医院审计工作计划大全11篇

医院审计工作计划篇（1）

1、规范了审计工作流程，按照xxxx年审计工作计划，进一步加强了对院内各经济项目的监管。

2、参与制定了医院物资采购、设备管理及相关规章制度若干项。规范了经济行为，使审计工作进一步走向法制化、制度化和规范化。

3、在审计部门单独成立时，进一步明确了审计工作人员的职责和权限。使内审工作的内部监督职能进一步得到体现，可以更好的为领导提供决策依据。

4、调整人员的知识和年龄结构,新增专业审计人员1名(应届本科毕业生)，加强了审计队伍建设。

二.学习及培训

强化措施，进一步提高审计人员的业务素质和政治素质，使我院每个内审人员都真正成为 思想、业务过硬、技能娴熟、务实高效的工作高手。

1、参加审计厅、市审计局、市卫生局规财处召开的培训班，获取了大量审计工作信息及先进工作经验。

2、与南昌市第九医院、江西省精神病医院等审计人员相互交流，共同探讨审计工作新思路。

3、加强自身业务素质的学习，积极进行学术研究和探讨。

三、具体审计工作

1、参与后勤维修审计

随着医院业务不断的扩大，后勤管理部门所涵盖的内容也越来越丰富，这就要求我们须建立健全管理制度。我们参与制定了一系列后勤管理的规章和措施，对零星维修每月审计一次，对基建维修的每个项目都进行审计，截止到6月底，共为医院节省开支1000余元。为推动医院的后勤发展起到了应有的作用。

2、参与财务收支审计

做好医院财务账面审计工作，为保证医院财务账面的合法性、合理性、准确性，我科室配合审计局对医院xxx年财务收支情况进行审计，对存在的问题进行了及时有效的整改，进一步规范了财务制度，为领导提供了决策依据，为医院的改革和发展做出了贡献。

3、参与各项招投标工作审计

随着医院业务的迅速发展，加强内部管理，强化内部监督机制就显得尤为重要。医院工程建设和物资采购是与市场紧密相联的，要实现对工程建设和物资采购工作的有效控制，就必须用各项规章制度来规范和约束。我们参与制定招投标程序的相关规定并监督实施。在招投标工作中真正坚持公开、公正、公平的原则。根据《政府采购管理办法》要求，我科室切实加强了对单位采购活动的监督，尤其是对药品、医疗器械等招标采购，进一步预防了商业贿赂的发生。在这半年工作中，单位六个项目的招标工作，我科室全程监督，严肃招投标纪律，较好地保证了招标过程严格按照程序和要求，公开、公平、公正地顺利进行。为单位节约资金万余元

4、参与物价审计

为了加大医疗收费的监督，我科室每个月定期对出院病历、运行病历及药房处方批价的情况进行检查，截止到6月底，发现20多份出院病历，30多份运行病历存在“三单不符”的现象，并及时做出了整改。

5、参与专项支出审计

科研工作是医院发展的一项至关重要的工作，我们集中力量加强对科研专项资金的审计监督，使这些资金充分发挥作用和效益。半年来我们开展科研经费审签10项，促进了科研工作的发展。

四.工作体会

医院审计工作计划篇（2）

2、乡镇负债审计(省定、全省大交叉)。以摸清乡镇债务情况，促进乡镇健康运行为目标，组织市、县(市)、区审计机关对乡镇负债情况进行清理审计，摸清乡镇负债的数量、种类及用途，揭示负债形成的原因，并有针对性地提出审计建议，为市委、市政府化解乡镇债务提供决策依据。4月底结束。

3、财政决算审计。以摸清财政运行管理现状，促进深化财政改革，提高财政运行质量为目标，对阳新县(省厅审计)、西塞山区(市定上年结转项目)20XX-20XX年度财政决算进行审计。重点审计财政收支状况及运行质量，地方政府管理和运作本级财政，财税部门预算管理和理财治税情况，以及各项财政资金管理使用的合法、合规情况，揭露和查处财政收入质量不高、执行各项财政改革政策不到位、违反国家税收征管政策等问题。8月底结束。

4、财政四项改革政策执行情况审计调查(市定)。结合预算执行审计对有关单位执行财政四项改革政策情况进行审计调查。6月底结束。

二、行政事业审计

5、市直及有关单位财务收支审计(市定)。以促进规范预算管理，提高财政资金使用效益和财政财务管理水平为目标，对市政公用事业局、市***支队、市人事局等3家行政事业单位20XX财务收支以及市人民政府驻上海联络处20XX-20XX年度财务收支情况进行审计。重点查处虚报支出项目骗取财政预算资金，利用职权乱收费、乱摊派、乱罚款，违反收支两条线，乱发乱补，用***大吃大喝及***旅游，私设“小金库”等问题。11月底结束。

6、医院行业审计(市定)。以促进加强医院财务管理，规范医院行业收费行为，加强药品和医疗设备采购管理为目标，组织全市审计机关对黄石市中心医院(上年结转项目)、黄石市一医院、黄石市二医院、黄石市四医院、黄石市结核病防治院所等5家市级医院和大冶市、阳新县各1家本级医院20XX年度财务收支情况进行审计。重点查处违规乱收费、乱加价、盲目采购大型医疗设备造成闲置和浪费、在药品、医疗设备采购环节拿回扣等问题，促进降低医疗成本，解决人民群众看病贵问题，为我市公共卫生体制建设服务。6月底结束。

7、学校行业审计(市定)。以促进加强学校财务管理，规范教育行业收费行为为目标，组织全市审计机关审计市实验高中、市六中2所市级学校和四个城区各1所本级学校20XX年度财务收支情况。重点查处学校乱收费、乱办班等问题，深刻分析问题产生的原因，提出改进措施和建议，为加强我市教育体制建设决策服务。6月底结束。

三、专项资金审计

8、五项社会保障资金审计(省定)。以摸清社会保障资金管理现状，促进加强资金管理，完善我市社会保障体系建设为目标，按照审计署的统一部署，组织对市本级、大冶市、阳新县20XX年度企业职工基本养老保险基金、城镇职工基本医疗保险基金、失业保险基金、企业年金和工伤保险基金、生育保险基金等5项社会保障资金进行审计，重点检查各项基金收入的真实完整性和支出的合法合规性，揭露和查处挤占挪用、损失浪费等问题，保障资金安全完整，维护社会弱势群体的利益。6月底结束。

9、扶贫资金审计(省定)。以促进市委、市政府扶贫工作方针、政策的贯彻落实，保障我市扶贫开发目标的顺利实现为目标，组织对阳新县20XX至20XX年度扶贫开发专项资金进行审计，重点检查扶贫资金的拨付、管理和使用，以及扶贫开发项目建设及效益情况，揭露和查处有意拖欠、虚列支出、挤占挪用和损失浪费等问题。6月底结束。

10、三项市级专项资金审计(市定)。以促进专项资金加强管理，提高资金使用效益为目标，对城市维护建设费、教育附加费、粮食储备基金20XX-20XX年度的管理和使用情况进行审计。6月底结束。

四、重点建设项目审计

11、重点建设项目审计(市定)。以促进加强项目管理，规范投资行为，提高投资效益为目标，对黄石理工学院、市城投公司等市政府投资1000万元以上项目进行决算审计。重点检查工程投资是否履行了相关审批程序，工程质量和资金使用效益如何，揭露违***采购和招投标程序、挤占挪用项目资金、虚报工程造价和损失浪费等违纪违规问题，为完善我市投资体制服务。11月底结束。

12、国外援贷款项目审计(省定)。以促进加强管理，合理有效利用外资，提高资金使用效益和外债偿还能力为目标，根据审计署授权，组织对世行贷款公共卫生项目、磁湖污水治理工程项目、日本协力银行贷款城市防洪项目、结核病控制项目(卫Ⅴ)、林业持续发展项目(林业四期)等国外援贷款建设项目进行审计，重点检查国外贷援资金和本级配套建设资金到位和使用、项目设备采购和使用、提款报账等情况，揭露项目执行中存在的违反国家法规和国外贷援款项目协定，以及内部控制存在重大缺陷等问题。7月底结束。

五、国有及国有控股企业审计

13、国有及国有控股企业审计。以摸清家底，揭示风险，促进加强经营管理，提高经济效益和竞争能力为目标，组织对市粮食储备公司20XX-20XX年度资产负债损益情况进行审计，重点审计企业资产负债损益的真实、合法性，揭露企业会计信息失真、因决策失误、管理不善导致国有资产流失和损失浪费等问题，严肃查处内外勾结、弄虚作假、侵占国有资产的行为。以资产的盈利性、流动性和安全性为尺度，从资产营运结果和资产构成方面，分析评价企业的资产质量，促进企业建立现代企业制度、健全内部控制和自我约束机制，实现国有资产保值增值。11月底结束。

六、社会中介机构相关审计报告核查

医院审计工作计划篇（3）

1）  按照《廉政风险防控制度》针对新进职工、新任干部、转岗干部做好风险防控，做到100%全覆盖。

2）   “清廉医院”更新16篇内容并推送全院职工，阅读量达1328余人次。

3）  配合科室负责人完成2位转岗、新任及重点岗位中层干部的谈心谈话工作。

2、  行业纠风工作

1）10月份组织正风肃纪专项检查活动4次。

2）完成10月份院长接待日的工作安排与配合，包括预告、场所安排、人员提醒及资料整理。

3）已完成10月份医德医风大查房，患者及家属对我院医德医风总体满意度较好。

4）配合科室负责人做好10月份住院病人、门诊病人、出院病人的回访工作。针对结果查摆问题，重点进行整改并跟踪随访，督促科室完成整改。

5）10月份拒收红包1人次，共计500元，收到病人家属锦旗2人次。对以上人员进行通报表扬。

6）配合党办、科室主任我院2018年度10月份万人双评议活动日常评议工作。

7)10月开展医院各科室、病区医疗“九不准”抽查三次。

8）10月份配合科室负责人完成第三季度公立医院绩效考核检查。

3.医德考评建设

1）  完成10月份各科室、病区人员的医德考评工作。

4、投诉管理工作

1) 继续宣贯首诉负责制及投诉接待流程、技巧。

2) 每周一次进行网络巡查及投诉箱检查、医药购销领域不良记录查询，配合市局做好每日一次的“纠风在线”巡查工作与我院微信服务号与医院网站的投诉平台管理，做到及时反馈、及时处理。

5、阳光工程建设

积极配合做好阳光工作建设（信访、用药、招标、采购、人事）等，参与招标工作6次，工程验收7次，2018年总务食堂换购询价2次。

6、内部审计

1）完成18个合同的会签工作

2）完成对收费处收费员、设备仓库、总务仓库、药房等的定期盘点工作。

3）完成2018年1月-9月的预缴款核对审计工作并完成报告

4）完成办公用房专项督查的填报工作。

7、其他工作

1）参加市卫计委纪检组组织的2018年卫生系统纪检监察干部业务培训会。

2）配合医务科做好“最多跑一次”信息联络员工作，并在国家卫生统计信息网络直报系统平台上完成每周数据上报工作。

3)汇总各科室、病区拒收红包、回扣等信息，并按时向市级公办医院管理中心监察室报送我院《10月份拒收红包、回扣情况汇总表》。

二、下月工作要点

1、党风廉政建设

1）配合科室主任继续向全院职工发送“医疗行业九不准”和廉政短信。

2）继续更新内网OA“清廉七医”版块。

2、行业纠风工作

1）  继续配合科室做好11月份正风肃纪检查工作。

2）  做好2018年11月份院长接待日的工作安排与配合，包括预告、场所安排、人员提醒及后期资料整理。

3）  做好2018年11月份的医德医风大查房工作、出院病人满意度抽查工作、门诊及住院病人（家属）满意度测评工作。

4）按时向市级公办医院管理中心报送我院《11月份拒收红包、回扣情况汇总表》。

3、医德考评建设

根据医德考评管理办法及相关通知要求，完善医德档案建设，修订医德考评实施方案，重点在于制度的落实与完善、常态化。完成2018年11月份各科室、各病区人员医德考评工作。

4、投诉管理工作

1) 继续深入宣贯首诉负责制。

2) 每周一次进行网络巡查及投诉箱检查、医药购销领域不良记录的查询，配合市局做好每日一次的温州“纠风在线”巡查工作与我院微信服务号与医院网站的投诉平台管理工作。

5、阳光工程建设

继续配合做好阳光工作建设（信访、用药、招标、采购、人事）等。

7、内部审计

1）继续完成本月的相关合同的审计会签工作。

2）继续完成对收费处收费员、设备仓库、总务仓库、药房等的定期盘点工作。

3）不定期抽查收费处收费员、保卫科等现金盘点。

4）完成监督巡查回头看的部分抽查工作

5）完成多普勒超声诊断仪的设备运营审计工作。

7、其他工作

医院审计工作计划篇（4）

一、风险导向审计与医院内部控制的关系

风险导向审计是医院内部控制的重要组成部分，风险导向审计是对内部控制的再控制。医院虽然可以通过专业人士的评价、外部行政管理部门的监督检查、外聘中介机构等进行监督检查，但要想对日常事务进行全方位多层次的检查，只有内部审计可以做到。风险导向审计对医院内部控制系统的充分性、有效性发挥着重要作用，内部审计及时根据实际情况的变化而进行医院各部门的调整，为内部机制的有序运行提供保障。同样，内部控制搞好了，对于审计工作的顺利开展也有很大帮助：一方面可以提高审计效率，为审计制定合理的程序，另一方面也有助于确定审计的方法与范围，为审计提供依据，最后对于审计的质量也有了保证。

二、风险导向审计在医院内部控制中的应用

依据国家审计协会的《内部审计实务标准》，风险导向审计主要应用在编制审计计划时、确定审计范围时、编制审计方案时、实施审计过程中、编制审计报告时等，从风险导向审计与内部控制的关系来看，可以得出结论，医院风险导向审计离不开医院内部控制，采用风险导向审计办法，必须建立在对医院的风险管理与内部控制有一定了解的基础上，只有了解了这些基本情况，才能对内部控制实现再控制，合理配置审计资源，提高审计效率。

1.了解单位基本情况，进行应用思路的部署

进行风险导向审计的应用，必须要了解应用单位的基本情况，对于风险导向审计在医院内部控制中应用进行分析，必须要了解医院年总收入情况、固定资产、拥有病床数、相关背景、工作人员方面全方位的内容，然后进行运用思路的部署。为了实施风险导向审计，首先必须要对医院内部进行风险监测、分析、与预警，提高医院整体的风险防范意识，其次需建立健全医院内部控制制度，降低控制风险。通过对医院风险的分析与内部控制的评估，最后按风险的高低制定审计方案，开展审计工作。由审计风险模式可以看出，审计风险与重大错报风险和检查风险相关，其中重大错报风险很大层面上与医院的风险管理体制不严格、风险监测不严密相关。因此，应用风险导向审计的第一步便是完善风险管理体系。

2.建立与完善医院风险管理体系

医疗体制的改革，医疗卫生事业的迅速发展，使医院面临的风险越来越多且越来越大，建立与完善医院风险管理体系已经势在必行，为了促进医院管理体制的发展，根据相关文献与实践经验提出计划与控制系统应用于风险管理体系，如何实现计划与控制系统是需要深思的一个问题，我们必须要从组织保证、工作重点、具体措施三方面入手。在组织保证方面，需要明确的是要想实现计划与控制目标，必须要建立相应的机构来实现，这时，计划控制委员会的成立是必要的，其工作的内容是先制定医院的战略部署与总体的工作计划，再对工作的总体进程进行控制，最后对计划的内容进行评价，来决定计划与控制管理中的问题。

单独成立计划控制委员会无法对工作进行直接部署，在其下级需要成立发展计划部，计划部的组成人员可以有管理人员、医疗人员、文秘人员。该部门的主要任务是对医院各种相关情报进行收集整理分析，对于可能发生的风险提出提前预警方案，协助领导进行全院的计划与控制工作，为计划与控制委员会提出具有建设意义的方案，并且对计划的合理性进行审查与调划，成为计划与控制的桥梁。

依据其它企事业单位的实践与研究及相关研究资料表明，该部门的工作内容含有拟定实施计划与各项草案，审查设定的计划在医院风险管理以及内部控制中的运用情况，并对运用过程进行监督，对于在此过程中出现的问题给出评估，并给出相应的解决措施，对医院的内外部环境进行综合分析，对于潜在风险要进行日常管理。

医院要把全面风险管理的思想贯穿于计划与控制的整个过程，把此作为计划与控制管理工作的重点，以此为思路进行医院内部计划控制与管理，有助于计划实施的有步骤、有条理，从而实现医院的发展目标。

3.完善的系统控制降低风险

为完善医院的内部控制系统，实现风险导向在医院内部控制中的应用，要在以下几个方面进行相关研究。要点之一便是要通过监察审计室来进行内部控制的评价与估测，监察室有了对内部控制方案的基本了解后，明确各科室在内部控制中的职责，了解风险导向审计部门在对内部控制进行监督与评价时的责任与义务。依据相关文献与国家颁布的法律政策，实现评估与审计内部控制而采取的措施和政策有以下几项：审查医院的内部控制制度是否符合国家规定的有关法规以及企业制订规章制度、办法、程序等；审计医院内部控制系统是否具有真实性完整性、系统性全面性等特点。

要点之二便是排查风险，完善医院内部控制制度，这一点要求各部门对自己部门内部的各个程序所存在的风险进行一一排查与估算，对风险划分相应的等级，按照等级制定相应的应对与填补漏洞措施，完善内部控制，通过对风险点的排查，有效地降低风险的发生概率，对于风险导向审计在内部控制中的应用提供有效指导作用。

通过前两个要点对内部控制系统的完善可以有效地降低风险发生的可能性，要点三和四是对一和二的补充与拓展，要点三是开展内部风险评价试点，对内部风险进行量化评价，依据各风险点的影响与后果，划分风险等级，依据风险等级划分审计资源，节省人力、物力、财力，在有效的分配资源中降低了内部控制的风险等级。

要点四是制定和完善内部控制方法，内部控制的重要组成部分之一就是要对内部控制系统进行监督评价，因此，必须要形成有效的监督与评价体系，对医院内部各部门的风险等级进行明确划分，明确评价内容。具体评价内容包括内部控制环境、风险评估、制度建设、岗位设置与管理、权限控制、计划管理、计算机信息系统控制、应急机制等，把等级与内容相结合。

医院审计工作计划篇（5）

一、“十四五”医院内部审计发展规划目标。

会议明确：“十四五”期间，医院内部审计工作要准确把握定位，创新工作思路与方法，落实审计统筹与融合，强化审计质量管理，严格落实审计目标，要实现从以传统的真实性、合规性为导向的财务审计向以现代内部控制和风险管理为导向的管理审计转型与发展，建立和完善与现代医院制度相适应的内部审计运行机制，全面提升内部审计工作层次和水平，推动内部审计工作高质量发展。

二、“十三五”内部审计发展规划执行情况。

（一）独立设置部门，明确职能职责。根据新时代审计工作发展要求，医院独立设置审计部，配备相应的审计力量，开展医院的经济活动审计和建设项目造价工作，依法履行内部审计监督职责，充分发挥了职能作用。

（二）完善内审制度，强化规范管理。审计部修订了部门职能职责，制订完善基建维修工程项目审计实施办法、跟踪审计实施办法、委托社会中介审计管理办法、经济合同管理等制度及工作流程，督促医院相关部门及时修订《车辆停放管理办法》、《车辆及驾驶员管理办法》等制度。

（三）依法履行职责，服务医院发展。审计部累计开展财务收支、预决算、采购等财务审计x项，资金总额为x万元；开展基建维修项目审计x项，送审金额x万元，审定金额x万元，审减金额x万元，审减率7.37%；审查经济合同金额100万元以上的经济合同55个，金额x万元。

三、“十四五”内部审计具体目标。

（一）建立审计委员会，加强工作领导。完善医院党委领导下的审计委员会体制，增强内审工作权威性，提升内部审计监督实效性，推进审计监督全覆盖，推动审计结果运用。

（二）完善制度体系，促进规范管理。持续推进内部审计制度建设，建立健全医院管理制度，涵盖医院财务收支、内部控制、审计质量管理、审计整改与结果利用等管理办法及相应工作流程图，逐步完善内部审计制度体系。

（三）严格依法审计，实施监督全覆盖。开展以财务收支、预算执行审计为基础，以内部控制评价和效益审计为重点的项目审计。做到应审尽审，消除盲区，实现监督全覆盖。

（四）重视审计整改，强化结果运用。审计部要加大审计问题整改监督力度，强化审计结果运用层次水平，有效推进整改，完善相关制度，补齐内部管理短板，发挥审计价值功效。

（五）加强队伍建设，提升内审水平。加强审计队伍建设，建立一支职业化、学习型的审计队伍；抓审计信息化建设，提升审计质效；加强交流宣传，促进内审工作融合发展。

四、实现“十四五”发展规划保障措施。

（一）强化党对审计工作的领导。限期完成商组织人事部提出医院审计委员会人员构成及工作职责方案报医院党委会决议后实施。

（二）跟踪重大政策落实审计。根据党中央重大决策部署和医院重大项目安排，将继续开展精准扶贫政策落实和经费使用、“医联体”工作等国家重大政策落实情况审计。

（三）开展绩效分配项目审计。围绕医院收入完整、支出规范、资金使用、资产管理、债权债务管理、预算执行基本项，选择1-2个重点项目开展绩效分配进行审计，力争五年内将所有的重点事项审计完毕。

（四）开展基建维修项目审计。重点做好xx项目的审计工作的前提下，围绕工程设计、招标、合同审签、执行、变更、竣工结算等环节的审计，规范投资管理、提高投资使用效益，实现建设资金的合理配置。

（五）开展内部控制评价审计。围绕内部控制制度的有效性和科学性，定期开展医院内部控制活动审计与评价，提出完善机制运行建议，进一步提升制度执行力，提高医院内部控制审计的质量和水平。

医院审计工作计划篇（6）

内部审计是指导组织内部的一种独立、客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。其目的是通过系统、科学的方法对风险和经营活动进行改善，促进组织目标的实现；内部审计必须具有独立性、客观性。医院内部审计是内部审计的一个子集，它一般是指扎根在医院内部的审计机制，从管理机制的层面看，它是医院法人治理自我调控机制，它通过对风险管理、内部控制管理机制和经营活动进行审检，独立、客观的评价它们，以改善医院法人治理，使得医院的管理更为科学，从而促进医院公益性目标的实现。

一、培育现代医院内审模式

医院新的内部的审计模式是要确立医院监事会（即医院所有者代表）直接领导下的内部审计模式。其主要内容是在医院监事会内设置内部审计委员会，内部审计委员会成员由监事会成员组成，医院内部审计实施机构在其领导下进行工作。内部审计委员负责拟定医院内部审计章程、安排医院内部审计业务实施的工作经费，选定医院内部审计实施机构的工作人员，讨论并确定医院内部审计短期工作计划和长期发展规划，医院内部审计实施机构要将审计业务实施的结果向其报告。

在法人治理中之所以这样设置内部审计是因为：其一，这样的设置医院内部审计能够获得最强的独立性，医院内部审计独立性的强弱与内部审计领导机构层次高低息息相关，监事会是医院主要领导机构，所以在其领导下医院内部审计能够获得最强的独立性。其二，这种单一领导模式可以克服两层领导下领导意志不相统一的弊端，有利于医院内部审计开展工作。其三，这是一种最高领导层对内部审计的领导模式，内部审计施行机构与最高领导之间直接进行信息传递，没有通过中间环节传导，可以降低信息传导失真的可能和提高信息传递的效率，从而提高医院内审施行机构的工作效率。

二、完善内部审计承载平台

医院法人治理要从所有权与经营权的状态、内部权力制衡等方面完善医院内部审计承载平台。

1、明确所有者代表将所有权与经营权分离。从所有权来看，医院系政府接受人民的委托而持有。从初始委托人和医院之间在所有权上形成了多环节的委托链条，第一环，全体人民委托中央政府。第二环，地方政府委托下属的各级部门持有医院。第三环，各政府部门同医院代表之间也存在委托关系。多层的委托链条致使信息失真，产生了谁来代表所有者的问题。特别是第二个环节，每个政府部门都有一部分权力但权力都很有限，如：财政部门管理货币资金，物价部门负责服务项目、药品的定价，国有资产管理部门负责设备管理、建设部门负责不动产的建设管理等等，哪个部门都能代表但哪个部门都不能全部代表，事实上造成了的所有权代表者的缺失。因此，应在政府与医院之间，设置医院监督委员会，代表政府持有医院，成为所有权的代表者。它的成员由政府各部门人员代表（财政、物价、国资、建设部门等）、群众代表、医院管理专家等组成。监管委员会不具体参与经营，通过选举的方式产生医院董事会、赋予医院董事会独立经营的权力，并对其经营行为进行监督。以实现医院所有权与经营权分离。

2、建立以所有者代表为中心的权力制衡机制。法人治理机制从管理学的角度来看，法人治理机制是按照不同的管理过程由不同的人来实行，从而形成权力间的制衡来保证管理的科学有效，即计划、执行由经理层来实行，决策由所有者代表来实行，并在他们之间加入监督机制以保证决策的科学性和经理的执行力。建立以所有者代表为中心的治理机制就是将法人治理机制引入医院的管理，以改进医院管理。以所有者代表为中心的权力制衡包括三个部分，一是决策权的设置，医院监管委员会负责董事会、监事会人选的决策，医院董事会负责日常经营的决策和经理层人选的决策、这种决策需要符合医院监管委员会对医院的要求。二是执行权的设置，经理层负责执行董事会的决议的执行。三是监督权的设置，在董事会这一层面平行设置监事会，监事会负责组建内部审计等监督机构，对所有者代表医院监管委员会负责，负责监督董事会决策和经理层的执行行为。

3、将经营者的委托责任通过合同的形式明确。医院监管委员会需要通过合同的方式进一步与经营者明确委托责任。是因为，其一政府对医院经营者的委托责任的表述是通过部门规章达到的，部门规章是纲领式的要求，它是对委托责任的高度概括，并不具体，需要医院监管委员会针对某医院的实际情况量化经营指标；二是委托责任需要委托人和人的一致认同，并通一定方式固定下来。这些都能通过合同修订和签署得以实现。经营者的委托责任通过合同的形式得以明确，一方面为委托人和人提供了法律文书，另一方面也为医院内部审计提供了绩效评价的依据。

三、实行全过程控制

医院的内部审计业务的开展是按照计划、实施、报告成果的程序来进行的，审计质量的控制也就按照内部审计工作链条展开，通过对每个环节实施控制来实现内部审计整体质量的控制。

1、审计计划控制质量是整个控制的第一个环节，它关系着审计的深度与广度，也关系到内部审计的风险与责任。做好内部审计计划的质量控制可以对内部审计业务的开展起到事半功倍的效果。为此要对其关键点控制。

（1）在审计计划确定上建立集体决策的制度，群众、员工根据自身关心的问题向内部审计部门提出审计项目的建议；审计部门对群众提议的项目进行业务判断，根据审计能力选取力所能及的着力点，向医院最高权力机构提出审计计划；组织专家对审计计划进行评估，最高权力机构根据评估结果确定审计计划。（2）在审计计划的变更上建立有序灵活的调整制度，审计计划一经确定便相对固定，而现实的情况是复杂多变的，当实际情况发生变化时，审计部门要根据变化情况，适时适当地对审计计划拟定调整方案，并将调整方案报送最高权力机构，在征得最高权力机构同意后，方能对计划进行调整。（3）在审计计划的落实方面建立定期报告制度，医院的内部审计部门在执行审计计划时，要定期向最高权力机构和群众报告审计计划的执行情况，广泛接受监督，以保证审计计划的落实。通过这样的制度安排，可以保证审计计划的时效性、可行性，并充分满足各方的需求。

2、内部审计实施环节是内部审计部门对被审计单位进行实质性审查，取得审计证据的环节。在这个环节，审计人员不但要注意证据的逻辑性，更要注重风险的防范和审计工作成本效益。

（1）要建立风险评估制度，在查取证据前要做充分地审计调查，熟悉审计对象的内部控制情况，查找其薄弱环节，评估该项审计的风险。（2）要建立审计工作底稿的会签制度，审计工作底稿是审计工作人员在审计过程中记录审计情况的凭证。它是内部审计出具审计报告、给出审计建议的依据。审计工作人员在编制完审计工作底稿后，需与被审计单位代表进行有效的沟通，消除双方在查出问题上的分岐，并由被审计单位代表在审计工作底稿上签字认可；同时，由审计组长对审计工作底稿上所记述的内容进行复核，并签署意见。（3）要注重成本效益，只有在审计实施的成本投入小于审计成果带来的经济收入，才能实现内部审计的价值，因此要充分考虑审计实施的成本。对于一些需要很高的经济代价才能直接取得但其产生的公立医院总体成本节省或收入增加较少的审计证据，应转变工作思路，采用间接的方式取得证明材料。

3、内部审计报告环节是内部审计部门向公立医院最高权力机构和群众报告审计成果，向被审计单位传达审计结论，给予审计建议的环节。它是审计质量的综合展示环节，应在该环节对审计报告实施多方面多层次复核制度。多方面是指复核审计报告采用的证据是否准确可靠；复核审计报告中的评价是否适当；复核审计报告建议是否有助于公立医院的内部控制和风险管理的改善；复核其是否结构清晰、层次分明，能否使用人的使用。多层次是指审计报告先要经审计项目工作组成员核查，审计组成员核查后再由审计项目工作组组长进行复核，最后由公立医院内部审计负责人进行第三次审核，各审核人在审核的过程中给出修改意见，做好复核标识。

参考文献：

医院审计工作计划篇（7）

医院财务管理是医院组织管理工作的一项重点，是对医院资金的筹集、分配、使用、清偿等业务进行决策、计划、组织、执行和控制等工作的总称。随着医院现代化进程的加快推进，医院财务管理工作日趋专门化、复杂化、流程化，已基本形成一套专门的管理机构，独立的规章制度，结构化的财务编制计划，流水化的资金管制机制以及财务计划执行指导体系。在这样的财务管理发展背景下，组建和强化医院内部审计工作就显得尤为重要，内部审计工作可以通过介入医院财务管理的全过程，来评价和完善医院的财务内部控制制度，为医院搞好财务整合工作，协调各财务因素对财务管理的影响力，节约医疗资源和建设资金，保证医院基础设施的完善和医疗设施的充分使用，促进医院经营效率和服务质量的双赢。

一、内部审计对医院财务管理的重要意义

（一）内部审计对财务管理具有直接的监管效力

随着我国医疗卫生事业市场化的深入推进，各医院之间面临着前所未有的竞争压力，为迎合医疗卫生体制改革和市场经济的要求，各大公立医院立足升级管理机制，统筹医疗资源，以财务管理为中心开展了一系列有针对性的结构调整，这就急需要在公立医院建立独立的内部审计制度，加强对医疗卫生工作的监督和控制，防止医疗资源的滥用和医疗资金的流失，为患者提供一个“看得起病，看得好病”的就医环境。建立持久、有效、完整的内部审计制度，将财务项目和财务行为全面纳入审计制度中来，有利于避免因工作失误而带来的重大医疗事故，有利于堵塞医疗资金的暗中流动，有利于防范借助医务工作进行灰色交易的不法行为。

（二）内部审计对医院未来的发展起到决策支持

未来医疗卫生机构的大规模扩建是医疗卫生事业持续发展的必然，医院要实现可持续发展，增强自身的医疗卫生服务职能，就必须有健全的、科学的、系统的、信息化的决策机构。因此，加强内部审计工作，尤其是加强对医院财务结果的科学审计，将审计结果及时传达到医院的管理层，有利于科学调整医院下一阶段的工作方向，转变工作重心，调整工作强度，准确的判断医疗卫生市场的动态，有利于科学配置医疗资源，提高资金投放的准确性，提升资金使用的效率，促使医院未来的决策通道不仅畅通，而且能获得良性循环，避免专制决策对医院管理事业的破坏，维护决策机制的开放性和持续性。

（三）增强内部审计有利于构建全成本核算制度

由于计划经济对医疗机构的影响依然存在，使很多公立医院缺乏经营的危机意识，旧有的“垄断心理”还没有完全根除，不能适应市场化的需求。因此增强内部审计工作，使广大医疗工作者，尤其是财务管理工作者清醒认识到在资金使用方面所面临的新问题，深刻认识到医疗卫生市场的变革对财务管理带来的紧迫性，都是十分有必要的。增强内部审计工作，有利于直接构建起全成本核算制度，对财务计划的制定和对医疗成本的审计，会直接影响到全成本核算制度在医疗卫生管理事业中的普遍建立，只有全成本核算制度才能为内部审计提供前提支持，才能为内部审计组建科学的平台，才能更好的指明审计的领域和方向。

二、改进医院内部审计的举措

（一）加强对医院基建项目内部审计的力度

医院基建项目是医院扩大规模的基础力量，针对医院基建项目开展内部审计工作，可以直接降低医院的成本，提高医院的资金使用效益，规范和维护基建的正规程序，一是从项目职权角度进行严格审核，包括项目建议规划书、项目预算编制、项目授权手续、决策责任制度等方面。二是对建设资金的筹措和管理进行重点审核，这一部分是医院财务管理的敏感区，也是财务管理的疏漏区，要通过内审对资金的来源，资金筹措的渠道进行先期审核，对工程预付款、工程进度款和工程结算款进行分层把关，并实行配套的责任到人制度，分部门，分区域，分期限进行核算和整改，防止在这一环节造成资金的流失。

（二）进一步拓展内部审计职能

医院进行内部审计工作不仅要依靠审计工作的监督职能，也要根据目前医疗卫生事业的发展状况进行职能的发展和创新。内部审计工作要在履行对医院经济工作的综合监督职能的基础上，逐步向内部控制、价值增值、风险管理、效益评价、责任分析等方面延伸，从硬性监督向弹性价值评估进行转化，逐步构建起以监督为核心，以提升综合财务管理职能为特色的内部审计体系。医院要借助内部审计转型的契机，做好财务管理工作的转型，将财务管理工作从传统的数据统计与核算为特色，转变为以注重节流、适度开源、统筹协调、“计”往开来为特点的新型财务管理战略。在审计工作中我们尤为要注意咨询职能的提升，促使每一次审计工作都能为今后财务管理工作甚至是医院长久发展战略提供必要的决策。

（三）借助信息技术手段打造内部审计新平台

各大公立医院要加强网络信息平台下的内审机制的构建，将预算管理、收支管理、成本管理、药品库存管理等环节有机结合在一起，灵活运用技术的手段将固定资产流失的原因彻底摸清，对侵吞医疗资金的当事人严肃处理，维护医疗卫生队伍的纯洁度，提升医院的社会形象。加强医院信息技术人才的引进和培训工作，逐步在医院各级部门建立信息技术管理系统，在全院形成信息技术管理交流平台，注重医院工作数据的收集、整合和分析，为全成本核算体系提供强大的技术支持。将网络平台的运营范围扩展到医院工作的各个环节，扩大财务监管的视角，引导全员参与监督，全员为内控出谋划策的良好局面。

综上所述，内部审计工作是医院做好财务管理的重中之重，医院的管理人员要充分意识到内审的重要性，通过内审进一步推进医疗卫生的改革。

参考文献：

医院审计工作计划篇（8）

首先，从医院基本建设投资存在的问题看医院基建工程项目经济效益审计的必要性

（一）基本建设投资大，投资控制难度也大

1、近年来，医院在基本建设方面的投资越来越大，由于医疗机构的领导者急于扩大医疗业务的发展，一心想把“蛋糕”做大，抢占医疗市场份额，很少顾忌医疗机构自身的经济实力。

2、在基本建设投资前，缺少必要的医疗市场预测，经济方面的投资回报预测几乎没有，或流于形式，缺乏科学决策机制。

3、市场变化大，医院稀缺基本建设方面的专业人才，医院内部审计人员对基建工程项目的知识不熟悉，因而很难做好基本建设的投资控制。

4、由于我国还处在社会主义初级阶段，市场经济还不成熟，经济体制改革有个不断完善的过程，基本建设领域不正之风现象严重，主要表现在：一是在预算立项时，为了骗取上级批准，有意压低造价，少列必备的配套项目，一旦投资上马，不断追加投资，形成“钓鱼工程项目”；二是建设单位缺乏有效管理，施工单位随意突破预算，故意巧立名目，高估冒算，抬高造价，具体管理人员不作为。

（二）领导重视程度不够，项目决策程序不规范

1、建设单位领导对基本建设项目管理重视程度不够，从项目的预算开始就没有做好科学合理的论证，放任下级管理人员直接管理，很难保证基本建设的投资控制。

2、基本建设项目支出是单位的重大支出，关系到经济运行的高效性，长期来，医院基本建设项目的决策没有形成程序化、规范化，项目的论证报告没有很好结合业务发展的需要，与长期规划不配套。

（三）基本建设规划随意调整，造成重复投资

1、基本建设规划随意调整的主要原因之一，是单位主要领导管理缺乏前瞻性和宏观经济意识，有些领导在做长期规划时，不够慎重，造成规划形成后，在具体实施过程中，许多方面与实际情况相差甚远，不得不调整规划，使经济上蒙受巨大损失。

2、基本建设规划随意调整的主要原因之二，是现代社会经济发展迅速，根据干部队伍现代化、科学化、年轻化的需要，单位主要领导更替越来越快，有些领导追求短期效益，考虑在职期间政绩多，长期规划考虑得少，一任“朝代”做一任事。

3、基本建设规划随意调整的主要原因之三，是外部因素上级部门与本单位的规划有明显的差异，反映在事先未做好沟通，各自为政现象严重，甚至有上级部门盲目追求形式上的统一，不考虑基层的实际情况，造成基本建设的重复投资。

其次，从医院基建工程项目经济效益审计的作用看是多方面的，主要有：

（一）有利于控制基本建设的投资规模，把握基本建设规模的大小，使投资最大限度的符合宏观经济与微观经济发展的需要。宏观经济上讲，本单位的基本建设要与所处区域经济发展相配套，要考虑到自己服务半径的业务需求，其规模和现代化程度不能落后，也不能太超前；微观经济上讲，单位的基本建设要结合自身的经济实力，不能盲目追求“一步到位”，脱离实际的大规模、超现代化程度建设的思想。

（二）有利于规划实施长期稳定，给单位领导在基本建设投资决策中，提供科学合理有价值的审计意见。基本建设项目在单位长期规划中占有很重要的部分，保证规划能有效长期稳定实施，起经济效益是巨大的，可以避免不必要的国有资产损失。审计人员提供的基本建设项目经济效益的审计报告，要作好充分的调查研究，慎重的论证，使每个基本建设项目符合长期规划的需要。

（三）有利于对基本建设工程项目实施的全过程监督。对基本建设项目的经济效益审计，应强化全过程监督，从项目的初期调研、论证、立项、预算、决算、竣工结算、后期效益评估。尤其要注意整个项目的实施应符合国家的法律法规，使项目在上级批准的范围和单位规划内进行实施，避免财政赤字，入不敷出，投入大、效益差的不正常现象。从监督本单位严格执行基本建设计划入手，把好项目的预算和决算，从而强化宏观经济管理。

二、开展医院基建工程项目经济效益审计的可行性

（一）社会主义市场经济为开展医院基建工程项目经济效益审计提供可能性

社会主义市场经济的形成和不断完善，改变了人们对经济效益的看法。过去社会主义计划经济，在基本建设投入时，很少考虑经济效益，有“大锅饭”思想，反正都是国家的钱，只要不拿入自己袋子，与我无关。市场经济的发展，经济体制多元化，要求我们必须树立经济效益意识。基本建设市场鱼龙混杂，腐败现象严重，基本建设的投入资金量大，尤其医院资金是国有资产的一部分，维护国有资产的完整性任务很艰巨。邓小平社会主义初级阶段理论，建设社会主义市场经济，要求我们在使用国有资产时，同样需要讲究经济效益。因此，我们要根据国家发展需要，结合单位的规划要求，按计划控制投资方向和规模，分清轻重缓急，综合平衡，统筹兼顾，既要考虑短期建设的需要，又要符合长期规划的要求。

（二）系统论、信息论和控制论为开展医院基建工程项目经济效益审计提供科学的理论依据和有效方法

1、系统论的基本观点是整体、级次序和动态观点。系统研究的原则是整体性原则、层次结构性原则和综合最优化原则。方法是通过运用系统概念，认识和解决问题的方法。系统方法具有整体性、定量性和综合性三大特点。我们要学会用系统理论，用它的观点看问题，用它的方法解决问题，正确处理好整体与局部的关系，学会综合分析的能力。

2、信息论是研究信息本质极其度量方法，具体讲就是研究信息的获取、传输、储存、加工处理和交换的方法。我们在开展医院基建工程项目经济效益审计工作中，利用信息论的方法很重要。首先，尽可能地去收集大量的、有价值的、正确的信息；其次，对这些信息综合分析处理，最好利用计算机结合数学模型进行趋势分析，通过研究与分析，使其符合经济规律，准确地反映经济活动的真相。

3、控制论是一门研究各种系统共同的控制规律的科学。我们应该学会控制论的基本方法，任何经济活动都是一个可控过程，把握控制的三个过程，即事前控制、事中控制和事后控制。应用到审计工作上就是事前审计、事中审计和事后审计，事后审计相当于反馈控制，其缺点是滞后性，不利于防患于未然；事前和事中审计最大优点在于始终跟随经济活动的全过程，按照预期目的，适时对经济活动中产生的偏差进行纠正，其重要性显而易见。

三、开展医院基建工程项目经济效益审计的客观条件和方法

1、加强相关政策法规的学习，提高驾驭政策的能力

审计是一项政策性很强的工作，要求审计人员对政策法规相当熟悉，善于驾驭政策的能力，在为领导做好决策参谋的同时，还应提供政策法规方面的咨询，这祥才能更好地发挥审计的应有作用，被领导所认可。

2、加强审计人员专业培训，提高业务工作能力

审计人员专业能力很重要，在做好日常工作的同时，业务专业知识方面需要不断学习，汲取新的知识，掌握现代管理工具，计算机的广泛应用，是提高审计工作效率的重要手段。

3、审计部门的机制和体制的不断完善，有利审计工作的有效开展

随着各级领导对审计工作的重视，审计部门的机制和体制得到进一步健全，单位内部的审计工作正在有条不紊地开展，发挥其特有的作用。国家审计对企事业单位的内部审计的指导作用和社会审计力量的补充，保证审计工作的有效开展。

4、医院基建工程项目经济效益审计的方法

医院内部审计的方法主要有以下一些方面和步骤：

（1）加强对医院基建工程项目的可行性研究的审计

医院基建工程项目的可行性研究，是对基建工程项目的技术先进性、经济合理性、效益性和建设可行性进行全面综合分析的科学方法。因而在确定基建工程项目前必须对医疗市场和医疗业务发展认真进行调研分析，应该根据医院特点和性质，在社会效益和经济效益两个方面进行综合平衡，并作多个方案比较，作出评价，提出拟建项目是否可行的研究报告。

（2）审查基建工程项目的预算情况

编制预算的合法、合规情况，预算内容是否完整，预算是否与设计图纸要求相一致，工程费用的计算是否合理、真实，工程量的计算是否按图纸要求和国家定额套用，配套设备型号、规格是否符合设计要求，预算总费用是否与规划建设总投资相一致，是否留有预备资金，无特殊情况应保证总投资控制在规划总投资额度内。

（3）审查资金来源

资金来源的审计是基建工程项目审计的重要内容之一。重点审查基本建设的资金来源是否合法、合理和完整，是否符合使用规定，防止被挪用，资金节约使用，控制投资规模，直接关系到基本建设按期开工和竣工的重要保证。

资金的筹集来自多种渠道，有财政性资金，有自有资金，还可有银行借款，以及其他合法的金融融资渠道获得。应该审查基本建设的资金来源是否符合项目的计划要求，资金的到位情况是否符合建设进程的需要。基本建设资金的安排，要根据财政预算计划用好财政性资金，适时用好自筹资金，借款资金应尽可能放在后期支付，减少利息支出，压缩基本建设投资成本。

（4）审查基建工程项目的合同内容

医院内部审计应对基建工程项目的合同全面审查，在合同初稿时，就应介入，结合论证的结果，审查合同的内容与论证报告内容相一致，防止欺诈合同，避免不必要的国有资产损失。

（5）审查基建工程项目的决算情况

对基建工程竣工决算书，医院内部审计要结合项目预算进行全面审查，审查过程要主动与基建管理部门相关人员配合，重点审查增加项目的相关资料，内容是否符合实际情况，审批手续是否齐全，杜绝项目决算高估冒算现象的出现。遇到重大问题，及时向单位主要行政领导汇报，取得领导的支持。

（6）基建工程项目决算的外审管理

为了加强基本建设的投资控制，审计管理部门与各个行业主管部门对基建工程项目决算审计有明文规定，基建工程项目的决算总额达到规定范围，必须送社会中介审计事务所工程造价审计。医院内部审计部门，应在做好内部审查的基础上，做好审计登记备案，按规定联系有资质的审计事务所，保证基建工程项目决算审计质量。

四、开展医院基建工程项目经济效益审计应注意的几个问题

（一）正确处理宏观经济与微观经济的关系

坚持宏观经济与微观经济相结合的原则。宏观经济上要符合区域经济发展规划，投资要适度，不能超规模建设，杜绝基本建设中的浪费现象；微观经济上要根据医院长期规划结合年度计划，合理安排基本建设资金，发挥资金的最大效率。

（二）正确把握社会效益与经济效益的关系

医院的属性是带有福利性质，不管是非营利性医疗机构，还是营利性医疗机构，其救死扶伤、治病救人的基本职责和义务是不能改变的。因而，医院在考虑基本建设投资的时候，社会责任是第一位，不能单纯追求经济效益。医院基本建设的投入，在满足社会效益的同时，从节约的角度考虑经济效益，力求化最少的钱，做更大的事。

（三）注意与相关部门的协调关系

由于开展医院基建工程项目经济效益审计所涉及的部门多、业务内容范围广、专业知识要求高，因此，审计人员应善于加强横向的沟通，只有紧密合作；相互协作，共同努力才能顺利地完成医院基建工程项目经济效益的审计工作。

医院审计工作计划篇（9）

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）08-0246-02

在医疗改革中，强化医院审计工作，是医院等卫生系统实现改制，走向市场的客观要求。而要在医院顺利开展审计工作，就需要有良好的审计环境，保证医院审计最大限度地发挥其职能作用。医院管理层对审计环境建设的态度、审计人员的综合素质、卫生系统的特殊性以及宏观环境的变化，都决定了医院审计环境建设的复杂性和艰巨性。

一、医院审计管理环境建设面临的问题

1.医院管理层审计管理意识淡薄

在当前的医疗体系和就医制度下，由于医院的收入主要是由药品收入、检查治疗收入、财政补助构成，医院购买医疗设备、药品等也有一定的程序，而且医院工作很大程度上还受卫生局等的指导，因此部分医院院长便认为，审计工作的相关职能在医院没有开展的必要，在医院建设审计管理环境时，也并不支持专门设立内部审计部门。有的医院管理层认为，医院审计工作的相关内容与财务管理的相关内容是重叠的，因此内部审计是财务部门的事，应该由财务部门来进行审计，而医院的财务收支等相关活动都是由医院财务部门开展的，如果由财务部门内部组织人员进行审计工作，往往会丧失独立性。从整体上看，由于医疗改革尚在继续，医院尚未完全市场化，因此审计对于医院经济效益提高的影响尚不显著，医院管理层也不能充分认识到加强内部审计、内部控制对于医院发展的重要性，也就不能积极的去支持和促进医院审计管理环境建设。

2.内部审计制度建设落后

医院内部审计制度建设，是医院审计管理环境建设的重要一环，其直接关系到审计管理环境建设的成效。而现阶段医院内部审计制度建设却显得相当滞后，在强制约束力和内容上都存在着一定的缺陷。前者主要表现在医院审计制度在对目标责任的划分上比较模糊，不清晰，没有实用性；而后者主要表现在医院审计制度只规定对财务收支等进行审计管理，对于医院管理层的经济责任方面的审计并没有规定。医院内部审计制度中，对于审计工作的追究制度并没有形成。由于医院内部审计制度建设起步时间比较晚，而且大多数医院在管理中仍然保留计划经济的色彩，使得医院内部审计制度建设还很不完善，影响了医院审计工作的开展。

3.医院审计部门独立性不高

审计工作的特殊性，决定了审计环境应该具有客观独立的属性，审计部门也应该按照自己的工作规划进行相应审计，不受其他部门和其他人员的影响，但是在实际工作中，医院审计部门的独立性并不高。一方面，医院的审计部门是由医院院长领导的，而目前大多数医院院长等领导都是直接由行政任命的，在医院审计时，如果发现严重的经济问题，可能会影响到医院院长的升迁，因此院长有可能利用自己的职权去影响医院审计部门的工作，使医院的审计只查小问题，而忽略大问题；另一方面，医院审计人员不能突破“人情网”，与被审计部门的人员关系会影响到审计结果。这种由医院领导直接负责，而又接受政府审计指导的医院内部审计，如果缺乏相应的监督和追究制度，往往会使医院审计沦为权力的附属品，完全丧失审计的独立性。由于医院内部的审计部门没有独立性地位，缺乏权威性评价，其所做出的内审意见和处理决定常常因管理体制上的影响而得不到有效的贯彻执行。

4.审计人员综合素质不高

审计工作的不断发展和审计管理环境的建设，对于医院审计人员综合素质的要求越来越高，而且在医院审计中，由于医院经营方式的特殊性，也需要对医院的相应收费情况、财务收支、业务方式、固定资产和投资、药品的采购流程等有一定程度的了解。而目前医院大部分审计人员，都是由财务部门转岗的，或者直接是由医院财务人员兼任的，对于内部审计办法、标准和程序掌握不到位，而且单一的财务人员的构成，没有法律、工程、机械、医药等领域知识的积累，缺乏复合型人才，因而在实际的审计中，也不能全方位、多角度地从医院各个业务领域，对医院的资金运营情况进行监督检查。此外，医院审计人员在职业道德上，并没有严格遵守相关审计规定，常常受到领导或其他部门的影响，不能按照审计计划的要求实施审计，履行审计职责。

二、医院审计管理环境建设的对策

1.医院管理层加强对审计意义的认识

医院管理层加强对审计意义的认识，主动接受审计的监督和内部控制职能，对加强审计管理环境建设和审计工作的开展具有重要意义。医院管理层支持审计管理环境建设，将会对医院各个科室产生示范作用，使医院其他职能部门都能够支持审计管理环境建设，支持审计工作。医院管理层就医院发展目标与审计部门进行沟通，将医院发展目标体现在审计目标中，共同制定审计计划，促进审计工作的开展，把促进医院经营管理、加强内部控制，作为审计工作的出发点，使医院审计为医院经济效益的提高和医疗资产的增值服务。

2.建立健全内部审计制度

在医院审计管理环境建设中，建立健全内部审计制度，使审计工作走向法制化、规范化，是医院审计工作顺利开展的关键和基础。而完善医院内部审计制度，就需要合理界定内部审计职能，要从医院管理者的角度出发，以满足其需要为前提，约束监督医院内部行为主体的行为。要根据《企业内部审计条例》等规章制度，制定医院内部的《审计实施办法》，对审计工作制度、行为准则和报告制度，和对内审机构人员的职能、权限、工作内容、工作方法等作出明确规定，使内部审计工作在制度上得以保障，以便有规可循，有规必循。在医院这样一个尚未完全市场化的经济主体中，建立健全内部审计制度，能够保证审计工作在医院的发展和可持续经营中发挥应有的作用。

3.确定审计工作的要点

在内部审计制度中，要遵循审计原则，拓宽审计范围，从财务收支人手，将医院主要领导的经济活动和经济责任纳入到审计管理范围内，主要考察医院的财务收支及其经济活动、资金管理和实用情况、固定资产采购及投资、药品及材料的采购、消耗情况、医院收费情况等，并强化对医院经营中的隐瞒、拖欠、截留、挪用等问题的审计，防止医院资产流失、领导等现象的发生。医院内部审计制度的建立，要转变审计模式，从以监管为主向监管和服务并重转变。现在的医院审计，往往只是注重在发生问题以后进行事后审计，所以有时资产流失无法挽回，因此应该事前、事中、事后审计并重，对医院的投资、采购等行为作出评价，重视绩效审计，抓住重点，对相关决策过程进行可行性分析，并提出合理的建议，发挥咨询功能，变单纯的经济监督为监督和服务并举。

4.保持审计部门的客观性和独立性

审计部门的客观性和独立性，主要有两层意义。其一，医院的审计部门应该合理设置，独立于其他部门，与其他部门不能有经济联系；其二，医院的审计部门应该能够客观地、独立地按照审计计划，获取审计证据，进而发现审计问题，这种独立性不应该受到医院领导或者其他部门的干扰或者阻碍。保证医院审计部门的客观性和独立性，就必须做好以下工作：医院审计部门的相关审计业务，应该由医院的主管单位，如卫生局等来授权，而审计部门的人员也应该由主管单位委派，保证医院审计部门或者审计人员不受医院领导的影响；其次，医院审计部门的财务经费，也不应该受到医院其他部门的牵制，特别是财务部门的牵制，因为审计部门的审计工作，主要针对的是医院的财务收支，而这主要是监督财务部门的工作，所以为了保证医院审计部门能够独立的执行审计职能，就必须保证经费核算的独立；最后，在医院审计工作中，要确保医院审计人员没有参与被审计工作中的业务活动，如审计人员不能是医院的财务人员，防止出现自己监督自己的情况。

5.提高审计人员综合素质

现代化的审计环境要求审计人员有较高的综合素质，不仅要有良好的职业道德、较高的专业技术水平，还必须具备较高的逻辑思维和判断能力。在医院的审计工作中，不同的审计项目，项目中不同的工作都对审计人员提出了不同的要求，如在审计医院药品采购的项目中，不仅需要审计人员了解该药品的价格、还要了解该药品的功能，而这就需要审计人员掌握医学方面的知识。此外，审计人员还应该具备良好的风险意识，审计工作不能仅限于对财务收支的监督，而应该要进一步强化对医院药品采购、医护控制质量等方面的审计，使医院规避审计风险，完善审计管理环境建设。

三、结语

随着医疗改革的不断推进，医院市场化的进程大大加快，这需要进一步发挥审计管理在医院经营管理中的作用，也就要求进一步加强审计环境建设。只有医院领导充分认识到审计的意义，重视审计管理环境建设，并逐步完善内部审计制度，努力提高审计人员的综合素质，保证审计部门的独立性，才能使医院的审计管理体制真正建立起来，发挥监督和服务作用。

医院审计工作计划篇（10）

(一)财务审计

各项的审计活动都是以财务部门提供的准确真实的会计信息作为依据，在一个较为健全完善的财务部门和财务制度中进行的。因此，财务审计是各项审计活动开始的基础，对医院内部的各项收支进行准确的记录和会计报表的正确编制往往是进行各项审计活动的依据。通过对医院的财务进行合理的审计，可以得出医院日常收支的具体情况，可以从中得知医院的真实的财务状况，并对医院收支的合理性和标准性进行日常的审查和监督，规避医院内部违规的状况出现，确保医院资金的安全。更何况，可以通过对医院内部财务审查的具体结果，及时得出医院的财务管理的各种弊端，使医院内部及时作出解决方案，促使医院及时改善财务管理状况。

(二)经济审计

经济审计和财务审计有着一定的相似之处，同时都是通过对医院的财务状况进行各项深入的研究和分析，不过经济审计相对于财务审计，更着重于对医院经济效益和社会效益的反映，更着重于对医院的各种财务资产进行统计和全面的审查，并对医院内部的各项财务制度和管理制度的运行和作用进行审核，从中找到医院内部管理的发展空间，促使医院内部的各项管理制度的不断完善和健全，为医院的发展提供制度基础，提高医院的各项效益。

(三)资产审计

资产审计，顾名思义，是对医院的各种资产数据进行审计，而这里的资产大部分是指医院内的各种固定资产，即是对医疗设备的购置活动进行审计等。在医疗设备的购置活动的过程中，设备购置的预算计划编制和资金的实际运用计划编制都包含在审计的范畴内。因此，通过这种审计活动，对整个设备的购置交易活动进行监控，预防在交易过程中出现问题，规避交易风险，尽可能的提高设备的利用率。还必须要对设备在工作过程中，为医院带来的各种效益进行审计和分析，对一些因为落后或者过期而弃置不用的各种设备进行统计和处理，尽可能的提高设备的价值。

(四)合同管理审计

因为经济型合同种类繁多，内容杂乱，所涉及的知识广度和宽度都十分大，进行整理时十分复杂，所以所有的相关经济合同和发票都必须要经过财务部门按照正确的程序一步步的送审，而不能打乱送审秩序。与此同时，还要加强对经济合同签订和执行过程的监察力度，确保工作能够按照签订的合同内容进行，确保工作能够有秩序的进行。在审计的过程中，还必须要确保审计数据的真实程度，要审计签订的经济合同的真实性和合理性，规避风险，保护医院的合法效益和资金安全。

二、医院内部审计职能存在的弊端与不足

(一)规范医院内部审计的法律法规不健全

随着市场经济的发展，医院的发展目光也逐渐放在了改善医院的内部管理上。然而，规范医院内部审计的法律法规尚不健全，只有一项《卫生系统内部审计工作规定》对医院的内部审计的工作进行一个简单的阐述，没有其他较为有针对性的法律法规对内部审计工作进行规范，内部审计人员在进行内部审计时也没有可以相对应的法律法规可以依据，所有的审计活动仅仅依靠内部审计人员的工作经验，这样的做法无疑加大了审计的风险，降低了审计的准确性和真实性。没有一个较为正规的工作规范的限制，不仅得出的审计结果缺乏真实性，还严重的影响了审计结果的权威性，使管理层对审计结果抱有一定的怀疑。

(二)缺乏独立运行的内部审计部门

内部审计的工作繁杂，还基于其审计的特殊作用，应设立一个独立的部分，方便其对医院内部的各个部门进行审计。然而，某些医院尚未设立一个较为独立的内部审计部门，有些只是从财务部门中划分一个工作区域给内部审计进行工作；有些医院虽然已经成立了内部审计部门，但是由于内部审计工作人员与其他部门之间的利益或者私交关联，导致其工作依然无法独立。更何况，我国医院的内部审计部分普遍存在工作范畴分工不明，权责关系混乱等问题，使内部审计部门的工作得不到真正的高效落实，直接影响了审计的质量。

(三)缺乏质素高的内部审计人员

按照我国的医疗服务现状而言，相关的医院内部审计专业尚不成熟，也不发达，各类高校对该专业人才的培养数量十分有限。许多医院内的内部审计人员仅仅由具有一定医疗卫生知识的财务人员来担任。再加上，随着医疗服务行业的发展，对医院内部审计人员的要求也就越来越高，专业性也就越来越高，财务人员已经无法称职的担任内部审计人员。因此，许多医院缺乏质素高的内部审计人员。

三、医院内部审计职能弊端和不足的更正和改善

(一)健全规范医院内部审计的法律法规

由于我国的经济发展较快，许多行业都逐渐开始自身的发展和改革。医疗服务行业的发展速度比规范其工作的法律法规的出台速度要快，直接导致了相关的内部审计的规范不健全，甚至没有提及。没有一个统一的具有规范性的法律法规对医院的内部审计工作作为标准，这样将会导致内部审计工作的低效和不法分子的有机可趁。因此，我国必须要尽快出台相关的法律法规，可以参考外国的先进内部审计理论的成功经验，再融合自身的国情和医疗服务的现状，推行一个较为规范的内部审计系统，使审计工作有法可依，提高其工作效率。

(二)设置独立的内部审计部门

要设置一个较为独立的内部审计部门，首先要得到医院领导的支持，使医院管理层注重内部审计的工作，让其对内部审计的工作有个大概的理解，才能为其做出更好的工作范畴的划分；其次，要设立一个独立的内部审计系统，规范内部审计的工作和使用模式，规范工作人员的工作权责，把责任落实到个人；第三，为了确保内部审计部门的独立性，必须要设立一个监管机构，对内部审计人员与其他部门进行监管，确保内部审计人员与其他部门没有特殊关联；最后，内部审计部门必须要直属医院管理层，要在管理层的领导下，对每个部门进行审计。

(三)培养高素质的内部审计人才

要吸纳和培养高素质的内审人才，吸纳具有一定医疗服务、医疗技术、投资、审查知识的高质素的财务人员，提高整个内审队伍的素质。与此同时，还必须不断的对其进行专业知识的培训，不断提高其自身的素质。

医院审计工作计划篇（11）

中图分类号：F23文献标志码：A文章编号：1673-291X（2011）19-0083-02

内部审计战略转型是指内部审计工作实现从以真实性、合规性为导向的财务审计向以真实性、合规性为导向的财务审计和以内部控制和风险管理为导向的管理审计的全面转型。医院内部审计作为内部审计中一个子系统，也要积极适应形势发展的新要求。在工作中，医院内部审计人员及医院高层管理人员如何理解内部审计转型的必要性与主要发展框架，对于进一步推进内部审计转型，发挥内部审计在改善医院经营管理、提高卫生资源配置水平将有着非常重要的现实意义。

一、医院内部审计转型的必要性

1.内部审计转型是国际内部审计发展的要求。世界上发达国家对公司财务信息、内部控制和风险管理以及公司治理的监管日趋严格，特别是在美国上市的公司，要按照《萨班斯―奥克斯莱法案》做好内部控制建设和评价工作，对内部控制建设达不到要求的，要依法追究公司负责人和总会计师的责任。中国的《企业内部控制基本规范》也要求所有中国境内上市公司都必须在每年年底编制并披露内部控制自我评价报告，声明本单位内部控制是否有效。

2.内部审计转型是组织增加价值的要求。国际内部审计协会在《内部审计实务标准》中指出：内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。这就大大拓展了内部审计工作领域：内部审计可以帮助管理者改善控制、商业运作过程和风险管理，发现风险因素，剔除无效、低效和浪费事项，挖掘增值潜力，保证组织以一种合法、有效（包括效率和效果）的运作方式实现其目标。

3.内部审计转型是适应医院规模发展的要求。医药卫生体制改革以来，中国大部分医院规模增长速度虽然很快，但消耗之大也是不言而喻的，老百姓看病难、看病贵的的问题并未因医院规模扩大得到解决，医患关系日趋紧张。资源终究是有限的，粗放的规模扩大难以持久，审计不能停留在传统的事后财务审计上，而是要着力在推动医院内部控制建设、提高风险管理能力方面发挥作用，帮助医院向内部管理要效益，努力实现国家医药卫生体制改革整体目标。

二、医院内部审计战略转型的主要内容

医院内部审计战略转型要以科学发展观及“免疫系统”论为核心指导，把财务收支审计作为基础，把内部控制审计作为主线，把风险管理审计作为核心，把经济效益审计作为出发点和归宿点。在企业内部审计中，公司治理审计是内部审计重要对象之一。但目前在中国公立医院治理结构与治理机制相当不完善的背景下，内部审计作为一项管理职能，要推动医院治理结构和机制改革，走上治理层面绝非易事，治理审计工作只能作为未来的努力方向，下面不再讨论。

1.财务收支审计。现代审计是建立在财务信息客观真实和财务管理健全有效基础之上的。因此内部审计战略转型与发展不仅不能放弃传统的财务收支审计，而且应该作为一项日常性、基础性工作持续广泛深入地开展。通过财务收支审计，全面掌握医院的信息及活动，并在分析与研究财务收支结果的基础上，努力发现管理上存在的不足和漏洞，进而确立管理审计的重点及方向。管理审计作为财务收支审计的延伸和深化，主要是对财务收支审计中发现的问题开展进一步、侧重于管理的审计，并通过审计结果的相互印证，起到事半功倍的作用。因此在财务收支审计报告中应当提出改进管理和内部控制的审计建议。

2.内部控制审计。内部控制审计主要是审查内部控制制度的合规性、合法性、全面性、完整性、科学性与可行性，努力查找控制弱点，审查内部控制制度执行情况，发挥再监督作用。内部控制审计的目的是审查与促进内部控制规章制度能够合理保证医院经营：遵守国家有关法律法规和医院内部规章制度；信息的真实、可靠；资产的安全、完整；经济有效地使用卫生资源，提高经营效率和效果等。内部控制审计方式有二：一是内部控制审计与常规审计相结合，从内部控制审计入手做好常规审计的审前调查，把内部控制审计结果作为常规审计的基础，有效规避审计风险、提高审计效率。二是开展内部控制审计调查，查找控制薄弱点，促进建立健全内部控制制度。

3.风险管理审计。风险管理审计是内部审计机构及内部审计人员依据国家法律、法规、政策和标准，采用一种系统化、规范化的方法来进行测试风险管理信息系统、各业务循环以及相关部门的风险识别、分析、评价、管理及处理等为基础的一系列审核活动，独立、客观地对组织风险管理和治理过程监督、评价和咨询，提出改进和加强风险管理的意见或建议。风险管理审计应贯穿于所有审计项目和审计过程之中，并在常规审计及其审计报告中合理运用风险管理审计结果。风险管理审计以功能性审计为主，主要审计风险管理行为，包括环境预测、经营决策、资源配置、员工使用、财务会计、物资采购、资金运作等风险管理活动。风险管理审计报告应包括审计的范围、内容、方式、时间以及发现的主要问题和处理意见，应提交医院管理层审核并应用。

4.经济效益审计。经济效益审计可以发现和揭示医院因经营不善、管理不严所造成的损失或潜在亏损等问题，并通过及时提出针对性的改进建议，促成问题的有效解决，以促进医院加强和改善经营管理，充分挖掘内部潜力，在保证社会效益的前提下，不断提高医院经济效益。在当前可以把经济效益审计与经济责任审计有机结合，不仅有利于进一步明确领导干部的经济责任，对任期工作进行总结，为后任工作打好基础，而且有利于全面核实医院财务状况，客观评价经营者业绩，促进实现国有资本的保值增值。

三、推进医院内部审计战略转型的对策