税收风险管理的意义大全11篇

税收风险管理的意义篇（1）

增加了不必要的负担。总得来说就是企业的涉税行为，引起了纳税不准确性，从而导致企业税收面临着不必要的风险。而对于企业税务风险管理的定义，目前业界尚未有一个统一的定义，笔者只是根据以往研究，结合多年工作经验，认为企业税务风险管理是企业风险管理的一个重要方面，它是企业为了避免其由于没有遵循国家相关税收法律法规而可能遭受的种种风险，而采取的风险识别、评估、防范、控制等行为的管理过程。

二、石化企业进行税收风险管理的重要性

1.石化企业进行税收风险管理，可以有效提高企业税收管理的效率

税收风险管理是企业对所面临的税收风险而采取针对性的管理措施，以防范企业所面临税收风险损失，这就增强了管理的针对性，提高了管理效率。实践也证明，通过对石化企业进行税收风险管理，能够促使企业对税收过程的各个环节进行评估并及时进行完善管理，这就大大提高了本企业税收的管理效率。

2.石化企业进行税收风险管理，有利于实现企业利益最大化目标

进行税收风险管理的根本目的，就是为了最大限度地防范税收流失，并不断提高纳税人的纳税遵从度。石化企业进行税收风险管理，对国家而言，可以保证国家税收的安全、稳定，对企业自身而言，可以降低本企业的纳税成本，减少企业不必要的损失，从而实现企业利益最大化目标。

三、石化企业加强税收风险管理的相关措施

1.石化企业要全面增强企业管理税务风险的意识

石化企业要做好税收风险管理的宣传教育工作，采取有效措施，使得税收风险防范意识深入人心，在企业营造税收风险防范意识的氛围。同时，企业的管理层以及执行层，要做到以依法纳税为基础，采用积极有效的税收筹划措施，科学合理地运用国家在税收方面的优惠政策，全面提高企业的整体利益，逐步增强企业自身的市场竞争力。

2.石化企业要设立专门的税务风险管理机构

石化企业是一个特殊性行业，其内部组织结构也是相当复杂。鉴于此，石化企业应当根据自身的组织结构特点，设立一个专门的税务风险管理部门。该部门的管理人员要具有较高的专业素质，能够对企业的重大涉税事项的进行税务工作指导、及时防控企业内部税务风险、灵活进行专业化的筹划和管理工作；此外，该部门还应有完善的税务风险评估系统，能够定期对企业的涉税业务情况进行分析、评估、总结，对相关财务工作和税务工作予以及时改进和完善，控制企业的税务风险，减少企业生产经营过程中不必要的纳税损失和信誉损害。

3.石化企业要保持和税务机关的沟通和联系，密切关注税收政策动态

石化企业的涉税部门要做到及时的保持与税务机关的沟通和联系，以便能够使石化企?I及时得了解税收政策的相关动态，从而简化不必要的纳税程序，提高企业纳税效率，以规避企业存在的不必要的税务风险。为此，石化企业可以一方面通过网络手段等形式，及时关注和了解国家税收法律法规的动态；另一方面，石化企业涉税部门要加强与税务机关的联系和沟通深度，这样既可以更深入的了解国家现行的税收政策，又可以借助向税务机关的咨询，以便当涉及比较繁杂的税务情况时，进行正确的会计处理。

4.石化企业要加强税收风险管理队伍的建设

石化企业税收风险管理工作的开展，离不开税收风险管理人员的支持，所以必须加强企业涉税人员的培训，建立一支高素质的税收风险管理团队。为此，石化企业可以从以下几个方面准备：

税收风险管理的意义篇（2）

一、房地产企业税收筹划概述

当前，房地产企业面临着越来越复杂的内外经营环境，日常管理任务也越来越重。税收管理作为一种重要的企业管理工具，在现代企业生产决策、目标考核、绩效评价方面发挥着重要的作用，实施有效的税收筹划并合理规避其中的风险，对于企业减轻税务负担，提升企业自身活力和整体竞争能力具有重要意义，是企业实现顺利健康发展，不断发展壮大的重要保障。

合理的税收筹划对于提升房地产企业核心竞争能力，增强房地产企业整体实力具有重要意义。房地产行业在日常经营中所面对的相关税收政策以及宏观的调控环境相对比较复杂，加之我国房地产企业一贯比较重视税收筹划而忽视对税务风险的管控，因而影响了企业税收筹划的可行性和可靠性，难以实质上提升企业的可持续发展能力及风险抵御水平。

在社会主义市场经济体制下，每个经济行为的相关主体都会根据自身需要和实际情况对企业的税务进行合理筹划。房地产企业也不例外，房地产行业涉及多个税种，同时跨越了生产以及流通等领域，税务负担比较重，房地产企业的税收筹划空间比较大，加之房地产行业高速发展，面临的资金压力比较大，经营成本比较高，强化税务管理合理税收筹划对于有效减轻房地产企业税务负担，增强企业整体实力和竞争能力具有重要意义。因此应当将税收筹划作为房地产企业管理的重要组成部分，全面实施税务管理，促进房地产企业健康有序可持续发展。

二、房地产企业税收筹划分析

房地产企业一般都集多种经济活动为一体，包括房地产开发、维修、管理、经营、建设等众多领域，都是以建筑物和土地作为其生产经营活动的对象，相对于其他企业经营的行业多元化、资金流复杂而且结构成本复杂、收益情况不均衡、涉及的税收政策也比较复杂。

房地产行业涉及的税种也比较多，其中对房地产企业来讲重点税种包括企业所得税、土地增值税、营业税、房产税、契税以及土地增值税，这些税种是房地产企业税收筹划的重点，在房地产企业的税务负担中占有比较大的比重。

房地产企业应将税收筹划贯穿于整个房地产开发项目中，在税收筹划的各个关键环节都要注意有效把握，并做好各个环节之间的税收筹划衔接。

在房地产企业项目开发的前期准备阶段，房地产企业要注意整体规划，尽管这一阶段涉及的税种相对比较少，但是这一阶段对于整个项目开发具有重要意义。要做到事前市场调查，完成土地项目的转让和出让，合理科学规划审批，并根据项目开发的实际情况和进展，科学地从项目建设的资金来源、项目的经营方式和项目的建设方式等多个方面进行前期准备阶段的税收筹划。房地产企业在进行项目方式选择时，要全面考虑母公司的整体盈利水平对于企业所得税的负面影响。在土地的获取方式上，要全面考虑契税、营业税、所得税的影响因素。一般来讲，房地产企业直接获取土地，则需要缴纳契税，采用并购的方式获取土地，房地产企业则无需缴纳营业税、契税以及所得税等。另外，税法对于房地产企业的股权转让做了较多的规定，限制较多，在实际操作中尤其要注意。

在建房的方式上，房地产企业可以考虑自行开发、代建以及合作开发等多种形式。若能通过后两种方式建造房屋，则可以节约较大的税收，有效减轻企业税务负担。对于代建的房产，一般只征收营业税，不征收土地增值税。对于一方提供土地，另一方提供建设资金合作建房的行为，按照税法规定暂免土地增值税的征收，也可以有效减轻房地产企业的税务负担。

房地产企业的资金筹资方式多种，也可以通过有效规划合理避税。一般来讲负债筹资需要面临固定的利息压力，所面临的风险相对较大，但是其利息可以税前扣除，有效减轻税务负担。权益性筹资的风险较小，但是不能够税前扣除，其股息是从税后利润支付，税务负担相对较重。通过预售房的形式，房地产企业可以迅速回笼资金，但是要注意折扣成本，以及与此相伴随产生的税收成本，包括土地增值税、营业税以及企业所得税等。

房地产企业应当充分发挥税盾效应，合理选择资本化利息费用或者是费用化利息费用。一般来讲企业盈利时，应当尽量费用化利息支出，相反当企业亏损时，则尽量将利息支出资本化。

在房地产销售阶段，房地产企业要积极运用定价策略，以此实现税收筹划，尤其要考虑临界点价格对于企业税务负担的影响，这里面主要是土地增值税。通过适当降低销售价格来减少销售收入，在可扣除金额不变的情况之下，房地产的增值金额减少，以此减少纳税额。通过分解房地产销售价格，将单独计价部分在整个售价中分离，分散转让收入，降低增值税率，是企业有效减少土地增值税金额。

对于项目的转让环节，通过选择资产转让或者是股权转让来合理避税。一般来讲，股权转让可以避免缴纳营业税和土地增值税，只需要股东缴纳个人所得税，税负较轻。资产转让操作比较简单，但是视同销售，要缴纳营业税、城建税、土地增值税、教育附加、企业所得税等各种税种，房地产企业税务负担较重。

房地产企业税收筹划应当积极关注资金的筹资及回收方式对于税务负担的影响。房地产企业不同的筹资方式意味着不同的税务负担。部分企业在日常税务管理中对于资金的流动和资金的管理监控不能齐头并进，税务管理监管不到位，存在潜在税务风险。不少企业税务管理工作缺乏监督控制，难以做到对税务管理的实时监管，不能有效地全方位监管税务管理工作，又没有有效地内部监督，领导层难以及时准确把握企业税务状况，对税务管理的监管工作比较薄弱。针对税务管理过程中出现的问题，有必要认真讨论，仔细分析其对企业、市场产生的影响，及时纠正偏差，推进税务管理的顺利进行。

另外，房地产企业也应当积极做好营业税改征增值税的准备，顺应形势，提升自身税务管理水平。依据试点效果，改征增值税后大部分企业都减轻了税务负担，达到了营改增的预期目标，有效增强了企业的活力，促进了企业经济效益的平稳增长。这主要是由于在施行营业税时，存在着纳税重复、税率相对过高等等一系列长期存在的弊病，改革之后，成功克服了上述问题，尤其是对于广大中小企业而言，执行3%的税率，显著减轻了企业的纳税负担，增强了企业的活力和盈利能力，为广大中小企业进一步扩大生产提供了保障，具有现实意义。

房地产企业如果不能有效规避税务风险，合理税务筹划，则不但不能实现为企业减负，增强企业活力的目的，反而背道而驰，加大了企业的税务负担，影响了企业的正常生产经营。强化税务管理，规避税务风险对于房地产企业顺利有序发展具有重要意义，但是企业在日常的税务管理工作中也存在着不少的问题，同时也面临着不少税务风险，这些都不利于房地产企业的有序发展，并严重制约着房地产企业的税务管理水平和管理效率。强化税务管理，合理税收筹划，有效规避税务风险，无论对企业、市场还是国民经济都具有重要意义。

三、房地产企业合理税收筹划、有效规避风险的建议

企业要进一步强化其市场主体地位，科学税收筹划，有效规避风险，减轻企业的纳税负担，增强企业和市场的经济活力，有效促进经济的顺利健康发展。房地产企业要尽量避免在税收筹划中出现的各种不利情况，以此保障企业应当享受的国家税收政策，提高企业经济效益，增强企业活力。

首先，准确分析企业自身税负情况。对于企业本身来说，要做到科学合理地实施税收筹划，及时准确地分析自身的税务情况。通过研究比较，了解企业可以依据进项税抵扣的方式来减轻纳税负担的项目在总的支出中的比例高低，这部分比例越高，则越有利于实现减轻税负的目的，反之则难以实现这一目的甚至会加大税务负担。

其次，实现合理避税。企业应当在纳税过程中科学合理地进行避税。当前不少企业通过外包企业产品和项目来实现合理避税目的，这样可以帮助企业有效实现税费转移，对于无法解决进项税抵扣的企业而言具有重要的现实意义。但是应当注意的是，外包项目和产品时，应当保障企业的产品及服务质量。另外除了产品外包之外，企业也可以将自身的某职能部门外包，实现避税目的。通过外包财务、人士等，降低管理成本，降低企业实际税务负担。

再次，强化企业管理层税务风险管控意识和水平。企业在日常的生产管理中要不断加大对财务人员的税务风险理念教育，培养其税务风险意识，并运用现代管理手段及时加以解决。并进一步明确责任，细化职责分工，将税务风险管控工作逐级逐项落实，最大程度上减少税务风险发生的可能性。企业发生税务风险很大程度上是由于企业管理层缺乏风险管控意识，没有有效的风险管控手段，有必要提高财务人员的风险防控水平，增强财务人员及时发现运营过程中税务风险的能力。

最后科学制定税务管理目标，完善强化税务管理制度。企业要认识税务管理的重要性，根据管理的要求设立相应的管理岗位，以此进行税务管理和控制。企业要制定相关税务管理制度，严格强化制度的落实，提升制度的效力，重视制度的执行，明确责任，层层负责，提高企业的经营管理水平。税务管理工作要注重公平和效率。企业应当积极结合自身企业及行业特点，完善税务管理制度，有效规避税务风险，提升税务管理水平，促进企业健康有序发展。

总的来讲，强化税务管理，合理税收筹划，并有效防范和规避税务管理风险，对于房地产企业减轻税务负担，增强盈利能力和科学化管理水平，促进自身发展具有重要意义。同时也应当注意到新的税收政策的实施对于房地产行业的相关作用，因此房地产行业要积极了解相关政策，结合自身发展实际，有效应对，只有这样才能适应改革要求，促进自身健康发展。

【参考文献】

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[3] 汤贡亮：2010/2011中国税收发展报告—“十二五”中国税收改革展望[M].中国税务出版社，2011.

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税收风险管理的意义篇（3）

(一)国内企业税务风险管理情况总结

国内企业在经营发展的过程中，受到国内经济市场变动因素的影响，增加了企业在税务管理中的风险系数和复杂程度。从另一方面，企业在寻求自身发展建设的过程中，在增加投资扩建项目的情况下，加剧了企业在税务征收缴纳过程中的风险难度，而需要具备专业技能、透彻研究税法的财务人员对企业的税务缴纳行为进行总体管理。从国内目前的企业税务风险管理情况来看，很多企业仍然没有意识到企业税务监督管理的重要性和意义所在，没哟在企业内部建立科学合理的税务风险监督管理机制，从思想上没有形成税务风险管理意识，造成企业承担着过多的税务风险隐患。

(二)企业税务风险管理的功能体现

由于国内多数企业在内部税务风险监督管理环节的薄弱和不足，从一定程度上阻碍了企业的正常生产经营与运作管理活动，也不利于企业实现经济效益，影响了企业拓展发展空间和抓住发展机遇，甚至给企业的诚信形象造成了负面影响。企业的税务风险管理功能将保证企业遵守法律法规的规定，不让企业因为在税务申报、核算、缴纳等一系列行为中产生违法行为或者重复纳税行为给企业带来经济损失，避免企业的不规范纳税行为导致企业在经济收益、信誉诚信、违法违规等方面受到的影响和制裁。

二、国内企业税务风险管理中的问题分析

(一)国内企业税务风险管理问题形成的外部原因

我国税法制度监督管理的行为，包括有权机关依据国家税法法律规范相关规定，对国内企业全部的税务行为及其行为之间形成的相互关系进行的税收调整。我国正在进行法制社会的全面建设，税务征收缴纳是其中的重要部分，依法纳税是所有企业应当主动承担和履行的义务，为了保证和维护税法的有效实施，为了建立公正、合理、有序的社会税收征收缴纳体系，维护国家的经济利益，国内企业应当做好自身的税务风险管理工作。但是，我们应当看到我国的税法法律法规中仍然有需要改进和提高的部分，法律规范的不健全和经济市场的迅速发展变化之间形成了税法管理的漏洞，为了有效降低企业税务管理中的风险隐患，提高国家的税务征收质量，应当建立科学的税法法律体系。

(二)国内企业税务风险管理问题形成的内部原因

国内企业学习、接受、应用税务风险管理理论和方法的时间还不长，因此国内企业对税务风险管理的实践操作经验尚且不足，在管理过程中的需要学习的内容还有很多。从现阶段国内企业的税务管理情况来看，大部分企业对税收风险管理的概念认识不够清晰，还没有正确认识到税务风险监督管理工作对企业发展的重要性和实践意义，而仅仅将财务管理工作停留在简单记录和控制费用支出等方面。在企业的生产经营过程中，税务风险处处存在，企业的税务风险监督管理工作应当全面应用贯穿与企业经营管理的方方面面，建立综合税务风险监督管理体系，规范企业的财务管理行为和税务缴纳计算行为，不断提高企业负责决策人和财务管理人员对税务风险监督管理的认识，构建完善的财务管理内控机制辅助税务风险管理工作，将企业的税务风险管理工作彻底落实。

三、国内企业税务风险管理的优化建议

(一)建立企业税务风险管理目标

据上文的分析可知，国内企业税务风险产生的原因十分复杂，大企业税务风险管理是一项企业各个纳税环节相结合而得出结论的工作。因此，大企业必须将税务风险和自身情况相结合，建立一系列税务风险管理制度，确立明确的目标，以便于从整体上控制税务风险对企业自身的不利影响。建立企业税务风险管理目标，主要是指建立合规性目标、战略性目标以及效率性目标。合规性目标是指企业在税法允许的范围内进行各种涉税活动，这是可以有效地使企业在规避风险时免除税务部门的处罚，因此合规性目标是企业税务风险管理的首要目标。这就要求企业要建立完善的监管制度，避免超出税法范围。战略性目标是指企业的税务风险管理必须围绕公司发展的整体战略来进行，树立企业良好的市场形象，与政府建立和谐的关系。这就要求企业结合自身发展规律制定出适合自己的发展方案。效率性目标是指企业的税务风险管理要争取降低税务成本，创造税收价值，从而达到股东权益最大化的目标。企业应该建立起完善的企业管理机制，有效地处理好成本和效益的关系。

(二)建立基础信息系统

作为一个拥有完善税务制度的企业，建立税务风险管理的信息与沟通制度是极其有必要的，企业通过对税务相关信息的收集、处理和传递的过程，建立一个能完善税法的收集与更新的系统，及时汇聚整理出企业适用的税法并定期进行更新检查。企业还可以通过计算机系统和网络工具建立内外的信息管理系统，确保企业内、外部信息的通畅，将信息技术应用于税务风险管理的各个部分，建立包含风险管理基本流程和内部控制系统各环节的风险管理信息系统，实现企业日常管理与税务风险管理的信息共享。

税收风险管理的意义篇（4）

大家早上好!

我演讲的题目是：我纳税，我快乐！

在这春风和煦的四月，在这繁花似锦的季节，在这改革开放取得了重大成就的时刻，我们迎来了第21个“税收宣传月”。这是税务系统盛大的节日；这是广大纳税人喜庆的日子；这更是全社会共同关注的节日。我在这大声地说“我纳税，我光荣！我纳税，我快乐！”。

纳税，真的快乐吗？请和我一起回忆一个小故事：我在读初一时，有一天半夜就被父亲叫起来，睡眼曚昽中。就听爸爸吩咐：“帮我拿起火把，我们挑粮食去仓库交农业税。”由于是小路，再加上我睡意犹存，一不小心，摔了一大跤……路程很远，到仓库时天刚蒙蒙亮。因为粮食不干，缴不了税，只好在仓库院坝里翻晒。直到第三天晚上，我和爸爸还在仓库熬夜，我当时很恼火，小声嘀咕：“交什么税嘛！这么折腾人！”尽管小声说，还是被爸爸听见了，差点被爸爸打一耳光。爸爸对什么税都认真对待，还常教育我说：“孩子，该交的税应该交，再穷也要交，不能抱怨！”

小时候的我总不明白，直到我参加工作以后，常与在地税工作的朋友聊天。我才真正地明白：税收对于一个国家是非常重要的，税收是祖国的血脉，税收取之于民而用之于民，依法纳税是我们每个公民应尽的义务。这时，我才知道父亲的伟大！虽然他目不识丁，但对于税收却有很高的觉悟！

各位朋友，请想一想——如果没有税收,那么我们的国家将是什么样子呢? ——“国将不国”一点也不夸张吧！因为国家的一切都要靠税收来实现。说小一点，我们的家庭有老有小，都需要吃、穿、住、用、行。需要过平安、稳定的生活，这其中，没有一项能离开税收。孩子读书的学校是靠税收修建的，治病救人的医院是靠税收支撑的，村村通公路是靠税收修成的……讲大一点，国防、军队的经费开支来自税收，铁路、航空的建设投资来自税收，科学研究的资金投入来自税收，农业税的免除、农村中小学学杂费的免除、城镇低保和农村低保等等，这一切，无一不靠税收，无一不是税收作出的贡献。朋友，难道我们还能说税收和我们无关吗？难道我们还有什么理由不支持税收工作吗？难道还有什么理由不依法纳税吗？

下面我要讲的这个纳税人更让我敬佩，那是河南省鹿邑县一等伤残退伍军人樊州让，因为他在部队中执行任务时，左腿摔伤，后被高位截肢，成为了一等伤残军人，他为了不给部队添麻烦，申请退伍还乡。他仅靠一条腿的支撑，先后卖过水果、蔬菜、也摆过地摊，不论挣钱多少，他都按时交税。有人问他：“你是伤残军人，为啥不申请享受税费减免优待？”他却说：“我是党员，身残也要给国家做贡献。”后来他又患上了肺癌， 面对自己只有一条腿又患有肺癌的病情，他是那样乐观地说：“还是那句老话，生命不息，奋斗不止，造福乡亲，无愧祖国。”当听到老樊的故事时，我惭愧啊！我们每月从工资里扣除的那一点点个人所得税，算得了什么？杯水车薪啊！微不足道啊！

朋友们，以上我讲的故事虽小，但却讲述了纳税人诚信纳税；体现了“纳税光荣，偷税可耻”；弘扬了税收“取之于民，用之于民”的精神。所以我再自豪地说“我纳税，我光荣！我纳税，我快乐！”为了祖国的繁荣富强，为了社会的和谐稳定，为了我们的幸福生活。朋友们！让我们携起手来！一起关注税收、一起支持税收、一起维护税收！让我们普安的明天更加美好！

我的演讲完毕！

谢谢大家！

范文二：促进纳税遵从，防范税务风险

各位尊敬的纳税人、各位领导、各位来宾：

大家下午好！

今天在这里，税务机关和纳税人共聚一堂，以“促进纳税遵从，防范税务风险”为主题，共同研讨提高税法遵从度，有效管控税务风险的问题。下面，我就这一主题，谈几点认识。

一、对税务风险的认识

我们首先回顾一下这几年经资本市场公开披露，或经媒体公开报道的“税务门”事件，这几个事件都是知名大企业税务风险爆发后自身蒙受巨大损失、有代表性、有一定社会影响的实例：中国平安集团因税务检查中发现的问题导致其股价大幅波动，A股市场再融资计划受到影响；四川长虹集团虚开巨额增值税专用发票被国税部门查处，导致其上市公司股价大幅下跌；国美电器因涉嫌隐瞒销售收入被税务部门查处，遭遇空前信誉危机；谷歌在我国境内投资子公司涉嫌偷税，严重影响了其在华经营和企业形象……

由此可以看到，税务风险已经成为当前企业经营的一个“定时炸弹”，如何应对税务风险的巨大挑战，将税务风险管理到位，是纳税人面临的重大课题。而税务机关在大企业管理中也确立了以风险管理为核心，提高纳税人自我遵从度的核心工作理念。让我们一起从三个方面对税务风险进行深入剖析：

（一）税务风险的基本内涵。

任何企业在发展的过程中，必然要遇到三类风险，即经营风险、财务风险和税务风险。在企业运转中，经营风险和财务风险的管控已经具备了较为成熟的机制，而税务风险引起重视的程度远不及经营风险和财务风险。实际上，税务风险的地位与企业面临的其他各项风险同样重要，影响同样巨大，一旦管控不当，往往会造成企业自身利益的巨大损失。这种损失的直观表现是补缴税款、滞纳金、罚款等企业因不遵从行为而必须履行的法定义务，而更深层次的影响则是企业的信誉。尤其在当前市场化条件下，很多企业上市经营、与资本市场关系密切的情况下，信息披露要求很高，税务上出了问题，会直接影响投资者的信心和商业伙伴、客户的信任度。这对企业长远利益带来的损失是无可估计、无法弥补的。

企业做投资时有一个基本的原则，就是风险越大，收益越高。但这一原则并不适用于税务风险。由于税收法律法规的刚性，税务风险这根“高压线”一旦触发，给企业带来的只会是巨大的损失，而不存在所谓的收益。即便是从财务的角度上看，一些所谓的筹划和避税行为可能会给企业带来短期的利益，但这些行为一旦触犯到税法的规定，由此带来的损失却会是很多倍的放大，而且问题发现得越晚，采取措施越不及时，企业的损失就会越大。

对于企业而言，税务风险是指企业因为税务管理方面出现问题而导致企业利益受损的可能性。这种可能性表现在两个方面，一是企业因多缴税款或未用足税收优惠政策等而减少应得经济利益的可能性；二是因主客观原因导致企业对税收政策的理解和执行发生偏差，受到税务机关的查处而增加税收滞纳金、罚款、罚金等额外支出的可能性。从目前的实际情况看，企业的整体管理架构，企业的财务核算以及税务管理水平，企业发生的各种交易行为，企业对税收政策理解方式和准确度，企业员工的税收遵从意识等等，都会对企业的税务风险管理水平产生直接影响。

（二）税务风险管理的提出背景。

税务风险管理已经成为当前所有企业管理者必修的一门课程，也是税务机关优化纳税服务，实现管理方式变革必须解决好的一个课题。税务风险管理这一课题的提出，是与我国经济形势发展和税收法律法规环境不断优化密不可分的。

一方面，随着国家经济改革的不断深入和对外开放程度日益提高，市场竞争日趋激烈，企业的各项经营活动出现了多样化、复杂化的特点，企业自身的组织架构、经营规模和盈利模式也在这一过程中不断变化，使企业的财务核算和税务管理等工作变得任务更加繁重，职能更加突出。

另一方面，随着我国税收法律法规体系的不断健全和完善，每年都会有大量新的税收政策出台，利用税法漏洞进行所谓“避税”和“筹划”的空间越来越小，纳税人遵从的重要性不断上升。纳税人必须高度重视政策的准确理解和执行，依法合规纳税，才能保证在政策的“落地”环节不出现问题。

因此，无论是企业自身经营发展的需要，还是外部环境的变化带来的客观需求，都要求企业将税务管理提到重要的战略高度，不断提高对税收政策的遵从度，认真做好风险管控。

（三）税务风险的特点。

根据我们在实际工作中发现的问题来看，税务风险的存在往往并不一定是企业的主观不遵从或者故意避税等原因造成的。有的税务风险源自企业对税收政策把握的不到位，导致对涉税事项的处理与政策的规定出现偏离；有的风险则表现为企业对税收政策调整产生的预期所带来的风险。

税务风险管理的特点和税务风险管理的重要性，可以从以下几个方面进行分析：

第一，税务风险管理体现刚性。税收具有强制性、固定性和无偿性的特点，这是税收刚性的基本体现。对于税收刚性在税收实践中的具体要求，体现在税收法律、法规、规范性文件中。但归根结底，税收的刚性需要通过严格的企业遵从和税务机关的严格管理来实现。企业作为社会经济活动的主体，应该认真履行法律的纳税义务，而税务机关也依据法律赋予的职责进行各项管理和执法工作。一旦试图挑战这一刚性，就会带来税务风险。基于税收刚性特征，税务风险管理也必然具有刚性，而且会随着经济环境的变化和企业涉税事务的日益复杂而不断加强。在这一过程中，税务风险管理是企业为保证自身经营发展必然要筑牢的一道防线，绝不可有任何的漏洞，否则就会“千里之堤，溃于蚁穴”。而税务机关也会密切关注企业的税务风险情况，采取有针对性的管理措施，帮助企业避免风险带来的潜在损失。税务风险管理使税企双方的责任和义务都得到有效加强，为税收执法的公正、公平提供了又一工作平台。

第二，税务风险管理体现前瞻性。站在企业战略管理的高度来看，税务风险的存在，绝不仅仅是在税收的核算、申报、发票领购、涉税事项报批备案等税务管理的具体事项中，更加深层次的诱因，往往是在企业经营和发展等前端环节中。企业的重大投资、并购、重组、利润分配、关联交易，以及各类会计准则与税法的差异点等种种事项，其中往往都蕴含着巨大的涉税风险。因此，税务风险的这一特征要求企业具有前瞻意识，将税务风险管理的关口前移至企业的各项决策环节，就是在事前要做好对相关税收政策的充分研究，将税务风险管理的活动内嵌到每一重大风险事项的全过程，这是避免企业因风险遭遇损失的最好方式。

第三，税务风险管理体现收益性。一般认为，税务管理是企业财务管理下的一项分支性工作，税务管理只可能给企业带来管理方面的费用，而不会产生什么收益。实际上，税务风险一旦管控到位，企业将受益无穷。潜在损失的避免，是税务风险管理的直接收益；而企业在税务管理工作中积累的诚信经营、依法合规、严格风险管控等经验和做法，将沉淀为企业的一种无形的财富，如果能够运用到企业经营的各个环节，将为企业带来无法估量的间接回报。从这个意义上讲，税务风险管理工作将为企业创造巨大的收益。

第四，税务风险管理水平体现企业形象。企业的税务风险管理水平直接关系到企业的形象和信誉，进而直接关系到企业经营发展的成败。在市场经济条件下，企业面临着激烈的竞争，自身信用度在企业经营发展中所起到的作用是不容忽视的。而资本市场上各类投资者也密切关注着企业的各类信息，由此判断企业的投资价值。而在企业经营国际化的趋势下，企业的纳税情况往往被国外的投资者和经营伙伴看作是对企业实力和诚信情况的重要参考指标。因此，从这个意义上讲，企业的税务风险管理不能有一丝疏忽，一旦发生问题带来损失，影响企业的经营甚至生存，这个责任没有人能担得起。

二、税企共同做好税务风险防控的四个支撑点

风险管理不仅为纳税人的经营和发展带来了诸多的挑战，也为税务机关的管理和服务工作带来了很多新的课题。无论是国家税务总局还是北京市国税局，均在近年对税务风险管理，尤其是对大企业、重点税源企业的税务风险管理提出了明确要求。国家税务总局领导多次指出，要坚持大企业管理的风险导向，防范控制税务风险，引导和帮助企业从内部控制制度入手，强化企业税务风险的自我防控，以风险为导向，前移管理重心，依据企业税务风险程度，实施有差别的税收管理，及时发现和解决问题，让有限的税收管理资源发挥最大效益。为有效指导企业管控税务风险，总局也出台了《大企业税务风险管理指引（试行）》，从税务风险管理的总体原则、税务风险管理组织、税务风险识别和评估、税务风险应对策略和内部控制、信息与沟通、监督和改进六个层面，为大企业、重点税源企业搭建了税务风险管理的完整框架。北京市国税局也制定了对于大企业税收风险防控的一系列管理措施。

按照上级税务机关的要求，基于大量具体的实际案例，我们深刻总结了税务风险发生的规律和特点，近两年通过实践，我局确立了征纳双方共同做好税务风险管理的四大支撑点，即互信、互学、互通和共赢。

互信。是指税务机关和企业间建立起以诚信为原则，以和谐征纳关系为目标的良性关系。企业是税务风险管理的主体，企业自身的努力是税务风险管理的内因，起到决定性的作用。大企业已经建立起严格规范的现代化企业管理体系，实施了严格的内部控制制度，具有高素质从业人才，有能力不断完善自身税务管理，提高税务风险辨别和管理能力，实现自我遵从。税务机关基于企业的实际遵从情况和法律赋予的权限，给予企业的政策辅导、风险提示等服务，是税务风险管理的外因。税企双方的风险管理工作必须建立在诚信的基础上，以诚相待，建立通畅的沟通渠道，共同掌控好风险管理的要点。

互学，即税务部门要积极向企业学习，深入了解企业实际情况，进行交互式的税收管理。由于重点税源企业往往具有经营结构和层级复杂、经营业务专业化程度不断提高、涉税风险事项日益增多的特点，税务机关向企业学习是非常必要的，这是税务机关将税法规定与企业实际情况有效结合，提供准确的政策服务的前提；同时，税务机关也应积极创造条件使企业参与到税收管理中来，积极邀请企业政策研讨，听取企业对政策的理解，税企共同识别政策执行的主要风险点，达成共识，这既是对税务机关工作的帮助，也是企业了解税务机关政策执行要求的有效途径。

互通，《国家税务总局关于纳税人权利与义务的公告》明确指出纳税人有对国家税收法律、行政法规的规定以及对纳税程序的知情权，也负有及时向税务机关提供直接涉税信息和报告其他重要涉税信息的义务。用好权利，履行好义务，都需要税务机关与企业的充分沟通和信息交流。因此，互通即税务机关主动为税企沟通交流创造良好的平台和方式，双方能够就自身掌握的信息充分开展交流，税务机关及时将政策法规执行要点、涉税管理具体规定以及关注的主要风险事项及时提示企业，企业则应将自身诉求及时反馈到税务机关。通过充分的沟通交流，变发现型控制为预防型控制，变被动管理为主动管理，实现风险管理的关口前移，源泉控制。

共赢。通过“互信”、“互学”、“互通”，税务部门实现依法治税，纳税人实现对税收政策的自我遵从，税务风险自我管控，纳税义务有效履行，达到税企双方共赢的结果和目的。这是征纳双方都希望看到的成果，也是我们共同的努力方向。

三、西城区国税局风险管控的主要举措

西城区国税局承载着上级税务机关和辖区内纳税人的期望，为纳税人管好风险，构建和谐征纳关系，是我们义不容辞的职责。

（一）全面开展税务风险管理有效举措。

制定重点税源企业风险管理指引。制定《西城区国税局所得税重点税源管理指引》，将占我局所得税税源规模95%的230余家企业纳入重点税源企业管理框架。在这一指引中，我局明确指出了重点税源企业在企业所得税方面需要重点防控的十类风险项目，为企业确立了重点事项的风险管控标准以及税企双方需要完成的“规定动作”，使风险管理有章可循。

开展重点税源企业驻厂调研。在详细研读总局《重点税源企业税务风险管理指引（试行）》的基础上,以《西城区国家税务局落实<重点税源企业税务风险管理指引（试行）>调查问卷》的方式调研了解企业税务风险管控全貌；按照调研提纲，组成调研团队，深入企业了解该企业的内控制度、财会及税务核算管理方式，辅导企业提前防范税务风险，实现自我遵从。目前，我局已经开展了对中化集团、中国人寿保险股份以及部分电信行业骨干企业的调研工作。

借助中介机构对重点税源企业实施管理。我局确立了10类风险管理重点行业，选出每个行业中一到两家具有代表性的重点税源企业作为深度管理对象，税务机关与税务中介一起参与到重点税源企业的涉税审计和汇算清缴工作中，挖掘行业涉税共性，发现涉税风险点，并从税收监管的视角对企业税务风险管理和中介的审计方案提出合理建议，在此基础上完善和推广对整个行业的管理经验。

加强重点税源企业政策执行情况风险提示。明确税务机关、纳税人和税务中介在重点税源企业管理中的法定责任，构建企业所得税涉税风险提醒机制，以《税收政策执行操作工作规范》为重点税源企业管理的规范指引。对政策执行中发现的问题，以《重大涉税风险事项提醒问询函》的形式，向企业发函进行核实，督促企业在规定时限内自行纠正。明确不按规定执行政策，会造成由理解偏差造成的客观违法转变为明知故犯的主观违法的后果。通过对我局纳税评估中发现的重大涉税风险事项进行提示，我局已为部分重点金融企业、电力企业等及时管控风险提供了有效帮助。

（二）扎实推动税务风险管理服务工作。

我局将政策服务作为税务风险管理服务工作的核心，树立“帮助纳税人管好税务风险就是最好的纳税服务”的理念，搭建起一系列的风险管理服务平台。

税收风险管理的意义篇（5）

由于各种因素的影响，目前我国企业的纳税风险水平整体较高，这对于企业的正常发展带来了巨大挑战，能否采取有效的措施来降低企业的纳税风险成为了企业的当务之急。构建一个完善的纳税风险预警、控制体系，按照国家税法的相关规范来依法纳税，在法律允许的原则下通过一系列纳税手段的运用来降低纳税风险带给企业的经济损失成为了企业经营中必须要重点解决的问题。

一、企业纳税风险产生原因

企业纳税风险产生的原因是多方面，既有外部因素，也有企业自身因素，本文将引起企业纳税风险的主要因素归纳为以下几点：

（一）企业纳税意识滞后

尽管纳税是企业经营中必须要承担的义务，但是对于大部分的企业管理者而言，纳税不是一种自觉的行为，而是被动行为，即应政府的要求被动履行纳税义务，企业管理者对于纳税没有一个正确的认识，不能够从企业的整体发展角度来进行纳税筹划。事实上，纳税对于企业而言不仅仅是一项义务，同时也是一项权利，调查中却发现，很多企业都没有意识到并正确运用资金的权利，对于缴纳税的税款是否应该、合理等都没有一个准确的认识，结果导致企业缴纳了本可以避免的税收，加大了企业的成本支出，影响了企业的正常经营活动。

（二）纳税人员能力欠缺

纳税风险的控制是一项难度较大的工作，不仅要求纳税人员具有较强的税收筹划能力，同时还要求员工能够及时了解国家出台的各种税收政策，只有兼具上述两个方面的能力，才能够在纳税风险控制岗位上做到游刃有余。但是目前我国很多企业纳税工作人员在专业能力方面还有很大的欠缺，同时一些纳税工作人员职业素养较差，在企业管理者的要求下，进行偷税账务处理，从而给企业埋下隐患，一旦被税务机关发现，企业就会受到严厉处罚。

（三）税收法律不太完善

目前我国在税收法律方面的相关制度还不够健全，各种税收法律存在一些交叉的问题，复杂的税收制度以及税收计算方法，加上每年国家各个部委、各级地方政府所的有关税收相关法律多达数千项，这客观上增加了企业纳税的风险。企业在这种繁杂的税收制度方面往往无所适从，片面上增大了企业的风险。从这个意义上来看，我国企业纳税风险过高不仅仅是企业方面的原因，更是相关政策的不完善所导致，加上政府在税法的执行中有一定的自由裁量权，增大了企业纳税的不规范性，也导致纳税风险的产生。

二、企业纳税风险控制策略探讨

纳税对于企业而言不可回避，而纳税风险对于企业也是一个客观存在，针对企业纳税风险产生的原因，要最大限度地降低企业的纳税风险，需要从以下几个方面着手：

（一）树立正确的纳税意识

纳税是企业的一项义务，企业管理者应树立积极主动纳税意识，正确运用自己所享有的权利维护自身的权益，做到对纳税项目、纳税金额、纳税依据的全面了解。正确的纳税意识来源于政府以及企业对纳税的宣传灌输，这其中政府发挥着主导作用，政府应采用多种形式，通过多种渠道来进行纳税风险的一个宣传，从而扭转企业管理者落后的纳税意识，让企业能够积极主动地去纳税，并对于自己纳税中存在的问题进行咨询，从而确保纳税行为在符合要求的同时，力争做到支出最小化。

（二）加强纳税人员培训力度

面对复杂的纳税体系制度以及每年层出不穷的税收制度，对于单个企业而言是无力改变这种情况的，企业理智的做法就是从提升纳税工作人员的能力为突破口，通过开展强化培训，不断加强纳税工作人员的能力，让其接触、了解到最新税收制度的内容，从而为企业进行纳税筹划奠定基础。对于企业管理者而言，在观念层面应高度重视纳税工作人员培训的重要意义，认识到纳税工作人员培训带给企业的直接以及间接收益，从而让纳税工作人员培训得到人力物力的大力支持。

（三）完善企业纳税相关制度

良好的制度规范有助于降低企业的纳税风险，目前我国企业的很多纳税风险基本上都是由于企业对于政府纳税制度理解不充分所导致的，未来我国应进一步调整、变革既有的税收制度，使得税收制度变得简单，同时要协调各个税收法律之间的冲突，确保税收相关法律的协调性。完善的税收制度可以给企业税收活动的开展提供一个良好的法律规范，实现企业纳税活动的完善。除了在税收制度方面加以完善以外，还需要政府在税收政策的执行方面做到统一一致，避免税收政策执行中自由裁量权过大给企业纳税风险所带来的影响。

总之，短时间内来看，我国企业纳税风险较高将会是一个客观存在，对于企业的纳税风险问题，企业的管理者应在观念层面给予足够的重视，从而确保纳税风险控制行动的有力。而有效地降低企业纳税风险，一方面需要企业的自身的积极努力应对，另外一方面还需要政府进行制度的完善，当然外因是条件，内因是基础，对于企业而言，一定要修炼好内功，完善税收统筹规划，从而最大限度地降低税收可能给企业带来的损害。

参考文献

[1]王徽.浅谈企业纳税风险防范对策[J].中国对外贸易（英文版），2012（12）.

[2]张小光.浅议企业纳税风险[J].河北企业，2010（06）.

税收风险管理的意义篇（6）

企业的生产和经营中，一项重要的支出是纳税，所谓企业的税务管理是通过分析、计划、处理、协调和预测对其涉税业务和纳税实务的处理。企业的税务管理贯穿于生产经营的整个过程，随着纳税义务的法律化，税务风险是企业必须面对的一个现实问题。企业的税务风险是客观存在的，任何纳税企业都无法回避它、消除它，唯一可以做的就是积极筹划，规避风险。本文通过论述税务筹划的意义、企业加强税务管理的必要性分析，提出了应对税务风险的策略，规范企业纳税行为、降低税收支出、防范纳税风险，以期和同行们商榷。

1.税务筹划的意义

税收是国家存在的标志，是财政收入的主要来源，是国家无偿地参与国民收入分配的工具，具有无偿性、强制性、固定性的特征。税收的财产所有权单方向转移的特质决定了纳税是没有任何回报的，属于企业的一种沉没成本。如果减少了企业的税务支出，就等于增加了企业的利润，所以企业的财务管理都非常重视税务支出。企业积极的进行纳税筹划，在不触犯法律的情况下，充分利用税收优惠政策，合理避税，是不违背税法的立法宗旨的，所以说税务筹划是合理的避税措施。税收对于国家财政收入的重要性，使其成为政府调节宏观经济的杠杆。税收以法律的形式设置税种、税率、课税对象，这是国家对经济的宏观掌控。针对各种税收方案，税负的轻重程度也是有区别的。这个区别往往是企业投资决策的重要依据。所以企业选择不同的纳税方案，对于企业的发展和利润获取，非常重要。税务筹划是在税法许可的范围内，对企业旨在减轻税负、有利于财务目标的谋划、对策与安排，在法律允许范围内，实现最低纳税额的目标。 “经济纳税”和企业的经营行为密切相关，属于企业内高层次的理财活动，可以把税赋控制在最低程度，从而减少税收成本、减少经济损失、实现利润最大化。2.企业加强税务管理的必要性1。

2.1企业内部的税务管理应该理解为成本的管理，在财务管理中无处不在，体现在各个环节和各个部门。税务管理是财务决策不可或缺的重要内容，企业经营过程中的筹资决策、投资决策、生产经营决策和利润分配决策都和税收密不可分，是任何人和任何企业都不能回避的。

2.2.加强税务管理，是企业经营中的一项重要内容，也是企业财务管理目标的重要内容。企业缴纳的税款属于企业的现金支出，直接影响企业的现金流量。现金是企业发展的命脉，是周转的重要因素，节约现金支出，等于为企业增加了流动的血脉。对企业经营、投资、理财活动进行事先税收筹划和安排，选择最低税赋的纳税方案，是企业发展的必须，更是企业财务管理的最高目标。

3.企业规避税收风险的策略

3.1强化税务风险意识

在企业的财务管理中，强化风险意识，建立税务风险控制机制。税务风险一旦发生，势必影响企业的发展和生存，企业的决策层必须对税务风险给予高度的重视，动态监控税务筹划风险的形式和状态，及时发现和纠正预期筹划结果不符的情况，把税务风险降到最低2。

3.2规范会计核算工作

企业的管理者应该具备依法纳税的管理理念，具备了税务风险的意识，才能重视税收筹划，科学合理又合法的税收筹划，可以有效减轻企业的税收负担，在一定程度上增加企业的利润。在企业收益预期的前提下确定税务筹划方案，必须依法建立规范和完善的财务核算机制，建立完整的会计信息披露制度，规范会计核算，为税务筹划打好基础。筹划的前提是合法，原则是节约，所以财务的核算必须要规范、合法，账务处理、会计凭证、账簿、票据都要经得起税务部门的调查，只有这样，才能保证税务筹划的科学性、合法性。

3.3坚持成本效益原则

企业合理避税的措施是税收筹划方案的选择，在这个筹划过程中，企业要付出成本，为的是减少税收负担。所以税收筹划方案的成本要小于减少的税款额，否则方案就不能判断为最优。同时，税收筹划不能只重视个别税种，只考虑一个时期，要从全局出发，从长远着眼，目的是减少企业的整体税赋，不是个别税种的减少，从而实现企业利润的最大化。

3.4完善企业内部控制

规范有效的内部控制，也是合理避税的重要途径。在企业内部的财务管理中，不相容业务必须由不同的人负责，比如保管员与记账员不能一人兼任。这样在很大程度上可以保证财务信息的正是可靠，保证财务管理工作能够经得起税务部门的检查。信息可靠不失真，才可以避免筹划风险的发生。完善财务管理体系，制定切实可行的财务制度，是规避税务风险最得力的措施。同时财务人员应该不断提高自身的素质，提高政策水平，准确理解税收的政策内涵，熟悉并运用税收法律和相关规定，熟悉纳税程序的前提下制定的筹划方案才可以避免操作不规范，导致税务风险发生。

总之，企业应时刻强化税收的风险意识，在不断变化的经营环境中，科学进行税务筹划，规避税务风险的发生，是企业健康发展的重要因素。

税收风险管理的意义篇（7）

税收风险是当代经济学研究的一个重要课题。然而，在我国，由于对财政风险的研究起步较晚（2004年），加之国内学者对财政风险的研究主要集中在债务和支出风险，所以关于税收风险问题研究还不是很多。对于税收风险的研究应该体现在定义、类别、危害、表现、预防和治理，本为囿于篇幅的原因，主要谈谈税收风险的定义和我国税收风险的表现和如何防范。

一、税收风险的定义

关于税收风险的定义，学界内并没有统一的认识。也正是这种认识上的不统一，才导致了诸多的争议。

（一）国内几种有代表意义的定义

1.严昌涛（1999）：税收风险，是指在征税过程中，由于制度方面的缺陷，政策、管理方面的失误，以及种种不可预知和控制的因素所引起的税源状况恶化、税收调节功能减弱、税收增长乏力，最终导致税收收入不能满足政府实现职能需要的一种可能性。

2.刘星（2004）：税收风险是指国家在组织税收收入过程中由于税收制度和征税手段本身的缺陷以及各种经济因素的不确定性造成税收损失和困难的可能性。税收风险主要来自于作为纳税主体的一般企业，而发生于代表国家行使征税权的征税主体征税过程中，其结果将会危及整个国民经济的稳健运行。

3.白彦锋（2007）：税收风险是一种在市场经济条件下出现的政府性经济风险，是指当多种矛盾日趋尖锐和突出时，税收体制的自身安全以及税收政策运用可能对整个国家的经济安全所产生的基础性影响。

（二）笔者对于上述几种定义看法

首先，从以上几种定义我们可以看出税收风险具有一定的危害性。从税收征管、涉税主体、税收制度和税收政策等方面来阐述税收风险对于国家财政的危害，可以说都具有一定的理论价值。其次，他们也提出了税收风险并不是凭空发生的，而是由多种因素作用下产生的。其中提到的有经济环境和纳税环境、税收制度和征税手段的不足和其他一些不确定的因素。最后，笔者认为造成这些定义的差别主要是这些学者所要研究的问题和视角是不同的。总结上述以及结合本文所要研究的问题，笔者认为应该这样定义税收风险：税收风险是指由于制度环境、税收政策以及其他一些经济因素的影响，对于涉税主体和税收征管上所造成的影响，而这种影响会对国家的预期利益造成一定的损害。

二、我国税制运行过程中税收风险的表现

（一）税收收入增长过快，与国民经济增长不匹配

由于我国的税收收入相对于国民经济增长过快，本来税收收入应该与国民经济增长相匹配的格局被打破。这就会对我国的经济增长产生一定的危害，由于税收风险的积累性，我们应该予以足够的重视。根据中国统计年鉴的数据我们可以得到，税收占GDP的比重由12.2%下降到95年的9.9%在到2010年的18.2%，这个值表明在“94税”改前，我国税收收入下滑，这一时期由于我国经济增长过热，政府在调控经济和税收方面偏向于放缓经济，所以此时税收收入有所下降。税改以后特别是国税与地税的分家，导致地方上的征税积极性加大，所以此时的税收收入一直增加，而且在税改之后，税收收入增长始终高于GDP的增长，这不得不引起我们的注意。

（二）税制结构上存在缺陷，所得税与流转税收入不平衡

税制结构上存在明显的缺陷，比如说流转税和所得税之间就存在明显的不平衡。自1994年我国分税制改革以来，尽管所得税的收入逐年增加，但是其在税收收入中的比重仍旧很低。以增值税、消费税和营业税为主的流转税占税收收入中的比例仍旧保持在50%以上，而所得税所占比重没有超过三成。首先，“94税改”以后我国的流转税收入水平一直保持一个很高的收入水平，基本上都在50%以上，其次我国的所得税收入虽然有所增加，从2001年的所占比重13%到2010年的24%，但是近年来增长并不是很明显，更有下降的趋势。两者在一起比较，还是凸显了我国流转税收入过高，两种主体税收入还是存在明显的差异。

（三）税收征管问题突出

我国自94年税改以来，税收征管质量得到了明显的改善，税收收入也逐年增加。税收流失率从1995年的42%下降到2000年的26%。但是在某些税种和国民经济领域中，税收流失现象还是十分严重的，比如说，2007年我国的税收流失的规模仍在4000亿元左右[1]。即使在法制比较健全，征管水平比较高、纳税意识比较强的美国，税收流失也是不可避免的。所以中国在这方面还有很长的路要走。

税收风险管理的意义篇（8）

【关键词】

税务筹划风险；风险税务筹化；风险控制与管理

0 引言

税务筹划不但是企业用来降低税率、提高经济利益的主要手段之一，同时也是企业各项税务风险的来源。税务筹划这一理念最早来源于1935年英国的“税务局长诉温斯特大公”案，在我国的发展时间比较短，由于具有降低企业税务的特殊作用，税务筹划风险引起了企业界及学术界的高度关注。税务筹划当中蕴含的风险对企业的经济会产生一定的不良影响，因而深入研究税务筹划风险，并采取有效的风险控制管理手段具有非常重要的意义。

1 税务筹划风险概述

1.1 税务筹划风险的含义

税务筹划指的是纳税人在税法规定的范围内，通过对投资、经营、理财等活动的进行事先安排和筹划，尽可能的实现最小化的税负。而在筹划的过程中，不可避免产生相关的税务筹划风险。其中，税务筹划风险指的是纳税人在开展税务筹划的过程中，由于受到各种不确定因素的影响，使得实际筹划到的收益同纳税人预期结果存在偏差的可能性。税务筹划风险主要具有客观性、复杂性、可度量性，以及主观相关性等特点。

1.2 风险税务筹划的含义

风险税务筹划指的是在一定的时期与环境条件下，通过将遭受风险降至最低，从而获得超出一般筹划的节俭税额的一项谋划活动。风险税务筹划在设计过程中，将筹划风险价值充分考虑在内，在相对及绝对筹划方案的基础上，对存在的风险进行了考虑。风险税务筹划的根源为税务筹划风险，同时，随着风险税务筹划的产生，税务筹划的有关决策方法也在发生相应的变化。

2 风险税务筹化的决策方法

在经营管理过程中，人们对税务筹划风险进行评估的目的便是为了加大对风险的管理力度，减少人为主观因素造成的不良影响。此外，通过度量税务筹划风险，在采用风险决策进行税务筹划过程中，决策人员在决策模型中加入可量化处理的税务筹划风险因素，从而对税务筹划风险进行全面考虑，也即开展风险税务筹划决策。以下对常用的风险税务筹化的决策方法展开分析。

2.1 期望收益法

在决策过程中，期望收益法并未将决策者有关风险偏好问题考虑在内，实际上，此种方法假设未来自然状态下发生的概率为均等的，在概率相同的条件下，获得最大收益期望值的方案即成为优选的方案。根据概率分析的相关计算方法，筹划收益期望值的计算公式如下：

2.2 期望效用法

效用理论为决策人员量化风险态度的方法之一，在风险情况下，应用最大期望收益决策准则难以将决策人员的态度及筹划方案的风险反映出来。决策者在进行决策时，更多的是以方案对个体的满意程度为基准，并不是仅仅以最大化期望收益作为决策依据。利用效用指标对决策者风险态度进行处理，可产生不同的结果，可以给每个决策者测定其对风险态度的效用曲线。效用值一般为相对的指标值，可规定为对决策者最倾向的事物效用值为1，最不爱好的则为0。其中，根据效用曲线得到了效用值并无实际意义，仅起比较作用。

以决策者对风险的态度及决策风格为基准，可将效用曲线分为保守型、冒险型、中立型这三类。其中，保守型的曲线呈现出向上凸起的状态，且效应值的增速随着收益增大而变慢；冒险型的效用值曲线则呈现乡下凹的状态，且效应值的增速随着收益增大而变快。然而事实上，许多的决策人员并不严格根据理论的风格开展行动，而是两种决策态度相互混合。

运用期望效用法开展风险税务筹划决策的关键所在便是量化决策者对风险的态度，也即求出决策者的效用曲线。在确定效用曲线时，通常采用直接提问法与对比提问法。

2.3 概率最大法

在概率最大理念中，认为在某次决策中，肯定会出现概率特别大的自然状态，因此，概率最大法指的是在此自然状态下，通过对个方案的条件收益情况进行比较，进而将最大收益值对应的风险税务筹划方案选为最后的决策性方案。

3 加强企业税务筹划风险控制与管理的对策

企业在开展税务筹划过程中，其各个活动环节均存在产生风险的可能。企业的税务筹划风险的控制与管理便是预测、规避在税务筹划过程中存在的各类风险。因此，正确度量、控制风险为企业税务筹划风险管理工作的关键所在。

3.1 树立风险意识

在企业中，接收筹划的纳税人及从事税务筹划的专业人员均应正视税务筹划风险的存在，同时在开展各项涉税事务的过程中，时刻对筹划风险保持高度的警惕性。由于企业经营管理环境的复杂性、多变性，以及税务筹划的特殊目的，应当意识到税务筹划风险一直都在，并给予高度的重视。

3.2 加强完善风险预警机制的建立

企业应加大现代化网络设备的利用力度，建立其一套科学、完善的税务筹划风险预警系统，一旦发现潜在风险，立即发出警示。此项预警系统应具备以下三项主要功能。其一，收集信息功能。大量收集与企业经营活动有关的市场竞争状况、税收政策、税务行政执法情况等信息，通过进行比较与分析，再决定是否进行预警；其二，预知危机功能。当出现可能造成风险相关因素时，此系统应当可以预先示警，提醒经营者或税务筹划者采取有效的应对措施；其三，控制风险功能。当发潜在的税务筹划时，此系统还应可以将风险产生的根源进行及时找出，为筹划人员防止风险发生提供可靠依据。

3.3 依法对税务进行筹划

企业在进行税务筹划过程中，应严格依照法律办事，此为税务筹划得以继续生存的前提，同时也是税务筹划能否成功的重要衡量标准。因此，企业及筹划人员在实际操作过程中，首先应懂法、守法，对税收法律的相关内涵进行充分把握，同时对税收政策的变化进行实时关注，确保制定的税务筹划方案符合法律要求。

3.4 对各种筹划方案进行综合衡量，充分降低风险的发生

良好的税务筹划方案具备合理合法，能达到预期效果的条件。然而在方案实施过程中，通常会因一个小问题对全局造成影响，因此，需对整体税负受到方案的影响进行密切注意。在实施方案时，还用增加纳税人的管理成本，并充分考虑到税收环境、战略规划等隐藏的风险因素。

4 结语

综上所述，税务筹划风险管理在企业管理工作中占据着非常重要的地位，在制定税务筹划风险的控制对策时，企业及有关筹划人员必须从多方面进行考虑，规避风险，分散风险，尽可能地将税务筹划风险所带来的损失降到最小，从而实现企业经济效益的全面提高。

【参考文献】

税收风险管理的意义篇（9）

内部控制是一个企业实现战略目标的一种手段，在企业内部管理监控体系中发挥着至关重要的作用。对于很多企业来说，企业内部控制已经很熟悉，它已经充当着企业防范风险舞弊的一面“防火墙”。但是在企业内部控制制度起着一个重要成分的税务内控，却还没有得到相应的重视。伴随着我国税收环境的不断改善，国内很多企业整体的税负在逐年的下降，税负的下降给企业带来诸多实惠的同时也导致了企业的税务稽查风险也越来越高。这种外部税务环境的变化对企业税务内控水平提出了相应的要求。要求企业在加强内部控制的同时，更要防范税务风险的意识，应将税务内部体系融入到企业整体内控体系中。

一、税务内控的背景、定义和目标

税务内控已经逐步走入人们的视野，并越来越引起人们的关心和注意。作为企业内部控制的一个重要组成部分的―税务内控，业界对此还没有明确的定义，我国学者普遍认为税务内控是由企业的董事会、管理当局和企业的全体员工共同实施的，旨在保证企业实现“在防范税务风险的基础上，创造税务价值”这一最终目标的一整套流程、规范等控制活动。从税务内控的定义中可以得出：企业实施税务内控的最终目标有两大类：一是防范税务风险；二是创造税务价值。

二、房地产企业构建税务内控体系的意义

近年来随着房地产业的快速发展，房地产企业已成为国民经济的一个重要支柱产业，房地产税收收入也随着房地产市场的快速发展逐年增长，成为国家税收收入的重要组成部分。在当今政府对房地产业的宏观调控影响下，政府部门（尤其是税务管理的部分）对房地产业的管理日渐严格。自2002年起，房地产企业一直被国家税务局列为当年度税收专项必检的对象。并且公众目前普遍认为房地产企业偷漏税现象特别的严重，这也说明了目前房地产企业涉税风险很高。

首先对于国家来说，从2006年开始，国家逐步加大了对房地产行业宏观调控的力度，比如限购令、银行加息等政策的出台，2011年密集出台的调控政策已经对整个房地产市场产生了较大的影响，限购城市成交量普遍同比下降，房价下调的趋势已从一线城市向二三线城市全面蔓延。但是整个房地产行业的税收收入在国家财政收入中还是占有很大的比重，因此建立有效的税务内控体系有利于引导房地产行业健康和谐的发展，对整个金融系统和国家经济的健康发展意义重大。

其次对于企业自身来说，企业内部控制制度是现代企业制度的重要组成部分，能够保证企业高效率地实现其经营目标。一方面成立税务管理部门进行税务内控管理可以使企业进行整体涉税事项布局，合理安排税务事项处置，并利用相关税收法律法规进行有效的纳税筹划，节约税收成本，实现企业税后收益最大化，创造税务价值。另一方面可以经得起税务机关的纳税检查、避免税收处罚、形成良好的企业形象和信用评价。另外企业税务内控机制紊乱会导致企业税务风险的产生。税务内控制度不健全或者涉税事项处理的不正确都可能产生重大的税务风险。企业能否进行有效的税务内控管理会直接影响税务机关对企业的纳税风险评估、检查，进而影响企业正常生产经营。

三、构建适合房地产企业税务内控体系的方法

为了尽可能的规避税务风险，为企业创造更大的价值，房地产企业应该在深入学习和研究《企业内部控制基本规范》和《大企业税务风险管理指引（试行）》等文件的基础上，积极探索适合本企业的税务内控管理实践，现结合所学知识，提出几点房地产企业建立税务内控体系的方法。

(一)为了提高企业税务内控管理水平

应在财务管理部门下设立专门的税务管理部门，即使没有能力设立专门的部门，也应设立专人专岗来负责企业具体的税务管理工作，并明确税务管理人员的岗位职责。涉税岗位不单单指税务申报的人员或者财务人员，还包括与公司税收紧密联系的其他部分人员（如业务、采购部门）还应当有房地产公司领导层的支持。税务管理的职责包括：税务申报数据核算、填制申报，发票使用管理情况，税务风险事项分析、评估、处置和监督；收集并整理分析财政税收政策的最新变化，确定与房地产企业相关的有效涉税业务信息；对各业务部门进行一定的税务指导，杜绝经营过程中潜在的税务风险；积极参与公司投资、筹资等方面税务管理讨论，并能提出有效的税务评价意见。

(二)对各环节的风险管理流程进行控制

企业内部控制机制是一种防范性的控制机制，是企业防范风险的基础，也是企业防范风险的前提。内部控制制度包括为企业保证企业正常运作、规避和化解风险等一系列的相应的管理制度和措施。作为内部控制制度的一个重要组成部分，企业要进行税务内控管理，就必须要建立科学的内部涉税事物管理组织。还要加大税务工作事前筹划过程的控制力度。实现每个企业流程税务价值的最优化。房地产企业可以根据自身的实际情况，对各个涉税环节的风险点进行评估、控制，建立一套完整的风险控制体系，通过这些体系的有效运行，对涉税风险进行有效控制，最终达到控制涉税风险，创造税务价值。房地产企业主要涉及以下几个业务环节，开发建设环节主要涉及土地增值税；交易环节，即房地产企业的销售环节，涉及营业税、城市建设维护税、教育费附加、土地增值税、印花税和企业所得税等多个税种，是房地产企业涉税最多的环节；保有环节，即出租取得租金收入或以房地产入股联营分得利润，这个环节所涉及的主要有房产税、营业税、城市建设维护费、企业所得税等。

(三)建立健全企业内部风险汇报制度

风险汇报，是包括汇报制度和汇报标准这两个方面。它的主要作用是在于能明确各级涉税人员的责任，提高房地产企业对涉税风险的反应速度。汇报制度，涉税内控人员要以公司管理者的角度，分析公司税务情况。一些重大的涉税事项的确定，是很难一概而论的。必须要根据实际的情况进行有针对性的分析。一般而言税务的检查、筹划、重大涉税合同、重大税收优惠政策的应用，税额超过万元以上的涉税风险等都属于必须的汇报事项。汇报的标准决定了各部门涉税人员如何进行汇报，是一个流程标准的问题。方便于汇报文本在不同的部门、不同的人员签字流转中能得到统一理解。譬如，税管人员在工作中发现问题一定要及时汇报，并且已标准化的内部文本进行签字流转。税务主管再与其他部门人员协商纠正那些不合理的处理方式。如果存在较大税务风险，那么他应该向他的主管部门领导进行沟通交涉，并向公司高层领导进行汇报。

(四)建立内部税务风险测评制度

所谓建立风险测评制度，就是从房地产管理的角度对税务风险测评进行明确的制度。并将其作为房地产企业日常管理的一部分。

一是要提高每个员工的风险控制责任感和敏感度。这一点可以通过加强培训来实现，尤其对涉税业务岗位、生产经营人员进行基本税务知识的培训，使其对涉税风险有全面认识和深刻理解，同时培养端正的风险效益观。

二是各涉税部门应当定期(每月或每季度)对本部门的业务进行涉税风险评估，对于存在的风险应当及时整改，消除风险，对于可预见的将要发生的风险可以合理规避，防患于未然。

三是税务风险测评制度要根据税收政策的变化，房地产内部管理体系的变化及时进行调整，另外即使设计了清晰的目标和措施，但是由于相关部门和人员的不理解，可能会导致责任人不能有效的执行，实施的效果将会大打折扣，所以，信息的交流和沟通对整个纳税风险管理工作来说是必不可少的一部分，房地产企业各部门、房地产企业和其他企业以及公司和税务机关之间都要加强信息交流和沟通，特别是要加强和税务机关的友好联系，同时对风险管理结果进行分析，并做好下一步的纳税风险预测。

四、结束语

以上是本人结合房地产公司的行业特点和涉税事项以及内控体系的流程提出的几点适合房地产企业税务内控体系构建的方法，希望对房地产企业构建完整、系统高效的税务内控体系和对房地产企业防范涉税风险能起到一定的积极作用。

参考文献：

[1]方红星,王宏译.（美）COSO制定.企业风险管理――整合框架[M].东北财经大学出版社,2005

[2]郭伟,肖大勇.税务内控为企业筑牢“防火墙”[N].中国会计报,2008

[3]林凤羽.企业税收风险产生的原因及控制对策[J].金融经济,2007(16)

[4]张红玫.论企业税收内控[J].现代商贸工业.,2010(2)

[5]李建琼.企业税收风险管理机制研究[D].西南财经大学硕士论文,2007

税收风险管理的意义篇（10）

随着社会经济的快速发展，国家财政收入也在不断增加，在税收管理方面也出现了较大压力，其中税收风险性增加。我国部分地方税务机关也认识到改善税务征管质量、提升纳税人税法遵从度的方式之一就是管理税收风险。本文首先阐述了企业税务风险管理的基本内容与要素，其次明确基于审计角度上的企业税收风险管理的问题，最后提出基于审计角度上的企业税收风险管理措施。

一、企业税收风险管理与税务审计

（一）企业税务风险管理基本内容与相关要素

企业税务风险管理可以理解为，企业将税务风险特征与自身经营的状况进行考虑，防止税务风险带来不必要的损失而构建的税务风险管理制度，其中囊括了税务风险管理的组织机构、管理目标、风险识别机制、风险评估与应对机制以及风险信息沟通与改进机制等。

企业税务风险管理需要遵循一定原则，包括纳税遵从原则、系统化原则与制度化原则。纳税遵从原则，企业根据相关税收法律计算和缴纳税收，并遵从税务机关的合理管理。企业税务风险管理需要结合税务学习制度，收集税务信息，熟悉和掌握税收程序法与实体法，将企业所有的税务事务规范在国家税收法律中。系统化原则包括了两个层面，系统规划层面与系统控制层面。前者是企业税务风险管理工作的前提条件，需要从企业整体角度出发，降低税务，规划与企业战略相符的方案，实现企业持续经营。后者是在系统规划基础上，执行各种现实冲突问题与偏差，做到有效的系统控制，及时校正偏差。制度化原则中包括了企业涉税事项管理制度化和处理流程制度化，健全制度体系和程序体系来管理企业的涉税事务。

（二）税务审计

税务审计指的是税务机关依法稽查和处理扣税义务、纳税人、扣缴义务、纳税义务等情况的总称。在税务审计角度下，可以对企业的税务账目进行全方位的合法性审计，差错防漏，提出税务补救措施，防止用户或者企业被承担刑事责任或处以税务处罚的风险。

二、企业税收风险分析

企业在生产经营过程中出现了税收风险，其原因包括企业内部控制不到位、相关管理制度不完善、企业的税务风险防范意识不够。其中税务法风险意识不够具体体现在筹资、生产、订立合同与营销等环节中。企业内控制度及内部控制工作的不到位也会造成各种经营性风险，如税务风险、财务风险等。

（一）企业税务风险意识不够

在企业中普遍存在一个误区，即企业税款产生于时间是财务部门核算过程，这忽视了其他业务部门的管理。在生产经营环节中，其他业务部门若也欠缺税务风险意识，造成税务及税务风险的管理控制混乱，影响着公司的长远发展。实际上，企业纳税义务在业务经营过程中就已经产生，因此企业的经营活动、经营决策管理都会影响企业税负的产生，见图1.

企业资金的来源有两种，债权人借入与股东资本投入。企业利用债权人借入的渠道相对较少，有较大的融资难度，尤其是中小型企业。因此，多数企业更加倾向股东资本投入。股东资本投入又有两种不同形式，资本公积与资本金投入资本投入形式不同，其税收待遇也不同，对企业税负会产生不同的影响。部分小型企业主要是自有资金经营为主，所以根本没有认识到资金流入形式会影响税收，因此增加了企业税收负担。

（二）企业内部管理制度不完善

我国部分企业的财务管理制度有待完善，尤其是财务核算制度。真实可靠的会计信息才能确保财务信息的价值。部分企业中，尤其是中小型企业在财务核算上存在较大的随意性，没有完善的财务核算机制，也没有进行账证核对与账实核对等基本程序。部分企业中的财经纪律强制性与严肃性不够，导致财经信息不准确。信息不能反映出企业当前存在的税务问题与财务问题，既影响企业的发展，也会影响员工的工作激情。

（三）税务管理被财务管理代替

财务管理是对理财事务的管理，而企业理财事务又不能缺少税务管理。作为财政收入的重要来源，税务管理也是财政管理的组成部分。企业在筹资、投资与经营环节中都离不开财务核算，也会涉及到税收问题，但税收问题往往被忽略或者被财务管理代替。税务管理被财务管理代替会给企业经营信息的反馈造成阻碍。如财务管理不当增加了企业税负，财务部门会想方设法掩盖问题，那么企业面临的税务风险更大。

三、基于税务审计视角的企业税收风险管理措施

（一）提高内部职员的综合素质

在运营管理过程中，企业必须意识到加强税收风险管理的重要性，要以税务审计为切入点，从不同角度入手，定期对内部职员进行全面、系统化培训，对其进行再教育学习，学习相关的审计知识，特别是税审知识，学习法律知识、计算机基础知识等，使其具备扎实的理论知识，逐渐他们的审计能力、税审能力等，提高他们的综合素质，有效规避税收风险，提高企业运营效益。

（二）构建信息沟通机制，避免信息不对称

企业税务风险管理过程中，建立信息沟通机制，内容包括企业管理层如监事会与董事会的沟通形式、涉税信息的反馈与收集、税务风险信息系统的建立等，通过利用网络技术、计算机系统等实现税务申报、数据管理、信息收集的自动控制工作。按照COSO-ERM框架识别信息控制目标，反馈控制效果。通过该框架建构税务风险信息控制体系，主要包括以下几种措施。第一，内部信息反馈制。企业各部门根据自己日常工作与销售、损失等的情况进行定期反馈，管理层收集与统计好信息，报送给企业财务部。税务管理组织进行信息汇总分析，按照批准意见实施税务处理。第二，外部信息征询制。生产经营部分按照业务情况和供应商客户沟通，做好信息汇总后上交给企业管理人员。第三，信息汇总制。企业各个部门的意见征询与反馈需要税务组织的审核，再传递给企业管理部门，管理部门的决策与意见也需要税务管理审核后才能转发实施。企业的涉税业务均要经过税务组织的管控，才能掌握企业税务风险，针对性的采取措施降低风险。第四，信息处理制。根据税务管理部门反映的内外部税务信息处理的建议，管理层及时拟定处理意见，并下达组织实施执行。

（三）建立健全监督机制与改进机制

多数企业的风险管理制度、内控制度等均浮于表面，实际上并没有按照制度实施执行，这也是缺乏审计监督的结果。企业为保证税务风险管理制度能够健康运行，需要制定一套行之有效的税务风险监督改进机制。坚持以成本效益、风险导向为基本原则，设置监督岗位进行促专项监督，及时发现及改进风险管理体系中的缺陷，保证企业税务管理体系的正常运行，实现税务审计角度下的风险控制目标。

（四）建构税务风险预警机制

站在税务风险角度评估企业内部的税务风险，构建一套税务风险的预警机制是非常必要的。在运营过程中，企业要结合自身运营情况，采用先进的技术，借助信息化手段，优化利用互联网技术、大数据技术，构建全新的税收风险预警机制，要明确税收风险相关的预警指标，比如，资产管理、税务情况、偿债能力，合理设置权重分析，动态监督各个方面，准确判断企业的税务风险程度，促使企业及时发现税务风险，合理分析与评估存在的税务风险，有效解决存在的税务风险。

四、结束语

国家财政收入在不断增加的同时，企业的税收负担以及税务风险也在不断增加，影响着企业尤其是中小型企业的健康可持续发展。在税收审计角度下，企业的税收风险管理需要建立税务风险预警机制、风险监督与改进机制、部门沟通机制等，以应对税收风险给企业带来的发展障碍。

参考文献：

[1]罗威.中小企业税务风险管理研究[D].导师：刘昆.暨南大学，2012.

税收风险管理的意义篇（11）

二、烟草商业企业存在税务风险的成因

近年来，烟草商业企业通过贯彻落实国家税务总局《大企业税务风险管理指引（试行）》等规定，防范税务风险，依法履行纳税义务的意识显著增强，税务风险管理迈出了里程碑性的步伐。但是，面对越来越复杂的税收政策体系、越来越复杂的企业交易行为和越来越严格的税务机关征管措施，以及客观上存在的企业风险管理机制、制度不健全等问题，我们还应当承认多数企业还存在着诸多税务风险，成因主要有以下几个方面：

（一）企业内部风险

1.高层领导对税务风险重视不够国家税务总局《大企业税务风险管理指引（试行）》规定：“企业可以参照本指引，结合自身经营情况、税务风险特征和已有的内部风险控制体系，建立相应的税务风险管理制度。”但是，许多企业的高层领导对贯彻落实《指引（试行）》的认识不到位，导致企业在组织机构设置、生产经营决策和制度建设等方面，缺少对税务风险的有效防范，结果造成企业税务风险。

2.业务交易和行为不合规交易和行为风险主要是指企业在生产交易过程中所产生的风险。企业在采购、库存、生产、产品本身、技术工艺、营销政策等环节产生的税收主要是由不同环节的业务性质决定的，不同的业务过程，产生不同的税收，由此也带来相应的税务风险。很多情况下，业务部门往往为了自身业绩考核、利益分配等问题，采取跳过税务或财务部门的监管而对外进行交易，从而加大了企业的税务风险。

3.税务人员专业能力不足企业税务风险大小仅从税务人员能力方面讲，主要表现为能否熟练掌握和运用税收政策，能否依法依规及时、足额计提和缴纳税费两个方面。一般来说，企业的税务风险是随着办税人员的专业素质提高而降低的。日常工作中，企业需要具有一定专业知识的税务人员来完成税务工作，而事实上多数烟草商业企业的税务工作还是由财务部门的兼职会计和出纳来完成的，这些人员主观上虽然没有偷税、漏税的意识，但受专业限制却往往发生偷税、漏税问题，最终给企业造成税收风险。

（二）企业外部风险

1.税收政策出台层次多、时效性短目前，我国全国人大及其常委会颁布税收法律，国务院和较大的市以上地方政府颁布税收行政法规，财政部、国家税务总局、海关颁布税收规章、税法解释和规范性文件。这些权力部门颁布的税收政策都是企业计税、缴税的依据，但过多的税收政策层次以及因政出多门带来的政策界定模糊等问题，客观上给企业造成了税务风险。另外，我国现在处于经济转型时期，税收政策作为国家宏观调控的重要手段，决定了其随经济环境的变化而不断调整的实际情况，但税收政策较短的时效性也给企业带来了利用不当的税务风险。

2.税企政策信息不对称现阶段，税务机关的税收征管工作应当说做得很到位，而对企业的税收政策宣传则明显不够，企业对税收政策理解的局限性和税务机关对部分政策非公开状态的实际情况，从客观上增加了企业的税务风险。另外，近年来我国财政支出刚性增长过快，带来的税收收入增长压力巨大，税务机关借助其执法主体通过强化税收征管，加大税收稽查和行政裁量权的行使力度，从而造成不同税务机关核税口径的不一致，这也大大增加了企业税务风险。

三、烟草商业企业主要税务风险

从企业生产经营的环节分析，烟草商业企业主要存在以下税务风险：

（一）采购与付款环节

1.增值税：不应抵扣而抵扣了进项税；适用于本单位的税收优惠政策未向税务机关申请，导致不能享受税收优惠政策；未按最新文件规定正确区分增值税及其他税费；购进货物用于非增值税应税项目未作进项税额转出。

2.营业税：未按规定代扣代缴建安税费以及非居民企业税费。

3.烟叶税：计税基础未含按烟叶收购金额10%计算的价外补贴；收购罚没烟叶漏计烟叶税。

4.企业所得税：将固定资产作为低值易耗品一次性摊销或直接计入成本费用；职工福利用品未作所得税纳税调整。

5.个人所得税：向个人发放的实物性奖励未扣缴个人所得税。

（二）销售与收款环节

1.增值税：隐藏收入不入账或长期挂账；未按合同规定确认收入；视同销售不按规定作增值税纳税调整；出售废旧物资未计销项税；发出霉烂变质商品退回未作进项税额转出等。

2.消费税：未按规定的消费税缴税义务发生时间确认税额；未按规定的计税依据、税目及税率计算应缴的消费税；应税消费税商品与其他商品、不同税率消费品未分别核算；以低于正常批发价格销售罚没卷烟。

3.营业税：未按规定的营业税缴税义务发生时间确认营业税额；未按最新文件规定正确区分营业税及其他税费；房屋等不动产提供给关联方无偿使用；提供借款取得的利息收入未计营业税。

4.契税：房屋互换未按差额缴纳契税。

5.房产税：自有房产出租给关联企业，租金明显偏低；将房屋、土地等资产转为投资性房地产未按税法规定缴纳房产税。6.企业所得税：收入确认不符合税法规定；视同销售货物未进行所得税纳税调整；外购商品用于广告宣传已作税前扣除未调增应税所得额；收到的赔款、返还款、奖励款等未及时确认收入。

（三）投资与存量资产环节

1.增值税:将属于非增值税应税项目、免税项目的固定资产作抵税处理。

2.房产税：承租人以费用抵付房租；房产改扩建支出、租赁固定资产装修支出计入当期费用；土地及与房屋不可分割的各种附属设备或配套设施未计缴房产税。

3.企业所得税：固定资产、无形资产折旧年限低于税法规定的最低折旧年限；确认长期股权投资收益未对税、会差异进行所得税纳税调整。

（四）工资薪金类环节

1.个人所得税：为职工发放的各种形式的工资、奖金、津贴及工资利未足额扣缴个税；为职工缴纳的具有商业性质的保险及各种补充养老保险未扣缴个税；解除劳动关系发放的一次性补偿未扣缴个人所得税。

2.企业所得税：支付工资薪金总额超出税法规定范围部分未作所得税纳税调整；税前扣除的福利费超过14%规定比例未作所得税纳税调整；为职工缴纳的各种补充养老保险、医疗保险超过4%规定比例未作所得税纳税调整；为职工支付的商业保险费未作所得税纳税调整；列入成本费用的非季节性临时工工资未作所得税纳税调整；支付不符合规定的劳务费及通过费用形式发放给职工的各种补贴未作所得税纳税调整。

（五）综合管理环节

1.城市维护建设税、教育费附加：补缴或稽查查补的增值税、消费税、营业税未计缴城建税、教育费附加。

2.土地使用税：未按规定的缴税义务发生时间确认应纳税额；未按计税依据及适用的税率计算应负担的税额。

3.印花税：未按规定的范围、税目及税率确认应纳税额；合同金额与实际结算金额不符等。

4.企业所得税：与生产经营无关的支出、超标准列支费用、税收滞纳金及罚款未作所得税纳税调整；税前列支的非正常损失、计提的坏账准备、公益性捐赠支出超过税法规定比例等未作所得税纳税调整；工会经费、职工教育经费年末结余大于年初数，及超过规定范围列支的相关事项未作所得税纳税调整。

5.个人所得税：通过费用形式发放给职工的各种非货币性补贴、工会经费列支的职工福利未扣缴个人所得税等。

四、烟草商业企业税务风险管理目标及内涵

（一）管理目标

企业税务风险管理目标，是企业或整个组织在对企业自身进行税务风险管理中所期望达到的成就或结果。烟草商业企业税务风险管理目标，主要包括：在合法合规前提下谋求税收收益最大化，争取税收损失最小化；及时掌握引起企业税务风险的关键因素与指标，努力排除税务风险管理过程中的风险因素；降低税务风险对企业生产经营的影响，推动企业不断提升经营价值创造能力。

（二）管理内涵

烟草商业企业税务风险管理的内涵是，根据自身生产经营特点和加强内部税务风险管理的要求，建立一套行之有效的内部风险管理体系。具体包括：设立税务部门、管理岗位，明确部门、管理岗位职责；建立企业税务风险管理制度和其他涉税规章制度；实施企业税务风险识别、评估和日常监测；指导和监督有关职能部门、基层单位及时足额计缴税费；定期组织涉税人员开展税收法律法规培训，推动提升税务管理水平。

五、烟草商业企业税务风险控制

烟草商业企业应当围绕“涉税事宜均须符合税收法律规定”来构建税务风险管理体系，努力把税务风险控制在最小、可接受的范围之内。

（一）建立税务风险管理机制

认真贯彻落实国家税务总局《大企业税务风险管理指引（试行）》规定，建立健全税务风险管理机制。一是成立由企业主要负责人、部门负责人组成的税收风险管理委员会，负责对税务风险管理工作的组织领导和落实遵从税法、诚信纳税的税收风险管理理念，努力增强员工的税收风险管理意识，把税收风险管理贯穿到企业生产经营的全过程；二是根据企业组织结构的复杂程度，确定设立税务管理部门或在财务部门中设立税务管理岗位，建立部门职责、税务管理岗位职责，保证及时申报、足额缴纳各项税费，降低企业税务风险。三是结合企业生产经营特点和内部税务风险管理的要求，在涉税部门设立兼职税务管理员，负责本部门涉税事项管理，努力防范自身税务风险和客商转嫁税务风险。

（二）以控制税务风险为重点完善内控制度

企业内部控制是以专业管理制度为基础，以防范风险、实现有效监管为目的，通过全方位建立控制体系、描述关键控制节点和以流程形式直观表达生产经营过程而形成的管理规范。完善内控制度是控制税务风险的有效方法之一，烟草商业企业应在符合成本效益、适用性和权威性的原则下，紧密结合企业的经营模式、管理结构和业务特点，积极构建和完善涵盖企业购销业务、资产管理、对外投资、会计核算等方面的税务内控制度，努力实现内控制度对涉税事项的全面覆盖，切实发挥内控制度控制税务风险的作用。

（三）建立税务实务操作手册

建立税务实务操作手册，是强化税务风险管理的有效手段。为保证税务操作手册信息完整、准确，企业应组成由税务负责人、税务人员、会计人员、审计人员、税务实务操作人员和驻地税务机关相关人员参加的税务风险诊断专家组，通过调查问卷、现场审计等形式，梳理出企业各个管理环节存在的税务风险，据此建立系统、有效的税务实务操作手册。同时，企业还应时刻注意因经营业务变化或税收政策变动带来的新的税务风险，做到及时充实完善税务操作手册，确保税务操作手册有用、管用。

（四）加强税务风险评估

税务风险评估是企业对其经营管理行为涉及的税务风险进行的识别和评价。企业税务风险评估应重点把握以下内容：企业有哪些具体经营行为、哪些经营行为涉及纳税问题、这些经营行为分别涉及哪些纳税风险、所有纳税风险中哪些是主要风险、纳税风险涉及哪些工作岗位和相关负责人等。税务风险评估过程，是企业分析风险来源和应用测量方法的过程。税务风险管理的成效依赖于税务风险评估的准确性，企业应邀请驻地税务机关参与评估，努力提高评估质量。同时，企业还应根据评估发现的问题及时采取税务风险控制应对措施，确保税务风险控制在企业可接受的范围之内。

（五）提高税务人员专业素质

提高税务人员专业素质是防范企业税务风险的重要措施。一方面，企业应加强对税务人员的税收法律法规培训，帮助他们不断拓宽税收政策知识面和税务知识运用能力，为防范企业税务风险奠定技术基础；另一方面，企业也要建立税务风险控制奖惩机制，通过强化税务人员的绩效考核，不断增强他们的责任意识和实际工作能力，避免因工作失误给企业造成新的税务风险。

（六）强化税企沟通

信息沟通是控制企业税务风险的剂。烟草商业企业应注重搭建税企信息沟通平台，着力通过建立长效沟通机制降低税务风险。一是认真做好情况通报工作，及时将行业特点，企业内部控制制度、税收筹划等问题传递给税务机关，力求税务机关在了解企业基本情况的基础上，运用其专业知识、丰富的经验和职业判断能力，为企业规避税务风险提供指导性建议；二是积极争取税务机关的税收政策辅导，通过税务机关及时获取税收政策信息，努力消除税企双方在税收政策把握方面存在的偏差，特别是在某些界定模糊和新生事物的处理上，更要主动征求税务机关的意见，努力把税务风险消灭在萌芽状态。