合同风险管理效果大全11篇

合同风险管理效果篇（1）

随着金融市场的深入发展，外部金融会计风险和内部金融会计风险相互交织，对金融发展造成了重要的影响，而综合效益指标作为金融风险管理的重要工具，其在管理过程中却面临着诸多问题。具体来看：综合效益指标管理理念陈旧，缺乏创新管理的主动性，在金融业务控制中将更多的注意力集中在资金的核算与结算，缺乏对金融运行风险的评估与预测，影响了金融会计管理职能的体现；当前的综合效益指标对金融会计风险的评估缺乏时效性，影响了对金融工作的实际指导意义，目前金融会计综合效益指标构建的出发点在于内部资金运行的控制。通过对资金运行的实际效益与标准值之间的对比，判断资金运行效率，进而作出风险评估，但是在这一过程中由于标准值的确定存在滞后性，且存在金融会计信息失真等问题，导致实际值与标准值之间的差异难以真实反映金融风险，造成金融会计管理工作之后，降低了风险防范能力；综合效益指标体系不健全，目前金融会计综合效益指标更多的是对静态数据的反馈，缺乏对金融主体的动态分析，这导致综合效益指标难以在之前作出全面预测，无法对金融机构的综合效益给出全面评估。此外，指标内容过于单一，其主要集中在会计核算方面，忽视了对会计管理发展趋势的分析，难以结合风险评估内容作出金融管理决策。

2金融会计综合效益指标创新管理基本路径

在当前金融市场日趋复杂的背景下，将创新元素融入到综合效益指标体系中来，已经成为金融会计改革与发展的必然要求。在金融会计综合效益指标创新管理过程中，首先要注重对风险的管理与控制，如财务信息失真风险、监督不力风险、财务成本风险、操作管理风险、支付结算风险、决策失误风险等，会计工作人员应针对隔离风险建立明确的指标体系，分析风险与综合效益之间关系，并不断优化管理模式，识别、评估风险，给出利于金融机构综合效益发展的指导方案，创造良好的金融会计风险管理氛围；其次，加强账目的核对与管理，在金融会计风险中支付结算风险发生的概率较大，特别是大额提现过程中管理措施薄弱，相关支付结算人员业务能力不足，存在越权办理大额支付等问题，为风险发生创造了条件，而金融机构应通过创新综合效益指标创新管理体系，对金融账目进行系统管理，完善支付结算制度，合理控制风险的发生；最后，加强金融会计风险评估，对综合效益指标的实际效果进行全面客观的评估，根据金融机构风险发生系数判断综合效益指标的可行性与科学性，深入分析综合效益指标中存在的问题，并针对性作出调整，将综合效益指标与金融会计风险控制相结合，提高金融风险管理水平。金融会计综合效益指标创新管理需要从不同的角度出发，这样才能兼顾内外风险，体现综合效益指标对风险的防控能力。在金融会计综合效益指标创新管理过程中，首先要从金融会计管理的战略性出发。对于金融机构而言，金融会计综合效益指标管理机制的构建，不仅是对短期内可能出现的各类风险的评估，更是对长期金融活动形成的风险情况的控制。在现代管理理念中人们对于“灰犀牛”现象的感知与体会愈来愈强烈，而在金融会计综合效益指标管理中，管理层以及会计人员应从长远战略出发，防范日常潜在的金融风险，避免“灰犀牛”突然而至，对自身的战略发展造成冲击。其次要从金融会计管理的全面性出发，形成健全完善的综合效益指标体系，全面性的指标体系不仅能够在金融会计完成资金结算后对其中存在的风险进行评估与分析，还能够将综合效益指标融入到金融会计工作的事前与事中，对可能出现的金融风险做好防范，并对金融会计的动态效管理过程作出分析，衡量资金管理效果，对会计从业人员行为进行控制，提高会计监督效果，形成系统全面的金融会计综合效益指标管理机制。最后要从金融会计管理方案的可行性出发，例如在融资过程中，金融机构应结合融资渠道，对资金规模、项目收益率、资金运行风险等进行全面分析，并对比不同的融资方案，选出最优方案，最大限度控制融资风险，提高项目运行综合效益；在投资过程中需要对内外金融风险进行了解，根据综合效益指标管理体系，分析指标的适用性，确定投资风险系数，给出可行性的投资方案，以提升金融会计综合效益指标的创新管理效果。金融会计综合效益指标创新管理中会计核算是一个重要环节，利用不同的会计核算方式，构建能够反映金融活动综合效益，实现对金融风险的有效控制，是构建良好的金融环境的必要条件。在创新金融会计核算方式的过程中，首先要建立健全转移服务体系，随着经济社会的不断发展，不同区域、不同主体逐渐的转移服务日趋频繁，业务内容日间复杂，资金规模要不断扩大，同时在互联网金融不断发展的背景下，转移服务类型要呈现多元化发展，因此，金融机构应积极构建完善健全的综合效益指标，将传统金融服务与互联网金融服务相融合，完善转移服务保障措施，降低转移风险。其次要建立健全内部激励机制，将金融会计综合效益与内部激励机制相结合，对金融机构各个环节，尤其是会计人员的工作绩效进行衡量，健全金融会计风险追责制度，对于科学高效的金融风险防范管理给予充分的奖励，调动内部参与金融会计综合效益指标创新管理的积极性。最后要建立健全财务报表制度，利用综合效益指标对金融会计信息进行全面收集与整合，识别、筛选各类信息，提出无效信息，确保会计信息质量，并加强对会计凭证与财务报表的分析，形成良好的财务报表管理制度，进而优化内部金融会计风险管理环境。

3金融会计综合效益指标创新管理策略

在金融会计综合效益指标创新管理过程中，实现理念的转变与创新是完善综合效益指标体系，提高管理效果的前提。金融机构首先应从金融会计的风险管理入手，强化风险意识，奠定坚实的风险管理理念体系。综合效益指标对风险的反映能够全面体现金融风险的发生原因，并为风险防范提供充分依据，基于此，在金融会计管理过程中，各环节应相互配合，对可能出现的风险类型进行评估，并作出预警机制，强化风险意识，提高风险管理效果。其次加强对会计管理理念的构建，会计核算质量与会计信息质量密切相关，真实、可靠的金融会计信息能构保证会计核算过程的完整性与有效性，并准确识别金融风险，尤其是在当前信息化背景下，将大数据融合到会计核算中来，能够建立直观可视的金融分析模型，提高金融会计分析的科学性，推动战略目标的制定与落实。最后，加强监督管理理念是实现金融会计综合效益实现的重要方式，会计工作需要系统严格监督与控制，这不仅能够规范会计从业人员行为，还能够对金融风险作出预先防范，提高风险控制效果，确保金融会计综合效益的实现。在金融会计综合效益指标创新管理过程中，利用大数据平台，实现对会计信息的综合分析与利用是适应当前信息化环境，推动金融会计工作创新的重要思路。金融会计在实现综合效益指标创新管理的过程中，需要加强会计核算，并对金融会计数据信息进行全面的整合、收集，形成充实可靠的数据库，进而通过信息对比形成风险评估模型，并深入对模型的分析与研究，提高风险管理效果。在利用大数据实现金融会计科学化管理的过程中，会计人员应注重对风险类型的细致研判，对不同风险形成的原因以及走向进行分析，挖掘数据中对风险管理具有影响意义的因素，对风险系数进行对比分析，并明确主次，针对性指定风险管理策略，体现大数据在风险控制中的优势。此外，在金融会计综合效益管理中，金融机构还应从长远战略发展出发，将效率与效益相结合，分析金融会计工作在风险防范中的有效性，加强对金融活动成本收益分析，并利用大数据建立关联分析，以形成良好的金融会计综合效益管理方案。资金管理是金融会计综合效益指标创新管理的重要内容，根据资金管理需要完善会计结算体系能够积极稳妥地推进金融会计活动的有序进行。在加强资金管理过程中，首先应注重制度体系的构建，健全业务管理方案，以不断提升金融会计的综合效益，体现金融会计结算在风险控制中的作用，提高金融机构的资金管理效果；其次，积极推进金融会计模式的创新，注重对金融机构内部管理环境的构建，通过对比综合效益指标及时识别内部金融会计核算风险，同时不断完善指标内容，淘汰缺乏时效性的衡量指标，引入能够准确反映金融会计风险的指标内容，提高指标管理效果；再次，积极推进金融会计风险研究，金融会计风险防范是一项系统工程，单纯依靠会计管理很难实现对风险的全面控制，因此，金融机构应加强内部管理控制，围绕财务会计活动形成良好的管理体系，健全财务会计审核报告，对信息失真等问题进行深入研究，并作出系统有效的防范措施；最后，积极推动数据管理系统的构建，将资金管理纳入到数据管理平台中来，健全数据管理制度，实现对资金流动的跟踪与管理，利用数据建立动态化管理模型，及时识别、判断资金管理风险，为金融会计综合效益的提升创造良好的环境。

4结语

综上所述，在金融会计管理中，由于综合效益指标管理不善，造成的金融风险问题层出不穷，而金融机构应秉承创新理念，积极推进金融会计综合效益指标的优化与管理，探究不同的管理方式，以实现对各类金融风险的有效评估，进而给出风险防范与化解方案，提高金融会计综合效益指标的管理水平。

合同风险管理效果篇（2）

随着市场经济体制的不断完善，企业之间的竞争越来越激烈，也使得资金管理在企业发展过程中的作用越来越突出。目前许多企业越来越重视资金管理，并不断寻求新的路径，旨在进一步强化资金管理的效果。但从整体的水平来看，虽然企业加强了资金管理水平的提升，但也存在许多方面的问题。导致这些问题的产生，实质上是企业在资金管理过程中风险管控不足，以致于资金风险系数增加，从而导致企业资金风险发生，影响企业的发展。可见，在企业资金管理中，风险管控尤其必要，企业应当加强风险问题的分析与管控，切实采取有效的措施，提升企业资金整体管理的水平，从而实现企业长远稳定的发展。

一、风险管控在企业资金管理中的作用体现

(一)有利于规范资金使用大部分企业资金管理模式相对滞后，存在“重结果轻过程”的管理思维，以致于导致资金管理产生许多不规范或者盲目的行为。以往的资金管理模式虽然一定程度上降低了资金管理的难度，减轻了资金管理的任务，但是实际上缺乏有效的监督和管理，一直以企业资金混乱，财务管理的质量并不高。而加强风险管控，其在企业资金管理中的作用主要表现在资金监督方面，促使财务部门进一步强化资金风险管理的意识，并在财务制定中列入违规使用资金风险、企业风险、抵御风险等内容，从而强化企业全体人员违规操作后果的认识。这样如果发现违规操作行为，财务风险预警机制出发，企业全体人员则会严格执行财务制度，从而规范企业资金的使用。

(二)有利于提升资金使用效益在企业的发展过程中，部分企业为了追求更高的经济效益，盲目地进行资金筹资从而扩大资金规模，这不仅消耗了大量的资金成本，还会导致大量资金闲置，这实质上并不利于企业经济效益的提升。此外，有的企业一味地追求短期盈利，存在资金占用、挪用的行为，以致于资金短缺、资金流动性降低、负债加剧、资金回笼慢等情况发生，从而给企业正常运营发展带来严重的影响。导致这些问题的存在，最主要的原因是企业缺乏资金管理的科学规定，不重视资金的风险管控。因此，要求企业在进行资金管理中要加强风险管控，通过科学的风险分析和预测，加强企业资金管理的事前控制，预测和分析资金管理中存在的风险因素，通过有效的风险预警机制帮助企业规避违规使用资金的行为，从而保障企业资金的安全。可见，强化风险管控可以帮助企业科学进行资金管理的规划，并且在保证资金规划合理性的基础上，杜绝资金滥用、资金浪费等不合规行为的发生，从而有效提升企业资金使用的效益。

(三)有利于提升资金管理水平企业经营管理的最终目的就是为了获得利益，这便使得部分企业在资金管理过程中，片面化追求经济利益，从而盲目地进行资金规模扩大、投资等行为，但是忽视了风险管控在资金管理中的重要作用，不能够切实加强风险管控，提升企业资金管理的水平。风险管控在企业资金管理中的应用，能够主动发现企业资金管理中存在的风险因素，并对风险系数进行分析和评估，从而有效采取风险防御措施加以解决。

二、企业资金风险管控中存在的问题

(一)风险管控缺乏有效的着力点风险管控在企业资金管理中起到非常重要的作用，企业应当正确认识风险管控的重要性，并落实相应的管控措施，从而保证企业资金的安全可靠的运行。但是，从实际的情况来看，有的企业在资金风险管控上缺乏有效的着力点，使风险管控流于形式，难以有效发挥风险管控的作用，从而导致资金管理水平难以有效提升。具体表现为：有的企业在资金筹集和资金流向安排上忽视了资金风险管控，过于强调成本的降低和利润的增长；有的企业注重短期盈利的增长，忽视了融资或者投资行为的风险管控，以致于实际投入与预期存在较大的差异，同时由于违背了资金运转的规律，给企业经营发展带来较大的损失；由于缺乏有效的风险管控着力点，许多企业也并没有完善的风险管控体系，以致于实际风险管控的控制效果并不佳。

(二)资金预算能力不足预算管理是企业资金管理事前控制的重要方式，能够有效提升企业资金风险管控的效果。但目前，大多数企业在预算管理方面并不足，以致于难以有效提升资金风险管控的效果。主要表现为：部分企业资金使用前并未进行资金预算，同时也没有严格按照预算结果执行，以致于资金预算与实际使用存在较大的差异；有的企业预算管理水平较低，预算编制流程不合理，导致预算执行力度不足，不能够有效进行资金风险管控。

(三)信息化建设不足企业资金风险管控工作需要在财务信息的基础上进行，因此要求企业要保证财务信息的及时性和准确性，由于人工处理信息的效率较低，而且难以有效保证信息的准确性，因此需要借助一定的技术和工具，这就需要企业在进行资金风险管控时，要加强信息化建设，建立完善的信息平台，以此提升风险管控的效率与水平。但目前许多企业在信息化建设方面并不足，只能够满足基础财务软件运行和信息系统，一些先进技术和工具并没有充分运用其中，难以有效发挥信息系统的作用，也使得风险管控的效果不佳。

三、企业资金管理中强化风险管控的措施

合同风险管理效果篇（3）

二、保险风险及标准化的概念特征

(一)保险风险的特征

保险是分散风险、消化损失的一种经济补偿制度。从风险管理的角度看,保险是风险管理的一种方法,或风险转移的一种机制。通过保险,将众多的单位和个人结合起来,变个体对付风险为大家共同对付风险,从而提高风险损失的承受能力。保险的经济补偿制度,既是风险的集合过程,又是风险的分散过程。保险公司通过保险将众多投保人所面临的分散性风险集合起来,当发生保险责任范围内的损失时,又将少数人遭受的风险损失分摊给全体投保人,通过保险的补偿或给付行为分摊损失或保证经营稳定。保险风险的集合和分散应具备两个前提条件:一是大量风险的集合体。保险在于集合多数人的保费,补偿少数人的损失。大量风险的集合,是基于风险分散的技术要求,也是概率论和大数法则原则在保险经营中得以运用的前提。二是同质风险的集合体。所谓同质风险,指风险单位在种类、品质、性能和价值等方面大体相近,如果风险不同质,那么风险损失发生的概率就不相同,风险也就无法进行统一集合与分散。此外,不同质风险损失发生的频度、幅度也不同,若对不同质的风险进行集合与分散,极容易导致保险公司财务的不稳定。

(二)标准化的基本概念

根据标准化法条文解释,标准化是“在经济、技术、科学、及管理等社会实践中,对重复性事物和概念通过制定、实施标准,达到统一,以获得最佳秩序和社会效益的过程”。因此,凡具有多次重复使用和需要制定标准的具体产品,以及各种定额、规划、要求、方法、概念等,都可作为标准化的对象。标准化的对象一般可分为两类:一类是标准化的具体对象,即需要制定标准的具体事物;另一类是标准化的总体对象,即各种具体对象的总和所构成的整体,通过它可以研究各种具体对象的共同属性、本质和普遍规律。标准化的基本原理包括统一原理、简化原理、协调原理和最优化原理。统一原理就是为了保证事物发展所必须的秩序和效率,对事物的形成、功能或其他特性,确定适合于一定时期和一定条件的一致规范,并且这种一致规范与被取代的对象在功能上达到等效。简化原理是为了经济有效地满足需要,对标准化对象的结构、型式、规格或其他性能进行筛选提炼,剔除其中多余的、低效能的、可替换的环节,精炼并确定出满足全面需要所必要的高效能的环节,保持整体构成精简合理,使之功能效率最高。协调原理是为了使标准的整体功能达到最佳,并产生实际效果,必须通过有效的方式协调好系统内外相关因素之间的关系,确定为建立和保持相互一致,适应或平衡关系所必须具备的条件。最优化原理是按照特定的目标,在一定的限制条件下,对标准系统的构成因素及其关系进行选择、设计或调整,使之达到最理想的效果。标准化是实现科学管理和现代化管理的基础,是合理发展产品品种、组织专业化生产的前提条件,是提高产品质量保证安全、卫生的技术保障,也是资源合理利用、节约能源和节约原材料的有效途径。实施标准化的重要意义是改进产品、过程和服务的适应性,防止贸易壁垒,促进技术合作。

三、保险风险评估标准化的必要性

标准化的目的是为了在一定范围内获得最佳秩序和社会效益,通过制定和实施标准,使标准化对象的有序化程度达到最佳状态。对于保险中的风险评估,不同的主体,甚至同一主体如保险公司内部的不同层级和部门,对其有着不同的理解,关注的焦点也存在差异,造成了各相关方之间的不配合,难于开展对风险管理效果的客观评价,也就难于达到最佳秩序和最佳社会效益。通过将风险评估活动标准化,为风险管理活动提供一种共同的语言和公式,有了统一的标准,实施风险评估的各相关方就可以使用相同的风险管理过程,有了相同的决策、处理基础,对风险评估活动持有共同的认识,有利于规范保险的风险管理活动。保险所面对的风险具有“大量、同质风险”的特征,风险评估标准化的过程,也就是针对各类大量同质风险进行科学分析研究的基础上,结合技术进步的新成果以及实践中累计的先进经验,使之相互结合,加以消化、融会贯通、提炼和概括的过程。人们在生产实践中为了规避风险或减少损失,已经积累了一定的经验,也取得了大量的科学技术成果,这些成果和经验如果以标准的形式来表达,对于保险公司在实施风险评估过程中提高效率具有重要意义。

四、风险评估过程的标准化分析

保险风险评估标准化体系的构建,要基于标准化的统一、简化、协调和最优化原理,根据保险风险因素的特征,将风险识别、风险分析和风险评价过程中的共性的、重复性的可能导致风险发生的因素识别出来,使决策者及有关各方可以更深刻地理解各类承保风险,以及现有风险控制措施的充分性和有效性,为确定最合适的风险应对方法奠定基础。根据《风险管理风险评估技术》(GB/T27921-2011),结合保险风险评估的特征,将风险识别、风险分析和风险评价环节中的标准化重点进行逐一解析,分析各环节中需要重点关注的因素和方法,实现风险评估过程的标准化。

(一)风险识别标准化

风险识别是发现、列举和描述风险要素的过程,也是风险评估过程中的基础环节。风险识别的目的是确定可能影响保险事故发生的事件或情况,一旦风险得以识别,保险公司应立即对现有的控制措施进行识别。风险识别的范围包括对风险源、风险事件及其原因和潜在后果的识别,识别的方法包括:1)基于证据的方法,例如检查表法以及对历史数据的评审;2)系统性的团队方法,例如专家团队遵循系统化的过程,通过一套结构化的提示或问题来识别风险;3)归纳推理技术,例如危险与可操作性分析方法等。此外,也可利用各种支持性技术来提高风险识别的准确性和完整性,例如头脑风暴法和德尔菲法等,但无论采用哪种技术,其关键是在整个风险识别的过程中要认识到人的不安全行为、物的不安全状态以及组织管理制度的有效性。

(二)风险分析标准化

在风险分析过程中,重点应当考虑导致保险风险发生的原因和风险源、风险事件的正面和负面的后果及其发生的可能性、影响后果和可能的因素、不同风险及其风险源的相互关系以及风险的其他特性,还要考虑控制措施是否存在及其有效性。为确定风险等级,风险分析通常包括对风险的潜在后果范围和发生可能性的估计,该后果可能源于一个时间、情景或状况。在某些情况下,风险可能是一系列事件迭加的结果,或者由一些难以识别待定事件所诱发,在这种情况下,风险评估的重点是分析系统各组成部分的重要性和薄弱环节,检查并确定相应的防护措施。风险分析的方法可以是定性的、半定量的、定量的或以上方法的组合。定性的风险分析可通过重要性等级来确定风险后果、可能性和风险等级,如“高”、“中”、“低”3个重要性程度。半定量法可利用数字评级量表来测度风险的后果和发生的可能性,并运用公式将二者结合起来,确定风险等级。定量分析可估计出风险后果及其发生可能性的实际数值,并产生风险等级的数值。

(三)风险评价标准化

风险评价将包括风险分析的结果与预先设定的风险准则相比较,或者在各种风险分析结果之间进行比较,确定风险的等级。风险评价利用风险分析过程中所获得的对风险的认识,对外来的行动进行决策,包括:1)某个风险是否需要应对;2)风险的对应优先次序;3)是否应开展某项应对活动;4)应该采取哪些途径。依据风险的可容许程度,将风险划分为如下三个区域:不可接受区域、中间区域和广泛可接受区域。不可接受区域内无论相关活动可带来何种收益,风险等级都是无法承受的,必须不惜代价进行风险应对;中间区域内的风险应考虑实施应对措施的成本与收益,并权衡机遇与潜在后果;广泛可接受区域中的风险等级微不足道,或者风险很小,无需采取任何风险应对措施。

合同风险管理效果篇（4）

第二，风险识别。风险识别主要有两种方法，一种是经验法，即通过对历史损失的分析来得出结论，另一种是系统化的方法，因为很多时候，许多风险未必是之前发生过的，所以系统化的方法是非常普遍的风险识别手段。

第三，风险评价。风险评价也就是衡量风险损失会给公司带来多大的影响，包括衡量潜在的损失频率以及损失的程度，一般是通过概率统计方法对风险的发生及其后果加以估计。

第四，风险控制。在对风险进行识别和评价之后，就需要采取适当的方式对风险进行控制，将损失降到最低，这是风险管理的关键性阶段。

第五，检查和评价。定期进行风险管理的检查和评价，可以及时的调整方案，使风险管理更加有效。同时，风险决策的正误只有通过检查和评价才能发现，评价风险管理的效果，有助于发现问题并纠正，从而提高风险管理工作的效率。

二、人力资源管理过程中的风险介绍

1.人力资源管理风险的概念。所谓人力资源管理风险，就是由于人力资源的特殊性以及人力资源管理过程中所出现的管理不善带来的损失的可能性。人力资源管理的风险主要从两个方面而来，一方面是员工自身内部的因素，即人的心理和生理的复杂性带来的风险；另一方面就是外部因素，即由于企业经营环境多变而带来的风险。

2.人力资源管理风险的类型。在人力资源管理的不同环节会产生不同的风险，依据此标准可以将其类型分为以下几种：

2.1招聘风险。人员招聘是整个人力资源管理的首要环节，也是难点所在。在招聘过程中，随时都可能出现风险。首先，不完善的招聘体系会给整个招聘过程的失败埋下伏笔，只有建立了适合本企业的健全的招聘制度，才能使招聘工作有效地开展。其次，招聘渠道的选择也十分重要，不好的招聘渠道不仅不会吸引合适的人才，还有可能大大加大招聘成本。第三，如果在招聘的过程中遇到应聘者虚报自己的信息，而招聘人员并未进行核实的话，就会出现所招人员无法胜任工作的现象，从而增加企业的损失。

2.2培训风险。企业培训人才必定要投入很多的人力、物力和财力，如果培训不好则会带来很大的损失。所以，企业培训的过程中也会产生风险，对该风险处理的好坏直接影响到了企业的长远发展。培训风险主要体现在以下两种：第一，培训没有达到应有的效果，由于在培训初期没有做好规划，或者是培训效率不高，都有可能使培训最终的质量不佳，从而产生风险；第二，人才流失的风险，如果企业精心培养的人才最后辞职或者跳槽，则会给企业带来很大的损失，更有甚者，如果这些人才跳槽到其他相关竞争者的企业中，那更无疑是给本企业带来很大的威胁。

2.3薪酬管理风险。企业对于薪酬标准的制定大多都是在劳动过程发生之前，可能是参考了之前的经验或者是同行业的其他企业标准，这个薪酬标准代表了企业对于员工的预期。但是，由于劳动过程并未开始，所以双方都存在一定的风险。如果员工的工作无法完成企业的预期，就会给企业带来风险。同时，由于薪酬管理的不善，还有可能导致员工不满从而使人才流失，这也是一种风险。

2.4绩效管理风险。企业中的绩效管理方法是多种多样的，如果不基于企业的实际情况进行绩效管理，就会导致风险的产生。首先，如果在战略方向不正确的条件下进行绩效管理，则会使企业在错误的方向上越走越远，从而造成更大的损失。其次，如果采用了不科学的绩效管理方法，使优秀的员工没有得到认可，则可能导致员工丧失积极性和忠诚度，从而出现人才的流失。所以，绩效管理制度不适带来的风险，后果也是不堪设想的。

三、防范人力资源风险的措施

合同风险管理效果篇（5）

二、保险风险及标准化的概念特征

(一)保险风险的特征

保险是分散风险、消化损失的一种经济补偿制度。从风险管理的角度看,保险是风险管理的一种方法,或风险转移的一种机制。通过保险,将众多的单位和个人结合起来,变个体对付风险为大家共同对付风险,从而提高风险损失的承受能力。保险的经济补偿制度,既是风险的集合过程,又是风险的分散过程。保险公司通过保险将众多投保人所面临的分散性风险集合起来,当发生保险责任范围内的损失时,又将少数人遭受的风险损失分摊给全体投保人,通过保险的补偿或给付行为分摊损失或保证经营稳定。保险风险的集合和分散应具备两个前提条件:一是大量风险的集合体。保险在于集合多数人的保费,补偿少数人的损失。大量风险的集合,是基于风险分散的技术要求,也是概率论和大数法则原则在保险经营中得以运用的前提。二是同质风险的集合体。所谓同质风险,指风险单位在种类、品质、性能和价值等方面大体相近,如果风险不同质,那么风险损失发生的概率就不相同,风险也就无法进行统一集合与分散。此外,不同质风险损失发生的频度、幅度也不同,若对不同质的风险进行集合与分散,极容易导致保险公司财务的不稳定。

(二)标准化的基本概念

根据标准化法条文解释,标准化是“在经济、技术、科学、及管理等社会实践中,对重复性事物和概念通过制定、实施标准,达到统一,以获得最佳秩序和社会效益的过程”。因此,凡具有多次重复使用和需要制定标准的具体产品,以及各种定额、规划、要求、方法、概念等,都可作为标准化的对象。标准化的对象一般可分为两类:一类是标准化的具体对象,即需要制定标准的具体事物;另一类是标准化的总体对象,即各种具体对象的总和所构成的整体,通过它可以研究各种具体对象的共同属性、本质和普遍规律。标准化的基本原理包括统一原理、简化原理、协调原理和最优化原理。统一原理就是为了保证事物发展所必须的秩序和效率,对事物的形成、功能或其他特性,确定适合于一定时期和一定条件的一致规范,并且这种一致规范与被取代的对象在功能上达到等效。简化原理是为了经济有效地满足需要,对标准化对象的结构、型式、规格或其他性能进行筛选提炼,剔除其中多余的、低效能的、可替换的环节,精炼并确定出满足全面需要所必要的高效能的环节,保持整体构成精简合理,使之功能效率最高。协调原理是为了使标准的整体功能达到最佳,并产生实际效果,必须通过有效的方式协调好系统内外相关因素之间的关系,确定为建立和保持相互一致,适应或平衡关系所必须具备的条件。最优化原理是按照特定的目标,在一定的限制条件下,对标准系统的构成因素及其关系进行选择、设计或调整,使之达到最理想的效果。标准化是实现科学管理和现代化管理的基础,是合理发展产品品种、组织专业化生产的前提条件,是提高产品质量保证安全、卫生的技术保障,也是资源合理利用、节约能源和节约原材料的有效途径。实施标准化的重要意义是改进产品、过程和服务的适应性,防止贸易壁垒,促进技术合作。

三、保险风险评估标准化的必要性

标准化的目的是为了在一定范围内获得最佳秩序和社会效益,通过制定和实施标准,使标准化对象的有序化程度达到最佳状态。对于保险中的风险评估,不同的主体,甚至同一主体如保险公司内部的不同层级和部门,对其有着不同的理解,关注的焦点也存在差异,造成了各相关方之间的不配合,难于开展对风险管理效果的客观评价,也就难于达到最佳秩序和最佳社会效益。通过将风险评估活动标准化,为风险管理活动提供一种共同的语言和公式,有了统一的标准,实施风险评估的各相关方就可以使用相同的风险管理过程,有了相同的决策、处理基础,对风险评估活动持有共同的认识,有利于规范保险的风险管理活动。保险所面对的风险具有“大量、同质风险”的特征,风险评估标准化的过程,也就是针对各类大量同质风险进行科学分析研究的基础上,结合技术进步的新成果以及实践中累计的先进经验,使之相互结合,加以消化、融会贯通、提炼和概括的过程。人们在生产实践中为了规避风险或减少损失,已经积累了一定的经验,也取得了大量的科学技术成果,这些成果和经验如果以标准的形式来表达,对于保险公司在实施风险评估过程中提高效率具有重要意义。

四、风险评估过程的标准化分析

保险风险评估标准化体系的构建,要基于标准化的统一、简化、协调和最优化原理,根据保险风险因素的特征,将风险识别、风险分析和风险评价过程中的共性的、重复性的可能导致风险发生的因素识别出来,使决策者及有关各方可以更深刻地理解各类承保风险,以及现有风险控制措施的充分性和有效性,为确定最合适的风险应对方法奠定基础。根据《风险管理风险评估技术》(GB/T27921-2011),结合保险风险评估的特征,将风险识别、风险分析和风险评价环节中的标准化重点进行逐一解析,分析各环节中需要重点关注的因素和方法,实现风险评估过程的标准化。

(一)风险识别标准化

风险识别是发现、列举和描述风险要素的过程,也是风险评估过程中的基础环节。风险识别的目的是确定可能影响保险事故发生的事件或情况,一旦风险得以识别,保险公司应立即对现有的控制措施进行识别。风险识别的范围包括对风险源、风险事件及其原因和潜在后果的识别,识别的方法包括:1)基于证据的方法,例如检查表法以及对历史数据的评审;2)系统性的团队方法,例如专家团队遵循系统化的过程,通过一套结构化的提示或问题来识别风险;3)归纳推理技术,例如危险与可操作性分析方法等。此外,也可利用各种支持性技术来提高风险识别的准确性和完整性,例如头脑风暴法和德尔菲法等,但无论采用哪种技术,其关键是在整个风险识别的过程中要认识到人的不安全行为、物的不安全状态以及组织管理制度的有效性。

(二)风险分析标准化

在风险分析过程中,重点应当考虑导致保险风险发生的原因和风险源、风险事件的正面和负面的后果及其发生的可能性、影响后果和可能的因素、不同风险及其风险源的相互关系以及风险的其他特性,还要考虑控制措施是否存在及其有效性。为确定风险等级,风险分析通常包括对风险的潜在后果范围和发生可能性的估计,该后果可能源于一个时间、情景或状况。在某些情况下,风险可能是一系列事件迭加的结果,或者由一些难以识别待定事件所诱发,在这种情况下,风险评估的重点是分析系统各组成部分的重要性和薄弱环节,检查并确定相应的防护措施。风险分析的方法可以是定性的、半定量的、定量的或以上方法的组合。定性的风险分析可通过重要性等级来确定风险后果、可能性和风险等级,如“高”、“中”、“低”3个重要性程度。半定量法可利用数字评级量表来测度风险的后果和发生的可能性,并运用公式将二者结合起来,确定风险等级。定量分析可估计出风险后果及其发生可能性的实际数值,并产生风险等级的数值。

(三)风险评价标准化

风险评价将包括风险分析的结果与预先设定的风险准则相比较,或者在各种风险分析结果之间进行比较,确定风险的等级。风险评价利用风险分析过程中所获得的对风险的认识,对外来的行动进行决策,包括:1)某个风险是否需要应对;2)风险的对应优先次序;3)是否应开展某项应对活动;4)应该采取哪些途径。依据风险的可容许程度,将风险划分为如下三个区域:不可接受区域、中间区域和广泛可接受区域。不可接受区域内无论相关活动可带来何种收益,风险等级都是无法承受的,必须不惜代价进行风险应对;中间区域内的风险应考虑实施应对措施的成本与收益,并权衡机遇与潜在后果;广泛可接受区域中的风险等级微不足道,或者风险很小,无需采取任何风险应对措施。

合同风险管理效果篇（6）

随着社会的发展、科技的进步、经济交往日益频繁，现实生活中的风险因素越来越多，可以说风险无处不在。无论集体还是个人，国家还是各类经济合作体，都日益认识到进行风险管理的必要性和迫切性。人们想出种种办法来应对风险。检测实验室作为经济活动中的参与者，同样也存在与面临着各种各样的风险，对风险的管理能力在全球经济一体化的大背景下显得尤为重要。为便于本文论述，我们先了解几组概念。

质量的概念

ISO9000：2000中质量的定义是：一组固有特性满足要求的能力。特性是指可区分的特征，要求是指明示的、通常隐含的或必须履行的需求或期望。

合同评审的概念

学术定义，合同评审是指接到客户订单以后,为了确认能够保质保量地完成订单,对生产能力和物料进行确认,扫除生产过程中的不确定因子,避免因生产过程中出现解决不了的问题而影响产品质量和交货时间 。

与检测相关的定义，合同评审是指接到客户检验需求后,为了确认能够保质保量完成检验,对检验能力等因素进行确认,扫除检验过程中的不确定因子,避免因检验过程中出现解决不了的问题而影响报告质量和交报告日期

风险管理的概念

风险管理是指在一个肯定有风险的环境里把风险减至最低，保护自身或相关方利益的管理过程。

合同评审与实验室风险管理的关系

从质量的定义，我们可分析出检测实验室合同评审工作的质量特性主要有三方面，一是满足客户要求的特性、二是满足法律要求的特性、三是满足实验室内部管理要求的特性。满足客户要求方面的特性表现为：完成检测及出具检测报告的时间、检测费用、检测报告的使用价值或效用；满足法律要求的特性表现为检测合同是否符合《中国人民共和国合同法》、《产品质量法》、《委托检验行为规范》等法律法规规章的要求，即合法性；满足内部管理要求的特性表现为合同评审工作流程是否快捷、有效，转化为经济效益的时间、消耗人力、物力等各类资源的成本量。

通过对合同评审工作三方面质量特性的分析可以看出，合同评审质量高低与好坏会对实验室的风险大小及风险系数的高低产生直接的影响。就满足客户要求的质量特性而言，假如因为合同评审对检测时间把握不准，检测报告超期了，客户因此丢掉了订单，那势必会引起客户的不满意，带来的后果可能是客户对实验室的甚至索赔，这就给实验室带来了极大的风险。就满足法律要求的质量特性而言，如果与委托客户签订的合同本身不合法，那实验室就会面临违法的结局，同样带来了风险。就满足内部管理而言，如果每一宗合同评审都要花上一两天的时间才能完成，或需要反复，那么实验室的管理将陷入混乱与无序中，对于用于贸易目的的委托检测来说，时间就是金钱，如果客户在可以容忍的时间内还等不到满意的结果，合同迟迟不能签定，那么客户肯定会另择良枝，实验室从此便永久地丧失了这个客户，这种情况多了，经济效益从而何来，没有经济效益，如何能添置更先进的设备，如何留住人才，这是危及实验室生存的风险。

ISO31000：200险管理标准中提出建立内部沟通与报告机制及建立外部沟通与报告机制是风险管理的重要框架之一，而合同评审环节恰恰是每个实验室组织获取内部信息特别是外部信息的关键点，由合同评审中收集来的信息对风险管理决策具有重要的意义。

因此只有提高合同评审质量，才能助推实验室风险管理能力。实施了有效的风险管理，合同评审的质量必然能提高。二者相互促进，构成良性循环。

从风险管理的角度提高合同评审质量

合同评审是整个检验流程的首道程序，风险管理首先应从这个环节开始，只有从风险管理的角度出发，才能真正提高合同评审的质量。

风险管理的首要环节是对风险进行识别，在合同评审工作开始前对其中的风险进行识别是非常必要的。合同评审工作风险主要有以下几类，一类风险，来自客户的风险。二类风险，法律风险，即陷入违法违规或者法律纠纷的风险。三类风险，管理及成本风险，即指给整个实验室管理体系拖后腿的任何因素或风险。

正确识别风险后要采取措施，对风险进行控制。风险控制是风险管理的核心内容，包括风险评估、风险管理方式选择及风险管理决策。针对上述合同评审中的三类风险，应该如何控制呢？ 笔者认为将合同评审的所有要素逐一列出，将这些要素划分到三类风险中，再针对其质量特性加以控制是比较科学的方法。

一类风险的控制方法

合同评审各类要素中应划分到一类风险控制的要素有以下几类：客户信息、产品信息、检验依据及判定依据、价格及收费、出具报告日期、样品交接说明、分包项目及偏离。这些因素中的任意一项如果控制不好，就会带来不同程度的风险，并且加大其它因素的风险系数，从而增加整体风险。

对这些要素的风险控制方法应该从以下几方面入手，首先合同评审材料尽可能采用书面的形式，如果是口头形式，合同评审人员事后应及时记录口头沟通的情况，并且保存好这些材料，保存期最好在五年以上。其次检测机构由于其委托性质及样品的多样性，合同格式未必全部一致，但是供检测机构与委托方签字的那份材料中的信息尤其是检测报告中要出现的信息必须翔实、准确、清晰。客户信息应包括委托人、产品的生产厂、制造商、经销商等相关方的信息。产品信息应包括产品名称、型号规格、技术参数、警示语。合同评审人员应为客户选用既能满足委托方需求，又能使检测报告为客户发挥最大效能的检验依据或判定依据。样品交接说明内容应包括样品状态是否完好、有效，样品状态及数量是否能充分满足检测需求，涉及抽样样品的最好清楚地记录抽样位置及方法，配以图片进行说明，尤其是接收质量鉴定与仲裁委托检测时。

同时，上述各项信息都必须确保得到了客户的确认并有书签名、盖章，这是控制一类风险的有效手段。因为合同一经成立即具有法律效力，在双方当事人之间就发生了权利、义务关系，当事人一方或双方未按合同履行义务，就要依照合同或法律承担违约责任。举了例子，一个客户用你的实验室出具的检测报告办理出关时被海关发现报告上的公司名称与申报过关的公司不一致，被拒绝通关后气冲冲地来向你兴师问罪时，你若能找出双方签定的合同或协议，最后发现是客户自己的原因导致出错，这时你就划险为夷了，来自客户的风险在你高质量的合同评审前提下烟消云散。但如果合同评审人员因对产品检测标准不熟或忽视了标准对某些项目的检测时间要求而承诺不可能实现的完成日期，这种情况下实验室的风险肯定大大增加，有可能给实验室带来难以预测的不良结果。

二类风险的控制方法。

合同评审必须在国家有关法律法规，各类规章制度制度下开展才能控制来自法律方面的风险。二类风险控制主要有以下几方面：

第一，应当遵守法律、行政法规，尊重社会公德，不得扰乱社会经济秩序，损害社会公共利益。

合同评审工作应符合《中华人民共和国合同法》第一百零七条，当事人一方不履行合同义务或者履行合同义务不符合约定的，应当承担继续履行、采取补救措施或者赔偿损失等违约责任。

第二，实验室必须在有能力、有资质的前提下对外出具检测报告，这是法律法规对实验室必须履行的需求。有能力是指客户要求检验的产品类别或检测标准（含年号）或检测方法（含年号）已通过CMA、CAL、CANS认可。 有资格指已获特定的授权，如3C指定检测产品及地域、生产许可证检验资格授权、见证检验授权、电子产品污染控制认证授权等。

检验依据、方法、方案、细则或相关要求必须合法且明确。合法指的是符合法律法规、相关规章制度。不得受理、检测国家明令禁止生产的产品，如直排式燃气热水器、一次性发泡塑料餐盒属于淘汰产品，检测实验室不得对这类产品出具检测报告。明确指明白、清晰、完整、易操作。涉及到具体项目时，应将项目罗列清楚。用于承担政府任务的方案或细则，要将判定方法列明。

第三，收费的合法性，属于国家或地方政府部门控制的收费必须依据公布的收费标准进行收费。

三类风险的控制方法。

合同评审工作质量低下，势必会拖整个实验室的管理后腿，而滞后的管理会增加组织运行的风险，因此对于这类风险控制，唯一的方法就是提高合同评审水平与效率，配备综合素质较强的合同评审人员，缩减评审环节，加快评审流程，为检验环节做好良好辅垫。

众所周知，人才是发展的第一要素，是风险管理与有效控制的根本所在。首先从事合同评审人员应具备风险意识，除了有识别风险的能力，还应有能及时采取决策、控制风险的能力，这样的合同评审工作质量才算上乘。

合同评审人员的综合能力高低对于这项工作有决定性的影响。综合素质强的合同评审人员能在与客户取得良好沟通后，快速发现客户的需求，为其量身定做一套解决方案，嬴得客户信任，维持客户同时为实验室获取了经济效益与发展资金。同时，由于对标准、检测方法等内容的熟悉，他们选定的检验依据或方法项目能为检验环节约时间，让检验环节与合同评审环节无缝连接，使检验环节成为真意义上的检测，而综合能力低的合同评审人员做出来的工作流转到检测环节后，会给检测开展带来很多不必要的阻碍，通常不是由于评审时要求客户提供的样品数量达不到检测标准要求而使检测无法正常进行，就是与客户就检测项目沟通得不够完整导致模拟两可而使检测不能开展。总之，综合能力低的合同评审人员会给检测留下很多不确定信息，严重影响检测进度。

合同风险管理效果篇（7）

2、是提升税源风险管理效能的需要。税收风险管理绩效评价体系中一项重要的内容就是对税收风险分布实时进行监督和评价，并结合社会环境、经济发展程度、经营者素质、企业效益等因素综合评价确定税源风险点，发现区域、行业、税种等方面税收风险严重程度和分布情况，明确管理方向，有针对性地制定差别措施，合理配置资源，实行重点管理，从而提升税收风险管理效能。

3、是防范税收执法风险的需要。税收风险绩效评价贯穿于税收风险管理全过程，实际上对相关工作人员工作的合法性、规范性进行全方位督查、管理，在使相关工作人员保持高度责任感的同时，也能及时发现税收管理工作中的违规问题，使各层面税务人员自觉遵守工作纪律、制度，坚持依法办事、廉洁从税。

4、是提升税收风险管理能力和水平的需要。税收风险管理绩效评价的结果能够全面反映各级税务机关的税收风险管理能力和水平，及时发现和指出在税收风险管理方面存在的问题和不足，把握下一步工作改进和努力的方向，从而能促进更紧密地结合工作实际，采取有效措施，不断提升税收风险管理能力和水平。

税收风险管理绩效评价体系基本架构包括以下内容：

（一）组织机构建设。

组建专门的税收风险管理绩效评价机构作为评价主体，承担绩效评价行为的发动，在全系统建立省、市、县税务机关三级“绩效评价机构”，专司税收风险管理绩效评价工作，该专门机构直接向本级税收风险管理工作领导小组负责。机构人员组成可以打破现行架构，以现行征管部门或法规部门为基础，集中具有对各税种和分税源管理经验、税收分析与规划能力、信息化处理和管理技能的专业人员。

（二）评价制度建设。

制度建设是有效开展评价、保证其结果公平公正公开的重要条件。评价制度主要包括以下几个方面：

1、明确评价目标。评价目标是绩效评价体系运行的理由，是整个评价体系运行的指南，绩效评价实质上是税收风险管理的一部分，绩效评价目标应当和税务机关税收风险管理目标相协调，引导全体税务人员自觉为实现税收风险管理战略目标而努力。

2、明确评价对象。评价对象是绩效评价行为的受体，具体指对税收风险管理过程的监督控制和对单位部门税收风险管理综合水平的评价。风险管理过程指税收风险管理各环节事项的办理过程。评价对象不能仅限于单位部门和过程事项，还应包括处理过程事项的人。

3、明确评价内容。评价内容即考核内容，应包括两个方面内容：一是税收风险管理从计划管理到监控评价全过程规章制度的执行情况的考核；二是对全流程各事项的单项成效考核和税务机关风险管理能力和水平的考核。

4、明确评价方式。评价工作主要通过考核的方式实现，对评价对象具体的评价内容，考核方式也有所差别，必须有针对性加以明确，一般在评价方式上采取定性与定量相结合的方法，能定量考核的尽可能创建考核指标和算法，实现信息化自动考核。

5、明确评价标准。评价标准即考核标准，是评价工作的基本准绳，也是客观评判评价对象优劣的具体参照物和对比尺度，是实施绩效评价体系的前提。评价标准分为定量标准和定性标准，可采取百分制等形式体现，一经明确必须相对稳定。

6、明确评价报告。评价报告是评价工作完成后，向领导小组提交的文本文件。内容要反映评价工作目的、评价程序、评价标准、依据和评价结果分析、运用等。

（三）评价方式实现

评价方式实现采用税收风险管理单项事项评价方式和税收风险管理水平评价方式。

税收风险管理单项事项评价是根据制定的考核标准对税收风险管理各环节相关事项的办理过程中，对制度、规范遵守情况进行监管和督察，以跟踪管理方式及时发现税收风险管理过程中存在的问题，促进税收风险管理职能部门严格执行各项制度规范，提高税收风险管理能力和水平。

税收风险管理水平评价包括对单位税收风险管理能力指数、税收风险指标，税收风险状况评价分析。能力指数是单项事项评价指标的集合，风险指标是以地域进行税收风险存在程度和分布分析，反映一个地区、一级税务机关的税收风险总体状况，税收风险状况评价分析是对一个地区、一级税务机关的税收风险管理状况进行评价，便于各级税务机关查找原因，明确一段时期内税收风险管理重点，实现整体税收风险管理能力和水平的提升。

（四）评价结果运用。

税收风险绩效评价结果直接反映了税务机关税收风险管理能力和水平的高低，结果运用主要表现在以下三个方面：

1、发现制度规范、操作流程存在的不足。通过运用评价结果查找制度规范、操作流程本身存在的缺失和不足，及时予以完善和修改，不断完善从计划管理到监控评价合理规范的良性互动的闭环运行系统，逐步形成健全的税收风险管理运行体系。

2、发现税务执法人员存在的执法风险。通过运用评价结果发现问题责任人并按照责任追究制度进行严格责任追究，以提高税收风险管理人员的责任心，同时消除执法风险，提高工作质效。

3、发现税收管理的薄弱环节。通过运用评价结果发现税收风险存在较高的地区、税种、行业，发现税收风险管理的薄弱环节，以突出税收风险管理的重点，指导风险较大地区有效开展税收风险管理工作，实现各级税务机关税收风险管理能力和水平的共同提高。

我局秉承“先试先行”的理念，依据绩效评价体系理论，对实现风险管理的无障碍运转与全过程评价进行了有效的摸索和尝试。

（一）明确风险管理绩效评价组织职能。一是风险管理领导小组对税政征管等业务部门和风险监控部门的绩效评价。二是税政征管等业务部门和风险监控部门负责对高中低风险应对单位（稽

查局、管理分局、纳服局）的绩效评价。三是风险管理领导小组办公室负责绩效评价的结果进行统计汇总。（二）逐步完善风险管理绩效评价制度。制定了《宜春市地方税务局建立税收风险管理绩效评价体系创新项目实施方案》、《宜春市地税系统税收风险管理绩效评价办法》等一系列的制度规范，明确了评价目标、评价内容、评价方式和评价标准，逐步形成了相对完善的风险管理绩效评价制度体系。

（三）牢牢抓住风险管理绩效评价核心。一是抓住税源管理风险点。二是抓住税收执法风险点。严格控制风险管理绩效评价过程:一是完善风险管理绩效评价方法，形成纵横交错、相互制约的绩效评价体系;二是评价到岗到人,以个人的风险管理绩效推进单位的风险管理绩效;三是严格奖惩,风险管理绩效评价结果要与荣誉相挂钩，成为促进税收工作的有力抓手。

（四）广泛营造风险管理绩效评价氛围。一是在评价指标建立过程中，充分听取广大干部的意见和建议，形成全体干部的共同奋斗目标。二是不断适应新形势、新任务的要求，科学设立风险管理绩效评价指标。三是加大宣传力度，特别是对纳税人的宣传，帮助他们知晓税源专业化改革的意义和风险管理中的做法，营造更为融洽的征纳关系。

（五）初步建立风险管理评价指标体系。在评价指标建立过程中，召开专题会议，广泛征求广大干部的意见和建议，使风险管理绩效评价指标更加科学、有效，完善风险管理绩效评价措施，促进风险管理绩效评价发挥更大作用。

在税收风险管理能力全流程关键绩效指标体系中，共设立二类评价指标18个，一类指标5个，均按标准分100分计算，指标最低得分为0分。一类指标根据其对应的二类指标得分加权计算确定。一类指标得分=∑二类评价指标得分×指标权重。

税收风险管理能力是对某地区税收风险管理水平的整体评价，

根据一类指标得分与一类指标权重加权计算确定。某地区税收风险管理能力 = ∑一类指标计算得分×一类指标权重。

我局针对计划管理、数据整备、风险分析、等级排序、风险应对和监控评价环节以及参与风险管理流程的实施主体，设计评价标准，着力构建风险管理能力评价模型，分别设置评价考核指标，科学配置权重，通过人机结合的分析方式进行公开评价，形成税收风险管理能力综合指数，从而实现对各级税务机关风险管理总体情况和各部门围绕风险管理开展的具体工作实时进行同步评价，取得了初步成效。1至6月全市共推送风险任务1907户，己采取应对措施1881户，风险应对率为98.63%，其中存在问题共1682户，入库税款6149.51万，风险分析识别率91.4%。逐步形成了较为规范的运行流程和操作标准，有效提升了风险管理运行效能。

今年是全省地税系统全面规范有序、稳步推进税收风险管理的第一年。我们在探索和实践工作中虽取得了一定的成效和经验，同时也面临一些疑难和困惑。

（一）体系架构建设缺乏理论支撑。在我国，第一个税务风险管理指导性文件是2009年5月5日总局的《大企业税务风险管理指引（试行）》，至2014年9月12日，总局为进一步加强和规范税收风险管理工作下发了《加强税收风险管理工作的意见》，可见风险管理存在理念起步晚、理论尚不完善的现状，对于构建税源专业化模式下的税收风险管理绩效评价体系，更是缺乏科学统一的评判标准和强有力的理论基础，在一定程度上影响了评价结果的规范评判。

（二）指标设计尚未做到科学规范

合同风险管理效果篇（8）

中图分类号：F284 文章编号：1009-2374（2015）36-0171-02 DOI：10.13535/ki.11-4406/n.2015.36.084

工程项目建设是一项涉及范围较广、建设流程复杂的工程建设，为保证工程施工顺利，保证施工过程有效监督以及工程质量合格，离不开有效的工程项目合同的签订和管理。作为承包商与发包商之间关键的法律文件，工程项目合同是工程建设过程中诸多环节的重要依据，因此，工程项目合同管理对工程顺利开展有着直接作用。基于工程项目开进程中存在诸多风险因素，若合同管理不当或由于风险因素影响合同管理实效，将直接给合同双方带来重大损失。因此，为有效加强工程管理，建立科学、高效的工程项目合同管理风险评估至关重要。

1 工程项目合同风险形式

1.1 客观的合同风险

客观的合同风险主要是由国际惯例、法律法规以及合同条件所规定的，这种风险责任一般都是人们主观愿望以及努力所不能控制的，往往是合同双方有所配比的，比方说合同规定的承包商应该承担的风险，像变更风险、市场价格风险以及时效风险等。

1.2 主观方面产生的合同风险

工程项目合同风险除了客观合同风险因素之外，还包括主观合同风险因素。其主要产生是人为造成的，通常情况下主要是指在人为因素影响下形成的一种合同风险因素。这个过程中业主也会因为自身条件性因素的影响，对合同制定相对严苛，并将这种类型的合同条件纳入到工程合同中。同时承包商承揽工程项目的过程中将侧重点放在价格以及工程期限中，这样一来，会造成对工程合同的审核不足，签订合同也就会显得较为盲目与随意，这样最终导致的结果就是承包商法律约束角度受业主的牵制。合同签订的过程中业主因此也就会占据绝对的主导地位，因此合同中的平等性就无法体现出来。

2 合同管理风险评估方法

基于工程项目建设涉及范围以及因素众多，若能够对合同管理中的风险实现有效评估和加强，就能够对工程项目中的风险因素进行有效控制，通过合理有效的方式避免风险因素对工程建设任一环节造成影响。有效的合同管理评估方法能够一定程度上避免风险因素的影响，合同管理风险评估方法主要有以下三种：

2.1 模糊评估法

模糊评估法是工程项目合同管理中风险评估的重要方法，主要以模糊集理论对工程项目中可能出现的风险展开评估，具体的度量工程风险的模拟方法主要是蒙特卡洛模拟法以及三角模拟法，通过参数的调整改变，多次进行工程项目风险模拟。根据模拟仿真风险数据进行结果统计和分析，进而对项目风险结果进行有效度量和控制。

2.2 综合评估法

综合评估法在工程项目合同管理中属于全面型风险评估方法，通过评估专家对工程项目合同出现的风险事件进行评估，并得出具体风险水平。将风险评估结果与整体风险水平结合并进行有次序的排列对比，进而实现合同管理风险度量。这种方法对从全局角度总结风险系数有着直接作用。

2.3 外推法

外推法在工程项目合同管理中属于较为常用的风险评估方法，具体类型不同，包括前推、后推、旁推等不同形式。基于这三种类型，旁推主要是通过对类似项目数据的总结、分析与运用，以实现项目合同风险的评估。前推主要根据历史实践经验以及工程项目合同管理风险评估积累，对可能出现的风险进行推测和判断，并对风险出现的概率进行准确判断。后推法主要是针对不存在的历史数据，结合项目合同中可能出现的风险进行定义，对可能出现的初始风险事件进行数据分析和总结，进而对合同管理进行有效的风险评估与控制。

3 工程项目合同管理中的风险防控

建筑工程合同是项目管理过程中一项十分重要的法律性文件，但是同时也是项目风险管理过程中至关重要的内容。在签订了合同的过程中还需要进一步提升风险管理的责任意识。需要对合同中产生的每一项问题进行仔细研究，对履行过程中可能遇到的问题进行明确。

3.1 对合同签订主体进行资格与权限范围的认定与审核

在针对合同进行签订的过程中需要对签订主体部分进行资格与权限范围上的审核，杜绝出现无权或者是中介的情况发生。合同签订人应当与投标书中一致。另外，针对合同签订主体的资格审核要严格按照目前我国建筑工程合同相关法律及规定进行程序性审核，通过专业人员审核后保障合同签订具有公平性，以更有效保障合同签订双方利益，避免后续因合同风险造成任意方出现损失。

3.2 提升风险管理责任意识

这个过程中还应当提升风险管理的责任意识水平，充分分析合同中的每一项条款的内容：

3.2.1 合同中应当对行业操作管理内容进行强调。合同款项需要明确，为此操作性需要增强。当前阶段我国的许多工程施工项目中，承办方通过使用向对自己更加有力的条款内容使发包方受到自身权利的控制。这个过程中需要对合同进行较为仔细的审核。

3.2.2 加强在合同中形成控制性条款的内容。在制定合同的过程中，应当注重订立有关控制与防范双方的过程性条款。因为工程项目建设的操作性相对较强，为此风险性也将更大，这就造成了施工总合同中对相关材料与设备等的质量需要被有效控制。

3.2.3 合同中保修金条款制定。工程项目建设合同风险主要包括材料供应以及安装与调试，另外就是承建单位的违约。除了上述的相关合同条款内容以及工期计划等内容之外，在进行目标设置的过程中还需要形成具有控制性的条款内容。除此之外，还可以通过履约保函或者是履约保证金的形式降低风险产生效果。

3.2.4 加强语言以及承诺的类型分析。在建筑工程合同中还需要将双方商讨的结果以及决定性内容纳入到合同中来。

3.3 加强对合同拟签订阶段的评估

需要形成重大合同的相关评估制度。通常情况下建设工程项目产生的合同都应当交由相关成本的单位、法律、财务、计划以及审计监督单位等多个部门，通过专业性领域的综合评估，这是有效控制与预防风险产生的重要环节与步骤。

4 合同履行阶段环境中的风险防控

4.1 合同需要及时交底

合同形成与履行的过程中需要进行及时交底，这是责任义务得以明确的重要步骤。工程合同在设计与形成的过程中已经明确了工程项目的总体目标，同时又有较为详细的分阶段性的目标内容。为此，工程合同管理十分重要，即明确合同的权利主体责任、权利与义务的重要内容。强化技术工程交底有助于制定具有适应性的方案策略。

4.2 强化动态监管合同履行工作

形成动态性的技术监管，加强对合同管理的履行。工程项目总目标在施工的过程中被分解，这个过程中项目监督与管理需要对合同条款进行负责。也就是工程项目在履行的过程中应当与管理之间挂钩，并针对合同形成状况跟踪与信息采集等工作。

合同动态监督管理过程中不仅需要提交书面形式的报告内容，还应当针对现场进行定期或者是不定期的检查。在组织内部结构中也应当进行及时的沟通与了解，针对相关数据资料内容进行整理与收集，目的是为了能够尽可能地掌握发包单位是否真正意义上对自身的义务进行履行。

5 合同履行后产生的风险防控

在进行合同管理的过程中应当将整个阶段作为一个整体进行考虑，并在此基础上能够真实了解项目工程施工的全部工作。这样一来，就需要进一步强化合同履行之后阶段资料的综合管理工作。这是实现合同管理的效率与规范化的重要内容，更是进一步完善合同管理措施以及形成系统性的项目合同管理的重要机制建设。

6 结语

综上所述，工程项目管理在工程项目建设过程中有着至关重要的作用。随着我国经济的高速发展，工程建筑领域发展形势越来越好，工程项目建设的规模也越来越大，这就要求工程项目合同管理更加规范、科学、高效。从工程项目建设过程中出现的风险因素来看，要采取有效的规范措施和风险控制措施。一旦出现合同管理风险，将直接给工程建设造成阻碍影响，给承包方和发包方都造成严重的经济影响。为有效构建工程项目合同管理风险评估模式，要应用合理的风险评估方式，并不断提升风险意识，完善合同管理相关制度，全面、规范实施合同管理，加强合同管理人才培养。高效的工程合同管理能够为企业经济效益以及社会效益的提升提供有效保障。

参考文献

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合同风险管理效果篇（9）

1酒店房地产风险投资评价机制和评价方法

1.1酒店房地产风险投资评价机制

在对风险投资项目展开综合性评价的过程中，不仅要构建相关评价指标，也要针对酒店房地产风险投资项目具体模块进行综合性分类和集中处理，其中主要包括质量风险、技术风险、人力风险、工期风险以及财务风险。另外，要结合评价指标权重项目和具体参数，对实际情况进行综合性分析和调研，提高评价指标赋值的有效性，也为管理机制和管控体系建立奠定坚实基础，实现项目升级的综合性目标，为体系管控的优化奠定坚实基础。最后是提高酒店房地产风险投资评价结果的分析效果，实现全面管控。

1.2酒店房地产风险投资评价方法

一般而言，在对酒店房地产项目进行风险投资评价的过程中，主要借助以下两种评价方法：第一种方法是层次分析法，在实际应用过程中，将决策中需要处理的相关元素分解为风险管理运行目标、管理准则、项目整体管控方案等具体模块，在对相关问题进行集中分析后，进行定性和定量决策；第二种是风险评价指标权重确定数据。在对相关问题进行综合性考虑的同时，要对管理因素和管控机制进行统筹处理，并集中对管理模型进行综合性分析。只有对相关问题进行统筹分析，才能结合评价机制，对酒店房地产项目运行过程中存在的风险问题进行全面分析和评估。

2酒店房地产存在的问题

2.1酒店房地产财务风险问题

在实际项目管理机制建立后，项目的财务风险从本质上是对相关机制进行的管理，也是酒店在日常管理中常见的问题，由于融资结构中银行贷款、民间借贷等资本形成了酒店房地产管理体系，导致酒店管理模型中，借贷资本带来的资金成本出现了项目成本的叠加问题。与此同时，酒店整体管理模型中，相关信息在稳定性方面依旧存在问题，具体解决对策和管理效果无法得以全面升级，就会导致整体管理机制和控制措施无法发挥其实效性，整体借贷资本的偿还要求无法得以全面优化，项目运营的实效性和管理价值也没有得到有效落实和管理。相关管理人员缺乏对不同阶段资本投入的控制手段，应收账款的回复和管理问题都存在严重的不足，这就导致整体管理模型和透支效果并不符合实际需求。一方面，由于项目管理落后，使得酒店房地产管理机制中借贷资金到期后无法按规定还款，会导致企业存在面临罚款预计罚息等风险，会对整体管理效果和控制措施产生影响；另一方面，若是企业按照规定及时还款，则会在还款时大量占用开发现金，也会在一定程度上影响项目的顺利开展。

2.2人力风险

在实际管理机制践行的过程中，人为不安全因素具有非常关键的作用，若是不能对相关问题进行集中处理和综合性管控，就会对相关问题失去有效的掌控和认知。在房地产管理问题中，人为风险管理因素非常关键，不安全行为和不安全事故之间的关系也更加明确，若是不能按照标准化操作流程展开集中管控和综合性管理，就会使得相关问题无法得以全面开展，酒店房地产运行结构失去实效性管理效果。

2.3质量风险

酒店房地产项目运行过程中，质量风险也是较为常见的问题，特别是在酒店建设过程中，若是具体的细小风险因素得不到有效重视，相关施工管理部门不能提高警惕，就会导致整体管理机制和控制措施失去实效性，管理体系不完整以及管理结构缺失都是较为严重的问题，相关部门不能借助有效的管控机制进行统筹分析和综合性管理，也是导致整体管理模型无法得到优化升级的重要原因。加之项目组成人员中风险管理人才素质并不高，无法建立健全科学系统的方法有效控制风险，也会使得风险管理项目失去控制，酒店房地产管理效果无法得到有效掌控，就会导致项目细节的风险因素无法得到全面识别，没有建立合理有效的控制方法，也会导致整体管理效果存在缺失。

2.4工期风险

工期风险问题也需要得到有效的重视和关注，并且保证相关管理工作得到完整控制。由于房地产市场本身就是风险较大的项目，在实际管理机制建立过程中，若是相关管理组织和质量管控队伍不能对工期进行有效控制，也会对项目建设和开发过程造成严重的影响，甚至会对风险管理体系和管控措施产生影响，因此需要相关部门结合实际问题进行综合性管控，否则就会产生严重的质量问题和管理效果失衡问题。

2.5技术风险

在酒店房地产管理机制建立过程中，技术风险是最重要的问题，若是相关管理部门无法建立健全有效的处理机制和管控措施，就会导致管理体系受到严重的制约，管理结构和控制措施失去实效性，相关管理模型和管控层级结构也会失去实效性。

3酒店房地产问题的解决策略

3.1酒店房地产应对财务风险

在实际管理机制建立过程中，要结合实际管控计划进行全面规划，对项目融资体系进行综合性分析，借助不同的筹资方式展开深度处理和综合性管控，为保证所需资金的完整性和稳定性，要积极建构系统化且管理性较为及时的融资方式进行项目升级和整理，由于管理体系中成本相对较小且借贷面较为广泛。公司资金流动性会受到影响，这就需要相关部门在实际管理体系建立和运行过程中，优化管理筹资成本，考虑融资项目建设稳定性，并积极建立更加系统化的筹资计划。在实际管理机制执行和升级项目中，要保证所有阶段资金储备管理效果符合标准，实施合理的项目融资计划，一定程度上保证各个阶段资金支持力度符合标准。另外，在实际管理体系建立过程中，也要对项目资金进行综合性管控，合理计划支出使用效果的同时，确保储备资金的完整性和实效性，对项目所需资金的总量进行初步预测和估计，并结合不同阶段中相关项目的阶段性特点，建立健全不同阶段资金管理的基本框架，提高管理效果和管控措施的稳定性，为项目升级奠定坚实基础，及时有效地缓解不同管理体系中对于财务风险的影响，从而提高管控机制和管理措施，为资金管理项目升级奠定坚实基础，也确保项目顺利升级。

3.2酒店房地产应对人力风险

在人力风险项目管理机制建立过程中，一方面，要针对不同岗位，安排不同的人员，提高岗位的认同感和专业度。根据岗位要求不同开展专业化的人才选拔机制，结合人员自身素养，提高工作岗位的专业化和针对性；另一方面，要对施工管理人员及作业人员进行安全教育和技术培训，在提高其管理水平和专业素质的同时，也提高相关人员的安全素养和大局意识，将预防放在首位，建立健全安全第一、预防为主的思想理念，从主观意识上提高相关人员对安全施工必要性和重大意义的认知程度。

3.3酒店房地产应对质量风险

在质量风险管理体系中，要针对酒店房地产项目进行全过程监督和控制，对具有资质的技术人员展开深度调研，并及时制定安全方案，为管理项目升级奠定坚实基础。在应急预案管理体系建立和落实的过程中，要保证质量风险管理项目的流程完整性。例如，酒店房地产建设过程中，质量事故由项目经理组织管理，结合实际工程项目制定纠正措施，经公司工程部审核批准后实施。

3.4酒店房地产应对工期风险

对工期风险的管理要从多角度多层次进行综合性处理，确保是运作项目和管控组织结构符合标准，对项目管理体系和项目市场竞争力进行深度调研和集中管控，以人为本的同时，提高员工的控制风险意识，保证工程规范性符合标准，也为风险管理体系框架的建立奠定坚实基础。

3.5酒店房地产应对技术风险

针对技术风险，要结合技术管理项目的运营结构展开深度分析，不仅要建立科学化的项目设计体系，也要提高项目规划的灵活性，确保处理效果符合标准。并且要健全科技推广体系，为服务机制的综合性升级奠定坚实基础。

4结语

总而言之，在对酒店房地产相关问题进行综合分析的过程中，着重对风险管控项目进行统筹解读，针对具体问题提出具体解决措施，确保酒店房地产管理项目得以全面升级，也为管控效果和管理体系优化提供保证，实现酒店房地产项目的可持续发展目标。

参考文献

合同风险管理效果篇（10）

一、企业财务风险管理现状及存在问题

1、对风险的认识不够准确

《指引》明确指出：“企业开展全面风险管理工作，应注重防范和控制风险可能给企业造成损失和危害，也应把机会风险视为企业的特殊资源，通过对其管理，为企业创造价值……”。换言之，既要恰当防范和控制纯粹风险，又要理性认识和管理机会风险。目前，企业将财务风险更多的视为纯粹的负面的东西，较为关注防范风险带来的负面效应，对损失和盈利可能性并存的机会风险缺乏必要的认识，忽略风险中蕴藏的机会。

2、财务风险管理多为事后控制，缺乏主动性

企业现有风险管理多为事后控制，对风险缺乏系统地、定期地评估，缺少积极的、主动的风险管理意识及机制，对财务风险缺乏必要的识别、评估与应对，不利于从根本上防范重大风险以及其所带来的损失。

3、重视具体风险的管理，缺乏风险管理整体策略

目前，更多地将精力投入到具体风险管理中，缺乏系统、整体地考虑企业风险组合与风险的相互关系，从而导致风险管理的资源分配不均，影响企业风险管理的效率和效果。另外，企业还没有一套严谨、规范、完整的财务风险管理体系，现有的管理体系中风险管理功能与协调功能较为欠缺。

4、风险管理职责不清晰

企业现有的风险管理职能、职责散落在各个部门和岗位之中，缺乏明确且针对不同层面的风险管理的职能描述和职责要求，考核和激励机制中尚未明确提出风险管理的内容，导致缺乏保障风险管理顺利运行的职能架构。

5、尚未形成企业风险信息标准和传送渠道，风险管理缺乏充分的信息支持

企业内部缺乏对于风险信息的统一认识与管理，风险信息的传递尚未有效的协调和统一，对于具体风险，缺乏量化和信息化的数据支持，影响决策的效率和效果。在全面风险管理体系执行之前，这些数据并没有被统一集中地处理，而是散落在各个业务流程或业务单元中。

6、缺少风险管理专业人才、风险管理技术应用相对滞后

财务风险管理工作涉及的管理领域宽泛，专业性较强，这类人才相对稀缺。同时，风险管理技术应用相对滞后，定性分析运用较多，定量分析较为薄弱。

7、财务风险应对环节的不足

（1）应对措施的采用较为消极，基本以回避或接受为主，积极应对风险的意识或能力稍显不足，强调纯粹风险的规避，缺乏对机会风险的合理管理；（2）对剩余风险缺乏应有的认知，剩余风险水平与主体的风险承受度的协调性稍显不足；（3）风险应对以单一措施为主，缺乏风险组合的观念意识。可喜的是，在财务风险管理过程中，对采取的风险应对措施与企业经营、管理特点的适合、成本效益的考核与衡量把握得准确、到位。

企业财务风险管理的局限既体现于财务风险识别、评估、应对等管理环节的不足，同样也体现其风险管理机制的欠缺。企业虽然设立了一些制度与措施运用于财务风险管理实践，但这些制度与措施基本上原则性较强，操作性欠缺，对财务风险管理更多体现为指导性，与《指引》的要求尚有距离，可能会导致不能有效、合理地识别、评估及应对财务风险。

二、关于财务风险管理环节的改进建议

1、风险识别环节

（1）严格风险识别过程，建立风险辨识、风险溯源以及风险排序机制。在财务风险管理中，应在财务风险辨识的基础上，探寻财务风险的根源以辨析相关风险的可控性，结合对企业影响的重要性和在长、短期内其发生的可能性进行风险排序。（2）依据前已界定的财务风险分类框架，建立财务风险调查制度。（3）加强企业内部财务风险知识培训，有效识别纯粹风险，理性对待机会风险。培训可由内部专家和外部专家参与，内部专家较为熟悉行业特性，外部专家可依托高校或科研单位。

2、风险评估环节

财务风险评估能帮助企业梳理风险，进而有针对性地去管理目标，为具体的管理行为找到重点和方向；它是制定和操作风险管理策略的基础环节，它直接关系到整个风险管理的效率和效果。在企业风险评估状况的基础上：（1）将风险评估扩展到企业已建立的财务风险框架的全部区域，克服目前财务风险管理范围较为狭窄的局限。（2）在有效风险识别的基础上，准确衡量与测量风险发生的可能性及影响程度；风险评估应定性方法或定量方法相结合，适度引入定量方法。在运用定性术语评估并描述风险的基础上，结合运用数量方法测度财务风险水平。（3）完善企业风险信息标准和传送渠道，引进具有数量方法运用能力的专业人才，以对财务风险管理形成充分的信息与技术支持。

3、风险应对环节

（1）区别财务风险类型，有针对性地采取不同的应对措施。当前应对措施的采用较为消极，基本以回避或接受为主，积极应对风险的意识或能力稍显不足。企业应区别财务风险类型，有针对性地采取不同的应对措施，其主旨为：有效规避纯粹风险，积极、合理管理机会风险。（2）重视在管理当局的风险应对之后所残余的风险（即剩余风险），谨慎把握剩余风险水平与主体的风险承受度相协调。（3）注重风险应对措施与企业经营、管理特点的适合及其成本效益的考核与衡量。

三、关于财务风险管理机制的改进建议

1、建立严格的财务风险管理程序

在全面风险管理中，国际上通行的程序一般包括如下步骤：（1）建立综合信息框架；（2）风险评估；（3）制定风险管理策略；（4）构造风险管理解决方案；（5）实施风险管理解决方案；（6）监控改进风险管理的过程；（7）贯穿于整个风险管理过程中的信息沟通。同理，在其子系统“财务风险管理”的程序中，也可合理地仿效上述步骤来构建。

目前企业尚无严格的财务风险管理流程，在财务风险管理环节中均存在一些不足与局限，这是目前亟待完善之处。上述步骤的程序执行不是一个从上到下的直线式的过程，应是互相联系的循环过程。这种循环式的执行程序表现了财务风险管理的连续性特征，使得财务风险管理成为一个动态的过程。

2、制定合理的财务风险管理策略

根据《指引》的精神，制定合理的财务风险管理策略，应根据自身条件和外部环境，围绕企业发展战略，确定其风险承受度及风险管理有效性的标准，然后选择适合的风险管理工具，做到提前防范风险，使风险管理目标更为明确。

在相关机制得以有效建立后，企业还应当定期总结和分析已制定的风险管理策略的有效性和合理性，并结合实际不断修订和完善。其中，应重点检查依据风险偏好或风险承受度所确定的风险控制预警线的实施结果是否有效，并提出定性的或定量的有效性标准。企业财务风险管理策略的调整机制的建立，可使企业经常性地对在此基础上确定的风险承受度、风险预警机制等进行动态的审视，以促使其不断完善和调整。

3、构造严谨的财务风险管理解决方案

企业需加强以下工作：（1）如果一个风险与其它风险没有太多联系，应单独制定方案，形成针对这个风险的解决方案。（2）针对一类风险的风险管理解决方案，由于几个风险的特点、管理流程和工具相似，应制定统一的解决方案。（3）针对若干个相关的风险的管理解决方案，应综合分析相关风险的平衡点，宜对其进行风险组合管理。（4）企业在面对不同的风险时，应该充分考虑风险的内在属性以及风险的归属管理部门，应用不同的管理工具和方法，制定有效的（必要时制定跨部门的）风险管理解决方案，以实现标本兼治的目标。企业应当按照各有关部门和业务单位的职责分工，认真组织实施风险管理解决方案，确保各项措施落实到位。（5）企业应当根据风险管理策略，把财务风险按优先程度排序处理，针对每一类风险或每一项重大风险制定风险管理解决方案。（6）企业应当以重大风险、重大事件和重大决策、重要业务流程为重点，对风险管理初始信息、风险评估、风险管理策略、关键控制活动及风险管理解决方案的实施情况进行监督，采用压力测试、返回测试、穿行测试、亏损事件管理及风险控制自我评估等方法对风险管理的有效性进行检验，根据变化的情况和存在的缺陷及时对全面风险管理的工作进行持续的改进。（7）内部审计部门应当每年至少一次对各有关部门和业务单位能否按照有关规定开展风险管理工作及其工作效果进行监督评价，并提出改进建议。

4、设置完善的财务风险管理组织体系

按照《指引》精神，建立专门的风险管理职能部门。风险管理职能部门承担风险评估、汇总风险信息、落实风险管理责任、风险管理制度建设、维护更新风险信息库等职责。公司通过设立风险管理职能部门，与其他相关部门组成有效的风险管理组织体系，可以把风险落实到部门，把责任落实到人，保障风险管理解决方案的实施。

5、建立以风险管理为核心的内部控制系统

内控系统是整个全面风险管理体系的不可缺少的组成部分，对于存在企业内部的业务流程之属可控制的大部分财务风险而言，内控系统是必要的、高效的和有效的风险管理方法。对于存在企业内部的业务流程之属可控制的大部分财务风险，应通过流程梳理与改造可以解决，财务风险管理解决方案应落实到内部控制上，正确地设定了流程中的关键控制点并选择了相应的控制手段，实现对人的行为的控制，最终建立以风险管理为核心的内部控制系统。同时，内控有其自然的局限性，具体表现为目标的局限、应用范围的局限、方法的局限等；可通过培育良好的财务风险管理文化、树立正确的风险管理理念得以一定程度的弥补。

6、架构迅捷、协同的财务风险管理信息系统

合同风险管理效果篇（11）

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关键词 现代审计 审计 企业风险 管理

一、现代审计学的相关风险

现代审计学中的相关风险概念或者与审计目标相关，或者与审计对象相关，或者与审计技术的运用有关。因此，尽管现代审计学借鉴了其他学科中的有关风险概念，但这些风险概念已经与现代审计学融为一体，成为现代审计学的有机构成部分。什么是风险？按IIA（国际内部审计师协会）的定义，风险是指可能对目标的实现产生影响的事情发生的不确定性。风险的衡量标准是后果与可能性，对待风险关键在于监控。

1.企业风险。可以理解为未来发生的不确定性对企业实现其经营目标的影响，企业风险种类一般可分为行业、组织、沟通、法律等方面的风险，具体分为：（1）战略风险：不符合宏观经济政策、产业、行业政策；战略与规划错误，经营目标不明确，并购失败，技术落后，没有战略合作伙伴等失误。（2）财务风险：现金流不畅，资金回笼慢、债务困扰、直至资金断链（此类情况多且较为严重，称之为企业癌症），负债率高、应收账款高、产品存货高（企业“三高症”），内控不完善，效率低、利润低等。（3）经营风险：企业内部管理混乱、销售不畅、费用超高，股东撤资、银企关系不协同、客服不到位、资产沉淀，造成资不抵债或亏损的困境。（4）产品风险：产品不合格，产品有质量和缺陷问题，新产品、服务品种开发不对路，产品陈旧，或更新换代不及时、产品积压、产品不保险等导致的风险。（5）体制风险：企业因选择企业制度、法人治理结构、组织体系、激励机制不当而运作困难或内耗增大，或公司期限届满而面临解散清算。（6）公关危机：企业因多种原因，如产品质量不合格、劳资纠纷、法律纠纷、重大事故案被公众媒体曝光，而使企业公信力和美誉度急剧下降。

2.风险管理的含义。风险管理从1930 年开始萌芽，最早起源于美国。关于风险管理较为全面而又确切的定义，最早是由美国学者威廉斯和汉斯于1964 年提出来的，在其著作《风险管理与保险》中指出，风险管理是通过风险的识别、衡量和控制而以最小的成本使风险所致的损失达到最低程度的管理方法。而英国学者对于风险管理的定义，则把重点放在经济控制方面。1981年，班尼斯特和鲍卡特在他们的著作《实用风险管理》中给出风险管理所下的定义是“风险管理应对威胁企业资产和收益的风险进行识别、测定和经济的控制”。

中国对于风险管理的研究开始于1980 年。一些学者将风险管理和安全系统工程理论引入中国，在少数企业试用中感觉比较满意。中国大部分企业缺乏对风险管理的认识，也没有建立专门的风险管理机构。作为一门学科，风险管理学在中国仍旧处于起步阶段。目前，我国理论界比较接受的也是类似比较全面的定义：风险管理是研究风险发生规律和风险控制技术的一门新兴管理科学，各经济单位通过风险识别、风险衡量、风险评价，并在此基础上优化组合各种风险管理技术，对风险实施有效的控制和妥善处理风险所致损失的后果，期望达到以最少的成本获得最大安全保障的目标。

为防范各种各样、不同等级的风险，企业管理者应利用现代审计手段，强化风险管理，企业通过对潜在的意外或损失进行识别、衡量和分析，并在此基础上进行有效控制，用最经济合理的方法处理风险，以实现最大安全保障。

3.企业风险管理的目标。风险管理的目标就是指在识别与衡量风险的基础上，控制与处置风险，防止和减少损失，保障企业各项经济活动的顺利进行。风险管理的目标一般包括两部分：一是损失前的目标；二是损失后的目标。损失前的管理目标是避免或减少损失的发生；损失后的管理目标则是尽快恢复到损失前的状态，两者结合在一起，形成风险管理的完整目标。

（1）损失发生前的管理目标。①经济合理目标。它是指风险管理者用最经济节约的方法为可能发生的风险做好准备，它要求运用最合适的、最佳的技术手段来降低管理成本。只有注意各种效益与费用支出的分析，严格核算成本和费用支出，才能实现这一目标。②安全系数目标。将风险控制在可承受的范围内，减少忧虑心理和恐惧心理，提供安全保障。风险给人们带来了精神上、心理上的紧张不安，而这种心理上的忧虑和恐惧会严重影响劳动生产率的提高，造成工作效率低下甚至无效率。损失前的管理目标之一就是要减少人们的这种焦虑和不安情绪，提供一种心理上的安全感和有利于生产生活的宽松环境。③ 社会责任目标。实施风险管理必须遵守政府法令和规则以及各种公共准则，履行必要的社会责任。

（2）损失发生后的管理目标。①维持企业生存的目标。这是损失发生后风险管理的首要目标。只有保持住经济单位的存在，才有企业将来恢复与发展的可能性。②保持正常生产经营的目标。损失发生后风险管理的第二个目标就是保证企业生产生活的尽快恢复和正常运转，达到损失发生前的水平。对企业风险管理来说，保证生产服务持续这一目标有时带有强制性或义务性。③维持稳定收益的目标。在成本费用不增加的情况下，尽快实现稳定的收入有两种方式：一是维持生产经营活动，二是提供资金以补偿因生产经营的中断而造成的收入损失。④实现持续发展的目标。它包括生产服务的持续和尽快实现稳定收入两个目标。实施风险管理，不但使企业在遭到损失后能够求得生存，恢复原有生产水平，而且应促使企业在受损后，采取有效措施，处置好各种损失，继续坚持并尽快实现持续增长的计划，以求得企业的连续发展。⑤履行社会职责目标。企业实施风险管理时，应尽可能减轻企业受损给其他人和整个社会带来的不利影响。

二、现代审计的内容和特点

1.现代审计的概念。现代审计学是以现代风险导向审计模式为核心的审计理论。风险、证据与重要性是现代审计学中的三个核心概念，将“风险”引入审计理论与实务是审计发展史上的里程碑，它使注册会计师由被动接受风险转为主动控制风险。审计的定义表述为：审计是资源财产的拥有者或者是主管者，授权或者委托专门机构或人员，对于资源财产的管理人承担和履行的经济责任，以及由此而引起的经济活动的真实性、合法性、效益性进行审查，并向授权人或者委托人提出报告，以维护授权人或委托人权益的具有独立性的经济监督。审计人员仔细分析被审计单位及其现有的内部控制，确定可能产生财务报表错误的风险最大的领域，并将审计资源分配到这些领域。

2.现代审计的内容。按审计的内容分类，可分为财政收支审计、财务收支审计和经济效益审计三类。财政收支审计是指国家审计机关对本级财政预算执行情况和下级政府财政预算的执行情况和决算，以及预算外资金的管理和使用情况的真实性、合法性进行的审计监督；财务收支审计是对金融机构、企事业单位的财务收支及有关的经济活动的真实性、合法性所进行的审计监督。以企业财务收支审计为例，审计内容主要有：企业制定的财务会计核算办法是否符合《企业财务通则》《企业会计准则》以及国家财务会计法现、制度的规定，对企业一定时期内的财务状况和经营成果进行综合性的审查并做出客观评价；经济效益审计是对财政、财务收支及其有关经济活动的效益进行监督的行为。而现代审计是通过加强内部审计从而强化企业风险管理的。

3.现代审计特点。（1）现代审计引进风险概念，强调为组织增加价值服务，并且同企业的会计制度和内部控制系统有着密切的联系。当企业内部控制系统较为健全、有效时，则资产、会计资料出现错误的可能性就大大减少，审计风险也较小。因此，审计工作开始注重会计制度和内部控制系统的可信性方面。审计工作开始从评审内部控制制度着手，然后根据评价的结果，确定审计查账的要点、规模和方法。同时，采用统计抽样法或判断抽样和统计抽样相结合的抽查法，从而提高了抽样审计的科学性。在审计的实践中，逐渐形成了具有现代意义的审计方法。

（2）现代审计与传统的审计方法相比，现代审计方法的特点是：①审计基础不同。会计资料是一定的会计制度和内部控制制度所产生的结果。直接检验法只强调直接审查制度所产生的结果，而不能深入到制度本身进行审查；现代审计法则注重调查内部控制制度是否存在，是否有足够的控制环节，评估其是否充分发挥作用，来证实会计资料的可信度。②审计程序不同。直接检验法在查账步骤上比较单纯；现代审计法则需通过制度健全性调查、制度符合性测试、制度有效性评价后，再进行实质性的查账工作。③抽样技术采用不同。现代审计是以健全有效的内部控制为依据，采用统计抽样或判断抽样与统计抽样相结合的方法。④审查重点不同。现代审计注重的是内部控制系统内各个控制环节，审查的目的在于发现控制制度中的薄弱环节，以便在这些薄弱环节上扩大审查范围，看其是否造成了重大错误。

三、现代审计在企业风险管理中的作用

现代审计的目的之一就是帮助企业防范各类风险，实现经营目标。它在风险管理中发挥着巨大的作用。

1.统筹全局的作用。风险在企业内部具有隐蔽的传递性，即一个部门造成的风险或疏于风险管理所带来的后果往往不是由其直接承担，而是会传递到其他部门，最终被发现时可能已经使整个企业陷入困境，损失如同雪球一样越滚越大。因此，对风险的识别、测度、评价和处理需要从全局的角度考虑，而企业的各业务部门却很难做到这一点。审计部门不参与企业具体经济活动，独立于业务管理部门之外，这使得它们可以从全局角度出发，客观地对风险进行识别，及时建议管理部门采取防范风险的措施来统筹全局。

2.协调作用。通过咨询服务的方式，积极协助企业建立风险管理。风险管理是一个复杂的系统工程，在一个组织内部应有明确的责任分工，各司其职，从董事会到具体的操作人员都应有明确的规章条例赋予的权利和应承担的责任。如果管理层提出建立风险管理系统的要求，审计部门可以协助，但不能超出正常的咨询范围，以免损害其独立性。审计部门可以促进、协助风险管理过程的建立，但不担负风险管理的责任。

3.指导作用。积极持续地支持并参与风险管理过程，对风险管理过程能够进行全面的指导。现代企业制度下，在公司建立风险管理过程中，审计部门能够担负起指导风险管理的职能。首先，审计部门从评价各部门的内部控制制度入手，在生产、采购、销售、财务会计、人力资源管理等各个领域查找管理漏洞，识别并防范风险，可以提出相关建议；其次，审计部门可以深入到企业管理的细微环节查找问题，分析其合规性。审计人员更多的是以风险发生可能性大小为依据，深入到经营管理的各个层次，进行查找并防范风险；第三，内部审计在部门风险管理中还起着监督作用。不仅各部门有内部风险，而且各管理部门还有共同承担的综合风险，审计部门的独立性，可监督企业内各业务部门共同管理企业，对企业风险管理给予指导。

4.评价作用。审计部门能够对风险衡量的准备工作———资料的收集和整理进行审评，审评资料的完整性、统一性、相关性和系统性，评审风险管理组织结构的健全性、合理性和有效性。审计部门独立于管理部门，其风险评估的意见可以直接报给企业高层管理者，这样能够加强管理层对内部审计部门意见的重视程度，为风险管理起到评价的作用。

四、现代审计在企业风险管理中的作用机理

1.对企业风险管理成本进行审计。审计人员应根据风险部门领导层及主要相关人员的以往工作业绩和个人资料，分析他们对公司的忠诚度及个人能力、品格和进取心。审核在风险管理中投入的物力和财力的资源的合理性。在审计过程中应与人事部门进行充分协作，着重分析大笔支出的合理性，达到以最小的成本获得最大的安全保障。

2.对风险管理预期绩效进行审计。风险管理的预期绩效审计，即风险管理成本必须小于期望损失，审计风险是否可控及可控性的大小，否则进行风险管理没有价值。风险并不是在进行风险管理后就能完全消除的，各风险管理部门在进行风险管理时必须对本部门存在风险的可控程度进行预测。而审计部门就是要对部门风险可控程度预测值的合理性进行审计，最终对各部门的风险管理效率进行审计并出具审计意见。

3.对风险管理方法与管理步骤进行审计。企业经营风险多种多样，针对不同的风险应采用不同的管理方法。如风险回避、风险控制、风险隔离、风险转移等。审计部门要审核其方法选用的合理性，重点比较不同风险管理方法的差距，对各种方法数据反映的费用及效率的真实性进行考核，对方案的可行性进行审核。通过借鉴企业历年风险控制方法及效果，同行业相似风险成功控制所采取方法，结合企业实际情况对企业风险管理制定的合理目标进行层层分解。

4.对风险管理实施绩效进行审计。在风险管理年度计划实施完成后，审计部门应对风险管理部门的工作绩效进行考核。审计部门应考核风险管理部门的风险控制效果是否达到预期计划目标。对风险管理部门预测与实际差额进行分析，分析差额产生原因，企业是否存在实质的风险损失，考查风险管理部门的总体工作绩效，发现其不足之处，提出合理的建议。

5.对风险发生责任归属进行审计。由于风险的不确定性和不可完全规避性，企业在进行风险管理时，风险管理部门应对其进行分析判断，确定风险管理失误责任归属。而审计部门应对风险责任归属情况进行审计，协助风险部门分清责任，及时确定损失额度，并对风险事故原因进行审查，界定风险事故的性质，为企业新的决策提供有效的依据。

五、结束语

综上所述，在风险管理中，审计部门主要是对企业风险管理成本进行审计，预期绩效审计、管理方法与管理步骤审计、实施绩效审计以及责任归属审计。对企业进行的风险管理的指导、监督、评价，但这也只是审计参与风险管理的雏形。相信金融危机之后的今天，现代审计在强化企业风险管理的过程中的机理会越来越得到补充和完善，发挥的作用将越来越大，更加有利于保证企业的利益。

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参考文献

[1]汪寿成，刘明辉.论现代审计学的风险概念体系[J].会计之友，2009，(21)：1~3.