加油站投资风险大全11篇

加油站投资风险篇（1）

一、石油销售公司投资风险定义、特征综述

国内石油市场对外开放大大加剧了国内成品油市场的竞争程度，此外，根据2014年数据，中国公路总里程高超达440万公里，中国民用机动车保有量已达2.64亿辆，其中汽车1.54亿辆，大幅推动了成品油的市场内需，因此加油站行业已成为石油销售公司的投资首选。根据相关网站公布数据，我国石油销售公司纷纷加大了加油站的投资力度，加油站数量从2012年的96313家升至2014年的97905家。其中，从全国分布的加油站总数的构成分析，中石油自营及特许加油站接近20%，中石化自营及特许加油站数量约占30%，其他国有、民营、外资加油站大约占了50%，促成了我国加油站行业呈现国有、民营、外资“三足鼎立”的发展格局。石油销售公司的投资风险指的是石油销售公司在为获取不确定的收益而采取某种投资行为因此承担的风险。例如投资加油站，投资非油品业务（易捷便利店、汽车服务站点），油库改扩建等都属于投资行为。特别是对于石油销售公司来说，加油站的投资建设是最主要的投资活动，是关系到石油销售公司保值创收、生死存亡的关键。因此，石油销售公司必须客观、谨慎地识别投资风险，例如决策风险、存货风险、费用风险、工程进度风险、项目组织风险、实施风险等等；把握投资风险的特征，比如各类投资风险的客观性、可测性、相对性、可变性、风险和收益的对称性等；只有在了解和掌握了投资风险的特点和性质，才能更好地组织和调控相关人员对投资风险的管理和监控，进而尽最大努力保证石油销售公司的投资活动向有利的方向发展。

二、控制投资风险的制约因素

（一）投资风险意识薄弱抑制了控制活动

投资风险的存在类型的多样性和复杂性决定了石油销售公司在进行投资活动之前必须客观、谨慎地对投资活动进行评估，对各类潜在的、可视的投资风险进行识别和应对方案规划，但是，往往很多的石油销售公司的经营者和管理者没有将投资风险的管理和监控列入投资活动管理的主要内容，导致对投资风险的管理、监控出现很大的漏洞，惯用风险自留和风险不合理转移的方式处理发生的风险。再者，多主体投资的形式使得投资风险得到一定程度的分散，但不公平的风险分配方式致使各主体各出“奇招”，增加了其他投资风险。

（二）风险控制法规、制度不完善削弱了控制力度

当前我国已有一系列的法规、规章来规范和制约公司或企业对于加油站建设项目投资管理，例如《中华人民共和国担保法》《中华人民共和国建筑法》《中华人民共和国保险法》《建设工程施工合同示范文本》，但是对于加油站等投资项目的风险管理和监控没有很强的法律约束力，这对于进行投资风险的应对和化解是非常不利的。

（三）风险控制技术低制约了控制效果

风险控制技术的高低直接决定了石油销售公司对于投资风险的管理和监控效果，而更新控制技术至少包含了风险识别、风险评价、风险应对以及风险监控这四方面的技术。但是就我国目前情况来看，远远比不上西方发达国家，比如风险识别方面，没有形成一套完整专门的风险研究报告，风险评价偏差比较大，风险处理手段固定有一定的弊端，大大影响了投资风险的控制效果。

三、投资风险控制程序和步骤

对加油站等投资项目的风险识别，是通过科学的风险识别手段（情景分析法、头脑风暴法等）以及根据收集的历史信息等来识别出真、假风险以及潜伏的风险，此外，要识别出诱发投资风险的主要因素，并且要全面分析风险可能导致的后果；风险评价则是采用科学的评价手段（损失期望值法）准确预测投资风险发生概率，预判各类投资风险的严重程度和后果，估算投资风险的影响范围以及投资风险发生的时间。风险应对则是通过程序法、工程法、终止法等对于不同的投资风险类别采取特定的应对措施，比如造价投资风险，工期进度投资风险，土地征用投资风险，技术风险，质量风险等，以防风险发生时能够及时分散、回避、降低或者化解。风险监控则是在风险识别和评价的基础上，制定一套完善的监控体系，比如采取审核检查法，投资项目监视一览表，因果分析图等手段跟踪投资风险等。

四、投资风险应对和控制措施

（一）构建投资项目的风险预警系统

对于石油销售公司来说，加油站投资风险的预防环节是风险管理的最基础工作，构建一套完整而全面的风险预警体系是石油销售公司管理部门有效控制投资风险的保障。所以，管理部门必须创造风险预警体系构建的条件：其一，确定投资风险的综合评价指标，以便确定保险的预警戒线；其二，以投资风险的专业技术为支撑，来预测各类风险的走势和状态；其三，开拓多元信息传递途径，及时反馈风险信息于管理部门，以便作出决策。简单来说，就是识别投资风险类型，监控风险变化趋势，一旦风险偏离预警戒线，立马向相关人员发出预警信号以便应对。

（二）构建投资项目的风险信息资源库

信息资源库是信息时代的一个重要枢纽，对于石油销售公司来说，应该系统记录投资活动或者业务的风险状况，日渐充实对应投资项目或者行为的风险信息资源库，逐渐积累投资活动的风险资料。比如说，对于加油站的投资建设项目，石油销售公司可以风险类型为主，分别以加油站的投资方式（比如收购或者自建等）为主线，根据每个加油站的实际情况，详细综合地记录和分门别类地收集投资风险信息，包括风险损失、风险诱发因素、风险应对方法等，为后期不同类型的加油站投资项目控制投资风险提供参考信息。

（三）谨慎综合调研投资建设项目用地

石油销售公司对于投资项目所征用的土地务必要谨慎综合调研，把握宏观政策，特别是对于全资建设的加油站投资项目，综合审核考察建设用地的合法性和增值性等，主要包括如下：审核各类拆迁协议和土地使用手续是否合法并有效，土地补偿费或者出让金的计算是否准确；审查土地相关权益人是否合理要求给付土地补偿费用，额外增收各类违法收费等；审阅土地的投资合理性和实用性，评估土地用地的政策和商业风险等等。

（四）加强工程造价和工程成本的确定和审核

工程造价、工程成本风险是投资风险的主要类型，对于全资投资的加油站建设项目，石油销售公司务必雇佣专业的工程造价机构人士辅助审查投资项目的经济可行性研究预算，相关人员必须参与到投资项目的设计、施工变更、投资概算等，全面掌握工程造价的确认程序、根据、方法。另外，对于工程成本，石油销售公司的管理部门和财务资产部门等相关部门务必要审核每一项工程费用，对于列支和收益项目必须有规范的审批和完整的签名、手续才可以确认；再者，对于一些投资借款资金，必须以财务资产部门为主要审核、计算主体，准确计算利息等。

（五）严格规范和监控现场作业过程

现场作业是投资活动的投资风险的频发阶段。各类风险主要是伴随着投资活动的开展而发生的。所以，石油销售公司必须严格规范现场实施，特别对于加油站的现场作业，其高压性和高危险性等要求石油销售公司必须按规操作，时刻以安全为首，例如要严格按照规定设置安全警示标志并置于醒目处；石油销售公司的安全管理人员必须根据国家标准和行业规定每日对施工单位的作业进行巡查和监督；对于施工作业涉及的工具、设备必须严格保证质量，检测和维修必须按章作业，不可乱用设备和方法。总之，对于现场作业过程中，对于违章违规操作，必须严格依据《中华人民共和国安全生产法》勒令责改，不可延误和懈怠。

（六）关注股权投资的相关风险预判与应对

石油销售公司对于通过股权购买方式进行投资项目也要有对应的投资风险监控措施，特别是对于风险的预判和应对环节，不同于自建加油站投资行为。例如，石油销售公司通过购买民营加油站股权前，务必要掌握当前民营加油站的发展趋势，比如规模小、数量多，没有统一的管理，非油品业务扩展等；比如就近几年来看，中石化、中石油两大石油巨头的加油站在一二线城市已然非常成熟，正陆续转战三四线城市等。了解和把握主客观环境，准确掌握石油行业的发展趋势，对于石油销售公司做出正确的投资决策，创造巨大的财富是举足轻重的。

参考文献：

[1]时子辰.加油站建设项目风险管理研究[J].中国化工贸易,2015（12）

加油站投资风险篇（2）

一、加油站建设项目风险管理的意义

加油站建设项目如果在整个项目的决策阶段及准备阶段能够更加深入地识别、分析和评价项目将面临的种种风险，将会使整个项目的设定更加科学，虽然表面上存在不可控或不可预测的风险，但如果在项目决策准备阶段能够将风险管理作为一种战略，就可以把诸如因土地挂牌、流转、价格上浮等因素导致的资金风险降低到最小程度，甚至完全控制。新建加油站项目风险管理的实际情形提出了重要启示，风险管理水平的高低以及风险管理流程的合理与否，将直接关系到加油站等投资项目的预期目标的能否实现问题。

因此在项目决策、准备、建设及实施阶段，要始终将风险管理上升到战略的高度，科学识别和分析项目将要面临的各种风险，制定详细缜密的风险管理规划，设定科学的风险管理及控制流程，使风险管理贯穿于项目决策、准备、建设及实施的全过程。

二、加油站建设项目管理中的风险因素

2.1可行性研究的风险因素

可行性研究是企业在决定是否进行加油站建设之前，需要对建设项目技术、经济方案的可行性进行全面的技术经济论证，以确定建设项目是否值得投资。影响可行性研究的因素主要有：拟选定的加油站建设位置是否符合当地发展的规划，与周边居民、企业等关系是否协调，当地政府和群众是否对站点的位置接受，加油站周围的车流量情况如何，加油站附近是否有竞争对手，该位置能否满足运营的要求；拟选定的加油站建设位置交通运输条件是否便利；拟选定的加油站建设位置是否符合国家对加油站安全性的要求，与周围建筑物，居民生活区的距离是否符合法律的规定，是否远离火源和其他相关危险物品等。但是再周密的市场调研也不可能获得全部的信息，市场信息不完备、市场预测不当等风险事件还是有可能发生的，并最终对投资决策带来风险。

2.2开发商诚信风险

开发商诚信风险主要是指开发商在合同履行期间是否诚实守信、是否真诚投入合作、是否能够按照合同要求来履行责任和义务、会不会在中途发生违约等情况带来的风险。

2.3政策风险

政策风险是指由于政策的潜在变化可能给加油站建设项目带来的各种形式的经济损失。政府的政策对加油站建设的影响是全局性的，不同的土地政策、环保政策、城市规划等影响加油站建设项目的各个层面。（1）土地政策。国家在土地资源建设、利用、治理、保护和管理方面规定的变化都可能会对加油站建设项目造成损失。（2）环保政策。国家对环境保护越来越重视，新的、更严格的环保政策不断出台，加油站建设项目的投资也不断增加。如为减少油气污染，要求安装油气回收装置，以及禁止销售低标号的汽柴油、鼓励销售清洁汽油等，这些都增加了投资风险。（3）城市规划。城市规划的变动对已经建成、正在建设中的以及将要建设的加油站建设项目都会产生影响，使企业面临风险。城市规划对加油站建设项目的影响主要通过新的城市规划和道路交通的变化引起。

2.4证照办理风险。

证照办理风险主要指办理批文、资产性证照、经营性证照由于政策法规的变化、政府职能部门具体经办人员办事的低效率和不同经办人对同一项法规理解和掌握不同，造成不能顺利获得各项证照手续带来的风险。

2.5土地获得风险

土地获得风险主要是指在取得土地过程中由于土地出让方式（招标、拍卖、挂牌），以及土地管理政策发生变化而造成的土地成本增加。目前，国家对可用于建设加油站用途的土地控制得越来越严格，而且一般都要通过招标、拍卖、挂牌等方式取得土地，因而对这类土地的争夺异常激烈，土地建设成本占加油站建设总成本的比重也越来越大。随着土地获取难度及土地建设成本的加大，土地获得的风险也随之加大。

2.6付款风险

付款风险是指在合同履行期间，按照合同要求付给开发商合同款后，开发商能否认真履行后期合同的要求而带来的风险。

三、加油站建设项目风险管理的防控措施

3.1可行性研究风险防控措施

通过市场调查，充分利用信息化手段，获得尽可能详尽和准确的信息，把项目风险的不确定性降低到最低限度，所有的项目参与方严格遵守制度，按照规定的程序一步一步地进行，对重要环节还要进行评审和验收，多方考察，搜集确认加油站周边规划、经营环境、土地情况、基础设施、法律意见书、工程方案、资产评估等信息，分析潜在用户、周边竞争对手以及财务分析等数据，对市场需求及增长等进行合理预测。建立对项目选址、销量测算、收购项目投资确定等关键环节的分权制衡的投资决策机制，各分公司设立投资管理委员会和专门的项目建设组，实行项目经理负责制和项目责任追究制。投资委员会负责项目的决策；现场考察各部室分工，加油站管理部门从项目经营使用方面提出意见，并对可研销量进行评价。质量安全环保部门对项目安全环保及设备设施情况进行评价。投资工程部门从网络布局、投资和项目工程改造方案进行评价。法律事务部门对项目法律方面进行评价。

3.2开发商诚信风险防控措施

加强与承包商的沟通，及时了解项目建设的进展情况，发现建设过程中出现的问题及时解决，同时将项目意图不断灌输给承包商，保证项目建设达成预期目标。通过有效的沟通可以消除误解，使各方保持良好的合作关系，从而减少因为小矛盾而导致纠纷的可能性。另外，在工程承包合同中，严格制定相关工程工期条款，在条款中，明确指明工期拖延所造成的后果及相应承担的责任。

3.3政策风险防控措施

对于市场预期不明朗的时候，可以通过租赁经营等方式进行加油站项目管理。另外，加强与相关职能部门的联系，及时了解相关政策，采取各种预防措施来降低风险发生的可能性。

3.4证照办理风险防控措施

严格按照当地的政策来进行项目施工，使得项目符合城市规划布点，满足消防、安监、环保、商务等部门的要求，正确分析理解掌握法规政策的内容。另外，加强对开发商的管理，督促开发商及时办理相关证照。

3.5土地获得风险防控措施

注重和政府部门沟通联系，安排专人负责紧盯土地拍卖进展；另一方面，积极配合地方政府部门开展成品油分销体系发展规划编写工作，主动与主管部门联系沟通，参与到规划编制工作中去，为积极争取新增规划选点抢占先机。

3.6付款风险防控措施

对合同条款进行明确规定，设定相应的工期条款，工程施工到哪一步付哪一步的合同款。在实施过程中，严格按照合同付款，未达到合同要求，坚决不能提前支付合同款。

四、结束语

受全球国际形势、市场变化的影响，我国成品油市场竞争也日趋复杂和激烈，而成品油销售企业作为市场竞争主体，面对日益复杂的市场环境，其企业的经营发展也面临新的挑战和问题。加油站历来都是成品油销售企业的主要销售渠道，直接面对客户，是成品油销售企业的主要利润来源。因此对加油站建设项目风险管理的研究具有重要的现实意义。

加油站投资风险篇（3）

1项目风险管理的概念

在对项目进行风险识别的基础上，开展风险分析，进而进行评价，对风险有明确的认识，将此作为依据，来开展各项工作，实现项目中风险高效、系统的控制。

2加油站风险管理中存在的问题

(1)缺乏风险识别的可靠性所谓风险识别，就是对投资风险实现合理分类。比如石油、石化公司以及加油站通过计算和分析，明确加油站建设中项目的质量、进度以及资金投入等工作中存在的主要风险。但是风险识别并不是一类万能的方法，在具体的应用中也存在着一些弊端和问题，比如：缺乏专业性较强的人才、风险意识不足以及危险认识不足等。

(2)法律不健全近些年，尽管我国出台了一系列风险管理方面的法规和制度，但是并没有详尽的对风险管理进行明确的规定，通常都是一些较为笼统的概念，无法实现高效化的管理。

(3)管理工作系统性不足尽管公司设置了专门负责风险管理的部门，但管理人员并没有对项目中的风险进行综合性的分析，导致风险管理存在较大的问题，不仅全面性不足，而且会在系统中出现较大的漏洞，导致项目出现较大的经济损失或者负面效应。

(4)管理技术薄弱第一，风险识别难度越大。在一些相对发达的国家和地区，进行风险识别具有专业的或者专门的研究机构，很多企业或者专业公司、研究公司都会自己制定风险管理文件。这些工作内容的开展，为企业进行风险识别提供了良好的基础条件。加油站的建设还处于一个相对初级阶段，风险管控只能从风险的识别开始，导致研究资金投入量的加大和成本的提高。第二，风险评价误差大。风险评价存在显著误差的主要原因在于基础工作扎实程度不足，并没有十分适当的相关的经验或者资料可以合理借鉴，如果风险管理工作满足借鉴经验，可能会导致后期风险管理的结果受到影响。如果在风险识别阶段就存在着较大的误差，则会导致风险评价工作的后期出现极大的问题。

3加油站建设项目风险管理对策

(1)前期开发阶段的风险管控在开展分析工作之前，需要对数据进行全面的收集，只有获取详细的数据资料，才能保证评估工作的准确开展，通过各类调查手段和方案开展市场调查工作，保证调查结果的科学性和准确性。经过信息化的处理方法使加油站建设项目信息服务于项目的风险控制与管理，另外，必须制定合理的政策和规定，对风险进行有效的制约，实现专门的风险管理。将项目风险责任明确以后，落实到具体的人员，保证规范或者制度对操作进行合理、有效的约束与管制。

(2)加油站建设阶段的风险防范第一，做好管理工作，对建设单位要进行高标准、严格化的管控，加油站项目工作主要由建设单位负责，所以建设单位必须具有极高的建设水平以及风险防范的能力。做好相关技术人员的业务能力考核，通过培训、交流使工作人员的素质提高，对工程建设情况全面掌握，进而制定下一阶段的工作计划。第二，严格监理机制。第三方管理单位要严格项目的管理，通过合同的约束，实现加油站项目风险的高效管控。也可以通过确定的方式，实现风险的转移，将其转移到第三方监理公司或者建设单位中。第三，规范施工单位。在建设中，为了保证工程质量，可以通过责任落实到人、强化方案设计以及明确材料、工艺管控等方法实现项目的有效管理。

(3)加油站投入运营以后的风险管控第一，合理选择建设计划，使其能够高效率的对风险进行规避，明确自身的优势和劣势，在项目中充分发挥品牌效应，将最佳的产品和最优的服务提供给用户，建设更好的服务环境，尽可能占领市场，使企业的运营更加稳定，降低市场风险，提高了应对风险的能力。第二，商品运营过程中，合理防范风险。培养风险管理意识，使工作人员进行风险管理的积极性和能力得到全面的提高。第三，建立风险的预警机制。对加油站建设的特点进行明确的分析，在已建成的加油站风险管理的基础上，进一步获取资料和信息，了解风险的变化状况以及未来发展趋势，实现对加油站的动态性管理，做好防范工作。

(4)工程成本风险的管控如果需要投入的资金或者工程花费没有经过主管部门的批准，严格禁止使用或挪用。如果对资本性支付和收益性支出划分清晰，则企业应该认真审核支出的真实度，如涉及到的文件、资料和数据是否健全等。在进行财务核算时，应该按照制度计算利息资本化金额，再报给财务资产负责部门进行审批。

4结语

综上所述，加油站项目要做好严格的质量管理，对于不同的环节，要明确可能产生风险的影响因素，进而制定相应的风险管控措施，对市场有一个正确、合理的分析与评价，避免发生矛盾，出现纠纷，做好市场的合理策划，使项目的运营有据可依，按照确定的方案和规划执行，尽可能规避加油站运营可能发生的风险，使加油站的社会价值和经济价值得以实现。

参考文献：

[1]张学明,祝韬.关于加强小散远单位加油站全面建设的调查与思考[J].经营管理者，2014，(30).

加油站投资风险篇（4）

现代企业在市场竞争和经营管理中，一个很重要的课题就是资金的运营与管理。它涉及到投资者、经营者和劳动者等多方面的利益，涉及到资金的运用、周转和综合效益最大化的问题。加油站作为成品油销售企业的终端销售网络，其资金管理、风险控制和投资回报对企业的生存和发展来说具有重要意义，而加油站的资金管理则是企业资本运作中最基础的环节，它对油品销售企业自身的发展和长远战略的实现具有深远影响。

加油站资金管理历来是油品销售企业财务管理工作和销售管理工作的难点，也是资金安全事故多发地带。由于加油站其经营的特殊性，遍布大中城市、高速公路、交通主干道和乡村城镇，分布及其分散，点多面广，而且属于分散式、开放式经营，现场环境复杂，人员流动性较大，因此企业财务管理无法做到实地性的监管和控制，同时加油站销售具有日资金流量大，资金有一定的滞留时间，也无法做到立即归集，这些也为外部社会上不法分子，以及内部管理不到位带来潜在的资金安全隐患，并且具有不稳定性、潜伏性的特点。

零售资金的快速大幅增长、即将面临的残酷市场竞争、加油站客观存在的内忧外患，这些因素促使成品油经销企业必须在新的经营趋势和环境下，高度重视和研究加油站营业资金的安全管理与回笼问题！

一、加油站资金风险的类别

加油站网络布局不断扩大，零售业务的快速增长，对加油站资金管理提出了更高要求，资金管理不好，将制约零售业务发展。因此油品销售企业的资金风险防范措施要做到有的放矢，首先就要找出加油站资金存在哪些资金风险。以资金管理安全、高效为目标，通过分析影响该目标实现的相关因素，评估风险发生的可能性和严重程度，确定加油站主要存在以下几个方面的资金风险：

（一）资金停留期间被攻击风险

加油站作为油品销售企业的销售终端和“变现”通道，每日经营销售资金少

则几万，多则十多万甚至几十万。虽然目前油品销售企业基本都已经和金融机构或社会押运公司合作，推行了上门收款业务，但金融机构的上门收款业务也只能达到每天一次，收款后还是会有部分资金滞留加油站，现金滞留的时间越长，资金风险越大；滞留的资金量越大，资金的风险就更大。近年来，一些犯罪分子把手伸向了加油站，抢劫、盗窃、财务犯罪等恶性事件时有发生，加油站资金安全堪忧。

（二）内部管理与监控不到位的资金风险

由于加油站遍布大中城市、高速公路、交通主干道和乡村城镇，分布及其分散，点多面广，因为企业无法做到实地监控，只能通过制定规章制度和操作流程进行远程监控，并且由各级管理机构进行定期和不定期检查来监管加油站资金运行。但由于在实际运行中，加油站的执行力度不够，管理机关的检查也无法做到及时性和全面性，加之加油站员工的职业道德和法制观念等政治思想素质等因素的影响，因此加油站较容易出现内部管理与监控不到位的资金风险。

（三）资金回笼风险

虽然现在绝大部分加油站都已经实行上门收款业务，但仍有部分加油站地处偏远地区，无金融机构愿意上门收款或无法达到每日上门收款，这就需要加油站自行送存或者开立私人储蓄存折进行转存。自行送存的加油站送存方式主要靠搭乘公交车、骑摩托车路等方式，资金路途安全风险保障系数较低；开立储蓄存折的加油站也需要至少2人以上对资金进行监管，这些都造成资金存在着回笼风险。

（四）赊销风险

随着现在成品油市场的放开，社会加油站以及地方炼油厂的加入，油品销售的竞争越来越激烈。加油站为争抢客户，保住市场份额，完成业绩指标，个别加油站采用短期赊销或者定期结算的方式结算油品，这些都增加了赊销的资金风险。

二、解决加油站资金风险的建议

加油站的资金管理是一项任重道远的工作，资金管理需要不断的规范和完善，针对加油站资金管理各环节的不安全因素，需要企业在不同的环节制定专项的监管办法，以降低加油站资金安全风险，保证加油站资金安全、及时回笼。

油品销售企业要建立一整套规范、全面的规章制度和操作流程，通过对加油站资金的收取环节、保管环节、交接环节的严格规范，控制加油站的整个资金流动过程，做到操作有流程、相互有监督、交接有记录。在实际管理中，一方面要求加油站要经常严格落实规章制度、规范操作流程，另一方面企业也要根据规章制度、流程规范制定各项考核标准，通过对加油站的定期和不定期的检查，规范加油站的资金运行。

加油站应建立起一套完整的信息系统，包括加油站的出入库状况、加油机出油数量、销售方式等资料，不但可以使各项信息流通过内部网络系统实时反馈到企业，也可以通过该信息系统实现资金的缴存，即通过与合作银行携手合作，开通企业银企直连业务，在企业的资金管理系统内就可以通过提交资金缴存，打印银行格式的现金缴存单，并在企业资金管理系统内与银行数据进行核对，以加强企业对加油站资金管理的远程控制。

加强加油站的硬件装备。加油站应配备验钞机、投币式的保险柜、监设备控以及与公安部门联网的报警系统。保险柜必须要安装固定式的或镶嵌式的，一方面要方便加油员及时投币，减少手持现金的风险，另一方面要隐蔽和固定，不容易被歹徒发现，即使遇见也不容易被撬或运走。保险柜的钥匙和密码也必须要分开保管，相互牵制。在加油站还应安装监控设备和与公安部门联网的报警系统，对犯罪分子起到一定的震慑作用，也可以便于发生案情时及时报警。

提升加油站的软件装备。在企业完善的加油站资金管理制度上，要充分发挥各级管理者的管理职能，以人为本，建立责权利相结合的管理体系。要重视员工职业道德和从业知识培训工作，定期不定期对加油站营业员进行财经纪律、资金管理制度等的教育培训工作，提高员工资金管理的风险意识，以及自觉抵御外部不良环境影响的能力。

注意加油站重要岗位人员的选择。特别是加油站经理和前厅主管、 核算员等与资金打交道人员的聘任。加油站经理是否具备良好的职业道德至关重要。加油站经理负责加油站的全面运营管理工作，是资金安全的直接责任人。不具备良好的职业道德素质是不能胜任工作的。核算员是加油站资金管理的直接管理者和监督者，这也要求其无论从思想品质方面，还是从业务素质方面都要是一名佼佼者，因此在聘用上也要慎重。目前很多加油站由于监守自盗出现的资金风险也大都由于关键岗位和人员出现问题而造成的。因此企业平时也要加强对关键岗位人员的教育和考核。

加油站投资风险篇（5）

中图分类号：X820文献标识码： A

引言

LNG是一种高效、清洁、节能、环保的绿色新能源，但也是一种非常危险的化学燃料，从从事LNG加气站建设或运营的从业者角度出发，需要更好的了解它的特性，在加气站建设和运行上更合理的规避它的不安全因素，更大的发挥它的能源优势，杜绝事故的发生，使它更好的服务人类。

一、LNG加气站及LNG汽车现状

1、LNG加气站现状

在节能减排政策及相关技术的推动下，LNG加气站得到了很快的发展。有关资料显示，截至2012年10月底，中国已经投运的液化天然气(LNG)加气站数量约385座，其中，中石油、中海油、中石化、新疆广汇集团及新奥集团为主要运营方。从国内LNG加气站区域分布来看，西北、华南、华北三地分布最为密集，占全国总数的64%;从各省情况来看，截至2012年10月底，新疆、山东、广东已投运LNG加气站数量依次排名全国前三名。至2013年底，国内LNG加气站数量将增加到2000余座。至2020年，国内LNG加气站总数将超过10000座。

2、LNG汽车现状

根据相关资料，到目前为止，中国LNG汽车总数约70000辆，各省份情况如下:新疆LNG重卡车约2000辆，山东省LNG客车、公交车、重卡车约2000辆，贵州贵阳LNG公交车和大巴车1000多辆，广东省LNG公交车保有量708辆，内蒙古重卡车及城际客车超过300辆，福建省LNG公交车保有量210辆，海南省海口、三亚、琼海LNG公交车保有量为230多辆。

以上数据显示，目前LNG加气站和LNG汽车现状和发展趋势很乐观，但是从已经运营的LNG加气站来看，整体处于亏损状态，这给LNG加气站的建设带来一定的风险。

二、LNG加气站的建设风险

1、气源问题颇多

（1）来源风险

LNG加气站气源主要依托省内或省外LNG液化工厂气源。不同规模的加气站LNG储罐的储存时间是不同的，如果储罐储气不足，若遇恶劣天气及不可抗力等因素而影响槽车的运输，势必影响LNG加气站的运行。就未来市场需求而言，气源紧张成为必然。天然气液化工厂的赢利目的，使得LNG气源在销售市场不能得到均衡。在有限的市场份额中获得稳定持续的气源供应，是LNG加气站正常运行的关键。

（2）品质风险

不同时间、不同产地、不同原料气的气源，其气源组成及品质不可避免地存在差异。由此将造成蒸发气(BOG)的量的不同，BOG量的增多会使LNG量减少，在一定程度上影响经济效益。

（3）价格风险

LNG的进站价格受多种因素综合制约，不同产地、不同原料气的天然气液化工厂，其出厂及进站价格差异较大。

LNG用户的承受能力取决于其替换燃料(主要为汽油和柴油)的价格。根据路试数据，1L汽油相当于1．1m3的天然气(标准状态，以下同)，由此可知，如西安市90号汽油价格以6．95元/L计，用户可承受天然气价格最高为6．32元/m3。根据《国家发展改革委关于提高国产陆上天然气出厂基准价格的通知》，车用天然气最高销售价格为90号汽油零售价格的0．75倍，则西安市车用天然气最高售价为5．21元/m3。

由于市场推广中的LNG来源和LNG加气站售气价格都存在不确定因素，因此，存在较大的价格风险。

2、激烈的市场竞争所带来的压力

LNG加气站以其节能环保的特性，得到政府的大力扶持，投资者们纷纷看到LNG加气站受政府支持、投资少、节能高效的优势[3]，而进行一窝蜂地跟风投资，结果导致虽然LNG的价格低于普通燃料，具有一定的价格竞争力，但同时却也因为价格的低迷使得LNG加气站的收支无法平衡，长期处于亏损的状态，这不仅会给LNG加气站的建设发展造成很大阻碍，也会让LNG加气站的投资者丧失信心。而且我们也看到，由于中石化、中石油、中海油和新奥集团、新疆广汇集团五大企业垄断了大部分的LNG气源，不仅存在随意定价，扰乱市场秩序的问题，而且也使得其他想要涉足这一行业的企业无法立足，不利于LNG行业的健康全面有序的发展。

3、用户的数量问题

目前LNG行业的一个严峻问题是，虽然我国的LNG加气站数量不断增加，但配套的LNG汽车数量却没有与之相平衡，以至于在许多地区如华东、华北等地区经常出现“有站无车”的现象，巧妇难为无米之炊，硬件设施虽然建立起来了，却没有可以依托其进行运转的软件设施，LNG产业同样无法正常的运转。

4、加气站审批困难

LNG加气站一直存在“建站难”的问题，据相关数据显示，想要建立一个LNG加气站，需要通过如规划选址、建筑审核、验收等环节的层层审批，，要盖至少26个印章，不仅要耗费大量的检测成本和认证成本，也会浪费大量的时间和人力财力，而且LNG加气站的建立也要求具备高水平的技术经验，具有很高的建站标准，这使得加气站的建立十分低效缓慢，这无疑严重打击了想要从事LNG行业的企业的积极性。

三、LNG加气站的规避对策

想要有效解决LNG加气站在发展中的种种问题，主要由以下对策：

1、汽车的改装和购置

针对LNG汽车数量不足，无法与相关地区的LNG加气站数量相匹配，造成资源浪费的问题，可以继续加大政府对于LNG汽车发展的扶持力度，增加公用LNG汽车的购置量，提倡购买LNG私家车和进行相应的汽车改装，并给与一定的优惠政策。

2、将审批手续进行相应简化

进一步规范LNG加气站的行业标准，简化审批流程，使得LNG加气站的申请和建立更加高效快速，让LNG加气站行业进一步步入正轨，在社会激烈的的市场竞争中更具竞争力。

3、价格更为合理

一直以来，LNG的定价都不在政府的监督指导之下，才会出现LNG价格混乱低迷，LNG行业长期亏损的局面，所以政府要进一步对相关企业随意定价的问题进行监督和规范，改善LNG行业的生态现状，使价格更为合理，这样才能让LNG行业能够更加正常有序的运行和发展。

4、扶持民间企业，打破五大企业的垄断

众所周知，LNG行业一直处于五大企业的垄断之下，这使得其他想要进入此行业的企业在进行时遭遇到很大的阻碍，这既不公平公正，也不利于LNG行业的健康运转，所以政府除了对相关的审批流程进行精简之外，也要大力扶持民间企业，支持和鼓励民间企业在LNG领域的投资和参与，打破五大企业对于LNG市场的畸形垄断。

结束语

虽然LNG加气站在建设和发展的过程中有着种种问题，但只要我们冷静分析，找出关键所在，采取相应的解决方法，就能使LNG行业在未来的市场竞争中屹立不倒，成为充满潜力的朝阳产业。

参考文献：

[1]吴莉.LNG加气站缘何受追捧[N].中国能源报,2012-12-10(13).

[2]李迎.LNG加气站建设风险及规避对策[J].煤气与热力，Gas&Heat，2013；（5）：15.

加油站投资风险篇（6）

[中图分类号]F275;F407.22

[文献标识码]A

[文章编号] 1673-5595（2015）06-0012-06

一、引言

近年来，随着成品油市场的不断发展，成品油的销售进入了全面市场化竞争时代，石油企业为了在竞争中保持优势、增大市场份额，不断扩大销售网点、增加加油站数量。成品油销售业务的快速发展，对加油站的资金管理提出了新的要求。

由于成品油销售的利润丰厚，各种资本纷纷进入加油站行业，导致加油站数量急剧增加。根据国家统计局数据，2012年中国加油站门店总数为25300家，2013年增加到31073家，销售额也从2012年的12413亿元增长到14791亿元。[1]与此同时，加油站也面临着很多不确定的风险因素，尤其是财务风险，已成为石油企业管理的关键因素。大量涉及加油站的贪污、套现、失窃案例证实了资金安全管理对加油站以及石油销售企业的重要性。因此，强化和完善加油站的资金管理是非常重要的。资金安全风险评价和研究，首先可以找出加油站内部控制存在的问题，从而完善内部控制制度;其次，可以督促加油站建立资金风险控制体系，健全风险控制制度，及时、准确地进行风险管理。

二、资金管理与风险控制研究综述

资金管理是企业管理的有效组成部分，是有关资金获得和有效使用的管理工作。资金管理的目标取决于企业的总目标，并受资金管理自身特点的制约。传统的资金管理把“银行融资”作为资金管理的全部内容。随着社会的发展，人类社会从资源经济步入知识经济阶段，国际化的趋势使资金管理的模式发生了重大变革，人们对资金管理的认识也发生了质的飞跃。[2]在现行“现金为王”的理念引导下，加油站作为石油企业的销售终端，更应牢牢地把握好现金流量这条“生命线”，避免出现“良好的经营成果与堪忧的财务状况并存”的局面。

风险管理作为一种自觉性的指导生产实践活动的思想，起源于中世纪的欧洲，发展于20世纪的美国。风险管理概念是美国宾夕法尼亚大学所罗门・许布纳（Solomon Schbner）博士于1930年在美国管理协会的第一次保险问题会议上提出来的。1986年，欧洲11个国家共同成立了“欧洲风险研究会”，同年在新加坡召开了风险管理国际学术讨论会，这表明，风险管理已成为全球性的运动。20世纪80年代以后，中国风险管理研究开始起步，部分学者对石油企业以及资金管理进行了研究。彭勇认为当前石油销售企业资金管理存在的风险主要包括资金管理有关制度不健全、监管失效、各级审核流于形式、结算手段和现金管理混乱等，并指出要建立与完善企业内部控制与风险管理体系，实施动态化的风险管理，通过必要的风险管理工具进行风险管理。[3]王金凤、唐海燕认为石油销售企业的主要资金风险关键点包括员工素质和职业道德风险、资金滞留期间的风险、赊销风险、信息化的不断推进带来的资金风险和内部管理风险等，并指出可以搭建资金管理平台，防范资金风险。[4]王思聪等认为石油企业资金风险主要包括资金安全风险、资金效率风险、资金短缺风险等，可以通过运用资金管理平台，实现资金集中管理，保障企业资金安全运营。[5]

中国石油大学学报（社会科学版）2015年12月

第31卷第6期卢雪：加油站资金安全风险评价体系设计及应用

通过对文献的梳理，笔者认为目前石油企业已经开始重视资金风险管理，但基于加油站的视角研究资金风险管理的研究偏少，只是停留在宏观分析上，实证研究较少。本文构建的资金安全风险评价体系采用主观赋权评价和客观赋权评价[6]对加油站资金安全风险进行评价。主观赋权综合评价法包括层次分析法、德尔菲法、综合模糊评价法等，主要是根据人的主观经验对指标进行赋权;客观赋权评价法包括主成分分析法、灰色关联度法、熵权法等，主要是利用相应方法，剔除干扰因素后对指标之间的相关程度或变异程度进行赋权。本文结合中国加油站的具体工作内容构建加油站资金管理与风险评价体系，并进行实证分析，以期为加强加油站资金风险管理提供一定的参考与依据。

三、加油站资金安全风险评价体系设计

加油站资金安全风险评价体系指标评价的有效性直接关系到加油站资金风险的控制环节，完善的风险控制体系是加油站防范风险和完成各项经营目标的重要保证，所以首先要了解中国加油站资金管理的基本内容及相关控制机制。

（一）中国加油站资金管理的基本内容

加油站的资金主要包括加油站的营业款以及非油品业务款、IC卡充值款、备用金等。[7]加油站资金管理的主要内容有预收账款的往来管理、预收账款的定期结算。营业资金管理包括营业资金收取管理、营业资金的交接与盘点、营业资金的存缴及银行上门收款管理、营业款核对、营业款监控及损失追索、损失报告等。其中营业资金收取管理又分为票据管理（比如支票的核查、交送等）、现金管理（包括辨认真伪）、网点投币管理（主要是明确投币限额）等。银行卡和IC卡结算管理包括机具管理（主要是POS机管理），银行卡结算管理包括核对数量和发票金额，IC卡的结算管理包括IC卡充值及消费的管理。油品批发款管理规定不得收取现金，要定期核对余额。发票管理和安全设施管理，针对的是发票的出具及安全设备的维护。资金支出管理包括监督审批资金支出、结算票据的保管等。

（二）加油站资金管理控制机制

基于中国加油站资金管理的内容与风险，本文将从以下几方面对其资金管理的控制机制进行分类与分析。

1.货币资金基础管理

货币资金的基础管理主要包括现金管理、银行存款管理、安保设备管理、信息化程度。其中现金管理的重点为现金收入能否及时送存银行、IC卡是否视同现金管理、是否存在管理漏洞造成刷卡套现等;银行存款管理的重点为银行进账信息与现金日记账是否一致、银行是否按时上门收款等;安保设备管理的重点为设备是否先进、安全，运行是否正常，是否对设备进行日常维护等;对于信息化程度，重点为系统运行是否稳定、操作人员的操作是否恰当、用户名和密码是否安全。

2.资金收入安全管理

资金收入安全管理包括现金收入管理、应收账款管理、印鉴管理、票据管理、收入核对管理、收入缴存入账管理。重点为：现金收入是否存在假钞、投币柜的管理是否规范等;是否存在空头支票、虚假票据等;应收账款是否及时回收，对客户偿债能力和信用状况、企业的信用管理政策及结算方式是否了解等;是否定期进行应收款、预收款的核对，每日营业款是否进行盘点，是否与银行系统核对等;银行进账信息与缴存信息是否一致等。

3.资金支出安全管理

资金支出安全管理主要包括资金支出审批、预留印鉴管理、结算票据管理。资金支出审批评价重点为制度是否正确执行，权限是否合规;银行预留印鉴管理评价重点为印鉴是否合规，是否被私自改动等;结算票据管理评价重点为票据是否真实有效，是否合理保管等。

4.基础性管理

基础性管理包括资金内部稽核评价、会计档案管理评价、员工职业素质评价和公司各项规章执行情况评价。资金内部稽核评价重点为稽核制度是否有效运行，会计核算是否正确等;会计档案管理评价重点为票据等收据的管理是否完整、真实，加油站各项变动记录是否完整、真实等;员工职业素质评价重点为员工分工是否明确，是否正确履行工作职责等;公司各项规章执行情况评价内容主要是公司制定的各项章程是否准确执行等。

（三）评价体系构建

资金安全管理的核心在于风险的防范和转移。建立资金风险评价体系的目的是定量识别风险，预防和消解资金风险，保证资金安全，提高资金效益，促使加油站建立长期有效的资金安全评价配套机制，控制资金风险。加油站资金安全风险评价要遵循全面性原则、可比性原则、合理性原则和整体性原则。本文结合加油站资金风险控制机制，构建加油站资金风险综合评价体系，如图1所示。

图1加油站资金安全风险评价体系

资金安全风险评价本文采用综合模糊评价法。它是比较成熟的一种定量分析法，在进行风险评价时考虑所有风险因素的影响程度，并根据各因素的重要性程度计算因素的权重，通过构建数学模型来分析风险发生的几率，最后将风险发生概率最高的定为风险水平的最终确定值。

对比层次分析法、德尔菲法、灰色关联度法、熵权法等多个指标赋权方法，本文考虑加油站的实际情况，采用德尔菲法与熵权法对指标赋权。由于加油站尚未建立完整的体系，本文选取的指标缺乏数据来源，所以通过专家打分法获取数据。按照信息论基本原理的解释，信息是系统有序程度的一个度量，熵是系统无序程度的一个度量：如果指标的信息熵越小，该指标提供的信息量越大，在综合评价中所起作用理当越大，权重就应该越高。[8]所以本文根据各项指标值的差异程度，利用信息熵计算各指标的权重。熵权法是基于指标的变化情况，把评价中各个待评价单元的信息进行量化与综合后的方法，可以避免一定的主观性，弥补单一德尔菲法的不足。

假设存在评价因素集U={U1，U2，…，Un}，其反映加油站资金风险。本文所选取的加油站资金风险评价指标由4个一级指标和15个二级指标构成，如表1所示。其中，因素集U={U1，U2，U3，U4};子因素集U1={U11，U12，U13，U14}，U2={U21，U22，U23，U24}，U3={U31，U32，U33}，U4={U41，U42，U43，U44}。

表1评价指标集

四、加油站资金安全风险评价体系的应用分析

中石化某分公司是某省内最大的油品销售企业。现有在营加油站2524座，在用油库28座。作为某省内成品油最大的油品销售企业，承担着全省成品油供应，在某省的市场占有率约为63%。该公司的汽油营销业务由三大部分构成：一是通过销售企业的批发中心向独立零售商供应;二是通过零售网络向社会供应;三是向大型用户直接销售。笔者以该公司下属的某加油站为例进行资金风险评价。

（一）资金安全风险评价权重确定

设Ui的权重为ωi（i=1，2，…，n），则一级权重集ω={ω1，…， ω4}，0≤ωi≤1，∑4i=1ωi=1。设二级指标Uij的权重为ωij（i=1，2，3，4;j=1，2，…，k），则二级权重集ωi={ωi1， ωi2，…， ωiki}，0≤ωij≤1，∑kii=1ωij=1，（i=1，…，4）。

1.原始数据规范化

以某加油站为研究对象，抽选10名加油站不同岗位的相关人员以及对加油站有所了解的站外专家，以调查问卷的形式对某加油站进行评价。这10名专业人士包括该加油站总经理、财务经理、安全总监，4名石油公司层面经理，以及3名高校和业内专家。经归纳得到原始数据矩阵R′=（Rij）n×m，其中，i为专家编号，j为二级风险评价指标。根据每一名专家评分结果，形成的初始评价矩阵如表2所示。

表2原始矩阵R′

根据公式rij=r′ij-min{r′ij}max{r′ij}-min{r′ij}对初始数据矩阵进行标准化处理，得到风险评价标准化矩阵，如表3所示。

表3标准化矩阵R

2.计算指标熵值和熵权

根据公式fij=rij∑nj=1rij，得到fij的所属矩阵，如表4所示。

根据熵值计算公式Hi=-k∑nj=1fijlnfij和熵权计算公式ωi=1-Him-∑mi=1Hi，得到各评价指标熵权，如表5所示。

表4fij所属矩阵

由此可以得到一级评价指标的权重U1=U11+U12+U13+U14=0173，同理，U2=0260，U3=0346，U4=0222。

（二）模糊综合评价

1.评价集的确定

为了使评价集能够定量化，本文根据相关文献及专家意见对加油站资金风险进行量化，风险“低”“较低”“中等”“较高”“高”的得分分别为1、2、3、4、5，于是得到向量V′=（1，2，3，4，5）。综合评价值为S，若0<S<15，则认为风险非常低;若15<S<25，则认为风险比较低;若25<S<35，则认为风险中等;若35<S<45，则认为风险比较高;若45<S<5，则认为风险非常高。

2.建立单因素评价矩阵

设有k名专家打分，若dij（i=1，2，…，m;j=1，2，…，n）是评价第i项因素Ui（i=1，2，…，m）为第j种等级Vj（j=1，2，…，n）的票数，∑nj=1d1j=k（i=1，2，…，m）为专家组的人数，则单因素评价矩阵为：

X=d11k…d1nk

dm1k…dmnk

本文有10个专家打分，对于因素U11，有0人打1分，0人打2分，4人打3分，4人打4分，2人打5分，则U11的单因素评价向量为：

X11=（0，0，04，04，02）

同理可计算

X12=（02，03，03，02，0）

X13=（0，03，03，04，0）

X14=（0，0，04，04，02）

X21=（0，0，01，03，06）

X22=（0，01，04，04，01）

X23=（01，02，04，02，01）

X24=（02，04，03，01，0）

X31=（00，01，05，0.4）

X32=（0，02，07，01，0）

X33=（01，02，05，02，0）

X41=（0，01，04，04，01）

X42=（0，04，02，04，0）

X43=（0，01，03，03，03）

X44=（0，03，05，02，0）

3.建立一级模糊综合评价矩阵

因为资金风险的权重为ω1j，专家评价的隶属矩阵为X1，可以得到一级评价向量：

U1=ω1j・X1=

[00120032005900580013]

U2=ω2j・X2=[00170041007700680058]

U3=ω3j・X3=[00610107014500330]

U4=ω4j・X4=[00042008000720028]

4.建立二级模糊综合评价矩阵

由熵权法得到风险评价一级指标的权重ω=0173026003460222，将U进行归一化处理，从而得到加油站的资金风险U对于V的隶属度，则

U=ω・X=[00280063009800550026]

S=U・V=0798

根据上述风险评价模型得出的结果，S为0798（0<S<15），风险程度很小，说明该加油站资金风险防范措施非常到位。

五、结语

本文构建的加油站资金安全风险评价模型，结合德尔菲法与熵权法对评价指标进行赋权，减少了传统专家打分法等主观因素的影响，并采用模糊综合评价法对风险等级进行衡量，实证检验说明该模型能够对加油站的资金安全起到客观评价作用。加油站资金安全风险评价体系有助于加油站识别自身资金安全等级，确定资金安全风险点，及时采取补求措施。加油站在日后的资金管理过程中，要完善资金的内部控制和操作流程，严格遵守岗位责任制;加大内部监察力度;重视员工教育，增强安全意识;积极推广电子支付，加强安全设备的配套完善和应急预案的演练;组织专业的风险评价队伍对资金安全风险进行评价，杜绝资金安全隐患。

[参考文献]

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Designation and Application of Capital Safety & Risk Evaluation

System for Gas Station

LU Xue

加油站投资风险篇（7）

中图分类号：F416　文献标识码：A　文章编号：1009-2374(2011)07-0098-03

石油是现代工业的基础性资源。在经济快速发展带动下，我国石油需求强劲增长，2010年出现新世纪以来第二个增速超过两位数的年份，全年石油消费量估计达4.55亿吨，比上年增加4700万吨左右，增长11.4％；同时石油进口量大幅增长，对外依存度超过55％。加之今年日本福岛第一核电站的核泄漏事故，促使全球对核安全进行反思。在这个大背景下，预计石油、煤炭等传统能源的需求会进一步提高。因此，如何正确识别油气田开发投资中存在的风险，提前防范与控制，从而取得最大经济效益就成为当前的重要课题。本文试就这一问题进行简要探讨。

一、油气开发投资构成

开发井的投资主要由地下井身建设投资和地面建设投资组成。其中：井下部分主要有：钻井工程成本、测井工程成本、录井工程成本、试油工程费用、地质研究费、工程设计费、新井管杆及投产作业费、工程监理费、分配的管理费用等。地面建设投资主要包括配套的抽汲设备、井场道路建设、地面管网、计量站、联合站等建设投资。开发阶段钻凿的开发井以及配套的产能地面建设投资都要在达到预定使用状态时进行资本化转为油气资产，通过逐年折旧的形式形成原油天然气生产成本，从原油销售收入中得以弥补。由此可见，开发投资是油气生产成本的重要组成部分，是决定油气田企业盈利能力的一个关键性因素。

二、开发投资的风险

(一)　工程设计方案风险

由于油气开发的特殊性，其对地质情况的认知受主、客观因素制约较多，对油藏特征、构造特征、储层特征、渗液物理特征、产出注入能力等诸多方面认识程度不一。再加上技术力量的限制，因此井位的选择、工程施工方案的制定对投资效果的影响是至关重要的。

(二)　质量控制风险

在整个开发工程建设期间，尤其是油田进入开发中后期以后，随着井身设计和地质条件越来越复杂，进尺越来越深等因素的影响，工程质量的控制风险也会同步增高。

这个风险同样可以按照工程施工项目的种类分为钻井工程风险、测井工程风险、录井工程风险、试油工程风险、地面建设工程风险等。这里面应属钻井工程质量风险最大，控制难度也最高。同时需要指出的是，质量风险可以表现为现时的，例如：某口井因固井质量不合格，无法交井使用，直接报废处理。这个质量问题比较清楚，损失也可直接认定。但另外一种是比较隐蔽，也不太好认定的，就是在使用过程中发现的质量问题，这个影响也可能很大。

(三)　投资回收风险

前已述及，开发建设投资要在油水井使用年限内分期计入成本，从油气销售收入中回收。这个期限较长，同时油价随市场波动也比较大。能否预期实现盈得，顺利收回投资，这也是一个普遍的投资风险。

(四)　社会政治风险

政治风险是指由于政府行为而可能对进行投资的企业经营产生负面影响的不确定性。政治风险在对外投资方面特别突出，中国石油企业现在投资主要集中在非洲、中东、中亚、委内瑞拉等地，这些地区由于历史问题、宗教纠纷、民族冲突和大国之间的利益争夺等，使国内的政局动荡不安，中国石油企业在进行钻井工程项目投资应特别注意此项风险。在国内主要是指在项目运行期间法律、法规、政策的改变所导致的风险，较对外投资而言，政治风险的影响要小些。

另外，施工现场与当地群众可能在征地、使用当地劳工、青苗赔偿等方面存在冲突和干扰。

(五)　事故及环保风险

油气开发建设资金技术密集，重型设备多，地质条件复杂多变，施工的危险程度很高。最典型的例子就是重庆开县“12・23”特大井喷事故。国务院调查组认定这是一起责任事故，而违章操作是导致井喷失控的直接原因。井喷对于石油开采系统不过是平常之事，但井喷失控造成事故的概率却非常低。但就是这种“小概率”事故，却在数小时内夺去了243人的生命。这个轰动全国的事件付出了惨重的社会代价，应该永远引以为戒。

(六)　不可抗力风险

我国是自然灾害多发国家，施工建设过程中不可预知的风险如洪水、泥石流、地震、飓风等，都属不可抗力风险。

三、控制风险的方法与措施

基于以上对投资风险的认识，试提出以下控制措施：

(一)　提高风险防范意识，提前做好预案准备

虽然油气田开发建设是高风险项目，但大部分还是可防可控的。比如质量问题、事故风险，都可以通过相关教育培训，添置相关仪器设备，加强管理、监测，完善规章制度，提前做好预案等措施来降低风险。就连不可抗力风险，也可通过努力，把损失降到最低。这当中最关键的是要有风险意识，重在落实、执行，万万不可麻痹大意，各种规章制度流于形式。

(二)　加强项目前期研究工作，优化开发方案和工程设计

开发建设方案和工程设计环节决定着项目的投资大小，设计方案的优化就是投资的最大节约，反之就是最大浪费。在地面建设工程的投资管理上，我油田成功地推行了限额设计制度，把项目可行性研究批复的投资作为设计阶段的投资限额，设计概算、预算不得突破作为一项硬性规定，并制定下发了《油田地面建设规划设计规范》，明确规定不同工程类别的建设标准，使设计人员有章可循，有效地解决了投资中的竣工决算超施工图预算、施工图预算超设计概算、设计概算超投资估算的“三超”现象。在钻井工程设计方面，工程设计人员敢于承担风险，开创先例，通过设计方案的优化和科学详细的论证，把我油田的大位移、大斜度评价井过去下技术套管的常规设计打破，做出了加深表层套管，不下技术套管的设计方案，合理简化了井深结构，节约了套管用量，减少了开钻次数和固井次数，从而有效控制了投资总额。

(三)　加强油气开发项目的前期经济评价，依靠合理的投资决策降低投资风险

为保证开发项目投资决策的科学与正确，并使建设施工和生产运营能达到预期的结果，应严格按照工程建设项目运行周期做好各阶段规定的工作内容，并根据油气田开发特点采用相应的工作方法。在投资前期，要按投资机会研究一立项一可行性研究一可行性研究评估一投资决策这样的程序进行，不可省略任何环节，可行性研究结束后必须对其进行评估，才可进入决策阶段。前期经济评价是项目开发的前期准备工作，经济评价方法发展到今天已成为一种成熟的标准化的规范和程序。目前在国内油气生产行业，人们越来越重视投资项目的前期经济评价工作，它包含着大量、多方面的经济分析与 评价工作。有关的专项研究有：市场调查与预测、项目规模分析、项目投融资结构分析、项目的技术评价、项目财务评价、项目的风险分析。

经济评价的完成需要多方面的专业人员，由于涉及大量经济分析与评价工作，需配备一定比例的经济研究人员给予人力方面的保证。但是，受长期计划经济体制下传统观念和工作方法的影响，在我们的经济评价工作中，技术研究人员与经济研究人员的比例往往严重失调。在研究中主要是投入工程技术力量，反复做技术方案分析，而将经济分析与评价置于次要的地位，更多的是为技术方案的优选服务。比如目前国内有些油田的开发项目由于迫于产量的压力，会出现在同一区域的三套层系同时布三套井网，导致前期需大量的钻井投资，虽然产量前期很高，但很可能出现产量快速递减。这样从地下和地面设施投资角度来看都是不经济的。对于投资项目，技术应服从经济目标的要求。传统的重技术轻经济的观念和工作方法应予以调整和修正。以经济效益目标作为工作的起点和归宿，是油气田开发项目中需要十分明确的理念。投资前期经济评价是否科学、可靠，直接影响投资决策的正确与否，是决定项目能否获得效益及效益大小的关键所在，因此，该阶段的经济评价工作应追求严谨、科学和规范，应从经济角度指导方案设计，实现经济与技术的有机结合，为投资决策提供可靠的科学依据。

(四)　有条件的可利用ERP优化项目经营管理

ERP是Enterpri se Resource Planning(企业资源计划)的简称，是针对物资资源管理(物流)、人力资源管理(人流)、财务资源管理(财流)、信息资源管理(信息流)集成一体化的企业管理软件。如能有效利用，可以大大加强项目运作过程中的在线监控。

我油田于2005年进行了ERP试运行，2006年正式启用该系统。在这套ERP系统中，引入了WBS(工作分解结构)，产能建设项目结构被层层细分，开发井工程最明细分解结构(WBS)至钻井、测井、试油工程等，地面工程最明细分解结构(WBS)到单井井口流程及设施。产能项目投资计划下达后，必须完成到工程单体(WBS)的预算分解，才能在系统中释放其核算状态。项目实施过程中，ERP系统自动监控每个项目分解结构的实际成本发生数，在超预算时及时反馈信息给相关人员，对项目投资规模进行线上控制。项目财务结算只有在项目所有状态释放后才能进行。项目最终发生的财务成本，不得超过系统内下达的投资计划，进一步加强了投资规模控制。

实际使用过程中，比较成功的实现了项目运行全过程的控制，变过去单一的、事后的管理为多部门、全方位、即时性管理，把风险控制在了最小范围。

(五)　对高风险项目投保

对高风险项目，如钻井、井下作业等适当投保，利用保险公司来分散、转嫁风险。

(六)　对工程项目实施全面监理

加油站投资风险篇（8）

股权收购的财务动态控制，即指在股权收购决策、实施过程中，将财务管理融入到收购过程中，根据收购实施进程，分析潜在风险的关键控制点，采取相应的财务措施防范。在财务动态控制过程中，控制风险的关键节点就是股权交接一个就控制一个，即控制与交接均保持同步性，随收购进程一体实施。我公司隶属大型国有石油销售企业，目前的经营方针是大力发展零售网络，扩大市场份额，打造企业核心竞争力。收购行为有两种：股权收购和资产收购。从财务角度看，建议多采用资产收购或新建方式，减少市场风险、营运风险、融资风险、法律风险。

一、股权收购项目财务管理的几个盲点

1、参与项目可研报告和项目预算编制深度不够

项目的可行性研究报告的编制，做好项目的经济性论证，是提高投资效益的前提。2009年9月上级公司下达了《销售企业加油（气）站投资项目效益评价财务指导意见》的通知，文件中细化了现金流年限、吨油价差、吨油费用等标准，按照新建、收购、股权投资、租赁等不同投资方式分别进行测算。这个经济效益评价表规定是由财务部门组织编制，但实际操作中业务部门常常以参与部门多影响发展速度为由而不辞辛劳自己编制，但相关数据没有随时取得财务部门验证，如财务费用的资金利率、非油品利润率、人工成本等是需要适时调整的。尤其是一些区县的小型加油站收购因为销量无法达到可研要求，项目人员就随意变更销量和人工成本，人为反推投资回报。没有财务部门参与得出的可研预测数据会给管理者的投资决策造成错觉。

2、对被收购企业资产、股权、债务内容和结构、税务风险等因素关注不够

前期谈判仅简单关注资产负债表，没有深入关注被收购企业资产、股权、债务内容和结构、税务风险等因素。由于被收购企业原股东大多数是民营企业，账务处理很随意。他们在变卖自己股权时，出于自身利益考虑会临时做出一些提高净资产的动作，以求取得较高转让价格。同时被收购企业自身的历史以及管理水平也成为股权收购必须高度重视的问题。虽然资产总额很高，但债务远远大于债权会影响资产的公允价值。

3、对合同付款进度关键点掌控不准确，导致财务管理和付款被动

产权不清晰、隐瞒未履行合同、抵押担保等隐性债务、未入账债务、资产瑕疵、税收不规范等因素，加上竞争对手的干扰，使得股权收购具备了过程的复杂性、节奏的紧迫性、关系的多面性、风险的潜在性、谈判的博弈性等特征。这些特征客观上决定了股权收购财务管理的重要性、必要性、及时性、谨慎性，要求财务管理必须跟上收购策略与节奏，保持收购实施的财务动态控制，才能在保障股权收购成功签约的基础上，有效降低收购成本、控制收购风险在合理的范围内。财务在审核合同付款进度不好把握，卡严了对方股东自然不愿，影响了发展，卡松了又担心最后控制不了风险。尤其是对方资产存在抵押贷款、目标公司需要进行资产剥离等因素给变更过程带来很多难度。

4、疏忽了财务资产交接阶段

往往重视前期的预测、合同签订、股权变更，却疏忽了最为重要的财务资产交接阶段。大家对前期的调查很尽心，合同签订也很仔细，当合同签完，股权变更后许多人就认为大问题已经解决，账务交接只是财务部门的事情，但是在交接过程中亦会出现许多问题。

二、对公司在股权收购项目动态财务控制中的几点建议

1、全程参与、重点控制、分步交接

股权收购的一般流程包括：按照布局规划踏勘、确立目标、初步接触、尽职调查、意向协议、审计评估、签订合约、预付款、证照交接与变更登记、重要人员的管理介入、人员交接与经营控制、财务预交接、遗留事项处理与补充协议、完成交接并验收、综合验收与总结、投资档案归档、尾款支付。公司要求财务管理全程参与流程，全面、及时了解收购进展情况，提出建设性意见，对关键环节控制收购行为，保障投资效果。具体而言，在各阶段财务管理介入的内容与重点如下。

把好投资预算：在尽职调查与决策阶段，关注是否符合规划布局与投资计划、尽职调查显示是否具有可行性、历史零售量以及增长趋势对投资效益的保障度、收购实施的不利因素以及可能采取的风险措施、决策程序是否与公司规定一致。

摸清财务状况：在审计评估与意向阶段，做好中介机构的选聘与委托目的表达、关注意向合同是否充分表达收购的先决条件、实质性条款按照审计评估以及律师对收购进程的意见变更的约束、双方的权利与义务是否明确。

控制付款进程：在商业谈判与合同阶段，重点关注对付款进程、作价依据、各阶段的权利与义务、交接的进程与措施、以及对未知风险的承担分解。

做好财务交接：交接是保证收购成功的最后关口，一般要根据交接进度与付款限制同步进行，分清轻重逐步有序实施、分步交接。

2、财务交接必须与其他交接配合进行

财务交接过程具体而复杂，必须与其他交接配合进行，要求仔细而谨慎。财务交接不但意味着对尽职调查、合同履行、前期审计评估掌握的情况的再评价与验收，也实质代表了控制权的转移。

（1）股权控制权。该项交接属于股权收购交易成功的关键的、法律意义成立的前提条件。主要是指工商变更登记，变更登记的成功与否对后续交接影响重大。一般会通过设置付款条件来保障被收购方对该项工作的配合。指定法律或相关部门负责档案、证照及合同交接。交接内容有：公司印章（包括公章、合同章、财务专用章、发票专用章银行印鉴等）、经营性证照（工商营业执照、组织机构代码证、国、地税务登记证）、道路开口费、产权手续、安全许可等资料、环境评价许可、地灾评价许可。规划红线图、施工建设图纸、供水、电、气合同等采购合同、企业销售合同及其他合同。员工劳动档案及其他档案资料等。所有档案、证照及合同要登记造册。

（2）经营控制权。如果说工商变更是法律形式的控制权，经营控制权则是控制权得到落实的表现。实际工作中，由于交接过程耗时较长，为了更好地发挥公司收购效益，必须尽快使收购项目按照我们集团的管理方式运作。即在合同成立的第一时间，双方确定一个交接日期，先行进行存货、生产设备，配合关键管理人员进驻、员工调整，运营板块按照我公司管理模式进行资金管理、核算。

（3）财务控制权及其他交接。股权转让的资产交接手续较资产转让复杂，除了一般的实物资产和证照资料交接外，还要进行财务账务交接，账务交接也是整个交接最为复杂和极其重要的部分。账务交接之前的对被收购企业的财务审计报告是账务交接的依托。因此财务部门应在收购前期对被收购企业的财务状况有基本了解，仔细阅读审计报告，特别关注货币资金、债权、债务明细、缴税情况。根据被收购企业的营业状况，确定交接方式。如果是被收购企业是在建项目，未发生销售经营业务，账务交接相对简单，风险稍小。但如果被收购企业是有销售经营的企业，交接工作就比较繁琐，需要注意的情况很多。资产交接之前，合同主办部门和主办人员应组织合同交底工作，对合同中各项条款逐一讲解，注意事项提醒重点关注。

3、有序组织专业队伍，细化财务交接，落实具体人员

对于复杂的在营站的交接我公司已经初步总结出一条实施方案，将交接工作进行具体分工，明确到具体的责任人，按职责分工协作，保障交接工作顺利有序进行。将交接内容进行分类，按照属地管理原则，各职能部门和分公司做好被收购企业的具体接收工作。

（1）财务交接。内容包括收购目标公司债权债务清查、财务会计档案清查以及税务申报资料等会计档案。账表册交接：负责被收购企业经营生活用气表、水表、电表数据抄录交接，加（油）气机泵码止数的抄录，规范填写各项交接表，并经交接双方负责人签字确认。选派经验丰富加油（气）站手工账表核算员一名，由财务人员协助，按我公司内部管理要求规范建立加油气站账册表和各项台账。资金安全管理：原则采用资金按收支两条线管理，尽早完成银行存款账户及现金的交接。由于收购的项目大部分是私人企业，尤其需要委派财务人员现场指导收银员和核算员按加油（气）站营业款解缴流程操作，讲解投币式保险箱的使用方法及营业款安全管理职责和相关规定。税务管理：包括发票相关工作交接、增值税申报系统与账上核对等。税务申报地点维持原申报地点不变，及时与当地税务的协调与沟通。库存商品结算交接：加气站由交接双方共同确认供气表走字数，以作为我公司与原单位结算的依据；加油站项目由交接双方确定加油机走字数，核定油罐库存油量，作为与原股东结算的依据。逐一核对被收购企业原有的已售未提、已提未售、代存代付及预收款。

加油站投资风险篇（9）

一、资金管理对石油销售企业的重要性

资金管理是企业对资金来源和资金使用进行计划、控制、监督、考核等项工作的总称。石油销售企业的资金管理就是对有关资金的筹集、分配、使用等方面的管理，即对成品油货款回笼、网络建设投资、资产的使用等方面的管理，是财务管理的重要组成部分。其重要性体现在以下五个方面，一是资金管理是石油销售企业实现资金效益的保证，也是实现企业效益的保障。二是加强资金管理，可以控制舞弊的发生，是资金安全的保证。三是资金管理的好坏直接影响企业的现金流，是石油销售企业经营持续进行的保障。四是资金管理是企业扩大规模，实现战略发展的保障。五是资金管理的好坏影响企业的生存发展。

只有强化资金管理，才能提高资金使用效益和防止资金流失，从而促进石油企业健康可持续发展。

二、石油销售企业的资金管理体系

总体来说，实行收支两条线管理，就是所有的分公司与零售片区分别开设收入和支出专户，所有的收入每天全部归集到收入账户，所有的支出实行透支管理，当天资金计划范围内的透支额在银行结账时由上级公司给予补足。

1、收入管理

石油销售企业的最小经营单位是加油站，多数的加油站采取的是模拟核算，而不是真正的独立核算，由其上一级单位县（旗、市）级零售片区进行独立核算，开立银行账户。款项分为现金、转账、银行卡、石油销售企业自行发售的加油卡、银行承兑汇票等，现金管理方式主要为银行上门收款、零售片区组织自行收款、加油站自行存款等。款项由开户地银行每天定时自动上划到省级销售公司收入户，省公司收入账户每天定时上划到北京总部收入户，省公司及以下的收入户实行零余额管理。

收入管理方面，每个销售企业都会制定自己的资金管理办法，从一线到管理部门明确工作职责，要求每天的营业款收取或送存当地的金融机构，当天的货款要求员工收款后达到一定额度及时投入投币保险柜，投币柜要在规定的时间开启，并且要两人同时开启，交款时填写交款记录，监交人履行签字手续。片区及分公司财务人员不但要监控每日资金到账情况，还要定期编制银行存款余额调节表进行核对银行帐，审核人员进行复核，财务负责人把关签字，确保资金及时到账和可控。

2、支出管理

所有的支出实行透支核算，资金计划管理，每月由县级零售片区上报资金计划到地级公司，地级公司再上报到省级公司，省级公司再上报到北京总部。资金计划按月和周分别进行控制。每天的透支额由开户行当天填平，按周计划控制。费用报账采用网上集中报销系统与手工签字相结合的手段。

费用管理采取预算控制与考核的办法。分公司采取零基预算的办法，年初给下级公司核定下达全年各项费用指标，写入业绩合同，按进度进行控制，按月进行考核通报。

三、石油销售企业资金管理存在的问题

1、资金管理没有跟上时代的步伐

虽然已经采取“收支两条线”管理，并且每天定时上划，但是收款的手段主要还是现金、转账支票等方式，手段比较原始和落后，现金量大，风险也相应增多，包括假币风险、盗抢风险等。随着科技的发达，管理手段的进步，互联网的兴起，人们消费方式观念的变化，新的支付手段也在不断出现，已经进入网上支付、移动支付和微支付时代，但石油销售企业没有跟上时代的步伐。

2、资金管理源头风险

加油站与成品油批发的营业室是石油销售企业实现资金回笼的源头。批发部分虽然采取了营业室开票自动付油系统，但销售是手工做销售日报，系统不能做到自动控制，容易产生编制虚假销售日报，赊销和挪用货款的现象。加油站点多面广，地域分散，监管困难，资金存在多方面风险。一是内部牵制制度执行不到位，容易出现员工挪用销货款的现象。二是站点经理风险意识不强，管理不到位，若出现挪用侵占公款时不能及时发现。三是很多油站地理位置偏僻，尤其是基层四级网点，银行上门收款覆盖不到，在信用社开户自行存款，片区对这部分资金监管困难，容易出现挪用的现象。四是乡下个别未安装零管系统的加油站，资金监管困难。五是收取的票据风险较大，承兑时有可能出现前手手续有问题甚至是假票的风险。

3、石油销售企业一线员工素质有待提高

加油站一线员工多为市场化员工，收入较低，工作不稳定，平时参加会议少，信息传递不及时，责任心不强，公司的资金管理制度得不到很好的落实，从而影响资金回笼和安全。

4、资金预算管理不到位

资金计划形成需要标准化，而在手段上更需要规范化。目前，销售企业月度费用性资金计划形成一般分为两种方式，一是按照年度费用预算分解到各个月份；二是各部门按月分析填报本部门费用性支出、资本性支出及往来资金计划，与预算不挂钩，财务部门只负责汇总上报，很难保证资金预算管理的计划性和约束力，各部门上报的资金计划不准确，执行时偏差率较大。

5、资产利用率较低

石油销售企业在资产使用上注重高大上，对改造的加油站几乎比新建的投资还要大，不注重存量资产的使用和管理，闲置资产较多。

6、资金归集有待完善和统一

虽然销售企业实现了收支两条线管理，但资金积压与不足并存，商品采购、存货占用、投资及费用支出不能有效衔接和统一。

7、内控管理有待加强

虽然石油销售企业资金的内部控制制度已经实行多年，但只是在形式上的落实阶段，还没有完全彻底执行，一些生产和管理部门的人员只管花钱和最后达到的结果，而不问过程的合规与原材料的浪费和节约。财务部门只注重核算，不注重监管，合规管理流于形式。

四、完善资金管理的措施

1、更新战略思维，调整财务战略，适应新经济形势的需求

社会在进步，科技在发展，我国石油销售企业的资金管理与日新月异的发展形势需求不相适应，要想改变这种现状，就要调整财务战略。当前，石油销售市场竞争异常激烈，国内除“三桶油”相互竞争外，民营资本更是采取多种手段快速发展，要实现持续、有效、快速发展战略，财务管理手段就需要不断更新与提高，尤其是现在已经进入移动互联时代，石油销售企业作为石油资源企业的终端，也要搭上时代列车，与“互联网+”紧密结合，增加互联网支付、移动支付及微支付手段，抓住年轻的新生代消费群体，占领市场；支付手段的多样化，可以减少现金的收取，降低收取假币及资金盗抢风险。

2、资金风险源头控制

只有拧好资金管理源头这个“水龙头“，才是确保资金管理通道不“跑冒滴漏“的有力保障。首先从源头到资金回笼的各个环节都要抓好和完善制度建设，充分利用现有的硬件设备设施，开发批发销售自动管理系统，与零售管理系统并驾齐驱，履行好内部控制。其次是利用网络管理系统的优势，财务人员在后台定时进行资金核对监控，确保货款及时回笼。

3、加强培训，提高素质和能力

随着市场环境的变化以及信息技术的发展，对销售人员的业务素质提出了更高的要求，不仅是开口营销，还要会熟练的应用新设备进行资金管理。要进行职业道德教育；定期进行专业素质的培训；经常召开班组会，将公司的会议精神及时传达贯彻。

4、加强资金预算管理，抓好资金预算控制

一是树立大预算理念，把企业的所有资金全部纳入预算管理，不允许出现资金脱离预算管理外的“两张皮“现象。二是要改变先操作，后想办法要资金的现象。三是加强日常资金管理，严格控制支出。通过深入开展降本增效活动，与绩效工资挂钩，使预算管理真正成为企业管理控制的有效工具。

5、加强资产管理，增强资产流动性，提高资金使用效益

石油销售企业闲置资产多，可利用的潜力大，因此要定期进行财产清查盘点工作，把闲置和低效资产通过各种方式进行盘活。对那些在生产经营活动中长期不能发挥作用的闲置资产，要按相关规定程序及时进行处置，使闲置资产流动起来。

6、建立大司库，形成“资金池”

石油销售企业是其集团公司资金回笼的终端，要分环节加强收入资金的过程监控，积极探索多渠道、多方式资金归集途径，形成“资金池”。一是所有资金集中统一使用。二是改变按月或周的资金计划管理方式，充分利用网络技术平台，实行资金按天管理，减少资金的占用，发挥资金集中使用的效益。三是提高加油卡发卡量，引导客户消费习惯，减少现金收款量，增加卡资金的沉淀和归集。

7、加强对石油销售企业财务管理的内部控制

目前，石油销售企业成本节支潜力较大。要加强内部控制，努力搞好内部挖潜，把降本增效工作落实到每个岗位、每名员工头上，与业绩考核挂钩，把这项工作变成员工的一项自觉行为，起到互相牵制、互相控制的作用，达到降本节支的效果。

对于营业货款的管理，要以资金管理平台为依托，利用资金管理平台中的加油站资金核对功能，加强后台监控，减少加油站员工人为因素滞留资金的风险。通过财务人员的每天审核，可以及时发现资金异常，减少销售货款与实际存款不符等资金风险。加强对批发业务资金的管理，及时核对。建立银行承兑汇票的管理办法，明确收取、保管、贴现、承兑的流程及控制措施，降低汇票收取成本，规避票据风险。

参考文献

加油站投资风险篇（10）

只有强化资金管理，才能提高资金使用效益和防止资金流失，从而促进石油企业健康可持续发展。

二、石油销售企业的资金管理体系

总体来说，实行收支两条线管理，就是所有的分公司与零售片区分别开设收入和支出专户，所有的收入每天全部归集到收入账户，所有的支出实行透支管理，当天资金计划范围内的透支额在银行结账时由上级公司给予补足。

1、收入管理

石油销售企业的最小经营单位是加油站，多数的加油站采取的是模拟核算，而不是真正的独立核算，由其上一级单位县（旗、市）级零售片区进行独立核算，开立银行账户。款项分为现金、转账、银行卡、石油销售企业自行发售的加油卡、银行承兑汇票等，现金管理方式主要为银行上门收款、零售片区组织自行收款、加油站自行存款等。款项由开户地银行每天定时自动上划到省级销售公司收入户，省公司收入账户每天定时上划到北京总部收入户，省公司及以下的收入户实行零余额管理。

收入管理方面，每个销售企业都会制定自己的资金管理办法，从一线到管理部门明确工作职责，要求每天的营业款收取或送存当地的金融机构，当天的货款要求员工收款后达到一定额度及时投入投币保险柜，投币柜要在规定的时间开启，并且要两人同时开启，交款时填写交款记录，监交人履行签字手续。片区及分公司财务人员不但要监控每日资金到账情况，还要定期编制银行存款余额调节表进行核对银行帐，审核人员进行复核，财务负责人把关签字，确保资金及时到账和可控。

2、支出管理

所有的支出实行透支核算，资金计划管理，每月由县级零售片区上报资金计划到地级公司，地级公司再上报到省级公司，省级公司再上报到北京总部。资金计划按月和周分别进行控制。每天的透支额由开户行当天填平，按周计划控制。费用报账采用网上集中报销系统与手工签字相结合的手段。

费用管理采取预算控制与考核的办法。分公司采取零基预算的办法，年初给下级公司核定下达全年各项费用指标，写入业绩合同，按进度进行控制，按月进行考核通报。

三、石油销售企业资金管理存在的问题

1、资金管理没有跟上时代的步伐

虽然已经采取“收支两条线”管理，并且每天定时上划，但是收款的手段主要还是现金、转账支票等方式，手段比较原始和落后，现金量大，风险也相应增多，包括假币风险、盗抢风险等。随着科技的发达，管理手段的进步，互联网的兴起，人们消费方式观念的变化，新的支付手段也在不断出现，已经进入网上支付、移动支付和微支付时代，但石油销售企业没有跟上时代的步伐。

2、资金管理源头风险

加油站与成品油批发的营业室是石油销售企业实现资金回笼的源头。批发部分虽然采取了营业室开票自动付油系统，但销售是手工做销售日报，系统不能做到自动控制，容易产生编制虚假销售日报，赊销和挪用货款的现象。加油站点多面广，地域分散，监管困难，资金存在多方面风险。一是内部牵制制度执行不到位，容易出现员工挪用销货款的现象。二是站点经理风险意识不强，管理不到位，若出现挪用侵占公款时不能及时发现。三是很多油站地理位置偏僻，尤其是基层四级网点，银行上门收款覆盖不到，在信用社开户自行存款，片区对这部分资金监管困难，容易出现挪用的现象。四是乡下个别未安装零管系统的加油站，资金监管困难。五是收取的票据风险较大，承兑时有可能出现前手手续有问题甚至是假票的风险。

3、石油销售企业一线员工素质有待提高

加油站一线员工多为市场化员工，收入较低，工作不稳定，平时参加会议少，信息传递不及时，责任心不强，公司的资金管理制度得不到很好的落实，从而影响资金回笼和安全。

4、资金预算管理不到位

资金计划形成需要标准化，而在手段上更需要规范化。目前，销售企业月度费用性资金计划形成一般分为两种方式，一是按照年度费用预算分解到各个月份；二是各部门按月分析填报本部门费用性支出、资本性支出及往来资金计划，与预算不挂钩，财务部门只负责汇总上报，很难保证资金预算管理的计划性和约束力，各部门上报的资金计划不准确，执行时偏差率较大。

5、资产利用率较低

石油销售企业在资产使用上注重高大上，对改造的加油站几乎比新建的投资还要大，不注重存量资产的使用和管理，闲置资产较多。

6、资金归集有待完善和统一

虽然销售企业实现了收支两条线管理，但资金积压与不足并存，商品采购、存货占用、投资及费用支出不能有效衔接和统一。

7、内控管理有待加强

虽然石油销售企业资金的内部控制制度已经实行多年，但只是在形式上的落实阶段，还没有完全彻底执行，一些生产和管理部门的人员只管花钱和最后达到的结果，而不问过程的合规与原材料的浪费和节约。财务部门只注重核算，不注重监管，合规管理流于形式。

四、完善资金管理的措施

1、更新战略思维，调整财务战略，适应新经济形势的需求

社会在进步，科技在发展，我国石油销售企业的资金管理与日新月异的发展形势需求不相适应，要想改变这种现状，就要调整财务战略。当前，石油销售市场竞争异常激烈，国内除“三桶油”相互竞争外，民营资本更是采取多种手段快速发展，要实现持续、有效、快速发展战略，财务管理手段就需要不断更新与提高，尤其是现在已经进入移动互联时代，石油销售企业作为石油资源企业的终端，也要搭上时代列车，与“互联网+”紧密结合，增加互联网支付、移动支付及微支付手段，抓住年轻的新生代消费群体，占领市场；支付手段的多样化，可以减少现金的收取，降低收取假币及资金盗抢风险。

2、资金风险源头控制

只有拧好资金管理源头这个“水龙头“，才是确保资金管理通道不“跑冒滴漏“的有力保障。首先从源头到资金回笼的各个环节都要抓好和完善制度建设，充分利用现有的硬件设备设施，开发批发销售自动管理系统，与零售管理系统并驾齐驱，履行好内部控制。其次是利用网络管理系统的优势，财务人员在后台定时进行资金核对监控，确保货款及时回笼。

3、加强培训，提高素质和能力

随着市场环境的变化以及信息技术的发展，对销售人员的业务素质提出了更高的要求，不仅是开口营销，还要会熟练的应用新设备进行资金管理。要进行职业道德教育；定期进行专业素质的培训；经常召开班组会，将公司的会议精神及时传达贯彻。

4、加强资金预算管理，抓好资金预算控制

一是树立大预算理念，把企业的所有资金全部纳入预算管理，不允许出现资金脱离预算管理外的“两张皮“现象。二是要改变先操作，后想办法要资金的现象。三是加强日常资金管理，严格控制支出。通过深入开展降本增效活动，与绩效工资挂钩，使预算管理真正成为企业管理控制的有效工具。

5、加强资产管理，增强资产流动性，提高资金使用效益

石油销售企业闲置资产多，可利用的潜力大，因此要定期进行财产清查盘点工作，把闲置和低效资产通过各种方式进行盘活。对那些在生产经营活动中长期不能发挥作用的闲置资产，要按相关规定程序及时进行处置，使闲置资产流动起来。

6、建立大司库，形成“资金池”

石油销售企业是其集团公司资金回笼的终端，要分环节加强收入资金的过程监控，积极探索多渠道、多方式资金归集途径，形成“资金池”。一是所有资金集中统一使用。二是改变按月或周的资金计划管理方式，充分利用网络技术平台，实行资金按天管理，减少资金的占用，发挥资金集中使用的效益。三是提高加油卡发卡量，引导客户消费习惯，减少现金收款量，增加卡资金的沉淀和归集。

加油站投资风险篇（11）

我国LNG进口呈现出多元化和聚集化。2006年我国主要从澳大利亚进口LNG，所以LNG气源直接依赖于澳大利亚。到2010年气源国达到12个，分别是澳大利亚、尼日利亚、埃及、赤道几内亚、马来西亚、也门、印尼、特立尼达和多巴哥、卡塔尔、俄罗斯、阿联酋、比利时。虽然我国LNG气源已经呈现多元化，但是澳大利亚、印尼、马来西亚、卡塔尔四国占到2010年总进口量的85.55%，因而这四国气源稳定性对我国的LNG气源具有决定性影响。

自2006年6月中海油建成投产中国第一个LNG接收站以来，中石油、中石化也相继加紧布局自己的LNG接收站网络，截止到2011年初三大石油公司已经布局22个LNG接收站，其中已经投产的有4个，属于中海油的3个，接受能力635万吨/年。属于中石油的1个，接受能力350万吨/年。故现阶段我国LNG接收能力保持在1000万吨/年。在建或规划中的项目18个（详情见表1）。

从表1中已经投产的LNG接收站气源来看，现阶段主要来自印度尼西亚东固气田（260万吨/年），澳大利亚（大于375万吨/年），卡塔尔Qatar gas（350万吨/年）。近期将要投产的项目主要来自于澳大利亚、卡塔尔、伊朗、马来西亚、印度尼西亚。

随着LNG接收站的建立，气源的落实显得尤为重要。以2002年5月中海油与澳德赛公司签订第一个气源合同为标志，国内三大石油公司与世界主要LNG出口国陆续签署了长期供气协议。由表1和表2知，中石化已签订两个合同，气源为澳大利亚APLNG和巴布亚新几内亚。中石化2011年4月21日宣布与澳大利亚太平洋液化天然气有限公司（“APLNG”）正式签署了液化天然气购销协议,但是协议尚需取得中国政府和澳大利亚外国投资审查委员会的批准，以及APLNG获得最终投资决议。中石化青岛LNG项目拟于2013年投产，气源来自巴布新几内亚，而巴布新几内亚的两个LNG项目GasNiugin和PNG LNG均是在建项目。因此，中石化所定气源及LNG项目投产时间均具有很大的不确定性。

相比之下中海油斩获颇丰。其已有3个LNG接收站项目投产，且所定气源为Tangguh、Qatar gas、尼日利亚Akpo、马来西亚等国家的气源。由表2知，中海油已签气源量1650万吨，其已投产或在建项目需求达到1900万吨。中海油所定气源多为已投产气田，比如卡塔尔气田、尼日利亚Akpo、东固气田、澳西北大陆架LNG项目。这为中海油LNG气源稳定性增加了保障。

中石油气源项目主要集中在澳大利亚和中东地区。中石油已投产或在建项目需求量在2000万吨左右，已落实气源1025万吨，两者差距较大，未来3-5年内在建项目陆续建成的话，中石油寻求气源的压力将会很大。其中所签澳洲昆士兰、澳洲高更、伊朗南帕尔斯气田项目均是在建项目，气源项目是否可以按期完工投产仍是未知数。

二、 我国进口LNG气源存在的主要风险

目前国内三大石油公司都已积极落实气源，然而不同国家的气源具有不同的风险，下面主要结合与一些国家合作的气源项目，从政治、成本、需求等角度分析我国LNG气源风险。

（一）政治风险

政治风险是指完全或部分由政府官员行使权力和政府组织的行为而产生的不确定性。政治风险主要包括：战争和政治性暴力事件、征收和国有化、汇兑限制、政府违约。其中战争和政治性暴力事件风险主要指东道国发生革命、战争和内乱，致使外商及其财产蒙受重大损失，直至无法继续经营。我国在伊朗投资的风险主要是伊朗国内可能发生战争的风险。

伊朗拥有世界第二大天然气储量，2010年天然气产量为1385亿m3，占该年世界产量的4.3%，据BP世界能源统计，其中以管道运输形式出口84.2亿m3。由于缺乏LNG技术，截止2011年6月伊朗才建成第一条LNG生产线，其天然气主要靠管道运输方式出口。

2006年12月4日,伊朗国家天然气出口公司与中国石油天然气集团公司达成为期25年的协议，从2011年起每年向中石油供应约300万吨LNG。然而，由于伊朗特殊的国际形势，这一协议能否履行面临严峻政治风险的考验。2010年7月1日美国总统奥巴马签署了迄今为止最严格的制裁伊朗法案H.R.2194，将制裁对象扩大到全球任何一家向伊朗能源部分投资、向伊朗出口成品油以及向伊朗能源部门提供金融、保险服务的企业。加拿大、欧盟、联合国安理会决议也纷纷开展对伊朗的单边制裁。挪威国家石油海德罗公司8月1日证实，将不再向伊朗进行任何新的投资。道达尔、壳牌、俄罗斯卢克石油等公司，相继宣布撤出伊朗或废弃在伊朗的项目。因此面对美国、欧盟、加拿大的单边制裁，中石油与伊朗的合作环境面临着严峻的政治风险。其中由于受国际制裁的影响，一些西方公司退出波斯湾LNG项目，2010年10月伊朗海洋石油公司总经理称：“位于波斯湾拉万岛上的LNG项目已经取消”,并且伊朗已经推迟了其他LNG出口计划。由于中石油珠海振戎LNG项目以伊朗天然气为气源，虽已于2011年6月获得伊方供气,但中石油珠海振戎LNG项目原计划于2008年投产，投产时间也被迫推迟了3年之久。

为稳固气源，中石油于2007年1月初与伊朗方面签署协议，投资36亿美元开发伊朗南帕斯气田第14区块的LNG项目。由于国际制裁，导致额外的商业成本增加。不确定的环境因素致使投资方不敢做长期规划，还需考虑局势动荡是否会影响企业的应收账款和安全风险。某些货币无法使用，比如美元。一些公司为防止美国报复拒绝了与伊朗公司的往来，因此中国在伊朗投资的LNG项目也必然受到影响。

2006年9月22日，中海油与印尼达成25年内每年向中国福建LNG项目供应260万吨的LNG协议,气源为印尼东固项目。然而在东固建设初期伊里安岛分裂主义思潮较高，该项目就具有一定风险性。另外印尼处于政治经济改革时期，改革进程亦是亦步亦趋，这无疑也增加了印尼境内投资的政治风险。

总之，两国政治的不稳定，增加了我国来源于伊朗、印尼气源的不确定性。

（二）气源成本压力风险

据BP统计，截止2010年，澳大利亚天然气保有量2.9万亿m3。其中天然气产量504亿m3,国内消费量304亿m3,出口LNG253.6亿m3。国内三大石油公司中石油、中石化、中海油分别与奥德赛、澳太平洋LNG有限公司、荷兰壳牌共签订了985万吨LNG合同,占已定气源的三分之一。2010年从澳大利亚进口的LNG占到我国总进口量的40.7%，位列第一。因此澳大利亚气源对于我国的LNG气源稳定性具有决定性作用。

澳大利亚LNG项目面临巨大的成本压力。澳大利亚的西北海域为澳提供了巨大气源，然而其水深大多超过200米，对开采技术要求大，成本高。同时，澳大利亚炎热的气候也增加了天然气的液化成本。广州大鹏项目投产时其价格只有3美元每百万英热单位(M Btu)。而现在为8-10美元每百万英热单位，价格翻了数倍。虽与澳方签订的是照付不议协议，但面对澳大利亚LNG的成本压力，若气源成本继续上升，其是否可以依协议供气有待观察。

（三）气源供应不确定性风险

印度尼西亚是世界上最大的LNG生产国、出口国和亚太地区LNG供应能力最强的国家，2010年共出口313.6 亿m3。 2010年我国从印尼进口LNG24.5亿m3。印尼已成为我国的第二大LNG供应国。

印尼有三大LNG生产基地，分别是阿伦项目、邦坦项目和东固项目。然而，由于阿伦生产线的天然气剩余储量减少，已有两条生产线停产，与日本于1977年签订的合同交易从2001年开始转移到Bontang生产线。埃克森美孚公司的一名官员2011年1月7日说，阿伦LNG的天然气储量将在2014年耗尽，埃克森美孚公司在印尼亚齐省的阿伦液化天然气厂2011年的液化天然气(LNG)产量有可能下降24%。埃克森美孚印尼分公司发言人说，2011年来自阿伦LNG厂的LNG产量有可能从2010年的38船减少到29船。虽然我国气源为印尼东固项目,然而阿伦项目LNG的枯竭将增加东固项目的出口压力。从长期看可能对我国LNG气源产生影响。

此外，印尼国内石油供应不足，将增加国内天然气供应以弥补能源需求。印尼2000年石油产量为71.5百万吨,然而2010年印尼石油产量却为47.8百万吨。印尼2011年的石油消费量为59.6百万吨，可见印尼已经成为石油净进口国。为此印尼将把部分天然气应用于工业，比如发电、化学生产及工业消耗，以弥补石油的短缺。另外，印尼国家石油公司(PGN)建设的天然气传输管道已经在2002年完工，并对苏门答腊群岛、爪哇群岛和加里曼丹岛进行供气。同时印尼2010年分别向马来西亚和新加坡每年管道供气29.4亿m3 和69.5亿m3 。这都将减少印尼LNG的对外供应量。

澳大利亚政府于2006年宣布了一项“国内天然气保留政策”。要求LNG项目必须保留相当于其15%的产量用于国内消费，这也将影响澳大利亚对我国的LNG出口量。

（四）气源项目延期风险

2010年卡塔尔生产天然气1167亿m3 ，占到该年世界产量的3.6%，位列世界第三。出口量757.5亿m3，占到该年世界的25.45%，位列第一。2010年我国从卡塔尔进口161亿m3，占我国LNG进口量的12.58%。卡塔尔有两大LNG项目，Ras Gas项目和Qatar Gas项目。其中Qatargas-2项目时下正在建造2条LNG生产线，原计划2008年投产，现已被推迟。2009年2月11日参与Qatargas的第4个液化天然气项目（Qatargas-4）的德国官员说，世界最大的液化天然气出口国卡塔尔和壳牌将有可能把他们的Qatargas-4 LNG项目的投产时间至少推迟一年，推迟到2011年。Qatargas-4的产量主要出口到中国及其他亚洲国家。因此，我国中石油江苏LNG项目被推迟到2011年投产。可见对于在建气源，无论是人为还是自然原因，都会导致其推迟投产。

三、 我国防范进口LNG气源风险的建议

（一）国家要统一规划，控制进口总量

LNG进口作为能源安全的一部分，国家要统一规划,设定风险预警指标。目前中亚天然气管道已经开始供气，到2013年全部完工后，每年输气量将达到300亿m3；中缅油气管道也已经开工，预计2013年实现通气，届时，每年将有120亿m3的天然气输送到我国西南地区；而正在谈判中的中俄天然气管道，将可能在2015年从东西两线同时向我国东北地区和新疆输气，预计输送能力将达到每年680亿m3。除了管道气外，2010年中国LNG进口量为935万吨，面临蓬勃发展的进口局面， 未来10-20年我国天然气对外依存度将超过50%。

国际权威咨询机构Wood Mackenzie最近的一项研究显示，中国对液化天然气(LNG)的需求量到2020年时将增加48%，达到4600万吨/年。但2020年以后，中国新增的LNG需求量将只有未来10年的一半，而且自2020年以后，中国将不需要再增加管道输送的天然气。到2030年，中国煤制气、煤层气、尤其是页岩气每日的供应量将可超过120亿立方英尺；而从2020年开始，中国对船运LNG的新增需求将从每年1600万吨缩减到每年800万吨。目前我国三大石油公司所签LNG协议已超过3300万吨/年，按照二十年的协议计算，到2030年我国LNG进口将超过3300万吨，那时将导致我国LNG进口过剩。

（二）对气源项目要进行协议前风险评估

在协议签订前，要对准气源项目进行风险评估。伊朗国内LNG项目具有很大的政治环境风险，在伊朗等有政治风险的国家投资要坚持“短线投资，见好就收”的策略。另外,伊朗在建项目缺乏建造LNG生产线的资金和技术，要考虑其项目是否会受到技术、人才、资金等因素的限制而不能按时完工。中石油江苏LNG项目被迫推迟源于Qatarga-4投产的推迟，故要尽量寻求成熟LNG气源，因为在建项目受众多因素的影响，项目工期变动很大。这些都要在协议签订前进行详细分析。