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财务内控体系建设大全11篇

时间:2023-05-23 17:21:06

财务内控体系建设

财务内控体系建设篇(1)

财务内部控制是医院管理的重要制度,是医院为维护财产物资安全、保证财务收支合法、会计资料真实、实现经营目标、提高经济效益而形成的一种内部自我协调、制约和检查的控制系统,其目的主要在于防微杜渐,及时兴利除弊,进而提高医院的财务管理水平和社会经济效益。目前,部分医院的财务内控制度仍有一些问题,内控体系建设仍有较大空间。

一、医院财务内部控制存在的主要问题

1.管理理念相对滞后,对财务内控制度不够重视

目前,仍有部分医疗单位处于传统的经验型管理,习惯行政指挥,轻视内部控制,缺乏严格的管理制度和科学的管理方法。医院内部对财务内控认识有误区,认为内部会计控制是财务部门的事,不需要在医院全部管理过程中执行。即使制定了一些内控制度,但在实际工作中不按章执行,使得财务内控制度难以发挥应有的作用。

2.执行内控制度运行成本增加,制约了内控制度的发展

内部控制体系正常运行需建立严密的控制程序,相应要产生一定的运行成本。一般而言,内控体系设置的环节多,效果会较好,内控的目的就容易达到,但这也增加了运行成本。基于此,医院领导往往不愿意投入过多的财务物力,使内控制度受到一定的制约。

3.财务基础薄弱,内部控制弱化

过去,部分医院存在账务处理不及时或者违规操作等现象,导致仍有许多历史遗留问题尚待解决;目前,仍有部分医院资产验收入库手续不完善,财务物资的报废、转移没有及时进行账务处理,造成账物不符。近年来,医院在大多数药品、材料、设备采购上已实行了政府集中招标,但在设备采购过程中依然存在着一定的不规范现象。

4.财务管理体制不完善,财务控制人员缺乏相应的知识

在绝大多数医院中,财会部门只能作为后勤辅助科室,积极配合其他科室进行日常的财务内部控制工作,不能发挥组织和控制的关键作用。许多财务内部控制措施对其他科室来说,具有较大的随意性和不可实施性。会计人员岗位设置不合理,职责不明确的问题普遍存在,即使在财务内控相对完善的医院,也大量存在财会主要岗位人员配备不足,效率低下,不能有效地对业务进行事前控制等诸多问题。承担财务内部控制职责的是财会人员,而内控人员需具备金融、市场、法律、信息等多方面知识,医院对于人员招聘大多重医剂轻后勤,财务人员综合素质相对较弱,缺乏相应的内控知识,导致内控效果不理想。

二、医院财务内部控制体系建设的建议

1.树立正确的财务内控观念,重视内控体系建设

医院只有树立了正确的财务内控观念,培养了正确的财务内控意识,才能在人力、财力、物力上大力开展工作,才有可能统筹全院,在各个科室、各个环节开展内控工作。内控体系的建设在短期来看会增加医院的成本,但在长期来看却是保证医院规范运营、科学发展的有效手段,只有让医院领导了解内控、重视内控,才能权衡好短期与长期的利益,才能真正的在医院内部建设完善的财务内控体系。

2.健全财务部门,提高人员素质

医院应高度重视财务部门及财务人员在内控体系中的作用,完善和健全财会机构,科学设置财务岗位,合理配置财务人员,使各岗位协调有序,各尽其责,最大限度地发挥财会人员在内控体系中的关键作用。要有计划地开展财务人员继续教育,对财会人员进行业务操作知识培训,使财务人员在较短时间内具备从事内控工作的能力,全面提高其综合素质。

3.做好资产保护的控制

医院的资产保护控制应从财产物资的采购、验收、领用以及保管等环节入手。对大型设备购置、基本建设、大型修缮等项目要实现公开公平公正竞争,接受内部财务控制和外部社会监督。要建立严格的资产采购、付款程序,按照批准的预算和计划规定的用途合理使用采购资金,属于政府采购范围的必须要按政府采购的规定办理。

4.做好财务信息网络化建设,实现财务管理手段现代化

构建统一、安全、高效的财务信息系统已成为医院财务内部控制的重要内容,开发资源共享的财务网络信息平台是现代医院财务管理手段的新飞跃,通过网络技术处理各种信息可以实现资源共享,同时,也为财务内部控制提供先进的技术支持。因此,医院要大力推广发展财务电算化,实现财务管理手段现代化、科学化和系统化,以推动医院财务内部控制水平的全面提高。

5.建立医院内部审计机构

医院内部审计机构及独立性的缺失,是造成内部控制制度执行不力的主要原因,因此,在医院内部应建立一个相对独立的内部审计机构,有效地行使其监督权。医院应制定出整套的内部监督制度,将内部审计工作的重点,在时间上从事后审计转向事中、事前审计,将从查处违规违纪审计转向内控制度审计和绩效审计,理顺资金运行管理机制。对医院的财务收支及经济活动的合法性、合规性和有效性进行审核,提出意见和建议,发挥内部审计的监督作用,使内部控制和内部监督达到有章可循、有据可查的要求。

6.建立有效的内控评价体系

医院内部控制制度的评价,主要从四个方面来看。一是健全性,评价单位的内控制度是否全面建立。二是适用性,评价内控制度是否符合单位的实际情况。三是协调性,评价内控制度与单位的总体目标是否一致,各个控制环节是否紧密协作。四是经济性,评价内部控制制度是否符合成本效益原则,兼顾健全性与经济性。

总之,对医院内部控制制度的实施,要综合运用全方位、全过程的管理模式,运用行政手段、经济手段、法律手段,才能达到预期的效果,才能真正建立健全完善的财务内部控制制度。

参考文献:

【1】李丽.医院全面预算管理流程及成本控制的关键点.中国卫生经济,2010

【2】张大勇.专科医院财务内控制度建设浅析.会计师,2009

【3】范增强.建立健全医院内部控制制度 有效控制财务风险.城市建设,2009

财务内控体系建设篇(2)

中图分类号:G475 文献标识码:A 文章编号:1001-828X(2013)09-0-01

一、高校财务内控体系建立的必要性

随着我国教育体制改革的不断深化,特别是高校在近几年的扩招发展之下,高校规模越来越大,所拥有公益性资产成倍增长,可以自主使用的财务资源也非常多。然而,如今我国高校的财务内部控制系统尚不够健全,高校少数管理人员和财务人员法制观念淡漠,贪污、舞弊、侵占高校资产等违法行为时有发生,在社会上造成了极为不良的影响。

为了提高会计信息的质量,保护高校资产的安全与完整,确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行,迫切需要我们健全高校财务内控体系建设工作,完善高校财务内控体系。推进高校财务内控体系建设,既可以确立我国高校财务内控体系的基础框架、基本规范,又有利于提高财务信息质量,有效地防范高校财产经营管理风险,还能维护财产和资源的安全完整,促进高校提高财产使用效率和效益。

二、高校财务内控体系问题分析

我国高校财务内控体系尚处于发展阶段,主要存在以下问题:

(一)财务内控体系建立认识不清,没有得到应有的重视

在加强财务内部控制的过程中,部分高校对财务内部控制工作范围的理解往往局限于内部会计控制上。这种以内部会计控制替代财务内部控制、以控制活动替代控制五要素的状况是一种普遍现象。显然,这是对财务内控体系认识不足的一种表现。而且很多高校仍习惯重视教学、科研,轻视内部管理和控制,财务风险意识薄弱,不善于财务风险评估和控制。人员的培训力度也不够或者制度的制定脱离实际,导致某些制度降低办事效率,甚至无法执行,财务内部控制没有得到应有的重视。

(二)财务预算管理不完善,执行力度不够

高校财务预算控制是财务内部控制的重要组成部分,高校财务管理的中心环节是预算管理。在实际的工作中,高校对财务预算管理中的各项工作并不重视,造成预算编制的过程不透明,不能进行有效的监督,或者预算编制的时间不够,导致预算不准确或者不能达到全面的覆盖。这就让高校在财务预算管理的执行过程中,不能按照原有的预算来执行,执行力度不够,会导致高校的财务预算管理混乱化。

(三)财务人员素质不高,会计基础工作薄弱

财务人员的能力、诚实品性以及对自身的管理是控制环境的主要因素。我国高校管理水平、人员素质都不高,缺乏敬业精神、管理能力不强。且存在对外提供虚假或不真实的财务信息,内部监督流于形式,会计秩序混乱、会计信息失真等,给贪污、挪用高校资产等不法分子以可乘之机,严重扰乱了高校教学和科研的秩序和环境。

(四)监督机制不够健全

很多高校的监督评审主要依靠内部审计部门来实现,而内部审计机构最初是在政府的要求下建立起来的,高校并没有真正认识到内部审计的作用,认为审计的功能仍然是查错防弊,注重事后监督,不注重事前、事中的控制;重视对财务报表的审计,忽略对财务管理现状进行分析评价。而且,内部审计部门一般受管理层领导,缺乏应有的独立性,在内部稽查、评价内控制度是否完善和履行职责效率等方面,未能充分发挥应有的作用。

三、推进财务内控体系建立的对策

(一)建立健全规范的内部控制制度和机构

实施有效的财务内部控制,首先要建立完善的制度和机制。建立健全高校财务内控制度,要按照严格、详细、具体的原则,结合自身的特点和实际,制定实施细则。由于我国高校的规模一般都很大,管理的幅度大、层次多、信息量繁杂,必须进行深入的调查研究,调查研究是做好财务内控工作的前提和基础,通过有重点、有目的的专项调研工作,及时总结、提炼和推广财务内控管理工作中好的经验和做法,研究财务内控体系发展和完善的工作思路,上下结合,合理有效地制定制度。

高校应建立专门的财务内控管理部门,以保证财务内部控制制度的有效运行。高校财务活动的健康运行,不仅要依赖于学院党委、院长、财务负责人和财务人员对财务活动的有效管理,还要加强财务、审计、职工代表大会对学校财务活动的监督并注意各种监督形式间的配合。最终达到健全组织、明确职责、健全制度、规范运行的目标。

(二)构建高校内部财务监督体系

一般说来,财务预算、资金结算、项目建设和物资采购等都是高校运转与发展的重点环节,是高校避免和化解可能财务风险的关键所在。高校应通过合理授权,使各级人员职责清晰,运转流畅,避免审批权限过分集中。加强宣传与培训,形成全员把握关键点的意识,既利于内控制度的实施,也利于集体监督风气的形成。对财务收支的真实性、合法性和效益性的审计是高校内部审计的基本任务,高校内审部门要将对学校财务收支的审计列入审计工作计划,使财务收支审计工作常态化。健全内部审计机构,提高内部审计的独立性,充分认识内部审计的重要作用,拓展内部审计的职能,不断强化内部监督。

(三)完善财务内控体系,加强高校预算控制

高校预算是对高校的财务收支进行计划管理的一种活动,目的是为了强化高校经费的分配和监督职能。高校财务部门编制的预算经学院党委集体讨论审批后由院长负责组织实施。学校预算一经确定不得擅自修改和突破,预算的调整必须按照规定程序进行。一个合理的高校预算,加上严格的执行和控制机制,可使学校有限的资金发挥最大的效用。对保障高校业务、管理活动的正常运行和高校教育事业整体目标的实现有着十分重要的意义。

(四)培养财务人员的财务内控意识,配备合格财务人员

财务内控体系具有全面性和系统性,必须由每一位财务人员自觉地落实到日常工作中去,因此要着力培养全体财务人员的内控意识。加强财务内控制度的宣传和培训力度,为内控制度的实施建立良好的氛围,使全体财务人员树立财务内控理念,掌握财务内控知识,自觉地将财务内控融入到日常工作中。加强财务内控工作网络和业务骨干队伍建设,培养一批合格的高素质专业人才。

总之,推进高校财务内控体系建立是发展趋势,但又不能操之过急,难以一蹴而就。需要借鉴相关理论和国内外成功实践经验,结合高校的发展实际,加强调查研究和探索,构建完善的财务内控体系,为高校规范、健康、持续发展提供了有力保障。

参考文献:

[1]王志亮.高校内部控制制度初探.事业财会,2006(1).

财务内控体系建设篇(3)

二、构建和完善电力企业财务内部控制体系的必要性

国家投入大量资金进行电力企业的建设与维护,加强电力企业的内部控制建设直接关系到整个国家电力资金使用效率和管理水平的高低,而其财务内部控制建设又处在内部控制建设的核心位置,为此,构建和完善科学合理,逻辑严密的电力企业财务内部控制体系,成为加强整个电力财务内部控制建设。提高国家电网整体管理水平的当务之急。

三、电力企业财务内部控制建设现状

研究表明,近年来,电力企业为保障资产安全性、提高财务执行力,陆续制定了一系列的财务内部控制制度.对有效防范内部风险,预防各类违法行为起到了积极作用。国网公司具有较好的财务内部控制建设的基础,具备构建和完善财务内部控制制度体系的内部条件。主要体现在以下几个方面:1.公司领导高度重视构建和完善财务内部控制制度体系。2.公司的内部控制组织机构科学。3.公司财务内控建设较为完善。4.公司财务内部控制制度有待完善。虽然上述表明,电力企业财务内部控制建设取得了一定的成果,但仍存在某些需要进一步完善的细节,主要体现在:现有内控制度不能有机构成内控体系以及缺少财务内部控制自我评价考核机制。我认为,科学合理、逻辑严密的财务内控体系,应该包括清晰、明确的财务内部控制主体、客体。财务内部控制的控制目标,财务内部控制的核心内容,以及完善的配套制度,比如财务内部控制的自我评价考核机制与自我约束机制。其中,财务内部控制的核心内容是以覆盖各项业务流程的制度、办法的形式展现出来的。

四、电力企业财务内部控箭体系建设的主要内容

电力企业内部控制体系架构的总体思路由实施目标、指导思想、基本思路、实施重点、实施步骤等五个方面构成。

(一)实施目标

1.合理保证公司经营管理合法合规;2.确保将经济风险控制在公司可承受的范围内;3.确保公司财务报告及相关信息真实完整:4.确保公司规章制度和各项决策部署得以贯彻执行,保障经营管理的有效性,提高经营活动的效率和效果,促进公司实现发展战略;5.确保建立针对各项重大风险发生后的危机处理计划,保护公司不因灾害性风险或人为失误而遭受重大经济损失。

(二)指导思想

以科学发展观为指导,紧紧围绕建设“一强三优”现代公司战略目标,通过实施内部控制的基本流程,培育良好的风险管理文化,建立健全基于财务风险管理的财务内部控制管理体系。

(三)基本思路

在已有的内部控制制度的基础上,对现行业务流程进行梳理,分析评价公司的内部控制即全面风险管理的现状,完成风险识别、分析、评价,建立风险数据库,提出风险策略,制定风险对策,对内部控制制度进行优化和改进,包括:对现有内部控制中的空白部分进行补充;对现有内部控制中存在缺陷的部分进行完善; 实现内部控制的规范化和标准化,保证内部控制的可操作性。

(四)实施重点

1.风险评估。在梳理业务流程和确定流程目标的基础上,识别影响流程目标实现的相关风险,分析形成原因,对风险发生的可能性和影响程度进行评价,锁定各项业务流动中的重要风险。2.控制设计。根据风险识别和评价的结果,选择风险策略,制定风险对策。完善公司相应控制措施,优化业务流程,实现对风险的有效控制。在工作中。重点突出对重要风险的关键控制设计。3.与政治安全风险管理的结合。经济风险往往与政治风险相伴相生,查找经济风险点的同时关注政治安全风险点,结合电力企业开展的政治安全风险管理工作,充分交流沟通,发挥协同作用。4.与信息系统的融合。结合电力企业目前开展的ERP系统咨询,将风险管理的理念与方法融入信息系统,将关键控制措施通过ERP系统固化在流程中,依托信息系统实现有效控制。

(五)实施步骤

财务内控体系建设工作分四个阶段进行。

第一阶段为项目启动阶段。这个阶段应明确项目实施的任务和重点;成立内控工作组织机构,确定成员,并对成员进行内部培训;根据内控建设任务编制访谈提纲和访谈名单,并实施访谈;发放调查问卷,总结分析问卷调查结果。

第二阶段为现状梳理阶段。重点为:收集并整理分析内部控制相关资料;编制网省公司本部业务流程目录;编制网省公司本部现行业务流程图;编制试点所属分子公司业务流程目录;编制试点所属分子公司现行业务流程图。

第三阶段为评价阶段。主要为:对网省公司本部现有业务流程进行初步风险控制分析;对网省公司本部现有业务流程内部控制状况进行测试,评价内部控制状况;对试点所属分子公司现有业务流程进行初步风险控制分析;对试点所属分子公司现有业务流程内部控制状况进行测试,评价内部控制状况;编制内部控制评价报告。

第四阶段为完善阶段。主要为:系统识别、分析、评价各项风险、确定风险应对策略;补充完善控制措施,对现有业务流程进行优化;编制风险监控与风险预警体系文件;编制电力企业财务内部控制相关制度;编制电力企业财务内控管理手册。

五、财务内部控制体系保障措施

财务内部控制管理模式涵盖了电力企业价值链的核心环节,监控了各类经济业务环节的风险状况并给出管理策略。在新管理模式的推行过程中,还必须设计与之匹配的保障体系。通过必要的保障机制,在整个电力企业中灌输风险管理思想,引入风险管理理念,运用风险管理工具,实施控制措施,以辅助新的管理模式的顺利实施。

(一)财务内部控制组织保障在现有财务部机构设置的基础上。进一步完善综合部职责,同时,明确财务部对下属单位内部控制监督管理职责。综合处设置内部控制岗位,对财务风险评估及预警、内控测试及评价、内控监督及改进提出工作计划,讨论批准后组织实施;对公司财务风险管理和财务内部控制工作担负组织管理责任,对各分(子)电力企业内部控制工作实施监督和指导;负责电力企业财务内部控制手册的更新等工作。

(二)财务内部控制绩效考核体系为了充分发挥基于风险管理的财务内部控制管理模式的保障和促进作用,除了引入自我检查、自我改进的方法和机制外,纳入考核体系尤其重要。建立财务内部控制自我评估体系,明确评价范围、测试方法、评价标准等内容,并将评价结果与绩效考核挂钩,在考评总分中要占一定分值,其直接影响考核结果。同时,根据动态管理的原则,适时调整评价内容和标准。通过全员考核加强员工风险意识,使员工自觉主动识别风险源。

(三)财务内部控制文化建设电力企业承担着重要的社会责任,同时还需完成国有资产保值、增值的主要目标,在此前提下,电力企业应采取审慎且保守的风险文化,风险管理理念横向和纵向渗透。风险管理和内部控制是电力企业自上而下的流程管理,通过文化渗透的方式,使每一个财务人员都能充分认识到自身的风险管理责任,履行全面风险管理工作职责,自觉防范和控制风险。

1.风险无处不在,风险管理全员参与;2.风险既是威胁,也是机会,防止过分畏惧风险而放弃发展创新的动力;3.加快科学技术应用研究,解放生产力,并承担相应风险;4.目标的实现源于对风险的有效管理和持续的改进;5.提倡科学辨识、主动揭示、及时报告风险的“透明”文化。

电力企业应致力于塑造良好的风险管理文化,树立正确的风险管理理念,增强员工风险管理意识,将风险管理融入企业经营管理的活动之中,大力提高风险管理水平,逐步使电力企业成为关爱员工、勇于承担社会责任、业绩卓著、广受尊敬的输配电企业。

(四)财务内部控制信息化建设将内部控制措施固化于信息化管理体系中,使人工控制转化为自动控制,通过信息化系统与财务内部控制体系的有效结合,完善财务内部控制体系,达到国内先进管理水平。

六、结语

内部控制发展至今,其内涵已大大延伸,与公司治理有着越来越多的结合点,因此以后无论在理论还是实务中,都应将内部控制问题置身于一个更大的环境中来研究和对待。内部控制与公司治理是“你中有我,我中有你”的嵌合关系,两者相辅相成、相互促进。完善的公司治理有利于内部控制制度的建立和执行,健全的内部控制也将促进公司治理的完善和现代企业制度的建立。

参考文献:

财务内控体系建设篇(4)

中图分类号:F275文献标识码:A文章编号:1009-2374(2009)02-0102-02

一、财务内控系统建设的背景

企业内部管理创新,应当坚持“企业管理以经营管理为中心,经营管理以财务管理为中心,财务管理以资金管理为中心”的原则,管理层应根据建立和完善财务内部控制制度的要求,对财务内部控制流程进行再造,规范各项具体经营活动,并针对企业管理的重心和经营特点,对各项业务的具体流程加以规范。因此,企业财务内部控制系统建设的核心是将企业的财务活动从会计政策、标准流程、部门职责、金额权限、标准文挡五个方面加以界定,从而全面提高企业的财务管理水平。

二、财务内控系统设计的需求

全面预算和内部控制制度虽然是有效的管理手段,但并不是所有的企业都适合推进全面预算管理和内部控制,因为预算管理和内部控制制度的建立需要一个良好的运作平台和管理基础,并且还必须借助信息化手段的支持。

推行全面预算需要建立一个金字塔式的预算管理体系:企业本部――基层单位――班组……,逐层分解,层层考核,需要跨越多层级的组织,涉及到企业的全部人员、各项业务,于是不可避免地存在信息传递迟缓,信息失真,不同部门或人员难以沟通和协作,预算管理本身的工作量巨大等一系列问题。

依托内部控制的信息化系统,能使预算指标体系和内部控制体系的建立、平衡、调整以及执行与考核等信息的传递都通过网络完成,从而大大节省了信息在各部门、各层次之间传递的时间,实现了不同部门或人员之间的相互配合、相互协调。并且,企业可以将与预算相关的业务流程固化在信息化系统中,每项经济业务只有依次经历标准流程的每一个环节才能顺利流转,从而充分保证了预算的严格执行,使预算和内控真正成为一种“硬”约束。

三、财务内控系统设计的原则

1.安全性。系统建设紧密结合企业经营管理的实际应用,正确处理好数据安全保密与数据资源共享的关系。系统将从软件安全、运行安全、网络安全和数据安全等方面提供充足的技术保障。系统可根据具体情况采用访问控制列表、子网隔离和“防火墙”等安全控制措施,对网络病毒的传播提供防范措施,保证网络安全运行。系统能保护数据,保证数据完整、可靠,不被非法读取或更改。

2.实用性。系统应从企业的实际需要出发,结合企业信息化的发展趋势,切实地进行设计和实施,不盲目求大求新,保证能有效地解决实际问题,能适应多层次用户的不同需求。

3.标准性。标准性即规范性。一方面指系统开发采用大多数厂商支持的国际标准协议,保证系统具有良好的开放性、兼容性和扩展性;另一方面指系统设计、实施要严格执行财政部的相关业务规范和标准。

4.开放性。系统开发采用符合开放标准的硬件平台、软件平台、网络协议,总体设计中采用开放式的体系结构,使系统能够兼容其他系统,可以在统一平台上集成运行,或可以提供开放的数据接口,能导入导出大量基础数据,避免重复进行繁琐的数据录入工作。

5.先进性。选用先进的关键技术和设备,采用先进的设计方案,保证系统功能先进,性能优良。

6.可靠性。系统开发采用成熟、稳定的技术,能保证系统长期、稳定地不间断运行。

四、财务内控系统功能的概要

财务内部控制系统主要应分为以下几个模块:

1.预算管理业务模块:主要包括基层非归口预算编制、归口部门预算部门,预算汇总、预算审批、预算调整、预算编制及调整查询、预算实际使用情况的查询和分析等功能,该模块实现了全企业年度(或季、月)预算编制的全部功能,为内控系统的基础模块。

2.日常费用报销业务模块:主要涵盖了各部门的归口预算费用及非归口费用的报销业务。系统可灵活的按照各项费用报销管理的要求进行流程和录入界面的设置,并可实现自动计算功能,并根据财务基础工作的要求,在单据录入上严格进行控制,设置了强制性的录入项目,以保证财务费用报销数据的严谨性,规范性。系统在审批中,对审批人配备了加密狗及电子签名,增强了审批过程的严肃性、安全性、惟一性。系统对费用报销有查询分析统计功能。

3.合同付款内控信息业务模块:主要对合同的条款和付款条件进行预置录入,以防止各工程项目付款阶段的人为性操作,避免差错,并可通过扫描,数码、文件导入等方式将合法有效的财务所需的信息作为附件放入各单项合同中,以方便日后资金支付的查询资料。通过合同付款信息模块,财务部门和各主办部门可查询各项工程的付款进度情况及质量保证金的情况。

4.各项工程的付款业务模块。主要用于对资本性支出的各项阶段性支出的控制。如预付款支付流程、进度款支付流程、进度款支付登记、工程完工结算发票登记,完工结算款支付流程五类业务,通过相关业务控制,可实现资本性支出预算的控制。

5.备用金管理业务。主要对备用金借款和还款的业务控制。

6.财务科内部业务。主要是涉及到财务科内部处理的各项工作的业务流程。这类业务在于对财务科内部日常事务处理的业务加强控制,以完善财务内部基础工作的流程化、标准化,规范化。通过标准的业务流程来加强财务科的自身建设。

7.票据业务模块。主要是对各项票据的登记、领用、核销、作废通过流程加强规范,杜绝不规范的事情发生,主要包括发票、收据、支票等票据的业务管理。

五、财务内部控制系统的投入运行,将改变传统的财务管理模式

财务内控体系建设篇(5)

中图分类号:F275 文献识别码:A 文章编号:1001-828X(2015)013-000-01

一、企业财务内部控制存在的主要问题

1.内部控制制度建设不完善

许多企业财务内部控制制度不健全,缺乏科学性、全面性和系统性,如在组织机构中员工的职责权限界定不清、不相容职务却未分离等,使得企业内部管理存在着诸多漏洞,从而导致公款私用、资产流失、伪造会计信息等现象时有发生。

2.缺乏有效的监督机制

部分企业内控考核缺乏力度。有些企业根本没有考核检查这一环节,或虽然进行考核,但是流于形式,达不到实际目的,致使内控监督职能无法履行。

3.内部审计控制薄弱

很多企业对内审机构的认识存在偏差,整个企业自上而下不重视内审机构的设立;或虽设立了内审机构,但多数也只是做“写在纸上,贴在墙上”的表面文章,未发挥内部审计的实质性作用。

4.风险意识差

随着市场经济不断发展,企业之间竞争越来越激烈,企业的经营风险不断增加。但部分企业的风险意识并没有提高,导致“无章可循”或“有章不循”的现象时常发生,缺乏行之有效的风险管理,使企业整体的抗风险能力不足。

二、企业财务内部控制目标

企业财务内部控制体系目标如下:

1.保证所有业务活动在授权下进行;

2.保证所有交易事项以正确的金额,在恰当的会计期间及时记录于适当的账户,使财务会计报告的编制符合相关财务会计制度及准则的要求;

3.保证实存资产和账面资产定期核对相符;

4.保证财务会计监督的准确性和及时性;

5.保证会计资料的真实完整,辅助企业领导决策,促进管理提升。

三、建立财务内部控制的原则

企业要以《公司法》、《会计法》、《会计基础工作规范》等法律法规为依据,结合企业自身实际情况,建立财务内部控制体系,便于企业强化内部管理,保护资产,防范风险,增加效益。

1.合法性原则。企业必须以国家的法律、法规为准绳,在国家法律、法规范围内,制定本企业切实可行的财务内控制度,这是企业建立内控体系的基础。

2.全面性原则。企业整个生产经营活动中都贯穿着财务活动,因此财务管理是全过程的管理,要做到长期规划和短期目标并重,建立一个完备健全、互相制约、互相补充的财务制度体系。

3.针对性原则。企业财务内部控制体系的建立,要结合企业自身的实际情况,针对财务会计工作中的薄弱环节或容易出错的细节加以控制,制定切实有效的内控制度。

4.一贯性原则。企业财务内控制度的变化具有一定的连续性和一致性,朝令夕改、随意变动只会造成混乱,导致制度无法贯彻执行,会计工作的严肃性得不到保障。

5.适应性原则。企业在遵循国家统一规定的基础上,充分结合企业自身的生产管理要求和经营特点,建立适用的财务内部控制体系。同时,根据自身的发展现状和战略规划及时补充财务内控制度。

6.经济性原则。企业财务内部控制体系的建立要考虑成本效益原则。企业在制定内部控制制度时,要把制定成本、运行成本与效益的关系考虑在内,遵循低成本、高效益的原则。

7.发展性原则。企业要用发展的眼光看问题,密切关注竞争者的动向,充分结合宏观政策及企业的发展状况,制定出适用于未来发展的财务内控制度。

四、建立完善企业财务内部控制体系的措施

1.建立健全财务管理组织机构,加强财务基础工作

企业应建立严密的财务管理组织机构,对各个岗位进行严谨科学的划分,建立岗位责任制,完善财务管理模式,提高工作效率,使各个有关部门相互监督和牵制,做到不相容职务相互分离,不断强化财务基础工作。

2.健全内部控制制度,强化内控机制建设

健全企业财务内控制度,从高层的重视度开始,自上而下的促使财务管理的方法及理念渗透到企业的各个层级,同时建立切实可行的监督检查及考核机制,实行严格的奖惩制度,从根本上提升企业财务内控制度的地位及实施的力度,促进财务内控体系不断完善。

3.落实JYK一体化,促进企业财务管理提升

“JYK”一体化管理旨在推行以计划落实规划,以预算保障计划,以考核督促计划,以奖惩兑现绩效的管理模式。在财务内部控制体系中,落实“JYK”一体化管理模式,针对预算编制粗糙、执行随意、监管缺位的问题,进行科学计划、精确预算,严格考核,全面促进企业财务管理水平提升。

4.加强风险意识,提高管控水平

财务风险存在于财务管理工作的各个环节中,任何环节工作的失误都可能给企业带来财务风险。不仅是财务管理人员,整个企业都应具备风险防范意识,才能有效提升企业的风险管控水平。

5.建立激励机制,保证内控体系有效实施

绩效考评作为一个反馈控制手段在内部控制中作用显著,为了保证企业内控制度的有效实施,并使之不断完善,企业必须定期对内控制度进行考核和评价,建立有效地激励机制,才能不断改进内部控制制度,促使其日渐合理有效。

6.强化内部审计,建立有效监督防线

财务内控体系建设篇(6)

一、前言

随着我国市场经济的飞速发展,企业的经营活动逐渐复杂多样化,企业财务内部控制也显得越来越重要,采取科学、合理、有效的财务内部控制不仅可降低企业经营风险,还能够提升企业经营效率,从而实现可持续发展。在这个过程中,要对企业治理结构及内控机制不断完善,并构建出健全的制度作为导向,促使企业整体管理水平提升,以增强企业综合竞争实力。从宏观环境来看,在市场不断成熟的情况下,很多企业在财务内部控制方面均有所进步,但在部分环节上还是暴露了一定问题,财务内部控制效率较低,对企业健康发展产生了一定阻碍,还需进一步完善。

二、我国企业财务内部控制过程中存在的缺陷

1.企业本身对财务内部控制的认识不足

部分企业对财务内部控制重视程度不够,管理理念缺乏。一方面,管理层在财务内部控制实施过程中贯彻得不够充分,影响了内部控制的成效,导致部分制度流于形式,未能充分发挥作用。还有部分企业未能在政策及发展战略上给予财务内部控制支持,造成外部环境基础较为薄弱,对相关工作产生了一定影响;另一方面,公司员工普遍存在内部控制意识薄弱的问题,对于业务流程的监管控制执行不到位,缺乏事前预算与事中控制,风险意识薄弱。与此同时,财务人员在工作岗位上更多的是执行传统的会计职能,无法发挥财务管理的实际作用。虽然现代企业财务控制在管理决策中扮演着重要角色,但由于很多企业自身从管理层到普通员工对财务内部控制的认识存在不足之处,从而给企业的经营管理带来不少困难,甚至造成严重的经济损失。

2.财务内部控制需要企业内部具备健全的治理机构作为支持,才能充分发挥效用

然而,不少企业组织结构较为紊乱。特别是某些国有独资企业,在日常监管工作方面不够到位,由于权责分配不均,导致企业财务内部控制出现一系列漏洞,对投资人利益及企业日常运营带来了极大的负面影响。与此同时在实际经营中还有很多企业受旧的体制影响,股东处于绝对控股地位,一股独大的现象导致对出资人的管理难度加大,没有独立的经营自,在财务监督过程中会面临不小的阻力。还有一些企业董事会制度不完善,董事会无法真正发挥应有的作用。由于董事会、监事会和管理层无法形成相互制衡的关系,在上述情况下,会对财务内部控制管理流程产生影响,使得相关工作无法规范化进行,导致企业财务风险上升。

3.企业财务内部控制体系不健全

在企业财务内部控制工作实施过程中,其成效与相关体系存在密切管理。一个健全、完整、科学、合理的体系,可为内部控制工作正确的导向,让相关管理按照正常轨道运作。然而,部分企业在经营管理模式方面依然滞后。不符合现代企业制度关于财务内控制度的要求。企业财务内部控制体系由多个部门构成,整体结构较为复杂。不同部门之前存在着明显制衡关系,通过相互监督及协调,保证系统正常运作。部分企业由于监督工作不够到位,或岗位设置不合理,制约了内控工作的实际作用。还有部分企业在内部审计方面不够重视,未成立单独的审计部门,使得审计工作缺乏独立性,一定程度上增加了企业财务风险。另外,一些企业在运营期间,未能充分贯彻责任制度,使得部门之间、人员之间权责不清。一旦出现问题,甚至出现相互推脱的情况,未能形成一个良好的内控基础环境。

4.内部激励机制与业绩评价体系存在缺失

有些企业在财务内部控制方面投入了大量人力、财力、物力,管理层也付出了足够的精力,建立了一个相对健全、合理的财务内部控制体系。但在内部激励机制与业绩考评方面却未能给予重视,未能建立有效的奖惩机制。这无疑会影响部分职员的工作积极性,甚至造成消极怠工的现象出现。通过合理的业绩评价可将企业管理层与员工的利益关系充分反映出来,但有些企业在业绩评价指标制定过程中不够全面,使得业绩评价无法充分发挥作用。

5.财务人员整体素质有待提升

对于整个企业发展而言,人是最关键的部分。现代企业之间的竞争,很大程度上可视为人才之间的竞争。换句话说,企业职工素质的高低会对企业的发展与生存产生直接影响。企业财务人员在企业日常运营过程中扮演了重要的角色。但很多企业内部存在财务人员素质参差不齐的情况。部分会计人员多为会计专业出身,但在计算机、网络信息及企业管理方面知积累不够,专业技能过于单一,一旦项目或业务涉及到跨行业,这些会计人员便会表现出不适应,甚至无法胜任相关任务。另一方面,我国会计领域选拔人才市场机制还不够完善。从人力资源角度来看,优秀的会计人才已经面临着供不应求的状态。部分企业甚至出现了人才断层的情况,再加上企业内部人才培养机制不够健全,使得企业“人才压力”骤增。

三、对我国企业财务内部控制的建议

1.提升企业财务内部控制意识

要让财务内部控制充分发挥作用,企业内部应树立现代化管理理念,并充分贯彻财务内控意识,认识到财务内控对企业的重要性。企业财务内控贯彻于企业发展全过程当中,并不是单纯的财务管理与审计管理。通过有效实施财务内部控制,可为会计信息的真实性与准确性提供保障。企业财务内控还能增强企业资产安全,使之得到充分利用。与此同时,构建出一个良好的财务内控环境有利于各项方针顺利实施,通过对经营薄弱环节进行优化、调整,进一步降低企业运营风险。所以企业管理层要加强对职员的财务内部控制相关制度等的学习培训,让公司的每一位成员都能正确认识到财务内部控制在现代企业经营发展中的重要作用,内控制度得以有效执行。只有全体员工建立控制理念,在工作中自觉落实内部控制制度,才能最终实现建立内部控制的目标,发挥内部控制的优势,使企业从中获得益处。

2.优化企业治理机构

通过优化企业治理结构,可让各部门维持相对稳定的关系,并让监事会、董事会及管理层形成权力制衡,促使其相互监督,保证公司具备独立的自主经营权。有效的公司治理是企业财务内部控制工作落实的先决条件之一。作为管理层,在内部控制过程中,应充分发挥“领头羊”的作用。一方面,要明确监事会、董事会、管理层的权责,由监事会负责运营监督,管理层负责战略执行,董事会承担决策任务。企业内部财务预算管理委员会必须按照规定履行自身权利及义务,并设置财务预算监督小组,对相关工作进行全方位监督。执行预算期间,各部门要及时反馈预算信息,并结合工程进度实际情况对预算执行状况进行细致分析。一旦发现问题,要立即整改,对偏离预算目标的行为进行纠正;另一方面,可引进外部独立董事机制,并适当增加其在董事会成员中的占比,进一步提升监督工作的成效。此外,如果在企业在运营期间需要大量现金流或存在重大财务决策时,借助有效的治理机构可向董事会及时反映决策方案,并通过民主协商做出最终决定,以此来降低企业运营风险。

3.完善财务内部控制体系建设

在财务内部控制活动开展过程中,企业要加快企业产权制度改革步伐。利用董事会的监督职能,对企业管理程度及相关人员的实际工作进行监督,促使管理工作按规范流程进行。监督工作能否充分落实,很大程度上取决于审计工作成效。换句话说,财务审计是财务监督的核心环节。企业需结合自身运营情况、市场环境及竞争对手状况,对审计监督体系进行不断完善。同时,要单独设立审计部门,并赋予其足够的权力,使其能够针对财务内部控制体系展开有效的监督工作,以发挥审计职能。再者,要重视财务预算工作,要对预算方法不断优化。预算方法直接关系到财务预算管理的成效,在编制过程中,企业要根据项目实际状况作出动态性调整,不断进行优化,让预算管理合理、科学实施。在这个过程中要善于利用滚动预算方法对预算进行修正以及调整,并且延续预算。并且要充分利用弹性预算规避量价波动所带来的财务风险,进一步提升财务安全性。除此之外,在财务部门内部,可针对于某些岗位实施定期或不定期的岗位轮换制度,实现相互牵制、相互监督,进一步遏制违规行为。

4.建立有效的激励约束机制

企业财务内部控制体制的运行效率在很大程度上取决于其激励约束机制是否有效。一套完整有效的激励约束机制,可让员工与企业达成一致的发展目标,将两者共同的利益紧密联系起来,促使企业员工坚持以企业整体利益为重。因此,财务内部控制应与职员奖金分配、职位晋升关联起来,将内控制度落于实处。在考核指标制定过程中,要从多元化角度对职员进行评判,通过多项指标对员工业绩进行综合评价,使得考核工作更为科学、合理,从而反映出员工真实的业务能力,并促使内部财务管理顺利实施。

5.提高财务人员整体素质和业务水平

若要让财务内部控真正意义上发挥作用,必然离不开财务人员的协调、控制。因此,企业应该重点关注财务人员业务能力培养,通过定期或不定期的培训,让相关人员的业务能力与知识积累不断提升。同时,利用考核机制,对培训成果进行检验,以发挥督促作用。另外,在财务部门招聘的工作中,要完善用人制度,保证聘用工作人员的质量。入职前,要进行员工素质的拓展,做好岗前培训的工作,保证员工入职前能够熟悉业务,顺利深入到企业财务控制管理当中。随着市场经济环境的发展,财务理论知识也在不断更新中。企业应注重财务人员职业道德提升,并加强财务人员与各方沟通协调能力、专业知识学习更新能力的培养,使财务人员具备应对各种潜在危机的知识和能力,同时提高对会计核算和监督工作重要性的认识,不断提升并升华会计基础技能与财务管理能力,促使企业财务内部控制得到有效执行。

四、结束语

总而言之,企业财务内部控制对企业的发展至关重要,在保证会计信息真实有效的同时,能够确保公司资产的完整性,对企业风险管控和发展战略目标的实现都有着至关重要的意义。企业应正确认识财务内部控制,并加以重视,并结合企业身实际情况,通过构建健全企业财务控制机制,完善企业经营活动监督管理,为企业持续发展、健康经营创造出一个良好的基础环境。

参考文献:

[1]刘倩倩.企业内部控制问题的对策研究[J].商,2014年12期(26):16.

[2]邬牡丹.企业财务内部控制管理体系构建探究[J].经营管理者,2016年02期:103.

[3]张金媛.企业内部财务管理控制问题探讨[J].财会通讯,2014年17期:77.

财务内控体系建设篇(7)

公司在发展过程中,通过建立完善的财务内部控制机制,可以为公司管理层在公司内部控制体系建设过程中提供必要的依据。而且有利于更好的实现公司经济活动的优化,确保工作效率的提升。通过建立公司财务内部控制体系,可以有效的确保公司财产的安全性,确保会计记录的可靠性,而且能够为公司管理层提供及时的会计信息,增加公司的盈余,有利于更好的降低公司经营过程中的风险,及时发现公司管理中存在的不足之处,并对其进行及时纠正。在公司财务内部体系建设工作中,需要做好以下各项具体措施,以便于公司财务内部体系的完善。

一、加强内部控制制度建设,完善财务管理内部控制机制

在当前公司发展过程中,内部控制制度较为薄弱,所以需要加强对其进行完善。这就需要财务人员要更好的履行好自身的职责,所以需要对其职位职责、交接手段及岗位轮流情况进行详细的记录,并将其存入档案。同时在公司快速发展过程中,还需要对业务发展的均衡性及财务信息制度的规范性给予充分的重视,加强公司财务信息系统建设,使其能够在公司财务管理工作中更好的发挥其重要作用。通过不断对财务管理内部控制机制进行完善,也有利于其在具体执行过程中的有效控制。

二、加强固定资产的管理

在对固定资产管理过程中,需要对采购、预算和管理制度等进行完善,而且对于固定资产采购、招标和验收的各个部门之间需要建立相互牵制的制度。这样就可以有效的确保固定资产采购价格的真实性,避免出现与供应商联合起来虚报的现象发生。在对固定资产管理工作中,财务部门需要与设备管理部门对固定资产进行共同管理,这样可以有效的确保账物相符。管理企业在建工程时,需要保存好招标前的项目预算,而且在工程完工验收结构后要及时进行资金移交。在进行实物资产购买、转移和处理过程中需要具有完善的手续,合理对固定资产进行配置,确保其使用效率的提升。

三、加强资金往来与原始票据的审核

在公司财务内部控制体系过程中,还需要在资金往来过程中加强对资金和费用的管理和控制。在公司日常经营过程中,内部单位或是单位与银行之间存在着频繁的资金往来,作为财务人员需要及时进行对账,做到日清月结,对于特殊情况下需要挂账时,则不允许超过一个月的时间。为了实现对公司各项费用的有效控制,则各部门负责人需要对原始票据进行严格审核,特别是在报销单据时,更需要对其内容的真实性和合法性进行核对,做到谨慎处理,更好的维护公司的利益。

四、重视公司风险投资管理

目前公司在发展过程中都存在投资业务,这就需要建立投资业务管理制度,而且在对外投资过程中,需要在具体决策时财务部门及投资部门共同参与,同时还要对相关人员的岗位职责和权限进行明确,实现对对外投资全过程的有效控制。在具体投资行为实施过程中,需要做好跟踪、监督和检查工作,将内部控制制度严格进行贯彻落实。同时公司的财务部门和投资部门还需要对投资对象进行深入的资信调查和实地考察,然后才能根据分析的最后结果来对是否立项进行确定。对于已经立项的对外投资业务,则需要财务部门按照项目所需的资金额、预期流量和投资后的收益权、风险等进行可行性分析,从而更好的降低决策失误所带来的风险。

五、加强采购和销售过程中货款的监督管理

在公司进行采购和销售过程中会涉及到付款和收款业务,所以需要建立岗位责任制,明确相关部门及岗位的工作职责和权限。在销售业务活动中,需要分别设立销售、发货和收款等业务部门,确保岗位相互分离,建立有效的制约和监督机制,同时在销售合同的审批、订立和产品定位上,也需要实行职位分离。在企业销售过程中很难避免一些赊销业务的发生,在赊销业务发生时,需要严格遵循公司的相关销售规定和信用政策进行,即使赊销与所有规定相符,也需要审批人批准后才进行赊销业务的办理。在公司进行原材料采购过程中,需要对采购过程中的程序进行严格规定,确定采购方式,选择信誉好的供应商,严格按照验收标准进行验收。确保整个采购过程中的透明性。公司各关键岗位在配备具有良好职业道德和业务素质的人员,同时还要实施不相容职务和岗位的相互分离,这样可以相互进行牵制和制衡,有效的降低舞弊行为的发生,不给不法分子钻空子的机会,从而为公司营造一个良好的氛围。

六、结束语

财务管理的内部控制涉及公司的每一个部门和员工,内部控制体系的完善是反映一个公司整体管理水平的重要标志。公司在实践中应定期不断分析内部控制执行过程中存在的缺陷,并有针对性的提出改善方案,使内部控制机制不断健全。特别是公司的财务工作人员,更要努力提高自身综合素质,做好财务管理的基础工作,保持财务人员应有的职业道德,为提高公司的财务管理水平尽职尽责。

财务内控体系建设篇(8)

企业财务内控制度要达到服务于企业经营的目标,必须对每个环节进行控制,重点控制各个要点。(1)分工控制。是指对于相关的职务进行分工负责、权利分割,不能由一个人同时包办兼任。这一控制制度使有关人员在处理经济业务时能够相互制约、相互监督。(2)授权控制。是指企业各级工作人员,必须经过授权和批准,才能对有关的经济业务进行处理。这一控制方式使企业经济业务过程每一个环节的责任与权利清晰明确,在一定程度上避免了违法违规事件的发生。(3)业务记录控制。是指在对经济业务进行会计记录时,应设计并使用适当的会计凭证和记录,制订和执行恰当的会计处理程序和办法,并采取一系列业务控制措施,以保证会计记录的真实、准确、完整。(4)财产安全控制。是指为了确保企业财产物资安全完整,而采取的资产接触与使用的授权、资产和记录的保管等控制制度。(5)书面文件控制。是指把企业的要求、有关注意事项等形成书面文件或规章制度,下发给各级工作人员,或悬挂在办公室、仓库等公众场合。这一控制使有关人员在经济业务处理过程中有章可循。(6)人员素质控制。是采用一定的方法和手段,保证企业各级管理人员和财会人员具有与他们所负责的工作相适应的素质,从而保证业务工作的质量。(7)岗位轮换控制。是指企业采取一定的程序和办法,定期或不定期对工作人员的岗位进行轮换,以形成新的责任分工和权利分割格局,避免经济业务中控制失效的情况发生。(8)检查控制。是指企业通过例行的复核与自动查对、内审、外审等检查办法和手段对经济业务过程进行检查的监督。

二、财务内控制度体系的主要内容

企业在以国家法律法规为准绳的前提下,应该根据财务控制体系所要实现的目的,以及原则来建立一个完善的财务内控制度体系,而财务内控制度体系的建立内容大致如下:

(一)基本财会制度

首先,在会计核算方面,应该进行严格的规定,比如该体制应该包括会计政策;会计核算体制;会计编码使用说明、会计科目的名称等,还应该包括会计辅助核算的项目及其说明,会计报表的格式、种类以及编制的具体说明等,只有把这些东西都详细的规定在内,才能够为财会工作提供执行的具体标准。其次,在财务管理方面,也应该做出详细的规定,应该对企业内部财务管理办法和管理体制;往来的结算管理;资金的管理;投资的管理;存货管理;投入管理;收入管理;固定和流动资产管理;应力的分配管理以及财务评价和财会报告等都进行详细的规定,以此来指导企业财务管理工作的具体实施,避免财务管理中错误和弊端的出现。

(二)基础性管理制度

基础性的管理制度范围广泛,在这里定义其要达到几个方面的目的:第一,对财务会计活动的各项基础进行具体规范,达到基础工作的明晰化和程序化,控制各基础要点。第二,对一些专项的控制进行阐述,以达到对专项的基本目标控制。第只,对基础工作的综合性业务予以控制,达到全面牵制的作用。为此,企业应建立《账务处理程序制度》、《会计稽核制度》、《内部牵制制度》、《财产清查制度》、《财务分析制度》、《会计档案管理办法》、《会计电算化管理办法》、《财务收支审批与授权管理制度》、《财务预算管理制度》、《财务检查管理办法》等有关制度。

(三)会计机构与人员管理制度

会计机构是财务内控制度(体系)的组织基础,它是否合理关系到整个内控制度的建立和实施。会计人员则是内控制度的最直接的执行者,会计人员的各项素质是实现财务内控制度(体系)最根本的保障。对财务行为的限定、评价与处罚则是巩固执行力度的有力手段。企业应根据其生产经营特点和综合管理要求建立起适合的会计机构,配备合格的会计人员,实行相应的奖惩措施。为此,企业应制定《会计机构、会计人员管理办法》、《会计人员岗位责任制》、《执行财经纪律与企业财会规章制度事项的奖罚规定》等制度。

(四)成本费用管理制度

成本是企业在一定时期内生产和销售一定产品所发生的生产耗费的货币表现。成本费用管理的任务就是通过预测、计划、控制、核算、分析、考核,反映企业生产经营成果,挖掘潜力、努力降低成本。成本费用控制的好坏直接关系到企业的生存与发展,意义重大。企业制定成本费用管理制度的目的就是从制度上对上述情况进行规范,从而达到“抓环节、降成本、增效益”的目的。为此,企业需制定《费用报销管理制度》、《成本费用管理办法》等来实现成本费用的相关控制。

(五)购销流程管理制度

企业的生产经营活动,就是物资流和资金流的转移过程,对购销过程企业应予以严格控制,因为购为企业经营活动的开始,而销为企业一个营运周期的结果,是创造升值价值的过程,又是新一循环的开始。如何控制首尾这些与外部接触最多的过程就成为财务内控的十分重要的环节。只有控制好了,才能保证资产的完整、价格的合理、销售实现的准确。同时在购销流程中企业也存在“内部购销”问题,即内部产品转移和内部销售及相关利益的实现,这也是控制的重点。为此企业需制定《物资采购管理制度》、《销售管理办法》、《内部计划价格管理制度》、《税金管理制度》、《单据管理制度》等来实现上述控制目标。

(六)其他财务风险内控制度

企业的财务风险管理,是企业规避损失的重要方面。不少企业由于缺乏风险意识,不分情况对外担保、拆借资金、大量投资等,从而给企业造成严重的后果,小则使企业损失数百万,大则几千万上亿元,甚至导致企业破产倒闭。为此,企业应加强风险意识,确定风险管理机制,达到对各项风险的控制。为达到上述目的,企业应建立《对外担保管理制度》、《保函管理制度》、《资金管理办法》、《投资管理办法》等,把企业的财务风险控制到最小程度。

(七)内部审计制度

虽然内部审计独立于财务机构,但从广义上讲应在财务内控制制度体系的范畴之内。内部审计是实行财务监督的重要手段,它能指出企业在财务控制环节中的各项问题,并能对财务内控制度(体系)进行评价和建议,因此,加强各项内部审计至关重要。由于内部审计涉及企业的各个方面,在此对内部审计的主要方面做一简述,即内部审计制度主要包括《财务收支审计制度》、《预算决算审计制度》、《离任审计制度》、《任期审计制度》、《内控制度审计制度》、《效益审计制度》等多个方面。

财务内控体系建设篇(9)

一、引言

内部控制的五个要素作为一个有机整体,各自发挥不同的作用或在不同点上发挥作用,有的从整体层面上影响统计信息质量,有的从业务层面上影响统计信息质量。因此,研究内部控制存在的问题,也可以看到统计信息失真的真正的原因。以下我们从内部控制体系建设中所面临的主要问题出发,分析我国企业内部控制在企业统计信息产生过程中存在的问题。

一、当前企业财务内控制度体系建设中的主要问题

(一)控制环境问题

控制环境是从整体层面来影响企业的内部控制,控制环境的好坏直接影响到内部控制是否有效执行,控制环境一旦失效就会使得统计信息出现错报。现阶段我国企业在控制环境方面主要存在以下问题:管理者和员工对诚信和道德价值观念的认识不足,较易篡改信息已达到一定目的;企业对统计部门的设置及人员的胜任能力的重视程度不够;对统计人员的人力资源管理政策运用的科学性不足,这些都直接影响到统计信息的质量。

(二)风险评估问题

统计信息能够为企业管理者以及国家提供相应的决策资料,而统计信息质量的管理存在一定的信息失真风险。如果企业不能准确的识别信息失真风险,并客观的评价风险,会使得相关数据资料出现重大错报,影响统计信息质量。我国现阶段,大多数企业都缺乏一个具有系统性的风险评估系统,风险评估过程没有一个制度化的流程也没有建立一系列的风险指标,使得对风险的识别有很大的随意性。这会使得企业容易做出错误的决策。

(三)控制活动问题

控制活动主要是从业务层面来影响统计信息的可信赖程度。控制活动要有效必须满足两个条件,一个是控制活动的设计的合理性,另一个是控制活动执行的有效性。目前我国很多企业在内部控制具体环节的设计上不完备、存在着许多控制“盲点”,导致企业在正常的经营活动中出现各种问题,从而为编制虚假统计信息提供可能。另外许多企业仅仅把内部控制视为束之高阁的金玉良言,而不在实践中加以实际应用,失去了内部控制应有的效应。

(四)对控制的监督问题

内部监督是企业适当的人员,在适当及时的基础上,评估控制的设计和运行情况的过程。现阶段,企业内部监督机制不完善。有些企业没有设置相关的监督机构,或者有些企业虽有相关的机构但未能充分履行对公司的内部控制监督职能,检查监督不到位,未能及时发现公司内部控制存在的重大缺陷或重大风险。无数的实践证明,没有有效监督,企业就不可能有实质上完整、先进的内控制度,内部监督缺乏力度直接影响统计信息质量的提高。

三、完善企业内部控制制度体系建设,提高统计信息质量

(一)营造合理有效的内部环境

内部环境是其他内部控制组成要素的基础,是所有控制方式与方法赖以存在与运行的环境,它的设计与运作,不仅对企业整体目标而且对整个内部控制其他组成要素都会产生重大影响。企业应从以下方面构建合理有效的内部环境:1、建立诚信与道德的价值观;2、优化组织结构,完善的统计组织结构有利于充分发挥各个管理层在统计工作中的作用,使统计数据的质量得到保证;3、强化人才队伍建设,在企业统计工作流程的中首先应开展工作岗位分析,为人力资源管理实践活动奠定基础;其次要通过有效的培训,培养、造就优秀的统计人才;再者建立实施科学考评基础之上的激励与约束机制,打造团结向上、奋发有为的统计团队。

(二)健全全面的风险评估体系

风险评估是及时识别、科学分析和评价影响企业内部控制目标实现的各种不确定性因素并采取应对措施的过程。企业应建立全面的风险评估体系。企业根据工作需要需定期组织统计数据的质量检查。在检查中采用科学的方法定性或定量的对风险进行评估,并根据统计目标、企业风险偏好和风险可接受程度、风险发生的原因和风险重要性水平,结合实际情况确定适当的风险应对策略把风险降低到最低的水平。

(三)严把关键控制活动

控制活动是指帮助管理人员确保其指令能被执行的政策和程序,它贯穿于企业所有阶层和职能部门。高质量的统计信息需要完善的控制活动来保证。1、职责分工控制。职责分工控制要求根据企业目标和职能任务,按照科学、精简、高效的原则,合理设置部门和工作岗位,明确各部门、各岗位的职责权限,形成各司其职、各负其责、便于考核、相互制约的工作机制。2、授权控制。授权批准控制,在企业统计工作流程中应要求在各级统计数据上报中,统计数据需经本单位统计负责人审核,并由单位盖章、单位负责人和制表人签字(盖章)。授权活动可以明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应的责任,同时也有利于提高统计数据的真实性和可靠性。

(四)严格执行内部监督机制

内部监督是指企业对其内部控制的健全性、合理性和有效性进行监督检查和评估,形成书面检查报告并采取必要的纠正措施的过程。监督可以确保内部控制制度能持续有效运行。在企业统计工作流程中,应要求定期组织统计工作检查,编写统计检查报告,对生产经营全过程实施统计监督。这只是监督在企业生产中的一个小小的运用,监督活动应体现在方方面面,有效的监督活动也可以保证统计信息质量的提高。

四、结语

综上所述,我们不难发现企业的内部控制的完善程度直接影响企业统计信息的质量,因此,内部控制的建立健全和有效实施,将会对统计管理水平起到很好的促进作用,将有效的提升统计信息质量。

参考文献:

[1]吴义惠.金融危机背景下企业内部控制的重要性的探讨[J]. 现代商业,2009,(33)

财务内控体系建设篇(10)

随着经济的全球化与一体化的出现,在激烈的市场竞争的背景下,企业面临着艰巨的挑战,但是与此同时,也面临着更为广阔的发展空间与机遇,企业为了能在这场竞争中获取更大的利益,需要不断的加强自身的管理并且不断的引进先进的科技,从而为适应市场的需求进行改革,为避免自身被淘汰,就必须全面提高企业自身的素质。由于国外企业的不断融入,直接冲击着我国本土企业的发展,所以我国企业应该在竞争中摆正自己的位置。由于财务是企业的经济基础,所以企业应该首先从财务会计方面入手,进行适当的改革,这样才能保证在激烈的市场中生存与发展。

一、路桥建设企业财务报告内部控制管理体系的重要意义

在正处于发展阶段的路桥建设企业,都普遍存在着一些共性的特点,比如企业股东掌握企业的财务管理权,对于企业的物产人财供销都实行“一把抓”。在这样的前提背景下,会将路桥建设企业的财务管理重要性工作带入一个认识误区。

由于我国的路桥建设企业单位属于城市建设机构,其财务的控制效果和水平,对国家的社会发展和经济发展的水平有着相当大的影响。随着我国社会的不断进步,这就对路桥建设企业单位的财务报告内部控制管理有了更高的要求,只有使用科学合理的管理手段,才能将路桥建设企业单位资金的使用效益进一步的提高。因此建立健全完善的路桥建设企业单位财务报告内部控制管理体系,对于路桥建设企业单位管理水平的提升有着相当重要的意义。

二、我国路桥建设企业财务报告内部管理现状

1.财务报告内部管理模式过于传统

我国相当多的路桥企业都存在着经营权和所有权的高度统一,为了保证自身的领导权力,这些企业的领导者往往会选择传统、老旧的管理模式,并不关注财务报告内部管理创新以及改革,但是如此一来,这些老旧的模式会导致企业各岗位、各部门的职责和职权相对来说比较模糊,进而使得财务管理的效率和质量大大降低,一些监管不严、财务信息失真以及管理混乱的问题屡见不鲜。另外,这些传统财务报告内部管理模式的实施也令社会经济环境和企业的财务管理难以相互融合,无法满足市场经济发展的实际需要,严重阻碍了企业在市场竞争中的发展和生存。

2.财务报告管理内部监控力度不够

如今,在路桥建设企业集团中,往往由于财务管理分权或集权管理模式的限制,而造成内部审计的不健全,其主要因素在于没有完善的审计机制。首先企业缺少强有力的审计部门,而是通过对企业高层管理性质作对比,将财务管理工作进行了高层定位,这就使得审计实际性造成缺失,其次,企业集团缺少监督力度会造成审计工作往往只局限于形式,丢失了其存在的实际意义,这就导致财务管理工作的效能性大大地降低,严重影响了公司的管理,对于公司内部造成一些可以避免但却未曾避免的损失。

3.路桥建设企业财务报表管理方式单一

财务报表是指路桥建设企业在进行财务管理策略、进行财务管理工作中,对企业潜在的或者已有的资源,包括固定资产、现金以及银行存款等进行具体核算的表现形式。财务报表的详细程度,直接标显着路桥建设企业的内部资源结构,能够对路桥建设企业的竞争优势进行分析。但是目前仍有一些路桥建设企业对于财务报表管理的方式并不是很到位,在分析时过于单一,严重制约了企业经济的发展,也对企业的生产和经营造成了巨大的影响。

三、路桥建设企业财务报告内部控制体系建设方案

1.解决增值税转型前企业报表存在问题的对策

在增值税转型后,由于企业的固定资产的入账价值、企业的入账数量都会发生变化,入账价值、企业的入账数量的变化也会使得企业财务报表和企业的总资产结构发生变化,因此,增值税转型对企业财务报表的影响,应该从企业固定资产报表中的利润变化、支出变化等方面进行讨论。增值税转型后虽然会引起企业所得税的波动,其整体的波动呈现上升的趋势,但是企业所得税的上升幅度不大,由于增值税转型会对利润表中的利润项目、营业税金项目和管理费项目产生一定的影响,因而,将生产型增值税转变为消费型增值税可以有效的降低企业的购买固定资产的价钱,与此同时,还会适当的降低固定资产折旧比例,帮助企业增加利润,为企业的发展提供保证。因此,增值税转型对于企业的发展和国家的发展来说是至关重要的。

2.建立风险内部控制机制

建立有效的风险内部控制机制,强化风险防范能力,是企业规避风险、查漏防弊的重要保障。因此,路桥建设企业应培养内部成员正确的风险意识,建立专职风险评估分析及管理防控部门,扎实推进风险“预警”建设,强化内部控制对风险的管理力度,形成科学严密的风险管理系统,有效地防范各类风险的发生。

3.完善内部控制监督,实现内控的自我诊断

在实施内部控制的过程中,坚持贯彻以预防为主的路线方针,健全内部控制监督制度,以审计部门为主体,采取主动措施,进行有效监控,并在此基础上,提高应对各类突发事件和风险的能力。

内部控制的有效执行需要审计进行客观公正的评价,建立独立的审计体制,有利于保证企业财政信息的真实可靠性和企业资源的安全性,发现内部控制的薄弱环节,通过分析和评测,提出应对策略和发展建议,从而达到完善内部控制的目的,最终实现内控的自我诊断,实现计量的精准、客观性,促进企业收益的提高。

4.通过建立健全财务管理制度来提高财务报表管理水平

制度是任何工作中的管理依据,没有健全的制度,有效的管理也就无从谈起。因此,在企业管理中的财务报表管理也要建立并完善相关的管理制度,包括资金监督、预算管理、财务活动分析、利润的分配等等,并确保制度的有效落实,加强执行力。

5.加强路桥建设企业的资金管理

路桥建设企业发展的根本就是为了收益更多的“资金”,因此做好企业资金的管理,对于企业的发展有着不可估量的作用。首先要做好资金的配置和调动工作,实现对企业资金的统一管理和分配,尽量做到开源节流,保证资金的合理使用,其次,企业要加强企业结构的调整,寻求并开拓低成本的筹资渠道,提高固定资产的使用率,减少闲置资金。最后,对于路桥建设企业的应收款要进行严格的把控,多管齐下全面防止企业资金的坏账情况。

四、结论

在现今的路桥建设企业制度中,财务管理体系占有着相当重要的地位,其是企业实现现代化制度的首要前提。近几年来,随着我国市场经济的不断发展,财务管理在路桥建设企业管理中的中心地位越来越明显,但是由于路桥建设企业受到传统财务报表控制管理模式的影响,使得路桥建设企业的财务报表控制管理没有办法满足市场的需求,不仅影响了路桥建设企业的经济效益,也为该项企业更加长远的发展带来了难题,进而导致我国国民经济的滞塞,所以对路桥建设企业财务报告内部控制体系进行改革,不断地挖掘财务潜能的趋势已经势不可挡,是摆在企业发展面前的首要工作。

参考文献:

[1]袁敏.财务报表重述与财务报告内部控制评价――基于戴尔公司案例的分析[J].会计研究,2012(04):28-35

财务内控体系建设篇(11)

一、财务内控体系的定义

企业的财务内控体系为企业能够依靠于此体系,获得较为真实的原始财务数据,并且依靠于此种体系,能够提高财务的透明程度,并且能够通过此系统降低财务舞弊的可能性,防止不必要的资金流出。对集团而言,财务内控体系还能够进一步帮助集团对其子公司相应的财务活动进行监管,以保护集团的利益。

二、财务内控体系建设过程中的问题

集团在建设财务内控体系的过程中时,其主要呈现以下问题:缺少统一的会计软件,因此在进行相应信息统计时,需要人工调整合并;集团具体控制活动设立时,没有考虑子公司的具体情况,可能会造成过度控制的情况;财务内控制度的执行,不能够在各个子公司内从上至下的执行;以及集团总部在执行建设过程中,过度授权,导致建设进度缓慢以及内控体系的管控效果降低。

三、面对集团财务内控体系建设问题的应对措施

(一)合理授权,避免过度集权

在制定内控体系具体细则时,以及整个流程的建设活动中,需要考虑集权与分权的问题。对集团针对其子公司的内控管理而言,其首先需要解决的问题,则是集团与子公司之前是否会因为其自身利益问题,而导致子公司不能按照预期计划进行相关政策的执行。因此此问题为整个建设流程中,需要解决的根本问题,如果此问题不能够得到有效解决,那么其财务内控建设过程中,其面对的相关问题,依然不能改变。

对企业而言,集权或者分权所带来的利弊均有可能因为集团于子公司的关系,战略核心,管理目标等而发生改变。因此企业需要根据其自身情况来选择较为准确的策略。同时在执行策略的过程中,需要避免过度集权的特点。过度集权即制定决策的相关部门或者是相关人员,难以吸收下级部门或者其他部门的信息。过度集权不仅会让企业存在内部矛盾,同时也会加大决策失误的相关风险。

因此集团需要在实施财务内控体系建设过程中,进行合理授权,避免过度集权的现象发生。此种方式不仅能够加快企业的运作效率,同时也能够将风险分摊,并且能够防止决策部门出现一叶障目不见泰山的情况。

(二)内控制度合理即可,避免过度控制

在制定相应的内控制度中,集团需要考虑到具体的控制活动是否具有可执行性,如果控制制度相当完美,但是其控制活动均缺乏执行的可能性,那么其控制制度其实是失效的。集团为了避免此点的发生,需要对其子公司的经营现状,运营模式等,进行了解。基于集团对子宫的了解,以及集团的管控目的,制定合适的内控制度,以确保该制度能够在后续期间内被有效执行。

同时在设立具体的内控制度上,集团并不能为了规范子公司的操作流程,而设立过多的控制活动,而导致过度控制的发生。过度控制不仅会大大降低子公司运作的效率,造成大量的机会成本,同时从企业之间的关系而言,可能会影响集团与子公司之间的关系,而导致在后续的持续合作中,可能会存在隔阂,进而破坏了其建立的战略关系。

因此集团在设立其财务内控体系过程中,首先需要考虑企业自身的风格(谨慎型,风险承担型等),其次还需要针对具体的控制点,设立合适的控制活动。在控制活动的设立上需要考虑子公司的具体执行力,以及控制活动是否存在过度控制的现象等具体因素。

(三)为整个集团提供统一的核算模式,以及信息处理平台

为了方便集团能够在后续运作中,对企业的财务绩效,财务情况等能够进行统一管理,避免因为手工调账而带来的相关误差。集团需要为其各个子公司购置统一的会计核算软件,在针对具体账务的管理上需要制定统一的管理办法,以保证其子公司在核算方式上,以及信息储存上均具有统一的口径。能够帮助集团在后续的管理中,进行相应的分析,追踪,进而持续监控及改善整个财务内控流程。

其统一的核算方式不仅体现在会计软件上,也体现在某些公司内部的相关政策上,如报销政策。集团需要针对此类政策制定统一的管理方法,以让各个子公司执行,避免在费用等科目的管控中,出现A公司可以进行报销,而B公司则不可以,进而造成相应的风险产生。统一的相关政策不仅能够帮助企业在相关预算的制定上更合理,而且在后期的差异分析中,也更有机会获取正确的差异原因,进而真正帮助集团进行后续的管理。

(四)建立监督机制,以及惩罚机制

为了能够确保企业财务内控制度的执行,集团需要建立相应的监督机制以及惩罚机制以督促财务内控的执行,针对未能按照集团要求设立相应控制活动的子公司,集团需要进行相应处罚,以督促其进行整改。集团在针对其子公司管理层的绩效考核中,需要将财务内控制度的执行情况等纳入其中,同时集团可以设立内控组,针对相关子公司进行内部审计,以监督其各子公司执行情况,帮助子公司降低其所暴露的风险。

在整个集团财务内控体系的建设过程中,监督机制是必须的,其不仅能够反映其子公司的执行的情况,同时能够将子公司对于该种内控体系的反馈传达给相关的机制制定者。监督活动,在此时还扮演者信息传递着的特点,通过内部审计师的信息沟通与反馈,将下级企业的诉求,情况等真实反映给相关的决策制定者,以帮助其不断修正相应的财务内控制度。

参考文献:

[1]郑丽玉.浅议大中型企业财务内控制度的建设[J].经济视角2011(12):54