科研经费管理原则大全11篇

科研经费管理原则篇（1）

近年来，国家和政府有关部门的拨款及医院投入科研的资金逐年加大。但现行的医院财务制度对科研经费管理和核算相关规定不够明确，管理不规范，资金的使用不够合理，效益不高，做好科研经费管理工作，对提高医院的社会经济效益有着重要的意义。加强制度建设，医学科研经费的规范化使用是医学科研事业发展的重要保证。

科研经费拨款来源渠道多，加强筹措科研经费管理，同时统筹安排经费使用，量入为出，讲求经济效益，是科研经费管理的重要工作。争取以最少的消耗产生最大的经济效益和社会效益是科研经费管理的宗旨和目标。

1 科研资金管理应遵循的原则

1.1 计划性原则

科研经费的使用要确保科研项目的顺利进行，要根据项目计划进度合理安排资金，资金使用要先编制预算，预算项目要细化，一利于费用控制。

1.2 合理合规性原则

资金的使用必须符合国家财经制度的相关规定，确保资金的安全和按规定使用，同时，要考虑到科研项目的实际需要，在预算执行中确实需要追加经费或调整资金用途的，应按规定及时调整预算，以确保科研项目的顺利进行。

1.3 效率性原则

科研资金的安排、拨付在确保项目的用款需要的同时，又要考虑资金使用成本，防止闲置、浪费资金。

1.4 效益性原则

科研的最终目标是产生经济效益和社会效益，因此，对科研经费的管理应突出体现在效益优先的原则，在项目论证阶段就应重视科研项目产生的效益，对于效益不高的项目不应安排立项，对具有国际国内竞争力的新项目，应在资金上给予重点支持，确保科研项目按计划完成。

2 科研经费管理的重点

2.1 预算管理

重点是预算编制、执行、结算管理。在科研项目立项阶段，财务人员应参与项目经费的测算，为合理确定经费提供可靠依据，在项目立项后，应及时编制细化预算，对科研材料、动物实验费、专用医学仪器、设备等数量、价格作详细调查了解，据此编制预算，并细化预算具体项目，根据实践经验总结，按以下项目细化预算较符合预算控制要求：

2.1.1 购置科研所需的小型仪器、设备及零配件。

2.1.2 实验用试剂、药品及消耗性材料。

2.1.3 实验动物费及饲养费。

2.1.4 加工费、测试费及协作费。

2.1.5 科研所需的文印费、资料费及费等。

2.1.6 必要的调研、专家咨询费、科研差旅费。

2.1.7 科研成果的评审费或鉴定费、申奖费及专利申清费等。

2.1.8 科研管理费。

2.1.9 科研劳务酬金。

2.1.10 与科研活动有关的必要开支。

细化预算项目有利于确保预算顺利执行，对经费使用起到有效控制作用。

2.2 制度管理

建立健全科研经费管理制度，并制定措施，确保制度的有效执行。应按照国家有关科研管理规定，结合医院的实际，明确科研管理部门、财务部门、项目承担学科及课题负责人等有关各方面的管理职责，加强部门工作协调，并明确各部门对科研资金使用的管理流程，使各部门做到科研经费使用心中有数，规范科研经费使用范围和报销规定，确保资金合理合规使用，加强科研管理部门与财务部门的联系和沟通，使财务人员了解科研项目实际需求，增强财务人员业务判断能力，提高财务服务质量。

2.3 资产管理

科研仪器设备购置应实行预算、申报、审批、购置、验收制度，杜绝科研设备重复购置和利用率低下的浪费现象。

2.4 科研资源管理

重点是整合科研资源，提高资源使用效率。在从事科研工作时，所需要的科研仪器设备，若其他科室已拥有，可采用资源共享的办法，实行科室间相互使用的有偿原则，使其科室资源优化配置，提高科研经费的使用效率。

2.5 设立科研经费管理专职财务岗位管理

根据国家有关规定，对以财政拨款资助为主的各类科技计划实施课题制管理，课题制强调以课题为独立核算单元，强化科研经费的全程管理、细化管理，包括预算的编制、预算的执行、成本核算和效益评估，要达到此要求，应设立科研经费管理专职财务岗位，这不仅有助于课题组管好科研经费、用好科研经费，而且也有利于提高课题申请的成功率。

3 科研经费管理应注意的几个具体问题

3.1 专帐管理

科研经费下达后，应按一题一帐的原则，将每一课题经费单独设帐管理。将当年到位的经费划拨到课题组，由课题负责人根据课题进度合理安排使用。此做法有力于及时准确掌握资金使用情况，合理控制费用。

3.2 明确报账审批程序及各级审批限额

凡报销试剂、动物、动物饲养费及3000元以下（含3000元）的小型仪器和低质易耗品等，由医院科教部部长审核签字后方可报销；金额在3000-10000元的设备等须由科教部部长审核签字后并报分管院长签字后方可报销。金额在10000元（不含10000元）以上的设备等须由科教部部长审核并报分管院领导签字后再报院长签字方可报销。科研经费转拔，项目负责人应向医院科教部、财务部提出申请并共同审批，经费转拔业务由财务科统一办理并经院长批准。项目结题后的结余经费管理可转移至下一课题，原则上不超过2年，超过2年的结余经费转入院内科研基金中。

3.3 加强对人员经费和业务费等支出的管理

科研经费管理原则篇（2）

随着我国教育体制和科研体制改革的不断深入,知识与科技力量密集的高校已经成了科学研究的一条重要分支。高校承担的科研项目和筹措的科研经费均呈上升趋势,科研经费已成为学校重要的资金来源之一。据相关数据显示,2007年科研经费支出已占高校年支出总数的30%以上。因此,加强高校科研经费的管理不仅是科研工作的一个方面,更是高校财务工作的一项重要内容。

一、高校科研经费管理的现状分析

(一)科研经费管理政策过于宽松

目前,大多数高校对科研经费管理实行较为宽松的管理政策,有的高校仅在科研经费到账时学校提取10%-15%的科研管理费,剩余经费教师怎么使用一概不管;有的高校为了调动教师科研的积极性,以各种名义少提或者不提管理费;还有的高校对科研经费不进行成本核算,从事科研项目所用的水电费、仪器设备使用费、实验用材料费、办公费、差旅费、科研人员经费等均不计入科研成本,而从教育事业费中列支,造成很多教师认为经费的使用权在于自己,可以随意支配。存在着出国访问、邀请专家补贴支出过多、图书设备购置用途不明等现象。甚至将日常财务管理中不能报销的费用也纳入经费列支,挤占挪用科研经费将科研经费转为私有财产,致使科研经费失去了应有的作用。

(二)科研经费形成的资产管理不严

科研经费在经费管理上一直是以课题组为基本核算单位。科研经费购置的固定资产属于课题组,科研仪器设备和图书资料大多由课题组负责人保管使用,在科研人员工作调动和岗位调离时,有的没有办理严格的资产交接手续,物随人走;有的将固定资产化整为零,管理上也就没有事业经费资产那么严格,从而造成科研设备重复购置、利用率低下、资产严重流失等浪费现象。此外,高校对科研项目形成的专利技术、非专利技术、版权、软件等自创的无形资产尚未建立有效的管理制度。科研管理部门只对部分专利进行记载,没有对全部的无形资产进行管理,学校没有将科研成果、专利技术等无形资产入账管理,其价值的确认没有规范处理,造成浪费和流失。

(三)科研经费预算不规范

预算不准确、不科学,不能全面真实地反映获得预期成果所需的成本是目前高校科研经费管理预算存在的通病。由于各科研项目的不可预见性及复杂性,要编制准确、可行的项目预算,往往难度很大。项目负责人在编制预算时,主要凭经验估计,对项目的各项开支缺乏足够的科学论证。纳入项目预算的支出与项目实际执行过程中的支出往往不符,导致计划与保障、监督与控制严重脱节,失去了预算的严密性与严肃性。

(四)科研经费决算不及时或已结题不结账

一直以来,高校科研项目存在不及时决算或项目已结题不结账的现象。有的科研项目已结题,但财务账面上一直保留着余额没有结清,科研经费长期挂账,由课题组甚至课题负责人随意支取。使得学校无法及时完成项目经费决算。尽管教育部和科技主管部门为此曾专门下发文件,力图纠正,但收效甚微。对已完成的科研项目,在验收时往往只注重技术和成果的验收,却很少顾及经费使用的绩效考评。

二、积极引进企业财务管理理念,创新高校科研经费管理模式

(一)引进现代企业预算管理办法,建立科学的科研经费预算管理

科研经费预算的科学性程度如何,是影响科研经费管理有效性的前提性因素。一方面,加强科研经费的预算,应该在不同层次制定统一的科研经费预算管理制度,对预算编制管理工作提出具体的要求和建议,并制定可操作的预算程序及科研计划预算编制办法和说明。对科研经费预算的编制原则、编制要求、编制规程、预算的可执行度,以及建立相应的监督检查体系和约束机制等作出明确的规定。科研经费预算的编制,应坚持与科研目标相关、遵纪守法和实事求是的原则。将科研项目的科学性、新颖性和创新性,与可行性、实用性和在有限条件下达成目标的可能性相结合。严格掌握科研资金的流向,规范使用,并确保科研经费专款专用。另一方面,高校科研经费预算管理可以引进现代企业预算管理办法,即根据不同的预算项目,合理选择固定预算、弹性预算、滚动预算、零基预算、概率预算等方法编制科研项目预算,积极开展与行业先进水平、国际先进水平的对接。规范制定成本费用开支标准,严格控制成本费用开支范围和规模,加强成本水平的预算控制。高校应通过逐步建立和完善全额成本核算制度,确定项目管理费、人员经费、业务费等支出的合理水平。提取的项目管理费必须纳入学校预算统筹使用。严格按照批复的预算用于与课题研究相关的支出。

(二)引进现代企业管理制度,强化科研经费运用现代企业财务管理理念

高校应针对当前科研经费使用和管理中出现的问题,根据国家有关规定,结合学校实际情况,制定出一套适应不同性质研究工作要求的校内科研经费管理制度。在制度中明确规定科研经费的使用原则、使用范围、使用办法和审批手续等,让财务管理人员及科研人员在实际操作中有章可循。一方面,高校应根据国家科研经费管理办法和相关财经法规,结合科研经费自身的特点,本着既灵活又规范的原则,不断完善科研经费管理制度。另一方面,高校科研经费管理,可以将课题组作为一个实体建立现代企业制度,可以引进现代企业财务管理的理念与方法,如成本性态分析、本量利分析、经营杠杆与固定杠杆的机制调节等。加强科研经费项目管理,防范财务风险,提高经费使用效益。以制度形式将资产保值增值能力、收益能力等指标为主的责任体系落实到课题主要负责人身上,确立责、权、利相结合的经济责任体系。

(三)引进企业权责发生制,实行科研经费成本核算体系

建立科学的科研经费核算体系不仅有利于有关科研经费财务管理规章制度的严格执行,更有利于科研项目过程管理的监控。以财政拨款为主的高校,将收付实现制作为会计核算基础,不需要进行相关成本核算。对科研项目而言,笔者认为,应引进企业的权责发生制原则,进行成本核算。这就是:以科研项目作为核算对象,以项目研究周期为成本计算期,将科研项目研制过程中消耗的费用进行归集和分配。坚持按权责发生制原则划清费用的承担期限、费用界限、受益对象。将费用支出划分成三大类:人员支出、业务支出、固定资产购建和大修理支出,采用三级明细核算,特别是对成本费用中一些特殊问题根据学校实际情况采用相应的解决办法。如人员工资(含科研人员工资、专门的科研管理人员的工资等)、资源使用费(含水电费、仪器设备使用费等)计入项目直接成本。这些费用较难准确计算,可以根据学校实际情况,确定项目经费比例计提以上费用,作为科研事业支出,报财务处冲减学校事业经费支出。增设应收合同款、合同预收款、应付账款、预提费用、应交税金等科目,全面反映收入、成本、费用及税金情况。确保科研项目成本核算的完整性、真实性,减轻学校事业经费的负担,避免国有资产的流失。这对科研项目实行以项目为对象、全额预算、过程控制、成本核算的方式起到积极作用,改变以往仅仅是记账、算账、报账的状态。高校科研经费成本核算系统化建设,可从以下几方面进行:

1.建立全成本计算系统,及时提供成本信息,进行成本的预测、分析与评价;

2.建立全成本预算系统,发挥成本的预算控制职能;

3.建立全成本管理评价系统,发挥绩效评价的促进功能;

4.建立各责任成本目标预警系统,充分发挥成本指标的预警功能。

总之,建立科学严谨的成本管理机制和成本考核体系,对强化科研经费成本管理理念具有重大的意义。

(四)引进企业对固定资产的核算方法,规范固定资产和无形资产管理

相对于企业而言,高校的会计理念和核算方法更注重费用性支出,缺乏对资本性支出的足够重视。高校的固定资产只核算账面原值,不计提折旧,通过提取修购基金来保证学校固定资产的更新与维护。笔者建议,对科研经费购置的固定资产应引进企业的核算方法,增设“累计折旧”总账科目,按期计提固定资产折旧。固定资产不计提折旧,人为降低了取得相应收入的成本,虚增了盈余,不能真正体现会计核算的配比原则。另外,把科研活动中购置固定资产的支出确认为资本性支出,这样才符合会计核算的权责发生制原则,保证科研经费核算的准确性。科研仪器设备购置应实行预算、申报、审批、购置、验收制度,并定期进行资产清查;当科研人员变动以及项目结题后,科研管理部门要及时进行资产清理,办理资产变更登记手续。高校还应加强对科研成果的管理和保护,除项目管理办法或项目合同另有规定外,科研成果推广应用、转化转让应由学校按照《中华人民共和国促进成果转化法》和《高等学校知识产权保护管理规定》执行。加强产学研合作,加速科研成果转化为生产力。

(五)引进企业绩效考核办法,建立科研经费绩效考核制度

绩效考核也称成绩或成果测评。绩效考核是企业为了实现生产经营目的,运用特定的标准和指标,采取科学的方法,对承担生产经营过程及结果的各级管理人员完成指定任务的工作实绩和由此带来的诸多效果作出价值判断的过程。科研经费的管理应引进企业绩效考核办法,逐步建立科研经费绩效考核制度,完善科研项目的绩效考评机制。根据科研经费管理活动的不同内容和方面,通过经费计划、经费供应、支出管理、经费结算、财经秩序和经费成果六项指标,对科研项目所取得的社会效益与经济效益进行考核和评价。同时将评价的结果作为今后申请科研项目经费的重要参考依据。

(六)加强科研项目结余经费管理

针对目前高校科研项目结余经费存在的结题不结账现象,高校应根据学校实际,制定校内科研经费结账管理办法,明确课题结账时间和结账经费的用途。科研项目结束或通过验收后,学校科研管理部门应及时通知财务部门已结课题的有关信息,财务部门配合项目负责人按照有关规定认真、及时办理科研课题结账手续。逾期不办理的按学校有关规定处理。

总之,高校科研经费管理相比企业财务管理有着自身的特点。随着高等教育管理体制改革的深入,积极引入先进的企业财务管理理念,运用合作竞争的科学管理方法,在前期重视科研经费的论证决策;在过程中建立起系统、科学的财务监管模式;在后期对科研经费的使用效益进行评价和考核,创建科研经费科学化管理的新模式已成为高校科研项目管理的发展方向。

【参考文献】

科研经费管理原则篇（3）

CSKS研究院（以下简称研究院）始建于1956年，是我国专门从事矿产资源开采新方法、新工艺、新设备和新材料研究的重点专业技术研究院，具有专业配套齐全、实验设备先进、工程配套能力强、科研成果丰硕、影响面广等特点，在我国金属矿床开采技术领域处于领先地位。1999年7月研究院列入全国242家改制科研院所，单位性质由原来的科学事业单位转制为科研企业，按企业模式进行经营管理，会计核算准则由原来的科学事业单位财务制度转为企业会计准则。体制转变的十多年来，研究院除自身正常的科研生产经营活动外，仍然承担大量的国家公益性、社会性课题研究，如国家863计划，国家科技支撑计划，国家重点基础研究发展计划（973）等。各项国家课题经费的管理核算即“科技专项资金”的管理核算成为研究院财务核算的一个重要的组成部分。

一、“科技专项资金”核算的特殊性

2006年，财政部、科技部共同制定了《国家重点基础研究发展计划专项经费管理办法》、《国家科技支撑计划专项经费管理办法》、《国家高技术研究发展计划（863计划）专项经费管理办法》和《公益性行业科研专项经费管理试行办法》（财教〔2006〕159号、160号、163号和219号）。“科技专项资金”核算的国家课题专项经费来源于中央财政拨款，按上述管理办法，项目和课题经费应当纳入单位财务统一管理，单独核算。专项经费管理和使用要建立面向结果的追踪问效机制。经费来源、经费管理、经费结题审计的特殊性都决定了“科技专项资金”与企业一般资产、负债类科目核算的不同，“科技专项资金”财务核算不仅要符合企业会计准则，还需严格遵照执行上述专项经费管理办法，确保经费专款专用。

二、旧企业会计准则下“科技专项资金”账务处理方法

在新企业会计准则颁布实施之前，研究院对“科技专项资金”账务处理如下：

（一）收到科技专项资金项目拨款时，按拨款的种类、项目进行明细核算

借：银行存款等相关科目

贷：专项应付款--××项目

（二）经费使用时形成资产部分

借：固定资产--××项目

贷：银行存款等相关科目

借：专项应付款--××项目

贷：资本公积―拨款转入

科技专项资金购置的设备不计提折旧，按设备原值一次性计入专项应付款，增加企业资本公积，不影响企业当期利润。

（三）经费使用时不形成资产部分，即发生其他研发费用，按项目预算开支科目设置明细账，并按实际发生额

借：专项应付款--××项目―××费用

贷：银行存款等相关科目

（四）项目完成验收后，如有资金结余需上交部分

借：专项应付款--××项目

贷：银行存款科目

如不需上交部分

借：专项应付款--××项目

贷：资本公积―拨款转入

三、新企业会计准则下“科技专项资金”账务处理方法

2009年研究院执行新企业会计准则，科技专项资金的核算发生了较大的变化。按《企业会计准则第16号―政府补助》规定，企业收到的国家科技专项资金列入政府补助范畴核算。企业从政府部门取得的政府补助分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。与资产相关的政府补助，是指企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助；与收益相关的政府补助，是指除与资产相关的政府补助之外的政府补助。企业取得政府补助时采用收益法中的总额法进行会计处理。与资产相关的政府补助，企业将其确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内平均分配，计入当期损益（营业外收入），相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的，应将尚未分配的递延收益余额一次性转入资产处置当期的损益（营业外收入）。与收益相关的政府补助，如果用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，企业将其确认为递延收益，并在确认相关费用的期间，计入当期损益（营业外收入）；如果用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，则直接计入当期损益（营业外收入）。

按照准则的上述规定，研究院在收到科技专项资金项目拨款时，按拨款的种类、项目进行明细核算

借：银行存款等科目

贷：其他非流动负债―递延收益--××项目

在成本类科目增加“研发支出--××项目--××费用”，归集各课题的明细支出，月末将“研发支出”余额结转至相关费用科目，

借：相关费用科目

贷：研发支出--××项目--××费用

并将递延收益按相应金额计入当期营业外收入，

借：其他非流动负债―递延收益--××项目

贷：营业外收入

形成资产部分，购入或工程完工时

借：固定资产等科目

贷：银行存款等相关科目

每月按该固定资产应提折旧

借：研发支出--××项目―设备费

贷：累计折旧

四、新旧企业会计准则下账务处理的区别与思考

（一）新旧企业会计准则下“科技专项资金”账务处理区别

1、经费管理科目由“专项应付款”改为“其他非流动负债―递延收益”，月末按当月发生费用金额计入“营业外收入”，确认当期收益；

2、增加研发支出科目作为经费明细支出过渡性归集科目，严格控制监督经费预算执行情况；

3、形成资产部分账务处理发生较大变化，以往的核算办法中，所购设备原值一次性计入专项应付款，同时增加资本公积―拨款转入，此类设备不计提折旧，不影响企业当期损益。新准则中设备费在所购固定资产的使用寿命内平均分配，计入当期损益。

（二）按新准则核算不可避免的出现以下问题

在“研发支出―设备费”科目中确认的设备费是该课题所购设备的累计折旧金额，而非设备原值。该课题购置的固定资产必须单独填写课题设备备查簿，方便日后计提折旧与查账。因设备使用寿命与课题周期始终存在年限不一致的情况，在课题结题审计时，出现 “研发支出―设备费”归集的金额与课题预算金额不一致情况，且课题结题时， 课题仍有余额，实为尚未计提的折旧金额。这样对研究院科技专项课题结题造成很大的不便。

（三）思考与启示

针对以上情况，笔者认为可以对科技专项资金中的设备费做如下账务处理：

科技专项课题按课题预算进度购置设备时，按设备原值

借：研发支出--××项目―设备费

固定资产--××项目

贷：相关科目

研发支出--××项目―设备费

该类固定资产每月计提折旧时

借：相关费用科目

贷：累计折旧

科研经费管理原则篇（4）

关键词：

创新驱动；科技项目；经费管理；预算

1概述

我国自十以来全面实施了创新驱动发展的国家战略，并提出科技创新是提高社会生产力和综合国力的战略支撑，是推动我国现阶段经济转型升级的核心的动力，实施创新驱动发展战略是我国提升综合国力的重要途径[1]。在当前国家创新驱动发展的战略下，全社会也在逐渐形成“大众创业、万众创新”的全民创业创新的新局面。科技创新按照创新驱动产业发展的客观规律可分为三个层次，第一层次为科学发现，创造出新知识，即知识创新；第二层次为科学发明，创造出技术，这是对创造出的知识的应用开发，即技术创新；第三层次为知识创新和技术创新的大量积累，集成若干技术创新，由此形成系列密切关联的新工艺、新材料、新产品，最终构成新产业，即产业创新。知识创新是创新驱动的源头和动力，产业创新是创新驱动的终端和目的[2]。在整个创新体系中，科学发现所带动的知识创新是创新链中的基础和源泉，在整个创新链中处于核心的地位[3]。在我国的创新体系中，知识创新主要由高等院校和科技院所的科学家完成。然而，在过去相当长的时间里，知识创新远离经济活动的中心，更多的成为科学家自身的学术追求，未能对经济发展起到足够的驱动作用。在知识创新活动中，国家和各级地方政府所设立的科学研究项目起到了关键的作用，科学研究经费几乎支撑了所有知识创新活动所需的支出[4]。为适应国家全面实施创新驱动的发展战略，我国在2015年对科技项目的管理体制进行了全面改革，对原有的科技项目体系进行了大刀阔斧的整合，经过2016年的实施，新的科技项目管理轮廓已经初步形成。美国学者Nelson等认为科学技术处于不断变革中，政府应保证制度安排上的灵活性和适应性[5]。我国的科技项目改革，正是为了提高国家创新驱动发展战略下科技项目的灵活性和适应性而进行的改革。相应地，科技项目的灵活性与适应性提高了，科技项目经费管理的灵活性与适应性也需要随之提高。因此，在创新驱动战略下、新的科技体制下，科技经费的经费管理制度必须进行相应的改革以适应新形势的需求。为了适应经济发展新常态，提高财务管理效率，充分发挥资金利用率，充分调动广大科技人员自主性、积极性，我国科技单位的财务管理工作的创新势在必行。本文将重点探讨我国当前创新驱动发展的形势下科技项目经费管理改革的建议。

2总体原则

2.1服务性原则

科技项目是为知识创新而设立的科技项目，科技项目的经费管理也需要为知识创新而服务，根据知识创新的客观规律进行科技经费的管理将有助于知识创新的快速高效完成。在当前国家创新驱动发展战略的前提下，为知识创新高效服务应是科技经费管理的第一原则，即服务性原则，也是最为重要的原则。

2.2灵活性原则

知识创新是科学家不断突破自我、探索未知的智力劳动，具有创造性和不确定性的特点。因此，科技经费在使用过程中必须满足灵活性原则，需要预算但不能完全依照预算、照搬预算而一成不变。如果完全依据预算来执行科技活动，知识创新将无法完成、永不可及。

2.3真实性原则

科技经费的执行与管理，在灵活性的基础上，还需要保证真实性。一切科技活动的支出，必须保证是在服务科技创新的前提下来进行，并且是真实存在的，不是虚构的。真实性原则是科技人员必须遵循的，也是科技经费管理部门对经费进行审核的重要标准。

2.4安全性原则

科技经费是国库资金，取之于民，也应用之于民，为更好地为创新服务，尽管在使用经费过程中需要保证经费的灵活性和真实性原则，但同时也需要保证资金的安全性原则。国家资金的安全保障是科技经费管理的基本原则，不可动摇。安全性原则与灵活性原则和真实性原则不矛盾、不冲突。

2.5国库支付原则

针对当前科技经费执行率明细滞后，大量资金囤积，结题之前突击花钱，科技经费的整体流动性差的问题。建议凡是以国家或各级政府名义立项的科技项目，经费都应实行国库支付的原则，统一管理和调配，提高国库资金利用效率。各单位设立国库虚拟账号，统一从国库支付，这样将极大提高资金的流通性和利用率。

3项目立项

3.1简化项目预算编制

在我国当前科技体制下，通常是项目立项管理单位首先确定科技任务需求，指南，同时限定预算总额，然后科学家再根据任务需求撰写项目申报书，同时根据预算总额和研究任务编制经费预算。这种立项程序在我国当前国情下具有一定的合理性，但仍然有需要改革的地方。首先，科学研究的客观规律就是具有很大的不确定性，技术路线存在多样性，各承担单位基本科技条件存在差异，各地区物价水平不一致。不同承担单位完成同一项科技任务，以上这些原因都将导致预算总额不同，各科目预算也会存在差异。其次，科技项目的实施周期通常为3-5年，在立项当年就需要详细预算未来3-5年的科技活动支出，显然有违科技经费管理真实性原则。因此，作者建议科技经费可以设定一个项目概算总额，这个项目总额由项目申报人提出，然后由相关领域专家、财务专家和项目管理部门共同审定，并大致安排好每年的经费概算。在项目实施过程中，科技工作者每年年终总结的时候，完成当年的经费决算，并提出下一个年度的经费概算。之所以是概算，而不是预算，也是为了满足科技经费管理灵活性和真实性的要求。项目研究任务完成出色，并且有进一步研究经费的需求，可以经论证后增加经费总额。并且在结题之后，也可以考虑对优秀的项目和承担单位进行滚动支持。

3.2放开各子科目预算

在当前的科技项目经费管理中，分为直接费和间接费两个大类。直接费是与科学研究直接相关的费用支出，包括设备费、材料费、差旅费、会议费等。间接费是在科技活动中无法直接进行测算的费用支出，包括绩效等。直接费用中的设备费、劳务费和专家咨询费是严格控制，在项目执行过程中是不能进行调整的。2011年，财政部和科技部共同了《财政部科技部关于调整国家科技计划和公益性行业科技专项经费管理办法若干规定的通知》（财教【2011】434号），对材料费、测试化验加工费、燃料动力费、出版/文献/信息传播/知识产权事务费和其他支出的预算调整权限进行了下放，各课题承担单位可在一定范围内自行调整，在结题或中期检查时上报科技部备案[6]。2014年，国务院了《国务院关于改进加强中央财政科技项目和资金管理的若干意见》（国发【2014】11号），又进一步放开了差旅费、会议费和国际合作交流费的预算调整权限，这三项经费可在不突破三项预算总额的基础上调剂使用[7]。从上可以看出，国家在各科目预算的执行过程中，也发现了有不合理的地方，并对部分科目的预算调整及使用都进行了放权，以提高经费使用的自由度和灵活度。作者建议进一步放开对各个科目预算的限制，科技经费管理以服务性原则为指导，即完全服务于知识创新，在科技活动真实性、经费开支合理性的基础上各个科目的经费可以不加限制的使用，仅对项目经费总额进行控制。

3.3放宽配套经费限制

在当前国家科技体制中，对大多数应用研究型课题、示范性课题，都对配套经费的额度有硬性要求，需要项目申请单位承诺国拨经费一定比例的配套资金用于项目研究，在结题时也会对配套经费的落实和使用进行审计。在这种情况下，不少科技项目申报单位为了项目成功立项，会进行虚假配套经费的承诺，在后续课题执行过程中，无法实现配套经费。作者建议配套经费可以不做限制，由项目申报单位根据实际情况是否承诺配套，只要能够完成研究任务，是否承诺配套经费并不重要。

3.4加强示范类课题的事后资助模式

对于应用类和示范类课题，可以更多采用事前立项、给予部分资金（30%左右）启动课题，由承担单位自有资金完成课题研究，通过验收后划拨剩余经费，并对成果的推广应用给予奖励。对未通过验收审计的课题，不予划拨剩余经费，并对已经划拨经费的使用情况进行严格审计。事后资助可提高示范类课题完成的质量，有效杜绝套取科技经费的情况出现，激励科技成果快速高效转化，并有利于研究成果的进一步推广应用。

4项目执行过程

4.1强化财务管理意识

根据前述财务管理的总体原则，高等院校和科技院所的财务管理人员、科技项目管理人员、科技项目的具体执行人都应强化财务管理意识，学习财务管理的相关制度和法律。财务部门是一个科技单位的核心部门，但更是支撑部门、服务部门，对于财务管理人员而言，需要牢牢树立服务意识，为科技项目的财务执行服务，为创新驱动服务。科技项目的执行人员，也应广泛学习财务知识，牢固树立科技经费使用真实性、合理性的意识。

4.2加强制度建设

在宏观层面，科技部、地方科技厅等科技项目主管部门应做好财务管理的顶层设计，依照科技项目服务于科技创新的要求，制定项目预算、科目设置、预算调整、经费管理与结题审计等宏观层面的科技项目任务管理与财务管理办法。宏观层面的制度设计主要是把控项目经费的总体使用原则与规范。在微观层面，各个科技项目承担单位也应出台相应的财务管理办法。比如设备采购管理办法、固定资产管理办法、耗材出入库管理制度、差旅费管理办法、会议费支出管理办法等一系列与科技相关的财务管理办法。加强内部管理、内部监督和内部审计，微观层面的制度建设主要是规范项目执行中的各种细节问题。

5项目结题验收

国家当前的科技项目在结题验收的环节，一定程度上存在“重财务轻任务”的情况，这种情况的出现是不利于科技创新的，科学家可能会把更多的心思放在如何用好科技项目的每一笔钱上面，而不是如何把科技项目做好。因此，为适应新时期国家创新驱动发展的战略，科技项目应更看重任务完成，对财务管理应适度调整。为切实保障科技项目服务于科技创新，在验收环节应加强任务的验收，因为完成“任务”才是科技项目立项的目的。对于通过任务验收的科技项目，且承担单位信用优良、财务制度健全，这类科技项目应不进行财务审计，直接通过财务验收。对于未通过任务验收的科技项目，必须严格审计科技经费的支出，对有经费使用不当的情况，应根据规章制度或法律给予相应惩罚。国家已经出台相关政策，在项目通过验收后，课题结余经费可以留归课题组使用，但必须是科学研究的直接相关支出。

6结束语

以创新驱动发展战略为前提，本文探讨了与创新驱动紧密相关的科技项目财务管理改革的建议。认为我国当前科技项目财务管理必须要符合服务性、灵活性、真实性、安全性和国库支付等五项原则。在科技项目立项阶段提出了简化项目预算编制、放开科目预算、放宽配套经费限制、加强示范类课题的事后资助模式等四项建议；在项目执行过程中，应加强科技人员与财务人员的财务管理意识，加强单位的财务管理制度建设；在项目结题验收环节应更加重视任务验收。以上建议是在我国当前创新驱动体制下针对科技项目财务管理现状所提出，若能得到实施必将助推我国创新驱动的发展战略。

参考文献

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[2]洪银兴.关于创新驱动和协同创新的若干重要概念[J].经济理论与经济管理，2013（5）：5-12.

[3]陈曦.创新驱动发展战略的路径选择[J].经济问题，2013（3）：42-45.

[4]曹志鹏.创新驱动发展模式下我国科技资源配置效率[J].企业经济，2013（8）：155-158.

科研经费管理原则篇（5）

（一）相关性原则 相关性原则是指科研经费支出应与科研项目的开展相关。科研项目支出的不相关性主要表现在以下三方面：一是费用支出与科研项目没有直接的联系。二是预算没有安排指标而实际发生了支出。如科研协作费、会议费、招待费无预算开支；三是费用支出不在项目周期内。如项目启动前的支出及后续支出计入项目周期内；超项目周期列支数据库授权费；列支在项目研究周期前已申请或无关的和专利费用。

（二）合理性原则 合理性原则是指科研经费支出应符合逻缉，不应存在不合乎常理的支出。科研项目支出的不合理性主要表现在：差旅费中列支大量汽油费，不符合里程数；机票、车票上显示的时间、地点、号码等信息与报销人工作日程安排不符合，如出现多张连号的票据，出差时间与工作日志不对应；科研人员在法定节假日出行；领取专家费的人员资格不符合常规或不符合规定；劳务人员的工资水平不符合当地的市场标准；大额的打字、复印、装订费不合理；外委的软件开发费用明显偏高等等。

（三）真实性原则 真实性原则是指科研经费支出应该是真实发生的，而不是虚构的。科研项目支出的不真实性主要表现在：虚构劳务人员领取劳务费；项目期内多次召开会议，且无参会人员、会议通知、结算清单和会议纪要；通过劳务公司转移资金；发放会议咨询专家费信息与会议费支出信息存在矛盾；将合作单位的拨款全部作为测试化验加工费；向机构支付咨询费等等。

二、科研经费审计流程

（一）科研管理内部控制审计 科研管理内部控制审计是指内部审计机构为保证学校科研资金（横向科研和纵向科研）和知识产权的安全完整，降低学校科研风险，保证学校遵守科研管理法规制度和提高学校科研资金、资产、资源使用效益，而对学校科研管理内部控制体系的健全性和有效性进行的分析、测试和评价活动。从国家这几年对科研经费监管的新动向来看，审计监督已逐步从单纯的项目审计向内部控制体系的整体审计迈进。如教育部《关于进一步贯彻执行国家科研经费管理政策 加强高校科研经费管理的通知》要求 “加强高校科研经费管理，完善科研经费管理制度”，就提出了一把手责任制、部门协同管理机制、内部检查制度、人员培训制度等措施，这些都体现了国家要从内部控制的角度对科研项目进行管理的要求，因此科研经费审计首先应该对科研管理内部控制进行审计。根据内部控制分析框架的五大要素，本文分别从以下几个方面对科研管理的内部控制进行评价。

（1）科研管理的控制环境。一是管理层理念及组织文化的审查和评价。审计人员首先要了解学校管理层对科研经费管理的重视程度，如是否实行一把手责任制或有专职的校领导管理。其次应关注科研管理部门是否有明确的中长期科研发展规划或目标并有具体的操作计划。最后看各项科研管理制度建设是否健全，如是否针对不同学科的科研经费制定相应的科研管理制度；是否建立科研经费管理奖罚机制，对合规高效使用经费的项目人进行奖励，对组织不力、行为不当的项目人，进行批评教育，对违纪人员进行责任追究。二是对组织结构的审查和评价。审计人员应关注学校是否建立了合理的科研管理组织机构，如设立统一的科研管理机构或根据学科类别分设文、理、医科研管理部门；对学校科研经费管理的重大事项，科研部门和财务部门是否联合上报校长办公会或党委常委会等学校决策机构审议决定。三是对职责分工及人员胜任能力的审查和评价。审计人员应关注学校是否建立了各部门协同管理机制，采取以科研部门和财务部门为主，其他职能部门及学院密切配合，项目负责人承担经费使用管理主要责任，各方齐抓共管的科研经费管理模式；各部门的岗位职责是否明确、合理；各项科研管理业务是否制定了完整的业务流程并以适当途径向公众公布；学校科研和财务部门是否设置了与科研经费管理相关的一些专职岗位，并配备具有一定管理经验和较高业务水平的管理人员。四是对人力资源政策及其执行、诚信与道德的审查和评价。审计人员应关注学校是否定期对科研项目及财务管理人员进行业务培训；学校是否定期对校内单位的科研管理情况进行检查评估；是否制定评价制度对科研人员的科研业绩进行考评，各制度和措施是否有效执行；是否有完善的考评信息系统对科研人员进行考评。

（2）科研管理的风险管理。风险管理是指通过风险识别、风险估计、风险驾驭、风险监控等一系列活动来防范风险的管理工作，因此审计人员应关注科研管理部门是否充分认识科研管理中存在的风险；是否建立评估机制对风险进行估计；是否确定应重点关注和优先控制的风险；是否采取相应措施进行科研管理风险规避。学校的科研管理风险一般包括随意编报科研预算、挤占挪用科研经费、科研成果管理未达立项要求，科研成果被恶意占用，科研成果利用效果差、横向科研项目无偿使用高校有形和无形资源等等。针对以上风险，审计人员要看学校是否采取以下措施予以规避：如完善科研管理工作制度；制定科研预算编制指南；加强财务人员和课题负责人的业务培训；邀请经费主管部门讲解科研经费预算及使用相关政策要求；完善财务信息系统的科研项目预算管理功能，通过与科研项目管理系统对接，实现财务信息系统对科研项目的预算额度控制和预算执行进度监控预警功能；进一步完善并严格执行会计核算和内部控制制度，规范科研经费的使用；设置专门的岗位对科研成果进行管理；加强对横向课题的管理，防止学校的利益被损害等等。

（3）科研管理的控制活动。

第一，科研经费的预算管理情况。审计人员应关注：一是项目负责人是否按预算要求使用科研经费，预算与执行是否有偏差，如有些项目负责人在预算申报时，为了争取到课题，刻意突出科研课题的实操性，编列较多的实验材料、测试化验和燃料动力等费用，压缩了劳务费、差旅费和会议费等类型的预算，导致在实际操作时，可能因工作需要必须支出较多的劳务费、差旅费和会议费，而面临预算不足的困境。又如有些科研项目中的科研协作费、会议费、招待费无预算开支，劳务费、专家咨询费、测试费超预算开支。二是财务处或科研管理部门是否参与预算的编制或者指导项目负责人编制项目经费预算。目前大部分高校的科研项目经费预算编制仍然由项目申报人员独立完成，缺乏财务人员的参与，未能实现科研人员与财务人员的结合，影响了项目经费预算编制的预见性和准确性，不仅影响项目申报，还影响预算的执行以及最后的财务验收。三是、是否存在支出进度与预算中计划的工作进度不匹配的情况，如支出进度前低后高，结题前突击花钱。是否存在不按程序调整预算的情况。要注意设备费、差旅费、会议费、国际合作与交流费、劳务费、专家咨询费预算一般不能调增。四是、其它调整项目需负责人根据实际提出申请，由承担单位审批，主管部门在中期财务检查或财务验收时确认。

第二，科研经费的开支管理情况。审计人员应关注：一是拨付。是否有经费到账通知用于记录科研经费的流转、确认、证明和进账；流转程序是否合理，流转凭证是否统一编号；经费未到账，科研管理部门是否组织项目负责人进行协调。二是支出。财务部门是否制定科研经费使用办法对各项支出的使用范围进行规定；各项支出是否真实、合理。三是转拨。所有转拨的科研经费，是否经学校科研部门和财务部门共同审批；申请转拨经费的资料是否齐全；财务部门是否依据经费转拨批件、项目合同、协作单位的合法有效财务凭据办理转拨手续。四是日常管理。财务部门是否设立专门的账号或明细科目进行收支核算；是否采取有效的措施控制开支范围和标准；是否提供项目经费收支情况的查询服务。课题结题后，科研管理部门是否以书面文件通知财务部门办理结账手续；财务部门是否及时办理结账手续，并采取有效措施控制经费不超预算。

第三，固定资产和无形资产的管理情况。审计人员应关注：一是用科研经费购置的固定资产是否纳入学校资产，由学校设备管理部门统一管理。二是用于科研的固定资产是否安全完整、使用效率和效果如何。三是多家单位承担的课题是否存在重复购置固定资产的问题。四是项目期内报废的固定资产是否按学校要求办理报废手续。五是对科研成果的管理和保护是否合法合规、是否符合《促进成果转化法》和《高等学校知识产权保护管理规定》。

第四，科研合同的管理情况，审计人员应关注：一是科研合同是否归口科研管理部门管理。二是签订的科研合同是否遵守《合同法》、国家其它相关法律、法规及学校相关规定，如有合同范本的，是否使用合同范本。三是科研合同签订前是否经相关部门审核。四是合同的签订是否使用专门的合同专用章，用章单位是否经过授权。五是科研管理部门是否跟踪已签合同的履行情况，如在履行过程中，合同出现违约情况，是否采取必要措施减少损失。六是科研合同是否实行归档管理。

第五，科研项目的完成情况，审计人员应关注：一是科研管理部门是否制定了科研成果鉴定、项目验收和结题的管理办法，是否按照制度规定、验收程序和要求来鉴定科技成果和验收科研项目。二是科研管理部门对成果资料的管理是否规范，是否建立科研档案管理制度，结题报告或鉴定报告（验收报告）是否在科研管理部门办理备案。三是项目结束后，项目负责人是否及时到财务部门办理结账手续。四是验收结算后的科研项目结余资金是否按规定上缴或作为后续研究费用，有无将结余资金用作津贴发放的情况。

第六，科研成果的管理情况。审计人员应关注：一是是否有科研成果审核登记制度，明确科研成果审核登记程序和要求，执行情况如何。二是科研管理部门是否统一登记管理学校的科研成果，并集中对科研成果进行转化。三是下属单位对外转让知识产权和许可使用的相关协议是否经科研管理部门审查，并报学校批准。四是校内单位与校外单位合作科研的，是否签订合同或协议，以保证我方知识产权的权益。五是学校取得的知识产权转让或许可收入是否纳入学校收入管理。六是否建立科研成果奖励制度，详细规定申报条件、申报程序和评审方法，执行情况如何。七是学校是否制定制度防止学校的科研成果被泄露、侵害，是否制定了促进科技成果转化的措施和制度。

（4）科研管理的信息与沟通。是指对科研管理内部控制相关信息的获取与处理、传递与沟通以及安全保障的审查和评价。审计人员应关注学校是否建立了科研管理信息系统；系统数据是否满足管理的需要；信息录入流程是否清晰；信息是否及时得到更新，各项资料是否归档；科研管理信息系统与财务信息系统数据是否一致；科研管理部门是否定期编制科研信息报表上报领导并在一定范围公开；信息系统数据的录入、修改是否经过授权，对信息的接触是否设置相应权限。

（5）科研管理的监督。是指对科研管理部门及财务部门是否对学校的科研管理体系进行自我检查，是否对所发现的问题及时分析原因，提出整改方案等进行审查和评价。审计人员应关注科研管理部门是否定期进行自我评估及对校内开展的科研项目进行检查，并就存在的问题进行改进；财务部门是否定期对各科研项目的财务开支情况进行检查；科研管理部门是否对财务部门及相关主管部门的检查处理意见落实到位；学校是否对项目绩效情况、项目信息、科研经费违规使用情况进行公示，接受群众的监督。

（二）抽查样本进行符合性测试

（1）选取一定数量的样本。审计人员在选取样本时应考虑以下几点：一是按重要性原则，将特殊项目或异常项目从总体中剔除，单独进行检查。二是对总体进行分层，如是综合类院校应按医科类、理工科类、社科类三层进行抽样。三是在分层样本里根据随机数表来选取样本。四是根据样本的的抽样结果来决定最终样本量。

（2）对样本数据进行分析。审计人员要关注各项支出的比例，特别要关注项目管理费、人员经费、业务费支出的合理水平，同时还要抽取一定比例的支出凭证，检查以下内容：一是是否与科研任务相关；二是是否以真实、合法的票据进行财务报销；三是是否按照实际开展的科研活动据实支出；四是是否存在截留、挤占、挪用科研经费等情况。

（3）对样本的立项阶段、实施阶段及结题阶段进行审计。检查课题的整个过程是否符合国家、学校的相关制度。立项阶段主要是对科研经费预算编制的科学性、适用性和合理性进行审查；实施阶段主要是对科研经费使用的相关性、真实性、合法性、合规性进行审查；结题阶段主要是对科研经费预算执行情况和预期目标完成情况进行审查。

（4）对样本的绩效进行评价。对样本进行绩效评价要注重三性，即“经济性、效率性、效果性”。经济性是指保证科研项目圆满完成的情况下，科研支出尽可能节约。对高校科研经费使用的经济性进行绩效审计，主要是对经费预算编制是否合理，支出是否按预算执行，是否以最低的支出获得符合质量要求的成果，达到预期目标；是否贯彻节约原则，有无铺张浪费等情况进行评价。效率性是指在一定的支出下获得的最大的效益，对高校科研经费使用的效率进行绩效审计，主要是对科研的方法手段是否科学先进、项目的管理是否有效到位、是否有相应的工作责任制、是否有相应的费用支出标准等进行评价。效果性是指科研项目最终获得的成效超出预期目标的结果，也就是说支出是否超值。对效果性进行绩效审计，主要是对科研经费使用产生的经济效益和社会效益，从数量和质量两方面进行评价。如经费使用效果是否良好，是否按任务书产生科研成果，科研成果转化率如何，参与社会服务的情况等等。

综上所述，笔者认为科研经费审计必须做到点面结合，既要审计学校整个科研管理体系是否健全、有效，又要抽取单个科研项目来测试科研管理体系的有效性及执行性，才能全面地发现问题、解决问题，促进科研经费使用的合规性和效益性。

科研经费管理原则篇（6）

1 概述

我国自十以来全面实施了创新驱动发展的国家战略，并提出科技创新是提高社会生产力和综合国力的战略支撑，是推动我国现阶段经济转型升级的核心的动力，实施创新驱动发展战略是我国提升综合国力的重要途径[1]。在当前国家创新驱动发展的战略下，全社会也在逐渐形成“大众创业、万众创新”的全民创业创新的新局面。

科技创新按照创新驱动产业发展的客观规律可分为三个层次，第一层次为科学发现，创造出新知识，即知识创新；第二层次为科学发明，创造出技术，这是对创造出的知识的应用开发，即技术创新；第三层次为知识创新和技术创新的大量积累，集成若干技术创新，由此形成系列密切关联的新工艺、新材料、新产品，最终构成新产业，即产业创新。知识创新是创新驱动的源头和动力，产业创新是创新驱动的终端和目的[2]。在整个创新体系中，科学发现所带动的知识创新是创新链中的基础和源泉，在整个创新链中处于核心的地位[3]。在我国的创新体系中，知识创新主要由高等院校和科技院所的科学家完成。然而，在过去相当长的时间里，知识创新远离经济活动的中心，更多的成为科学家自身的学术追求，未能对经济发展起到足够的驱动作用。

在知识创新活动中，国家和各级地方政府所设立的科学研究项目起到了关键的作用，科学研究经费几乎支撑了所有知识创新活动所需的支出[4]。为适应国家全面实施创新驱动的发展战略，我国在2015年对科技项目的管理体制进行了全面改革，对原有的科技项目体系进行了大刀阔斧的整合，经过2016年的实施，新的科技项目管理轮廓已经初步形成。美国学者Nelson等认为科学技术处于不断变革中，政府应保证制度安排上的灵活性和适应性[5]。我国的科技项目改革，正是为了提高国家创新驱动发展战略下科技项目的灵活性和适应性而进行的改革。相应地，科技项目的灵活性与适应性提高了，科技项目费管理的灵活性与适应性也需要随之提高。

因此，在创新驱动战略下、新的科技体制下，科技经费的经费管理制度必须进行相应的改革以适应新形势的需求。为了适应经济发展新常态，提高财务管理效率，充分发挥资金利用率，充分调动广大科技人员自主性、积极性，我国科技单位的财务管理工作的创新势在必行。本文将重点探讨我国当前创新驱动发展的形势下科技项目经费管理改革的建议。

2 总体原则

2.1 服务性原则

科技项目是为知识创新而设立的科技项目，科技项目的经费管理也需要为知识创新而服务，根据知识创新的客观规律进行科技经费的管理将有助于知识创新的快速高效完成。在当前国家创新驱动发展战略的前提下，为知识创新高效服务应是科技经费管理的第一原则，即服务性原则，也是最为重要的原则。

2.2 灵活性原则

知识创新是科学家不断突破自我、探索未知的智力劳动，具有创造性和不确定性的特点。因此，科技经费在使用过程中必须满足灵活性原则，需要预算但不能完全依照预算、照搬预算而一成不变。如果完全依据预算来执行科技活动，知识创新将无法完成、永不可及。

2.3 真实性原则

科技经费的执行与管理，在灵活性的基础上，还需要保证真实性。一切科技活动的支出，必须保证是在服务科技创新的前提下来进行，并且是真实存在的，不是虚构的。真实性原则是科技人员必须遵循的，也是科技经费管理部门对经费进行审核的重要标准。

2.4 安全性原则

科技经费是国库资金，取之于民，也应用之于民，为更好地为创新服务，尽管在使用经费过程中需要保证经费的灵活性和真实性原则，但同时也需要保证资金的安全性原则。国家资金的安全保障是科技经费管理的基本原则，不可动摇。安全性原则与灵活性原则和真实性原则不矛盾、不冲突。

2.5 国库支付原则

针对当前科技经费执行率明细滞后，大量资金囤积，结题之前突击花钱，科技经费的整体流动性差的问题。建议凡是以国家或各级政府名义立项的科技项目，经费都应实行国库支付的原则，统一管理和调配，提高国库资金利用效率。各单位设立国库虚拟账号，统一从国库支付，这样将极大提高资金的流通性和利用率。

3 项目立项

科研经费管理原则篇（7）

近年来，国家对农业科研项目的资金投入不断加大，也出台了一系列的政策对农业科研项目经费预算的编制与执行进行了精细化、规范化的规定。本文主要就当前环境农业科研项目预算执行与监管中存在的问题，提出了几个解决对策。

一、预算编制与执行的基本内容与基本原则

（一）预算编制

预算编制工作将会对科研项目的经费争取、科研项目的顺利开展有着重要的意义。对于预算编制工作而言，必须要严格按照相关政策的规定，确保预算的科学性、经济性、普遍性和合理性。预算编制需要明确项目支持的重点和方向，每一项预算都要有理由，预算要具体、详细，要有计算公式。

（二）预算执行

预算执行必须要严格遵守以下五个基本原则：

一是纪律性原则，预算的执行需要严格按照国家财经纪律执行，所有经费都是国有资产，包括横向合作项目经费，中央财政项目经费、国际合作项目经费等，都要按照国家的财经纪律执行。要规范资产处置程序

二是对预算编制的科学执行，严格禁止违反规定的对项目经费预算的调整，应该严格按照预算编制执行项目预算和开支范围，如果支出预算需要进行调整，则需要有课题负责人主动提出申请，经由承担单位审批以及相关主管部门批准确认后才能进行调整。

三是对预算的专项执行，项目经费必须要做到专款专用，不能够将科研项目经费用于福利劳保、腐败活动。

四是计划性原则，项目一级、二级、三级合同中列出要下拨经费的单位和人员，按照科研项目计划进行下拨，并且需要严格执行政府采购，确保资金使用的透明性和公开性。

五是规范性原则，对于项目直接经费支出、间接经费的使用都需要按照相关流程进行规范化操作。

二、农业科研项目预算执行存在的问题

（一）项目预算编制不规范

项目预算编制不规范，科研项目预算编制缺乏规范、合理的支出定额标准，各科研人员在申请项目时，财务知识缺乏，财务人员预算参与度不够，项目经费的预算基本上是科研人员自行编制，财务人员没有参与，对预算科目没有一定的了解，比如会议费和培训费两个科目概念混淆，专用设备费预算金额不准确等问题，造成预算科目不准确。农业科研项目的行业特征对预算准确性影响很大，但科技部、农业部、及省市级的科技合同的文本格式基本上是一致的，没有根据各行业的特性加以区分。

（二）项目预算调整缺乏科学性

项目费用开支管理科研项目预算调整没有依据，调整后的预算与合同预算金额相差很大。国务院关于改进加强中央财政科研项目和资金管理的若干意见中指出会议费、差旅费、国际合作交流费三项支出之间调剂使用，但省财政科研项目单项支出不能调整，例如国际合作项目，国际交流费用年初没有预算，如果年度中间想要追加预算，是不批准的，导致项目经费中国际交流费用无法支出。

（三）项目资金拨付不及时

项目资金年初不能及时拨付，中央财政项目转移到地方财政资金一般四五月才能拨付，科研项目批复和资金下达间隔时间较长，前期项目实施没有项目经费，有些年中追加项目到月底拨付，项目经费到达后，已经过了农业生产季节，农业科研单位出差采样和实验加工测试工作无法正常开展，导致项目资金形成结余。科研项目执行时间通常为2-5年，但很多项目经费不能按项目合同的执行时间拨付，且项目在研期间，项目结余资金不能结转，影响项目的结题和验收。

（四）预算执行重视度不高，缺乏有效监管

许多农业科研单位对于预算执行的重视度不高，在预算执行过程中表现出较为明显的预算与现实不符合的现象。出现这种现象的主要原因则是在预算执行过程中，缺乏有效的监管。

三、相关发展策略

（一）合理编制预算

科研人员合理的编制预算，在预算编制初期，财务人员在科技项目预算中全程参与，提高预算的准确性。向科研人员解释预算科目的含义，如合同规定的材料费，将运输材料的运输费编入材料费，租车费归入其它交通费；作为国定资产管理的材料归入设备费，参加外单位的会务费支出，归入差旅费，项目执行过程中要花多少材料费、测试费、劳务费，差旅费等基本上可根据以前执行过的项目进行参考，对于经费支出基本上能够掌握，尽量做到细化预算。这样的预算既准确又合理，减少后期预算调整，提高了项目资金执行的准确性。

（二）推行精细化预算管理

对于农业科研单位来说，其科研项目预算精细化管理的核心在于通过抓住预算管理中的关键环节，制定科学的标准，细化预算的编制内容，通过刚性的制度规范行为，强化责任落实，提高科研经费的使用效率。

一方面，要对科研经费预算申报、批准流程进行科学的精细化建设，特别需要重视项目的立项申报，对于立项审批设立项目人、权威专家委员会两级论证模式。同时要科学的设置会计科目，加强财务核算与经费预算的衔接。另一方面，优化科研经费管理模式，建立财务联系人制度，可考虑设置专职财务联系人岗位，全程参与到科研项目的预算申报、执行、验收的过程中。

（三）加强监管

对于农业科研项目的监管而言，需要做好三个方面的监管工作。一是政府相关部门对于农业科研单位对预算执行的监管，以外部力量来约束科研单位整体预算执行与管理工作。二是要加强内部监管，科研单位应该设立独立于财会部门与项目组的监管部门。三是要进行项目预算执行监管，针对每一个项目内容的不同，做出相应的监管。

科研经费管理原则篇（8）

一、 引言

随着我国经济的快速发展，国家对科研的重视程度日益加大，全社会研发投入也显著增加。2012年全年我国科研经费支出10 240亿元，比2011年增长17.9%，占国内生产总值的1.97%。高校的科研经费占据了半壁江山，其中清华大学2012年经费就有45个亿。国家对高校投入的科研经费逐年增加，这为高校开展科研工作提供了更好的物质条件，同时也给高校科研经费管理工作带来新的挑战。

为了进一步规范科研行为、维护科研秩序，教育部、财政部在2012年制定了《关于加强中央部门所属高校科研经费管理的意见》、《教育部关于进一步规范高校科研行为的意见》以及《教育部关于进一步加强科研项目管理的意见》等文件，那么高校应该如何科学、规范地管理科研经费，提高科研经费的使用效能，本文对此提出管理对策。

二、高校科研经费管理存在的问题

（一）科研经费管理制度不完善

由于各个高校的科研体制在不断的改革，这就导致了科研经费管理制度一直处于变化之中。对不同来源的科研经费，其管理方法也不相同。国家对纵向来源的科研经费有明确的管理办法，要求实行预算管理并严格按照项目主管部门批复的预算范围和开支比例规范使用科研经费；对于横向来源科研经费要求实行合同管理，但是很多合作单位对于经费使用约束不严格。我国教育主管部门到目前还没有制定出一个针对科研经费管理的宏观指导性较强的管理制度，所以在资金使用的过程中，都只能参照高校财务制度来执行。财务制度与科研经费管理制度的不一致导致了不能有效的对科研经费进行管理。

（二）科研经费预算不科学

高校科研经费来源有横向和纵向，纵向经费主要来源于国家863计划和973计划；横向科研经费指学校开展科研活动取得的各种非财政拨款经费，包括联合研究、委托研究、科技攻关、科技咨询、技术服务、科技开发与成果转让等取得的收入。既然经费来源于国家财政拨款，部分科研人员就认为课题组对经费有所有权和使用权，学校无权干涉。在财务部门没有参与编制预算、审计部门没有审查预算的情况下，科研项目预算存在较大的片面性。预算的不清晰会出现：经费使用随意性大、经费使用效率低下、钱没有用在刀刃上等问题。

（三）科研经费使用情况缺乏监管，导致“套取”经费现象普遍

高校的科研部门与财务部门是两个独立的部门，双方在经费使用问题上由于不协调、不沟通等原因，导致科研经费在没有监管的情况下使用。主要表现在：（1）不属于某项科研项目的费用被视为该项科研经费支出而报销。（2）项目与经费没有配套使用。财务部门只负责审查经费使用是否符合财务制度，科研部门只负责项目管理，经费是否真正用于配套的项目则无人监管，导致项目与经费不配套。在缺少监管的前提下，科研人员可以通过各种形式“套取”科研经费：把没有用于科研的差旅费发票用来报销差旅费，套取出差补助；用劳务费、租车费、复印费等合法但是不合理的票据冲销差旅费；以他人的名义领取劳务费，从而逃避个人所得税；开具比实际发生金额大的发票套取经费。

（四）科研设备管理松散，利用率低

科研设备是保障科研成果的前提条件之一，但在实际的科研设备购买、使用和管理的过程中，存在很多的问题，直接导致科研设备流失，进一步导致科研经费流失。主要表现在：（1）利用科研经费购买其他用途的设备，间接套取了科研经费；（2）科研设备购置不合理，使用效率不高；（3）对科研设备疏于管理，导致设备毁损或者遗失，浪费科研经费；（4）对购买的科研设备没有进行固定资产登记，造成账实不相符。

（五）科研项目结题，科研经费不结账

所谓的结题不结账，指科研项目已经完成并且通过了评审，但是科研经费结余部分仍然留在该项目账面上的现象。这个问题在全国高校是普遍存在的。由于大部分高校没有执行纵向科研项目的结余经费应该归还资金来源渠道的规定，导致这部分资金不能充分的利用，同时也影响了高校年末的会计核算，造成年末会计报表数据不准确。国家审计署曾在2006年公布了对18所部属高校财务收支审计的结果，数据显示：其中的13所高校有1.73万个已结题科研课题未按规定结账，结存资金3.69亿元，仍分散滞留在已结题项目，没有发挥经济效益。

三、高校科研经费管理存在问题的原因分析

（一）对科研经费的管理理念不正确

高校的科研人员、财务人员以及监察审计人员都认为：科研经费是科研人员的“个人经费”，因为经费是科研人员个人争取得来的，经费的使用与管理应该适当的放宽，而不是同其他教育经费一样进行严格的管理。在这种宽松的经费管理理念下，科研人员、财务人员以及监察审计人员都对科研经费使用和管理中的问题视而不见，导致问题越来越多。

（二）财务人员管理不到位

高校财务部门由于受到传统观念的影响，对科研经费管理松散，只要科研经费报销中没有明显的违规现象，都给予报销；同时，为减少工作量，财务人员对于经费的报销比例、票据的真实合理性往往疏于核对；对于科研经费中大量列支的劳务费、餐费以及个人消费品，财务人员没有追究这些支出是否用于该科研项目，造成科研经费流失严重，相当一部分科研经费流入个人腰包，形成灰色收入。

（三）固定资产缺乏管理

资产管理部门对于用科研经费购买的固定资产往往没有纳入日常的管理之中，只是做了固定资产登记入库的工作，缺乏对资产的日常管理。购置的仪器、设备大多数由项目负责人自行使用和保管，在科研项目结题以后，资产管理部门也没有要求上交固定资产，这使很大一部分国家资产留在了个人手上。固定资产粗放式管理造成国有资产流失，科研经费浪费。

（四）内部审计力度不够

长期以来，高校的内部审计的重点基本放在财务收支审计、经济责任审计、基础建设审计等方面，对科研经费的审计关注不够。有部分高校虽然开展了科研经费审计，但是存在很大的随意性，所做的工作只是在科研项目结题书上签字、盖章，对科研经费的监督管理只做到了事后监督，在事前和事中没有监督，这也是导致审计部门难以及时发现经费开支中存在的问题的原因。

四、加强高校科研经费管理的策略

（一）建立系统、完善的经费管理制度

高校科研经费的管理不仅涉及到学校多个部门，而且与校外合作单位也密切相关。系统、完善的管理体制是规范高校科研经费使用与管理的前提。可以通过以下两种方法来完善制度。（1）设立专门的科研经费管理部门。科研部门一般只负责项目的立项、申报和结题工作，科研经费的管理工作可以由经费管理部门负责。该部门可以由涉及到科研工作的财务部门、资产管理部门、科研部门和审计部门等几个部门的人员组成，主要制定适用的经费管理政策，解决经费在使用过程中的问题，协调学校与合作单位的问题等。（2）建立科研部门与财务部门的联动机制。有条件的高校，可以通过学校内部的办公系统平台，把科研部门与财务部门密切的联系起来。科研部门在承接科研项目、财务部门在科研经费报销等都可以通过办公系统的平台共享信息，以达到规范科研经费使用与管理的目的。

（二）科研经费预算要遵循政策相符、目标相关和经济合理的原则

政策相符原则：指预算应该符合国家财经法规和科技经费管理制度的相关规定，如有关科目的开支范围、开支标准等方面的具体规定；目标相关原则：即预算应该与研究任务紧密联系，预算的总量、强度与结构应该符合研究任务的规律和特点；经济合理原则：预算编制应参照国内外同类研究的状况并结合我国的实际国情，与同类科研的支出水平相匹配，在考虑技术创新风险和不影响科研任务的前提下，提高资金的使用效率。另外，财务人员在科研经费预算的编制过程中要发挥专业特长，协助科研人员对相关数据进行测算，制定出科学、合理的预算，达到减少损失，提高经费使用效益的效果。

（三）加强科研经费的监管

科研经费包括直接费用和间接费用两个部分。直接费用主要包括：设备费、材料费、测试化验加工费、燃料动力费、差旅费、会议费、国际合作与交流费、出版费、劳务费、专家咨询费以及其他支出等11项费用；间接费用指课题承担单位在课题实施过程中为项目研究提供的仪器设备及房屋、水、电、气、暖消耗、管理费用的补助支出、绩效支出等费用。在核算中，要以批复的预算为依据，分析各项支出是否与该科研项目有关，是否真实合理。特别要注意以下科目：（1）在材料费中不得列支生产性材料、基建材料、大宗工业化工原料以及普通办公用材料。（2）必须是科研项目的直接参与人员的差旅费才可以报销，并且票据的有效期在科研项目的研究期间内，且不能支出旅游费和景点门票费。（3）购买的通用操作系统、办公软件、办公电话费、专利维护费、研究生论文答辩费不得列入出版费。（4）有工资收入的课题参加人员不得发放劳务费。（5）专家咨询费不能支付给参与本项目、课题管理的相关工作人员。（6）在其他支出中不得列支课题研究前发生的各项奖励支出以及不可预见费用。（7）绩效支出不得超过直接费用扣除设备购置费后的5%。

（四）加强对科研经费购置资产的管理

科研经费购置的资产包括用经费购置的固定资产和科研成果转化成的无形资产两个部分。

对于固定资产管理应遵循以下三个原则：（1）建立健全各项管理制度。资产管理部门应指定专人对科研固定资产进行管理，为防止资产流失，应该对实物资产的验收入库、领用、保管、盘点和处置等关键环节进行控制；对各个课题的资产进行统一采购并协调使用，达到提高使用效率的目的。财务部门对资产的购置以及报废要及时作账务处理，并协同资产管理部门不定期对固定资产进行盘点，做到账实相符。对于一般的资产采购，需要进行公开招标，大型设备则需要通过政府公开招标采购。为了达到设备购置与科研项目能够同步进行，需要对设备购置做到早计划、早安排。对于闲置或使用效率低的固定资产，需要对其进行合理的调配并及时办理调拨或者核销手续，以提高固定资产的使用效率。要建立固定资产台账，以便及时反映资产的增减变动情况，做到随时了解资产的最新状况。（2）建立资产共享机制。财务人员要提高固定资产管理意识，不能“重钱轻物”，职能部门要对提高固定资产使用效率负责，达到资产的最大使用效率。为保持资产良好的运行，需要对资产使用人员加强培训，规范操作流程。对于固定资产的更新改造问题，可以通过向其他课题组使用资产收取费用的方式获得部分资金，这样可以杜绝资产的闲置浪费，提高资产使用效率。（3）改进管理方式，建立信息系统实施长效机制。在信息化时代，科研机构应利用网络优势，建立固定资产网络化管理系统，把静态管理转变为动态管理，把事后监管变成实时监管，对固定资产的审核报销、计价核算、报废处置等置于监管之中。

对具有重大经济价值的科研成果应纳入高校的无形资产进行会计核算，并对无形资产进行价值评估。高校应对无形资产进行规范管理，并推进科技成果的转换，对科研成果的推广应用和转让应按照相应的规定进行。

（五）加强结余经费管理，确保科研项目结题也结账

对高校科研经费管理中存在的结题不结账的问题，各个高校应该以国家的财务制度为依据，结合自身的实际情况，制定出校内科研经费结账管理办法，该办法主要是规定课题结题以后结账的时间与结余经费的用途。高校的科技部门应该积极与审计部门、财务部门配合，通过三个部门的通力合作，让科研项目负责人在结题以后在规定的时间内完成科研经费的结账工作。对于不按照规定办理结账手续的科研项目，学校可以按照科研经费管理办法的规定进行相应的处置。

参考文献：

1.郝凤林，管华宇.审计视角下高校科研经费管理存在的问题及其措施[J].华北科技学院学报，2013，（4）.

2.吴春.高校科研经费管理初探[J].会计之友，2009，（6）：54.

科研经费管理原则篇（9）

在职教发展，科研先行的指导思想下，国家对高职教育的科研经费投入也逐年增长，提升高职科研创新力是为高职教育改革与发展提供牵引和推动动力。科研项目一般分为纵向科研项目和横向科研项目。这两类科研项目中，因纵向项目来自于政府各职能部门，故其数量和经费都很有限。相反横向科研项目来自于社会，没有诸多限制，其获得的途径和方法多且灵活。根据高职院校以培养技术应用型人才为目标的定位，开发横向科研项目也是高职院校实现办学目标，服务社会经济建设，科技成果转化为生产力的最直接和最有效的途径。横向科研项目除增强自身的社会服务功能、提升教师的专业水平和实践能力外，还能提高学院社会知名度，但高职院校在横向科研经费管理中存在一些急待解决的问题：

一、横向科研管理制度不健全，经费管理缺乏科学性，预算编制与执行随意性大

高职院校缺乏有效的科研管理机制和内部管理机制，特别是横向科研管理制度不健全，经费管理缺乏科学性。现有文件主要针对的是纵向科研项目，对横向科研项目经费管理没有详细的可操作性文件，使一部分高校出于谨慎性原则就简单套用纵向科研经费管理制度，这就造成了对横向科研经费管理管得过细、过严，不但会抑制高校参与市场竞争的活力，还会导致一些经费体外循环，使学校无法进行统一协调和管理；高职院校科研人员财务知识储备不足，课题经费预算编制不规范，预算随意性大，往往与决算相脱离。

二、横向科研成本效益淡薄，没有实行全成本核算

大多科研人员普遍认为科研经费是通过自身努力、技能取得企业的薪酬，学校提取管理费和代扣税金后，就无需多加管制。有部分高校担心会挫伤科研人员争取横向经费的积极性也就放任自流，对支出内容缺少强约束规定，超范围支出和支出结构不合理现象严重；成本核算不规范，重直接费用轻间接费用的核算，长期结题不结账现象的存在，根本无管理和效益可言。

三、横向科研经费在日常使用中存在违规现象，固定资产流失严重

横向科研经费报销中常存在“失实”和“偷梁换柱”的现象，加之一些商家根据顾客要求随意变更发票中的商品名称、金额，使科研经费支出出现随意性。科研经费购置的固定资产仅在高校的资产管理部门登记，而财务部门只反映科研资产的金额，对科研设备的购置、使用、交接没有明确的规范，从而造成了学校固定资产的严重流失。

四、财务部门与科研管理部门配合不力

科研管理部门和财务部门缺少沟通和协作，科研管理部门只注重多争项目，多争经费，多出成果。科研立项后，科研管理部门不跟踪经费使用的合理性、合规性和有效性而财务部门又不熟悉科研工作，只是对费用进行简单的核算，造成管理脱节，实际支出与经费预算有很大差距，结余经费长期挂账等情况。

为加强高校科研经费管理工作，针对存在的突出问题，笔者认为应从下面几个方面完善横向科研经费管理。

一、坚持宏观调控、微观搞活的原则，建立健全横向科研经费有效管理机制

首先从思想根源上认识到横向科研经费均为学院收入，须全部纳入学院财务统一管理、集中核算，纠正经费属于项目负责人个人所有的错误观念。其次，横向科研经费管理需要在学院领导关心、科研处和财务处牵头，从学院的实际情况和发展需要出发制定适合的横向科研经费管理的具体办法，并宣传推广，使科研人员在经费使用上有章可循。同时各相关职能部门在管理办法基础上形成切实有效的协调联动机制，使经费的管理合理有序，从而促进经费使用效益最大化。

二、横向科研经费建立分级管理体制、责任到人

学院要实行“统一领导、分级管理、责任到人”的横向科研经费管理模式，要明确各自在横向科研经费使用与管理中的权限，落实责任主体，建立健全横向科研经费管理责任制。在加强管理的同时，切实提高服务水平；综合运用各种手段，提高监管有效性，强调推进财务信息公开，严肃惩处违规违纪行为。

三、坚持效益原则，引入合理、有效的课题成本核算机制

对科研课题的成本核算应充分考虑高校自身的特点，引入合理、有效的科研项目成本核算机制，经费核算要做到切实可行、简单明了。按照权责发生制的原则，将直接费用和间接费用按科研课题和项目进行归集，构成科研成本，而期间费用，则应区别情况进行账务处理。对于用横向科研经费购置的仪器设备，要办理好预算、申报、审批、购置、验收、登记、交接等一系列手续。提高科研资金使用效率，尽可能实行与教学用设备的资源共享，避免浪费，增强项目之间的协作能力，使学校总体科研实力得到加强。

四、明确相关部门的职责，加强监督力度

要改变财务部门只重视财会条款，科研部门只注重立项目、出科研成果，要做到财务管理与科学研究有机结合。高职院校应针对现阶段科研经费管理出现的新问题，不断完善修正高校内部科研经费管理条例，确定不同项目经费的支出范围、比例及经费审批权限。改革目前的财务软件，增加项目预算管理系统，构建项目名称和支出明细的对应关系。建立结题结账制度，规定有效报销时间。建立监督机制。

总之，我们要与时俱进，用发展务实的眼光积极探索高职院校横向科研管理制度的创新，保证科研经费的合理合法使用，实现科研经费使用的最大化，使高职院校科研工作保持稳定良好的发展态势。

参考文献：

科研经费管理原则篇（10）

中图分类号：F812.3 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2012）30-0125-02

高校是中国科技创新体系的重要组成部分和从事科学研究的主阵地之一。近年来，随着中国高等教育事业的蓬勃发展，各高等院校所承担的科研项目经费大幅增长，科研项目经费已经成为研究型大学资金的重要来源，其资金来源也呈现多元化的趋势。科研项目经费的科学管理，直接关系到科研项目的完成质量和科研创新能力的提升，关系到科研人员积极性的提高以及高等院校的学术风气、人才培养和学科建设工作。因此，在科研经费管理中引入预算控制的理念，由传统的手工控制额度向电算化额度控制升级，对于规范科研经费使用、预防腐败滋生、提高科研经费使用效益，无疑具有十分重要的意义。

一、电算化额度控制的必要性

在手工环境下，虽然花费大量的时间和人力，编制了预算，但由于无法得到实时动态的实际数据，导致预算控制的事前、事中和事后环节的脱节，事后层层汇总的实际数据已经失去了与预算数对比的意义，所以预算管理在许多高校并未充分发挥应有的作用，没有真正起到额度控制的效果。而额度控制是预算管理过程中的最核心环节，它的实施效果最终决定着预算管理成功与否，所以建立有效的电算化额度控制系统对于提高高校科研经费预算管理水平至关重要。

与传统手工控制额度相比，电算化额度控制利用计算机快速、准确和智能化的数据处理功能，不仅能通过总账子系统及时、准确地获取实际发生额、自动计算出实际发生额与预算之间的差异，而且通过局域网的内部数据共享功能，为科研项目管理部门、经费管理部门和课题组负责人提供经费支出的实时信息。与手工环境下额度控制相比，电算化额度控制系统具有事前控制、事中控制和事后总结评估的三大优点：（1）能保证项目实施过程中经费支出最大程度地按照预算执行；（2）通过预算额度与实际支出的比较，能使项目负责人随时了解项目总经费中各科目额度使用情况，从而最大程度地提高项目经费的使用效率；（3）评估原始预算的科学性与合理性，为今后科学合理规范编制预算积累经验。

二、电算化额度控制系统的设计原则

电算化额度控制是指财务人员利用现有高校财务管理软件并与信息技术人员合作，共同开发针对不同类型科研项目特点的经费预算额度控制管理信息系统，包括项目总经费额度控制、总经费中各科目的额度控制以及部分科目可调整弹性额度控制等三个层次。通过经费预算额度控制管理信息系统实行电算化额度控制，财务人员可以方便地对科研项目经费财务信息进行实时动态查询、统计、分析和管理。在对科研项目经费进行总体指标控制的同时还可对其具体使用费用指标进行控制，在使用中如出现个别费用超支，系统会做出相应的提示。保证科研项目经费按照控制额度使用，做到对科研项目经费的事前控制、事中控制和事后总结评估的有机统一，确保资金使用计划按预算严格执行的同时还可以进行成本分析核算。在项目完成时，通过电脑可以迅速的作出财务报表，并作出相关财务指标分析，为以后的经费使用提供基础，从而做到了事后绩效评估。

电算化额度控制系统的设计要遵循“以项目经费管理部门要求为宗旨，以项目类别为基础，以项目经费预算为依据，实现科学合理性和规范性相结合”的原则。首先，项目经费预算要遵循项目经费管理部门的要求和文件规定，在项目经费预算要求的总原则下合理编制各科目额度；其次，科研经费预算中额度控制依项目类别不同而异，高校科研经费按来源渠道可分为纵向经费和横向经费。纵向科研经费是指中国各级政府对高校的财政性科研资金的投入，横向科研经费是指高校受各类企事业单位以及国际组织委托开展科研项目所取得的经费。横向经费与纵向科研经费对额度控制的要求不同，各支出科目应根据科研需要合理设置；另一方面，纵向项目的项目性质也多种多样，如科技部973项目、863项目和科技支撑项目，分别侧重于基础研究、集成开发研究和示范推广应用研究，不同性质的项目总经费中各科目支出所占比例存在差异，如差旅费比例可从10%～30%，劳务费比例可从5%～15%，根据项目任务需求和预算比例，各科目的额度也应作相应调整，真正体现科学合理性与规范性相结合的原则。

三、电算化额度控制在科研经费预算管理中的作用

（一）电算化额度控制是实现科研项目管理部门与经费管理部门信息畅通的重要渠道

高校科研活动的管理包括两方面：科研项目管理和科研经费管理，科研部门负责科研项目管理和合同管理，财务部门负责科研经费的财务管理和会计核算。但长期以来，科研管理部门和财务部门缺少沟通和协作，科研管理部门只注重项目、经费总额、成果管理，对各课题项目经费的使用情况不清楚。很多高校的科研部门不向财务部门提供完整的项目资料与信息，不跟踪、评价经费的使用情况，把经费管理的责任全部推给财务部门。而财务部门只对费用进行核算，不了解科研进展情况，财务部门也没有及时向科研部门反馈经费开支中存在的问题，从而导致科研项目管理和科研项目经费管理两者各成一体，相互脱节，缺乏部门之间信息的沟通与配合，甚至出现账务不符或资产流失问题。

科研经费管理作为科研项目管理工作的重要支撑，离不开科研部门与财务部门的紧密协作。电算化额度控制是科研经费预算管理的核心环节，通过电算化额度控制，科研项目管理部门与经费管理部门都能及时了解项目经费使用情况，相互协调，共同管理，使有限的科研经费发挥最大的经济效益。科研项目的可行性研究、财务数据估测、预算编制、中期项目评估、项目完工决算都离不开财会人员的专业指导。从科研项目申请、立项到经费入账、中期评估以及项目结题结账的整个过程内，科研部门应与财务部门协调工作，提高科研经费管理质量，为财务部门在科学合理性和规范性相结合的原则下控制额度提供依据。同时，财务部门还可根据科研部门提供的信息资料，收集项目开展进程中经费支出等财务信息，并及时反馈给科研管理部门，共同督促项目组根据项目进程结合结余额度合理使用经费，实现项目时间管理、成本管理和效益管理的三者统一。

（二）电算化额度控制是规范科研经费支出的重要环节

在目前的高校科研经费管理体制下，项目负责人对科研经费的支出拥有较大的自。但是项目负责人多为学术型人才，往往缺乏科研经费管理经验和财务专业知识，从而在经费管理和使用中容易出现不合理或混乱现象。例如，由于项目负责人同时主持多个在研项目，平常的科学研究又具有相关性和交叉性，一次采集数据的差旅费可能几个项目都能支付，因此，项目负责人报销差旅费时在经费本的选择上往往具有很大随意性。假设在研甲、乙两个项目中差旅费预算各为10万元，此时在甲项目中已支差旅费12万，乙项目中列支3万，由于采用传统手工环境下控制额度，项目负责人看不到各科目的使用情况（又没时间去汇总），继续在甲项目中报支差旅费，这样的事屡屡发生，甲项目结题时会发现差旅费严重超支，其他支出科目如材料费明显偏低，等乙项目结题时相反差旅费明显不足，材料费又超支，这时为了结题就只有调账，将甲经费中的差旅费调到乙经费中列支。然而，使用电算化额度控制下，在凭证录入时输入科目明细后，系统会自动提示相应科目的控制额度和结余额度，从而进行有效的超支控制。因此，规范科研经费支出必须实现传统手工控制额度向电脑自动化控制额度转变。

（三）电算化额度控制是健全科研经费预算管理监管机制的重要内容

长期以来，关于科研经费的使用问题，往往由一些行业规定来规范，或各单位根据自身实际情况以及财务人员对科研经费管理的理解制定一些管理规定，国家出台的正式规范文件还很不完善。这使得学校与学校之间在科研经费的管理要求、资金使用、开支范围等项目上标准不一、各行其是。科研经费管理监管机制的不健全，使得部分科研经费实际支出用途与申报时的用款计划不一致，为了保证结题报告的报出，项目负责人常常不按实际支出情况填报结题报告，或者通过调账等方式将不符合要求的支出更改为符合要求的支出，科研项目所取得的社会效益与经济效益无从考核。财务审计人员在对科研项目的结题审计时也只是核对决算报表与财务系统中的余额是否一致，而传统手工控制额度下的各科目支出情况无从知晓，由于面广量大而无法核对。因为缺少对科研经费使用全过程的监控及对项目结果的考核评价，很多学校还存在根本不对已结题项目的科研经费使用情况进行结题审计或在结题审计时马虎对付的现象。使用电算化额度控制就有效地改变这种局面，财务审计部门通过登录权限密码进入项目查询系统，可一目了然地了解项目支出中各科目实际使用的明细和汇总的额度使用和结余情况，从而健全了科研经费预算管理的监管机制。

参考文献：

[1] 姚震，金云美，孙思惟.高校科研经费预算管理存在的问题及对策[J].福建农林大学学报：哲学社会科学版，2008，（4）：56-58.

科研经费管理原则篇（11）

一、前言

中国经济的快速发展,国家对科研领域的日益重视。新产品、新项目的开发已至关重要,是企事业单位生存的关键。医疗卫生行业也在不断的进步,医院要发展、要上等级、要吸引病人、争取好的效益,为了让这些方面跟上社会的大环境,势必要求医院把医生的技术水平摆在首要位置,服务态度第二。医生的技术水平的提高,相对应的也是学术水平的提高,每个医院都会筹资一定比例的科研经费,用于科研项目的研究。

二、我国医院科研经费的现状

科研经费按医院的等级筹资渠道分为部级、省级、地市级和县级。同时也有本院自筹的经费、也有一些药商的赞助。从全国的有关资料统计,目前,我国科技成果转化率平均仅为20%,实现产业化的不足5%,专利技术的交易率也只有5%,运行低于发达国家水平。特别是国家拨付的科研经费,只是看到发表的几篇论文,至于科研成果转化根本不在考虑之列。眼下不管是教育业,还是医疗行业,也是如此现状。很多医院对科研经费长期缺乏监管,产生了混乱的局面,让有些人钻空子、也有些领导的一些不合理和超范围的支出都在科研经费中列支,甚至有些医院的科研项目进度末到一半,经费已用的差不多,科研项目就只能不了了知,随便应付一下交差,反正是国家的钱,最终致使舞弊违法行为的产生,给医院和国家带来一定的损失。

所以说为了合理、有效的使用好这些经费,使它效益最大化,对科研经费的监管致关重要。现在的医院财务制度对科研经费的管理末作明确规定,形成了各家医院对科研经费的使用不规范,核算方法和口径也不同。

三、加强医院科研经费管理的策略

笔者认为科研项目经费的使用,应遵循政策性原则、计划性原则、节约性原则、及时性原则、实质重于形式的原则。对此本人有如下思考:

1、建立医院科研项目预算表

对各科室和课题组上报的的科研项目要求上报人先做一个预算,经主管科研的科室负责人、财务科负责人、分管领导审核后,报院长审批,医院才可把此列入医院本年度的科研范围。(同时严禁一个科研结题,又申报其他课题)。本人设计了一个预算表如下:

XX医院科研项目预算表

2、科研经费的精细化管理

预算经过调整确定后,科研经费到位,日常事宜的监管要到位,主要分两个层次,第一主要是非人员成本,第二是人员成本(在科研项目结题时,才可领取)。

(1)科研项目新增的固定资产要按医院财务规定办理出入库手续,按以后是否还有使用价值等情况分全额和部分列入科研成本,即使用医院的固定资产要提取相应比例的折旧列入科研成本。新增的固定资产要由财务科、主管科室、分管领导审核,单位负责人审批。

(2)水、电、药品、卫生材料、消耗材料、调研费、资料费、协作费、鉴定费、差旅费、招待费等费用在符合医院财务制度的同时列入科研成本。严格按其预算进行,对以上的各项费用要经过严格的审核,由财务科、主管科室、分管领导审核,单位负责人审批。

(3)有条件的医院可应用计算机网络进行科研经费的管理,自主开发院内网络系统,在财务科、主管科室、分管领导、单位负责人、课题组五方对科研经费的信息进行共享,监督其是否严格按其预算范围进行开支。没有条件的单位,可再设计一张卡片,一式三份,分别由科题组、财务科、主管科室保管,进行一一登记,三张卡片应保持金额相符。卡片格式如下:

(4)还应提取一定的管理费用,按科研项目的时间长短来定,能促使科研人员提早完成课题。

(5)列支以上费用后,有结余的科研项目方可支取人员补贴,但也只能领取结余的一定比例,剩余比例的发放看其科研项目是否应用于临床,并且其应用于临床的效果,由医院专家组评定后,视效果进行发放。

(6)对有成果推广的课题项目,以及获得部级和地市级的科研奖励,课题组可提取奖励金额的一定比例,剩余比例作为医院的科研发展基金。

(7)财务科应对科研经费单独建帐,专款专用,科研经费大项目下分设明细课题名称,不同的课题分开核算,一目了然。

四、结语

主管科室应对各个科研项目进行跟踪管理,并进行评估,如需要调整期初预算,要经过主管科室、财务科、分管领导审核,单位负责人审批。才可调整预算,所有项目到期均应结题,并如实提交科研项报告,如其课题因无期徒刑特殊情况延迟二年以上的,医院要收回该课题的所有费用,从科研人员的工资中扣回。与企业等单位共同开发的科研项目,金额较大的,结题时要委托会计师事务所进行审计,以便使医院及时纠正不合规之处,杜绝浪费、舞弊等行为。提高经费管理水平,提高经费的使用质量。

参考文献:

[1]吴丹.浅议医院科研经费管理存在的问题及对策.当代经济(下半月),2009;6

[2]沙莉莉,吴超,王健.加强医院科研经费管理之浅见.江苏卫生事业管理,2009;4:20