个体工商户税收大全11篇
时间：2022-11-10 14:56:05
个体工商户税收篇（1）
为强化个体税收的日常管理，及时防止和减少偷、漏税现象的发生，对个体税收的管理我们认为应重点抓好以下三个方面：
首先抓好户源的管理。采取有效措施，加大巡查力度，在确保户源管理到位的基础上实行级差管理，按经济区域和路段的繁荣程度设定等级管理；按个体工商户经济规模大小设定征免界定管理；按行业经营成果效益设定税负高低级差管理。
其次抓好票源的管理。1、积极推行使用税控收银机、定额发票，代开普通发票的工作，对不达起征点户取消手工发票的供应，以杜绝开大头小尾票现象。2、积极推行有奖发票，根据地税部门的经验，该方式有一定的效果。3、加大对企业所得税检查中白字据入账的检查力度，对企业未取得正式发票而购进的所有货物，根据所购货物总值按适用所得税税率征收企业所得税。4、加大对个体工商户之间代开普通发票的打击力度。5、会同有关职能部门做好不受理无正式购货发票的各类消费投诉的宣传工作。
个体工商户税收篇（2）
税务机关应同时采取有效措施，巩固已有建账成果，积极引导个体工商户建立健全账簿，正确进行核算，如实申报纳税。
第三条符合下列情形之一的个体工商户，应当设置复式账：
（一）注册资金在20万元以上的。
（二）销售增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售（营业）额在40000元以上；从事货物生产的增值税纳税人月销售额在60000元以上；从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在80000元以上的。
（三）省级税务机关确定应设置复式账的其他情形。
第四条符合下列情形之一的个体工商户，应当设置简易账，并积极创造条件设置复式账：
（一）注册资金在10万元以上20万元以下的。
（二）销售增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售（营业）额在15000元至40000元；从事货物生产的增值税纳税人月销售额在30000元至60000元；从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在40000元至80000元的。
（三）省级税务机关确定应当设置简易账的其他情形。
第五条上述所称纳税人月销售额或月营业额，是指个体工商户上一个纳税年度月平均销售额或营业额；新办的个体工商户为业户预估的当年度经营期月平均销售额或营业额。
第六条达不到上述建账标准的个体工商户，经县以上税务机关批准，可按照税收征管法的规定，建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者使用税控装置。
第七条达到建账标准的个体工商户，应当根据自身生产、经营情况和本办法规定的设置账簿条件，对照选择设置复式账或简易账，并报主管税务机关备案。账簿方式一经确定，在一个纳税年度内不得进行变更。
第八条达到建账标准的个体工商户,应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内,按照法律、行政法规和本办法的有关规定设置账簿并办理账务，不得伪造、变造或者擅自损毁账簿、记账凭证、完税凭证和其他有关资料。
第九条设置复式账的个体工商户应按《个体工商户会计制度（试行）》的规定设置总分类账、明细分类账、日记账等,进行财务会计核算,如实记载财务收支情况。成本、费用列支和其他财务核算规定按照《个体工商户个人所得税计税办法(试行)》执行。
设置简易账的个体工商户应当设置经营收入账、经营费用账、商品(材料)购进账、库存商品(材料)盘点表和利润表,以收支方式记录、反映生产、经营情况并进行简易会计核算。
第十条复式账簿中现金日记账,银行存款日记账和总分类账必须使用订本式,其他账簿可以根据业务的实际发生情况选用活页账簿。简易账簿均应采用订本式。
账簿和凭证应当按照发生的时间顺序填写,装订或者粘贴。
建账户对各种账簿、记账凭证、报表、完税凭证和其他有关涉税资料应当保存10年。
第十一条设置复式账的个体工商户在办理纳税申报时，应当按照规定向当地主管税务机关报送财务会计报表和有关纳税资料。月度会计报表应当于月份终了后10日内报出,年度会计报表应当在年度终了后30日内报出。
第十二条个体工商户可以聘请经批准从事会计记账业务的专业机构或者具备资质的财会人员代为建账和办理账务。
第十三条按照税务机关规定的要求使用税控收款机的个体工商户,其税控收款机输出的完整的书面记录，可以视同经营收入账。
第十四条税务机关对建账户采用查账征收方式征收税款。建账初期,也可以采用查账征收与定期定额征收相结合的方式征收税款。
第十五条按照建账户流转税征收权的归属划分建账管辖权,即以缴纳增值税、消费税为主的个体工商户,由国家税务局负责督促建账和管理；以缴纳营业税为主的个体工商户,由地方税务局负责督促建账和管理。
第十六条依照本办法规定应当设置账簿的个体工商户，具有税收征管法第三十五条第一款第二项至第六项情形之一的，税务机关有权根据税收征管法实施细则第四十七条规定的方法核定其应纳税额。
第十七条依照本办法规定应当设置账簿的个体工商户违反有关法律、行政法规和本办法关于账簿设置、使用和保管规定的，由国家税务局、地方税务局按照税收征管法的有关规定进行处理。但对于个体工商户的同一违法行为，国家税务局与地方税务局不得重复处罚。
个体工商户税收篇（3）
随着市场经济的发展，个体经济不断壮大，个体税收已成为新的税收增长点。但由于个体经济户多面广，经营状况千差万别，给税收征管带来很大困难，这对税收管理工作提出了许多新课题。因此，在新形势下，如何加强个体经济税收征管，已成为目前亟待解决的主要问题。
一、目前个体经济税收征管中存在的难点
1、纳税户数难控管
个体工商户经营状况和经营方式千差万别。从税务机关实际管理情况看，难以有效地控管的主要原因是税制不完善。一是现行税制对其起征点的规定，使一些纳税观念不强的业户逃避税收管理有了借口。二是现行税制规定有证经营和无证经营使用同样税率。许多个体业户有意选择无证经营，造成税款流失。三是现行税制对个体工商户在税务登记、申报纳税等方面的规定存在不完善的环节。
2、纳税定额难核定
个体工商户绝大多数没有设置健全的经营帐簿，没有完整的经营资料，一部分业户没有稳定的经营场所，经营业务大部分不填开发票，购进商品和原材料不索取凭证。大多存在帐外经营、不能如实申报经营收入。在这种情况下，对多数个体经营业户只能采取定期定额征税的方法。但由于缺乏计算依据，给确定纳税定额造成很多困难。
3、申报纳税难规范
以征管质量要求的纳税申报率，税款入库率考核，在许多地方，有证个体工商户的“两率”达不到标准；无证经营户的主动申报纳税率更低。这是个体税收征管中最大的难点。个体工商户税源分散，税额较小，如果实行上门征收，必然要增加税务人员，提高税收成本，也不利于增强个体工商户的纳税意识。
4、纳税情况难稽查
对个体工商户纳税情况进行稽查存在的困难表现在：缺乏经营资料，查核缺乏依据；许多业户经营活动不规范，在经营场所难以掌握其全部进销存和生产经营情况，进入居所或其他地方检查又没有相应的法律依据；有的业户一旦得知稽查信息，很快将生产经营的大宗产品，商品转移，使稽查人员难以了解真实情况。
5、使用发票难管理
许多个体户经营状况不稳定，停业时不办理注销税务登记，已领未用的发票不清缴；有些为了逃税，违反规定购买假发票或使用异地发票；有的为拉客户，开具不真实发票、“阴阳”票或“大头小尾”票；有的找别人代开，有的挂靠企业开票；有的是替别人代开，从中牟取非法所得；有的用收据代替发票，以达到偷逃税款的目的。
二、完善税制是解决个体经济税收征管难的有效方法
解决个体经济税收征管难问题，一是通过强化征管手段，堵塞征管漏洞；二是通过完善税制，依靠法律手段维护税收秩序。
1、取消“起征点”的规定
现行税制规定，农业生产者销售自己生产的产品免征增值税；对从事个体工商业经营的业户规定纳税起征点，将个体工商户硬性划分成应纳税与非纳税两大类，弊大利小应当取消。一是有利于促进个体经营户增强纳税意识；二是所有工商户都是纳税义务人，可为消除漏征漏管户提供法律依据；三是有利于强化税收征管，减少税款流失；四是为个体工商户平等竞争创造条件，有利于促进市场经济的健康发展。
2、对无证经营的个体工商户实行加成征收
无证经营业户，大部分未能纳入税收管控体系，让其在税率上与有证经营同等对待显然不合理。因此，对无证经营的个体工商户应实行征收的办法，加成幅度可以按不同行业进行设计。这样，可以促进个体工商户依法进行工商登记和税务登记，规范他们的经营行为，为加强个体工商户的税收控管创造条件。
3、对个体工商户实行分类税务登记
取消增值税和营业税的纳税起征点，让所有个体工商户都将成为法定的纳税义务人。建议新规定让所有工商户，全部按照征管法的规定进行税务登记。在实际操作中，应针对个体工商户的不同类别，分别印制普通税务登记证、季节性税务登记证、集市税务登记证，并实行分类管理。结合对无证户实行加成征收的办法，促进这些业户领证经营，为强化对个体工商户的税收征管打下基础。
4、修改对纳税期限的规定
现行增值税、营业税条例规定，纳税期限最长为一个月。这对较大的个体工商业户和在城市、县城、集镇等地区的个体工商业户是比较适宜的。对于在边远和交通不便的农村经营的个体工商业户，由于路途较远，交通不便，税款也较少，税务部门按月派人下去征收，税收成本较高；让纳税人到征收中心缴纳，误工又较多。为解决这一问题，建议做出比较灵活的决定，对这些地方规模很小的个体工商户，可以按季或半年申报纳税。
5、完善个体工商户定期定额管理办法
建议将现行《个体工商户定期定额管理暂行办法》第十条与第十五条合并修改为：“定期定额户在税务机关核定定额后，应如实申报经营情况，并对申报内容的真实性承担法律责任，实际经营额高于定额20%的，应当按实际经营额申报纳税，违者按偷税论处；实际经营额不到预计额的20%，仍按定额计算纳税；实际经营额虽低于定额20%，但仍高于税务机关确定的每个等级的最低定额标准，可先按定额计算纳税，然后申请税务机关核减应纳税额。”这样便于实际操作，也有利于对纳税情况进行检查考核。
6、对个体工商户必须提供的纳税资料做出严格规定
为便于检查个体工商户纳税申报的真实性，在税收法规中对帐簿不健全、核算不规范的应做出严格的规定：必须设置五簿一表，即进货登记簿、销货（营业收入）登记簿、业务往来登记簿、收支凭证粘贴簿、产品产量登记簿和月末存货盘点表，并提供主管税务机关规定需要提供的其他资料。对于不能认真提供这些资料或不如实登记这些资料的，应明确规定，可以按《税收征收管理办法》的相关规定进行处罚，以增强约束力。
7、健全对个体工商户的发票管理制度
为了规范个体工商户使用和管理发票的行为，堵塞发票使用上的漏洞，应在《中华人民共和国发票管理办法》中，针对个体工商户变动性大的特点，规定凡需要领购发票的，必须提供担保人，由担保人出具担保书，并明确担保人应承担的法律责任；凡不能提担保人和领购发票没有安全保障的，均由税务机关代管代开。在发票保管方面，应明确规定个体工商户已填开的发票存根，应交回税务机关集中保存，为事后查核提供保证。
8、建立对个体工商户的税收行政监管机制
个体工商户一般无主管部门，缺乏相应的行政监管机制。必须从税收立法上对个体工商户的税收行政监管做出规定，各级群众自治组织、行政管理部门和业务管理管辖单位，应承担辖区内个体工商户的税收行政监管责任。对登记的个体工商户纳税情况进行监管，协助税务机关进行查处；对税收执法中存在的问题和个体工商户的意见，及时向税务机关反映；对税务人员的行政执法行为加以监督。这样，就有利于增强这些组织的协税护税作用，维护正常的税收秩序和市场秩序。
【参考文献】
［1］ 刘初旺，沈玉平.税收征管执法风险与监管研究.经济管理出版社，2008.11.
［2］ 石建.加强税收管理构建和谐社会.中国经济出版社，2007.9.
个体工商户税收篇（4）
二、总体要求
以“政府领导、税务主管、部门配合、社会参与、法制保障、效率为先、实事求是、稳步推进”为原则，整合国税、地税部门税收征管资源，联合委托社会综合治税组织个体税收，依托各部门和社会力量，引入社会化民主评税机制，依法加强个体税收征管，实现社会管理资源优化配置，强化信息化支撑，建立个体综合治税工作大征管格局，实现个体税收征管效能最大。
三、主要目标
（一）通过个体工商户综合治税的实施，培植新的税源，加快个体经济和第三产业的发展，促进经济快速增长。
（二）降低纳税成本，切实提高纳税服务质量和水平，建立和诣的征纳关系，营造公平竞争的社会环境。
（三）充分利用社会征管资源，降低个体税收征收成本，提高个体税收征管质效。
四、组织领导
为加强对个体工商户综合治税工作的组织领导，镇政府成立以分管财政的镇长为组长，财政所、国地税分局、工商分局主要负责人为副组长的镇综合治税领导小组。主要负责组织管理、指导协调、监督评价行政区域范围内的个体工商户综合治税工作，将个体工商户综合治税作为综合治税工作的一项重点来研究、部署和落实，并协调镇各相关部门收集各项涉税信息，定期向综税办报送。领导小组下设办公室，办公室主任由财政所主要负责人担任。办公地点设在财政所，具体负责个体工商户综合治税工作的组织实施和日常事务，对各部门相关涉税信息进行整理、分析和利用。各项征收和涉税受理工作地点设在镇地税所（市场东隔壁）。各村（居）委会要成立协税护税组织，协助镇个体税收综合治税办公室做好个体综合治税工作。
五、征管范围
个体工商户综合治税实行属地管辖原则，个体工商户综合治税范围包括固定个体工商户、个体临时经营户、个体流动经营户、私有房屋(含店铺)出租户、个体承建农村住房户、个体货物运输户、个人办学户、生猪屠宰户、个人医疗服务户等个体零散经营活动所涉及的增值税、营业税、城市维护建设税、个人所得税、房产税、城镇土地使用税、印花税、教育费附加、防洪保安资金等税费金的征收管理。上述各征收对象的发票发售、门临代开票业务也一并纳入个体工商户综合治税的范围(增值税专用发票的领用、开具除外)。已由国税、地税部门联合委托主办单位或市场管理部门税收的专业市场、农贸市场暂不纳入此范围，待时机成熟时，一并纳入社会化征管范围。个体工商户增值税一般纳税人不列入上述范围，由国地税部门视同企业进行管理。
六、工作内容
(一)税务登记。共管个体工商户的税务登记由国税部门负责受理，纯营业税户的税务登记由地税部门负责受理。共管户在受理税务部门审核后按规定向纳税人核发一套加盖国、地税双方公章的税务登记证件，并将登记信息及时传递给地税机关。纯营业税在受理税务部门审核后按规定向纳税人核发加盖地税公章的税务登记证件。个体工商户税务登记内容发生变更的，应当向发证机关申请办理变更税务登记，经审核后由发证机关办理变更登记手续。共管户发生税务登记变更的，国税部门应当及时将变更信息传递给地税部门。个体工商户如有违反《税务登记管理办法》行为的，共管户由国税部门进行税务行政处罚，地税部门不再进行税务处罚；纯营业税户由地税部门进行税务行政处罚。
(二)定额核定。由综税办进行个体工商户典型调查和民主评税，确定定额核定的相关参数指标。个体定期户由综税办拟定定额标准，将拟定定额在综税办管辖范围内进行公示。公示结束后，共管户由主管国、地税部门分别在各自的征管系统内进行纳税鉴定和定额录入工作，共同制作、下达《核定(调整)定额通知书》或《未达起征点认定通知书》，纯营业税户由地税制作、下达《核定(调整)定额通知书》或《未达起征点认定通知书》，并在地税征管系统内进行纳税鉴定和定额录入工作。对最终确定的经营额和应纳税额情况在原公示范围内进行公告。如遇分岐较大的，应上报区综税办确定。
(三)停复业管理。定期定额共管户申请停业的，由国税部门受理，定期定额纯营业税户由地税部门受理，国税部门分别在各自系统内办理停业手续。在对停业巡查过程中，综税办发现虚假停业的，应由国地税主管税务部门对虚假停业行为分别进行处罚。
个体工商户停业期满或提前恢复营业，应向国地税主管税务部门申请复业，按规定办理复业手续。个体工商户停业期满未按期复业又不申请延长停业的，应当视为已恢复生产经营，综税办对其恢复正常的税收管理。
(四)申报征收。主管国地税部门应与个体办商讨后决定个体工商户的征收方式及对定期定额户是否实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。综税办负责日常催报催缴工作，门临代开票的税款征收工作。门临代开票应遵循先税后票的原则，足额征收国地税税款后方可开具发票。个体工商户在定额执行期结束后，应当在规定的期限内以该期每月实际发生的经营额向综税办填报《纳税分月汇总申报表》。需要补缴税款的，由纳税人向综税办进行缴纳。
(五)委托。国、地税联合确定综税办为个体税收委托单位，委托单位在其范围内与国地税部门联合共同实施税收征管工作。国、地税双方应共同与委托单位签订《个体税收委托税款协议书》，颁发《委托证书》。在委托期限内，如因税收法律、法规和上级文件规定改变等情况需要变更协议内容的，国、地税双方共同签发《变更委托税款协议通知书》，并与委托单位修订协议。需要终止委托协议的，国、地税部门共同签发《终止委托税款协议通知书》。终止时，税务部门共同与委托单位结清税款，收回《委托证书》和税收票证等有关资料。
(六)税务检查。由国、地税部门牵头个体办对个体工商户税收征管情况实施评估与检查。检查过程中涉及到处理处罚的，由国地税机关双方协商后分别进行处理处罚。综税办应协助国地税做好漏征漏管户的检查和清理工作，发现漏征漏管户应及时通知国地税机关进行处理。
(七)非正常户管理。对已办理税务登记的个体工商户未按照规定的期限申报纳税，主管国、地税部门共同责令其限期改正，逾期不改正的，经综税办联合派员实地检查，查无下落并且无法强制其履行纳税义务的，主管国、地税部门应分别认定其为非正常户。对被列入非正常户超过三个月的个体工商户，国、地税部门共同宣布其税务登记证件失效。对被认定为非正常户，又前来履行纳税义务或被税务机关追查到的纳税人，由综税办补征税款、滞纳金。主管国、地税部门分别对其进行行政处罚后及时进行正常户核销，转入正常户管理。
(八)发票及票证管理。主管国、地税部门分别负责共管户和纯营业税户的发票资格受理、认定工作。综税办应根据税务机关的要求，实施发票的领购、保管、发售、使用、验旧、缴销工作，做好票证的领用、保管、开具工作并按规定期限进行税款结报。
(九)注销管理。个体工商户注销税务登记应向原发证机关提出申请，并交回税务登记证正、副本、发票领购簿、发票专用章等相关资料与章戳。税务部门收回登记证件后，应向纳税人开具盖有税务公章的《纳税人税务登记证收缴证明》，并按规定办理注销税务登记手续。综税办在注销户检查中发现个体工商户未按规定办理注销登记的，由国、地税部门分别按照规定进行处罚。
(十)其他工作。综税办非税务工作人员应当协助税务部门开展税务检查和处罚工作，协助送达税务文书；负责征管资料的整理、收集、归档、保管；协助税务部门做好税收政策宣传等其他工作。
七、工作要求
（一）统一思想认识。各部门要充分认识个体工商户综合治税工作的重要意义，严格按照《税收征管法》及其实施细则和相关个体税收管理制度的规定，推进个体工商户综合治税工作，进一步简化个体税收征管流程，力求方便纳税人，降低个体工商户的办税成本。
（二）加强组织领导。要加强领导，精心组织，密切协作，把个体综合治税工作抓紧抓好。加强内外宣传，与协税护税组织、委托单位等相关单位加强沟通，争取各方面的支持和配合。同时，加强对个体税收管理员的管理和培训，人员要全部融入到综税办。
个体工商户税收篇（5）
2006年国家税务总局出台了《个体工商户税收定期定额征收管理办法》,并于2007年1月1日起施行。该办法适用于经主管税务机关认定和县以上税务机关(含县级,下同)批准的生产、经营规模小,达不到《个体工商户建账管理暂行办法》规定设置账簿标准的个体工商户的税收征收管理。从理论上讲核定税额有法可以,并不难,然而操作起来却十分的复杂与困难。首先核定税款需要个体工商户的生产经营资料,然而个体户业主为了少纳税,往往不会提供正确且充分的一手资料,使得税款核定难以到位。其次征纳双方在生产经营额上难以达成共识,个体户为了多获得税后利润,一般会尽量减少其“生产经营额”。随着计算机征收征管领域的不断应用,极大的推动了税收征管改革的不断深入。许多税务部门的领导因此觉得税务人员过多,然而有些税务人员的素质却没有跟着提高,导致效率低下,又让人觉得税务人员过少。同时,较国家税务机关相比,地方税务机关人员少、事情多。据统计,税务机构分设后,分流到地方税务系统的人员比国家税务系统的人员少,然而地方税务系统的工作量却比国家税务系统的重。在调查的5个乡镇、10个街道两千多户个体工商户,税收管理人员8人,人均管理200多户。且地方税务系统的征管经费少于其正常所需水平,部分执法人员的素质难以应对市场经济形势下的税收征管,从而导致了征管力量薄弱。征管改革取消了专员专户管理制度,打破了“一员到户,各税统管”计划,建立了“以纳税申报为依据,以计算机网络为依托,集中征收、重点稽查,专业化分工”的全新征管模式。然而许多税务人员旧思想、旧观念根深蒂固,不愿舍弃旧方法,亦不会去主动跟上改革的步伐,导致征管制度与征管行为分离开来,没能很好的结合起来。同时改革后的征管活动在实际操作过程中亦会出现很多需要探索的问题,如税收任务的落实问题、以及纳税申报和优化服务等问题。
税收政策对个体工商户不公。首先,国家对个体工商户的起征点是5000元。若一个体户月营业额是5000元(假设其利润率为20%),则其需要缴纳营业税或增值税,个人所得税,城建税,教育费附加,大致税率在8%左右,相当于400元税款,那么其税负是是过重的。一方面,一些地方政府为了发展地方经济,对有发展前景,生产经营规模大的个体户进行了“地方保护”,放松了对个体大户的税收征管。同时个体大户由于资金较充足,往往能利用会计人员为其减小“营业额”避税。另一方面,税务机关受传统核定税额方法的影响,在调查核定税额时不注重调查研究,在未准确了解其规模大小,项目利润高低的情况下,错误地、简单地推算出营业额,使得生产经营规模小的企业反而税负更重,形成了税负上的差别。税收征收管理法规定个体工商户领取营业执照之日起30日内,持有关证件到税务机关办理税务登记。但由于个体工商户数量大、分布广,工商行政管理部门很难做到完全进行营业登记。并且由于法律制度不够严密且监管力度不足,导致部分个体户业主因存在侥幸心理而不到税务机关办理税务登记。
个体工商户税收篇（6）
1、个体工商户自身不愿建帐
由于税务机关核定定额与个体业户实际生产经营状况相差甚远，不建账可以带来“利润空间”，个体业户实行建账按实计征，怕加重税收负担，聘请会计人员又会增加经营费用和成本，还要定期接受税务部门的稽查，还不如采取定期定额征收方式，“一定了事”永无后患。
2、税务机关对个体户建账缺乏正确的认识
因为采取定期定额征收，省事又方便，督促个体户建账既费时费力，而建假账难以杜绝，建账难以成为税款征收的依据，建帐后税款更加难以控管，依账征收到的税款还不如采取定期定额征收方式，造成不少税务机关和税务人员对个体户建账只停留在口头上，没有对不建账户采取强有力的措施，导致建账建制难以全面推广。
3、个体工商户建账能力有限
不少个体户愿意建账，但由于自身能力和水平所限，大多数纳税人对财务税收知识了解甚少，就其本身能力而言无法准确建账，而且大多数个体户规模相对较小，无力承担专职财务人员工资费用，想聘请财会人员代账，但出于工资较低，怕负责任等原因，大多数财会人员不愿代账，于是有些纳税人委托中介机构建账，但中介机构不能依法实施会计监督，建账准确性不高，造成“为建账而建账”的现象。
4、税收优惠政策出台一定程度上影响了个体工商户建账建制的推行
起征点提高和下岗再就业税收优惠政策出台后，大部分个体工商户被认定为不达起征点户，这些不达起征点的个体商业户不再需要申报缴纳税款，对这部分业户的建账也就无从谈起，且会影响到其他个体业户的建账积极性。
5、现在征管模式造成发票索取难
（1）税务机关对个体业户普遍采用定期定额征税的方式，每月按核定的不开票销售额缴纳定额税，对需开票部分还需再缴纳税款，不少个体工商户为了达到少缴税就尽量少开票。
（2）大多个体工商户经营规模较小，属于小规模纳税人，加上市场竞争激烈商品销售的毛利相对较低，按小规模纳税人征税率全额征税，个体工商户实难以承受。现有定期定额加发票的征管模式，直接造成发票难以索取，从而影响了的成本核算和建帐建制推行。
二、解决个体工商业户建账难的工作举措
1、开展税法宣传，提升建账氛围
（1）大力宣传建账的作用、目的和意义，充分认识业户实行建账是市场经济发展的需要，是依法治税的需要，也是个体经济自身发展的需要，努力在个体业户中形成依法建账的氛围。
（2）加强个体业户办税人员财会知识辅导，提高个体户的建账能力，促进业户合法经营，平等竞争。
2、分类推行建账，促进有序建账
税务机关应明确凡是领取营业执照有固定场所的个体户，都必须按会计制度的规定设置会计账簿，凭合法有效的凭证如实记载经济业务，正确核算盈亏。修订后《个体工商户建账管理暂行办法》第七条规定，对达到建账标准的个体工商户，应当根据自身生产、经营情况和本办法规定的设置账簿条件，对照选择设置复式账或简易账。所以对经营规模大的个体户建立复式账，其他业户建立简易账，经营规模小，确无建账能力的业户，根据《征管法》的相关规定，须经县级以上税务机关批准，方可暂不建账，但必须建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者按规定使用税控收款机。
3、规范税款征收，以防税款流失
对建账个体业户征收方式上可取用查账征收方式征收税款，提高税款征收科学性，由于建假账或账证不全等情形个体户的大量存在，基层征管力量难以满足逐户核定的需要，对于建账初期,也可以采用查账征收与定期定额征收相结合的方式征收税款，充分考虑个体户建账初期税收征管可能面临的客观情况，以防止税收流失。
4、加强发票管理，规范财务管理
发票是记账和核算的合法凭证，发票是经济交往中基本的商事凭证，是记录经营活动的书面证明。发票是财务会计核算的原始凭证，是国家税收实现的重要依据。发票还是加强财务管理、维护社会经济秩序的重要工具。因此加强发票管理是个体户推行建账建制的基础，个体工商户在购销商品、提供或者接受服务时，必须按规定开具或取得发票，不得无票经营，否则应严肃查处。也可利用发票抽奖等办法，鼓励购货方索取发票。加大发票违章的处罚力度，全面推行逐笔开票，从源头上加强发票控管。
5、实施税务检查，打击违法行为
（1）强化对个体户建账的检查，以查促管理，以查促建账，对个体户未建账的偷逃税大户要依法从重处理。
（2）对经批准暂不建账的个体户要调高定额，平衡建账户与定额户的税收负担。对故意建假账的个体户要依据《征管法》予以重罚，使其不敢做假。
（3）加强税控收款机的管理，鼓励消费者举报未按规定使用税控收款机的业户，对机外结算和擅自改动税控装置，隐瞒经营收入，造成税款流失的行为，依照《征管法》规定依法进行处理。
6、采取具体措施，推动记账
对生产经营规模小又无建账能力的纳税人，可以不必设专门的会计机构或会计人员建账，而是可以聘请经批准从事会计记账业务的中介机构或者经税务机关认可的财会人员代为建账和办理账务，委托会计师事务所或税务师事务所等中介组织记账或委托经税务机关批准的财会人员代为建账，可以使个体业户集中精力搞好生产经营，为中
个体工商户税收篇（7）
2018年7月，江汉区税务局响应国家推进政治体制改革的步伐，原武汉市江汉区国家税务局、武汉市江汉区地方税务局正式合并。从经济体体量来看，武汉市江汉区属于较发达地区，税收主要以商业为税源，税源结构复杂。2018年，合并后的江汉区税务局共完成区级全口径收入236.34亿元，较上年增长2.4%，增收5.55亿元。其中个体税收完成1.59亿元，仅占全年总收入的0.67%。江汉区辖区内总机构53个，累计截至2019年9月，辖区正常户管155056个，其中单位纳税人35805个，个体工商户及其他（含报验、临时户等）119251个。个体征管户数占总体征管户数的76.9%。按现行税收政策规定,对月销售额3万元(含本数)的增值税小规模纳税人，免征增值税。截至2018年末，个体核定征收仅3666户，应纳税所得额1.59亿元。从人力资源配置看，江汉区税务机关编制2000余人，其中负责个体税收管理的共计不超过300人，占总人员的15%左右，却负担着全区155056户纳税人的征管工作。
2.个体税收征管中出现的问题
2.1个体税源遍布辖区，点多面广，税源分散
以江汉区为例，辖区内包括民族、民权、花楼、水塔、满春、前进、民意、新华、万松、北湖、唐家墩、常青、汉兴13个街道办事处，108个社区居民委员会，面积虽只有不足30平方公里，其中个体工商户总量却达到119251个。正是由于这种高度密集的分布方式，消费者支付的金额被大幅度分摊，江汉区达起征点的商户只有3666户，2018年个体税收入库仅为1.59亿元。
2.2个体税收容易被忽视，征管力量不足
个体户的税收征管状况复杂，但在实际执行管理的过程中，通常对个体税收的重视不够。以江汉区为例，119251户个体工商户仅由不足300名税收管理员进行管理，征管力量与工作繁重程度存在严重不协调。
2.3税收起征点政策带来的临界点矛盾
2018年，以3万为起征点的个体工商户优惠政策被批准延期至2020年12月31日。在这一政策下，个体工商户月营业收入只要超过3万元就必须全额征收，而只要低于3万元就完全减免。这就给营业额处于临界点的商户带来巨大压力，甚至可能促使其做出谎报、瞒报等逃税漏税的行为，损害个体税收的社会公平性。
2.4居民纳税意识薄弱，缺少刚性执法手段
个体工商户业主普遍存在逃避纳税的心理，甚至有部分个体业主坚决不予配合，税务机关又缺少刚性执法的力度，这直接导致漏征漏管的现象。
3.解决的方式
3.1充实个体征管力量，提高对个体税收重视程度
一是通过划分属地，专职人员与兼职人员配合进行定期巡查，分散征管压力；二是定期轮岗，发挥业务精通的税务骨干力量，为改善税收征管情况集思广益；三是根据巡查结果动态划分个体工商户经营状况类别，及时做出针对性的征管办法和措施，刚柔并济的实现税收征管目标。
3.2实行动态核定征收，听取民意和市场情况
一是按季度划分税收申报区间，实行动态管理。缩减定额征税申报区间，将一年一征收改为一季一征收，价格水平参考市场平均价格水平波动情况，区分淡旺季。二是听取民意，实行税收标准与市场价格挂钩的制度，定期核定市场价格波动情况，按实际情况调整定额征税额。
3.3多方联控，协调合力，提高税收征管效率，维护正常的税收及市场秩序
（1）税务部门应与工商部门协同合作，密切关注市场价格波动及个体工商户经营的淡旺季分布，按市场情况拟定合理的季度制定额征税标准。一方面，避免经营收入在征税临界点的工商户有的全额纳税有的全额免税的税负差异，更大程度上促进社会公平；另一方面，作为对未达起征点的个体工商户的季度考核，避免因季节收入分配不均导致的总额低于起征点的情况，挖掘隐蔽的个体税收。（2）税务部门应与街道社区密切联系，做好税收核定程序的公开工作及收集民意的过程，定期举办税收核定听证会，广泛听取民意，最大程度上保证个体税收促进社会公平的作用，保障和改善民生。同时，做好税收宣传工作，通过社区宣传日积月累，将纳税意识深入人心。
注释：
个体工商户税收篇（8）
税务机关应同时采取有效措施，巩固已有建账成果，积极引导个体工商户建立健全账簿，正确进行核算，如实申报纳税。
第三条符合下列情形之一的个体工商户，应当设置复式账：
（一）注册资金在20万元以上的。
（二）销售增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售（营业）额在40000元以上；从事货物生产的增值税纳税人月销售额在60000元以上；从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在80000元以上的。
（三）省级税务机关确定应设置复式账的其他情形。
第四条符合下列情形之一的个体工商户，应当设置简易账，并积极创造条件设置复式账：
（一）注册资金在10万元以上20万元以下的。
（二）销售增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售（营业）额在15000元至40000元；从事货物生产的增值税纳税人月销售额在30000元至60000元；从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在40000元至80000元的。
（三）省级税务机关确定应当设置简易账的其他情形。
第五条上述所称纳税人月销售额或月营业额，是指个体工商户上一个纳税年度月平均销售额或营业额；新办的个体工商户为业户预估的当年度经营期月平均销售额或营业额。
第六条达不到上述建账标准的个体工商户，经县以上税务机关批准，可按照税收征管法的规定，建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者使用税控装置。
第七条达到建账标准的个体工商户，应当根据自身生产、经营情况和本办法规定的设置账簿条件，对照选择设置复式账或简易账，并报主管税务机关备案。账簿方式一经确定，在一个纳税年度内不得进行变更。
第八条达到建账标准的个体工商户,应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内,按照法律、行政法规和本办法的有关规定设置账簿并办理账务，不得伪造、变造或者擅自损毁账簿、记账凭证、完税凭证和其他有关资料。
第九条设置复式账的个体工商户应按《个体工商户会计制度（试行）》的规定设置总分类账、明细分类账、日记账等,进行财务会计核算,如实记载财务收支情况。成本、费用列支和其他财务核算规定按照《个体工商户个人所得税计税办法(试行)》执行。
设置简易账的个体工商户应当设置经营收入账、经营费用账、商品(材料)购进账、库存商品(材料)盘点表和利润表,以收支方式记录、反映生产、经营情况并进行简易会计核算。
第十条复式账簿中现金日记账,银行存款日记账和总分类账必须使用订本式,其他账簿可以根据业务的实际发生情况选用活页账簿。简易账簿均应采用订本式。
账簿和凭证应当按照发生的时间顺序填写,装订或者粘贴。
建账户对各种账簿、记账凭证、报表、完税凭证和其他有关涉税资料应当保存10年。
第十一条设置复式账的个体工商户在办理纳税申报时，应当按照规定向当地主管税务机关报送财务会计报表和有关纳税资料。月度会计报表应当于月份终了后10日内报出,年度会计报表应当在年度终了后30日内报出。
第十二条个体工商户可以聘请经批准从事会计记账业务的专业机构或者具备资质的财会人员代为建账和办理账务。
第十三条按照税务机关规定的要求使用税控收款机的个体工商户,其税控收款机输出的完整的书面记录，可以视同经营收入账。
第十四条税务机关对建账户采用查账征收方式征收税款。建账初期,也可以采用查账征收与定期定额征收相结合的方式征收税款。
第十五条按照建账户流转税征收权的归属划分建账管辖权,即以缴纳增值税、消费税为主的个体工商户,由国家税务局负责督促建账和管理；以缴纳营业税为主的个体工商户,由地方税务局负责督促建账和管理。
第十六条依照本办法规定应当设置账簿的个体工商户，具有税收征管法第三十五条第一款第二项至第六项情形之一的，税务机关有权根据税收征管法实施细则第四十七条规定的方法核定其应纳税额。
第十七条依照本办法规定应当设置账簿的个体工商户违反有关法律、行政法规和本办法关于账簿设置、使用和保管规定的，由国家税务局、地方税务局按照税收征管法的有关规定进行处理。但对于个体工商户的同一违法行为，国家税务局与地方税务局不得重复处罚。
第十八条个体工商户建账工作中所涉及的有关账簿、凭证、表格,按照有关规定办理。
个体工商户税收篇（9）
税务机关应同时采取有效措施，巩固已有建账成果，积极引导个体工商户建立健全账簿，正确进行核算，如实申报纳税。
第三条符合下列情形之一的个体工商户，应当设置复式账：
（一）注册资金在20万元以上的。
（二）销售增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售（营业）额在40000元以上；从事货物生产的增值税纳税人月销售额在60000元以上；从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在80000元以上的。
（三）省级税务机关确定应设置复式账的其他情形。
第四条符合下列情形之一的个体工商户，应当设置简易账，并积极创造条件设置复式账：
（一）注册资金在10万元以上20万元以下的。
（二）销售增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售（营业）额在15000元至40000元；从事货物生产的增值税纳税人月销售额在30000元至60000元；从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在40000元至80000元的。
（三）省级税务机关确定应当设置简易账的其他情形。
第五条上述所称纳税人月销售额或月营业额，是指个体工商户上一个纳税年度月平均销售额或营业额；新办的个体工商户为业户预估的当年度经营期月平均销售额或营业额。
第六条达不到上述建账标准的个体工商户，经县以上税务机关批准，可按照税收征管法的规定，建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者使用税控装置。
第七条达到建账标准的个体工商户，应当根据自身生产、经营情况和本办法规定的设置账簿条件，对照选择设置复式账或简易账，并报主管税务机关备案。账簿方式一经确定，在一个纳税年度内不得进行变更。
第八条达到建账标准的个体工商户，应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照法律、行政法规和本办法的有关规定设置账簿并办理账务，不得伪造、变造或者擅自损毁账簿、记账凭证、完税凭证和其他有关资料。
第九条设置复式账的个体工商户应按《个体工商户会计制度（试行）》的规定设置总分类账、明细分类账、日记账等，进行财务会计核算，如实记载财务收支情况。成本、费用列支和其他财务核算规定按照《个体工商户个人所得税计税办法（试行）》执行。
设置简易账的个体工商户应当设置经营收入账、经营费用账、商品（材料）购进账、库存商品（材料）盘点表和利润表，以收支方式记录、反映生产、经营情况并进行简易会计核算。
第十条复式账簿中现金日记账，银行存款日记账和总分类账必须使用订本式，其他账簿可以根据业务的实际发生情况选用活页账簿。简易账簿均应采用订本式。
账簿和凭证应当按照发生的时间顺序填写，装订或者粘贴。
建账户对各种账簿、记账凭证、报表、完税凭证和其他有关涉税资料应当保存10年。
第十一条设置复式账的个体工商户在办理纳税申报时，应当按照规定向当地主管税务机关报送财务会计报表和有关纳税资料。月度会计报表应当于月份终了后10日内报出，年度会计报表应当在年度终了后30日内报出。
第十二条个体工商户可以聘请经批准从事会计记账业务的专业机构或者具备资质的财会人员代为建账和办理账务。
第十三条按照税务机关规定的要求使用税控收款机的个体工商户，其税控收款机输出的完整的书面记录，可以视同经营收入账。
第十四条税务机关对建账户采用查账征收方式征收税款。建账初期，也可以采用查账征收与定期定额征收相结合的方式征收税款。
第十五条按照建账户流转税征收权的归属划分建账管辖权，即以缴纳增值税、消费税为主的个体工商户，由国家税务局负责督促建账和管理；以缴纳营业税为主的个体工商户，由地方税务局负责督促建账和管理。
第十六条依照本办法规定应当设置账簿的个体工商户，具有税收征管法第三十五条第一款第二项至第六项情形之一的，税务机关有权根据税收征管法实施细则第四十七条规定的方法核定其应纳税额。
第十七条依照本办法规定应当设置账簿的个体工商户违反有关法律、行政法规和本办法关于账簿设置、使用和保管规定的，由国家税务局、地方税务局按照税收征管法的有关规定进行处理。但对于个体工商户的同一违法行为，国家税务局与地方税务局不得重复处罚。
第十八条个体工商户建账工作中所涉及的有关账簿、凭证、表格，按照有关规定办理。
个体工商户税收篇（10）
深入落实《县税收征管保障办法》，整合社会资源，调动各乡镇、各部门和全社会协税护税的积极性，建立和完善社会协税护税体系，逐步形??面。
二、工作目标
以强化个体工商户税源控管和个体工商户税收委托征收为主要手段，加强和规范个体工商户税收征管，优化纳税服务措施；全面掌握税源增减变化情况，依法查处偷、逃、骗、抗税违法案件，有效堵塞税收征管漏洞，实现由税源向税收的最大转化。
三、组织领导
成立县个体工商户社会化协税护税工作领导小组。各乡镇也要成立相应工作机构，统一领导和协调本辖区内个体工商户税收的源头控管和委托工作；条件成熟的乡镇可以先行试点，组织成立个体工商户税收征管综合服务中心，负责开展个体税收的委托工作，为纳税人提供全方位的纳税服务。各社区、村应设置协税护税办公室，确定专人负责，积极开展协税护税工作。
四、工作内容
（一）信息传递。县属有关部门应定期将个体工商户办理工商登记、发放各类许可证照的相关信息及时传递同级国税和地税部门。
（二）税源摸底（报告）。县属各部门对各类经营许可证照发放或年审时，应严格按“先税后证”、“先税后审”程序把关，并将未按规定纳税和漏管户情况及时向税务机关报告。
（三）税源监控。各级协税护税组织应及时做好本区域范围内个体工商户登记、个人房屋出租等相关税源信息的采集工作，建立税源排查摸底制度，掌握税源动态，并将有关税源情况及时向税务机关报告。
（四）审前控制（把关）。县文化管理部门在办理网吧、舞厅经营许可证年审过程中，对不能按期缴纳应纳税款的经营户，应责成补缴税款后方可审验。
对在土地征迁过程中支付土地征迁补偿费的，支付部门应要求个体工商户或有关单位提供合法有效的支付凭证或纳税证明。
（五）委托。县有关协税部门应根据税务机关的授权委托，按照《委托税款协议》确定的内容，在授权范围内开展税收工作，并主动接受主管税务机关的业务指导。
（六）税法宣传。建立健全县、乡镇、社区（村）三级协税护税组织体系，有效利用贴近纳税人的便利条件，在税务部门指导下，做好各项税收政策的宣传工作，为纳税人提供税收政策咨询服务。
（七）联合检查。根据个体工商户税收征管工作安排，由县国税、地税、工商、公安、住建、县直有关部门和乡镇等组成联合检查工作小组，实施联合检查，排查漏征漏管等情况。
五、工作机制
（一）建立工作例会制度。各协税护税工作领导小组要定期召开由成员单位参加的协税护税联席会议，认真总结工作成效，研究分析本区域内的税收征管形势，明确下一阶段工作任务。
（二）建立工作协作机制。税务部门要主动加强与其他协税部门工作的联系和协调，配备相应的管理人员；各协税护税工作领导小组成员单位也要配备专门的工作人员，加强工作联系，形成高效的工作协作机制。
（三）建立信息共享机制。税务部门和各协税护税部门要建立定期信息交换制度，及时传递有关涉税信息，加强涉税信息的分析利用，实现协税成员单位间的信息共享。
（四）建立考核激励机制。各乡镇政府要加强对社区、村协税护税工作的考核，根据考核结果，给予一定奖励，以充分调动社区、村协税护税工作的积极性。
六、其它事项
（一）各乡镇政府应加强对个体工商户社会化协税护税工作的领导，明确各部门、社区、村协税护税工作职责，妥善处理好各方面关系。
个体工商户税收篇（11）
（一）保本估税法的涵义
保本估税法是根据税收征管法、有关法律和地方政策的有关规定，以个体工商户实际支出的“三费”信息资料为基础，运用倒推方法，对已经核定的纳税情况的真实性、准确性进行审核，分析和综合评定。通过评估及时发现、纠正核定税中的错误，并对异常核定情况进行调查研究和分析评价，为征收、管理、稽查提供工作重点和措施建议，从而对征纳情况进行全面、实时监控的一项管理手段。
（二）保本估税法的内容
以成本租金、人工工资、水电费用三项基本固定费用，通过保本测算个体工商户的税收负担，是保本估税法的基本原理。个体工商户在生产经营中发生的费用很多，本文通过简化的办法，只对发生的三项主要固定费用关注，而忽视其它发生的费用，是从实际出发对个体工商户的实际情况正确考量，是落实科学治税观的体现，从建设和谐社会的指导思想出发，对个体工商户弱势群体进行必要的扶持正是体现国家这一政策，双定征收是对个体工商户的“生存型”经营的实际支持。
1.成本租金。是指个体工商户为了生产经营向承租人实际缴纳的金额。成本租金是房屋、设备租赁交换时要维持简单再生产所商定的最低租金标准,是房屋设备租赁经营盈利和亏损的临界点。成本租金是以折旧费、维修费、管理费、利息、地租等五项构成。正常情况下，个体工商户在生产经营之前，与出租人通过协商，议定一个一定时期的租金合同，确定租金额，通常是一个季度，一年，这个租金额就是保本估税法核定的成本租金。为了确保评估结果的准确性，要求纳税人在纳入税务机关管理，在核定“双定税”时必须提供房产、设备租赁时签订合同的原件和复印件，经税务机关审核后，原件归还纳税人，税务机关备存复印件。如果纳税人提供的合同租金额相差甚远，税务机关根据征管法规定，可以比照同地段的房产租金、相同或类似设备租价确定纳税评估使用的成本租金。
2.人工工资。人工工资是指纳税人在生产经营中为顾佣生产经营人员而支付的人工费或者纳税人因从事个体经营而支出的必要生活费用。人工工资是纳税人实际支付给用工者的支出，可以直接从纳税人列支的工资清册中获得，没有工资清册的，按照当地政府部门规定的各个行业最低工资标准列支。在确定人工工资时，对使用人数的确定，税务机关有必要对部分个体工商户进行实地调查，可根据业主向劳动保障部门缴纳的“三金一费”核定其实际顾佣人数，不能只根据纳税人向税务机关报告的数字评估。
3.水电费用。是指个体工商户为生产经营实际支付的水电费支出。水电费用是通过向供水局、供电公司缴纳的费用，资料来源水电局、供电公司收取费用的有关凭证。
4.行业毛利率。行业毛利率是经过当地政府、税务机关每年核定的，以法规形式颁布实施具有法律效力有关行业经营数据。毛利率是用以反映纳税人每一元营业收入中含有多少毛利额，它是计算净利润的基础。计算公式如下：营业毛利率＝(主营业务收入-主营业务成本)／主营业务收入×100%。
5.保本估税法的计算。以成本租金、人工工资、水电费用三项费用之和除以（1－行业毛利率）得出本期生产经营收入，以本期生产经营收入乘以税率得出本期应缴纳税额。
特别强调的是，在收集资料时要依靠科技手段获取数据，广泛采集各方面的信息，努力保障评估信息资料的全面性、真实性、有效性。纳税评估信息资料的缺乏性、真实性，仍然是目前纳税评估的一大难题，纳税评估难免要扮演“难为无米之炊”之“巧妇”。要保障信息资料的全面性，纳税评估信息资料不仅包括税务机关内部各岗位在日管中整理形成的种种资料、数据，而且还应该包括其他涉税资料，如账簿、凭证等。同时要保障信息资料的真实性，单凭税务机关内部的资料是很难确认其申报的真伪性，所以，有些纳税人对不同部门报送不同的资料数据，如：报送税务是一套数据，报送银行又是一套数据，数字不相同，评估结果相差甚远。所以，外部信息资料与内部信息资料的比对，就能发现评估信息资料的真伪，找出问题的根源。要保障纳税评估资料的有效性，是做出准确的判断或认定的基础。所以，对纳税进行评估，首先，要有纳税人纵向涉税资料的比较，如跨年度比较，其次要有横向的涉税比较，如跨行业的比较，这样才能做出公正、客观的评估。因此，在现有的征管资料的基础上，要重视纳税人的涉税资料信息，加强与工商、银行等部门的横向联系，获取最新数据；随时掌握纳税人的经营动态信息，了解结算资金的变化情况。
二、个体工商户纳税评估现状
（一）纳税评估促进税收管理工作质量提高的作用未得到充分认识
现阶段的纳税评估工作的重点只限于企事业，对企事业开展纳税评估的作用得到了较高的认识，国家税务总局在制定纳税评估实施办法时，也只有对企事业的纳税评估办法。但是对个体工商户进行纳税评估，税务部门就没有那么重视，税务部门征管的纳税人不仅限于企事业，还有个体工商户，随着我国经济的不断发展，虽然个体工商户税收收入占税务部门组织收入中的比重很小，但是税法的贯彻不能因为是个体工商户就另当别论，因此，对个体工商户开展纳税评估要有一个高度的认识，亟需在对企业纳税评估的经验基础之上，尽快开展对个体工商户进行纳税评估形成共识。
（二）纳税评估工作缺位，评估工作未能得到充分开展
个体工商户的纳税评估工作，目前《税收征管法》及其《实施细则》均无规定。*年3月国家税务总局下发的《国家税务总局关于印发开展纳税评估的通知》的规范性文件，详细规定了对企业进行纳税评估规定，针对建帐企业使用的财务指标进行详细的设计，但是工作开展起来较为复杂、繁锁，操作难度大。对没有建帐核算的个体工商户来说难以适用，因此许多地方税务部门虽然成立了专门的纳税评估机构，其实就是针对企业开展纳税评估而成立的。正因普遍对个体工商户纳税评估的认识不足，如何开展纳税评估思路不清，重视程度不够，致使评估工作迟迟没有开展，工作上还处于缺位状态。
（三）核定的“双定税”被误解就是评估税
目前，个体工商户的纳税方法主要是通过双定税进行，个体工商户是否按照税法规定正确履行了纳税义务，税务部门核定的定税额度是否正确、合适，没有人再作衡量。“双定税”是片管员个人通过纳税人报告的数据经核定后报税所所长审批确定下来按期征收的税款，可以说“双定税”是经过评估过的税，但是所长在审批过程中多数只是简单地对双定表上的数字进行表面审核，对数据的逻辑关系进行审定，至于表里面数据来源的真实与否就不得而知。
（四）没有系统性的合法的信息来源渠道
当前，个体工商户一般都是采用“双定办法”征收税款，在日常的税收管理过程中，税收的管理资料主要是由管理部门收集，税务人员往往重企业、轻个体，个体工商户的征管资料非常有限，大部分的资料是纳税人口头提供的，这样税务部门从资料中得到的真实信息很少，因此利用现有的信息资料开展对个体工商户进行纳税评估是困难重重，评估结果经不起检验。
（五）个体工商户的纳税评估指标设定存有一定的局限性
如果纳税人提供的信息数据质量不高，资料不全，相关信息不足，但被测算的指标在正常幅度内，就难以确定结果的真实性，实际上，评估对象的规模大小，企业产品类型等因素，都会产生较大影响；另外，单凭评估指标测算很难合理确定纳税申报的合法性和真实性，企业还受到所处的环境、面临的风险、资金流向等诸多因素的影响，纳税评估指标体系的局限性，制约着纳税评估工作的结果和开展方向，何况个体工商户还没有企业一样的财务指标，所以各地开展起来花式多样，没有一个标准化的纳税评估体系。
三、保本估税法在个体工商户纳税评估中的具体运用
（一）保本估税法的测算
对个体工商户的纳税评估应该评估的税种有：营业税、城市维护建设税、个人所得税、印花税、土地使用税、房产税。
1.营业税的测算
纳税人每月发生固定租金、人工工资、水电费用之和/(1－毛利率)，计算出保本营业收入，用营业收入乘以税率得出测算的应交营业税。
2.城市维护建设税的测算
纳税人每月发生的固定租金、人工工资、水电费用之和/(1－毛利率)，计算出保本销售收入，把销售收入换算成不含税的销售收入，用不含税的销售收入乘以增值税率得出测算的应交增值税。以应交增值税乘以城市维护建设税率得出应交城市维护建设税。同样可以计算出应交教育费附加。
3.个人所得税的测算
用保本估税法测算出保本营业（销售）收入，用营业（销售）收入乘以随征个人所得税税率得出测算的应交个人所得税。
4.印花税的测算
一般检查个体工商户签订的房屋、设备租赁、货物进销合同，以合同签订额乘以对应印花税率得出应缴印花税额，同时检查有关的证照是否帖花。
5.房产税、土地使用税的测算
主要是检查房屋出租方出租房屋时是否已经缴纳了出租房屋的房产税、土地使用税，以出租房屋的合同乘以出租房产税税率得出应缴房产税；如果房产是个体工商户个人自用的，以使用房产的价值计算应缴房产税，同时以使用房产的土地面积计算土地使用税。
6.保本估税法的修正
保本估税法采用“三费”和“一率”对个体工商户进行纳税评估，经营业户每月发生的三费：固定租金、人工工资、水电费用相对稳定，每月发生的费用占其支付月固定费用支出的90%以上，具有普遍性，因此对一般性的个体工商户适用，但是，对于一些特殊的个体工商户，除了发生这三项费用以外，发生的一些比较固定的特殊费用也是很大，如连锁加盟店，每月发生的连锁加盟费用占固定费用的25%左右，如果按上述的“三费一率”方法不考虑该费用，评估的结果会产生巨大偏差，因此在使用“三费一率”估税方法时，对某项费用每月固定发生额占月固定费用达20%以上时，应在三项费用基础上加上该费用，变成“四费一率”，这是对“三费一率”估税办法的修正。
在评估个体工商户纳税情况时要注意二个问题：
一是不同行业的毛利率问题。不同行业有不同的行业毛利率，毛利率是地方政府经过相关部门调查定期制定颁布，相对固定，使用时要注意适用最新的规定；二是不同行业的个人所得税负担率问题。个体工商户适用的随征个人所得税率，不同地区、不同行业是不一样，是各地方税务部门根据不同情况定期调整，不是固定不变的。
（二）比较评估结果与核定定额的差异
通过保本估税法评估得出的结果，主要比较个体工商户原来已经双定的营业税、城市维护建设税、个人所得税三个税种，得出两者之间的差异，看原来核定的“双定税”是否高了还是低了，通过评估发现应该缴纳的印花税、土地使用税、房产税是否已经缴纳，已经缴纳和实际缴纳的数额差异在那里，以此做出税收征管建议。
（三）提出评估税收管理建议
纳税评估后必须有工作反馈制度，才能达到纳税评估的目的。在纳税评估工作中，为进一步加强对纳纳税评估结果的利用，应有纳税反馈制度，要求对纳税人纳税评估结束后，将纳税评估结果反馈给稽查部门与征管部门，找到相关行业的稽查方向和加强征管的方向。同时纳税评估要有告知制度，将对业户进行纳税评估的所有事项细化，让纳税人知道评估结果，目的是为了加强对纳税评估的理解，最大限度的取得纳税人对纳税评估工作的配合，保证纳税评估后对工作管理质量的提高。对存在重大嫌疑的纳税评估对象，在实施纳税评估工作前，要求制定详细的评估实施方案，保证纳税评估工作的针对性，要有专项评估实施方案。评定后续管理后完善纳税人分级分类管理。将纳税评估的结果与每年的信用等级联合评定相联系，完善信用等级联合评定办法和后续管理办法，通过信用等级的评定来加强对纳税人分级分类管理工作，把握税收征管工作的重点。
（四）保本估税法测算说明
保本估税法，之所以说“保本”，实际上是没有能够按照税法规定得出准确的数据的情况下，采用一种折扣的办法来推算一个接近实际的数，是保本估算法应用的前提，这是个体工商户的特点决定的。使用保本估税法对象只能是没有建帐的个体工商户，对建帐的个体工商户适用查帐征收办法，评估方法适用与对企业纳税评估方法相同。对个体工商户采用保本估税法纳税评估分析时，要综合运用各方面的信息，参照宏观税收分析、行业税负监控、纳税人生产经营以及内外部相关信息，运用数学方法测算出的算术、加权平均值及其合理变动范围测算预警值，综合考虑地区、规模、类型、生产经营季节、税种等因素，考虑同行业、同规模、同类型纳税人各类相关指标的若干年度的平均水平，以使预警值更加真实、准确和具有可比性。纳税评估指标预警值由各地税务机关根据实际情况自行确定。
使用保本估税法要建立一种信息传导机制，明确出环节间资料传递的步骤、时间限制、责任单位，纳入征管流程，并以严格的督查考核促进落实。一是要征收监控、管理服务、税务稽查及时将纳税申报资料、发票稽核、财务资料等有关资料传递到评估岗位。在现有的征管、申报资料的基础上，要重视纳税人提供的会计资料信息；依照新的《税收征管法》的规定，加强与工商、银行、政府等部门的横向联系，获取最新数据；充分考虑纳税人所处的环境、面临的风险和资金投向等信息资料；随时掌握纳税人的经营动态信息，了解结算资金的变化情况，实现对纳税人经营行为的全方位监控。
对企业纳税评估，通常用到几个财务通用指标：如收入类评估分析指标、成本类评估分析指标、费用类评估分析指标、利润类评估分析指标、资产类评估分析指标。对个体工商户的纳税评估就没有这些指标，只能通过上面所提出的“三费”和“一率”来开展评估，所以得出的数据只一个比较接近实际的数据。评估的结果，也只能测算已经双定的纳税额是否接近纳税人在经营保本的情况下应该缴纳的税款，这是一个比较保守的数字，但是较为合理可靠。
四、保本估税法的使用评价
（一）有效加强税收管理的刚性
1.通用性。保本估税法简单实用，合理可靠。评估的依据、过程和结果对于纳税人、税务机关双方都能接受，普通税务人员容易掌握，纳税人也容易理解，不仅适用于地税独管户，也适用于国地税共管户，不仅适用农村个体工商户也适用城市个体工商户，不管何时何地，不管何人使用，方法科学、合法、简单实用，对于目前我国的各地税务机关征管着4000多万户个体工商户来说，是一种简单易行的纳税评估方法，对于成千上万的纳税人来说，在没有建帐征管的情况下，显然是一种可靠的办法，通过在基层的实践证明，无疑是纳税人和税务人员在评估个体工商户税收负担程度时是较容易接受的方法。
2.公平性公正性。保本估税法是按照个体工商户发生的比较固定的“三费”客观存在事实的为依据，在科学划分行业的基础上，通过行业调查了解每个行业的生产经营特点、掌握行业性客观经营规律，抓住其核心问题的基础上，以事实数据说话，严格按照税收征管法的规定，完全掌握个体工商户个体生产经营的租金、人工工资、水电费用成本消耗等关键性信息指标和数据，作为评估的依据和标准，因为信息数据指标都是客观性的特点，因此评估过程和结论对于每个个体工商户来说都是公平和公正的。
3.增强服务意识。简单化纳税评估是在依法治税的前提下为纳税人减少工作干扰，增强为纳税人服务的意识，税务机关对纳税人在纳税评估过程中发现一般涉税违章违法行为或疑点后，能够及时主动约请纳税人沟通相关征纳信息，向纳税人进行税收政策法规宣传、辅导，促使纳税人主动自查自纠，减少征纳税收成本，减少税收争议的一种服务工作方式。保本估税法能使税务机关在税收管理工作中变被动为主动，有针对性地把一般涉税问题前置，且对个体纳税人起到一种有效监督，减少对纳税人的处罚，节约纳税成本，在大大提高提醒纳税人自查自纠水平。
（二）可以有效提高税务机关的税源监控能力
税收征管质量的高低，取决于税务机关对各类税源监控能力的强弱，而税源监控手段是否先进、科学、易行，又直接影响到征管的效率。在纳税人数量逐渐增多，工作人员相对不足的情况下，加强纳税评估是提高税务机关税源监控能力必不可少的措施。保本估税法就是面对几千万的个体工商户开展的一项税收监督管理手段，以“雷达检测站”的方式定期运动个体工商户的纳税情况进行评估，是税务机关实施有效管理可靠的方法，借助信息化手段，通过科学的评估，对监控区域内全体纳税人的纳税情况进行“扫描”，及时发现疑点，向其他管理环节传递排除疑点的意见，使各项管理措施环环相扣，有效提高税务机关的税源监控能力。通过纳税评估，树立一批诚信纳税人，促进诚信纳税；通过对不同信誉级别纳税人的征管制度设置，形成良好的体制激励，从而促进征管质量的提高。
（三）使稽查工作更有针对性
纳税评估是税务稽查实施体系的基础，有助于税务稽查明确方向，发挥整体效能。保本估税法是对个体工商户是否履行税法规定的义务，以及履行程度的一种评价。因此，是税务稽查实施体系的基础环节，是构建依法、统一、协调的税务稽查体系的重要内容，其工作质量直接影响到税务稽查的实施效果。一方面，纳税评估通过评估分析，发现疑点，直接为税务稽查提供案源，不仅可使稽查选案环节避免随意与盲目，而且可以使税务稽查的实施做到目标明确，重点突出，针对性强；另一方面，纳税评估有利于税务稽查内部的专业化分工，并对稽查实施产生制约，有利于规范税务稽查行为、完善税收征管、形成法制威慑的整体效能。纳税评估是税务机关的执法行为，通过审核个体工商户纳税情况，分析税负异常，提醒纳税人规范向税务机关报告的数据，遏制各种偷税行为，使税务机关及时发现日管工作的漏洞和偏差，避免税收征管中的人为因素所造成的影响。它通过税务机关的提前预警告知，引导纳税人自行规范纳税义务，自行纠正各种违规行为，提高申报准确率。
（四）增加税收收入
通过实地使用该办法，为地方税收增加了40%的税收收入，个体工商户在核定双定税过程中，容易产生纳税偏离的问题，在评估中，发现核定的营业额普遍低30%，有的偏离很远，税收只收了应缴税款的三成。同时使用该方法，可以使原来容易漏征的土地税、房产税、印花税征管到位。目前个体工商户租用的经营场地绝大部分是个人房地产，在小城市县镇特别突出，这部分出租户的纳税大部分被忽略了，流失的税款比经营户还要多，必须加强对这块税收的管理，在经营户向税务机关第一次报送纳税资料时，税务部门必须同时要求经营户报送租赁合同原件与复印件，不是租赁关系的，必须提供房产证原件和复印件，没有房产证原件的要提供相关的资料，证明房产是谁在管理使用，税务部门同时建立相应的出租户房屋场地电子台帐，确保对出租房屋场地的税收管理。对出租业主定期进行必要的稽查，及时发现和纠正租金的真实性，防止出租业主弄虚作假，通过税务部门的稽查工作，完善对出租户出租租金税收管理的长效机制。
