税收筹划措施大全11篇

税收筹划措施篇（1）

一、企业税收筹划的必要性及其风险概述

随着我国税收政策的日益完善，中国税种和税目繁多、税负较高的问题日益突出。企业在这种情况下，不得不采取措施对税收进行筹划。所谓税收筹划是指纳税人在实际纳税行为发生前，在国家税收法律法规允许的范围内，以追求企业价值最大化为目的，充分利用税收优惠政策和一切可选择性条款，实现节税、减税目标的一系列活动。但现实中，企业在进行税收筹划时往往只片面追求降低税负，而忽视了税收筹划风险的存在，这就极易导致税收筹划的失败，最终得不偿失，甚至给企业带来名誉上的损失。具体而言，税收筹划风险包括两层含义：一是指其未来的筹划结果的不确定性；二是指损失的可能性。因此企业在进行税收筹划时一定要树立风险意识，及时识别风险，采取积极有效措施制定风险控制方案，实现税收筹划的目标。

二、企业税收筹划风险的类型

（一）企业自身因素带来的风险

1、对税收筹划概念认识偏差的风险

目前我国部分公司对税收筹划的认知尚处于摸索和学习阶段，为了实现税后利益最大化，采取了偷税、骗税等不法手段，违背了税收筹划是以遵循税法为前提的实质。另外由于我国的税收优惠政策具有很强的时效性，企业税收筹划人员如果不能全面及时了解相关税收优惠政策，就会失去很多应享的待遇，增加企机会成本。比如，某企业的分公司属高新技术产业，则该公司可利用国家对高新技术产业的税收优惠将总公司的部分收入转入该分公司，从而达到节税的目的。对税收政策操作不到位，也会导致税收筹划方案的失败，从而产生风险。

2、税收筹划实施者能力水平有限的风险

制定、选择什么样的税收筹划方案及其最后的实施完全取决于纳税人的认知与能力水平，纳税人的主观判断对税收筹划的成功与否有重要影响。具体来说，如果纳税人的业务素质较高，对税收、财会、法律等方面的政策与业务有较透彻的了解，那么其税收筹划成功的可能性会相对较高。反之，失败的可能性也会较大。从我国目前实际情况来看，纳税人对税收、财会、法律等相关政策与业务的认知程度普遍不高，因此，税收筹划的风险较大。

3、税收筹划方案不科学导致的风险

主要表现在税收筹划方案严重脱离现实，对企业生产经营活动的整体性把握不够，缺少全局观念，政策理解不准确，导致税收筹划的成本大于收益，违背了成本收益原则。如在企业改制、分立、合并过程中涉及多种税收优惠的操作问题，是选择总分机构的形式还是母子公司的形式，需要企业进行分析。如果不能从企业的全局出发，就容易导致税收筹划的失败。

（二）企业外部因素带来的风险

1、税收政策变化的风险

我国的税法尚不完善，国家常通过企业的税收筹划了解税法的缺陷所在，制定一系列的反避税措施。同时，随着市场经济变化或为配合国家产业政策的需要，税收政策也要不断修正和完善。税收政策发生变化，如果纳税人无法正确的理解新调整的税收政策，并及时针对这些调整公司的税收筹划方案，就有可能使原来的筹划方案由合法变为违法，这样不但不能给公司减轻税负，甚至使企业的纳税信誉受到影响，从而导致税收筹划风险。

2、税务执法不规范的风险

税收筹划的合法性需经税务机关的认可，因为税务机关拥有较大的自由裁量权。由于税收筹划实质上是企业与税务机关间的博弈，在这场博弈中税务机关与企业的信息是不对称的，因此税务机关与企业对税法理解存在差异。

三、企业税收筹划风险的防范

1、加强税收政策学习，正确理解税收筹划的概念。首先，企业应进行税收政策的全面学习，了解税收筹划必须是合法的，合理合法的税收筹划方案可以缩小税基、降低成本、增加利润，但不能通过违反税法的手段实现企业价值最大化；再者，应加强对各项税收优惠政策的特定条件、空间和时间的界定条件的理解，以免错过了递延纳税给企业带来的机会成本。

2、加强税收筹划人员管理，提高其专业胜任能力。企业的生产经营环境及税收政策复杂多变，企业税收筹划人员不但要求掌握当前的税收法律法规，还要随时关注国家对相关税法条例的补充修改，因而税收筹划对企业相关人员的素质要求比较高。因此，应提高税收筹划人员的业务素质，企业须积极组织筹划人员进行相关的培训和再教育，这样才能在税收筹划方案的制定、选择和实施过程中最大限度的降低税收筹划风险。

3、遵循税收筹划风险管理原则。首先，税收筹划风险管理应从企业整体利益出发，纵观全局，考虑企业长远发展，避免产生筹划风险；其次，税收筹划风险管理必须遵循成本效益原则，只有成本小于收益，筹划方案才有意义。

4、树立敏感的风险意识，关注税收政策的变化调整。无论是企业的管理层还是进行税收筹划的人员都应正视税收筹划风险的存在，加强税收筹划信息的管理，包括企业内部各部门之间信息的有效传递及对税收政策变动的及时了解，合理预测可能出现的税务风险，并及时制定出合理的税收筹划调整方案以预防风险损失的产生。

5、要营造良好的税企关系。筹划人员要加强与税务机关的沟通与联系，熟悉税务执法机关的工作程序，争取在税法的理解上与税务机关没有分歧，培养良好的税企关系，使筹划方案得到税务机关的认可，合理防范风险。

总之，企业在进行税收筹划时应正视风险的存在，逐步完善对税收筹划风险的识别机制，建立严格的内控体系，将税收筹划风险控制在可接受范围内，同时企业应做好税收筹划风险的事前和事中控制，保证税收筹划风险管理方案的有效实施，从而实现税收筹划的目的。（作者单位：重庆工商大学）

参考文献：

[1]蔡昌.蔡博士谈税收筹划[M].东方出版社，2007

税收筹划措施篇（2）

企业可通过正确的税收筹划，维护合法权益，降低企业税负。在税收筹划过程中，国有企业可利用行业优惠政策进行所得税筹划，可利用加计扣除优惠政策抵扣税费，可利用公益性捐赠支出政策享受税收优惠，从而节约税务成本。但不正当的税收筹划会诱发涉税风险，使企业遭受损失。因此，国企应树立税务风险意识，积极针对税收筹划风险成因，采取风险控制措施，主动防控税务风险。

一、国企税收筹划的现实意义

1.保护企业利益的必然选择税收筹划是调节纳税节奏，帮助企业实现利益最大化目标的有效手段。税务成本在企业总成本中占有较大比例，纳税人的净利润自然要受税收影响。在收入和费用不变的基础上，缴纳税款越多，税后利润越少。在不违反税法的基础上，对纳税方案进行筹划，尽可能缩小税基，减少纳税额，便可获得更多利润。2.企业投资方向优化的选择企业利用税收优惠政策降低税负，国家则利用优惠政策调节国民经济结构和生产力布局，引导企业投资方向[1]。实际上，税基和税率差别就是国家经济宏观调控的杠杆。且国有企业由国家持股或控制，政府意志和利益决定国有企业行为，本身国有企业就是国民经济发展的核心力量，担负产业发展引导义务。因此，为了更好地发挥国企社会职能，优化产业结构和投资方向，国有企业有必要正确理解税收政策意图，提前安排好企业涉税事项，通过税收筹划科学优化投资方向。3.提升企业经营管理水平的选择纳税筹划的本质就是对企业资金、成本、利润进行综合规划，减少企业现金的流出，从而提高企业资金的使用效率，化解资金周转与纳税成本之间的矛盾，确保企业资金的顺利流转，促进战略目标和财务目标的实现。因此，通过合理的税收筹划，有效管控企业经济业务的发生与发展过程，便可提升企业经营管理水平。例如，采取延期纳税，企业可获得一笔无息贷款，能有效缓解企业资金问题。4.企业节约税务成本的选择在激烈的市场竞争环境下，谁拥有成本优势，谁就拥有更大的利润操控空间，只有将成本控制在定额范围内，企业才能保持合理利润率。企业优化成本结构，塑造成本优势是必然趋势。生产成本、销售成本、管理成本压减空间小，而税务成本具有较大的筹划空间。因此，企业要采取筹划措施，达到少缴税、免缴税的目的。例如，采购固定资产时，利用进项税额抵扣政策，抵扣税额，降低成本。

二、国企税收筹划的原则、方法及基础

1.国企税收筹划的原则（1）守法原则不论民营企业，还是国有企业都要求生产和经营过程守法、合法、依法，税收筹划必须遵循守法原则，在法律允许范围内进行筹划[2]。税收筹划的过程中，企业要依据税法规定、地方法规、纳税标准，制定筹划方案，避免偷税、漏税、逃税等问题的出现。（2）目的性税收筹划应具备较强目的性、目标性。现阶段，国有企业税收筹划主要目标：第一，增强企业经济利益；第二，帮助企业节约税务成本。在国有企业改革的大背景下，国有企业已经走出了“大锅饭”的发展模式，走向了自负盈亏发展道路[3]。自负盈亏模式下，国有企业要想稳定发展，就要提高利润，降低税负。（3）可筹划性企业经营是一个动态的过程，税收政策也并非一成不变。因此，企业要确保自身经济活动的可筹划性，顺应税收政策，合理协调筹划目标和方向。（4）可行性影响税收筹划效果的因素多种多样，企业要从多个角度制定税收筹划方案，正确评估税收筹划取得的经济效益、市场效益、社会效益，确保税收筹划方案的可行性，避免降低某一项税费，导致整体税费增长。因此，企业要遵循可行性原则，对税收筹划方案进行可行性分析。2.国企税收筹划的方法（1）利用行业政策进行所得税节税筹划国家为了扶持产业发展，税收政策会有所倾斜，从而通过减税、免税等优惠引导企业投资，加速产业转型升级[4]。尤其是所得税政策，国家减免所得税，减免的经济利益归企业所有，可提升企业效益，便可促进企业发展。例如，近些年，国家为扶持高新技术产业，重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。另如，为了扶持小微企业，我国也有很多缓征、退税等优惠政策。因此，很多企业会利用行业倾斜政策进行所得税节税筹划，享受对应的税收优惠。（2）选择合理组织形式进行避税企业形式适用的税收政策不同，很多企业会通过优化组织形式的方式来进行税收筹划。例如，一些集团企业会通过设立分支机构的方式节税。分支机构亏损时采取总分公司的策略，利用亏损可相互抵消的方式，便可降低税负；分支机构盈利时采取母子公司的策略，利用国家或地方政府的税收优惠政策将企业总体税负进行分摊，便可节约税负。（3）利用公益性捐赠支出的税收优惠为促进资源再分配，减轻社会及公民负担，国家鼓励企业进行公益性捐赠，并出台了一系列针对公益性捐赠的税收政策。因此，通过公益性捐赠进行税收筹划是企业常用税收筹划手段之一。例如，受新冠疫情影响，国家税务总局就《新冠肺炎疫情防控税收优惠政策指引》。此次的指引，明确了相关税收优惠事项，涉及增值税、企业所得税、关税3个税种5项政策[5]。根据该指引相关规定，纳税人为疫情防控捐赠的物资、现金，允许企业所得税税前全额扣除。（4）利用加计扣除税收优惠为鼓励企业进行技术研发与创新，2021年的政府工作报告提出，将延续执行企业研发费用加计扣除75%政策，并将制造业企业加计扣除比例提高到100%。另外，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，形成无形资产的可按150%加计扣除，未形成无形资产的计入当期损益，可按研发费用50%加计扣除。因此，国内很多企业会通过技术改造与创新，享受税收优惠。（5）巧妙选择供应商类型来降低税收负担企业采购取得合法发票，可抵扣进项税，降低增值税额。小规模纳税人供货价格偏低，但很多小规模纳税人，无法提供合规专用发票，没有相关票据，企业就不能抵扣操作。在税收筹划过程中，一些企业通过平衡供货价格和进项税的价差的方式，根据价差临界点进行筹划，便可节约税务成本。3.国企税收筹划的基础（1）合理的组织形式若企业组织形式不合理，就无法适用相关税收政策，合理的组织形式是企业利用组织形式进行筹划的前提条件。因此，某种意义上来讲，国有企业税收筹划中，合理的组织形式是必不可少的基础。现阶段，国有企业通常采用集团形式。集团组织模式下，国有企业可利用子公司进行税收筹划，通过子公司来平衡税负。（2）合理的收入确认收入确认与企业所得税、税额缴纳量有直接关系。实际上，企业纳税主要依据就是企业的收入。若企业在收入确认中存在问题，势必给后续的税收筹划造成误导。因此，企业要结合实际情况，引入科学会计核算方法，正确计算收入。（3）合理的会计设置企业生产经营过程中会产生一系列明细费用，而这些费用通常会影响所得税筹划。若企业没有设置相关会计科目，造成财务报表反应的费用支出情况不准确、不完整，将影响税费抵扣，增加企业税负。因此，企业要想享受加计扣除税收优惠，就要合理设置会计科目，详细记录生产经营过程中产生的各项费用支出。

三、国企税收筹划风险及其成因

1.国企税收筹划常见风险不正当、不正确税收筹划方案，会给企业带来风险。而常见是税收筹划风险有：政策风险、人为因素风险、会计处理风险、税企关系风险、方案操作风险等。一旦国有企业税收筹划不合理，诱发税务风险，就可能发生多缴、重缴、早缴、漏缴等情况，甚至遭受税务处罚，使企业遭受不必要的经济损失。国企要想正确节税，就要提高税收筹划的规范性，加强对税收筹划风险的防范和控制。2.国企税收筹划风险成因（1）税收政策的不稳定性税收筹划要围绕税收政策，但税收政策具有不稳定性特点，在经济大环境发生变化时，相关的税收政策也会随之调整。例如，产业倾斜优惠政策，通常是国家为促进产业转型升级而采取的引导性政策，国家需要发展高新技术产业，自然对该产业有相关的优惠。一旦国家产业布局战略发展改变，相关优惠政策也就会停止。例如：《财政部税务总局科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2018〕99号）的有效期就是2018年1月1日至2020年12月31日。若企业不能准确掌握最新政策，或对政策的理解存在错误，就会错失税收筹划时机和条件。（2）税收筹划人员能力不足税收筹划人员不仅要掌握企业财务状况，了解经济业务发生发展，还要熟悉税务法规，能准确判断税收筹划方案的可行性，能识别税收筹划的风险因素。然而，国有企业大多缺乏高素质税收筹划人才，现有的相关工作人员，普遍缺少税收筹划的专业技能，不能准确识别税收筹划的关键要素，易主观判断错误，造成税收筹划方案不完善、不准确，使国有企业面临涉税风险问题。（3）对税收筹划风险认识不足国有企业具有一定特殊性，其资本所有权或控制权归国家所有，导致部分国有企业管理层在主观认识上认为纳税也是国有资金的内部调整。因此，国有企业普遍对税收筹划风险认识不足，不重视税收筹划风险防范。通过了解发现，很多国有企业未根据税务管理需要，制定相关税收筹划管理制度，未建立针对性的风险预警机制，经济业务基础资料收集不及时，在税收筹划过程中往往只注重短期或阶段性的筹划效果，忽视潜在的税收筹划风险，易造成多缴税或重缴税情况。（4）供应商资质审查不严谨国有企业要想进行进项税抵扣操作，就要做好供应商管理，取得正规增值税发票。然而，大多数国有企业未充分考虑税费抵扣问题，供应商资质审查不严谨，未对发票管理提出明确要求。例如，一些国有企业在采购过程中，没有第一时间签订采购合同，发票取得具有严重滞后性问题，导致进项税抵扣实时性不足，在缴纳增值税时，需一次性缴纳预收款项涉及的税费。另如，部分国有企业对供应商一般纳税人身份判断不准确，无法获得增值税专用发票，难以取得进项税抵扣。

四、国企税收筹划风险的防范措施

诱发税收筹划风险的原因来自多个方面，既有政策因素，也有企业管理因素。为取得预期筹划效益，国企应树立风险意识，采取相应防控措施。因此，为增强国有企业风险驾驭能力，本文将通过以下几点对税收筹划风险防范提出建议。1.及时掌握税务法规，避免错误解读政策企业只有正确理解、掌握税收政策，才能依法进行准确的税收筹划。因此，国有企业应加强税企沟通，及时掌握最新政策，避免错误解读政策，诱发风险。一方面，国有企业要积极向税收机关咨询征管办法，深入了解税收机构工作程序，消除税企信息差，避免纳税筹划方案出现严重纰漏，确保税收筹划方案可取得税收机关的认可。若税收政策发生变化，要对纳税方案进行相应调整，避免错失税收筹划时机和条件，正确使用“税收挡板”。另一方面，为了避免错误解读政策或滥用税收政策，更好的贯彻落实税收政策法规要求，国有企业要认真学习相关政策，对政策要求进行分析，基于国家税收政策规定，合理选择纳税模式、时点、税率，从而确保企业利益的最大化。例如，房地产企业涉及多个税种，其中就包含房产税。而房产税可选择：从价计征或从租计征。不同的纳税模式，税金有较大差异，企业就可利用不同的纳税模式进行税收筹划，降低房产税的税金额度。2.提升税收筹划人员综合素质，确保税收筹划的专业性若税收筹划人员缺乏专业技能，就会导致税收筹划方案不专业，最终给企业带来风险。因此，国有企业要提高税收筹划人员的专业素质，打造优质税收筹划人才队伍。具体来讲，国有企业可选取权威机构，帮助现有税收筹划人员进行专项培训，完善现有人员知识体系，使其掌握前沿税收筹划知识和信息，可准确识别税收筹划关键要素，具备一定的税收筹划能力。另外，在专项培训的基础上，还要重视人才的日常教育，可加强岗位考核，定期组织政策法规解读、筹划技巧考核，从而检验相关人员岗位适应性，夯实税收筹划人员的专业基础。此外，要加强专业人才的引进。国有企业可设置税收筹划专岗，基于岗位要求引进专业人才，杜绝兼职现象的存在，贯彻落实“专业的事情由专业的人来做”的基本原则。3.树立风险防范意识，控制风险的发生税收筹划存在诸多潜在风险，税收筹划不当，导致企业资金结构出现问题，就会给国有企业带来资金风险，影响国有企业资金链的稳定性。因此，国有企业必须要树立风险意识，从多个角度、多个方面防范税收筹划风险的发生。其一，国有企业应根据税收筹划需求，制定明确管理制度，对税收筹划的程序做出严格规定，使企业有税收筹划的氛围，确保税收筹划工作可顺利开展，通过制度预防风险。其二，国有企业要对会计核算提出要求，及时收集相关经济业务基础资料，合理设置会计科目，正确核算收入，提供准确的会计信息，为税收筹划奠定基础，确保税收筹划方案的准确性。其三，国有企业要积极评估税收筹划风险，提前预测风险，并根据风险评估报告，对筹划方案进行调整。在出现企业不可接受税收风险时，要采取其他的筹划措施，制定针对性的风险预案，对风险进行控制。4.强化供应商管理，做好进项税抵扣要想取得进项税抵扣，就要做好供应商管理，取得合规发票。首先，国有企业要建立供应商数据库，严格审查供应商纳税人身份和资质，做好供应商维护工作。采购过程中，要考虑到供应商信誉度，要求对方开具可用于抵扣增值税的专用发票，避免发票缺少情况的发生，解决增值税进项税额申报缺口。其次，国有企业要结合实际情况，合理选择采购形式，签订相应的购销合同，从而确保企业可尽快获得发票，以便于企业进行抵扣操作。最后，企业在获得增值税专用发票后，要做好票据管理工作，不仅要对票据进行认证，还要做好票据票据登记，确保票据真实性、完整性，一旦识别出不合规的发票，应及时做进项税转出处理。

五、结语

新经济环境下，做好税收筹划有利于国有企业的可持续发展。但不当的税收筹划，可能会给国有企业带来涉税风险问题，使企业遭受税收处罚。因此，国有企业应及时掌握税收政策法规，构建专业税收筹划队伍，强化供应商管理，做好进项税抵扣，依法纳税、节税，确保税收筹划的专业性，正确规避涉税风险。

参考文献：

[1]王金玲.国有企业资产划转中财务和税务处理问题的解决对策[J].经济管理文摘，2021（15）：16-18.

[2]付聪.新时期下国企高效开展税务筹划工作的途径探讨[J].纳税，2021，15（21）：54-55.

[3]曹慧.国有企业集团内部资产重组中的税务问题处理[J].中国商论，2021（12）：148-150.

税收筹划措施篇（3）

税收筹划是企业一项重要管理的行为，通过筹划达到节税目的，保证企业合法经营，促使企业价值最大化。企业纳税筹划的目的在于“节税”，“节税”不同于“偷税”、“漏税”，节税是企业在法律规定的范围内进行的纳税操纵。当前企业在税收筹划时，存在一些局限性，限制了税收筹划发挥作用，加大了企业税收筹划的风险。

一、纳税筹划在企业发展中的作用

（一）企业纳税筹划的含义

企业纳税筹划是指通过对企业涉税业务进行策划，制定一套完整的纳税操作方案，从而达到节税的目的。由于企业是经济实体，企业经营的目的在于实现企业价值最大化，而纳税筹划能够使得企业少缴税，税收对于企业来说是一项支出，应当越少越好，税收的支出表明企业经济利益的流失，因此，企业追求税收负担轻，纳税额最小，而这种追求是在合法的范围之内，这也是企业纳税筹划存在生存空间的原因所在。另外，由于课税对象及金额的可调整性、税率的差别性及全额累进临界点的突变性致使企业可以对税收进行筹划。

（二）企业纳税筹划的重要意义

1.纳税筹划影响企业的生产经营和投资决策

税收是影响生产经营、投资决策的一个重要因素，税收政策的制定，体现了国家对产业政策的导向。在进行投资之前，企业在几个可行性方案选择时，应当考虑税收对投资效益的影响，以企业效益最大化为标准进行纳税筹划，选择适当的投融资方案。纳税人必须进行细致合理的税收筹划，只有这样才能有利于投资者制定真正正确的投资决策，形成完善的投资方案，进而形成科学的纳税评估，确定符合国家产业政策的投资项目，以确保生产、经营和纳税活动的良性循环。

2.有利于增加利润，促使企业价值最大化，提高企业竞争实力

经营者通过合理的税收筹划，充分利用税收优惠政策，可以在投资规模、项目一定的情况下，减轻税负，实现利润最大化，增强企业竞争能力。从纳税人角度而言，企业的税收支出是企业的一项现金流出，降低未来企业现金净流入量，若企业通过税收筹划降低企业税收支出，会相对的增加企业现金净流入量，从而提高企业价值。纳税筹划通过不同选择方案的比较，选择纳税较轻的方案，减少了纳税人本期的现金流出，或者未来期间的现金流出，增加企业的净利润及净现金流量，促进企业价值最大化，提高企业的时差竞争力。

二、当前企业纳税筹划存在的局限性

（一）将“节税”等同于“偷税”、“漏税”，曲解税收筹划含义

企业纳税筹划是在不违法的前提下，通过一系列经营安排、投资安排、筹资安排，达到减轻企业税收的目的。企业税收筹划目的在于节税，是在法律法规规范的范围内减轻企业税收负担，而偷税漏税是违法行为，会遭受法律的制裁，当前有一部分企业将“节税”等同于“偷税”、“漏税”，曲解税收筹划的含义，一味地追求降低税收负担，违背税收相关法律法规精神，甚至触犯相关法律法规。我们通过纳税筹划的定义可以看出，企业纳税筹划的目的在于“节税”，“节税”不同于“偷税”、“漏税”，节税是合法的，是企业在法律规定的范围内进行的纳税操纵，而偷税漏税是不合法行为。企业将“节税”等同于“偷税”、“漏税”，曲解税收筹划的真正含义，这种曲解行为不仅造成企业不能降低相关税收，而且会遭受到违法处罚，增加企业现金流出，降低企业价值。

（二）对税收筹划重视不够，未设置相关税务会计岗

当前大部分的企业轻视税收筹划在企业经营决策、投资决策及筹资决策中重要作用，或者在决策中根本不考虑税收负担，未认识到税收筹划对于促进企业价值最大化的重要意义，没有设置相关的税务会计岗位，或者没有充分利用税务机构的专业化知识。企业在经营中只知道合法经营，认为避税就是违法行为，或者没有避税行为，这样导致企业税收支出增加，提高企业现金流出量，降低企业价值。税收筹划的目的是为企业整体价值最大化服务，是企业经营管理的一种手段，税收筹划不是企业经营的目的，企业经营的目的是企业价值最大化，企业所有的管理决策活动都是为企业价值最大化服务，因此税收筹划是一项长期决策，而不是只考虑当期，若企业对税收筹划不够重视，未设置相关的税务会计岗位，或者不能充分利用税务机构的专业化知识，则企业就不可能真正发挥税收筹划这个手段的重要作用。

（三）纳税筹划时不能充分考虑企业全局利益

税收筹划措施篇（4）

营改增是我国“十二五”规划中的重点内容，它明确规划了国家税收改革政策与行使义务，国家也基于它展开了宏观战略布局，将营改增改革机制充分发挥和融合于每一个行业体系当中，就比如说建筑行业。建筑行业作为我国国民经济发展的重要支柱产业，实施营改增也是当前行业发展的大势所趋，因为它不但减轻了行业税负，增加了许多优惠政策，也迎合了建筑企业的稳定向前可持续发展态势。

一、建筑企业面对营改增政策发展趋势下的应对措施

（一）发挥建筑行业优势，迎合营改增政策

营改增是部级宏观战略政策，它的出现目的就是为了完善国家税制、有效避免在传统业营业税制体系下可能出现的重复计税问题。同时也能进一步降低企业税负，为企业有能力转变经济发展模式、有效调整经济结构创造条件。建筑行业应该有效结合自身行业特点来明确营改增的具体改革方向，例如可以将自身的子公司或独立项目申请认定为独立纳税人，进而提升建筑企业内部材料的调配效率，降低工程项目消耗成本。

（二）强化企业内部管控，提高财会核算业务水平

在营改增正式实施以后，建筑企业就必须做到对经营理念的全面合理转变，例如开展精细化管理策略，围绕节约企业发展成本来制定一系列经济计划。同时改革管理机制，加强内控，全身心迎接未来管理制度挑战，实现对现金流运转的实时监督，降低企业在应对营改增时的经济活动支付压力。再者，企业应该加大财务部培训力度，提高财务会计核算水平，使他们习惯于从传统营业税核算到营改增背景下增值税核算模式的思维及行为转变。同时熟练掌握核算进项、销项税额技术环节，也要全面深入了解营改增增值税相关政策法规与法律法理，明确增值税发票的使用及管理要求，并严格按照规定来第一时间做好报税和索取扣税凭证工作。

（三）优化建筑项目合作商选择模式

传统合作商选择模式为了确保建筑工程项目成本投入最小化，主要会选择一些税率低下且规模中小的企业作为主要材料及劳务合作供应商。不过在营改增政策推行以后，建筑企业需要作出改变，在同样寻求劳务及材料合作供应商时，应该首先核对和明确索取对象的质量与价格，做到严选慎选。因为在营改增以后，合作供应商企业拥有了一般纳税人资格，所以建筑企业必须向他们所要增值税发票，进而扣掉工程项目施工所涉及的进项税。如果对方没有增值税发票，建筑企业就无法享受到这一层由增值进项税所带来的优惠抵扣政策，所以现如今的建筑企业应该格外注意这一点。就目前发展形势来看，我国的建筑行业还存在许多相对不规范系统的地方，例如许多建筑材料供应商就无法向建筑企业提供增值税发票，而工程项目材料及劳动力交易的流程也不够专业，这也导致了建筑企业在采购过程中无法抵扣项目的进项税款，无形中加大了成本费用的投入。所以说在营改增这一政策上，建筑企业的确还有很长一段路要走，至少在应对措施上一定要做到行业市场规范化，争取实现企业的可持续发展势头。而政府方面也应该切实有效落实一系列营改增优惠政策，积极促进与建筑企业之间的交流合作，帮助行业市场统一准则，实现对企业行为的有效规范，确保企业始终朝正确健康的方向向前发展。

二、建筑企业营改增的税收筹划策略

客观讲，营改增为我国建筑企业带来了无限机遇与挑战，所以企业是否能够准确抓住营改增契机，把握时代潮流，提升企业管理水平，明确税收筹划策略是关键。如何通过合理税收来组织构建企业税收成本管理系统，降低企业项目成本支出是每一个建筑企业都必须要解决的重要课题。下文将以营改增实施试点为基础，探讨建筑企业在筹划事项前后的税收策略，真正实现税收筹划工作的全面优化。

（一）建筑企业营改增不同试点实施针对性税收筹划的意义

由于营改增新政，目前我国建筑企业的税制改革正处于过渡期，所以在过渡期的不同试点，基于营改增所实施的税收政策也是不尽相同的。要在每个时期都要规划税收筹划的基本要点，明确目的，结合营改增基本政策来设计政策实施前与政策实施后的相关策略，合理利用营改增税制改革机遇，为企业做好税收安排及业务相关规划，最终为企业创造更多经济效益与社会效益。

（二）营改增试点前的税收筹划策略

在营改增试点前所实施的税收筹划应该以采购和专业化管理为主。就以专业化管理为例，建筑企业应该成立专门的专业化管理分支公司，配合营改增增值税来规范税款抵扣，主要针对业务项目流通环节所新增的价值进行征税，全力消除可能存在的重复计税问题，实现全方位专业化管理。具体来说，基于专业化管理的营改增税收筹划主要推动实行以下问题。

建筑企业要成立专属设备租赁公司，进而解决以往设备外租增值税专用发票难以取得和进项税无法抵扣等问题。具体来说，建筑企业要在内部根据自身经营状况、项目特点来设立区域性租赁子公司，解决上述两大问题。在开设设备租赁子公司时，也应该综合考虑以下3点问题：其一，要配合企业现有组织架构与未来发展战略规划来确定租赁子公司的基本设立层级和方式；其二，应该评估并确定内部租赁业务的合理关联交易价格，以达到规避税务风险的目的；其三，设备租赁子公司也应该做到对外租设备进项税款的有效抵扣，同时不断强化和提高进项税管理能力，始终保证“充分抵扣、应抵尽抵”的基本原则，降低建筑企业在增值税方面的税负压力。

（三）营改增试点后的税收筹划策略

如果是建筑企业在营改增后的税收筹划，则需要关联交易方销项税，即另一方的进项税，实现双向增值税税负关联交易，同时采取以下筹划方案。

首先，如果劳务服务提供方、销售方等等在进项税方面拥有较高留抵额，相反劳务服务接收方、采购方的应缴增值税也较高，则应该适当增加采购方的进项税款以实现对建筑企业应交增值税的合理减少抵扣，达到增值税税负从采购方逐渐向销售方转移，同时降低整体增值税税负的目的。

举例来说，某建筑企业属于项目管理企业，它目前拥有大额进项税额留抵，而它的增值税税负为0。它的子公司则负责项目施工，实际应缴增值税额较大，且税负较高。如果该企业将自己所购买的大部分大型设备销售给子公司，销售价格为1000万元，那么该企业的销项税则要增加160万元，当留抵进项税额消耗以后，该企业的增值税税负依然是0。反观它的子公司在进项税方面则增加了160万元，换言之就是它的抵扣应缴增值税减少了160万元，此时子公司的增值税税负压力就有所缓解降低。

再举例，如果该企业将自己所承接的建筑工程项目外包分包给子公司，这其中降低分包款项为300万元，那么该企业的进项税则要减少100万元，而它的增值税税负依然为0。此时它的子公司在销项税方面则要减少100万元，同时相对应减少应缴增值税款100万元，此时子公司的增值税税负也会有大幅度降低。

在营改增后的建筑企业所得税方面，则主要基于关联交易价格调整来实现交易双方的增值税税负平衡，这种做法也会在一定程度上影响到企业双方的所得税税负。在交易双方实际税负存在一方盈利另一方亏损时，他们的关联交易价格则会基于营改增进行调整，实现企业所得税税负的有效转移，确保交易双方企业在所得税税负方面都能有所缓解。

三、结束语

总体来看，营改增还是一项复杂的系统性工程。我国目前在不断出台相关营改增政策以缓解企业税负压力。而对于国民经济支柱――建筑企业来说，还应该做好充分准备，提出和采取行之有效的应对措施和税收筹划方案，实现企业自身在政策推行期的平稳过渡，有效降低企业工程项目投资成本，强化企业市场竞争力，最终实现长期可持续发展目标。

参考文献：

税收筹划措施篇（5）

（一）积极影响

本次税制改革对施工企业的积极影响主要体现于三方面：一是由营业税的重复征税转变为增值额征税，避免了重复征税的弊端，营业税时期，在产业链条上的每一环均会累积计税，但在增值税时期，产业链的下游征税会基于扣除上游税负，这更益于产业链的延伸和产业发展；二是销项税额可以抵扣进项税额，营业税时期所有税项均需要全额缴纳，无法抵扣，但在增值税时期，只需要以增值额（销项-进项）以11%的税率缴纳；三是财务核算方面，原来固定资产不允许抵扣，而税制改革后固定资产由于抵扣税负而净值降低，且公路施工企业在营业税时期是预缴制，在工程竣工时进行统一结算，而税制改革后的税款上缴时间为工程结算后，这在一定程度上避免了资金资源闲置，缓解了资金密集型行业的资金压力。

（二）消极影响

税制改革对企业的消极影响主要体现于两方面：一是仅仅从理论税率而言，小规模纳税人在税制改革前的税率为3%，而税制改革后的税率为3%，无变化；一般纳税人在税制改革前的税率为3%，而税制改革后的税率为11%，但由于营业税是价内税，增值税是价外税，将11%转化后为9.91%[1/（1+11%）*11%]，由此可见实际税率是提高的。根据财政部曾经就全国建筑企业进行理论测试，发现税制改革可以减少企业83%的税负，但是根据浙江省2016年实际建筑企业缴税测算，税制改革增加了企业2.78%的税负。二是税制改革的最大优势是益于避免重复征税，但前提是取得增值税发票，而公路施工企业不仅仅是资金密集型行业，而且是劳动密集型行业，其发票抵扣通常不会很充分，一方面由于施工企业的上游企业不能开具发票，例如建筑工人多是农民工或者供货商是个体户，另一方面由于“甲供材”现象的存在，即施工单位的建筑材料是由建设单位调拨的，而发票是开给建设单位的，导致施工单位难以抵扣。

二、公路施工企业营改增的应对措施

（一）健全税务筹划机制

税制改革优势主要有两点，一是增值税发票可以抵扣，二是避免重复征税。首先，要合理配置资金，配备施工企业需要的高新技术设备，且该设备供应商必须是一般纳税人；如果施工企业时一个企业集团，下属有子公司，那么竭尽全力使得下属子公司成为一般纳税人；施工企业是劳动密集型企业，在人工智能时代，尽量能用机器代替人工；考虑成立设备或材料购置下属企业，然后由该企业以租赁的方式向施工单位输送设备或者原材料，这样一方面避免了增值税发票不能取得，另一方面企业集团内的资金往来可以进行抵扣，降低集团税负成本。其次，要完善人才培训机制，税务相关政策和法律具有周期短，更新快的特征，一方面对企业员工结合最新的税务政策进行定期培训，另一方面及时了解当地产业优惠政策，与当地税务部门、政府部门沟通顺畅。

（二）调整组织结构，强化过程管理

首先，营业税时期的税务管理主要集中于计提与预缴，而增值税时期的税务管理主要集中于缴纳、申报、返还等诸多事项，因此旧有的部门很难满足税制改革的新需求，一是财务人员的工作效率和工作量难以跟上，二是部门设置类别不能满足税制改革的工作需求。同时施工企业通常以多级法人管理为主要组织结构，但这种组织结构并不适合于税制改革后合同主体趋向于统一的要求。因此，施工企业考虑适当减少组织层级，增加税务申报、审核、对外交流等部门。其次，施工企业要强化过程管理，尤其是关于发票的管理，例如水电费难以获得增值税发票，因此在资金结算时要自动扣除相应的费用；工人雇佣方面，要衡量直接雇农民工成本和与劳务企业合作成本；施工辅助材料的购置，要充分考虑一般纳税人与小规模纳税人或不能提供发票供应商间的税负成本。

（三）加大票据监管力度

票据是税制改革后的重中之重，也是更有效利用税制改革机遇的重要载体。因此，对票据合理合法性主要着重于三方面：一是在网络?济时代，互联网信息系统是票据监管的重要手段，加快企业信息化建设，以契合增值税网络申报、审核及反馈的无纸化流程；细化相关会计科目，以信息系统推进企业税务信息流、物流及现金流一体化。二是将审计职能拓展至票据审核区域，一方面要落实违规责任，发挥其威慑作用，对审核票据不严格或者“暗箱操作”虚报发票的员工给予经济处罚和纪律处分，另一方面结合网互联网时代，将审计与大数据相结合，确定票据审计重点、查找票据审计线索、精确票据审计范围，形成税务审核“双机制”，即联动监管机制与自我约束机制。三是建立监管反馈制度，监管固然重要，但监管效果及纠正错误率同样重要，因此票据内控制度是保障企业票据管理持续健康发展的必要手段。

三、公路施工企业的税收筹划

根据华税律师事务所归纳，公路施工企业纳税筹划主要着重于六个方面，分别是延迟纳税、分开混合经营、业务性质变化、供应商调整、集团业务流程再造与纳税人身份选择。其中供应商调整与纳税人身份选择在上文中已经阐释，因此本部分着重阐释其余四方面。

（一）延迟纳税，分开混合经营

税收筹划措施篇（6）

中图分类号：F23

文献标识码：A

doi：10.19311/ki.16723198.2017.10.053

为了让更多的企业适应经济发展，自改革开放以来，我国不断的对增值税政策进行改革。分别于1983年、1994年和2003年进行了三次重大改革，取得了不错的效果。目前，营改增政策是主要的税收策略，也就是以往的按照营业税上缴税费的模式被取替，现行采用的是增值税税费标准。营改增政策切实给企业带来了利益，减少了重复缴税。但是对企业而言，自身财务组织的改革是必要的，采取与之相对应的财务管理方式，财务核算方式。增值税采取进项抵扣的方式，仅针对增值部分收税，这一时期企业的固定资产也可以作为抵扣项，对于企业而言，不仅要注重经济市场的发展，还应关注内部财务变化情况，并紧跟国家政策，促进营改增的实行，也促进企业的发展。

1营改增时期电力施工企业的税收特点

1.1电力企业的税收特点

电力施工企业是保证电网运行的关键，关系到整个国民的用电需求。电力施工企业庞杂，施工工期长，这一过程中会造成大量的资金浪费。作为国有支柱企业，营改增政策对其有很大影响。当下，电力企业应深入了解营改增税收政策，并基于电力施工企业的特点，从根本上改变以往的管理方式，适应新时期的税收策略。为了使电力企业能够出台新的财务管理策略，我们对以往未改革时期的税收特点和电力企业的应对措施分析如下。一般，我们将电力企业的增值税和营业税分为三类。其一是缴纳增值税，属于增值税纳税人，目前电力生产企业为增值纳税人，但是电力施工企业由于施工繁杂，尚不能定性。另外，电力周边企业如电力设备销售企业可以作为增值纳税人，但是对一些抵扣项目具有严格要求，限制范围较大，只有在增值税纳税人处获得的进项税专用发票税额才可以抵扣。

另一类为营业额纳税人，这类企业主要以电力设计院、建设企业为主。规定以设计和建筑施工的企业不能进行采购资源税费抵扣，以全部营业额进行缴税，因此在未实行营改增政策之前，这类企业的缴税压力大，并且提高了财务管理成本，降低了利润。新时期，随着营改增政策的实施，该类企业获益最大，其中电力施工企业就属于这类企业。另外，在营改增未实施之前，一些企业需要同时缴纳增值税和营业税，一般如建筑和销售为一体的电力企业就需要缴纳两种税费，存在重复收税现象。对于这类企业而言，采用以往的税收标准无疑对其造成较大的压力，随着税收合理化，这类企业也应及时进行改革，使企业朝着专业化的方向发展。

1.2营改增后电力企业的税收变化

“营改增”政策实施后，电力施工企业的税收缴纳范围和缴纳额发生了很大的变化。对不同的财务指标产生影响，最终影响企业的成本和利润。营改增时期，价内税和价外税的计税方式不一样。如企业营业额为100000元，那么按照营业税征收，就以100000元营业额为基础。而采用增值税缴税方案，应先采取价税分离方式，进行税额项抵消后才能计算出营业额，此时的营业额小于总营业额，在费率不变的情况下，企业的缴费额下降，缴费压力降低。并且，为了鼓励企业发展，国家对营改增后，企业的税收抵扣项项目进行规定，对于发展顺利的企业，缴税额将大大降低。这一时期，我们将营业税视为价内税，而将增值税视为价外税，采用不同的计算方法，并且增值税额采用全新的抵扣方案。最终应缴纳的增值税为销项税额与进项税额之差，但对所进项税额的抵扣要求较高，目的是为了规范企业发展。

2营改增下的电力施工企业税收筹划策略

营改增对于企业的影响无疑是深远的，并且对于大部分企业而言，降低了企业的缴税压力，促进了企业的发展。根据上文我们对营改增时期的缴税分析，事实上是对增值税部分实施11%的税率。营改增政策实施以来，我公司紧跟国家政策，并且关注经济市场变化，对以往的财务管理制度和企业施工方针进行调整，从几个方面进行了全新的税收筹划。

2.1行业层面

关于营改增对于电力企业的影响而言，首先一点就是电力企业的整体赋税减轻。但是增值抵扣项还与企业的经营方式，项目范围有关。也就是说，还需要对一些财务政策进行调整，否则反而会增加缴税项，给企业带来压力。税负的减轻与否，主要取决于营业额中的可抵扣额，纳税企业的税负与其负担能力相匹配，使税收更加公平。营改增对企业的经营范围，项目抵扣都做了新的规定，在营改增税收政策下，企业的制度更规范，有利于促进行业的良性竞争和企业的可持续发展，规范经济适当的发展，对于我国电力革新也具有积极作用。营改增政策出台后，企业用于材料采购的费用可以用作固定资产抵扣项目，不仅降低了企业赋税，还提高了企业的运营积极性。使企业能够积极引进先进的生产材料，促进企业的发展。总之，营改增对于企业发展而言是有益的，只要企业遵守市场发展规律，优化自身管理体系，并对财务内部核算制度进行调整，就可以适应这一时期的税收政策，从而快速的发展。

2.2企业层面

营改增时期，对于电力施工企业而言，应采取必要的税筹划策略。新时期，营改增对于企业的管理水平、

运营水平都提出了较高的要求。对企业发展而言，应努力提高其内部材料的调拨效率，以降低运营成本。另外，要以新时期的营改增政策为基础，采取相应的财务管理、施工管理策略，降低成本，增加抵扣项，形成良性发展和良性竞争模式。这一时期的税收政策对企业的财务报表造成影响，营改增后施工成本极大的降低，营业税附加税也随之减少，企业的成本计算方式不同，利润得以提高。在这一基础上，企业积极应对，将更多的资金用于优化企业制度，实施员工培训和了解经济市场上，从而促进其积极快速的发展，因此，无论是从行业层面，还是从企业层面，营改增对电力施工企业的影响都是积极的。随着新的税收政策的到来，新时期的融资企业成为新的热潮，该政策便于企业融资，并且有更多的成本应用于生产和营销，为企业带来经济效益。当下正处于营改增的推广期，对于企业而言，应认真分析营改增的特点，积极响应国家政策，并且从自身发展角度出发，努力经营企业，获得利润，促进企业的可持续发展。

3总结

通过整篇文章我们对营改增政策的分析可以看出，该政策对于企业的发展是具有十分积极作用的。当然，对于电力施工企业而言，既要承认这一机遇，又要面对它给企业带来的挑战及时调整发展策略。针对电力施工企业发展，笔者给出如下建议。首先，应对企业实施全面的优化管理，引进和培养高素质的财务管理人才，使企业能够对现阶段的财务管理策略进行调整，从而适应营改增时期的财务管理策略。企业决策者要时刻关注市场变化，税收政策变化，对公司内部的不合理部分作出调整。优化采购工程，提高企业管理水平。最后，电力施工企业还应做好增值税专用发票的审核工作，满足税务部对抵扣联扫描认证的要求。积极采取税务筹划策略，调整工程造价，降低其运行成本，提高企业收入。在抵扣项上，要选择具有经营实力的企业，提高企业设备的性能，提高生产效率，促进企业的良性竞争，同时也能增加抵扣额。

参考文献

[1]董V庆.营改增实施影响及问题分析[J].税务研究，2013，（3）.

税收筹划措施篇（7）

摘要：税收筹划作为房地产企业运营中一项重要的工作内容，在日常的工作进行中往往会面临各种风险，本文探讨了相关的风险防范措施。文章从阐述税收筹划在概念上的界定入手，进一步分析了房地产企业面临的税收筹划风险类型，最后提出了房地产企业税收筹划工作中的风险防范措施。关键词：房地产企业；税收筹划；常见风险；防范措施；概念；风险类型房地产企业作为当今市场经济环境中的一个重要组成部分，在处理税收筹划工作时，也会面临许多来源于外在复杂环境的风险因素，如何分析已经存在的常见风险，并策划出有效的防范措施，值得思考。一、税收筹划在概念上的界定税收筹划是企业财务管理的一个不可缺少的组成要素，资金的流转收支是财务管理的主要对象。税收筹划并不是单单出现于企业盈利以后，而是贯穿于全局。企业在开展项目之前，缺不了财务决策环节，在这个环节就要做好税收筹划，以此促进实践活动的规范性合法性，并为决策提供指导和保障。尽最大可能避免企业在经营、投资等步骤中会出现判断错误的情况。再者，做好了税收筹划，就有利于企业可以正确把握自己的资金流通情况，从而提高企业要节约资金、合理调配资金资源的意识，企业的运作管理水平和社会效益也可以得到提升。而且，由于税收具有法律赋予的强制性和义务性，是企业必须严格执行、依法遵守的。企业要想节约税收成本，必须要在经营管理、财务核算和财务管理等方面入手，不能寄希望于偷税漏税等非法行为。二、房地产企业面临的税收筹划风险类型（一）税收政策方面的风险房地产企业在长期的经营过程中，往往面临着各种各样的风险，税收政策风险就是其中一种，它的含义是房地产企业在开展税收筹划工作时，其拟出的方案和当下的税收政策二者间存在冲突，从而阻碍了房地产企业税收筹划工作的正常开展。房地产毫无疑问是当前国民经济体系中的一大支柱，在房价快速攀升的同时，国家对房地产企业也出台了更有力的管理和把控政策，所以，房地产企业在税收方面也受到了更大的政策方面的限制。目前，中国的市场经济依然处于早期不成熟状态，税收法律在机制建设上的也存在着不全面的情况，一旦税收政策有大的变化，就导致企业原有的税收筹划办事方案不能再继续沿用，相应的税收筹划方案也不能得到正常的执行。（二）法律方面的风险目前，税收在整个市场中都是一个变化频率快的因素，很可能因为新的国家政策出现而面临调整，不仅如此，税收筹划的方案是否合理是要由相关的税务部门确认的，然而，房地产企业在确定税收筹划工作程序时，站在不同的立场，就会出现对税收政策不同的理解，从而和税务部门产生冲突，这种分歧也就很容易演化成税收筹划方案设定阶段的法律风险。万一企业对税收法的解读偏离了正确的轨道，就会导致税收筹划行为不合法，甚至是促成失效的税收筹划方案，这无疑是不利于房地产企业的长期发展的。（三）房地产行业风险房地产行业是当今市场经济环境中一个非常重要的行业构成部分，它有着明显的行业特征，比如它的经营对象是不能移动的，它的经营业务具有明显的广泛性，其运营周期和时间较长，属于资金密集、资产负债率高的行业类型。房地产企业的进步，在很大程度上取决于、同时反作用于整个社会的经济发展效益。鉴于房地产行业对社会经济背景的依赖较大，而市场环境是复杂多变的，这就会对税收筹划方案的确定和实施带来影响，最终给房地产企业的运营和工作开展带来风险。房地产行业的开发周期比较长，企业的正常运行，离不开有力的资金支持。所以，房地产企业也很容易受到资金断裂的威胁。筹资或借债是房地产企业内部资金的重要来源，无论是哪个环节有问题存在，都可能致使企业被拖进非常尴尬的境地中去。房地产企业的投资金额越多，就将面临着更严重的风险。（四）企业经营方面的风险房地产企业在开展业务运营的过程中，不同的企业会存在不同的具体状态，因此，税收筹划工作的设计和操作阶段也会体现着明显的不同。在复杂的市场环境中，任何房地产企业都摆脱不了风险的困扰，包括发票风险、合同风险等等，操作一有不合理之处，或者是采用了不科学的筹划方案，比如避税，就是一种有违法风险的行为，这会加剧企业的运营风险。三、防范措施（一）加大对国家政策的重视力度紧跟着我国经济的不断进步，宏观调控的政策也在不断更新，为此，对于房产企业的管理者来说，一定要及时了解国家出台的相关政策，并要逐步适应国家宏观调控的方式，从而能够了解到国家宏观调控的主要方向，更加科学合理的进行税收筹划，确保国家宏观调控的顺利进行。同时，企业要深入研究国家相关政策，并要要求税收筹划的相关人员理解国家相关的法律法规，进而能够促使房产企业在税收筹划的时候能够高效的进行。（二）确保税收筹划相关人员素质的提高为了确保税收筹划相关人员素质的提高，一定要加大对相关人员业务技能以及知识的培养，促使相关人员熟悉税收筹划的有关策略，更好的提高对税收风险的防范意识，从而才能够促使税收筹划作用的充分发挥。其中，房产企业应当加大对员工入职培训的重视力度，根据企业的实情，适当延长培训的时间，确保培训内容更加的完整，更具系统性。同时，企业要定期对在职的员工进行培训，推动员工知识的更新，从而能够及时掌握国家宏观调控的动向，并能够及时适应国家出台的政策。（三）加大对税收筹划风险的管理力度第一，房产企业能够通过定期展开模拟税收筹划活动，推动税收筹划相关人员积累更加多的经验，并能够在活动中，不断完善自我，做到全面的控制税收风险。第二，房产企业一定要加大对税收筹划的重视力度，并要借鉴优秀企业的税收风险管理手段，结合自身的实际，制定出多种符合企业实情，并能够应对形式不一的税收风险，有效的促使房产企业税收风险意识的提高，最终能够推动房产企业健康的发展。（四）从各个运营阶段入手做好税收筹划工作资金的筹集无论是通过何途径，都免不了筹资成本，企业的筹资途径选取是一门学问。相对来说，自我积累筹资会比金融机构贷款要付出更大的缴税代价。互相拆借又比内部筹资面临更大的缴税压力。所以，企业在选择之前，就要结合企业自身和整个市场的综合情况进行全面考量，科学分析，找出最适合自己的筹资途径。企业除了有筹资环节，还会不可避免地面临投资项目，在投资过程中，也要充分考虑可以因此要付出的税收代价以及因为缴税可能会造成的经济损失，做好税收筹划一事。不同的对象，不同的方式选择都会导致税收成本的差异。企业就可以在投资的时候，要考虑这些差异，如果向税收压力小的对象加大投资，就可以相对降低税收成本。企业在前期筹资阶段，可以选择恰当的税收筹划方式，降低成本；在中期投资阶段，可以利用合理的税收筹划途径，获取利益。如果严格遵守国家相关法律法规，科学利用税收筹划，避重就轻，杜绝与政策硬碰硬，也是可以得到减少税收压力的优惠的。在企业的项目建设中，很可能会产生税收额外负担，此时企业就要学会在财务核算上下功夫，开启低税负核算模式，掌握主动权。四、结语综上所述，加强对房地产企业税收筹划存在的常见风险以及防范措施的探讨，是非常必要的。相关工作人员要明确税收筹划在概念上的界定，同时把握房地产企业面临的税收筹划风险类型，包括税收政策方面的风险、法律方面的风险、房地产行业风险、企业经营方面的风险；在此基础上，提出科学的风险防范措施，加大对国家政策的重视力度，确保税收筹划相关人员素质的提高，加大对税收筹划风险的管理力度，从各个运营阶段入手做好税收筹划工作。参考文献：[1]袁爱文.房地产企业税收筹划方法与风险防范分析[J].当代经济 ，2016（05）.[2]万莎.房地产开发企业税收筹划风险防范与控制[J].上海市经济管理干部学院学报，2014，12（02）：32-33.[3]李寿山.新时期房地产企业税收筹划的风险及防范的综合分析[J].中国商界（下半月），2013（04）.（作者单位：大连金石葡萄酒庄有限公司）

税收筹划措施篇（8）

1、纳税筹划与避税、偷税的区别

纳税筹划是指纳税人在税收法律许可的范围内，通过对经营、投资、理财、交易等事项进行科学、合理的事先选择和策划，以达到税收负担最低或税收利益最大为目的的一种合法财务管理活动。

很多人常常将纳税筹划与避税、偷税混为一谈。其实，这三种行为有着明显的区别。避税是指纳税人利用税法漏洞或者缺陷钻空取巧，通过对经营及财务活动的精心安排，以达到纳税负担最小的经济行为。偷税是指纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的一种经济违法行为。

2、房地产企业纳税筹划的必要性

（1）房地产企业投资快速增长，竞争加剧。目前房地产投资的增长速度己经超过了全社会固定资产投资的平均增长速度，为房地产业的发展注入了强大的动力。同时，处于高速发展阶段的房地产企业竞争日益激烈，竞争的结果就是行业利润呈现下降趋势，纳税筹划的空间增大。（2）房地产开发经营中税费占房地产开发成本比例大。除土地费用、建筑安装工程成本、基础设施和公共配套设施建设费用等之外，与房地产投资开发有关的税费，也是影响开发商实际可获得净利润的重要因素。根据国家建设部房地产业司的资料分析，税收占商品房房价的比重约为10.96%左右。（3）房地产业涉及的税种多。我国现行税法体系由各单行税法及相关征收管理法律、法规构成。其中，实体税法是现行税法体系的基本组成部分，目前由 22个税种构成，房地产企业涉及到其中9种，占到了40.91%，可筹划空间很大。

3、房地产企业纳税筹划的可行性

（1）国家提倡纳税筹划。纳税筹划能最大限度地发挥税收的经济杠杆作用，提高纳税人的纳税意识；增加国家的税收收入；降低征税和纳税成本；提高企业的经营管理水平。

（2）我国的税收大环境越来越好。我国税收正逐步走向法治，依法治税正逐步变成现实。新税制实施以来，税法得到统一，税权相对集中，规范了减免税，避免了各种越权减免税收和随意减免税收的现象。

4、房地产企业纳税筹划的基本原则

（1）守法原则。纳税筹划是在遵守法律的前提下进行的经济活动，企业在筹划筹备和筹划方案实施的过程中，都应尊重税法，以守法为前提，避免因违法而造成的不良后果，可以说，守法原则是企业进行纳税筹划的最基本原则。（2）整体利益最优化原则。纳税筹划中往往会碰到这种情况：企业的一种税负减轻了，但另一种税负却加重了；总体税负下降了，但企业的生产成本、管理费用、财务费用却相应增加了。（3）适时调整原则。税法是处理国家与纳税人税收分配关系的主要法律规范，它常随经济情况变动或为配合政策的需要而修正。（4）成本效益原则。纳税筹划要有利于实现房地产企业的财务目标，进行纳税筹划应遵循成本效益原则，纳税筹划要保证其因之取得的效益大于其筹划成本，即体现经济有效。（5）综合筹划原则。综合筹划原则要求房地产企业在纳税筹划时，需要综合分析当时的经济环境和具体条件，把纳税方案的优劣放在特定的环境中评价，脱离具体条件讨论纳税筹划方案是没有意义的。

5、房地产企业纳税筹划的具体措施

（1）免税措施。免税措施是通过纳税筹划使企业成为免税人，或者使企业从事免税活动，或者使征税对象成为免税对象而免除税负的纳税筹划措施。这种方法的适用范围很小，因为免税对象一般都是特定行业或满足特定条件的业务，不具有普遍性。同时，这种方法有一定的风险性。（2）减税措施。减税措施是通过减少应纳税额而直接节税的纳税筹划措施。这种方法比较简单易行，但同样由于减免税政策适用对象也是特定行业和纳税行为，所以这种方法也不能普遍适用。（3）分拆措施。分拆措施就是使所得或者收入在两个或更多纳税人之间，或者在适用不同税种、不同税率和减免税政策的多个项目之间进行分拆。这种方法运用的是税基筹划原理，也就是通过使企业的计税依据合法和合理地减少，从而减少应纳税额。（4）扣除措施。扣除措施是通过使纳税的扣除额增加而直接减少应纳税款，或调整扣除额在各个应税期的分布而相对节减税额的纳税筹划措施。这种方法既可以实现应税基数绝对额的减少，也可以通过增加本期可扣除金额，起到延期纳税的作用，所以，这种方法使用十分广泛。（5）税率差异措施。税率差异措施就是利用税率的差异而直接节减税收的方法。实行比例税率的税种常常有多种比例税率，通过纳税筹划，可以寻求最佳税负点。对于实行累进税率的税种，可以通过防止适用税率的上升来降低税负。这种方法计算比较复杂，但因为税率差异普遍存在，所以适用范围较大。（6）抵免措施。抵免措施是通过增加税收抵免额来降低税负的一种方法。由于税收抵免政策比较多，所以这种方法适用范围比较广泛，筹划方法也比较简单，尽量使抵免项目最多化，直接降低应纳税额。（7）延期纳税措施。延期纳税措施是通过使企业延期缴纳税收而取得相对收益的纳税筹划方法。这种方法没有绝对减少税款缴纳，而只是利用延缓纳税，取得资金的时间价值。它的计算方法比较复杂，需要预测当期及以后期的纳税所得，影响因素也较多，但适用范围比较广泛，几乎所有企业都可以适用。

参考文献

[1]马媛.房地产企业集团财务管理与创新初探[J].现代商业，2002.

[2]薛媛媛.论企业集团财务管理模式及其选择[J].技术经济，2003，（2）.

税收筹划措施篇（9）

随着我国文化改制的推进，一些出版社由事业单位逐渐转换成为具有现代企业性质的经营性出版企业。出版经营企业进行税收筹划不仅有利于企业的理性经营与发展，还有利于促进出版企业的经济利益增长，对于出版企业的发展有一定的积极作用。同时，作为具有经营企业性质的出版企业进行税收筹划也是企业生产经营走向成熟的重要表现，对企业纳税督促管理都有着积极的作用。

一、企业进行税收筹划的有效措施

企业进行税收筹划是一个企业经营生产的理性与成熟的重要表现，因此，企业在进行税收筹划的过程中应注意对于税收筹划的有效性的保证，以使税收筹划在企业经营与发展中有着积极的作用与效果。在企业的税收筹划中，保证企业税收筹划有效性的主要措施首先应注意从国家税收、法律政策的要求以及规定标准出发，保证企业的税收筹划是严格按照国家的相关税收法律与法规执行的，是符合国家税收及其相关法律与法规政策的；其次，企业进行税收筹划过程中应注意对于企业人员素养水平的提高，企业人员的素养水平是企业的税收筹划有效成功的重要保证；再次，在企业进行税收筹划过程中应注意对企业税收筹划的一些基础性工作进行完善，以此来保证企业税收筹划实施的有效与成功，对于企业的发展具有推动性的作用。

（一）在对于企业税收筹划的有效性进行保障的措施中，企业的税收筹划应注意与国家税收法律政策相符合，就是指企业的税收筹划措施中，各项筹划措施应是在国家税收法律政策的范围之内进行的，必须符合国家税收法律政策的要求。企业进行税收筹划的最本质问题就是企业依法合理的进行企业税收的缴纳，所以，如果企业税收筹划中出现了违反税收法律政策的情况，出现企业漏税等问题，就会对企业的发展以及正常的经营运行产生严重的影响。

（二）保证企业税收筹划措施的有效性中对于企业人员素养的锻炼与培养，主要是指在企业的税收筹划中，企业人员是进行企业税收筹划的主体，企业税收筹划的各项措施都是由企业人员来完成的，因此，企业人员的综合素养对于企业的税收筹划情况有着绝对性的影响。在保证企业税收筹划的有效性中，除了应注意对于企业人员综合素养的锻炼以及提升外还应注意增加与专业税收筹划中介机构的合作，以此提高企业税收筹划的水平，保证企业税收筹划的有效性。

（三）对于保障企业税收筹划的有效性措施还应注意从做好企业税收筹划的一些基础性工作做起，比如规范出版企业的财务会计制度与行为、做好企业税收筹划的各项准备工作以及加强税收筹划的安全风险防范与控制等，从而保证企业税收筹划的有效性以及对于企业经营的积极作用和效果。

二、新税法政策下出版企业税收筹划方法

针对最新的企业税法政策要求，出版企业在进行税收筹划时应注意哪些问题，又应从哪些措施做起。下文将主要从出版企业的收入筹划方法以及出版企业的费用支出税收筹划方法两个方面，对于新税法要求下出版企业的税收筹划措施与方法进行分析论述。

（一）出版企业收入部分的税收筹划方法

对于出版企业的收入部分在进行税收筹划时，首先要注意应将权责发生制作为企业收入部分的税收筹划原则。在进行出版企业收入部分的税收筹划过程中，将权责发生制作为进行税收筹划的原则就可以为出版企业进行收入部分的税收筹划提供一定的可能性，在税法规定范围内减少企业资金的流出，促进企业的经营运行。其次，出版企业在进行收入部分的税收筹划时，应注意对于企业收入中那些不需要进行纳税的收入项目以及企业收入部分中那些免税收的收入项目进行确认，这样既可以做好企业收入部分的税收筹划，又可以提高企业的资金使用率，对于企业经营以及资金的流转都有着积极的作用。

（二）出版企业费用支出部分税收筹划方法

在对于出版企业税收筹划的分析中，除了出版企业收入部分的税收筹划外，对于出版企业的费用支出部分也应该按照相关的税收法律政策进行有效的税收筹划。对于出版企业费用支出部分的税收筹划，首先应将企业的费用支出项目进行详细的分类规划，以便清楚掌握和了解企业的费用支出项目。在进行出版企业的税收筹划过程中应注意对于企业费用支出项目应该扣除的部分进行扣除，尽量使企业的税前费用达到最大情况，这样在进行企业税收缴纳中就可以相应地减少企业应进行纳税部分的费用总数。其次对于出版企业招聘员工的税收筹划主要就是按照税收法规将企业员工的收入情况与纳税情况进行计算筹划，在依法纳税同时注意维护企业的利益。最后就是对企业固定资产的折旧税收筹划，进行企业的这一费用项目税收筹划中需注意选择合适的折旧方法进行折旧税收筹划，以维护企业的利益。

三、结束语

总之，出版企业在进行税收筹划的过程中，应注意在国家税收法律政策规定的范围之内，从企业经营发展的长远利益出发，进行有效的企业税收筹划，促进企业经营的发展与壮大。

参考文献：

[1]王玮.新《企业所得税法》下出版企业如何进行税收筹划[J].科技与出版.2009（5）

[2]潘荣良，温彦君.企业销售旧固定资产的税收筹划[J].财务与会计.2005（6）

税收筹划措施篇（10）

近年来，税务筹划是现代企业财务管理活动的一个重要组成部分，企业却往往忽视了税务筹划过程中的风险，使这一活动收效甚微甚至失败。本文在分析税务筹划风险产生动因的基础上，提出了若干税务筹划风险的防范措施。

一、企业税务筹划风险及其产生的原因分析

税务筹划可以给企业带来节税利益，但同时也存在着相应的风险。企业如果无视这些风险的存在而进行盲目的税务筹划，其结果可能事与愿违。所谓税务筹划风险，是指税务筹划活动受各种原因的影响而失败的可能性。从税务筹划风险成因来看，税务筹划主要包括以下风险：

1.政策风险。政策风险是指税务筹划者利用国家政策进行税务筹划活动以达到减轻税赋目的的过程中存在的不确定性。总体看，政策风险可分为政策选择风险和政策变化风险。

第一，政策选择风险。政策选择风险即错误选择政策的风险。企业自认为筹划决策符合一个地方或一个国家的政策或法规，但实际上会由于政策的差异或认识的偏差受到相关的限制或打击。由于税务筹划的合法性、合理性具有明显的时空特点，因此税务筹划人员首先必须了解和把握好尺度。

第二，政策变化风险。国家政策不仅具有时空性，且随着经济环境的变化，其时效性也日益显现出来。但并不是说政策变化就一定有风险，如果政策变化没有超出预测的范围和程度，税务筹划还是完全可以达到预期目标的。

2.经济环境变化风险。企业的纳税事宜与税收政策及所处经济环境密切相关。一般来说,政府为促进经济增长,会施行积极的财税政策,制定减免税或退税等税收优惠政策,鼓励企业生产和投资，这时，企业的税赋相对较轻或稳定；反之，企业的税赋可能加重或不稳定。另外,政府在国民经济发展的不同阶段、不同时期或地区,运用税收杠杆在内的宏观经济政策，针对不同产品或行业实行差别性税收政策，使得税收政策常处于变化之中，从这个意义上讲,政府的税收政策总是具有应时性或相对较短的时效性，这种税收环境的不确定性将会给筹划人员开展税务筹划(特别是中长期筹划)带来较大的风险，所以任何企业的税务筹划都将面临经济环境变化所引致的风险。

3.税务行政执法力度导致的风险。随着我国国民经济的发展和国家财政支出的不断增长，国家对税收检查和处罚的力度不断加强。从国家税务总局到地方各级税务机关，都不断出台新的规范税务检查工作的文件和政策。这就意味着纳税人在规范纳税操作方面的工作必须相应加强，否则纳税人由于对税务机关执法力度的决心、程序与步骤的忽视或不熟悉，往往会导致税务风险的增大。

4.筹划人员的纳税意识风险。企业纳税人员的纳税意识与企业的税务风险有很大的关系。如果企业依法纳税意识很强，税务筹划的目的明确，那么只要筹划人员依法严格按照规程精心筹划，风险一般不高。

5.筹划人员的职业道德风险。税务筹划人员的职业道德水平影响其对风险的判断和筹划事项的最终完成结果。有的企业为了增加自己的利润，减少成本，会要求筹划人员做出违背职业道德的行为，如伪造、变造、隐匿记账凭证等；在账簿上多列支出或者不列、少列收入等，这些都会给企业带来税务上的风险。

6.财务管理和会计核算风险。企业的财务管理能力、会计核算水平以及内部控制制度，既影响可供筹划的涉税资料的真实性和合法性，也易导致筹划人员筹划方案的失误。如果筹划方案是依据虚假的涉税资料做出的，就很可能产生失误，风险极大。

二、企业税务筹划风险的防范

企业在税务筹划方案确定之前应通盘考虑风险因素，根据风险的产生动因，从源头抑制风险，增强抗风险的能力。具体来说，企业主要应从以下方面进行风险防范：

1.加强税收政策学习，提高税务筹划风险意识。通过税收政策的学习，可以提高风险意识，密切关注税收法律政策变动。成功的税务筹划应充分考虑企业所处外部环境条件的变迁、未来经济环境的发展趋势、国家政策的变动、税法与税率的可能变动趋势、国家规定非税收因素对企业经营活动的影响，综合衡量税务筹划方案，处理好局部利益与整体利益、短期利益与长远利益的关系，为企业增加效益。

2.提高筹划人员素质。企业应采取各种行之有效的措施，利用多种渠道，帮助财务、业务等涉税人员加强税收法律、法规、各项税收业务政策的学习，了解、更新和掌握税务新知识，提高运用税法武器维护企业合法权益、规避企业税务风险的能力，为降低和防范企业税务风险奠定良好的基础。

3.企业管理层充分重视。作为企业管理层，应该高度重视纳税风险的管理，这不但要体现在制度上，更要体现在领导者管理意识中。由于税务筹划具有特殊目的，其风险是客观存在的。面对风险，企业领导者应时刻保持警惕，针对风险产生的原因，采取积极有效的措施，预防和减少风险的发生。

4.评估税收筹划风险，定期进行纳税健康检查。评估税收筹划风险就是企业对具体经营行为涉及的纳税风险进行识别并明确责任人，这是企业税收筹划风险管理的核心内容。在这一过程中，企业要理清自己有哪些具体经营行为，哪些经营行为涉及纳税问题，这些岗位的相关责任人是谁，谁将对控制措施的实施负责等。还应定期进行纳税健康检查，目的就是要消除隐藏在过去经济活动中的税务风险，发现问题，立即纠正。

5.坚持成本效益原则。税务筹划可以达到节税的目的，使企业获得一定的收益。但是，无论是由企业内部设立专门部门进行税务筹划，还是由企业聘请外部专门从事税务筹划工作的人员，都要耗费一定的人力、物力和财力，而这些可能完全是出于税收方面的考虑，而非正常的生产经营需要。所以，纳税筹划与其他管理决策一样，必须遵循成本效益原则。只有当税务筹划方案的收益大于支出时，该项税务筹划才是正确的、成功的。

6.搞好税企关系，加强税企联系。由于某些税收政策具有相当大的弹性空间，税务机关在税收执法上拥有较大的自由裁量权，现实中企业进行的税务筹划的合法性还需要税务行政执法部门的确认。在这种情况下，企业特别需要加强与税务机关的联系和沟通，争取在税法的理解上与税务机关取得一致，特别在某些模糊和新生事物上的税收处理要能得到税务部门的认可。

随着税务筹划活动在企业经营活动中价值的体现，税务筹划风险应该受到更多的关注，因为只要企业有税务筹划活动，就存在税务筹划的风险。因此，企业在进行税务筹划时，一定要针对具体的问题具体分析，针对企业的风险情况制定切合实际的风险防范措施,为税务筹划的成功实施做到未雨绸缪。

税收筹划措施篇（11）

关键词 工程施工企业 税收筹划 应对措施

我国实施市场经济的经济体制之后，经济活动的主体主要是以企业为主，在企业进行日常的经营活动时候，它主要是以获得最大的经济利润为经营目标的，我国的税收制度主要是以针对第二产业的增值税和针对第三产业的营业税为主，通过具体的地税局和国税局进行相关的税收的征收工作，随着营业税改增值税等一系列的税改政策的推出，我国的税收制度得到了不断的完善的补充，在这时，税收筹划的功能和作用就体现出来了。它是纳税企业主动进行纳税优化处理的税收行为，而在我国，长期存在着忽视税收筹划的现象，在税负压力较重的企业之中，往往通过不正当行为进行偷漏税减少税负，而不去寻求合法的避税手段，所以使得整体的经营缴税环境日益恶化，这尤其体现在自负盈亏和自主经营的现代企业之中，可以想见通过税收筹划实现税负减压将是企业经营的重要手段之一。我国的石油企业基本上是以国营为主，在石油企业中进行税收筹划还处于起步阶段，而石油企业无论是从经营规模还是缴税规模，都具有极大的弹性空间，这也就为税收筹划在石油企业中的进一步应用提供了发展空间。

一、工程施工企业进行税收筹划的必要性分析

石油企业是石油勘探、石油开采、石油储存炼化以及石油销售的集成，因此，它主要由石油开采、石油储运和石油加工三大块组成，缘于国民经济的飞速发展，石油资源已经成为了国家的战略物资，在石油产业的整个流程中，都需要大量的石油装备，包括石油装备的运输、安装、维护和废弃处理，在这一流程中，不仅需要大量物力和财力投入，在日常运营中更需要缴纳大量的税负，这对于石油企业来说，是一笔巨大的运营成本支出，在石油企业经过一系列的重组改革之后，实现了所有权与经营权的分离，石油企业需要缴纳的税种繁多，税负重大，而且是国家支柱产业，一旦财务管理不能稳定，将直接影响国家的经济发展；以税收筹划为财务管理手段，做好企业内部的开源节流和资产管理，实现公平税负和成本控制，这是完善石油企业财务管理的重要举措。

二、工程施工企业进行税收筹划的可行措施

针对石油企业在在大型油气处理装置设备使用上的财务管理现状，本文着重分析，在这类财务管理中引入税收筹划的管理理念，详细的管理措施如下：

1.实施资金筹措的税收筹划

由于大型的油气田处理装置设备成套使用，技术复杂且成本高昂，因此，在进行实际生产活动时需要大量的资金投入，因此，融资成为石油企业应对这一问题的首选，而在融资的过程中企业的税负压力很大，以税收筹划为基础，可以获得客观的经济回报，相比于过去的贷款，石油企业可以进行权益筹资、负债筹资等多种方式，可以实现快速筹资、长期筹资的资金需求，通过税负方案优化分析和利息资本化处理，可以实现企业在大型油气田处理装置专项上的税负减压。

2.实施投资管理的税收筹划

石油勘探具有较大的风险性，选择合适的大型油气处理装置是企业进行风险管理的实际内容，结合实际油气田的经营效益和税负情况，保障企业的利润是进行油气田开采的重要考虑依据。因此在进行投资税收筹划时，要专注于两点，即对固定资产进行投资税收筹划和基于税收基本政策进行的税收筹划，对于前者，要密切关注国家关于石油设备采购、使用以及维护的相关优惠政策，最大限度的减轻企业税负；对于后者，在国家和地域层面，对于石油企业都有不同级别的政策利好，根据石油企业的具体生产、经营状态，会出具相应的扶持政策，这也是石油企业需要在税收缴纳过程中需要密切关注的。

3.施行生产管理的税收筹划

大型油气田处理装置的主要功能是进行石油开采、勘探和生产处理，因此，生产是这些设备的首要任务，也是石油企业经营活动的一个主要内容，是企业应税缴纳的主要组成部分。在日常生产活动中，开展必要的生产管理，针对油气田处理过程中的固定资产和管理人员进行相应的筹划分析，对固定资产进行必要的折旧处理，对生产成本进行逐年分摊，通过税负滞后，等同于为企业在折旧期内获得了等值的政府无息贷款，从而为企业的现金流的进一步畅通提供了条件，在实际表现中是直接降低了企业的实际纳税支出；有石油产品的价格波动较大，而且多为政府调控的行为，因此，进行转移定价可以为企业节省下客观的税负，种种举措可以使得石油企业以合法的手段获得较大空间的税负减压。

总结：本文以税收征收过程中税收筹划为分析对象，阐述了税收筹划对于降低企业税负压力、合法避税减税的重要作用，并且以石油企业中的大型油气田处理装置设备中的具体情况为分析对象，提出了进行税收筹划的具体应对措施，为进一步完善企业的税务管理提供了新的思路。