工程审计范本大全11篇

工程审计范本篇（1）

以审计项目组织控制流程图和项目组织实施时限控制标准、项目组织实施文本控制标准以及项目组织实施职责控制标准四个功能模块的设立，来实现控制规范化流程、控制标准化实施和控制标准化记录的过程目标，最终实现控制审计过程、实现规范管理的终极目的。其优越性是，摒弃粗放的审计制度规范形式，建立具有自身鲜明特点，具有可操作性强，对审计项目的组织和实施真正具有实际指导意义、真正能够规范和控制审计项目的组织实施和管理的标准流程规范体系。

二、审计项目组织的流程控制管理模式的构成及作用机制

审计项目组织的流程控制管理模式由审计项目组织控制流程图和项目组织实施时限控制标准、项目组织实施文本控制标准以及项目组织实施职责控制标准四个功能模块共同构成，以实现控制规范化流程、控制标准化实施和控制标准化记录的过程目标，最终实现控制审计过程、实现规范管理的终极目的。审计项目组织的流程控制管理模式以审计项目组织控制流程图和项目组织实施时限控制标准共同作用实现审计项目组织实施流程规范化的控制目的：以项目组织实施时限控制标准和项目组织实施文本控制标准共同作业实现审计项目组织实施标准化实施的控制目的；以项目组织实施文本控制标准和项目组织实施职责控制标准共同作用实现审计项目组织实施控制标准化记录的控制目的。通过对以上审计项目组织实施流程规范化、审计项目组织实施标准化和审计项目组织实施标准化记录三个间接控制目的的控制，实现控制审计过程、实现审计规范管理的最终目标。

审计项目组织控制流程图明确描述审计项目组织管理和实施的整个过程的整体控制流程和各个环节的控制子流程及其子子流程，将审计项目组织管理和实施的整个过程和流程加以明确，保证审计项目组织实施过程符合内部审计准则和各个层面相关审计制度的规定，保证流程规范。

三、项目组织实施时限控制标准

项目组织实施时限控制标准将项目组织实施过程中各个具体的环节包括项目立项组织、编制审批项目审计计划、审前调查、编制审批项目实施方案、编制批准下达审计通知书、实施审计、修订审批审计计划和项目实施方案、分析汇总审计结果、审计结果评审复核、出具正式审计结果和审计结果执行结果及审计资料移交等各个控制环节的工作时限加以明确和规范，保证项目组织实施过程规范和实施行为规范，避免审计项目实施过程拖拉或因各种主观、客观原因草率实施，不按审计项目计划规划的审计期间范围实施审计，缩小审计覆盖的期间范围，审计项目实施方案规定的实施内容执行不到位，无法保证审计项目实施质量等诸多问题。

四、项目组织实施文本控制标准

项目组织实施文本控制标准将审计项目组织管理和实施的整个过程中所使用审计文本相关规范要求加以明确，具体包括审计通知书、审计计划、审计项目实施方案、审前调查方案、审前调查报告、审计工作记录、审计证据、审计工作底稿、审计报告、审计决定等审计文本的格式以及内容等方面的具体规范和要求，保证审计项目组织实施行为规范，形成的审计记录规范，符合内部审计准则和各个层面相关审计制度的规定。其中的审计项目实施方案标准文本格式，突破了以往普遍采用的文字叙述格式，而是创新设计出清晰简洁的表格格式，格式虽然简洁明晰，但功能却远远超出原文字叙述格式。比如，原文字叙述格式的审计项目实施方案，虽在描述中明确了审计内容的责任人，但缺乏具体实施的审计程序，而且对于责任人实际是否实施审计程序、实施了哪些审计程序均缺乏记录、反映和追踪检查。表格式的审计项目实施方案，采取统一的格式，格式要求的内容包括：审计项目名称、实施审计单位、被审计单位(部门)、延伸审计单位(部门)、审计人员配置包括组长和主审、方案编制人、审批人、底稿类别、索引号、审计目的、审计依据、审计时间范围、审计需要提供的资料、审计采用的方法、审计采用的主要步骤、审计内容及其重要标记、审计的具体对象或环节以及重要的审计程序及其责任分工、执行标记、责任分工执行人签名备注、执行结果底稿索引号、详细的审计时间规划以及审计实施方案的变更及其审批、其他备注事项和要求等。表格式的审计项目实施方案不仅要求列明审计内容及其重要标记、审计的具体对象或环节以及重要的审计程序及其责任分工，还要求责任分工人对于执行审计程序情况予以确认和标记并要求责任分工人对执行审计程序情况的执行标记予以签名确认或进行备注。对于审计程序执行情况标注了完成标记的，要求明确标注出执行结果底稿索引号；对于审计程序执行情况未能标注完成标记的，要求备注说明未能完成执行的原因和情况。以方便审计项目负责人检查、复核并根据检查复核情况及时考虑调整审计程序，也便于日后对审计项目实施情况及其审计质量的检查和复核评审。创新设计和采用的表格式的审计项目实施方案，摒弃了传统格式的繁复和功能的缺失，简约却不简单，其将PDCA循环管理理论的对于质量管理活动的计划、执行、检查、处理四个阶段的内容全部涵盖在这一张表中，对于计划(审计程序、审计时间规划等)、执行(执行标记、签名备注)、检查(对照检查清晰明了)和处理情况(审计程序、规划的调整)四个循环的内容均予以规范记录和清晰反映。审计项目组织实施文本控制标准不仅对审计项目实施方案的格式进行了突破创新设计和统一规范，也将审计项目组织实施和管理的整个过程中所使用其他审计文本包括审前调查方案、审前调查报告、审计工作记录、审计证据、审计工作底稿、审计报告、审计决定等审计文本的格式以及内容等方面加以具体规范和要求，保证审计项目组织实施行为规范，形成的审计记录规范。

五、项目组织实施职责控制标准

审计项目组织实施职责控制标准依据相关原则规定，将审计项目组织管理和实施的整个过程中包括审计项目立项组织、编制审批审计项目审计计划、审前调查、编制审批审计项目实施方案、编制批准下达审计通知书、实施审计、修订审批审计计划和审计项目实施方案、分析汇总审计结果、审

计结果评审复核、出具正式审计结果和审计结果执行结果及审计资料移交等各个控制环节的各个相关人员包括审计部门负责人、审计组长、主审和审计成员在各个控制子环节及其子子环节的职责范围具体加以明确和规范，保证在审计项目实施中职责分工清晰明确，并配合审计项目组织实施文本控制标准系统功能，将以上各环节、各相关人员的职责在标准审计文本和记录中予以明确记录和反映，以便相关责任的追查和追究，保证审计项目组织实施职责分工明确到位、审计项目组织实施行为规范、形成的审计记录规范。

工程审计范本篇（2）

工程项目内部审计是指施工企业审计部门和审计人员，根据审计计划、上级审计机关或企业主管领导的指示，依据国家有关规定和企业内部管理规章制度，对被审计项目部各项经营管理活动的真实性、合法性、合规性和效益性进行的审查、监督、评价和鉴证活动。根据审计的特点，它具有“独立性”和，“权威性”两个基本特征。

项目内部审计的内容梳理

施工企业项目内部审计的内容，按照现行规定一般分为项目财务收支合规审计、项目完工效益审计、项目部主要负责人离任经济责任审计、专项审计、审计调查等方式。

目前施工企业项目内部审计，一是较多侧重于财务收支合规审计，或对某一专业的审计（如分包结算审计），往往对项目系统管理，特别是基础管理的审计重视不够，难以充分利用审计职能达到从根本上纠正管理偏差的目的：二是往往侧重于对项目管理与核算中已发生的不规范现象进行监督与评价，针对被审计项目存在的管理与效益风险，应采取的前瞻性控制措施或审计建议较少，具有针对性的后续审计工作相对薄弱。

因此，工程项目内部审计应从项目经营管理各项经济活动的规范性与效益性入手，根据具体情况对工程项目的各项基础管理，如项目组织、经营预算、工程管理、物资供应、财务核算等方面进行全面或重点审核，为项目经营管理把准脉、开对药。

项目基础工作的审计。项目管理基础工作是指项目部在生产经营活动中，为实现项目管理的职能和目标而提供的基本手段和前提条件。它一般包括项目组织、共同准则、标准化工作、计量工作、信息传递、数据处理，以及资料的归集、使用与归档等工作。此项审计，主要审查被审计项目部在该审计期间的机构设置、人员配备与各项管理制度的制定与执行等情况；审查上级业务主管部门对该项目各项经济技术指标，包括目标成本、管理费上缴、项目暂设以及产值、利润、质量、安全等指标的核定、执行与完成情况：项目部相关业务部门各类管理台账是否建立健全，基础台账的登录是否符合及时性、准确性与规范性原则，以及是否达到对项目实行动态管理的要求。

据了解，不少施工企业在项目管理基础工作中，不同程度地存在以下问题。

人员配备方面。业务骨干普遍缺乏，如有的大中型项目经营预算管理涉及建筑、安装、仪表和电气等多个专业，从事工程造价专业3年以上的预算人员只有一名业务负责人，其余鲜有胜任的相应业务骨干，这是造成项目管理被动的主要原因。

规章制度方面。往往侧重于强调本部门或本专业相关人员的职责，未具体界定部门内部或部门之间的工作流程与责任，制度落实措施欠明确，可操作性不强。

基础管理台账方面。各业务部门之间归集的基础资料核算范围不统一、欠明晰，特别是在同一项目部有多个单项工程在建的情况下，难以实现项目的规范管理与成本控制，容易导致项目潜亏与经营风险。

基础资料的归集方面。一是有的项目分包工程验收单无日期、无页码、无图号，有的仅填写汇总工程量，无分项工程量，有的仅有工程内容，无具体工程量，导致验收范围不具体，验收标准欠明确等：二是有的项目分包工程结算将不同专业工程内容合并为一本结算书，有的结算将同 单元相同专业的工程分拆为若干份结算书，有的结算书封面未规范填写工程项目名称、单项工程名称、单位工程及专业名称，造成核算范围不清；三是有的项目将对业主结算的“工程联络单”复印件装订于结算书之后，必须装订的“工程量验收单”却未附于结算书后面，难以确认该工程量是否为分包商施工，还有的结算资料出现多种装订格式，如装订条、线装、横装、竖装等。

要解决这一问题，一是强化项目组织与策划，项目运作成功的关键在于用人和制度，制度的关键在于流程清晰、职责明确、奖惩分明、落实到位：二是及时规范归集各类基础资料，通过建立健全相关专业基础台账，对项目管理施行动态控制；三是规范办理工程验收与结算，验收单的内容与结算资料的编制均要符合财务核算与费用控制的要求，工程合同、技术资料与结算资料之间要有明晰的钩稽关系。

合同预算管理审计。审查工程承包合同的签订情况。包括工程地点与范围、合同与实际开竣工时间、甲乙方责任、设备材料供应方式、工程变更与验收、结算方式与违约责任等，以便于与分包价格水平对比、预测结算风险和衡量项目管理水平。

审查工程分包合同签订的手续和程序是否齐全与规范，是否存在分包合同签订不规范和滞后现象；审查分包工程招投标情况，包括参加投标的分包商家数、资格预审情况、招标文件的编制与发放、开标、评标与中标情况等资料的完整性与规范性，实际采用分包商家数与分包合同价格水平，合同条款是否符合“合法性、合规性与效益性原则”。

审查总、分包工程预计结算值及自开工累计列报产值情况，总包工程结算管理和分包工程进度款审批情况，收入与成本的匹配列账是否符合及时性与规范性原则。施工企业合同预算管理中常见的问题如下。

工程分包欠规范。在工程分包招投标中议标往往多于招标，不利于充分引入竞争机制，容易给工程管理造成系统风险。

分包合同条款欠规范。分包工程合同范围不具体、欠明确，如有的工程范围仅界定“某单元或某块区部分工艺管道、钢结构或电仪工程”，有的直接表述为“一级管网部分建筑、安装工程”等，容易造成分包商之间及分包与自行之间工程范围互相交叉，不利于分包工程管理和成本的控制；分包合同材料供应范围欠具体，如，有的合同表述为“工程主要材料由甲方供应，其他材料由分包方供应”，未明确具体的材料类别和名称，容易造成分包工程最终结算时产生歧义。

承包合同履行不严格。当工程施工过程中发生业主变更材料供应范围、设备材料供应或设计图纸提供滞后，以及延期支付工程款等影响费用与工期的情况时，施工企业未及时以书面形式按承包合同通用条款规定程序报告甲方，而是在项目竣工结算或出现严重亏损时，才被动地向甲方提出费用补偿要求，往往难以达到预期目的。

施工图预算编制滞后。有的项目工程进度已经过半，施工图预算尚未编制，影响工程管理，不利于成本控制，且容易造成结算被动等。

要解决这些问题，一是要严格依照分包工程招投标管理相关规定对工程进行分包，通过竞争性招投标达到项目控制的目的，规避项目经营风险；二是及时签订分包合同，合同条款应充分体现规范性、效益性和风险控制原则；三是以合同条款的形式规范各类合同的变更与履行；四是通过编制结算资料及时发现费用与成本控制的问题，动态管理与控制项目费用和成本。

工程技术管理审计。主要审查项目技术部门是否按工程项目，分单项工程或承包合同建立工程管理月报制度，其内容包括项目概况、工程进度、分包管理、人力资源、大型机具、费用管理与成本控制、质量与HSE管理、下月工作重点与存在问题等，各管理环节是否明晰、可控。相关基础资料管理是否规范，包括施工图纸、设计变更、材料代用、现场签证、会议纪要、材料预算、工程验收和工程交工资料等管理台账是否建立健全；技术管理工作在满足工程施工的同时，是否满足工程结算与成本控制的要求。

对于现场施工技术管理来说，往往侧重于工程进度、质量与安全管理，忽视基础工作与项目核算管理，就项目管理而言二者不可偏废。目前由于诸多原因，工程技术管理审计仍是企业内部审计的薄弱环节。

物资供应管理审计。从物资供应管理基础台账入手，审查各类材料采购、调拨、验收、入库、领用、保管、发放、盘点、现场余废料处理等环节管理的合规性、规范性与效益性。重点检查以下方面。

供应部门对于主要材料是否按单项工程、依据材料计划分供应方式与材料类别，建立材料供应综合平衡台账作为一级台账；根据材料出入库情况分领料单位建立材料明细账作为二级台账。

对于辅助材料是否依据材料预算或采购计划，按单项工程、分材料类别建立采购供应一级台账，依据出入库原始凭证分领料单位建立材料供应明细账。

近年来审计中发现，项目供应管理工作主要存在以下问题：有的项目基础管理台账不健全、欠规范，各类材料出入库未严格按单项工程建账管理，有的各级材料供应管理台账之间缺乏明晰的钩稽关系，材料明细账登录不及时，有的原始凭证未按单项工程分材料类别编制顺序号和按月装订等，造成数据失真，给成本核算与材料核销带来困难。

因此，项目物资供应部门应按项目精细化管理的要求，分单项工程或承包合同，按供应方式与材料类别、分领料单位，通过建立健全各级管理台账对物资供应管理实行动态控制，使物资供应管理在满足施工生产需要的同时，满足成本核算、材料核销和工程结算的要求。

加强项目管理内部审计的建议

突出领导支持作用。内部审计作用的有效发挥，离不开企业主要领导的高度重视与大力支持。从人员配备、办公条件到审计工作计划的制定，企业主管领导亲自过问和审核，对审计事项、审计结果、后续审计和执行决定，给予亲自批示和关注，是审计职能有效发挥和审计成果得以充分利用的重要保证。

加强审计队伍管理。建设一支精干高效和具有高度职业素养与相应执业能力的审计队伍，是及时完成审计任务充分发挥审计作用的关键。俗话说： “打铁还需自身硬。”审计部门的人员配备要符合精干高效的原则。对审计人员素质的基本要求应是：政治素质高、业务能力强、好学敬业、克己奉公；对审计人员的管理要职责明确、目标具体、规范考核。

对特殊项目进行全面审计。为有效利用审计资源，对一般项目重点审计，特殊项目全面审计。为促进项目规范管理，保证审计覆盖面，对一般项目进行正常审计时可以将财务收支、经营预算、材料供应管理的规范性与效益性检查作为主要审计方向，重点对结算收入与成本控制的措施与效果进行审计；对项目管理问题较多或经营与效益风险较大的项目，在开展项目专项审计时，应对项目组织和相关管理活动的全过程实施全面系统的调查与分析，在依据翔实的数据和客观情况得出审计结论的基础上提出建议；对风险较大或管理薄弱的项目应尽可能进行前瞻性审计，及时提示风险、制定措施。

工程审计范本篇（3）

1、综合性。公路工程项目审计是以会计资料和有关工程资料为基础，以工程建设活动力为对象的审查监督活动。在审计的客体不仅有工程投资、建设成本等方面的问题；而且有工程设计、预决算编制、工程造价、施工管理等方面的工程技术问题；同时还要客观公正地评价投资效益。因此，公路工程项目的审计是诸多因素相互影响，涵盖了财务收支和经济效益的综合审计。

2、技术性。公路工程项目审计内容复杂，涉及方方面面，实施审计时不仅要从财务方向进行审查，而且还要从许多工程技术方面进行审查，如工程设计是否合理，施工组织是否有效、公路经济、技术的合理可行程度等等。

3、效益性。公路工程项目审计除对项目建设的工程、财务方面进行审查外，还要从物资消耗、工期、工程质量、工程造价等方面对投资效益进行全面评价。因此，公路工程项目的审计还具有效益性。

二、公路工程项目规范化审计的内容

1、审计程序规范化。公路工程项目审计尽管有它自己的特点，但就其工作程序来看，与其它审计基本是一致的，即都要经过准备阶段，实施阶段和报告阶段。也要制定审计工作计划方案，发送审计通知书，运用审计方法与技术对审计事项实施审计，收集审计证据，作好审计工作记录，编制审计工作底稿，撰写审计报告，发出计报告征求意见书，复核与审定审计报告，下达审计意见书和审计决定。因此，公路工程项目规范化审计必须首先做到审计程序的规范化。

2、审计范围的规范化。从公路工程项目审计的内容分析，审计范围即包括工程立项、工程设计、工程概（预）算、工程建设程序、工程建设管理、工程招投标合同、工程竣工决算、投资效益等有关工程事项的审计；又包括工程投资、计划拨款、工程建设成本、工程造价结算、工程债权债务清理、工程材料物资处理、竣工财务决算等有关财务事项的审计。因此，公路工程项目的规范化审计应从工程立项至工程竣工验收全过程，全方位的进行审计。

3、审计报告的规范化。公路工程项目的审计报告，同其它审计报告一样，也应该按照国家审计署颁发的《审计报告编审准则》的规定编写和审定。审计报告的基本要素应包括：报告标题、主送单位、审计报告的内容、审计组长签名、报告日期。审计报告的内容应包括：审计的依据、被审单位和工程项目、审计方式和时间；工程建设概况；审计实施的有关情况；审计评价意见；对违反国家规定的财务收支行为的定性、处理、处罚建议及其法规依据；审计建议等。根据公路工程项目审计的特点，审计报告中还应包括对有关工程事项的审查结论和处理意见。

三、公路工程项目的规范化审计应做到“三个结合”。

工程审计范本篇（4）

教育部29号文指出，对“大中型建设工程应实施全过程审计；也可根据重要性和成本效益原则，结合内部情况，对大中型建设工程项目部分阶段或环节进行全过程审计。”实际上，各高校基本都从自己学校实际情况出发，选择不同的介入点开始审计。有的从工程量清单编制审核介入，有的从施工单位招标开始介入，有的从工程施工开始介入，不一而足。从投资估算开始介入，对大中型建设工程项目的全部内容进行全过程审计的高校极少。

（二）审计范围不同

教育部29号文指出，“对建设工程项目实施全过程审计的内容包括对建设项目投资估算、勘察设计概算、施工预算、竣工结算、财务决算等各阶段经济管理活动的检查和评价。”“对建设工程项目从投资立项到竣工交付使用各阶段经济管理活动的真实、合法、效益进行监督、控制和评价。”这为全过程审计指明了大概的范围和内容。曹慧明（2009）认为全过程审计的内容主要有11个方面：（1）工程审批程序审计；（2）设计审计，包括初步设计审计、施工图设计审计和设计变更审计；（3）工程量清单编制审计；（4）工程招标投标审计，包括招标文件和招标程序审计；（5）工程合同审计，包括合同签订前对合同条款的审核把关和合同执行审计；（6）拆迁审计；（7）内部控制制度审计；（8）工程物资采购审计；（9）隐蔽工程审计；（10）额外工程审计；（11）工程进度审计，即定期对工程量清单执行情况进行审计。由于审计介入点不同和具体审计方案不同，各高校的全过程审计基本都没有完全涵盖以上内容，换言之，审计范围是不同的。[1]

（三）审计深度不同

所谓审计深度，是指对审计事项的审计细致程度。比如工程量清单编制审计，有的高校是全过程审计方和建设主管方委托的清单编制单位背靠背编制清单，然后将两份清单进行比对，在此基础上出具审计报告；有的高校没有安排全过程审计方编制工程量清单，只是直接对建设主管方提供的工程量清单进行审核。两者效果必然不同。再如，对工程变更联系单的审计，是对所有工程变更联系单都进行审计，还是只选择金额比较大的进行审计，金额大小的划分界限是多少，这种审计深度问题贯穿于全过程审计的整个过程，对审计效果有着重要影响。（四）审计方不同目前，高校工程审计专业人才紧缺是一个普遍现象，因此，很多高校都是委托社会上的工程造价咨询公司（以下简称“事务所”）进行全过程审计。代表学校进行委托全过程审计业务的部门一般是高校内审部门（审计处）。而有的高校是建设主管部门（一般是基建处）既代表学校进行工程建设管理，同时又代表学校委托事务所对所管理的建设工程项目进行全过程审计。还有的高校的情况是，建设主管部门委托一家事务所进行工程造价控制咨询，内部审计部门委托一家事务所进行全过程审计。另外，各高校与事务所所签的审计合同不同，导致学校及代表学校委托审计业务的部门与事务所的合同关系具体内容不同，即甲乙方权责界定不同，这些对全过程审计工作的开展及审计质量都会产生直接的影响。（五）审计方与建设管理部门权责范围不同教育部29号文对全过程审计的定位为“监督、控制和评价”。这一点在理论上鲜有争议。但在全过程审计实践中，经常出现的审计越位、错位、缺位现象表明，对这一审计定位的把握是一个难点。有些项目中，审计方在每一个工程管理环节都需要签字认可，没有审计负责人签字同意，工程量确认无效；没有审计负责人签字同意，不能进行工程变更；没有审计负责人签字同意，不能支付工程款。还有一些项目中，审计方只是针对同一建设工程项目的不同阶段进行结算审计，将原本要在建设工程全部竣工后一次性做的结算审计分批提前做掉而已。这两种情况的截然不同反映出不同高校建设工程项目的全过程审计中，审计方与建设管理部门的权责范围是不尽相同的。前者存在明显的越位、错位现象，而后者在严格意义上不能称之为全过程审计。

二、高校建设工程全过程审计存在问题的原因分析

问题是内部原因的外在表现。高校建设工程项目全过程审计实践中遇到和表现出来的问题主要是以下几方面原因导致的。

（一）高校建设工程项目全过程审计处于探索期

20世纪90年代末，我国审计工作开始重视建设工程项目跟踪审计。1999年2月《国务院办公厅关于加强基础设施工程管理质量的通知》（〔1999〕16号）中，“对重大项目要进行专项审计和跟踪审计”的要求首次被提出。2001年审计署的《审计机关国家建设项目审计准则》第二十三条规定：“对财政性资金投入较大或者关系国计民生的国家建设项目，审计机关可以对其前期准备、建设实施、竣工投产的全过程进行跟踪审计。”首次用到“全过程”的提法。2003年中国内部审计协会的《内部审计实务指南第1号——建设项目内部审计》指出，在开展建设项目内部审计时，应考虑成本效益原则，结合本组织内部审计资源和实际情况，既可以进行项目全过程审计，也可以进行项目部分环节的专项审计。首次用到“全过程审计”的提法。2007年教育部29号文是教育系统首次的关于建设工程项目全过程审计的政策性文件，也是高校建设工程全过程审计工作蓬勃发展的直接动因。由此可见，全过程审计，尤其是高校建设工程全过程审计在我国是一项比较新的工作方式，无论是理论层面还是实践层面都处于探索期，因此，还需要一段时间来进行发展和完善。这就意味着，一方面，高校建设工程项目全过程审计的不成熟性是其目前和今后一段时期的自然特征，并在实践中表现出这样或那样的问题；另一方面，作为审计工作者，我们需要在实践中不断探索高校建设工程全过程审计的合理发展路径，并积极去完善它。目前，高校建设工程项目全过程审计的不成熟性表现在：（1）没有成熟的套路。目前没有一种大致的成熟的套路可以参考或者复制，各高校的具体做法不一，效果殊异。（2）相关制度不够细致完善。比如，关于全过程审计的理论研究认为应从工程立项开始介入审计，但在实践中，这一点很难做到。高校内部审计的现状是重要原因之一。（3）相关文本没有规范性的范本。比如全过程审计委托合同应该是对全过程审计职责范围的契约界定，但没有像《施工合同范本》（通用条款和专用条款详细准确）这样的文本可供参考，各高校的全过程审计委托合同内容不同，格式不一，这与各自对全过程审计相关概念的理解不同及具体做法不同有关，以致不同高校间的做法大相径庭。

（二）高校内部审计有效性有待提高

教育部29号文指出，“各部门、各单位对本部门、本单位的大中型建设工程应实施全过程审计”，“各部门、各单位开展建设项目全过程审计，由内部审计机构或内部审计机构委托具有相应资质的工程造价咨询机构实施。”由此可见，高校建设工程项目全过程审计属于内部审计的范畴。相应地，全过程审计有效性属于内部审计有效性的范畴。内部审计有效性是内部审计建设和运行要达到的最低目标，陈武朝（2010）认为，内部审计有效性关注点包括独立性、胜任能力、任务和职责三个方面。[2]其中独立性是首要关注点，包括内部审计是否独立于其所审计的活动之外；内部审计的重大事项由审计委员会或董事会而非管理层决定；内部审计部门有《内部审计章程》。高校大中型建设工程项目一般由学校领导担任负责人，由学校基建部门为主组成日常管理部门，学校审计部门作为与基建部门同级的内部机构，在面对同级部门和上级领导时很难做到真正独立，这种情况在全过程审计不规范、不完善的情况下尤为突出。另外，高校审计部门和审计人员的胜任能力参差不齐，全过程审计相关各方对审计任务和职责的共识度较低，这些因素一起对高校建设工程项目全过程审计的有效性产生负面影响。如何做到参与而不干预、监督而不越位、控制而不管理、评价而不决策，是高校建设工程项目全过程审计面临的现实问题和难点。

（三）内部审计力量不足及事务所水平存在差异

目前高校内部审计部门工程审计人员少、任务重的现象仍很普遍，因此，大部分高校的全过程审计委托社会中介机构进行，借助于社会中介机构的专业优势和人力资源优势开展全过程审计，同时，高校内审部门对委托的社会中介机构的全过程审计工作进行指导、管理和监督。这种情况下，高校内部审计人员的胜任能力，事务所相关审计工作人员的胜任能力，以及双方职责关系的合同约定（即任务和职责）对全过程审计的有效性和审计质量产生重要影响。目前，高校内部审计人员专业水平和管理能力存在差异自不必说，事务所对高校内部管理及全过程审计工作的理解和经验的差异、事务所派出的审计工作人员专业结构和水平的差异、高校与事务所的委托合同内容的差异共同构成了审计队伍整体水平的巨大差别，相应地，全过程审计的有效性和质量也大相径庭。

三、高校建设工程全过程审计改进对策

高校建设工程项目全过程审计处于探索期，在发展过程中遇到的问题需要从相关行政主管部门、行业组织、高校管理层、高校内审部门和社会中介机构等层面进行统筹应对，在实践中将其发展完善。

（一）提高制度化、规范化水平——国家和地方行政管理部门层面

制度化、规范化需要相关法律法规和制度文件的完善来保障。目前我国与高校建设工程全过程审计有关的法规和制度文件主要有两种，一种是全国性的法律法规，比如《合同法》、《招标投标法》、《审计署关于内部审计工作的规定》（审计署令第4号）、《教育部关于加强和规范建设工程项目全过程审计的意见》（教财〔2007〕29号）等；一种是地方性的制度文件，比如《浙江省物价局关于进一步完善工程造价咨询服务收费的通知》。对于高校建设工程项目全过程审计来说，这些是必需的，但还不够。全国性的法规和制度文件侧重于宏观界定和指导，不可能面面俱到地解决在实践中遇到的微观问题，比如前面提到的审计介入点、审计深度等问题；地方性制度文件在区域针对性上虽然较强，但仍然不够全面，比如《浙江省物价局关于进一步完善工程造价咨询服务收费的通知》中没有明确的关于全过程审计的收费标准，实践中多参考“施工阶段全过程工程造价控制”的收费标准，如果全过程审计与全过程工程造价控制有别，实践中又该如何把握参照尺度呢？因此，出台相应的法规和制度文件，厘清概念，规范操作，对于高校建设工程全过程审计工作的高效开展有重要意义。首先，厘清全过程审计相关概念，准确界定全过程审计的起点、终点、范围、要点等，明确审计方的职责，并形成规范性的法规或制度文件。这是做好全过程审计工作的基础。其次，提供相关文本的参考范本，提高全过程审计的规范性和可操作性。比如全过程审计协审单位招标文件参考范本，学校与协审单位合同范本，全过程审计小组技术人员标准组成等。这些是全过程审计规范化的必由之路。最后，完善全过程审计的相关辅制度，比如全过程审计协审费用计算等。这是使全过程审计工作规范有序的重要保障。

（二）高校内部加强审计沟通与协调——高校层面

任何一项工作的高效开展，都离不开高效的沟通，全过程审计工作也不例外。高校建设工程全过程审计工作涉及到学校审计部门（审计处）、协审单位（事务所）、学校基建管理部门（基建处）、施工单位和监理单位，部门多，业务交往复杂，即使各方对于彼此的职责范围和分工的理解准确充分，相互间需要沟通的信息量也是非常大的。实际情况是，相关各方对于全过程审计的认识并不完全一致，甚至有较大的差异和误解，这为原本就复杂的沟通增添了难度。尤其是作为同一学校内部平级部门的基建处和审计处，分别在项目建设和全过程审计中履行重要职责，负有主要责任，既需密切协作，又存固有矛盾，两者的关系对项目建设和全过程审计都影响巨大，因此，学校管理层，因其行政管理层级较高，既关注项目建设和全过程审计目标实现，又在具体事务上处于全过程审计工作之外，在加强对项目建设工作领导的基础上，强化对全过程审计的领导和管理，促进各方优化沟通，团结协作，对于全过程审计工作的开展有着无可替代的作用。

（三）加强对协审事务所的遴选和管理——高校内审部门层面

目前高校建设工程全过程审计大多委托于事务所，在学校审计部门领导下，由学校内审人员和事务所派出人员组成审计工作组开展工作。学校审计部门侧重于管理和监督，事务所侧重于具体业务。一旦协审的事务所确定，全过程审计的成效在很大程度上取决于事务所的工作成效，因此，对协审事务所的遴选和管理是高校内审部门工作的重要内容。优质的招标文件是协审事务所遴选工作的关键。无论是招标产品还是服务，招标文件的质量直接影响到采购工作的成效。在高校建设工程全过程审计理论和实务工作并不完善的情况下，具体的全过程审计工作大部分依据来源于招标文件和委托合同，这更凸显了招标文件的重要性。招标文件中一般包括招标需求、评标办法和评分标准、合同主要条款，这些是对拟确定的协审事务所的要求、产生办法的描述，是对全过程审计委托关系双方职责的初步界定，也是对通过招标确定的事务所工作开展的指导和约束。因此，必须仔细推敲，准确表述，通过招标文件将全过程审计工作的理念予以体现，通过招标选择实力较强的事务所承担全过程审计协审工作。高校建设工程全过程审计协审事务所一般由学校内审部门委托，两者共同负责全过程审计工作，事务所侧重于技术和事务，内审部门侧重于监督和管理，确保双方充分履行合同责任。通过监督和管理，内审部门一方面在与学校及相关部门沟通时承担部分工作，分担压力，确保事务所在工作过程中的独立性；另一方面，通过实时参与，在管理和监督过程中及时发现问题，解决问题，确保全过程审计工作的效率和效果。

工程审计范本篇（5）

二、大力推进计算机辅助审计。针对城农网工程项目多、工程量大、不同预算员编制的结算出入较大的实际，指导审计人员根据0.4千伏、10千伏城农网工程各自的特点，先后自主开发了2个“低压改造工程验收及结算专用程序软件”，从而实行了农网工程的结算编制和审核一体化，既规范统一了结算编制，又极大地提高了结算和审核的效率，同时大大降低了差错率，较之以前人工计算、审核和验收提高工作效率15倍以上。20*年以来，先后利用计算机辅助审计对1015个0.4千伏以下的农网改造工程进行了审核，送审总额7683.53万元，审减额达1000多万元。

三、加大了工程结算审计力度。着眼于规范工程项目管理，防范高估冒算和损失浪费等问题，我们从各项工程计划入手，对工程实行严格的全过程控制管理，对无计划的工程不予审计和提交报告，较好规范了工程项目管理。20*年，先后对二热电工程、工业园工程及城网一期高、低压工程结算和20*、20*年度的大修更改结算情况进行了审计。共审结工程结算120余份，送审总额6700万元，审减工程造价644万元。

四、规范内部审计程序。为了加强公司的内部审计和风险控制，规范总公司的审计工作，保障企业财务管理、会计核算和生产经营符合国家各项法律法规要求，我们根据《审计署关于内部审计工作的规定》和总公司的有关规定，制定了《XX市电业总公司审计工作管理办法》，对内部审计的主要职责、工作程序、工作质量及考核管理等做出了具体的规定，特别是通过实行审计计划管理、审前调查、审中签证、审后监督等制度，不仅规范了内审工作程序，而且还有效地规避了审计风险，多年来，我们完成的所有审计项目没有发生一起审计复议案件。

五、提升内部审计质量。审计质量的好坏很大程度上取决于审计人员的业务素质，为此我们高度重视内审人员的学习培训，积极参加各级内审协会举办的各类培训。公司目前已有5名内审人员持有内审资格证书。我们还购置了内部审计人员继续教育学习卡，专门抽出时间学习国家审计机关有关《审计项目管理质量控制办法》等一系列培训教材，大大提高了内审人员的业务素质，为提高审计质量打下了坚实的基础。今年以来，按照20*年全国审计工作会议的精神，在公司深入开展了“严谨细致，提高质量”审计年活动，在制定审计计划、编制审计方案、审计取证、撰写审计报告和审计成果运用5个方面做到严谨细致，大大提高了审计监督质量和服务水平。

六、严格实行物资招投标采购工作。在我们内审科的提议下，总公司先后出台了《XX市电业总公司招标投标管理制度》和《XX市电业总公司招投标实施标准》，并成立了招投标管理办公室，设在审计部，我们的具体做法是：所有物资供应厂商必须具备一定的资质，必须通过提前考察筛选确定，招标前必须合理拟定招投标计划、商务标书、技术标书及各项评分标准，组织评标小组，确保招投标各个环节公正、合理，杜绝人情采购和关系采购现象；对常用物资实行招标定价，分期分批采购，最大限度减少资金占用；对价格波动较大的物资，根据市场行情，每半年或每季度招标一次，最大限度地降低成本。近三年来，通过招投标采购，共可节约采购成本1000多万元。

七、做好财务收支和经济责任审计相结合的文章。着眼于进一步规范企业的财务管理，摸清各单位资产负债状况，为领导决策提供一手资料，从20*年起，我们每季度对下属单位进行一次财务收支审计，并且每季度一小结，实行动态管理，同时为以后的经济责任审计积累资料。20*年，采取这种方式，先后对21个单位的主要负责人进行了任期经济责任审计，查出有关单位12个方面财务管理不规范方面问题，提出合理化建议70多条，总公司党委采纳50多条；对2个单位的财务管理经验加以总结并在系统内推广；对被审计单位主要负责人和责任人处理处罚40多人（次），处罚金额5万多元。

工程审计范本篇（6）

在水利基本建设规模不断扩大的今天，由于投资主体更加多元化等因素的影响，使得水利基本建设过程中隐藏的财务风险与问题也不断增多。加强财务审计可以很好地预防与消解这些财务风险与问题。但是在水利基本建设中，很多的领导人认识不到财务审计的重要性。具体而言：一是认为财务审计作用不大，没有必要对工程进行全面的财务审计，认为这完全是浪费时间与资金；二是将财务审计看作是对自己的不信任，从而也不积极主动配合财务审计工作的开展。

2.缺乏完善的内部审计体系。

在我国，对水利基本建设的审计主要发生在工程初步验收以后，竣工验收之前。这就说明了目前对水利工程的审计主要是事后审计。事后审计虽然有一定的成效，但是却无法对工程建设中间过程进行全面监督，这就使得工程建设缺乏中间监督，表明企业没有建立健全的内部审计体系，给了不法分子进行不法活动的空间与机会。

3.审计范围狭小，审计手段单一。

目前，我国水利基本建设财务风险屡屡出现还与当前财务审计的范围、手段密切相关。由于审计范围狭小，使得很多问题被掩盖了，从而难以及时发现，而审计手段单一，使得财务审计费时费力，而且审计质量也难有保证。具体而言：一是审计范围狭小，目前的审计大多都是针对已经发生的财务事项进行审计，这就无形中缩小了审计范围；二是审计手段单一，目前常见的审计方法是对会计科目进行逐笔审查或者根据各级颁发的工程预算定额的编制顺序逐一的全部进行审查，这种审查方法不仅陈旧落后，更重要的是效率十分低下，费时费力。

4.审计人员素质有待提高。

财务审计的质量在很大程度上取决于审计人员的各方面素质。但是目前由于种种原因的制约，我国水利基本建设的审计人才素质相对不足。具体而言：一是专业审计人员数量不足，很多的审计人员都是从会计、财务等相关部门抽调过来进行审计工作的；二是专业业务素质不高，例如：对水利工程的施工工序、方法等缺乏基本的了解；三是思想素质不高，缺乏与违法行为进行斗争的勇气，对发现的问题往往采取“事不关己、高高挂起”的态度。

二、改进建议与对策

1.提高对财务审计的认识。

认识指导实践。加强对水利工程的财务审计，其作用与效用是毋容置疑的。因此，不管是企业领导还是基层工作人员都应该提高对财务审计工作的认识，积极主动配合财务审计工作的开展。具体而言：一是提高对财务审计工作的认识，认识到其对企业发展与工程建设的重要性，从而积极主动配合财务审计工作的开展；二是加强对财务审计工作的支持力度，例如：为企业构建完善的内部财务审计体系提供必要的支持等。

2.健全内部审计体系。

水利基本建设点多面广，在水利基本建设过程中也会出现各种各样的财务问题，遇到各种各样的财务风险，例如：虚增投资完成额、挪用建设成本、随意更改预算等。这些问题与风险之所以存在与产生很大程度上是由于缺乏有效的监督。因此，为了可以更好地预防风险就要建立完善的内部审计体系。具体而言：一是变事后审计为全过程审计。由于水利基本建设周期长，有些甚至需要几年，只靠事后审计很难发现其中存在的一些问题，这就需要变事后审计为全过程审计，例如：“跟踪审计”就是一个比较可行的办法，审计同工程建设同步进行，就可以对水利工程进行全过程的跟踪与审计，确保没有死角和盲区；二是提高内部审计的地位，保证审计的独立性与权威性。审计只有具有独立性与权威性才能发挥其作用，因此，在健全内部审计体系过程中，应该要保证内部审计的独立性与权威性，具体做法有：保证内部审计机构隶属关系的独立性、保证内部审计人员的独立性、保证内部审计业务的独立性等。

3.扩大审计范围，采用不同的审计方法。

一是要扩大审计的范围，保证审计可以发挥出最大的作用。在过往，审计的范围主要是审计工程的财务报告的数据是否真实、是否准确。这不仅使得审计范围过于狭窄，更为主要的是使得审计发挥不了作用，数据是很容易造假的。因此，在审计中，不仅要审计财务报告数据的真实性与准确性，更要扩大审计的范围，例如：可以将资金安排的合法性、调度工程款的及时性等都纳入审计范围，总而言之，哪里有建设资金，哪里就应该纳入审计范围；二是根据工程的特点采用不同的审计方法。不同的水利工程在质量要求、规模、造价金额等方面存在着较大的差别。因此，对于水利工程的审计也应该根据工程的不同特点采用不同的方法，目前审计的主要方法有全面详查法、个别抽查法、定型图核对法、对比审计法等，不同的水利工程可以采用不同的审计方法，这样不仅可以节约时间费用，更为主要是审计的质量也会更好。

工程审计范本篇（7）

1、前言

基本建设工程项目投资金额巨大，建设周期长，且多为政绩工程，民心工程，涉及的关系复杂，受公众关注较多，而建设工程项目审计涉及的范围和内容广泛，是融管理、绩效、经营、效益等多方面内容为一体的综合性审计。工程审计直接关系到建筑资源的有效利用，基建工程的质量，以及人民的生命财产安全。开展建设工程项目审计的目的是通过审计促进被审计单位改进和加强工程全过程管理，堵塞管理漏洞，避免损失浪费，提高资金使用效果，同时客观公正地评价工程建设决策者、执行者的经济责任履行情况，进而评价工程建设项目的经济效益和社会效益。

2、基本建设工程项目审计工作的重点

2.1财务收支审计

（1）资金来源：国家、地方、企业及向国外银行贷款等。

（2）资金的落实：是否按年度计划及时到位，一般国家投资的资金有一定保障；企业自筹的建设资金要注意是否准备充足，是否有保障。

（3）收入：一些生产性建设项目在交付使用之前，会产生一些试验收入，如公路进入正式通行收费之前，收费站的试收阶段。

2.2建设单位支出审计

（1）了解资金支出的表现形式和内容：建设投资、设备投资、转出投资、待摊投资、其他投资、预付款和应收账款等。

（2）审计支出的真实性：1）是否夹带了其他项目或与工程无关的支出，如办公楼中夹带招待所等，将其他建筑物装饰装修或改造费用也放在本项目中核算等，对外投资以及炒股、借出资金等。2）混淆了不同单项工程之间的建设成本。

（3）审查账务处理的正确性和合规性：会计科目的设置与核算是否符合《会计制度》，财务处理依据是否充分齐全。如配套设施、水、电、气等配套费是否有当地政府有关部门的文件依据，预付款是否有合同依据等。

（4）审查支出的准确性：项目建设支出主要包括两大部分：一是工程本身造价，即直接用于项目本身建设的支出；二是相关费用支出，包括交纳的城市设施配套费税收和管理费。直接支出占建设资金的绝大部分，把这部分支出控制住了，也就基本控制了该项目建设资金的支出了。

2.3竣工结算审计的审查要点

（1）审查施工合同

基本建设工程无论是采用何种承包形式，都签订有施工承包合同，工程价款结算和工程竣工决算编制都是依据合同有关条款来进行的。审计工程决算，首先要审查合同，弄清合同条款内容和各条款之间的相互关系。按照《合同法》和国家有关基建工程的规定，判定该合同是否有效，合同内容有无违背国家政策法规和其他规定，合同各条款之间有无自相矛盾内容，合同条款有无明显不平等内容，合同内容有无明显漏洞或缺口。

（2）审查补充合同、协议、纪要等资料

基本建设工程的施工承包合同，一般只约定框架内容，对一些具体细节和需要进一步明确的，还签订有补充合同或协议，在图纸交底时还要形成纪要，这些补充的书面资料与原合同共同构成该工程的全部合约，都具有同等法律效力。审计中要对这部分资料进行细致的阅读审查，看其内容是否有、超越、违背原合同条款内容的，有无人为的或因不懂建筑工程规定签订了留有活口的并有可能给国家造成损失的合约。

（3）审查变更资料

审查变更要对照施工图和竣工图进行。按照国家规定，变更必须由原设计单位出具通知，由原计划批准部门同意，才能视为合法变更，未按此规定，甲乙双方自行变更的，均为不合法。在审计过程中，对合法变更和不合法变更要区别对待。合法变更以正式书面通知为准，不合法变更对照施工图和竣工图及施工日志、隐蔽和现场记录，审查其真实性。对未办理手续的变更属于结构、工艺流程等技术方面的，应要求补办设计单位的变更通知。

（4）工程量的审计

工程造价的决定性因素是工程量的大小，因而工程结算审计的重点是工程量审计，其内容繁琐而且消耗时间长，审计人员要根据现场签证及定额或清单计价规范中规定的计算规则，按照竣工图，逐项计算后与原结算工程量进行比较，找出工程量的差异。可以采用联合审计的方法，以便提高审计效率，缩短审计时间，保证审计质量。即组织专业审计人员、内部审计人员、兼职审计人员，发挥内部审计人员的现场优势及各专业人才的优势，以最短的时间来解决大量的计算问题。为了避免重复计算，必须严格按照所选用的规范、标准、竣工图及审定的变更资料来进行工程量的审核，严格遵循定额计价或清单计价规则。

（5）审查各种签证和施工日志

审查签证主要看签证手续是否完备，签证是否真实特别是一些隐蔽部分的签证是否符合客观实际。现场零星工作量的签证与原合同内容是否重复，各种签证之间是否矛盾。在审查了各种资料后，为避免审计漏项和计算差错，还应察看工程现场，对现场实际与资料不符的应以实际为准。审查施工日志主要看施工日志的记录是否真实，对有些项目的实施是否与气象日志矛盾，对有些项目的施工日志的计算总量是否与监理签证一致。

（6）审查材料价格和调价系数

目前我国的主要建筑材料执行市场价格，主要材料允许随行就市。在审查主材价格时，要通过掌握的同期价格行情和本地物价统计部门公布的价格信息，对照审查甲乙双方协商认定的主材价格，确认其合理性和真实性，必要时可抽查施工单位购货发票。调价系数是为调节地方材料价格变动而制定的，目前我国均实行动态管理办法，即每月（某些省份按每半年或每季度）公布一次，在审计时要对照文件规定和原合同有关条款进行，对违反规定和合同条款的要进行纠正。

3、基本建设工程项目审计存在的问题

3.1招标形式形同虚设

建设工程招投标本是我国建设领域的一项重大改革，目的在于通过建立与市场经济相适应的工程项目投资建设机制，达到革除建设工程领域暗箱操作，节约建设资金，实现较好投资经济效果的目的。但是，由于传统审计普遍将审计重点放在工程竣工结算审计上，是一种事后的审计监督，没有对建设工程实施全过程审计，因而在整个工程实施中存在着严重的有法不依、执法不严等问题。有些工程发包单位不按正常规定进行招标，而是私下搞“暗箱”操作，向投标单位索要回扣、好处费；还有的工程在招标前“设局”，招标中“演戏”，进行串标、陪标、买标、漏标等；有的建设单位甚至采取指令发包、人情标、招标变议标、规避招投标等假招标形式，实现由指定投标人中标的违法目的。

3.2建设程序的违反导致“三边工程”

建设程序是投资项目建设客观经济规律的反映，也是建设项目自然规律的要求，必须严格遵守。长期以来，不少部门跑项目、争资金比较积极，但对前期工作却不够重视。有的往往为了"搭车"上项目，只好东拼西凑一些没有工作基础的项目开工建设，然后再补做前期工作；有的在尚未得到建设主管部门确定意见的情况下，仅凭上级部门“可以考虑”就自行开工建设；有的则干脆先斩后奏，开工建设后再逼迫有关部门“就范”。在这些项目中，许多连初步设计甚至可行性研究报告还没有审批，成为边设计、边报批、边施工的“三边工程”，严重违反基本建设程序。

3.3建筑市场不够规范

近些年来，随着我国经济的持续高速增长，建筑市场也在快速发展，但市场的不规范也很严重。主要表现在：一是基建工程竣工决算高估冒算现象严重。一些建设单位为了消化和掩饰在决策或者建设过程中的“攻关成本”，编造虚假的建设过程不可抗力信息，粉饰会计资料，抬高建设工程造价。二是现场管理粗放，签证失范。部分项目建设管理、施工、监理三位一体，缺乏有效的制衡机制；有的建设单位管理人员业务素质低，不能恪尽职守；有的施工单位与监理方沆瀣一气，蒙骗建设方，人为提高工程造价；有的监理机构不认真履行职责，进行虚假签证，把关不严。三是工程设计变更增加，资金投入大。有的建设单位为了以较低的投资规模获得项目立项批准，人为操控设计方案，而在设计方案批准并开工建设后，又不断地修改设计，致使投资额不断增加。

3.4承包合同条款不清，责任不明确

有的工程项目合同格式过于简化，条款不严密，不规范，不完整，存在着许多漏洞，如工程范围比较笼统；人工、材料、机械单价和费率不作详细约定；工期、质量、违约责任不清等。特别是在闭口包干合同中，往往对包干范围、质量要求、调整手续等没有明确设定，结果是包干项目包不死，闭口合同形同虚设，最终还是按实结算，这样也就难以控制工程造价。

4、关于健全完善政府投资审计相关法律规章的几点思考

4.1要进一步健全和完善审计法律法规和规章体系，构建科学的审计准则体系和审计工作指南体系。特别是要加强对政府投资审计、国有资本占控股或主导地位的企业审计、涉外审计、经济责任审计等审计监督领域相关法律问题的研究，提出意见和建议，完善有关法律、法规和规章， 尽快出台新修订的审计法实施条例，使这些领域的审计工作做到有法可依，有章可循。要根据审计法和修订后的审计法实施条例，结合业务工作需要，借鉴国外的先进做法和有益经验，修订和完善原有的国家审计准则， 组织制定包括政府投资审计在内的各项审计指南。在完善审计法律规范、准则和指南体系的过程中， 要注意解决好立法的技术性问题，坚持从实际出发，确保规范建设服务于审计业务工作，减少由规范引起的矛盾和冲突，及时调整原有规范。

4.2要进一步明确政府投资审计执法各环节中各相关部门协同配合的法律关系。政府投资审计的有关法律制度，要结合建设项目竣工、决算、验收、交付使用各环节的实际，进一步明确审计、财政、税务、工商、建设、金融等相关部门各自的职责。国家建设项目涉及到的设计、施工、材料采购、监理等相关单位都应视为国有资产的使用责任人，均应首先遵守国家有关维护国有资产的政策、法规、规定，接受包括审计在内的行政执法监督。特别是针对实践中审计决定执行难的问题，法律应赋予审计机关行政强制执行权，切实明确审计机关在政府投资审计中的执法主体资格。

工程审计范本篇（8）

一、高等学校基本建设项目跟踪审计风险的成因

（一）缺乏健全有效的内审质量控制体系和控制标准。完整、有效的审计质量控制体系对规范审计行为、增强审计人员的质量意识和责任意识，降低和规避基本建设工程审计风险具有重要的保障作用。由于高校基本建设跟踪审计起步较晚，开展得也不普遍，成熟的经验也很少，健全有效的具有可操作性的工程项目跟踪审计质量控制体系，尚在探索之中。

（二）高校现有的审计力量难以适应基本建设项目跟踪审计的需要。近几年，高等学校内部审计工作有了长足的发展，各学校都相应地增配了部分审计人员，但工程项目跟踪审计是个点多面广、工作时间长的新业务，审计力量不足，难以保证审计工作质量的提高。

（三）高校部分内审人员对审计风险的认知程度。以往高校内审工作的重点是学校内部的财务审计，审计人员所面对的是学校内部的人和事，虽有风险意识，但现实风险的表现并不明显，因此高校内审人员对审计风险的认识很不到位。而高等学校基本建设项目跟踪审计风险是客观存在的，审计人员除了要面对复杂的工程技术，还要直接与施工方、监理方、材料供应商等打交道，对审计人员的风险意识提出了更高的要求。

（四）高校内审人员的素质难以适应跟踪审计的需要。审计人员只有具备相当的专业知识、丰富的实践经验和较强的职业判断能力，才能从复杂的审计对象中收集到充分、适当的审计证据，做出正确的审计结论。但审计人员的经验和能力总是有限的，这种有限性导致了审计风险的形成。

（五）高等学校基本建设项目跟踪审计业务复杂，技术难度高。跟踪审计从工程项目立项开始直至工程完工财务决算完成为止，涉及的环节很多，任何一个关键控制点的审计行为不规范，都有产生审计风险的可能。整个审计过程涉及的专业知识也很多，除了规划设计、施工管理、招投标、财务、审计，甚至还可能涉及到法律诉讼等，审计人员对任何一方面知识的欠缺，都有可能给审计工作带来一定的风险。

（六）委托的社会中介机构的资信及执业能力的影响。现在社会上具有造价咨询资质的中介机构很多，他们的社会信誉、作业质量良莠不齐，高校内审机构为了弥补自身审计力量的不足，可能委托部分中介机构对基建工程项目进行跟踪审计。如果所选择的中介机构信誉差、审计质量低，无疑会给高校基建工程跟踪审计带来审计风险。

二、高等学校基本建设项目跟踪审计风险的防范和控制

（一）建立健全内审机构、配备适当的审计人员和开展工程审计所必需的设备。相对独立的审计机构和充足的审计人员是开展基建工程项目跟踪审计的基础。高等学校基本建设项目跟踪审计涉及到工程项目的方方面面，业务量大，技术难度高，施工现场占用的时间长，一般应配备具有较高理论水平和实践经验的财会、工程技术、审计、法律等方面的人员。

（二）建立健全高校内审机构的内部控制制度，并监督其有效执行。必须建立一套完善的并且行之有效的内部审计制度和操作规程作为审计人员的行为规范，审计人员在开展工作时要严格按照规章制度和操作规范来运作，及时发现和解决审计过程中存在的问题，以保证审计计划的顺利实施，降低审计风险。

（三）建立健全质量考核评价体系和风险责任制度，树立审计风险和自我保护意识。审计风险贯穿于审计工作的全过程，审计人员要在思想上引起高度重视，这样才能在实施审计时及时发现风险、预测风险、把审计风险降到最低程度。

（四）加强审计队伍建设，提高审计人员素质。高质量的审计，来自于高素质的审计队伍，审计人员优良的政治素质和娴熟的业务能力是降低审计风险的根本保证，也是降低审计风险行之有效的措施之一。高等学校基本建设项目跟踪审计是一项业务量大、专业性非常强的工作，客观上要求我们必须努力建设一支政治过硬、业务精通、道德高尚、作风优良、纪律严明、有奉献精神，高素质的审计干部队伍，这样才能在审计中有效地防范审计风险。

（五）在审计业务实施过程中加强审计质量控制。审计人员要依法严格按照规定的程序进行审计，在制定审计计划时突出重点，把握工程项目的风险高发环节，把住立项决策关、工程设计关、招投标关、合同审查关、施工过程控制关、隐蔽工程验收关、设计变更签证关、竣工决算审查关等重要关口，尽量将审计“关口”前移。抓好关键控制点，掌握审计介入的时机，每一个环节的审计都要有法规依据。在审计过程中要依法收集和认定审计证据，如有关施工合同、协议，施工竣工图，完工验收工作记录，工程项目、设备项目等变更签证，隐蔽工程签证等与工程预决算报告有关的资料，最大限度保证审计证据的客观性、相关性、充分性和合法性。编制高质量的审计工作底稿，审计结论必须与建设方、施工方充分沟通，交换意见，达成共识。审计人员要有明确分工，实行审计责任追究制度。

（六）抓好审计复核工作，防范审计风险。审计复核是审计部门规避审计风险所采取的最有效的措施之一。基本建设工程结算审计涉及到工程量的计算、定额的套用、综合项目的拆分、数据的核算等，稍有不慎就有可能出现差错。通过复核，对查出的问题做到定性准确、法规运用适当。建立对审计工作底稿的多级复核制度，有利于降低审计风险，保证审计工作的质量。

工程审计范本篇（9）

关键词：计算机　辅助　审计　税收征管　应用

随着经济的发展和科学技术的不断进步，计算机的技术应用正逐渐向各个管理领域扩展，由于会计电算法的逐渐成熟和发展，会计工作也在相应技术的发展之下改变了传统的手工记账以及算法，通过计算机的应用实现了对会计算法记录进行收集社整理。审计工作的计算机辅助审计能有效实现会计电算法的推广和应用，从而实现电算法与计算机审计技术的同步发展。随着计算机技术的发展和信息时代的到来，计算机技术的普遍应用能有效提高工作和信息处理的效率，从而提高了工程项目的经营管理效率。计算机辅助审计技术的应用和推广能促进审计工作向规范化和现代化方向发展。 

1 计算机辅助审计应用对税收征管审计的影响 

1.1 计算机辅助审计实现了审计工作的现代化发展 

随着计算机技术的不断发展和进步，计算机应用扩展到了信息管理和交流的各个领域，电算法的普及和发展致使传统的审计方法难以满足现实的需要，应实现审计方式的创新，实现审计工作的现代化发展，实现审计效率的有效提高。可通过计算机进行各种审计工作中的抽样检测、经济指标、经济定量的分析以及相应货币值的计算，而这些繁琐的计算过程在计算机辅助系统中得到了简化，通过计算机实现实现了现代化的发展模式。 

1.2 促进了审计工作的规范化 

计算机辅助技术的发展能促进审计工作的规范化发展，通过对审计工作的规范化发展实现了审计工作效率的有效提高。审计人员的素质以及审计部门的管理水平和质量在很大程度上影响了审计工作的规范化发展。审计具有较广的工作范围，其所遵循的法律法规以及政策性文件较广，内容复杂，在具体的审计工作中将耗费较多的时间在资料的查找上。计算机辅助技术在审计工作中的应用能建立规范的审计资料的组织，提高资料查找的效率，并且能通过各种考核和审计相关软件实现对整个工程项目的计算，从而有效提高审计效率，也能建立有效的资料收集和整理的模式。 

1.3 优化审计步骤和审计方式 

传统审计内容基础之上，审计工作包括会计电算系统流程的优化和发展。审计工作中，计算机技术的辅助作用能优化审计工作的流程步骤，以及对审计方式进行一定程度的创新和发展。审计工作应在计算机技术的发展和实践过程中建立不断发展和优化的审计工作的发展模式，在建立了规范化的审计工作基础之上实现了审计工作的持续发展和进步。计算机辅助技术的应用也能有效拓宽审计工作的范围，信息技术以及计算机技术的应用扩大了审计工作的范围，充实了审计工作的内容。实现了审计工作信息资料管理向信息系统安全性、整体系统性以及内部控制等管理方向的转变。 

2 计算机辅助审计工作内容 

2.1 基本审计业务处理 

计算机辅助审计能实现基本的审计业务的处理，包括Excel、Foxpro、Word等表格、数据库、文字等的处理和规范化实现了基本的信息处理的基本审计功能。同时审计人员也可根据具体审计工作的实际需要，编写简单的程序，实现对审计数据的处理，如计算、复核以及分析处理数据，从而建立高效的审计运行模式。计算机中的电子表格能实现简单的数据收集和处理核对，如工资表的审核以及固定资产折旧处理、材料成本差异等数据的分析和对比；通过办公文字处理软件建立了电子资料，建立了共享的信息和数据处理模式。从而能建立优化的 

工程审计范本篇（10）

关键词：计算机　辅助　审计　税收征管　应用 

随着经济的发展和科学技术的不断进步，计算机的技术应用正逐渐向各个管理领域扩展，由于会计电算法的逐渐成熟和发展，会计工作也在相应技术的发展之下改变了传统的手工记账以及算法，通过计算机的应用实现了对会计算法记录进行收集社整理。审计工作的计算机辅助审计能有效实现会计电算法的推广和应用，从而实现电算法与计算机审计技术的同步发展。随着计算机技术的发展和信息时代的到来，计算机技术的普遍应用能有效提高工作和信息处理的效率，从而提高了工程项目的经营管理效率。计算机辅助审计技术的应用和推广能促进审计工作向规范化和现代化方向发展。 

1 计算机辅助审计应用对税收征管审计的影响 

1.1 计算机辅助审计实现了审计工作的现代化发展 

随着计算机技术的不断发展和进步，计算机应用扩展到了信息管理和交流的各个领域，电算法的普及和发展致使传统的审计方法难以满足现实的需要，应实现审计方式的创新，实现审计工作的现代化发展，实现审计效率的有效提高。可通过计算机进行各种审计工作中的抽样检测、经济指标、经济定量的分析以及相应货币值的计算，而这些繁琐的计算过程在计算机辅助系统中得到了简化，通过计算机实现实现了现代化的发展模式。 

1.2 促进了审计工作的规范化 

计算机辅助技术的发展能促进审计工作的规范化发展，通过对审计工作的规范化发展实现了审计工作效率的有效提高。审计人员的素质以及审计部门的管理水平和质量在很大程度上影响了审计工作的规范化发展。审计具有较广的工作范围，其所遵循的法律法规以及政策性文件较广，内容复杂，在具体的审计工作中将耗费较多的时间在资料的查找上。计算机辅助技术在审计工作中的应用能建立规范的审计资料的组织，提高资料查找的效率，并且能通过各种考核和审计相关软件实现对整个工程项目的计算，从而有效提高审计效率，也能建立有效的资料收集和整理的模式。 

1.3 优化审计步骤和审计方式 

传统审计内容基础之上，审计工作包括会计电算系统流程的优化和发展。审计工作中，计算机技术的辅助作用能优化审计工作的流程步骤，以及对审计方式进行一定程度的创新和发展。审计工作应在计算机技术的发展和实践过程中建立不断发展和优化的审计工作的发展模式，在建立了规范化的审计工作基础之上实现了审计工作的持续发展和进步。计算机辅助技术的应用也能有效拓宽审计工作的范围，信息技术以及计算机技术的应用扩大了审计工作的范围，充实了审计工作的内容。实现了审计工作信息资料管理向信息系统安全性、整体系统性以及内部控制等管理方向的转变。 

2 计算机辅助审计工作内容 

2.1 基本审计业务处理 

计算机辅助审计能实现基本的审计业务的处理，包括Excel、Foxpro、Word等表格、数据库、文字等的处理和规范化实现了基本的信息处理的基本审计功能。同时审计人员也可根据具体审计工作的实际需要，编写简单的程序，实现对审计数据的处理，如计算、复核以及分析处理数据，从而建立高效的审计运行模式。计算机中的电子表格能实现简单的数据收集和处理核对，如工资表的审核以及固定资产折旧处理、材料成本差异等数据的分析和对比；通过办公文字处理软件建立了电子资料，建立了共享的信息和数据处理模式。从而能建立优化的 

工程审计范本篇（11）

【关键词】工程造价；审计风险；防范对策

中图分类号：TU723文献标识码： A

【引言】

工程造价审计风险贯穿于项目决策、设计、施工、竣工验收和投资运营的全过程。在工程的各个阶段都不可避免地存在审计风险，如何正确地对待工程审计风险，找到防范风险和化解风险的对策，是每一个工程造价审计人员面临的课题。

1、工程造价审计风险的含义

1.1、工程造价的含义

从投资者(业主)的角度而言，工程造价是指建设一项工程预期开支或实际开支的全部固定资产投资费用。从市场交易的角度而言，工程造价是指为建成一项工程，预计或实际在工程发承包交易活动中所形成的建筑安装工程价格或建设工程总价格。

1.2、工程造价审计风险的含义

1.2.1.工程造价审计

工程造价的审计是独立的审计机构相关人员依据国家法规和法律，对建设项目以上各阶段中因各种费用构成的全部成本的真实性、合法性进行必要的监督、审核和评价。工程造价审计的主要目标包括检查工程价格结算与实际完成的投资额的真实性、合法性以及检查是否存在虚列工程、套取资金、弄虚作假、高估冒算的行为等。

1.2.2.审计风险

国际审计准则第25号《重要性和审计风险》将审计风险定义为：“审计风险是指审计人员对实质上误报的财务资料可能提供不适当意见的风险。”《美国审计准则说明》第47号认为：“审计风险是审计人员无意地对含有重要错报的财务报表没有适当修正审计意见的风险。”我国《独立审计具体准则第9号――内部控制与审计风险》则将审计风险定义为：“审计风险，是指会计报表存在重大错报或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。”

2、工程造价审计风险的种类

同审计的基本特征相比，工程项目的特点决定了工程计价具有单件性、多次性、组合性、多样性和复杂性等特征，使得工程造价审计具有专业技术要求较高、外部影响较为敏感、审计环境较为复杂、沟通技巧要求较高、较为注重专业判断等业务特点，因而其审计风险也较大和独特。

工程造价审计风险是客观存在的，是由工程项目和审计业务特点所决定的，具体说来，审计风险主要有以下几种：

2.1、建设方与施工方利益冲突的风险

出于维护自身利益的原因，建设方要求较低的建设成本，施工方则要求较高的施工利润，对情况介绍带有片面性，对合同及有关签证理解不一，导风致审计方对问题做出错误判断和计算，若有一方不服，审计方必然要承担由此产生的责任。

2.2、建设方与施工方利益一致的风险

双方有关人员相互串通，，采取多签证、乱签证、隐瞒施工情况等手段，利用审计方的信誉与权威，为其作保护伞，使其非法行为合法化。一旦事情败露，审计方则受牵连，成了替罪羊。

2.3、外部协调的风险

外部协调包括行业主管部门、行业之间关系的协调以及有关业务单位、业务主管部门之间关系的协调。目前的造价咨询单位大都挂靠在某个主管部门，各自都有自己的权力范围，互不买账，而有些建设单位看准这一点，多头委托造价审计，甚至以造价最低为认可条件，而承接审计任务的一方由于得到的资料不一，业务水平不一等原因，造成审计结果不一， 而影响自身的形象和威信。

2.4、内部协调的风险

内部协调包括审计口径是否一致，审计程序是否统一，审计方法是否适当，审计制度是否健全等。如果工程 A 采用一个标准，工程B又采用一个标准，必然导致建设双方非议；若经办人员一时工作疏忽，或受上级干扰、收受贿赂等原因，导致某一工程计价错误， 其结果也会影响整个单位的声誉。

2.5、内控制度不健全导致的审计风险

被审计单位造价项目一般不多，因而造价项目的内控制度不健全甚至没有。有些单位即使制定了完整的工程项目内部控制制度，也未必有效执行。有的因管理人员敷衍塞责而失效；有的因建设单位与施工单位相互勾结而失效；有的因建设环境或项目规模的改变而削弱或失效；有的内控制度纯粹就是为了应付外部检查，根本未执行等。这些都会给工程造价审计带来风险。

2.6、政策及技术水平的风险

工程造价审计中，若审计人员对政策理解不透，对技术业务不熟，该算的不算，不该算的又重复计算，则导致审计工作处处被动，被对方牵着鼻子走。此外，在审计过程中，如果遇到各专业中缺乏统一标准的问题时，审计人员难有准确、合理的判断，这些缺乏专业胜任能力的表现都会产生审计风险。同时，由于某些审计人员职业道德欠缺，对审计发现的问题视而不见或是知情不报，也给工程造价审计带来风险。

3、工程造价审计风险的成因分析

工程造价审计风险是客观存在的，其产生的原因是多方面的，具体如下：

3.1、建设项目的复杂性

大规模投资过程的可变性、由于专业范围广而引起的审计结论的争议性和确定性和因为建设项目的长期性而导致的建设成本估计的困难性，这些都会导致审计风险。

3.2、施工过程的多变性

多变性不仅来自项目实施过程程序复杂性、财务环节的多样性和人为因素和自然条件制约，还来自建筑材料价格的起落政策、法规的废止、调整和起用等，显然这给审计人员的审计工作提出了更高的要求。

3.3、建设方和施工方利益的不一致性

由于建设方和施工方利益不一致，就会失去对建设情况的介绍失去客观性，这给审计工作带来风险。还有因为建设方造价施工方收取的管理费，还有双方相关人员的相互串通和，都会使审计工作存在风险。

3.4、审计人员的素质缺陷

尤其是基层审计机构，常常是一个人充当多面手，边干边学，遇到各专业中缺乏统一标准的问题时，审计人员难有准确、合理的判断，这些缺乏专业胜任能力的表现都会产生审计风险。此外，由于某些审计人员职业道德欠缺，对审计发现的问题视而不见或是知情不报，也给工程造价审计带来风险。

3.5、介入审计的滞后性

实践证明，审计单位对工程造价审计的介入大都是滞后的，虽然财务收支实施审计相对容易，但如果要对某一具体项目进行现场考察和分析的困难程度增大。

3.6、社会人力与技术资源的参与

审计机构限于工程技术力量，常常将工程造价审计交给所聘请的专业技术人员或委托社会中介机构完成，由于社会人力与技术资源情况不明，导致了审计风险。

4、工程造价审计风险防范对策

由于我国工程造价审计工作起步较晚，加之工程建设项目的复杂性和特殊性，以及我国经济、科技、技术水平的制约，我国的工程造价审计发展水平还不是很高，同时工程造价审计风险大量存在。近年来，工程造价审计在我国逐渐受到重视，且我国在工程造价审计方面也积累了一些经验，但目前我国在工程造价审计方面仍存在许多风险。要想做好工程造价审计工作必须要加强工程造价审计风险的防范，主要从以下几个方面着手：

4.1、建设高素质工程造价审计人员队伍

通过对政冶理论的学习提高审计人员政治素质；通过专业选拔、定期培训、绩效考核等方式提高审计人员的业务素质；通过学习先进人物光辉事迹和先进思想提高审计人员的道德素质。

4.2、采用先进科学的审计方法

这是做好审计工作的关键。为此我们应吸收和引进国内外先进的审计方法，以适应新出现的工程造价审计风险；采用合理的审计方法，防范具有特殊特征的审计风险；不断改进审计方法，适应变化了的新情况。

4.3、采用先进的审计手段

这是提高审计效率、降低审计风险的必备条件。采用工程全程审计手段，是做好审计工作的必备基础；实行主动控制，可以能动地影响投资决策、设计、施工等过程，是防范审计风险的内因；利用现代科学技术，提高审计方法的科技含量，能够提高审计效率，降低审计风险。

4.4、加强行业规范化建设

完善的行业规范和相关的法律制度的健全，可以降低工程建设中存在的不确定因素，约束工程建设的不合理行为。首先，完善工程建设行业规范。明确的、合理的、有效的工程建设行业规范，可以使得工程建设的各项工作有章可循，有章必循，不但有利于企业内部的监督和企业之间的监督，同时更加有利于审计部门对工程建设企业的审计监督；其次，完善相应的法律法规。完善的法律法规是对工程建设的最大外在约束力，能够确保企业在工程建设方面做到有法可依、有法必依，对于降低审计风险具有巨大的促进作用。

4.5、完善审计主体内部运行机制

它能够保证审计主体的各项工作有序、合理、科学地进行，更加有利于不断修正审计主体自身存在的不合理状况。完善此机制要从以下两个方面入手：首先，不断完善现有的审计制度。根据外部环境的变化，不断改进和完善现有的审计规章制度，建设科学的、合理的新的审计制度，才能在新情况、新问题出现的时候

找到合理的依据；其次，做好审计质量检查工作。

4.6、规范审计报告的完整性

审计报告是审计工作终止的书面说明，能够指出审计过程中发现的不合理工程造价问题。但一般的审计报告只是单纯注重报告审计结果，而不标明所采用的审计方法、审计建议和审计过程中发现的审计工作自身存在的问题，导致对于其他审计工作的借鉴意义不大，更加不利于改正审计工作自身存在的不足。因此必须首先完善审计报告书写制度。审计报告书写制度能够规范审计报告的结构和内容，对于其他审计工作有借鉴意义；其次，把切实有用的信息纳入审计报告中来，这样不但可以帮助防范审计风险，还可以促进其他各项工作的不断完善。

【结语】

工程造价审计是实施工程造价控制的一种重要途径，它是一个复杂、综合的过程，它构成了我国审计监督体系的主要组成部分。加强工程造价审计风险防范是做好工程造价审计工作的重要前提，在工程造价审计实际工作过程中，必须要注意相关风险的防范。审计工作人员要切实履行审计监督职能，坚持公正、公平、公开的原则，及时了解有关的新法规、新工艺，努力学习先进施工管理办法，掌握相关的政策与业务知识，经常深入现场，获取原始工程资料，不断丰富自己的审计经验，从而及时发现并加以防范各种潜在的工程造价审计风险，提高我国工程造价审计工作质量。

【参考文献】

[1]张文武.浅谈工程造价审计风险[J].财会研究，2008，(03)：70- 71.

[2]曾爱民.浅谈高等学校基建工程造价审计风险及规避对策[J ].建筑经济，2011，

(04)：20- 21.