项目跟踪审计报告大全11篇

项目跟踪审计报告篇（1）

中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1006-4311（2012）06-0101-01

0 引言

工程项目的效益包括经济效益和社会效益两部分，内审部门对所属企业工程项目管理尤其是工程造价实现有效控制，保障投资效益最大化，对工程项目进行全程跟踪是最为有效的审计方法之一。目前工程预结算内部审计作为必审程序已经制度化，对工程项目管理进行更进一步的全程跟踪全程监督已经具备了从制度上和经验的基础。本文就企业内部工程项目跟踪审计的制度、跟踪环节与审计内容以及审计方法做以探讨。

1 工程项目跟踪审计制度

1.1 建立健全跟踪审计制度 对工程项目的管理过程全程跟踪审计制度化，是企业内部工程项目必审制度的深化和完善。是企业内控制度的基本要求。对一定投资规模的工程项目制定实行全程跟踪审计制度，工程项目组从筹划到竣工验收由审计人员参加，审计人员参与管理，融审计监督于整个工程项目的管理过程。此项制度的建立，是内审部门能够参与过程管理监督实现精准审计的行为依据，为审计部门开展全程跟踪审计提供了制度保障。

1.2 建立跟踪审计项目组制度 审计部门根据目标工程的特点，一个工程项目配备一个审计组。审计组由两人以上相关专业审计人员组成，实行主审负责制，审计组制定审计方案、确定审计内容及审计步骤。内部审计部门根据所属企业工程开展情况和工程项目建设周期长的特点，可同时成立多个工程项目跟踪审计组，分别跟踪多个一定规模的工程项目，一个审计人员也可根据情况同时参加不同的跟踪审计组。同时开展对多个在建项目的控制，审计组在整个工程建设周期内，参与管理活动，行使审计监督职能。

1.3 跟踪审计例行管理制度 在跟踪审计的过程中，审计部门的相应制度用于规范跟踪审计行为。分为以下几个制度：

1.3.1 审计立项及资料存档制度 跟踪工程项目单独立项成卷，审计组就跟踪记录事项、审计形成的建议、报告等资料及时入档保存，为工程项目预算、结算、决算审计做前期准备。

跟踪审计资料不是施工日志，是跟踪审计过程中发现的重大事项。跟踪审计过程中披露的事项以及整改情况形成多方签认的书面记录，跟踪审计过程是对工程项目管理的控制过程，也是审计资料不断整理归档的过程。

1.3.2 审计签证制度 对能够控制工程成本及工程质量的重大事项，制定审计签证制度。包括工程进度款的拨付、工程结算款项的拨付、确定工程主要材料价格的招投标定价文件、足以影响工程造价及工程项目质量的变更的事项等，均由审计部门审核并签证后才能生效。签证制度保障对工程重大事项监督控制的同时，在制度上实现了跟踪审计与工程项目建设同步的可能。

1.3.3 审计建议整改制度 审计人员就跟踪审计过程中发现的问题有向项目组出具审计建议书的权利，项目组应该就审计建议书披露的事项及整改结果，做出书面答复。

1.3.4 审计报告制度 对每个工程项目的跟踪审计，审计部门要在项目结束后对项目的成本控制情况以及工程造价的审核情况，向工程项目的负责部门出具审计报告。

制度是行为的保障也是行为的规范性约束，以上制度的建立，一方面保障了工程项目跟踪审计的展开，另一方面也制约着审计部门跟踪行为的规范性。

2 工程设计审计的跟踪环节及审计内容

2.1 在项目决策环节 审计组成员作为工程项目监督成员，通过参与现场勘查，统筹分析，掌握工程项目可行性、技术性、经济性等方面的分析程度，对项目建议书、可行性研究报告的完整性、客观性进行技术经济分析。审计人员在决策阶段的审计不仅仅是审查可行性研究报告及立项资料的完整性，更重要的是监督企业内部决策环节的科学性。审计组应对发现的问题即时提出整改建议，并督促其修正。

2.2 在预算审核环节 审计组按照审计程序对工程预算进行审计，将预算文件与施工图纸、施工方案、经市场调研后的材料价格、以及预算定额进行计算比对，核查工程量、材料单价、所套定额子目及取费标准是否合理。

2.3 招投标、合同管理控制环节 招投标准备阶段，审计人员参与对投标人资信情况、履约能力、业绩等情况的审查。工程项目管理过程中投资方会以不同的身份签订多份合同，审计人员要对合同的主要条款进行审核。合同履行过程中，审计人员对合同的执行情况进行审查，运用法律手段保证工程质量、工期、投资、施工安全，依据审核结果作为支付款项的依据。

2.4 工程施工管理过程控制环节 本环节审计人员应选择工程项目的重点部位重点工序、重点因素作为控制点进行重点监督。

2.5 竣工结算与工程决算阶段 工程的结算审计是控制工程造价的关键环节，在先前的跟踪过程中审计人员积累了能够反映工程真实情况的较充分的资料，为工程结算的准确性奠定了基础。审计人员对工程结算金额有最终的审核权，审计组应根据所掌握的实际情况并认真审查后出具工程结算审计意见书。

审计人员应参与对决算的审核。审计组对全程跟踪工程项目管理活动进行评价，向工程项目的管理部门出具审计报告。

项目跟踪审计报告篇（2）

(一)创新审计理念，全方位展开跟踪审计。跟踪审计是指国度审计机关根据法律法规和审计原则对审计单位、项目的财政财务收支及相关经济活动的真实性、合法性、效益性停止的一种监视活动。刘家义审计长指出，要从为什么审计、为谁审计、谁来审计、怎样审计等四个方面，实在树立“科学的审计观”，坚持监视与效劳并重的理念。盘绕关系人民大众切身利益的项目资金，关注国度严重政策措施的执行状况，提醒和剖析存在的突出矛盾、问题和单薄环节，有针对性地从完善制度和政策的层面提出意见和倡议。基层审计机关要顺应形势开展需求，由事后的、静态的、微观的、批判性的传统审计向预防的、动态的、宏观的、建立性的现代审计理念转变，鼎力推行运用跟踪审计，凡具备条件的项目，都应积极展开跟踪审计。当前应重点向社保、农业、资源、环保、外资运用等专项资金审计拓展，特别是在严重投资项目、严重资源环境项目、严重民生专项资金审计中全面展开跟踪审计。要增强立项调查研讨，紧紧盘绕党委政府工作中心和经济社会运转中存在的突出问题，肯定跟踪审计项目，精心组织施行，充沛发挥“免疫系统”功用。

(二)完善配套制度和方法，推进跟踪审计标准展开。跟踪审计曾经展示出强大的生命力，但由于仍处在初级阶段，标准化水平还不高。现行的某些制度和原则条款也影响和限制着它的开展。应加大创新力度，为其发明良好的制度环境。一是推行跟踪审计意见书。与传统审计方式相比，跟踪审计的最大优势在于能及时发现处理问题，梗塞破绽。因而，应设立与跟踪审计相顺应的文书载体，及时揭露问题，促进管理。从理论看，经过出具《跟踪审计意见书》一类的文书，及时揭露问题，向被审计单位提出意见和倡议，能够起到边审计、边整改、边标准、边进步的作用，加强了审计处置的时效性，是具有跟踪审计特征的审计文书。经过一段时间的理论之后，能够将其归入审计原则，作为法定审计文书运用。在目前能够作为过渡性文书运用，如遇到被审计单位不承受、不落实时，也能够经过下达审计决议书的方式停止处置。二是推行阶段跟踪审计报告。如今，跟踪审计的对象都是党委政府关怀、社会大众关注的重要资金和严重项目，并且具有周期长、资金量大的特性，它们的运用和建立状况非常引人瞩目。假如等资金和项目审计全部完毕后，才出具审计报告，则不能有效满足党委政府和社会各界的需求。因而，能够依据资金运用和项目建立过程，合理划分周期，出具阶段性审计报告，定期反映资金运转和项目建立阶段性情况和审计发现的问题及审计倡议，在审计全部完毕后出具最终审计报告，做到阶段性审计报告和最终审计报告的有机分离，以满足党委、政府和社会的需求。

(三)科学选择审计项目，列入当年项目方案。跟踪审计项目肯定包括两个方面：一是合理界定项目范围；二是精确选择项目内容。项目范围内容的选择取决于审计的目的和理念，要从标准权利运转、财政资金运用等方面肯定跟踪审计范围、内容。关于财政资金用于建立、维护、置办、重要活动事项和其他专项支出的，由于社会影响面大，既触及经济效益，又有明显社会效益，广为关注，都应归入跟踪审计范围。详细包括：城市根本建立、严重固定资产投资支出；国债资金支出：社会保证、医疗保证和乡村协作医疗支出；救灾、救济、扶贫、以工代赈、扶困、优抚等资金支出；政府采购支出；国有资产变价收入及支出；财政各专项资金存款利息收入及支出；教育、卫生、科技专项支出：涉农、水利、林业、畜牧专项支出；其他重要活动事项支出。如目前应把促进中央扩展内需各项政策措施的落实作为跟踪审计的重点内容。关于财政资金用于人员工资及日常办公的行政经费，实行跟踪审计意义不大，普通不应归入。

(四)创新审计方式办法，进步跟踪审计的针对性。资金运转和项目建立都有其本身的规律，因而，应依据资金和项目的特性不时创新跟踪审计的详细方式，最大限度的发挥跟踪审计的作用。一是阶段性跟踪审计。将资金运转、项目建立全过程划分为若干阶段停止跟踪审计。审计人员少与任务重是当前审计工作面临的主要矛盾，展开全过程“贴身”式跟踪审计难度较大。因而，审计机关应依据资金运转和项目建立周期，展开阶段性跟踪审计，以进步审计效率和质量。二是环节性跟踪审计。针对资金运转和项目建立的重点环节停止跟踪审计，其最大的特性在于贯彻了“突出重点”的准绳，经过对重点环节发作的重要事项的监视，如对建立项目中征地拆迁、招招标、重要荫蔽工程、严重工程变卦等重要事项以及严重资金筹集、工程款拨付等环节的审计，既能俭省人力物力，又能保证项目审计质量。三是同步跟踪审计。是指派出审计人员常驻资金管理单位或工程建立现场，停止全过程不连续的跟踪审计，这一方式能够充沛控制资金运用和项目建立状况，最大限度的取得审计成果，但是投入审计力气较多，除特殊的审计项目外，普通不宜采用此方式。四是批量跟踪审计或行业、系统跟踪审计。它是对同一类型、同一行业或系统的一切建立项目全部停止跟踪审计。其优点是能够将一个或几个资金、建立项目审计中获得成果和经历扩展到同类型资金、建立项目审计中去，进步审计效率，扩展审计效果。

二、展开跟踪审计及应留意的几个问题

(一)盘绕法规和审计工作职责，研讨和制定展开跟踪审计的操作标准，标准和指导跟踪审计工作，促进跟踪审计完成制度化、标准化。经过制度标准跟踪审计的方式，使审计做到恰当介入建立环节，恰当发表审计意见和倡议，正确处置审计发现的问题。当前任务是监视和评价，假如包办替代建立单位的管理职能，审计工作就会堕入十分被动的境地。

(二)正确处置跟踪审计和普通审计的关系，制定实在可行的建立项目跟踪审计工作方案。跟踪审计合适严重政府公共工程的审计，对普通建立工程不可能也没有必要施行跟踪审计。同时这也是“全面审计、突出重点”的工作准绳所决议的，是统筹审计资源，合理分配人员、降低审计本钱的必要措施。

(三)研讨和制定建立项目各环节效益评价体系。经过制定审计项目各环节效益评价体系，全方位对审计项目停止监视和评价，充沛发挥跟踪审计促进项目管理、控制建立本钱、进步投资效益的作用。

跟踪审计作为一种新的审计方式，基层审计机关在审计中逐步采用，并为国度俭省了大量建立资金和根绝、提醒了一批贪污糜烂行为，获得了明显的管理效益和直接经济成果。只需我们树立跟踪审计“免疫系统”理念，以科学开展观作为统领，努力做好“两个转变”，即：完成传统的查错防弊决算审计到跟踪审计的转变，从提醒和查处违法违纪问题到完成预防为主的免疫系统转变；坚持效劳与监视并举。从投资管理体制、机制、制度、效益着眼，从各个重要环节着手，完成真实性、合法性审计与经济性、效益性以及效果性审计的分离；树立事前预防、事中控制、事后监视的“三统一”跟踪审计监视体系。

项目跟踪审计报告篇（3）

(一)创新审计理念，全方位展开跟踪审计。跟踪审计是指国度审计机关根据法律法规和审计原则对审计单位、项目的财政财务收支及相关经济活动的真实性、合法性、效益性停止的一种监视活动。刘家义审计长指出，要从为什么审计、为谁审计、谁来审计、怎样审计等四个方面，实在树立“科学的审计观”，坚持监视与效劳并重的理念。盘绕关系人民大众切身利益的项目资金，关注国度严重政策措施的执行状况，提醒和剖析存在的突出矛盾、问题和单薄环节，有针对性地从完善制度和政策的层面提出意见和倡议。基层审计机关要顺应形势开展需求，由事后的、静态的、微观的、批判性的传统审计向预防的、动态的、宏观的、建立性的现代审计理念转变，鼎力推行运用跟踪审计，凡具备条件的项目，都应积极展开跟踪审计。当前应重点向社保、农业、资源、环保、外资运用等专项资金审计拓展，特别是在严重投资项目、严重资源环境项目、严重民生专项资金审计中全面展开跟踪审计。要增强立项调查研讨，紧紧盘绕党委政府工作中心和经济社会运转中存在的突出问题，肯定跟踪审计项目，精心组织施行，充沛发挥“免疫系统”功用。

(二)完善配套制度和方法，推进跟踪审计标准展开。跟踪审计曾经展示出强大的生命力，但由于仍处在初级阶段，标准化水平还不高。现行的某些制度和原则条款也影响和限制着它的开展。应加大创新力度，为其发明良好的制度环境。一是推行跟踪审计意见书。与传统审计方式相比，跟踪审计的最大优势在于能及时发现处理问题，梗塞破绽。因而，应设立与跟踪审计相顺应的文书载体，及时揭露问题，促进管理。从理论看，经过出具《跟踪审计意见书》一类的文书，及时揭露问题，向被审计单位提出意见和倡议，能够起到边审计、边整改、边标准、边进步的作用，加强了审计处置的时效性，是具有跟踪审计特征的审计文书。经过一段时间的理论之后，能够将其归入审计原则，作为法定审计文书运用。在目前能够作为过渡性文书运用，如遇到被审计单位不承受、不落实时，也能够经过下达审计决议书的方式停止处置。二是推行阶段跟踪审计报告。如今，跟踪审计的对象都是党委政府关怀、社会大众关注的重要资金和严重项目，并且具有周期长、资金量大的特性，它们的运用和建立状况非常引人瞩目。假如等资金和项目审计全部完毕后，才出具审计报告，则不能有效满足党委政府和社会各界的需求。因而，能够依据资金运用和项目建立过程，合理划分周期，出具阶段性审计报告，定期反映资金运转和项目建立阶段性情况和审计发现的问题及审计倡议，在审计全部完毕后出具最终审计报告，做到阶段性审计报告和最终审计报告的有机分离，以满足党委、政府和社会的需求。

(三)科学选择审计项目，列入当年项目方案。跟踪审计项目肯定包括两个方面：一是合理界定项目范围；二是精确选择项目内容。项目范围内容的选择取决于审计的目的和理念，要从标准权利运转、财政资金运用等方面肯定跟踪审计范围、内容。关于财政资金用于建立、维护、置办、重要活动事项和其他专项支出的，由于社会影响面大，既触及经济效益，又有明显社会效益，广为关注，都应归入跟踪审计范围。详细包括：城市根本建立、严重固定资产投资支出；国债资金支出：社会保证、医疗保证和乡村协作医疗支出；救灾、救济、扶贫、以工代赈、扶困、优抚等资金支出；政府采购支出；国有资产变价收入及支出；财政各专项资金存款利息收入及支出；教育、卫生、科技专项支出：涉农、水利、林业、畜牧专项支出；其他重要活动事项支出。如目前应把促进中央扩展内需各项政策措施的落实作为跟踪审计的重点内容。关于财政资金用于人员工资及日常办公的行政经费，实行跟踪审计意义不大，普通不应归入。

(四)创新审计方式办法，进步跟踪审计的针对性。资金运转和项目建立都有其本身的规律，因而，应依据资金和项目的特性不时创新跟踪审计的详细方式，最大限度的发挥跟踪审计的作用。一是阶段性跟踪审计。将资金运转、项目建立全过程划分为若干阶段停止跟踪审计。审计人员少与任务重是当前审计工作面临的主要矛盾，展开全过程“贴身”式跟踪审计难度较大。因而，审计机关应依据资金运转和项目建立周期，展开阶段性跟踪审计，以进步审计效率和质量。二是环节性跟踪审计。针对资金运转和项目建立的重点环节停止跟踪审计，其最大的特性在于贯彻了“突出重点”的准绳，经过对重点环节发作的重要事项的监视，如对建立项目中征地拆迁、招招标、重要荫蔽工程、严重工程变卦等重要事项以及严重资金筹集、工程款拨付等环节的审计，既能俭省人力物力，又能保证项目审计质量。三是同步跟踪审计。是指派出审计人员常驻资金管理单位或工程建立现场，停止全过程不连续的跟踪审计，这一方式能够充沛控制资金运用和项目建立状况，最大限度的取得审计成果，但是投入审计力气较多，除特殊的审计项目外，普通不宜采用此方式。四是批量跟踪审计或行业、系统跟踪审计。它是对同一类型、同一行业或系统的一切建立项目全部停止跟踪审计。其优点是能够将一个或几个资金、建立项目审计中获得成果和经历扩展到同类型资金、建立项目审计中去，进步审计效率，扩展审计效果。

二、展开跟踪审计及应留意的几个问题

(一)盘绕法规和审计工作职责，研讨和制定展开跟踪审计的操作标准，标准和指导跟踪审计工作，促进跟踪审计完成制度化、标准化。经过制度标准跟踪审计的方式，使审计做到恰当介入建立环节，恰当发表审计意见和倡议，正确处置审计发现的问题。当前任务是监视和评价，假如包办替代建立单位的管理职能，审计工作就会堕入十分被动的境地。

(二)正确处置跟踪审计和普通审计的关系，制定实在可行的建立项目跟踪审计工作方案。跟踪审计合适严重政府公共工程的审计，对普通建立工程不可能也没有必要施行跟踪审计。同时这也是“全面审计、突出重点”的工作准绳所决议的，是统筹审计资源，合理分配人员、降低审计本钱的必要措施。

(三)研讨和制定建立项目各环节效益评价体系。经过制定审计项目各环节效益评价体系，全方位对审计项目停止监视和评价，充沛发挥跟踪审计促进项目管理、控制建立本钱、进步投资效益的作用。

跟踪审计作为一种新的审计方式，基层审计机关在审计中逐步采用，并为国度俭省了大量建立资金和根绝、提醒了一批贪污糜烂行为，获得了明显的管理效益和直接经济成果。只需我们树立跟踪审计“免疫系统”理念，以科学开展观作为统领，努力做好“两个转变”，即：完成传统的查错防弊决算审计到跟踪审计的转变，从提醒和查处违法违纪问题到完成预防为主的免疫系统转变；坚持效劳与监视并举。从投资管理体制、机制、制度、效益着眼，从各个重要环节着手，完成真实性、合法性审计与经济性、效益性以及效果性审计的分离；树立事前预防、事中控制、事后监视的“三统一”跟踪审计监视体系。

项目跟踪审计报告篇（4）

2008年汶川地震发生后,灾后恢复重建规划投入的资金约10 000亿元。为确保这些资金真正用于灾区建设、这些项目真正成为民心工程,2009年1月,审计署启动了有史以来最大规模的跟踪审计。

一、灾后恢复重建跟踪审计的基本情况

正如审计署副审计长余效明所说,灾后恢复重建是审计的一个重要工作,将连续进行三年跟踪审计。灾后恢复重建资金审计主要是关注灾后恢复重建物资和资金使用管理情况,以及工程建设质量管理情况这两大方面。

(一)已对11 500多个项目进行了跟踪审计

随着3 000多亿元恢复重建资金逐步到位、10 000多个项目陆续开工,从2008年12月起各级审计机关开展了跟踪审计,力争做到“每投必审”。正如审计署固定资产投资审计司副司长卢华胜所说的“可以说,恢复重建资金流向了哪里,我们的审计人员就跟到了哪里”。

根据《汶川地震灾后恢复重建条例》、《汶川地震灾后恢复重建总体规划》和《审计署关于汶川地震灾后恢复重建审计工作安排意见》有关规定,审计署自2009年1月开始,统一组织四川、甘肃、陕西3个地震受灾省和20个对口支援省市(含深圳市)地方审计机关,以及审计署驻成都、西安、兰州、重庆4个特派办,累计派出1 233个审计组,共4 502名审计人员,按照“统筹安排、分级负责、把握总体、分头公告”的原则,对四川、甘肃、陕西3个受灾省的灾后恢复重建情况进行了跟踪审计。

截至2009年5月底,重点对3个受灾省的3 948个项目进行了跟踪审计。其中,23个省级审计机关组织跟踪审计项目3 872个,审计资金1 352亿元,阶段性跟踪审计结果将由各省级审计机关分别向社会公告。审计署组织驻成都等4个特派办对投资较大的76个重建项目(以下简称76个项目,涉及计划总投资336.94亿元)进行重点跟踪审计。目前,来自审计署4个特派员办事处、23个省市审计厅局的1 600名审计人员,正分成300多个审计小组,奋战在四川、陕西、甘肃3个主要受灾省的有关县(市、区)。

(二)灾后恢复重建总体情况良好

“从跟踪审计的情况看,灾后恢复重建资金管理和项目建设的总体情况是好的。灾区的各级人民政府和有关建设单位高度重视灾后恢复重建工作,各地各单位基本做到了按照国家灾后恢复重建总体规划及其专项规划和相关规定要求使用灾后恢复重建资金,逐步规范项目建设管理。”卢华胜说,“但也发现了一些苗头性和倾向性问题。”如有的项目虚报工程量;建设管理不规范;前期准备不足,影响了工程建设进度;资金缺口较大;财务管理不够规范。针对审计发现的问题,审计机关提出审计意见和建议300多条,其中向省级以上人民政府提出书面审计建议18条。四川、陕西和甘肃三省对审计反映的问题和提出的建议非常重视,要求有关部门和地方政府及时整改,并采取有效措施加以改进。“我们将每半年汇总一次审计情况,每年向国务院报送一次综合审计结果报告。此外,审计署和23个省市审计机关还将定期向社会公告灾后恢复重建审计情况。”卢华胜表示,审计署年内至少将向社会一次灾后恢复重建审计结果公告。

二、灾后重建的审计方法

本次审计以资金为主线,从项目入手,及时跟进,及时查处,及时整改。通过跟踪审计,及时揭示了灾后恢复重建项目前期审批、资金使用和工程管理等方面的问题,以点带面,积极反映重建规划实施等方面情况,及时防止和纠正一些项目建设中违纪违规问题。审计中,各审计组提前介入,全过程跟踪,立足服务,着眼预防,帮助规范,坚持边审计、边整改、边提高,督促各参建单位及有关部门及时整改,充分发挥国家审计“免疫系统”功能。76个项目跟踪审计共提出审计建议36条,有关部门和单位全部采纳,目前已整改完成28条,另有8条正在整改中。

(一)跟踪审计

跟踪审计又叫后续审计,主要针对某次审计发现的某个问题,提出的意见建议,后续要在一定时间内再次进行审计,看原来的问题是否还存在,有没有改进,是否有新的问题等。跟踪审计将贯穿灾后恢复重建全过程,对中央投资的审计覆盖面要达到资金量的60%以上,对地方投资的审计覆盖面要达到资金量的80%以上。

(二)全过程跟踪审计

建设项目全过程跟踪审计是现代审计的一种新模式,是工程项目审计由事后向事前、事中审计的一种延伸。是传统审计的发展与完善,是现代管理学在工程项目管理应用上的新突破,更是现代工程项目管理的客观需要。对重点项目从规划、立项、施工到竣工决算进行全过程跟踪审计。“全过程审计比事后监督更有效。我们目的就是要把问题发现在前面,查出问题越早,损失也就越小,审计监督才能更好地发挥为灾后重建节约建设资金和防止出现大的违纪违规问题的作用(卢华胜说)”。

(三)延伸审计和审计调查

延伸审计是审计机关在审计工作中向被审计单位以外的相关单位及个人调查、了解有关情况,取得相关证据的过程;是揭露违规、违纪、违法问题,发现暗箱操作的利器;是审计发现和揭露大案、要案线索的重要手段;是实现审计深挖一层、前进一步的重要方法。审计调查是审计工作特有的手段之一。它既不同于其他行业调查,也不同于一般项目审计,具有范围广、覆盖面大、针对性强、工作方式方法灵活等特点。审计调查成果与体制改革和经济发展结合得更紧密,更容易引起有关部门和上级领导的重视,是实现高层次为领导机关科学决策服务的有效途径。根据需要,还要对项目建设、设计、施工、监理等相关企业或单位进行延伸审计和审计调查。

三、审计发现的问题

据审计署2009年9月14日公布的汶川地震灾后恢复重建76个重点项目阶段性跟踪审计结果显示,上述项目的资金使用和建设管理情况总体是好的,没有发现重大违法违规问题。审计署在审计中发现了一些资金和项目管理中存在的苗头性、倾向性问题。对审计中发现的问题,审计署除在第一时间向被审计单位通报,提出整改意见和建议外,还将分阶段及时向国务院、全国人大常委会和社会报告。

(一)76个汶川地震灾后重建项目完成投资超3成

国家审计署2009年9月14日汶川地震灾后恢复重建跟踪审计结果公告显示,截至2009年5月底,投资较大的76个重建项目已完成投资104.72亿元,占30.8%。这76个项目的资金使用和建设管理情况总体是好的,没有发现重大违法违规问题。

本次审计以资金为主线,从项目入手,及时跟进,及时查处,及时整改。通过跟踪审计,及时揭示了灾后恢复重建项目前期审批、资金使用和工程管理等方面的问题,以点带面,积极反映重建规划实施等方面情况,及时防止和纠正一些项目建设中违纪违规问题。

审计部门对这76个项目跟踪审计共提出审计建议36条,有关部门和单位全部采纳,目前已整改完成28条,另有8条正在整改中。

(二)2 600万汶川地震灾后重建资金使用不严格

国家审计署国家审计署2009年9月14日汶川地震灾后恢复重建跟踪审计结果公告显示,76个项目的资金使用和建设管理情况总体是好的,没有发现重大违法违规问题,但部分项目存在一些问题。如,涉及金额2 605.73万元的5个项目建设资金管理使用不够严格。根据审计意见,甘肃省陇南市成县、康县滞留在乡镇恢复重建专户的农房维修加固资金1 601万元,已拨付到农户;陇南市武都区、广元市元坝区已归还了被改变用途的资金854.73万元;其他项目资金使用问题正在整改中。

四、灾后恢复重建跟踪审计的成效

(一)灾后恢复重建资金管理和项目管理不断加强

跟踪审计的72个重点项目和审计调查的学校及城乡居民住房恢复重建项目,基本上做到了专账、专户核算,内控制度比较健全,资金管理使用比较规范,纪检、监察等部门监管体系不断完善,基本保证了资金的安全完整和有效使用。针对审计发现的问题,各级政府主管部门举一反三,不断加强对工程建设各环节的管理。根据审计署提出的审计意见和建议,灾区政府加快了灾后重建项目的建设进度,改进工程质量管理,保障了灾后恢复重建顺利进行。

(二)全过程审计方法的成效

卢华胜说:“全过程审计比事后监督更有效。我们目的就是要把问题发现在前面,查出问题越早,损失也就越小,审计监督才能更好地发挥为灾后重建节约建设资金和防止出现大的违纪违规问题的作用。”这次灾后恢复重建的一个重要特点就是实行全过程跟踪审计,边审计、边整改、边规范、边提高,充分发挥审计保障国家经济社会健康运行的“免疫系统”功能。这种服务意识也受到了被审计单位的欢迎。

江苏省苏州市审计局在对四川省绵竹市孝德中学工程进行审计时发现,原设计外墙保温材料为挤塑聚苯乙烯保温板,存在着施工工艺复杂、周期长、成本高等问题。审计人员通过征求专家意见,提出了改用保温砂浆的建议,不仅提高了工程进度,而且节约成本640万元,占总造价的5%。

(三)审计建议着眼于制度层面

很多审计建议着眼于从管理制度层面发现问题、解决问题,起到了从源头上防止损失浪费、违法违规的作用。如:有的审计机关发现,从2008年底以来,灾区部分建材供应紧缺,价格波动较大,而当地施工单位所掌握的信息价往往与市场脱节,使高估冒算虚报材料价格成为可能。为此,审计机关提出建议,安排专人了解当地建材市场价格走势,建立建材价格信息定期机制,帮助施工单位掌握市场价格、控制成本。

五、小结

审计结果公告制度的实施,使得汶川地震相关情况的审计结果也公布于众,从汶川地震抗震救灾物资审计情况公告(第1号至第4号)到汶川地震灾后恢复重建跟踪审计结果(第1号),表示出了对汶川救灾资金和灾后重建的重视。这样的审计结果公告一方面给了公众信心,可以让公众通过这种渠道了解到资金的来源、去向、使用绩效;同时,从已经披露的审计结果公告显示,仍然有一些问题值得深入调查。比如,大量滞留在财政账户的资金的使用去向会是哪里,值得后续审计,这也是关于汶川地震的审计结果公报出来后,公众和媒体非常关心的一个主题,审计结果公报应该也必须继续公开这方面的审计结果。

【参考文献】

[1] 审计署关于汶川地震抗震救灾资金物资审计情况公告(第1号)[EB/OL].audit.省略/cysite/chpage/c516/doclist.htm.

[2] 审计署关于汶川地震抗震救灾资金物资审计情况公告(第2号)[EB/OL].audit.省略/cysite/chpage/c516/doclist.htm.

[3] 审计署关于汶川地震抗震救灾资金物资审计情况公告(第3号)[EB/OL].audit.省略/cysite/chpage/c516/doclist.htm.

[4] 审计署关于汶川地震抗震救灾资金物资审计情况公告(第4号)[EB/OL].audit.省略/cysite/chpage/c516/doclist.htm.

项目跟踪审计报告篇（5）

中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）05-0-01

一、理论基础―持续审计理论

目前，理论界对持续审计的含义还没有达成一致，比较有代表性的主要是以下两种：1999年，美国注册会计师协会和中国注册会计师协会在其研究报告《持续审计》中这样定义持续审计：在相关被审计事项发生或发生不久，由独立审计人员提供一系列即时的审计报告，对被审计事项进行书面确认的一种方法。2005年，国际内部审计师协会在全球技术审计指南中指出：持续审计是一种以更加频繁的方式来自动执行控制和风险评估的方法，实现了对交易样本的周期性测试向连续性测试的转变。

满足审计目标的基本前提是审计人员应充分理解审计程序和持续审计技术，还应了解相关的行业、组织、控制等；持续审计目标确定以后，审计人员应向高级管理人员解释持续审计的概念和目标，争取获取管理层的支持；获取管理层的支持后，审计人员应根据企业的管理层是否建立了控制框架以及功能程序用以评估控制和风险水平来确定测试的范围，如果管理层已充分建立，则审计人员可以高度依赖管理层报告的控制和风险水平，如果未充分建立，则审计人员应采取自己的控制和风险评估程序；审计人员应根据确定的审计目标和审计范围，决定所需要的信息以及这些信息可能的数据源；所需要的信息以及信息可能的数据源确定以后，审计人员应与管理层协商，获取访问这些信息的权限，这里所说的信息是指与企业内部和外部相关的电子信息。数据获取后，应对数据进行适当的分析，以期对纠正交易和控制缺陷起到积极的作用；获取访问权限后，审计人员不仅要理解企业的信息系统，还应通过评价流程图、访问流程编制人员来了解企业的经营流程；审计人员应根据自身的专业技能，通过风险评估来确定哪些控制需要进行测试，识别关键控制和风险水平的大小，并根据风险水平对风险进行排序；通过与预先设定的标准进行对比，检查是否有例外事项出现。如果交易过程中数据没有出现异常，并且没有违反内部控制行为的发生，持续审计系统则不会生成违例报告，系统生成的审计报告表明：当前环境下，企业信息系统中的交易和业务过程是有效的。如果存在异常情况或者有违反内部控制的行为发生，持续审计系统将会自动暂停该交易或行为，生成违例报告，审计人员应分析违例产生的原因，并及时提出解决对策。违例行为得到有效地解决后，持续审计系统会恢复暂停的交易或行为。

当前，信息技术不断发展进步，各领域的会计审计都引入了信息系统，为持续审计的开展提供了良好的环境。持续审计使得审计行为完成了从定期审计向高频率的实时审计的转变，大大增加了审计的强度，更加强调事前和事中审计，审计报告也完成了从定期报告向不定期实时报告的转变，缩短了审计报告的周期。通过风险评估和设置的关键控制点及时发现存在的异常情况，对错误、舞弊等机会主义行为起到有效地抑制作用，有效地降低审计风险，提高审计的效率和质量。持续审计的高自动化水平，还能有效地降低审计成本，节约审计资源。

二、建设项目全过程跟踪审计流程的现状

第一，相关法规不完善， 法制建设滞后审计实践。建设项目全过程跟踪审计是实时进行的一种动态审计，审计人员承担着重大的责任和风险，这就需要相关的审计法规作为支撑和规范。目前，建设项目全过程跟踪审计在不同程度的试行，在实践中已形成了一套跟踪审计实践的操作流程和规范。虽然2009年9月1日实行的《内部审计实务指南第4号―内部审计》从内部审计行业规范的角度对建设项目全过程跟踪审计流程提供了指导，但是还未建立一套与跟踪审计流程相关的法律法规，没有系统地上升到审计规范层面。

第二，建设项目全过程跟踪审计流程的实施缺乏有利的审计环境。开展建设项目全过程跟踪审计必须得到相关业务管理部门的协助和配合，缺乏协助和配合，审计工作将难以维续。建设项目涉及建设、施工、监理、财务、审计、纪检监察等多个部门，缺乏科学的统筹协调，很容易出现建设项目监督管理的交叉和盲点，影响审计工作的效率和效果。

第三，审计流程在实施中，审计力量及审计人员的专业技能尚难适应建设项目全过程跟踪审计的实际要求。一方面，建设项目全过程跟踪审计具有审计涉及面广、政策性强、技术难度大，专业性强，不仅涉及审计方面，而且涵盖建筑规划、图纸设计、施工技术、财务管理、法律等各个方面，加之跟踪审计形式和内容具有新变化、新特点，所以建设项目全过程跟踪审计需要自身素质高、专业能力强的综合性人才。为了适应建设项目全过程跟踪审计特殊性和复杂性的要求，审计人员应要具备工程、管理、财务、审计、设计、法律等方面的综合知识。另一方面，要能熟练应用计算机技术、网络技术等审计手段，进一步提高工作效率和把握审计质量。此外，也需要进行不断的知识更新，提升审计技能和个人素质。

三、实现建设项目全过程跟踪审计流程优化的路径

1.确立全过程跟踪审计理念

全过程跟踪审计是国家审计发展的新兴方式，是一种创新的审计模式。它打破了基建审计以事后审计为主的传统审计模式，对基建项目从源头到终结的各个阶段进行动态和静态的监控，进行全过程、全方位的审计，对及时发现基建过程中存在的问题，减少损失浪费，有效控制工程造价，确保工程质量，提高资金使用效率和投资效果，充分发挥审计监督的预警作用起着事半功倍的作用。

审计人员应充分认识到开展全过程跟踪审计的重要性和必要性，确立全过程跟踪审计理念。具体表现为：前移审计关口，制定审计计划时突出重点，把握工程项目的风险高发环节，着眼防范，发挥审计的预防功能；在项目实施过程中，全程审计，滚动实施，实现审计的识别揭露功能；根据项目实施过程中发现的问题，及时提出整改建议，督促被审计单位及时整改，并对整改的情况进行后续审计，实现审计的抵御修复功能。使事前监督、事中监督、事后监督有机的结合起来。抓好各个环节的关键控制点，对立项决策阶段、工程设计阶段、招投标阶段、合同设计与签订阶段、施工阶段、隐蔽工程验收阶段、设计变更阶段、竣工验收阶段的主要风险点设立关键控制措施，有效地防范项目建设过程中的风险。

2.提升全过程跟踪审计人员能力

高质量的审计，来源于高素质的人才队伍。要做好全过程跟踪审计工作，必须有一支优秀的、高素质的审计人才队伍，包括专业知识、职业技能。

首先，持续更新审计人员的专业知识。建设项目全过程跟踪审计是一个非常专业的、科学的、系统的工程，是集工程、合同、监理、财务、审计、法律为一体的综合性工作，要求审计人员具备各相关学科的专业知识。由于审计专业技术知识更新快、信息量大，要求审计人员不断学习，尽快实现知识的更新换代，提高自身的工作能力和业务水平，使自己成为在相关专业上可以替补的复合型人才，做到一专多能，适应审计工作的新要求。根据建设项目审计人员的技术职称和工作实绩制定不同的审计技术津贴，提高审计人员加强业务学习，参加审计职称考试的积极性。

其次，不断拓展审计人员的职业技能。面对给定的审计材料，要具备高度的职业敏感，迅速找到切入点，从蛛丝马迹中发现问题；然后发挥自己敏锐的洞察力，迅速找到解决问题的着眼点，取得有效判断问题正误的依据，进一步解决问题；对自己的判断从微观层面进行甄别，从宏观层面进行深入剖析，做到对问题的准确处理，提出有价值的建议和意见，这需要高度的综合判断能力。所以，审计人员应具备高度的职业敏感、敏锐的洞察力，较强的综合判断能力。这些不是一朝一夕就能具备的，需要长期知识的学习和长时间实践经验的积累。

审计部门应加大审计经费的投入，满足全过程跟踪审计人员岗位培训、后续教育、审计技术及审计经验交流等经费的需要，以提高全过程跟踪审计人员的综合素质。计算机辅助审计技术的应用对全过程跟踪审计人员提出了更高的要求，审计部门应花大力气对全过程跟踪审计人员进行培训，努力提高现有审计人员运用计算机审计的能力。同时，审计部门应引进既懂审计又懂计算机的专业型人才，全面推行以运用计算机管理为特征的现场审计，把信息化的最新成果引入全过程跟踪审计领域。

四、结论

建设项目全过程跟踪审计作为一种新型的审计模式，还存在着一些不成熟的地方，需要对其不断的研究和探索，使其不断的完善和提高，最终步入规范化和制度化的轨道。通过上述措施，可以保证优化的建设项目全过程跟踪审计流程得到有效地实施，提高全过程跟踪审计的效率和效果。

参考文献：

项目跟踪审计报告篇（6）

公共工程跟踪审计是将公共工程全过程划分为若干阶段，由审计人员跟随工程项目的进程不断地对工程的经济活动进行审计，及时反馈审计情况，促进改进工作。公共工程跟踪审计是一种具有绩效审计特征的审计模式。

公共工程跟踪审计的审计目的、效果及方法

审计目的。公共工程跟踪审计是以绩效为目的的审计，与公共工程事后竣工决算审计相比有明显的效率性特征。公共工程事后竣工决算审计只能对公共工程的效益性作出评价、鉴定，起点亡羊补牢的作用，而不能真正实现促进提高经济效益的目标。只有在跟踪审计模式下，才能及时发现项目建设中存在的问题（有的只是苗头性问题），及时加以纠正。

审计效果。公共工程事后竣工决算审计的主要成果是“核减额”，使用的审计依据主要是有关规范性条文。公共工程跟踪审计的除了“核减额”外，还有许多增加效益的成果，审计建议主要是涉及改进工程设计、施工、管理等方面的，属于财务方面的很少。建议的内容主要是如何健全管理、堵塞支出漏洞、提高效益方面的，而不是财务收支合规合法性方面的。与此相适应，其使用的审计依据除了有关规范性条文外，还有许多与评价经济效益相关的标准，包括根据项目特点临时确定的标准。例如：百分比，定额、预算、计划，经济指标（包括行业平均指标，全国、各行业、本企业先进指标），盈亏平衡点，平均利息率，市场公允价格等。这些与评价经济效益相关的标准，大多缺乏强制性，有的还要与被审计单位或有关部门共同协商确定，与规范性条文有很大的区别，体现了鲜明的绩效审计效果性特征。

审计方法。开展公共工程跟踪审计，在运用审计方法时有着不同于合法性审计的特点。在运用常规审计方法时，除了要使用检查、盘点、查询等方法外，还要经常使用分析性复核、观察、利用其他人工作等方法。尤其是观察法得到了有效的利用，而这在合法性审计中一般是用不上的。除此之外，还要运用与审计内容、目标相关的其他审计方法，包括：

价格确定方法，主要用于对建筑项目的材料、设备采购价格合理性、有效性的审计。具体有询问、提供证据、限价、测算等方法。项目评估方法，包括财务评价法和国民经济评价法。财务评价法又包括年财务净收入、单位工程年支出、净现值和内含报酬率等。经济预测方法，用于对公共工程预测数据复算、验证等，这些体现了绩效审计常用的方法，以及绩效评价的内容。

公共工程跟踪审计实施的审计程序具有明显的绩效特征

公共工程跟踪审计实施主要审计程序，体现了事前、事中审计和现场审计的特点，体现了审计的建设性职能，与公共工程事后竣工决算审计相比，具有明显的绩效审计特征：

确定项目计划。开展公共工程跟踪审计，确定项目计划依据的公共工程年度投资计划。在公共工程立项时就将其纳入审计视野。上年度已列入计划，建设期及跟踪审计期跨年度的项目，作为“续审”项目，一并列入当年跟踪审计项目计划，而不是根据即将竣工的公共工程来确定审计计划。在审计计划确定上具有明显的超前性，是为了充分发挥审计建设性职能作用的合理安排。

编制审计方案。在公共工程跟踪审计模式下，审计实施方案是依据对公共工程开工前情况及资料掌握情况制订的。这些资料包括：公共工程的基本情况、可行性报告、概（预）算文件、年度预算安排情况、建设资金筹措计划、有关工程核算管理制度等；审计方案的内容主要在于如何发现工程运行中的增收节支途径。与根据公共工程竣工结算资料、以查问题为主的审计实施方案有明显的差别，充分体现绩效审计的效率性特征。

实施审计。在跟踪审计模式下，审计组的操作方式如下：审计组在项目施工现场设立办公室，定期参加被审计单位组织的工程例会以及与项目有关的方案认证、设计变更等会议；审计组成员不定期深入到施工现场，掌握工程的进程、变化情况；对设计施工方案的合理性进行评价；对隐蔽工程进行必要的抽查（随时做到心中有数）；对变更工程、额外工程以及有关材料设备采购进行审核把关；对涉及付款的已完工工程量及拆迁工作等进行定期审计，把可以提前审计的事项尽可能地安排在平时审完。与此同时审计人员跟随着工程进度，随时收集测量、变更、签证等资料，及时对工程的量、价、费进行审核取证。做到项目竣工，审计基本结束，归档基本到位。

审计处理。在跟踪审计模式下，审计处理是按照“跟踪审计、分期报告、迅速反馈、及时纠正”的原则进行的。即针对发现的问题，及时（定期或不定期）提出意见和建议，出具书面的分期报告和终结报告，促进问题的及时纠正，具有明显绩效审计特点。

对分期进行的工程项目造价审计，在每次审计结束后还需及时出具《工程项目造价审定书》，告知核减（增）金额及审定金额。在最后一次审计结束后出具《公共工程审计结果汇总表》，告知总共核减（增）金额及审定金额，交被审计单位，据以调整工程结算，并与建设单位结算资金往来。

公共工程跟踪审计的审计内容

（一）涉及经济性相关公共工程跟踪审计内容

公共工程的经济性审计包括节约（减少）工程成本和控制工程质量两个方面，其中主要是节约工程成本。跟踪审计中的绝大多数审计内容都与减少工程成本和提高工程质量有关。

公共工程审批程序审计，促进减少损失浪费和工程成本，有助于控制决策过程中的问题，提高工程质量。项目可行性研究报告审计，直接关系到工程项目的成本效益，有助于促进提高公共工程的技术可行性。设计概算审计，直接关系到工程造价、总投资的控制，有助于促进合理选用材料、设备，提高项目质量。初步设计、施工图设计审计，关系到建筑物的经济合理性，影响到清单计价和工程成本的确定，有助于促进在设计环节把好质量关。

工程招标投标审计，该项审计直接影响工程造价的确定，有助于通过选择条件优越的竞争者承建工程，达到提高质量的目的。工程量清单编制审计，关系到工程量清单确定的准确性，影响工程造价的确定，有助于防止工程量清单出现错项、漏项以至影响到工程质量。内部控制制度审计，有利于促进设计、建设、施工、监理等单位通过加强内部控制来控制成本、防止损失浪费，提高工程质量。工程量清单执行情况审计，有助于严格执行工程量清单的规定，促进控制工程成本，并且该项审计还包括了对工程质量的审计内容，也有利于促进提高工程质量。

工程物资采购审计，该项审计有利于直接控制物资采购成本，防止购入低质、劣质材料及设备以至影响到工程质量。物资核算、管理审计，该项审计有助于控制物资成本，防止物资“跑冒滴漏”。待摊投资审计，该项审计有助于直接控制投资成本。基建收入审计，该项审计有助于防止公共工程收益流失。监理履职情况审计，该项审计有助于通过监督监理职责的行使来控制工程成本，控制工程质量。公共工程（分期）投资支出审计，可以直接控制投资支出。

概算执行情况审计，可以直接控制投资支出，该项审计包括了对设计变更、调整合理性的审计，也有助于防止因设计变更、调整的盲目性而影响工程质量。工程量清单决算审计，有助于控制总造价。结余资金、尾工工程和交付资产审计，该项审计有助于控制造价，防止资产流失，也有助于控制交付资产的质量。公共工程总投资审计，通过实施该项审计有助于控制公共工程总投资。

（二）涉及效率性相关的公共工程跟踪审计内容

上述与减少工程成本有关的审计内容中，有许多项目也与提高效率性相关，包括：公共工程审批程序审计，有助于减少决策过程中的失误，促进提高效率。项目可行性研究报告审计，有助于促进提高项目经济上的合理性。设计概算审计，有助于促进合理选用材料、设备，提高资金使用效率。初步设计和施工图设计审计，有助于促进在设计环节将建筑设计技术与控制投资有效结合，提高效率。工程招标投标审计，旨在通过选择条件优越的竞争者承建工程，来促进提高效率。工程量清单编制审计，可以防止清单出现错项、漏项，避免工程争议、减少索赔损失。内部控制制度审计，有利于促进设计、建设、施工、监理等单位通过加强内部控制来控制成本、质量，提高效率。工程量清单执行情况审计，有助于通过对工程量清单内、外工程结算、措施费、索赔事项的审计，促进提高工程效率。工程物资采购审计，可以促进采购到质优价廉的材料、设备，从而提高采购效率。监理履职情况审计，旨在通过监理职责的行使来控制投资支出。

（三）涉及效果性相关的公共工程跟踪审计内容

上述与减少工程成本相关的审计内容，有些项目同样与效果性相关，包括：公共工程审批程序审计，有利于公共工程决策、立项的科学、有效，从根本上防止项目失败。项目可行性研究报告审计，有利于促进公共工程的经济合理性和技术可行性，防止立项失误。设计概算审计，包括概算编制审计和概算执行审计，涉及到公共工程效果依据的确定和考核评价。初步设计和施工图设计审计，有利于促进将工程质量、建设周期、投资控制和经济效果有机结合，防止立项失误。工程招标投标审计，旨在通过选择条件优越的竞争者来承建工程，从根本上防止出现：“豆腐渣”以及其他失败工程的情况。内部控制制度审计，有利于促进设计、建设、施工、监理等单位从制度上加强质量控制，防止出现“豆腐渣”工程。工程量清单执行情况审计，包括对工程质量的审计，有利于防止“豆腐渣”工程。工程物资采购审计，能够避免购入低质、劣质材料、设备，防止“豆腐渣”工程。监理履职情况审计，旨在通过监理职责的行使来控制质量，防止“豆腐渣”工程。

另外，公共工程跟踪审计中的环境审计、宏观事项审计，均直接关系到公共工程的效果问题。项目搞好了但破坏了环境或者项目本身不错但影响了宏观效益都是影响项目效果的问题。公共工程跟踪审计中的公共工程投资效果审计，则是直接对公共工程效果进行的考核和评价，自然与效果性更加密切相关。

综上所述，公共工程跟踪审计的大部分内容与绩效审计三个重要方面即经济性、效率性、效果性有对应的关系，因此公共工程跟踪审计的各项内容具有绩效审计的特征，对公共工程项目审计的影响是全方位的、综合性的。

公共工程需要大量的政府资金投资，为了对资金运行监督，具有绩效审计特征的跟踪审计很有必要性，跟踪审计在整个投资领域尤其政府投资项目的全面推行不需很长时间，而且是大的趋势。

参考文献：

1.曹慧明.建设项目跟踪审计若干问题研究[J].审计研究，2009(5)

项目跟踪审计报告篇（7）

中图分类号:F239 文献标识码:A

文章编号:1004-4914（2012）09-157-02

新校区建设是一项浩大的系统工程。由于其投资数额大、建设周期长、可变因素多，所以对建设项目投资进行有效地监督和控制，至关重要。对建设项目进行审计监督是法律赋予审计工作的一项职能，为做好我校新校区建设工程项目的审计工作，使有限的资金得到优化配置，并发挥最大的投资效益，维护学校的经济利益，我们开展了建设项目全过程跟踪审计。

一、开展建设项目全过程跟踪审计的必要性

《审计署2008年至2012年审计工作发展规划》明确指出“积极探索跟踪审计，对关系国计民生的大型投资项目，试行全过程跟踪审计。”对新校区建设项目实施跟踪审计，有利于及时堵塞管理漏洞，减少损失浪费，防止腐败现象的发生，具有很大的必要性和现实意义。

1.建设项目全过程跟踪审计，变事后的静态审计监督方式为事前事中的动态审计监督方式。全过程跟踪审计，将审计关口前移，变事后的静态审计监督方式为事前事中的动态审计监督方式。特别是将跟踪审计精确度提高到结算审计水平，强化了跟踪审计人员的责任，防止了跟踪审计流于形式，提高了审计效果。从审计结果看，自2009年我校新校区开工建设以来，在监理审核的基础上，审计审减率为10%，为学校节约了建设资金，审计效果显著。

2.建设项目全过程跟踪审计，有利于提高结算审计的效率，加快结算审计进程。以往结算审计往往需要几年才能完成，主要是有些争议问题由于时间久远，时过境迁，当事人记不起来，或相互推诿，签证不及时，耽搁了结算审计时间，甚至竣工几年都无法结算和交付。跟踪审计的实行，使施工过程中的争议及时解决，大大加快了结算审计进程，审计效率得到提升。建设项目跟踪审计采用边施工，边审计，边规范的做法，随时发现问题，及时提出改正建议，督促整改，及时性大大提高。

3.建设项目全过程跟踪审计，有利于预防施工单位高估冒算，压缩其不当得利空间。由于跟踪审计的及时跟进，施工单位每月的进度款申报，“水分”都被及时挤出，高估冒算行为被及时纠正，久而久之，施工方“高估冒算”的侥幸心理会被消除，施工单位申报的工程款将日趋公允、合理。

4.建设项目全过程跟踪审计，有利于降低审计风险和资金支付风险。竣工决算审计对工程进度款拨付无法实施控制，若实际付款与工程造价的差额小于审减额，则款项的追讨会面临很大困难，审计风险和资金支付风险较大；建设项目跟踪审计全过程监督招投标、合同签订、物资进出和使用、设备安装、设计变更、现场签证、施工进度等，能够及时控制工程进度款拨付额度，使工程形象进度与进度款相吻合，审计风险和资金支付风险大大降低。

二、建设项目全过程跟踪审计的实践

1.对工程造价实施预防性控制。审计处和建设部门共同编制和审核所有工程项目的工程量清单，确保工程量清单的编制质量和精确度，防止工程量清单因工作内容描述不完整而引起的索赔，（例如：在编制公共教学楼工程量清单时，吸收南院研究生公寓的经验，对钢筋接头的项目特征进行了具体而明确的描述，即公称直径12mm以上的钢筋接头要求焊接，12mm以内的钢筋接头要求搭接，防止了施工单位不合理操作，增加不必要的工程成本，向发包方提出额外的费用要求。项目特征描述清楚后，施工单位根据发包人提供的清单编制的综合单价应该包含清单描述内容，不能向发包人提出额外的费用申请，这样，成功避免了施工单位的索赔）；审核建设工程合同中与造价相关的条款，防止因为合同签订的不完善而导致工程结算时学校蒙受经济损失。

项目跟踪审计报告篇（8）

（一）提高企业经济效益

与普通企业相比，电力企业基建工程往往投资巨大，切实有效地控制成本显得尤为迫切。通过实施基建工程全过程跟踪审计，虽然所投入的资源和时间相比传统决算审计多出很多，但是它为电力企业创造的价值远远超过全过程跟踪审计付出的成本。同时，由于审计监督贯穿于项目的各个环节，项目质量本身的提高也能带来电力企业投资收益的增加。

（二）克服传统工程决算审计缺陷

传统的工程决算审计通常是在工程竣工验收以后进行的，实质上只是静态的事后审计，审计的范围主要是工程造价，无法动态地管控整个基建工程，对基建工程实施过程中出现的违反国家法律规定、违反企业制度规范的问题无法得到及时发现和解决。电力企业基建项目全过程跟踪审计从立项、招标、实施、竣工、决算等各个环节进行动态、连续的审计监督，审计人员参与到基建工程项目的各个方面，克服了传统工程决算审计只关注工程结算造价审计的缺陷。

（三）降低经营风险

目前，基建工程全过程跟踪审计还没有在整个电力企业中运用起来，这也导致了相当多的电力企业基建项目出现招投标违规、建设资金浪费、贪污腐败等问题。通过全过程跟踪审计规范基建项目全业务工作流程、控制支出、节约成本，可以显著提高电力企业基建项目管理水平，降低企业经营风险，维护电力企业整体利益。

二、电力企业基建工程项目全过程跟踪审计的职能划分

全过程跟踪审计是将基建项目全过程划分为若干阶段，及时对各阶段项目建设的真实性、合法性、效益性进行审计，并及时提出审计意见和建议。审计部门是基建项目过程跟踪审计工作的归口管理部门，负责组织与协调跟踪审计工作，后勤工作部门、被审计单位、社会中介机构是跟踪审计工作的参与配合单位。

审计部门负责整个跟踪审计工作，具体制定跟踪审计工作实施方案；成立审计工作小组，并明确审计项目负责人和审计组成员；选聘和考核跟踪审计中介机构；审核社会中介机构出具的审计意见或报告初稿。

后勤工作部门负责支持配合审计部门开展跟踪审计工作；协调并督促施工、监理、勘察设计等参建单位落实审计建议和意见；协助审计部门解决处理跟踪审计中遇到的有关问题；向审计部门反馈意见或提出建议；牵头落实审计问题的整改。

被审计单位负责接受审计部门开展跟踪审计工作；及时、完整提供审计所需材料，提供必备的工作条件；落实审计整改意见和建议，上报整改落实情况；做好与审计机构、参建单位的沟通协调工作。

社会中介机构负责履行委托合同约定的工作职责，对审计建议、意见和审计报告承担法律和经济责任；审核投资估算、设计概算、招投标文件、施工合同、工程量清单及投标控制价、设计变更、工程签证、材料设备价格、竣工结算等方面内容，提供审计意见或报告；审核工程进度款，跟踪签证隐蔽工程，参与工程竣工验收；做好与参建单位的沟通协调工作。

三、电力企业基建工程项目全过程跟踪审计的工作原则

电力企业基建项目全过程跟踪审计需要科学管理，精准定位，将工程建设项目中的施工管理、第三方监理、全过程审计有机地结合起来，最大限度地发挥电力企业建设工程项目的经济效益和社会效益。跟踪审计应遵循以下工作原则：

（一）审计目标与建设目标相一致原则

跟踪审计是保障工程项目支出真实、程序合法、效益优化的一种有效管理手段。归根到底，跟踪审计的目标是确保整个工程项目质量优良，成本节约，它与建设的目标一致。

（二）以投资控制为主线

跟踪审计的主要工作内容是关注工程项目的成本发生。着重关注建设项目的效益完成、资金运用情况，着重于建设项目的经济、效率、效果。以投资控制为主线，对整个建设项目中的关键环节和重点领域开展工作，对于发现的问题随时纠正、及时控制。

（三）技术性与经济性相结合

全?^程跟踪审计克服了传统工程决算审计只针对工程造价进行费用审核的缺点。将审计监督贯穿工程项目的全过程。将工程的功能性审计放在突出的位置，实现造价与功能的有效结合，正确处理了技术与经济的关系。

（四）监督、评价与服务相结合

通过工程项目全过程跟踪审计发现和查找工程项目中的问题和内控薄弱环节。及时就发现的问题与工程单位进行审计沟通，为建设单位工程质量与工程造价进一步优化提供建设性意见。将审计监督与评价、服务很好地结合起来。

四、电力企业基建工程项目全过程跟踪审计的工作内容

（一）项目建设前期阶段的工作内容

项目建设前期阶段审计是指对项目程序的合法合规性、投资概算的真实合理性进行的审计。内容主要包括：（1）设计、监理、施工供应商选择程序规范情况。（2）扩大初步设计、施工图设计的依据和设计方案的论证、总概算的编制、审批等情况。（3）审查项目前期建设阶段工程进度情况，土地取得、拆迁补偿、规划许可、施工许可、建设及临时暂用等审批手续办理是否合法、合规、合理、及时。（4）建设资金来源和落实情况。（5）设计、监理、施工合同订立情况。（6）施工场地“三通一平”落实情况。（7）与建设项目立项有关的其他情况。（8）编制项目建设前期阶段审计意见书。具体工作流程见图1。

（二）项目建设实施阶段的工作内容

项目建设实施阶段审计是指审计部门在工程施工期间对工程管理、施工进度、工程材料、变更洽商等事项的审计。主要内容包括：（1）内部控制制度的建立和执行情况。（2）工程全过程质量、工期、安全、费用控制情况。（3）工程参与各方权利、义务执行情况。（4）隐蔽工程验收记录、施工进度月报情况。（5）现场签证情况。（6）重大工程量差调整情况。（7）与工程施工期间管理有关的其他情况。（8）编制工程进度款结算报告。具体工作流程见图2。

（三）项目竣工结算阶段工作内容

项目竣工决算阶段审计是指审计部门对工程竣工后各项工程最终造价的审计。内容主要包括：（1）工程结算编制的依据。（2）工程量及主要材料用量、价格、人工费、材料费、机械使用费、定额套用等情况。（3）各项综合取费基数、取费率等情况。（4）招标工程标底和工程量计价清单的执行情况。（5）对施工单位的工程拨款和材料、设备价格控制等情况。（6）概算执行情况。是否存在执行概算外项目和单项超概算情况。（7）与工程竣工结算有关的其他情况。（8）编制项目竣工结算报告和报表。具体工作流程见图3。

（四）项目财务决算阶段工作内容

项目财务结算阶段审计是指审计部门对建设项目全部投资认定情况的审计。内容主要包括：（1）批准的设计方案和工程实际竣工情况。（2）竣工验收和遗留问题的处置情况。（3）建筑安装工程投资、设备投资、待摊投资和其他投资的完成额以及交付使用资产结转情况。（4）编制工程财务决算报告和报表。具体工作流程见图4。

（五）项目完工审计评价阶段工作内容

项目完工审计评价阶段是指审计部门对项目竣工后移交投运情况进行审计。内容主要包括：（1）竣工决算报表的真实、合规和完整情况。（2）项目建设交付使用资产情况。（3）结余资金和结余物资情况。（4）工程竣工档案情况。（5）项目产权证明材料办理情况。（6）项目投运后运行、评价及效益达标情况。（7）编制项目完工审计后评价报告。具体工作流程见图5。

跟踪审计单位应在项目立项批复后便开始介入，按照上述工作内容，分环节、全过程实施跟踪审计。

五、电力企业基建工程项目全过程跟踪审计成果运用

电力企业基建工程项目全过程跟踪审计是企业加强自身内控机制建设的一项具体举措，它的着重点不仅是要排查出各个环节的问题，更重要的是要将这些审计成果运用在企业的基建工程管理中来。

（一）审计部门应按关键节点出具阶段性审计结论

结合基建项目建设特点，审计部门在项目开工、基础完成、主体封顶、装饰装修、竣工验收等关键节点完工后一定时间内，出具跟踪审计成果。

（二）审计部门对发现的违纪违规问题提出建议

审计部门对发现的违纪违规问题，依照有关法律、法规及有关规定提出处理或处罚建议；对存在的突出问题或带普遍性、倾向性的问题，提出审计意见。对被审计单位造成重大经济损失的领导干部及相关人员，应当给予党纪政纪处分的，移送纪检监察部门或有关部门处理。

（三）后勤工作部门负责整改落实

后勤工作部门负责整改落实属于本部门在管理层面存在的问题，并督促检查被审计单位执行审计决定、落实审计意见。针对问题，制定防范措施，完善内部控制，建立防范问题的长效机制。

（四）被审计单位必须依法、及时、有效地运用好审计成果

项目跟踪审计报告篇（9）

中图分类号：F23文献标识码：A文章编号：1672-3198（2013）08-0125-01

基建工程项目一般建设周期长、投资大、协作部门多，在计价方面具有单件性、多次性、方法的多样性及依据的复杂性等特征。当前随着审计环境的不断变化，建筑项目在审计中也日益暴露出自身存在的一些问题，诸如审计的范围狭窄，深度不够；审计监督力度不够；审计监督缺乏有效的制约作用；审计的作用和绩效都不明显等。本文为此具体探讨了建筑项目全过程跟踪审计与审计独立性，现报告如下。

1建筑项目全过程跟踪审计的概念与意义

1.1建筑项目全过程跟踪审计的概念

建筑项目全过程跟踪审计目的是有效控制和真实反映工程造价，完善建设项目管理，维护合法权益，提高投资效益。建设项目跟踪审计分为开工前审计、施工期审计、竣工结算审计和财务决算审计。具体来说，建筑项目全过程跟踪审计是指依据国家的有关法律、法规和制度规范，根据独立的审计机构和审计人员运用审计技术，对建设项目从投资立项到竣工交付使用各阶段的评价的过程。

1.2建筑项目开展全过程跟踪审计的意义

建设项目的审计，是内部审计部门的一项重要工作，由于近几年经济的发展迅猛，各地方基建投资大幅增加，造成建设单位建设管理部门不相适应，建筑项目开展全过程跟踪审计更是内部审计工作的重点。开展跟踪审计的主要目的，就是在项目建设过程中及时审计，及时发现问题，提出建议，采取措施，纠正一些存在的问题，能够保证把资金管好用好，保证在建设过程中存在的一些突出问题能够及时发现，及时解决。

2加强建筑项目全过程跟踪审计的措施

2.1项目前期

要将关系国计民生的大型投资项目、特殊资源开发与环境保护项目纳入了全过程跟踪审计范围，重点项目审计范围扩大到8项。从立项、勘察设计、招投标管理到项目施工阶段进行全过程跟踪。比如某某地方政府先后对文化体育会展三大中心项目、五校合一项目、新城区医院项目、少海新城项目等重点建设项目进行了全过程跟踪审计，累计审计资金达60亿元。同时要巩固全过程跟踪审计成果，对全过程跟踪审计过程中发现的问题，及时的提出整改建议，并督促整改，先后提出审计整改建议12条，累计规范建设资金6亿元，提高了资金的使用效益，促进了项目建设进一步规范。履约审计是跟踪审计的重点。工程造价咨询机构应当按照国家有关法规制度和学校的委托要求制定跟踪审计方案，选派素质好、能力强的审计人员组成项目小组，实施跟踪审计，并接受审计处的管理和监督。定期参加工程监理例会，及时了解工程进度、设计变更、工程洽商等与造价相关的信息；参与大宗材料和设备的考察、招评标，审核材料、设备的价格及合同内容；对招标文件、施工合同及分包合同进行审查，提出审核意见；抽查隐藏工程的施工情况，及时到场参与工程验收，并做必要的记录；对施工方提出的索赔费用进行审核；审查和确认工程进度款；对工程设计变更、洽商提出咨询意见，并审核确认变更费用；对竣工结算资料进行审查，确定工程造价；出具工程结算审计报告。

2.2项目实施期

跟踪审计在现场需要做什么样的工作呢？其实也很简单，在施工过程中发生一些图纸中没有的或是在施工过程中出现一些变更增加的。还有一些是现场不显要做的内容就是在基础开挖之前，首先对原地面标高进行量取，开挖完成后对开挖的尺寸也要量取，以便作为开挖尺寸。跟踪审计进场时需要甲方提供的材料：（1）施工合同。合同里面有许多重要信息，比如结算方式、暂估价、甲供材等。（2）招聘控制价（俗称标底）。要看标底里面包括哪些内容，没有包括哪些内容，有没有漏项、错项等。（3）图纸。要对图纸进行粗劣的过一遍。（4）跟踪审计表格。有的单位甲方有特定的审计表格。不过审计过程中要突出重点，提高效率，加强管理，改进方法，不断创新。要从项目经济社会发展大局的高度来认识和处理问题。要把资金到位、管理使用、效益、招投标等情况作为关注的重点。对重大问题要深入揭示，把有限的人力、时间和精力放在对整体和全局有重要影响的事项和重大问题的审查上。运用抓重点的方法，发现重大问题，反映重要情况，提出重要建议。要严谨细致，保证质量。反映的情况和问题一定要准确，事实不能有出入，审计质量不能出问题。要实行分类对待，分步实施，分级负责。要通过科学的分析判断选择和确定重点，要不断学习，不断提高水平，不断掌握先进的方法，靠科学的方法保证审计质量。要坚持依法审计、文明审计、廉洁审计，做到警钟长鸣。廉政建设是审计工作的生命线，不能高枕无忧。审计人员必须敢于坚持原则，排除阻力，排除干扰，抵制各种诱惑，保持清醒的头脑，守住底线。各级领导要以高度负责的精神关注廉政建设，严格实行各项廉政制度。要通过严格管理堵塞各种漏洞，通过经常性的教育，提高审计人员的觉悟，在审计开始时对审计人员要多教育，打预防针，审计实施过程中要多检查。要把廉政建设落实到每一个审计组、每一个审计人员，要落实好“八不准”审计纪律、两个举报箱等制度。比如某某单位将外墙保温工程作为审计重点，督促建设单位、监理公司加强对外墙保温材料的抽检力度，杜绝假冒伪劣的外墙保温材料流入工地现场，进一步确保工程质量。同时针对审计中发现的问题，审计正会同消防、建设等相关部门加大检查力度，确保消除防火隐患。

2.3工程竣工后

工程竣工交付使用工程结算全部完成后，在过程审计基础上，开始工程竣工结算审核工作。工作程序与建设期内基本一致，最终出具工程竣工结算审核报告。总承包施工单位在工程竣工验收后，在国家规定的时间内及时编制竣工结算送审报告；分包单项工程施工单位在分包工程竣工验收后，编制竣工结算送审报告。造价咨询机构对基建处提交的竣工结算资料进行审计，并出具审核报告；监理单位对施工方上报的结算报告进行初审，提出审核意见；基建处与财务处根据审计处工程结算审计意见书进行工程款结算。财务竣工结算审计具体实施：被审计单位提供审计资料；审查工程项目有无控制制度，控制制度是否得到严格、有效地执行审查工程项目立项手续是否齐全、完备，是否符合国家有关规定；对工程合同、勘察设计合同、监理合同等经济合同进行核查；审核经济合同的执行情况，提供经济合同的总价、已付款、未付款明细表；审查工程有无概、预算，工程成本的支出是否控制在此范围内；审核经济合同的执行情况，提供经济合同的总价、已付款、未付款明细表。

3加强建筑项目审计独立性的措施

随着我国经济的高速发展，对审计工作提出了更高的要求。建设项目审计是核心，最难的审计业务之一。当前的研究热点是建设项目的跟踪审计、效益审计、审计管理，非常需要加强审计人员对建设项目全过程跟踪审计的实践水平，提高建设项目质量和绩效。同时建议审计监督与跟踪服务相结合，审计组按照提前介入、全程跟踪、突出重点的审计思路，根据不同的建设阶段，运用适当的程序和方法，揭示跟踪项目在投资决策、政策执行、建设管理中存在的不科学、不规范的问题，充分发挥审计监督的“免疫系统”功能。

总之，建筑项目全过程跟踪审计是我国建筑市场不断完善发展过程中的迫切需要，是固定资产投资审计发展的需要。但是只要我们科学组织与保持独立性，就一定能使基本建设项目审计发挥应有的效能作用，达到预期目的。

参考文献

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[5]刘东.构建高效的内部审计组织体系[J].山西财经大学学报，2011，4（10）：181.

项目跟踪审计报告篇（10）

一、 跟踪审计试点情况

我们先后对长潭高速公路路面改造工程、株洲航电枢纽工程、长沙霞

凝港二期工程等项目进行了跟踪审计试点，其中长潭高速公路路面改造工程已审计完毕，其余的跟踪审计项目仍在进行过程中。现将长潭高速公路路面改造工程跟踪审计的情况介绍如下：

湖南省长沙至湘潭高速公路为京珠高速公路的一段，起于长沙市区东北牛角冲互通，止于湘潭马家河，主线全长44.76公里，为双向四车道，设计行车速度120km/h，路基宽度27.5m，路面宽度24m，路面类型为水泥砼路面。该路始建于1994年7月，1996年12月建成通车。

长潭高速公路通车以后交通流量很快就超过了原设计的流量，且大吨位车辆快速速增长，货运车辆普遍严重超载，导致道路病害严重，由此引起行车速度降低、通行能力下降、交通事故发生率增加，以及养护成本上升。对此，我厅经组织专家论证和报经省政府批准，决定对长潭高速公路路面进行改造，并委托社会审计组织对该项目的工程结算进行了跟踪审计试点。

长潭高速公路路面改造工程结算跟踪审计的范围为沥青路面加铺、路基防护、桥涵加固、路面防排水处理、交通工程、旧路处治、附属工程等。该路面改造工程结算（建安部份）最终核定为350,337,620元，通过对工程施工预算、工程变更、计量支付和工程结算全过程跟踪审计，共核减40,350,645元。具体分步审核结果如下：

1、施工阶段预算审核：

该工程的几个主要合同（1、2、3、4标）价格都是通过招标确定的，审计是工程已开工近2个月时才进场，因此,只对后续工程预算进行了审核，预算合计送审金额11,063,108元，审定金额为9,572,008元，核减金额1,491,101元。

2、 施工阶段变更令审核：

该项目变更令合计送审金额100,094,605元，审定金额为65,773,864元，核减金额34,320,742元。

3、 施工阶段计量支付及结算审核：

该项目计量支付及结算合计送审金额354,876,422元，审定金额为350,337,620元，核减金额4,538,802元。其中：

① 建安工程计量支付合计送审金额352,941,047元，审定金额348,461,165元，核减金额4,479,882元。

② 交通维护工程计量支付合计送审金额1,935,375元，审定金额为1,876,455元，核减金额58,920元。

在该项目跟踪审计中，我们将管理审计的理论运用到项目管理中。审

计组对该项目实施过程中计划工程预算成本、已完工程预算成本、已完工程实际成本三大关键指标实行动态控制，及时分析、预测出现预算超支和计划滞后的情况，从而加强了建设项目事前预测评价和事中控制。特别应该指出的是，审计过程中，我们督促建设单位建立了一套严格的计量支付程序，坚持先审计后付款和“一支笔”制度。具体来说就是审计组对每一个隐蔽工程和每一道工序都要会同建设单位、监理到现场进行检查验收，对每笔计量支付和变更工程的单价和数量都要实行严格审查，从而确保了工程成本的合法、真实和准确，有效地控制了工程投资。

该项目概算总投资为42216万元，竣工决算反映的工程造价为378,054,670.69元，节约投资44,105,329.31元。

该项目计划工期为一年，2003年5月29日开工，2003年11月29日恢复通车，2003年12月28日完成扫尾工程，实际工期7个月，比计划工期提前5个月竣工。工程质量经湖南省交通建设质量监督站检验评定为“优良工程”。

从实施的效果来看，这次跟踪审计比普通的事后审计具有明鲜的优越性。审计组通过现场的实时监督和对计量相关资料的严格审查，确保了工程计量和计价的合法性、真实性和准确性，特别是有效地防止了隐蔽工程上的虚假变更和高估冒算等问题的发生，大大提高了工程审计的质量，并充分发挥了审计监督在控制工程造价，促进工程建设管理和廉政建设等方面的作用。

长潭高速公路的跟踪审计的经验，得到了厅领导的充分肯定，李安厅长指示，今后所有在建或新建的重点建设工程都要实行跟踪审计。为此，我们制定了《湖南省交通建设项目跟踪审计实施办法》等一系列制度，使交通建设项目跟踪审计制度成为一种长效机制。

二、 主要作法和经验

（一）领导重视与支持是搞好跟踪审计的重要前提

跟踪审计是一种全新的审计方法，对此，建设、监理、施工等单位一开始都多少感到有些迷感和不解，会提出种种理由拒绝、阻扰审计工作。有的提出交通部合同范本中没有审计签字程序，有的提出概算中没有审计费预算，还有的认为会影响工程进度等等。长潭高速公路改造工程跟踪审计进点时就遇到过上述类似问题。为此，我厅分管工程建设的詹新华副厅长在一次现场办公会议上明确指示，开展跟踪审计是厅党组的决定，是加强造价控制的新举措，各方面必须积极配合。正是由于厅党组和主管厅领导强有力的支持，该项审计试点工作终得以顺利开展。

（二）加强审计前培训和宣教，提高全体工程建设者的认识是搞好跟踪审计的重要保证

跟踪审计工作是一项新生事物，建设单位、监理、承包商都不熟悉。因此，在对某项目进行跟踪审计之前，有必要组织各参建单位的负责人和相关部门的工作人员进行培训，讲解培训内容主要是《审计法》关于国家建设项目审计的规定、《国家建设项目审计准则》（审计署2003年3号令）、交通部《交通建设项目审计实施办法》（交审发〔2000〕64号）和《关于加强交通建设项目审计监督的通知》（交审发〔2001〕62号）等，上述这些法律法规都对跟踪审计作了明确规定。通过培训和宣讲，使广大参建人员认识到跟踪审计工作的目的是为了加强投资控制，更加公正、合理、准确地对工程造价进行鉴证，这与建设单位、监理单位的工作目标是一致的。同时，通过审计认定后，建设单位可以大胆地计量支付，相应的加快了工程结算速度，确保了施工单位合法的工程款的及时收回和民工工资的支付，这样促进了工程进度的加快，对施工单位提高效益也是有利的。长潭高速公路改造工程跟踪审计就是很好的证明。

至于审计费用问题，虽然交通部交公路发[1996]612号文《公路基本建设工程概算、预算编制办法》中没有明确审计费这一项目内容，但在国家财政部关于基本建设财务管理的规定中，待摊投资允许开支“审计费用”，按物价部门的收费政策计算，高速公路投资较大，审计基数和核减额也会较大。因此，我们认为，就是按物价部门现行的标准计算审计费，也可以满足社会审计组织完成跟踪审计任务的。而对于业主来说，支付的审计费相对于节约工程造价来说是完全合算和必要的。

（三）实行审计项目招标制度，是确保审计质量的重要措施

在目前行政审计人员普遍较少的情况下，为了做好跟踪审计工作，更多的时候是要借助社会审计组织的力量。如何选择好的审计队伍，确保其依法依规、公正廉洁地实施审计同样成为搞好这项工作的重要环节和课题。为此，我们制定了《湖南省交通审计项目招标投标管理办法》和《湖南省交通审计项目评标专家和评标专家库管理暂行办法》，把工程审计招标的起点定为概算超过1亿元或审计费估算价超20万元的审计项目。通过招标选定社会审计组织，由出资人（代表国家出资的单位）委托其实施跟踪审计。

为规范审计行为，加强审计本身的监督，我们在招标文件和合同中明确，社会审计组织审计人员泄露秘密、、、等，损害出资人利益，影响工程造价和质量，委托单位应将情况通报其行业管理协会和资质资信登记部门，并列入“黑名单”通报全省交通系统，情节严重构成犯罪的，可提请司法机关依法追究刑事责任。凡列入“黑名单”的社会审计组织五年内不得进入我省交通系统从事审计业务。同时规定，社会审计组织对签署的鉴定意见和提交的审计报告必须承担审计责任。审计结果与国家审计等监督机关复核结果存在差异时，社会审计组织应无条件出面作解释工作。如果因社会审计组织的过失而造成的经济损失，社会审计组织应依法予以赔偿。

（四）跟踪审计有所为、有所不为是顺利完成任务的重要手段

审计工作的深度、广度、时间直接牵涉到审计成本的大小，这也是必须综合考虑的。如果面面俱到，则审计成本较大，审计力量也恐不及。因此，在审计合同（协议）书中，应明确跟踪审计工作的范围、重点和时间安排。从我们实施的情况来看，路面表层以下的隐蔽工程和变更工程应是审计工作的重点，每个施工现场应派两人以上的审计人员全过程实时跟踪，而路面表层以上的可视工程次之，可只在计量时进行审计。审计组不必参加质量验收工作，但要查阅质量检验资料，只对合格和合格以上的工程进行计量。也不参加工程招投标，但可以审查标底、评标报告等有关资料，对招投标的过程和结果的合法性、有效性有权发表意见。

（五）做好审计结果沟通和协调工作，是按好跟踪审计的重要环节

在跟踪审计工作的实施过程中，不可避免地会出现一些审计组与建设单位、监理方、施工承包商之间的不同意见，若协调不好，就影响工作。

我们的做法是，由出资人单位（审计委托单位）负责监督、指导和协调跟踪审计工作。对于建设单位、监理方、施工承包商之间协商不成的一般问题，由出资人单位（审计委托单位）审计部门负责人负责协调，重大问题和涉及宏观管理方面的问题由出资人单位（审计委托单位）主管领导召集审计、工程管理、计划、财务等部门开会研究解决。

（六）建立严格的审计程序，是搞好跟踪审计质量的重要保证

跟踪审计程序非常重要，跟踪审计应遵循监督而不替代管理职责的原则，坚持在建设单位内部管理的基础上，实施再监督。我们开展跟踪审计是按下列程序进行的：

1、审计组（含社会审计组，下同）进点前应制定审计方案，明确审计范围、内容、方式、程序、审计组人员分工及审计质量控制办法、并考察施工地点，确定工作驻点。

2、审计组进点后应独立租用方便到现场监督的工作驻地，并自备交通工具，以旁站、巡查、测量、试验等方法对工程施工量进行全过程现场审计监督。

3、凡监理处对承包商（供应商）进行计量验收时，必须通知审计组同往；验收后，施工单位、监理单位、建设单位、审计组四方在验收单上签字。

监理单位对承包商（供应商）进行质量验收时，不必通知审计组；审计组只查阅质量检验证书，承认合格工程以上等级的计量。

4、审计组收到建设单位签字的承包商计量支付申请后，专业造价工程师应逐项审核，提出核定数量和价款。若申报数量与审计现场验收记录不符或计价不准确时，专业造价工程师可修改计量支付文件，并编制审计签证单（审计记录），施工单位、建设单位、审计人员三方在签证单上签章认可。

5、审计组负责人只在最后审核无误的计量支付文件上签章。该计量支付文件报建设单位主管领导签字后交建设单位财务部门办理资金支付手续。

6、发生工程变更设计时，若需新定工程结算单价，先由施工单位申报，监理签证，工程管理部门审查后再交审计组审定。建设单位根据审计组审定的单价作为变更工程单价。

7、审计组对已完工的合同规定建设内容的单项工程应出具单项工程结算审核报告。建设单位在留足质保金的前提下，根据审核报告办理工程价款结算。

8、建设中期审计组应向派出（委托）单位出具一至两次投资控制情况和财务收支情况的审计报告。

9、全部工程基本完工且符合竣工验收条件时，审计组应出具全部工程建安投资部份的工程结算审核报告和竣工财务决算审计报告。

10、审计签证单或审计报告在征求被审单位意见时，一般采用当面交换意见、当面签字确认的方法，如果当面不能达成一致意见，之后应采用书面交换意见的方法进一步协商；被审单位收到征求意见函后必须在十个法定工作日内反馈意见，未反馈意见的视同默认；审计组对被审单位反馈的意见应认真研究，认为反馈意见正确的要相应修改审计签证单或审计报告，认为反馈意见不正确的可以签署审计意见或出具审计报告，但应在附注中说明此事。

11、审计派出（委托）单位根据审计组出具的审计报告下达审计意见。委托单位如发现审计组出具的审计报告明显存在不合法、不公正、不完整或报告形式不规范等问题，应要求其纠正。审计组应认真纠正并对纠正后的审核报告负责。

三、跟踪审计比一般事后审计的优点

（一）跟踪审计与事后审计最大的区别在审计人员能及时地对隐蔽工程进行现场审计，确保了审计对路面表层以下工程真实性与准确性的监督，大大提高了交通建设项目的审计质量。

（二）由于变更工程的单价由审计在现场根据实际情况审定，确保了变更工程计量与计价的准确、合理、合法，从而有效地控制了变更工程的造价。

（三）有利于监理工作。试点项目的监理单位认为，在现场验收工作中增加一层监督，使监理单位领导对基层监理人员的工作感到放心一些。以前对工程造价实行事后审计，监理处工作人员在工程完工后还要向审计组作较长时间的解释工作。实行跟踪审计，工程完、审计也完，有利于监理人员及时投入新的工作。

（四）有利于维护竞争有序的交通建设市场。目前，有的交通建设项目中标价只相当于标底的60-70％，理论上肯定会要亏本。为什么有的施工单位敢于以低价投标，主要指望并且实际上只有通过工程变更才能赚到钱。这对于其他一些施工企业明显是不公平的，所以，在自由竞价投标工程项目的管理工作中实行跟踪审计，对变更工程的计量与计价增加了一个监督环节，这不仅对节约投资和廉政建设工作大有益处，而且也抑制了低价抢标的现象。

（五）由于事后审计对隐蔽工程结算存在的疑点只能先询问（质疑）建设单位的相关负责人，建设单位因为已经签字认可，肯定对自己的行为要作种种解释和辩护，审计本来是审计施工单位的工程结算变成了与建设单位扯皮，跟踪审计可避免这一现象的出现。

（六）跟踪审计不仅能及时纠正工程预算、工程结算和变更等影响工

程造价的问题，还可以通过审计组认真、细致、负责的工作态度，廉洁自律的道德风范和在实际工作中逐步建立起的威信，制止和防范工程计量、计价的虚报与冒算，从长远意义看，这才是跟踪审计为出资人的投资控制作出的最大贡献。

项目跟踪审计报告篇（11）

建设资金跟踪审计工作具有以下特点：第一，它是对建设资金进行审计。对某一行业或多个行业的固定资产投资所涉及的资金整体，是审计的对象。这与以某个具体项目为审计对象的建设项目审计有明显区别。，第二，它是对建设资金进行全过程、全方位的审计和审计调查。这是它与传统审计的本质区别，也是跟踪审计的特点。第三，它主要涉及行业性的固定资产投资等大中型专项建设资金，具有投资大、周期长、业务复杂等特点。

（二）建设资金跟踪审计的目的 建设资金的跟踪审计具有一般意义上的审计目的。但由于其审计对象的特殊性，又有其独特的审计目的。建设资金跟踪审计对象是行业性的固定资产投资，资金量大、建设周期长、经济社会影响广泛而深远，所以建设资金跟踪审计的目的主要包括以下两个方面：首先，监督某一行业或多个行业建设资金从决策到建成的全过程资金投入、使用和后评价的科学性、真实性、合规合法性、效益性，避免决策和建设过程中出现大的问题。这是建设资金跟踪审计的基本功能，也是审计工作者必须完成的基本审计任务。其次，从体制、机制、制度上提出切实可行的建议，促进项目建设的顺利实施和资金管理的缜密、有效。这是建设资金跟踪审计的服务功能，不同水平的审计队伍，审计建议的数量和质量会有很大的差别。

二、建设资金跟踪审计的内容

（一）资金的确立、筹集与分配 建设资金的主要来源有：财政拨款、建设基金、建设费收入等非基金收入、国内外银行贷款、外国政府贷援款、企业自筹等，目前，某一类建设资金的确立很少通过立法程序，基本都是行政规章的方式。从建设法制国家，落实科学发展观，构建和谐社会来讲，某一建设资金的确立特别是基金和建设费应通过立法程序，因为他直接涉及到纳税人和国民的负担及权益，涉及到发展的社会成本。资金确立要基于发展的角度，但随着国民法制意识和人权意识的增强，资金的确立要考虑人，既包括法人也包括自然人，要体现以人为本，攫取是为了发展，发展是为了人，当攫取带来的发展使人感觉不到发展成果对自身生存带来更好的变化，就会造成逆反心理。

资金确立后，筹集与分配就成了审计的内容，筹集是否依法足额进行，筹集过程是否最经济，在这个环节也有个因时间差而产生占压、挪用和产生息的问题，以及是否应收未收或超范围征收的问题。分配是否公开透明，分配依据和办法是否科学而避免人为因素，分配的领域是否是设立资金的范围，投向是否考虑经济社会发展规划和计划，是否分轻重缓急，有无平均分配等。

（二）建设项目审计 资金分配后，必然体现到具体项目，项目是建设资金的主要载体，建设资金跟踪审计离开项目审计，资金审计就是一句空话，对建设项目的跟踪审计的内容要进行仔细斟酌后确定。

（三）建设资金的后评价 这不是对单个或多个项目的效益评价，而是对整个资金在某个区间使用情况的总体评价。建设项目后评价和建设资金后评价的关系是：项目是个体，资金是总体；项目有新开工、在建和竣工，资金包括新开工、在建和竣工；项目评价是例子，资金评价是报告整体。

三、建设资金跟踪审计的方式

（一）组织方式 以各级行政区域或某区域的中央直属行业为单位，全面把握规划编制审批和计划下达情况，充分掌握从资金到某行政区域之后拨到建设项目之前这一区间的资金的到位和拨付、投资完成情况，资金和项目的管理体制，项目的进展情况，在此基础上有针对性地选择建设项目，实施项目审计或审计调查，由业务司确定审计项目数量的比例，不定具体项目，以增加项目审计的有效性，通知书发给省级政府或省级中央直属行业，报告以行政区域汇总，报告最后征求政府或行业意见。实施上，以业务司或驻部局负责部委的数据采集和审计，特派办负责省以下行政区域审计；由业务司牵头，以审计署发通知书到省部级，其他不再另发通知书，分级组织联合审计组，由业务司、驻部局、特派办组成。从长远讲，若对全社会的固定资产投资资金使用进行全方位、全过程的审计和审计调查，还要调动地方各级审计机关和内部审计的力量。

建设资金跟踪审计在组织上最忌讳的是多个审计组或一个审计组的多个小组在不同时间到相同区域、政府部门或行业，特别是发改委、财政等综合部门，因此必须在步骤上仔细筹划，在全盘上统筹协调，避免和杜绝此类行为。

（二）审计报告报告以某建设资金审计或审计调查为题，对外公告也以某建设资金的审计或审计调查为题，建设项目是其中的组成部分或个例。这样便于总体分析，提出区域或行业性的意见，才能从体制、机制、制度上发挥审计的作用。建设资金跟踪审计的报告在写法上与建设项目跟踪审计的不同之处，主要是问题部分、评价部分和分析。一是问题不在多，要抓住关键的普遍性、倾向性问题，避免对过去审计报告中审计查出的问题及处理意见进行罗列；二是审计定性和评价要实事求是，不能因一个或几个项目管理不善就说整个资金管理不规范，不能因一个项目中的某个或几个事情违规了，就说整个项目管理不规范，要有针对性；三是建设资金审计报告重在分析，从避免问题再次发生入手，分析体制、机制、制度上存在的问题，即体制、机制性缺陷、制度性漏洞，从解决体制不顺、机制不畅、制度不善和法规不可行或难以实行上进行揭示和分析。

（三）时间安排 对资金的跟踪审计，从延续性出发，最好一年一审，对审计过的项目除竣工决算要实施审计外，其他年度可只进行短期的审计调查，达到预防的效果，掌握不同年度资金的总体情况后，在时间保证的情况下，从社会影响程度考虑，每年选择一定数量不同的项目进行审计，适度扩大审计面。

四、建设资金跟踪审计存在的困难与应对措施

（一）审计环境问题 建设资金跟踪审计，因其效果较为显著，审计授权机构非常重视与支持。但就被审计单位而言，对新的审计理念、审计形式，并不能很快接受和配合。审计主体（审计机构）在跟踪审计过程中要更多地融入被审计单位，一方面有利于两个单位，以及两个单位管理机构和人员之间的交流、沟通与合作；另一方面也必然会有管理理念、工作方式、技术工具、操作规范、政策运用等的冲突。如果审计主体本身不能真正地从帮助被审计单位提高财务管理水平出发，提出有权威性、建设性的审计建议，就很难形成良好的审计环境。

为了改变审计环境，需要在宏观和微观两个层次同时着力。首先，加大立法和宣传，给建设资金跟踪审计工作明确的法律地位，并让全社会正确理解和认识建设资金跟踪审计的目的、功能、作用，使其受到被审计单位和全社会的肯定。其次，审计机构要努力实现建设资金跟踪审计的工作目标。这就需要改变审计模式，创新工作方法，积极开展计算机辅助审计，以提高审计工作效率和审计质量，从而树立良好的审计形象。

（二）审计人员问题 建设资金审计工作量大、审计标准高，对审计队伍提出了更高的要求。尤其是审计对象的复杂多样性，要求审计队伍具备多学科知识，这与传统审计主要关注财务收支和财务管理不同。目前审计人员所在学科领域上，财务人员多，其他专业人员少。就审计人员素质来看，财务技能好，但视野开阔、能综合运用经济学、社会科学、法律、工程等知识进行综合分析和判断的技能差。就审计队伍梯队建设而言，有丰富审计经验的老同志对新技术和工具的运用存在障碍，而懂新技术的年轻同志却缺少审计锻炼。在审计队伍建设中，一是要注意审计人员政治素质和业务素质两手抓、两手都要硬，因为审计是一项政策性很强的工作，必须坚持正确的政治立场、方向和原则，能正确贯彻党的路线、方针、政策，在工作中始终贯彻“实事求是、依法从审”的原则，培养审计人员敬业奉献精神、强烈的责任意识、过硬的工作作风，这些都能提高审计队伍的战斗力。二是对现有审计人员要加强业务培训，更新知识，提高业务能力，全面提高审计人员的综合素质。三是通过公开招考选拔录用配备足够的审计人员，保证新鲜血液的注入。