财务审计监督大全11篇

财务审计监督篇（1）

（一）农村集体“三资”管理不到位。一是对集体资金控制尚有缺陷，个别村收入不及时缴存银行、违反规定多头设立银行账户，个别村公私款不分、坐支现金、白条抵库的问题依然存在，审计发现一村委会白条抵库13张，共37，750元，白条抵库达10年；二是集体资产、资源粗放管理，大部分村、社区没有建立固定资产登记、保管制度，保管不善导致资产流失，账实不符，少数村存在违规处置资产资源、联防队另设账套核算、账外设账核算集体资金，集体工程由村老协会、基建组负责管理发包问题。

（二）工程建设监督管理不到位。工程没有实行公开招投标、分散承包、小额工程没有签订承建合同、未按合同规定进度付款、预借工程款未及时结算导致白条抵库、以现金支付大额工程款、入账票据不规范、工程完工无验收结算、拖欠工程款未结算入账等问题依然存在。采用不含税办法承包工程、领取大额现金支付工程款、未能开具正式票据是村级建设的普遍做法，成为村级财务管理中的一大漏洞。

（三）村级债务保持较大数额。从债务构成看，占比最大的是未兑付的征地补偿款，由于存在群众拒领征地款问题，款项或存折暂由村一级干部、镇财会中心、银行等单位或个人保管，在资金管理、账务处理等方面存在较大压力；还有就是部分历史欠账以及村集体举债建设或者拖欠的工程款形成债务，由于时间已久，部分已形成呆滞账。

（四）违反财务制度问题时有出现。一是报纸杂志征订费用超标准报支现象比较普遍，一些村为村干部、村民小组长订阅报刊费用在村财政列支，个别村每年征订费用达万元以上，远超2，000元的征订限额；二是村组“零”接待制度执行不到位，个别村大额接待费未批先用，待报账时才补办报批手续，或存在多次使用一次报批入账，个别村还存在报销票据不规范问题；三是财务计划执行不到位，大部分村未能在年初编制财务收支计划，即使制定也未能按计划执行，特别是重点资金开支无民主、无计划、无安排，完全由村主要负责人说了算，开支随意性较大；四是财务公开制度执行不到位，部分村、社区财务公开资料未能按要求张贴上墙，一些村财务公开不及时、不真实、不全面。

二、原因分析

（一）财务人员普遍素质不高。会计工作量大，工作压力也大，但普遍工资待遇水平不高，多数镇、街道没有协助他们办理社保、医保，造成人员流失严重，自2006年以来晋江共有27名村级会计自动离职，更换率达65%，队伍不稳定，导致会计核算缺乏连续性，履行会计控制、监督方面不到位，会计科目核算运用不准确、自制凭证入账、超范围和标准支付现金的问题也时有发生。从报账员队伍情况分析“，一朝天子一朝臣”现象是村级报账员队伍素质不高的主要原因，村级报账员在每次村级换届选举后，都要面临一次大换血，很大一部分熟悉业务以及“不听话”的业务人员都会面临替换，而新换人员能力参差不齐，有的甚至不懂财务，根本无法独立开展工作。

（二）镇村两级沟通协调不够。一是村干部认识不到位。个别村干部认为实行村财服务是政府强制行为，自己花钱还要受别人管，太不方便了，加上委托后办事程序较为规范、复杂，为了一笔款子需要跑银行、跑中心，往返几趟，搞得村干部意见大；二是会计在履行职责过程中，对一些手续不完整票据给予退回要求补办手续，对不合理、不合法的票据根据有关规定予以抵制或者没收，而村级财务人员没有向村干部进行详细说明，造成村主干以为中心有意刁难，影响了中心与村集体关系；三是为了避免中心监管，个别村从自身利益出发，有意截留部分收入不入账目，在村集体另行设账，报销不合理开支，这一问题如果得不到有效制止，势必形成农村财务监管盲点。

（三）民主监督管理机制缺位。全市仍有少数村、社区没有成立村务监督小组，有110多个村、社区村务监督小组组长由村主干兼任，财务审批权和监督权集中在村干部手中，形成了既当球员又当裁判员的怪象；从监督小组运作情况看，存在着村民参与意识不强问题，很多地方村务监督小组理财时，未能组织监督小组成员共同参与，仅由组长一人代行职责，另有部分监督小组成员存在“好人思想”，只管盖章，根本不管内容合法不合法，合理不合理，其结果直接导致财务监管工作流于形式，没有起到应有的监督作用。

（四）审计监督不够规范、健全。根据《福建省村集体财务管理条例》规定，村级集体经济组织的审计职能由农业局经管站实施，但经管站人少事多，每年仅能安排对少数比较严重的村进行审计，在遇到离任审计时，就必须依靠镇、街道力量实施，这就存在一定的局限性，主要表现在：一是审计独立性不强。镇、街道由于没有专职审计机构，抽调参加离任审计的对象基本都是财经办、农业服务中心、中心等人员，这些人有的是村级财务的指导者、监督者，有的是村级财务的具体操作者，形成了自己审计自己的问题，不但违反了审计独立性原则，而且其审计结论也可能违反客观公正原则；二是审计专业水平不高。镇、街道从事村级审计的人员中，专业素质和水平普遍不高，审计方式还局限于以查处问题为主的财务收支审计和财经法规审计，以评价和鉴证为目的的经济效益审计和内部控制制度审计等开展得很少。审计方法和手段多为全面查账或群众调查，运用统计抽样等方法，计算机辅助审计技术很少运用；三是审计承担风险较大。由于缺乏必要的约束机制，加上部分审计人员认识不到位，审计行为显得很随意，在工作过程中存在走过场、赶进度问题，程序较不规范，这在一定程度上影响着审计的质量，特别是在某些村级财务管理混乱、会计信息失真的情况下，可能会带来被审计单位不认可审计结论而引发行政复议和诉讼的风险。

三、加强村级财务审计的几点建议

（一）采取有效措施，保证镇村财务管理队伍的稳定。要通过提高会计的待遇水平，最大限度地稳定财会服务队伍。建议参照社区工作者的待遇水平，由政府拨出专项资金作为村级财会服务中心会计的业务补贴，并给予办理社保、医保等保障待遇。同时，在不违背法律法规的前提下，对村集体报账员实行聘任制，由镇、街道财经办或中心负责年度业务考核后，镇、街道聘任，以便于保持村集体财务人员的独立与稳定。

财务审计监督篇（2）

财务审计是指审计机关依据相关的法律法规及财务管理实施条例、准则，按规定的程序和办法对相关企业资产、负债、损益的真实性、合法性、效益性进行审计监督，对其所编制的会计报表反映的会计信息作出公正客观的评价，并出具审计意见和决定。财务审计分为内部审计和外部审计两种，其目的是揭露和反映企业真实的财务情况，查处各种违法违规问题，维护各方的合法利益。集团采购内部财务审计具体是指集团成立专门的审计部门，对集团采购行为中的采购预算、账目往来、招标行为等进行核实和查证，以确保采购行为的合法性和规范性，提高资金的使用效率，避免出现不正当竞争、贪污受贿等不良现象，规避采购风险，最大限度地实现和维护企业的经济利益，实现集团采购降低企业成本的最终目的。建立集团采购内部财务审计监管制度，是集团采购的内在要求，也是企业发展的必然需要。

2集团采购内部财务审计监管的主要内容

集团采购内部财务审计监管主要从采购预算、采购招标、采购验收、采购结算四个环节入手，贯穿整个采购过程的始终。

2.1采购预算环节

在采购预算环节中，集团采购财务主要审计的项目有:采购预算编制是否经过了调查研究、充分论证、科学预测，是否符合集团企业生产需求的实际，是否具备一定的可行性;预算编制的程序是否符合相应程序，是否经过有关部门的讨论、批准;采购预算中，采购范围、规模、数量、品种、金额是否合理，是否符合经济市场的普遍、共性规律，等等。

2.2采购招标环节

在采购招标环节中，集团采购财务主要审计的项目有:对招标中介组织及供应商的确定是否符合相关规定，对供应商的资质是否进行了调查核实;招标程序是否符合相关规定;在具体的招标过程中是否有重复采购、盲目采购或不符合采购实际需要的情况，是否有随意增加支出、突破预算的情况，等等。

2.3采购验收环节

在采购验收环节中，集团采购财务主要审计的项目有:是否严格遵照采购对采购产品的质量及数量验收;是否严格按照产品的包装、保管要求进行入库，是否进行了详细登记;产品验收单据的开具是否符合相关规定和实际情况，等等。

2.4采购结算环节

在采购结算环节中，集团采购财务主要审计的项目有:采购资金是否从资金分配领域延伸到实际使用领域，是否做到了专款专用;是否检查了合同履行情况并执行了先验收后结算的规定，资金结算方式是否符合财务规定，是否保留了原始票据，等等。

3提高集团采购内部财务监管的相关策略为了提高和加强集团采购内部财务监管的效率和力度，集团中央可以积极采取以下策略:

3.1提高财务审计人员素质

集团采购内部审计部门的审计员是具体操作和执行内部财务审计行为的主体，提高他们的道德素养和业务能力，是内部审计顺利进行的人力保障。首先，在成立审计部门初期，就要吸纳那些业务过硬、具备一定职业道德的优秀审计人员进入到这个部门;其次，在审计部门成立后，要定期或不定期对财务审计人员进行相关的职业培训，帮助他们更新自身的审计知识，提高业务能力;最后，在进行专项审计的过程中，可以临时聘请一些专家作指导，促使审计工作人员更快地进步和提高。

3.2完善内部财务审计制度

财务审计制度是财务审计工作的重要依据，内部财务审计部门要在尊重国家财务法律法规及实施办法的基础上，结合本集团财务管理特点制定相应的审计制度。集团审计部门与集团之间存在着密切关系，容易受到集团上级或其他部门的干扰，而在具体的审计项目中，审计人员必须要排除这种干扰，不徇私情，严格遵循财务法律法规和审计制度，按照规定的办法和程序，完成审计任务。

3.3采取相应的激励奖励措施

财务审计监督篇（3）

一、当前企业集团运行中存在的主要问题

1.法人治理结构尚未到位。目前多数企业集团层面仍为按照企业法注册的国有独资企业，董事会建设仍处于试点过程中并有待进一步规范、集团层面的股份制改造尚需推进，科学的决策机制与有效的内部制衡机制相结合的法人治理结构尚未有效建立，企业决策风险依然存在。

2.普遍存在母公司空心化的情况。由于多数集团公司是按行政命令组建起来的。大多是先有子公司，后有总部，母子公司之间没有“血脉”，不是通过投资发展起来的，难以形成规范的母子公司体制。下属子公司都是独立的法人单位，都有经营决策权和资金使用权，都是一个封闭的组织，不是真正意义上的子公司，经营出现亏损经常由集团公司承担，经营盈利后则通过各种渠道转移。

3.整体运作能力不强。由于企业集团内部产权关系未理顺，投资主体不明确，内部控制机制不健全，集团总部对下属企业重大事项的管控能力和经营资源的整体运作能力不强，难以形成集团的优势及生产要素的整体合力。

4.对下属企业的控制力不强。由于下属法人单位过多，管理链条过长，层级过多，削弱了集团公司的控制力。有的集团以“资金集中”代替财务监控；母公司对子公司财务监控弱化与财务决策干预过度并存，应该管的不管，不该管的乱管；子公司出现问题，母公司往往一无所知；集团公司对下属企业管理失控，家底不清，出现了企业做大了，控制力和竞争力反而下降了的情况。

5.企业运行质量有待提高。主要体现在部分企业集团主业盈利能力不强，债务负担重，财务风险大，历史遗留的一些不良资产或低效资产还没有得到彻底解决。

二、解决企业集团运行中存在问题的对策思路

1.创新集团公司的管理模式。主要是理顺集团内部产权关系，建立适应市场竞争要求的，符合集团内部生产要素组合的母子公司管理体制，确立母公司的地位，强化集团总部的功能，充分发挥集团的整体优势，增强综合竞争力。

2.创新集团公司财务管理模式。主要是促进企业运用现代先进的财务管理理念和方法，加强内部控制机制建设，严格控制成本，强化风险监管，提高投资回报和经济效益，提升财务管理水平，实现国有资产保值增值，为提高集团综合竞争实力奠定基础。

3.构建出资人的财务监督体系。主要包括财务预决算管理、财务动态监测、财务绩效评价、资产质量评估、重大财务事项备案管理等，为国有资产监督管理工作提供依据。

4.加强企业审计监督。主要包括开展企业主要负责人任期经济责任审计、推行财务预算审计、重视决算审计，推动企业建立健全内部审计工作体系等，保障企业集团规范运作和健康发展。

三、创新企业集团财务管理模式的若干理念

1.集团公司要充分发挥财务功能作用。财务是企业活动的中心环节，财务是围绕资金所进行的一系列活动，资金是企业运转的血液。现代企业财务管理已超越了业务核算，不仅延伸到资金筹集、成本控制、预算管理、财务分析等功能，还延伸到企业战略规划、价值管理、内控建设、资本运作、业务流程管理、资源整合、风险管理等方面。财务资源是企业最基本的资源，财务控制是企业最有效的控制，财务风险是企业最致命的风险。

2.集团公司要实现财务管理集约化。集约化财务管理模式的运作目标是整合资源、统一政策、形成合力。所有子公司的投资发展要与总部的规划相联系，资源的配置要紧紧围绕集团的发展战略，要以市场化的手段而不是行政的手段来调拨资源。市场化的手段包括全面预算管理、资金的集中管理和统一结算、财务信息化、统一会计核算政策、统一风险控制流程、会计委派制等。

3.集团公司要形成财务运作体系化。集团公司财务运作需要若干系统支撑，包括以现金流量为核心的资金运作系统，以资源盘活与整合为内容的资本运营系统，以适时监控与及时反馈为目标的财务信息系统，以安全、高效为目标的风险评估与监控系统，以权责统一、责任明确为特征的财务主管管理系统。上述系统的建设是集团公司实现统一运作的必备手段，是集团公司企业管理的一场深刻革命。

4.风险防范是集团公司财务管理的首要职能。财务管理必须是风险有效防范条件下的资金管理，财务集约化必须是在强化风险控制条件下的资源统一配置。集团公司成为五大中心后，权力大大增强了，风险也相应集中了，这就要求集团公司必须充分重视风险防范，建立和完善企业财务风险预警与控制机制，设立对应的风险预警指标，落实财会内部控制责任，对本单位经济活动的全过程进行财务监督和控制，及时处理财务危机或者资产损失，确保整个集团财务管理的安全高效。

四、加强企业集团财务监管的若干重点

1.加强企业集团财务管控能力建设。要以加强集团公司财务管控为抓手，突出集团总部作为集团财务管控“第一责任人”的作用，将财务监管工作层层传递到各级企业。通过全面预算管理、重大财务事项监管、统一会计核算等多种有效手段，不断强化总部财务功能，增强企业集团总部对各级企业资源配置和财务监控能力，夯实财务基础管理，提高集团化运作水平。

2.加强企业财务预算管理。企业集团要完善适合本企业的财务预算制度，逐步规范财务预算的编制、执行、评价等环节的程序以及各部门的职责。通过建立内部预算监控体系，加强对预算重要环节的重点监管，加强对重要子企业、重要项目的预算进行复合的控制和监督，提高企业财务预算执行的质量，有效发挥预算管理的引导和控制作用。

3.加强企业财务决算工作。企业财务决算是企业年度财务收支状况和经营成果的综合反映，是企业经营管理水平的具体体现，也是出资人考核企业经营业绩、评价企业综合财务绩效的基本依据。做好财务决算工作，不仅有助于检验企业财务管理的规范性、内部会计控制的有效性，而且有助于验证企业发展战略的科学性、经营决策的绩效性，促进提高企业经营管理水平。要完善财务决算报告制度，进一步规范财务决算工作程序和内容，正确编制集团财务决算合并报表，按规定充分披露财务信息。对社会审计机构和国资监管部门揭示的问题，企业要积极落实整改。

4.搞好企业财务动态监测。财务动态监测是以企业月度财务报告为基础，选用一套分析指标和方法，选取重点监测对象，对企业财务状况所作的跟踪分析。衡量企业的经营状况，并不是资产增长越快越好或利润越多越好。要综合衡量企业财务改进状况，评价企业盈利能力、资产质量、债务风险和发展能力，看企业整体绩效是否提高。

5.加强企业重大财务事项监管。重大财务事项是指对企业生产经营和财务状况产生重大影响的事项。重大财务事项监管包括审核企业投融资、重大经济合同、大额资金使用、担保等事项的计划或方案；对企业兼并收购、资产划转、债务重组等事项实施必要的尽职调查；对企业业务整合、技术改造、新产品开发以及改革改制等事项开展财务可行性论证分析，实施财务监管等。

五、加强企业集团审计工作的若干要求

1.推动企业审计创新。在经济全球化的背景下，作为大企业集团应当以全球视野、战略思维，将有效资源向主业集中，强化核心业务，创新管理方式，优化内部组织结构和产业布局，提高对价值链、产业链的系统集成能力。在此背景下，企业审计也需要创新。企业审计创新主要体现在四个转变，即从控制导向到风险管理的转变，从监督评价向管理咨询的转变，从经营审计向战略审计的转变，从合规性审计向绩效性审计的转变。

2.形成企业审计合力。为促进企业集团健康发展，政府审计、内部审计、社会审计要各司其职，形成合力。政府审计机关主要是依法开展企业集团主要负责人任期经济责任审计或资产负债损益审计，促进主要负责人正确履行职责，维护国家所有者权益，促进企业改革发展。内部审计机构重在加强内部控制机制建设，增强企业集团风险防范能力，内部审计职能要逐步由查错纠弊向管理审计、效益审计和风险审计转变。社会审计机构要受托搞好清产核资审计、财务决算审计等，帮助企业加强会计基础管理、财务管理和财会内控机制建设，促进提高企业会计信息质量。

财务审计监督篇（4）

（一）审计内部控制制度不完善

现阶段，很多村级财务机构由于内部控制制度不完善，是导致村级财务审计工作存在各种问题的重要原因。比如，在村级财务管理中存在财务结算未经过审核便予以保障，或入账发票未正规等问题，另外还常常会出现会计资料不齐、数据不全等情况，虽然村级财务由乡镇村级财务中心管理，但中心无约束村级干部机制，致使村级财务审计工作开展质量较低。此外，在进行村一级财务工作审计过程中，由于缺少针对性内控制度，难以确保审计有序进行，一些较为落后农村地区财务机构甚至并没有设立专门的核查账簿或登记账簿等。农村财务设置账目缺失情况严重，许多账目信息在记录时没有进行明确归类，再加上最初原始账目记录凭证没有有效保存，或保存凭证不齐全，造成审计监督工作难以有效开展。

（二）财务审计结果透明度不高

许多村级财务审计工作在针对最终审计结果公示上都存在透明度不高的问题，财务审计公示大多数时候都是表面工作，没有起到公示作用。结合我县村财务审计工作来看，审计结果公开仅仅只局限于村一级行政村，我县是山区县城，本就人口分散，不集聚，2011年又进行了村级合并，由于地理、经济等条件的约束村级合并了人口末集聚，没有实现大面积审计结果公开，财务审计结果透明度还有待进一步提升。农村财务审计的意义是为了确保所有农民利益，因此在审计结果上应做到公开、公正，提高财务审计结果透明度，充分发挥群众监督作用，以此来确保农村财务审计工作能够与大多数农民意愿相契合。所以，农村财务审计应尽可能提升结果透明度，让广大农民群众可以在第一时间了解村内经济情况及经济发展趋势，及时掌握村级财务管理中出现的问题。

（三）财务审计未实现全面规范

首先，是财务审计欠缺独立性。我县乡镇街道并没有设置有专门的财务审计组织，在进行财务审计监督过程中常常联合进行，同时村集体经济普遍薄弱，再加上村干部的思想认识，无意愿委托第三方专业审计机构审计，审计监督难做到独立性及公正性原则。其次，是村级财务审计监督专业性欠缺。在审计方法选择上大都以民众调查或宏观查账为主，且很少借助计算机网络辅助进行，审计结果实用性也不高。最后，是审计存在较大风险。村级审计活动很少有制定针对性的制约体系，由于一些财务审计人员自身权限与业务水平的欠缺，或对财务审计的价值认识不到位，造成审计活动进行中欠缺规范性，存在形式性、走过场的问题，许多审计流程在具体实施过程中杂乱无序，使得审计效率和审计质量受到一定影响。

二、加强村级财务审计监督措施

（一）完善内部控制体系，落实民主监督机制

首先，在进行财务审计监督上严格依照财经发及会计制度相关规章制度进行，着重构建村级审计工作内部控制制度，充分发挥财务审计职能效益，以完善的内部控制制度为标准进行财务审计监督工作。其次，是财务审计监督人员要增加和村集体之间的沟通交流，协调各项经济事宜，全面了解各项财务活动前后因果，提高财务信息真实性和准确性，避免出现村集体私设小金库情况。然后，是乡镇街道领导在构建完善的内部控制体系过程中，要充分结合村镇实际，联合会计人员共同制定，确保内控制度的针对性、有效性和可行性。同时进一步调动会计人员审计监督积极性，依法指导财务活动的执行和开展，并提高?务审计活动透明度，主动接受民众监督。最后，如何充分发挥村级财务审计监督小组的职能，并加强对他们的指导，提升小组成员对民主监督工作意义的认知，提高监督小组成员民主监督责任意识，将财务审计监督工作真正落到实处。

（二）强化财务审计监督，做好事前事中监督

一方面，是要提高审计监督强度。乡镇设置专门审计监督组以及专岗人员，或由县审计局设审计组专派各乡镇财务审计人员进行无偿，强制性审计，开展村级资产、资源利用、村级财务收支等问题专项审计监督。每隔一段时间或定期进行村级财务全面检查，针对农村财务管理相关章程制度内容落实情况、村级账簿、凭据及会计档案等内容进行监督，切实提升村级财务管理规范度。另一方面，是要重点落实民主监督。完善民主理财制度，明确民主理财小组职责，真正发挥民主理财小组职能，使理财不走过场、不流于形式，充分发挥民主理财小组作用。切实做好财务公开工作。健全和完善村务监督机制，切实保障村民群众的知情权、参与权和监督权。特别是对村民关心的热点问题，要专项公开，重点解释。

（三）做好审计基础工作，明确突出审计重点

财务审计监督篇（5）

随着高校办学规模的日益扩大，社会各界对高等教育的关注和支持越来越多，教育经费来源日益多样化和复杂化，这为高校发展提供了有力保证，但也存在资金使用风险和腐败隐患，目前，高校内部审计和财务监督面临如何保障教育经费使用效益和促进高等教育事业快速发展的新挑战。内部审计和财务监督的对象是高校内的经济活动，被视为高校治理中的重要组成部分，在推动高校深化改革、促进依法治校、推进廉政建设、促进高校科学发展等方面具有重要作用。但是，在日常工作中，由于各种原因，未能充分发挥高校内部审计和财务监督的职能，严重削弱高校内部管理制度的科学性。广西高校与周边省区相比，竞争优势不突出，在许多领域甚至还存在较大差距。本文拟以广西高校为研究对象，分析高校现行的内部审计和财务监督中存在的问题，以及应对策略，探索实践财务监督与内部审计监督联合发展新思路，构建可满足高校发展需要的财务内控监管体系，以促进高校的健康发展。

一、广西高校审计和财务监督的现状分析

1.高校审计部门中存在的问题（1）审计外包业务较少，主要依靠内审，且内审缺乏独立性。审计处是高校审计机构，有校长或副校长负责。这些领导在监管审计处时，还监管着其他职能部门，这在一定程度上影响了审计工作的独立性。内部审计人员通常是由财务、资产部门等部门人员转岗或兼任，在工作中审计的对象大多是领导和同事，在行动上缺少独立性，容易受单位环境和人际关系的影响，难以做出客观公正的审计判断。同时，调查发现有些高校审计项目外包的比较少，而国内外顶尖高校审计人员只负责本校的小部分的审计项目，而大部分审计业外依靠职业的审计公司来完成，学校的审计人员只起协调作用。（2）内部审计人员组成不合理。高校审计涉及基础设施建设、资产管理、科研和教学活动等领域，涉及财务收支、预决算、内部控制、领导干部经济责任、基建工程管理等项目的审计，这要求审计人员应该具备财务、审计、计算机、管理、法律和工程建设类专业的知识。而当下广西有些高校的审计人员是财务处、后勤处、基建处或教务处转岗的行政人员担任，专业技术知识不足，导致在项目审计过程中沟通协调能力较低。同时，还存在审计人员配备不足，知识结构单一，缺乏专业人才，而随着高校审计项目日趋复杂化和多样化，更加需要专业多样的审计人员，才能避免在审计过程中出现失误，给高校带来不必要的财务损失。（3）内部审计手段落后。调查结果显示，广西有些高校审计仍以手工翻账为主，还处于手工审计阶段。而一些高校虽然购买了相关的审计软件，并实施计算辅助审计，但审计人员不能很好地利用审计新技术，反而加重了审计人员的负担。只有普及高校会计电算化，对审计人员进行专项培训，使其能熟练使用相关设备和软件，才能提高审计效率。而目前，高校内部审计信息化建设相对滞后，会计信息与网络信息的结合度较低、还不能实现部门间信息资源共享，这也造成审计效率降低。

2.高校财务监督中存在的问题（1）缺乏完善的监督机制。财务管理制度、经费审核制度和责任追究制度，尤其是责任追究制度，在财务管理中没能引起足够重视。有些高校虽然制定有相关的条例，却形同虚设，并没有真正落到实处，给挪用公款等违规行为营造了可乘之机，也给学校造成难以挽回的损失。同时，教职工对财务管理的监督渠道不畅，导致教职工对学校财务管理即不关心、也不重视，起不到很好的监督作用。（2）管理意识和人员分工不明确。高校部分领导干部管理意识不明确，若长期下去，会导致管理意识逐渐减弱。部分人员对自己工作的重要性认识不深，缺乏有效管理，风险防范意识较弱，工作效率低。有些高校虽建立有内部审计人员管理制度，但制度不完善，并没有真正发挥的价值。财务管理内部人员对工作不认真，分工不明确。造成在财务工作中一旦出现任何问题，他们便会互相推卸责任，无人承担责任。这不仅会影响工作效率，还会破坏集体的融洽气氛，影响财务监督工作的效果。（3）财务监督意识不强。有些高校财政的资金收入与支出，没有经过应有的程序，部分领导干部缺乏监督意识，不主动了解情况，对于项目情况以及进度不清楚，究其原因是因为领导干部没有充分认识到财务监督工作对于学校的重要性。部分工作人员对于财务工作马虎了事，以至于部分资金流向不明。更有甚者，有些教职工在项目经费报账问题上虚报或假报，从中谋取私利，可财务人员却假装不知。

二、完善广西高校审计与财务监督的策略

1.优化审计职能部门的路径（1）建立专业的审计团队，扩大校内审计外包业务，以提高审计的独立性。高校应招聘审计专业人才，组建专业的审计团队，重视审计人员的实际工作能力，严禁任人唯亲和裙带关系。完善继续教育制度，加强对审计人员的职业能力培养，提高审计技能，强化内审人员的职业化建设。一般高校的审计处都是较小的部门，人员不多，因此应把高校部分的审计业务外包给专业的审计公司来完成，而本校的内审人员只负责关键项目的审计工作，这不仅可以提高审计的独立性，还能提高效率。同时，应完善内审的职责和制度，强化内部审计意识，提高内部审计权威性和独立性。（2）转变审计方式，建立审计文化制度。完善审计制度，强化服务意识，提高政治站位，树立依法、依规和廉洁审计的理念，推进审计的信息化建设。审计文化的核心内容是培养审计人员的群体价值观，弘扬奉献和无私精神，弘扬廉洁和依法依规的审计理念。同时，应坚持以人为本，促进审计人员的全面发展。（3）建立内部审计组织及协作机制。为有效填补内部审计工作中存在的漏洞，及时发现并解决审计业务中的问题，将任务逐件逐项落实到位。高校应建立内部审计组织，由领导小组统揽审计工作大局、制定内部审计的工作方案和规章制度，带领小组工作人员采取切实可行的方法逐步完成相关任务。同时，由领导小组分配工作任务，加强小组协作能力，让内部审计的整个工作过程分工明确，工作人员间相互配合，互帮互助，提高内部审计工作的质量和效果。

财务审计监督篇（6）

现阶段，我国农村经济市场经济逐渐趋于完善，村级财务管理在新时展潮势下也面临着更多的机遇和挑战，因此加强村级财务审计监督，发挥审计监督功效，最大程度上确保农村经济健康、稳定发展，已经成了现阶段农村财务审计的核心内容。此外，由于当前村民法律意识、参政意识等增强，很多村民都迫切希望了解村内经济情况，这便要求农村财务审计加强监督，提高农村财务管理透明度，进一步完善农村财务审计管理制度，为农村经济稳定发展提供保障。

一、村级财务审计工作存在问题

（一）审计内部控制制度不完善

现阶段，很多村级财务机构由于内部控制制度不完善，是导致村级财务审计工作存在各种问题的重要原因。比如，在村级财务管理中存在财务结算未经过审核便予以保障，或入账发票未正规等问题，另外还常常会出现会计资料不齐、数据不全等情况，虽然村级财务由乡镇村级财务中心管理，但中心无约束村级干部机制，致使村级财务审计工作开展质量较低。此外，在进行村一级财务工作审计过程中，由于缺少针对性内控制度，难以确保审计有序进行，一些较为落后农村地区财务机构甚至并没有设立专门的核查账簿或登记账簿等。农村财务设置账目缺失情况严重，许多账目信息在记录时没有进行明确归类，再加上最初原始账目记录凭证没有有效保存，或保存凭证不齐全，造成审计监督工作难以有效开展。

（二）财务审计结果透明度不高

许多村级财务审计工作在针对最终审计结果公示上都存在透明度不高的问题，财务审计公示大多数时候都是表面工作，没有起到公示作用。结合我县村财务审计工作来看，审计结果公开仅仅只局限于村一级行政村，我县是山区县城，本就人口分散，不集聚，2011年又进行了村级合并，由于地理、经济等条件的约束村级合并了人口末集聚，没有实现大面积审计结果公开，财务审计结果透明度还有待进一步提升。农村财务审计的意义是为了确保所有农民利益，因此在审计结果上应做到公开、公正，提高财务审计结果透明度，充分发挥群众监督作用，以此来确保农村财务审计工作能够与大多数农民意愿相契合。所以，农村财务审计应尽可能提升结果透明度，让广大农民群众可以在第一时间了解村内经济情况及经济发展趋势，及时掌握村级财务管理中出现的问题。

（三）财务审计未实现全面规范

首先，是财务审计欠缺独立性。我县乡镇街道并没有设置有专门的财务审计组织，在进行财务审计监督过程中常常联合进行，同时村集体经济普遍薄弱，再加上村干部的思想认识，无意愿委托第三方专业审计机构审计，审计监督难做到独立性及公正性原则。其次，是村级财务审计监督专业性欠缺。在审计方法选择上大都以民众调查或宏观查账为主，且很少借助计算机网络辅助进行，审计结果实用性也不高。最后，是审计存在较大风险。村级审计活动很少有制定针对性的制约体系，由于一些财务审计人员自身权限与业务水平的欠缺，或对财务审计的价值认识不到位，造成审计活动进行中欠缺规范性，存在形式性、走过场的问题，许多审计流程在具体实施过程中杂乱无序，使得审计效率和审计质量受到一定影响。

二、加强村级财务审计监督措施

（一）完善内部控制体系，落实民主监督机制

首先，在进行财务审计监督上严格依照财经发及会计制度相关规章制度进行，着重构建村级审计工作内部控制制度，充分发挥财务审计职能效益，以完善的内部控制制度为标准进行财务审计监督工作。其次，是财务审计监督人员要增加和村集体之间的沟通交流，协调各项经济事宜，全面了解各项财务活动前后因果，提高财务信息真实性和准确性，避免出现村集体私设小金库情况。然后，是乡镇街道领导在构建完善的内部控制体系过程中，要充分结合村镇实际，联合会计人员共同制定，确保内控制度的针对性、有效性和可行性。同时进一步调动会计人员审计监督积极性，依法指导财务活动的执行和开展，并提高务审计活动透明度，主动接受民众监督。最后，如何充分发挥村级财务审计监督小组的职能，并加强对他们的指导，提升小组成员对民主监督工作意义的认知，提高监督小组成员民主监督责任意识，将财务审计监督工作真正落到实处。

（二）强化财务审计监督，做好事前事中监督

一方面，是要提高审计监督强度。乡镇设置专门审计监督组以及专岗人员，或由县审计局设审计组专派各乡镇财务审计人员进行无偿，强制性审计，开展村级资产、资源利用、村级财务收支等问题专项审计监督。每隔一段时间或定期进行村级财务全面检查，针对农村财务管理相关章程制度内容落实情况、村级账簿、凭据及会计档案等内容进行监督，切实提升村级财务管理规范度。另一方面，是要重点落实民主监督。完善民主理财制度，明确民主理财小组职责，真正发挥民主理财小组职能，使理财不走过场、不流于形式，充分发挥民主理财小组作用。切实做好财务公开工作。健全和完善村务监督机制，切实保障村民群众的知情权、参与权和监督权。特别是对村民关心的热点问题，要专项公开，重点解释。

（三）做好审计基础工作，明确突出审计重点

村级财务审计工作应重点从以下方面进行：一是防止出现白条抵库情况。即避免出现用白条来掩饰公款玩乐或贪污挪用等行为。二是准确判断虚假凭证。在审核原始凭证时重点检查经济活动真实性，是否存在添加、篡改情况。三是落实收支款审计。审查有无财务未入账、隐瞒、截留情况，支出凭证是否完整，是否按流程审批、签字、盖章。四是专项资金审计。审查是否存在专项资金收取、使用不合法、不合规等情况避免出现资金挪用、流失情况。五是重点落实干部经济责任审计。针对村主任、村会计、村企业负责人及离职干部相关经济工作进行审查，调查是否存在有损害集体经济的行为，降低集体经济损失。

三、结束语

总而言之，农村财务管理质量及审计监督质量直接影响到农村经济发展水平，审计制度必须要随着时展形势，并结合地区特点进行创新改变，以便于能够更好符合农村经济发展实际，为农村经济发展提供保障。现阶段，我国很多农村地区还没有成立专门的审计机构，一些地区即便成立但也存在工作进度及工作质量不高等问题。对此，必须要加强村级财务审计监督，针对农村财务审计过程中存在的问题进行全面规范，保证农村经济实现高速发展。

参考文献：

[1]许丽娟.浅析村级换届财务审计监督存在的问题及对策[J].福建农业科技，2015，（08）：61-62

财务审计监督篇（7）

大多数情况下，企业的投资工作和资金筹集工作是企业财务管理工作的重点，企业在完成投资和资金筹资之后，也会对资金的具体运行情况进行管理，另外，财务管理是一种综合性的管理，包括企业经济活动的各个方面。审计监督工作主要是针对企业的会计工作是否符合标准的工作流程，企业的经营合同是否符合相关法律法规的要求进行审查，因此，企业的审计角度工作和财务管理工作的定义存在区别，但是，无论是财务管理工作还是审计监督工作，都能够为企业的发展贡献重要力量。

(二)工作重点与流程上的差异

资金的管理是企业财务管理工作的重点，无论是企业的原材料采买，产品生产，还是生产之后的售卖以及售后的一系列服务，只要是涉及资金的问题，都是财务管理工作关注的内容。财务管理工作会对资金的运行情况进行详细的调查，为企业制定经营发展的战略提供重要的参考依据。审计监督工作更加注重企业经营发展的流程，对企业发展过程中的问题进行纠正，并且对企业是否严格根据国家法律法规执行每一项经营活动进行监督，还要对企业是否建立了完善的内部控制制度，有没有认真执行内部控制制度进行监督。使用科学的审计监督程序，寻找企业内部存在的问题，并对问题的产生原因进行分析，最终制定出问题的解决方案，为企业避免经营风险和决策错误做出贡献。

(三)监督内容与独立性不一致

企业的财务管理工作不具备独立性，财务管理工作是对企业在经济方面的活动进行管理的工作，是一种以经济价值为核心的纯粹的财务工作，因此财务管理工作是企业财务机构日常工作的组成部分。例如，企业要进行生产器械的改造升级，这种设备改造升级工作涉及企业的各个领域，企业下属机构的财务管理部门就需要对本部门的财务情况进行全过程的监督，因此，财务管理工作仅仅是对经济活动的一种管理，并不是一项独立于其它工作之外的工作。审计监督工作具备一定的独立性，审计监督工作是凭借财务机构提交的财务信息，对企业发展过程中是否存在问题进行监督，并对发现的问题进行更正，因此，审计监督工作不属于企业某一部门，是一种具备独立性的工作。例如，企业在购买原材料的过程中存在资金运行不当的问题，企业的审计监督机构就会将企业资金运行的全过程进行科学的分析，并制定出解决方案，因此，审计监督工作是一项完全能够独立于企业其它工作之外的具备独立性的工作。

二、财务与审计的关联性

(一)监督的内容都是企业的经营活动

企业的经营活动很大程度上依赖财务管理工作提供了会计信息，会计信息的真实性和合法性也是企业财务管理工作重点关注的问题，财务管理工作还要对企业的经营活动是否符合企业内部控制制度进行监管，对企业的经营目标和短期规划进行调查，因此，企业的财务管理工作的内容完全属于企业经营活动的范围。企业的审计监督工作以会计法为基本准则，对企业经济活动进行全方位的审查监督，考察企业的经济行为是否符合企业的财务制度，是一种在财务监督工作之后的又一次监督，因此，审计监督工作和财务管理工作的内容是基本一致的。

(二)最终目的都是为了实现企业的经营目标

企业的财务管理工作利用对会计信息的调查研究，寻找企业经营过程中的问题，并根据问题制定解决方案，提高企业财务管理水平。审计监督工作利用科学的审查程序，审查企业经济行为有无巨大的风险，使企业尽快发现风险，解决风险，达到理想的经济收益。例如，企业在购买大型生产设备的过程中，财务管理工作需要对设备的市场价值进行科学的调查，并判断企业购买设备的资金是否在合理的范围内，而审计监督工作需要对企业购买设备的全部过程是否符合相关规范的要求进行监督，因此，财务管理和审计监督工作都是为企业节省资金成本的工作。

三、财务和审计的衔接

(一)提高对财务管理和审计的重视程度

企业的主要领导人和高层决策机构，必须切实认识到，企业的财务管理工作和审计监督工作是保证企业在激烈的市场竞争中立于不败之地的重要工作。从而提高对财务管理和审计监督工作的重视程度。企业的领导人要认真调查每一位财务管理工作人员的专业水平，将技能较强的工作人员安排在比较重要的工作岗位，使其充分发挥财务管理能力。企业的领导人还要赋予审计监督机构的工作人员足够的权力，使其能够独立行使审计监督职权，对企业的经营发展过程中的各个环节进行严格的审查，如果发现问题，可以利用手中的权力严令存在问题的机构立即进行整改，确保企业的竞争力快速提高。

(二)财务管理人员要积极配合审计工作强化审计功能

企业的领导人必须加强对全体员工的教育，使全体工作人员切实认识到财务管理工作的重要性，从而在日常工作中加强对财务管理工作的配合。审计监督工作，可以使企业内部各个机构加强自律，严格按照企业制定的内部控制制度执行每一项工作，并且加强对财务管理工作的配合，使财务管理工作拥有良好的外部环境，提高财务管理水平。企业的领导人要充分认识到企业财务管理和审计监督有效衔接的重要意义和企业财务管理机构的工作人员对审计监督工作存在负面情绪的严峻问题，为企业财务管理机构的工作人员和审计监督机构的工作人员创造业余接触的机会，在企业的年会等聚会活动中，将财务管理和审计监督两个部门的工作人员安排在一个位置，使两个部门的工作人员拥有沟通交流的机会，以便明确对方工作的重要意义和需要进行的配合，以便财务管理和审计监督两个部门的工作人员在工作中密切配合，共同促进企业经济效益的提高，为企业赢得更高的竞争力。企业的领导人要参与到财务管理工作和审计监督工作当中，亲身体验两种工作的具体工作环境，了解具体工作内容，以便科学的制定两种工作有效结合的方案，促进财务管理机构和审计监督机构的密切配合，提高企业的经济效益。

(三)加强专业知识的学习提高其专业能力

企业要加强对财务管理机构工作人员的专业技能培训，首先，要组织学习财经法律，使每一位财务管理人员的工作完全符合国家法律的要求。另外，要组织学习企业内部控制制度，使企业的财务管理工作能够真正实现提高企业资金使用效率，促进企业适应新时期经济发展要求的目的。企业还要重视对审计监督人员的专业技能培训，使审计监督人员能够以高尚的职业道德和严谨的工作习惯投入到审计监督工作当中，在保证财务管理和其它企业经营活动正常进行的前提下，做好审计监督的各项工作，为企业及早发现问题并妥善解决问题作出贡献。企业的教育实践活动需要根据实际情况设置间隔时间，如果企业的领导人认为企业目前的财务管理和审计监督工作配合的比较好，则可以适当的延长教育活动的时间间隔，使财务管理机构和审计监督机构在工作实践中继续保持默契，如果企业的领导人认为财务管理机构与审计监督机构的配合并不默契，则需要缩短教育活动的时间间隔，使财务管理和审计监督工作尽快改变现状，实现完美配合。

财务审计监督篇（8）

一、高校财务管理状况分析

高校内财务管理松懈，造成收支不平衡，甚至虚报账目，私设小金库等，内部管理存在漏洞。

现今，我国内所有的高校管理及运作都是以资金及物资为主的，而学校资金以及物资管理又缺乏有效的管理制度，现今高校财务管理工作弊端显而易见，缺乏统一的高校财务审计准则。高校内财务审计重点及人员不够突出，审计内容不公开、不透明，且国家为了实现2010年高等教育大众化的目标，各大高校在最近几年不断地扩招，加大了招生规模，在加大招生规模的同时，不断地进行基本建设，不断地建设宿舍、餐厅及办公场地，教学场地等。这些就需要大部分的资金，资金的来源，既有国家财政拨款又有银行贷款等渠道，这样一来高校的原有财务管理制度就不能更好地服务于学校，资金在使用时，不能更好地、更科学地对学校领导层使用资金进行更加科学，有效地规划。而且学校在使用资金的时候，没有形成一种资产使用分析的理念。

财政审计工作在高校发展的工作中占越来越重的分量，而落后的财政管理工作已经成为阻碍高校进一步发展的“绊脚石”。而现代高校的发展不能简单的面对教育的方面，而现今我国高校财务审计工作缺乏合理的制度及体系，缺乏合理的监督机构和组织。而且高校本身没有自己完整的一套财务审计系统，都是采用原先落后的经验，及方式方法，缺乏高校财务管理的专业人员，而且高校财务审核工作独立性很差，常常受到上一级领导的干涉。这一系列的问题如果等不到解决，这将会是高校为来发展的已做难以逾越的大山。

二、加强高校财务审计监督工作

随着中国特色社会主义经济体制的不断完善，要明确高校财务审计工作在高校以及社会中的作用，高校内的经济活动已经与社会主义经济体制完全结合在一起。

1.公开高校中资金使用情况，使信息公开化透明化及程序化，具体措施有：在布告栏、校务网等多方面进行布告（财务部分内容可省略）。加强公众对财务审计的民主监督职能，并参照事业单位财务审计设立合理高校内财务审核制度，加强对现金及固定资产的审核，加强高校内的财务审计工作的内部管。

2.设立独立的高校审计监督机构，严格按照国家标准审计程序走，现今高校内的财务审计监督机构少之又少，且现今高校内的财务审计机构都是下属于上级领导管辖的部门，所以高校审计工作的实质性进度不理想，然而关于设置独立的审计机构，是为了防止上级领导对内部财务审计监督工作的干涉行为，同时可以明确领导对高校财务审计工作的责任意识。

3.加强对高校内物资及固定资产的管理，科学的分配高校内资源使用，确保高校物资合理使用，资源优化配置。

4.加强国家审计机构对高校内的监督，发挥国家审计机构的权威性与真实性，以保证高校内审计工作的公平，公正，合理。

5.对资金的使用情况，监督机构及人员要加大监督力度，确保资金转款专用，对低收益的项目要进行深入的分析，避免造成损失及浪费资源，并规划出整改措施，提高资金的利用率。

6.建立起现代化的高校财务审计工作制度，明确责任意识，提高审计监督人员的专业素质。

7.加快高校内财务审计工作的法制建设，使高校内的财务审计监督工作做到有法可依，有效地规避风险，加大追究力度，出现事故，要严格追究责任人。

8.加强高校内廉政建设，以《中国共产党党员领导干部廉洁从政若干准则》为基础，不断地加强领导干部的廉政教育。

三、加强高校内财务审计工作监督的意义

加强高校内财务审计工作的监督，有利于深化中国特色社会主义经济的改革，更有利于高校内制度的健全，及高校内资源配置的全面提高，摒弃了高校内财务审计监督工作的弊端，减少国家及社会的经济损失，做到高校内的收支平衡，实现高校自身的正常发展，减少了高校内的腐败及“小金库”现象。

不断发展的财务审计工作制度可以更好地为高校服务。推动现代化高校各项制度的建设，可以避免从源头出现财务问题，减少财务问题与高校建设问题的激化，提高高校内财务审核工作的管理水平，做到理论与实践相结合，发挥出高校审计监督的最大作用，高校内的财务审计监督的法制建设又完善了中国特色社会主义法律体系，为高校内的审计工作做到有法可依，有法必依，执法必严、违法必究。同时也加强了高校内领导党员干部自身廉洁，防微杜渐，同时发挥了人民民主监督的作用，使高校内的体制与制度更加的完备，高校内的财务审计监督工作的加强，能够为我国各个单位的财务管理提供好的范本，同时也提高了高校内财务审计工作人员的专业素质，也完备了高校内的职能机构，更好地合理配置资源，进一步完善了高校建设的发展道路，既合理地配置了资源，又合理地利用了资源，更有利于高校的自身发展及创新。

参考文献：

[1]张建涛，韩英霞，陈宝农.论内部审计在高校财务管理中的作用[J].当代经济，2009（09）

[2]蔡卉翎.浅谈高校财务管理风险与内部审计监督[J].商业文化（学术版），2009（01）

[3]高明海.高校后勤社会化改革中的会计和审计监督[J].科技进步与对策，2003（09）

[4]高晓红.加强审计监督 提高会计信息质量[J].本溪冶金高等专科学校学报，2001（02）

财务审计监督篇（9）

财务管理是企业管理的一部分，在遵循国家法律、法规的前提下，依照企业的内部控制制度，对企业的业务活动进行管理，实现企业利益最大化。审计是按照独立的审计原则，对企业的经营活动和财务管理进行的一种监督评价。

一、财务管理和审计的不同

1.定义不同。财务管理针对的是企业的投资，筹资和资金运营等活动，进行详细的规划，制定合理的预算，采取一系列控制等手段，从财务的角度进行的综合性管理。审计则是检查企业的会计资料和其他相关的经济合同是否真实、合规及有效。两者相辅相成，互相促进，共同为实现企业的最终目标服务。

2.工作重心不同，工作程序不同。财务管理的重点是资金管理。涉及企业采购、生产、销售、售后及其账务处理等一切经营活动，注重资金管理，量化经营指标，为企业领导层提供经营决策服务。审计侧重于企业经营活动的全过程，不仅是查错纠弊，对企业经营活动的合法、合规进行监督，更注重于企业内部控制制度的贯彻执行，通过有效的审计程序，找出存在或潜在的问题，分析其产生的原因，并提出解决的方法，客观的评价企业包括财务管理在内的一切经营活动。

3.监督的内容不同，独立性不一样。财务管理方面的监督是指以价值为表现形式，对企业的一切经营活动进行管理和控制，是财务部门日常业务中的一部分，不具有独立性。审计监督则是检查企业的资金运营情况，根据财务部门的会计资料和其他部门的相关资料，形成审计意见，出具审计报告，以此来评价监督企业的经营活动。不管是外部审计还是内部审计，均独立于企业的其他部门。所以说，财务管理是日常的财务监督，层次较低。审计针对的是企业的一切经济活动，监督层次较高。

二、财务与审计的关联度

1.监督的内容都是企业的经营活动。财务的基本会计资料是企业的一切经营活动的载体，财务管理还要监督这些经济业务是否真实、及时，是否合法、合规，是否符合企业的内部控制制度，是否偏离了企业的预算、计划和经营目标。审计是按照财务会计法的要求，对企业的资金运营进行审核，使其符合财务管理制度，对财务确认的业务进行再确认，是凌驾于财务监督之上的再监督。

2.最终目的都是为了实现企业的经营目标。在财务管理的过程中，财务人员通过审核经济活动产生的各种会计资料，发现管理中的缺陷，提出改进建议，从而改善企业的经营管理。审计通过规范的审计程序，从企业的会计账簿中，找出企业管理层未曾发现的问题或潜在的风险，保证企业财务信息的真实可靠，从而提高经济效益。

3.过程都是针对企业内部控制制度的执行。企业的财务管理的基础是国家的法律法规。规范的内部控制制度，可以保证财务信息的真实完整，及时有效地反映企业的经济活动，并且防止违规违法行为的产生，保证企业资金资产的完整安全。审计人员运用符合性测试程序，针对企业的各种内部控制制度的执行情况进行检查，对财务管理的有效性进行评价。

三、财务和审计的衔接

财务和审计作为有效的监督管理工具，在企业经济活动中起着越来越重要的作用，因此加强两者之间的衔接尤其重要。

1.提高对财务管理和审计的重视程度。一个企业的发展离不开财务，好的财务人员能够充分运用其管理职能，再加上审计人员的监督检查，才能保证企业健康良好的运转。企业领导层应重视财务管理和审计工作，保证足够的管理权限，做好其他部门的思想工作，支持财务和审计人员的工作，充分发挥其作用。

2.财务管理人员要积极配合支持审计工作，强化审计功能。财务管理是企业管理的根本，是审计的前提，会计资料是审计工作的基础，审计离不开财务，财务管理工作的好坏直接关系到审计程序的繁简。财务管理水平的提高，有助于提高审计工作的效率。同样，审计反过来又能促进财务工作的开展。主观上，审计的震慑性使得很多财务人员持排斥态度，不愿主动配合审计人员的工作，造成两者之间关系的紧张，不利于审计工作的开展。企业领导层应创造有利条件，做好宣传工作，搞好两者之间的关系并使之相互配合，共同促进企业的发展。

3.加强专业知识的学习，提高其专业能力。财务人员应加强财经法规的培训，加强专业知识的学习，加强财务分析，注重资金管理，提高资金使用效率，积极适应新形势下财务管理的需求。审计人员也应注重理论学习，提高专业胜任能力，协助财务人员做好管理工作，更好的发挥审计的监督评价作用。

总之，一个企业的财务管理和审计工作衔接的好，企业财务风险就会越来越低，有利于企业实现其经营目标。

参考文献：

[1]张月玲，王静.我国中小企业财务管理存在的问题及对策探讨.会计之友（下旬刊），2009，（01） .

[2]吴秋.加强我国中小企业财务管理对策.决策与信息， 2009，（01） .

[3]张功军.我国企业财务管理改革之展望.中国总会计师，2009，（04）.

[4]加强企业财务管理有效应对金融危机.国际商务财会，2009，（05）.

[5]周世磊，魏国建.浅议财务管理是企业管理之核心.经营管理者，2009，（10）.

[6]思丽妮.关于加强企业经济效益审计的思考.凯里学院学报，2007，（04）.

[7]黄辉.论企业经济效益审计的重点和方法.铜业工程，2007，（02）.

[8]张宗亮.企业经济效益审计初探.山东省工会管理干部学院学报，2007，（03）.

财务审计监督篇（10）

二是由财务审计体制缺陷带来的问题。财务工作能够顺利开展主要依托于对整体制度体制的建立健全，而就目前基层消防站建设过程中实际开展的财务审计工作来看，相关体制的建设还存在较大漏洞，有较大的改善空间。具体的体制漏洞表现为财务审计方法的不明确性与财务审计工作缺乏合理监督。首先，财务审计方法有待改善。在目前基层消防站建设财务审计过程中，相关审计人员采用的审计办法还比较落后，对于先进性设计软件的应用缺乏，在一定程度上影响了整体的审计进度。具体地来说，目前的审计人员虽然通过了认证资格考试，却缺乏对于审计方法的多样化运用，不仅仅过于依赖手动操作，缺乏对于审计软件的开发应用，而且在实际的财务审计过程中，所进行的往往都是独立性质的工作。审计人员在对基层消防站建设进行财务审计的过程中，没有建立良好的人际关系，也没有在审计工作中发挥重要的交流技能，仍旧停留在传统的审计方式中，进行一个人完成的独立性审计工作。其次，整体财务审计工作缺乏相关监督管理。财务审计工作中的制度不健全具体表现在相关监督管理工作的欠缺性。在一些基层消防站的建设活动中，实际费用和预算费用之间可能存在着较大的偏差，而审计人员对这种偏差错漏情况的具体措施将影响财务审计工作的有效性。为了多方面地把控财务审计工作的有效性，而不是单一地把这种决定权交到具体的某个审计人员身上，就必须建立合理科学的财务审计监督体制，切切实实地对基层消防站建设的财务审计进行全程跟踪，把握每一个细节。而目前在其财务审计工作中，这一关键性的监督职能的难以发挥。

针对上述两个方面的问题，基层消防站建设的财务审计工作应从如下四个方面将强监督管理。

一要落实对财务管理与审计监督理念的宣传工作。基层消防站建设过程中能否顺利进行财务审计工作，与建设人员和审计人员对审计监督工作的认识程度紧密相关，只有双方同时肯定财务审计重要的监督意义，审计工作才能循序有效地进行，整体基层消防站建设才能继续深入开展。审计活动所发挥的监督作用不仅体现在对事前事后的揭示和对违法违规问题的处理，审计更能发挥一种具有警示性的预防职能，能够从审计工作的正式开展中对审计对象和整体建设中所涉及的人员进行法律法规的宣传教育活动。因而对基层消防站的建设活动来说，必须首先加强各部门人员对财务管理与审计监督理念的理解与重视。

财务审计监督篇（11）

关键词：

财务审计；管理监督；制度化建设；队伍建设

社会主义新农村建设条件下，农村集体经济、规模经济的迅速发展，迫切要求农村财务审计工作管理和监督作用的有效发挥。农村财务审计工作主要指对农村合作经济部门，按照法律法规的相关规定对经济组织经营管理资产实施监督和审计的过程。农村财务审计工作是正确评价农村集体经济运行状况的依据，对规范农村财务管理、坚强党风廉政建设有重要作用。［1］目前，从整体上看，我国农村财务审计工作取得了一定成效，但同时也不乏许多新的情况和问题。如民事上访事件时有出现、干群关系紧张等。农村财务管理的混乱，表现为审批制度不严格、收据管理不规范、工程手续不健全等等。诸如此类问题的出现，对农村财务审计工作提出了挑战，为确保集体资产不流失，切实保障农民利益，提高人们的生活水平，各乡镇必须加强农村地区的财务管理，强化农村财务审计，完善监督和管理工作势在必行。

一、农村财务审计工作的重要作用

随着改革开放，国民经济快速发展，国内农村、农业发展状况的逐渐改善，涉农资金投入力度的增大，农村财务管理成为广大农民关注的焦点。当前出现的一些农村财务问题很大程度上限制了农村地区的整体经济发展，影响了农村社会稳定。因此，农村地区的审计工作对于加强农村财务监管有着至关重要的作用，农村财务审计作为行之有效的工具，是保障农村经济健康发展的基本前提。

（一）有利于规范农村财务的管理，保证农村财务透明公开

实行农村财务审计工作，即对农村财务管理实施监管，针对在财务审计账目上出现的混乱、违规等情况，逐一更正。审计方法是多方面的，同时审计要求按照规定建立和健全相应的财务管理制度，加强了对整个农村财务体系的监管和监督，理顺了财务关系，清理了农村财务的混乱局面，为农村财务的规范化管理打下了坚实的基础。通过农村财务审计可以提高农村财务公开的透明度，加强对乡村干部的财经责任认识，促进广大人民群众参与财务民主管理，特别是财务审计结果公开和处理违法违纪问题，有力地清除了农村财务不敢公开、假公开的障碍。

（二）有利于提高乡村干部的财经法纪观念

农村财务审计工作能够全面的对农村财务状况进行合规性监督，其对于揭露农村腐败，保护集体财产不流失和清除其他各种财务管理弊端有着非常明显的作用，同时具有教育和引导广大农村干部遵守财经纪律的功效。在农村财务审计的实际工作中，各层面的管理者、工作人员以及广大群众经过运用相关法律知识、会计知识、财务知识，执行财务规章和制度等，在这样的工作环境影响下，他们或多或少了解并学习了一些相关法律知识。这促使他们在今后的工作、学习、生活中遵纪守法，树立牢固的法制观念，增强法律意识，全面提升个人在参与农村经济建设中的综合素质和能力。

（三）有利于化解影响农村发展的各类矛盾

在农村工作中，财务管理问题一直是敏感问题。农村财务管理是否规范，是否公开透明关系着地方党委、政府形象，同时直接影响党群、干群关系。［2］农村财务审计工作的介入，保证了农村财务管理活动的合规运行，以法律为准绳，以客观事实依据，使各类财务的账目得到公平的评估、审核，同时有助于群众了解相关财务审计出来的经济问题做出正确的处理意见。特别是在群众要求对特定经济活动进行财务审计的情况下，在财务审计过程中发现的问题，查明事实，必须处理的建议相关部门给予纪律处分或移送司法机关，对审计中没有问题的乡村干部，审计部门用事实向群众解释清楚，消除一切疑虑，解决好干群矛盾。通过农村财务审计工作，有利于增强乡村干部的廉洁自律意识，有利于激发广大人民群众的民主参政热情，通过多方交流民主参议，而不是“一方代言人”，从而在制度和措施上保持党和群众的紧密联系，有效解决各类矛盾，促进农村地区的社会和谐与稳定。

（四）有利于农村集体资金合理、有效使用

近年来，国家扶持力度的加大，农村集体实力的不断增强，使广大农村积累了一定的集体资金。然而，在使用农村集体资金过程中出现许多不合理的现象。例如，使用资金无规划，自由支出，应收账款的金额占比较大，非生产性支出等方面增长过高。原本有限的资金不能被合理使用，使更多的资金流失。如果我们能够进行财务审计管理和监督，可以做到合理的分配集体资金，利用有限的资金扩大集体企业规模，改善农村基础设施建设，将资金运用到农村最急需的地方，惟其如此，才能有效、合理使用农村集体资金。

二、农村财务审计工作中存在的问题

（一）财务审计规章不完善

中华人民共和国《审计法》规定，审计部门主要审计对象为国家行政、企事业单位。目前没有国家的法律法规对农村财务审计做出具体规定，农村财务审计相关立法始终没有制定，整体缺乏一个具体的法规对农村财务审计进行指导和解释。大部分财务审计的农村地区，将其定位为内部财务审计，农村经济管理部门也大多把农村财务审计作为对农村财政的服务行为来管理；目前实际审计工作中，农村财务审计工作目前尚未形成制度化，专业化的团队。这种现状的存在是与农村经济的快速发展不相适应的，农村财务审计工作覆盖工作力度与日益增加的农村经济活动的不匹配，农村财务审计中的服务农村经济功能受到制约，农村财务审计工作服从和服务农村经济发展的巨大作用得不到应有的发挥。

（二）财务审计队伍不健全

从当前情况看，农村地区普遍存在财务审计人员不专业、素质偏低、会计专业知识不全面等情况。农村财务审计还缺乏一支强有力的农村审计执法的队伍，大多数农村没有配备专职的财务审计人员，只能采取兼职的办法，导致一些农村地区的财务审计机构及人员专业化程度不高，农村财务审计工作无法实现正规化、常态化。再加上一些财务审计人员并没有专业资格证或经过专业的培训，无证上岗，专业素质参差不齐等问题非常普遍。从而表现出部分农村财务审计工作往往是过多例行公事，没有实质性的工作进展，流于形式，财务审计的管理和监督职能得不到正常发挥。

（三）财务审计调查难取证

在农村财务审计过程中，一方面由于农村财务档案管理的不健全以及较多的历史遗留问题，导致一些与财务审计相关资料的丢失，从而无法对问题进行核实取证；由于缺乏必要的行政执法权力和部分群众对审计工作认识不够，在调查中取证相对困难。尤其是在涉及个人利益的时候，个别当事人及证人拒绝配合，或为取证设置障碍，隐瞒相关信息，使还原事实难度加大，阻碍了对整个财务审计工作顺利开展。调查取证是农村财务审计工作监督管理的重要环节，无法获取真实有效的证据和相关资料，审计工作便无法顺利进行。

（四）财务审计决定难执行

经财务审计后，审计机构的财务审计评估报告，针对审计问题给出了相关的、客观的、公正的意见和建议，但在处理实际情况中，相关部门则出于各种目的，走马观花、蜻蜓点水的处理问题，造成许多本应正常处理的问题雷声大，雨点稀，最后不了了之，失去了农村财务审计工作的实质和目的，失去了农村财务审计工作权威性。特别是涉及到个人问题的处理意见，个别部门对意见决定置之不理，违背处理事项基本程序，以个人意见代替民主意见，拒绝召开会议给公众一个明确的交代，使群众敢怒不敢言。由于缺乏相关的执法权力，在农村财务的审计部门的实际工作中，往往只停留在查明事实并出具财务审计报告，很难监督检查审计报告提出的内容的具体实施情况，使审计结果变成一纸空文，失去应有的约束力和相应的法律效力。特别是对非党村干部的一些成员的处理，虽然财务审计发现他们存在违法违纪行为，但尚不够刑事处罚无法处理的尴尬局面经常出现。而这些不良行为往往是群众呼声最高的。这无疑是实际工作中存在的薄弱环节，它影响到了审计执法在农村地区财务管理中发挥的作用，损害了农村财务审计整体形象，使群众中对农村财务审计工作产生质疑和认识偏差。

（五）乡镇权力介入难工作

乡镇权力的介入影响了审计工作的顺利推进，具体体现为以下几点：一是以维护农村稳定为借口，干预农村财务审计工作正常开展，对群众的反映的涉及财务审计的事项遮遮掩掩，置之不理，阻挠审计工作正常进行；二是以当地党委、政府的名义否决了村民代表大会的决议，缩短财务审计的年份；三是以乡村工作繁重，干部队伍人员缺少为由，干预对当事人的查处，并试图大事化小，不了了之；四是通过莫须有的名义质疑财务审计部门出具的财务审计报告，通过各种方式根据自己的要求，改变财务审计报告内容及审计结果。这些行为严重干扰了农村财务审计的顺利开展，农村财务审计工作独立性和权威性受到质疑，从而使农村财务审计工作增加了不应有的阻力和难度。

三、强化农村财务审计工作管理和监督的建议

（一）推进农村财务审计的法制建设

从目前实际情况来看，迫切需要引入相应制度条例来确立农村财务审计的法律范畴，实现农村财务审计的法制化。相关部门要深入结合农村实际和个体差异，制定出切实可行的农村财务审计制度及相应管理办法。如相关的“农村财务审计细则、农村财务审计流程、农村财务审计管理办法、农村财务审计监督条例、农村财务审计文件归档工作规则”等制度，［3］真正体现出农村财务审计处罚合法化，财务审计扣款，罚款专户储存，管理专用账户制度化，财务审计信息反馈正常化，建立起农村财务审计的法律地位，将农村财务审计纳入国家财务审计，使其成为管理各级农村集体经济，实施行政执法的政府监督职能的一个组成部分。

（二）健全农村财务审计机构，加强农村财务审计队伍建设

要充分提高农村财务审计机构基础地位，加强审计队伍各项硬件建设，实现农村审计队伍相对独立的综合执法。特别是建立由县级主管部门直接领导的专职农村财务审计机构，审核专业人员必须层层把关，且经过严格的政治考核和专业考试，方可从事审计业务。对审计人员加强年度考核，合格者发放给（部）级省级审核合格证书，执业职格做到100%。以此实施优胜劣汰，动态管理，保持审计队伍全面素质的提升，专业知识的更新，保证审计队伍的执法水平。各级财政部门要在审计工作经费资金上给予支持，确保农村财务审计工作的经费保障，有利于审计部门更好的开展农村财务审计工作。

（三）做好财务凭证的科学管理，保证原始资料的完整、真实性

按照《会计法》的规定，作为财务的原始凭证，必须严格按照规定进行保管、调阅、销毁。针对农村的客观实际情况，建议以基层乡镇为单位，依据科技手段，建立完整的财务档案室，同时按照《档案法》的要求，对财务档案实施科学化、规范化、标准化管理，专人负责、专人管理，以此从源头上保证财务审计中取证的各项资料的完整和权威性，有效避免审计中出现的无据可查、证据缺失现象的发生。

（四）建立适合农村发展的良好财务审计氛围

为了使财务审计工作有序进行，并被农村地区广大干部群众所接受，我们必须努力建立并实施财务审计有利的工作环境。具体而言，其一，利用宣传媒体加强农村财务审计工作的学习和宣传，如每月的宣传活动，通过电视广播发出倡议书，宣传语等；其二，在实际工作中，紧紧依靠广大群众，敢于发现和举报各种违法违纪行为，大案要案的查处工作要做到公开、透明，坚决处理，绝不姑息。牢固树立审计权威；其三，在案件查处中，坚决做到严格执法、秉公办事，杜绝有损审计权威、影响执法形象现象发生。对在工作中出现违规违纪的审计人员坚决清理出队伍，并给与相应处罚；其四，建立农村财务审计机构和司法机构连接的处理机制。农村财务审计部门和司法机关要主动沟通，发现违纪及违法问题立即移送司法机关处理。司法机关应大力支持审计机构的工作，并帮助农村财务审计部门进行法律培训，提升审计人员法律法规的实际运用能力，指导审计人员在法律框架内对被审计对象依法、合规审计。

（五）加强农村财务审计的执行力度，实现财务审计督查制度化

要建立健全财务审计督查制度，对财务审计报告中事前、事中、事后过程，进行全程的监督和检查。做到有据可查、查违必究，发挥农村财务审计的应有作用，实现机构、人员专业化，其主要功能是对审计意见的决定的执行情况进行监督。在审计决定的执行结束指定的期限内，对未按时执行审计报告的被审计对象，该机构在其法律授权范围内，根据相关的法律，依法执行审计决定。或者向法院申请执行，检查被审计单位实施纠正的意见和建议；和司法机关了解审计结果的转移的情况；最后，负责向上级主管部门汇报农村财务审计执行结果。对在相应时间节点拒不纠正错误的，拒不执行农村财务审计决定的，财务审计人员违反财务审计工作纪律的，给予相应处罚。构成犯罪的，移交司法机关处理。只有这样，才能使农村财务审计工作处于常态化的规范管理，发挥其更好的作用，促进农村集体经济的健康、协调发展。

（六）实施农村财务审计垂直管理，保证审计工作相对独立性

农村财务审计部门可由县级主管部门垂直管理，对所属乡镇下派常驻机构及人员，直接对上级主管部门负责，保证其垂直性、独立性的特点，为此减少或避免不利的负面因素，如地方保护等问题，工作效率和质量可以得到改善。农村地方政府要支持审计部门进行独立的财务审计，尊重审计部门对审计对象提出的意见和建议以及处理结果，不干涉群众对审计工作的参与权，监督权，确保审计工作的独立性。

综上所述，农村财务审计工作的监督和管理是农村经济健康发展的重要保障，是和谐干群关系建设的推动力量。我们应不断强化农村审计的执行力度，严格监督和检查审计人员、结果、报告等，针对其中出现的违法违纪行为及时处理，坚持违法必究的原则。同时，充分认识到审计队伍建设的重要性，设立专门机构，配置专业人员，提升审计队伍的专业素质和道德素质。有效发挥其监督管理作用，彰显农村财务审计的权威，从而更好地维护农村经济秩序，保障农民的根本利益。借助农民群众的监督作用，加强对农村审计的宣传，提高人们的审计意识，为农村财务审计工作的顺利开展和实施减少阻力和干扰。建立激励机制，尤其对财务审计工作完成较好的单位或个人颁发奖励，提高农村财务审计工作的质量。

作者：张春芝 单位：河北医科大学财务处

参考文献