财务预算编制说明大全11篇

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为做好2010年度企业财务预算编报工作，进一步加强企业财务预算管理，根据《***区国有企业财务预算管理办法》和国家有关财务会计制度规定，现就2010年度财务预算管理及报表编制报送工作有关事项通知如下：

一、进一步完善预算管理组织体系，提高预算工作质量

自《***区国有企业财务预算管理办法》实施以来，各企业充分认识到财务预算在合理配置资源、提高经营效益等方面的作用，并按照财务预算管理的有关规定，编报财务预算报告，但一些企业也存在预算管理体制不健全、工作组织不到位、相关财务预算指标不衔接、预算执行偏差大等问题，严重制约了财务预算作用的发挥。各企业要高度重视年度财务预算工作，认真总结以前年度财务预算编制、执行情况和存在问题，进一步完善预算管理组织体系，落实预算管理责任，规范预算编制方法，加强部门之间沟通协调，切实做好2010年度财务预算报表的布置、编制、审核和报送工作。

二、客观分析经济形势，合理确定2010年度预算目标

目前，企业面临的不确定性因素较多，各企业要客观分析国内外市场形势，加强对业务发展状况、内部资源利用及影响因素的调查、分析和预测，科学确定2010年度各项预算目标。以前年度预算执行偏差大的企业，预算目标既要充分挖掘内部潜力，又要合理估计各种不利因素的影响，努力提高预算目标的准确性。

三、细化资金预算，有效配置企业财务资源

2010年各企业预算管理中要细化资金预算安排，一是要加强信贷政策走向分析预测，兼顾资金成本、收益与风险的平衡，合理确定信贷资金预算规模；二是要认真分析财务资源对企业发展的保障能力，统筹规划生产经营与投融资活动的资金供给；三是严格控制资金支出范围与结构，通过资金集中管理等手段，提高资金使用效率。

四、突出降本增效，从紧安排成本费用预算

降本降耗是决定企业生存和发展的关键因素，各企业要将成本费用预算控制作为重中之重，认真分析成本费用开支结构，合理确定成本费用压缩的项目、目标和措施。一是明确重点业务和关键环节的成本费用控制目标，压缩可控费用预算，特别是经济效益下滑的企业，可控费用预算要细化控制项目，明确下调目标；二是强化成本费用预算执行的约束力，严格控制预算外支出。

五、加强重大事项预算控制，努力降低经营风险

针对部分企业出现的运行质量下降、经营风险加大等问题，2010年要对债务、投资、存货、应收款项、担保等重大事项，实施从严预算控制。各企业应严格按照《椒江区国有企业投资监督管理办法》的相关规定，做好投资预算，对于超出企业承受能力、资金来源未落实、投资前景不确定、不符合发展战略和主业方向的投资，原则上不作预算安排；对于资产负债率超过行业平均水平且持续上升的企业，要压缩债务预算规模。

六、加强预算执行跟踪分析，强化财务预算执行监督力度

各企业应当加强预算执行的跟踪分析工作，建立定期的财务预算执行分析制度，及时掌握预算执行进度与效果，分析实际业务与预算指标之间的差异及原因，并及时采取应对措施；同时，进一步完善预算执行考核力度，将预算目标完成情况与业绩及薪酬管理挂钩，强化预算的约束与激励作用。

七、企业财务预算报告的编制范围

企业编制财务预算应当将内部各业务机构、所属子企业和基建、技改投资项目等独立核算经济单位的全部经营管理活动纳入财务预算编制范围，各企业应当结合内部预算编制工作程序，认真做好对所属子企业财务预算编制的指导与审核工作。对于暂未纳入2010年度企业财务预算报表编制范围的经济单位，应当予以说明。

八、认真编制财务预算情况说明书

财务预算情况说明书是预算报告的重要组成部分，各企业应在总结分析上年度财务预算执行结果与执行差异原因的基础上，对2010年度财务预算编制方法、预算编制基础、预计重大投融资事项、主要财务预算指标等内容进行分析说明，主要内容参照“2008年度企业财务预算情况说明书内容提要”。

九、按时报送年度财务预算报告

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《暂行办法》要求企业建立财务预算管理制度，组织开展内部财务预算编制、执行、监督和考核工作，完善财务预算工作体系，推进实施全面预算管理，这就在理念上明确了财务预算与全面预算的紧密性联系；在预算管理的理论内涵、组织体系、模式方法和时限监控等方面有了新的突破，体现了现代企业财务预算管理的新思维与新视角。

在财务预算理论上，拓展预算管理的多视角

《暂行办法》赋予财务预算以明确而深刻的内涵。财务预算是指企业在预测和决策的基础上，围绕战略规划，对预算年度内企业各类经济资源和经营行为合理预计、测算并进行财务控制和监督的活动。加强对企业经营活动的全面监管，要求对中央企业以及子公司、事业单位、基建项目等所有经营活动均应纳入财务预算编制范围；财务预算报告要反映预算年度内企业资本运营、经营效益、现金流量及重要财务事项等预测情况；在企业编制和执行财务预算过程中，要进行对投资活动、企业并购、委托理财等经济业务的风险评估和预算控制；严格控制担保、抵押和金融负债等规模。对于资产负债率偏高、偿债压力较大的企业，要严控金融债务预算规模；担保余额相当于净资产比重超过50%或者发生担保履约责任，并造成重大损失的企业，不可再新增担保；企业不得安排与业务无关的集团外担保预算；应清理和处置逾期担保与债务、不良投资与债权，消化潜亏挂账，测算资产减值，不可再出现潜亏；不具备高风险业务条件、发生重大投资损失的企业，不得进行高风险业务的投资活动。这都体现了更强的风险规避与防范意识；扩展了财务预算管理更深层次的新的内涵。

在财务预算组织上，注重预算管理的强实施

为了强力推进实施财务预算管理，加强财务监督和完善内部控制机制，要在企业财务预算管理的组织体系上给予保障。企业应当成立预算委员会或设立财务预算领导小组，以行使预算委员会职责；配备相应机构和人员，明确职责和权限，加强企业内部协调；要分层级明确企业预算委员会（财务预算领导小组）、企业财务预算管理机构，明确财务预算执行单位的主要职责。企业在财务预算编制中，应当科学预测年度经营目标，合理配置内部资源，实行总量平衡和控制；正确测算年度现金运行规模及状况，确保现金偿债和支付能力，切实提高资金运用效率；有效控制各项成本费用。

在财务预算体系上，构建预算管理的“紧链条”

企业编制财务预算要形成“紧链条式”的预算指标及其体系，以资产、负债、收入、成本、费用、利润、资金等要素为预算的核心指标，并构成“紧链条式”的有机结合，以使各项预算指标彼此呼应、紧密衔接。预算管理的“紧链条”还体现在预算的编制程序上，要依据财务管理关系，层层组织做好各级子企业财务预算编制工作；一套科学、合理、完整并付诸实施的预算，须经“上下结合、分级编制、逐级汇总”的必要程序；与此相适应，企业应当建立健全财务预算编制制度，包括战略、研发、财务、营销、生产、供应、设备、质量管理、人力资源、企业管理等在内的各个职能部门，必须相互协调，通力合作，严格执行企业财务预算编制程序，全面配合开展财务预算管理工作。国资委将对企业财务预算编制、报告及执行工作加强监督管理，促使企业切实建立以预算目标为中心的各级责任体系。

在紧链条上，企业负责人、总会计师（或分管财务负责人）担有重责。即企业总会计师（或分管财务负责人）、财务管理部门负责人对财务预算编制的合规性、合理性及完整性负责；企业负责人、总会计师（或分管财务负责人）对企业财务预算的编制、报告、执行和监督工作负责。国资委将企业财务预算管理情况作为总会计师履职评估的内容。

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财务预算是一系列专门反映企业未来一定期限内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称。

财务预算通常通过资产负债表、利润表和现金流量表来体现。其中预计资产负债表反映的是企业未来某个时间点的预计财务状况，预计利润表反映的是企业未来一段时期内的预计经营成果，预计现金流量表反映的是企业未来一段时期内的预计现金流量。

财务预算根据编制的基础以及关注的侧重点不同可以划分为生产预算、销售预算、资金预算等。其中，生产预算是以企业未来一段时期内市场销售目标为基础，结合企业存货和生产能力等一系列与生产相关的数据，经过缜密测算分析编制的有关各期生产任务的一种预算，生产预算更多关注的是生产环节是否可完全保证每期市场推广发展的预期，而在合理保证市场推广发展的同时，又结合企业的生产能力，供应链上游的原材料供应、以及库存能力等不使产品产生大量的积压，生产预算主要侧重对生产部门的监督和考核。销售预算则是合理预算企业在未来一段时期内市场推广运行的目标，同时要合理预期在发展市场的过程中需要发生的各项营业费用，要保证营业费用使用的性价比最大化。销售预算主要侧重对市场部门的监督和考核。资金预算则是预计企业在未来一段时期内对于资金的总需求。资金预算较之生产预算和销售预算来说，更具备了全面预算的性质，它是关于企业在未来一段时期内对所有资金需求的一种预算，这种资金需求不仅包括资金的使用，更包括资金的筹集；不仅考虑生产资金，还需考虑运营资金以及投资资金。资金预算更侧重监督和考核企业所有部门对资金的需求。

财务预算根据企业的发展战略和考核侧重点的不同又可以分为收入预算、利润预算、投资预算等。收入预算是指预计企业在未来一段时期内应需完成的收入目标，其中还可以细分为权责收入预算和现金收入预算。收入预算的编制和考核主要是将市场部门以及工程建设部门作为专门的收入考核中心。利润预算主要是预计企业在未来一段时期内应需完成的利润指标。根据是否考核不可控成本的标准，利润预算又可以划分为可控利润预算和不可控利润预算两种。可控成本是指企业在成本费用的使用方面具有一定的自主权、可根据企业运营发展的实际情况进行一定管控的成本，如办公经费、营销费用、招待费、运行维护费用等。不可控成本是指在企业的生产运营活动中企业在成本费用的使用方面自主权较低，而在企业生产过程中必然发生的成本费用，如各种资产的折旧费用、摊销费用等等。利润预算主要是针对企业各个成本费用使用中心的效率和效果的一种标准和考核。投资预算是指企业在未来一段时期内因投资活动所需的资金以及明确具体的投资项目，投资预算的考核重点主要是投资建设中心。

二、?务预算的环节

财务预算的环节主要包括财务预算的编制、财务预算的执行、财务预算的分析、财务预算的调整、财务预算的考核等五个环节。

财务预算的编制是整个预算过程的起点。财务预算能否有效执行全部仰赖于财务预算编制的合理性、公平性和规范性。财务预算编制是一个特别耗费人力、物力、财力的过程，完善的财务预算编制过程需要的时间甚至是一年，也就是说，今年年初就要开始为明年的财务预算编制着手做各项准备工作。越是精细化的财务预算，越是要求严格考核的财务预算，越是需要更多的人力、精力投入进去。而财务预算的编制过程就是各个中心角逐博弈的过程。上级组织会为了完成一定的收入业绩目标制定较为严格的收入任务预算，下级组织为了避免出现未能完成上级组织制定的收入任务目标而导致自身受到严格考核必须找出各种客观的和主观的原因质疑上级收入任务目标制定的不合理性。上级组织为了完成既定的利润目标，又会拼命压缩成本费用预算，而下级组织为了本级生产运营工作能够更加有效地开展想要拥有更多可自由支配的各项费用，所以又会与上级组织在成本费用方面进行各种博弈。财务预算编制过程中的上述博弈不仅存在于上下级组织之间，更是存在于平行组织关系之间。例如在进行办公费用或是业务接待费用预算时，各个平行组织之间势必会出于本位主义的考虑，希望自身所在的中心或部门拥有更多的一定自主权和可灵活支配使用的相关费用。而企业的财务预算恰好就是需要在这种不断的博弈过程中达到一种有效的平衡后才能最终形成企业各个中心、各个部门、每个人都能有效执行的财务预算。只要在这个博弈过程中加上了强权政治的色彩，那么制定出来的财务预算势必会在执行过程中出现偏差。

财务预算的执行是财务预算制定后一直到下期财务预算制定出来前始终要贯穿的一个系统过程。也是财务预算编制完成后最关键的一个环节，在这个执行环节，可以检验财务预算编制的合理性，可以找到执行过程中的偏差。如果说财务预算的编制环节还只是财务预算编制委员会参与的一个环节的话，那么财务预算的执行环节则是需要企业每一名员工都亲力亲为参与执行的一个环节，这个环节是财务预算过程中参与人数最多，影响范围最广，持续时间最长的一个环节，所以在这个环节执行的好坏直接影响到财务预算的其他环节。这就要求财务预算必须编制合理，同时将财务预算编制的原则和标准列明公示，让企业的每一位员工都知晓财务预算的编制方法和原则，以便为财务预算的执行打下坚实的群众基础，让企业的每一位员工以企业主人翁的姿态参与到财务预算的执行环节，而非让企业的每一名员工以被动的姿态极不情愿地参与到财务预算的执行环节，那势必会影响到财务预算在整个企业执行的效率和效果。

财务预算分析是根据企业财务实际执行情况与财务预算标准之间的偏差采取一定的方法进行的科学的研究分析，以便找出财务预算与实际执行之间产生偏差的原因，逐一解决落实偏差出现的一个过程。财务预算分析也是财务预算过程中一个非常重要的环节，分析过程的是否严谨、分析方法的是否合理、分析角度的是否准确，分析思路的是否清晰都会在一定程度上影响财务预算的执行和调整，甚至是财务预算的考核。财务预算分析的方法有很多，比率分析法主要侧重相对值的比较，如停机率增幅、营销费用的环比、财务费用的同比等；相对比率旨在与上期进行波动比较分析，寻找增长或下降的合理原因和异常原因。绝对值分析法主要是分析实际执行情况与预算标准之间的绝对值产生的差异原因，如业务招待费超支金额的原因分析、投资预算结余资金的原因分析等，这一类分析主要是要寻找具体的某一类原因或某一个事项。采用一定的方法进行财务预算分析后就可以根据差异原因的实际情况进行调整，如果分析结论是财务预算编制出现了偏差，那么就可以根据差异原因分析适时调整财务预算，如果分析结论是财务预算的执行出现了偏差就可以严格执行财务预算的考核。

财务预算的调整是指根据财务分析得出的结论，适时调整因财务预算编制出现的偏差或者是不可抗力因素出现的政策性调整等，例如2013年12月国家实行的第一次“营改增”政策导致广电行业的基本收视维护费由原来的缴纳营业税改为缴纳增值税，而在2014年国家税务机关下发的文件中又规定基本收视维护费部分的增值税实行免征政策。又如2016年5月1日执行的第二次“营改增”政策，将工程建筑业缴纳的营业税转为缴纳增值税，此次营改增政策导致的对收入的影响也是显而易见的，如果再用营业税应税收入预算作为考核增值税收入完成的标准和依据的话，明显有失公允，此时就需要对财务预算进行适时的调整。预算之所以称之为预算，就是要说明财务预算是预先计算出来的数据，势必会由于各种主观、客观的原因需要进行及时有效的调整。

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在国内经济结构转型升级的形势下，世界经济低迷和中国经济发展中的深层次矛盾凸显。近年来，中国发电装机容量增速不断放缓，火电投资占比不断下降，对于火电施工企业而言，中国目前燃煤发电行业在技术和运行经验上都已趋于成熟，节能减排取得一定成效。然而，国内整个行业的产能建设已过度，电力工程施工行业竞争尤为激烈。作为控制企业经营管理体系的一个重要手段，企业财务预算可以突出企业的经营目标，增强企业的预测能力，是经营风险控制的主要措施之一，对于评价企业的经营业绩和总体目标的实现都有着较为重要的作用和意义。

一、电力施工企业财务预算的基本流程

财务预算编制是企业财务预算管理的最初环节，预算编制的质量水平直接关系到财务预算的后续可执行性以及分析评价的合理性。财务预算编制要符合公司管理水平提升的需要，预算指标数据具有前瞻性和合理性，既不能让预算指标能轻易完成，没有充分挖掘企业的内在潜力，又不能让预算指标脱离实际，挫伤企业预算单位的执行动力。在财务预算执行过程中，要做到讲原则、重时效，对于正式下达的财务预算指标，除得到公司预算执行委员会的预算调整批准外，要坚决不动摇地完成。财务预算执行办公室要及时汇总审核各单位财务预算执行数据，上报公司预算执行委员会进行评价和考核。企业定期对预算执行情况的数据进行汇总、审核、分析与u价，根据评价结果对预算执行单位进行考核并形成正式文件下发。

（一）建立预算管理相关制度及机构

电力施工企业面临工程项目点众多、分公司业务面方向不同的特点，所以首要就是建立统一、规范的财务预算编制原则及执行制度。公司总部成立由公司领导层及相关职能部门人员构成的财务预算管理委员会，下设财务预算日常管理的执行办公室，分公司及项目部设立相应的财务预算管理执行小组。

（二）确定财务预算编制的基本原则

电力施工企业财务预算编制的基本原则是量入为出，综合平衡；目标控制，分级实施；权责明确，切实可行。企业财务预算的编制，要体现出企业经营管理的导向。对于工程项目部，主要经营导向目标是收入指标、利润指标和资金回收指标；对于分公司，主要经营导向指标除上述经营指标外，还要兼顾一定的市场开发指标；对于总部各专业职能部门及专业化公司，主要经营导向指标是费用控制指标、资金运作指标以及市场开发指标，另外还要兼顾企业社会责任以及企业后续人员梯队培养。

（三）收集财务预算编制的基础资料

电力施工企业财务预算的编制建立在各项业务预算资料、施工企业经营整体状况分析的基础上。在业务预算资料的收集中，人工费用预算由人力资源部门编制，材料费用预算由物资供应部门编制，机械费用预算由机械管理部门编制；其他各项费用预算由市场经营管理部门、工程管理部门等职能部门分别编制；管理费用和间接费用由财务部门牵头组织各部门进行费用测算后编制；筹投资及资金运作方面由财务部门牵头组织各部门进行测算评估后编制。工程产值预算作为收入预算中重要的业务预算资料，由市场经营管理部门对各项目工程完工进度进行测算评估后编制。

（四）制定正式的企业财务预算

在收集完各项基础资料后，编制企业全面的财务预算。电力施工企业由于行业特点，企业的财务预算一般分为企业全面的年度预算和各工程项目的项目预算。在编制顺序上，先对各工程项目进行财务预算的编制与审核，并分为项目总体预算和分年度执行预算，然后编制公司总部及分公司的年度财务预算，最后汇编成企业全面的年度财务预算。现金流量预算的编制是在对企业经营整体状况分析后，根据企业历史资料及未来经营发展趋势，在收入预算和成本费用预算、筹投资预算的基础上分析编制。利润表预算和资产负债表预算是各业务预算的综合汇总，主要财务预算报表编制完成后，编写完整的财务预算情况说明书。在公司财务预算执行办公室完成对企业全面的财务预算编制后，提交给公司财务预算执行委员会进行审核与批复，按照审批意见进行修订后正式颁布实施。

（五）定期对财务预算执行数据进行汇总分析审核

财务预算执行办公室根据本企业管理制度的计划和安排，定期要求各财务预算执行小组上报该单位财务预算执行情况，对汇总的数据进行分析审核后，上报公司财务预算执行委员会。

（六）对企业财务预算执行情况的分析与评价

公司财务预算执行委员会定期召开企业经营管理会议，对各财务预算单位的执行情况进行分析与测评，对考核情况进行公开通报。期末根据与各财务预算执行单位领导层签订的年度绩效考核责任书执行奖惩措施。

二、电力施工企业财务预算管理存在的主要问题

（一）对企业全面预算管理的认识不强

在电力施工企业中，企业财务预算的编制通常都是以财务部门作为牵头职能部门，预算管理执行办公室通常也是设立在财务部门，导致部分职能部门及相关单位对全员参与预算的理念认识不强，对业务预算的编制应付了事，指标数据不够客观真实。

（二）工程项目部对项目预算和公司整体经营规划目标不一致

在电力施工企业中，工程项目部作为一个独立的预算策划及实施单位，总是倾向于制定易于完成的目财务预算指标，造成公司整体经营指标规划的局限性。在电力施工企业中，财务预算编制的程序是“自上而下、自下而上、上下结合、分级编制、逐级汇总”。在制定公司整体预算之前，先由各工程项目部自行编制预算工程项目的单体预算，各工程项目部向公司预算执行办公室申报初版预算后，公司预算执行办公室再进行综合评估与审核，然后与工程项目部进行反复的沟通与交流，确定上报的最终版本。在此情况下，工程项目部制定项目财务预算时，为达到公司对项目工程制定的年度经营指标考核要求，在工程项目制定财务预算初期，就会偏向于制定保守的各项预算指标，在经过各工程项目部预算的逐级汇总后，预算汇总数据与公司战略规划的整体经营指标方向不一致。

（三）工程项目财务预算编制质量不高

由于电力施工企业项目人员流动性大，项目管理人员素质参差不齐，对于企业财务预算编制的方法只能延续旧有的定期预算编制，各业务预算的初期编制也只能参考历史类似完工项目的基础资料来测算，对项目财务预算的编制质量不高。由于电力施工企业的项目特殊性，每个工程项面临的工程范围、合同条款都存在很大的不同。例如，设备主材的甲供范围、土建及安装施工的范围及划分、国外工程项目税收及清关费用方面的问题、国外工程项目工作人员签证及社保方面的问题等，容易导致工程项目财务预算编制时考虑的内容不完整。

（四）预算执行时期，初预算目标与实际情况差异性大，预算执行程序不严谨，业务预算执行的信息传递不通畅，导致预算执行结果偏离预算目标

由于电力施工企业的项目特点，经常会出现在项目实际施工过程中，施工设计图与投标时的工程量不一致，甚至工程单项不一致，导致项目财务预算出现期初目标与实际情况有较大的偏差。对于项目工程众多的施工企业而言，分析汇总至公司级的财务预算工作量大，数据存在一定的滞后性。例如，项目预算单位执行财务预算不严格按照程序原则执行，项目预算因工程现场实际情况导致预算偏差较大的变动并不及时向公司预算执行委员会进行申报调整，各业务部门的执行信息不及时进行反馈，会导致财务预算的实际执行结果偏离财务预算的预定目标。

（五）财务预算执行结果的分析与考核存在滞后性，缺乏过程中的有效激励与考评机制

在目前的电力施工企业行业中，财务预算的分析与考核一般都在年底进行，考核结果与责任人的薪酬挂钩。但企业缺乏预算执行过程中的有效激励与考评，对于预算执行全过程得不到有效的管理，对预算结果与目标的差异性没有得到详细的分析，使全面预算管理流于形式。由于电力施工企业的行业特点，工程项目点偏多，对工程项目预算的执行情况汇报给公司预算执行委员会后，公司对各项目部的预算执行情况进行分析比较的评价周期较长，对预算偏差的主观因素和客观因素的分解也不能及时给予评价与考核。

三、加强电力施工企业财务预算管理的对策

（一）建立完善的企业全面预算体系及标准流程

首先，电力施工企业要建立完善的财务预算管理机构，从公司、分公司到项目层面，都要建立完整的预算编制与执行单位。公司建立财务预算执行委员会及执行办公室，分公司、项目部建立财务预算执行小组，各业务部门要全面参与到预算编制和执行过程中。其次，项目层面的财务预算要根据公司统一颁发的财务预算管理规范制定相应的项目预算执行流程，从全员职工教育开始树立正确的认识，使财务预算管理目标与每一个职工切身利益相结合。例如，材料费的开支，从采购计划的编制、采购设备材料的招标、材料的验收入库、材料的领用与实际使用。其中就涉及了工程管理部门、经营管理部门、施工班组、物资管理部门、财务部门的管理，要从预算执行流程上对各责任单位进行明确的分解。最后，从预算结果的考评上根据各职能部门的责任划分要给予相应的激励或考评措施。

（二）制定科学合理的财务预算目标

企业财务预算的编制既要体现企业长远的战略目标发展规划，也要根据市场实际情况制定合适的预算目标。电力施工企业在目前国内电力市场相对过剩的情况下，发展过程中将遇到激烈的竞争环境、国家宏观政策的调控等问题。因此，企业必须有长远的发展眼光，制定合理的策划，以保证预算的成效。对于电力施工企业而言，具有投资风险大、投资金额大、施工时间长等特点，在考虑其规划的内容时，必须明确其战略发展目标与规划，为企业的发展制定出短期、中期、长期预算目标。例如，营业收入指标。一方面，企业要以战略规划目标为导向，对规划目标在年度财务预算中得到体现；另一方面，也要对本公司的内部环境和自身的资源以及公司的竞争对手、机遇等一些外部资源进行综合的分析，对存量合同梳理、市场开发目标值进行仔细研讨，制定切实可行的实施方案。

（三）加强项目工程财务预算编制的规划与协调

在电力施工企业的财务预算规划中，各项目工程的财务预算编制是关键点。公司要规范统一各项目工程预算编制的原则，根据项目工程合同条款、实际施工环境的不同加强沟通与协调工作。例如，利润指标。各项目工程财务预算的编制过程中，公司要根据投标时的工程预算降幅率制定统一的初步目标，再和项目预算编制小组参照同期类似项目工程的各项成本费用开支对该项目工程的整体成本目标进行梳理，最后根据该项目工程的特殊点进行微调。在这过程中，公司各业务部门要加强与项目部财务预算编制小组的沟通与协调，指导项目财务预算编制人员制定出合理的财务预算控制目标，让项目财务预算规划目标和公司战略财务预算目标相结合。

（四）完善财务预算执行的管控体系

对于电力施工企业而言，财务预算期初目标与执行过程中的实际情况往往出现较大的波动性，建立完善的预算执行管控体系至关重要。在财务预算管控体系中，首先，要明_各业务部门、职能单位的责任范围划分，将各项财务目标分解到具体执行管理部门。其次，要建立全面的预算信息化管理平台。将已编制的预算项目预置到信息化处理平台之中，按照预算中所列的项目及其支出限额执行预算分级管控，形成一张完整的数据监控网络系统，提高全面预算管理的工作效率，同时也降低了预算管理失控的风险。再次，要建立完善的预算调整审核程序。对于出现重大预算调整影响因素的项目工程，项目财务预算执行小组要及时向公司预算执行委员会汇报，公司预算执行委员会也要及时给予审核批复。最后，公司要定期组织召开财务预算执行情况的评估会议。通过经营活动分析会等方式对各预算执行单位的执行情况进行分析评估，确保公司整体财务预算目标的实施。

（五）健全企业财务预算的分析评估与考核机制

企业的财务预算管理不仅要注重预算管理的实施过程，而且还要注重对预算管理结果的全面、科学、合理考核。要做到把公司的预算过程管理、预算结果管理和工作的业绩评价三者有机地融合在一起。通过建立企业财务预算信息管理平台，即时对各预算执行单位的汇总数据进行审核分析，以定期召开经营管理会议的方式，将预算管理的分析评估与考核融入企业绩效评价体系，考核结果要及时体现在经营管理者的业绩评价与薪酬管理中，确保企业财务预算各项主要指标的完成。财务预算管理的业绩评价，要做到职工全面参与，经营绩效与职能单位全员挂钩，具体目标与责任人明确，从而调动广大员工的积极性，加强职能部门各级人员的责任意识。

四、结语

预算管理是一项系统性、科学性的长期工程，需要全员参与才能实现其良好的效果。企业的预算管理不仅能够有效地提高企业的管理水平，还能促进企业实现资源的优化配置，在有效节约企业成本的基础上增加企业的利润。电力施工企业在目前激烈竞争的市场环境下，应加强企业内部对财务预算管理的研讨交流，参照企业行业标杆的标准，根据企业自身的特点不断调整企业的财务预算管理方案，走出一条长远的发展之路。

（作者单位为湖北省电力建设第二工程公司）

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1.公安交警支队财务预算管理的作用

公安交警支队是对一定地区范围内道路交通安全秩序实施管理的行政单位。支队财务预算是指在费用—效益分析的基础上,围绕着支队工作的战略目标,通过财务预测和决策,对一定时期内支队资金取得、投放、各项规费、纠违处罚款等的收取和各项费用的支出、投资效果及其资金在时间上和数量上分配等资金运动所作的一种安排。它既是一种计划,更是一种控制手段,其作用主要表现在以下方面:

1.1能促进支队计划工作的发展和完善

财务预算的基础是计划,按照现行的财务预算编制规定,公安交警支队的财务预算编制在预算执行的前一年就开始。因此,财务预算迫使支队各级管理人员提前考虑制定工作计划以及所需的资源配备,避免支队工作的盲目性,从而避免资金投放的盲目性,减少浪费和损失。

1.2能促进支队组织内部的协调发展

当为支队各职能部门编制财务预算时,就意味着把数字化的工作计划分解落实到支队各层次和各部门之中。一方面,财务预算能让支队领导层清楚地看到支队财力状况,明确支队中的优势部门和问题部门、工作重点、工作标准,为调整支队活动方向、纠正运行中的偏差指明方向。另一方面,财务预算能使支队各职能部门了解支队的财务状况和资金使用量,明确自己的工作内容和权限,促使组织协调发展。

1.3能为支队工作目标考核提供评价标准

支队财务预算是支队各项工作计划和目标的数量化和货币化的表现,因此支队领导可以适时根据预算指标对各部门工作结果进行比较,及时发现偏差,从而采取纠正措施,保证工作计划和目标的实现。同时,财务预算管理对支队各部门的日常工作进行了规范,使支队工作有目标可循,有制度可依,消除朝令夕改、经费投放随意变化的现象。

2.支队财务预算管理实践中存在的问题

2.1财务预算的编制依据不足

缺乏支队发展战略和科学指导,使得预算的实际可操作性差基层公安交警支队是一个肩负地方道路交通安全秩序维护管理和地方道路交通安全设施规划、购建、维护、使用多职能的行政单位。作为一个基层行政单位,它的组织规模较大,专项投资项目多,投资大,项目科技含量高、更新换代快。在没有一个长期战略目标和科学工作计划的工作环境中编制财务预算必然重短期行为,轻长期目标,与支队长期发展目标不适应,各期财务预算衔接性差,无助于支队长期发展目标的实现,这样的财务预算管理难以取得预期效果。

2.2财务预算指标没有弹性,缺乏对社会经济情况变化调剂的能力

公安交警支队经费来源主要是以收定支的模式,即根据收取各种规费、违章罚款等非税财政收入数额来确定开支限度。这种非税财政收入收取的多少受多种因素影响,很难对一定时期的收取数额测准一个定值,过高过低估算都影响预算支出的安排,使预算的执行背离预算。

3.改进支队财务预算管理的具体办法

为了充分发挥财务预算管理的作用,克服现行预算管理中的不足,有必要采取一些措施,使支队的财务预算管理更好地为支队的长期发展发挥积极的作用。

3.1科学预测,加强预算的指导性

在实施支队财务预算管理之前,应该对本支队能取得的各种资源和取得的各种资源成本,以及符合所辖地区道路交通安全管理情况所需基础设施、安全设施、车驾管理设施、监控设备等投资进行认真调查和分析,明确支队长期发展目标,以此为基础编制各期的财务预算,这样可以使支队各期的财务预算前后衔接起来,避免预算工作的盲目性。

3.2严格财务预算编制程序,保证支队财务预算的真实性和可行性

首先,支队各职能部门应提前一年考虑预算年度本部门的工作计划并论证其必要性,并将其工作计划和完成该项工作计划所需资源报支队领导决策层。其次,支队决策层收到各职能部门上报的工作计划后,对各部门的工作计划与支队战略目标联系起来进行综合分析研究,确定预算年度的工作计划。第三,财务部门根据确定的工作计划采用零基预算和可变预算相结合的方法,编制财务收支预算,论证预算的可行性后报支队决策层。第四,支队决策层在充分论证工作计划的必要性和可行性的基础上决定财务预算方案。第五,财务部门根据支队决策层决定的财务预算方案按财务预算的要求填制预算表格、编报预算说明。

3.3建立财务预算执行分析和考核制度,加大支队财务预算执行的监督力度

支队财务管理部门和支队各预算执行部门在预算执行年度内,应定期对预算执行情况进行分析统计,及时发现偏差,查找原因,采取补救办法,保证在基本预算的基础上,灵活地安排工作和所要使用的资金。预算年度终了,支队财务管理部门应当向支队领导决策层报告财务预算执行情况,并依据财务预算完成情况对预算执行单位进行考核。同时与纪检部门一道加大执行结果的监督,肯定成绩,找出问题,分析原因,实施公正的奖惩,奖勤罚懒,调动组织成员的工作积极性,激励组织成员共同努力,确保公安交警支队战略目标的实现。

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财务预算管理是高等院校财务管理中十分重要的控制手段之一。加强高校财务预算管理工作，不但是高校财务管理部门的重点工作，而且还是高等学校各部门都应当引起高度重视的工作。在我国高教事业不断发展的新形势下，大学办学经费愈来愈紧张，经费供求之间的矛盾更趋突出，经济活动也变得更加复杂，为此，强化高等学校财务预算管理工作显得极为重要。

一、实施高校财务预算管理的重要意义

所谓财务预算管理，主要是指各单位会计人员依据本年度的总体工作目标，科学、规范、合理地实施规划，预测今后的工作成果、资本支出以及现金流量变化等财务指标，这是会计主体运用价值形式对于本单位的经济活动实施预测、决策以及目标控制的重要管理形式。高等学校财务预算管理主要涵盖了预算编制、执行、调整和预算执行结果等各个环节，将对本校的可持续发展产生极为重要的影响。高等学校领导者要运用预算管理以体现本校的发展策略，运用预算来配置本校资源，并且本校内各部分及教职员工履行岗位职责状况加以考核评价。因为财务预算管理是财务管理的核心环节，其质量高低必然会影响到本校各项事业的全面、协调以及可持续发展。如今，随着我国高等教育招生规模的持续扩张，大学的经费来源也从财政拨款变成以财政拨款为主体并且从多种途径筹集资金的全新局面，一旦不重视此项工作，肯定将影响到本校的改革和发展。所以说，必须不断提升高校财务预算管理的水平，这样才能推动高校实现科学发展。

二、高校财务预算管理的主要内容

高等学校财务预算牵涉到教学、科研、后勤以及产业等诸多方面，主要是以本校财务处的教学、科研这两部分财务预算为主体的，还包含了基建财务预算、产业独立核算、后勤独立核算等经营性收支预算等在内的综合性预算体系。高等院校财会管理工作接受财务部门的统一领导，不仅要汇总各个二级财务部门所上报的各类财务预算，而且还要具体编制以下财务预算内容：一是高校教学财务预算，主要有收入预算、支出预算等两个组成部分，其中前者又可分为财政补助收入、上级补助收入、教育收入等内容。二是高校科研财务预算，主要有收入预算、支出预算等两个组成部分，其中前者有科研支出的具体内容。三是高校其它财务预算，主要有经营收支预算、其它收支预算。其中，高校基建部门负责基建财务预算编制，产业部门主要负责下属产业单位的预算编制，后勤部门主要负责后勤承包项目预算编制。

三、高校财务预算管理中的常见问题

一是高校部分内部职能部门对于预算管理不够重要。高校财务管理部门的主要职责是负责统一管理本校的财务工作。在诸多具体工作当中，财务预算管理显然是其中的中心内容。但是，预算管理并不仅仅是财务部门一个部门的工作，而是要得到本校其他部门的大力配合。然而，在现实工作中，各个职能部门对于财务预算编制的重要意义认识不足，部分预算项目与指标论证不够全面充分，缺少科学性，预算计划上报时有相当大的水分，随意性相当强，无法依据本校今后数年发展的要求来编制合理的预算，十分缺乏科学性。二是高校各部门的收入预算编制往往不够科学与规范。高校各部门预算编制主要有收入预算编制与支出预算编制等。收入预算包含了财政拨款、事业收入、产业以及附属单位缴款等，因为部分收入具有不可确定性，所以就有可能导致在预算执行中出现编制收入的不够到位，加之一些部门及个人截留甚至挪用单位资金，导致在财务预算编制中无法依据实事求是之原则来实施科学地编制。三是高校预算的执行不够到位。一直以来，高校财务预算在工作实践中往往会存在只注重支出预算却忽视了收入预算的状况，以至于存在着收入预算未能真正实现，从而产生预算赤字。这一状况的出现不仅说明了在预算编制中有可能存在不够科学与合理之处，而且也暴露出高等院校各部门在工作联系中存在的不够到位之处，缺少相应的监管与约束，亟待加以改进。

四、推进高校财务预算管理的相应措施

1.建立专业化的高校预算编制机构

财务预算管理是高等学校财务管理中的重要控制方式之一，高校预算编制要和各部门的预算执行状况进行紧密联系，应当有利于部门预算实施的可操作性以及规范化。为了编好财务预算，高校应当予以高度重视，要层层把关与认真落实，同时还需得到本校有关部门的积极配合。为切实解决大学内各职能部门对于财务预算编制的认识有所不足的问题，应当建立起在财务管理工作分管校长领导之下，以本校财务部门为主体，审计部门、人力资源部门、资产管理部门、基建部门、教务部门、学生管理部门、科研部门以及后勤部门等相关部门参与其中的高校预算编制机构。高等院校要依据预算编制机构所提出的财务预算思路落实到本校的年度发展目标之中，并下发至本校预算的具体执行部门。同时，预算编制机构的专家们还可以法律政策等标准作为依据，对本校今后的工作重点和任务按照轻重缓急加以评审，其后还要对各预算执行部门所上报的预算方案加以汇总，通过数次论证之后得到最为合理的财务预算方案。

2.大力提升财务收入预算

大学预算编制的原则是要保持收支平衡，因此，应当在预算的收入上进行努力，从而编制出综合性预算。要依据当前高校收入预算未能全部加以实现，但是支出预算却足额予以安排的状态，将高校所能实现的所有正当合法收入均列入高校收入预算管理体系之中。在高校收入预算编制的过程中，应当始终坚持稳健性的原则，将收入预算全面贯彻到各部门，防止出现截留、占用甚至挪用学校资金的情况。对高校当中一些具备不确定性的收入则应依据收缴部门所提供的收缴额度、招生部门今后的招生发展趋势开展细化研究，按照实事求是的原则，更加科学而准确地编制各类收入预算，不能再随意改变收入预算。

3.实施预算绩效管理与内控机制

开展预算绩效管理是为了转变当前高等院校各预算执行部门缺少监管之现状，实现各个部门的资金预算和预算执行的彼此结合，把各职能部门的责任和绩效予以结合，实现奖优罚劣。高校各职能部门在预算实施中应当尽可能地将问题考虑在前面，一旦遇到问题应当加强各个不同部门的相互联系，从而避免预算执行中的预算指标在使用中的不规范甚至挪用预算费用的情况。同时，为切实改进对于财务预算执行约束力不够之状况，预算在经过确定之后不得随意增减。在支出上，应坚持“一支笔”审批办法，严格依据预算规定加以控制，从而加大预算执行之力度。

五、结束语

综上所述，高校财务预算管理对于该校是否能够保质保量地完成教育、教学以及科研等任务具有十分重要的意义。各所高等院校一定要高度重视财务预算的重要作用，充分加大工作力度，健全完善内控机制，特别是在当前高校资金流量逐年增加的新形势下，实施高校财务预算管理的科学化与规范化，不但能够为大学的生存与空间提供强大的资金保障，而且还能为提升财务预算管理的水平发挥更大的推动作用，从而更好地实现高校的发展目标。

参考文献：

[1]郭慧娟. 高校财务预算管理存在的问题与对策[J]. 湖北社会科学，2010（4）.

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财务预算管理是企业预算管理的一个分支，也是预算管理的核心部分。财政部于2001年、2002年相继印发了《企业国有资本与财务管理暂行办法》和《关于企业实行财务预算管理的指导意见》，它标志着财务预算管理这一科学的管理理念开始引起众多企业的重视，并进入了规范和实施阶段。

随着集团化企业改革的推进，各集团企业已逐渐认识到财务预算管理的重要性，并且正积极探索适合集团公司的预算管理模式。本文结合山西汾西矿业(集团)有限责任公司(以下简称“汾西矿业集团公司”)财务预算管理的实践经验，研究、探讨集团企业如何推进财务预算管理模式，以保证企业战略目标的落实，全面提高企业的竞争能力和经济效益。

一、财务预算管理的本质及作用

财务预算是指与企业现金收支、经营成果和财务状况有关的各项预算，从时间上可划分为年度预算、季度预算和月度预算；从过程上涉及财务预算的编制、执行、调整、分析、考核等各个环节；从内容上涵盖了费用管理、销售管理、投资管理、资金管理等诸多方面。　财务预算管理既是一种权力控制管理，也是一种机制安排。集团公司预算制定后，各责任单位即子分公司必须执行。预算的目的是为了提高权力控制管理的力度和深度，即在实现集团公司整体利益的目标下，明确各子、分公司预算单位的权利和义务。

推行财务预算管理，可以有效分析、控制企业生产成本费用的列支，并指导企业调整预算期的生产成本和费用，促使企业达到经营目标；可以加强企业资本性支出的审核。促使企业合理调配资本性支出和经营资金；可以通过对重点企业、盈利大户、亏损大户企业的财务预算进行反复综合平衡，并对这些企业的预算执行情况进行重点跟踪和分析，及时纠正偏差，以确保整个集团公司经营目标的实现。

二、扎扎实实做好财务预算管理基础工作，保证财务预算管理有效实施

汾西矿业集团公司是国家重要的主焦煤生产基地，属国家大型1类企业，山西省“AAA”企业，现有十个原煤生产矿井，年生产能力2000万吨；有八座大型洗煤厂，年八洗能力2000万吨。有发电厂、水泥厂、设备修造厂、化工厂等非煤生产经营单位，两个自营工程公司，基本形成了以煤炭开采加工为主、综合发展的多元化大型企业集团。为加强财务预算管理并取得预期效果，集团公司及下属各责任部门、各子分公司积极更新管理观念，大胆探索管理新思路，积极做好各项基础工作。为实施财务预算管理打下了扎实的基础。

(一)加强职工业务学习培训，不断提高员工专业素质

多年来，汾西矿业集团公司十分重视加强职工的业务学习、培训工作，紧密结合国家财务会计制度，针对企业生产经营实际变化情况，多次聘请专家教授对企业业务骨干进行专题知识讲座。为加强集团公司财务预算管理提供了理论基础。特别是近年来，每年组织财会人员开展技能大赛，并积极参加山西省煤炭管理局、山西省财政厅组织的财会电算化竞赛活动，在各级别大赛中取得了优异成绩，全面提升了企业财会人员业务素质。

(二)建立健全预算定额标准，为制定科学、合理的财务预算奠定基础

汾西矿业集团公司根据各行业、各矿井单位的生产类型和特点，参照行业标准，通过对日常各种消耗数据进行记录、采集、整理、分析，建立起科学、合理的各种定额、标准数据信息库，主要包括各种材料消耗定额、水电消耗定额、劳动定额、各种可控费用定额等。为实施财务预算管理打下了坚实基础。

(三)积极开展会计质量达标升级活动，加强会计基础规范化工作

会计基础数据资料是编制财务预算的主要信息来源，要真正搞好财务预算管理，就必须加强会计基础工作，主要包括：完备准确的业务发生原始记录、规范有序的会计操作规程、高效及时的数据传递系统、完善的财务会计信息分析系统、健全的财务预算分析和考评系统等等。为了加强集团公司财务会计基础工作、提升会计信息质量水平，汾西矿业集团公司积极开展会计质量达标升级活动，制定了会计质量标准化达标升级考核细则，每半年在全集团公司范围内进行检查考评，并对检查结果予以通报，实行奖优罚劣机制，有力地促进了会计基础工作的规范化、标准化和科学化。扎实、规范的会计基础工作，为实施财务预算管理提供了可靠的信息来源。

三、加强财务预算管理，构建科学合理的预算管理模式

下面以汾西矿业集团公司为例，探讨加强集团企业财务预算管理的模式，希望对集团企业财务预算管理的研究起到一定的借鉴作用。

汾西集团公司按照公司发展战略的总体要求。以逐步建立现代企业制度、提高科学管理水平为取向，积极探索并实施了财务预算管理制度。推动了集团公司管理创新，强化了成本的“刚性”约束，有效地控制了成本费用，取得了显著成效。

(一)明确财务预算编制的总体指导思想

汾西矿业集团公司每年在编制企业财务预算时，认真贯彻落实集团公司职代会精神，紧紧围绕集团公司总体工作思路。以年度经营方案为指导，以提高经济效益为中心，明确财务预算编制的总体指导思想：1.牢固树立艰苦奋斗、勤俭节约、勤俭办企业的思想。2.认真执行国家和企业有关财务管理制度，从严控制各项成本费用开支。3.实行工资总额同经济效益挂钩，完善以产品数量计提、以经济运行质量为标准的考核体系。4.切实加强企业内部经营管理，综合考虑各种因素。反复测算，制定考核方案。5.努力提高企业的综合竞争能力，圆满实现年度各项工作目标。

(二)明确财务预算编制的依据

财务预算编制要以集团公司整体战略发展规划为依据，以业务预算为基础，以经营利润为目标，以现金流量为核心进行编制，通过预算报表、预算说明书的形式，实现对集团公司内部各种资源的合理分配、考核与控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标。

(三)树立全员、全程和全方位的管理理念，实施财务预算全过程管理和控制

汾西矿业集团公司财务预算的编制，首先由各业务部门分别按本部门的生产、经营、基建、后勤等工作性质制定相关预算。交由各有关职能部室进行专业职能管理的审核、把关，再提报财务部门，按照财务预算内容分类、汇总、整理、计算，编制集团公司财务预算，上报集团公司预算管理委员会审批。由预算管理委员会根据企业当

年的产销量、售价、生产经营条件等各种因素，权衡各项开支的合理性。对于企业重大的投资决策和涉及职工集体福利性的开支事项需提交职代会讨论通过，方可实施。

实施全过程财务预算管理。汾西矿业集团公司对企业在生产、经营、销售、基本建设等过程中涉及到资金的筹集、使用、耗费、收回、分配等财务活动，均制定财务预算管理标准，实施财务预算控制，使企业的各项经济活动均受控于预算管理体系。

实施全方位财务预算管理。财务预算管理不仅是企业领导和财务部门的事，需要生产管理部门、资产管理部门、人力资源部门和行政后勤管理部门等共同参与、密切配合、协调一致。全方位地开展财务预算管理，使每个部门和个人对自己的工作有了控制标准和评价依据，以利于客观、公正考核各自的工作绩效。

(四)建立完善的财务预算管理组织机构，划分财务预算管理级次

财务预算组织是财务预算机制运行的基本保证。汾西集团公司成立预算管理委员会，预算管理委员会下设领导组和办公室。

领导组主要负责拟定中长期和年度全面预算的目标、政策，制定预算管理的具体措施和办法。审议平衡集团公司预算方案，组织下达预算指标，协调解决预算编制和执行中的重大问题，组织审计、考核预算的执行情况，督促各预算单位完成集团公司的预算目标。组长由董事长、党委书记、总经理担任；副组长由各副总经理、总会计师、总工程师、工会主席担任；常务组长由总会计师担任；成员由集团公司副总会计师、副总工程师、财务、计划、企管、劳资、生产、机电、安全、销售、基建、供应等部门组成。

领导组下设办公室，办公室设在集团公司财务处。办公室具体负责组织集团公司财务预算的编制、审查、汇总、上报、下达、报告等工作，跟踪监督预算的执行情况，分析预算与实际执行的差异与原因。提出改进管理的措施和建议。

下属各单位成立预算委员会或相应的管理机构，明确财务预算管理责任人，各单位行政第一领导是本单位财务预算主要负责人，对本单位预算执行结果承担责任，经营矿(厂)具体负责组织编审工作，按照“上下结合、分级管理、逐级汇总”的工作程序，认真做好年度财务预算编制和落实工作。

集团公司预算管理根据公司治理结构实行分级管理，集团公司的总预算处于预算管理的最高级次，二级预算由二级分公司、控股子公司预算组成，分公司和控股子公司可根据机构设置情况实行三级或更多级次的预算管理。

(五)根据集团公司的经营目标和管理体制，确定财务预算组成及编制方法

根据集团公司经营目标和管理体制，财务预算由利润预算、货币资金预算、固定资产投资预算、资产负债预算及预算说明等组成。其中，利润预算由收入预算、成本预算、期间费用预算、专项预算组成；货币资金预算由资金来源预算、资金使用预算和资金收支结余预算三部分组成；固定资产投资预算由煤炭企业各项专项资金收支预算组成；资产负债预算由资产负债表各项目增减预算组成。

1　成本预算及期间费用预算管理。成本费用预算是有效降低企业生产经营耗费、促进企业实现节能降耗的重要措施。汾西矿业集团公司各部门、各子分公司编制成本费用预算时，根据当年企业确定的经营目标，合理制订、量化、细化成本费用开支标准，将各项可控费用考核指标层层分解落实到各部门、车间、队组及个人头上，实行成本费用管理横向到边、纵向到底的系统管理模式。通过实施科学合理的财务预算管理措施，大大压缩了各种不合理开支，拓宽了集团公司的盈利空间。

2　货币资金预算管理。货币资金是保证企业正常生产经营运转的血液，也是企业财务预算管理的关键内容。汾西矿业集团公司在货币资金预算管理方面，实行年度货币资金总预算管理。分季度、分月度进行日常预算管理的办法。企业预算年度内根据经营、投资、筹资活动预计发生的现金流入和流出情况，根据预算年度内预计达到的生产、销售或营业规模及其带来的各项收入、发生的各项成本费用支出情况，根据企业预算年度内预计发生的产权并购、长短期投资以及固定资产投资的规模及资金来源等情况，本着“量入为出、科学合理、综合平衡”的原则，正确预测预算年度现金收支和结余情况，合理规划集团公司现金收支和配置。保证企业生产经营、基本建设资金需要。

3　固定资产投资预算管理。汾西矿业集团公司在编制固定资产投资预算时，遵循“量人为出，量力而行，以收定支、留有余地”的原则，根据各项专项资金来源和资金承受能力确定固定资产投资预算，对以前年度专项资金有赤字的单位，当年专项资金安排留有结余，以弥补以前年度缺口。固定资产投资预算下达后，各单位固定资产购置严格按预算执行，杜绝“三外”工程发生。

以上预算以年度为准，但为更利于预算的执行。有的可按季度编制，如产品销售收入；有的可按月度编制，如现金收支预算。

财务预算方法分为固定预算办法和弹性预算办法。对固定费用、能准确预测产品需求和产品成本的单位，采用固定预算的办法。对变动费用、生产成本因生产环境及条件不同变动的企业，采用弹性预算办法。

(六)严格规范编制和执行财务预算管理的程序

1　集团公司预算管理委员会领导组于每年9月底以前提出下一年度本企业预算总体目标。

2　集团公司所属各级预算执行单位预算委员会或相应的管理机构根据企业预算总体目标，并结合本单位实际，于每年11月底以前上报本单位下一年度预算目标。

3　集团公司预算管理委员会对各级预算执行单位的预算目标进行审核汇总并平衡集团公司预算方案。经董事会会议审议后下达各级预算执行单位。

4　集团公司所属各级预算执行单位应当按照下达的财务预算目标，于每年12月底以前上报本单位具体财务预算。

5　集团公司预算管理委员会在对所属各级预算执行单位预算方案审核、调整的基础上，编制企业总体财务预算。

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一、财务预算管理概述

企业财务预算管理是企业管理中重要的组成部分，是企业在一定的战略目标指导下，对于企业的经营活动和投、融资活动实施有计划、协调运作的各项财务管理活动。中外学者对预算有着不同的定义，比较有代表性的观点是：企业财务预算是在科学的生产经营预测和觉粗基础上用数量、金额的形式反映下一年度痆企业供、产、销及财务等方面的经营策略，是内部控制的重要组成部分。

财务预算主要包括现金预算，预计利润表，预计资产负债表和预计现金流量表。所以，财务预算是在预测和决策的基础上，围绕企业战略目标，对一定时期内资金的取得和投放、各项收入和支出、经营成果及其分配等资金运作所作的具体安排。可见，财务预算围绕企业的战略要求和发展规划，以业务预算、资本预算为基础，以经营利润为目标，以现金流为核心进行编制，并主要以财务报表形式予以充分反映。一般情况下，企业按年度编制财务预算，而业务预算、资本预算、筹资预算则是分季度、月份落实。财务预算是企业管理的重要依据，同时也是制定、落实内部经济责任制的依据。因此，财务预算又被称为“企业总预算”。

二、部分企业财务预算存在的问题

（一）对财务预算管理认识不足

目前，我国部分企业仍然采用传统的生产经营计划，它是以生产为导向的全面预算，而财务预算管理则是市场经济的产物，它是企业为了适应竞争日趋激烈的市场环境建立起的一种现代企业管理模式。许多企业对财务预算管理体系应包含的内容缺乏应有的理解和足够的认识，相当一部分企业头痛医头，脚痛治脚，哪方面出问题，就对哪方面进行预算控制。不少企业在编制预算时只侧重内部生产，甚至有的企业生产、销售人员都不参加预算的编制，使预算目标脱离实际而无法执行。

（二）预算管理组织机构不完善

当前部分企业预算管理组织机构设置很不到位，董事会和董事长在财务预算编制过程中的参与程度较低，加之多数企业对有无必要开展财务预算管理这一问题的认识并不十分清楚和统一，所以财务预算的编制和调整工作都落在财会部门或预算小组，致使财务预算管理缺乏权威性和前瞻性，难以发挥财务预算的控制作用。

（三）预算的执行力度不强

大多数企业中的预算负责机构仅在预算编制中发挥作用，在执行过程中作用不大，尤其是预算的执行差异分析与控制往往是对预算执行结果进行分析，对预算执行过程中出现的问题则很少顾及。很多企业每年只进行一次差异分析，这种分析最多只能起到事后评价的作用，事中控制作用较差。至于对预算执行的实时控制，则更多的企业无法真正做到。

（四）缺乏有效的考核激励机制

预算执行结果的考评和激励是财务预算管理中的重要一环，调查结果却表明很多企业认为预算的考核对职工积极性并没有明显的影响。从中可以看到预算推行和预算管理缺乏客观性、严肃性和权威性，考核后没有配套的奖惩措施，缺乏应有的激励机制，使考核工作流于形式。预算指标约束作用的丧失，可能使整个预算工作名存实亡。

三、加强财务预算管理提升经营管理水平

（一）建立财务预算组织体系及制度是财务预算管理的前提

（1）建立具有权威性的财务预算管理委员会，负责本企业所有资金收支计划及预算的总体平衡、宏观协调、研究、控制、考核和审批。

（2）明确财务部门是财务管理的综合归口部门。主要负责企业的日常工作。负责财务预算的日常管理制度的起草修订及财务预算方案、结算报告的编制；负责财务预算的监督实施及执行情况的总结、分析、考核、参与预算项目的经济论证评价。

（3）发挥审计部门的监督职责，参与企业财务预算编制和执行情况的审计监督和评审。

（4）在建立完善组织体系的同时，企业还应建立和完善财务预算管理制度，使其形成相对独力运转的制度管理体系，以保证预算管理的顺利进行。如财务预算管理委员会工作制度、财务预算管理制度等。企业建立完善的财务预算制度，不仅可以进一步反映财务预算为实现企业经营目标和计划服务的宗旨，而且可以使财务预算的实施有章可循，有法可依，有据可查。从而保证经济资源充分利用，企业经营管理水平不断提高。

（二）财务预算的执行和控制是财务预算管理的关键环节

首先，是要搞好事前把关。财务部是预算管理的职能部门，必须严格遵守财务预算管理重点，严格执行按规定程序批准下达的各项财务预算，并按照预算的审批签字权限，做好事前把关。

其次，是搞好事中的控制。各有关财务预算执行的职能部门及项目负责人必须认真组织好基层部门财务预算的实施，对本部门分管的专项财务预算进行不定期地追踪、检查，及时了解和掌握预算执行情况，对执行中出现与预算不符的情况，如价格变动、市场变化等不可预见因素，要认真分析原因，及时提请资金管理委员会审批调整财务预算，未经批准，不得擅自调整或超预算。

再次，是做好事后分析、考核。对年度财务预算的执行情况，要结合年终财务结算的编审情况，搞好综合分析。对每项预算的执行情况都要做出详细分析说明及评价。对出现偏离预算、超预算或无预算的项目，要查明原因，提出严肃考核意见并与经济责任制考核挂钩。

（三）建立行之有效的奖惩约束机制是保证财务预算管理顺利实施的重要措施

财务预算管理的考核奖惩制度应是一种责、权、利相统一，分级负责的管理方式。为了保证财务预算管理效果，充分调度广大职工当家理财的积极性，应建立起激励约束机制。财务预算的奖惩激励机制应建立在对财务预算执行情况的总结分析、考核评价的基础上。在进行考核评价时应注意结合实际、客观公正，以利于充分调动管理者的积极性和创造性，同时要坚持责、权、利一致的原则，坚决按照制度兑现奖惩，保证财务预算管理的顺利实施和财务目标的实现，真正确立财务预算管理在企业管理中的核心地位。

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关键词供电企业财务管理主要问题管理体系几点思考

随着我国电力工业“厂网分开、竞价上网”改革的不断推进，最终结果是使供电企业走向市场，成为竞争的主体。这在客观上要求供电企业必须开辟全新的管理模式，建立新的管理机制。财务预算管理是企业管理的核心内容，它利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定经营目标。本文结合工作经验，对供电企业预算管理进行一些粗浅的分析和探索。

一、当前供电企业实施财务预算管理存在的主要问题

1．预算管理的认识不足，机构不够健全

部分供电企业未设专门预算管理机构，也未设立专门的预算管理委员会，有的企业虽设立了专门的组织机构，也成立了预算管理委员会，但只是满足于做表面文章，并没有发挥其真正的职能。许多职能部门在观念上一直误认为财务预算是财务部门的事，抱着事不关己的态度，工作上不加以配合，给财务预算工作带来一定的困难。

2．预算制定前的调研不够，脱离实际

很多企业以历史指标值和过去的生产经营情况为基础，来确定未来的预算指标值，没有认真地对企业的未来活动作评估，缺乏必要的客观性。部分企业对编制的内容缺乏市场调查依据，忽略了某些环节，只是笼统地估计，数据不准确，会使预算指标缺乏客观性。

3．没有融入全面预算的理念

不少供电企业缺乏较为完整的预算指标体系，没有编制包括收入预算、资本性支出预算、资金收支预算等一系列涵盖各领域在内的总预算，没有将经营的各个阶段有机地联系在一起，仅仅只对成本费用进行预算控制。

4．工作重点放在预算的编制上

许多企业在预算编制完成以后，就如释重负地似乎完成了所有的预算工作，对于以后的预算执行及其执行结果漠不关心。殊不知，预算的执行、控制过程却是整个预算体系的重中之重，是影响预算管理效果的重要环节。

5．缺乏有效的考核与激励措施

考核和奖惩措施落实不到位已经成为影响企业预算目标无法很好实现的重要原因。以考核结果对其进行奖惩时，被考核方过多地强调客观因素对经营绩效的影响；而考核方则经常带有个人情感去评价被考核方；或者考核后没有配套的奖惩措施，缺乏应有的激励机制，使考核工作流于形式。

二、供电企业应如何构建财务预算管理体系

1．建立预算管理组织机构，构建预算组织体系

（1）成立以单位负责人亲自挂帅、由单位行政领导班子以及各主要部门负责人组成的预算管理委员会，使之真正成为预算管理的最高权力机构，充分体现预算的权威性、全面性和效益性。预算管理委员会的主要职责是拟订财务预算目标、制定财务预算管理的具体措施和办法，审议平衡财务预算方案，组织下达财务预算，协调解决财务预算编制中的问题，组织审计、考核企业财务预算的执行情况，督促企业完成财务预算目标。

（2）建立以财务部门为主，多部门为辅的预算管理体系。财务部门在单位负责人的领导下，具体负责组织企业财务预算的编制、审查、执行、汇总、上报、下达、报告等具体工作，跟踪监督财务预算的执行情况，分析财务预算与实际执行的差异及原因，提出改进管理的措施和建议。而供电企业的有关职能部门也要具体负责本部门业务涉及财务预算的编制、执行、分析、控制等工作，并配合财务部门做好企业总预算的综合平衡、协调、分析、控制、考核等工作。

（3）建立“金字塔”型的财务预算管理体系。供电企业所属的二层单位是企业主要的财务预算执行单位，在本企业财务部门的指导下，归口管理的职能部门负责统计归口各项费用预算的编制，并把指标层层分解给二层单位，形成一级对一级，层层分解、层层落实、层层考核，确保财务预算执行的顺利进行。

（4）建立预算管理委员会例会制度，每季度至少召开一次，对预算执行情况进行检查和分析，找出存在的问题，并有针对性地提出解决方案和措施。

2．明确财务预算的基本内容与编制形式

（1）企业财务预算是在预测和决策的基础上，围绕企业战略目标，对一定时期内企业资金的取得和投放、各项收入和支出、企业经营成果及其分配等资金运作所作的具体安排。在预算编制时，应按先业务预算，后资本预算，最后财务预算的流程进行，并按照各预算执行单位所承担经济业务的类型及其责任权限，编制不同形式的财务预算。

（2）预算管理是一种全员、全方位、全过程的管理，预算的内容必须涵盖企业经营活动的全部。按业务内容的不同，分设不同部门业务预算表。如：生产部门提供固定资产修理、技术改造等项目的预算，应按资本性支出的明细内容设置预算表；规划建设部提供的预算期基建、小型基建等预算，按此有关内容设置工程预算表；营销部门提供预算期的售电结构、售电单价等，设置电量结构明细分类预算表；另外还有人资部门的工资、社会保险预算和物资供应部门的物资采购预算，等等。这些业务预算涉及企业各个职能部门和每个员工，它们是编制财务预算的基础，以各项业务预算为起点，以企业的预算目标为核心，方可编制包括损益预算、资产负债预算和现金流量预算在内的财务预算。

3．正确把握财务预算的编制程序

财务预算编制的原则是自上而下采集数据、自上而下分解目标。预算数据采集必须贯彻到本单位的基层部门，因为只有这样得来的数据才能真实反映整个企业的需要。编制完成后，还应征询各方意见做出可行性分析，在报上级部门审批后进行预算指标分解，决不能凭空设定数据后进行硬性分解，否则不但预算目标完不成，还会因为预算指标分配不科学引发各种予盾。

4．加强财务预算的执行与控制

如果“光打雷不下雨”，编制预算就没有实际意义，考核也就等于一句空话。企业财务预算一经批复下达，各预算执行单位就必须认真组织实施。将财务指标层层分解，从横向和纵向落实到内部各部门、各环节和各个岗位，形成全方位的财务预算执行责任体系。供电企业应当利用财务报表监控财务预算的执行情况，及时向预算执行部门、预算管理委员会、单位负责人等提供财务预算的执行进度、执行差异及其对企业财务预算目标的影响等财务信息，促进企业完成财务预算目标。

5．规范预算调整程序

预算是为了把握未来的变化，适应形势的发展，使企业的各项经营活动均处于“受控”状态，而不是束缚自己的手脚。在预算执行过程中，当实际的变化超出预计很多时，就需要调整预算。但是预算的调整必须要有一定的程序，需要规范预算调整的权限和流程，有关归口管理部门，应对不同预算项目的调整提出申请，依照不同的规程审批后，方能予以调整。只有这样才不会削弱预算控制的力度，增强预算管理的严肃性，提高预算编制的准确性。

6．建立健全财务预算的分析与考核制度

（1）供电企业应建立健全分析制度，由预算管理委员会定期召开财务预算执行分析会，通过对预算执行结果与预算进行比较，从定性与定量两个层面，充分反映预算执行部门的现状、发展趋势及其存在的潜力，对预算执行存在偏差的，应充分客观地分析产生的原因，并提出相应的解决措施或建议。预算年度终了，预算管理委员会应当向单位负责人及上级主管部门报告当年预算执行情况，并依据财务预算完成情况和财务预算审计情况，结合当年的内部经济责任制，对预算执行部门进行考核。

（2）加强预算管理的考核工作。“考核与奖惩是预算管理的生命线”，只有通过科学合理的考核、赏罚分明的奖惩，才能确保预算管理落到实处。通过比较预算执行结果与预算目标差异，分析差异形成的原因，评价责任主体的工作业绩，按照奖惩制度把预算执行情况与经济利益挂钩，奖惩分明，从而最大限度地调动各部门、各员工的积极性和创造性。

三、关于完善供电企业财务预算管理的几点思考

1．要加强各职能部门之间的沟通与协作

在财务预算管理中，许多预算项目的编制、审核、执行都需要计划、生技、营销、基建等多个部门之间的相互配合、相互协调。因此，各部门之间的信息沟通、相互协作就成了影响财务预算管理效果的非常重要的因素。财务预算管理强调协同，预算管理从领导班子、各部门乃至每个员工的责、权、利关系角度出发，明晰它们各自的权限“空间”，从而科学地管理和可靠地执行，使预算决策、预算行为与预算结果得到高度的协调和统一。

2．要落实管理制度，提高预算的控制约束力和适应性

供电企业应树立“面向市场搞预算”的新理念，在兼顾可靠性的基础上使预算指标经得起市场的检验。预算管理的本质要求是一切经济活动都围绕企业目标的实现而开展，预算一经确定，在企业内部即具有“法律效力”，在预算执行过程中落实经营策略，强化企业管理。企业的执行机构按照预算的具体要求，按“以月保季，以季保年”的原则，编制季、月滚动预算。按照预算方案跟踪实施预算控制管理，重点围绕资金管理和成本管理两大主题，适时实施必要的制约手段，把企业管理的种种方法策略融会贯通于执行预算的过程中，最终形成全员和全方位的预算管理局面。

3．推进经营管理系统FMIS的预算管理模块，增强预算管理刚性

预算执行控制的最高形式是计算机系统控制，如FMIS系统，加快财务管理信息化建设，通过FMIS系统功能设置，固化各项业务流程。依托先进的技术对预算的执行情况进行动态的实时监控，增强预算执行中的“硬约束”。运用先进的计算机系统可以减少预算执行的工作量，达到对预算实时控制的目的，也为进一步细化预算、硬化控制提供现代化的手段，将预算编制流程、预算执行流程、预算调整流程固化为计算机运行的程序，可以避免很多人为因素，增强预算管理应有的刚性。

4．建立预算反馈信息体系，确保预算目标的完成

供电企业应建立实时报警、实时分析预算执行差异的财务预算系统差异分析体系，变事后控制为事前、事中的预算过程控制，也可以采取定期召开预算分析会议、报表分析、文字说明、口头汇报等多种形式，对预算的执行情况进行全面分析，及时反映预算执行过程中发生的新问题，查找形成的原因，提出控制措施，适时监督预算的执行。

总之，财务预算管理是一种科学的管理工具，只有与企业的管理实际紧密结合起来，才能真正发挥其效能。供电企业要通过进一步完善财务预算编制工作，增强财务预算的科学性、透明性和权威性，以适应社会主义市场经济发展的要求，为建立和完善现代企业制度奠定坚实的基础。

参考文献：

[1]魏宁霞.浅谈供电企业预算管理.宁夏电力.2007.

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财务预算管理编制的重要意义

财务预算管理编制能够使相关人员各司其职，提高效率。财务预算管理编制明确规定了企业有关生产经营人员的责任以及目标，使相关人员心中有数，并且有效地激励机制能够调动企业生产经营人员的积极性，减少企业的费用水平，提高企业的运营效率。帮助企业管理者制定决策。企业财务预算管理编制将企业的现有资源和企业的未来发展目标有效地结合起来，在预算管理体系中，各种指标被重新分类整理，并且通过向拥有决策权的管理人员传递这些信息，从而有效地帮助企业管理者制定决策。

完善企业财务预算管理的建议

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关键词： 民办高校；全面预算管理；西安翻译学院

Key words： private college；comprehensive budget management；Xi'an Fanyi University

中图分类号：G647 文献标识码：A 文章编号：1006-4311（2012）33-0225-03

0 引言

作为高校教育的重要组成部分，民办高校呈现出数量增多、规模扩张的发展态势，承担起推动中国高校教育进步、提高国民综合素质的社会责任。然而，教学资金匮乏、教育资源利用率较低的问题一直困扰着中国民办高校的未来发展。如何构建全面预算管理体系、提高资金管理效率已经民办高校亟待解决的难题。

随着办学规模的日益扩大，西安翻译学院在财务预算管理的不足日益突出，严重制约着学院的资金分配。鉴于此，本文采用西安翻译学院为研究样本，分别从理论分析和经验验证的角度，全面而系统地分析西安翻译学院在财务预算管理体制上的不足，并提出实施全面预算管理的构想理念，以期为改善现存的财务预算管理局面、提高资金利用效率。

1 民办高校预算管理的现状、问题及根源分析

西安翻译学院已经在财务预算管理方面做出了很多尝试，但因其受到制度理念、执行效率和事后监督等因素的制约，未能收到应有的效果。本文将从认识、执行过程和监督机制三个方面分析西安翻译学院财务预算管理的现状、问题及其产生的原因。

1.1 管理理念落后

1.1.1 未能深入认识到财务预算管理的重要性 财务预算管理是财务管理的重要环节。然而，“重支出、轻预算”的现象十分严重，财务预算管理理念认识与其应有的重视程度不相对称。财务预算管理在重视程度上很低，需要提高学院对财务预算管理的思想认识。

1.1.2 财务预算编制的指导理念需要提升 由于传统预算编制理念存在短视性、时滞性、软性化的特征，西安翻译学院没有贯彻全面预算管理的指导思想，产生财务预算的控制能力弱化、调整灵活度不足等问题。因其缺乏长远的财务规划，西安翻译学院经常遇到预算编制与实际支出不相符合的问题。

1.2 执行效率低下 西安翻译学院财务预算执行效率低下的现象主要由以下三个方面引起的：

1.2.1 职能性财务预算部门的缺失 西安翻译学院尚未建立起专门性的职能财务部门，来承担财务预算管理的编制、控制、调整和监督工作。在这种情况下，财务预算面临着两大难题：一方面，财务预算工作无法提升专业质量；另一方面，其他部门无法充分参与财务预算编制工作，造成财务预算计划的形同虚设。

1.2.2 收入预算利用效率的低下 在办学资金结构单一的条件下，西安翻译学院并不存在大量资金体外循环的问题，但收入预算内的资金利用率仍然较低，与实际的资金支出并没有建立起相适应的绩效管理体系。据相关财务人员透漏，很多二级学院并没有针对有限的资金来源做出效率性分析，尚未将收入预算与支出结构联系在一起，进行全面而系统的财务分析。这样的后果直接导致了二级学院办学资金利用缺乏成本观念，资金支出结构得不到有效优化。

1.2.3 支出预算方法的落后 目前，西安翻译学院仍然采用支出预算按照上年的实际收支数及预计的增加数来确定。这种支出预算方法往往缺乏对所有支出预算的科学考证和量化分析，无法实现以收定支的目的，使预算经费额度和实际数发生偏差，达不到预算控制的目的，使得财务预算效果大打折扣。公用经费的预算编制仍然采用传统的粗线条估算方法，预算项目安排与会计科目设置存在脱节现象，影响了会计核算的工作效率。

1.3 监督机制的缺失 事后监督机制的缺失也是制约西安翻译学院财务预算效率提升的重要因素之一。西安翻译学院并没有建立起有效、科学而高效的预算管理监督体系，不能实现学校资金的统筹安排，没有把预算管理各个工作环节的责任落实到个人，存在很大的执行时效性。

综上所述，西安翻译学院现行的财务预算管理存在三大症状如图1。

要解决西安翻译学院财务预算管理面临的难题，本文认为，应该尽快地建立起全面预算管理体系，降低预算外资金执行比例，增强财务预算的实际控制能力，达到提高学院资金利用效率的目的。

2 民办高校全面预算管理体系的构建

全面预算管理体系是解决民办高校目前预算管理过程中存在的问题的最佳选择。全面预算管理是利用预算对内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标[3]。

2.1 民办高校全面预算管理体系的特点 ①以提高高校整体资金利用效率为出发点。全面预算管理可以打破部门、学院之间的职能分割，实现部门之间、学院之间的资源整合，大大提高资金的财务效率。②责任清晰、权责明确。全面预算管理体系实现了民办高校内部权利、责任的明确界定，将资金分配与权责界定相结合，实现了预算管理的公平性。③财务管理是重要环节。全面预算管理体系需要借助民办高校的财务管理职能体系，得以充分施展和执行，通过财务部门实现全面预算的编制、执行、控制和考核。

2.2 民办高校全面预算管理体系的主要内容和程序

西安翻译学院全面预算管理体系的构建需要经过两大步骤来完成。第一步骤：预算收支项目的测度。西安翻译学院需要对预算收支项目做出细致的分类和安排，通过初步计算，了解学院预算年度的实际财力水平，推出系统完整地预算方案。第二步骤：预算方案的编制与执行。在对预算收支项目进行科学测度的基础上，西安翻译学院按照财务会计的基本要求和方法，根据各个二级学院的收支具体情况，制定出内容详细、实践性强的预算方案，并将其推行。

2.3 民办高校全面预算管理体系的设计 西安翻译学院全面预算管理体系主要从组织框架、目标定位、预算编制和预算执行、预算调整、预算考核和预算控制七大模块进行设计。请见图2所示。

2.3.1 组织框架 西安翻译学院全面预算管理体系可以建立三层组织体系，各司其职，相互配合。设计的组织框架如图3所示。

2.3.2 目标确认 目标确认是西安翻译学院全面预算管理实施的基础和先决性条件。全面预算管理的目标确认主要由财务预算的决策层根据学院的整体办学规模、资金来源渠道以及学科建设条件等因素来决定。而目标确认的成本控制则由财务预算职能层来承担，尽可能地降低全面预算管理的实施成本，提高全面预算管理各项工作的执行质量。

2.3.3 预算编制 西安翻译学院全面预算管理的预算编制可以按照部门预算编制方法进行，分为“两上两下”四个工作程序。具体的预算编制四个阶段如图4所示。

2.3.4 预算执行 预算执行是全面预算管理的核心环节，是影响整个财务管理效率的重要因素。在预算编制的基础上，预算执行需要根据部门预算的规定计划进行严格执行，在没有特殊情况下，不得擅自更改。

2.3.5 预算调整 预算调整是全面预算管理的必要组成部分，是对预算执行的补充。预算调整的主要程序为：①预算执行部门提出申请，说明需要调整预算的理由，并提出预算调整额度；②预算管理部门做出具体的预算调整方案，但若没有相应的资金来源不得追加支出预算；③通过预算管理委员会审核批准；最后，预算管理部门将调整后的预算下达到预算执行部门。

2.3.6 预算考核 本文建议引进绩效管理指标体系，对全面预算工作进行系统、全面而准确的评估考量，及时发现全面预算管理过程中存在的问题，并得以根本性解决。首先，西安翻译学院要根据具体的办学情况，建立起全面预算管理考核制度；其次，设计出适合自身的全面预算绩效管理指标体系，优化指标体系；再次，实施奖惩机制，积极调动预算绩效评估的积极性。

2.3.7 预算控制 预算控制是围绕确定的预算目标组织实施的。预算控制的主要作用在于严格监督全面预算管理的各个工作环节，纠正在财务预算执行过程中存在的偏差，以期实现预算目标。

3 民办高校全面预算管理体系的实施

在全面预算管理体系设计的基础上，本文认为，西安翻译学院需要在以下环节多做功夫：

3.1 重视预算组织建设的成本控制 全面预算管理体系的顺利实施需要强大的预算组织进行支持。全面预算管理的组织建设同样需要资金的支持。因此，在强调全面预算管理组织建设的同时，更需要注意组织建设的经济性，控制整个组织系统的运行成本，降低不必要的管理成本支出。

3.2 注重收入项目的经济性分析 收入项目是全面预算管理的基础和重要环节。在实施全面预算管理体制的基础之上，西安翻译学院可以增强收入项目的资金利用效率分析，优化资金收入分配结构。在“以学养学”的办学条件下，西安翻译学院只有通过有效“节流”，建立收入项目与实际支出之间的对比性分析体系，将资金分配到最需要的方向，才能压缩不必要的支出，优化支出结构。

3.3 规范支出项目的全面预算 支出预算的效率性直接影响到全面预算的执行效果。西安翻译学院的支出预算主要是指学院年度内用于教学、教务、科研及其他活动的支出资金。在全面预算编制的过程中，支出预算应该分门别类，全面反映学院的经营范围和发展方向，在满足各项支出需求的情况下，尽可能地减少不必要的开支，节约资金。

3.4 增强全面预算管理的监督力度 监督是提高全面预算管理执行效率的重要手段。西安翻译学院可以将预算工作二级学院的考核和奖惩制度结合在一起，制定出详细的考核制度，增强全面预算的权威性和执行力，鼓励下级院系及时反映收支预算信息，确保预算目标的实现，提高预算执行的效率。

参考文献：