基建工程审计论文大全11篇

基建工程审计论文篇（1）

二、高校基建工程审计的风险识别

1．高校内部审计人员技能缺乏

审计过程涉及到的部门、信息十分广泛，业务量非常大。在审计人员配备上，首先要做到按照工程规模进行匹配，如总投资在8000万以上的基建工程，审计人员要在两人以上。一些大规模的基建工程只凭借原来的内部审计部门，而没有增派审计人员，使繁重的工作与实际需求不匹配。同时，内部审计人员存在专业知识缺乏、知识结构不全面、工作方法落后以及跨专业审计等现象。目前有的高校还存在由财务人员从事工程审计工作的情况，严重影响了工程审计的效率和质量。此外，内部审计人员不仅要具备一定的审计知识和经验，熟悉工程造价方面的业务，还要对建筑物结构、建筑材料性能、施工方案、施工特点等都有一定的了解，要熟悉基本建设项目的整个流程，以上任何一方面的知识和能力的缺失，都会对工程审计质量产生影响。

2．审计外包单位选择不当

目前因为高校内部工程审计人员力量不足，将超过一定额度以上的基建工程结算审计业务委托给有实力的造价咨询机构，已成为一种趋势。由于外审单位派出的审计人员与高校只有短期的合约关系，其在组织上、经济上、精神上均独立于高校，不受高校的行政约束，不用担心与施工单位串通舞弊行为会给自己造成长期影响。在个人收受好处后，做出损害学校利益的事情。在审计过程中，外部审计人员责任心缺失，对施工单位无原则让步，抱着“多一事不如少一事”的态度，得过且过，没有严格按照相关的审计程序进行，这就严重影响了工程审计的效果。同时，我国《工程造价咨询单位管理办法》(建设部令第74号)第三十三条规定:因工程造价咨询单位的过失，给委托方造成经济损失的，工程造价咨询单位应当依法赔偿。但由于该规定缺乏具体措施和衡量标准而实际难以实施。这些都造成了外委审计风险的大大增加。

3．工程审计信息不准确

信息资料在工程审计中占据十分重要的地位，掌握并充分利用信息资料，可以减少工程审计中的盲目性，提高工程审计水平。工程监理制度是建设项目的重要管理制度。由于监理机构的独立性和专业性，基建管理人员和审计人员会过分信任和依赖监理机构，从而忽略对监理数据的审核。监理单位缺乏专业知识和责任心，对现场签证不实、材料不符的现象就无法真正监管。如某学生宿舍楼的消防工程，施工单位报审单上标明阀门品牌为上海冠龙，材质为铜质阀门，直径DN100，监理人员在报审单上笼统签上“情况属实”。而实际施工现场采用的品牌是上海沪龙，钢质阀门，直径仅为DN50，如果基建管理人员或审计人员不现场复核，就可能花较高的价格买到相对较低品质的产品。工程造价中主要材料费用占总造价的60%～80%。目前市场上的建筑工程材料品种繁多，优劣混杂，主要材料价格往往存在巨大的差异。面对建筑材料品牌价格差异大、价格浮动明显等不利因素，处于办公室内的审计人员若无丰富的工程用料知识和对材料市场价格的准确了解，只凭借以往的资料和网络询价拼凑出的数据，就有可能造成工程价格不实，使工程材料的审核无法达到最大化节约的效果。

4．工程审计范围片面

在基建工程审计中，很多高校采用事后审计的办法，对于事前招投标过程、合同签订过程以及工程施工过程中的设计变更、现场签证等没有引起足够的重视。高校基建工程涉及到的内容非常复杂，在工程准备期与施工期环节非常多，每一个环节都需要重视，一旦出现疏忽，都将会造成严重的经济损失。比如招标阶段。目前高校大型国有资金投资建设的基建工程招标工作，往往委托有资质的招标实施。招标文件中工程量清单、招标控制价以及合同专用条款等重要内容一般由招标拟定初稿，如果基建管理部门对以上内容不进行认真审核，就会造成工程量清单数量不准、项目缺漏、招标控制价偏高、合同条款表述不清等问题，为以后的工程结算审计工作埋下隐患。比如施工阶段，若内部审计人员不深入现场，对签证、变更尤其对隐蔽工程资料的真实性就会缺乏准确把握。例如某个教学楼新建工程，基础施工时施工单位按照规范要求邀请专家对深基坑支护方案进行了论证及确认。实际施工时，施工单位并没有按照施工方案进行锚杆支护，仅在四周壁简单进行喷浆挂网。监理人员和基建管理人员对这现象也没及时拍照存档或书面备注。工程竣工结算时，施工单位按照经专家评审的施工方案进入结算，从而引起了造价争议。

5．外部人为干预存在

部分高校基建工程审计过程中，经常受到外部因素的干扰。大型基建工程往往历时2至3年，施工单位不择手段利用机会与相关领导套近乎、攀人情。竣工决算时，“领导打招呼”、“递条子”等不合理现象就时有发生。工程结算审计时，高校内部审计部门需要与工程相关的其他部门配合，为了保持密切的联系，对于发现的问题打折扣处理，或一些部门的不协助、不配合，都导致了工程审计结果受到影响。外部各种关系的干扰，造成了审计机构的公正性和独立性难以保证。

三、高校基建工程审计的风险管控

1．完善基建工程审计的制度建设

高校基建工程审计工作的政策性非常强，一定要通过相关的管理制度进行约束与规范。完善的造价审计制度的建立是现代审计管理中必不可少的基础保障，高校组织与专业人员都需要学习制度内容，按照规定执行。造价审计制度的完善不仅应对操作流程进行明确，而且对于违反规定内容的行为应进行明确的处罚规定。高校通过制度把监督权充分下放到内部的审计部门，使基建审计工作有序、规范化进行，使所有的审计工作都能够做到有法可依。

2．加强内部审计人员的能力培养

高校内部审计部门在工程结算审计外委的同时，应注意对内部审计人员的能力培养。通过外审项目的全程参与，学习外审人员先进的审计技术手段和审计方法，不断提高自身的业务水平。内审人员在熟悉各种工程造价计价方法的同时，也应熟练掌握合同法及其它相关法律法规。另一方面，内审部门也要鼓励内审人员积极参与注册造价师、注册建造师之类的专业资格考试，有效提高内在专业的胜任能力。

3．合理选择外审单位，加强监督控制

高校应该通过公开招标的方式确定工程结算的外审单位，评标标准应该客观公正、科学合理，这不仅有利于选择业务水平、职业道德俱佳的外审单位，还可以防止一些人为因素的干扰，确保外审单位独立客观地展开工作，从而使工程结算获得高水准的审计服务质量保证。高校与外审单位签订的合同，应该详细约定外审业务的服务范围、控制措施、审计条款、报告制度、争议解决、违约责任及其处罚措施等主要内容，只有明确约定双方的责权利，才能有效避免合同纠纷，确保外委审计合同的顺利履行。外委审计过程中，高校内部审计部门应对外审项目实行监督和控制。例如陪同外审人员到施工现场查证，参与外审单位与施工单位之间结算差异问题的讨论。但也应该注意方式方法，程度适当，充分尊重外审单位在实质上和形式上的独立性。高校内部审计部门应该建立审计复核制度。审计复核是在外审单位和施工单位就外审项目基本意见一致后，在对审计报告最终定案前，邀请第三方造价咨询机构对拟定的审计报告进行复核和检查。前提是与外审单位的合同中首先明确高校内部审计部门有进行复核的权利，并约定外审单位的结算结果允许一定额度的审计误差率存在。复核时为了提高工作效率，可采用重点抽查审计法、分析对比审计法等。复核制度可以及时发现拟定的审计报告中可能存在的错误，同时也是对外审单位的一种监督。

4．拓宽审计范围，实行全过程审计

高校内部审计部门应该从基本建设项目的建设初期，即投资决策阶段开始介入，到项目竣工并办理完结算为止。自始至终地对基建工程的造价审计进行管理。具体分为事前审计、事中审计、事后审计。只有内审单位全程参与，才能形成科学合理的造价审计控制体系。事前审计主要在基本建设项目的立项阶段、设计阶段、招标阶段，对有关造价进行把控。其中包括工程量清单、招标控制价、合同专用条款等重要内容的复核;事中审计要通过签证制度的完善进行合理审计。内审人员要经常深入到施工现场，对施工技术工艺、方法等进行察看，了解最新的工程进度与质量。只有掌握好现场第一手资料，才能为工程结算审计打下坚实的基础;事后审计主要是对合同履行、工程结算等各个环节的真实性、合法性和效益性进行审查。具体包括工程结算的计算方法与合同约定是否一致，工程量是否超算，定额是否高套、错套，设计变更和工程签证的结算单价是否准确，材料与现场是否一致，材料价格是否不实等。

5．加强廉政建设，确保审计机构的独立性

高校需积极开展廉政建设，优化审计机制，只有充分展现出内部审计部门的独立性，才能真正发挥其审计作用与效果。高校内审工作应独立于其他的工程管理部门，在工作中不断创新，敢于监督揭发违规问题。独立的内审团队更能够发现审计过程中存在的问题，能够为工程决策管理者提供有效的依据与参考，更能够进一步实现高校基建工程的健康发展。充分独立的内审部门可以有效降低目前在监督过程中面临的风险，促进审计工作有序、持续、良好地发展。

基建工程审计论文篇（2）

对审计工作的重视不足，相关领导者和管理者对于审计问题不够重视，除了不能正确认识到审计工作的作用之外，审计方式方法也采用较为滞后的方式，造成审计虽有开展却难以取得很好的效果。审计过程开展得不够隐秘，部分需要回避的人员没有安排回避，或者是由于审计材料失真，导致审计结果不理想。关于审计问责难以划分，出现问题之后究竟是业务因素还是人为因素造成的很难区分，虽然发现了问题所在，却难以找到良好的解决办法。

2.审计力量不足

一方面是人员素质不足，审计团队由于任务繁重而难以逐一将工作开展好，而凭请专业的工程审计人员又具备一定的难度，因而顶替、客串审计人员的情况时有存在，造成审计工作因缺乏专业执行人士而力量薄弱。另一方面是缺少独立于审计工作的相关制度，例如：各部门配合审计工作的要求和义务、审计人员职权划分与明确、审计流程的规范、审计结构的保存与运用等，均需要建立完整的运行机制。

二.基建工程应对策略

1.做好跟踪审计

审计工作不应当仅仅局限于工程竣工之后的“事后审计”，而应当作为一种风险防范的保障性策略，贯彻于工程施工的每一个环节。以经济为核心的周密审计。审计工作应当始终抓住“财务”这一核心，通过对财务数据的搜集、分析和处理完成对工程整体的审计，例如：分析材料和工艺的使用是否匹配、是否提高了工程的质量和效益、所用消耗是否合理等。做好“书面”工作。着重对合同和何种签单记录进行整理和分析，对于未按照合同、图纸以及签单与实际不符的情况特别注意，联系现实进行判定是否违规。设计重点审计点。即对一些工程中的重要问题如：招投标、合同签订、采购、施工现场、决算等重要环节加大审计力度，从严、从细审计。

2.提高人员素质

审计权限与责任的同步落实，在赋予审计人员一定的便利权限的同时，要求审计人员严格遵守职业道德规范，对于包庇、舞弊行为以及消极怠工行为等坚决予以处理。剔除不合格审计人员，或者是通过在职培训的方式不断地提高审计人员的专业素质。提高除审计人员之外的其他工作人员的素质，做到重视审计、配合审计。

3.构建审计机制

建立相对独立的审计制度，确保审计工作尽量不受财务、监察、管理等部门的影响，保障审计真实性与准确性。建立完善的审计程序，包含信息搜集、分析、处理及后续工作的开展，实现审计工作的“流水线”式作业，提高工作效率。

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2基建工程管理不到位

目前高校基建项目的设计不合理、监督不严格，另外对基建工程的管理也不到位，对工程造价没有仔细的询价和验收，导致工程中埋藏着隐患，造成经济的损失。针对上述问题，审计人员要严格履行自身的义务，做好审计工作，为了获得更多部门的支持，可以借助广播、报刊等方法宣传审计工作，向相关部门大力宣传国家的法规制度、重点强调审计的意义，推动各个部门积极的参与到审计工作中来，只有领导和人员的支持，才能更好的理解、配合，严格的接受审计监督。

3审计制度不完善

有些高校基建工程审计的进行不完善，审计的制度不够健全，例如对基建工程部门和审计部门的工作内容和权限没有清楚的说明，对审计工作的程序也没有严格的进行规范，审计制度的作用没有体现出来。实施基建工程审计的重要核心就是完善的审计制度，规范的制度是对审计人员的规范性约束，同时也是对被审单位的规定，要依照完善的制度来约束财务、审计等部门的工作，清晰的划分每个部门的工作范围和权限；要针对每个环节都制定出合理的内控制度，包括合同、施工、验收、付款等，要把高校基建工程审计工作真正落实，做到有法可依。

4审计队伍较为薄弱

随着基建工程的增多，审计人员却没有相应的增加，审计任务繁重的问题越来越严重；基建工程的专业性很强，因此对审计人员的要求也较高，但是目前审计人员的专业素质和自身素质都比较低，甚至对基建工程的基本知识都不熟练。要健全内审机构，强化审计队伍的建设，可以从下面四个方向着手：①组建高素质的、专业的审计人员队伍；②对审计人员进行针对性的培训，提高审计人员的专业素质和技能；③要经常开展基建、审计的专项会议，加强审计的交流和讨论；④审计人员要多学习新技术，全面的掌握审计技能。

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1.1施工图预决算审计要点施工图预决算审计就是根据施工图和工程量清单来对工程预算数目进行审核。①对工程所直接产生的直接费用进行审核,这一环节包括了对于工程量的审核以及对套用定额的审核、对于工时和工时单价的审核以及对材料保管养护等价格的审核、对运输费用的审核以及对于其他收费标准所进行的审核。②对于独立费用进行审核。

1.2工程结算审计的要点不同的工程会使用不同的结算方法,而随着结算方法产生变化，审计工作的要点也并不是一成不变的。在使用预算结算承包制进行工程结算的条件下,审计工作的核心是审查由乙方在施工过程中发现问题而产生的设计变更及其产生的相关附加费用是否已经得到了原始设计单位的许可或者是否已经得到了甲方的签证,在这之中一些较为重要的改动是否已经得到了有关部门的批准;由设计改变所带来的工程量变化是否真实,工程之中所套用的定额是否准确合理;设计变更所带来的材料增减是否同时计入,是否存在只计算加量而不计算减量的情况产生;是否存在施工方收取不正当费用的环节。而在使用招标承包进行结算的情况下,审计工作的重点则是结算时的工程款是否和中标价格相同。如果情况特殊存在需要改变设计的情况，那么是否可以出具有效签证单以及设计改动是否合理等。

1.3工程决算审计的要点工程决算审计主要需要进行审阅的是工程竣工的决算报表、交付使用财产的合规性。决算报表是否符合规范指的就是决算报表申报的时间是否是按照规定的要求,报表数据是否真实，是否存在虚假数据及数据是否符合各表间的相互关联。交付使用财产的合规就是要确认工程量是否真实、物品使用量是否超出了计划的要求之外;是否将一些不符合要求的材料混入不动产中进行结算;工程成本是否存在虚报情况,待摊费用是否合理分配,是否存在虚标固定资产价格等情况的产生。

2加强自身工程预决算审计监督

工程量预算：一个工程建设项目需要的资金多少取决于工程量的多少。工程量计算是否正确直接关系到工程预算的可靠性。工程量审计就是严格审核结算报表中的工程量是否和工程真是产生的工程量相同,存不存在虚标工程量的问题。根据笔者的多年建设经验,使用哪种建筑结构就要对哪个部分进行严格审查。我们应在此方面加强自身施工过程中核查和监督工作。比如电力基建中钢架结构部分的钢架梁，电线材料就是审计工作的审查核心。在明确了审查的核心之后,保证施工过程中严格按照规定规范采购、用料和施工。在自我监督中，数据来源是否来自于设计图上所标注的尺寸以及工程做法之中的施工过程，是否存在虚假数据,其计算方法是否符合要求，即原始数据是否套用了应用的定额，计算系数是否来自于应用的预规等。工程量的重复计算在工程之中相对而言比较常见。这些都是被审查的重点。直接费用的审计,直接费用的审计工作主要目的就是审核工程所套用的定额是否合乎要求。在确定工程量之后,就是按照确定的工程量逐一套用定额,并由此相加最终得出工程所产生的直接费用。在施工过程中严格监督工作，避免在施工过程中不顾施工的工艺各施工的情况套用高额费用得情况，因此,在对直接费用进行审计前自己严格审核套用的定额是否合乎要求，以应审计。

基建工程审计论文篇（5）

中图分类号： TU2 文献标识码： A

一．引言

近几年来，我国各类高校建设规模扩张较快，随着办学层次的提高，高校固定资产投资加大。伴随着高校固定资产维修周期的到来，基建维修审计越来越频繁。在基建维修审计中，存在一定风险，制约着高校内部监督的效果，不利于提高高校资金使用效益。本文对高校基建维修设计进行简单分析。

二. 高校基建维修工程审计风险的含义及其作用 高校与企业不同，企业是以盈利为目的的法人单位，高校一般不提供物质产品，即使有也是作为智力产品的载体来提供的，高校不单纯以盈利为目的进行业务活动，社会效益是衡量事业单位业绩的标准，高校的出资者与单位之间不存在明显的经济利益关系。基于高校会计服务的目的是非盈利性，投资者一般不图回报，但是高校的办学方式和筹资渠道逐步多元化，会计核算组织机构具有多层次、多元化的特点，这种特点使得事业单位的核算相对复杂。

高校基建维修工程主要是要原有建筑物基础上进行改造、修缮、装修以及一些基建工程的配套附属工程，特点是种类繁多、分布零散、施工点多、灵活性大、因素复杂、项目大小不一；校院二级管理和教研室独立核算造成自筹资金、自签合同、自行维修，完工后审计的情况；目前审计情况来看，存在核减率偏高、现场签证不规范、管理不到位等现象。这些情况促使各高校和社会有关方面对高校审计的要求不断提高。在这种形势下，健全内部控制，加强基建维修审计风险管理已成为高校审计十分重要和迫切的任务。

三. 高校基建维修审计中的风险

1. 不良的审计环境会带来潜在的审计风险。 外部风险基建维修审计外部风险主要是指由政府相关行政执法部门、勘察设计单位、施工单位、监理单位、外部中介机构等建设单位以外的组织和部门在高校基建审计过程中所造成的风险，部分维修工程项目没有正规的图纸，没有进行招标，没有工程预算书，没有具体做法，工程施工随意性较大，多数是以现场签证代替施工图纸。项目维修质量无法保证，导致有的维修工程几经反复也没有达到理想效果，造成资金浪费。维修工程种类繁多、分布零散、施工点多、单个工程金额不大。建设方对工程监督管理比较困难，漏洞相对也较多，加上部分工程的建设单位的管理人员对于维修工程的施工技术、工艺、材料、设备等了解不深，在施工过程中，不能起到有效的工程监管作用，造成监管力度低，工程质量不能满足需要。以及政策调整、市场波动、自然灾害、地质构造等审计人员只能理性认识而无法有效控制和影响其水平的固有风险。主要包括以下几方面：潜在风险它包括施工期间现场签证、工程变更真实性、完整性及工程监理、基建部门预结算初审合规性、准确性的风险。可控制风险指与建设工程有关的单位和组织不支持不理解内审部门，建设单位内部控制和管理制度不健全或有制度但未发挥其作用，或在高校基建实施过程中因管理混乱、监督失控、提供资料不全、信息不实、处理不当等情况形成的可避免的审计风险。

2. 审计执业环境欠佳,审计自身存在风险。

高校目前的审计人员，综合素质偏低、知识结构单一、知识更新缓慢、专业胜任能力不强。少数审计人员缺乏应有的职业道德观念，表现在徇私情、害怕打击报复，在发现重大问题的时候因与被审计单位、被审计人员的同事关系、熟人关系或者彼此有利益关系，不能正确履行审计职责，甚至故意放弃对这些问题的追查和揭露，提供与事实不相符的审计结论。导致审计风险的主要原因之一是部分审计人员的执业水平有限，审计工作是一种技术性比较强的活动，它既需要从事审计工作的人员在会计、审计、税务、建造、造价、法规知识方面有扎实的理论和审计基本技能，还要求审计工作人员有丰富的实践经验、高水平的综合分析能力、判断能力和相关的理论政策水平。如果审计人员在工作的时候没有具备这些方面的素质，对会计资料反映的经济活动所得出的审计结果肯定是差强人意的，审计风险也就在所难免了。

基建维修工程的顺利实施是需要多方面专业人才高度统一协调才能实现的，而全过程审计的提出也相应地对审计人员的专业性提出了要求。审计范围的扩展工程审计业务已远远超出传统工程审计的内容，它们给审计带来很多困难。审计的广度和深度的增加，审计风险也随之增加。由于受我国的审计渊源的审计体制影响，审计人员可能会舍弃一些对审计结论影响不大但耗时费力的审计程序，而这种取舍观可能导致一些影响审计意见正确性的程序被放弃，从而使审计结论出错，引起审计风险。随着计算机信息技术的发展，造价工程软件被广泛应用到基建审计当中，这就要求审计人员能够熟练的掌握造价工程软件技术，在电子数据处理环境下进行审计，然而鱼与熊掌不可兼得，既熟悉审计业务又能熟练操作造价工程软件的审计业务人员缺乏，这样就使得审计的能力出现捉襟见肘的现象，使得高校基建工程审计风险增加

3. 高校内部审计制度及法规体系不能与时俱进。随着高等教育改革的不断推进，高校审计已经在某些程度上得到了一定的重视，2004年出台了修订后的《审计署关于内部审计工作的规定》以及15项内部审计具体准则，随后，教育部也接着出台了《教育系统内部审计工作规定》。但与国家审计和社会审计分别有《审计法》、《注册会计师法》作为法律依据相比，内部审计的法律级次明显偏低。高校审计人员进行审计时，对重要性和审计风险的评估，大都依靠经验和专业判断，在某种程度上影响了审计结论的权威性和准确性，因而加大了审计风险。

4. 现场签证不及时不规范，增加了基建维修审计的难度现场签证不规范，后补现象、虚签现象严重。有的签证本该签具体事项，维修部位的具体尺寸及做法，却签了具体金额；有的签证语义含糊不清，没有具体描述所涉及的材料品牌规格型号；有的签证施工时不及时确认，事后突击补办签证，更有甚者以预算结果，反推补办签证，使签证变成了计算底稿的目录及汇总表。再加上一些业主代表对这些签证不进行核实或者提出规范的要求随意签证，人为的给施工单位在签证上弄虚作假提供可乘之机，大大增加了审计难度。

四. 防范高校基建维修审计风险基本措施。

1.加强内审基建审计队伍的建设，完善三级复核制度。

基建维修审计是一项专业技术性强，涉及学科知识面广的职业，也是一项知识理论不断更新的行业。这就要求审计人员养成终生学习的习惯，努力提升其政策、业务水平，以服务于新时期的审计工作。主要表现在以下几方面：提高基建审计人员的政治理论素养和职业道德的素质；加强后续教育培训，充分利用各高校间专业理论教育优势，为基建审计人员提供学习机会，坚持把提高基建审计人员综合素质作为一项基础性工作；以人为本，关心基建审计人员政治经济待遇，充分调动发挥审计人员创造性；明确职责，完善三级复核制度，强化基建审计人员的责任追究及风险意识；保证高校审计事业的可持续发展。

2. 重视造价审计过程中的施工现场审计调查和取证。

基建造价审计的依据是实体建筑、工程图纸、甲乙双方认可的现场签证、现行计价规范及有关政策法规。因此，审计人员必须进行现场实体测量，全面、充分地收集审计证据。审计人员进行实地测量取证时，必须采取严谨、合法、公正的手段。测量时审计人员、施工单位委派的代表、监理必须同时在场，测量的结果必须经三方代表签字认可。这样能有效的控制虚报工程量的风险。

3. 正确签订维修工程施工合同，确保合同条款合法、准确、完整。

维修工程施工合同应严格按《经济合同法》的要求，明确承包合同内容，标底、承包总额、质量标准、工期、付款和结算方法、奖惩措施、质保期限、让利条件等，以保护双方的合法权益。必要时，应建立维修工程项目保证金制度。对施工队伍完成的维修工程，收取一定比例的质量保证金，对于不能达到质量要求的责令其返工，拒不返工或返工仍达不到要求的扣除其质量保证金。另外为了防止施工单位超报决算，给项目审计带来更大的难度，造成审定决算核减率过高，可以在合同中约定审计核减超过一定幅度实行罚款的条款。

4.加强实施过程监督。

全面实行建设项目管理审计建设项目管理审计是依据党和国家在一定时期颁布的方针政策、规章制度、经济技术标准，运用现代管理审计思想、技术和方法对建设项目建设全过程的管理、技术经济活动进行监督评价，促进建设项目利相关方各司其职、共同规范管理、控制成本、提高投资效益和管理水平。管理审计是新时期审计工作发展的必然趋势。建设项目管理审计内容包括法规审计、造价审计、项目质量审计、财务审计及投资效益审计。从而全面掌握建设项目实际情况，为项目审计工作收集确凿证据。

五.结束语。

我国高校基建维修审计存在一定风险，高校要提高风险防范能力，就要改变管理模式，立足原有管理方式，结合学校实际情况，融入新的技术和管理方法，提高管理水平，提升防范风险能力，确保高校健康运转。

参考文献：

[1] 张俊峰 Zhang Junfeng 高校基建维修审计风险探究及防范 [期刊论文] 《价值工程》 ISTIC -2011年17期

[2]熊炜 吉桂华 高校基建审计风险的防范 [期刊论文] 《经济师》 -2006年11期

[3]侯晶 王立新 李倩Hou JingWang Li-xingLi Qian 浅谈高校基建工程审计风险及防范对策 [期刊论文] 《中华民居》 -2012年4期

基金项目：中国教育审计学会2013-2014年度教育审计科研课题资助

基建工程审计论文篇（6）

 

近年来，随着部队基本建设投资的逐年增加，对基本建设项目的审计也越来越成为部队内部审计人员工作的重头戏。在这样的形势下，部队如何利用自身的优势，充分调动自身的资源，采取有效措施，加强对基建项目的审计，对于保护好国有资产，提高有限资金的使用效益，都有很大的意义

一、部队基建项目审计中存在的主要问题

1．建设项目超概算。长期以来，部队的基建领域一直存在着四算三超的问题。从审计情况看，造成超概算的主要原因：一是工程考察不周详，深度不够，使得一些实际工程量没有列入初步设计概算，存在设计漏项和设计错误的问题，有些概算没有考虑物价上涨的因素；二是建设单位缺乏工程技术专管人员和工程技术专业知识，或工程技术人员职业道德水准不

高，造成工程项目施工中不合规的变更签证增多基本建设项目，从而使得工程造价随意增大。三是一些单位和部门，为争取到项目，有意压低工程投资规模和概算，搞“钓鱼工程”。

2．基建工程审计力量薄弱。基建工程审计资金额度较大、中间环节多、程序复杂、专业性、技术性强，涉及建筑、装饰、市政、安装、园林绿化等多种类型，因此基建工程审计人员除了必须具有较渊博的工程专业技术知识以外，还必须具备审计专业知识的储备和相当丰富的实践经验。但部队的内审人员由于编制问题，人员配备数量有限，而且大多是财务审计人员经过短期的基建工程审计培训后上岗，基建工程相关专业知识有限，有的精通审计的专业人员却对基建工程可能存在问题的关键环节不太了解。

3．审计监督不到位，工作滞后。目前，部队基建审计一般侧重竣工决算审计，事前、事中监督缺位。部队的工程审计大多还停留在竣工决算阶段，对项目造价影响较大的决策与招标投标阶段极少介入，对于招标文件的制订、工程量清单的编制及合同的签订等方面监督较少。当前，由于招标文件存在的漏洞及工程量清单编制质量引起的索赔额占总价款增加额的比例极大。部分投标单位正是利用了发包人工程量清单的不准确，以及招标文件存在的漏洞而相应的采取“低价中标，高价索赔”的策略，造成部队造价管理的失控，投资一再追加，结算价远高于预算价。事后审计的局限性决定了审计部门难以对建设工程前期和过程中已经确定下的，对造价有重要影响的事项进行有效的监督。施工单位在结算时容易利用由于制度不完善和现场管理不到位造成的漏洞，从而影响工程造价的真实性。结算阶段即便发现，也往往为时已晚，付出的工程价款难以追回，给部队造成经济损失。

二、采取的对策

1．认真审计设计方案、设计质量、设计选材　核查工程项目规模、结构、选材等方面是否进行反复论证，有无实行限额设计。通过审计避免设计错误或失误，尽可能将各专业暴露的问题解决在工程招标或施工之前，减少损失和浪费；核查设计选材是否从节约的角度出发，在最大限度地满足使用功能要求的情况下，大胆采用新技术、新材料、新工艺，以及是否做到技术与经济有机的结合。对部队基本建设工程审计的有效控制，既要讲原则，按法律、法规办事，又要实事求是，做到既合法又合情理。

2．全面提升审计人员素质。由于部队基建项目具有占用资金量大、技术性及专业性强等特点基本建设项目，这就要求我们基建审计人员要有综合的素质，不断积累经验，不断解决摆在我们面前新的问题论文网站。首先，提高部队内部审计人员的政治素质，强化审计人员的责任心和敬业精神，树立崇高的工作责任感和职业道德；其次，改进工作方法，完善审计制度，让部队审计人员充分了解建设工程全过程造价管理的理论，制定出工程项目审计制度和实施细则，保证审计有效实施，以提高项目审计工作质量。最后，不要间断的开设各种短期基建项目培训班，提升部队审计人员的建设工程技术专业知识，完善部队审计人员的知识结构。

3．加大基建项目跟踪审计力度。跟踪审计可以对基建项目的管理活动进行再监督，通过查找建设管理中的漏洞，完善内部控制制度，从而确保工程质量、控制工程进度、节约建设资金，为建设单位提高投资效益。无论是从工程造价控制的原理，还是形势发展的需要来看，跟踪审计的全程动态监控模式无疑是基建项目审计的最佳选择。

（1）工程开工前的跟踪审计。首先，工程项目立项前，部队审计人员应会同有关部门对工程项目进行可行性测试，对拟邀请投标的监理单位和施工单位的资质、诚信度进行测试、评估。高校应重视此环节的审核，为高校基建的顺利进行把好第一个关口。其次，承包合同在基建中具有十分重要的地位，因而也是审计的重点。审查合同的合法性、合规性、完整性和有效性。

（2）建设期的跟踪审计。施工过程中，按照施工合同的要求，部队审计人员应经常到施工现场进行突击检查，检查施工单位是否按质按量进行施工，材料购进是否符合合同要求，监理和甲方代表的签证是否属实，发现问题及时汇报有关领导，并及时进行纠正。应遵循现场跟踪审计的原则，凡是费用超过万元以上的签证，在费用发生之前，施工单位应与现场监理人员以及造价审核人员一同到现场察看。

（3）工程竣工决算阶段的跟踪审计。工程竣工决算直接影响工程造价基本建设项目，部队基建审计部门的任务是为部队建设资金把关，对工程竣工审核的关键是把握好以下4个环节：首先，查工程量的真实准确性，把好工程量计算关。审计人员必须以工程竣工图及施工现场为据，严格按照各专业定额规定的工程量计算规则逐项进行核对，看有无多算、重算、冒算和错算现象，确保竣工决算造价的真实性。其次，查定额号、工程项目名称及规格，把好定额套用审核关。工程预算定额具有面广、交叉的特点，在审核竣工决算套用定额时应注意各专业册的适用范围及使用界限的划分，分清楚哪些费用在定额中已考虑，哪些费用在定额中不包括，需要现场签证计取，防止错套定额、套高价定额子目或已综合的摘要审核签证的时间、地点、事由、几何尺寸或原始数量，避免出现增大技术签证、伪造资料、人为虚增签证费用。

三、结束语

部队基建工程审计是一项集工程技术、经济管理于一体的工作，专业性强、涉及面广。部队应充分利用自己内部审计资源，通过采用全过程跟踪审计，对项目招投标、项目施工过程及结算进行有效的审计监督。不但可以在一定程度上规避审计风险，还可以有效防止工程高估冒算、弄虚作假等，维护部队的经济利益。

参考文献：

1.刘宇凡.浅议高校基建工程内部审计的现状及改进措施[J].山西建筑，2009.11

2.喻志坚，等.部队工程审计管理中发现的问题及对策[J].军事经济学院学报，2008.1

3.常允启.高等学校基本建设项目跟踪审计风险及防范[J].财会通讯，2006.11

基建工程审计论文篇（7）

近年来，随着部队基本建设投资的逐年增加，对基本建设项目的审计也越来越成为部队内部审计人员工作的重头戏。在这样的形势下，部队如何利用自身的优势，充分调动自身的资源，采取有效措施，加强对基建项目的审计，对于保护好国有资产，提高有限资金的使用效益，都有很大的意义

一、部队基建项目审计中存在的主要问题

1．建设项目超概算。长期以来，部队的基建领域一直存在着四算三超的问题。从审计情况看，造成超概算的主要原因：一是工程考察不周详，深度不够，使得一些实际工程量没有列入初步设计概算，存在设计漏项和设计错误的问题，有些概算没有考虑物价上涨的因素；二是建设单位缺乏工程技术专管人员和工程技术专业知识，或工程技术人员职业道德水准不

高，造成工程项目施工中不合规的变更签证增多基本建设项目，从而使得工程造价随意增大。三是一些单位和部门，为争取到项目，有意压低工程投资规模和概算，搞“钓鱼工程”。

2．基建工程审计力量薄弱。基建工程审计资金额度较大、中间环节多、程序复杂、专业性、技术性强，涉及建筑、装饰、市政、安装、园林绿化等多种类型，因此基建工程审计人员除了必须具有较渊博的工程专业技术知识以外，还必须具备审计专业知识的储备和相当丰富的实践经验。但部队的内审人员由于编制问题，人员配备数量有限，而且大多是财务审计人员经过短期的基建工程审计培训后上岗，基建工程相关专业知识有限，有的精通审计的专业人员却对基建工程可能存在问题的关键环节不太了解。

3．审计监督不到位，工作滞后。目前，部队基建审计一般侧重竣工决算审计，事前、事中监督缺位。部队的工程审计大多还停留在竣工决算阶段，对项目造价影响较大的决策与招标投标阶段极少介入，对于招标文件的制订、工程量清单的编制及合同的签订等方面监督较少。当前，由于招标文件存在的漏洞及工程量清单编制质量引起的索赔额占总价款增加额的比例极大。部分投标单位正是利用了发包人工程量清单的不准确，以及招标文件存在的漏洞而相应的采取“低价中标，高价索赔”的策略，造成部队造价管理的失控，投资一再追加，结算价远高于预算价。事后审计的局限性决定了审计部门难以对建设工程前期和过程中已经确定下的，对造价有重要影响的事项进行有效的监督。施工单位在结算时容易利用由于制度不完善和现场管理不到位造成的漏洞，从而影响工程造价的真实性。结算阶段即便发现，也往往为时已晚，付出的工程价款难以追回，给部队造成经济损失。

二、采取的对策

1．认真审计设计方案、设计质量、设计选材　核查工程项目规模、结构、选材等方面是否进行反复论证，有无实行限额设计。通过审计避免设计错误或失误，尽可能将各专业暴露的问题解决在工程招标或施工之前，减少损失和浪费；核查设计选材是否从节约的角度出发，在最大限度地满足使用功能要求的情况下，大胆采用新技术、新材料、新工艺，以及是否做到技术与经济有机的结合。对部队基本建设工程审计的有效控制，既要讲原则，按法律、法规办事，又要实事求是，做到既合法又合情理。

2．全面提升审计人员素质。由于部队基建项目具有占用资金量大、技术性及专业性强等特点基本建设项目，这就要求我们基建审计人员要有综合的素质，不断积累经验，不断解决摆在我们面前新的问题站。首先，提高部队内部审计人员的政治素质，强化审计人员的责任心和敬业精神，树立崇高的工作责任感和职业道德；其次，改进工作方法，完善审计制度，让部队审计人员充分了解建设工程全过程造价管理的理论，制定出工程项目审计制度和实施细则，保证审计有效实施，以提高项目审计工作质量。最后，不要间断的开设各种短期基建项目培训班，提升部队审计人员的建设工程技术专业知识，完善部队审计人员的知识结构。

3．加大基建项目跟踪审计力度。跟踪审计可以对基建项目的管理活动进行再监督，通过查找建设管理中的漏洞，完善内部控制制度，从而确保工程质量、控制工程进度、节约建设资金，为建设单位提高投资效益。无论是从工程造价控制的原理，还是形势发展的需要来看，跟踪审计的全程动态监控模式无疑是基建项目审计的最佳选择。

（1）工程开工前的跟踪审计。首先，工程项目立项前，部队审计人员应会同有关部门对工程项目进行可行性测试，对拟邀请投标的监理单位和施工单位的资质、诚信度进行测试、评估。高校应重视此环节的审核，为高校基建的顺利进行把好第一个关口。其次，承包合同在基建中具有十分重要的地位，因而也是审计的重点。审查合同的合法性、合规性、完整性和有效性。

（2）建设期的跟踪审计。施工过程中，按照施工合同的要求，部队审计人员应经常到施工现场进行突击检查，检查施工单位是否按质按量进行施工，材料购进是否符合合同要求，监理和甲方代表的签证是否属实，发现问题及时汇报有关领导，并及时进行纠正。应遵循现场跟踪审计的原则，凡是费用超过万元以上的签证，在费用发生之前，施工单位应与现场监理人员以及造价审核人员一同到现场察看。

（3）工程竣工决算阶段的跟踪审计。工程竣工决算直接影响工程造价基本建设项目，部队基建审计部门的任务是为部队建设资金把关，对工程竣工审核的关键是把握好以下4个环节：首先，查工程量的真实准确性，把好工程量计算关。审计人员必须以工程竣工图及施工现场为据，严格按照各专业定额规定的工程量计算规则逐项进行核对，看有无多算、重算、冒算和错算现象，确保竣工决算造价的真实性。其次，查定额号、工程项目名称及规格，把好定额套用审核关。工程预算定额具有面广、交叉的特点，在审核竣工决算套用定额时应注意各专业册的适用范围及使用界限的划分，分清楚哪些费用在定额中已考虑，哪些费用在定额中不包括，需要现场签证计取，防止错套定额、套高价定额子目或已综合的摘要审核签证的时间、地点、事由、几何尺寸或原始数量，避免出现增大技术签证、伪造资料、人为虚增签证费用。

三、结束语

部队基建工程审计是一项集工程技术、经济管理于一体的工作，专业性强、涉及面广。部队应充分利用自己内部审计资源，通过采用全过程跟踪审计，对项目招投标、项目施工过程及结算进行有效的审计监督。不但可以在一定程度上规避审计风险，还可以有效防止工程高估冒算、弄虚作假等，维护部队的经济利益。

参考文献

1.刘宇凡.浅议高校基建工程内部审计的现状及改进措施[J].山西建筑，2009.11

基建工程审计论文篇（8）

目前，南方电网公司正在实施的中长期发展战略，体现工作全过程管理，体现了预防性审计的具体化。跟踪审计作为预防性审计模式重要的实施方式，必将会对南方电网公司内部审计具体运作产生重大的影响。

本文在结合南方电网公司具体实践成果的基础上，将审计纳入全过程管理中，实现审计的事前、事中及事后的管控，建立起预防性审计模式。

二、涵义

唐振达（2009）在结合审计“免疫系统”理论基础上，指出跟踪审计是在施工项目的实际过程中，由企业的内部审计机构对其可研、设计、施工、监理等事项进行全面审计的方式。

曹慧明（2009）在阐述了工程项目跟踪审计的相关事项后，指出跟踪审计拓展了传统的审计范围，提高了竣工决算审计的可靠性。

结合最新的理论成果和南方电网公司基建工程的具体实践，本文认为，跟踪审计是指审计人员旨在提高被审计单位的效益，对审计对象进行客观评价、持续监督和及时反馈的一种审计方式。

三、跟踪审计的运行机制

在“免疫系统”理论下，审计部门进行工程项目的跟踪审计的核心是如何构建科学、合理的审计机制。工程项目的跟踪审计机制的重点是防范风险，从而合理保证工程项目达到设计初衷，这就要求审计机构应当具有良好的审计路径和机制。为此，本文在结合电网工程的实际基础上，初步设计了电网工程项目跟踪审计的运行机制。

通过图1 ，可以看到，工程实施单位进行工程建设，审计机构跟踪工程建设全过程，按照既定的目标开展审计，并及时将审计结果反馈给项目负责单位，审计部门与项目负责单位交换意见后，再将需要整改的地方反馈给施工单位，责其整改。整改合格后，审计机构启动下一轮的审计程序。审计机构要和工程项目负责单位积极沟通，将审计的结果进行内部通报。

四、跟踪审计在电网工程项目开展中面临的问题

（一）侵入工程项目管理，独立性受到威胁

在部分跟踪审计项目中，审计人员会存在不同程度的偏离行为――没有按照制度规定履行自己的职责，从而不自觉地参与到工程项目的具体实施过程中。例如：在电网工程建设过程中的多方协调会议，审计机构人员如果不深入参加，就无法了解电网工程的开展情况，未能准确、及时掌握电网工程实施过程中可能出现的问题。但审计人员参加了工程协调会议，参会各方必然要求审计人员提出具体的管理建议，如果审计人员在协调会现场提出建议，实际上是参与电网工程的具体决策。这样的话，审计人员实际上无法保持独立性，难以公正、客观对工程项目实施监督。

（二）审计证据较难获得，审计实践被动

目前，电网工程项目的审计多为事后的静态审计，而跟踪审计则是全过程的动态审计，能较好把控工程审计的各个方面。但跟踪审计的制度建设却相对滞后，使审计人员难以对工程建设项目做出合理的鉴证。

（三）审计能力不足，难以保证审计质量

跟踪审计是对工程项目的全过程审计，涉及工程建设的各个环节和方面。跟踪审计工作只有抓住重点，才能突显该审计的优点。但工程项目从开工起点到固定资产交付使用到业务部门，该过程涉及众多节点，电网工程实施过程中有些标段涉及非常专业的知识，审计部门作为电网公司一个部门，限于审计人员专业能力和审计资源的有限性，不可能对工程过程中每个节点进行审计。

五、实现跟踪审计质量的路径分析

尽管跟踪审计在电网工程实施过程中面临着严峻的挑战，从事跟踪审计面临或承担诸多风险，但只要在电网工程具体实践中深入查找原因，勇于探索科学管理办法，总结优秀经验，跟踪审计实施过程中产生的问题一定会随着实践的发展而逐步完善。目前，南方电网公司正多管齐下完善跟踪审计模式，使审计切实发挥监督和预防的作用。

（一）有效实施内部控制，确保审计的独立性

鉴于工程项目跟踪审计的开展次数频繁，审计人员与工程负责单位联系紧密，容易使审计人员丧失客观独立的态度。南方电网公司审计部要求各分、子公司的审计机构人员务必保持客观，实施审计到位而不越位，不要实施项目负责单位和相关业务部门的职责，做好客观、公正和公允。同时，南方电网公司为了实现国际先进电网公司的目标，借鉴国际先进公司的经验，建立了行之有效的内部控制管理运作机制，理顺了内控委员会、审计部门和业务部门的工作职责和界面，从而保持审计机构和审计人员的客观、公正和独立。

（二）完善对分、子公司的全面管控体系，从而降低审计风险

南方电网公司通过制定《内部控制规范化管理手册》、《内部审计规范化管理手册》等制度，规范了内部控制的实施程序和方法，并在南方电网公司各分、子公司中贯彻执行，建立了全面、可靠的全方位的内部控制和风险管理体系，实现了对全公司各项工作的准确、及时监控和分析。

（三）整合审计资源，内外协作审计

内部审计机构是实施审计的主要力量，所以，提高内部审计人员的专业胜任能力就显得十分重要。南方电网公司十分重视对内部审计人员的培训，使之成为既懂审计又懂工程的复合型人才。而对于专业性较强的问题，可以聘请工程专业人员参加审计组，或委托具有法定资格的社会中介机构协助审计，但内部审计部门要对审计结果的真实性、合法性负责。

六、本文的结论、局限性

（一）结论

本文从审计工作的“免疫系统”理论出发，构建了一个电网工程项目跟踪审计的简略运行机制，在结合南方电网公司具体实践的基础上，对跟踪审计的面临的问题进行了探讨。

第一、审计部门在实施跟踪审计时，需要以审计的“免疫系统”理论为基础。现阶段，审计部门能够通过信息技术来提高发现审计舞弊的概率。但是，审计技术并不是审计失败的关键因素。因此，必须要从更深层次的视角来考虑审计工作，也就是要形成一个健全有效的制度机制，使审计工作发挥其“免疫系统”功能。

基建工程审计论文篇（9）

直至审计署2008至2012年审计工作发展规划进一步明确提出“积极探索跟踪审计。对关系国计民生的特大型投资项目、特殊资源开发与环境保护事项、重大突发性公共事项、国家重大政策措施的执行试行全过程跟踪审计”后，跟踪审计实践和理论有了进一步的发展。2008年，审计署已先后对灾后重建项目、西气东输二线工程、北京奥运会财务收支和奥运场馆建设项目、京沪高铁建设项目进行跟踪审计。跟踪审计相关理论的研究也引起了审计工作者和理论研究的关注。但总的来说，跟踪审计无论是实践还是理论，都还处于起步阶段。

二、对重大基本建设项目进行跟踪审计的迫切性

随着我国综合国力的增强，在国家投资的基本建设项目中，一些“巨无霸”型国家重点基本建设项目不断上马，如：三峡工程总投资约1800亿元；南水北调工程总投资可能超过5000亿元；西气东输二线管道工程项目总投资约为1435亿元。wwW.133229.cOM这些项目如果不能顺利建成并发挥预期作用，将造成国家资源的巨大浪费和生态环境的严重破坏，影响国计民生。为了降低国家重点基本建设项目投资风险，保证它们的投资效益，避免出现“工期无限期，投资无底洞”的情况，传统的投资审计已经很难达到预期目标，迫切需要建立全过程跟踪审计监督机制。传统的投资审计重心停留在合法合规性方面，尽管取得了一定的成就，但审计价值并没有得到充分实现，很难进行事先的预防和控制。也正是基于此，审计署在《审计署2008至2012年审计工作发展规划》中旗帜鲜明地提出，对关系国计民生的特大型投资项目、特殊资源开发与环境保护事项、重大突发性公共事项、国家重大政策措施的执行试行全过程跟踪审计。

政府重点建设项目跟踪审计是适应我国经济发展和基本建设规模增大的背景下而采用的新型审计模式，也是审计理论的发展和创新。但是不可回避地是，在跟踪审计开展过程中还面临着一些问题。由于跟踪审计实践和跟踪审计的相关理论研究都还处在起步阶段，对跟踪审计的概念、审计内容和重点，审计程序和方法等还没有明确，对跟踪审计的顺利实施和作用的有效发挥造成一定的影响。鉴于此，本文着重研究了跟踪审计的概念和特点、审计阶段划分及各阶段审计重点，以及跟踪审计在法规体系、程序和方法等还需进一步完善之处。

三、跟踪审计的概念和特点

目前，跟踪审计尚无统一和明确的定义。虽然已经有学者和审计人员对跟踪审计进行研究，并给出了不同的定义。其中，有些定义是以工程造价和财政、财务收支的真实性、合法性和有效性为核心审计内容；有些定义强调审计过程的连续性。

本文认为，跟踪审计是指分别在不同时点对同一建设项目前期工作、建设实施、竣工验收全过程和设计、施工、检测、监理、质量监督、建设管理等全方位进行审计，促进建设项目规范管理，通过发现问题纠正问题，促使工程建设项目的顺利完成，保证政府投资的效益和建设资金安全。目的是规范项目建设程序，提高财政资金使用效益，维护国家经济秩序。

跟踪审计具有如下特点：

1.跟踪审计内容全面。

跟踪审计是对工程建设项目全过程，全方位的审计。是决策、审批、设计、施工、竣工验收、竣工决算全过程的审计，合法合规，建设单位管理情况，设计单位、施工单位、监理单位、质量监督单位职责履行和人员配备情况。

2.对同一项目多次审计。

跟踪审计是对同一项目在不同时点介入的多次审计，通过对开工前，建设实施过程中和竣工验收后三个阶段的审计，实现事前、事中和事后的控制。

3.预防和控制。由于重点基本建设项目投资大，虽然事后控制可以对存在的问题进行惩处，但对造成的损失将难以弥补，所以，跟踪审计突出对建设中的问题及时发现和纠正的事前和事中控制，来达到顺利完成建设项目，确保投资效益的目的。

四、跟踪审计的阶段划分和各阶段审计重点

跟踪审计是为了规范建设管理，纠正和预防建设过程中存在的一些问题。近日，中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《关于开展工程建设领域突出问题专项治理工作的意见》中，对我国工程建设领域存在的问题进行了归纳，具体如下：一是一些领导干部利用职权插手干预工程建设，索贿受贿；二是一些部门违法违规决策上马项目和审批规划，违法违规审批和出让土地，擅自改变土地用途；三是一些招标人和投标人规避招标、虚假招标，围标串标，转包和违法分包；四是一些招标机构违规操作，有的专家评标不公正；五是一些单位在工程建设过程中违规征地拆迁、损害群众利益、破坏生态环境、质量和安全责任不落实；六是一些地方违背科学决策、民主决策的原则，乱上项目，存在劳民伤财的“形象工程”，脱离实际的“政绩工程”和威胁人民生命财产安全的“豆腐渣”工程。并在监管方式上提出“组织实施对政府重大投资项目的跟踪审计”。

由此可见，上述问题都将是跟踪审计的关注点，也是期待跟踪审计能够解决的问题。这些问题存在于工程建设的各个阶段，如不及时纠正将严重影响工程的顺利建设。所以，为了较好地实现跟踪审计的监督、控制和预防的作用，跟踪审计应就不同审计侧重点在工程建设的不同阶段进行审计。首先，根据工程建设的特点，确定审计介入的三个基本时点，即工程开工前、工程建设实施过程中、工程竣工验收及竣工决算后。工程建设实施过程（第二阶段）的审计次数，可视工程建设规模和工期长短以及建设中审计发现问题的严重程度决定是否增加一次在建过程中的回访或审计，以确保审计发现的问题能够得到纠正以工程顺利建设。竣工验收及竣工决算审计（第三阶段）可视情况分为竣工验收使用审计和竣工决算审计两次进行。

第一阶段跟踪审计应在工程开工建设前，对基本建设项目的决策、建设程序、招标投标、建设力量情况进行审计。

此时审计重点，一是基本建设项目立项决策、审批或核准、建设资金来源、土地征用及使用、环境影响及评价等前期工作是否按相关法律法规规定的建设程序进行操作。二是勘察、设计、施工、监理、物资、采购等招标投标活动是否公开、公平、公正，有无不招标、围标、串标的情况发生。三是关注参建各单位资质和人员资格是否达到法规规定的要求，以确保建设队伍高素质、专业化。有无因招标资格预审标准低或是评标不严格，造成不具备相应资质的设计、监理、施工单位参与到工程建设中。有无因投标人不按招标文件要求及投标文件承诺配备人员，导致主要设计人员、监理工程师和施工单位项目经理和主要技术人员由不具备相应职业资格人员担任的情况。

根据审计结果，审计单位在跟踪审计第一阶段的审计报告中应说明，该项目是否具备开工条件。

第二阶段跟踪审计应在工程建设过程中，重点对建设管理、质量控制和建设资金管理进行审计。并对第一阶段审计中发现的问题整改情况进行复核，并对整改情况做出评价。此阶段的审计可根据工程规模和审计中发现问题的严重程度，进行整改情况回访和增加审计次数。这一阶段的审计工作内容与重点，我们近年来开展的在建项目工程审计相似，此处不再赘述。仅对工程质量及质量控制体系和工程资料完整性审计两方面进行论述。

强化工程质量及质量控制体系审计，审计内容工程质量及各参建单位质量职责履行情况。重点关注监理、质量监督机构的质量控制职责。通过现场查看、查阅资料等方式，有无不按图施工、偷工减料等工程质量问题，有无因监理单位、质量监督单位、检测单位未履行职责或职责履行不到位，造成质量问题没有被发现也未得到纠正，并出具与实际不符的监理资料可质量监督资料的情况。

对基本建设项目工程资料的真实性和完整性应引起重视。工程资料管理是工程质量管理的一个重要部分，对将来工程质量问题的责任追究，工程价款结算起重要作用。在《中华人民共和国档案法》、《建设工程质量管理条例》、《国家重大建设项目文件归档要求与档案整理规范》等多个法规中，均要求建设单位应当严格按照国家有关档案管理的规定，及时收集、整理建设项目各环节的文件资料，建立、健全建设项目档案，并在建设工程竣工验收后及时向有关部门移交建设项目档案。但是在实际审计过程中，经常发现部分建设单位对工程资料不够重视，而监理单位和施工单位也存在工程资料不真实不及时的情况，工程资料不完整，相互之间存在矛盾和冲突，给审计人员审计工作和取证工作造成困难，影响审计工作成效。所以，在跟踪审计中，应加强对工程资料完整性和真实性的审计，并作为一个重要问题反映。

第三阶段跟踪审计应在工程竣工验收及竣工决算后，对建设项目的概算执行、财务收支及竣工决算进行审计。对前次审计中发现的问题整改情况进行复查，对整改情况做出评价。

综上所述，跟踪审计通过在不同时点对同一建设项目进行前期工作、工程建设、竣工验收全过程和设计、施工、检测、监理、质量监督、建设管理等全方位进行审计，通过纠正问题，规范管理，促使工程建设项目的顺利完成，提高财政资金使用效益，维护国家经济秩序。另外，跟踪审计也将在如下方面发挥重要作用：

1.跟踪审计通过对工程建设项目的全过程全方位的审计，能够对基本建设法规体系有全面深入地了解，从而发现建设法规中不科学、操作性差的内容，使之逐步完善。

2.完善建设市场监管体制。建设市场上长期存在的问题，也反映出了各级政府建设主管部门和建设管理监督体制上长期存在的问题，履行职责不到位还是机制体制不完善，通过跟踪审计可以全面系统地对建设市场监管体系及职责履行情况进行分析，找出症结所在并提出解决方案，无疑将对规范建设市场起到重要作用。

3.通过全过程全方位的跟踪审计威慑力，将有效地防止舞弊、遏制“寻租”，预防腐败。

五、进行跟踪审计还需进一步完的善配套工程

跟踪审计理论的完善是一个系统工程，跟踪审计对工程项目全过程全方位审计的法律依据，审计程序和审计方法，审计人员的知识结构的更新和调整，审计成果的形式和考核指标等均需做出相应的调整。

（一）法律法规中跟踪审计的内容狭隘，跟踪审计亟待法律依据。

《审计法》审计机关职责中明确了审计机关在基本建设项目中的职责范围为“审计机关对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算，进行审计监督”。《审计法实施条例》第二十二条“审计机关应当对国家建设项目总预算或者概算的执行情况、年度预算的执行情况和年度决算、项目竣工决算，依法进行审计监督”。《政府投资项目审计管理办法》中第四条“审计机关依法对政府投资项目预算执行情况和决算进行审计监督，依法对与政府投资项目有关的部门和单位进行审计或调查。预算执行审计和竣工决算审计包括检查建设资金使用和项目管理的真实和合规，评价投资效益情况，提出加强管理、提高效益的建议”。可以看出，这种仅限于预算执行情况和决算的审计监督范围，是无法达到跟踪审计的预期目标，所以，要从法律上赋予跟踪审计对建设项目进行全过程和全方位审计的合法地位。

（二）审计程序和方法。

跟踪审计的对象是国家重点基本建设项目，其投资巨大，关系到国计民生，无疑审计风险也比较大。如果达到跟踪审计预期目标，同是时又要合理地规避审计风险，必须制定相应的一整套科学合理、可操作性强的跟踪审计程序和方法。

（三）审计人员知识结构调整及观念更新

由于跟踪审计是对建设项目前期工作、工程建设、竣工验收全过程和设计、施工、检测、监理、质量监督、建设管理等全方位进行审计， 要求审计人员对工程建设管理程序和施工、监理、质量监督等各建设主体行为要求均要有所了解，需要对审计人员进行相关知识的培训，调整知识结构。并要更新观念，跳出传统审计的思维模式，把握跟踪审计的目标和审计重点。

（四）需对跟踪审计项目的业务文书进行补充。

目前，由于跟踪审计与以往审计在内容和侧重点上均有所不同，而且将对同一个项目在不同时期出具几次报告，跟踪审计项目的不同阶段的审计报告的要求需进一步明确。

另外，跟踪审计强调通过事前和事中的监督和控制，达到纠错和预防的目的，从而使工程项目整依法合规地建设，并确保其投资效益。那么，监督和控制，纠错和预防的跟踪审计成果需要新的业务文书来反映相应情况。

（五）跟踪审计项目审计成果的考核。

基建工程审计论文篇（10）

中图分类号：TU761文献标识码： A 文章编号：

一、前言

建筑工程决算是指在工程施工完成之后，由施工单位编制以获取建设单位审计认可的确定土建工程实际造价的文件，是反映施工单位与建设单位之问工程款结算关系的主要依据。它与土建工程预算前后呼应，既是对工程预算的再确认，亦是对工程预算的再修正，是建设单位和各有关部门评价施工质量，分析投资效益的关键性资料。决算文件制定质量的好与坏，直接影响着建设目标的实现程度，关系到甲乙双方的经济利益，所以，建设项目的各级管理部门都应该认真对待这项工作。

二、加强建筑工程项目决算审计的探讨

1.做好审计准备工作

（一）成立审计小组成立审计小组是开展审计工作的组织准备，其成员配备主要根据被审项目的复杂程度、审计时间的长短以及审计人员的素质和能力等因素确定。审计小组人员还应集中学习有关的经济法规、政策和必要的业务知识。

（二）收集资料按照委托意图收集有关工程技术资料。工程技术资料是审计工程决算的重要依据，在正式实施审计之前，审计人员必须首先收集与工程施工和审计有关的所有资料。如竣工图纸、工程承包合同、图纸会审记录、设计变更资料、施工鉴证资料、定额标准、地方性取费文件、材料的市场价格信息，工程施工进度计划等。另外应了解施工要求和施工过程，增加审计的感性认识，以保证审计质量和审计效益。

2.选择合理的审计方法

确定审计的基本方法工程审计方法有多种，在具体的审计工作中，应根据审计对象的有关情况、工程规模、结构复杂程度等确定具体的审计方法。如果审计工程为重点工程，或审计人员认为决算编制不好，就应采取全面审计的方法，对决算包含的全部内容都进行审计，无论是工程量计算、取费、还是定额套用等等，都应面面俱到，全面审计。如果针对决算中的问题或被人举报的部分进行审计，则采取重点审计方法，比如重点审计决算编制中定额的套用及取费情况，这样可以抓住重点问题，省时省力。另外还有经验审计、单方造价审计等等多种方法。在具体的审计工作中，应根据拟审计工程的实际情况、委托要求等等灵活选择。

（一）逐项审查法。逐项审查法是工程项目决算审计的重要方法之一。要按照预算定额顺序或者是施工的前后顺序，对每个好环节的工程造价都一一核对，进行审查。要据相关的法律规定和工程量计算标准，计算工程量，并将审计人员的工程量计算结果和审计对象进行严格对比，同时，根据定额或单位估价表逐项核实审计对象的单价。这种方法比较全面细致，工程造价的结算误差小，但是工作量大，不适合快速审计进度的情况。

（二）分组计算审查法。分组计算审查法是一种加快审查工程量速度的方法，把预算中的项目划分为若干组，并把相邻且有一定内在联系的项目编为一组，审查或计算同一组中某个分项工程量，利用工程量间具有相同或相似计算基础的关系，判断同组中其他几个分项工程量计算的准确程度的方法。

（三）筛选法其实是一种对比审计方法，建筑工程项目在建筑面积和高度，甚至是规格上都有很大差别，但是，工程造价的每一个环节和工序中，工程量，用工量在平均单位上具有很大的相似性。利用单位数值变化较小的特点，在进行审计时候，将各种数据收集，汇总，分类，归纳，并综合分析，统计编制工程量，造价，用工量等几个方面的基本情况。针对不同的建筑标准，进行筛选，对符合标准的就直接采用，但是如果没有筛选下去的部分，就要重点详细审计，如果要结算的建筑面积标准和所编制的表有很大的区别，或者是适用的标准不同，就需要进行适当的调整。这种筛选方法操作简单，便于迅速发现问题，适用于小规模的审计，不适合全面审计。

3. 做好审计实施的管理

在审计实施阶段，通过对决算工程量计算、单价套用及取费等正确性的审计来发现问题。解决问题，具体应从以下几个方面开展审计工作。

（一）工程量审计。工程量是指建筑工程各分部分项工程部位大小数量，它是计算直接费的基础，是从根本上决定着建筑工程造价的。近几年来工程决算中的主要问题都表现在工程量中，所以，加强工程量审计势在必行。由于工程在实际勘察测量过程中，容易出现各种误差，会出现设计图纸和实际施工不相符合，出现漏洞项目等情况，因此，要在结合图纸的基础上，严格遵守工程计量规则进行工程量的审计。首先，要明确审计工程量计算的范围和计算的限制范畴，比如基础与墙身划分以设计室内地坪为界。其次，要保证计算尺寸和图纸的尺寸相一致，防止因为疏忽而出现工程计算量的审计失误。最后，要严格依照标准计算方式计算，加强调研，规范审计。

（二）建筑面积的审计。建筑面积是指房屋建筑工程每一层的外墙所围起的水平面积之和。建筑面积的计算是工程量计算程序上的第一步，它不仅是考核工程造价指标的主要依据，同时也是计算直接费的基础，因此正确计算建筑面积十分重要。

（三）审计主体部位的建筑面积。首先查看建筑工程的层数，尤其要注意每一层形状上的变化，其次审计每一楼层的平面图，认真核对长宽尺寸，以每米为单位进入公式，最后累加合计，完成主体部位的汇总工作。尤其a．地下室按照其上口处的外墙所围起的水平面积计算；b．室内大厅、回廊无论其高度如何，均按一层计算；c．高低联垮的建筑物，如果需要分别计算建筑面积的话，其高低跨之间的连接部位算人高跨中。审计附属部位的建筑面积。审计附属部位的建筑面积一定注意不计算建筑面积的部位。

（四）基础工程审计。审计基础工程量时，首先看原决算书中立项的正确性，而后审计各分项工程量的大小。外墙基础垫程按外墙中心线长度计算，内墙基础垫层按净长计算。外墙墙基按外墙中心线长计算。内墙墙基：砖石墙基按内墙净长度计算，内外墙基接头的重叠部分及防潮层所占体积不扣；混凝土及钢筋混凝土墙基：基础垂睦面部分按其净长度，斜面部分按斜面中心线长度计算。分清有梁式与无梁式基础，地圈梁与基础梁等计算方法的差别，注意桩基础工程量的计算及基础与上部结构的划分位置的确定。

三、结束语

工程项目决算的审计是整个工程管理中的重要部分，对整个工程的质量和成本控制有着十分重要的意义，因此，做好工程项目决算的审计管理工作具有很重要的现实经济意义。工程项目决算的审计人员要本着客观公正，实事求是的原则，坚持认真负责，细心严密的工作态度，以图纸和相关文件为依据，严格执行各种审计计量标准和法律规范，提高自己专业审计水平和综合分析能力，确保工程项目决算审计的有效性。

参考文献：

[1]-熊晓花，邹娟 关于建筑工程预决算审计问题的几点思考[期刊论文] 《中国管理信息化（综合版）》 PKU -2006年3期

[2]-马秀芳 浅谈提高建筑工程项目决算审计质量的分析与思考[期刊论文] 《商品与质量：学术观察》 -2011年10期

基建工程审计论文篇（11）

基建工程项目跟踪审计作为工程审计的一种模式，它通过动态监督各阶段的运作, 有效克服事后监督的局限性，实现审计工作从静态向动态转变，从而更加公正、合理、及时、准确的确定和控制工程造价，达到提高工程效率、确保工程质量并有效节约资金的目的。同时，在堵塞管理漏洞、防范腐败风险等方面起到一定的促进作用，经济效益和社会效益显著。建设项目跟踪审计因其适时性、效益性显著，己成为各地审计机关开展投资效益审计的主要模式。本文就建设项目跟踪审计的应注意的问题作如下探讨。

一、基建工程项目跟踪审计的含义和特点

1.基建工程项目跟踪审计的基本含义。所谓基建工程项目跟踪审计就是审计机构以国家的法律、法规等为依据,运用现代审计方法对建设项目的决策、设计、招投标、合同、施工、材料，设备的采购计价、结(决)算等全过程的经济活动的真实性、合法性和效益性,通过事前、事中、事后的跟踪控制进行全过程的审计监督、服务与评价。

2.基建工程项目跟踪审计的特点 。与传统的工程竣工结算审计相比，基建工程项目过程跟踪审计有其突出的特点。首先，基建工程项目全过程跟踪审计是对工程造价进行的主动控制。其次，从时间角度来看，基建工程项目全过程跟踪审计是事前、事中过程审计与传统的工程结算审计的有机结合，二者相辅相成。

二、基建工程项目跟踪审计应注意的问题

1.关注设计阶段的审计工作。设计阶段是决定建筑产品价值形成的关键阶段。设计单位在设计方案时，往往只重视专业技术而轻视甚至忽略经济成本。而相对建设单位而言，由于专业技术力量薄弱，通常情况下只能对工程项目的使用功能提出修改意见，很少有能力核对设计图纸的全面性、周密性和经济性，设计中的疏误往往到施工时才会被发现。因此，应特别重视设计阶段的审计工作。

审核设计方案。核查设计编定的建设规模和建设标准是否与批准的可行性研究报告相符，有无超规模、超标准问题；设计的规模、结构、选材等方面是否进行了反复论证，是否实行限额设计；核查各专业设计的深度和广度，有无互相冲突和矛盾之处；核查设计选材是否脱离实际，过于追求“高、精、尖”和“高、大、全”，是否在最大限度满足使用功能的前提下，合理采用新技术、新材料、新工艺，是否做到技术与经济有机地结合。

严格把好图纸审核关。图纸审核是事前审计的重要环节。通过对各类施工图纸的技术经济指标审核分析，尽可能的将各专业暴露出来的问题解决在招标之前，能大大减少不必要的损失和浪费，同时也为工程量实物清单的实施提供技术保障。图纸审核主要包括：设计总说明的内容是否完整、清晰，各类设计是否符合招标合同要求，土建、水、电、暖等设计是否合理、配套，有无相互冲突和矛盾之处。

2.跟踪审计工作的定位。跟踪审计人员在工程建设过程中一定要正确扮演自己的角色，务必保持审计独立性，处理好监督与服务的关系。在开展跟踪审计过程中要防止两种倾向：一是越俎代庖，大包大揽。审计的职能是监督和服务，特别是在事前审计过程中切记要正确处理好与基建管理、财务等相关部门的协调配合关系，明确各自职责和权限。二是将跟踪审计工作等同于传统的事后审计，将工程造价审计工作与工程建设的其他工作隔离开，只关注工程造价，不能动态地监督全过程各阶段运作是否正常，也就不能为工程建设提供合理、有效的审计建议，从而形成审计风险隐患。因此，跟踪审计工作一定要定位准确。

3.跟踪审计人员的业务素质。传统审计工作重点放在事后对数据和文字资料的审核上，审计人员很少深入施工现场，不了解新工艺和新材料而可能会导致审计结果失真。再加上部分审计人员对全过程跟踪审计理论和方法缺乏了解，思想还停留在传统审计模式，从而使跟踪审计工作流于形式。因此，要高效地开展跟踪审计工作，对审计人员的政治素质，责任心和敬业精神提出了更高的要求。树立崇高的工作责任感和职业道德，改进工作方法，完善审计制度，让审计人员充分了解建设工程全过程造价管理的理论，制定出工程项目全过程跟踪审计制度和实施细则，才能保证跟踪审计有效实施。

4.制定切实可行的审计方案。由于建设项目具有独特性、复杂性和多样性的特点，因此应从实际出发，根据不同项目特征、不同施工方案，有针对性地制定跟踪审计方案，使审计方案切实可行，真正对审计工作具有指导作用。

5.设置审计查证作业关键控制点 。根据建设项目全过程造价管理理论，工程造价的形成与建设项目全寿命周期内的各个阶段都密切相关。因此开展跟踪审计时，应当以建设工程造价控制为主线，对建设工程全过程实施跟踪。为了保证跟踪审计质量，应对建设工程全过程中对工程投资有较大影响的环节予以重点关注。在实施审计时，可在设计、招投标、签订合同、设备材料采购、工程施工、竣工验收、变更签证、索赔和竣工决算环节设置审计工作关键控制点，制订各环节跟踪审计细则，确保建设项目投资得到有效控制。

三、结束语

跟踪审计作为现代审计的一种方式，已经在大中型建设项目审计中采用，只要我们准确进行审计定位，把握审计的相对独立性原则，建立一套科学合理的审计程序和审计质量保证体系，把握跟踪审计过程中应该注意的问题，就会使跟踪审计工作有效地进行开展。

参考文献：