金融审计培训大全11篇

金融审计培训篇（1）

一、引言

随着经济社会的快速发展，农村合作金融机构作为地方性金融机构，资产规模不断扩张，各项业务迅速发展，促进了经济社会的又好又快发展。同时，农村合作金融机构各级内部审计部门切实履行审计监督职责，在规范财经纪律、促进廉政建设、维护经济安全等方面，有效发挥了其积极作用。但是，从当前现状来看，农村合作金融机构改革发展取得的成绩与现有内部审计管理体系形成了明显反差，特别是内部审计人员综合素质不高、业务技能不精、统筹兼顾能力不强，致使农村合作金融机构内部审计工作严重缺位。面对新的形势，客观上要必须努力建设一支政治过硬、业务精通、道德高尚、作风优良、纪律严明、有奉献精神，高素质的审计队伍。只有通过不断提高内部审计人员综合素质和技巧能力，进一步提升稽核审计工作水平，建立良好有效的稽核审计体系，才能在一定程度上促进机构内部审计质量。首先，本文将当前农村合作金融机构内部审计队伍存在的问题予以列出。

二、当前农村合作金融机构内部审计队伍存在的问题

（1）人员素质不高，内部审计工作严重缺位。农村合作金融机构现有审计人员来源五花八门，学历、工作经历、业务操作技能均参差不齐，思想政治及业务素质普遍不高。主要体现在金融法规制度水平有限，业务实际操作接触面小，综合分析能力不强，方案组织能力不高，统筹兼顾能力欠缺，对新生事物不能及时接受，缺乏必要的敬业精神和勤奋努力，形成思想停滞、业务不精的不良局面。加之，现有审计人员中熟悉法律专业知识和精通计算机技术人员甚少，专业技能与知识难以适应审计工作需要，部分审计人员不能够高标准、高质量地独立完成审计工作，特别是面对金融创新和由此带来的新业务新产品普遍难以适应，不能满足当前稽核审计工作基本需求，审计人员综合素质及业务技术能力有待进一步提高。

（2）培训渠道单一，审计工作手段落后，内部审计职能未得到全面发挥。受企业文化、环境限制以及领导重视程度等主观原因及其他客观因素的影响，农村合作金融机构始终未能把对内部审计人员的考试培训放在重要位置，对内部审计人员的培训次数、力度、频率均达不到要求，审计人员理论知识得不到及时更新，业务素质得不到有效提高，内部审计工作的开展不能够快速找准审计工作的重点，导致审计质量不高，揭露问题的深度不够。加强对内部审计人员的培训，提高审计人员的技巧能力和审计工作质量，已成为推动内部审计发展的重要途径。

三、内部审计队伍出现问题的原因

（1）领导重视不够。农村合作金融机构大部分高管人员对内部审计工作认识肤浅，一味注重所谓的业务发展，甚至认为审计对业务的发展起到了阻碍作用，审计队伍建设未能引起领导充分重视。加之，近年来农村合作金融机构的边改革边发展，以业绩作为评价企业的唯一标准，致使农村中小金融机构高级管理人员高度重视财务、信贷等业务部门的发展，以稽核审计为代表的内部风险控制部门被长期忽视，发展非常滞后，造成具有很大潜在风险，内部审计工作长期得不到发展。

（2）人员配备不足，领导负责机制不健全。审计机关是专业经济监督部门，监督职能要求审计工作人员需要具有较高的文化知识和业务能力。当前，农村合作金融机构对审计人员的入门门槛较低，审计部门人员普遍较少，审计人员数量严重不足，且现有的人员基本素质不高，部分审计人员也是其他业务部门淘汰的人员，专业人才奇缺。同时，大多数农村合作金融机构审计工作未完全实行董理事长领导下的负责制，没有真正发挥稽核审计工作的职能。

四、加强农村合作金融机构内部审计队伍建设的措施

（1）提高审计人员专业素质，建设专业化审计队伍。要形成分层次培训的有效制度，让审计人员多参加各种层次的培训，通过多种途径，尽快提高审计人员对风险识别、风险计量的能力，进一步提升审计人员的政治修养、理论修养、职业道德修养、业务技能修养、工作作风修养以及协调能力修养，促进审计人员的政策水平、风险管理能力和稽核审计技能的提高，让审计人员在风险管理理论、方法等方面做到与时俱进。

（2）长抓审计人员学历教育和业务职称培训的继续教育。为使内部审计工作能够在农村合作金融机构的整个业务流程中起到积极的作用，必须改革现有的审计体制，针对工作中遇到的实际情况，创造条件，抓好人才培养，建立健全教育培训机制，有计划选送年轻骨干院校深造或进修，使他们系统学习掌握审计和相关知识以及现代科技知识，成为新世纪审计队伍的带头人。同时，鼓励和支持有志自学成才的同志，参加自学考试，组织符合条件的同志参加专业技术职称考试，不断提高审计人员的文化层次和业务技术能力。

（3）加大考核力度，加强队伍建设。要建立审计人员任职资格制度，提高审计人员准入门槛，将不适宜从事审计工作的人员及时调离审计队伍，并制定审计人员录用条件，通过考试，择优选用，持证上岗。同时，对审计人员工作或业务成绩的质量、数量及能力、品行、常识等状况进行考查审核，客观评价审计人员履行岗位职责的情况，从德、能、勤、绩四个方面客观反映审计人员的工作能力、工作态度、基本素质和工作实绩，为审计人员的奖惩、任用、培训等提供依据。

五、结论

时代在不断发展。新形势下的审计机关，要努力加强对审计队伍的建设，建设一支精良的审计队伍。要有针对性地加强学习，不断更新知识体系，使每一位审计工作者都能顺应时展潮流，在审计这场没有硝烟的战斗中，充分展示才华，不辜负党和人民的希望。

参考文献：

[1] 赵继任.浅谈如何加强内部审计队伍建设[J].财经界，2011（1）.

金融审计培训篇（2）

2、加大大数据分析团队建设。采取招聘、雇用、培养等方式，加快审计大数据分析队伍建设；整合现有审计大数据分析人才，组建大数据分析团队，常态化开展审计大数据分析；制定大数据分析团队管理办法，从制度层面明确规定建立数据分析团队的工作目标、工作原则、组织架构、主要职责和选拔机制等，促进提升大数据分析水平。

3、加大数字审计攻关团队建设。整合审计机关信息化专业人才、审计业务骨干，组建数字审计攻关团队，将审计知识、审计经验 、审计规律与信息化知识、信息化功能、信息化规律结合起来，定期开展大数据分析攻关、数字化审计攻关、联网审计攻关、信息系统审计攻关等，充分发挥攻关团队作用。

1、完善网络平台建设。要紧跟“金审三期” 工程的建设步伐，增加审计信息化建设经费投入，完善联网审计平台，建成数据分析室，健全数据中心库，更新办公电脑，添加笔记本电脑，使用正版软件，加快建设审计会商系统、审计指挥系统、审计网上监控系统。

2、完善审计模拟室建设。构建完善以案例教学和模拟教学为主导，以信息化手段为支撑，突出审计专业特色，注重学习体验和分享，符合在职审计干部学习培训特点的模拟实验室，制订相关管理制度，定期开展模拟审计实验，加速提升审计干部业务能力，提高审计攻关水平。

3、完善审计信息化制度建设。制订完善审计信息化发展规划、审计信息化队伍建设制度、审计信息化网络设施建设制度、数字化审计管理制度、审计信息化工作管理制度、审计数据库建设管理制度、审计信息化工作考核办法等制度，形成审计信息化制度体系。

1、加快被审计对象数据库建设。收集整理被审计对象基础资料，包括单位机构人员情况、财政财务收支情况、经营管理状况、历年审计情况等，分类存储，系统连接，对接OA，连通档案信息管理系统，具备录入、导入、导出、修改、删除、调整、统计、打印等功能，为编制审计计划、实施审计、健全管理发挥作用。

2、加快审计政策法规数据库建设。收集国家颁布的法律、行政法规、部门规章，收集地方颁布的地方法规、政府规章、自治条例、单行条例，收集中央、地方各级党委政府及其部门出台的政策措施、规范性文件，分类录入、分级存储，构成审计政策法规数据库，对接OA、AO系统，在数字化审计过程中，对审计发现的问题提供定性、处理方面的依据。

3、加快审计案例库建设。收集各地审计机关的典型审计案例，包括预算执行审计、部门预算执行审计、政府投资审计、金融审计、外资审计、行政事业审计、社会保障审计、农业资源环境审计、国有企业审计、经济责任审计、专项审计调查、政策措施落实情况跟踪审计等方面的典型审计案例，将其分类录入，构成审计案例库，为开展审计提供借鉴。

4、加快审计事项库建设。根据《审计法》、《审计法实施条例》、《国家审计准则》的规定，参照历年的审计资料，收集整理财政审计、专项资金审计、企业审计、金融审计、政府投资审计、经济责任审计等各类审计的审计事项，构成审计事项库，对开展数字化审计发挥指导作用。

5、加快审计问题库建设。收集整理自身历年各类审计所发现的违纪违规违法问题，借鉴其他审计机关所发现的违纪违规违法问题，分类构成财政审计、专项资金审计、企业审计、金融审计、政府投资审计、经济责任审计等各类审计的审计问题库；在开展数字化审计过程中，以审计问题库为导向，借助信息化技术搜索疑点，发现问题，提升审计效率。

金融审计培训篇（3）

“农信社姓农，支农则无旁贷。”铜仁审计中心相关负责人介绍，“金融夜校”像春雨一样润物细无声，拉近了农信社与群众的距离。

上下联动 “一盘棋”推进

“金融夜校”活动启动后，铜仁市各行社迅速采取“高管上夜校”方式，对网点扎实推进夜校活动进行指导和示范。逐步建立起“党工委主推，行社主抓，网点主落实”的工作格局，上下联动，整合资源，全市“一盘棋”推进。

“‘金融夜校’这种群众喜闻乐见、寓教于乐的方式不管哪个阶层的人都能接受。”铜仁农信社的工作人员说道，夜幕降临，整个乡村都被笼罩在玫瑰色的月光里时，农信社的员工们便拿着扩音喇叭出现在农户家门口，乡亲们陆陆续续从屋子里出来，开始上课。

农信社各网点在开展“金融夜校”活动前，主动向乡镇领导汇报，预先组织网点员工与驻村干部、村干部一起进村入社区联系和动员群众参加夜校，保证群众都知晓和积极参与；审计中心及各行社领导坚持走群众路线，主动深入群众，倾听群众对“金融夜校”的意见建议，并综合群众意见及金融服务需求，指导网点对“金融夜校”的授课方式、内容等进行丰富和改进，确保“金融夜校”通俗易懂、贴近群众，真正成为群众的夜校。

为培养一支高素质的“金融夜校”师资队伍，铜仁市审计中心组织开展三级培训：一是邀请黔南“金融夜校”金牌讲师对全市内训师开展“金融夜校”技能培训和示范授课；二是各行社组织内训师对网点干部员工进行技能培训和示范授课；三是各网点组织人员对辖区驻村干部和村干部进行培训动员。同时，铜仁审计中心领导及活动办经常深入乡镇、村组、社区“金融夜校”前线，主动参与，对“金融夜校”活动进行部署、指导和督促检查，充分发挥示范引领作用。

多方参与 “一花引来众花开”

“金融夜校的成功运行，需要多方参与，如果仅靠农信社自身推动，只能是小马拉大车。”省联社铜仁审计中心主任陈洲说，农信社从传统的金融机构变身为农民致富的组织者或者引导者，其实我们只是起了桥梁作用，做的还是服务工作。

小康不小康，关键看老乡，贫困老乡是建设全面小康社会的短板。“农民富了，我们银行发展也会更好。”铜仁市农信系统从审计中心到各行社的领导班子成员，不断转变作风，走村串寨了解“金融夜校”的发展情况，同基层干部职工一起研究问题、解决问题，有的同志还带头担任“金融夜校”主讲老师。

一大批金融普惠宣传员，通过在“金融夜校”的演讲和授课，不断提高了做群众工作的能力。全市各乡镇党委政府、村支两委争相以“金融夜校”为加强党管农村的新平台，推动农民教育、农村建设发展。许多乡镇领导、包村干部和相关部门积极参与授课，公安派出所民警也利用“金融夜校”宣讲防诈骗、资金安全和农村防火、防盗、防抢知识和技能，介绍恶意拖欠信用社贷款、转移贷款用途、参与民间非法集资的危害性及典型案例；基层供电管理人员也抢抓机会宣讲代收电费、刷卡缴费和农村用电安全知识；文化部门借势开展送电影、送文艺等“文化下乡”活动，使“金融夜校”呈现了“一花引来众花开”的新气象。

除此之外，省联社铜仁审计中心还采取现场指导和非现场考核通报的“双管齐下”方式对各农村信用行社“金融夜校”推广落实情况进行督促引导，不定期深入一线检查指导，按周采编行社夜校信息、总结推广夜校经验和通报夜校进度，按月量化行社夜校考评得分。同时，要求各农村信用行社建立包片督导和考核奖惩机制，督促引导辖内网点认真抓好工作落实。

活动中，各农村信用行社自觉将“金融夜校”与深入开展“三严三实”专题教育和巩固“高管学沿河、基层学木黄、员工学唐宗辅”学习活动成果结合起来，围绕“系群众、抓基础、促发展”目标，大力宣传存贷款业务、“信合村村通”和信合卡业务、便民代缴代扣电费业务及如何反假币、防范非法集资等知识，促进铜仁农信社各项重点工作加速推进，业务持续快速发展。

彰显特色 惠普金融进村寨

5月8日晚，思南农商银行许家坝支行在营业厅门口组织举办了一场有思南土家特色的“金融夜校”。夜空繁星闪烁，印有“贵州农信”字样的LED标志光芒四射。在村长的带领下，许家坝的村民迎着灯光齐聚在许家坝支行门口，拉开“金融夜校”的序幕。

活动中，思南农商行邀请了当地知名的曙光花灯队就思南农商银行的信用工程业务以花灯的形式进行了大力宣传，银行员工向到场的群众介绍了存贷款、电子银行、信用工程等相关业务，还采用有奖问答的形式活跃了会场氛围。

“农户与信用社就是鱼与水的关系，只有对农户热情耐心讲解，才能达到让农户接受的目的；对那些对信用社有意见的人要找到原因，及时化解误解；授课时要充满激情，只有讲师充满激情群众才能受到感染。”德江联社本着务实求真，热情周到的服务理念，在活动中对农户进行耐心的讲解。截至5月27日，全县24个网点共开展金融夜校授课101场，发放培训及宣传资料2748份。

针对少数民族乡镇网点部分员工不懂苗语，在开展金融夜校活动中存在语言沟通障碍的问题，铜仁农信社员工主动找当地群众开展“面对面、一对一”帮扶，提高苗语交流能力。在苗寨开展“金融夜校”活动除使用双语互动外，培训老师还结合少数民族语言特点，把金融知识翻译成苗歌，制成光盘后借助投影播放给群众观看，结合地方民族特点彰显“金融夜校”活动特色。

松桃联社自开展特色“双语金融夜校”培训会以来，在少数民族聚居村寨举办各种培训会104 场，现场为群众解决实际问题 75个，使苗族村寨群众更加了解农信社的业务知识，金融知识得到了更好的推广与普及，真正实现“惠普金融进苗寨，双语交流暖人心”。

不仅是农村群众，城市部分居民对金融知识也一知半解。所以，铜仁农商行还将“金融夜校”搬到了学校、社区。

金融审计培训篇（4）

随着国家对国有资产监管制度的日趋完善,各地方政府更加重视资产管理,以及不断健全的公司治理结构,使得金融企业的审计工作越来越被重视,审计的方法也不断更新。

1、金融企业审计的基本对象

按照《金融企业绩效评价办法》的分类标准,我国的金融企业主要包括四种类型,第一,执业需要取得银行业务许可证的各类银行及企业;第二,执业需要取得保险业务许可证的各类保险企业;第三,执业需要取得证券业务许可证的各类企业;第四,从事金融相关业务的企业。这四类企业也就是金融审计的对象。

2、金融企业审计的主要类型

总体来看,当前金融企业的审计包括内部审计和外部审计。内部审计是指金融企业通过在企业内部设立审计机构,通过独立、客观、公正的审计行为对企业进行监督和评价。内部审计的方法有很多,但总体来看主要包括审查、复核、盘点、测试与抽样、评价等,对于一个管理规范的金融企业而言,内部审计是不可或缺的一个部分。外部审计是指外部审计机构如会计师事务所接受委托对金融企业的财务报告等进行审计,并提供相应的审计报告,对有关的财务状况等做出客观公正的评价。外部审计的方法主要是外部审计机构通过审查金融企业原始账簿、抽查会计凭证等,对企业的财务报告进行分析和评价。

3、我国金融企业审计的发展趋势

总体来看,当前国家对金融企业审计的重视程度不断提升,颁布了《金融企业财务规则》、《银行业金融机构外部审计监管指引》、《银行业金融机构内部审计指引》等法规制度,并对制度执行过程中的一些问题做出了相应的制度安排,如颁布了《金融企业选聘会计师事务所招标管理办法(试行)》,这些制度的颁布实施,将使得金融企业审计走向规范化。而对于金融企业自身而言,随着其理念的更新,目前已经将审计工作摆在更加突出的位置,这将推动金融企业审计工作的进一步发展。

二、新形势下金融企业审计中存在的主要问题

总体来看,当前金融企业审计工作存在审计的独立性欠缺,审计的作用尚未完全发挥,审计人员的素质有待提升等方面的问题。

1、审计工作的独立性欠缺

首先,从内部审计来看,由于我国金融企业特别是一些区域性的金融企业,企业成立时间尚不长久,企业内部审计的相关制度还不完善,从而影响了审计的开展。特别是,由于长期以来我国的管理文化更为重视人本管理,制度化管理的执行相对不严,并且由于内部审计的工作人员多受聘于企业,在审计过程中较为容易受到企业高层管理人员的干涉,或者被其他业务部门所“融化”,从而使得审计的独立性和审计结果的公正性出现问题。其次,从外部审计来看,对于大多数审计而言,金融企业具有选择委托单位的权利,且我国审计市场中一些大型的审计机构多为外国的会计师事务所,这就可能使得部分审计机构出于利益、长期合作等方面的考虑而在一定程度上放弃了审计的“独立性”,使得审计结果的客观性受到质疑。

2、审计的作用还没有被完全开发出来

首先,从重视程度来看,当前部分金融企业的领导层的观念仍然相对滞后,认为审计的作用在于发现问题,查找问题,而没有将审计与金融企业的长远发展联系起来,没有从战略的高度来对待审计工作,从而使得审计结果的运用仍然局限于对发现的问题进行处理,不利于审计结果的其他功能的开发。其次,从实际来看,部分企业的审计工作没有与部门管理、金融企业的整体管理结合起来,对各种现代化的管理系统利用不够,从而使得审计结果更多的成为一种事后的审计,缺乏动态性,难以提升审计结果的效用。再次,从后续审计工作来看,由于后续审计制度尚不不完善,目前我国的金融机构制定的后续审计准则大都只是对后续审计政策、范围、形式、程序等作了大的原则要求,不够细化和具体,操作中缺乏配套的实施细则或实施办法,审计环节的弱化以及审计职责不清,加之金融机构的相关部门不配合,懈怠于整改纠错,导致大大削弱了后续审计的作用。

3、审计人员的素质还有待进一步提升

从我国的实际来看,金融企业业务精通的人员多从事财会工作,而从事审计 工作的人才整体素质相对较差,从而降低了通过审计来发现问题的概率,也使得审计工作创新的人才支撑相对不够。并且,我国大量优秀的审计人才被国外会计师事务所所聘用,国内事务所则由于竞争实力等方面的原因,难以招聘到大量业务素养高的人才,从而出现人员素质相对不高的局面。此外,由于我国高校在人才培养中更为重视理论素养的提升,

而对实践操作能力的培养相对不够,这也造成了市场中熟练的审计人才供给相对不足,影响了审计人员的整体素质。

三、完善金融企业审计工作的对策建议

完善金融企业审计工作,可以从更新理念,完善制度,加强管理,强化培训与人才引进等方面着手。

1、更新理念,化内部审计为公司治理

在进行内部审计的过程中,无论是金融企业的经营管理层,还是从事审计工作的职工,都要从就审计而审计的观念中走出来,更多的关注金融企业的整体发展,要充分的利用信息化管理手段,通过对企业财务软件中相关信息等进行实时、持续性的监控来达到进行审计,将内部审计与企业内部各部门的管理、与企业发展战略的制定等结合起来,从而更好的发挥审计的作用,实现帮助企业增值的目标。此外,还要注重各种审计结果的运用,不仅要改进或者纠正审计工作中发现的问题,还要对审计过程中发现可能会对金融企业的长远发展造成影响的因素进行分析,从而帮助企业改进管理。

2、完善制度,提高审计部门的独立性

首先,金融企业要在制度上明确审计工作独立性的同时,进 一步细化、完善保持这种独立性的制度体系,通过设计各种防止高层管理人员干预、影响审计结果的制度来确保这种独立性。其次,要在责任分解、责任追究等方面下功夫,要对审计工作的职工、外部审计工作的工作责任、审计结果考核、审计结果失真责任追究等方面下功夫,从而明确审计者的责任,避免出现与金融企业管理人员进行合作,更改审计结果等问题。

3、加强管理,不断提高审计水平

首先,要不断加强对审计工作的管理,为审计工作营造良好的氛围。要在各部门工作对接、配合等方面下功夫,特别是在进行盘点等工作时,更需明确各部门有责任进行配合,以此来提高审计的质量。其次,审计部门本身要加强对审计工作的管理,要通过严把审计报告的关卡,实施二审复核甚至三审制度来提高审计报告质量。此外,要创新管理手段,如设计出激励性的制度调动审计人员工作的积极性,建立审计工作人员信用情况信息库,对他们进行动态管理等,以此来督促他们提高审计质量。

4、强化培训与人才引进,锻造审计人才队伍

首先,要建立常态化的培训制度,通过加大培训投入,与社会中介机构等专业化的培训组织建立动态合作关系,在出现国家颁布了财务会计、审计方面的新的制度,发现审计工作中存在较为普遍的问题等情况时,要积极的组织培训。同时,还应该将培训作为一种有效的激励手段,用于帮助审计人才的成长,以此来提高审计人员的整体素质。其次,要在人才特别是高端人才引进等方面加大投入力度,通过引进领军型的审计人才来打造审计队伍,引进熟悉金融行业的财务会计人才作为审计队伍的中间力量,以此来提高审计人员的整体水平。

金融审计培训篇（5）

在现代经济体制中，金融是一个国家国民经济的基础，金融安全往往关系到国家的安全和经济的稳定，金融的这些重要地位决定了金融审计的重要性。这决定了金融的载体——银行，对银行审计人员开展教育更显得尤为重要了。作为银行的审计人员，肩负着维护国家金融财政秩序、提高资金的使用效益、保障金融健康发展的神圣使命，基于审计人员在新时期下所肩负的神圣使命，加强银行审计人员教育显得尤为重要。为此，本文笔者在从事多年的工作基础上，探求新时期对银行审计人员开展审计教育模式。

一、开展风险理论为基础的审计教育模式

金融是银行的主要业务，所以在开展银行审计教育上，应该围绕着防范风险来展开。在教育审计人员如何防范风险上，应该教育审计人员以“防范风险”为目标来开展审计活动。开展风险理论的审计教育，可以依据银行业务风险的高低，来对相应从业人员确定审计教育的内容、范围和重点。

风险理论的审计教育，在涉及银行资产质量、信贷资产的非信贷资产，以及高风险的业务，都应该是审计教育的重点。这是因为对于商业银行来说，经营风险体现在信贷、资产质量上；对审计人员进行树立银行资产质量的审计教育，能培养审计人员发现银行金融业务中潜在的隐患，避免不必要的风险发生。同时审计人员从在资产质量检查中，跟踪贷款在企业中的用途，能清晰评价银行的金融贷款质量；从而实现审计教育为提高审计人员业务素质的目的。除此之外，一些涉及金融创新业务的法律法规，都是风险理论审计教育的重点。因为在金融全球化的过程中，一些电子银行、网上银行、理财业务以及金融衍生工具的蓬勃兴起，还有一些证券、保险、信托业务都纳入了商业银行的业务范围，这些都成了银行经营的风险，也是审计工作人员的工作内容。作为审计人员，应该了解这些金融业务的法律法规，并且在工作中反洗钱，制止金融上的不正当竞争，所以，这些都体现了风险审计教育的重要性。

二、运用互联网开展审计教育

在当今信息技术的时代，教育技术的发展，改进了传统的教育模式，同时也为审计教学模式提供了一个平台。因而，互联网为审计教育开展提供了一种创新的模式。

因此，可以运用互联网平台对银行审计人员开展审计教育。如可以运用网络教学模式，构建审计模拟教学方式。被培训的审计人员，可以在网上针对自己的审计业务进行业务学习，从而丰富了自己的知识面，也有利于审计人员把专业知识和工作经验相结合。而且，互联网的网络教学，能改变从传统教育的空间时间上的限制，有利于审计人员无限的自由学习和个性化的学习。为此，银行的审计教育可以选择普及网络审计信息系统的方式，就是教育者通过计算机系统和受教育者的主机连接，这样有利于审计人员实时进行在线学习，促进审计教学效率的提高。要实现网络审计信息系统，不仅需要完善计算机网络建设，努力建设好网站；更需要作为审计教师，应该熟练掌握INTERNET这个网络平台，因为这是开展网络审计教学的重要基础。

三、灵活选择教育方式

众所周知，审计是一项职业实践操作很强的工作。在新时期，一个合格的审计人员，不仅需要具备深厚的专业知识，更需要具备财经、审计、会计等广博的知识面。所以，在新时期对审计人才的教育，从传统的单一模式的审计教育，向多方位、多功能的立体化审计教育模式转变。这样才能立足新时期银行的发展要求，努力造就一支具有良好的政治思想素质、业务素质、道德素质、身体心理素质健全的一流银行审计人才，为银行事业发展而服务。

为了迎接新时期对审计工作提出的要求和挑战，在学校审计教育方案培养上，需要走以学历教育为基础，职业教育为发展方向的路线。金融专业或者审计专业的学生，完成专业基础课的学习之后，可以根据自己职业规划和专业需求，把职业教育的ACCA的教育思想、CIA的教育理念和CPA的教育水平，都融入审计学历教育之中，这样体现了审计专业的特色和时展对审计人员工作的新要求。

银行审计人员灵活多样的职业培训方式，应该根据不同审计工作的要求和重点，选择一种合理的教育方式。如根据审计人员的工作性质，选择教育培训方式。并且在新环境下，银行应该不断拓展业务培训的内容，向银行审计人员积极开展各种中期、短期和职业资格培训。在此基础上，还加强银行与银行之间，银行与企业之间，银行与会计师事务所之间的联系，开展审计信息的交流和沟通；也可以采取审计学会举办专题知识讲座、研讨会和现场经验交流会。这样使得审计人员能够充分了解审计理论、审计法规以及审计实务的发展前景；通过这样的相互学习，从而推动了银行审计工作的进一步发展。同时鼓励审计在职人员，充分利用业务时间去参加各类审计学历学习，去大中专院校继续深造，改善审计人员的学历结构，提高审计人员的学历层次。并且可以采取有效的措施，鼓励审计人员积极参加审计职称考试等各级各类考试，以考试来促进学习的发展。这样能实现取长补短，为职业审计教育的开拓奠定基础。

除此之外，银行还应积极引进西方银行审计理念，通过引进西方银行审计思想，为培养银行审计人员打下基础。

参考文献

金融审计培训篇（6）

二、内部审计方法在小额贷款企业风险控制运用中的问题

1.审计独立性差

内部审计在小额贷款企业中处于监督的地位，因此本应该给予独立的权利，避免权利的削弱和风险的滋生。但是无论是中国还是印度的审计部门都是从属于信贷运行部门，因此就在中国出现了“讲人情”的问题，在印度出现了弱化审计程序和审计过程的严重问题。

2.审计人员素质不高

中国的小额贷款企业和农商银行小额贷款部都是从本单位抽调人员去负责内部审计工作，工作人员多是银行从业者，但是对小额贷款的风险和把控并不专业，大多是摸着石头过河，出现了问题才能意识到内部审计的重要性。印度的小额贷款公司的审计和工作人员流动性很大，工作人员的责任意识和基本能力缺乏，都是培训上岗，资质有待提高。

3.审计手段和方式落后

内部审计方法能够有效的规避风险，但是小额信贷企业对审计方法的运用并不如意，小额信贷企业多是运用人工方式对贷款人的还贷能力进行考核，通过审计人员对贷款人客观资料的审核，主观上决定贷款发放。

三、内部审计方法在小额企业风险控制中运用发展

1.转变观念，提高审计独立性

随着中国小额信贷企业数量的不断增加，中国的小额信贷企业要从印度小额信贷危机中吸取教训，在金融发展和扩张的过程中，树立有效的规避风险的观念。一是转变过去的注重金融发展，忽视金融安全的观念，中国经济在发展起来首先要做的是要注重金融安全。在大量的小额信贷背后，重视内部审计方法的运用。二是提高审计独立性。金融企业要将内部审计部门独立于信贷经营外，给予审计部门充分的自利。

2.提高审计人员素质

小额信贷企业的审计人员需要具有规避风险的意识、充分的责任感、分析鉴别金融风险的能力。因此要从以下几个方面着手。一是在审计人员选拔上要提高要求，注重审计人员招聘中的专业能力要求和相关审计能力要求。二是加强对审计从业人员的培训，有计划有组织的针对金融审计的问题，对审计部门进行定期培训。三是内部审计人员要加强学习的自觉性。在长期的审计工作过程中要不断提高个人能力，学习业务知识。

金融审计培训篇（7）

一、内部审计概念

内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动。其目的在于为组织增加价值并提高它的运作效率。它采取系统化和规范化的方法来对风险管理、控制和治理程序进行评价，提高组织的效率，从而帮助组织实现其目标。

二、银行内部审计现状

为了加强金融监管，中国银行业监督管理委员会印发了《银行业金融机构内部审计指引》。该指引的颁布对于规范和加强商业银行内部审计监督，有效识别、揭示和管理风险具有十分重要的意义。随着金融体制的逐渐完善，银行内部审计的独立性和权威性也得到不断加强，但是银行内部审计在具体实践过程中，仍存在以下不足：

（一）内审理念滞后，内部审计人员业务素质落后于银行业务发展的需要

传统的内部审计重点关注遵循性等较基础的审计目标，审计方法经常采用“业务检查”的模式，即采用查阅财务资料、信贷档案和现场检查等方式，通过比照现行规章制度来发现问题。简单地用是否符合现行制度作为判断标准，并要求被审计对象对照整改的模式，无法提供有建设意义的审计信息及实质性的咨询服务信息。内审检查只停留于表面的“查错纠弊”，有宽度无深度，大部分精力用于“捡芝麻”，从而忽视“西瓜”的存在，内审理念与现代银行业发展步伐不一致。

（二）内审人员培训和考核机制不健全，阶段性培训重点与不断变化的银行业务品种未保持同步

目前部分金融机构对内审人员未建立正规的培训规划和培训体系，更新银行业务品种及电子化操作流程的同时，内审人员的培训未同步跟进，出现滞后甚至培训缺失，无严格和完善的考核机制，无健全的鼓励机制。

（三）银行内部审计技术和计量方法缺乏专业性，　缺少实施先进风险计量方法的必要支撑

随着科学技术的飞速发展，银行内部审计数据的电子化程度越来越高，受技术力量所限，计算机审计软件的开发明显滞后于审计工作的发展需要。目前多数金融机构仍采用详细审计或依赖审计者个人经验判断的抽样审计方式，审计过程中缺少先进的风险计量方法。所有这一切都将使商业银行内部审计难以满足不同层次的工作需要。

三、提高内审职能的几点建议

（一）更新内审理念，加强内审理念的宣传

内部审计除了要关注传统的内部控制之外，更要关注有效的风险管理机制和健全的公司治理结构。内部审计的工作重点是分析、确认、揭示和防范关键性的经营风险。内部审计的目标应从传统的“查错纠弊”提升为“帮助组织增加价值”。

加强审计理念的宣传有助于促进内部审计工作的开展。积极宣传新的理念是基础，并将内部审计归纳为“重监督也重服务；重结果也重过程；重事后更重事中、事前；重财务也重业务和管理；重合规更重3E（经济性、效率性、效果性）；重审查也重建议；重当前也重战略性和长远性；重静态更重动态；重内部控制也重风险管理；重独立行为也重互动”，　在实际的审计工作中逐渐推行绩效审计和电子化审计的理念和方法等等，这些理念值得我们内部审计人员认真掌握，并将它进行有效运用。

（二）注重以人为本，不断提升银行内部审计人员的风险管理水平和综合素质

风险管理是一项复杂的系统工程，内部审计人员不仅要懂得财务会计及相关法律法规，熟练运用内部审计标准、程序和技术，还必须具备相应的风险管理素质和技能。内部审计人员除了要具备扎实的专业技能外，更应丰富专业风险管理的知识和技能，精通风险管理技术、现代管理信息技术和先进的管理技术手段，通过娴熟的专业胜任能力来协助组织预防和减少风险，改进管理和提高效率。

银行应加大内部审计人员的培训力度。设定有计划的审计人员后续教育的机制，为审计人员创造一个良好的职业发展空间，不断提升他们的审计能力和创新能力。

（三）为满足金融体系国际化的需要，银行应采用先进的风险计量方法

内部审计对现代内部控制的焦点不仅在于识别和评估风险的充分性，而且在于强调风险分析和计量，新资本协议鼓励银行采用更为先进的风险计量方法，如允许银行通过内部评级确定风险函数计量加权风险资产；运用基本指标法、标准法、高级计量法和风险模型计量操作风险等。内部审计可以借鉴新资本协议的方法，对风险进行计量和解析。在风险难以量化、定量评价所需的数据难以获取时，应采取定性评价。定性评价在很多情况下需要主观判断不同结果的可能性，不同背景、不同经验、不同性格和不同职位的人对风险判断都可能不同。

银行应加强内部审计信息化网络化进程，充分运用计算机审计手段，研发和引入合适的审计软件，现场审计和非现场审计高效结合，降低审计成本的同时，提高审计效率，并将审计关口有效前移。

金融审计培训篇（8）

二、 2009年全省审计工作的主要任务

2009年我省审计工作的指导思想是：紧紧围绕我省经济社会发展的重大战略部署和各项重大任务，实践科学审计，强化监督服务，促进富民强省。认真监督检查中央和省委、省政府关于保增长、调结构、促改革和重民生政策措施的落实，推动经济平稳较快发展，充分发挥审计保障国家经济社会运行的“免疫系统”功能。

（一）以促进经济平稳较快增长为主线，深化预算执行审计

要注重揭示和反映中央和省委、省政府关于保增长、调结构、促改革和重民生政策措施执行情况以及执行中出现的新情况、新问题，把是否有利于促进经济平稳较快发展，作为揭示问题、分析原因和做出处理的重要标准，确保国家积极财政政策的落实和各项资金的安全有效。

对财政部门的审计，要重点检查财政管理中出现的新情况和新问题，关注部分财政超收收入分配使用、年初预留资金使用、部门预算编制管理，非税收入管理等情况，特别要注重财政体制，机制和管理方面存在的突出问题，分析金融危机对各级财政收入的影响，以及解决问题的对策;检查抗震救灾和灾后重建以及2008年年底新增投资的拨付情况;检查预算执行的真实性;检查财政资金管理的效益，摸清情况，分析原因;关注财政支出结构，检查“三农”、民生支出是否到位，促进民生资金的安全有效使用。

省厅对地税部门的审计，重点检查执行国家税收法规政策，组织税收收入情况，揭露有税不征、违规减免税和混淆入库级次等税收征管环节中的违纪违规问题，促进严格依法征税，应收尽收，推动健全完善税收征管制度。

对部门预算执行审计，要注重与其承担的管理职能结合起来，既审财务收支又审专项资金管理使用，重点检查和揭露转移挪用、铺张浪费、滞留闲置等影响资金使用效益的突出问题。特别要关注部门管理的用于扩大内需、拉动经济增长的资金分配、拨付、管理及使用情况，提出建设性意见。要继续加强对所属二、三级单位的检查。省厅今年在对省财政厅、地税局等6个省级预算执行单位审计和省监狱管理系统审计的同时，安排了36个省级预算执行单位内部审计自查试点工作，以减少一般常规性审计，在节约审计资源的同时，调动两个积极性，扩大审计监督覆盖率。

对下级政府财政收支审计，要在全面分析地方政府财政收支总体情况的基础上，重点检查财政收支的真实性、合法性和效益性，贯彻落实国家宏观调控政策和惠民政策、执行国家财经法规情况，以及经济社会发展目标完成情况，促进建设法治政府、诚信政府，推进依法理财。

（二）以民生工程为重点，加强行业和专项资金审计

高度关注民生问题，切实加大对关系人民群众切身利益的各项财政支出的审计和调查力度。今年，将组织开展对全省天然林保护工程专项资金、矿产资源补偿费进行审计，组织财政对种粮农民直补、农村税费改革转移支付、失业保险和再就业、公益性文化设施、计划生育、探矿权和采矿权价款、陕南三市省级旅游专项等资金、基金进行审计调查。行业和专项资金审计要继续坚持以资金为主线，以项目为载体，以资金管理使用情况为重点，揭露和查处偏离政策、擅自浪费和损害群众切身利益的问题，着力揭示落实国家政策不到位、政策目标未实现的突出问题，分析问题产生的原因，提出加强行业和专项资金管理的建议，促进惠民政策的落实。

（三）以调结构、促改革等宏观调控政策为方向，强化企业与金融审计

要以促进企业加强经营管理、提高整体效益和可持续发展能力为目标，关注金融危机对国有企业、对中小企业的影响，促进提高企业的竞争和抗风险能力。今年重点安排部分省属大型企业集团审计，组织对省新华发行集团系统的审计，关注国有及国有控股企业，尤其是下属子公司和关联企业国有资产的安全完整和保值增值。同时安排了国际金融危机影响中小企业资产安全情况的审计调查。市县审计机关要结合实际开展企业审计。企业审计要重点揭露决策失误、管理不善导致国有资产流失等问题，维护国有资产安全。同时要抓住金融危机给不同类别企业带来的突出矛盾和问题，客观评价企业资产质量和绩效状况，提出对策建议，帮助企业共克时艰。

金融审计要重点检查执行促进经济发展政策措施的情况和效果，关注金融机构资产质量、经营绩效和监管状况，推动金融机构深化改革，加强基础管理、内部控制和风险防范。要拓展金融审计领域，加强农村信用联社系统经常性审计，逐步开展对小额信贷公司、村镇银行的审计。省厅今年将组织对部分省级保险、信托、投资机构和咸阳市辖区农村信用联社资产负债损益情况审计，有地方金融机构的西安等市和有政府投资机构的其他各市，要加大金融、投资机构的审计力度。重点检查信贷资产质量、效益状况、信贷政策、制度落实和执行情况，查处违规信贷、搞房地产开发、党政干部贷款、严重损失浪费违法违纪问题。

（四）以扩大内需和项目带动战略为动力，推进重点建设项目和外资审计

围绕促进落实扩大内需政策，加强建设资金和项目管理，提高资金使用效益。组织对新增投资项目、县乡医疗服务体系建设及经费管理使用情况、政府投资建设保障性住房情况进行审计调查，安排对渭河流域污水处理项目及资金使用情况开展审计调查。重点分析投资结构是否合理、是否存在违规建设“两高”和产能过剩项目、“搭车”建设楼堂馆所或搞“形象工程”等问题，关注项目建设对资源环境的影响，揭示和反映乱占耕地、破坏生态环境、重大损失浪费等问题。

按照审计署授权，继续开展对我省11个利用国际金融组织、外国政府贷（赠）款项目和农发基金贷（赠）款项目审计，开展国外贷援款新增地震灾后恢复重建项目审计。重点检查项目论证、资金使用、项目管理和实施效果等情况，揭露项目建设中盲目决策，挤占挪用、虚报冒领以及管理不善造成损失浪费等问题。

（五）以经济责任审计《条例》出台为契机，加大领导干部经济责任审计力度

对党政领导干部的经济责任审计，要坚持以财政财务收支真实、合法、效益为基础，检查评价领导干部在有关经济活动中的职责履行及廉洁自律情况;对企业领导人员的经济责任审计，重点审计和评价会计信息、资产质量、重大决策、国有资产保值增值、企业领导人员依法履行经济责任等情况;要把领导干部的经济责任审计与政府财政收支审计相结合，与其所在部门的预算执行审计相结合，与企业资产、负债、损益审计相结合，提高审计效能。进一步加大任中审计力度，扩大任中审计覆盖面。不断总结经验，健全经济责任审计制度。完善审计对象分类管理办法，突出审计重点。切实抓好经济责任审计结果的利用。在各类审计中要坚持揭示和反映重大违法违规、经济犯罪和腐败问题，促进反腐倡廉和法治建设。

（六）以“三年任务两年完成”为目标，积极开展地震灾后恢复重建项目跟踪审计

2009年是灾后恢复重建项目审计的重要阶段，各有关市县要按照我省汶川地震灾后恢复重建审计总体方案和各专项方案，全面检查国家有关灾后恢复重建政策实施、规划落实、工程质量、资金管理使用、土地利用情况，全程跟踪审计。要根据项目实施进度，及时调整审计计划，创新方法，提高效能。对2008年已开工、2009年能竣工的中小学校、乡镇卫生院等重建项目，及时组织决算审计。审计中要加强沟通协调，按照厅灾后恢复重建工作领导小组的要求，定期上报审计情况，重大问题随时上报，确保灾后恢复重建资金安全、合规、有效使用，促进灾后恢复重建工作顺利实施。省、市、县三级按“谁审计，谁公告”的原则对审计结果进行公告。

三、 深入学习实践科学发展观，推进审计工作科学发展

今年是应对国际金融危机影响，保持经济平稳较快发展的重要一年，也是我省扩大内需、实现建设西部强省战略的关键一年。在调结构、扩内需、保增长、促发展的大背景下，对审计工作既是机遇又是挑战，全省审计机关和广大审计人员要认清形势，坚定信心，把握主动，创造性地开展工作。

（一）突出实践与创新，搞好审计机关深入学习实践科学发展观活动

从今年3月份开始，市县审计机关要在本级委党领导下开展为期半年的学习实践科学发展观活动，这是关系审计事业长远发展的大事，各级务必抓紧抓好、抓出成效。审计机关深入学习实践科学发展观，就是要紧密结合审计工作实际，把科学发展观作为指导审计工作的灵魂和指南，牢固树立科学审计理念，形成审计事业科学发展的思路和举措。这次活动，学习是基础，实践是关键，要特别突出实践特色，在学懂弄通、推动工作上下功夫。要从保障经济社会安全高效运行和维护人民群众根本利益的高度，充分认识审计“免疫系统”的预防、揭露、抵御三大功能，进一步探寻审计工作规律;要真正找准各自“不适应、不符合”、“影响和制约”的突出问题，切实抓好整改;在学习实践的基础上理清思路，改革创新，努力构建有利于审计事业科学发展的体制和机制，全面提高审计工作水平。学习实践成果，要集中体现在整改方案和今后发展的规划上。这次会上省厅就2008至2012年审计工作五年发展规划稿征求大家意见，也供市县局在制订各自的整改方案中参考。

（二）树立大局、宏观意识，把发挥建设性作用融入审计理念和审计实践

审计的建设性涉及到审计目的、审计能力、审计效果、审计成果利用等等方面，是审计工作水平的综合反映。总体上看，我们的审计就事论事比较多，能举一反三的综合分析不够，对问题、现象背后的体制、制度性原因关注不够，有份量有约束力的整改举措比较少，发挥了大作用的政策性建议比较少。这既有传统理念、习惯的问题，也有领导重视程度和审计人员素质的问题。对此，我们要从审计机关有没有大局意识、宏观视野，能不能全面履行宪法和审计法赋予的职能作用的高度，改进和加强这方面的工作。今年，省市县三级都要紧扣“加强保增长、调结构、促改革和重民生政策措施执行情况监督检查”这个主题，在发挥建设性方面有所突破，在促进经济平稳较快增长中有所作为。要围绕形势要求，在审计中选准项目，把握重点，抓住主要矛盾和突出问题，积极关注政策、制度在执行中的有效性，加强分析研究，努力形成一批有份量、有价值、能够进入党委政府决策的审计报告。审计机关的主要领导对报送党委、政府的综合报告、专题报告，要亲自动手，严格把关，确保质量。加强建设性，要有意识也要有措施，形成相关的制度和机制。省厅将组织关于审计建设性的理论研讨和工作，对成熟的经验要总结推广，并形成制度;把是否具有建设性做为评选优秀审计项目和审计报告的主要条件;对优秀审计项目和审计报告，在全省审计机关通报和《现代审计与经济》刊物上点评;今后省厅的目标责任考核中，将加大审计成果利用的比重。

要全面准确地把握发挥审计的建设性问题。坚持建设性与批判性、服务与监督、宏观把握与微观查处、从严执法与实事求是、主动性与适应性、开放性与独立性的辩证统一。在重视建设性作用的同时，要坚定不移地揭露和查处重大违法违规问题，努力挖掘腐败和经济犯罪线索。去年在这方面取得了一些重要进展，但还有些地方多年来未在审计中发现和揭露过案件线索，这与查处经济领域违法犯罪的客观需求不符合、不适应。今年要力争再有新突破。要继续把是否查出重大案件线索做为评价、考核审计工作的重要指标。审计整改落实也是体现建设性的重要方面，要通过建立审计整改会商制度、整改情况通报制度、会同有关部门联合督查制度和审计结果公告制度，切实扭转整改不力、屡查屡犯等问题。

（三）适应客观形势需求，努力提高固定资产投资审计能力

今年全省固定资产投资规模将达到6300亿元，较上年增长30％以上。如此大规模的投资建设，无论是资金量、项目数还是建设速度都是空前的，同时给我们审计机关带来的任务和压力也是前所未有的。要在摸清总体投资规模的基础上，加大对财政投入较多的扩大内需、恢复重建等基础性、公益性公共工程建设项目、民生工程、重大生态环境建设项目和能源化工、交通、水利等重点项目的审计力度，做到政府项目资金投到哪里，审计监督就跟到哪里。必要时实行预算审计、跟踪审计或效益审计。现在面临的主要问题是，审计机关投资审计力量严重不足，尤其是多数县区审计缺乏工程审计人员，与审计需求很不适应。为了抓紧解决这一突出矛盾，省厅决定采取紧急培训措施，委托西安建筑科技大学举办为期三个月的工程造价员培训。各市县局要充分认识这项培训的重要性，舍得派出骨干，挤出时间和经费，确保通过培训，为各级培养一批固定资产投资审计的骨干力量，适应工作需要。同时，适度扩大聘用社会中介机构参与投资项目审计的试点，实施中注意严格考察中介机构的资质、信誉及人员的工作能力等，严格聘用程序，加强管理和控制，防范审计风险。

（四）贯彻十七届三中全会和中央经济工作会议精神，坚持以民生资金、涉农资金审计为重点

加强民生审计，体现了审计机关的根本宗旨和职责。中央在扩大内需、促进经济增长采取的一系列政策措施中，加大了改善民生方面的投入。今年我省在民生工程方面投入资金400亿元，比去年多了65亿元。民生资金投向基层城乡，重点是广大农村地区。因此，各级尤其是县级审计机关要切实加大对涉农资金审计的力度，并作为长期审计的重点。要针对涉农资金数量大的特点，紧紧抓住分配、拨付、管理、使用这条主线，按资金拨付流向，逐级实施;针对涉农资金管理部门分散的特点，审计机关内部各业务口都要加强综合协调和任务衔接，形成涉农审计的合力，防止出现审计盲区;针对涉农资金中间环节多的特点，建立上下级审计机关联动工作机制，互通情况，统一行动;针对涉农资金覆盖面宽的特点，充分借鉴救灾款物审计的有效做法，通过审计或专项审计调查，维护农民群众的利益，确保国家支农惠农强农政策落到实处。

（五）克服薄弱环节，在绩效审计和环境资源审计上取得突破

绩效审计是当今世界各国审计的主流，去年全国审计系统涉及绩效审计的项目已达到五分之二左右。相比之下，我省在这方面已经落后，今年要迎头赶上。绩效审计其实并不神秘深奥，实际上我们开展的大量项目都涉及绩效问题。现在所需要改进的是，在思想上，树立绩效审计理念并贯穿于审计工作的始终；在具体做法上，一是要更加自觉地安排一些以效益评价为主的审计项目，二是在所有审计项目中，同时关注政策执行、资金使用、资源利用、行政效能等方面的效益、效率和效果。这在今年的计划安排上就要有所体现。近几年我们也不同程度地开展了环境资源生态方面的审计，但基本上是对资金的审计，直接反映绩效内容的还不多。环境资源审计是我省审计工作比较薄弱的一个领域。今后，要高度关注我省重要资源开发利用和重点污染治理等问题，从资源节约、生态建设和污染防治三个方面安排审计项目。对各地开工建设的污水处理厂、垃圾处理设施以及植树造林、水土治理等项目，要列入计划重点安排，在建设绿色陕西中发挥应有的作用。

（六）加快金审二期建设，提升计算机审计整体水平

金审工程从去年起已列入我省信息化建设重点项目，各市、县局要加强与本级政府信息办的联系沟通，积极争取支持，按照省上统一部署抓紧落实。省市县三级共同努力，发挥各自积极性，加快金审二期建设。其中汉中、宝鸡由省厅给予重点扶持，榆林、延安主要依靠自身努力，渭南、铜川由省厅给予一定支持，力争年内按统一方案完成建设，明年重点解决咸阳、商洛两市。一期已建成的西安、安康，要扩大覆盖，提高应用水平。上下齐心协力，使我省计算机审计有一个大的提高。省厅要抓紧制定《陕西省信息化条件下实施审计监督工作暂行办法》，争取列入地方立法计划，以界定审计机关与被审计单位各承担的责任与义务，规范计算机审计工作行为。要试行联网审计，重点从财政、地税、社保等部门确定1至2个单位开展联网审计试点。有条件的地市也可进行尝试。要筹建我省审计数据中心，建立各类审计业务数据库，同时建立被审计单位信息资料数据库。今后每年对全省计算机专家经验、典型案例进行汇编，适时开展计算机审计工作经验交流。

（七）加强审计机关自身建设，促进审计事业科学发展

在抓好审计机关全面建设的基础上，要把自身建设摆在更加突出的位置，力争通过三五年的努力，使审计机关的自身建设有一个明显改观。

金融审计培训篇（9）

1.未建立科学有效的审计体系，审计规划缺乏科学性和长远性

当前，农村中小金融机构管理体系与业务发展呈现不平衡态势，内部审计工作缺乏科学的理论指导，内部结构过于简单，部门职责分工不明，审计制度不健全，审计工作监督面狭窄，缺乏科学有效的运行机制和考核制度以及一套规范的内部审计操作规程，审计方式单一且程式化，检查方法过于简单，发现问题浮于表面，缺乏综合分析与深入跟踪，很难达到根据风险找问题、根据管理找原因、根据机制提建议的审计效本文由收集整理果，稽核审计成果难以转化为改革发展的工作成效，审计体系及职能有待进一步强化完善。

2.日常审计方法单一，审计质量不高

受审计手段技能、工作方法、认识水平以及审计人员素质等主观原因及其他客观因素的影响，农村中小金融机构当前内部审计工作的开展不能快速找准工作的重点，现场审计偏重于业务检查，缺乏对隐性风险的识别与控制，导致审计质量不高，揭露问题的深度不够，处罚处理的力度不大，往往只是针对问题表象下结论，没有对产生问题的深层次原因进行剖析，所得出的审计结论欠缺对风险的稽核审计评价，与企业经营发展的需要不相适应，审计工作仍停留在“查错纠弊”的阶段，大大弱化了内部审计的职能，审计监督与业务经营需要还有距离，难以发挥内部审计为企业“增加价值和改善运营”的作用。

二、内部审计出现问题的原因

1.领导重视不够，质量考评机制不完善

近年来，农村中小金融机构的边改革边发展，以业绩作为评价企业的唯一标准，致使农村中小金融机构高级管理人员高度重视财务、信贷等业务部门的发展，以稽核审计为代表的内部风险控制部门被长期忽视，发展非常滞后，造成具有很大潜在风险，内部审计工作长期得不到发展。加之在审计过程中，对审计查处的问题和审计意见，未在被审计单位经营管理层得到有效传递，考核考评机制不健全，没有责成相关部门按照岗位职责抓好整改落实，并按照有关法规、制度的规定追究相关责任人的责任。

2.人员配备不足，领导负责机制不健全

由于农村中小金融企业普遍存在网点多、人员少、岗位设置不合理等因素，审计人员配备不足，专业技能素质偏低，内部审计工作未能在企业的整个业务流程中起到积极的作用。同时，高管人员对内部审计工作认识肤浅，审计工作未引起领导充分重视，且内部审计的权属均未上划一级，人头经费和考核未由上级管理，没有从上向下考核，从工作实际出发，没有真正发挥内部审计工作的职能，且对查出的问题无法按照规章制度进行严厉处罚，给企业经营带来隐患，不利于业务经营和发展，内部审计工作的成效有待提高。

三、加强农村中小金融机构内部审计质量管理的措施

1.提高审计人员专业素质，建设专业化审计队伍

提高内部审计质量必须配备具有专业技能的内部审计人员，对现有审计人员建立健全教育培训机制，让审计人员多参加各种层次的培训，特别要让他们接受外部规范、系统的风险审计知识和业务知识的培训，形成分层次培训的有效制度，通过多种途径，尽快提高审计人员对风险识别、风险计量的能力，进一步提升审计人员的政治修养、理论修养、职业道德修养、业务技能修养、工作作风修养以及协调能力修养，促进审计人员的政策水平、风险管理能力和稽核审计技能的提高，让审计人员在风险管理理论、方法等方面做到与时俱进。

2.创新工作方法，规范审计检查行为

金融审计培训篇（10）

保险公司专门经营风险，商业银行时刻防范与化解风险，审计人员则一直在寻求防范与有效规避风险的途径。所谓金融审计风险，是指专门实施金融审计的人员在对金融机构审计的过程中，由于业务素质与行为原因导致重要错误或不完全的财务信息及技术过失，发表不恰当的审计意见或做出不正确审计结论的风险。金融审计风险与一般审计风险既有相同之处，也有其独特的表现形式。

信息不对称风险被审计单位及其经济活动是审计的对象，审计对象的财务资料和其他相关资料以及电子数据是审计工作的主要信息源。在审计过程中，审计主体和客体之间不可避免地存在信息不对称分布。被审计单位占有的财务报表、会计资料及电子信息资料是各项经济活动全面、完整、综合的反映，是既有符合财务核算和会计准则规定的，也有不符合规定的完全信息，处于信息完全占有的优势。而提供给审计人员或审计人员索取的相关信息有可能是不完整、不真实或加以粉饰的不完全信息，审计人员处于信息资料不完全占有的非对称劣势。审计人员虽然可以通过审前调查了解被审计单位的基本情况，但是对审计范围期间的全部经济活动的隐含性、实效性和真实性还是难以全面准确把握。这将给审计人员的取证、判断、分析和评价行为带来难度和风险，从而影响审计结果的客观、公正，影响着审计质量和成果。

系统评价风险目前，我国的金融机构普遍实行的是统一法人体制、系统化扁平式管理、分级核算、授权经营、贷审分离制度。金融企业本身就是一个高风险的行业，它的固有风险和操作风险一直隐含在决策、经营、管理各个环节中。审计机关和内部稽核部门对金融系统审计一般都采取轮流、专项和专题的审计方式进行，其特点是运用规定的程序和方法，客观公正地评价被审计单位或部门的财务状况、经营成果与财务变动的真实性、合法性和效益性。由于审计机关、内部稽核部门整体力量不足，时间有限，加上审计人员业务素质、工作能力和信息技术水平的约束，面对众多的经营管理机构和基层营业网点，面对金融机构的海量数据和大量资料，难免存在一些应该发现而未能发现的普通或重大违法违纪问题，应该揭露而未能揭露的典型性、倾向性和突出性问题，并带来检查风险。

质量成果风险影响金融审计成果风险的因素很多，最基本的风险则来源于审计客体的信息质量和审计主体的审计质量。

首先，是审计取证不充分或者取证不恰当形成的风险。不论是国家审计还是内部审计及稽核，往往会由于审计证据不充分、不完整、不恰当，导致对某一问题做出不正确的结论。

其次，是由于审计人员经验不足，对重要的审计事项查证不实或者揭露不透彻，没能查深、查透、查实，或是判断失误、定性不准所致之风险。

再次，就是审计的技术方法达不到控制整体风险的要求造成的风险。审计与稽核应以促进防范风险、健全内控、规范管理、提高效益为目标，审计的内容是财务收支的真实性、合法性、规范性，审计的重点是风险、管理、效益，揭露违法违纪行为，揭示经营的漏洞，检查内控制度的执行，关注业务管理的薄弱环节，发现新问题和新手法。若想达到既定目标，在发挥作用的同时必须考虑不利的因素，将检查风险控制在最小的范围，并制定严密的防范措施。

审计定性风险确定审计查出问题性质的主要依据是有关法律法规和相关规章及内部控制制度。导致定性不当的风险具有多方面的可能性：一是引用的法律法规和规章不当，或者是同一类问题引用的法律法规不一致，有的是监管机关法规与部门规章相互矛盾产生的风险。二是对审计查出的同类型问题，由于审计人员专业水平差异而导致判断错误和定性不准。比如“小金库”问题，既有把它定性为“账外资金”的，又有把它定性为“少计收入”的，造成处理不一致，处罚不恰当的风险。三是由于各种评价分析指标不科学或责任划分不清楚导致的风险。各级金融机构行长（经理）离任审计，必须对上级主管机构下达的利润指标、额定减亏、质量降比、费用控制、授权管理等指标进行评价考核。但目前没有一套科学有效的指标体系，一些违规违纪责任的界定与划分难以掌握，界定不准会造成责任旁落，责任划分不清则会难以追究，判断错误会引起不良的后果及不可预见的影响和风险。四是对问题性质的表述不清，措辞不当，无意之中夸大了问题的性质和严重程度或对严重问题轻描淡写，不了了之。五是由于受外界干预、讲情或审计人员私自“人情放水”，给审计机关或内审部门造成隐患和风险。

操作程序风险在我国，国家审计、社会审计和内部审计虽然都制定了相应的法律法规、行为准则和操作程序指南以及内控制度，一定程度上规范了审计人员的行为，但是还不够成熟和完善，在执行过程中还存在一些问题，有待改进。实际工作中受到诸多因素的影响，存在违反操作程序，不自觉遵守准则，形成实际工作与操作规程的偏差。执行程序违法会导致结果无效。为有效规避程序风险，在金融审计过程中，大都采取统一组织、统一方案、统一实施、统一定性、统一处理、分级审核、分别征求意见、告知被审计单位有权举行听证来加以避免。若执行程序不完备，导致审计结论无效或者被审计单位质疑，往往会引起行政复议的风险。

信息披露风险各项社会和经济信息的披露是市场经济发展的需要和成熟的表现，是增强透明度的要求，是社会监督、舆论监督、公众监督的重要手段。随着审计公告制度的实行，对金融机构的审计信息逐渐通过媒体披露，引起了全社会的强烈反响。同时也给信息披露者及被披露者双方带来压力和风险。一是媒体披露与事实不符或资料来源不明的信息，轻则造成多方的尴尬，重则影响金融机构的经营和发展，还有可能对审计机关声誉造成损害，对媒体可信度造成降低。二是审计信息披露是一把双刃剑，既揭露被审计单位的问题，也检验着审计机关的工作质量，增加了审计机关自身的风险。三是披露被审计单位的经济问题或披露时机等因素，有可能引发社会或民众对被审计单位或被披露者的信誉危机。

金融审计风险的成因分析

金融审计风险产生的原因是多方面的，既有人员素质因素、管理因素、审计质量因素，也有审计技术和方法的因素，分析其形成风险的主要成因有以下几个方面。

一是审计人员风险意识淡薄。风险是客观存在的，它时刻潜伏在金融项目审计的过程和业务之中，要完全消除是不可能的。从近年来对金融机构审计结果分析和对内部稽核效果观察，到目前为止，虽然没有发现由于风险导致局部工作被动或引发损失的案例，但是通过对已审计项目的回顾与反思，仍然存在一些风险隐患，隐藏着部分风险漏洞，潜伏着审计风险事项。究其原因：一是缺乏完整健全的风险管理体系；二是缺少有效的风险防范和风险控制的技术和方法；三是审计人员在思想上、观念上、意识上没能够引起足够重视。

二是审计人员素质还不完全适应金融审计发展的要求。目前，一部分从事金融审计的人员虽然不具备金融专业知识、任职资格、技术职称，但具有长期从事金融

审计工作的经验，是金融审计队伍的基础。在审计过程中能够发现一些问题，解决一些问题，但对产生问题原因的分析，对形成风险和造成危害的剖析，对金融和宏观经济运行影响的判断能力不足。另一部分则是具有较高的金融知识水平，又有多年金融审计工作经历和专业技术水平，还有丰富的金融审计经验并具有较强查证问题、分析问题、解决问题和综合判断的能力，是金融审计队伍中的主导力量，但是所占比例很小。其余大部分则是有学历，而没有金融审计工作经历的年轻人，审计经验尚待积累，审计技巧和方法尚待掌握，完全适应金融审计工作，还需要一个实践和经验积累的过程。

三是缺乏质量控制标准。完整、有效的审计质量控制体系对规范审计行为、强化审计执法、增强审计人员的质量意识和责任意识、有效地降低审计风险起到保障作用。目前，审计机关建立了包括国家审计基本准则、通用准则、专业准则、操作指南等一系列审计质量控制标准。但这些标准，定性的内容多，定量的内容少。首先，重要性水平的判断基础和比率的标准，审计风险的评估标准，符合性测试的步骤和方法，分析性复核的具体指标要求等审计专业的技术方法，审计对象的经济技术指标的评价标准等没有制定出科学的方法和内容。其次，我国审计质量控制体系中缺乏责任的确认和责任追究的具体内容和标准，没有可操作性。再次，还没有非常完善的质量检查制度，有些审计项目质量问题可能只有到出现问题时才能发现。质量责任追究仅限于查案件、追责任，失去了质量控制的作用。

四是审计管理不科学。目前，我国审计管理仍然处于初级阶段，主要表现在行政管理不规范，没有较为科学和完善的行政管理内控制度。审计机关虽然制定了一系列的准则和规范，但实际工作中，审计人员并未能严格遵守审计质量控制规范，其审计行为随意性很大。如审计实施方案编制前未进行系统的审前调查，审计实施方案的内容不具体，审计实施未严格按照审计实施方案进行，审计工作底稿与其相应的审计证据关联性不够，审计工作底稿、审计证据的要素填写不规范、不完整，审计报告与审计工作底稿之间的内容不一致等等。审计项目现场管理系统（AO）的开发和使用，对审计项目管理在一定程度上加以控制，对确保规范审计行为，提高审计质量，防范审计风险起到了积极的作用。

五是技术方法不先进。面对被审计单位庞大的金融数据，传统的审计方法已经不能适应信息化的发展需求，虽然开展了计算机审计，但金融审计软件技术开发的步子还是很慢，对后台数据的下载速度慢，影响了审计的效率。同金融机构的数据接口没有实现，增加了现场审计时间，同时加大了审计成本。

金融审计风险的防范对策

规范审计行为，积极防范审计风险；提高人员素质，有效规避审计风险；完善审计制度，努力降低审计风险；健全科学管理体系，严格执行质量控制体系，改进技术方法体系，合理控制审计风险；提高审计层次和水平，是审计风险防范的最佳举措与对策。

提高风险防范意识。审计风险形成的原因是复杂的，涉及审计主体、审计客体和审计环境等多方面因素。一是提高对审计客体和审计环境的风险意识。审计客体和审计环境方面的客观原因引发的风险难以控制，审计人员要有足够的认识。一方面研究我国金融业的宏观政策，与国外金融业进行比较，发现其风险环节所在；另一方面，要研究具体审计对象的管理和经营体制，对其内控环节及制度的完整和有效性进行评估。二是加强对审计主体的风险控制。防范和控制审计风险的关键在于审计主体，即审计机关采取的主动对策。如在审计机关内部建立健全业绩评价制度，有利于识别和预警审计风险，从而在一定程度上降低审计风险。

提高审计人员素质水平。首先，通过建立审计人员素质控制体系，制定审计人员素质标准，掌握和使用审计人才资源，使其达到适应和驾驭审计工作的目的。其内容主要包括，一是政治标准，以定性指标来要求审计人员必须坚持和执行。二是业务标准，以定性指标和定量指标来控制。定性指标包括熟悉审计基础知识，懂得审计法规；熟悉会计原理及有关的专业会计知识，懂得财会法规；熟悉经济管理知识，懂得有关经济法规；具有一定的审计、财会实践经验，掌握一定的审计技术方法等。定量指标包括取得的相关专业技术职称，个人的业绩成果等。三是文化标准，审计人员所具有的相关文化程度以及应当具备的组织能力、分析能力、写作能力等。其次，建立审计人才培养体系。一是制定审计人员的培训计划，包括培训内容、培训时间、培训目标、考核培训效果等。针对不同层次、不同级别的审计人员分别进行审计项目控制能力、综合分析能力、审计实务操作能力、审计判断等能力的培训，还要进行金融业务的培训，尤其是对具备金融审计工作能力的审计人员进行计算机知识的培训；也要对具备计算机知识的人员进行审计专业知识的培训。二是制定审计人员的交流制度，使审计人员在成为专业人才的同时，广泛接触其他行业的知识，扩大视野，增加见识，提高水平。

金融审计培训篇（11）

    第一种意见认为：此案属财产租赁合同纠纷，被告军人摄影培训中心不但要支付尚欠租金，而且还要返还租赁物冲印、放大设备给原告金源彩色冲印中心。其处理意见是：一、合同中除了第一条规定：该中心现使用的所有冲印、机械设备归乙方（即被告）所有和第九条无效外，其他都有效；二、解除原告通什市金源彩色冲印中心与被告通什市军人摄影培训中心所签订的《承包合同书》；三、被告通什市军人摄影培训中心支付尚欠原告通什市金源彩色冲印中心租金15.85万元人民币以及利息（其中10万元保证金应折抵为租金，利息按中国人民银行同期同类流动资金半年期借款利率计算，时间从起诉时起至还清该欠款时止）；四、被告通什市军人摄影冲印培训中心在判决生效后10日内，返还租赁物给原告通什市金源彩色冲印中心。

    第二种意见认为：此案名为财产租赁合同，实际上是融资租赁合同纠纷。合同的条款是双方真实的意思表示，但合同的第九条即“甲方有权终止合同并没收乙方的全部保证金（壹拾万元）”，违反法律法规的规定，应确认无效，其余条款均有效。由于市场疲软，生意萧条，通什市军人摄影培训中心实际上已无法履行合同。原审法院判决解除双方所签订的合同，是合情、合理的，应予维持。合同解除后，通什市军人摄影培训中心尚欠通什市金源彩色冲印中心的租金25.85万元，以10万元保证金和冲印设备变卖款11.1万元冲抵后，军人摄影培训中心实际应偿付4.75万元及利息给金源彩色冲印中心。原审法院判决通什市军人摄影培训中心偿还租金15.85万元给金源彩色冲印中心，以及将冲印设备也判归金源彩色冲印中心，纯属适用法律、法规错误，应予撤销。通什市军人摄影培训中心要求扣除查封设备期间的租金，其理由不当，不予支持。具体的处理意见为：一、解除原告通什市金源彩色冲印中心与被告通什市军人摄影培训中心所签订的《承包合同书》；二、变卖冲印、放大设备款人民币11.1万元归通什市军人摄影培训中心所有；三、通什市军人摄影培训中心应付15.85万元租金给通什市金源彩色冲印中心；四、第2项和第3项两项相互冲抵，通什市军人摄影培训中心应付4.75万元租金及利息（利息按中国人民银行同期同类贷款利率计算，时间从1998年10月1日起计算至还清欠款之日止）给通什市金源彩色冲印中心。

    第三种意见认为：此案是融资租赁合同纠纷，原审法院将此案定性为财产租赁合同纠纷是错误的。一、二审法院均判决由通什市军人摄影培训中心付完全部尚欠的租金确属适用法律错误。理由是：原告金源彩色冲印中心于1999年6月初向法院起诉，应终止起诉后的三个月租金的给付。因此，一、二审法院仍判决被告通什市军人摄影培训中心多支付了三个月的租金4.8万元租金给原告金源彩色冲印中心，属适用法律、法规错误。