信息系统质量管理论文大全11篇

信息系统质量管理论文篇（1）

一、何谓档案信息资源质量

与“档案信息资源质量”相关，笔者所见过的相关提法有“档案质量”，“档案信息质量”以及本文所要提及的“档案信息资源质量”。其中，“档案质量”侧重的是档案实体的质量，“档案信息质量”强调的是档案中所蕴涵的档案信息及其相关背景信息的质量。

值得注意的是，档案信息资源并不简单的等同于档案信息的集合，从资源的构成要件来看，档案信息要成为档案信息资源必须满足以下三个条件：①有用性②达到一定的规模③经过系统的整理，换句话说，档案信息资源是经过系统整理并达到一定的规模，使之具有有用性的档案信息集合。[1]

在此基础上，结合ISO8402关于质量的界定，我们可以将档案信息资源质量理解为经过系统整理达到一定的规模并具有有用性的档案信息集合能够满足明确或隐含需要能力的特性总和。它既包括了档案信息资源的内在质量，如档案信息自身的完整、准确，档案信息集合的系统性等，也包括了档案信息资源的外在质量，如档案信息的载体及其表现形式。

二、研究档案信息资源质量的重要意义

（一）是图情档一体化发展的客观要求

受图情档一体化发展的影响，图书、情报、档案三门学科之间的交流与合作也越来越频繁，彼此之间相互影响、相互渗透。在信息资源质量研究方面，图书情报界起步较早且成果丰富，尤其是在网络信息资源质量方面颇有研究；而对比档案学研究领域，这方面成果则严重不足。截止至2012年2月28日，在中国知网（CNKI）上以“档案信息资源质量”为题名或关键词、以1979年至2012年为时间范围进行跨库检索，其相关文献仅为2篇。从文献数量上来看，关于档案信息资源质量的理论研究成果严重不足，在档案信息资源研究领域，其质量研究尚未引起学界的重视；从已有的研究成果来看，我们不难发现，对于档案信息资源质量本身尚未有清晰的界定和统一的认识，其相关研究范围仅限影响因素、评价体系等方面，研究范围有待进一步拓展，研究层次亦待于进一步加深。

（二）是档案信息化建设的重要内容

自2000年国家档案局颁布《全国档案信息化建设实施纲要》以来，全国各省市、各类型的档案馆以各种形式纷纷开展档案信息化建设实践。在档案信息化实践过程中，往往重视档案信息资源的开发、利用与服务工作，而忽视了档案信息资源质量这一重要的概念和衡量指标，从而造成了这样一种困境――珍贵档案信息资源因管理不善或保存不利而处于濒临灭绝的状态，而同时又有许多冗余的信息掺杂其中严重影响档案信息资源的有效利用，这种现实存在的矛盾要求我们更加重视档案信息资源质量的研究，在剔除垃圾信息、病毒信息的前提下，运用科学的手段与方法对档案信息资源质量进行有效的评价，从而分层次、有重点地开展档案信息资源的保护工作，以期不断提高档案信息化建设水平。

（三）是档案质量、档案信息质量研究的深化和发展

就目前的状况来看，涉及档案质量极其档案信息质量的相关理论研究和现实工作都已经逐步开展并取得一定成果。就理论方面而言，传统的档案鉴定、保管以及开发利用工作都涉及其质量的探讨，而新兴的档案网站、档案数据库和数字档案馆的建设更是重视其质量问题的研究，为从资源角度重新考量档案信息资源质量问题提供了有益的借鉴和参考。随着世界记忆工程的开展，世界各国也是纷纷开始投入到本国独特的文化遗产的保护工作之中。近年来，我国也逐渐开始重视文化遗产的保护问题，在积极参与申遗工作的同时，也建立了具有地区和国家性的《中国档案文献遗产名录》，档案作为中国档案文化遗产的重要组成部分，其质量和保护问题也越来越受到国家和社会各界的关注和重视，这都将为档案信息资源质量研究的实践工作提供相应的支持与保障。

三、影响档案信息资源质量的因素分析

（一）宏观层面

回顾中国建国以来的档案管理理念与实践：从最初的注重档案的收集工作、不断丰富馆藏数量，到逐步重视档案的鉴定工作、不断优化馆藏档案质量，到如今大力发展档案的信息化、对档案进行知识化管理，这些变化和发展都离不开国家宏观层面的政策指引和法律法规的保障。随着档案信息化进程的发展，档案工作也逐步从基础的实体管理走向实体与信息的集成管理、信息流与业务流的集成管理，档案信息资源作为一种经过加工整理的深层次的信息集合、一种重要的信息资源，其质量优劣和高低将直接影响我国档案信息化水平和进程，因而受到了国家和档案部门的高度重视。随之而来，国家和档案部门也相继出台了相应政策和法规对其予以规范和保障，例如1996年修订的《档案法》，2000年颁布的《全国档案信息化建设实施纲要》，2007年出台的《中华人民共和国政府信息公开条例》以及各种不同类型、不同载体形式的档案的质量标准和管理规范等。这些宏观的政策和法律法规虽然并不直接影响档案信息资源质量，但是这种宏观层面的引导和规范，不仅能为档案信息资源质量研究提供相应的理论依据，而且还能引起学界和有关部门的重视和关注，从而带来相应的资金、技术支持和人才的保障。

（二）中观层面

档案信息资源作为一种经过加工整理、系统化了的有用的档案信息集合，其整合过程都必将对其质量产生影响。档案信息资源管理过程主要包括了档案信息资源的布局与配置、档案信息资源开发和档案信息资源的利用服务等几个环节，这每一个环节都与档案信息资源质量密切相关，都会对其质量产生直接性的影响。

对档案信息资源进行布局与配置，是满足社会档案信息需求的重要环节，是实现档案信息资源共享的基础性工作。在这一环节中不仅要实现对档案实体和档案信息进行合理布局，而且还要对档案信息资源在时间、空间和数量上进行有效的配置。[2]具体而言，主要是指对全国档案馆（室）网的建设和依托网络链接技术的档案信息网络的建设。只有在这一环节中对档案实体和档案信息分布不均、不合理的现状进行整序，才能实现档案信息资源的系统化和有序化，因而这一环节的工作情况将会对档案信息资源质量产生重要影响。

在信息化社会中，信息资源作为一种重要的资源，与其他资源一样，拥有资源的基本属性――有用性。档案信息资源作为信息资源的重要组成部分，其有用性也是衡量其质量的重要指标。在对档案信息资源进行管理的过程中，对其进行合理开发、为利用者提供及时而有效的利用服务，是实现档案信息资源价值和作用的重要步骤。具体而言，档案信息资源开发包括了对档案信息进行整序、存储、检索、重组、转化、传播等环节，通过这些步骤将原始的档案信息资源进行加工整理和转换，从而形成各种新的档案信息资源，如二次、三次档案信息资源等，其信息内容和质量也在这一过程中受到影响。此外，在档案信息资源提供利用服务的过程中，采取不同的利用方式和服务手段，也会对档案信息资源质量产生重要影响。

（三）微观层面

与宏观、中观层面不同，微观层面的分析是围绕档案信息资源本身而言的。档案是社会活动的产物，是具有保存价值的历史记录；档案信息则是指档案自身所蕴涵的档案信息及其相关的背景信息；而档案信息资源是指经过加工整理过后具有一定效用价值的档案信息的有机组合。三者之间关系密切，档案信息资源是档案信息的有机组合，而档案信息又来源于档案实体、围绕档案实体而产生，因而档案实体和档案信息质量的优劣都会对档案信息资源质量产生基础性影响。

就传统直读型档案而言，其质量构成主要包括内容、符号和载体三个部分。从其产生、到对其进行管理、到最后的保存、利用等一系列过程都对其质量产生重要影响。以最常见公文档案为例，其产生过程中的载体材料、记录材料、公文书写格式规范、公文处理程序等都对其质量有着重要影响；档案部门对公文档案进行管理的过程，比如说收集范围的界定、鉴定工作的开展、档案实体的整理情况以及进馆后的保存、利用状况等一系列过程，也将对档案实体质量及其档案信息质量产生重要影响。

就非传统直读型档案而言，其质量构成除了包括内容、符号、载体之外，还包括了另外一个重要组成部分――信息系统。以最常见的电子文件为例，其档案信息不仅仅指电子文件本身所蕴涵的信息，还必须包括其产生、流转过程中的各种元数据，即背景信息。因而无论是原生型电子文件还是次生型电子文件，电子文件管理系统的动态监控与运行情况、相应的安全技术保护措施等都将对其质量产生影响。

四、如何提高档案信息资源质量

档案信息资源是档案信息化建设的重要物质基础，是档案信息化可持续发展的信息支持和信息保障，离开档案信息资源，档案信息化建设就是无源之水、无本之木，更会失去其自身存在的价值。[3]而档案信息资源质量是衡量档案信息化建设的重要参考指标，其质量优劣将直接影响到我国档案信息化建设水平和进程，因而如何提高档案信息资源质量就成为了亟待解决的重要问题，笔者据前文的质量影响因素分析，提出以下几点建议以供参考：

（一）树立“前端控制”和“全程管理”理念，做好档案的基础管理工作

据前文的分析我们清楚的看到档案实体质量和档案信息质量本身就将对档案信息资源本身产生重要影响，因而做好档案的基础管理工作是档案信息资源质量的基本保障。

在档案管理工作中，档案部门应树立“前端控制”思想和“全程管理”理念，将档案工作提前到文书工作之中，既需要借助文书工作人员对业务工作熟悉的优势，又需要充分发挥档案部门及其档案管理人员对档案进行专业管理的作用，两者相互合作，形成合力从而对有关业务部门的档案工作进行有效的监督和指导，从而对进馆前的档案质量进行有效控制，防止信息病毒和垃圾的产生；经过进馆鉴定程序，对档案进行筛选，减少信息冗余和信息干扰；对于进馆保存的档案进行有序整理、定期检查、安全保管和合理开发利用。特别是针对电子文件，其真实性、完整性和法律凭证作用都需要从其产生源头的各种元数据及其背景信息予以保障，因而需要通过合理设计电子文件管理系统、建立相应的标准规范，并采取配套的符合电子文件安全保管和有效利用要求的技术措施和手段对电子文件质量进行有效的控制和合理的保障。

总而言之，无论是传统的档案管理工作，还是针对新型的电子文件进行有效管理，都需要对文件的整个生命周期进行全程质量控制和有效监督，在整个过程中以质量为核心，密切关注档案和档案信息的质量问题，每一个环节和步骤都要对档案和档案信息质量进行严格控制和把关。

（二）构建“集成管理”模型，对档案信息资源进行有机整合

安小米教授在城建文件档案信息的管理研究中将“集成管理”理解为以用户服务为核心，将信息管理和信息服务的全过程看成是一个复杂的系统，融用户产品质量控制、管理过程控制和管理服务控制为一体，从而达到用户服务满意、管理过程经济高效和管理结果最大价值实现的一个整体过程。[4]

借鉴此种观点，我们可以将“集成管理”的思想融入档案信息资源管理之中，将档案信息资源的配置和布局、档案信息资源的开发与利用服务和档案信息资源的传播等过程看成是一个有机整体，以有用性为导向，构建档案信息资源的集成管理模型，运用现代化技术手段，例如利用数据仓库技术实现集成管理，可以及时、主动地收集相关的档案信息及其元数据，利用数据仓库提供数据清洗、转换等功能将电子文件自动化地转换为档案，利用数据仓库特有的时间特性,可以记载档案修改历史、信息集成技术等[5]，对档案、档案信息、档案管理技术、档案管理人员等众多相关因素进行集成管理，使档案信息资源逐步系统化、有序化，并使之达到一定规模，从而最大程度地实现档案信息资源价值和作用。具体而言，既要包括对全国档案馆（网）进行有效的布局、对档案信息库、档案信息网络进行合理的建设，还包括了针对不同用户群体采取不同途径和方法对档案信息资源进行不同层次的开发工作，提供种类丰富、方便快捷的档案信息资源利用服务工作等，从而将档案信息资源从“可获知”向“可获得”进行迈进，进而实现档案信息资源价值和作用的最大化，使档案信息资源质量不断提升。

（三）重视“质量管理”问题，加强档案信息资源的质量问题研究

国家有关档案信息化、档案开放利用等方面的方针政策和相应法律法规的出台已经为档案信息资源质量研究指明了方向，奠定了一定的理论基础。在此基础之上，档案部门及其相关研究领域的学者应该逐步重视到档案信息资源质量问题的重要性，展开相应的理论研究工作――对其定义进行清晰界定，对其内涵和外延进行进一步的探讨，对影响档案信息资源质量的相关因素进行深入分析，系统构建档案信息质量评价体系，提出切实可行的档案信息质量提升方法等。既要不断拓展档案信息资源质量的理论研究范围、丰富档案信息资源质量理论研究内容，又要多层面、多层次开展档案信息资源理论研究工作、加深档案信息资源质量理论研究程度。只有在理论上对档案信息资源质量问题达成一定的共识、并取得一定的研究成果才能为档案信息资源质量管理实践提供有益和有效的指导，才能不断促进档案信息资源质量的提升和优化，才能更好的开展档案信息资源开发利用和服务工作，从而真正推进全国档案信息化进程。■

参考文献

[1] 吕真真. 档案信息资源质量评价研究[J]. 兰台世界,2009（8）：5-6.

[2] 金红. 档案信息资源布局初探[J]. 广东档案，2010（6）：20-21.

信息系统质量管理论文篇（2）

［中图分类号］F230［文献标识码］A［文章编号］1672

会计信息是会计信息系统的产出，是决定财务报告质量（Quality of Financial Reporting,QFR）高低的关键。由系统论结构决定功能原理可知，会计信息系统的理论结构决定了会计信息系统的功能极限，从而决定了会计信息质量特征。由此可见，深入研究会计信息系统理论结构的构建是确保获得高质量财务报告的必要条件。

一、 相关文献综述

会计信息系统的研究视角有会计视角和管理信息系统视角两类［1］①。前者认为会计是一个信息系统，可以从信息系统视角重新认识、界定会计的本质属性；后者强调会计信息系统只是管理信息系统中的一个子系统，可以运用管理信息系统的思想与方法来指导会计信息系统的研究、开发与应用。从EDP会计（Electronic Data Processing Accounting）到电子商务会计，会计信息系统的变迁经过了五个阶段［2］。从企业信息化全局横向视角看，经历了IC（Inventory Control）、MRP（Material Requirement Planning）、MRPII（Manufacturing Resource Planning Ⅱ）、ERP（Enterprise Resource Planning）、ERPII（Enterprise Resource Planning Ⅱ）五阶段；从会计信息化局部纵向视角看，经历了单项核算、模块集成、一体管理、网络协同、电子商务五阶段。

自从20世纪60年代美国会计学会首次提出会计信息系统论以来，随着电子计算机在会计中的广泛应用和系统论、信息论和控制论的广泛传播，人们对会计本质的认识不断深化。在“会计是一个人造的信息系统”、“凡人造系统都应有一个明确的目标”、“系统结构决定系统功能”等论断的逻辑基础上，会计信息系统论逐渐形成了包括会计目标及财务会计概念框架等在内的一系列连贯、协调、内在一致的现代英美会计理论结构［3］。因此，会计视角下的会计信息系统是包含于会计概念之中的。

在管理信息系统视角下，学者们认为会计信息系统是管理信息系统的一个后台子系统，强调应用管理信息系统的共性思想与方法研究会计信息系统个性问题。在管理信息系统中，随着会计信息系统与其他子系统的一体化、集成化、融合化趋势越来越明显，会计信息系统越来越后台化、自动化与智能化，作用越来越边缘化，边界越来越模糊。尤其是随着基于SOA（Service Oriented Architecture）架构和POA（Process Oriented Architecture）架构的国际标准化进程的推进，企业内部运营管理系统、外部供应链管理系统和电子商务迅速集成与融合，构成了会计信息系统变革的外部推动力，促进了会计信息系统功能的泛化和结构的平台化与柔性化。因此，管理信息系统视角下的会计信息系统是包含于管理信息系统概念之中的。

综上所述，本文认为，能否建立会计信息系统理论结构是会计信息系统能否成为一门独立学科的必要条件和判断标准。

会计信息系统的学科性质应定位为边缘交叉学科。这一定位决定了会计信息系统理论研究具有创新性、复杂性和动态性。但是会计信息系统理论结构研究很少有人问津，会计信息系统课程结构与内容缺乏稳定性。然而，经济发展已对会计信息生产的效果、效率以及适应性提出了迫切的变革需求，信息技术的发展也为会计信息系统提供了技术保障。因此，认真思考并研究会计信息系统理论结构的构建已是当务之急。

二、 理论基础与研究方案

“结构”与“功能”是自然辩证法中的一对范畴。结构指事物各组成部分的搭配与排列，功能指事物所发挥的作用与效能。任何事物的功能都受其组成结构以及结构与环境间关系的制约。环境与结构的差异必将导致功能的差异。一个实体从外部接受输入的物质、能量和信息，根据约定规则完成一个运转过程，并产生新的物质、能量和信息，再输出到外部，便可称为系统。一般而言，系统结构是系统内部各要素相互作用的秩序，而系统功能则是系统对外界作用的秩序。系统功能揭示了系统外部作用的能力，是系统内部结构的外部表现，即“系统结构决定系统功能”。其实，系统功能是由系统结构、秩序和牵制三个要素共同决定的。系统结构是子系统划分及系统配置；系统秩序是系统运行程序及运行规则；系统牵制是系统循其程序、规则运行的强制性约束。因此，严谨的表述应该是“系统结构、秩序和牵制共同决定系统功能”。

科学研究纲领方法论（理论系列）是科学理论构建的方法论指导，由硬核（Hard Core）、保护带（Protective Belt）和启发规则（Heuristic）三部分构成［4］，在启发规则中，一些规则告诉我们要避免哪些研究途径（反面启发法，Negative Heuristic），另一些则告诉我们要寻求哪些途径（正面启发法，Positive Heuristic）。通俗地讲，硬核是由理性的公理、基本定律和基本原理等构成的、不容反驳、修改和否定的基础理论或核心理论。反面启发法禁止将否定后件式对准这一硬核，相反，必须运用独创性来阐明、甚至发明辅助假说，这些辅助假说围绕硬核形成了保护带，必须把否定后件式引向辅助假说。而这些辅助假说保护带，必须在检验中首当其冲，调整、再调整、甚至全部被替换，以保卫因而硬化了的内核。正面启发法包括一组部分明确表达出来的建议或暗示，以说明如何改变、发展研究纲领的“可反驳的变体”，如何更改、完善“可反驳的”保护带。正面启发法使科学家不被大量的反常所迷惑［5］。在理论系列中，如果有新理论比其先行理论有着超余的经验内容，并预见了更多的新颖事实，则这个理论系列就是理论上进步的；若是这些超余经验内容中有些得到了确认，预见的新事实得到了印证，那么这个理论系列就是经验上进步的。如果一个理论系列在理论上和经验上都是进步的，则称它是进步的，反之则为退步的。进步的度量取决于该理论系列引导发现新事实的程度。如果理论系列中的某一理论被其他具有更高确证内容的理论取代，那么该理论就被“证伪”了。一个研究纲领在进化阶段是科学的，在退化阶段是非科学的。由此可见，科学研究纲领是具有严密内在结构的、完整的理论系列，运用科学研究纲领方法论提出基础理论假说和辅理论假设，如果遭受经验事实的反驳，一方面要通过反面启发法将其引向辅假设并保护硬核，另一方面要通过正面启发法促进理论假说的建立、发展和完善。

无论从会计视角，还是从管理信息系统视角看，会计信息系统都同时具有技术系统和社会系统的特征。一直以来，人们基于对客观环境的不同认识，构造出不同结构的会计信息系统。不同结构的会计信息系统表现出不同的会计信息系统功能。本文从信息技术视角出发，借鉴技术社会学、制度经济学和信息生态学的相关理论和研究方法，试图构建以技术要素为驱动要素，以技术、经济、制度、教育、社会、文化六大要素共生互动关系为考察重点的“会计环境技术观”，在此基础上构建“会计事项矩阵模型”，完成会计信息系统基础理论硬核层和保护带层的构建。

会计信息系统是一个人造的、确定性的开放系统，是人们根据社会实践的需要构造的、具有确定目标的、有序变迁的系统。因此，由系统目标出发，借助商务智能技术建模，通过后实证主义检验，可以构建侧重于正面启发法（推测）的、以追求数字智能为目的的会计信息系统商务智能层应用理论。

从会计信息的具体生产过程看，会计信息系统是由一系列相互关联、相互作用的过程组成的会计流程。因而，可以采用流程管理理念对会计流程进行梳理与优化，构建侧重于反面启发法（反驳）的会计信息系统流程管理层应用理论。

最后，要将这些理论应用在企业基于计算机的会计信息系统的建设中，还必须借助软件工程学、项目管理等学科知识构建相应的项目实施理论体系，这些理论构成了会计信息系统项目实施层的应用理论。

如图1所示，上述五层理论共同组成了会计信息系统理论结构。各层理论的可操作性、务实性由内向外逐渐增强，而稳定性、抽象性由外向内逐渐增强。

三、 会计信息系统理论结构的构建

根据以上分析，可以从五个层次构建会计信息系统理论结构。该五层理论结构可以分成两类，即基础理论和应用理论。基础理论强调科学性和系统性，应用理论侧重可操作性和可重现性。

（一） 会计环境技术观

会计赖以生存的环境就是会计环境（以会计主体为界，可以划分为外部环境和内部环境）。从系统论角度分析，一个开放系统总是要不断地与其环境进行物质、能量或信息的交换，从而保持与环境的动态平衡。会计系统是一个开放系统，因此，会计系统也与会计环境进行各类交换，从而保持会计系统与会计环境的动态平衡和持续发展。试图穷尽会计环境的影响因素是徒劳的，从中选择若干关键因素做重点研究，则是有益的。从哲学视角分析，会计内、外部环境都可以划分为三类对象：人、物及人与物间的互动关系。从内部环境看，人力资源、组织架构属人的因素，业务流程和基础设施属物的因素，管理制度、商业模式属人与物间的互动因素；从外部环境看，社会、文化属人的因素，技术、经济属物的因素，制度、教育属人与物间的互动因素。会计的发展是反应性的，一定时期经济发展的需要决定了会计变革的必要性，而当时的技术水平决定了会计变革的可行性。技术经济学为我们提供了以技术为中心，研究技术与经济、社会互相作用、协调发展的动力学机制。制度经济学亦为我们揭示了技术变迁与制度变迁或技术创新与制度创新的互动关系。在制度经济学的经济增长理论中，学者们一般认为技术变迁和制度变迁是经济增长的两大动力源泉，二者之间存在替代性和互通性［6］。新经济增长理论更加强调技术在长期经济增长中的作用，突出了技术、知识、人力资本的乘数效应和中心地位，而知识、人力资本是与技术互动，又与社会、文化和教育密切相关的要素。事实上，在技术经济学中分析技术进步带来经济效益的案例中，经常发现除了技术的原因之外，还有人力的贡献、管理的贡献、市场条件的影响等因素。因此，用与技术进步相关来解释，是一个各方面都能接受的提法［7］。

信息生态系统是信息生态学的研究对象，它是由人（信息活动）、信息、信息环境相互作用而形成的一个整体在信息生态系统中，信息人因子是信息生态的主体，是信息生态系统的主导性要素，在信息生态系统的运行中起着积极的、能动的作用。信息因子是信息生态的客体，是信息生态系统的对象性要素，在信息生态系统中，信息有两种功能：一是作为系统的黏结剂，维持系统内各要素之间的相互作用；二是作为系统的加工对象，通过信息向外界输出系统的整体功能。信息环境因子是信息生态的背景和场所，它是与所有信息相互关联的外在因素之和，包括信息技术、基础设施、信息战略、信息法律、信息政策、信息法规、信息文化等。。在信息生态系统中，信息生产者、信息传递者、信息分解者、信息消费者与外界环境之间的信息交换，构成了一个信息生态循环。通过这一循环过程，信息资源得以利用。信息人得以生存、繁衍和发展，信息环境得以更新，同时不断产生并通过一定的形式反馈新的信息需求。这一过程在信息人、信息、信息环境之间客观形成了一种需求、提供、更新、反馈的共生连环关系，构成了一种信息生态平衡。可以将信息生态学因信息技术而引起的人（信息活动）、信息、信息环境的共生互动关系类比于会计人（会计信息活动）、会计信息、会计信息环境的共生互动关系，因而，可以将会计环境中的绝大多数因素归入信息环境，并强调它们之间的共生互动与动态均衡。

谢诗芬指出，科学技术是第一会计环境因素［8］。正是由于技术因素的原生性与活跃性，我们有必要将技术作为会计环境的焦点，从而转换视角，研究以技术为中心的会计与环境诸要素的共生互动关系。因此，本文建立的会计环境技术观是在技术经济学、制度经济学、信息生态学三大理论基础上，强调技术的中心地位，重点考察技术、经济、社会、文化、制度与教育六大要素间的共生互动关系本文提出的“会计环境技术观”并不是要否定经济对会计发展的推动作用，而是提出一个不太被大家重视的会计环境研究的新视角。。

（二） 会计事件矩阵模型

会计事件是指会计信息系统试图观测的、在会计环境与企业之间或企业内部发生的事件。当前会计理论主要关注经济事件，并将经济事件分为三类，即交易、事项和情况交易是发生在两个会计主体之间的价值转移；事项是发生在会计主体内部各部门之间的资源转移；情况则是由于企业环境变化（但既未发生交易，又未产生事项）而对企业会计要素可能造成的影响。。由于现今技术要素具有活跃性，据会计环境技术观可知，会计事项的范围应可以适时调整，以适应会计环境变化的需求（如智力资本的引入就是会计事件扩大化的例证）。在会计信息系统中，任何一个会计事件都存在着信息技术渗透度和会计流程透明度两个观察维度，其中信息技术渗透度的高低是由会计环境所决定的，会计流程透明度透明度（transparency）是一套全面的会计信息质量标准和一个进行会计信息全面质量管理的“工具箱”。换言之，透明度可以通过调整会计信息系统结构进而调整系统功能来进行调节。的高低则由会计信息系统决定［9］。换言之，信息技术渗透度短期内是稳定的，除非会计环境发生变化；会计流程透明度（过程透明、结果透明）是由会计信息系统结构所调节的［10］。据此，本文借鉴波士顿矩阵模型构建会计事件矩阵模型，并将会计事件亦划分为四个象限，如图2所示图2各象限名称均来自于波士顿矩阵（BCG Matrix），笔者对其内涵重新进行了阐释。

1. Ⅰ象限：幼童事件

幼童事件是会计流程透明度和信息技术渗透度双低事件，是计算机会计信息系统中会计事件识别的萌芽阶段。随着会计流程的梳理与规范，其透明度得到逐步改善，幼童事件将转换为明星事件，如果长期处于幼童事件状态，则有可能直接被放弃。

2. Ⅱ象限：明星事件

明星事件是会计流程透明度高而信息技术渗透度低的事件，是计算机会计信息系统中会计事件识别的起步阶段。随着信息技术渗透度的逐步提升，明星事件将转换为金牛事件。

3. Ⅲ象限：金牛事件

金牛事件是会计流程透明度和信息技术渗透度双高事件，是计算机会计信息系统中会计事件识别的成熟阶段，也是通过信息技术进行会计信息披露的“井喷”状态。但随着该模式会计信息的大众化传播，会计信息使用者对该模式会计信息会出现审美疲劳，或者是由于现有会计流程绩效改进空间的逐渐丧失，会计流程透明度将会再度缺失，此时金牛事件将可能演化为瘦狗事件。

4. Ⅳ象限：瘦狗事件

瘦狗事件是会计流程透明度低而信息技术渗透度高的事件，是计算机会计信息系统中会计事件识别的退化阶段。此时，若通过有效的会计流程管理，会计流程透明度可能失而复得，瘦狗事件将还原为金牛事件。若随着会计流程透明度的降低，信息技术渗透度亦同步降低，则可能转向幼童事件，或者直接被放弃。

从事件信息含量解释1是事件结果期望值的变化；解释2是事件结果期望值的变化引起了决策者行为的变化。（决策差异性）从高到低顺序来看，这四类事件的排序依次是金牛事件、明星事件、幼童事件和瘦狗事件［11］。因此，可以借鉴波士顿矩阵的四个应用法则（成功月牙环法则、黑球失败法则、西北方向大吉法则、踊跃移动速度法则）等有关识别与诊断技术对这四类事件进行适当选择，以调整会计信息系统中信息技术与会计流程间的协同关系的结构与功能。

（三） 基础理论

1. 硬核层

科学研究纲领方法论所指硬核是系列理论的基本假说，其相关陈述不得摈弃与修改，否则就是另立理论。会计信息系统硬核可以表述如下：会计信息系统是在以技术为中心的环境要素共生互动中，通过选择富有信息含量的会计事件和设计兼具效果、效率和适应性的会计模型，揭示会计价值的形成。这一硬核包含四个重要概念（会计环境、会计事件、会计模型、会计价值）和两类判断标准（信息含量与效果及效率标准、适应性标准）。

2. 保护带层

科学研究纲领方法论所指保护带不仅包括那些明显用来补充硬核的辅助假说，而且还包括那些描述初始条件所依据的假定以及观察陈述。因此，会计信息系统保护带层包括六个方面内容。

（1） 会计价值是企业价值的替代变量，是以企业价值为极限的无限逼近过程中的近似值。价值立足于客体与主体之间需要的满足与被满足的关系，表现为客体对主体的有用性，包括主体的主观价值与客体的客观价值［12］。企业价值概莫能外，企业价值表现为企业对社会（企业价值相关者的泛化主体）的有用性。企业价值由表及里依次表现为股价表现、内在价值、财务指标、价值驱动因素。股价表现指股东获得的全部报酬（Total Returns to Shareholders,TRS）,主要包含股价增值和股利；内在价值指企业长期产生现金流的能力，是资本投入与人力资源的函数；财务指标指企业价值量的特征；价值驱动因素指企业价值质的规定性，如企业文化、股东权益、特许权、执行力、价值链分析、“五力”分析、学习能力及社会责任等［1314］。虽然企业价值质的规定性难以观察与计量，但企业价值量的特征却相对易于观察与计量，因而，使用会计价值作为企业价值的替代变量，是基于观察与计量的可替代性、技术可行性与经济可行性的选择。会计信息系统应时刻关注会计环境的变化，尤其是技术因素的变迁，及时调试会计价值的表达式，实现会计价值对企业价值的无限近似。

（2） 会计模型通过商务智能提供会计价值。商务智能（BI）主要由数据仓库（DW）DW是支持管理决策过程的、面向主题的、集成的、稳定的、不同时间的数据集合，主要通过浏览分析工具在DW中寻找有用的信息；或支持在DW上的应用，形成决策支持系统（DSS）。、在线分析处理（OLAP）OLAP将从原始数据中转化出来、为用户所理解的、反映数据多维特性的信息，进行快速、一致、交互的访问，并支持复杂的分析，侧重决策支持，提供直观易懂的查询结果。和数据挖掘（DM）DM也可以称为数据库中的知识发现（Knowledge Discover Database，KDD），是基于人工智能、机器学习、统计学等技术从大量原始数据中提取潜在有用信息的过程和知识的高级处理过程。三类技术组成。会计信息系统可以运用面向主题的DW技术、侧重分析决策的OLAP技术和注重知识发现的DM技术搭建各类以获取数字智能为目的的会计模型，也可以借助联机事务处理（OLTP）技术构建面向应用的会计模型，总之，会计模型通过商务智能技术获取了数字智能，从而提升了会计价值的供给的质与量。同时，将商务智能作为会计模型的建模技术引入会计信息系统，也为将类似信息技术和工程技术引入会计信息系统研究提供了可资借鉴的案例。

（3） 会计信息是会计价值经济学特征的体现，会计信息生产遵从成本效益原则和供求动态均衡原则。硬核指出会计信息系统的目的是揭示企业会计价值的形成过程。会计信息是会计信息系统的产出，以经济学作为分析工具考察会计信息的生产，可以得到两条重要的会计信息生产原则：成本效益原则和供求动态均衡原则。

信息的生产需要成本，信息质量要求愈高，所需花费的成本愈高。信息的生产也会产生效益，能够帮助信息使用者正确判断与决策。从经济学视角看，如果信息生产的成本大于信息使用的效益，就失去了信息生产的意义，这就是成本效益原则。只有信息生产成本小于等于信息使用效益时，信息生产才具有经济可行性。成本与效益的计算及比较方法的选择，还需要考虑技术可行性问题。

从经济学视角看，会计信息生产同样要遵循供求定律。首先，可以从会计环境出发观察会计信息市场的竞争态势，从而确定会计信息市场的市场竞争形态；其次，可以根据市场竞争形态大致确定供给曲线和需求曲线的形状，并结合会计环境的变迁分别从市场、行业和个体角度分析各曲线的运动规律；最后，从静态、比较静态和动态分析角度研究供给曲线和需求曲线的互动变化关系。总之，供求定律可以帮助我们多角度、全方位地观察会计信息生产的客观规律。

由此可见，将会计信息视为会计价值经济学特征的载体，为我们开辟了会计信息系统经济学范畴的研究空间。

（4） 受托责任观中的会计信息侧重于历史价值，决策有用观中的会计信息侧重于未来价值，信息含量观中的会计信息侧重于当前价值。会计价值的形成是企业过去、现在和未来经济活动的合力，未来的经济活动可以通过“经济契约”、“经济日程”或其他预测技术加以描述。受托责任观与信息的可靠性高度相关，它更关注信息使用者对企业已经发生的经济事项的评价。决策有用观则与相关性紧密相连，它更关注信息使用者基于对企业未来可能发生经济事项的评估所做的决策［14］。这两种观点都是建立在对企业价值的准确估价基础之上的。信息含量观认为会计是使用估价语言和代数式来达到传递信息的目的，追求的目标应该是导致当前决策差异性的原因，而非估价的准确性。换言之，估价的结果可以不准确，但是估价的结果在误差范围内必须对当前决策造成序列差异化，这样就对会计信息使用者具有信息含量。

（5） 会计流程是会计价值管理学特征的体现，会计流程的梳理与优化应遵从会计流程管理方法论的指导。价值链理论将为顾客创造价值的一系列连续的活动看成一个价值增值的链条，这个链条在提供满足顾客需求的产品或服务后，获得了价值的增值，其间也包含信息的创造、知识的转移等无形资产的增值［15］。随着对虚拟价值链、价值网等理论的深入研究，围绕企业内部、企业间的垂直流程与水平流程的价值创造与增值的研究也日益深化，逐渐形成了一个相对独立的专门研究流程梳理与优化的知识体系――流程管理［16］。将会计信息生产过程的“黑箱”开启，呈现出来的就是一条条的会计流程，会计信息正是这些会计流程的产出，会计价值正是沿着这些会计流程逐步形成的。

（6） 会计基本处理程序受到会计信息产业链的指引与约束。会计信息的生产不仅是会计价值的形成过程，也是多方共同参与的过程。从产业链视角观察会计信息生产过程，便可构建出会计信息产业链，它主要关注会计信息生产过程中参与者间的社会分工与协同关系。参照当前会计理论研究与实务现状，可以构建由九大环节构成的会计信息产业链：①会计基础理论；②概念框架；③会计准则、审计准则；④企业会计制度、企业审计制度；⑤经济业务；⑥会计处理系统；⑦审计处理系统；⑧会计信息传递；⑨会计信息用户。相应环节主要参与者是：①会计理论研究人员；②会计理论研究社团；③准则制定机构；④企业会计制度设计师、审计制度设计师；⑤企业会计人员；⑥会计软件系统；⑦审计师；⑧企业会计师；⑨利益相关者。如是观之，会计信息的生产过程需要参与者多方精诚合作，方能有序绞合。会计基本处理程序（确认、计量、记录、报告和披露）以及相关控制程序都应纳入会计信息产业链框架下思考，并受到会计信息产业链的指引与约束。随着会计信息用户多计量属性并重的需求的高涨和并行处理信息技术的支持，会计信息产业链柔性研究已日益明晰化，这一趋势将体现在会计信息系统结构研发的平台化和柔性化上。

（三） 应用理论

1. 商务智能层

会计信息系统的系统目标简而言之就是满足会计信息系统使用者的信息使用需求。受托责任观侧重于解除受托者的受托责任，因此，其会计确认侧重于交易观交易观强调只对真正发生的交易进行会计确认，无论是资产还是收益，在概念上将只给已经发生的交易留空间，因而，资产会定位在“企业在过去的交易中取得的经济资源”，收益会定位在“已经实现的收入”。，会计计量侧重于历史成本计量观，会计信息质量特征侧重于可靠性。决策有用观则强调提供信息的决策相关性和有用性，因此，其会计确认侧重于事项观事项观将会对尚未发生的交易带来的资产增值和收益进行确认，资产和收益的概念将会给这部分事项的确认留空间，因而，资产可能会定位在“未来取得的经济利益”，收益可能会定位在“已经实现和尚未实现的全面收益”。，会计计量侧重于公允价值计量观，会计信息质量特征侧重于相关性。两者的共同点就是满足会计信息使用者的信息需求――信息需求观［17］。可以将会计信息系统拆分成核算子系统、管理子系统、决策子系统和专家子系统，它们分别以提供会计核算、会计控制、会计分析与预测及辅助决策、会计专家智能为目标，这些子目标互相协同，构成了一个系统目标结构，共同决定了系统目标的实现，如图3所示。

在会计环境的作用下，实现系统目标稳定性和动态性的关键在于采用适当的动态建模技术构建各类会计模型。核算子系统可以采用数据库技术和联机事务处理技术构建面向应用的会计模型；管理子系统、决策子系统可以采用数据仓库和在线分析处理技术建立面向主题的、侧重分析和预测的、可提供辅助决策的会计模型；专家子系统可以采用数据挖掘技术建立专注知识发现的会计模型。可见，商务智能是会计模型构建的主要建模技术，它不仅支持会计模型的动态建模，还能有效地支持会计模型基于后实证主义的持续改进。

2. 流程管理层

上文提到会计信息产业链分解为九大环节，从会计流程视角观察，第一环节至第三环节通过借助社会公共机制构成了一个会计流程公共的外部规则约束；第九环节是会计流程的最终用户；第四环节至第八环节构成了会计流程的主体，第四环节是企业根据外部规则约束制定的企业会计流程的内部约束规则，第五环节是从企业业务流程中识别会计事件，第六环节是对会计事件按会计流程规则进行相应处理（主要指计算与存储），第七环节是对第六环节执行审计处理，第八环节是完成财务报告的呈报。由此可见，完全可以借鉴流程管理理念，对企业会计信息系统实施进行基于会计流程的梳理与优化。特别是流程规则的设置，可以借助图尔敏模式论证的非形式逻辑及云计算技术的使用，将基于惯例判断的方式作为梳理与优化企业半结构化或非结构化会计流程规则的利器［18］。

3. 项目实施层

由计世资讯（CCW Research）的连续十年的《中国管理软件市场研究年度报告》（2001―2010）可知，国内财务软件应用已明显呈现“针对不同企业能级采用不同应用模式”的规律。企业能力理论（知识基础论）及其实证研究可以证明企业财务管理能级的升迁存在着路径依赖性。能力成熟度模型（Capability Maturity Model,CMM）是由美国卡内基・梅隆大学软件研究所（SEI）1991年正式，主要用于评估软件承包能力并帮助改善软件开发质量，侧重于软件生产过程管理及工程能力的评估与提升，现在已经成为全球推崇的一种软件评估标准［19］。加拿大前审计长Denis Desautels1997年通过吸收与提炼CMM模型精髓，提出了一个用于消除现行财务管理体系缺点的框架，为政府各部门在提升财务管理信息质量、更好地为决策服务方面提供指导，并于1999年了财务管理能力模型（Financial Management Capability Model,FMCM）［20］。因此，基于企业会计信息系统的“针对不同企业能级采用不同应用模式”规律和企业财务能力提升的路径依赖性，我们可以运用CMM模型进行精细化解构，为企业会计信息系统提供具有可操作性和框架性的项目实施指南。

信息系统质量管理论文篇（3）

众所周知，我国会计理论界对会计本质的观点主要有“会计信息系统论”和“会计管理活动论”两派，前者以葛家澍、余绪缨为代表，后者以已故会计学家杨纪琬、阎达五为代表。“会计管理活动论”基于对会计实践的观察和研究，认为会计工作就是一种管理活动，并开创性地提出了“会计管理”概念。近年来会计本质理论逐渐淡出人们的视线，但在实际工作中，人们仍然在各种意义上使用“会计管理”概念。根据笔者的调查，在实践和专业媒体上主要有以下几种“会计管理”概念：把各级政府、各个行业、社会以及企业“对会计的管理”理解成“会计管理”； “内部会计控制”或“会计控制”即“会计管理”； “会计管理”=“会计监督”；还有会计从业人员把自己的会计工作看成是“会计管理”； “会计管理”=会计工作+治理层、管理层“对会计的管理”；在实际工作中，“会计管理”=“财务管理”。以上说明“会计管理”概念仍然活在会计实践领域，另一方面也说明在理论上有认识和厘清以上各种概念关系的必要。本文试图通过比较“会计管理”、“会计控制”、“会计监督”和“财务管理”经典概念推出它们之间的区别与联系，并分析“会计管理”、“会计控制”、“会计监督”与内部控制的关系，以帮助实际工作者和会计理论工作者澄清认识、加深对会计核算、会计管理、财务管理以及会计控制的理解，还可以为企业制定会计核算、会计管理、会计控制制度框架提供理论指导。

二、相关概念及其关系辨析

（一）会计管理 “会计管理活动论”意义上的“会计管理”概念的提出要追溯到20世纪八十年代。在1980年在中国会计学会成立大会上阎达五教授与杨纪琬教授合作发表了题为《开展我国会计理论研究的几点意见——兼论会计学的科学属性》的学术论文，认为会计是“人们管理经济的一种社会活动”(杨纪琬，阎达五，1980)，会计这一社会现象属于管理范畴，是人的一种管理活动，并提出“会计管理”这一概念。他们进一步研究并界定了“会计管理”的对象、职能、要素、目标、过程等，认为“会计管理是一种价值运动的管理”(杨纪琬，阎达五，1984)，“是通过收集、处理和利用经济信息，对经济活动进行组织、控制、调节和指导，促使人们权衡利弊，比较得失，讲求经济效果的一种管理活动(阎达五，1985) ”“会计管理的要素包括管理者、管理目标、管理方法、管理手段和管理客体”，目的是“提高经济效益”(阎达五，陈亚民，1989)。2003年阎达五教授进一步指出会计管理分为事前管理、事中管理、事后管理，其职能包括预测、决策、预算、预报、核算、控制、分析、业绩考评八项职能。本文认为，会计核算过程与会计管理过程、会计核算内容与会计管理内容在实践上不可分割，会计核算也是会计管理；在职能和程序上“会计管理本质上不仅是以时间为线索逐一进行的事前管理、事中管理和事后管理构成的循环，更重要、更深刻的含义是一种由标准、记录、对比分析和反馈构成的会计控制循环。”总之，会计管理指的是对价值运动的管理，其管理主体是会计人员，客体是价值运动，手段是会计信息和会计系统，职能是预算、反映、分析、反馈，目的是为了提高经济效益。现实的会计系统是由会计信息处理流程、会计信息可靠性控制以及会计系统对经济活动的审核监督综合而成的。由（图1）和（图2）可以看出，会计不仅对外控制和监督生产经营活动，而且还对自身产生信息的过程进行质量控制，实践中的信息控制包括流程控制、授权审批控制、职责分离控制等全程、全方位控制，信息处理过程与信息控制过程是交织在一起的。把会计系统当做“黑箱”来考察系统对外的“作用力”，实际上是把经济组织当做控制系统，把经济组织内的会计子系统当做“控制器”的一部分来考察的。在控制论意义上，以上所反映的会计系统对再生产活动的管理过程也可以叫做“会计控制”，但是现实的会计系统并不是一个只接受和发出信号的“黑箱”，会计系统本身也有信息质量控制系统、有监督系统，有对内对外的组织、协调职能（如职责分工、流程设计、原始凭证的传递等）和对内对外的监督职能（如原始凭证的审核、财产清查、对账、稽核），也就是说，会计系统是一个“白箱”。本文认为，“会计管理活动论”早期创立者实际上就是在这个意义上考察会计系统的，会计系统是一个“会计管理”系统而不是“会计控制”系统。本文认为，“会计控制”应专指内部控制组成部分的“内部会计控制”。 （图3）中的“会计管理系统”即会计系统对内的质量控制子系统从属于对外的控制、监督、组织、协调子系统，后者是会计系统的功能，也是之所以把会计系统叫做会计管理系统的原因，会计管理的最终和主要目的不是为了对内控制信息质量而是对外管理以提高经济效益和效率。对外的组织、协调功能也从属于对外的控制和监督功能。由于会计系统不是执法者，因此，监督职能的地位又不如控制职能重要。在实际工作中，人们有时候又把政府(或有关部门)和企业内部治理层、管理层对会计的监督、组织、考核等叫做“会计管理”，实际上是企业外部和内部有关机构“对会计的管理”，显然与“会计管理活动论”所说的“会计管理”即会计对经济活动的管理风马牛不相及。

（二）内部控制与会计控制 两者既有联系又有区别。

（1）内部控制发展历程。比较常用且规范的会计控制即内部会计控制，属于内部控制的构成部分。内部控制发展经历了内部牵制阶段(Internal Check)、内部控制制度阶段（Internal Control System）、内部控制结构阶段（InternalControl Structure）、内部控制框架阶段(Internal Control Framework)和企业风险管理框架阶段（Enterprise Risk Management Framework）（该内容是否属于一个独立的发展阶段存在争议，因此本文不做论述）。“从原始的组织诞生开始，直到20世纪40年代，内部控制的发展基本上停留在内部牵制阶段——内部牵制的实践。据史料记载，早在公元前3600年以前的美索不达米亚文化时期就已经出现了内部控制的初级形式――内部牵制的实践（辛少穗，2007）。”在古巴比伦、古埃及以及古代中国都出现了实物保管、会计记录、审计的分离制度。最早的内部牵制是会计记录与钱财保管的分离，会计记录实际上是作为控制器的一部分出现的。“20世纪40年代至70年代，内部控制的发展进入内部控制制度阶段。”“1949年美国注册会计师协会（AICPA）所属的审计程序委员会（CPA）发表了《内部控制：系统协调的要素及其对管理部门和独立公共会计师的重要性》（Internal Control： Element of Coordinated System and Its Importance to Management and the Independent Public Account）的特别报告，首次提出了内部控制的定义：“内部控制包括一个企业内部为保护资产，审核会计数据的正确性和可靠性，提高经营效率，坚持既定管理方针而采用的组织计划及各种协调方法和措施。”是一个由组织结构、岗位职责、人员条件、业务处理程序、检查标准和内部审计等要素构成的较为严密的内部控制系统。1972年，AICPA下属审计准则委员会的第1号《审计准则公告》将内部控制分为管理控制和会计控制，“会计控制是与资产安全、财务记录可靠及下列事项提供合理保证的组织结构、程序及记录。交易的实施是依据管理当局一般授权或特别授权；交易的记录要满足以下需要：能按GAAP或应用于会计报告的其他标准来编制财务报表；保持资产的经管责任；只能根据管理当局的授权才能接近资产；帐面数定期与实际数相核对，并对差异采取恰当行动（辛少穗，2007）。”20世纪80年代至90年代初，内部控制的发展进入内部控制结构阶段。“1988年5月，AICPA了《审计准则公告第55号》，认为“企业内部控制结构包括为提供达到企业特定目标的合理保证而建立的各种政策和程序。公告认为内部控制结构由控制环境、会计制度和控制程序三个要素构成。”其中，会计制度是内部控制结构的关键要素，它“规定各项经济业务的确认、分析、归类、记录和报告方法，旨在明确各项资产、负债的经营管理责任（辛穗，2007）。”1992年9月美国注册会计师协会（AICPA）与美国会计学会（AAA）、财务执行官协会（MAA）共同组成的资助组织委员会（COSO）了指导内部控制实践的纲领性文件——COSO研究报告《内部控制——整体框架》（Internal Control——Internal Framework），并于1994年进行了增补。这份报告提出了内部控制的三项目标和五大要素，标志着内部控制进入一个新的发展阶段。COSO委员会指出：“内部控制是由企业董事会、经理阶层以及其他员工实施的，为财务报告的可靠性、经营活动的效率和效果、相关法律法规的遵循性等目标的实现而提供合理保证的过程”，同时指出内部控制由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控五要素构成。至此，内部会计控制与管理控制融为一体，内部控制框架也成为内容丰富、外延广泛的内部管理和控制体系，其广延和丰富性表现在无论内部控制的主体（董事会、经理阶层以及其他员工）、界限（组织界限）、目标（财务报告的可靠性、经营活动的效率和效果、相关法律法规的遵循性），还是内部控制的内容和手段（“过程”和五个要素）涵义都非常丰富。借鉴COSO内部控制框架内容，我国于2008年5月22日由财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合颁布了《企业内部控制基本规范》，认为“内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。”分为“内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督”五个要素。控制主体是“董事会、监事会、经理层和全体员工”，目标是

“合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略”，内容和手段也是“旨在实现控制目标”的所有“过程”，也包含“五大要素”。显然，这也是融合内部会计控制和管理控制的一个外延非常广泛的内部管控体系。综上所述，内部控制是随着经济组织的发展而不断丰富完善的；内部会计控制也从内部牵制时期的“会计记录”内部控制制度时期的“内部会计控制”内部控制结构阶段的“会计制度”内部控制框架阶段会计控制与管理控制融为一体，会计控制的职能越来越丰富、明确、延伸最后完全融于内部控制整体。但是，为合理保证资产安全、财务会计信息真实完整而实行的控制始终是内部控制的重要目标之一，借鉴内部控制制度时期的“会计控制”定义，我们仍然把为实现这部分目标的职能称为“会计控制”或“内部会计控制”。在我国现行内部控制框架中，内部会计控制即为合理保证“资产安全、财务报告及相关信息真实完整”而实行的控制。对资产安全的控制可以说是“会计系统”对资产的控制，这是会计自古以来就具备的职能；对财务报告及相关信息真实完整的控制是会计系统内部和外部对会计信息的控制，这种控制的产生是因为会计信息对经济活动的控制和管理具有作用，对会计信息的控制也是为了实现“会计系统”对有关财产物资和经济活动的控制。所以：如果以会计系统为考察对象，则所谓组织内部会计控制还可以分为会计系统内部控制和会计系统外部控制；组织的“内部会计控制”目的还是为了对外的“会计管理”“提高经济效率和效果”；会计系统内部的自我信息质量控制需要对经济业务的合法性审核，因此这种控制与对经济活动的“合法合规”控制也不能截然分开。

（2）会计管理与内部控制。由（图4）可以看出，对会计信息质量的控制包括会计系统内部的控制，也包括会计系统外部对会计信息质量和信息处理过程的控制，但这里都是在组织内部来分析的，都属于“内部会计控制”。组织外部对会计信息质量的控制不属于本文考察的范围，应属于外部“对会计的管理”或外部“对会计的监督”。 如（图5）和（表1）所示，此处所谓会计控制主要是对会计信息的控制，目的是会计信息质量的真实完整，而“会计管理”主要是对货币反映的经济活动的管理，目的在于提高经济效益。但是二者又密不可分，会计管理是通过会计信息进行的管理，会计信息的质量就成为会计管理的关键，而企业对会计信息质量的管理就是会计控制。不对会计信息质量进行控制，就无法进行会计管理。在企业生产经营实践中，会计管理与会计控制无法截然分开。比如，会计信息提供者既要进行会计预算、核算、分析和反馈等会计管理工作，又要控制（并接受其他部门控制）会计信息的真实性。如会计核算过程既是信息处理过程，也是对会计信息质量进行控制的过程见（表2）。如（表3）所示，内部控制中为合理保证法律、法规的遵守以及经济效率和效果的提高与会计监督和会计管理内容也存在着重叠。因为会计监督的部分职能就是维护法律法规，会计管理的目的就是提高经济效率和效益。会计信息处理过程中包含对会计信息处理质量的控制，会计系统本身对外部再生产过程具有“过程控制”职能（目的是提高经济效率和效益），同时现实的会计系统也具有对法规执行活动的监督职能，而这些职能就是会计系统的全部，所以会计系统就是会计管理系统，从定义上看，内部控制的内涵非常丰富，外延非常广泛，所以，应该说，会计管理是内部控制的子系统。

内部控制是为了合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略而由由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的的过程；而会计管理是具有上述目的（主要是提高经营效率和效果）的过程，且会计管理是由会计人员进行的管理；

会计管理∈内部控制

（三）会计监督会计监督概念争议较大，通常认为监督往往与系统外部有关主体的执法行为有关。按照《会计法》规范的“会计监督”内容，“会计监督”有以下几方面意义：一是会计人员对财务收支和财产物资的监督；二是组织外部有关主体对会计信息、会计工作的监督，包括政府和社会中介组织对会计信息、会计工作的监督即组织外部“对会计的监督”，也可以归为外部“对会计的管理”，包括所谓政府“对会计的管理”（即实际工作中经常说的政府“会计管理”），这超出了本文考察的对象；三是组织内部对会计工作和会计信息的监督，既包括会计系统外部对会计工作和会计信息的监督，也有会计系统内部对会计工作和会计信息的监督（如《会计法》第28、29条规定），目的都是为了保证财务信息的真实完整。以上内容除了企业外部对会计的监督以外，其余内容可以称为“内部会计监督”，应该属于内部控制的内容。如（图6）所示，组织内部的会计监督无论是对经济活动的监督还是对会计的监督，无论归为会计控制还是会计管理都属于内部控制系统的子系统。

（四）财务管理 2010年注册会计师考试辅导教材《财务成本管理》把财务管理定义为：“财务管理是基于企业在生产过程中客观存在的财务活动和财务关系而产生的，是企业组织财务活动、处理财务关系的一项价值管理工作。”2010年中级会计师考试辅导教材《财务管理》把财务管理定义为：“财务管理是企业组织财务活动、处理财务关系的一项综合性的管理工作。”都认为财务管理的内容是“组织财务活动、处理财务关系”，其对财务活动和财务关系的界定也大同小异，财务管理的对象包括筹资、投资、运营资金和资金分配等方面，管理的手段就是，决策、计划和控制，不需要全面系统地反映。在国外，美国人James C. Van. Horne在《现代企业财务管理》（1998）也认为“财务管理是在一定的整体目标下，关于资产的购置、融资和管理。”显然，财务管理是对企业生产经营一个方面进行的直接管理，是对人、财、物、信息中“财”进行的管理，如同生产管理、技术管理、劳动人事管理、设备管理、销售管理一样，是企业管理的一个子系统，但是由于资金与其他要素密切相关，所以对其的管理可能涉及许多部门，但这不能否定其“职能管理”的实质，因为“人事管理”和“物资管理”也涉及很多部门，它们同样也是一种职能式的具体管理。而会计管理是以货币为计量单位对企业经营活动各个方面进行的全面反映和全面管理，这是一种全面的、间接式的管理，即所谓“什么都管，什么都不管”（杨纪琬，1997）。但是，会计管理与财务管理又不是毫无关系，像其他职能部门的管理一样，财务管理也必须运用会计信息进行管理，无论是决策、计划还是控制都需要运用会计信息，需要会计管理部门的反馈。所以，会计管理与财务管理既有区别也有联系，

三、结论

通过以上的研究可以得出如下结论：财务管理与会计管理、会计控制、会计监督有联系但没有交集。会计管理、会计控制、会计监督两两相互重叠、交叉，而三者又都是内部控制的构成部分。如（图8）所示。这里所探讨的会计管理、会计控制、会计监督都是在组织内部进行，都属于内部控制的构成部分，内部控制可以涵盖以上内容，是因为现代内部控制无论从目标还是实施主体上来看外延都很广。会计监督、会计控制和会计管理的外部边界并非图中表现得那样清晰，而是模糊的，这在上文的辨析中能够明显地看出来。它们与内部控制也基本融为一体，这即是内部控制“框架”的本来含义。会计管理与会计控制有交集，是会计系统内部用于信息质量控制的控制活动和会计部门对于资产安全控制的信息沟通及会计部门采取的其他控制活动如财产清查和核对制度。不同之处是会计控制还包括会计系统外部对会计信息质量的控制，而且二者的主要目的不同：会计管理的主要目的在于提高经济效益，会计控制的主要目的就是为了控制会计信息质量。会计监督与会计控制的交集则在于组织内部通过财产清查和余额核对对财产物资的监督以及组织内部有关部门和会计系统内部对会计信息和会计工作的监督。二者的不同之处主要在于会计监督还包括组织外部对会计信息和会计工作的监督。会计监督与会计管理的交集是会计系统对经济活动的监督和控制以及会计系统内部对会计信息质量的监督控制。二者不同之处是会计监督还包括会计系统外部甚至组织外部对会计信息质量的监督。三者共同的交集是会计系统内部对会计信息质量的控制，这个结论包含以下常识或观点：没有较高的会计信息质量，无法进行会计管理、会计控制和会计监督，而会计系统内部对会计信息质量的控制是提高会计信息质量的基础；会计信息处理系统也是它们共同的基础。没有会计信息处理系统就谈不上会计系统内部对会计信息质量的控制，当然更谈不上会计管理、会计控制和会计监督；会计信息处理系统及其对会计信息的质量控制是会计管理、会计控制、会计监督的核心和基础，从而也是内部控制的重要构成部分；会计信息质量以及会计信息处理系统对于组织内部的管理非常关键，所以会计管理、会计控制、内部会计监督系统是内部控制系统的重要部分；会计系统的最终目的就是会计管理的目的，即通过对经济活动的管理提高经济效益、效率和效果。通常认为监督和控制都是管理职能的构成部分，所以，从大的方面来看，会计管理、会计控制与会计监督都可以称为“会计管理”，并没有可以截然分开的界限，它们逐渐交叉融合并与内部控制也逐渐融合在一起（如内部控制框架所述），这也许反映了企业管理和控制的一种趋势。在实践中，对以上概念的认识和应用需主要抓住以下要点：管理主体、管理客体、管理界限。能够区分两个基本问题就可以了：是“会计管理”还是“对会计的管理”？是会计系统内部的管理、组织系统内部的管理还是来自于组织系统外部的管理？

参考文献：

［1］杨纪琬、阎达五：《开展我国会计理论研究的几点意见》，《会计研究》1980年第l期。

［2］杨纪琬、阎达五：《会计管理是一种价值运动的管理》，《财贸经济》1984年第l0期。

［3］阎达五：《会计理论专题》，中央广播电视大学出版社1985年版.

［4］阎达五、陈亚民：《发展会计理论，振兴会计事业——“会计管理活动论”10年回顾》，《会计研究》1989年第6期。

信息系统质量管理论文篇（4）

0 引言

随着某大型制造企业经济的不断发展，已经成功实施了ERP、MES、质量管理信息系统等多个应用系统，系统的业务量和业务的复杂度都在不断增加，数据集成、功能集成、业务流程集成等要求也在不断的升级。

ERP系统金属检验模块与质量系统的集成对于促进企业业务拓展，降低信息系统运作和管理成本，信息数据统一管理，提高数据处理效率等都具有积极作用。作者在综述企业金属进货检验流程的基础上， 着重原流程与集成后流程的区别以及系统相关业务集成、数据结构的设计和功能实现。

1 需求分析

企业为强化质量过程控制，实现质量管理闭环归零的要求，实现全过程质量追溯、需要将质量活动纳入一体化管控，这就要求同ERP、MES等系统进行集成，将其他系统中的质量信息纳入质量系统，消除信息孤岛。

其中金属进货检验部分目前在ERP系统检验模块内进行，为了实现企业质量信息统一管理，全面搭建质量管理系统，进货检验信息必须在公司质量管理系统内进行管理，而金属进货检验信息在ERP系统内也是库房的必要信息，造成此部分数据业务人员两套管理系统需要重复录入的局面，这样势必增加业务人员的工作量，同时难以保证数据的一致性，所以为了满足实际业务需求，减少业务人员的工作量，使操作更加便捷，同时保证数据的安全性和一致性，ERP系统与质量管理系统集成就显得尤为重要且迫在眉睫。

2 功能设计

2.1 ERP系统金属进货检验流程

1）金属库存保管员接到采购员通知后进行入库，且在ERP系统内进行入库接收，接收到待检库，且在系统内打印“入库单”，传递到金属质量检验员处；

2）金属质量检验员进行入库检验，且在ERP系统内进行金属入库质量检验结果的录入，将检验结果单号传递回金属库存保管员；

3）金属库存保管员根据质量检验结果单号，合格如生产库，不合格入不合格库。

2.2 ERP系统与质量系统集成设计

2.2.1 ERP系统形规划与设计成检验任务信息中间表

ERP系统将采购物料数据信息通过向质量系统开放的中间表的形式同步至质量系统；ERP系统开发质量检验信息包括：物料名称，批次号，合同号，物品单位，计量单位，状态（未读取为0，已读取为1）等；以检验任务ID为唯一标识。

2.2.2 质量管理系统读取检验任务信息

质量管理系统1～2分钟读取一次；

2.2.3 进行检验

质量管理系统根据检验任务，提交检验结果且可以多次提交，质量系统检验结果实现动态增加行；提交检验结果按合格和不合格分为两条记录保存到检验结果中间表，多次提交生成多条记录；质量管理系统实现可修改检验结果数量，ERP需要同步，ERP系统新增记录或修改记录。

2.2.4 ERP系统接收质量管理系统检验结果

ERP系统读取中间表信息。信息包括：检验结果，数量，人员，是否修改，处理结论。唯一标识为检验任务数据库ID； ERP系统将生成的质量检验标号保存到质量系统提供的质量检验结果中间表中，字段包括：检验任务ID，质检编号。

2.2.5 质量管理系统接收ERP系统生成的质检编号

质量管理系统读取中间表，读取后修改状态为1，数据在检验记录中显示。

3 数据结构设计

3.1 向质量管理系统开放用户权限

3.2 创建DBlink

3.3 ERP中采购物料数据信息同步至质量系统

将ERP中需要检验的任务写入中间表中，开放给质量管理系统。 ERP向质量系统传质量检验任务数据通过中间表，QA_STATE字段标识质量系统是否对数据处理过，“0 ”为 未处理；“1”为已处理 质量系统接收状态；QA_ID字段标识检验任务ID，为表的唯一标识；授予质量系统对表的查询、更新权限，具体字段如下：合同号、物料编码、物料说明、批号、采购数量、计量单位、质量系统接收状态、检验任务ID

3.4 质量系统将采集的质量检验结果信息传入ERP系统

质量系统将质量系统检验结论写入此中间表中，QA_RESULT_STATE字段代表ERP系统接收状态，ERP更改QA_RESULT_STATE字段，“0 ”为 未处理；“1”为已处理 （其他状态如报错状态等具体与质量系统待定）；

质量系统传入的质量结果，同一种物料，可以分别形成多个批次，每个批次可以进行多次检验，形成多条检验结论，qa_tran_id字段做为唯一标识，QA_ID字段对应ERP检验任务ID，一个QA_ID可以对应多条事物。且针对每条检验结论，可以进行修改，且修改记录INSERT_TYPE=2，sequence1 ERP生成的质量检验结果；质量系统将针对批次生成的检验结论传入ERP系统， 具体字段如下：质量检验编号、创建人、批次、计量单位、数据更新类型、检验数量、检验结果、检验任务ID、ERP系统接收状态、事物ID。

3.5 ERP将生成的质量检验编号回传给质量系统

将ERP生成的质量检验编号回写到sequence1字段处，且将QA_RESULT_STATE字段值修改。

3.6 关键技术

3.6.1 两次数据交互

ERP质量系统与质量管理系统集成设计需要进行两个系统间的2次数据交互，第一次是将ERP内需要检验的数据传递给质量系统，质量系统在内部进行检验操作，之后将结果回传到ERP系统内，第二次是ERP系统将通过质量系统传递出的结论生成的检验单号再次传给质量管理系统，以便检验人员可以不用登录ERP系统而得到ERP系统内的质量检验单号，传递给库房管理人员，进行 ERP系统内根据质量检验单号的下一步转库操作。

3.6.2 同一批次物料可以进行分批检验和修改

ERP系统内可以对同一批入库的物料进行分批检验和修改操作，这就要求集成程序设计成每个检验任务要对应多个检验结果，且每次操作必须要可以唯一标识，以便回传质量检验编号。

4 结束语

本文通过对ERP系统内金属进货检验业务、质量（下转第320页）（上接第294页）管理系统金属进货检验业务的分析和研究，设计实现了一种基于DBLINK连接的集成方式，集成的实现可以较好的解决业务人员数据两次录入的问题，既能满足企业目前ERP系统金属进货检验入库业务的连通要求，同时又能满足企业对供应商质量、进货检验、过程检验、理化试验过程质量一体化管理的需要，也为今后企业内其他集成业务的开展奠定了良好的基础。

【参考文献】

信息系统质量管理论文篇（5）

地理信息系统的定义最早由西方国家确定，主要目的是为了获取空间数据，并将这些数据做储存和整理，方便检索和分析，这里的数据主要指空间定位数据。对这些数据运用信息化技术进行管理，就是西方地理中心对地理信息系统的定义。在我国，对它的定义则内容涵盖的更加广泛和全面一些。国内的定义认为地理信息系统，是对承载地理信息的所有物质进行一系列的分析整理活动（数据的输入、数据的存放、数据的修改以及进行计算和分析，再输出的过程）。这里的物质，包含文字材料、图片信息、各类型的数据。

由上，我们将地理信息系统的定义归纳总结为：针对地表空间，具有采集信息、存储数据、并能够便捷的进行维护、及时更新的功能。具有综合分析、管理和预测的特征；它的主要工具是使用计算机的软件、硬件的作用，结合地理理论知识，快速有效的分析复杂的地表空间信息。

地理信息系统的主要核心来源于计算机系统，另一方面管理和使用者则是地理信息系统表现形式和运行方式的决定者。主要内容则是通过空间的数据来体现。因此，完整的地理信息系统的构成，必须含有其核心：计算机硬件系统以及软件系统；其内容的体现：空间数据的收集。运行方式的决定者，操作人员。

2.地理信息系统的内容

（1）特定的专题信息。这一方面的内容是某一地理资源体系或地理形态的专项信息类别。是专项为某种目的服务的，具有很强的专业性和目的性。

（2）根据地域形态或区域划分不同，设定的地理信息系统。这一内容主要服务于相应的区域。是地区内对气候、资源、生态环境等地理情况的综合分析和了解的主要工具。比如国家地理信息系统。

（3）主要的系统工具。主要是计算机软件系统的工具运用。一般性是以软件包形式出现。将所有图片信息、文字材料组合形成综合信息，借助数字化软件，将其数字化，以方便于管理和查询；

3.GIS的主要运用

国际上，地理信息系统的首次出现是在加拿大，于1964年由加拿大政府批准，称为CGIS（加拿大国家地理信息系统）。这为后期GIS的发展做了铺垫。在这之后，GIS在美国得到了高速发展，在二十年间，由美国研究开发的GIS软件已超过两百个。

国内GIS的发展从上世纪80年代初才开始萌芽，主要由国家科技发展委员会进行组织，建立了专项的研究小组，主要规范研究我国国家资源和生态环境体系。随着遥感技术得到越来越广泛的运用，一些专门性研究所和国家高等院校开始加入到研究队伍中来。丰富了研究体系，并取得了明显的研究成绩。

关于地理信息系统的运用，在国内外主要在土地和资源的规划、勘测方面。例如城市的规划、水土流失的研究、水资源管理等方面。地理信息系统逐步发展，不再是单一的在地理、自然科学领域的运用。同时在社会科学领域中，它可以帮助社会经济的发展，进行规划管理，协助研究的作用。

3.1水文地质的地理信息系统运用

由于GIS在我国的发展时间较短，在水文地质方面的应用还处于基础萌芽阶段。其实，水文地质方面的GIS运用在一些发达国家已经发展的较为成熟，为我国的GIS实践，提供了宝贵的经验。

3.1.1国外对水文地质方面GIS的应用的发展

上世纪90年代初，美国亚拉巴马州的莫比尔市，开展了专题讨论会。讨论了地下水模型以及水文资源运用方面的问题。这次专题讨论会还讨论了GIS的主要技术问题。比如计算机软件的应用，硬件的使用以及结合遥感系统的发展等各个方面。

紧接着美国“地理信息系统和水资源专题讨论会”的召开，在奥地利的维也纳也召开了同类型的学术讨论会，主要讨论了水文学和水资源管理的实际应用。这次讨论会比较全面的提出了GIS在水文地质专业的应用。包含了相关的决策系统，遥感技术的具体应用方法，三维立体技术以及四维技术的问题研究，低下水系统如何运用GIS系统等。

3.1.2 GIS在水文地质方面的应用形式

（1）决策支持系统：主要运用于地下水管理中，由操作者即信息管理工作人员、操作工具即主要的计算机硬件、软件系统，主要的载体即用户操作体系组成。主要作用是帮助决策者进行决策。主要方式的是数据库和基本模型库的综合利用，以构建半结构化的过程。主要的研究成果是识别和分析采集到的空间数据库。并形成相应的图像显示出来。以Sandia国家实验室为例，在环境保护的决策系统中，提出了定量化的概率形式来评估监测井网。因为按照美国的环境恢复法要求，必须设置地下水监测系统。但是只规定了关于数量的设定，监测井网的质量和其他方面的细节之处则需要通过管理者的主观判断。这就容易形成较大的误差和环境保护结果的区别。

（2）地下水系统：主要是地下水流模型的运用。可以有效准确的模拟地下水的具体位置、地下水流量的大小以及根据测算结果，进行地下水量补给的过程。这一系列活动的原理，来源于GIS的各个方面，例如对专业模型的开发和设计。方便清楚模拟情景展示等。以水量的平衡模型来举例。主要利用数学微积分，根据水文数据、地形遥感图像，运算出区域年降水量平衡、构建一维模型。来研究某一区域的年水量是否平衡。

（3）不同的含水层确定：这一应用，可以判断出冲击含水层和深层含水层。首先运用信息软件生成地域空间图像。采集已挖掘水井的含水层深度。分析出供水的主要含水层。

（4）地下水监测网的设计：为了促使GIS性能的一体化，运用分析法和排列法等方式，验证实例已达到对空间数据的管理。因为其具有灵活形象的显示功能，在评价权重方案和监测最优监测点方面，有非常重要的作用。

（5）数据的比较和计算设置：GIS在地下水流模型边界的排列方面、以及地质图和地区地表厚度图的数据比较是非常有效的，结果也十分准确。这给社会学科的部分解释提供了有力依据。但是对宽阔的山谷、高原地区等起伏较小的地表高度数据的形成，有部分错误性。需要进一步的检查。

信息系统质量管理论文篇（6）

中图分类号：F272．92 文献标识码：A 文章编号：1005-0892(2007)06－0067－04

e-HR系统，即电子化人力资源管理系统，它是企业充分利用现代信息技术手段，构建的人力资源管理的网络系统，包括内联网(Intranet)和互联网(Internet)，并通过建立标准化的人力资源管理流程，实现人力资源管理信息共享及企业资源有效整合的信息化管理模式。企业人力资源管理质量是指企业的人力资源管理满足企业生存和发展需要的程度，或者说是企业人力资源管理的水平或状态满足企业短期的经营目标如投资回报率、市场占有率、销售业绩等，以及企业长期的发展目标如员工忠诚度、顾客满意度、企业文化等的程度。这里质量是一个广义的概念，涉及企业各个层面、各部门、各管理环节以及每个员工，是一个基于全面质量环境下的企业人力资源管理效率和管理水平的概念。[1-2]

企业人力资源管理作为一个系统，它具有不确定性和非理性的特征。人力资源管理系统的对象是人而不是物，人是所有管理对象中最为复杂的一个主体，它具有主观能动性、动态性、资本性、社会性和流动性等特点。由于管理对象的复杂性带来了人力资源管理系统的复杂性。不确定性是指在管理过程中会出现大量的低稳定性、不对称性、随机波动性、不清楚等不确定情况，从而导致了传统的确定性管理在很多情况下无能为力；非理性是指由于人具有非理性的一面，比如情感、心理现象以及思想等等，使得经典的科学管理理论视人为完全的理性的假设失灵，必须重新审视人力资源管理新的理念和思想。[3]

企业人力资源管理系统内部充满了非线性的关系，管理者与被管理者之间、管理职能之间、管理过程之间存在着复杂的相互关系。比如人力资源管理的招聘、培训、晋升以及绩效评估等过程，每两个过程之间存在着复杂的交互关系，而不仅仅是两两之间的简单线性关系。由于人力资源管理系统的这些特性，使得系统成为由许多复杂关系构成的一个耗散结构系统，系统具有自组织和内在随机的特性。另外，从混沌学的观点来看，人力资源管理系统也属于混沌系统，因为它具有混沌系统的一个重要特征：对初值的敏感依赖性，即系统微小的初值变化就会造成系统状态的巨大变化。这种所谓的“蝴蝶效应”在人力资源管理系统中大量存在，比如系统的组织结构、管理体制及控制方式都没有大的改变，但一个微不足道的失误就会导致巨大的损失甚至企业破产。[4]

企业实施e-HR就是针对人力资源管理系统的这些特性，以新的思维和视角进行人力资源管理，寻求有效提升企业人力资源管理水平（质量）的新途径。本文力图用耗散结构理论和熵理论来解析企业实施e-HR系统对提升人力资源管理质量的作用机理。

一、企业e-HR系统结构模型及其耗散结构性质

企业人力资源管理系统由人力资源规划、组织岗位设计、招聘管理、员工管理、考勤管理、薪酬管理、绩效管理、培训与开发管理、晋升管理和人力资源管理质量评价等十个子系统构成，一个子系统相应是一个人力资源管理的功能模块，系统结构模型如图1所示。按照各子系统在系统中执行的功能和作用，可以把e-HR系统分为三个系统：事务处理系统、决策支持系统、专家系统。事务处理系统（Transaction Processing System）包含考勤管理、薪酬管理、绩效管理、培训与开发管理四个子系统，主要完成企业人力资源的日常事务性管理职能。该系统与员工管理、晋升管理、人力资源管理质量评价等子系统可以进行信息交换和职能协调；决策支持系统(Decision Support System) ) 包含人力资源规划、员工管理、组织岗位设计三个子系统，主要承担对企业人力资源管理起决策支持作用的人力资源规划、职业生涯规划、员工信息管理等职能；专家系统(Expert System)包括晋升管理、招聘管理、人力资源管理质量评价三个子系统，主要执行重要的人力资源安置与人力资源管理质量的评价职能。每个子系统都通过一定的逻辑关系反映到人力资源管理质量评价子系统，然后又通过该系统形成反馈，为其它的子系统提供改进和调整的输入信息，构成一个各子系统紧密联系的完整的、动态的人力资源管理控制系统。

耗散结构理论是比利时人伊利亚・普里戈金1969年提出的非平衡系统自组织理论，与突变理论、协同理论一起被称为三大自组织理论。耗散结构理论揭示出，当一个系统处于开放状态，在该系统从平衡态到衡态、再到远离平衡态的演化过程中，当达到远离平衡态的非线性区时，一旦系统的某个参量的变化达到一定的阈值，通过涨落，该系统就可能发生突变，由原来的无序混乱状态转变为一种时间、空间或功能有序的新状态，这种在远离平衡态下的新的稳定的有序结构就是耗散结构。耗散结构形成应具备四个基本条件：（1）系统处于远离平衡态。远离平衡态是指系统内部的物质和能量分布是极不平衡的，差距很大；（2）系统必须开放。系统只有处在开放状态时，才能与外部进行物质、能量和信息系统的交换； （3）系统内不同要素之间存在非线性关系。非线性关系是指系统要素之间存在立体网络形式相互作用的机制；（4）涨落现象。涨落使系统偏离平衡态，偏离使系统演化到新的状态。涨落可以由系统内部各子系统之间的随机作用而引起，也可以由环境的随机变化而引起。涨落是使系统远离平衡态，从无序走向有序或从低级有序走向高级有序的动力。[5]

对照耗散结构形成的四个基本条件，可以说企业的人力资源管理系统本质上就是一个耗散结构。普里戈金认为，开放系统的熵（熵是一个系统无序程度的度量，熵的取值越大，系统就越无序。）的改变应包括两部分：系统与外界交换物质、能量和信息所引起的熵的改变（dSe）以及系统内部由于不可逆过程所引起的熵的改变(dSi)。对开放系统而言，dS=dSi+dSe，dS代表系统总熵值变化，dSe是与外部交换得到的熵变化值，它可正可负；dSi是系统内部不可逆产生的熵值，它总是正的。若外界提供足够的负熵流dSe＜0，且|dSe|＞dSi，则可做到dS＜0，在不违反热力学第二定律的条件下，远离平衡的非线性系统可以通过负熵流来减少总熵，从而使系统从无序态变为有序态。耗散结构理论对企业人力资源管理的启示在于，当系统不断地与外界进行着物质、能量和信息的交换，即系统不断地应用新的管理理念和技术、引进新的人才、投入资金、与外界进行广泛的信息交流，这时形成负熵流来抵消企业内部无序度的增加和管理效率的递减，并通过内部的自适应、自组织、混沌与突变，在一定条件下形成新的稳定结构，这种远离平衡状态的开放性复杂企业组织，当它不断地与环境进行能量、物质和信息的交换，通过内部各单位之间的相互作用，负熵增加，使组织有序度的增加大于自身无序度的增加，从而形成新的有序结构和产生新的能量的过程称为管理耗散。

根据耗散结构理论我们建立企业人力资源管理耗散结构的形成模型为：

在企业人力资源管理耗散结构形成模型中：dSi、dSe分别表示各影响因素对企业人力资源管理系统带来的正、负熵流大小；i、r 分别表示导致企业人力资源管理系统内部、外部影响熵变的各种因素，如：系统内部的招聘方式、培训与开发、人力资源管理制度、信息技术应用、内部组织结构等，系统外部的企业文化、领导模式、组织结构、员工行为等；ki、kr分别是系统内部影响熵变各种因素在特定行业、特定阶段时的权重；n1、n2表示系统内外影响因数的个数；j、t 是每个影响熵值因数下所包含的子因素；Xij、Yrt是系统内部、外部每个子因素影响企业熵值变化的概率。 1、 2表示系统内部、外部的熵系数，即企业所处的特定行业中，每增加单位收益所需追加的成本值，即行业的比值 。

该模型对企业人力资源管理的重要启示在于，要使系统总熵值（dS）最小，就要使内部Si的增幅（dSi）保持较小，并建立引入外部负熵流（dSe）的机制，从而达到系统熵值最小的目的。即管理耗散结构理论揭示出管理的本质在于：（1）保持管理系统的开放性，建立从外界引入负熵流的机制，通过负熵流的引入，降低系统的总熵值。（2）维持管理系统自身熵值的增幅最小，使管理系统在其所在时空域内，维持一种低熵有序的状态。[6]

二、e-HR系统提升企业人力资源管理质量的耗散结构论机理

1. 实施e-HR系统带来了管理理念创新

企业实施e-HR系统不仅仅是选购一套软件，引进一种信息化工具，更重要的是实现一种管理理念的创新。一种新的管理理念要在企业中运用并发挥效益，只有领导一贯地重视和支持，全体员工深刻理解、全面掌握新的管理理念，并结合企业的实际加以运用，才能充分发挥人力资源管理信息化带来的效益。一旦企业主要领导真正意识到人力资源管理信息化实施的重要性，并掌握了人力资源管理信息化实施效果的评价方法，他们就会成为人力资源管理信息化需求和实施的倡导者和推行者，从而促进企业人力资源管理信息化的实施进程和加快实施速度，使e-HR这种新的管理理念渗透到人力资源管理的各个环节和实践活动。在整个实施过程中，企业的各层、各个部门和全体员工无不受到新的管理理念的冲击。根据耗散结构理论，管理理念的创新是系统与外界进行的信息交换，交换的结果是给系统带来了负熵流（dSe）。也就是新的管理理念使系统打破了以前的平衡态，从低级的有序结构走向了远离平衡的更高级的有序结构，使系统的管理效率得以提高。

2.实施e-HR系统通过组织变革优化了业务流程（BPR）

实施电子化人力资源管理，一方面，必须根据企业战略对组织架构和部门职责进行调整。在调整过程中，可能会涉及到部门职能的重新划分、岗位职责的调整、业务流程的改变、权力利益的重新分配等因素。企业必须调整组织结构和优化人力资源管理流程，有效控制变更管理。另一方面，要对人力资源管理流程进行优化。由于实施人力资源管理信息化后，人员的层次结构会发生变化，原来主要从事重复劳动的管理人员，由于e-HR系统的实施，现在可以把主要精力放到更具创造性的工作上。企业通过新的工作分析，调整人力资源管理目标、员工晋升、培训等计划。随着信息传递效率的提高，工作环境、流程和制度的相应变革，企业管理的层次随之减少，扁平式、矩阵式的组织结构将成为多数企业的组织形式。扁平式的组织结构有利于员工沟通，能适应社会进步和科技的发展趋势。e-HR通过优化企业业务流程和组织变革，整合企业资源和实现信息共享，在很大程度上避免了企业内部的“信息孤岛”现象，提高企业对市场的反应能力和协同运作能力。[7]

根据耗散结构理论，企业组织本身是一个具有多层级、多功能的复杂结构系统，系统在演化过程中，存在一个裂变、复制、成长、放大、膨胀、老化的过程，这正是企业内在生存能力与外部环境之间非线性相互作用的结果。在这一过程，系统内部的熵流（dSi）会逐渐增加，引起管理效率的递减。而实施e-HR系统，通过采用扁平式、矩阵式的组织结构和优化了业务流程（BPR）给系统注入新的能量，扭转已形成的系统熵流增加的状态，使系统进入负熵增加的过程，提高人力资源管理水平。

3. 实施e-HR系统可以提高企业整体的信息素质

实施电子化人力资源管理，它不是一个纯粹的信息化项目，也不是传统人力资源管理手段与信息技术的简单结合，而是利用信息技术实现对人力资源管理业务流程的承载、优化和再造的过程，这就要求人力资源管理信息化项目的主要参与人员既要对现代人力资源管理有深刻的理解，又要具备丰富的信息化知识和经验。企业在实施人力资源管理信息化的过程中，必须加速人力资源管理从业者对信息技术、管理信息化及人力资源管理信息化项目的认识和技能的掌握，从而提高系统的使用水平和系统的运行效益。此外，实施e-HR的过程中，人力资源管理信息系统的顺利运行，有赖于全体员工素质的提高。这客观上推动了企业对相关员工进行信息化的知识和业务培训，使员工在系统运行过程中，不断接受信息化的新技术、新知识、新观念。这种企业潜移默化的在“干中学”和“学中干”的氛围，对帮助员工适应信息化环境下的工作，提高企业整体信息素质，即管理者信息化管理能力和员工的信息化应用水平有很大的推动作用。

企业人力资源管理系统运行的效率在很大程度上取决于管理者与执行者的素质和对组织本身及对工作的态度。若人的素质与态度与企业发展要求不吻合，最终也会导致系统熵增加。所以，e-HR的实施可以促进管理者信息技术应用能力和员工素质的提高，形成“干中学”和“学中干”的学习型组织氛围，从人这个关键因素上保证系统形成负熵不断增加的机制，使管理系统进入效率递增状态。[8]

4. 实施e-HR系统可以提高信息效率与降低信息成本

按照耗散结构理论，在组织的演化进程中，由于组织自身的放大膨胀和复杂化会使信息渠道相应延长、节点增多，使信息在传递过程中耗损、失真、扭曲，最后使信息的有效性、及时性、准确性下降，对系统决策和执行产生重大影响。出现管理系统熵流增加，管理效率递减。实施e-HR系统，我们可以把人力资源管理看成是企业内部的一个服务系统，本部门之间、部门与部门之间形成管理系统的上下工序关系。实施电子化人力资源管理后，e-HR凭借其标准的业务流程，网络的快捷、高效、准确的信息功能使得企业各环节、各工序之间环环相扣，紧密相连，减少企业内部、部门与部门之间的协调时间，节省衔接时间，大大提高了信息效率和管理效率。e-HR以其强大的数据管理功能及友好的界面沟通企业与企业、部门与部门之间的信息，使信息渠道通畅，降低信息成本。另外，很重要的一点，e-HR的实施可以在较大程度上克服人力资源管理中由于人为的因素，如：推诿、扯皮、甚至相互拆台等所造成的管理效率低下。这些现象正是一个系统进入熵增阶段的表现，而e-HR系统的实施可以抑制这种熵增局面，为系统带来负熵流，将企业由于人力资源管理不善带来的损失降到最低程度。[9]

三、结语

企业实施e-HR系统可以提高人力资源管理质量，主要是管理理念的创新、组织变革和业务流程优化、员工信息素质的提高、信息效率的提高和信息成本的降低几个方面，这些方面都可以给企业人力资源管理系统带来负熵流。负熵流的增加使系统远离原来的平衡状态，进入更高级的有序的管理耗散结构，即管理效率更高的状态。耗散结构理论对管理的更深启示在于，管理系统的创新是无止境的，只有建立管理不断创新的机制，管理系统才会形成负熵流增加的机制，系统方可保持远离平衡的动力，或者说一种高效运转的状态。

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参考文献：

[1]Alan，F. et al. Two routes to quality[J]. Personnel Management, 1992, 24(11): 30-32.

[2] Cardy, R. L. & Dobbiins, G.. HR management in a total quality organizational environment: Shifting form an traditional to a TQHRM approach[J]. Journal of Quality Management, 1996, 1(1):5-20.

[3] Fiorelli, J. S. The organization health report: An HR metric to mobilize executives into action [J]. HRPlanning, 1998, 21(2).

[4]Giroux, H., & Landry, S. School of thought in and against total quality[J]. Journal of Managerial Issues, 1998, 10(2):138-195 or 203.

[5]伊・普里戈金，伊・斯唐热著/曾庆宏,沈小峰译．从混沌到有序[M]．上海:上海译文出版社，1987.

[6] 陈卫东，顾培亮．管理系统中的复杂性特征及其控制探讨[J]．中国软科学，2001，（12）：107-110．

[7] 刘存柱．混沌理论在企业人力资源管理中的应用研究[J]．科学管理研究，2004，(6)：97-99．

[8] 任佩瑜，张莉，．基于复杂性科学的管理熵、管理耗散结构理论及其在企业组织与决策中的作用[J]．管理世界，2001，（6）：142-147．

信息系统质量管理论文篇（7）

P键词： 活性系统；信息协同；数据仓库；精益建造

Key words： active system；information coordination；data warehouse；lean construction

中图分类号：F253.3 文献标识码：A 文章编号：1006-4311（2017）23-0071-03

0 引言

随着项目建设规模的不断扩大、项目复杂程度的提高，工程建设中与信息不对称相关的问题时常出现，其中2/3的问题都与信息沟通有关，而导致项目成本超支、工期拖延的问题中也有30%是由信息沟通问题引起的[1]，因此施工质量信息协同管理在施工过程中的重要性不言而喻。

近年来，BIM技术提出与发展为施工阶段质量信息交互提供了平台。Min-Koo Kim[2]等人指出随着信息技术的发展，BIM技术对于一个自动及智能的质量信息控制体系来说必不可少。Sulankivi K，Makela[3]等人利用4DBIM模型进行施工过程中的信息沟通交流；Jun-Xiong Chang[4]将2D条形码与BIM技术结合，提出基于BIM的质量检查系统（BIMQI），此系统不但可以实时有效收集质量缺陷数据信息，还可以很好地管理返工工作状况。LiJuan Chen， Hanbin Luo[5]等人将4D BIM在施工现场的优势与产品、组织、过程模型（POP）结合起来，通过信息收集、处理、应用证实4DBIM技术在质量信息管理中的可行性。

上述研究表明BIM技术在一定程度上弥补了施工质量信息管理的不足，提高施工现场质量管理水平。然而仅仅依靠BIM技术进行施工现场质量信息协同管理是不完善的，更需要一个变革式的组织系统，即活性系统。如祖超，苏振民[6]等人构建了基于活性系统的技术中心组织运行模式；高军[7]等人讨论如何运用VSM 进行组织设计；Tobias Steinhaeusser[8]等人认为控制论识精益建造思想的理论基础；Gandolfo Dominici[9]等人根据从活性系统视角解读日本精益生产系统。

以上的文献或只关注了施工质量管理某一方面信息，没有集成施工质量管理全面信息，提出施工质量信息协同管理模型；或仅仅从活性系统理论基础及构建方式等角度来进行研究，没有从递归分解的角度出发，考虑组织环境与施工质量信息之间的关系、组织内部同层级质量信息与不同层级质量信息之间的平衡等。本文引入活性系统，全面收集施工质量信息，在项目递归分解的基础上，从信息协同角度构建基于活性系统的施工质量信息协同管理模型，以信息协同推动流程协同，全面实现施工质量信息管理的可视化与信息化。

1 活性系统的内涵

生存系统模型（Viable Systems Model，VSM）是斯塔福德・比尔利用相关的控制论理念，结合生物学的研究理论，提出的组织运行的新模式，它是一个体现任何生存系统必然会具有的重要特征的模型[8]。

如图1，整个活性系统中包含两个系统，即操作系统和管理系统，其中操作系统主要进行组织的实际工作，也就是系统1，每一个活性系统中包含众多系统1，而管理系统则由系统2、系统3、系统4、系统5构成，分别承担不同责任。

2 构建基于活性系统的施工质量信息协同管理模型

2.1 总体结构体系

构建基于活性系统的分部工程施工质量信息协同管理模型如图2，该模型被分成三个模块，即信息采集模块、信息处理模块、信息协同应用模块。

系统3在系统5与系统4的指导下，针对对应的分部工程，进行施工质量信息收集。质量信息收集分为两类，第一类为新建工程施工质量信息，其中包括项目环境信息、建筑实体信息、本体知识信息；第二类为已建工程质量缺陷及修正信息。施工质量信息收集完整，形成施工质量信息数据仓库，通过信息处理，形成施工质量信息模板。

形成的施工质量信息模板通过BIM平台传递至项目各参与方，即系统1，针对不同的组织环境，明确其各自任务、地点、时间以及相关内容等。在系统1中，项目各参与方不仅存在纵向与系统3之间的联系，还在各自之间存在横向关系，通过系统2，调整其建设资源，起到沟通协同的作用，更好的为系统3所分配的任务服务。

在模型中，系统3*起监控作用，在系统1完成施工任务的过程中，如出现施工质量缺陷，系统3*将缺陷信息汇总分类后传递至系统3中。系统3根据系统4与系统5的指令，将修正信息传递至操作系统系统1，并进行数据仓库更新，如此反复。

系统4在系统5分部工程质量目标的指导下，确立分部工程质量计划、施工计划、BIM模型及数据库等。

2.2 施工质量信息协同应用

系统3在收集处理完施工质量信息后，将主题模板传递至系统1项目各参与方。施工单位操作人员与质量管理人员在查阅主题模板后，分别明确其工作内容。操作人员明确工作任务、时间、地点；操作规范及重点、难点以及操作责任。与此同时，质量管理人员进行质量自检，明确检查任务、时间、地点；检查验收规范及重点检查部位以及检查责任等。操作系统中每位现场人员都明确其各自的任务与责任，在系统2的沟通调解之下，更好地完成相关任务，从操作源头最大程度的降低质量问题的发生。

系统3*担负监督重任，根据系统3形成的主题模板，针对检查项目，形成检查列表。BIM模型中导出的设计模型与系统1操作完成的施工任务相对应，进行一系列的分析，其中包括逻辑分析、数

据分析、偏差分析、一致性分析等。如出现质量问题，则提交至系统3，由系统3得出处理方案。

2.3 构建基于活性系统单位工程施工质量信息管理模型

如图3，为基于活性系统单位工程施工质量信息管理模型，该模型基于项目递归分解角度，从单位工程、分部工程、分项工程、工序这一视角，构建系统、全面的施工质量信息管理模型。在该模型中，单位工程的系统2为分部工程的系统3、系统4、系统5，单位工程系统1为分部工程的所有系统1，单位工程的组织环境为分部工程所有组织环境；同理分部工程的系统2为分项工程的系统3、系统4、系统5，分部工程系统1为分项工程的所有系统1，分部工程的组织环境为分项工程所有组织环境。

3 总结

本文通过引入活性系统，从新建工程质量信息与已建项目质量信息两大方面收集质量信息，其中新建项目质量信息包括由BIM技术获得的建筑体信息，由本体工程获得的建筑本体信息、由物联网技术获得的建筑环境信息等。在全面收集施工质量信息的基础上，通过数据仓库进行数据处理，形成质量主题模板。通过构建的基于活性系统的施工质量协同管理模型中系统3的分配，与系统2的协调，操作系统，即系统1执行施工任务，并且在系统3*的监控下，一旦出现质量问题，则被提交至系统3，由项目参与方三类管理人员进行处理，得出统一的解决方案，与此同时，进行质量信息收集的更新。

本文基于项目递归分解角度，从单位工程、分部工程、分项工程、工序这一视角构建全面、系统的施工质量信息协同管理模型。

参考文献：

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信息系统质量管理论文篇（8）

管理会计信息质量特征（qualitative characteristics of management accounting）是与管理会计目标联系在一起的，是根据管理会计的目标规定出评估管理会计信息的基本标准，作为管理会计选择的依据，因而它是管理会计目标同管理会计程序和方法之间的中介。

深入系统地探讨管理会计的信息质量问题，积极构建科学完善的特征体系，颇具重大的理论价值和实践意义。本文在吸收和借鉴国内外现有研究成果的基础上，提出笔者自己的一些看法。

管理会计信息质量特征研究综述

国外研究成果

国外对管理会计信息质量特征的讨论，是基于“为内部管理人员服务的信息”而展开的。

1987年，美国新出版的由海尔康编写的《管理会计》一书，对管理会计信息的基本特征提出了新的见解，认为有价值的管理会计信息应具有相关性、准确性、及时性、可理解性和注重成本效益原则等特征。

1988年，国际会计师联合会（IFAC）的《论管理会计概念》（征求意见稿）中又提出了对提高决策者信息质量有益的六个管理会计概念和标准：经管责任；可控性；可靠性；增量性；相互依赖性；相关性。

国内研究成果

李天民教授根据管理会计的实质是以决策为中心的共识，把管理会计的指导性原则（即管理会计信息质量特征）分为以下三个层次：

对决策有用的原则：分为首要的和次要的两类。

对信息质量的约束原则：重要性原则；群众性原则；成本效益相配比原则。

对信息用户的原则：可理解性原则；可接受性原则；公允性原则；激励性原则。

国内外有关管理会计信息质量特征方面的研究成果之间既有优点共享，也有特色新解。但它们亦有些共同不足，比如没有将管理会计信息质量特征之特色表达出来，对质量特征的描述尤显原则化、零散化等等，这既不便于人们的理解与把握，又难于充分发挥管理会计之效能。鉴于此，本文拟对该论题作进一步的深入探讨，尝试构建一个相对系统完善的管理会计信息质量特征体系，以期对理论创新及实践拓展有所裨益。

管理会计信息质量特征体系

管理会计信息质量特征是管理会计目标的具体化，那么管理会计的目标又是什么呢？对此众说纷纭，观点不一。笔者将管理会计目标分为三个层次：最终目标层――提高企业的经济效益和社会效益；基本目标层――培植和提升企业的核心竞争力；具体目标层――全面提高企业的多元化职能管理效能。

围绕这一目标体系，管理会计信息应包括两个层面的质量特征，即战略层面的质量特征和战术层面的质量特征。战略层面的质量特征包括战略性、竞争性、动态性、系统性、可持续性、激励性；战术层面的质量特征包括相关性、可靠性、可比性（包括一致性）、可理解性和公允性，其中相关性又包括及时性、灵活性与适应性，可靠性又包括准确性、可核性及中立性。另外，无论是战略层面的信息质量特征还是战术层面的信息质量特征都要受到决策有用性的目标导引、成本效益性的原则约束以及重要性的壁垒检测。为便于理解，我们将管理会计信息质量特征体系用图示予以进一步描述（见上图）。

从上图我们可以看出，较现有研究成果，该设想独具一定的特色，除将管理会计信息质量特征构建成一个多层次的体系外，还从战略的高度赋予了新的时代内容，亦即提出管理会计信息质量特征还应具备战略层面的要求，这也正是管理会计信息质量特征有别于财务会计信息质量特征的关键所在。鉴于战术层面的信息质量特征众多文献已有阐释，下面仅就战略层面的信息质量特征略加说明：

战略性就是指管理会计所提供的信息能够反映企业的发展战略或为企业的发展战略提供必要的导引。一方面借助管理会计这一信息系统来评价企业现行战略的科学性、有效性和适应性，另一方面通过管理会计参与决策职能的发挥来拟定企业应对内外部环境发展变化的新战略。

竞争性是指管理会计所提供的信息应能对企业核心竞争力的培植与提升有所裨益。企业核心竞争力的培植与提升是一项长期性的系统工程，需要多方面的充分挖潜与创新精神的高度渗透方能实现。可以说，管理会计在企业核心竞争力的培植与提升中是非常重要的，将大有所为。究其原因，主要是决定于管理会计在提供信息、参与决策方面所独具的比较优势，即能够提供颇具竞争性的信息。

动态性是指管理会计所提供的信息要具备动态化属性并要求管理会计本身能够动态地提供信息。现代社会是一个以变化为永恒主题的世界，唯一不变的就是“变化”本身，因而企业要适应这样的动态环境就必须也“动”起来，企业各个方面各项职能都必须有动态理念，当然管理会计及其信息也不例外。缘于“动态化”所产生的问题只能通过“动态化”的方式来解决，“动”的越快越妙就越有成效。

系统性是指管理会计所提供的信息要有层次性、整体性、协调性和开放性。对管理会计信息的系统性要求主要是基于信息论的思维而形成的，在充满激烈竞争的环境下，企业所需要的信息相当庞大，既包括自我经营发展的信息，又包括竞争对手的有关信息以及行业的乃至整个社会的相关信息（当然这些也并非单由管理会计提供），客观要求系统性约束。

可持续性是指管理会计所提供的信息要能反映并预测出企业的可持续发展能力。就这一问题，我们也许可以从管理会计的新领域这一视角予以理解。比如环境会计、人力资源会计和社会责任会计，这些管理会计的新领域无不从可持续发展的战略高度来规范企业的经营管理活动，大的方面说是实现社会的可持续发展，小的方面讲是为了实现企业的可持续发展。因而管理会计在提供信息时要特别突出信息的可持续性特征。

激励性乃是说管理会计信息要能充分调动企业全体员工的积极性、主动性和创造性。“以人为本”的管理理念现已逐步深入到宏微观管理实践当中，管理会计也应将这一新理念引入其中。比如成本管理、预算管理的全员参与性，分权管理以及行为科学理论融汇管理会计的创新性发展，都在很大程度上表明了对“人”这一因素的高度重视，当然激励正是“以人为本”管理理念的目标追求。可见，激励性也应成为新经济条件下管理会计信息的重要战略层面的质量特征。

参考资料：

信息系统质量管理论文篇（9）

目前，独立学院作为高等教育大众化重要组成部分，已经由数量大发展步入质量大提高阶段。在这个阶段中，在教学管理上面临的一个重要问题是如何加强信息反馈管理，包括校内和校外用人单位的信息，借以不断提高教学及其管理质量，使培养的人才更加符合行业企业需求，并在这一过程中求得更大发展空间。现以哈尔滨工业大学华德应用技术学院的教学信息管理实践为例加以论述。

一、教学信息反馈系统概述

(一)教学信息反馈的特点及原则。教学信息反馈是指通过多方面渠道了解掌握可靠的教学信息。这种反馈不仅来自于学生对教师，同时也来自于教师对教学管理、教学条件、教学质量的反馈。教学信息反馈的特点是随机陛、简约性和范例性。教学信息反馈的随机性是指教学中会出现一些偶发事件，认真、耐心对待这些随机发生的事情，思维要周密，要按照“科学决策”的原则解决问题。教学信息反馈的简约性是必须的，教学信息越冗长越会影响学生对信息的吸收。教学信息反馈常常以现实中的范例呈现，范例性的教学信息体现了信息的概括性和代表性，解决好每个范例，也就解决好了一系列的问题。教学信息反馈的原则是及时性、可靠性和全面性。教学信息反馈的及时性是指捕捉最新的教学信息并及时处理，保证高速度、高效率地控制教学全过程。所谓可靠的教学信息反馈就是指确实反映教学实际情况的反馈信息，为师生、信息员、教学管理者所接受。全面性是指全方位、多渠道地收集信息，遵循从量变到质变的规律，不放过不易察觉的信息，全面了解教学的实际情况。

(二)教学信息反馈系统的功能。在控制论中，“控制”的定义是：为了“改善”某个或某些受控对象的功能或发展，需要获得并使用信息，以这种信息为基础而选出的基于该对象上的作用，就叫做控制。由此可见，控制的基础是信息，一切信息传递都是为了控制，反馈又是控制论的主要内容之一，而任何控制又都有赖于信息反馈来实现。通俗地说，反馈就是指由控制系统把信息输送出去，又把其作用结果返送回来，并对信息的再输出发生影响，起到控制的作用，以达到预定的目的。反馈系统就是确立标准、衡量成效、纠正偏差，把信息库的信息分类发送出去，得到预定的效果，改进原状态的一个系统。从反馈系统理论出发来考察教学信息反馈系统，可以得出这样的结论:该系统中的控制过程在本质上与其他系统是一样的，都是通过信息反馈来揭示成效与标准之间的偏差，并采取纠正措施，使系统稳定在预定的目标状态上。

二、建立信息反馈系统的必要性

(一)突出教学管理的针对性。运用信息反馈系统，在教学质量监控管理中可以加强管理的针对性。无论采用哪种方法来进行教学质量监控，要达到的第一个目的就是要“维持现状”，即在变化着的内、外环境中，通过教学质量监控，随时将教学管理计划的执行结果与管理标准进行比较，若发现有超过计划允许范围的偏差时，及时采取必要的纠正措施，以使系统趋于相对完善，实现教学管理目标。教学质量监控要达到的第二个目的是要“打破现状”。变化着的内、外部环境对学院管理提出新的要求，要进行教学改革、教学管理创新，就势必要打破现状，即修改已有的教学管理计划，确定新的目标和管理标准，使之更科学、更合理。

(二)形成信息平台，促进教学改革。运用信息反馈系统，在教学质量监控体系中为师生构建质量信息平台，促进教学改革。构建质量信息平台的目的就是要收集信息、建立信息库、了解在教学管理中急需解决的问题。这些问题的解决大多是为了维持并不断完善教学管理现状。而打破现状，进行改革，是一个漫性问题。在管理过程中，大量存在慢性问题。由于慢性问题所带来的对整个教学管理质量的影响，而使急性问题经常产生，因此更应于以解决。要使监控体系真正起作用，就要像医生衫治疾病那样，重点解决教师教、学生学的过程中存拍的慢性问题，打破现状，求得螺旋式上升，并进行札适应的教学改革。

(三)提高管理人员的管理素质。运用信息反馈系统建立教学质量监控体系，有利于管理人员素质的提高。运用信息反馈系统的要求是:处理、收集信息要及时、准确;通过教学管理训计划和监控管理，使之处于最佳状态，便于进行各种目标的比较和择优;有助于教学管理预测与改革，也是对管理人员管理素质的要求。

三、基于信息反馈系统的教学质最监控体系核想

(一)明确监控管理目标。人才的培养是个系统工程，监控管理目标自然是整个系统。这个系统从时间上看至少是四年一个质量周期，因为教师与学生每年都有进有出，每年都有相同的监控管理内容。因此，教学质量监控的目标是一个纵横交错的网络系统。这个网络系统本身是以纵向系统为主线、为根基，以横向的联系、比较为复线、为参考。所以，我们监控的重点目标是:专业人才培养方案、课程教学大纲、人学新生教育、课程质量、实践环节、考试、毕业设计(论文)。

(二)建立相应数据库

1.从人学新生的质量方面获取信息。包括录取成绩、进校后的素质摸底监测、身体状况等。从教学质量保障体系的角度看，掌握这些信息有利于有针对性地进行教学;从教学质量监控的角度看，掌握这些信息监控“原材料”，可以了解学生的基本状况，便于作出正确管理决策。

2.从教学常规检查方面获取信息。教学常规检查包括教师教案检查、学生作业抽查、课堂教学秩序检查等，掌握这些信息是为了监控教学的正常秩序，便于发现问题及时调控。

3.从听课、评课方面获取信息。包括干部听课(指行政管理人员、领导、专家听课)、同行教师听课、用人单位及行业企业专家听课等。华德应用技术学院的听课制度是广泛收集教学信息的重要手段。

4.从教学督导方面获取信息。教学督导制度的建立与实施非常重要，因为独立学院的教师普遍较为年轻。教学督导制度的坚持和良性发展，有利于教师队伍的成长，更有利于教学质量调控。因为教学督导员大都是老教授，经验丰富，所以，他们提供的信息尤其重要。

5.从教学信息员方面获取信息。在华德应用技术学院，教学信息员制度是一种日常教学信息的收集制度，有利于及时发现、及时解决教学中的各种问题。这是一种动态的教学信息运行过程，主要是学生对教学的评价信息。

6.从学生评教方面获取信息。在华德应用技术学院，学生评教是全员参与、面宽量大。统计资料显示，学生评价的准确度往往高于干部评教、同行评教，所以这是教学监控管理中重要的信息数据。

7.从教师评学和学风检查方面获取信息。在华德应用技术学院，这是以学生为评价对象的制度。教学应该是互动的，学生的学习态度、学风优劣，必然反作用于教师的教学设计与过程。因此，必须掌握学生的学习信息并对学生的学习行为进行适时调控。

8.从成绩考核方面获取信息。尽管各高校都有教师阅卷后的试卷分析与评价意见，但是往往流于形式，缺少总结与分析评价，缺少奖惩措施。这是教学质量管理与监控的一个缺失，不利于整体教学管理水平的提高，不利于年轻教师的成长，也不利于激发教师的积极性。从控制论的角度看，教学的每一个环节信息都应反馈到教学的输人端，采取相应措施，直接影响下一次的教学输人和再输出。

9.从毕业生就业状态调查方面获取信息。毕业生上岗后是否适应岗位需求，直接反应教育教学与管理质量的高低。所以，这方面的信息尤其重要，可以帮助我们不断完善人才培养方案，以适应社会需求。

(三)质量监控中几项信息反债措施

1.教学通报。华德应用技术学院的做法是:凡是教学评价和诊断，都将结果通报给相关管理人员和相关教师，有的甚至要全院通报。通报的目的是激励先进，促使后进者改进工作。同时，通报后应及时跟上思想疏通工作。

信息系统质量管理论文篇（10）

【关键词】

信息技术；高校思政；教学质量；全面质量管理

信息化时代的来临，使得高校教学方式也面临新一轮的改变，高校教学质量成为凸显新形势下高校教学实力的重要方式和途径。而如何利用现代信息化条件，为高校教学质量服务，本文对此进行了探讨。

1 构建思政教学质量保障体系的重要性

思想政治作为对大学生思想教育的主要阵地，是培养社会主义接班人的关键。高校思想政治教育主要包括思想品德与马克思主义理论两门课程，其教学质量的好坏，也将直接关系到社会主义大学践行党的教育机构的宗旨。而信息化条件下，各种不同思潮的冲击，在不断的侵蚀着当代高校学生的思想。因此，加强对高校思想政治教学的质量成为在信息化条件下必须面对的问题。

而现阶段我国高校思想政治理论教学中还存在着很多不足的地方，直接对当前我国政治理论教学的效果有了很大的影响。一方面在信息化条件下，很多高校缺乏利用信息化条件下对高校政治理论思想的认识；其次很多的高校对信息化条件下的思想政治教育教学质量认识不足；再次从教育者的角度，存在着利用信息化的惰性；最后当的思想理论的要求对高校思想政治教学的要求，通过上述的分析总结，从而使得构建高校思想政治教学质量保障体系有着极其重要的作用。

2 信息化下高校思想政治理论构建的原则

教学质量保障体系源于质量管理的理念，通过监督，实现对活动的全方位的监控，从而从各个方面保障产品的质量。而思政教学质量体系的构建，是建立有组织、规范化的监督体系，从而使得将整个教学活动都纳入到监控的范围内，并通过相关的机制及时转变和提升我国高校思政教学课程。因此，在信息化条件下其必须遵循以下的构建原则：

第一，科学化原则。结合高校思政教学大纲的要求，在制定信息化条件下的思政教学体系的时候，其必须与教学大纲的要求一致，同时在对各个不同指标进行测定时，必须注重定性和定量相结合的方式，软件和硬件相结合，从而使得保障体系的科学性。

第二，系统性原则。作为高校思政质量保障体系，其属于一个有机的统一整体，需要学校各个不同的部门联动，从而形成配合。而构建信息化的思政教学体系，其将不可避免的调动各方面的资源。

第三，全过程动态原则。如何将教学构成纳入到信息化条件下进行全过程的监督，是该体系构建的主要问题和关键原则。因为教学是一个动态、持续的过程。在以往的评估考察中，其往往都是在考试终结后才进行考察，而网络技术的运用，可及时有效的对教学进行评价，从而使得对思政教学的监督成为可能。

3 思政教学质量保障体系的构建

针对高校思政保障体系，在本文中引入全面质量管理的思想对保障体系进行构建。而全面质量管理是由美国著名的菲根堡姆在上世纪60年代的初期多提出的。而其基本的思想则是通过以质量作为中心，以全民参与的方式，从而使得顾客或者是组织成员收益的管理途径。而从系统论的角度出发，在新形势下在高校思政采用质量管理，就是将教学看成为一个系统，以提高思政教学质量为中心，并在思政教学有关的所有联系者作为参与者，实现对思政教学活动从事前再到事后的全过程的控制，从而达到对教学质量监督的过程。其具体的框架构建如图1所示。

通过对其构建可看出，该系统主要包括教学组织管理、思政教研、教学质量督导、教学质量信息、教学质量评估、教学质量整改等不同的子系统。而每个不同的子系统又包含着不同的功能，以此构成了对高校思政教学质量保障体系的有机整体。而这些功能又在学校各个不同部门的配合下实现运作。总体形成以学生和老师作为基础，以高校二级学院、院系教学督导、思政职能部门构成的第二层级监督体系，最终由高校的教学质量监督委员会实现对其整个高校思政教学质量的监督。

其中，教学质量组织管理是以负责教学质量的副书记、分管校长、教务处领导等构成委员会，该委员会是将高校思想政治教育提高到战略的高度，从而为社会主义培养合格的接班人。同时机构领导定期开展思政教学的会议，从而解决在思政教学中存在的实际问题，督导二级学院加强对思政教学的工作和质量监督。

思政教研子系统则主要包括各个不同的二级学院和专门的与思政有关的职能机构。通过该系统，承担全校思政教学的任务，并对思政老师进行统一的管理和培养，同时以马克思学科点作为对马克思理论研究的依托，不断拓展和深化对马克思教育人才培养和理论研究。同时制定统一的教学计划和教学方案。

教学督导系统则主要包括校级和院内针对思政教学的督查监督系统。而该系统则主要由教务管理人员和退休教授组成，并直接向校委会报告的制度，从而形成对青年教师、新聘教师的常规课程检查。其次动态的对相关的教学信息进行收集和监督。

教学评估系统主要功能则是通过制定不同的方式，如调查问卷、网上调查、微信调查、听课、专家打分、座谈等方式，并通过同行的评价等，实现对思政教师教学从外在因素到内在因素的评价。

教学信息管理系统则主要通过各种不同的渠道和方式实现对教师教学质量的收集和整理，并对教师进行综合的评比，以此为下一步整改奠定数据的基础。

整改系统则是通过上述分析，对教师在思政教学中存在的问题进行及时的反馈，如需要教师进行整改的，则必须立即进行整改，而其运作则将反馈意见反馈到学校，并通过各部门的奖惩、监督机制实现。

通过上述的构建，使得思政教学质量保障体系成为一个统一的有机整体，通通过各个不同的功能模块，实现对高校思政教学的科学监督，并提高了思政教学的质量水平。

【参考文献】

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信息系统质量管理论文篇（11）

1、信息系统对业务的覆盖率逐步提高

自上个世纪90年代后，互联网应用的普及和信息经济的兴起，带动了电子政务、电子商务和社会信息化的全面发展。

仅从政府角度看，我国电子政务经过十多年的发展，形成了一定规模的信息化基础设施，建设了大量的电子政务应用系统，正在经历由传统运行方式向以网络为基础的信息化运行方式转移的过程。以北京市为例，“十五”期间，全市1186种政府业务，运用信息化实现的有591种，建成726个业务支撑系统，50%的政府业务通过信息化手段实现；各级政府和业务部门高度重视业务应用系统的开发和应用，约90%的市、区政府部门建设了局域网，超过90%的政府部门达到了人均1台计算机，有90%的政务部门已建成或正在建办公自动化系统，其中无纸化程度达到50%以上的部门占80%。①

2、基于网络平台化的信息共享和业务协同

互联网技术和应用的快速发展，无论是政府还是企业的信息化，都受到战略管理和服务客户的强烈驱动，在不断地扩展信息化的应用领域和内容，朝着基于统一网络管理平台，跨部门信息共享和业务协同的方向发展。

政府各机构在履行经济调节、市场监管、社会管理和公共服务四项基本职能过程时，正越来越广泛地采用信息技术来实现。由于应用目标的整体性，要求政府业务系统、政府信息具有集成性和共享性。例如，北京市业已建立了连接各级政府机构政务系统的政务内网平台，通过信息交换平台和政务门户网站，各级各类政府机构可以实现协同办公和信息共享。又如，北京市东城区首创的网格化城市管理模式，通过综合的信息化手段，实现了对城市各类基础部件的综合管理。再如，“首都之窗”网站群作为政府门户，正把更加全面的政府公共服务纳入到信息化应用范围。②

企业信息化应用模式早已脱离了个别业务系统孤立应用的阶段，步入了企业战略协同系统应用阶段，其中erp（enterprise resource planning，即企业资源计划）最具代表性。erp是20世纪90年代提出来的，目前已发展为企业管理信息系统中最为流行的一种形式，几乎是企业信息化的代名词。erp系统以经营资源最佳化为出发点，全面整合企业的供销存、财务、计划、质量、制造等核心业务，并最大限度提升企业各项经营资源的应用效率。

实现统一的网络平台管理，进行系统协同整合，核心的内容就是要进行应用系统及数据集成，建立可以共享的统一数据管理结构。建立一致的数据规格标准和建立统一的数据管理、应用规则，是实现应用系统和数据集成的主要途径。如何建设与上述信息化环境配套的电子档案的统一管理、共享利用的机制、模式，网络环境下的档案馆如何构建和运作，都是需要深入探讨的问题。

3、信息资源战略成为信息化核心内容

2004年12月国家颁布了《关于加强信息资源开发利用工作的若干意见》，标志着我国的信息化步入了以开发利用信息资源为重心的发展阶段，这既是信息化向其本源的回归，也是我国信息化发展到一定程度的结果。

从国家层面来看，信息资源开发利用，就是借助于信息化手段，为提高政府公共服务能力、增强政府能力建设、推动和谐社会发展为目的，形成政府信息资源、社会信息资源综合开发利用的局面，同时推动信息资源产业发展，促进我国经济社会的可持续发展。政务信息资源的开发利用紧紧围绕政务公开、重大基础信息库和重点业务应用系统的建设进行。社会信息资源开发利用重点是强化农业、科技、教育、卫生、社会保障、档案等领域的公益性开发和利用。同时，国家将研究制定鼓励信息资源产业发展政策；健全信息资源市场监管制度，完善网络环境下的著作权保护，提高审批效率，扩大登记备案和事后监督的范围；研究制定政务信息资源社会化增值开发利用的财政政策和信息资产管理办法；制定信息资源开发利用标准体系表，优先制定并大力宣传贯彻信息资源分类、共享、基础编码等国家标准；推进公共文献基础数据库建设，积极开展社会化服务。③

从机构层面，信息资源开发利用是信息资源服务于战略决策、满足客户信息需求和提高业务管理信息提供水平的客观发展需要。从信息化发展的进程上来讲，信息系统总是由满足业务处理、运行需要开始，信息资源的开发利用遵循着数据—信息—知识的过程。机构层面的信息资源开发利用总是从系统集成、数据集成开始，在整合的数据仓库基础上进行数据的挖掘和满足不同需要的数据应用。这实际上类似于我们传统的档案管理利用流程，应当把它纳入到信息化条件下的档案管理内容范畴。

二、信息化条件下档案管理的若干问题

信息化系统正在演化成为各类组织业务运行的基本方式，网络平台正逐渐成为政府机构、企业信息运动的支撑平台。对档案管理活动而言，各类组织运行平台的变化，给我们提出了很多基于数字化概念的新问题，这些问题需要我们去深入思考，探索符合信息化特点的新思路和新方法。

1、电子文件长久保存和长期可用问题

人们把以数字化方式记录的文件，统称为电子文件。电子文件在性质、形式上与纸质文件的不同，无疑是档案界最先感受到和最先关注的信息化带来的变化和影响。由模拟方式转变成数字化的记录方式，主要的问题有三个：一是电子文件的长久保存问题，数字化信息复杂多样的编码格式、读写方法和载体材料，都给电子文件的长久保存带来困难。二是电子文件的证据力和法律效力问题，这包含了对数字方式所记录信息的真实性以及获得、保持信息真实性方式方法的可行性、可信性问题。三是数字化信息与载体的依附关系问题，数字化信息的组织是通过编码形式完成的，人们处理、传输、存储和显现数字化信息，要借助能处理这些编码的信息技术设备间接完成，因此，数字化信息依赖于元数据、数据格式、软件系统和硬件系统才能够被处理、存储和显现。综上所述，电子文件的复杂性、变化性、多样性是过去纸张载体所没有的。

归纳起来讲，目前解决电子文件真实性、长久保存、长期可用的途径主要有如下几类方法：一是通过法规约束电子文件格式种类，如我国的《电子文件归档与管理规范》所选择的管理方式，方法就是尽可能地选择比较通用通行的少量几种文件格式，通过降低电子文件格式种类繁复性，增加电子文件长期保存的可靠性、可控性。二是通过对电子文件存在的系统相关要素的规范设计和过程控制，以保证电子文件的真实性和可靠性，包括系统地记录背景数据和规范、控制信息流转环节等方式。三是提高载体材料寿命或对电子文件处理、存储、传递和应用所依赖的软硬件环境进行备份的方式。四是分离数字信息的语义表示与格式表示，形成不依赖于特定的通用信息存在形式，不会出现因为数据格式及软硬件环境的变迁而造成电子文件不可使用的情况，如以xml作为标识规范的方法，等等。

为了解决上述问题，国内外都作了相当多的探讨和尝试。首先，各国都倾注力量，制定系统成套的和普遍适用于各类信息系统的电子文件管理需求规范和档案系统标准，力求把问题解决在电子文件的形成阶段，达到电子文件永久保存的目的。如澳大利亚的国家“数字化保管动议”， 通过建立文件管理国家标准、文件管理元数据规范、文件系统设计与实施程序等标准规范，保障电子文件的长久保存。其次，从数字档案的永久性入手，研究具有长久保存价值的数字档案的系统化保存、保管方式，如美国国家档案与文件署（nara）于1998年开始，耗时6年时间对永久保存电子文件的可能性、保存技术、保存系统的功能需求进行了全面的论证和试验⑤。第三，研究数字化适用载体在各种状况下的长久保存问题，如荷兰2000年启动了“数字保存试验”项目，针对政府常用的电子文件类型，进行了迁移、采用xml格式和仿真三种数字保护方法的试验，评价各种方法的效果、局限性、费用及应用的可能性。第四，在我国，通常采用的方式是，档案部门站在长久保存的立场，通过归档要求的约束，保障电子文件的可靠性，如《cad电子文件光盘存储、归档与档案管理要求》（gb/t17678.1-2-1999）、《电子文件归档与管理规范》（gb/t18894－2002）等，省市地方和行业主管机构也制定了相关规范或标准，如建设部的《城建电子文件归档与电子档案管理规范》。

2、多种类型数字化信息的档案化问题

在电子文件数量快速增长的同时，其种类也日益丰富，包括文本文件、电子报表、电子邮件、图形、图像文件、视频文件、网页文件、数据库文件等。数字化信息的复杂多样，具有传统纸质文件所不具有的性质，因此，这些数字化信息的档案化在总体上处于随机状态，有些数据累计存储在业务数据库中，有些被定期销毁，有些则被迁移到临时载体上。如果不能建立系统型的管理规则，很可能造成不可挽回的损失。

导致数字化信息档案化问题的原因归纳起来有以下几种情况：

（1）与传统文件运转流程无关。长久以来，人们已经形成了纸质文件档案化的系统化的方法体系，主要是依靠业务流程的自然发展进程，在业务流程终结时，把文件归档转入档案系统，以备今后工作查考。或者对文件的价值进行鉴定，判别文件对形成者的意义大小以及对社会的意义大小，在规定的时间阶段，把分布在各个机构的文件汇集到档案馆集中保存，以长久留存社会记忆，保障社会发展的延续性。久而久之，文件的档案化形成了对业务运转流程及其规则的依赖性，当数字化信息因不能纳入一般的业务流程，或业务流程因信息化而发生变化时，将会导致电子文件在档案化过程中范围的缺失。比如，电子邮件系统已经成为绝大多数政府或企业网络系统的必备子系统，电子邮件也早已成为人们在进行工作交往时的基本工具，很多国家或组织也都制定了电子邮件的管理制度，但电子邮件的档案化问题依然处于随机管理状态，主要原因就是电子邮件联系方式的公私性质不容易界定，不容易纳入到正常的业务运转流程之中。

（2）非文本型数据。在纸质档案管理时期，由于非文本型数据的数据单元不能完整地表达一个事项，数据结构、信息组织方式与文本方式不同，并且很多结构化的数据库数据经常处在变动之中，无法纳入到文本文件的管理体系，往往不进行档案化处理。信息化的发展，使得电子文件的数量与日俱增，但档案机构往往比较注重对文本型电子文件的归档和收集，对非文本型数据库数据、多媒体数据的归档重视不够，也没有切实可行的档案化措施。而且，档案界还存在着一个概念误区，认为数据库文件本来就有自身的数据结构，并且处在存储状态，没有必要再转化为所谓的档案文件。目前，大部分关系型数据库，都是作为支持业务流程的存储机制来建设的，从性质上来讲，可以认为是“暂存数据”，而且，这些数据往往是随着业务过程的变化而不断更新变化的，在结构上又是连续性的，往往不能按事项分块，不能按传统档案管理方式管理。但是，这些数据往往是一个业务系统的核心资源，

支撑着一个机构的业务运行，绝大多数具备档案价值，如果不尽快建立有效的档案管理制度，可能会造成比较严重的损失。目前，有注意到非文本型数据归档的机构，往往采用简单拷贝、累加存储的方式，或者以备灾数据库的方式同构备份数据。这些方式可能不能真正解决数量巨大的非文本数据档案化问题。 （3）网页类型文件。互联网的普及，使数量巨大的web文件存在于流动的网络信息海洋之中。我国的各类机构为了与外部环境的联系与沟通，建设属于机构自己的网站的比率很高。据国务院信息化工作办公室的资料显示，到2005年底，我国政府域名（gov.cn）注册量达到23752个，政府网站达到11995个，县级以上门户网站拥有率达到81.1%，其中部委、省级、地级和县级政府网站的拥有率分别为96.1%、90.3%、94.9%和77.7%。⑥但由于网页文件的内容重复率高，数量巨大，各类机构往往都不作档案化处置。这种情况是否存在档案缺失的漏洞，也是值得深入研究的。

3、双轨制与双套制问题

随着信息化的深入发展，各类机构的信息系统覆盖率不断提高，意味着文件的处理、运行过程的双轨制越来越趋向于单轨制，这是一个必然的趋势。但是，在人们的档案思维中，依然存在着对纸质档案的心理依赖，充满了对电子文件的不确信感。这种情形也体现在国家及行业已经颁布的电子文件管理的相关国家标准、行业标准中，规定对于具有长久保存价值的文件，要电子、纸质形式双套保存。

造成双套制比较普遍的原因，从根本上讲是档案思维还停留在纸质文件时代，对电子文件及其存在的技术环境还不熟悉、不确信，对电子文件是否能够长久保存及长期可用缺乏认知。其次，是国家的档案行政机构缺乏档案无纸化战略规划、制度设计和系统规范，使得对纸质文件依赖成为制度性的选择。包括我国在内的很多国家，都相继颁布了《电子签名法》或相关法律，力求通过法律的形式，确认数字化信息在社会交往和经济活动中的法律地位及其具有凭证性的条件。《电子签名法》的意义在于通过法律确定了电子数据可以作为法律凭证，使电子文件具有了与纸质文件同等的证据作用。一般来讲，《电子签名法》主要是规范电子文件的技术条件和应用背景，以保证电子文件在交互过程中的真实性是可确认的，是可以作为证据使用的，但并没有解决电子文件的长久保存问题。而这方面的规范有赖于档案管理机构来解决。

双套制的另一种情形，是国内的各级各类档案馆大量地将纸质档案拷贝成电子档案。为使档案馆蕴藏的丰富档案信息资源能够提供网络应用，根据档案利用需求有选择地提供目录定位服务以及部分档案的原件服务是必要的。如果盲目地无限度地进行档案的电子化，以此作为数字档案馆建设的成就标志，只能造成巨大的资源浪费。

可以想像，不解决双套制的问题，是无法推动信息化发展的。信息化发达国家在信息化进程中都强调“无纸化”作为信息化的战略目标来积极推动，可见它对信息化发展的重要意义。

双套制或无纸化的解决方案，一定不是单纯的技术解决方案，而应该是制度化方案。这个制度化的解决方案，依赖于我国信息化的发展程度，取决于信息系统的业务覆盖率，特别是网络应用的覆盖率。在此基础上要形成无纸化的全面管理制度，可能包括两个层面：档案馆层面的和机构层面的。档案馆层面要解决电子文件永久保存的技术条件（载体的可靠性、信息对格式的非依赖性）、文件真实性的制度和管理系统保障规范、电子文件应用的规范。对机构层面，档案及档案管理系统提供凭证性、证据性文件的系统认证标准、规范，第三方认证机构的建设等。

4、电子文件运动规律与档案管理模式选择

近年来，关于“文件生命周期理论”和“文件连续体理论”的争论十分引人关注。信息化彻底改变了各类社会活动的时空关系和运行模式，人们需要基于新的社会运行方式，建立新的信息思维，寻找信息运动新规律，以求在准确揭示信息运动规律的基础上，更好地进行管理。这是这场争论的意义所在。

“文件生命周期理论”与“文件连续体理论”的实质，是如何看待文件运动的统一性和管理一致性问题。“文件生命周期理论”强调在文件的不同运动阶段有着不同的运动特性，强调在不同的阶段实施不同的管理措施。而“文件连续体理论”认为文件运动是一个整体，文件运动有着不同的功能轴，文件运动每一个时点，都可能包含一个或多个功能价值取向，因此，管理上不必划分文件与档案的阶段性。从弗兰克·厄普沃德对文件连续体模式的四项基本原则看：第一，文件价值的持续性与文件档案化。主要强调的是文件、档案的整体观，这与我国普遍认知的“文件管理与档案管理一体化”的观念是相类似的⑦，是“从文件形成到文件作为档案保存和利用的管理全过程中连贯一致的管理方式”。第二，文件联系以逻辑联系为主。这是传统档案学的基本原则，档案的分类、主题方法都是按逻辑组织文件的方法，即使是网络化条件下，文件分处不同的物理位置，也应坚持这种方法。第三，文件管理制度纳入业务活动目标与过程。它强调的是要把文件管理职能制度化地纳入业务系统中，应该说“纳入”概念在档案界也并不是新概念。第四，档案学是随着组织知识的背景条件变化而变化⑧。这是关于档案学理论随着社会发展环境变化的思想，是任何理论都应该具有的素质。归纳起来讲，文件连续体理论强调的是文件与档案是一个整体，不必区别管理，而且从形成阶段就应予以制度化的干预。显然，这一核心思想存在着理论臆断性。文件的形成是为业务运转服务的，其首要目的和价值是业务的有效运转，如果按照文件的历史价值进行文件系统设计，其结果不仅会削弱文件的真实性、客观性，而且可能导致业务系统效率的极大降低。信息化发展的进程已经证实，无论是政府或是企业的系统，随着时间的推移都面临着系统数据档案化的问题，在业务系统中建设数据档案库，或者是不经档案价值鉴定，简单地直接地迁移业务系统数据到档案库，其信息质量根本无法保证。况且，由机构档案室到档案馆的过程，也绝不能是简单的迁移过程。

作为我国的档案工作者，在学习国外的理论经验时，不能采取简单的“取代”或“覆盖”等方法，而应该是在考察各种理论的基本背景的前提下，积极汲取各种观点中的有益成分，构建适合我国的档案管理可行模式。

网络技术的发展极大地促进了业务系统的连续性、关联性，如果不在制度上和文件管理要素上对业务系统提出要求，比如提出元数据要求，就可能使业务系统自然生成的电子文件无法长久保存。所以，文件连续体理论提出的整体系统思想是非常值得借鉴的。我国的电子文件管理中提出的全程管理、前端控制思想，就是对这种理论的合理诠释。但是，档案有档案的价值取向，对电子文件的管理要素的控制，不能取代对档案价值的判断和对文件的取舍。特别是在信息膨胀的时代，这一点尤为重要。目前，我国很多地方正在积极建设网络文件中心。这种热潮的基本出发点是，对分布在各个机构的业务活动中的电子文件进行集中管理，有的采取集中存储、集中利用的模式，有的采用备份中心的模式，有的采用存储目录、逻辑归档的模式。网络建立的广泛联系，为各种模式都提供了支持条件。无论是物理集中，还是逻辑集中，电子文件中心都不能以文件的集中取代文件的档案化过程。否则，随着时间的推移，就会出现电子文件的大量堆积的局面。无论采用何种理论模式作为指导，在电子文件运动整体环节中都不能取消“档案化”的环节。在信息爆炸的时代，这一点尤为重要。

注  释：

①北京市信息化领导小组办公室：《北京市“十一五”电子政务规划研究报告》。

②北京市信息化领导小组办公室：《北京市“十一五”国民经济与社会信息化发展规划》。

③⑥《2006年中国信息化发展报告》。

④naa.gov.au/recordkeeping/rkpubs/summary.html。