期效果，尽快完善体系要素，为构建风险内控评价监督体系夯实基础。二是围绕公司治理、财务控制和主要业务控制三大主线开展评价监督工作。公司治理关乎决策机制；财务控制可以延伸到主要业务流程；主要业务在企业经营中起关键作用，是主要风险因素。围绕主线开展工作，实施难度大，但是有利于提高定位。
适应治理结构，针对公司类型，匹配模式。一是对经营管理层负责的风险内控监督体系，应以提升经营效率、健全管理体系、管理系统性风险、正确传递信息为主要目的，向总经理报告、解决问题的能力很重要，要有“教练员”的能力。二是对董事会负责的风险内控监督体系，应以提升资产质量、健全治理结构、财务报告真实性、科学决策为主要目的，向董事会报告，分析判断问题的能力很重要，要有“裁判员”的能力。三是上市企业。要以监管要求为基础，以财务报告完整、正确为重点，以满足外部合规的要求、财务报表的准确和完整为目的，以财务报表和财务相关流程为主要测试内容，基本模式化。四是处于成熟阶段的企业。应以提升内部管理能力、为业务提供增值服务为重，一氧，同时满足外部监管的要求；以提升管理、内部增值服务、决策支持能力为目的；要满足外部合规的要求、财务报表的准确和完整；在体系的建设和实施过程就要对业务提供增值服务，针对经营管理的各个环节，建立全面的风险内控标准，全面测试评价，及时发挥预期作用。
3 有效发挥风险内控监督作用的条件
决策层真正重视是关键条件。从公司治理的高度来定位风险内控工作非常关键。决策层重视是风险内控工作能扎实有效开展的关键，是确保良好内部环境和运行机制的关键，是风险内控评价成果得以有效运用和落实的保证。
强化配套的措施是必要条件。一是风险内控评价要与审计形成监督合力，形成企业风险管理的“第二道防线”和“第三道防线”有机结合机制；二是要坚持“上评下”或“上审下”模式，避免同级评价与审计；三是评价监督结果要与绩效考核挂钩。
确保机构独立性是重要条件。垂直集中管理的风险内控监管体系是集团管控一体化的主要内容和有效运行的组织保障，也是确保机构独立性的有效模式，但是，要解决好专职人员的上升空间，提高专职人员的积极性，稳定人才队伍。
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监控员年中总结篇（8）
目前，湖北省电力公司(以下简称“公司”)系统共有监理企业8个，其中甲级3个，乙级5个。共有职工981人，其中注册监理师138人，注册造价师17人，行业总监62人，行业监理师310人;职称情况为教高11人，高工133人，中级370人。截止到2010年底，公司系统监理企业资产总额已达6715万元，利润总额823万元。2011年，公司系统共有10kV以上项目监理部220个，其中属于湖北电网建设项目的监理部有215个。2010年，公司系统监理产值为6716万元。进几年来，公司监理企业努力开拓市场，取得了较大的成绩。湖北环宇监理公司于2010年夺得青藏750工程监理，湖北鄂电监理在成功完成1000kV晋东南－南阳线路D标段监理，为公司系统全面参与特高压建设做出了贡献。
此外，各监理公司普遍建立健全了监理部的项目总监负责制、监理部普遍配备了自动办公设备、数码照相机，部分监理部还配备了混凝土回弹仪等快速检测设备，有效地改进了项目监理的服务质量，提升了服务水平。目前，公司对监理的管理主要是通过企业负责人业绩考核及项目经济考核实现。在企业负责人业绩考核方面，主要是设立了与项目建设业绩挂钩的考核体系，通过年度业绩考核这种行政手段引导有关企业(主要是公司直属监理企业)加强企业和项目管理;在项目经济考核方面，公司系统监理管理已经初步形成了以招投标为主要方式的监理任务取得机制、以安全稽查、质量检查为主要手段的监理服务过程控制体系，以项目目标实现为依据，根据安全质量考核兑现和项目激励评价进行分阶段支付为主要方式的经济管理模式。
二、公司系统监理企业管理存在的不足
目前，公司系统监理企业管理存在一些不足，主要包括:
1．思想认识有误区
一方面，不少监理企业自身定位为辅业多经企业，加之目前监理项目利润较为丰厚，公司又有一定保护，市场意识、改革意识、拼搏意识与系统内其他基建企业有一定差距。另一方面，由于工程项目较饱满，目前监理工作中存在着对外省、对省内重点工程重视度高，对省内、对一般项目重视度低的问题。这种现象从现场监理人员配备、从最后审查资料等方面都有所反映。
2．管理机制待完善
目前，各单位对监理项目部均采用了总监负责制。采用总监负责制赋予了总监很大的人事、财务权利，为总监开展工作打下了一定的基础，也有利于提高总监的积极性。但存在的问题主要是对总监的管控监督不足。一方面，总监选聘人员具有较大的随意性，这也是造成部分监理部不能严格实施异地监理的重要原因，个别监理部近亲繁殖。另一方面，目前还没有形成严格的总监业绩考核办法，对监理业绩的考核仅限于安全质量无事故等结果性考核，没有进行过程考核，这是造成部分项目管理水平不高的重要原因。
3．人才问题较突出
监理人才缺乏，特别是高级监理人才缺乏是目前困扰各监理公司的一个普遍问题。业主对工程监理的高要求与现在监理队伍的专业和层次的配置，难以满足监理发展需要。监理人员老化，也是各监理公司亟待解决的问题。因电力建设监理人才具有特殊性，来源范围小，目前监理企业从业人员中，从施工、设计单位退下来的老同志占有较大比例，老同志经验丰富，对监理队伍能起到带头人作用。但同时也存在着队伍稳定性差，活力不足的问题。由于工程建设的特殊性，电网建设多数项目建设条件比较艰苦，有的项目需要登高作业，年纪大的同志不能胜任。
4．职业培训要改进
监理是一种高智商的服务，职业培训尤为重要。目前工程数量及规模都急速增加，监理人员的培训较少，相对滞后，以至监理专业人员的总量和高级监理人才的比例都不能完全满足现阶段及将来监理行业的需求。并且监理的培训仅仅限于考试培训、以及有关部门组织的一般培训，真正有针对性、现实性的培训很少，且培训的形式单一，主要是课堂培训，而交流调研型培训、实地考察学习型培训很少，由此带来监理工作亮点缺乏、监理工作走过场的现象也时有发生。
5．标准管理需加强
近年来年，国家电网公司颁布了一系列标准化管理的文件，有效地促进了监理“四控制两管理一协调”工作的标准化，但是在安全控制方面，个别项目的安全监理工作不到位，出现较大的安全隐患和问题;在质量控制方面，监理的创优管理从规划到实施，始终处于创优的从属地位，在质量通病防治上，对通病了解不够、防治意识不强、质量通病屡有发生;在进度控制方面，控制手段落后，里程碑工期分解、分级控制工作没有得到执行;在投资控制方面，有关工作人员缺乏、流于形式，节约投资的合理化建议基本上没有提出;在合同管理上，数据报送把关，签证报审工作也有待进一步严格;在信息管理上，普遍存在管理手段落后，时效性差的问题;在协调工作方面，监理项目部存在定位不明的问题，个别监理部没有建立服务业主的观念，代之以服务代建单位的观念。
6．精益控制难突破
近两年，湖北电网建设正在进行跨越式发展，电网建设项目数量众多，监理工作据精细化的监督管理尚有不少差距，尤其是对隐蔽工程的旁站监理与签证有待进一步精细。最近，国家电网公司决定以采集工程施工过程数码照片资料为手段，强化对工程建设安全质量的全过程控制，对工程精细化管理提出了新的要求。但从实际情况看，各监理项目部不论是从拍摄数码照片的数量，还是质量上，离要求差距较大。
三、加强监理企业管理的具体思路
从“十二五”电网发展规划看，湖北电网建设要继续在高位甚至是超高位运行，项目建设管理的压力有增无减。建设监理作为项目管理监督体系的主体，必须为电网建设特别是湖北电网服务，加强监理企业的管理十分重要。加强监理企业的管理，主要包括两个方面，一是省公司要加强对监理企业的管理，二是各监理企业要加强自身的管理。针对当前监理管理存在的问题，加强监理企业管理可以从以下几个方面入手:
1．加快构筑资信体系
目前，国家电网公司制定了《国家电网公司输变电工程设计、监理、施工承包商资信管理暂行规定》，我们也要参照这个规定制定省公司系统的有关规定，并且考虑到监理企业的行业特殊性，我们将对监理从业人员进行资信管理，尤其是强化总监的资信管理。对企业和人员建立数据库，结合监理考核对有关企业、人员进行阶段性审核，推行监理人员参与湖北电网建设的准入制度。通过这些方法，逐步构筑公司系统监理人员及机构的资信体系。
2．严格监理招标评标
目前，监理招标的决定性作用还不强，致使个别监理公司对承接的监理业务态度不积极，完成监理任务流于形式，通过竞争性招标，发挥其内在的优胜劣汰机制，促使各监理公司按自身的实力与服务质量承接监理任务，从根本上解决目前监理企业普遍存在的“等、靠、要”“埋怨、敷衍”的现象。为改变当前项目多、招标工作量大的问题，可以逐步实行总监招标制、多项目合并为一个包招标等方式。具体操作可从少部分工程试行，逐步过渡到大多数工程，直至全部项目的办法。
3．强化服务过程控制
目前对监理服务行为的过程监控仅限于结合安全稽查和质量检查进行控制，今后，要根据实际情况，组织监理工作的专项检查，专项检查不仅要查现场、查资料，还要结合代建单位、施工单位的意见进行综合评价，必要时还要对有关人员进行考核考试，评价的结果不仅作为合同执行的依据，还要作为以后选择监理单位、选择总监的依据。
4．严格监理合同履行
目前的监理合同虽经多次讨论，但仍不完善，履行也不够严格。今后须进一步完善监理合同，要把里程碑节点的完成情况纳入合同考核、要把有关工程项目监理创优的工作纳入合同考核、要把采集数码照片资料的工作纳入合同考核。同时，对监理合同执行过程中的费用支付审批、扣款、罚款等项目也要进一步严格按合同履行。
5．监理企业要推进标准管理
实现监理部组织的标准化，即明确规定监理部的组织形式、岗位设置及职责，明确每个岗位人选的任职条件及经历条件;实现监理服务行为的标准化，即对监理的旁站、见证、签证等行为进行规范与标准，明确监理服务行为的要求、配备的检测工器具等;结合典型设计、标准化工艺进行配套的标准化监理。
6．监理企业要改进精益控制
实现安全控制的精细化，即精细化控制危险源的辨识与预防，精细化控制危险作业的人员、机具，精细化控制安全文明施工策划的落实等;实现质量控制的精细化，即精细化控制实体质量，确保工程本体安全，精细化控制作业环节，防治质量通病，精细化控制施工工艺，确保标准工艺全面实施;实现进度控制的精细化，即精细化分解进度目标，确保里程碑节点的执行;实现投资控制的精细化，即精细化核算工程量，确保工程量与投资相符，精细化变更管理，确保投资不突破概算。
7．监理企业要严格绩效考核
监控员年中总结篇（9）
一、郑州G商业银行内部控制现状
郑州G商业银行已有20多年的发展，目前共辖18家县级支行，283个营业网点，共有员工4500多人。2009年，郑州G商业银行完成了股份制改革，而且经过10多年内部控制建设，内部控制环境取得了根本性的改变。在外部监管和内部发展的指导和推动下，郑州G商业银行开始重视内部控制的建设，并把内部控制工作作为行内一项首要工作，加强额提高了资金管理、信贷管理、财务管理等内部控制，同时很大的提高了对于风险的管控能力。
（一）建立了基本合理的内部控制组织体系
郑州G商业银行2006年已完成了股份制的初步改造，分行建立了由党群工作部、行长办公室、财管部、贷审委员部构成的决策机构。党群工作部、行长办公室对全行的经营、财务、内部机构、人事调动等重大事项做出决策，同时制定有关全行的各项政策，保留完整的表决记录和会议记录。贷审部由分管信贷的副行长担任总经理，分管其它部门的副行长任副经理，信贷、财务、客户经理等部门负责人任经理。信贷部负责对贷款的风险和收益进行评估。财管部负责审议全行财务开支的决议。
郑州G商业银行的内部控制体系包括营业网点及业务部门的自律监管和审计部门的监督。1.自我监督。一个网点有一名会计主管、一名二级主管、两名大堂经理和临柜人员。2.自律监管是指从分行到支行各个部门各自管辖业务范围内的检查工作。检查时间为半年时间的定期检查以及根据总行的安排进行不定时突击检查。检查内容根据时间要求和近期工作安排来决定。3.审计部门防线。分行审计部门一年对一个支行进行一次内部控制工作评价。内容包括会计、信贷、国际业务、安全保卫、中间业务、人事等方面。
（二）建立了相关业务内部控制制度
1.对内部控制岗位进行了重新设置整改
改变了网点内勤主任管理。原来分理处负责会计工作的内勤主任改为会计主管，采用派出制形式，隶属于支行会计部门，使其在组织上独立，能够更好地行使监督作用，抓好内部控制工作。
2.开发了相关系统，利用电子化手段进行内部控制管理
随着银行电子化进程的开展，银行电脑信息部开发应用了一些系统对具体业务进行控制。比如：会计预警系统、CMS系统、滞后复核系统、会计监管系统，反洗钱系统。
3.外部监管加强了内部控制工作动力
从开始进行股份制改革以来，郑州G商业银行聘请中原会计师事务所对全行财务状况进行了审计，并对内部控制环境进行评价。来自于外部因素和舆论的监督使全行进一步加强内部控制制度建设。
通过内部控制评价，每年在内部控制操作上发现了许多问题，这些问题涵盖了银行业务的各个方面。从暴漏出的问题中总结出银行监管不力，在内部控制环境、风险识别、控制活动等方面存在着许多缺陷。
二、郑州G商业银行控制环境存在的问题
（一）公司治理不完善
自2002年G商业银行开展以财务重组等改革为主的股份制改造。到2004年年末，基本建立了股改组织管理体系，但与其它股份制银行相比较，郑州G商业银行的公司治理仍然远远低于监管当局和现代化商业银行的要求。所有权问题是现代企业制度核心之一，但是并没有得到真正落实，导致产权主体虚置，组织机构也没有合理的设置。
（二）组织结构不完善
郑州G商业银行在组织结构上还是实行总分行结构，内部组织结构功能分散单一，同时存在着重复设置现象。一个二级分行有15个部室，造成机构臃肿，工作效率低下。各个支行也是照搬这种模式，一个支行能超过10多家网点，具有编制员工100多人，还有着资金、办公室、监保、客户、办公室、信贷、个人贷款、个人理财等诸多部室。因为以上种种原因导致管理人员和经营人员的比例严重不平衡，资源得不到合理的配置。管理机构和管理人员的庞大和臃肿给管理和运作的正常运行造成了严重的影响。
（三）未形成银行内部控制文化
1.对内部控制的认识不到位
具体表现在：一是对加强内部控制工作的重要性没有形成很好的共识，因为认识上的差距，导致工作中对加强内部控制管理重视不够，行动上只关心业务拓展，轻风险防范，管理上重任务考核，轻思想教育。二是没有强烈的责任感，对自己应该承担的内部控制职责认识不清楚，导致漏检，监督不力，检查发现的违规现象经常以人情代替制度，助长了一些不良行为的发生。三是对做好内部控制管理工作的主动性不强。
2.内部控制制度建设落后
郑州G商业银行现有规章制度分为业务经营类、内部控制管理类、综合类。其中业务经营类占89%，内部控制管理类占6%，综合管理类占15%。只从百分比上来看，关于内部控制管理的措施就不多，占比最大的是业务经营类。另一方面，内部控制管理类的制度真正涉及内部控制的实质性规章制度非常少。
（四）人员素质参差不齐，影响内部控制制度的执行效果
1.现有人员总体素质不高
从文化结构看，到2008年底全部员工中，本科文化程度的占15.28%、大专文化程度的占20.61%、中专占2.65%、高中（以下）占总数的59%、，而硕士只是占总数的0.79%。从专业化结构看，助师（以下）占员工总数的39.20%，中级职称的员工占总数的7.44%，高级职称占0.51%。
2.年龄结构老化
虽然最近几年郑州G商业银行实行了比较严格的进人管理制度，但是另一方面员工的年龄结构也表现出老龄化趋势，现有职工30岁以下的占员工总数的17.74%，30岁-45岁的员工占员工总数的44.5%，45岁以上的员工占总数的37.8%，由上述数据可以看出，大部分人员都是集中在35岁以上，造成整个团队都缺乏一种积极向上的激情。
虽然每年新招聘的大学生数目不少，可是大多数成了业务骨干后就纷纷跳槽，郑州G商业银行成了别的银行培训学院，全行的员工素质没有得到有效提高。
三、改善郑州G商业银行控制环境的建议
从以上分析可以看出，由于郑州G商业银行内部控制环境还存在很多的不足，严重影响了内部控制的效率和效果。针对郑州G商业银行这些内部控制制度的不足，根据银监会的文件精神，对完善郑州G商业银行内部控制环境提出了以下建议。
（一）完善银行内部治理，确保内部控制制度的落实
维护好股东和高级管理层之间的关系是企业治理结构的核心内容，这也是风险控制的最大前提。如果银行内部治理结构出现问题，股东的意愿无法向管理层反映，那么在经营管理活动中对信贷风险就无法起到有效的管理。全面风险管理需要投入大量的资源，更加需要银行内部自上而下的决心和执行力。正因为如此，银行治理结构的有效性直接决定了风险管理是否有效。商业银行内部治理是目的在于维护股东、公司债权人以及社会公共的利益，进而确保银行长期战略目标和计划得以完整的确立和具体的实施，最终保护投资者的利益。
1.建立“内部人控制”的防范机制
出于防范“内部人控制”产生的道德风险对银行股东利益的损害，要对高管人员建立约束监督机制，防止出现少数高管人员利用制度上的薄弱环节，谋取自身利益的道德风险。人员的选拔由其经营业绩来决定，这就使在位的银行从业人员面临着竞争对手的替代压力，迫使他们尽心尽职地对银行进行经营和管理，努力提高银行的绩效。这样，就对内部人员产生了约束作用同时也减轻了内部人员的控制问题。
2.建立有效的激励机制，解决委托人与人之间的动力问题
针对高管人员短期行为只注重任期效益可以建立长效激励机制和责任追溯制。委托人应通过建立激励机制促使人采取合规的行为，以达到委托人的效用最大化，同时使人与委托人的利益趋于一致。建立健全激励机制需要考虑以下两方面：一个是参与约束，对人来说，从工作中得到的利润必须大于不工作时能达到效用水平的折算利润；二是激励与约束并存，委托人必须使激励机制能够激发人对工作尽心尽职，使其通过努力工作得到的净收益大于懈怠时所得净收益。通过将银行经理人的收入划分为固定收入和绩效收入，这样就使得银行经理人自动自发的努力工作，提高自己的业绩，加强自我监督。
（二）组织结构改革
郑州G商业银行改变以人设事的机构设置，以效益为出发点，以风险控制为核心，以业务经营为主线，对现有的机构进行重新设置。郑州G商业银行机构中非经营性部门设置繁复，完全可以将这些部门与其他机构合并重组。对那些内设性非经营性部门进行合并，减少成本开支；对职能重叠，业务交叉部门进行合并，以提高效率。
（三）建立银行内部控制文化，打好内部控制基础
良好的企业文化不是一蹦而就的。改变对内部控制的认识首先要从思想上转变对内部控制的轻视思想。只有思想上重视了，才会在行动上付诸实践。郑州G商业银行从改变内部控制工作的被动局面上出发，全行上下形成坚持制度的良好风范。
只有内部控制工作做好了，全行的业务才能稳健发展。运用全方位激励的方式把内部控制理念贯彻到员工的口常生活中，通过灵活运用灌输引导与自我教育相结合、思想教育与行为规范约束要互相结合、社会塑造与自我塑造相结合等方式，形成全方面的融合，全面提高员工素质，实现全员综合能力的提升。
（四）提高员工队伍素质，落实岗位自控
银行内部控制关键的因素是人。内部控制活动不仅是管理层参与，也是全员与的企业管理活动。各项内部控制活动不仅要调动员工的积极性，还要发挥员工的主观能动性。员工质素提高了各项业务才能顺利完成，各种制度的认真执行才有素质基础。从内部控制各个环节，业务的各个流程都离不开高素质的员工队伍和专业人才。
首先应该加对员工业务培训，使员工熟悉各种业务流程，只有做到了熟悉业务流程才能了解业务的控制节点，没有对业务生疏的人能够做到良好防控。其次培养或引进专门的技术人才。从各个控制面上来看，亟需专门的风险管理技术人才、精通法律、理财业务、会计、金融的人才来充实各个岗位。不论是在风险部门，还是从事二级主管、监管工作、审计工作都需要这方面的知识。一方面可以开公招聘这类的技术人员，另一方面也可以选拔具有优秀潜质的员进行专门的进修，以弥补这类人员的不足。参考文献：
[1]陈敬学.国有商业银行公司治理问题及其治理对策[J].时代金融，2011（7）.
[2]陈上青.商业银行风险管理框架的战略构建[J].中国金融，2011（4）.
监控员年中总结篇（10）
随着经济的发展，20世纪40年代末至70年代，内部控制发展到了内部控制制度阶段，为改进审计方式，美国注册会计师协会下属的审计程序委员会于1947年在《审计准则暂行公告》中提出了内部控制制度基础审计的概念。1958年，该委员会的《审计程序公告第29号》将内部控制划分为会计控制和管理控制。
20世纪80年代至90年代初，内部控制进入内部控制结构阶段。美国注册会计协会下属的审计准则委员会1988年的《审计准则公告第55号》从1990年1月起，取代1972年的《审计准则公告第l号》中的相关内容，正式提出“内部控制结构”的概念：内部控制结构是指为了对实现特定公司目标提供合理保证而建立的一系列政策和程序构成的有机总体，包括控制环境、会计系统及控制程序三个部分。进入20世纪90年代以后，对于内部控制的研究进入了一个新阶段。
二、文献综述
1.国外文献综述
Srivastava（1983）、Srinidhi And Vasarhelyi（1986）使用工程机械学的理论建立了相关模型，将会计循环和相关控制纳入模型。Barfield（1975）使用Markov过程建立了内部控制过程的时间序列模型。这些模型全面考虑了误差的条件概率，详细地分析了各种内部控制之间的相关性。但是，这些模型的应用并不广泛，主要是因为在实践中使用这些模型成本会比较高，此外，这些模型的假设也难以被实务界接受。
在内部控制的理论研究方面，Lauraf.Spira（2003）指出 Turnbull指南的公布从根本上重新定义了内控的性质，尤其 是将内部控制与风险管理相接合。文章使用了社会学关于风险的观点构建了关于内部控制与风险的讨论，深入研究了这种变化。通过回顾内部审计的最新发展证明了提供公司治理报告的要求为利益相关者评价公司的风险和管理提供了机会。
2.国内文献综述
在我国，内部控制开始进入规范阶段是从20世纪90年代开始，内部控制逐渐受到人们的重视。众多学者纷纷对内部控制进行了细致深入的研究。
政府也对内部控制的发展起了很大推动作用。自1986年，财政部就颁发了《会计基础工作规范》，正式提出了内部控制。2001年财政部《内部会计控制规范――基本规范（试行）》、《内部会计控制规范――货币资金（试行）》，2002年《内部会计控制规范――采购与付款（试行）》和《内部会计控制规范――销售与收款（试行）》，2003年《内部会计控制规范――工程项目（试行）》，2004年《内部会计控制规范――担保（试行）》和《内部会计控制规范――对外投资（试行）》，这些制度是企业建立内部控制的指导，也是对内部控制进行评价的标准。
三、内部控制的五要素
内部控制包括五个相互联系的要素。它们源自管理层的经营方式，并与管理过程紧密相连。尽管此五项要素适用于各类企业，但是中小企业对其应用可能不同于大型企业。中小企业的内部控制可能不及大型企业正式、组织性强，但其内部控制也可能是有效的。内部控制的五项要素为：
（1）控制环境――控制环境决定了企业的基调，直接影响企业员工的控制意识。控制环境提供了内部控制的基本规则和构架，是其他四要素的基础。控制环境包括员工的诚信度、职业道德和才能；管理哲学和经营风格；权责分配方法、人事政策；董事会的经营重点和目标等。
（2）风险评估――每个企业都面临诸多来自内部和外部的有待评估的风险。风险评估的前提是使经营目标在不同层次上相互衔接，保持一致。风险评估指识别、分析相关风险以实现既定目标，从而形成风险管理的基础。由于经济、产业、法规和经营环境的不断变化，需要确立一套机制来识别和应对由这些变化带来的风险。
（3）控制活动――控制活动指那些有助于管理层决策顺利实施的政策和程序。控制行为有助于确保实施必要的措施以管理风险，实现经营目标。控制行为体现在整个企业的不同层次和不同部门中。它们包括诸如批准、授权、查证、核对、复核经营业绩、资产保护和职责分工等活动。
（4）信息和沟通――公允的信息必须被确认、捕获并以一定形式及时传递，以便员工履行职责。信息系统产出涵盖经营、财务和遵循性信息的报告，以助于经营和控制企业。信息系统不仅处理内部产生的信息，还包括与企业经营决策和对外报告相关的外部事件、行为和条件等。有效的沟通从广义上说是信息的自上而下、横向以及自下而上的传递。所有员工必须从管理层得到清楚的信息，认真履行控制职责。员工必须理解自身在整个内控系统中的位置，理解个人行为与其他员工工作的相关性。员工必须有向上传递重要信息的途径。同时，与外部诸如客户、供应商、管理当局和股东的之间也需要有效的沟通。
（5）监控――内部控制系统需要被监控，即对该系统有效性进行评估的全过程。可以通过持续性的监控行为、独立评估或两者的结合来实现对内控系统的监控。持续性的监控行为发生在企业的日常经营过程中，包括企业的日常管理和监督行为、员工履行各自职责的行为。独立评估活动的广度和频度有赖于风险预估和日常监控程序的有效性。内部控制的缺陷应该自下而上进行汇报，性质严重的应上报最高管理层和董事会。
这五项要素既相互独立又相互联系，形成一个有机统一体，对不断变化的环境自动作出反应。内部控制制度与企业的经营行为紧密相连，因基本的商业动机而存在。内部控制成为企业内部构架的核心部分和基本理念时最为有效。这时内部控制可以支持经营质量和主动的授权，避免不必要的花费，并对环境的变化迅速作出反应。
四、基于案例总结的财务报告内部控制问题分析
我们的样本来源是中国证券监督管理委员会信息公开中的行政处罚决定，从2000至2013年，中国证券监督管理委员会所有行政处罚决定中，我们剔除那些不是因为财务报告内部控制存在问题的公司，包括会计师事务所、进行内幕交易的公司、操作证券账户非法盈利、资料缺失等公司，然后再剔除重复受处罚以及数据缺失的公司（如果受处罚的公司的股票代码相同，我们就认为是同一家公司），最后剩下28个有效的无重复样本。
1.内部环境问题分析
（1）没有对大股东进行很好的制衡。表现为：存在一股独大的现象；公司的大股东占用公司资金。在中国目前的股权结构下，当国家股成为一股独大的控股股东时，通常会产生政企不分，导致企业目标政治化，公司治理的结果往往是上市公司演变为大股东的“金库”，大股东与公司内部管理人员联手，通过关联交易等手段无偿占用上市公司资金。根据中国证券监督管理委员会行政处罚决定书――证监罚字[2004]7号内蒙古宁城老窖生物科技股份有限公司为何陷入困境？大股东占款难辞其咎。2001年年底，大股东宁城县国资局及其控制的宁城集团，占用内蒙古宁城老窖生物科技股份有限公司资金高达5亿多元，超过公司发行新股加上配股募集到的全部资金。
（2）缺乏对组织机构的控制，内部控制体系的组织构架混乱。组织架构是指企业按照国家有关法律法规、股东（大）会决议、企业章程，结合本企业实际，明确董事会、监事会、经理层和企业内部各层级机构设置、职责权限、人员编制、工作程序和相关要求的制度安排。其中，核心是完善公司治理结构、管理体制和运行机制问题。郑州百文股份有限公司公司总资产的迅速膨胀，其内部的资金管理和财务控制也出现严重问题，一些分公司和经营者出现使用资金无度的现象，公司制定的财务控制制度形同虚设，财务管理十分混乱，最高管理层对公司内部的资金流动失去控制，已经无力管理和驾驭公司。根据中国证券监督管理委员会行政处罚决定书――证监罚字[2001]19号郑百文采用企业集团的管理模式，实际上实行的是“总公司一级法人，分公司二级核算，经营部三级核算”的管理模式。这种管理模式与规模急剧扩张后的郑百文极不适应。总公司对散布全国的分支机构出现的资金滥用，经营状况不清现象，始终处于一种被动失控的局面，对于分支机构，财务部门无法控制其资金的使用和支付，总公司难以控制其经营活动.
（3）缺乏对经理层的控制：表现为：经营者大权独揽，权力膨胀，缺乏制衡与约束；缺乏规范的决策机制与流程，一把手独断专行，决策随意性加大；缺乏对经理层的监督评价机制，经理层不能尽职尽责、高效率运作。中油龙昌龙昌前任董事长邱忠保，自2000年现身股市后频频出手，先后将中国证券监督管理委员会行政处罚决定书――证监罚字[2003]26号*ST龙昌、证监罚字[2007]13号*ST三农（000732.SZ）、证监罚字[2007]14号*ST海纳（000925.SZ）三家上市公司收入囊中，随后大玩掏空游戏。2006年4月，邱忠保因挪用资金罪和侵占上市公司资金罪被上海市人民检察院第二分院批准逮捕。公开资料显示，邱忠保直接占用的资金接近15亿元，而各种担保高达20多亿元。
2.风险评估
（1）公司战略层面风险的评估存在问题：公司在进行投资新项目、规模扩张、收购、上市等活动时缺乏对风险的足够认识、评估和应对措施；公司对一般经营活动和业务过程中的风险缺少适当的评估机制；公司缺少风险预警机制，包括财务预警机制和经营预警机制；公司缺少正式的突发危机处理机制。根据中国证券监督管理委员会行政处罚决定书――证监罚字[2001]17号，西安圣方占用上市公司巨额资金，圣方科技2001年出现严重亏损（每股收益-0.26元），股票交易也被实施特别处理，改称“ST圣方科”。圣方科技的持续经营能力存在重大不确定性，比如无法支付和清偿到期债务，存在重大诉讼和面临税务机关的处罚，以及存在无法确定的潜在损失。
（2）经营风险和财务风险的评估存在问题：公司因为进行投资新项目、规模扩张、收购、上市等活动而导致企业高额负债、资金周转困难，甚至出现了非法占用上市公司资金的情况，最后出现经营失败甚至破产的结果。根据中国证券监督管理委员会行政处罚决定书――证监罚字[2002]13号，宇通公司在收购兰州宇通股权，却仅仅在经营一年内就宣告破产，在收购过程中，宇通是否对收购全程进行了评估，还是仅仅走了过场，没有客观的、科学的对项目的可行性进行分析，由管理层主观臆断，片面的、不理性的采取了收购决定呢？
3.控制活动
（1）未按规定披露重大担保。担保是指法律为确保特定的债权人实现债权，以债务人或第三人的信用或者特定财产来督促债务人履行债务的制度。2004年底，根据中国证券监督管理委员会行政处罚决定书――证监罚字[2003]26号中油龙昌对外担保总额6.61亿元，占公司最近一期经审计净资产的121.4%。其中，违规担保4.1亿元，已逾期担保3.6亿元。对上述担保事项公司未及时披露，而4.1亿元违规担保则未经过正常的董事会审议和决策程序。
（2）职务分离控制未有效执行，不相容职务没有分离，没有有效的岗位牵制制度。所谓不相容职务是指那些如果由一个人担任，既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和弊端行为的职务。因此不相容职务必须分离，并受其监督和制约。
（3）资产管理薄弱，应收账款管理混乱，货币资金管理混乱，资金分散，不能够有计划、有规模地集中资金。1994年在B股市场挂牌的（中国证券监督管理委员会行政处罚决定书――证监罚字[2006]2号）深圳本鲁克斯实业股份有限公司。本实B近年来几乎成为B股市场的“一道疤痕”。上市4年，自1998年开始，公司即连年出现亏损。为“保壳”起见，公司前任董事长黄先锋连续5年指使公司财务人员做假账，并对证券管理部门和公众隐瞒了其间出现的巨额账外担保、账外贷款，出具虚假财务报告。后黄先锋因合同诈骗罪被判处13年有期徒刑。
4.信息与沟通
（1）信息披露质量不符合法律法规和规章制度的要求。根据中国证券监督管理委员会行政处罚决定书――证监罚字[2005]10号，达尔曼编造公司经营业绩生产记录；伪造资金转入转出痕迹；虚增资产消化消化账面虚增资金；虚假业绩支撑继续融资等。
（2）信息流不畅，职责不清，责任不明。在我国企业中存在这样的现象：企业的信息不论从纵向还是横向流通都十分不畅，许多有关企业的信息被管理当局控制，而企业的员工对此一无所知。还有企业内部各个部门各自为政，部门与部门的信息沟通缺失，员工对企业信息了解微乎其微，往往局限于自身所处的部门。
监控员年中总结篇（11）
近年来，我国上市公司根据国家财政部、证监会等五部委的《企业内部控制基本规范》要求如火如荼地开展内部控制建设。其实，许多国家和地区对上市公司内部控制都有相关的规定和要求，我国企业内部控制规范体系在充分借鉴国际上现金经验和做法的同时，更多地适应了我国国情，尤其是充分考虑了我国目前法律体系、公司治理结构、企业管理体制、风险管控实务等具体情况，提出了内部控制的目标、原则、要素等，且不局限于财务报告内部控制，更多突出全面内部控制的要求。因此，上市公司应当对照我国企业内部控制规范体系，特别是应当围绕《企业内部控制基本规范》提出的内部控制五个目标，对相关控制措施进行适当的调整或补充完善。笔者将从以下几个方面论述如何建设、实施好内部控制工作。
一、全面认识企业内部内控实施背景
2001年，“银广厦”事件和“安然”事件发生后，财政部提出了在新形势下加强单位内部会计监督的要求，逐步了一系列的《内部会计控制规范》，由此开始了我国企业内控建设的大发展，其后数年间，国资委、人民银行、证监会、银监会、中注协、证券交易所等单位纷纷出台与内部控制有关的文件。
2006年7月，财政部发起成立企业内部控制标准委员会，主持内部控制规范起草。2008年6月，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会五部委联合了《企业内部控制基本规范》，以及《企业内部控制评价指引》、《企业内部控制应用指引》和中注协主持起草的《企业内部控制鉴证指引》等配套规范的征求意见稿。
2010年4月，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会五部委联合了《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》、《企业内部控制审计指引》，与之前的《企业内部控制基本规范》一同构成了中国企业内部控制规范体系，对国内企业内部控制建设起到了指导性作用。
现行内部控制规范体系是财政部等五部委在吸收COSO内部控制整体框架的基础上，制定出了符合中国企业经营管理状况的内控规范体系。按照现行规范，内控是通过在企业内部贯彻内部环境、风险评估、控制活动、信息沟通、内部监督五要素实现合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果、促进企业实现发展战略五大目标。
五部委在构建完成前述内部控制规范体系时也公布了实施时间表：2011年1月，首先在境内外同时上市的公司实施；2012年1月，扩展到在上海证券交易所和深圳证券交易所主板上市的公司实施；择机在中小企业板和创业板实施；鼓励非上市大中型企业提前执行。
2012年5月，国资委《关于加快构建中央企业内部控制体系有关事项的通知》，要求中央企业用两年时间，按照《企业内部控制基本规范》和配套指引的要求，建立规范、完善的内部控制体系。
二、如何建设上市公司内部控制
上市公司应该充分认识到加强内部控制对提升管理水平有重要意义，也是未来一段时间的上市公司监管重点，上市公司实施内部控制具有很强的紧迫性。
鉴于多数上市公司对内控理论体系不够全面了解及缺乏实务操作经验，建议聘请专业咨询机构作为内控建设工作的顾问。对中介机构的选择要多家比较，最好让中介机构到现场为公司中、高级管理人员及关键岗位员工进行培训，传递关于内部控制的知识。通过培训，使公司员工对内部控制有了初步的认识，公司也对各咨询机构有了进一步的了解，这有利于选择合适的中介机构。
为保障内部控制体系建设工作的顺利实施，上市公司应成立内控建设领导小组和内控建设工作小组。内控建设领导小组由公司董事长任组长，总经理和一名副总经理任副组长，成员要包括公司全体高级管理人员和各职能部门、分子公司负责人。内控领导小组要负责公司内部控制体系建设工作目标和方针制定、相关资源的组织协调及公司员工思想工作。内控建设工作小组是具体办事机构，负责内部控制体系建设的具体工作及内控体系检查落实工作，建议由上述的副总经理担任组长，由对口职能部门负责人任副组长，成员要包括各分子公司和职能部门骨干，要指派若干专职人员协助咨询机构开展工作。
上市公司建设内控体系的第一步是识别风险及现有管控措施，根据基本规范及配套指引要求逐一对标，识别是否存在相应风险。内控建设项目组对相关部门负责人及相关岗位人员进行问卷调查和访谈，按风险库逐项识别风险是否适用，记录适用风险的现有内控措施。第二步是评估管控能力。上市公司应从响应速度、控制与整改、监测与报告、过往错误、员工能力和外部资源、流程与制度、信息系统七个方面评估现有管控措施应对具体风险的能力。第三步是评估剩余风险。上市公司应从财务影响、声誉影响、法律规章、客户影响、员工影响、运营影响、发作速度七个方面评价风险影响力，对风险发生的可能性做出评估。第四步是整改。上市公司内控项目组根据现有管控能力和剩余风险评估情况，参考《企业内部控制应用指引》并结合公司实际情况，针对剩余风险评估值较大的管控措施提出整改建议，公司管理层确认后予以实施。第五步是编写内控手册。上市公司通过将现有内部控制与《企业内部控制应用指引》要求对标，识别内控制度缺失，健全内控制度体系，并在此基础上汇总编制内部控制手册。除汇总内控制度外，内控手册还明确记录了审批权限、不相容职务和内控测试程序。在内控手册中，针对高固有风险采取更为严格、频繁的预防性、检查性、纠正性和补偿性控制措施。
三、上市公司如何应用内部控制
为营造适宜内部控制的内部环境，上市公司应明确董事会负责领导内部控制体系的建立健全和有效实施，对内部控制的重大事项做出决策，督促管理层建立和实施内部控制。董事会审计委员会负责审查企业内部控制，监督内部控制的有效实施和自我评价情况，协调内部控制审计及其他相关事宜。经理层负责公司内部控制体系的建立健全和有效运行。监事会对公司内部控制情况进行监督检查。
为加强内部监督，上市公司还应对组织结构进行了调整，要明确对口管理的职能部门由董事会审计委员会直接领导，负责对内控有效性进行监督检查。
此外，为实现内控工作常态化，保障内控体系不断完善、内控工作持续推进，上市公司需要成立常设的内控管理委员会作为公司内控工作的领导、协调机构，建议公司董事长任主任委员，副主任委员由副总经理职务以上人员担任，成员要包括公司高级管理人员和各职能部门、分子公司负责人。
上市公司要通过采取各种控制措施，调整管理结构，健全内控制度，有效地建立健全并落实各种控制活动。具体而言，公司通过授权等有效实施审批、核准控制；通过盘点、编制调节表等方式落实日常检查、核对控制；通过设置绩效指标并与薪酬挂钩，实施业绩考评控制；通过实物接触特别授权控制、门禁等落实物理控制；通过明确定义职责并将不相容职责分离，贯彻不相容职责分离控制；通过系统权限设置等实施信息系统控制；通过召开经营例会总结分析经营现状等实施运营分析控制；通过规范的建账、记账、对账等措施实施会计系统控制。
四、上市公司持续完善内部控制
为完善内部控制，及时识别并处理内控缺陷，建议上市公司针对自身的组织架构和经营特性，组织公司员工深入学习内部控制实施细则，进一步增强内部控制及风险防范意识。在此基础上，每年由公司分管职能部门，抽调相关部门人员组成内审小组，通过穿行测试、访谈等方式对内部控制体系实施有效性测试，有效识别内控缺陷，通过对内控体系有效性测试中发现问题的整改，推进公司内部控制体系持续建设，保障公司内控体系有序、有效运行。
五、对上市公司内部控制建设的体会和几点建议
理论结合实际是内部控制体系的前提，上市公司在内控实施过程中要充分结合自身行业特点、企业规模、管理能力等实际，本着“以点带面、点面结合”的原则，建立适合自己需求的内控体系。不是将企业原有管理体系推倒重建，而是结合企业内外部环境与经营业务，对现有内控运行体系开展查缺补漏、持续完善，在实现风险管控与运营效率的目标中选择平衡点。
内控建设还应强调一个重视——高层重视。公司高层要把内控摆在与生产经营、盈利创收相同的地位。内控是一种防御性的防损、止损策略，虽然不能直接创造利润，但能够防范、减轻不必要的损失，对公司长远发展有重要意义。公司高层应投入足够的精力充分参与到内控建设中来，保持对局面的掌控。
在公司高层重视的前提下，还应实现五个结合。一是与相关方利益结合，将监管机构规范经营的要求、投资者公开透明的诉求和员工保障就业的需要等融入公司内控建设中来。二是与公司制度结合，做到内控文件与公司制度的统一，实现内控与制度的相互完善。三是与其他管理体系结合，逐步推进内控体系与ISO9000、ISO14000、OHSAS18000等管理体系的融合。四是与业务流程结合，通过内控的建设和不断完善理顺业务流程，服务一线。五是要实现与信息系统的结合，将ERP、会计电算化系统、OA、银企直联等信息系统要素融入到内控中，充分运用信息化手段提升内控水平。
除以上所述外，良好的公司治理结构是内部控制体系运行的保障。上市公司要按照相关法律法规及规范性文件的要求，规范治理结构，制定股东大会、董事会、监事会的议事规则，公司重大事项的经营决策均按照各项议事规则由经理层、董事会、监事会、股东大会讨论决定，与控股股东之间在业务、人员、资产、机构、财务等方面做到“五分开”。公司董事会要规范设立战略发展委员会、审计委员会、薪酬与考核委员会、提名委员会，在促进公司治理的规范运行的同时，强化公司的战略决策和风险管控能力。严格履行《公司法》和《公司章程》所赋予的权利的义务，持续保持规范运作，是上市公司持续健康发展的基础。
参考文献：
[1]刘玉廷.企业内部控制规范论[M].上海：立信会计出版社，2012.
[2]秦荣生.公司治理与内外部审计[M].北京：化学工业出版社，2013.
