财务管理报告大全11篇

绪论：写作既是个人情感的抒发，也是对学术真理的探索，欢迎阅读由发表云整理的11篇财务管理报告范文，希望它们能为您的写作提供参考和启发。

篇（1）

乡财政所、会核中心“两块牌子、一套人马、合署办公”，并规范设置工作岗位，有规范化的办公室两间，档案室一间，必要的办公室设施齐备。严格按南人社发〔2013〕35号规定执行。没有其他单位和部门借调借用财政所、会核中心人员的、没有在编不在岗的。会计、出纳分设，都是专职专岗。有预算、资金、票据、资产、档案、财务管理、学习、考勤、内部签到制度。财政所、会核中心人员都按规定取得了《会计从业资格证》书，且都取得大专以上学历的，积极参加会计在职继续教育。

二、财政业务管理

在财政业务管理上，结合乡的实际，建立完善预算收支管理、印章管理、资金监管、村级财务管理等基础工作制度。做到有章可循。账簿设置齐全，原始凭证审核严格，核算及时，将获得的原始凭证真实、准确的在金财网上的A++按月做账。做到了账表、帐证、账账相符。现金日记账日清月结。严格执行“收支两条线及时足额将非税收入缴入专户。经费支出从严控制，特别是“三公经费”任何人和事不得超标，总量也比2013年降低了20%，并纳入了专门的会计科目核算。现金使用没有超范围。没有坐支，私存私方现金和白条抵库现象发生。银行结算包含了财务印章一枚、单位负责人印鉴两枚、经办人员一枚。并各自分管，资金调度时，由财政所开出支票后，需到单位负责人（书记和乡长两处）加盖印鉴后，才可以到银行实现资金流转程序，相关信息也进入了单位负责人的手机短信提示。基本做到了银行存款业务办理实行“复核、审批、经办”三岗办结制。按时报送会计报表、预决算、财务分析及工资增减变化等资料。并对财务档案进行分类、归集、归档。编制清册。

三、专项资金管理

在专项资金管理上严格按照专项资金管理制度，没有挪用、截留、挤占专项资金现象发生。2014年，我乡共迎接上级部门对民政、财政扶贫、以工代赈、社保资金、乱发钱财物，小额担保贷款等资金的抽查巡查，发现问题，及时纠正。相关项目建设有记录，资料较完善，有专卷可查。特别是财政惠农资金的兑现，所有涉农补贴补助资金都是按规定申报、公示并通过“一卡通”直接兑付到户。2014年我们共兑现粮食直补资金43.3万元，惠及农户1795户，良种补贴8.6万元，惠及农户1034户。没有一例涉农补贴农户事件发生。

四、债务管理

在债务管理上，严格执行乡村债务管理规定，做到数据清楚，有据可查，2014年没有新的债务发生，年初有偿债计划，偿债措施明晰，并纳入政府财务内部管理制度。特别是我乡今年因国家政策调整，全面关闭了小煤窑，里面涉及的农户的务工报酬、工伤处理，农房赔偿等一系列问题全面平衡，没有因债务发生大的上访事件。

五、农业政策性保险

在农业政策性保险上，及时、准确报送政策性农业保险统计和财务报表，种植业保险品种投保率在60%以上，养殖业保险品种投保率在85%以上，，没有发生强制投保、代垫保费、抵扣补贴以及提高标准农户保费行为。理赔工作制度较为健。理赔结案到位率达100%，全面完成了县级下达的2014年农业政策性保险任务。

篇（2）

2.实习地点：省内多家企事业单位。

3.实习内容

绝大部分毕业生在实习单位从事会计、财务管理等与专业紧密相关的工作，也有部分学生从事市场营销、文秘等工作。

4.实习人数

（1）实习学生。2006届三个毕业班的192名学生全部参加了实习。

（2）实习指导教师。共23人，各教师指导学生人数如下表所示。

5.实习形式

采取分散实习形式，由学生自主联系实习单位，

6.实习成果数据统计

共收到192份实习日记、实习报告和实习鉴定（实习单位盖章有效）。毕业实习小组认真审核了上述相关材料，并进行了成绩评定，总评成绩全部合格。

二、实习表现与效果

1.实习表现

总体来看，广大毕业生能够严格按照毕业实习的基本要求，保质保量地完成各项任务，较好地做到了理论与实践的有机结合，受到实习单位的较高评价。在实习过程中，绝大

多数同学积极肯干，虚心好学、工作认真负责，主动参与会计、财务管理、市场营销等工作，同时认真完成实习日记、撰写实习报告，成绩良好。学生在实习单位，以双重身份完成了学习与工作两重任务。他们向单位员工一样上下班，完成单位工作；又以学生身份虚心学习，努力汲取实践知识。同学们认真的工作态度、较强的工作能力和勤奋好学的精神受到了实习单位及其指导人员的一致好评。实习单位的反馈情况表明，我们的学生具有较强的适应能力，具备了一定的组织能力和沟通能力，普遍受到实习单位的好评。大多数学生能胜任单位所交给的工作。在毕业设计单位和有些企业，实习学生提出了许多合理化建议，做了许多实际工作，为企业的效益和发展做出了贡献。

指导老师们在整个实习过程中尽职尽责，对保证实习质量起到了重要作用。实习开始时，老师们深入学生和实习单位，阐明实纲及实习计划内容，明确实习目的和要求。实习过程中，结合实习单位的具体情况，帮助学生学会具体地分析问题、解决问题，学会深化专业知识，用专业知识指导实践，指导学生做好具体工作；在业务不多的实习点，引导学生“找事做”，挖掘他们的实践经验；检查学生实习工作日记，掌握实习情况，指导工作及时有效；督促学生认真完成实习报告。实习结束后，老师们认真做好学生的实习成绩考核及评定工作，参加实习交流会，完成实结报告。指导老师平均每周与每个学生交流一次。指导方式有电话、电子邮件、下点、面谈等。基本达到了及时发现问题，解决问题，提高实习质量的目的。

2.实习效果

一是较好地实现了理论与实践的有机结合，使理论与实践知识都有所提高，圆满地完成了本科教学的实践任务。二是提高了实际工作能力和交际应酬能力，为就业和将来的工作取得了一些宝贵的实践经验。三是一些学生在实习单位受到认可并促成就业。四是为毕业论文积累了素材和资料。五是进一步融洽了校企关系，为今后大学生的毕业实习和就业打下了良好的基础。

三、实习改进建议

篇（3）

一是财务管理工作找不到落脚点，被机关事务管理边缘化。由于经费审批部门对财务管理方面的规定不甚了解，加之财务审计和监督活动相对滞后，行政管理过程中违反财务管理规定的问题时有发生,财务部门内部各岗位之间缺乏适时沟通，呈多张皮的格局：管出纳的，不问资产管理和政府采购，管理资产的，不管政府采购的规定，管政府采购的，又不掌握大宗支出情况，各类财务管理活动之间缺乏纽带和桥梁，形不成有机的整体，财务管理往往是头痛医头、脚痛医脚，缺乏主动权，管理质量始终难以迅速提高。

二是内部会计控制制度不严密，支付复核名存实亡。按照财政部《内部会计控制规范---货币资金（试行）》规定：单位应当按照规定的支付申请、支付审批、支付复核、办理支付程序办理货币资金支付业务。在实际执行过程中，经过审批后无条件地办理支付，已经成为绝大部分单位和人员的思维定式和习惯做法，财务部门或财务人员一旦提出异议，会认为违背常理，势必招致非议。

三是财务人员素质参差不齐，知识结构、年龄结构不合理，懂业务、会管理、能协调的通才不多，会计信息失真，随意或者错误使用核算科目、自行调账等问题也时有发生。

二、财务管理应以对支付复核为基点，促进其他各项工作的全面发展

随着国库集中支付改革、定员定额改革在国税系统的逐步推行，国税系统的财务管理工作已经走上科学化、规范化和精细化管理的快车道。如何摆脱财务管理边缘化的窘境，应当从建立和完善符合现代管理要求的内部控制制度入手，通过加强日常收支活动事中的审查监督，将财务管理的相关问题，有效解决在货币资金兑付前。具体讲就是做好支付复核环节的“三个强化”。

（一）强化支付复核岗位职责。必须遵循财务管理工作的内在要求和一般规律，建立和完善支付申请、支付审批、支付复核和办理支付货币资金支付的内部控制制度，特别是要强化支付复核环节的审查监督：由财务部门负责人或指定的专人承担支付复核职责，对经过审批的货币资金支付申请进行复核，并赋予支付复核岗位是否付款的最终裁定权，复核无误并签字后，交由出纳人员办理支付手续，未经复核签字的，出纳人员拒绝支付。对不符合财务制度要求的支出业务，要求经办人改正、补充，对改正、补充后仍不符合的，有权拒绝受理。

（二）强化货币资金支付的流程控制。根据会计控制原理，设计《货币资金支付申请及原始凭证粘贴单》，在“支出事项要素栏”设定：事由、金额、科目名称（会计核算科目）和政府采购情况等；在货币资金支付流转环节设定：报销人、部门负责人、审核人、审批人、用款渠道（零余额账户还是实有资金账户）、支付复核等。以格式化的审批单据作为对货币资金支付进行流程控制的链条，将完整反映财务支出活动必需的支出要素和申请、审批、复核、出纳、核算等环节串连起来，融为一体，提高支付复核的程序性、必要性和可操作性。

（三）强化财务管理诸事项的全面审查。支付复核岗位除了按常规复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否正确，支付方式、支付单位是否妥当外。针对财务管理工作涉及部门（岗位）、环节多、内部控制难的特点，坚持寓财务管理的各项具体工作于货币资金支付复核之中，增加五个方面财务事项的审查。

首先是强化对预算执行情况的跟踪和监督。审核人员应对照年度支出预算，增加审核大额支出项目是否确立没有预算不能开支的观念，有无纳入年度预算，对于没有预算的支出事项不予报销，如是特殊情况需要变动时，一般通过调整预算，报经局领导批准后执行，从而增强预算执行的刚性，确保预算安排的各项资金落实及合理使用。

二是强化对政府采购计划执行情况的监督。对未按照有关规定实施政府采购或擅自采购发生的支出不予报销。对已实施政府采购的支出，及时与本部门负责政府采购的人员衔接，审查其是否向财务部门报送政府采购计划，是否执行总局、省局集中采购目录、限额标准和和管理权限，归档的政府采购资料是否齐备。复核人员根据经办单位提供的资料，确认是否为政府采购，出纳人员据此按照国库集中支付改革有关支票填制要求，填写支付令代码，办理付款。

三是强化对固定资产增加等环节的监督，维护固定资产的安全和完整。对固定资产购置支出，重点审查是否编制购置计划，列入当年预算，有关部门在购置资产前，是否填制《固定资产增加审批表》，履行报批手续，购入后，管理部门是否填制《固定资产验收单》并登记入资产账，复核人员根据经办人提供的表、单，分别确认“办公设备购置支出、交通工具购置支出、信息网络购建支出或其他资本性支出”，由会计人员据以记账。

篇（4）

西城街道办事处农经站现有三人上班，其中一人为站长；就农村财务管而言，一人为“村帐乡代管”（现按要求全市推行农村财务委托制）的会计，一人为出纳（主要管理帐户和单据）。从2003年起全市要求实行“村帐乡代管”，做到每季度做帐一次，并在每次做帐结束后由办事处农经站打印好财务公开表，在各村进行公布。通过一年多的运作，使全办事处的农村财务管理较以前有了较大的改善，广大农民对本合作经济组织的财务状况已有了基本的了解，并能较好的实施自己的民主监督权，减少了因农村财务问题引起的上访案件。通过实施村帐乡代管，真正做到了让群众明白，还干部清白。现在，全办事处绝大数干部职工和农村基层工作人员已经认识到开展并实施好这项工作的好处，正在积极创造条件实施村（社）财务委托。但是，也发现在农村财务的管理中还存在着以下问题：

1、领导重视不够。尽管上级的规定和要求都很明白，但办事处的个别领导和部份村“两委”主要干部不把村（社）会计委托工作当作一回事，有个别人员还千方百计横加阻拦，人为地加大了工作顺利推进的难度。因而造成已经制定的各种制度在有的地方不能完全落实，致使在整体范围内制度执行不是很好。

2、财务管理不规范。由于制定出的制度在一些地方执行不好，形成了财务管理的诸多漏洞。如有的地方以白条收费并且对收取的款项采取不入帐而截留收入；有的地方不按制度规定采取现金结算，对超出备用金的部份现金也不及时存入银行，在开支上把钱用了再说，造成无法开展事前监督；有的地方出现上级下拨的专项资金没有对口用在规定的用途上，而是将其挪作他用；有的地方的财务人员丧失原则，对集体资金采取未批先支，迫使审批人员对一些不太符合规定的开支无法拒绝支付。

3、财务公开有待进一步完善。有的地方民主理财组织还未健全，出现财务监督缺位；有的地方对财务公开流于形式，没有将财务收支逐笔公开，形成事实上的假公开。

4、财务人员和民主理财小组成员的素质有待进一步提高。部份农村财务人员对业务工作不熟悉，有相当一部份完全是新手，甚至不知道财务工作应该怎么做才好，致使农村财务工作难以在整体范围内达到规范化；有相当一部份村民主理财小组的成员不知道农村民主理财工作应该做些什么事情，要么认为村级民主理财小组对于农村财务管理来说有“无尚大”的权力，不管财务制度的规定和实际情况，一味与村“两委”对着干；要么认为民主理财小组的设立是流于形式，对农村财务不实施监督，失去了民主理财小组应有的作用。进而造成有的地方的农村财务无法做帐和公开、有的地方的农村财务疏于监督，严重影响的农村财务管理和公开的质量。

5、财务档案管理需要进一步加强。就调查了解的9个村（居）委中，财务档案立卷归档管理较好的有4个，只占44%；有的村（居）委的财务档案完全就象堆乱纸一样的堆放着，根本就不是什么档案，这很容易造成财务档案的丢失，致使财务档案失去连续性，进而影响相关经济活动的继续开展和经济纠纷的顺利解决。

二、听到的呼声和要求

1、加大推行农村财务“委托制”的工作力度。由于目前农村财务管理工作的实际情况，农民群众在知道农村财务管理“委托制”的好处之后，纷纷要求各级政府和相关工作部门加大农村财务管理实施“委托”的工作力度，以解决农村财务管理中出现的各种问题。

2、加强培训。每年针对农村财务人员、村（居）委主要领导、民主理财小组人员举办专门的培训班，以提高他们管理和监督农村财务的素质和能力。

三、解决问题的办法

1、提高认识，加强领导。各级领导要认真听取群众对农村财务管理的要求和意见，加强对农村财务管理方面的法规、规章和政策的学习，提高对农村财务会计“委托制”的认识，加强对实施农村财务委托制的领导，强化实施农村财务委托的措施，按照已经出台的各项规章制度搞好农村财务的委托，规范全市农村财务的管理。切实杜绝不合规、不合理的各种开支，将农村集体资金用在“刀刃”上，使有限的农村集体资金发挥更大的效益。乡镇、办事处的领导要把事关农民切身利益的农村财务管理工作提到政治的高度摆上日常工作的重要议程，做到亲自过问，督促相关部门按照职能职责做好各自的相应工作。

2、推行农村财务管理电算化，切实加大村（社）会计委托的工作力度。按照《南川市人民政府办公室关于推行村（社）会计委托制切实加强财务管理的通知》（南川府办发[2004]102号）对农村财务实行委托，由乡镇、街道办事处农经站专人农村财务，是规范农村财务管理的有效办法和具体措施。对农村财务实行电算化管理是推进农村财务委托的进程，进一步规范农村财务管理的重要举措。因此，各级要把推行农村财务管理电算化，作为加强农村财务管理工作的基础性工作，特别是乡镇和街道办事处要把这项工作作为搞好农村财务管理的头等大事抓紧、抓好、抓实，这样才能达到一劳永逸的效果；否则农村财务的管理将会形成由混乱到理顺到规范再回到混乱的怪圈，使农村财务管理永远也无法达到规范的要求。只有对村（社）财务实行了电算化管理才能做到农村财务管理的规范化，并使其长期坚持下去而避免再次出现混乱的现象，达到一劳永逸的效果。

3、规口管理专项资金。对所有属于村（社）集体的资金，包括上级相关部门下拨的各种专项资金都纳入财务帐内核算，形成一个漏斗下；实行银行帐户结算和管理，杜绝现金结算，保证各种农村集体资金的安全运行和合理运用，便有限的集体资金发挥更大的效益。

篇（5）

一是总体收入有所增长，个体收入差异悬殊。近两年总体收入年均增长率为9.7%。按乡镇街道为块状进行区分，近三年收入变化态势呈现三种类型：一类是收入基数低，但增幅明显；二类是收入有所增长，但增幅并不明显；三类是收入表现为负增长。从单个村（社）收入来看，两极分化现象十分突出，收入少的年均不足1万元，收入多的近千上百万元。

二是总体支出逐年上升，收不抵支占比较高。近两年总体支出年均增幅为9.8%。除3个乡镇的村（社）支出分别呈现下降和持平态势外，其余9个乡镇街道的村（社）支出均呈现递增态势，支出增幅在7%至44%之间。____9年至____年，全区有10个乡镇街道的80个村（社）当期收支未能平衡，占比为35.9%，赤字总额2896万元。

三是渔业村积累薄弱，后续发展乏力。除个别渔业村尚能依靠以前年度遗留下来的集体码头、冷库、滩涂等集体资源取得一些收入外，大部分渔业村没有现成可利用的资源和可出租的资产，目前主要依靠国家政策性资金扶持和向上争取补助资金来维持各种支出，客观上不如农业村不同程度有可利用的集体留用农田、林地、河塘等资源，尤其是对于那些历年无经济积累的渔业村更是步履维艰。

四是区位优势加现成的资产资源是经济发展的决定性因素。部分村（社）利用其地处____城区或毗邻大型企业的区位优势，通过房产出租、实业经营、市场建造等来增加村级经营收入，每年收入近千上百万元，为村（社）各项工作正常运行奠定了扎实的经济基础。但另有46个村（社）因其地理位置偏避，既无集体经济积累，又无现成可增值利用的资产、资源，年均收入不足10万元，甚至有3个村（社）年均收入不足1万元，使村级集体经济处于十分困难的境地。

（一）资金管理存在疏漏。村级财务委托乡镇街道集中核算的推行，有效规范了村级集体财务管理，强化了财务监督作用。但其资金、资产的使用权、审批权不变的情形下,如其内控机制缺乏、监督力度薄弱，极易引发各种违规甚至违纪行为。突出表现：一是公款私存现象依然存在。个别村集体将集体资金以个人名义持续多次在金融储蓄网点定期存放；有的将集体资金汇入个人户头，转而以村（社）名义在金融机构定期储蓄，为他人揽储；有的擅自将其他企业解入的村民福利款存入个人存折，长期不结报入账。二是债权债务清理不及时。部分村集体对历年遗留的不正常债权债务资金长期作挂账处理，而未加以清理收回或结转处理。有的村集体负责人自作主张，将集体资金出借无任何业务关系的企业，长期未能收回。三是管理不善诱发个人违法乱纪。个别村经济组织缺乏必要的内部牵制和稽核机制，财务管理处于失控状态，出现侵占集体资金、资产的严重违法乱纪行为，一名村干部被移送公安机关立案侦查，两名村干部被纪检部门立案审查。

（二）资产资源发包不规范。随着乡镇街道招投标机制的逐步成熟，村级集体资产资源租赁发包纳入其中，促进了集体资产的增值。但由于村（社）干部公开招标意识淡薄，同族思想严重，自行发包现象比较普遍，甚至集体土地被无偿使用。如个别经济合作社将大面积非住宅房产自行招标出租，未按规定进入街道招投标平台；有的应收租金既未及时收取，也未挂账核算；有的大面积集体场地被无偿占用，未而未加干涉收取使用费。

（三）对外投资潜伏风险。随着城乡统筹协调发展，落户渔农村的企业越来越多，许多渔农村利用积累资产、资源，通过土地折价入股、联建市场等方式，开展各种经营活动。但由于政策了解不足，后续预见不足，容易受到多种风险的冲击，进而滋生各种后遗症。如：个别经济合作社未经充分论证，自行或合资兴办建材市场、小商品市场，但因手续不全，潜伏多种风险，后遗症难以预计。另有个别经济合作社与外单位合作投资兴办农贸市场，但农贸市场经营收支没有单独设账核算，由临聘市场管理员负责管理，但其预领备用金存入私人存折，多次划出资金用于邮政揽储。

（四）村级工程管理薄弱。虽然各级政府对投资建设项目管理十分重视，也形成了完整的管理体系，但由于村级工程小且散的情形，在工程的立项控制、资金支付、建设管理等方面存在先天不足，由此滋生各种问题。如：村级工程普遍存在无投资概算，有意逃避招投标，自行组织施工，未签订施工合同，缺乏日常监管，未经审价直接结算，工程验收随意，白条列支工程款等问题，容易产生劣质工程，引发经济纠纷，造成集体资金的损失浪费，甚至潜伏廉政风险。个别经济合作社仅凭班子会议决定，超负荷建设村民休闲广场，又无力进行后续维修管理，致使游泳池池底和池壁开裂渗漏，无法使用，处于废弃状态；篮球场、健身器材也因管理不善，部分损坏；整个休闲广场杂草丛生，处于荒废境地，集体经济也因此背上了沉重的债务包袱。

（五）财务监督遗留盲区。当前，渔农村财务监督尽管形成了内外并举、上下互动的格局，但监督效果并不理想。从现实情况看，农村经济审计组织存在力量不足与需要监督面广的矛盾，影响监督的广度和深度；乡镇街道内审组织主要是兼职人员，工作重心、监督力度存在缺陷；而经济合作社“三套班子”由于监督能力、角度方面的原因，已经出现弱化现象。如：个别经济合作社民主理财印鉴保管失控，长期滞留于社管委，使内部财务监督出现真空；有的社监委会长期未对集体财务收支进行监督审

核，形同虚设；部分经济合作社以班子会议决定为依据，发放班子成员年度奖金补贴、理财小组成员福利补贴，涉及金额从几百元到几千元不等。我区村级集体财务管理中暴露出来的各种问题，既有资源环境、经济条件等客观因素的影响，但更主要的是制度执行不力，监督力度不足，自身管理不善，队伍素质不高等人为因素造成。要有效解决潜在的问题，就必须按照科学发展观的要求，以促进村级集体经济发展为基础，以完善农村财务监督管理机制为重点，坚持因地制宜、因势利导、注重实效的原则，实现财务管理模式、监管机制的转型升级。

（一）进一步完善村级财务核算、管理体系。各乡镇街道要加强村级集体经济管理指导机构的建设，整合现有的“村级集体会计服务中心”、“乡镇街道会计核算中心”，建立村级财务收支票据的审核机制，重新修订完善村级财务管理制度，完善村级财务管理机制。

（二）切实加强村级集体“三资”综合管理。建议出台《____区渔农村集体经济“三资”管理办法》，构建内外并举、上下互动的监管机制；同时要充分运用现代信息技术，从区——乡镇（街道）——村（社）实行三级联网，构建公开透明的“三资”实时监管网络。

（三）切实加强村级工程建设项目管理监督。建议出台《____区村级工程建设管理办法》，明确管理体制、项目申报、招投标管理、资金管理及造价控制、建设管理等规定，全面构建起“区级指导监督，乡镇街道组织管理，村级协调实施”的管理体制。乡镇街道要进一步拓展现有招投标管理中心的功能，使之成为监管村级工程建设的综合平台。

篇（6）

合并财务报表反映的是企业集团整体的财务状况、经营成果和现金流量,是对集团客户进行监控分析的重要依据。根据新企业会计准则的规定,合并报表范围以实际控制原则为基础,遵循实质重于形式的原则,不再基于具体股权比例。在确定合并范围时,综合考虑投资企业是否直接或间接拥有被投资单位半数以上表决权或者虽拥有半数或以下表决权但具有实质控制权等因素。新企业会计准则的规定赋予企业较大的自。部分集团公司为了达到粉饰报表的目的,根据被投资企业的经营情况调整合并范围,如:合并经营效益好的子公司,而将经营状况不佳的企业排除在外。为了有效识别这种问题,银行信贷管理在使用集团贷款客户合并财务报告时一定要认真审核合并范围,特别关注是否存在投资比例较高的子公司未纳入合并范围、投资比例很低的子公司作为合并对象以及频繁调整合并范围的现象。

二、盈利能力

盈利能力是企业获取利润的能力,是现金流的形成基础,任何银行都非常重视贷款客户的盈利能力。目前,银行主要基于财务报告数据来衡量判断企业的盈利能力。在利用财务报告数据分析盈利能力时,可以选择使用的数据很多,从信贷管理的角度来看,只有那些持续发生、可以带来连续现金流的正常经营业务才能反映出客户的真实盈利能力,而特殊交易虽然可以带来可观的一次性收益,但不具有持续性,不能说明真实能力。目前,特殊交易的收支主要反映在营业外收支中,涉及非流动性资产处置、非货币性资产交换、债务重组、政府补助、捐赠等等。为了避免营业外收支殊交易的影响,银行信贷管理应以主营业务利润或营业利润作为主要分析对象。当然,针对不同贷款客户,所选数据也应有所不同。必要时还需要对相关数据进行适当调整。

三、实收资本

实收资本是投资者投人资本形成法定资本的价值,是企业经济实力的反映,也是衡量企业风险承担能力的一个指标。一般情况下,银行信贷管理会将实收资本作为一个重要监控数据,但在实际工作中,交叉持股现象却使实收资本数字出现一定水分,甚至可能误导信息使用者。所谓交叉持股,是指两个以上的公司,基于特定目的而相互持有对方所发行的股份的现象。公司间通过交叉持股可以较少的资本控制较大的资产,但交叉持股导致公司实收资本虚增。当公司间进行交叉持股时,账面上公司因相互投资而增加了资本,实质上只是同一资金在公司问的流转,每经过一家公司,资本额就被杠杆式放大。

四、关联交易

目前来看,关联交易仍然是企业进行利润操纵和报表调节的一个主要工具,因此。银行信贷管理在使用财务报告时,必须特别关注关联交易及其对财务报告的影响。关联交易形式多样,本文仅简要介绍新企业会计准则实施后出现的可能作为报表调节工具的关联交易。

1、货币性资产交换

非货币性资产交换,是指交易双方主要以存货、固定资产、无形资产和长期股权投资等非货币性资产进行交换。根据新企业会计准则,具有商业实质的非货币性资产交换能够以公允价值和应支付的相关税费作为换人资产的成本,其与换出资产账面价值的差额计人当期损益,这种账务处理使企业可以通过高价资产交换低账面余额资产的方式来提高当期利润。当然,如果交易各方存在关联关系。非货币性资产交换很可能被认为不具有商业实质,此时换入资产将以换出资产的账面价值及相关税费作为成本,不过这只是暂时的,只要将换入的高价资产售出,仍可实现提高当期利润的目的。

2、债务重组

债务重组,是指在债务人发生财务困难的情况下,债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项。债务重组的方式主要包括:以资产清偿债务、将债务转为资本、修改其他债务条件。新企业会计准则变化了债务重组的账务处理,如果重组债权的账面余额低于抵债资产的公允价值,或者重组债权的账面余额低于修改后的债权公允价值,债务企业获得的重组收益可以直接计人当期损益。这使得债务重组成为企业操纵利润的工具之一。

3、企业捐赠

篇（7）

一是建立健全了财政票据管理的各项内部制度。对票据的购领、发放、保管、核销、销毁的程序和要求都作了明确的规定，分别制定了《票据管理制度》（包括票据计划、票据入库、票据发放、票据工本费结账、票据核销、记账、盘点、存档、数据备份等九个方面）、《单位票据购领、使用和核销制度》、《票据保管、安全制度》、《票据稽查制度》和《票据年审制度》。各项制度除了在票据领发办公场所上墙公示外，我们还将其在“区非税收入网”网页中向公众公示，尽量能让多数人了解我们的票据管理制度，支持配合我们的管理工作。

二是按要求设立了各项票据台账，及时记录了票据购领、发放、库存、核销和工本费等业务信息，定期核对台账库存与仓库库存票据数量。对票据的入库，出库，缴销和结存情况分别设立了台账，做到了每个工作日及时登记台账，打印入出销等相关凭据，每月进行一次票据盘底，核实仓库库存与台账库存数，确保了账库相符。同时，区财政将票据工本费与收缴改革经费一起纳入了年初预算，为开展票据管理工作提供了有力的经费保障。

三是做到了专人专库专柜保管票据，确保了票据安全。局机关在办公用房紧张的情况下，专门腾出三间房子用于存放财政票据，仓库面积达到了15平方米，能够充分保证财政票据存放的需要。其中一间存放行政事业性收费票据，一间存放矿产品税费票据，另外一间备用。做到了财政票据按标签分类存放，有序整洁易查。库房除了安装牢固的铁门外，还装置了报警器、摄像头等监视设备，同时还配备了干粉灭火器两台。凡拆封的票据均按顺序排放于票据柜中，并备放好樟脑，以防虫蛀，尚未拆封的捆邦票据，则放置于票据铁架上，与地面保持一定的距离，以防潮湿。库房唯一的钥匙由票据管理员一人保管，其它人员非允许一律不准入内。通过采取以上防盗、防火、防虫、防潮等各项措施，确保了我区财政票据安全工作万无一失，从未出现过因保管措施不到位而造成票据毁损和灭失现象。

三是加强了与物价部门的横向联系，联合行文进一步明确了非税收入票据的购领、使用和缴销的程序：规定从今年开始，执收单位再次购领票据前，应将已使用的票据先到物价局审核，再到非税办办理缴销手续，若款项尚未缴入非税收入汇缴结算户，则及时催缴，待款项缴齐后给予准购票据。通过这一措施，强化了票据的源头控管，达到了“以票管收，票款同行”的目标。上半年，纳入汇缴结算户管理的非税收入12338万元，较上年同期增加4006万元，增长48%，专户存储率达到了100%。

二、日常管理。

一是所有票据统一向市票据科购领，并及时清结票据工本费。从2004年开始，我区不再印制任何财政票据，所需票据均从市票据科购领后按程序发放给各个执收单位。年共向市票据科购领财政票据4.46万册，其中新版财政票据3.5万册，89万份；矿产品税费票据1.96万册，向市非税处交纳票据工本费共计20.2万元，没有出现过拖欠现象，今年以来还采取了按计划数额预交的方式。

二是进一步规范了票据发放管理。

我区从今年元月1日起，全面启用新版票据，老版票据共计册一律封存，并按规定程序予以了销毁。在票据的发放程序上，实行“财政统管、凭证领购、以票管收、限量控制、核旧领新、票款同行、自动核销与手工核销相结合”的办法。

在票据发放的程序上，今年三月份出台的《区规范非税收入管理暂行办法》中对乡镇政府机构和矿产品税费统征机构作了特别规定，《暂行办法》第二十八条明确规定“乡镇财政所负责本乡镇非税收入票据的统一管理”，第二十九条明确规定“进一步健全矿产品税费统征票据管理网络，完上善矿产品税费统征票据监管机制。区矿产品税费统征办公室应指定一名总票管员，负责对矿产品税费征收站、验票站和稽查队的票据管理监督工作；各矿产品税费征收站、验票站和稽查队应指定一名分票管员，具体负责本站、队的票据管理工作。矿产品税费统征票据由总票管员向区非税收入管理办公室申请领用。领用票据时，总票管员应提供上次票据发放、使用和库存情况，区非税收入管理办公室在审核无误的情况下给予重新领用。分票管员向总票管员申请领用和结报票据，对本站、队票据管理负责，接受总票管员和区非税收入管理办公室票据稽查”，由此可见，我区财政票据的发放程度是层次分明，重点突出的。

在执行票据工本费收费标准方面，我办以身作则，严格按规定标准收取，不多加一分钱，并将票据工本费项目、标准、批准文号等制成公示栏，上墙公示，同时在“区非税网”中公示，接收执收单位和群众的监督。年票据工本费收入6.8万元，全部上缴到区级国库。

对于一些临时用票的单位，我们按临时用票规定程序进行了审批，如年举办的跳水锦标赛用票、区委党校中青班、科干班用票等。

执收单位已领用的空白旧版票据，我办在对用票单位进行年检年查时，剪掉了票据号码，以废票的形式予以了缴销。

三是严格把好票据核销环节。

票据核销是整个票据管理的关键环节。我们在实际操作中主要把握好了三个方面：首先，划分部门责任，即明确物价部门负责对执收单位已填开使用票据收费的项目、标准进行审核，财政部门负责对执收单位票据使用份数、开票收款金额和缴财政专户金额进行核实，财政票据核销工作细化到了每个执收单位的每本每份票据，各个执收项目金额都一一记录在册，从而改变票据核销时“只销不核”的做法；其次，对重点收费单位（票据使用量大的单位），我们结合日常稽查工作，将票据缴销工作前移到执收单位，既提高了工作效率和服务质量，又方便了执收单位，得到了执收单位的一致好评，如年度共上门核销票据2000多本、10万多份，核销金额达3600多万元；再次，对执收单位长、短票据，我们要求财政票据管理员及时查明原因，划分责任，分别处理：属操作技术上的差错，与执收单位核对后及时予以纠正，属执收单位票管员保管不善等原因造成的短票情况，则要求执收单位责任人写出书面材料，详细说明情况，经执收单位签署意见，并登报申明作废，登报资料和情况说明一并报我办存档，按程序给予核销。

四是妥善进行了票据销毁，做到了有档可查。已废止的旧票，我们的做法是：对尚未出库的空白废止票据，我办票管员造具了清册，经过监销员一一核对后，进行了销毁处理；对于用票单位购领后未使用的废止票据，在日常的的票据核销和年检年审时核销了单位购领数，并剪掉票据号后退执收单位保存；对于超过五年的票据存根，由执收单位提出销毁申请，造具销毁票据清册，我办派人监销，如今年区交通局销毁已废止的规费票据就是按上述要求进行操作的。

篇（8）

我市工会所辖13个区县和3个开发区工会。近年来，各区、县工会在加强财务管理工作方面进行了一些有益的探索，取得了一定成效，但也存在一些问题，主要表现在:区、县财政划拨工会经费尚未全部到位；部分区、县工会财务预算管理粗放、预算约束不强、配套制度还不完善；乡镇、街道、社区及新建企业工会会计基础工作薄弱等。这些问题与市场经济形势下工会工作的发展不相适应，其弊端日渐凸显，亟待改善和加强。

（一）财政划拨工会经费不到位

目前在我市十三个区、县工会中，城三区及雁塔区工会财政划拨工会经费相对解决得较好，其他区、县或只解决区、县工会机关人员的工会经费或定额划拨经费，与足额划拨相差甚远，临潼区及3个开发区至今尚未解决。

（二）税务代收的覆盖面不够广

税务代收工会经费后，各区、县及开发区工会的建会率及工会经费收缴率与以往相比有了大幅度提高，但仍然存在经费收缴空白点。据调查显示，碑林区工会所属基层单位已成立工会的有4000多家，而缴经费的只有1600多家，不到40%；雁塔区工会所属基层单位已成立工会的有多家，而缴经费的单位只有600多家，也只达到30%。

（三）财务管理制度尚不完善，经费支出随意性较大

有的区、县多年来没有制订相关的财务制度，有的区、县财务制度制订的不全面、财务报销及审批制度不明确，尤其缺少预决算管理制度，直接导致了经费支出随意性大。决算情况表明，有的区、县工会行政费、工会业务费超支达200%，有的经费支出不足预算的5%。有的开发区工会会计、出纳一人担任，不符合会计核算规定，财务管理基础薄弱。

（四）财务审批报销制度不够规范

有的区、县审批报销程序中没有会计人员审核，经办人直接让领导签字报销，待会计人员作账时发现问题，为时已晚。还有一些财务人员审核把关不严，存在白条报账及无效票据报账的现象。有的未严格执行现金管理规定，支出时超限额使用现金，发放物品未附发放明细单。

（五）乡镇、街道工会财务工作薄弱

我市区、县工会有181个乡镇、街道工会，单独建立工会账户的单位很少，总体上不足10%，工会独立管理经费的要求落实得不好。地税代收后，工会组织迅猛发展，但也存在集中建会、突击建会的情况。有的区、县工会审批工会组织不规范，2-3人就成立单独的工会委员会，有的将49个单位组成一个联合会，这些单位既不在一个地域，也无共同的行业特点，工会组织难以单独建立银行账户，也难以对工会财务进行有效的管理和监督。

（六）人员素质不高，会计基础工作薄弱

有些区、县工会财务人员不具备相应专业知识，业务水平低，人员变动频繁，同时又身兼多职。加之有的财务人员责任意识不强，存在会计核算不及时、科目使用不准确、凭证装订不规范等现象。有的单位未制订票据的管理、使用制度。收经费时每人一本收据，开出的收据无人监督和管理，有的长达数年票据和钱无法收回，同时还存在提前开收据和票据丢失的现象。县级文化宫的财务人员很少参加业务培训，无法适应财务管理工作发展的需要。

二、原因及分析

（一）财政划拨工会经费的问题

地税代收后，各单位的经费收入主要分为三大块，即地税代收经费、财政划拨经费及自收经费。在财政划拨工会经费问题上，各区、县工会都不同程度地做了一些工作，但由于区、县财政比较困难，加之我们的协调沟通工作也不到位，导致财政划拨的工会经费不能全部到位。

（二）工会经费收缴率不高的问题

区、县及开发区工会认为地税代收后经费已经比原来多了，够花就行，认为税务局代收多少就收多少，收不上来也没有办法，催缴经费工作不到位。有些单位趁着税务局抓的不严，工会经费想交多少就交多少，有些单位甚至不向税务部门申报缴纳工会经费。地税代收工会经费的信息化、网络化工作未步入正轨，财务人员每次对代收信息进行手工分类及汇总，这样就很难及时掌握应缴未缴及未足额缴纳单位的信息，工作效率不高。

（三）财务管理基础薄弱的问题

一是多年来对如何管好、用好工会经费重视不够，没有制定相应的制度来确保工会经费的合理、有效使用；二是县级工会财务人员大多缺乏专业知识，加之培训工作未能跟上，因此，县、区工会财务工作不能适应形势发展的要求。

（四）乡镇街道一级工会财务管理问题

我市乡镇、街道工会工作范围广，肩负的任务重，人员编制少，非公企业多问题多。如工会经费开支由行政领导审批，工会经费无法正常保证，只能依靠区县工会的补助等，管理起来困难很大。

三、对策及建议

（一）采取有效措施，提高代收经费收缴率及财政划拨工会经费到位率

各区、县及开发区工会要克服地税一代收就万事大吉的思想，充分发挥收缴经费的主动作用，及时掌握基层单位的职工人数、工资总额情况。针对代收经费过程中存在的问题，采取与税务局联合下发催拨通知或与稽查局联合检查的方式，督促基层单位足额缴纳工会经费，逐步减少收缴经费的盲区。要采取有效措施，加大财政划拨工会经费工作力度，在调查研究，摸清底数的基础上，向同级党委和政府汇报，与同级财政部门进行协调，切实将财政统发工资的行政事业单位的工会经费纳入财政预算，力争全面实现行政事业单位计拨工会经费由财政统一划拨。

（二）加强领导，为财务人员履行职责创造条件

各单位领导要切实加强对财务工作的领导，认真研究解决经费收缴、财务管理、资金使用中的重点和难点问题；要对存在的问题，逐一检查，寻找差距，分析原因，制定措施，限期整改；要充分调动财务人员的积极性和创造性，为财务人员依法按章履行职责创造条件。:

（三）强化财务管理，建立健全工会各项财务制度

篇（9）

从形成的性质看，虚假财务报告有错误型虚假财务报告和舞弊型虚假财务报告。错误型虚假财务报告是指无意识地对企业经营活动状况进行了虚假陈述，在主观上并不愿意使财务报告歪曲地反映企业经营状况。这主要是由于会计人员素质较低引起的错误，比如经济业务的遗漏，对会计政策的误解等。而舞弊型财务报告是指为了实现特定的经济目的而有意识地偏离会计准则和其他会计法规对企业财务状况、经营成果和现金流量情况进行虚假陈述的财务报告，它是利益集团或个人为了经济利益而进行的一种有意作为，是一种损人利己行径。如不特别强调，本文讨论的虚假财务报告指的就是这种舞弊型的虚假财务报告。

从内容上看，虚假财务报告有财务数据虚假和非财务数据虚假两种虚假财务报告。财务数据虚假的财务报告是最常见的，如企业虚计资产，少列负债，虚增利润，少扣费用等。非财务数据虚假的财务报告是指对非财务数据进行虚假表述，在上市公司中对公司成立时间的虚假披露，对关联方关系的虚假陈述等都属于此类。这种虚假陈述同样可以使企业达到其造假目的，也散见于我国上市公司的违规案件中。

从类型上看，虚假财务报告主要有上市公告书虚假、招股说明书虚假、年度报告虚假和中期报告虚假等类型。对于非上市公司来说，主要是财务报表虚假。在企业的财务舞弊中，无论出现的是哪一种类型的虚假财务报告，都一样会产生不利的经济影响，引起市场秩序的混乱和无序。

虚假财务报告现状分析

〈一〉资料来源

我们的资料采集于1996-2001年《中国证券监督管理委员会公告》中的处罚决定，对于1996-1999年的资料我们是通过（）获得，同时我们将这些数据与陈汉文等（2001）的数据进行了核对，我们增加了一个中经公司案例，另外根据我们定义的虚假财务报告概念，在他们的基础上补充了广深铁路（1997）、中远发展（1998）、蓝田公司（1999）和顺鑫农业（1998）等四个案例。2000-2001年的数据我们通过直接查询《中国证券监督管理委员会公告》的书面发行本获得。这样，通过我们的采集共得到了36个虚假财务报告案例。

〈二〉现状分析

1.虚假财务报告的类型分析

在36个案例中，年度报告虚假披露的有28家，中期报告虚假的有7家，上市公告书和招股说明书虚假的有12家，对有关重大事项未能及时予以公告的有8家。说明虚假财务报告主要是年度报告。因为欺诈上市会影响到模拟报告的真实性，虚增资产和利润、提前确认收入等影响到年度财务报告，而虚增资产和利润是上市公司作假的主要方面。

2.虚假财务报告的内容分析

虚假财务报告的内容是指在虚假财务报告中的虚假信息。在这36个案例中，资产虚假有7家，利润虚假有17家，设立时间虚假有3家，股本金和股份数虚假有9家，募集资金用途虚假有7家，支出和负债虚假的有4家，其他情况虚假有15家，包括了虚假陈述股票托管、大股东的持股份额、诉讼案件情况和有意混淆会计报表项目之间的金额等。

从以上数字不难看出，财务报告中虚假信息的分布面很广，几乎涉及到了所有的报告内容。但虚假程度最严重的是利润，然后是资产、资本金和股份数的虚假陈述，改变募集资金用途和挪用募集资金亦占很大比重。这说明：（1）编制虚假财务报告的主要目的是调节利润，粉饰公司经营业绩，以误导投资者的资金去向；（2）上市公司筹资只是一种“圈钱”，并没有好的投资项目，他们在内部资金的压力下匆忙上市融资，当资金到手后却不知如何花，最终资金的用途被改变，更有甚者就直接被大股东侵占和挪用。/

3.虚假财务报告的舞弊手法分析

一般公司进行财务报告舞弊，都会想方设法找一些不容易为审计人员所察觉的手段和方式来进行，以免被发现遭致处罚和被出示非标准无保留意见。但在我们的分析中没有发现很高明的舞弊手法，有的舞弊很容易被发现。这些舞弊手法包括：

（1）虚假确认收入。指上市公司不遵循收入实现原则来确认收入，而是根据需要提前或是退后确认甚至虚假制造收入，红光公司、飞龙实业、金帝建设、中国高科、国嘉实业、大庆联谊、粤海发展、郑百文和琼民源等都属于这种情况。虚假确认收入采用的方法多种多样，如提前确认收入、通过不具有产权的资产进行交易虚构收入、在不转移土地使用权的情况下确认收入、通过循环转账来制造收入到账的假相、确认一年中的部分费用但确认全年的收入以提高利润、少计管理费用、将以前年度的利润计入本期、费用跨期摊配、虚提返利、冲减成本和费用挂账、将借款列入投资收益、将应收股利计入投资收益、合并报表中不抵消内部销售未实现利润、不将分公司经营情况并入会计报表等。

（2）虚假确认费用或者将费用转为成本推迟确认。例如，东北制药公司把本该作为费用处理的2128万元税金转入产成品成本，留待下年处理，将公司亏损虚构为盈利1995万元。大庆联谊故意漏计费用1058万元。

（3）利用资产评估调节资产和所有者权益。例如，渤海公司1996年中期报告称：根据与外商合资的需要，由××会计师事务所、济南市地产交易物业估价所对长清热电厂、渤海康乐城两处产物业进行了评估。根据《企业财务通则》第八条之规定，此法定财产重估增值计入了资本公积金。但事实上跟外商合作的康乐城保龄球馆和以长清热电厂部分转让成立东渤海热电有限公司合作企业尚未注册成立，此时不能将评估增值入账。

（4）制造假文件，达到舞弊目的。例如，罗牛山在有关部门为其制作了虚假文件后达到了上市条件。蓝田公司在股票发行申报材料中还伪造了两份土地证以及三份沈阳市人民政府地价核定批复，伪造银行对账单，虚增巨额银行存款。如为达到虚增资产的目的，蓝田公司伪造了该公司及下属企业三个银行账户1995年12月份银行对账单，共虚增银行存款2770万元，占公司1995年财务会计报告（合并资产负债表）中银行存款额的62%.综艺股份通过地方政府制造假文件和通过审计师事务所编制虚假验资报告，大庆联谊亦通过有关方面制造假文件欺诈上市，活力二八编造1997年2320万元银行进账单称配股资金到位。

（5）采用调整溢价比例进行缩股。例如，大明公司采用调整溢价比例的方式，对公司的股本进行调节，大明公司的招股说明书宣称：“1993年4月10日，公司召开创立大会暨第一次股东大会，审议并通过了公司筹委会工作报告、公司章程和股本总额、股权构成及调整溢价发行比例的方案，溢价发行比例为1∶3，公司股本总额为4800万元。1993年5月8日公司正式注册成立。”而其事实上协议规定大明公司的股权证的发行价格为1∶1.2，在股票发行和股权证登记时按2.5∶1的比例进行缩股，将公司注册资本12000万元缩减为4800万元。

（6）投资收益不入账，形成账外资产。例如，广深铁路公司将君安证券公司1996年12月30日以投资收益名义汇给的2000万元，未列入投资收益，并将该2000万元汇给君安国际公司，形成账外资产，违反了现行会计制度。

（7）漏计支出和债务。例如，新能源股份有限公司漏记利息支出4758万元，漏记债务826万元。

（8）提前确认资产。例如，西安圣方对2000年3月出具技术鉴定的2.4亿元无形资产和1999年11月通过技术鉴定的1.7亿元无形资产在1999年10月31日的资产负债表中确认。

（9）私自对冲账户款项。例如，西安饮食公司在未经会计师事务所同意，在1998年的年报中挂在其他应收款下的回购款分别与短期借款1600万元、一年内到期长期负债2211万元、其他应付款1089万元抵消。

篇（10）

首先，在第一周时间里，我对公司业务流程的内容有了一定的了解。xxxx。

其次，在第二周的时间里，我认真、仔细学习了日常财务操作的全过程。跟出纳人员学会了如何开支票等票据、如何根据原始凭证编制记帐凭证、登记现金、银行日记帐、每月月底如何根据银行对帐单与帐户进行核对，及时编制调节表，向主管计学习财务报表的编制和财务分析。xxxx。

最后，在第三周的时间里，我学习和了解了公司的有关财务制度，对财务人员的岗位主要职责有了具体认识。xxxx。

二、公司在财会方面成功的主要经验

一、财会人员是企业效益的创造者之一

随着市场经济的发展，社会的进步，特别是经济效益观念的日益强化和“企业管理以财务管理为中心”的提出，对企业财会人员的工作要求越来越高，财会工作不再局限于简单的记帐、算帐和报帐，而是充分利用掌握的专业知识和政策法规，积极参与企业生产经营管理和资本运营等方方面面工作，直接或间接为企业效益最大化发挥着越来越重要的作用。与会的17位大型集团公司财务老总以不争的事实，论证了财会人员是企业不可或缺的，具有特殊身份的管理者之一，在创造企业效益中处于极其重要的核心地位，真正发挥着“内当家”的作用，在对企业效益的创造过程和结果进行全面核算与监督的同时为企业直接或间接的创造效益。

二、财会人员为企业创造效益的几个方面

（一）、会计人员基础工作。会计核算是会计最基本的职能之一，通过记帐、算帐和报帐，及时提供正确、有用的会计信息，客观的反映经营成果，为公司领导的决策提供可靠的依据，既是会计人员劳动价值的体现，也进而成为企业效益间接的创造者。如何做好会计核算是会计人员最基本的工作，也是对会计人员最基本的要求，会计核算不做好，谈何进行会计监督与参与管理。以信息化（ERP）为手段，结合财务软件的使用，加强审核与对会计人员的考核监督，来规范我们的核算，提高核算的效率，降低核算的成本，从而间接的为企业创造效益。

（二）、资金管理。资金是企业的血液，资金流贯穿企业生产经营的每一个环节，资金既是企业正常生产经营的保障，也是企业创造效益的最终体现。通过融资和投资，如何提高资金的使用率，降低资金的使用成本，为企业创造效益，是资金管理的根本。

1、融资筹划。合理确定筹资规模，积极寻求多渠道融资，充分利用企业信誉及内部相互担保的方式进行融资，降低融资成本，为企业的生产经营提供资金保障。

篇（11）

区政府统一对全区各行政事业单位的财务制度实行了改革，取消了区属各行政事业单位的独立核算、独立支付职能，成立核算中心（更名为财政国库支付中心）,由支付中心承担全区各行政事业单位的财务核算和支付工作。以此制度为根据，制定了相应的报销流程。

（一）单位审核流程

1.各单位报账员或经办人员在制作报销原始单据时，要严格区分专项经费和工作经费，严格审核票据的真实性，并在报销原始单据或发票上签字。

2.各单位报账员或经办人员要根据资金用途确定支出科目。

3.各单位报账员或经办人员将制作好的报销原始单据报单位分管财务领导或单位主要负责人签字确认，并加盖办公室公章。

（二）支付中心审核流程

1．各单位指定报账员将签字盖章确认的报销原始单据送支付中心主管会计复审其票据的合规性、签字盖章是否齐备、支出科目是否正确。

2.支付中心主管会计将符合要求的报销原始单据送支付中心出纳核实其原始单据金额，如无误，支付中心出纳便开具现金支票或转账支票予以报销。

二、存在的主要问题

通过对现行流程的认真梳理,存在的主要问题有以下三方面。

（一）单位领导的财务管理意识淡薄

推行会计集中核算后，预算单位的会计事务都由支付中心承担，各单位财务管理很大程度上依赖支付中心,导致各单位会计责任主体意识淡薄,财务管理薄弱。

（二）财务审核不严

由于会计责任主体模糊，财政精细化管理不够,导致单位和财政都审核不严。

（三）财务信息沟通不够

支付中心每月要将上月的财务报表编制好，并让各单位报账员签字领取，各单位领导可以通过财务报表准确及时了解到本单位的资金情况。由于部分单位领导对财务报表的重要性认识不够，加之支付中心没有其他财务信息沟通有效途径，导致单位领导对本单位的财务收支状况不甚了解。

三、下一步的工作措施

按照《国家财政部关于进一步推进地方国库集中收付制度改革的指导意见》(财办〔〕1号)、省财政厅《关于转发国家财政部关于进一步推进地方国库集中收付制度改革的指导意见》的通知(川财库〔〕3号)以及市财政局的统一安排部署，为了顺应改革的要求，针对目前运行中出现的问题，特提出如下措施：

（一）建立与国库集中支付制度相适应的单位财务管理制度。单位应该根据国库集中支付制度的要求建立健全会计核算机构，配备相关的专业人员，制定和完善适合自身实际情况的管理办法。

（二）区财政局帮助各单位建立健全内部控制制度。各单位要结合自身实际情况重新设置与部门预算编制、国库集中支付、政府采购、财务监督等相适应的财务管理制度，使财务人员在实际工作中做到有法可依，有章可循，及时建立单位资金使用和支付的授权、批准、执行、记录、检查等内部控制制度。

（三）加强各预算单位的业务培训工作。区财政局要建立定期培训制度，加强对各单位领导和财务人员的业务培训，要使单位领导和财务人员牢固树立“财务无小事”的理财观念，为财务人员的提供更多的业务培训机会，使其全面掌握会计及电算化相关知识，提高自身业务水平。