贷款汇报材料大全11篇

贷款汇报材料篇（1）

一、具体做法

（一）认识明确领导重视

中小企业已经成为拉动中国经济增长、繁荣市场和扩大就业的重要支撑点，成为中国经济发展的一支生力军。中小企业的发展对于全面小康社会建设、构建和谐社会具有重大的现实意义。但长期以来，由于体制等方面的原因造成了中小企业贷款难、难贷款的局面，导致中小企业供血不足、活力不够，严重阻碍和制约中小企业的发展，开发性金融恰恰在这方面实现了突破，发挥了巨大的作用。实践证明，开发性金融通过政府组织增信等形式，在支持地方政府热点、难点领域的同时，提高了信用主体的风险意识和信用水平，推动了融资体制改革和融资市场的发展，使社会信用体系获得了制度保障和长远发展的动力。省开行把我市作为中小企业贷款试点，是开发性金融在我市又一次重要实践。阜阳市委、市政府高度重视中小企业贷款试点工作，把它作为推动阜阳信用建设、塑造阜阳形象的重要切入点。市政府主要领导先后三次主持召开会议，听取开发区、建司关于中小企业贷款试点工作情况汇报并作出重要指示。市领导强调，要以中小企业贷款试点为契机，着力构建企业信用体系，加强阜阳信用建设，进一步提升阜阳信用水平。认识明确、领导重视、开行支持、部门配合是中小企业试点工作取得成效的前提和关键。

（二）搭建平台增强信用

1、精心搭建平台。市政府指定建司作为借款主体统借统还，开发区园内中小企业作为最终用款人使用并偿还贷款本息；由开发区成立中小企业信用促进会作为中小企业贷款管理机构、信用孵化器和操作平台，负责中小企业贷款项目的开发、受理、组织贷款评议、贷后管理和贷款本息催收工作，同时负责相关中小企业信用征集和评价。

2、加强信用建设。一是设立中小企业信用促进会，主要负责中小企业信用信息交流，中小企业信用评价业务咨询，中小企业信用评价，申请开行贷款的企业必须加入促进会；二是完善中小企业信用征集系统和信用评价系统，通过企业提报、有关部门调研、社会举报等方式收集会员企业有关信息，建立并动态维护企业信息数据库，定期对企业进行信用评价；三是建立企业信用激励与约束机制。根据企业信用评价结果，对诚实守信的企业，给予表彰，并在一定范围内予以公示；对不守信用的企业，视情节轻重，采取在一定范围内曝光、开除出信用促进会、银行、工商、税务等部门联合制裁等措施予以警示或处罚。

（三）建好机制稳步实施

1、完善机构建设。成立开发区中小企业信用促进会，项目评审委员会，以规范项目筛选，加强贷款评审的管理。

贷款汇报材料篇（2）

商业汇票是指由付款人或存款人（或承兑申请人）签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或被背书人支付款项的一种票据。商业汇票按其承兑人的不同，可以分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。商业承兑汇票是指由存款人签发，经付款人承兑，或者由付款人签发并承兑的汇票；银行承兑汇票是指由付款人或承兑申请人签发，并由承兑申请人向开户银行申请，经银行审查同意承兑的汇票。商业汇票按照承兑人不同，可以分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。

（一）商业承兑汇票的会计核算比较 在财务会计中，收款单位使用“应收票据”账户，付款单位使用“应付票据”账户。而银行会计中商业承兑汇票和银行承兑汇票的核算有所区别。商业承兑汇票使用“吸收存款”账户，银行承兑汇票中使用“应解汇款”账户。

财务会计的会计核算：（1）付款人。付款人向收款人开出商业承兑汇票时，借记“原材料”“应交税费―应交增值税（进项税额）”“应付账款”账户等，贷记“应付票据”账户。票据到期时，借记“应付票据”账户，贷记“银行存款”账户；如果票据到期付款人无款支付，则借记“应付票据”账户，贷记“应付账款”账户。（2）收款人。收款人收到商业承兑汇票，借记“应收票据”账户，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”、“应收账款”等账户。票据到期时，借记“应收账款”或“银行存款”账户，贷记“应收票据”账户。如果票据到期付款人无款支付，则借记“应收账款”账户，贷记“应收票据”账户。

银行会计的会计核算:（1）付款人开户行。借记“吸收存款―付款人户”账户，贷记“清算资金往来”或“存放中央银行款项”等账户。无款支付或拒绝付款则要出具未付款项通知书或拒绝付款证明。（2）收款人开户行。借记“清算资金往来”或“存放中央银行款项”账户，贷记“吸收存款―收款人户”账户。

［例1］甲公司2011年3月1日销售A商品一批，开具增值税专用发票注明价款50，000元，增值税款8，500元，共计58，500元。对方开出为期3个月的商业承兑汇票一张抵付货款。2011年6月1日甲公司向自己的开户银行提交本日到期的商业承兑汇票及委托收款凭证，委托银行向异地乙公司开户银行收取汇票款。异地乙公司开户银行收到甲公司开户行寄来的委托收款凭证及商业承兑汇票。通知乙公司付款，乙公司同意，当日将款划出。甲公司开户行收到异地乙公司开户行划回的邮划贷方报单及商业承兑汇票，经审核无误予以收账，并通知甲公司。其中甲公司开户行和乙公司开户行属于系统内联行。

财务会计：

乙公司的会计核算如下:

2011年3月1日：

借：原材料 50000

应交税费――应交增值税（进项税额） 8500

贷：应付票据 58500

2011年6月1日：

借：应付票据 58500

贷：银行存款 58500

甲公司的会计核算如下:

2011年3月1日:

借：应收票据 58500

贷：主营业务收入 50000

应交税费――应交增值税（销项税额） 8500

2011年6月1日：

借：银行存款 58500

贷：应收票据 58500

银行会计:

乙公司开户行的会计核算如下:

2011年6月1日

借：吸收存款――乙公司户 58500

贷：清算资金往来 58500

甲公司开户行的会计核算如下:

2011年6月1日:

借：清算资金往来 58500

贷：吸收存款――甲公司户 58500

承例1，如果到期时乙公司拒绝付款或无款支付，则乙公司开户行将付款人未付款通知书或拒绝付款理由书寄给甲公司开户行，甲公司开户行再将付款人未付款通知书或拒绝付款理由书退给收款人。此时，银行会计里的付款人开户银行和收款人开户银行则不做会计核算。

而收款人做如下处理：

2011年6月1日

借：应收账款 58500

贷：应收票据 58500

付款人做如下处理：

借：应付票据 58500

贷：应付账款 58500

（二）银行承兑汇票的会计核算比较 银行承兑汇票和商业承兑汇票的区别在于：承兑银行要办理汇票承兑，要向出票人收取手续费，并在汇票到期前向出票人收取票款。对于收款人来说，到期时一定能够收回票款。

财务会计会计核算：（1）付款人。付款人向开户银行申请开出银行承兑汇票时支付承兑手续费时，借记“财务费用”账户，贷记“银行存款”账户。将银行承兑汇票交付收款人时，借记“原材料” 、“应交税费―应交增值税（进项税额）、”“应付账款”账户等，贷记“应付票据”账户。票据到期时，借记“应付票据”账户，贷记“银行存款”账户无款支付。票据到期时无款支付，借记“应付票据”账户，贷记“短期借款”账户。（2）收款人。收款人收到银行承兑汇票，借记“应收票据”账户，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”、“应收账款”等账户。票据到期时，借记“银行存款”账户，贷记“应收票据”账户。

银行会计会计核算：（1）付款人开户行。收取承兑手续费，借记“吸收存款―付款人户”账户，贷记“手续费及佣金收入”账户。票据到期前向付款人收取票款，借记“吸收存款”或“贷款”账户，贷记“应解汇款”账户。到期支付票款时，借记“应解汇款”账户，贷记“清算资金往来”或“存放中央银行款项”等账户。（2）收款人开户行。借记“清算资金往来”或“存放中央银行款项”账户，贷记“吸收存款―收款人户”账户。

［例2］甲公司2011年3月1日销售A商品一批，开具增值税专用发票注明价款50，000元，增值税款8，500元，共计58，500元。对方乙公司开出为期3个月的银行承兑汇票一张抵付货款。乙公司向自己的开户银行支付票面金额万分之五的手续费。2011年5月28日乙公司开户行向乙公司收取票款。2011年6月1日甲公司向自己的开户银行提交本日到期的银行承兑汇票及委托收款凭证，委托银行向异地乙公司开户银行收取汇票款。异地乙公司开户银行收到甲公司开户行寄来的委托收款凭证及银行承兑汇票，当日将款划出。甲公司开户行收到异地乙公司开户行划回的邮划贷方报单及银行承兑汇票，经审核无误予以收账，并通知甲公司。

财务会计：

乙公司的会计核算如下:

2011年3月1日

借：原材料50000

应交税费―应交增值税（进项税额）8500

贷：应付票据58500

借：财务费用 29.25

贷：银行存款29.25

2011年6月1日

借：应付票据58500

贷：银行存款58500

甲公司的会计核算如下:

2011年3月1日

借：应收票据58500

贷：主营业务收入50000

应交税费―应交增值税（销项税额）8500

2011年6月1日：

借：银行存款58500

贷：应收票据58500

银行会计：

乙公司开户行的会计核算如下:

2011年3月1日

向出票人收取承兑手续费

借：吸收存款29.25

贷：手续费及佣金收入 29.25

2011年5月28日

借：吸收存款 58500

贷：应解汇款58500

2011年6月1日

借：应解汇款―乙公司户 58500

贷：清算资金往来58500

甲公司开户行的会计核算如下:

2011年6月1日

借：清算资金往来 58500

贷：吸收存款―甲公司户58500

2011年5月28日乙公司开户行向乙公司收取票款。乙公司账户余额不足，则视同银行借款给乙公司。乙公司的会计核算如下：

借：应付票据 58500

贷：短期借款58500

乙公司开户行的会计处理如下：

借：贷款 58500

贷：应解汇款58500

二、银行汇票业务的会计核算比较

财务会计会计核算：（1）付款人。付款人填写“银行汇票申请书”将款项交存银行，借记“其他货币资金―银行汇票存款”账户，贷记“银行存款”账户。持银行汇票异地购货收到有关发票账单时，借记“材料采购（原材料、库存商品等）” 、“应交税费―应交增值税（进项税额）”账户，贷记“其他货币资金―银行汇票存款”账户。采购完毕收回剩余款项时，借记“银行存款”账户，贷记“其他货币资金―银行汇票存款”账户。（2）收款人。收款人收到银行汇票，根据进账单及销货发票等，借记“银行存款”账户，贷记“主营业务收入”、“应交税费应交增值税（销项税额）”账户。

银行会计会计核算：（1）付款人开户行。受理申请人提交申请书时，转账交付的，借记“吸收存款―申请人户”，贷记“汇出汇款”账户。现金交付的，借记“库存现金”、贷记“汇出汇款”账户。结清票款时，借记“汇出汇款”账户，贷记“清算资金往来”账户或“存放中央银行款项”账户。有多余款退回的贷记“吸收存款”等账户。其中出票行和付款行如果是系统内电子汇划业务则使用“清算资金往来”账户，如果是非系统行同城票据交换则使用“存放中央银行款项”账户。（2）付款行的处理。收款人在付款行开户，借记“清算资金往来”或“存放中央银行款项”账户 ，贷记“吸收存款”账户。如果收款人未在付款行开户，借记“清算资金往来”或“存放中央银行款项”账户 ，贷记“应解汇款”账户。

［例3］甲企业为增值税一般纳税人，向开户银行甲银行申请办理银行汇票用以购买原材料，填写一式四联的银行汇票申请书，将款项250000元交存A银行作银行汇票存款。甲企业向乙企业购入原材料一批，取得的增值税专用发票上的原材料价款为200000元，增值税税额为34000元，已用银行汇票办理结算。乙企业持银行汇票要求自己的开户银行B银行解付。B银行将汇票解迄通知寄给A银行。A银行多余款项退回开户银行，企业已收到开户银行转来的银行汇票第四联（多余款项收账通知）。根据上述资料编制相关会计分录：

财务会计：

甲企业的会计核算如下:

（1）根据银行盖章退回的申请书存根联，

借：其他货币资金―银行汇票存款 250000

贷：银行存款 250000

（2）购买材料，办理款项结算时：

借：原材料 200000

应交税费-应交增值税（进项税额） 34000

贷：其他货币资金―银行汇票存款 234000

（3）多余款项退回时

借：银行存款 16000

贷：他货币资金―银行汇票存款 16000

乙企业的的会计核算如下:

借：银行存款 234000

贷：主营业务收入 200000

应交税费应交增值税（销项税额） 34000

银行会计：

甲企业开户行A银行的会计核算如下:

出票时

借：吸收存款 250000

贷：汇出汇款 250000

结清票款时

借：汇出汇款―甲公司户 250000

贷：清算资金往来 234000

吸收存款 16000

乙企业开户行B银行的会计核算如下:

付款时

借：清算资金往来 234000

贷：吸收存款――乙公司户 234000

通过上述例解，汇票业务结算方式在财务会计和银行会计核算中使用的账户比较如表1所示：

贷款汇报材料篇（3）

借：库存现金

贷：银行存款

2、以现金发放工资

借：应付职工薪酬

贷：库存现金

3、外购材料

借：原材料

贷：银行存款（已付款、签发支票） 应付账款（未付款） 应付票据（签发商业汇票） 4、以银行存款支付前欠的购货款 借：应付账款—XX 公司 贷：银行存款 5、职工预借差旅费 借：其他应收款—XXX 贷：库存现金 6、报销差旅费

1）报销金额等于借款金额

借：管理费用

贷：其他应收款—XXX

2）报销金额大于借款金额

借：管理费用

贷：其他应收款—XXX

库存现金

3）报销金额小于借款金额

借：管理费用

库存现金

贷：其他应收款—XXX

7、行政部门购买办公品

借：管理费用

贷：库存现金

8、以银行存款支付广告费 借：销售费用 贷：银行存款 9、生产领用原材料 借：生产成本-直接材料 贷：原材料 10、结转本月制造费用 借：生产成本 贷：制造费用 11、结转本月完工产品入库的成本 借：库存产品 贷：生产成本 12、销售产品 借：银行存款（货款已收） 应收账款（货款未收） 贷：主营业务收入 13、收回前售的货款 借：银行存款

贷：应收账款 14、结转本月已售产品的成本 借：主营业务成本 贷：库存商品 15、月末计算本月职工工资 借：生产成本（生产工人工资） 制造费用（车间管理人员工资） 管理费用（行政人员工资） 销售费用（销售人员工资） 贷：应付职工薪酬 16、向银行借款 借：银行存款 贷：短期借款（一年以内） 长期借款（一上）

1

17、向银行归还借款 借：短期借款 贷：银行存款

18、以银行存款支付借款利息 借：财务费用 贷：银行存款

19、购买设备 借：固定资产

贷：银行存款（已付款） 应付账款（未付款）

20、计提本月固定资产折旧 借：制造费用（车间提）

管理费用（行政部门提） 贷：累计折旧

21、收到投资者投资

借：固定资产（以设备投资）

银行存款（以资金投资） 原材料 （以材料投资） 无形资产（以技术投资） 贷：实收资本

22、将资本公积或盈余公积转增实收资本借：资本公积

盈余公积 贷：实收资本

23、计提本月的税金及附加 借：营业税金及附加 贷：应交税费

24、结转收益类账户 借：主营业务收入

其他业务收入 营业外收入 投资收益 贷：本年利润

25、结转费用类账户 借：本年利润

贷：主营业务成本 业务税金及附加 管理费用 财务费用 销售费用

其他业务成本 营业外支出

26、计算所得税 所得税=（“本年利润”的贷方—借方）* 25% 借：所得税费用

贷：应交税金—应交所得税

27、结转所得税 借：本年利润

贷：所得税费用

28、交纳所得税

借：应交税金—应交所得税 贷：银行存款

29、盘盈现金、原材料 借：库存现金 原材料

贷：待处理财产损溢 30、盘亏现金、原材料 借：待处理财产损溢 贷：现金 原材料

32. 将固定资产转入清理 借：固定资产清理 累计折旧

贷 ：固定资产

2

33、支付固定资产清理费 借：固定资产清理

贷：库存现金

34、固定资产残值收入 借：银行存款

贷款汇报材料篇（4）

高校教材是教师开展教学活动的基本工具，是教师传授知识的媒体，也是学生学习、掌握知识的重要信息来源。高校教材会计核算是高校教材管理中的重要组成部分。目前，《高等学校财务制度》、《高等学校会计制度》对高校教材的会计核算没有明确的规定，仅指明预收学生教材款属于代管款项。由于教材核算没有具体的可操作性的细则，导致不同的高校在教材会计核算中各不相同，有的高校教材核算只在代管款项一个科目总括反映，有的高校虽然把教材作为材料进行管理和会计核算，但对教材的折扣采取违规的管理方式，即教材管理部门将教材折扣按规定全部上缴学校财务，但折扣的全部或部分作为教材管理部门的创收，没有按规定将教材折扣扣除必要的开支后返还给学生，没有按规定将教材折扣冲减其采购成本和支出。在进行会计核算时，按教材的码洋价（定价）作为教材的入库价格，按实付金额与书商结算，码洋价（定价）与实际结算金额之间的差额即折扣记入其他收入，然后将折扣收入全部或部分转出作为教材管理部门的创收款。甚至有的高校教材管理部门对教材折扣采取违法的管理方式，将教材折扣全部截留，不上缴学校财务，私设小金库或经办人直接据为己有。为此，教育部2006年6月30日下发通知，明确规定“严禁各高校在教材和图书采购活动中违反国家规定收受回扣、手续费或其他利益；为学生代购教材或订购图书产生的折扣收益，应让利于学生。”这不仅给高校的教材管理敲响了警钟，也给高校的教材会计核算提出了新的要求。因此，高校应认真贯彻教育部的通知精神，健全高校教材会计核算账户体系，规范高校教材会计核算，以满足外部审计及内部管理的需要。

一、高校教材会计核算的基本要求

高校教材应作为材料进行管理，教材管理部门应公开招投标采购教材，设专人管理教材书库，利用计算机加强库存教材的管理，建立严密的出、入库手续，真正做到账账相符、账实相符。财务部门应严格执行收支两条线，加强教材款的统管，设置相关科目进行教材的会计核算，正确反映教材的购置、使用与库存情况，对教材的优惠款应减去必要的开支后返还学生。另外，教材部门和财务部门要紧密合作，协调互动，使教材的管理和核算规范化、制度化。

二、高校教材会计核算的账户设置

（一）在“代管款项”一级科目下设置“书籍代办费”和“教材折扣”二个明细科目

“代管款项―书籍代办费”科目贷方反映收取的学生书籍代办费，借方反映学生实际领用的书费。期末贷方反映应退还学生多交的书籍代办费，期末借方反映学生欠学校的书籍代办费。“代管款项―教材折扣”贷方反映学校按教材折扣收益的一定比例提取的用于采购、管理教材的必要支出金额，借方反映实际发生的与教材相关的必要开支，如运费、搬运费、差旅费等。

（二）在“材料”一级科目下设置“教材”和“教材折扣”两个明细科目

“材料―教材”科目借方反映教材购入按码洋价（定价）入库的金额，贷方反映学生领用教材、教师领用教材及零售教材按码洋价（定价）计算的金额。期末借方反映库存教材占用的资金数额。“材料―教材折扣”科目贷方反映订购教材产生的折扣收益扣除学校按一定比例提取的用于采购、管理教材的必要支出的金额，借方反映学生领用教材、教师领用教材及零售教材应分摊的教材折扣。期末贷方反映尚未分摊的教材折扣。

三、高校教材具体会计核算方法

（一）收取学生书籍代办费的核算

收取学生代办费时按收款收据的金额，借：现金（银行存款）；贷：代管款项―书籍代办费。

（二）购入教材的核算

教材管理部门购置一批教材，需持有效发票及购货合同到校财务部门办理报账手续。财务部门按发票上的码洋价（定价），借：材料―教材；按学校规定的比例提取的发票上的折扣数；贷：代管款项―教材折扣；按发票上的折扣数与学校规定的提取数的差额，贷：材料―教材折扣；按实际付款金额，贷：银行存款。

（三）教材领用的核算

教材管理部门按教材码洋价（定价）编制出库单，期末对出库单按学生领用（按班级汇总）、教师领用及零售教材进行分类汇总，编制教材领用分类汇总表连同出库单交校财务部门进行会计核算。

1.学生领用教材的核算

按教材领用分类汇总表中的学生领用教材的金额，贷：材料―教材；按应分摊的教材折扣，借：材料―教材折扣；二者之差，借：代管款项―书籍代办费。

教材折扣率=（“材料―教材折扣”科目期初余额+“材料―教材折扣”科目本期贷方发生额）/（“材料―教材”科目期初余额+“材料―教材”科目本期借方发生额）

应分摊的教材折扣=分类汇总表中的学生领用教材金额×教材折扣率

2.教师领用教材的核算

按教材领用分类汇总表中的教师领用教材的金额，贷：材料―教材；按应分摊的教材折扣，借：材料―教材折扣；二者之差，借：商品服务支出―专用材料购置费。

应分摊的教材折扣=分类汇总表中的教师领用教材金额×教材折扣率

3.零售教材的核算

按教材领用分类汇总表中的零售教材的金额，贷：材料―教材；按应分摊的教材折扣，借：材料―教材折扣；二者之差，借：现金（银行存款）。

应分摊的教材折扣=分类汇总表中的零售教材金额×教材折扣率

（四）买教材发生的运费、差旅费等的核算

教材管理部门为组织购买发生的运费、差旅费等支出，校财务部门根据相关的发票、差旅费报销单等合法单据的金额，借：代管款项―教材折扣；贷：现金（银行存款）。

（五）教材盘盈、盘亏和毁损的核算

为了保护高校库存教材安全完整，做到账实相符，学校应于每年未对教材进行实地盘点。对于盘盈、盘亏和毁损的教材，应查明原因，并编制“库存教材盘点报告表”，按规定程序报有关部门批准。教材发生盘盈、盘亏和毁损，在查明原因、分清责任，按规定程序报有关部门批准后，应进行相应的账务处理，调整教材账面的实存数，使教材的账面记录与库存实物核对相符。

1.教材盘盈的核算

盘盈的库存教材，一般是由于收发或计量上的误差等原因造成的，报经有关部门批准后，应及时办理教材的入库手续，调整教材的账面数，按码洋价（定价），借：材料―教材；贷：商品服务支出―专用材料购买费。

2.库存教材盘亏和毁损的核算

教材发生盘亏和毁损时，根据批准的“材料盘亏和毁损申请表”中的教材盘亏和毁损金额及造成亏损的原因，贷：材料―教材；按应分摊的教材折扣，借：材料―教材折扣，借：商品服务支出―其他（自然损耗）；二者之差，或借：其他支出（不可抗力造成的非正常损失）。

应分摊的教材折扣=教材盘亏和毁损金额×教材折扣率

（六）多退少补学生教材款的核算

学生毕业时，根据校财务部门提供的预收教材明细账和教材管理部门提供的学生领书明细账，按班级对预收学生教材款一次性结清。

退付多缴教材款时，借：代管款项―书籍代办费；贷：现金。

补收少缴教材款时，借：现金；贷：代管款项―书籍代办费。

【参考文献】

贷款汇报材料篇（5）

申请流程如下：

贷款受理部门：借款人所属县教育局学生资助管理部门。准备材料：准备齐全上述贫困证明材料、身份证明材料、邮储银行存折后到县教育局学生资助管理部门登记并领取《国家开发银行生源地信用助学贷款申请表》。借款人需将申请表填写完整并印章齐全。审核材料：借款人及共同借款人本人到登记领表的县教育局学生资助管理部门，出具身份证明材料复印件需要两份、申请表和邮储账号，县教育局学生资助管理部门工作人员对材料进行审查。签订合同 ：借款人及共同借款人本人签订《国家开发银行生源地信用助学贷款借款合同》，签订借款合同同时授权邮政储蓄银行从上述账户中扣收贷款本息。特别提醒，合同中请填写存折账号，账号务必填写准确，如因填写错误造成贷款无法汇划，责任由学生本人承担。合同回执寄返：借款合同签订完毕后，学生可持合同到高校报到，从2011年起学生只需到高校资助中心办理电子回执，无需再邮寄纸质回执。报到后30日内教育局学生资助管理部门未收到回执，视同学生撤销借款申请。贷款发放与支付 ：根据合同约定，邮储银行将在合同约定日期发放贷款，并将贷款资金电汇至借款学生所在高校指定账户。偿还贷款：借款学生毕业后，学生及其共同借款人负责按借款合同约定，按时在个人账户中存入足额资金。结算行根据区资助中心提供的扣款明细表，从学生个人账户扣收相应款项。注意事项：

贷款额度 ：贷款额度每人每学年不超过6000元，为1000到6000之间的整数，原则上用于学生在校期间的学费和住宿费。高校在读学生当年在高校获得了国家助学贷款的，不得同时申请生源地信用助学贷款。贷款期限 ：贷款期限原则上按全日制本专科学制年限最长加10年确定，借款期限最长不超过14年。学生正常学制毕业后满两年开始按借款合同约定按年度分期偿还贷款本金。学生在校及毕业后两年期间为宽限期，宽限期后由学生和家长按借款合同约定，按年度分期偿还贷款本息。学制超过4年及继续攻读更高一级学位的借款学生相应缩短学生毕业后自付本息的期限。贷款利率 ：利率执行贷款发放时中国人民银行公布的人民币贷款基准利率，自贷款发放日起每年12月21日调整一次，调整后的利率为调整日中国人民银行公布的同期同档次贷款基准利率。 生源地信用助学贷款利息按年计收，学生在校期间的利息由财政全额贴息，毕业后的利息由学生和家长共同负担。

（来源：文章屋网 ）

贷款汇报材料篇（6）

一、基本概述

(一)五个概念

1.外币

(1)广义外币:广义外币是指除本国货币以外的他国货币,(谈广义的外币必须占在特定的国家或地区)如美国人说人民币是外币,中国人说美元是外币。

(2)狭义外币:狭义外币是指除记账本位币以外的其他货币(谈狭义的外币必须站在特定的企业)狭义的外币就是会计核算中的外币。

2.外币交易:外币交易是指以外币计价或以外币结算的交易。(表1)

3.汇率

汇率是指一国货币兑换为他国货币的比例率或比价,外汇汇率由国家外汇总局确定,由中国人民银行挂牌公布。所以又叫外汇牌价。汇率中最基本的汇率是即期汇率,而即期汇率=(买入汇率+卖出汇率)÷2,其中买入汇率是指银行从企业买入外币时愿意支付的价格,卖出汇率是指银行卖出外币时能够接受的价格。二者之间的数量关系为:买入汇率(买价)

4.汇兑损益

汇兑损益是指企业在开展对外币业务时,不同外币折算发生的差额以及由于汇率变动而将外币折算为记账本位币时发生的差额。这种差额可能为汇兑收益,也可能为汇兑损失,所以合称为汇兑损益。

5.外币财务报表折算

外币财务报表折算有两层含义,一层是将子公司以外币表述的财务报表折算为母公司记账本位币表述的财务报表,其目的是为了满足编制合并报表的需要;二是将记账本位币表述的财务报表换算为某一特定货币表述的财务报表,其目的是为了满足国外投资商获取会计信息的需要。 br>

对于不允许开设外汇现汇账户的企业,只能开设除库存现金和银行存款以外的其他外币资产账户,这些企业取得的外币必须在当日卖给银行。

2.折合

企业发生外币业务时,应当将外币按照选定的折合率折算为记账本位币记账。

3.选择

企业发生外币交易业务时,应当采用交易发生日的即期汇率,将外币金额折算为记账本位币金额记账,也可以采用发生日即期汇率的近似汇率进行折算,但对于外币投入业务,只能采用交易日的即期汇率折算。

4.认定

企业向银行买入、卖出外币时,所发生的汇兑损益应在兑换当日予以确认。

5.调整

期末应将所有外币账户的余额,按照期末的即期汇率,折合为记账本位币,并将折合后人民币余额与调账前人民币账户余额的差额,作为汇兑损益进行会计处理。

(三)三个日期

1.含义

(1)交易日:交易日是指外币业务发生的日期。

(2)结算日:结算日是指货币性项目收付款项的日期。货币性项目是指企业持有的货币和将以固定或可确定金额的货币收取的资产或偿付的负债。货币性项目分为货币性资产和货币性负债。常见的货币性资产包括库存现金,银行存款,应收账款;常见的货币性负债包括应付账款,短期借款,长期借款等。

(3)资产负债表日:资产负债表日可分为月资产负债表日(每月最后一天)和年资产负债表日(12月31日),也可将其理解为开绐编制会计报表的日期。

2.关系

交易日、结算日、资产负债表日的相互关系可概括为以下两种情况:

期末(即资产负债表日)或结算货币性项目时(即结算日),应以当日即期汇率折算外币货币性项目,该项目因当日即期汇率不同于该项目初始入账时(即交易日)或前一期末即期汇率而产生的汇兑差额应计入当期损益(财务费用)。

二、业务类型

(一)外币购销业务

1.外币销售

(1)赊销时(交易日):

借:应收账款――外币户 (外币金额×交易日即期汇率)

贷:主营业务收入

(2)收款时(结算日):

借:银行存款――外币户 (外币金额×结算日即期汇率)

贷:应收账款――外币户 (外币金额×交易日即期汇率)

财务费用〔外币金额×(结算日即期汇率-交易日即期汇率)〕

如果结算业务发生在资产负债表日之后,则:

借:银行存款――外币户(外币金额×结算日即期汇率)

贷:应收账款――外币户(外币金额×前一资产负债表日即期汇率)

财务费用〔外币金额×(结算日即期汇率-前一资产负债表日即期汇率)〕

(此差额也可能在借方)

2.外币购进

(1)赊购时(交易日):

借:原材料

贷:应付账款――外币户(外币金额×交易日即期汇率)

(2)付款时(结算日):

借:应付账款――外币户 (外币金额×交易日即期汇率)

贷:银行存款――外币户 (外币金额×结算日即期汇率)

财务费用〔外币金额×(结算日即期汇率-交易日即期汇率)〕

如果结算业务发生在资产负债表日之后,则:

借:应付账款――外币户 (外币金额×前一资产负债表日即期汇率)

贷:银行存款――外币户(外币金额×结算日即期汇率)

财务费用 (上述双方差额)

(此差额也可能在借方)

(二)外币兑换业务

1.企业从银行买入外币时

借:银行存款――外币户(买入外币金额×兑换当日即期汇率)

财务费用〔买入金额×(卖出汇率-即期汇率)〕

贷:银行存款――人民币户 (买入外币金额×卖出汇率)

2.企业将外币卖给银行时

借:银行存款――人民币户 (卖出外币金额×买入汇率)

财务费用 〔卖出外币金额×(即期汇率-买入汇率)〕

贷:银行存款――外币户(卖出外币金额×兑换当日即期汇率)

(三)外币借贷业务

1.取得借款

借:银行存款――外币户 (外币金额×交易日即期汇率)

贷:短期借款――外币户 (外币金额×交易日即期汇率)

2.归还借款

借:短期借款――外币户 (外币金额×交易日即期汇率)

贷:银行存款――外币户 (外币金额×交易日即期汇率)

(四)外币投入业务

借:银行存款――外币户 (外币金额×交易日即期汇率)

贷:实收资本

三、期末确认汇兑损益

(一)计算程序

1.计算调整后人民币余额(A)

A=期末外币账户余额×期末即期汇率

2.计算差额(X)

X=A-调整前人民币账户余额

3.确定损益

(1)对于资产账户:

当X>0时,为汇兑收益

当X

(2)对于负债账户:

当X>0时,为汇兑损失

当X

4.会计分录

(1)对于汇兑收益:借:资产科目或负债科目

贷:财务费用 (费用化部分)

在建工程 (资本化部分)

(2)对于汇兑损失:

借:财务费用(费用化部分)

在建工程(资本化部分)

贷:资产科目或负债科目

(二)实例分析

M公司为增值税一般纳税人,适用的增值税率为17%,M公司以人民币作为记账本位币,外币业务采用业务发生时的即期汇率折算,按月计算汇兑损益。

1.M公司有关外币账户2009年2月28日的余额如表2。

2.M公司2009年3月份发生如下外币交易或事项:

(1)3月3日,将20万美元兑换为人民币,兑换取得的人民币已存入银行,当日的即期汇率为1美元=8.1元人民币,当日银行买入价为1美元=8.02元人民币。

(2)3月10日,从国外购入一批原材料,货款总额为400万美元,该原材料已验收入库,货款尚未支付。当日即期汇率为1美元=8.04元人民币,另外以银行存款支付该原材料的进口关税584万元人民币,增值税646万元人民币。

(3)3月14日,出口销售一批商品,销售价款为600万美元,货款尚未收到。当日的即期汇率为1美元=8.02元人民币,假设不考虑相关税费。

(4)3月20日,收到应收账款300万美元,款项已存入银行。当日即期汇率为1美元=8元人民币,该应收账款系2月份出口销售发生的。

(5)3月31日,计提长期借款第一季度发生的利息。该长期借款系2009年1月1日从中国银行借入,用于购买建造某生产线的专用设备,借入款项已于当日支付给该专用设备的外国供应商,该生产线的土建工程已于2005年10月开工。该外币借款金额为1 200万元,期限2年,年利率为4%,按季计提借款利息,到期一次还本付息。该专用设备于2月20日验收合格并投入安装。至2009年3月31日,该生产线尚处于建造过程中。

(6)3月31日,即期汇率为1美元=7.98元人民币

要求:(1)编制M公司3月份与外币交易事项有关的会计分录。

(2)将M公司2009年3月31日外币账户发生的汇兑损益填入表3(汇兑收益以“+”表示,汇兑损失以“-”表示),并编制与汇兑损益相关的会计分录。

参考答案:

要求(1)

①3月3日:

借:银行存款――人民币户 160.40(20×8.02)

财务费用 1.6〔20×(8.1-8.02)〕

贷:银行存款――美元户 162(20×8.1)

②3月10日:

借:原材料3 800(400×8.04+584)

应交税费――应交增值税(进项税额)646

贷:应付账款――美元户3 216(400×8.04)

银行存款――人民币户1 230(584+646)

③3月14日:

借:应收账款――美元户 4 812(600×8.02)

贷:主营业务收入 4812

④3月20日:

借:银行存款――美元户2 400(300×8)

财务费用 15

贷:应收账款――美元户 2 415(300×8.05)

⑤3月31日:

计提外币借款利息=1 200×4%×3/12=12(万美元)

借:在建工程 95.76

贷:长期借款――美元户(应付利息) 95.76(12×7.98)

要求(2)

①“银行存款”账户

A=1 080×7.98=8 618.4

X=8 618.4-8 678=-59.6

借:财务费用59.6

贷:银行存款 59.6

②“应收账款”账户

A=700×7.98=5 586

X=5 586-5 617=-31

借:财务费用31

贷:应收账款 31

③“应付账款”账户

A=600×7.98=4 788

X=4 788-4 826=-38

借:应付账款 38

贷:财务费用38

④“长期借款”账户

A=1 212×7.98=9 671.76

X=9 671.76-9 755.76=-84

借:长期借款 84

贷:在建工程 84

(表4)

汇兑一笔:

借:应付账款 38

财务费用 52.6

长期借款 84

贷:银行存款 59.6

贷款汇报材料篇（7）

[摘要]随着经济的不断发展和银行金融业管理的日趋完善，国家银行项目贷款情况也有很大改观，但是贷款服务本身存在的风险较大，不确定因素太多，所以，国有银行在项目贷款管理中还会出现有不健全的操作评估系统、风险预测不足造成的损失之类的问题发生，因此，国有银行有必要从项目的受理阶段就跟进，直到贷款结束后，都要采取一系列促使从而规避贷款风险。

[

关键词 ]国有银行；贷款；管理；对策

国有银行的项目贷款管理经历贷款受理、材料申请、材料审批、贷款发放以及贷后监督评价几个管理层面，因此，在项目贷款管理中会出现一系列问题，这些问题不仅会影响到贷款项目的实施状况，还会给银行带来一定的融资风险，本文从项目贷款管理分几个方面入手逐步分析，从中找出贷款中可能出现的影响因素，从而给予合理的解决对策。

一、国有银行项目贷款管理程序

（一）项目受理

在国有银行将要实施一项项目贷款之前，首先要对该贷款单位的法人代表、单位经营状况、资金周转情况、企业信誉度以及此项目的价值进行评估，通过会议商讨或者专家评估对该单位的贷款偿还能力进行精准的研究，然后拟定相关报告并提交给相关项目审批部门来最终确定是否能贷款以及贷款金额、偿还期限等具体内容。

（二）审批材料

国有银行项目贷款部门对贷款单位提交的申请材料进行审批结束后就要确定该贷款项目的具体实施工作，通过组建专门的项目小组来策划项目实施方案，该方案包括项目的执行时间、执行范围、人力和财力配置，并出台相关的风险防御计划。项目贷款部门再将考核后的材料汇编成一份评估报告提交给上级部门进行最终评定以确定该项目是否能够得到审批。

（三）贷款发放及后期管理

项目审批结束后，有效的项目就可以取得银行贷款，银行应该按照国家的相关贷款政策及时发放资金，按一定的资金比例分期发放，在项目贷款期间，银行要定期对企业的经营管理状况和偿还能力进行审查，避免因突发性情况影响到银行的项目贷款实施状况，通过定期的检测，可以及时地调整项目的实施计划，保证项目贷款的顺利进行。

（四）贷款总结

国有银行项目贷款结束后，银行要对该项目贷款的实施情况进行总结评价，通过项目前期审批计划、项目实施过程中的单位经营情况和最终的经济效益对贷款适用情况进行评价，总结经验教训，为以后的项目贷款提供一定的范本。

二、国有银行项目贷款管理中遇到的问题

国有银行项目贷款管理中涉及到的贷款流程比较多，因此在管理的过程中势必会出现一些问题，管理方式不当会对贷款单位的申报材料估算不准，发放资金后管理节奏跟不上，各直接负责部门不能进行及时有效的协调，最终导致不良贷款的产生。

（一）项目贷款管理体系不够完善

国有银行对于项目贷款都有一套专门的管理体系，在贷款的整个流程中都会做出一定的评估和监督，但是，目前我国国有银行项目贷款体系中所使用的管理系统不够完善，在前期评估、市场调研、行业数据的分析不具有先见性和准确的预测性，在项目贷款实施期间，对企业的经营状况又没有进行仔细地核实，所以极可能给项目贷款管理带来一定的风险，给银行带来不良的贷款情况。

（二）国有银行内部管理机制不够健全

国有银行内部各部门之间协调力度不足，上下级之间不能进行及时的指导与汇报，国有银行没有明确的贷款政策，为了追求贷款指标，往往会出现盲目的、与事实不相符合的放贷现象，放贷后又不能进行有效的指导和监管，所以，下级往往会办事不利，上级又不知晓实际情况，不健全的管理机制不仅影响项目贷款的管理，甚至影响整个国有银行的运行。

（三）缺乏一定的风险评估能力

我国的国有银行一般在对贷款单位发放完贷款之后，就不进行有效的管理，对此项目贷款中可能出现的风险缺乏一定的预测能力，在风险防范方面几乎是空白的，在后续的跟踪上，既不能有力地进行管理，也意识不到此项目中存在的风险，在项目出现问题时又没有相应的风险补救措施，导致不能有效转移风险，使项目贷款失败。

三、国有银行项目贷款管理的对策

（一）建立完善的项目贷款管理体系

在对一个项目进行评估时，要成立专门的项目评估小组，小组成员中包括相关领域的专家和部门中的核心员工、专业评估师，依照国家的相关政策和市场情况、企业资金运作状况、项目价值、发展前景和企业信誉及偿还能力进行综合评估，在项目贷款实施过程中要科学合理及时地进行项目跟进，一旦发现问题就应该及时启动预案，积极有效协调银行各部门的力量，研究项目运行情况，及时解决问题，使管理更加合理安全。

（二）协调国有银行内部各部门的工作

在银行内部，要做到上级对下级的有效指导，下级对上级的实时汇报，上级在项目贷款上要定时对下级项目管理部门进行监督和管理，落实项目实施的实际情况，对项目贷款中出现的办事不利的情况给以严重的处罚，不能徇私枉法，下级部门要定期地向上级汇报贷款实施状况，以便上级可以及时采取相应的措施规避风险。

（三）建立完善风险评估机制

项目贷款中势必会存在一定的风险，所以在实际的项目管理中，风险评估防范机制的建立是必不可少的。在银行内部，首先要建立项目的人员内控机制，这是对参与项目人员和部门之间的一种制约和协调，为了防止或降低项目贷款的风险，这种内控机制就能实行责任到人的目的，防止项目有了风险之后无人负责，对项目的进一步发展有制约的影响。其次，在项目贷款计划制定中就应该建立一定的风险防御预案，在对国家的相关政策、市场的实际调研和企业的情况进行了解后，针对具体的项目贷款进行风险评估，提前做好防范工作；一旦提前预知的风险或者后期实施过程中新的风险一旦出现后，项目贷款就应该及时调整，处理无效后就应该终止贷款项目，企业对所贷款项无法正常偿还时，在超出偿还期限之后就应该将企业贷款时所抵押的物质资本进行拍卖转移风险，或者是贷款时就建议多家银行联合实施该项目，共同承担风险，将风险指数降到最低。

四、结语

国有银行在项目贷款的管理中由于前期对国家政策、市场情况以及企业实际运营状况了解不够导致前期的评估不足，在项目实施中又不能及时跟进和监督，缺乏一定的风险预警机制，最终会影响项目贷款的完整有效实施，所以，国有银行应该不断完善自身体制、项目贷款管理系统和风险防范机制，步步落实，这样才能避免项目贷款出现不必要的问题。

参考文献

贷款汇报材料篇（8）

关键词：商业汇票;背书转让;账务处理

一、带息商业汇票背书转让的概念

背书是一种票据行为，是票据转让的一种重要方式。商业汇票的背书转让是指持票人在票据背面背书栏内记载将票据权利转让给他人的背书文句，并将票据交付相对人，表明将票据上的权利转让给他人的票据行为。这里的持票人称为背书人，受让人称为被背书人。

二、带息商业汇票背书转让的会计核算

带息商业汇票转让的不仅是将来收取票面金额的权利还有收取票据利息的权利，因此在带息商业汇票的背书转让过程中，背书人是以票据的到期值为计价基础来换取一定的财产物资，对于已经计提的票据利息通过应收利息账户转出，尚未计提的利息，通过财务费用账户转出，具体账务处理如下：

借：原材料/材料采购/库存商品等(购进财产物资的价值)

应交税费应交增值税(进项税额)(增值税专用发票上注明的增值税额)

贷：应收票据(票据面值)

应收利息(已经计提的利息)

财务费用(尚未计提的利息)

银行存款(差额;可能在借方)

如果背书人转让的票据是银行承兑汇票，票据到期付款人无法付款，票据的承兑人(银行)会垫付款项，所以对于被背书人不涉及追索的问题;如果背书人转让的是商业承兑汇票，票据到期付款人无法付款，被背书人就会行使追索权向背书人索要票据款项，这对于背书人来说，则形成一项或有事项，在资产负债表日，如该或有事项存在，可能导致经济利益流出，则需要在报表附注中进行披露。

被背书人收到商业汇票时，是以票据的到期值为计价基础出售商品物资，对于将来应收到的票据利息，先暂时计入财务费用账户，待将来计提利息或者收到利息时再冲减财务费用账户的余额，具体账务处理如下：

借：应收票据(票据面值)

财务费用(票据利息)

银行存款(差额;可能在贷方)

贷：主营业务收入(出售货物取得的收入)

应交税费应交增值税(销项税额)(增值税专用发票上注明的增值税额)

计提利息或者收到利息时，账务处理如下：

借：应收利息/银行存款

贷：财务费用

三、例析带息商业汇票背书转让双方的账务处理

下面以一道例题分别从背书人和被背书人角度，对该商业汇票的账务处理进行解析。

例：甲公司201年9月1日，因销售商品收到一张带息商业承兑汇票，面值为10，000元，付款期限为5个月，票面年利率为6%，甲公司按月为票据计提利息。201年11月15日将该票据背书转让给乙公司购买一批材料，价款10，000元，增值税1，700元，差额款项已用银行存款收支。乙公司按月为票据计提利息。

1、甲公司(背书人)的账务处理。背书转让票据时，账务处理如下：

借：原材料 10000

应交税费应交增值税(进项税额)1700

贷：应收票据 10000

应收利息 100

财务费用 150

银行存款 1450

资产负债表日，如该或有事项存在，可能导致经济利益流出，甲公司需在报表附注中披露该或有事项。

2、乙公司(被背书人)的账务处理。201年11月15日收到票据时，账务处理如下：

借：应收票据 10000

财务费用 250

银行存款 1450

贷：主营业务收入 10000

应交税费应交增值税(销项税额) 1700

201年11月30日计提利息时，账务处理如下：

借：应收利息 150

贷：财务费用 150

201年12月30日计提利息时，账务处理如下：

借：应收利息 50

贷：财务费用 50

202年1月31日到期收回票款时，账务处理如下：

借：银行存款 10250

贷：应收票据 10000

应收利息 200

财务费用 50

如果乙公司到期不能收回票据款项，需要将该应收票据的款项转入应收账款账户，账务处理如下：

借：应收账款 10250

贷：应收票据 10000

应收利息 200

财务费用 50

此时，乙公司可以行使追索权向票据的背书人及出票人索要票据款项。

待将来收回票据款项时，账务处理如下：

借：银行存款 10250

贷：应收账款 10250

主要参考文献：

贷款汇报材料篇（9）

关键词：商业汇票;背书转让;账务处理

一、带息商业汇票背书转让的概念

背书是一种票据行为，是票据转让的一种重要方式。商业汇票的背书转让是指持票人在票据背面背书栏内记载将票据权利转让给他人的背书文句，并将票据交付相对人，表明将票据上的权利转让给他人的票据行为。这里的持票人称为背书人，受让人称为被背书人。

二、带息商业汇票背书转让的会计核算

带息商业汇票转让的不仅是将来收取票面金额的权利还有收取票据利息的权利，因此在带息商业汇票的背书转让过程中，背书人是以票据的到期值为计价基础来换取一定的财产物资，对于已经计提的票据利息通过应收利息账户转出，尚未计提的利息，通过财务费用账户转出，具体账务处理如下：

借：原材料/材料采购/库存商品等(购进财产物资的价值)

应交税费应交增值税(进项税额)(增值税专用发票上注明的增值税额)

贷：应收票据(票据面值)

应收利息(已经计提的利息)

财务费用(尚未计提的利息)

银行存款(差额;可能在借方)

如果背书人转让的票据是银行承兑汇票，票据到期付款人无法付款，票据的承兑人(银行)会垫付款项，所以对于被背书人不涉及追索的问题;如果背书人转让的是商业承兑汇票，票据到期付款人无法付款，被背书人就会行使追索权向背书人索要票据款项，这对于背书人来说，则形成一项或有事项，在资产负债表日，如该或有事项存在，可能导致经济利益流出，则需要在报表附注中进行披露。

被背书人收到商业汇票时，是以票据的到期值为计价基础出售商品物资，对于将来应收到的票据利息，先暂时计入财务费用账户，待将来计提利息或者收到利息时再冲减财务费用账户的余额，具体账务处理如下：

借：应收票据(票据面值)

财务费用(票据利息)

银行存款(差额;可能在贷方)

贷：主营业务收入(出售货物取得的收入)

应交税费应交增值税(销项税额)(增值税专用发票上注明的增值税额)

计提利息或者收到利息时，账务处理如下：

借：应收利息/银行存款

贷：财务费用

三、例析带息商业汇票背书转让双方的账务处理

下面以一道例题分别从背书人和被背书人角度，对该商业汇票的账务处理进行解析。

例：甲公司201年9月1日，因销售商品收到一张带息商业承兑汇票，面值为10，000元，付款期限为5个月，票面年利率为6%，甲公司按月为票据计提利息。201年11月15日将该票据背书转让给乙公司购买一批材料，价款10，000元，增值税1，700元，差额款项已用银行存款收支。乙公司按月为票据计提利息。

1、甲公司(背书人)的账务处理。背书转让票据时，账务处理如下：

借：原材料 10000

应交税费应交增值税(进项税额)1700

贷：应收票据 10000

应收利息 100

财务费用 150

银行存款 1450

资产负债表日，如该或有事项存在，可能导致经济利益流出，甲公司需在报表附注中披露该或有事项。 2、乙公司(被背书人)的账务处理。201年11月15日收到票据时，账务处理如下：

借：应收票据 10000

财务费用 250

银行存款 1450

贷：主营业务收入 10000

应交税费应交增值税(销项税额) 1700

201年11月30日计提利息时，账务处理如下：

借：应收利息 150

贷：财务费用 150

201年12月30日计提利息时，账务处理如下：

借：应收利息 50

贷：财务费用 50

202年1月31日到期收回票款时，账务处理如下：

借：银行存款 10250

贷：应收票据 10000

应收利息 200

财务费用 50

如果乙公司到期不能收回票据款项，需要将该应收票据的款项转入应收账款账户，账务处理如下：

借：应收账款 10250

贷：应收票据 10000

应收利息 200

财务费用 50

此时，乙公司可以行使追索权向票据的背书人及出票人索要票据款项。

待将来收回票据款项时，账务处理如下：

借：银行存款 10250

贷：应收账款 10250

主要参考文献：

贷款汇报材料篇（10）

    施工企业主要从事土木建筑和设备安装工程施工，施工企业会计是应用于施工企业的—门专业会计，施工企业在生产经营过程中，要用尽可能少的资金占用和资金消耗，不断提高企业自我积累和自我发展的能力。认真做好施工企业应收款项的核算工作，是施工生产财务管理中不可缺少的重要一环。

一、应收账款的核算

1、应收账款的范围

  应收账款是指施工企业在正常施工生产过程中，因承建工程、销售产品、材料和提供劳务等业务，应向发包单位、购买单价或接受劳务作业等单位收取的款项。应收账款的正常收回期一般不超过两个月，最多不超过一年。对于长期收不回的应收账款，企业应组织有关人员认真分析，查明原出，必要时列作坏账损失。

    施工企业属于应收账款的各应收项目包括：（1）应收工程价款。指施上企业与发包单位办理工程价款时，应向发包单位收取的工程价款。（2）应收销货款。指施工企业销售商品、材料、提供劳务、作业，应向购货卑位或接受劳务、作业单位收取的款项，以及对外承包工程应收取的价款和按规定向购货或接受劳务、作业单位预收的款项和代垫的包装费、运杂费。

2、应收账款的计价与核算

（1）应收账救的计价

    施工企业在正常施工生产过程中，应收账款的计价是指确定应收账款的入账金额，通常按买卖双方成文时或发包工程合同签订时所确定的交换价格或结算工程价格计算。也就是按实际发生额记账。在大多数情况下．经常发生买卖双方、发包单位与施工单位双方附加各种折扣优惠条件。因此计算入账金额时，通常还应考虑折扣这一重要因素。折扣分为商业折扣和现金折扣两类，这两类折扣对应收账款入账金额都有影响。

  商业折扣是指企业按照薄利多销的原则，对购买产品数量多的顾客，按商品价目单所列的价格给予一定的折扣。一般用百分比表示。现金折扣是指销货企业为了鼓励客户在一定期间内早日偿还货款，对销售货款所给予的一定比率的扣减。一般用2/10、1/20、n/30等来表示，其含义分别为10天内付款给予2％的折扣，10～20天内付款给予1％的折扣．20天以后付款无折扣，按全价付款。

  处理应收账款入账金额有两种方法，即总价法和净价法。①总价法是指在销货业务发生时，按未扣除现金折扣前的价格作为应收账款的入账金额的方法。这种方法把现金折扣理解为鼓励客户提早付款，尽快回笼资金而发生的一项理财费用处理，计入财务费用。总价法操作简使．可以较好地反映企业销售的总过程，但如果客户享受了现金折扣，则会引起应收账款和工程结算收入的高估。我国目前会计实务中一般采用总价法核算。 ②净价法是指在销货业务发生时，按最高扣除限额扣除现金折扣后的金额作为应收账款的入账金额的方法。这种方法认为客户一般都会提早付款而享受现金折扣，所以按净额确认债权。一旦客户超过折扣期限，不能享受现金折扣时，销货方将多收到的金额视为提供贷款而获得的理财收益，冲减财务费用。但净价法下对于超过折扣期的应收账款，要按客户未享受的现金折扣一—调整，工作量较大。

（2）应收账教的账务处理

    为了反映和监督企业应收账款资金的增减情况，企业应设置“应收账款”账户。该账户属资产类，用以核算企业因承包工程、销售产品、材料、提供劳务等业务，应向客户、购货单位及接受劳务单位收取的款项。借方反映企业应收的各种款项；贷方反映企业已收回或已转成坏账损失或转作商业汇票结算方式的款项。期末借方余额，反映尚未收回的各种应收款项。该账户应按不同的购货单位或接受劳务的单位设置明细账，进行明细分类核算。

3、坏账损失的核算

坏账是指无法收回的应收账款。施工企业应当在期末分析各项应收款项的可收回性，并预计可能产生的坏账。对预计可能发生的坏账，计提坏账准备。企业计提坏账准备的方法由企业自行确定。企业应当制定计提坏账准备的政策，明确计提坏账准备的范围、提取方法、账龄的划分和提取比例，按照法律、行政法规的规定报有关各方备案。坏账准备计提方法一经确定，不得随意变更。如需变更，应当在会计报表附注中予以说明。

  企业的预付账款，如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应当将原计入预付账款的金额转入其他应收款，并按规定计提坏账推备。企业持有的未到期应收票据，如有确凿证据证明不能够收回或收回的可能性不大时，应将其账面余额转入应收账款，并计提相应的坏账淮备。坏账损失的核算一般有两种方法：直接转销法和备抵法。直接转销法的账务处理是在坏账发生时，直接计入当期管理费用。备抵法是根据收入和费用配比的原则，按期估计坏账损失计入“坏账准备”账户。

二、应收票据的核算

应收票据是企业在采用商业汇票结算方式下，因结算工程价款，对外销售产品、材料等而收到的商业汇票。商业票据按承兑人不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。商业承兑汇票是由收款人签发，经付款人承兑，或付款人签发并承兑的票据。银行承兑汇票收款人或承兑申请人签发，并由承兑申请人向开户银行申请，经银行审查同意承兑的票据。商业票据按票面是否载明利率划分为不带息票据和带息票据。不带息票据在应收票据到期时，只收取到期票据的票面金额，即到期恒等于面值。带息票据到期时，除收取票面金额外，还收取技票面金额和规定利率计算的到期利息。

1、票据贴现的计算

  企业应收票据到期前，如果急需资金可以持末到期票据向开户银行申请贴现。所谓贴现是指汇票持有人将未到期的商业汇票，经过背书后交给银行，银行审查同意后，按到期值扣除贴现息之后的净额，交给贴现申请人的一种融资行为。

2、应收票据的核算

  为了核算施工企业因结算工程价款，对外销售产品、材料而收到的商业汇票，应设置和使用“应收条据”账户。该账户属资产类账户。当企业收到应收票据时，技票面金额记入本账户借方，贷记“应收账款”、“工程结算”等账户，借方余额表示尚未收回的应收票据面额。

本账户应按不同的票据分别设 账进行明细核算。商业汇票到期，承兑人违约、拒绝或无力偿还票款，收款企业将到期汇票款转入“应收账款”账户核算。企业对于库存的商业汇票应按每张设置“应收票据登记薄”，逐条记录每一应收条据的种类、号数、出票日起、票面金额、交场合同和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、利息、贴现日期、贴现率、贴现净额、收款日期和收回金额等资料。应收票据到期收清票款后，应在“应收票据登记薄”内逐条注销。与应收票据有关的业务发生的一切费用，如求兑手续费、票据利息、贴现利息等均记入“财务费用”账户。

（1）不带息应收票据的账务处理

  例如：某企业收到甲企业转来的一张面值50000元的银行承兑汇票，用于归还前欠货款，期限5个月。5个月后收到款项。

①收到甲企业转来的银行承兑汇票时：借:应收票据——银行承兑汇票 50000；贷: 应收账款——甲企业 50000；同时在“应收票据登记簿”中登记。

②5个月后收到款项时：借：银行存款  50000；贷：应收票据——银行承兑汇票 50000；同时在“应收票据登记簿”中注销。

（2）带息票据的账务处理

  例如： 某企业收到乙单位转来的—张期限6个月、年利率12％、票面金额为100000元的商业承兑汇票，用于支付工程款。票据到期，企业收回款项。

①收到乙单位转来的商业承兑汇票时：借:应该收票据——商业承兑汇票  100000；贷:工程结算 100000

②票据到期，企业收回款项时：到期值＝100000×(1+12％×6/12)＝10 6000(元)

借:银行存款10 6000；贷:应收票据——商业承兑汇票 100000；财务费用 6000

（3）带息票据贴现的账务处理

例如；某光华企业将一张6月1日出票、面值100 000元、月利率6‰、90天到期的

商业承兑汇票，于7月1日向银行申请贴现，银行贴现率为10‰，则：

    票据到期值＝100 000×(1+6‰/30×90)＝101800(元)

    贴现期为：7月1日～8月30日，共60天。

    贴现息＝l01800×10‰×60/30＝2036(元)

    贴现收入＝101800-2036＝99764(元)

①票据贴现时：借:银行存款99764；财务费用236；贷:应收票据 100 000

②票据到期，因承兑付款企业银行存款不足支付，光华企业收到银行退回的商业承兑汇票和支款通知时：借：应收账款——付款人100 000；贷:银行存款100 000；假设，该承兑付款企业银行存款只有5万元，银行把不足部分作为贷款处理，则：借:应收账款——付款人 100000；贷:短期借款50000；银行存款50000。

  此外，对于带息票据贴现的账务处理，在商业承兑汇票贴现之后，尽管企业已将这笔债权变成了货币资金、但由于存在着到期后付款人无力支付的可能，企业也就存在着到期日前向银行偿还贴现款项的可能。因而构成了企业的一项可能发生的潜在负债，称为或有负债。为了便于报表使用者了解企业的财务状况，根据重要性原则，应对此项或有负债数额在资产负债表后单独列示。

三、预付账款的核算

  预付账款是指企业按照工程合同规定预付给分包单位和供货单位的款项，包括预付工程款和预付备料款，以及按照购货合同规定预付给供应单位的购货款。为了核算预付账款，企业应设置“预付账款”账户，本账户借方登记预付给分包单位的款项和供货单位的款项。贷方登记预付账款的结清收回数，期末余额在借方，表示预付分包单位和供货单位的款项。本账户应设置“预付分包单位款”和“预付供货单位款”两个明细账户，并按分包单位和供货单位名称设置明细账，进行明细核算。

    企业按合同规定预付分包单位工程款和备料款时，借记本账户，贷记“银行存款”账户；企业如果是以拨付材料抵作预付备料款时，借记本账户，贷记“原材料”等账户；如果以材料抵作备料款时双方协商的结算价格大于或小于材料的计划成本时，其差额的处理区别分包工程的工作量是否作为本单位完成的工作量来分别处理。作为本单位完成工作量的，通过“工程施工”账户来反映，不作为本单位完成工作量的，通过“工程结算成本”来反映；企业与分包单位结算已完工程价款时，应当从“应付账款”中扣回已预付的工程款或备料款，借记“应付账款”账户，按照已预付款项的数额贷记本账户，同时按照“应付账款”大于已预付数的差额贷记“银行存款”账户。

    企业按规定预付供应单位货款时，与预付分包单位款的核算相似，只是明细账户有所区别而已，可比照上述程序处理。应注意，企业预付的但应当分期摊入当月和以后各月的各种费用，如预付保险费、预付租入固定资产租费、预付报刊订阅费用等不在“预付账款”账户的核算范围之内。

  预付分包单位工程款，是指技工程分包合同规定，预付结分包单位的工程启动款项。此内容是在“预付账款-预付分包单位款-预付工程款”三级明细账户下核算。收到总包单位在工程开工前按合同规定拨给分包单位工程款时。借：预付账款-预付分包单位款-预付工程款；贷：银行存款。

预付备料款是指总包单位在工程开工前按照规定拨给分包单位用于储备材料的资金。预付备料款的额度大小，应以保证分包单位的主要材料正常储备和占用为原则。额度大了会造成盲目采购，积压浪费，不利于经济核算；额度小了，父会山现备料不足，影响施工生产，造成损失。

  按照工程价款结算办法的规定，建筑工程一般不得超过当年建筑(包括水、暖、电、卫等)工程总值的30%。大量采用预制构件以及工期在6个月以内的工程，可以适当加大比例。安装工程一般不得超过当年安装工程总值的10％，安装材料用量较大的工程，可以适当增加。工程用料一部分由建设单位供应时，预付备料款应按比例少收，具体额度，由有关单位根据不同性质的工程和工期的长短以及投资额的大小分类确定。

贷款汇报材料篇（11）

第一条：借款金额（大写）

外汇＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿万美元

配套人民币＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿万元

第二条：借款用途

外汇贷款用于＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿

配套人民币贷款用于＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿

第三条：借款利率

外汇贷款年率为％，配套人民币贷款年率为％，贷方按季收取利息，如借方未能按期付息，则转入贷款本金计收复息。在合同履行期间，如遇国家调整利率或变更计息办法，按中国工商银行总行的规定执行。

第四条：借款期限

外汇贷款自第一笔用汇之日起，在＿＿＿个月内还清全部贷款本息，配套人民币贷款自第一笔用款之日起，在＿＿＿＿个月内还清全部贷款本息。

第五条：借款使用

本合同自签订之日起＿＿＿天内，借方应提出订货卡片。提出订货卡片日起＿＿＿天内应对外签订定货合同。定货合同副本和用汇计划送交贷方，经贷方审查同意后对外开证、付汇。如遇特殊情况需延期用汇，借方应事先征得贷方同意并及时调整用汇计划，以作为本合同的补充条款。

第六条：借款偿还

借方偿还本息所用货币与所借币种必须相同，并保证在借款期限内按还款计划归还。还款计划如下。

外汇贷款自第一笔用汇后第＿＿＿＿个月开始偿还，共分＿＿＿＿＿＿次还清，每次＿＿＿＿＿＿＿＿万美元。

配套人民币＿＿＿＿年＿＿＿＿月归还＿＿＿＿万元

＿＿＿＿年＿＿＿＿月归还＿＿＿＿万元

如因特殊原因，借方不能按期归还贷款本息，应在到期前两周内向贷方提出书面展期申请，经贷方审查同意修改原借款期限，重订利率。

第七条：还款担保

本合同项下的借款本息由＿＿＿＿＿＿＿＿作为借方的担保单位，并按贷方的要求出具担保书。一旦借方未按期归还贷款本息，由担保单位承担偿还全部贷款本息的责任。

第八条：违约责任

一、借方未按规定的用款计划用款，造成未用或超用部分须向贷方支付％的承担费。贷方因本身责任未按用款计划提供贷款，应向借方支付％的违约金。

二、借方未按合同规定使用贷款，贷方有权停止或收回全部或部分贷款，如发生挪用贷款，借方除在限期内纠正外，对贷款挪用部分在原贷款利率的基础上加付50％的罚息。

三、借方未按期归还贷款，贷方有权从借方的其它帐户中扣收，并对逾期部分从逾期之日起加收％的利息。

第九条：其它

一、发生下列情况之一时，贷方有权停止发放贷款并立即或限期收回已发放的贷款。

（一）贷方收到借方提供不真实的情况、报表和资料。

（二）借方由于各种原因造成无力偿还贷款本息，资产总额又不足以抵偿其负债总额。