税收风险管理的意义大全11篇

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增加了不必要的负担。总得来说就是企业的涉税行为，引起了纳税不准确性，从而导致企业税收面临着不必要的风险。而对于企业税务风险管理的定义，目前业界尚未有一个统一的定义，笔者只是根据以往研究，结合多年工作经验，认为企业税务风险管理是企业风险管理的一个重要方面，它是企业为了避免其由于没有遵循国家相关税收法律法规而可能遭受的种种风险，而采取的风险识别、评估、防范、控制等行为的管理过程。

二、石化企业进行税收风险管理的重要性

1.石化企业进行税收风险管理，可以有效提高企业税收管理的效率

税收风险管理是企业对所面临的税收风险而采取针对性的管理措施，以防范企业所面临税收风险损失，这就增强了管理的针对性，提高了管理效率。实践也证明，通过对石化企业进行税收风险管理，能够促使企业对税收过程的各个环节进行评估并及时进行完善管理，这就大大提高了本企业税收的管理效率。

2.石化企业进行税收风险管理，有利于实现企业利益最大化目标

进行税收风险管理的根本目的，就是为了最大限度地防范税收流失，并不断提高纳税人的纳税遵从度。石化企业进行税收风险管理，对国家而言，可以保证国家税收的安全、稳定，对企业自身而言，可以降低本企业的纳税成本，减少企业不必要的损失，从而实现企业利益最大化目标。

三、石化企业加强税收风险管理的相关措施

1.石化企业要全面增强企业管理税务风险的意识

石化企业要做好税收风险管理的宣传教育工作，采取有效措施，使得税收风险防范意识深入人心，在企业营造税收风险防范意识的氛围。同时，企业的管理层以及执行层，要做到以依法纳税为基础，采用积极有效的税收筹划措施，科学合理地运用国家在税收方面的优惠政策，全面提高企业的整体利益，逐步增强企业自身的市场竞争力。

2.石化企业要设立专门的税务风险管理机构

石化企业是一个特殊性行业，其内部组织结构也是相当复杂。鉴于此，石化企业应当根据自身的组织结构特点，设立一个专门的税务风险管理部门。该部门的管理人员要具有较高的专业素质，能够对企业的重大涉税事项的进行税务工作指导、及时防控企业内部税务风险、灵活进行专业化的筹划和管理工作；此外，该部门还应有完善的税务风险评估系统，能够定期对企业的涉税业务情况进行分析、评估、总结，对相关财务工作和税务工作予以及时改进和完善，控制企业的税务风险，减少企业生产经营过程中不必要的纳税损失和信誉损害。

3.石化企业要保持和税务机关的沟通和联系，密切关注税收政策动态

石化企业的涉税部门要做到及时的保持与税务机关的沟通和联系，以便能够使石化企?I及时得了解税收政策的相关动态，从而简化不必要的纳税程序，提高企业纳税效率，以规避企业存在的不必要的税务风险。为此，石化企业可以一方面通过网络手段等形式，及时关注和了解国家税收法律法规的动态；另一方面，石化企业涉税部门要加强与税务机关的联系和沟通深度，这样既可以更深入的了解国家现行的税收政策，又可以借助向税务机关的咨询，以便当涉及比较繁杂的税务情况时，进行正确的会计处理。

4.石化企业要加强税收风险管理队伍的建设

石化企业税收风险管理工作的开展，离不开税收风险管理人员的支持，所以必须加强企业涉税人员的培训，建立一支高素质的税收风险管理团队。为此，石化企业可以从以下几个方面准备：

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税务风险是企业的纳税行为未按税收法律法规正确有效地执行，从而导致企业未来经济损失，致使经济利益流出企业，并使企业名誉受损，信誉下降。其主要表现为企业未充分利用相关优惠条件、涉税事项管理不合法等行为。税务风险的特点包括：主观性、变动性、损害性、预先性、可管理性。税务风险管理的直接任务是熟悉税收政策，进行税收筹划，防范并降低税务风险损失。

(二)企业税务风险管理的意义

企业财务管理可分为日常经济业务的分析与管理和纳税业务的分析、筹划与管理，因此，税务风险管理是企业风险管理的核心之一，加强企业税务风险管理有着非常重大的意义：

(1)税务风险管理质量直接影响企业风险管理水平随着社会经济不断向前发展，企业的组织形式越来越复杂，管理层次也越加复杂化，在企业追求经济利益最大化的观点指导下，税务风险发生的可能性也越大，因此对企业税务管理人员的专业素质水平要求就越高。作为企业整体风险管理的重要分支，提高税务风险管理质量有利于降低企业整体风险发生的概率，提高企业整体风险管理水平。

(2)有利于营造良好环境，确保企业正常有效生产税务风险管理有利于营造良好的社会环境，避免企业不必要的损失发生，保证企业经营活动正常有序的进行。有效的税务风险管理可规范企业的各项交易活动及法律行为，避免承受不必要的损失和惩罚，最大限度地减少损失，同时也为营造良好的社会环境起表率作用。

(3)有利于企业战略目标的实现遵纪守法是企业存在的前提，企业有效的税务风险管理，可保证企业按税收法律规定正确行事。对企业的纳税义务，正确使用税务筹划方法，合理合法规避税收，降低纳税负担，而不是违规违法偷漏税。这有利于促使企业战略目标的实现，同时也为企业进一步发展铺平道路。

二、税务风险存在的原因

(一)企业纳税指导思想偏离正轨

企业经营的目的是为盈利，因此，很多企业将利润最大化作为其财务管理目标。在进行纳税筹划时，便以期限最迟、税额最低作为其核心指导。在这样的思想指导下，纳税人依法纳税的积极性逐渐被消弱。从表面看，尽管大多数企业都在依法纳税，但却严重缺乏主动性，而且还常常出现忽视纳税合法性现象。他们常常忽略税收政策、不重视税收法规，一切以利润最大为目标，对纳税缺乏风险管理意识，更不存在有效管理的方针，导致甚至加剧税务风险发生。这些现象都可能导致纳税行为偏离正轨，严重时需要在税务管理部门监督下按照税收政策对涉税事项进行重新核算，额外耗费企业人力物力，增加企业的核算成本，还可能因接受惩罚而增加企业的营业外支出。

(二)企业财务管理系统不建全

我国的很多企业没有专门的财务管理部门，或有财务管理部门，但其财务管理系统缺乏税务管理职能，不能进行有效的税收筹划，更不能对税务风险进行整体有效的分析。或财务管理系统在税收筹划与管理上预警水平较低，税务风险意识薄弱，难以对税务风险进行有效的预测与防范。正是因为企业缺少系统的税务风险管理，税务风险防范意识薄弱，使风险信息的收集、识别和交流就得不到科学保证，以至于在申报纳税和缴纳税款中承担不必要的风险支出。

(三)信息传递不及时影响税收筹划效率

税收筹划需要根据企业具体的业务情况进行全局考虑，这需要各业务部门，特别是财务部门及时传递有用的经济业务信息才能完成。而企业的整体管理是一个系统性的过程，健全的内部管理制度是税务风险防范的基础，企业内部管理制度不够完善、职责分工不明确、管理层次复杂、信息传递过程长等，都将导致企业内部控制混乱，影响信息传递时间，影响其传递及时性。过时的信息往往不能反应现实状况，导致信息真实性下降，税收筹划不正确，甚至可能与实际情况背道而驰，严重时可能违背税法而受到法律的制裁，造成不必要的损失。我国目前形式下的很多企业也存在这样的信息传递问题。

(四)部分企业财税核算人员综合素质低

(1)对税法及会计核算法规理解不透部分企业财税人员对税法和会计核算法规理解不透彻，致使企业的税务筹划方法不符合法律规定，甚至有偷逃税的倾向。进行纳税申报及缴纳税款时与法律规定相差甚远。还有的企业重视其内部经营管理，而忽视对税收法规的研究，忽视税务风险控制，致使不确定性的税务风险随时可能发生。

(2)专业素质不达标部分企业财税核算人员的专业素质不达标、他们鲜于关注企业经营活动的实际流程，对税收法规政策的更新变化及会计准则的变化更是懒得了解。企业财税核算人员这样的不作为，导致企业承受潜在的税务风险，这也是导致企业税务风险直接的非常重要的原因。

(3)职业道德素质低下部分企业财税管理人员职业道德素质低下，为自身或本企业利益，违背职业道德，伪造经济业务，虚列财务数据，偷、逃税现象时有发生，逆税收政策而行，从而使企业陷入税务风险危机，降低企业信誉，导致税务风险损失。

三、防范和降低企业税务风险的措施

(一)修正纳税指导思想，提高纳税意识

纳税与企业财务管理目标的实现并非矛盾对立的，它们的利益关系应该是方向一致的。依法纳税是纳税人应履行的责任和义务，也是保证企业正常生产经营，实现财务管理目标的前提条件。因此，企业应修正纳税指导思想，将企业财务管理目标与纳税目标协调统一，二者并重，提高纳税意识，积极主动依法税收筹划，依法申报纳税，树立良好的纳税品德，才能有效的防止税务风险，避免税务风险损失的发生。

(二)建全财务管理系统，加强企业税务管理

企业税务管理及税收筹划是企业财务管理系统的职能之一，建全企业财务管理系统有助于强化企业税务管理，防范税务风险的发生。首先，企业应建立税务风险预测机制，根据其财务管理目标确定税务风险管理的目标、对税务风险的承受能力、预期税务风险的来源进行分析。将重要的、影响范围大、发生程度强的税务风险设为重点研究与筹划项目，对其加强监督管理。其次，企业应建立税务风险识别与评估机制，用以分析确定新形式下的税务风险，在税务风险尤其是重大税务风险可能发生时，及时采取措施应对和控制，防止风险损失的发生。有的企业由于一般财税业务处理人员能力限制，对于混合销售和兼营业务等较复杂的经济业务，企业自身往往不能准确预测其潜在税务风险，不能很好的进行税收筹划，也难以制定出预防税务风险发生的相关对策。这种情况，需要企业财务管理部门与相关专家、税务中介机构和事务所联系，结合企业业务实际共同讨论，制定一套完善的税务风险管理与防范机制，预防和降低税务风险的发生。

(三)及时传递信息，提高税收筹划效率

企业业务财务信息是进行税收筹划的主要依据之一，因此，要进行正确有效的税收筹划，就要求有适时的、高质量的信息作为保障，这需要企业各部门及时准确的向税收筹划部门传递高质量信息，以便其作出合法有效的税收筹划，避免税务风险。首先，企业应进行合理的会计制度设计，设置合理有效的内部管理部门和管理层级，缩短信息传递路线，做到信息传递“垂直化”，减少信息传递时间，保证信息传递的及时性。其次，会计部门应及时加工整理信息，并确保会计信息的客观性、真实性，保证税收筹划依据信息的高质量性。再次，税收筹划部门应根据接收到的信息，结合最新税收法规政策及会计准则进行深入分析研究，并根据企业财务管理目标、税务管理目标，进行税收筹划，制定合理的纳税方案并及时反馈，提高税收筹划效率，最大限度规避风险。

(四)加强企业财税人员综合素质的培养

(1)加强税收人员法规政策学习，提高专业素质作为企业财税人员，既要熟悉企业会计准则和会计制度，同时还应重视税收法规的研究学习，要精通税收法律法规，特别是与本企业缴纳税项相关的税收政策的相关规定，并能运用自如。当会计准则及税收法规发生变化时，企业及相关部门应制定相关培训学习措施，强制会计人员、财税人员认真学习新准则、新法规，以更新知识，正确理解会计准则及税收法规政策的相关规定，为正确税收筹划、规避税务风险打好基础。此外，进行税收筹划，防范和降低税务风险，还离不开企业实际经营业务及流程的分析研究。因此，作为税务管理人员，还应勤于关注企业的具体经营状况、业务流程，具体经济业务及具体发生时间，这些业务应交纳哪些税项等，再结合税法的相关规定，进行合理合法税收筹划，规避税务风险。

(2)培养财税人员良好的职业道德素养企业财税人员应具备高尚的职业道德素质和大公无私的精神。为进一步提高财税人员的职业道德水平，一方面应加强职业道德的正面宣传和感染力度，培养财税人员崇高的职业道德水准。另一方面，应提高社会监督和处罚力度，努力减少有违职业道德的行为发生，对触犯法律者，给予从重处罚。此外，为规避企业税务风险，使企业能持续正常的经营，企业管理层除自觉遵守相关法律法规外，在配备财税人员时，也应拔高要求；并在日常经营过程中，加大内部监督力度，一旦有违反税收法律和的损害职业道德的事件发生，则给予相关责任人严厉处罚或解聘，从而提高财税人员对其职业道德的重视，自觉遵守税收法律和职业道德，以便降低税务风险。

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一、房地产企业税收筹划概述

当前，房地产企业面临着越来越复杂的内外经营环境，日常管理任务也越来越重。税收管理作为一种重要的企业管理工具，在现代企业生产决策、目标考核、绩效评价方面发挥着重要的作用，实施有效的税收筹划并合理规避其中的风险，对于企业减轻税务负担，提升企业自身活力和整体竞争能力具有重要意义，是企业实现顺利健康发展，不断发展壮大的重要保障。

合理的税收筹划对于提升房地产企业核心竞争能力，增强房地产企业整体实力具有重要意义。房地产行业在日常经营中所面对的相关税收政策以及宏观的调控环境相对比较复杂，加之我国房地产企业一贯比较重视税收筹划而忽视对税务风险的管控，因而影响了企业税收筹划的可行性和可靠性，难以实质上提升企业的可持续发展能力及风险抵御水平。

在社会主义市场经济体制下，每个经济行为的相关主体都会根据自身需要和实际情况对企业的税务进行合理筹划。房地产企业也不例外，房地产行业涉及多个税种，同时跨越了生产以及流通等领域，税务负担比较重，房地产企业的税收筹划空间比较大，加之房地产行业高速发展，面临的资金压力比较大，经营成本比较高，强化税务管理合理税收筹划对于有效减轻房地产企业税务负担，增强企业整体实力和竞争能力具有重要意义。因此应当将税收筹划作为房地产企业管理的重要组成部分，全面实施税务管理，促进房地产企业健康有序可持续发展。

二、房地产企业税收筹划分析

房地产企业一般都集多种经济活动为一体，包括房地产开发、维修、管理、经营、建设等众多领域，都是以建筑物和土地作为其生产经营活动的对象，相对于其他企业经营的行业多元化、资金流复杂而且结构成本复杂、收益情况不均衡、涉及的税收政策也比较复杂。

房地产行业涉及的税种也比较多，其中对房地产企业来讲重点税种包括企业所得税、土地增值税、营业税、房产税、契税以及土地增值税，这些税种是房地产企业税收筹划的重点，在房地产企业的税务负担中占有比较大的比重。

房地产企业应将税收筹划贯穿于整个房地产开发项目中，在税收筹划的各个关键环节都要注意有效把握，并做好各个环节之间的税收筹划衔接。

在房地产企业项目开发的前期准备阶段，房地产企业要注意整体规划，尽管这一阶段涉及的税种相对比较少，但是这一阶段对于整个项目开发具有重要意义。要做到事前市场调查，完成土地项目的转让和出让，合理科学规划审批，并根据项目开发的实际情况和进展，科学地从项目建设的资金来源、项目的经营方式和项目的建设方式等多个方面进行前期准备阶段的税收筹划。房地产企业在进行项目方式选择时，要全面考虑母公司的整体盈利水平对于企业所得税的负面影响。在土地的获取方式上，要全面考虑契税、营业税、所得税的影响因素。一般来讲，房地产企业直接获取土地，则需要缴纳契税，采用并购的方式获取土地，房地产企业则无需缴纳营业税、契税以及所得税等。另外，税法对于房地产企业的股权转让做了较多的规定，限制较多，在实际操作中尤其要注意。

在建房的方式上，房地产企业可以考虑自行开发、代建以及合作开发等多种形式。若能通过后两种方式建造房屋，则可以节约较大的税收，有效减轻企业税务负担。对于代建的房产，一般只征收营业税，不征收土地增值税。对于一方提供土地，另一方提供建设资金合作建房的行为，按照税法规定暂免土地增值税的征收，也可以有效减轻房地产企业的税务负担。

房地产企业的资金筹资方式多种，也可以通过有效规划合理避税。一般来讲负债筹资需要面临固定的利息压力，所面临的风险相对较大，但是其利息可以税前扣除，有效减轻税务负担。权益性筹资的风险较小，但是不能够税前扣除，其股息是从税后利润支付，税务负担相对较重。通过预售房的形式，房地产企业可以迅速回笼资金，但是要注意折扣成本，以及与此相伴随产生的税收成本，包括土地增值税、营业税以及企业所得税等。

房地产企业应当充分发挥税盾效应，合理选择资本化利息费用或者是费用化利息费用。一般来讲企业盈利时，应当尽量费用化利息支出，相反当企业亏损时，则尽量将利息支出资本化。

在房地产销售阶段，房地产企业要积极运用定价策略，以此实现税收筹划，尤其要考虑临界点价格对于企业税务负担的影响，这里面主要是土地增值税。通过适当降低销售价格来减少销售收入，在可扣除金额不变的情况之下，房地产的增值金额减少，以此减少纳税额。通过分解房地产销售价格，将单独计价部分在整个售价中分离，分散转让收入，降低增值税率，是企业有效减少土地增值税金额。

对于项目的转让环节，通过选择资产转让或者是股权转让来合理避税。一般来讲，股权转让可以避免缴纳营业税和土地增值税，只需要股东缴纳个人所得税，税负较轻。资产转让操作比较简单，但是视同销售，要缴纳营业税、城建税、土地增值税、教育附加、企业所得税等各种税种，房地产企业税务负担较重。

房地产企业税收筹划应当积极关注资金的筹资及回收方式对于税务负担的影响。房地产企业不同的筹资方式意味着不同的税务负担。部分企业在日常税务管理中对于资金的流动和资金的管理监控不能齐头并进，税务管理监管不到位，存在潜在税务风险。不少企业税务管理工作缺乏监督控制，难以做到对税务管理的实时监管，不能有效地全方位监管税务管理工作，又没有有效地内部监督，领导层难以及时准确把握企业税务状况，对税务管理的监管工作比较薄弱。针对税务管理过程中出现的问题，有必要认真讨论，仔细分析其对企业、市场产生的影响，及时纠正偏差，推进税务管理的顺利进行。

另外，房地产企业也应当积极做好营业税改征增值税的准备，顺应形势，提升自身税务管理水平。依据试点效果，改征增值税后大部分企业都减轻了税务负担，达到了营改增的预期目标，有效增强了企业的活力，促进了企业经济效益的平稳增长。这主要是由于在施行营业税时，存在着纳税重复、税率相对过高等等一系列长期存在的弊病，改革之后，成功克服了上述问题，尤其是对于广大中小企业而言，执行3%的税率，显著减轻了企业的纳税负担，增强了企业的活力和盈利能力，为广大中小企业进一步扩大生产提供了保障，具有现实意义。

房地产企业如果不能有效规避税务风险，合理税务筹划，则不但不能实现为企业减负，增强企业活力的目的，反而背道而驰，加大了企业的税务负担，影响了企业的正常生产经营。强化税务管理，规避税务风险对于房地产企业顺利有序发展具有重要意义，但是企业在日常的税务管理工作中也存在着不少的问题，同时也面临着不少税务风险，这些都不利于房地产企业的有序发展，并严重制约着房地产企业的税务管理水平和管理效率。强化税务管理，合理税收筹划，有效规避税务风险，无论对企业、市场还是国民经济都具有重要意义。

三、房地产企业合理税收筹划、有效规避风险的建议

企业要进一步强化其市场主体地位，科学税收筹划，有效规避风险，减轻企业的纳税负担，增强企业和市场的经济活力，有效促进经济的顺利健康发展。房地产企业要尽量避免在税收筹划中出现的各种不利情况，以此保障企业应当享受的国家税收政策，提高企业经济效益，增强企业活力。

首先，准确分析企业自身税负情况。对于企业本身来说，要做到科学合理地实施税收筹划，及时准确地分析自身的税务情况。通过研究比较，了解企业可以依据进项税抵扣的方式来减轻纳税负担的项目在总的支出中的比例高低，这部分比例越高，则越有利于实现减轻税负的目的，反之则难以实现这一目的甚至会加大税务负担。

其次，实现合理避税。企业应当在纳税过程中科学合理地进行避税。当前不少企业通过外包企业产品和项目来实现合理避税目的，这样可以帮助企业有效实现税费转移，对于无法解决进项税抵扣的企业而言具有重要的现实意义。但是应当注意的是，外包项目和产品时，应当保障企业的产品及服务质量。另外除了产品外包之外，企业也可以将自身的某职能部门外包，实现避税目的。通过外包财务、人士等，降低管理成本，降低企业实际税务负担。

再次，强化企业管理层税务风险管控意识和水平。企业在日常的生产管理中要不断加大对财务人员的税务风险理念教育，培养其税务风险意识，并运用现代管理手段及时加以解决。并进一步明确责任，细化职责分工，将税务风险管控工作逐级逐项落实，最大程度上减少税务风险发生的可能性。企业发生税务风险很大程度上是由于企业管理层缺乏风险管控意识，没有有效的风险管控手段，有必要提高财务人员的风险防控水平，增强财务人员及时发现运营过程中税务风险的能力。

最后科学制定税务管理目标，完善强化税务管理制度。企业要认识税务管理的重要性，根据管理的要求设立相应的管理岗位，以此进行税务管理和控制。企业要制定相关税务管理制度，严格强化制度的落实，提升制度的效力，重视制度的执行，明确责任，层层负责，提高企业的经营管理水平。税务管理工作要注重公平和效率。企业应当积极结合自身企业及行业特点，完善税务管理制度，有效规避税务风险，提升税务管理水平，促进企业健康有序发展。

总的来讲，强化税务管理，合理税收筹划，并有效防范和规避税务管理风险，对于房地产企业减轻税务负担，增强盈利能力和科学化管理水平，促进自身发展具有重要意义。同时也应当注意到新的税收政策的实施对于房地产行业的相关作用，因此房地产行业要积极了解相关政策，结合自身发展实际，有效应对，只有这样才能适应改革要求，促进自身健康发展。

【参考文献】

[1] 马国强：中国税收[M].东北财经大学出版社，2009.

[2] 全国注册税务师执业职格考试教材编写组：税法（I）[M].中国税务出版社，2011.

[3] 汤贡亮：2010/2011中国税收发展报告—“十二五”中国税收改革展望[M].中国税务出版社，2011.

[4] 张卓、王红春：房地产企业税收筹划必要性和可行性研究[J].应用能源技术，2007（3）.

[5] 刘巧梅：浅析房地产企业土地增值税的税收筹划[J].时代经贸（下旬刊），2008（3）.

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(一)国内企业税务风险管理情况总结

国内企业在经营发展的过程中，受到国内经济市场变动因素的影响，增加了企业在税务管理中的风险系数和复杂程度。从另一方面，企业在寻求自身发展建设的过程中，在增加投资扩建项目的情况下，加剧了企业在税务征收缴纳过程中的风险难度，而需要具备专业技能、透彻研究税法的财务人员对企业的税务缴纳行为进行总体管理。从国内目前的企业税务风险管理情况来看，很多企业仍然没有意识到企业税务监督管理的重要性和意义所在，没哟在企业内部建立科学合理的税务风险监督管理机制，从思想上没有形成税务风险管理意识，造成企业承担着过多的税务风险隐患。

(二)企业税务风险管理的功能体现

由于国内多数企业在内部税务风险监督管理环节的薄弱和不足，从一定程度上阻碍了企业的正常生产经营与运作管理活动，也不利于企业实现经济效益，影响了企业拓展发展空间和抓住发展机遇，甚至给企业的诚信形象造成了负面影响。企业的税务风险管理功能将保证企业遵守法律法规的规定，不让企业因为在税务申报、核算、缴纳等一系列行为中产生违法行为或者重复纳税行为给企业带来经济损失，避免企业的不规范纳税行为导致企业在经济收益、信誉诚信、违法违规等方面受到的影响和制裁。

二、国内企业税务风险管理中的问题分析

(一)国内企业税务风险管理问题形成的外部原因

我国税法制度监督管理的行为，包括有权机关依据国家税法法律规范相关规定，对国内企业全部的税务行为及其行为之间形成的相互关系进行的税收调整。我国正在进行法制社会的全面建设，税务征收缴纳是其中的重要部分，依法纳税是所有企业应当主动承担和履行的义务，为了保证和维护税法的有效实施，为了建立公正、合理、有序的社会税收征收缴纳体系，维护国家的经济利益，国内企业应当做好自身的税务风险管理工作。但是，我们应当看到我国的税法法律法规中仍然有需要改进和提高的部分，法律规范的不健全和经济市场的迅速发展变化之间形成了税法管理的漏洞，为了有效降低企业税务管理中的风险隐患，提高国家的税务征收质量，应当建立科学的税法法律体系。

(二)国内企业税务风险管理问题形成的内部原因

国内企业学习、接受、应用税务风险管理理论和方法的时间还不长，因此国内企业对税务风险管理的实践操作经验尚且不足，在管理过程中的需要学习的内容还有很多。从现阶段国内企业的税务管理情况来看，大部分企业对税收风险管理的概念认识不够清晰，还没有正确认识到税务风险监督管理工作对企业发展的重要性和实践意义，而仅仅将财务管理工作停留在简单记录和控制费用支出等方面。在企业的生产经营过程中，税务风险处处存在，企业的税务风险监督管理工作应当全面应用贯穿与企业经营管理的方方面面，建立综合税务风险监督管理体系，规范企业的财务管理行为和税务缴纳计算行为，不断提高企业负责决策人和财务管理人员对税务风险监督管理的认识，构建完善的财务管理内控机制辅助税务风险管理工作，将企业的税务风险管理工作彻底落实。

三、国内企业税务风险管理的优化建议

(一)建立企业税务风险管理目标

据上文的分析可知，国内企业税务风险产生的原因十分复杂，大企业税务风险管理是一项企业各个纳税环节相结合而得出结论的工作。因此，大企业必须将税务风险和自身情况相结合，建立一系列税务风险管理制度，确立明确的目标，以便于从整体上控制税务风险对企业自身的不利影响。建立企业税务风险管理目标，主要是指建立合规性目标、战略性目标以及效率性目标。合规性目标是指企业在税法允许的范围内进行各种涉税活动，这是可以有效地使企业在规避风险时免除税务部门的处罚，因此合规性目标是企业税务风险管理的首要目标。这就要求企业要建立完善的监管制度，避免超出税法范围。战略性目标是指企业的税务风险管理必须围绕公司发展的整体战略来进行，树立企业良好的市场形象，与政府建立和谐的关系。这就要求企业结合自身发展规律制定出适合自己的发展方案。效率性目标是指企业的税务风险管理要争取降低税务成本，创造税收价值，从而达到股东权益最大化的目标。企业应该建立起完善的企业管理机制，有效地处理好成本和效益的关系。

(二)建立基础信息系统

作为一个拥有完善税务制度的企业，建立税务风险管理的信息与沟通制度是极其有必要的，企业通过对税务相关信息的收集、处理和传递的过程，建立一个能完善税法的收集与更新的系统，及时汇聚整理出企业适用的税法并定期进行更新检查。企业还可以通过计算机系统和网络工具建立内外的信息管理系统，确保企业内、外部信息的通畅，将信息技术应用于税务风险管理的各个部分，建立包含风险管理基本流程和内部控制系统各环节的风险管理信息系统，实现企业日常管理与税务风险管理的信息共享。

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大家早上好!

我演讲的题目是：我纳税，我快乐！

在这春风和煦的四月，在这繁花似锦的季节，在这改革开放取得了重大成就的时刻，我们迎来了第21个“税收宣传月”。这是税务系统盛大的节日；这是广大纳税人喜庆的日子；这更是全社会共同关注的节日。我在这大声地说“我纳税，我光荣！我纳税，我快乐！”。

纳税，真的快乐吗？请和我一起回忆一个小故事：我在读初一时，有一天半夜就被父亲叫起来，睡眼曚昽中。就听爸爸吩咐：“帮我拿起火把，我们挑粮食去仓库交农业税。”由于是小路，再加上我睡意犹存，一不小心，摔了一大跤……路程很远，到仓库时天刚蒙蒙亮。因为粮食不干，缴不了税，只好在仓库院坝里翻晒。直到第三天晚上，我和爸爸还在仓库熬夜，我当时很恼火，小声嘀咕：“交什么税嘛！这么折腾人！”尽管小声说，还是被爸爸听见了，差点被爸爸打一耳光。爸爸对什么税都认真对待，还常教育我说：“孩子，该交的税应该交，再穷也要交，不能抱怨！”

小时候的我总不明白，直到我参加工作以后，常与在地税工作的朋友聊天。我才真正地明白：税收对于一个国家是非常重要的，税收是祖国的血脉，税收取之于民而用之于民，依法纳税是我们每个公民应尽的义务。这时，我才知道父亲的伟大！虽然他目不识丁，但对于税收却有很高的觉悟！

各位朋友，请想一想——如果没有税收,那么我们的国家将是什么样子呢? ——“国将不国”一点也不夸张吧！因为国家的一切都要靠税收来实现。说小一点，我们的家庭有老有小，都需要吃、穿、住、用、行。需要过平安、稳定的生活，这其中，没有一项能离开税收。孩子读书的学校是靠税收修建的，治病救人的医院是靠税收支撑的，村村通公路是靠税收修成的……讲大一点，国防、军队的经费开支来自税收，铁路、航空的建设投资来自税收，科学研究的资金投入来自税收，农业税的免除、农村中小学学杂费的免除、城镇低保和农村低保等等，这一切，无一不靠税收，无一不是税收作出的贡献。朋友，难道我们还能说税收和我们无关吗？难道我们还有什么理由不支持税收工作吗？难道还有什么理由不依法纳税吗？

下面我要讲的这个纳税人更让我敬佩，那是河南省鹿邑县一等伤残退伍军人樊州让，因为他在部队中执行任务时，左腿摔伤，后被高位截肢，成为了一等伤残军人，他为了不给部队添麻烦，申请退伍还乡。他仅靠一条腿的支撑，先后卖过水果、蔬菜、也摆过地摊，不论挣钱多少，他都按时交税。有人问他：“你是伤残军人，为啥不申请享受税费减免优待？”他却说：“我是党员，身残也要给国家做贡献。”后来他又患上了肺癌， 面对自己只有一条腿又患有肺癌的病情，他是那样乐观地说：“还是那句老话，生命不息，奋斗不止，造福乡亲，无愧祖国。”当听到老樊的故事时，我惭愧啊！我们每月从工资里扣除的那一点点个人所得税，算得了什么？杯水车薪啊！微不足道啊！

朋友们，以上我讲的故事虽小，但却讲述了纳税人诚信纳税；体现了“纳税光荣，偷税可耻”；弘扬了税收“取之于民，用之于民”的精神。所以我再自豪地说“我纳税，我光荣！我纳税，我快乐！”为了祖国的繁荣富强，为了社会的和谐稳定，为了我们的幸福生活。朋友们！让我们携起手来！一起关注税收、一起支持税收、一起维护税收！让我们普安的明天更加美好！

我的演讲完毕！

谢谢大家！

范文二：促进纳税遵从，防范税务风险

各位尊敬的纳税人、各位领导、各位来宾：

大家下午好！

今天在这里，税务机关和纳税人共聚一堂，以“促进纳税遵从，防范税务风险”为主题，共同研讨提高税法遵从度，有效管控税务风险的问题。下面，我就这一主题，谈几点认识。

一、对税务风险的认识

我们首先回顾一下这几年经资本市场公开披露，或经媒体公开报道的“税务门”事件，这几个事件都是知名大企业税务风险爆发后自身蒙受巨大损失、有代表性、有一定社会影响的实例：中国平安集团因税务检查中发现的问题导致其股价大幅波动，A股市场再融资计划受到影响；四川长虹集团虚开巨额增值税专用发票被国税部门查处，导致其上市公司股价大幅下跌；国美电器因涉嫌隐瞒销售收入被税务部门查处，遭遇空前信誉危机；谷歌在我国境内投资子公司涉嫌偷税，严重影响了其在华经营和企业形象……

由此可以看到，税务风险已经成为当前企业经营的一个“定时炸弹”，如何应对税务风险的巨大挑战，将税务风险管理到位，是纳税人面临的重大课题。而税务机关在大企业管理中也确立了以风险管理为核心，提高纳税人自我遵从度的核心工作理念。让我们一起从三个方面对税务风险进行深入剖析：

（一）税务风险的基本内涵。

任何企业在发展的过程中，必然要遇到三类风险，即经营风险、财务风险和税务风险。在企业运转中，经营风险和财务风险的管控已经具备了较为成熟的机制，而税务风险引起重视的程度远不及经营风险和财务风险。实际上，税务风险的地位与企业面临的其他各项风险同样重要，影响同样巨大，一旦管控不当，往往会造成企业自身利益的巨大损失。这种损失的直观表现是补缴税款、滞纳金、罚款等企业因不遵从行为而必须履行的法定义务，而更深层次的影响则是企业的信誉。尤其在当前市场化条件下，很多企业上市经营、与资本市场关系密切的情况下，信息披露要求很高，税务上出了问题，会直接影响投资者的信心和商业伙伴、客户的信任度。这对企业长远利益带来的损失是无可估计、无法弥补的。

企业做投资时有一个基本的原则，就是风险越大，收益越高。但这一原则并不适用于税务风险。由于税收法律法规的刚性，税务风险这根“高压线”一旦触发，给企业带来的只会是巨大的损失，而不存在所谓的收益。即便是从财务的角度上看，一些所谓的筹划和避税行为可能会给企业带来短期的利益，但这些行为一旦触犯到税法的规定，由此带来的损失却会是很多倍的放大，而且问题发现得越晚，采取措施越不及时，企业的损失就会越大。

对于企业而言，税务风险是指企业因为税务管理方面出现问题而导致企业利益受损的可能性。这种可能性表现在两个方面，一是企业因多缴税款或未用足税收优惠政策等而减少应得经济利益的可能性；二是因主客观原因导致企业对税收政策的理解和执行发生偏差，受到税务机关的查处而增加税收滞纳金、罚款、罚金等额外支出的可能性。从目前的实际情况看，企业的整体管理架构，企业的财务核算以及税务管理水平，企业发生的各种交易行为，企业对税收政策理解方式和准确度，企业员工的税收遵从意识等等，都会对企业的税务风险管理水平产生直接影响。

（二）税务风险管理的提出背景。

税务风险管理已经成为当前所有企业管理者必修的一门课程，也是税务机关优化纳税服务，实现管理方式变革必须解决好的一个课题。税务风险管理这一课题的提出，是与我国经济形势发展和税收法律法规环境不断优化密不可分的。

一方面，随着国家经济改革的不断深入和对外开放程度日益提高，市场竞争日趋激烈，企业的各项经营活动出现了多样化、复杂化的特点，企业自身的组织架构、经营规模和盈利模式也在这一过程中不断变化，使企业的财务核算和税务管理等工作变得任务更加繁重，职能更加突出。

另一方面，随着我国税收法律法规体系的不断健全和完善，每年都会有大量新的税收政策出台，利用税法漏洞进行所谓“避税”和“筹划”的空间越来越小，纳税人遵从的重要性不断上升。纳税人必须高度重视政策的准确理解和执行，依法合规纳税，才能保证在政策的“落地”环节不出现问题。

因此，无论是企业自身经营发展的需要，还是外部环境的变化带来的客观需求，都要求企业将税务管理提到重要的战略高度，不断提高对税收政策的遵从度，认真做好风险管控。

（三）税务风险的特点。

根据我们在实际工作中发现的问题来看，税务风险的存在往往并不一定是企业的主观不遵从或者故意避税等原因造成的。有的税务风险源自企业对税收政策把握的不到位，导致对涉税事项的处理与政策的规定出现偏离；有的风险则表现为企业对税收政策调整产生的预期所带来的风险。

税务风险管理的特点和税务风险管理的重要性，可以从以下几个方面进行分析：

第一，税务风险管理体现刚性。税收具有强制性、固定性和无偿性的特点，这是税收刚性的基本体现。对于税收刚性在税收实践中的具体要求，体现在税收法律、法规、规范性文件中。但归根结底，税收的刚性需要通过严格的企业遵从和税务机关的严格管理来实现。企业作为社会经济活动的主体，应该认真履行法律的纳税义务，而税务机关也依据法律赋予的职责进行各项管理和执法工作。一旦试图挑战这一刚性，就会带来税务风险。基于税收刚性特征，税务风险管理也必然具有刚性，而且会随着经济环境的变化和企业涉税事务的日益复杂而不断加强。在这一过程中，税务风险管理是企业为保证自身经营发展必然要筑牢的一道防线，绝不可有任何的漏洞，否则就会“千里之堤，溃于蚁穴”。而税务机关也会密切关注企业的税务风险情况，采取有针对性的管理措施，帮助企业避免风险带来的潜在损失。税务风险管理使税企双方的责任和义务都得到有效加强，为税收执法的公正、公平提供了又一工作平台。

第二，税务风险管理体现前瞻性。站在企业战略管理的高度来看，税务风险的存在，绝不仅仅是在税收的核算、申报、发票领购、涉税事项报批备案等税务管理的具体事项中，更加深层次的诱因，往往是在企业经营和发展等前端环节中。企业的重大投资、并购、重组、利润分配、关联交易，以及各类会计准则与税法的差异点等种种事项，其中往往都蕴含着巨大的涉税风险。因此，税务风险的这一特征要求企业具有前瞻意识，将税务风险管理的关口前移至企业的各项决策环节，就是在事前要做好对相关税收政策的充分研究，将税务风险管理的活动内嵌到每一重大风险事项的全过程，这是避免企业因风险遭遇损失的最好方式。

第三，税务风险管理体现收益性。一般认为，税务管理是企业财务管理下的一项分支性工作，税务管理只可能给企业带来管理方面的费用，而不会产生什么收益。实际上，税务风险一旦管控到位，企业将受益无穷。潜在损失的避免，是税务风险管理的直接收益；而企业在税务管理工作中积累的诚信经营、依法合规、严格风险管控等经验和做法，将沉淀为企业的一种无形的财富，如果能够运用到企业经营的各个环节，将为企业带来无法估量的间接回报。从这个意义上讲，税务风险管理工作将为企业创造巨大的收益。

第四，税务风险管理水平体现企业形象。企业的税务风险管理水平直接关系到企业的形象和信誉，进而直接关系到企业经营发展的成败。在市场经济条件下，企业面临着激烈的竞争，自身信用度在企业经营发展中所起到的作用是不容忽视的。而资本市场上各类投资者也密切关注着企业的各类信息，由此判断企业的投资价值。而在企业经营国际化的趋势下，企业的纳税情况往往被国外的投资者和经营伙伴看作是对企业实力和诚信情况的重要参考指标。因此，从这个意义上讲，企业的税务风险管理不能有一丝疏忽，一旦发生问题带来损失，影响企业的经营甚至生存，这个责任没有人能担得起。

二、税企共同做好税务风险防控的四个支撑点

风险管理不仅为纳税人的经营和发展带来了诸多的挑战，也为税务机关的管理和服务工作带来了很多新的课题。无论是国家税务总局还是北京市国税局，均在近年对税务风险管理，尤其是对大企业、重点税源企业的税务风险管理提出了明确要求。国家税务总局领导多次指出，要坚持大企业管理的风险导向，防范控制税务风险，引导和帮助企业从内部控制制度入手，强化企业税务风险的自我防控，以风险为导向，前移管理重心，依据企业税务风险程度，实施有差别的税收管理，及时发现和解决问题，让有限的税收管理资源发挥最大效益。为有效指导企业管控税务风险，总局也出台了《大企业税务风险管理指引（试行）》，从税务风险管理的总体原则、税务风险管理组织、税务风险识别和评估、税务风险应对策略和内部控制、信息与沟通、监督和改进六个层面，为大企业、重点税源企业搭建了税务风险管理的完整框架。北京市国税局也制定了对于大企业税收风险防控的一系列管理措施。

按照上级税务机关的要求，基于大量具体的实际案例，我们深刻总结了税务风险发生的规律和特点，近两年通过实践，我局确立了征纳双方共同做好税务风险管理的四大支撑点，即互信、互学、互通和共赢。

互信。是指税务机关和企业间建立起以诚信为原则，以和谐征纳关系为目标的良性关系。企业是税务风险管理的主体，企业自身的努力是税务风险管理的内因，起到决定性的作用。大企业已经建立起严格规范的现代化企业管理体系，实施了严格的内部控制制度，具有高素质从业人才，有能力不断完善自身税务管理，提高税务风险辨别和管理能力，实现自我遵从。税务机关基于企业的实际遵从情况和法律赋予的权限，给予企业的政策辅导、风险提示等服务，是税务风险管理的外因。税企双方的风险管理工作必须建立在诚信的基础上，以诚相待，建立通畅的沟通渠道，共同掌控好风险管理的要点。

互学，即税务部门要积极向企业学习，深入了解企业实际情况，进行交互式的税收管理。由于重点税源企业往往具有经营结构和层级复杂、经营业务专业化程度不断提高、涉税风险事项日益增多的特点，税务机关向企业学习是非常必要的，这是税务机关将税法规定与企业实际情况有效结合，提供准确的政策服务的前提；同时，税务机关也应积极创造条件使企业参与到税收管理中来，积极邀请企业政策研讨，听取企业对政策的理解，税企共同识别政策执行的主要风险点，达成共识，这既是对税务机关工作的帮助，也是企业了解税务机关政策执行要求的有效途径。

互通，《国家税务总局关于纳税人权利与义务的公告》明确指出纳税人有对国家税收法律、行政法规的规定以及对纳税程序的知情权，也负有及时向税务机关提供直接涉税信息和报告其他重要涉税信息的义务。用好权利，履行好义务，都需要税务机关与企业的充分沟通和信息交流。因此，互通即税务机关主动为税企沟通交流创造良好的平台和方式，双方能够就自身掌握的信息充分开展交流，税务机关及时将政策法规执行要点、涉税管理具体规定以及关注的主要风险事项及时提示企业，企业则应将自身诉求及时反馈到税务机关。通过充分的沟通交流，变发现型控制为预防型控制，变被动管理为主动管理，实现风险管理的关口前移，源泉控制。

共赢。通过“互信”、“互学”、“互通”，税务部门实现依法治税，纳税人实现对税收政策的自我遵从，税务风险自我管控，纳税义务有效履行，达到税企双方共赢的结果和目的。这是征纳双方都希望看到的成果，也是我们共同的努力方向。

三、西城区国税局风险管控的主要举措

西城区国税局承载着上级税务机关和辖区内纳税人的期望，为纳税人管好风险，构建和谐征纳关系，是我们义不容辞的职责。

（一）全面开展税务风险管理有效举措。

制定重点税源企业风险管理指引。制定《西城区国税局所得税重点税源管理指引》，将占我局所得税税源规模95%的230余家企业纳入重点税源企业管理框架。在这一指引中，我局明确指出了重点税源企业在企业所得税方面需要重点防控的十类风险项目，为企业确立了重点事项的风险管控标准以及税企双方需要完成的“规定动作”，使风险管理有章可循。

开展重点税源企业驻厂调研。在详细研读总局《重点税源企业税务风险管理指引（试行）》的基础上,以《西城区国家税务局落实<重点税源企业税务风险管理指引（试行）>调查问卷》的方式调研了解企业税务风险管控全貌；按照调研提纲，组成调研团队，深入企业了解该企业的内控制度、财会及税务核算管理方式，辅导企业提前防范税务风险，实现自我遵从。目前，我局已经开展了对中化集团、中国人寿保险股份以及部分电信行业骨干企业的调研工作。

借助中介机构对重点税源企业实施管理。我局确立了10类风险管理重点行业，选出每个行业中一到两家具有代表性的重点税源企业作为深度管理对象，税务机关与税务中介一起参与到重点税源企业的涉税审计和汇算清缴工作中，挖掘行业涉税共性，发现涉税风险点，并从税收监管的视角对企业税务风险管理和中介的审计方案提出合理建议，在此基础上完善和推广对整个行业的管理经验。

加强重点税源企业政策执行情况风险提示。明确税务机关、纳税人和税务中介在重点税源企业管理中的法定责任，构建企业所得税涉税风险提醒机制，以《税收政策执行操作工作规范》为重点税源企业管理的规范指引。对政策执行中发现的问题，以《重大涉税风险事项提醒问询函》的形式，向企业发函进行核实，督促企业在规定时限内自行纠正。明确不按规定执行政策，会造成由理解偏差造成的客观违法转变为明知故犯的主观违法的后果。通过对我局纳税评估中发现的重大涉税风险事项进行提示，我局已为部分重点金融企业、电力企业等及时管控风险提供了有效帮助。

（二）扎实推动税务风险管理服务工作。

我局将政策服务作为税务风险管理服务工作的核心，树立“帮助纳税人管好税务风险就是最好的纳税服务”的理念，搭建起一系列的风险管理服务平台。

篇（6）

大家早上好!

我演讲的题目是：我纳税，我快乐！

在这春风和煦的四月，在这繁花似锦的季节，在这改革开放取得了重大成就的时刻，我们迎来了第21个“税收宣传月”。这是税务系统盛大的节日；这是广大纳税人喜庆的日子；这更是全社会共同关注的节日。我在这大声地说“我纳税，我光荣！我纳税，我快乐！”。

纳税，真的快乐吗？请和我一起回忆一个小故事：我在读初一时，有一天半夜就被父亲叫起来，睡眼曚昽中。就听爸爸吩咐：“帮我拿起火把，我们挑粮食去仓库交农业税。”由于是小路，再加上我睡意犹存，一不小心，摔了一大跤……路程很远，到仓库时天刚蒙蒙亮。因为粮食不干，缴不了税，只好在仓库院坝里翻晒。直到第三天晚上，我和爸爸还在仓库熬夜，我当时很恼火，小声嘀咕：“交什么税嘛！这么折腾人！”尽管小声说，还是被爸爸听见了，差点被爸爸打一耳光。爸爸对什么税都认真对待，还常教育我说：“孩子，该交的税应该交，再穷也要交，不能抱怨！”

小时候的我总不明白，直到我参加工作以后，常与在地税工作的朋友聊天。我才真正地明白：税收对于一个国家是非常重要的，税收是祖国的血脉，税收取之于民而用之于民，依法纳税是我们每个公民应尽的义务。这时，我才知道父亲的伟大！虽然他目不识丁，但对于税收却有很高的觉悟！

各位朋友，请想一想——如果没有税收,那么我们的国家将是什么样子呢? ——“国将不国”一点也不夸张吧！因为国家的一切都要靠税收来实现。说小一点，我们的家庭有老有小，都需要吃、穿、住、用、行。需要过平安、稳定的生活，这其中，没有一项能离开税收。孩子读书的学校是靠税收修建的，治病救人的医院是靠税收支撑的，村村通公路是靠税收修成的……讲大一点，国防、军队的经费开支来自税收，铁路、航空的建设投资来自税收，科学研究的资金投入来自税收，农业税的免除、农村中小学学杂费的免除、城镇低保和农村低保等等，这一切，无一不靠税收，无一不是税收作出的贡献。朋友，难道我们还能说税收和我们无关吗？难道我们还有什么理由不支持税收工作吗？难道还有什么理由不依法纳税吗？

下面我要讲的这个纳税人更让我敬佩，那是河南省鹿邑县一等伤残退伍军人樊州让，因为他在部队中执行任务时，左腿摔伤，后被高位截肢，成为了一等伤残军人，他为了不给部队添麻烦，申请退伍还乡。他仅靠一条腿的支撑，先后卖过水果、蔬菜、也摆过地摊，不论挣钱多少，他都按时交税。有人问他：“你是伤残军人，为啥不申请享受税费减免优待？”他却说：“我是党员，身残也要给国家做贡献。”后来他又患上了肺癌， 面对自己只有一条腿又患有肺癌的病情，他是那样乐观地说：“还是那句老话，生命不息，奋斗不止，造福乡亲，无愧祖国。”当听到老樊的故事时，我惭愧啊！我们每月从工资里扣除的那一点点个人所得税，算得了什么？杯水车薪啊！微不足道啊！

朋友们，以上我讲的故事虽小，但却讲述了纳税人诚信纳税；体现了“纳税光荣，偷税可耻”；弘扬了税收“取之于民，用之于民”的精神。所以我再自豪地说“我纳税，我光荣！我纳税，我快乐！”为了祖国的繁荣富强，为了社会的和谐稳定，为了我们的幸福生活。朋友们！让我们携起手来！一起关注税收、一起支持税收、一起维护税收！让我们普安的明天更加美好！

我的演讲完毕！

谢谢大家！

范文二：促进纳税遵从，防范税务风险

各位尊敬的纳税人、各位领导、各位来宾：

大家下午好！

今天在这里，税务机关和纳税人共聚一堂，以“促进纳税遵从，防范税务风险”为主题，共同研讨提高税法遵从度，有效管控税务风险的问题。下面，我就这一主题，谈几点认识。

一、对税务风险的认识

我们首先回顾一下这几年经资本市场公开披露，或经媒体公开报道的“税务门”事件，这几个事件都是知名大企业税务风险爆发后自身蒙受巨大损失、有代表性、有一定社会影响的实例：中国平安集团因税务检查中发现的问题导致其股价大幅波动，A股市场再融资计划受到影响；四川长虹集团虚开巨额增值税专用发票被国税部门查处，导致其上市公司股价大幅下跌；国美电器因涉嫌隐瞒销售收入被税务部门查处，遭遇空前信誉危机；谷歌在我国境内投资子公司涉嫌偷税，严重影响了其在华经营和企业形象……

由此可以看到，税务风险已经成为当前企业经营的一个“定时炸弹”，如何应对税务风险的巨大挑战，将税务风险管理到位，是纳税人面临的重大课题。而税务机关在大企业管理中也确立了以风险管理为核心，提高纳税人自我遵从度的核心工作理念。让我们一起从三个方面对税务风险进行深入剖析：

（一）税务风险的基本内涵。

任何企业在发展的过程中，必然要遇到三类风险，即经营风险、财务风险和税务风险。在企业运转中，经营风险和财务风险的管控已经具备了较为成熟的机制，而税务风险引起重视的程度远不及经营风险和财务风险。实际上，税务风险的地位与企业面临的其他各项风险同样重要，影响同样巨大，一旦管控不当，往往会造成企业自身利益的巨大损失。这种损失的直观表现是补缴税款、滞纳金、罚款等企业因不遵从行为而必须履行的法定义务，而更深层次的影响则是企业的信誉。尤其在当前市场化条件下，很多企业上市经营、与资本市场关系密切的情况下，信息披露要求很高，税务上出了问题，会直接影响投资者的信心和商业伙伴、客户的信任度。这对企业长远利益带来的损失是无可估计、无法弥补的。

企业做投资时有一个基本的原则，就是风险越大，收益越高。但这一原则并不适用于税务风险。由于税收法律法规的刚性，税务风险这根“高压线”一旦触发，给企业带来的只会是巨大的损失，而不存在所谓的收益。即便是从财务的角度上看，一些所谓的筹划和避税行为可能会给企业带来短期的利益，但这些行为一旦触犯到税法的规定，由此带来的损失却会是很多倍的放大，而且问题发现得越晚，采取措施越不及时，企业的损失就会越大。

对于企业而言，税务风险是指企业因为税务管理方面出现问题而导致企业利益受损的可能性。这种可能性表现在两个方面，一是企业因多缴税款或未用足税收优惠政策等而减少应得经济利益的可能性；二是因主客观原因导致企业对税收政策的理解和执行发生偏差，受到税务机关的查处而增加税收滞纳金、罚款、罚金等额外支出的可能性。从目前的实际情况看，企业的整体管理架构，企业的财务核算以及税务管理水平，企业发生的各种交易行为，企业对税收政策理解方式和准确度，企业员工的税收遵从意识等等，都会对企业的税务风险管理水平产生直接影响。

（二）税务风险管理的提出背景。

税务风险管理已经成为当前所有企业管理者必修的一门课程，也是税务机关优化纳税服务，实现管理方式变革必须解决好的一个课题。税务风险管理这一课题的提出，是与我国经济形势发展和税收法律法规环境不断优化密不可分的。

一方面，随着国家经济改革的不断深入和对外开放程度日益提高，市场竞争日趋激烈，企业的各项经营活动出现了多样化、复杂化的特点，企业自身的组织架构、经营规模和盈利模式也在这一过程中不断变化，使企业的财务核算和税务管理等工作变得任务更加繁重，职能更加突出。

另一方面，随着我国税收法律法规体系的不断健全和完善，每年都会有大量新的税收政策出台，利用税法漏洞进行所谓“避税”和“筹划”的空间越来越小，纳税人遵从的重要性不断上升。纳税人必须高度重视政策的准确理解和执行，依法合规纳税，才能保证在政策的“落地”环节不出现问题。

因此，无论是企业自身经营发展的需要，还是外部环境的变化带来的客观需求，都要求企业将税务管理提到重要的战略高度，不断提高对税收政策的遵从度，认真做好风险管控。

（三）税务风险的特点。

根据我们在实际工作中发现的问题来看，税务风险的存在往往并不一定是企业的主观不遵从或者故意避税等原因造成的。有的税务风险源自企业对税收政策把握的不到位，导致对涉税事项的处理与政策的规定出现偏离；有的风险则表现为企业对税收政策调整产生的预期所带来的风险。

税务风险管理的特点和税务风险管理的重要性，可以从以下几个方面进行分析：

第一，税务风险管理体现刚性。税收具有强制性、固定性和无偿性的特点，这是税收刚性的基本体现。对于税收刚性在税收实践中的具体要求，体现在税收法律、法规、规范性文件中。但归根结底，税收的刚性需要通过严格的企业遵从和税务机关的严格管理来实现。企业作为社会经济活动的主体，应该认真履行法律的纳税义务，而税务机关也依据法律赋予的职责进行各项管理和执法工作。一旦试图挑战这一刚性，就会带来税务风险。基于税收刚性特征，税务风险管理也必然具有刚性，而且会随着经济环境的变化和企业涉税事务的日益复杂而不断加强。在这一过程中，税务风险管理是企业为保证自身经营发展必然要筑牢的一道防线，绝不可有任何的漏洞，否则就会“千里之堤，溃于蚁穴”。而税务机关也会密切关注企业的税务风险情况，采取有针对性的管理措施，帮助企业避免风险带来的潜在损失。税务风险管理使税企双方的责任和义务都得到有效加强，为税收执法的公正、公平提供了又一工作平台。

第二，税务风险管理体现前瞻性。站在企业战略管理的高度来看，税务风险的存在，绝不仅仅是在税收的核算、申报、发票领购、涉税事项报批备案等税务管理的具体事项中，更加深层次的诱因，往往是在企业经营和发展等前端环节中。企业的重大投资、并购、重组、利润分配、关联交易，以及各类会计准则与税法的差异点等种种事项，其中往往都蕴含着巨大的涉税风险。因此，税务风险的这一特征要求企业具有前瞻意识，将税务风险管理的关口前移至企业的各项决策环节，就是在事前要做好对相关税收政策的充分研究，将税务风险管理的活动内嵌到每一重大风险事项的全过程，这是避免企业因风险遭遇损失的最好方式。

第三，税务风险管理体现收益性。一般认为，税务管理是企业财务管理下的一项分支性工作，税务管理只可能给企业带来管理方面的费用，而不会产生什么收益。实际上，税务风险一旦管控到位，企业将受益无穷。潜在损失的避免，是税务风险管理的直接收益；而企业在税务管理工作中积累的诚信经营、依法合规、严格风险管控等经验和做法，将沉淀为企业的一种无形的财富，如果能够运用到企业经营的各个环节，将为企业带来无法估量的间接回报。从这个意义上讲，税务风险管理工作将为企业创造巨大的收益。

第四，税务风险管理水平体现企业形象。企业的税务风险管理水平直接关系到企业的形象和信誉，进而直接关系到企业经营发展的成败。在市场经济条件下，企业面临着激烈的竞争，自身信用度在企业经营发展中所起到的作用是不容忽视的。而资本市场上各类投资者也密切关注着企业的各类信息，由此判断企业的投资价值。而在企业经营国际化的趋势下，企业的纳税情况往往被国外的投资者和经营伙伴看作是对企业实力和诚信情况的重要参考指标。因此，从这个意义上讲，企业的税务风险管理不能有一丝疏忽，一旦发生问题带来损失，影响企业的经营甚至生存，这个责任没有人能担得起。

二、税企共同做好税务风险防控的四个支撑点

风险管理不仅为纳税人的经营和发展带来了诸多的挑战，也为税务机关的管理和服务工作带来了很多新的课题。无论是国家税务总局还是北京市国税局，均在近年对税务风险管理，尤其是对大企业、重点税源企业的税务风险管理提出了明确要求。国家税务总局领导多次指出，要坚持大企业管理的风险导向，防范控制税务风险，引导和帮助企业从内部控制制度入手，强化企业税务风险的自我防控，以风险为导向，前移管理重心，依据企业税务风险程度，实施有差别的税收管理，及时发现和解决问题，让有限的税收管理资源发挥最大效益。为有效指导企业管控税务风险，总局也出台了《大企业税务风险管理指引（试行）》，从税务风险管理的总体原则、税务风险管理组织、税务风险识别和评估、税务风险应对策略和内部控制、信息与沟通、监督和改进六个层面，为大企业、重点税源企业搭建了税务风险管理的完整框架。北京市国税局也制定了对于大企业税收风险防控的一系列管理措施。

按照上级税务机关的要求，基于大量具体的实际案例，我们深刻总结了税务风险发生的规律和特点，近两年通过实践，我局确立了征纳双方共同做好税务风险管理的四大支撑点，即互信、互学、互通和共赢。

互信。是指税务机关和企业间建立起以诚信为原则，以和谐征纳关系为目标的良性关系。企业是税务风险管理的主体，企业自身的努力是税务风险管理的内因，起到决定性的作用。大企业已经建立起严格规范的现代化企业管理体系，实施了严格的内部控制制度，具有高素质从业人才，有能力不断完善自身税务管理，提高税务风险辨别和管理能力，实现自我遵从。税务机关基于企业的实际遵从情况和法律赋予的权限，给予企业的政策辅导、风险提示等服务，是税务风险管理的外因。税企双方的风险管理工作必须建立在诚信的基础上，以诚相待，建立通畅的沟通渠道，共同掌控好风险管理的要点。

互学，即税务部门要积极向企业学习，深入了解企业实际情况，进行交互式的税收管理。由于重点税源企业往往具有经营结构和层级复杂、经营业务专业化程度不断提高、涉税风险事项日益增多的特点，税务机关向企业学习是非常必要的，这是税务机关将税法规定与企业实际情况有效结合，提供准确的政策服务的前提；同时，税务机关也应积极创造条件使企业参与到税收管理中来，积极邀请企业政策研讨，听取企业对政策的理解，税企共同识别政策执行的主要风险点，达成共识，这既是对税务机关工作的帮助，也是企业了解税务机关政策执行要求的有效途径。

互通，《国家税务总局关于纳税人权利与义务的公告》明确指出纳税人有对国家税收法律、行政法规的规定以及对纳税程序的知情权，也负有及时向税务机关提供直接涉税信息和报告其他重要涉税信息的义务。用好权利，履行好义务，都需要税务机关与企业的充分沟通和信息交流。因此，互通即税务机关主动为税企沟通交流创造良好的平台和方式，双方能够就自身掌握的信息充分开展交流，税务机关及时将政策法规执行要点、涉税管理具体规定以及关注的主要风险事项及时提示企业，企业则应将自身诉求及时反馈到税务机关。通过充分的沟通交流，变发现型控制为预防型控制，变被动管理为主动管理，实现风险管理的关口前移，源泉控制。

共赢。通过“互信”、“互学”、“互通”，税务部门实现依法治税，纳税人实现对税收政策的自我遵从，税务风险自我管控，纳税义务有效履行，达到税企双方共赢的结果和目的。这是征纳双方都希望看到的成果，也是我们共同的努力方向。

三、西城区国税局风险管控的主要举措

西城区国税局承载着上级税务机关和辖区内纳税人的期望，为纳税人管好风险，构建和谐征纳关系，是我们义不容辞的职责。

（一）全面开展税务风险管理有效举措。

制定重点税源企业风险管理指引。制定《西城区国税局所得税重点税源管理指引》，将占我局所得税税源规模95%的230余家企业纳入重点税源企业管理框架。在这一指引中，我局明确指出了重点税源企业在企业所得税方面需要重点防控的十类风险项目，为企业确立了重点事项的风险管控标准以及税企双方需要完成的“规定动作”，使风险管理有章可循。

开展重点税源企业驻厂调研。在详细研读总局《重点税源企业税务风险管理指引（试行）》的基础上,以《西城区国家税务局落实<重点税源企业税务风险管理指引（试行）>调查问卷》的方式调研了解企业税务风险管控全貌；按照调研提纲，组成调研团队，深入企业了解该企业的内控制度、财会及税务核算管理方式，辅导企业提前防范税务风险，实现自我遵从。目前，我局已经开展了对中化集团、中国人寿保险股份以及部分电信行业骨干企业的调研工作。

借助中介机构对重点税源企业实施管理。我局确立了10类风险管理重点行业，选出每个行业中一到两家具有代表性的重点税源企业作为深度管理对象，税务机关与税务中介一起参与到重点税源企业的涉税审计和汇算清缴工作中，挖掘行业涉税共性，发现涉税风险点，并从税收监管的视角对企业税务风险管理和中介的审计方案提出合理建议，在此基础上完善和推广对整个行业的管理经验。

加强重点税源企业政策执行情况风险提示。明确税务机关、纳税人和税务中介在重点税源企业管理中的法定责任，构建企业所得税涉税风险提醒机制，以《税收政策执行操作工作规范》为重点税源企业管理的规范指引。对政策执行中发现的问题，以《重大涉税风险事项提醒问询函》的形式，向企业发函进行核实，督促企业在规定时限内自行纠正。明确不按规定执行政策，会造成由理解偏差造成的客观违法转变为明知故犯的主观违法的后果。通过对我局纳税评估中发现的重大涉税风险事项进行提示，我局已为部分重点金融企业、电力企业等及时管控风险提供了有效帮助。

（二）扎实推动税务风险管理服务工作。

我局将政策服务作为税务风险管理服务工作的核心，树立“帮助纳税人管好税务风险就是最好的纳税服务”的理念，搭建起一系列的风险管理服务平台。

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由于各种因素的影响，目前我国企业的纳税风险水平整体较高，这对于企业的正常发展带来了巨大挑战，能否采取有效的措施来降低企业的纳税风险成为了企业的当务之急。构建一个完善的纳税风险预警、控制体系，按照国家税法的相关规范来依法纳税，在法律允许的原则下通过一系列纳税手段的运用来降低纳税风险带给企业的经济损失成为了企业经营中必须要重点解决的问题。

一、企业纳税风险产生原因

企业纳税风险产生的原因是多方面，既有外部因素，也有企业自身因素，本文将引起企业纳税风险的主要因素归纳为以下几点：

（一）企业纳税意识滞后

尽管纳税是企业经营中必须要承担的义务，但是对于大部分的企业管理者而言，纳税不是一种自觉的行为，而是被动行为，即应政府的要求被动履行纳税义务，企业管理者对于纳税没有一个正确的认识，不能够从企业的整体发展角度来进行纳税筹划。事实上，纳税对于企业而言不仅仅是一项义务，同时也是一项权利，调查中却发现，很多企业都没有意识到并正确运用资金的权利，对于缴纳税的税款是否应该、合理等都没有一个准确的认识，结果导致企业缴纳了本可以避免的税收，加大了企业的成本支出，影响了企业的正常经营活动。

（二）纳税人员能力欠缺

纳税风险的控制是一项难度较大的工作，不仅要求纳税人员具有较强的税收筹划能力，同时还要求员工能够及时了解国家出台的各种税收政策，只有兼具上述两个方面的能力，才能够在纳税风险控制岗位上做到游刃有余。但是目前我国很多企业纳税工作人员在专业能力方面还有很大的欠缺，同时一些纳税工作人员职业素养较差，在企业管理者的要求下，进行偷税账务处理，从而给企业埋下隐患，一旦被税务机关发现，企业就会受到严厉处罚。

（三）税收法律不太完善

目前我国在税收法律方面的相关制度还不够健全，各种税收法律存在一些交叉的问题，复杂的税收制度以及税收计算方法，加上每年国家各个部委、各级地方政府所的有关税收相关法律多达数千项，这客观上增加了企业纳税的风险。企业在这种繁杂的税收制度方面往往无所适从，片面上增大了企业的风险。从这个意义上来看，我国企业纳税风险过高不仅仅是企业方面的原因，更是相关政策的不完善所导致，加上政府在税法的执行中有一定的自由裁量权，增大了企业纳税的不规范性，也导致纳税风险的产生。

二、企业纳税风险控制策略探讨

纳税对于企业而言不可回避，而纳税风险对于企业也是一个客观存在，针对企业纳税风险产生的原因，要最大限度地降低企业的纳税风险，需要从以下几个方面着手：

（一）树立正确的纳税意识

纳税是企业的一项义务，企业管理者应树立积极主动纳税意识，正确运用自己所享有的权利维护自身的权益，做到对纳税项目、纳税金额、纳税依据的全面了解。正确的纳税意识来源于政府以及企业对纳税的宣传灌输，这其中政府发挥着主导作用，政府应采用多种形式，通过多种渠道来进行纳税风险的一个宣传，从而扭转企业管理者落后的纳税意识，让企业能够积极主动地去纳税，并对于自己纳税中存在的问题进行咨询，从而确保纳税行为在符合要求的同时，力争做到支出最小化。

（二）加强纳税人员培训力度

面对复杂的纳税体系制度以及每年层出不穷的税收制度，对于单个企业而言是无力改变这种情况的，企业理智的做法就是从提升纳税工作人员的能力为突破口，通过开展强化培训，不断加强纳税工作人员的能力，让其接触、了解到最新税收制度的内容，从而为企业进行纳税筹划奠定基础。对于企业管理者而言，在观念层面应高度重视纳税工作人员培训的重要意义，认识到纳税工作人员培训带给企业的直接以及间接收益，从而让纳税工作人员培训得到人力物力的大力支持。

（三）完善企业纳税相关制度

良好的制度规范有助于降低企业的纳税风险，目前我国企业的很多纳税风险基本上都是由于企业对于政府纳税制度理解不充分所导致的，未来我国应进一步调整、变革既有的税收制度，使得税收制度变得简单，同时要协调各个税收法律之间的冲突，确保税收相关法律的协调性。完善的税收制度可以给企业税收活动的开展提供一个良好的法律规范，实现企业纳税活动的完善。除了在税收制度方面加以完善以外，还需要政府在税收政策的执行方面做到统一一致，避免税收政策执行中自由裁量权过大给企业纳税风险所带来的影响。

总之，短时间内来看，我国企业纳税风险较高将会是一个客观存在，对于企业的纳税风险问题，企业的管理者应在观念层面给予足够的重视，从而确保纳税风险控制行动的有力。而有效地降低企业纳税风险，一方面需要企业的自身的积极努力应对，另外一方面还需要政府进行制度的完善，当然外因是条件，内因是基础，对于企业而言，一定要修炼好内功，完善税收统筹规划，从而最大限度地降低税收可能给企业带来的损害。

参考文献

[1]王徽.浅谈企业纳税风险防范对策[J].中国对外贸易（英文版），2012（12）.

[2]张小光.浅议企业纳税风险[J].河北企业，2010（06）.

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中小企业是我国数量最大、最具创新活力的企业群体，在促进我国经济增长、增加财政税收、缓解就业问题等方面都具有不可替代的作用，为我国经济社会的和谐发展做出了重要贡献。但是不容忽视的是，在许多中小企业管理过程中税务风险已经成为一个不容回避的问题，由于中小企业大多规模小、发展时间短，企业内部管理控制机制建立往往不够完善，对于税务风险的防范和承受能力都比较差，而且大多中小企业通常在管理中不够重视税务风险管理，因而一旦税务风险触及税收法律，必将给企业带来重大损失。因此，本文结合中小企业的特点以及税务风险管理的实际情况，对中小企业税务风险产生原因从内部控制角度进行分析，并为加强中小企业税务风险内部管理提出合理建议。

1税务风险管理的定义及现实意义

企业税务风险是指企业的涉税行为因未能正确有效地遵守税法规定，而导致企业未来利益的可能损失。企业税务风险主要包括两方面:一方面是企业的纳税行为不符合税收法律法规的规定，应纳税而未纳税、少纳税，从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑罚处罚以及声誉损害等风险;另一方面是企业经营行为适用税法不准确，没有用足有关优惠政策，多缴纳了税款，承担了不必要的税收负担。相比第一种情况，第二种情况更为隐蔽。而企业税务风险管理是企业在兼顾经营目标的前提下，通过系统、有效的管理，避免或减少其遭受法律制裁、财务损失、声誉损害、承担不必要的税收负担和机会成本的管理过程。①近年来，在国际经济持续低迷，国内经济下行压力较大的经济背景下，广大中小企业经营困难重重，面临市场竞争压力增大、利润空间缩小的现状，在这种经济形势下中小企业税务风险管理的重要性更是大为提高，中小企业只有通过税务风险管理才能减少税务风险，使企业损失最小化，保证生产经营环境的安全，促进企业决策的科学化、合理化，使中小企业经营目标得以顺利实现。

2基于内控视角的我国中小企业税务风险形成原因分析

现有研究认为中小企业税务风险形成原因既有税收立法制度不完善、税收相关政策多变、税收执法不够规范等外部原因，也有企业税务风险意识不强、缺乏税务方面的内部控制体系、纳税专业水平不够等内部原因，本文主要通过分析企业内部税务风险产生的原因，将造成中小企业税务风险的主要根源分为如下三项。

2.1中小企业管理层普遍缺乏税务风险意识

在调查中发现，中小企业管理层普遍能够意识到企业税务风险的存在，但相较于税务管理专家，甚至大企业的管理层，中小企业管理层普遍对税务风险意识淡薄，往往低估企业所存在的重大税务风险，对税务风险管理的重要性认识不足，只有很少的中小企业管理层主张进行系统的税务风险管理，而其他大部分管理者都是打算等到税务风险暴露时再通过关系人脉来解决，消极守法意识严重。因而中小企业管理层通常没有形成研究国家税收相关政策和企业税务风险的习惯，更无法在经营中对涉税事项处理做到制度化、程序化和标准化，缺乏主动研究国家相关税收法规政策及防范税务风险的意识、动机和积极性。管理层对待税务风险的这种态度在管理中表现为对企业税务风险相对比较忽视，在企业日常经营管理中不重视对企业各部门人员税务常识的普及，更不会将税负成本的高低纳入绩效考核的内容中，因而在不知不觉间企业的税务风险就形成了。

2.2税务相关认识存在误区

大多数中小企业普遍存在一个认识上的误区，认为既然企业税款是在财务部门核算时产生的，那么税务风险必然就来自财务部门，而忽视对其他业务部门的税务管理。而实际上企业的纳税义务产生在企业各个部门、各个生产环节中，而非产生于财务部门，企业在经营过程中的各项经营管理都对企业纳税产生直接或间接的影响。例如，企业生产是企业经营生产的核心环节，企业生产过程中在降低生产成本、提高产生质量方面往往都建立了相应的管理制度，但对企业的税务风险管理则很少有中小企业设置专门的管理制度，以至于企业在生产过程中往往只考虑生产成本、产品质量，而不考虑在生产过程中因不同生产工艺和材料构成对企业税负的影响，甚至出现为了降低企业生产成本，不惜以提高企业税负为代价，无形中增加了企业税负。又如在企业签订各类合同过程中，很多中小企业已经有意识聘请法律人士审核合同以规避法律风险，但很少有企业有意识在合同签订前请税务人士审核合同以规避税务风险，因为他们根本没有认识到合同内容涉及的合同性质、交易价格和付款方式等因素都直接会对企业税负造成影响，一旦处理不当就会增大企业税务风 险。还有在企业对各部门、各环节的绩效考核中，往往没有对税务费用因素的考核，例如对销售部门大多只考核销售量，那么销售人员在开展营销活动时，往往只考虑这一行为对销售业绩的影响，而不关注该行为对企业整体税负的影响，而实际上不同的营销模式和促销方式的选择都会给企业带来不同的税负，不当的营销模式和促销方式的选择必然给企业带来税务风险。中小企业在各经营管理环节中如果忽视了税务风险，必然直接导致企业税务风险的产生，一旦处理不当，就可能给企业带来惨痛的教训。

2.3中小企业内部相关管理制度不完善

大多中小企业因为成立时间短、规模小，普遍存在管理制度体系不健全的问题。在企业日常经营管理中，大多存在财务管理混乱、责任不明确、财税不分家的问题。由于对税务管理专业性和重要性的认识不足，在组织设计中通常没有设立专门的部门和岗位进行税务风险管理，只是以财务管理代替税务管理，而中小企业的财务人员通常素质较低、工作繁忙，认识不到税务风险管理的重要性，因而无法在企业日常经营管理中合理评估生产、采购、销售和筹资等环节税务风险的大小，更谈不到分析、评价和管理。而事实上，税务管理要求较强的专业性和一定的经验累积，尤其是税务风险管理，只有专业的高素质人士投入相当的精力去识别、预测、评估、分析税务风险，才能真正有效地开展税务风险管理工作。另外，大多数中小企业目前尚未建立起有效的双向沟通机制和完善的信息系统，因而在企业的生产经营过程中，上下级和平级沟通都存在一定的障碍，无法确保重要信息的正确传递和及时反馈，税务风险管理相关措施和政策难以落实，税务管理难度较大，企业税务风险管理目标难以实现。

3加强中小企业税务风险内部管理的建议

3.1建立包含税务风险管理文化的企业文化

首先要求中小企业的主要负责人(通常是企业老板)重视企业税务风险，认识到企业税务风险发生对企业的危害性，理解企业税务风险管理的重要性及对企业健康发展的意义。而在调查中也发现，经营时间较长的中小企业较经营时间较短的企业对税收风险的认识提高一些，尤其是一些中小企业在经营过程中已经在税务问题上“吃过亏”，随着经营年限的增加，很多中小企业管理层已经通过经营实践认识到税务风险的危害性。只有管理层真正重视税务风险管理，才有可能在企业内部进行系统的税务风险管理，营造良好的税务管理气氛，在制定企业经营目标时制定与企业相适应的税务风险管理目标，在企业日常经济管理中将税务风险管理贯穿于企业的各个部门、各个生产环节中，对涉税事项的处理做到制度化、程序化和标准化。要实现这样的税务管理目标，首先就是要将企业税务管理目标传达到企业各个部门和各层级，使企业全体员工都要充分认识到税务风险管理的重要性及实现该目标对企业的重要意义，从而在工作中严格落实税务风险管理的制度和措施。加强对与涉税事项相关人员的税务风险管理知识与技能的培训，培养其形成研究国家税收相关政策和企业税务风险的习惯，同时在管理中要将税负成本的高低纳入绩效考核的内容中，从制度上激励其在各项工作计划执行过程中，都要考虑对企业整体税负的影响。

3.2建立高效的税务风险管理组织

完善中小企业的治理结构，明确企业治理结构各层面的税务风险管理责任。对于已经具有一定规模的中型企业，在组织设计中就要设立专门的税务风险管理部门和岗位，赋予对应的权限和职责，负责整合管理企业的税务风险，落实各项税务风险管理制度，统筹管理各个业务部门的生产经营的涉税事宜，尤其对于合同签订过程、生产营销过程、筹资投资过程等重要的生产经营环节要特别注意防范税务风险。对于小型企业和新办企业，因企业规模较小，业务较为单一，企业涉税相关事宜较少，没必要设立专门的部门岗位进行税务风险管理，更适宜外聘税务人员担任企业税务顾问，对企业各项业务进行专项的税务风险评估并随时提供税务咨询帮助。

3.3构建中小企业信息沟通机制

为顺利开展企业税务风险管理，各中小企业必须结合自身特点，在经营中建立起迅捷高效的信息管理与沟通制度，构建企业税务风险管理的信息沟通制度。首先，建立企业的税务风险管理信息沟通制度，对企业相关的税务风险管理信息沟通内容、方式、负责部门及人员、沟通流程等都要做出明确的制度规定，并依规定认真落实执行。其次，在企业内部设立内部信息反馈系统，各部门凡是在日常工作中涉及与购进、耗用、损失、销售及库存的有关日常生产经营情况，都要定时进行信息反馈，尤其与企业资产负债、重大计划和决策等相关的税务风险信息要按规定进行反馈。同时设立外部信息获取系统，企业生产经营的各个部门在开展业务时，要经常与客户、供应商、税务机关及其他相关部门进行沟通交流，及时获取税务风险管理信息并按规定反馈。通过对内外涉税信息的及时收集掌握，才能使企业在分析内部的生产经营活动时及时发现并应对税务风险，并能使企业最大限度地享受税收优惠政策，根据税收政策变化及时调整经营策略，有效防范税务风险的产生。综上所述，中小企业内部产生税务风险的原因很多，各企业只有针对自身特点，认真分析税务风险的特性及产生的根源，才能探索出一套适合本企业的、切实可行的税务风险管理方法和风险应对措施，从根源上对税务风险进行控制与管理，保证企业生产经营环境的安全，推动企业稳健发展，实现企业的经营目标。

参考文献:

［1］罗威.中小企业税务风险管理研究［D］．广州:暨南大学，2012.

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一、关于大企业税务风险的基本定义

随着社会主义市场经济的不断深化，市场交易变得越来越复杂多变，为适应这种形式，国家税收政策也变得纷繁复杂，随之而来的是大企业税务风险引起了人们的普遍关注。税务风险在大企业参与市场经济时，对企业影响巨大，它指的是一系列不确定因素对企业纳税主体所产生的未知利益损失。

然而，目前学术界对大企业税务风险仍没有一个准确的界定，处于多种观点并存的局面。首先，研究一下风险的基本定义，美国著名学者海斯认为“风险就是损失发生的可能性”，Knight认为“风险是概率估计的可靠性以及因此将它作为一种可保险成本进行处理的可能性”。而有关税务风险的相关定义，国内外学者也是各有不同见解。韩灵丽认为“企业税务风险是一种法律上的风险，企业不做违法税法之规定，也就不存在税务风险”。 尹淑平、杨默如二人认为“企业税务风险是企业在经营活动中的必要部分，它包括接受法律制裁，财产损失和声誉损失的可能性”。国外学者Tony ，Larry等认为“企业的决策活动和运行中遇到的不确定因素在税务领域里的体现就是税务风险”。纵观国内外对企业税务风险定义的界定，企业税务风险，就是指企业在充当涉税主体时所遇到的一切发生利益损失的可能性。

二、大企业税务风险的表现

（一）企业人为操纵利润，产生的税务风险

根据相关材料显示，诸多上市的大企业为了发行新股、配股实现再融资、资产重组、瞒报当年企业经营业绩、规避退市风险，甚至为了配合二级市场的炒作，不惜采取一系列的手段，利用会计做虚假会计报告，使用关联交易方式，进行有目的的调整企业在各期所获利润，人为地操纵利润分配，造成潜在的税务风险。一般而言，大企业在这些手段当中活优先使用会计手段，所产生的结果自然是会计信息严重失真，主要体现在企业账面收入不实，成本从预算到最后结算也存在不是状态，最终导致企业生产利润不真实，引发大企业税务风险。

（二）税收规划不当引起的税务风险

大企业如果不能开展合理的税收规划，在企业未来纳税时，就有可能面临税务风险。税收负担是企业经营中难以避免的生产成本，为了减轻税务所带来的经济负担，大企业就会利用良好的税收规划达到很好的避税效果。合理的税收规划指事先筹划企业经营活动，以及事先安排多种纳税方案，从中进行纳税方案优化选择，以此降低企业税务负担。但是，现实中的情况往往与企业的精心计算相违，究其原因在于企业没有重视税收风险的管控。许多大企业在进行税收规划时，由于缺乏相关的税收法律专业人士的指导，自然无法避免出现对国家税收政策和税收法律理解不当和失误的情形，这就是造成企业税收规划不当的原因。

例如，某些大企业名义上是按照国家税收优惠政策办事，实际上却采取“挂靠”，虚设机构等手段，以达到逃税漏税的非法目的。税法有其专业性、技术性强的特点，在法律层面上并没有明确区分偷税和避税的界限，加之企业缺乏相关专业人才的指导，在具体制定税收规划制度时，制定出的某些避税规划行为难免被税务机关认定为逃税行为，并加以大力惩戒。

（三）大企业办税人员专业素质较低

大企业办税人员普遍存在专业素质不强的情况，专业素养主要是指办税人员对于税法全面理解与运用的能力。之所以要谈到专业素养问题，这与我国税法法规、税收政策的特征有关。我国税法法规、税收政策纷繁复杂、变换频繁，一般的会计或者出纳人员根本无法处理有关企业税收方面的相关业务。

但是，从目前很多大企业来看，严重缺乏受过税法及相关法规知识系统培训的专业办税人员，有关税务方面的问题一般都是由企业会计或出纳办理。这些人员由于自身专业的局限，很难准确把握我国税收法规的精神实质，甚至不了解我国税收优惠的相关政策，在进行具体的实务操作时自然会出现问题。尽管企业在主观上没有偷税、逃税的故意，但在实际办理纳税业务时可能由于没有严格按照税法的相关规定办事，而在客观上造成偷税、逃税的事实，最后承担不应该承担的经济处罚。

（四）大企业依法纳税意识淡薄

大企业管理层往往更加重视企业的生产、销售、研发等重要经营环节，而对税务风险、税务管控、依法纳税持漠视态度。企业依法、及时纳税时一项法定义务，然而在实际经营中，企业为了谋取更多的经济利益，不愿意承担税负这种使企业现金流出的经济负担，就会不自觉的在利益驱使下做出偷税、逃税的违法行为，却使企业遭受更大的税务风险。

此外，对于大企业的涉税事项重视程度不够也是企业税务风险产生的重要原因之一，多年来在企业中也存在一些误区，即企业的涉税事项宜应由财务（含税务）部门负责处理，企业的税务风险也理应由财务（含税务）部门加以防范，但业务部门对涉税事项的重视程度远远不够。

三、大企业税务风险防范的对策

（一）建立大企业税务风险管理系统

为了加强大企业税务风险管理，国家税务总局在2009年5月颁布了《大企业税务风险管理指引》（试行），该指引就大企业设立税务风险管理组织、税务风险识别与评估、风险应对策略和内部控制、信息与沟通、监督和改进等问题作出了规范和阐述。目前，我国大企业税务风险管理还处于摸索时期，所有的大企业基本上都没有建立起专门的税务管理机构，即使某些大企业有先见之明率先建立起了税务风险防范系统，但是其内部也没有科学有效的管控和实施部门，只能是“聋子的耳朵，摆设而已”。

大企业要想实际解决税务风险，就应该严格按照《大企业税务风险管理指引》（试行）的相关内容，逐步建立起有效的税务管制和风险控制系统，在其内部配备税务专门人才，从管理机构层面实现大企业税务风险专业化管理，同时，指导和协助大企业组建税务风险管理机构，建立税务风险内部控管体系。

（二）实行科学合理的税收规划

科学合理的税收规划，是实现大企业税务风险防范的重要方法，而在合法的基础上达到节税的目的则是大企业的最终追求。大企业应该时刻学习国家税法规定，时刻关注税收优惠政策，在税法和优惠政策的框架下，综合衡量各种规划方案，从中选择出税务风险最低的方案。在税务规划中既可以采用自行规划，也可以采用聘请专业机构代为制定，总之二者都要在完备的信息储备下才能够制定出合适的税收规划。大企业由于经营范围大、经营业务类型多样化，因此在具体的制定税务规划时难度颇大，但是可以提前咨询税务机关，在他们的建议和意见下开展相关活动，最终实行科学合理的税收规划。

（三）增强企业涉税人员的专业素质

大企业办税人员应具有正规的税务专业学习和培训经历，知晓所在公司适用的纳税管理法规和政策，熟悉各类税种的计算方法与申报程序等。人员可具体分为税务总监，税务风险控制的最高责任人；税务经理，中层经理；税务操作人员，具体执行人员三个级别。级别不同，承担的风险控制任务也不同。级别越高，负责越广，越需要具有整体风险控制能力。同时，办税人员应该要有极强的责任心，在办理税务业务时兢兢业业，绝不出一丝差错。

（四）提高企业税务风险意识

大企业应该重视税务风险分析评估报告，根据分析结果考虑企业控制税务风险的成本与效益，在税务风险管控系统的整体框架下，积极制定出应对税务风险的策略。对于一般税务风险可以采取接受的态度，对于无法接受的税务风险，要及时采取相应对策予以解除，如无法对承担的相关风险提供有吸引力的回报或公司没有能力控制类似风险，要排除和回避。对有可能发生的税务风险，要有预见能力，在未发生时就采取行动，遏制在未然状态中。

四、总结

在税收法制不断深入发展的大趋势下，大企业税务风险防范是税务征收机关和纳税主体必须面临的新课题。为了使企业无限降低税务风险，大企业就必须逐步建立起税务风险管理系统，将税务风险防范与控制纳入公司发展战略的高度加以统筹、规划与管理，从而将税务风险控制在一个可接受的范围内。这对于维护健康规范的税收秩序、保护征纳双方的合法利益，都大有裨益。

参考文献：

[1]吴晓帆.企业税务风险及其防范对策研究[D].首都经济贸易大学2011

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一、企业税收风险管理的概念

企业税收风险，一般意义上来讲是指企业的涉税行为由于没有正确有效的遵循税收法律法规而引起的企业未来利益的可能损失。企业税收风险主要包含两个方面内容：一方面，是指企业的纳税行为未能遵守国家税收法律法规，并有可能存在因此而受到相应的处罚的风险；另一方面，企业由于未能充分利用国家税收优惠政策，而多缴纳了税款，

增加了不必要的负担。总得来说就是企业的涉税行为，引起了纳税不准确性，从而导致企业税收面临着不必要的风险。而对于企业税务风险管理的定义，目前业界尚未有一个统一的定义，笔者只是根据以往研究，结合多年工作经验，认为企业税务风险管理是企业风险管理的一个重要方面，它是企业为了避免其由于没有遵循国家相关税收法律法规而可能遭受的种种风险，而采取的风险识别、评估、防范、控制等行为的管理过程。

二、石化企业进行税收风险管理的重要性

1.石化企业进行税收风险管理，可以有效提高企业税收管理的效率

税收风险管理是企业对所面临的税收风险而采取针对性的管理措施，以防范企业所面临税收风险损失，这就增强了管理的针对性，提高了管理效率。实践也证明，通过对石化企业进行税收风险管理，能够促使企业对税收过程的各个环节进行评估并及时进行完善管理，这就大大提高了本企业税收的管理效率。

2.石化企业进行税收风险管理，有利于实现企业利益最大化目标

进行税收风险管理的根本目的，就是为了最大限度地防范税收流失，并不断提高纳税人的纳税遵从度。石化企业进行税收风险管理，对国家而言，可以保证国家税收的安全、稳定，对企业自身而言，可以降低本企业的纳税成本，减少企业不必要的损失，从而实现企业利益最大化目标。

三、石化企业加强税收风险管理的相关措施

1.石化企业要全面增强企业管理税务风险的意识

石化企业要做好税收风险管理的宣传教育工作，采取有效措施，使得税收风险防范意识深入人心，在企业营造税收风险防范意识的氛围。同时，企业的管理层以及执行层，要做到以依法纳税为基础，采用积极有效的税收筹划措施，科学合理地运用国家在税收方面的优惠政策，全面提高企业的整体利益，逐步增强企业自身的市场竞争力。

2.石化企业要设立专门的税务风险管理机构

石化企业是一个特殊性行业，其内部组织结构也是相当复杂。鉴于此，石化企业应当根据自身的组织结构特点，设立一个专门的税务风险管理部门。该部门的管理人员要具有较高的专业素质，能够对企业的重大涉税事项的进行税务工作指导、及时防控企业内部税务风险、灵活进行专业化的筹划和管理工作；此外，该部门还应有完善的税务风险评估系统，能够定期对企业的涉税业务情况进行分析、评估、总结，对相关财务工作和税务工作予以及时改进和完善，控制企业的税务风险，减少企业生产经营过程中不必要的纳税损失和信誉损害。

3.石化企业要保持和税务机关的沟通和联系，密切关注税收政策动态

石化企业的涉税部门要做到及时的保持与税务机关的沟通和联系，以便能够使石化企I及时得了解税收政策的相关动态，从而简化不必要的纳税程序，提高企业纳税效率，以规避企业存在的不必要的税务风险。为此，石化企业可以一方面通过网络手段等形式，及时关注和了解国家税收法律法规的动态；另一方面，石化企业涉税部门要加强与税务机关的联系和沟通深度，这样既可以更深入的了解国家现行的税收政策，又可以借助向税务机关的咨询，以便当涉及比较繁杂的税务情况时，进行正确的会计处理。

4.石化企业要加强税收风险管理队伍的建设

石化企业税收风险管理工作的开展，离不开税收风险管理人员的支持，所以必须加强企业涉税人员的培训，建立一支高素质的税收风险管理团队。为此，石化企业可以从以下几个方面准备：

首先，石化企业要对现有的税收风险管理人员加强培训，重点培养其专业知识和专业技能；其次，石化企业还要要为税收风险管理队伍注入新的血液，拓宽人才招聘渠道；再者，石化企业可以加强与同行业间的沟通与联系，建立互联平台，通过沟通交流，不断拓宽企业涉税人员的视野，提高其税务实务水平，从而为石化企业税收风险管理工作提供强有力的人力保障。

四、结语

有效的税收风险管理不但可以有效提升企业的税收管理效率，而且可以帮助企业节省生产经营成本，保障企业的经济效益，实现企业利益最大化目标。因此，石化企业要结合自身经营状况，充分重视税收风险管理，努力提升而企业税收风险管理水平，从而有效促进石化企业的良好发展，进而推动我国经济的可持续发展。

参考文献：

[1] 叶建芳，侯晓春等.浅议税收风险管理中存在的问题与对策[J].涉外税务. 2012（01）.

[2] 王迎春.实施税收风险管理推进征管体制机制完善-访江苏省国家税务局局长周苏明[J]. 中国税务. 2009（11）.

篇（11）

中图分类号：F81 文献标识码：A

收录日期：2015年8月21日

一、税务风险的含义与特点

（一）税务风险的含义。“税务陷阱”是每个企业经营过程中都不可避免遭遇的管理问题。如有税收优惠政策但未申请而错失，被税务机关认定为视同销售补税且罚款，土地增值税未抵减企业收入，没有取得符合规定的发票，等等。按规纳税是公民应尽的义务，但涉税事项繁杂不堪，涉税规定细致入微且行业特殊性较多，尤其是在税收法律政策不断更新的今天，税务风险成为企业需要规避的主要风险之一。一般认为，企业税务风险是指企业的涉税行为因未能正确有效地遵守税法规定，而导致企业未来利益的可能损失。这里包括两点：一是企业的纳税行为不符合税收法律法规的规定，应纳税而未缴税或少缴税，从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑罚处罚以及声誉损害的风险；二是企业经营行为适用税法不准确，没有用足有关优惠政策，多缴纳了税款，承担了不必要税收负担。

（二）税务风险的特点

1、税务风险必然存在。征纳主体的矛盾性决定了税务风险的必然存在。从国家的角度来说，税收是纳税人必须承担的一项带有强制性、无偿性与固定性的义务。而从纳税人的角度来说，税收作为一项现金支出，是企业利润的减项，直接违背企业价值最大化目标。征税主体与纳税主体之间利益的矛盾，必然会造成企业与政府对涉税事项的关注点与出发点不同，一旦纳税义务人和税务机关就同一涉税业务的具体处理方法或程序存在着理解偏差，那么税务风险就不可避免地要产生。

2、税务风险呈加剧趋势。近些年我国根据国际经济形势变革和国内经济发展战略需要，不断调整国家税收法律政策和执法制度与力度。税收政策转型、税收优惠层出不穷都加大了企业管理者、业务人员、财务人员以及涉税工作者对新政策的解读与执行压力，加剧了企业税务风险。完全规避税务风险，变得尤为困难。很多企业在无知觉的状态下违背了税法，被处以各种罚款，税务风险成为持续困扰企业管理的一种重要风险，其破坏性甚至超过了营业风险和财务风险。

3、税务风险预先存在。纳税义务伴随着企业经营业务的开展而同时产生，纳税义务的发生必然不可避免地带来税务风险。而会计核算是对企业经营业务的反映和监督，一般发生在事后，纳税活动伴随财务活动的开展而发生。因此，就是说税务风险也是在日常经营活动过程中产生的，税务风险先于企业纳税活动即税务责任履行而存在。事前从源头上把控税务风险的产生，强于事后的控制和修补。

4、税务风险具有一定主观性和波动性。实践中，纳税事项在细节上具有一定的弹性，不同税务机构对税收制度的理解也会或多或少地存在差异，体现了一定的主观性。因此，税款征纳双方有效沟通，并在沟通中达成共识较为重要。从这个角度说，企业税务风险因具体征管环境、征管要求不同，会出现或大或小的状况，呈现出一定的波动性。

二、税务风险高低的影响因素

（一）企业内因。不同行业、不同类型的企业面临的税务风险不同。总体来说，税务风险主要受到企业内部因素和外部因素两方面的影响。

1、经营理念和价值导向。企业经营理念和价值导向对税务风险的高低有很大影响。通常，如果企业从上到下倡导遵纪守法、诚信求实、依法纳税的理念，并且在经营过程中严格践行，使得这种文化发扬光大，成为员工的行为准则，那么严谨做事、不出纰漏的行事风格必然大大减少企业风险。如果管理者缺少财税知识，对经营状况不甚了解，甚至对税务筹划工作理解扭曲，不可避免地会出现业务偏离税法的状况；此外，照章纳税、合理规划、规避风险一旦成为财务人员的习惯，也可有效改善企业的经营环境，使得企业运营进入良性循环。

2、企业经营体制与管理架构。良好的氛围是企业合法经营，员工诚信处事的基础，而保持科学健全的经营管理体制与架构，则是企业规避税务风险的重要保证。在健全的体制和科学的管理程序下，公司的账务处理、账簿管理、纳税申报、税款缴纳等日常财税工作按照税法规定有序进行，公司在经营决策和日常经营活动过程中全面考虑税收因素的影响，将科学的税务筹划活动纳入企业财务管理的范围，按税法办事，有效利用国家各项税收优惠，规避风险，合理节税。

3、企业财税人员的业务水平。财税人员的财务管理经验和业务能力直接决定着企业税收风险的高低。税务事项涉及面广，细节规定诸多，而且不同行业、不同规模的企业政策各异，这就要求企业财务人员和办税人员除了具备细心谨慎和良好的职业操守以外，还必须具有较高的悟性和税务钻研与筹划能力。

财务人员的专业知识和业务能力是企业降低风险的软实力。高水平、高能力可以保证涉税资料的真实性、科学性与合法性，是企业正确进行税务风险管理的基础。如果财务人员工作不够严谨，常常出现各种失误，那税务风险就很难规避减少。平时关注国家经济形势与政策发展，注重税收法律法规的收集和研读，能深入理解税收政策的精髓，并与财务运作结合起来，能利用其中规律，达到为企业合理避税的效果。

（二）环境外因。经济发展状况，政策与法律制度的修订与变革，执法程序与力度等等都是影响企业税务风险的外部因素。随着电子商务、信息革命的发展，企业经营涉猎的范围更加广泛，行业细分加剧，个性化经营增多，这些都使得财务管理和税务筹划的内容相比传统工作有很大不同，税务风险增加。另外，税收政策的不断更迭和修订，税收优惠不断出新，企业财务人员往往很难准确把握当期的最新税务规定，造成风险。

三、税务风险产生的主要原因

（一）政策环境诱发的税务风险。为保持经济持续稳定发展，税收制度更加符合国情，更加合理与健全，我国在相当长一段时间内，税收政策始终处于不断修订的过程中。这一现状是诱发企业税务风险的重要原因。财务工作本来琐碎，涉及到企业经营的每一个细节，税务风险又与企业经营过程相关联，因此税务政策的持续变化必然加大财税人员的工作量和工作压力，也挑战着财税人员深厚的业务功底与独到的职业判断能力。新政策及时正确解读与无偏差实践运用十分关键。在涉税事项处理过程中，难免会出现财务人员因对新出台政策把握有偏差或信息滞后而造成的各种税务风险，尤其税务执法机构和执法人员具有一定的自由裁量权，如果企业财务人员与执法人员缺少沟通，不能准确把握他们的思路和观点，很可能给企业带来巨大的税务风险，这几乎成为每个企业都不可避免的税务问题。

（二）企业业务失当引起的税务风险。传统观念认为：税是企业财务部门的事，纳税筹划、税务风险的防治完全处于财务人员和税务会计的职责范围内，与其他人关系不大。企业通常的做法是随意做业务，随意签合同，随意制定经营政策，财务和税收问题通通交由财务部门来处理。实际上这是完全错误的。财务所做的一切工作，都是对企业业务过程的反映和监督，税收因经营业务而发生，财务只是事后核算与计算缴纳税款的环节。如果业务部门违背税法进行经营、销售、签合同做业务，全然不管其会造成的各种税收风险，而将后果处理转嫁给财务部门的话，财务部门也只能通过做账来解决问题，毕竟事已至此，只能利用账目来掩饰不合理的业务过程，从而造成一系列管理安全隐患，这是企业产生税收风险的主要根源。

（三）企业内控制度漏洞引起的税务风险。内控制度漏洞也是引起税务风险的原因之一。内部控制制度分为会计控制制度和管理控制制度。会计控制用来保护财产物资的安全性、会计信息的真实性和完整性以及财务活动合法性，而管理控制则保证经营政策、决策的严格执行，提高经营活动的效率、效果，促进经营目标的实现。会计控制制度存在漏洞，会给会计违法犯罪行为创造生存的土壤，形成会计核算安全隐患，造成会计信息失真，无法为企业纳税治税提供可靠信息，加剧税务风险。管理控制制度存在漏洞则不能有效监管企业经营决策的执行效率，企业生产无法在严密的组织程序和管理制度下高效运转，引发经营风险居高不下，并极有可能引发企业非蓄意税收违法行为的存在，增加税务风险。

四、税务风险的规避与控制

（一）健全企业制度，完善企业经营决策。税务风险伴随着企业的生产与发展。若要规避风险，必须从业务抓起。首先应加强内部控制制度的建设与完善，制定各种科学的管理制度、行为准则和严格的内部业务工作流程，进而约束企业每一名员工和管理者的行为活动，从源头上避免不合规业务和不合规财务，杜绝各种各类违法违规行为发生的可能。制定相应的程序制度来监督管理人员的决策过程，规范业务人员在从事业务、签订合同等具体工作时应遵循的基本行为准则，加强会计活动内部监管，保证会计信息的真实性与可靠性，使得企业生产经营活动全程的每个细节都符合税法规定，从根源上避免会计核算为减少企业成本而掩盖业务缺陷的不良行为发生，降低税务风险。

（二）加强政策学习和税务人才培养。业务精湛、道德高尚的财务人才始终是企业规避税务风险的重要因素。财税人员应具备持续发展的潜力和创造力，养成终身学习的习惯和乐于钻研的精神，善于归纳总结、完善提高，不断提高纳税筹划能力和税务风险防治能力，形成良好的职业习惯和职业判断能力。当国家税收政策不断修订，这些良好素质都能促使财会人才时刻关注政策局势变化，不断学习研究新的税收政策和纳税筹划方法，从而规避税务风险，做到防患于未然。

（三）及时评估税务风险，严密监控，避免风险过高。事前的规划和预防，胜过出问题后再修补。对于税务风险的防控，最重要、也是最有效的方法就是建立税务评估系统，实时监控税务风险高低，并在事前积极采取措施来规避风险，避免风险带来的一系列损失。企业经营环境日益复杂多变，应保持清晰的头脑，时刻拉紧风险这根弦。积极识别评价企业未来可能遭遇的各种税务风险，采用多种分析方法，全面检测企业内部发生的各项经营数据、财务数据，研究外部环境变化可能带来的风险隐患。评估潜在税务风险发生的可能性、严重程度及其可能带来的破坏性，掌握风险的所有负面效应。