项目质量风险控制的内容大全11篇

项目质量风险控制的内容篇（1）

工程项目内部控制,是指企业为提高建设资金使用效益,防范工程项目各个环节的差错与舞弊,提高工程质量,结合企业工程的特点和管理的要求而制定的内部控制制度与程序等。

工程项目,尤其是重大工程项目往往体现企业发展战略和中长期发展规划,对于提高企业再生产能力和支撑保障能力、促进企业可持续发展具有关键作用。同时,工程项目一般工期相对较长、投资数额较大,专业技术要求较高,如不加强管理和控制,往往容易发生舞弊行为。事实上,由于工程项目投入资源多、占用资金大、建设工期长、涉及环节多、多种利益关系错综复杂,已经构成了经济犯罪和腐败问题的“高危区”。现代工程项目规模越来越大,技术越来越复杂,风险同样也在增大。因此,工程项目内部控制日益为项目管理人员所重视。为了保证工程项目顺利进行,实现工程项目规范管理目标,提高单位资金使用效益,防范决策失误及防止舞弊行为,有效杜绝工程项目的盲目建设、工程招投标程序不规范、工程超预算、或任意扩大范围、提高标准、工程预决算高估冒算、擅自挪用、拆借、转移项目资金等问题的发生,加强工程项目的内部控制具有重要意义和作用。

一、工程项目内部控制设计

工程项目内部控制设计是对工程项目实施有效内部控制的首要步骤,是工程项目内部控制实施、评价和审计的基础。

工程项目内部控制设计需要企业根据国家内部控制基本规范及配套指引等的要求,结合企业生产经营的实际需要,建立和完善工程项目各项管理制度,全面梳理各个环节可能存在的风险点,规范工程立项、招标、造价、建设、验收等环节的工作流程,明确相关部门和岗位的职责权限,做到可行性研究与决策、概预算编制与审核、项目实施与价款支付、竣工决算与审计等不相容职务相互分离,强化工程建设全过程的监控,确保工程项目的质量、进度和资金安全。

一般而言,工程项目内部控制设计包括以下内容:

(一)描述现状

描述现状,就是梳理工程项目方面的内部管理制度或相关文件,梳理工程项目现状业务流程,编制工程项目内部管理制度或相关文件情况表、资金工程项目业务流程目录、绘制工程项目业务流程图等工程项目内部控制设计的基础性工作。这是工程项目内部控制设计实施阶段的首要环节。不论企业大小,因为工程项目的重要性,都会有些工程项目管理制度或文件,内部控制设计者必须认真梳理。在梳理工程项目管理制度和业务流程现状的基础上,设计者根据内部控制设计的要求,编制工程项目业务流程目录,绘制工程项目业务流程图。

本阶段设计工作成果是编制《工程项目内部管理制度或相关文件情况表》、《工程项目流程目录》、《工程项目业务流程图》。

企业工程项目业务到底包括哪些,这因工程项目内容的不同而不同。工程项目涵盖的内容较多,包括新建、改建、扩建、迁建、恢复工程及与之相联系的其他经济活动。总体上来说,工程项目按其实施过程一般可以分为决策阶段、设计阶段、实施阶段、竣工阶段和项目后评价阶段。《11号应用指引》将工程项目业务流程界定为企业工程立项、工程招标、工程造价、工程建设、工程验收等活动。我国企业在工程项目内部控制设计时,应将工程项目业务范畴统一到指引的要求上来。当然,企业工程项目复杂多样,工程项目内部管理制度、业务流程千差万别,因此,本阶段的设计在总体上体现指引要求的基础上,在具体的业务流程的设计上一定要体现不同企业工程项目的自身特点,不能简单照抄照搬。依据“中天恒3C框架”理论,企业工程项目业务流程应包括以下基本控制环节:

(1)工程项目决策。工程项目决策过程分为项目建议书、可行性研究、项目决策三个阶段,建设单位应在这三个阶段建立相应的内部控制。

(2)勘察设计。建设单位应当建立相应勘察设计单位选择程序和标准,择优选取具有相应资质的勘查设计单位,并签订设计合同。重大工程项目应采用招投标方式选取设计单位。严禁建设单位委托无证或不具备相应资质的单位承担工程设计。

(3)概预算控制。建设单位应当建立合理的概预算程序与制度,实现对工程项目造价的控制。概预算编制口径的确定应当考虑固定资产核算的要求。

(4)招投标。建设单位应当根据招标项目的特点和需要自行或委托相关机构编制招标文件,明确招标项目的技术要求、对投标人资格审查的标准、投标报价要求和评标标准等所有实质性要求和条件以及拟签订合同的主要条款。招标文件中关于审查投标人资格的财务标准和投标报价要求等内容须经过建设单位会计机构或人员的认可。

(5)合同控制。建设单位应当依据《合同法》的规定,分别与勘察设计单位、监理单位、施工单位及材料设备供应商订立书面合同,明确当事人各方的权利和义务。

(6)施工过程控制。施工过程控制包括工程质量施工合同的执行、施工款项的拨付、工程质量、投资、进度控制、施工费用管理 等内容,建设单位应依据项目自身的特点及管理要求建立相宜的内部会计控制制度。

(7)竣工验收。建设单位会计机构或人员在工程竣工后,应及时开展各项清理工作。主要包括各类会计资料的归集整理、账务处理、财产物资的盘点核实及债权债务的清偿,做到账账、账证、账实、账表相符。

(8)监督检查。建设单位应当建立对工程项目业务的监督检查制度,明确监督检查机构或人员的职责权限,定期和不定期地进行检查。

(二)风险评估

工程项目风险,是指工程项目在可行性研究、设计、施工等各个阶段可能遭到的风险。工程项目风险评估的基本程序:一是识别工程项目风险,并进行具体描述。二是分析工程项目风险,编制工程项目风险分析表。三是评价工程项目风险,编制工程项目风险评价表。四是确定工程项目风险应对策略。五是提出工程项目重大风险解决方案。在实践中,工程项目风险分析及其评价是合在一起进行的。工程项目重大风险解决方案要看企业是否需要,在工程项目内部控制设计完成后单独进行。

本阶段设计工作成果是编制《工程项目风险及其描述表》、《工程项目整体层面风险清单》、《工程项目风险分析表》、《工程项目风险评价表》、《工程项目风险应对策略表》、《工程项目风险解决方案》等。

(三)识别并描述工程项目风险

评估工程项目风险,首先要把工程项目业务具体风险识别出来,然后整理出整体层面的风险。企业工程项目具体风险是多种多样的,也因企业的不同而不同。按照《11号应用指引》要求,在评估工程项目风险时,设计人员至少应当关注下列风险:一是立项缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式,决策不当,盲目上马,可能导致难以实现预期效益或项目失败。二是项目招标暗箱操作,存在商业贿赂,可能导致中标人实质上难以承担工程项目、中标价格失实及相关人员涉案。三是工程造价信息不对称,技术方案不落实,概预算脱离实际,可能导致项目投资失控。四是工程物资质次价高,工程监理不到位,项目资金不落实,可能导致工程质量低劣,进度延迟或中断。五是竣工验收不规范,最终把关不严,可能导致工程交付后存在重大隐患。

依据“中天恒3C框架”理论,笔者认为,我国企业应重点识别以下工程项目风险:工程项目违反国家法律法规,可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失;工程项目未经适当审批或超越授权审批,可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致资产损失;工程项目决策失误,可能造成企业资产损失或资源浪费;工程项目概预算编制不当和执行不力,可能造成工程项目建造成本的增加;工程项目成本失控,可能造成企业经营管理效益和效率低下;工程项目会计处理和相关信息不合法、不真实、不完整,可能导致企业资产账实不符或资产损失等方面的风险。

(四)分析并评价工程项目风险

工程项目风险分析的内容很多,一般应从成因和结果两个方面进行,并编制工程项目风险分析表。

工程项目风险评价应从可能性和影响程度两个维度进行,根据评价结果进行风险排序、划分风险等级,并编制工程项目风险评价表。

中天恒3C框架认为识别出工程项目风险以后,就需要对工程项目风险进行评估,考查风险发生的频率、衡量风险可能造成损失的程度,明确企业准备承受的最大损失,即承受能力。具体应把握以下几点:

一是风险事件发生的概率。风险事件发生的概率和概率分布是风险估计的基础。因此,风险估计的首要工作是确定风险事件的概率分布。一般而言风险事件的概率分布应由历史资料确定,这样得到的即为客观概率。当项目管理人员没有足够的历史资料表确定风险事件的概率分布时,可以利用理论概率分布进行风险估计。由于项目管理活动独特性很强,项目风险来源彼此相差甚远。因此,项目管理班子成员在许多情况下只能根据样本个数不多的小样本对风险事件发生的概率进行估计。对有些新项目,是前所未有的,根本就没有可利用的数据,项目管理人员只能根据自己的经验预测风险事件的概率或概率分布,这即为主观概率。

二是风险事件后果的估计。风险事故造成的损失大小要从三个方面来衡量:损失性质、损失范围和损失的时间分布。损失性质是指损失是属于政治性的、经济性的还是技术性的。损失范围包括:严重程度、变化幅度和分布情况。严重程度和变化幅度分别用损失的数学期望和方差表示。损失的时间分布对于项目的成败关系极大。数额很大的损失如果一次就落到项目头上,项目很有可能因为流动资金不足而破产,永远失去了项目可能带来的机会;而同样数额的损失如果是在较长的时间内分几次发生,则项目班子容易设法弥补,使项目能够坚持下去。损失这三个方面的不同组合使得损失情况千差万别,因此,任何单一的标度都无法准确地对风险进行估计。在估计风险事故造成损失时描述性标度可操作性最强,费用最低;定性次之;定量标度最难、最贵、最耗费时间。

三是等风险量图。风险的大小不仅和风险事件发生的概率有关,而且还与风险损失的多少有关。评价风险的大小,常用等风险量图表示。

四是风险估计的不确定性。风险估计本质上是在信息不完全情况下的一种主观评价。因此,进行风险估计时有两个问题要注意:第一,不管使用哪种标度,都需要有某种形式的主观判断,所以风险估计的结果必然带有一定程度的不确定性;第二,计量本身也会产生一定程度的不确定性,项目变数(如成本、进度、质量、规模、产量、贷款利率、通货膨胀率)不确定性程度依赖于计量系统的精确性和准确性。

(五)选择工程项目风险的应对策略

工程项目风险应对是根据风险评价的结果,针对不同等级风险选择工程项目风险应对策略的过程。一般控制风险的策略有:

1.减轻风险。减轻风险的目标是降低风险发生的可能性或减少后果的不利影响。具体目标是什么,则在很大程度上要看风险是已知的,可预测的,还是不可预测的。对已知的风险,项目管理者可在很大程度上加以控制。例如,若已发现工程进度出现了滞后的风险,则可以通过压缩关键线路上活动的时间,改变活动的逻辑关系等措施来减轻工程项目的风险。不可预测的风险是项目管理人员难以控制的风险,直接动用项目资源一般难以收到好的效果,必须进行深入细致的调查研究,减少其不确定性和潜在损失。

2.预防风险。工程项目风险预防通常采用有形和无形的手段。在有形手段中,常以工程措施为主。如,在修山区高速公路时,为防止公路两侧高边坡的滑坡,可以采用锚固技术固定可能松动滑移的山体。

3.转移风险。转移风险的目的不是降低风险发生的概率和不利后果的大小,而是借用合同等手段,在风险一旦发生时将损失的一部分转移到第三方身上。

4.回避风险。回避风险(Avoidance Risk)是指当工程项目风险潜在威胁发生可能性太大,不利后果也太严重,又无其他策略可用时,主动放弃项目或改变项目目标与行动方案,从而规避风险的一种策略。如承包商通过风险评价后发现投某一标中标的可能性较小,且即使中标,也存在亏损的风险。此时,其就应该放弃投该标,以回避亏本的经济风险。

5.自留风险。有些时候项目管理者可以把风险事件的不利后果自愿接受下来,即为自留风险。自愿接受风险,又有主动和被动之分。在风险管理计划阶段已对一些风险有了准备,所以当风险事件发生时,马上执行应急计划,这是主动接受。如在水电工程施工导流设计中,对可能出现的超标准洪水一般有对策措施,当这种超标准洪水出现时,采取相应措施就能消除风险。被动接受风险是指当风险事件造成的后果不大,不会影响大局时,项目管理者列支了一笔费用,以应付之。如对材料涨价的风险,一般项目上均准备有一笔费用来对付。

6.后备措施。有些风险要求事先制定后备措施。一旦实际进展情况与计划不同,就动用后备措施。后备措施主要包括预算应急费和技术后备措施。

预算应急费是一笔事先准备好的资金, 用于补偿差错、疏漏及其他不确定性对工程项目费用估计精确性的影响。

技术后备措施是专门为应付工程项目的技术风险而预先准备好的时间或一笔资金。准备好的时间主要是为应付技术风险造成的进度拖延;准备好的一笔资金主要是为对付技术风险提供的费用支持。

(六)工程项目风险数据库或绘制风险图谱

依据工程项目风险评估的结果编制工程项目层面的风险数据库或绘制风险图谱。工程项目层面数据库基本要素包括业务流程、风险描述、风险分析、风险排序、应对策略、剩余风险等,也可以加上内部控制设计完成后控制措施、控制部门或岗位等等。风险图谱一般适用于公司层面的风险描述。

二、工程项目内部控制评价实务

工程项目内部控制评价是内部控制评价业务层面的重要内容之一,是对工程项目内部控制设计及运行有效性的评价。因此,加强工程项目内部控制评价工作,有利于促使企业建立健全和有效执行工程项目内部控制,从而有效控制工程项目风险,促进企业可持续发展。

(一)评价目标

工程项目内部控制评价目标,就是保证工程项目内部控制设计和运行的有效性,促使企业预防和控制工程项目风险。

(二)评价依据

工程项目内部控制评价依据是国家关于工程项目管理方面的法律法规,企业制定的工程项目管理制度及其《企业内部控制手册》有关工程项目部分的内容。具体依据因评价单位的不同而有所不同。一般来说,涉及国家法律法规层面的工程项目内部控制评价依据包括《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引第11号——工程项目》等。涉及评价单位层面的工程项目内部控制评价依据包括《工程项目管理制度》、《工程项目授权制度和审核批准制度》、《工程项目的岗位责任制》等。在编制了《企业内部控制管理手册》的企业,该手册中的工程项目内部控制矩阵既是工程项目内部控制评价的对象,也是最为直接的依据。

(三)评价内容

评价工程项目内部控制的设计和运行的有效性,包括过程和结果两个层面,具体评价范围包括工程立项、工程招标、工程造价、工程建设、工程验收等主要工程项目业务。具体评价内容因评价单位开展工程项目业务情况的不同而不同,也因被评价单位内部控制成熟度的不同而不同。

三、工程项目内部控制审计实务

工程项目内部控制审计,是对被审计单位工程项目内部控制设计与运行的有效性的审查和评价活动,对促使被审计单位加强工程项目内部控制建设,防范工程项目风险具有重要意义。

(一)审计目标

工程项目内控审计目标,就是保证工程项目内部控制设计和运行的有效性,促使企业预防和控制工程项目风险,具体包括:(1)证实工程项目管理内部控制是否建立、健全并有效执行;(2)证实各项工程项目业务是否合法、合规等。

(二)审计依据

工程项目控制审计依据除了国家关于工程项目管理方面的法律法规,企业制定的工程项目管理制度及其《企业内部控制手册》有关工程项目部分的内容外,还应包括国家、行业协会、被审计单位有关审计方面的规范及标准等。

(三)审计内容

工程项目内部控制审计内容,因审计主体、审计要求及其审计方式的不同而不同。采用传统的全面审计方式,工程项目内部控制审计是审查和评价工程项目内部控制设计和运行的有效性的两个方面,范围包括工程立项、工程招标、工程造价、工程建设、工程验收等业务。采用现代以风险为导向审计方式,审计人员应以工程项目风险为导向,审计已经设计完成的工程项目内部控制及其相关的管理制度是否有效执行,是否有效控制了工程项目风险;已经设计有效的工程项目各控制点的控制措施是否有效实施,是否有效防止了各控制环节的风险;是否根据业务、环境等的变化持续改进工程项目内部控制等。

四、加强工程项目内部控制的监督检查

加强工程项目内部控制的监督检查,必须了解工程项目内部控制监督检查的主要内容,建立工程项目内部控制的监督检查制度,并对监督检查过程中发现的问题进行及时处理。

(一)建立工程项目内部控制的监督检查制度

项目质量风险控制的内容篇（2）

一、提升油田工程项目审计质量的基本思路

1.坚持科学审计的理念。对石油工程项目进行审计要使用科学的审计方法，并用正确的理念去引导审计工作。审计项目的选择要有一定的代表性，审计的内容要尽可能的详尽，审计的问题要有一定深度，只有做到以上几点才能提升审计的质量。石油系统内部审计部门要做好对自身定位，内部审计部门不仅仅是要做好监督工作，同时还要做好服务工作，为石油系统的高层领导和被审计单位进行服务，找到日常工作中存在的风险点并引导其加以改正，查出问题不是目的，避免风险发生才是内部审计工作的意义所在。在内部审计工作的过程中，不能只是查出问题就算完成任务，更重要的是发现问题成因，看看是经营管理的漏洞还是内控制度的缺失，尽快查缺补漏，帮助被审计单位在日后更好地开展工作。服务型的内部审计工作能够避免被审计公司的抵触情绪，有利于审计工作的开展，也能够更好地解决问题，避免风险的发生。

2.油田领导大力支持工程项目审计工作。石油公司的高层领导们始终注重内部审计部门，把审计部门看作是石油系统内部重要的组成部分，非常支持开展审计项目。石油系统每年都会定期、不定期的举办审计专题会议，讨论审计方向、审计方法、审计技术及审计经营等内容，同时石油系统高层还会向各分公司领导传达重视审计的精神和要求，全系统内都要支持审计部门的工作。审计部门的硬件设施、软件设施以及人员配备在系统内部都是精良的，对于审计部门的合理需求领导们一般都会直接开绿灯，大力支持审计部门工作。在高层领导的支持下，石油公司的内部审计部门每年都会按照计划有序地开展审计工作，正是由于高层领导的重视，内部审计部门更要提高审计报告的质量，对问题的剖析要有一定的深度，能够找出问题产生的根本原因并给出指导建议，同时还要把这些问题进行整理，在系统内部进行交流学习，让其他分公司在日常工作中规避这些风险，做到一劳永逸，提高审计效率。有广度、有深度、有经验、可复制的审计报告才是高质量的审计报告，石油系统内部的审计部门要尽可能地提高审计报告质量。

3.建立完善的项目审计运行机制。石油系统是一个庞大的体系，涉及面非常广也很复杂，这给内部审计工作带来了一定的压力，为了保证内部审计工作的正常运转应该建立完善的内部审计机制。石油审计主要针对两大方面，一是廉政项目审计。二是业务项目审计。这两个项目在做审计时应该独立开展，并且在审计部门内做好检查与监督，确保审计的公正性和完整性。相互制约又相互联系的机制才是成熟的机制。石油系统内部审计可以将审计工作分为几个层次，不同的层次负责不同的工作内容，有监督的、有质检的、有审计项目的，这样才能保证审计工作有序开展。审计每一层级都要对其自身和下一层级的工作负责，审计工作要层层检查，严格把关，保证审计工作的质量和效率。在审计工作中也要有严格的规则和赏罚制度，让审计人员按规则办事，不能徇私舞弊或夸大问题，为审计项目负责。

二、构建审计质量控制节点模式的操作流程

1.划分审计业务节点。首先，构建审计业务流程。可以将审计工作分为三个阶段：一是审计工作准备阶段，组建审计小组，了解审计项目，制订审计方案。二是审计工作实施阶段，进入现场开始审计，收集审计资料，专人访谈，编辑审计工作底稿。三是审计工作完成阶段，向领导汇报工作，撰写审计报告，签发审计结果，整理归档。其次，明确各环节工作内容。将石油公司内部审计工作划分业务节点后要明确各节点的工作内容，做好行事历并明确责任人，这样能够及时完成各节点工作，有利于提高审计工作的效率。梳理各节点的工作内容能够让审计小组按部就班的工作，不会出慌乱或者遗漏情况。最后，明确审计人员工作职责。在项目审计时会成立审计小组，审计组组长应该明确审计小组内每个人的工作内容，这样大家才能各司其职，协同工作。

2.明确审计节点业务内容。提高审计实施质量控制最有效的办法就是明确审计工作中各节点业务内容。将审计工作科学划分节点有利于明确审计工作的所有流程，并保证各节点工作保质保量按时完成。石油项目内部审计工作可以在明确流程和节点后做出具体的分解，分解各节点的审计内容、审计方法、审计目的，明确每个节点的工作人员职责和节点工作完成时间，这样才能更好地控制审计质量。对于审计节点工作的细化有利于集中资源重点审查某一项内容，不仅能够提高内部审计工作的效率还能提高审计工作的准确性。在审计过程中可以参照流程进行追踪，对各个环节加以管控，同时也方便分析及修改。除了明确各环节的工作内容外还要明确负责人，如果有某个环节出现问题就可以直接找到各环节负责人去解决。

项目质量风险控制的内容篇（3）

一、提升油田工程项目审计质量的基本思路

1.坚持科学审计的理念。对石油工程项目进行审计要使用科学的审计方法，并用正确的理念去引导审计工作。审计项目的选择要有一定的代表性，审计的内容要尽可能的详尽，审计的问题要有一定深度，只有做到以上几点才能提升审计的质量。石油系统内部审计部门要做好对自身定位，内部审计部门不仅仅是要做好监督工作，同时还要做好服务工作，为石油系统的高层领导和被审计单位进行服务，找到日常工作中存在的风险点并引导其加以改正，查出问题不是目的，避免风险发生才是内部审计工作的意义所在。在内部审计工作的过程中，不能只是查出问题就算完成任务，更重要的是发现问题成因，看看是经营管理的漏洞还是内控制度的缺失，尽快查缺补漏，帮助被审计单位在日后更好地开展工作。服务型的内部审计工作能够避免被审计公司的抵触情绪，有利于审计工作的开展，也能够更好地解决问题，避免风险的发生。

2.油田领导大力支持工程项目审计工作。石油公司的高层领导们始终注重内部审计部门，把审计部门看作是石油系统内部重要的组成部分，非常支持开展审计项目。石油系统每年都会定期、不定期的举办审计专题会议，讨论审计方向、审计方法、审计技术及审计经营等内容，同时石油系统高层还会向各分公司领导传达重视审计的精神和要求，全系统内都要支持审计部门的工作。审计部门的硬件设施、软件设施以及人员配备在系统内部都是精良的，对于审计部门的合理需求领导们一般都会直接开绿灯，大力支持审计部门工作。在高层领导的支持下，石油公司的内部审计部门每年都会按照计划有序地开展审计工作，正是由于高层领导的重视，内部审计部门更要提高审计报告的质量，对问题的剖析要有一定的深度，能够找出问题产生的根本原因并给出指导建议，同时还要把这些问题进行整理，在系统内部进行交流学习，让其他分公司在日常工作中规避这些风险，做到一劳永逸，提高审计效率。有广度、有深度、有经验、可复制的审计报告才是高质量的审计报告，石油系统内部的审计部门要尽可能地提高审计报告质量。

3.建立完善的项目审计运行机制。石油系统是一个庞大的体系，涉及面非常广也很复杂，这给内部审计工作带来了一定的压力，为了保证内部审计工作的正常运转应该建立完善的内部审计机制。石油审计主要针对两大方面，一是廉政项目审计。二是业务项目审计。这两个项目在做审计时应该独立开展，并且在审计部门内做好检查与监督，确保审计的公正性和完整性。相互制约又相互联系的机制才是成熟的机制。石油系统内部审计可以将审计工作分为几个层次，不同的层次负责不同的工作内容，有监督的、有质检的、有审计项目的，这样才能保证审计工作有序开展。审计每一层级都要对其自身和下一层级的工作负责，审计工作要层层检查，严格把关，保证审计工作的质量和效率。在审计工作中也要有严格的规则和赏罚制度，让审计人员按规则办事，不能徇私舞弊或夸大问题，为审计项目负责。

二、构建审计质量控制节点模式的操作流程

1.划分审计业务节点。首先，构建审计业务流程。可以将审计工作分为三个阶段：一是审计工作准备阶段，组建审计小组，了解审计项目，制订审计方案。二是审计工作实施阶段，进入现场开始审计，收集审计资料，专人访谈，编辑审计工作底稿。三是审计工作完成阶段，向领导汇报工作，撰写审计报告，签发审计结果，整理归档。其次，明确各环节工作内容。将石油公司内部审计工作划分业务节点后要明确各节点的工作内容，做好行事历并明确责任人，这样能够及时完成各节点工作，有利于提高审计工作的效率。梳理各节点的工作内容能够让审计小组按部就班的工作，不会出慌乱或者遗漏情况。最后，明确审计人员工作职责。在项目审计时会成立审计小组，审计组组长应该明确审计小组内每个人的工作内容，这样大家才能各司其职，协同工作。

2.明确审计节点业务内容。提高审计实施质量控制最有效的办法就是明确审计工作中各节点业务内容。将审计工作科学划分节点有利于明确审计工作的所有流程，并保证各节点工作保质保量按时完成。石油项目内部审计工作可以在明确流程和节点后做出具体的分解，分解各节点的审计内容、审计方法、审计目的，明确每个节点的工作人员职责和节点工作完成时间，这样才能更好地控制审计质量。对于审计节点工作的细化有利于集中资源重点审查某一项内容，不仅能够提高内部审计工作的效率还能提高审计工作的准确性。在审计过程中可以参照流程进行追踪，对各个环节加以管控，同时也方便分析及修改。除了明确各环节的工作内容外还要明确负责人，如果有某个环节出现问题就可以直接找到各环节负责人去解决。

项目质量风险控制的内容篇（4）

(一)启用新风险模型，树立审计风险“两要素构成观”旧准则规定审计风险由三要素构成，即固有风险、控制风险和检查风险，采用的审计风险模型为：审计风险＝固有风险×控制风险×检查风险。从理论上讲，该模型也倡导风险导向审计，即以固有风险和控制风险的识别与评估为导向，但在实际运用中却难以使风险导向审计发挥应有的作用。现代组织都不同程度地实施着内部控制，因此企业期望注册会计师将固有风险和控制风险严格区分开来进行评估，但在实务中缺乏可操作性，这就导致固有风险和控制风险的识别、评估只能流于形式。大多数情况下，注册会计师甚至不进行风险评估，而是直接将固有风险和控制风险假定为高水平，为降低检查风险，于是将大量精力集中在执行实质性细节测试程序上。因此，所谓的风险导向审计徒有其表，实际工作中仍停留在控制基础审计，甚至是账项基础审计阶段。新准则尊重客观事实，摒弃了审计风险“三要素构成观”，通过引入“重大错报风险”这一概念，规定“审计风险取决于重大错报风险和检查风险”，采用了新审计风险模型，即审计风险＝重大错报风险×检查风险，注册会计师无需再花费大量的精力去识别固有风险与控制风险，而只需通过了解被审计单位及其环境来识别和评估财务报表重大错报风险就可初步完成风险评估程序。

(二)改进审计业务流程，落实风险导向观根据新审计风险模型，新准则改进了审计业务流程，增强了审计程序的实施效果。旧准则将审计流程分为四部分：了解被审计单位情况，评估固有风险；了解被审计单位的内部控制，初步评估控制风险；实施控制测试(必要时)，再次评估控制风险；实施实质性测试，降低检查风险。而新准则将审计流程划分为三部分：风险评估程序，即通过了解被审计单位及其环境，评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险；控制测试程序(必要时)，即通过测试内部控制在防止、发现并纠正认定层次重大错报方面的有效性，重新评估认定层次的重大错报风险；实质性程序，即通过发现认定层次的重大错报，降低检查风险。经过改进，新准则要求注册会计师必须先实施风险评估程序(不允许不进行风险评估而直接将重大错报风险假定为高水平)，在此基础上，针对评估的报表层次重大错报风险确定总体应对措施，针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序(即上述新流程中的第二和第三部分)，以合力将审计风险降至可接受的低水平。可见，能否合理评估被审计单位财务报表重大错报风险，既是整个审计工作的前提和基础，也是评价会计师事务所及其注册会计师专业胜任能力的关键，改进后的业务流程真正实现了风险导向审计。

二、新业务承接观：全面考虑有关因素并全程关注业务保持

与旧准则相比，新准则对会计师事务所承接业务做了较为详细的规定。在业务质量控制准则中，新准则专门用一章内容来规范会计师事务所“客户关系和具体业务的接受与保持”，而旧准则只是很简单地用一条内容进行规范，即“会计师事务所承接审计业务，应当考虑其自身能力和独立性，以及被审计单位管理当局是否正直、诚实等因素”。与旧准则相比，新准则在业务承接方面树立了以下两个方面的新理念：

(一)全面考虑有关因素的影响在确定接受与保持客户关系和具体业务时，新准则要求会计师事务所从四个方面的因素来考虑：一是考虑客户的诚信情况；二是考虑是否具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源；三是考虑能否遵守职业道德规范；四是考虑其他事项的影响，如本期或以前业务执行过程中发现的重大事项等。针对每一个因素，新准则又详细规定了应考虑的主要事项，如考虑客户的诚借隋况时，新准则规定了应从客户主要股东、关键管理人员、关联方及治理层的身份及商业信誉等七个方面予以考虑。与旧准则相比，新准则要求事务所在承接业务时，考虑的因素要更加广泛和全面。

(二)全程关注业务的接受与保持除了考虑的因素比旧准则全面之外，新准则要求事务所在承接业务时，还应进行全程关注，一方面，在承接业务前，会计师事务所应全面关注上述四个因素对接受与保持客户关系和具体业务的影响；另一方面，在承接业务后，会计师事务所仍然应考虑有关事项对保持客户关系的影响。如在本期业务执行过程中发现客户守法经营意识淡薄或内部控制环境恶劣，或者对业务范围施加重大限制，或者存在其他严重影响业务执行的情形等，会计师事务所应当考虑其对保持客户关系可能造成的影响。必要时，可以考虑终止该客户关系。此外，新准则还规定，会计师事务所在接受业务后可能获知了某项信息，而该信息若在接受业务前获知，可能导致会计师事务所拒绝该项业务时，事务所应当按照准则的规定，制定相应的政策和程序，主要为：“适用于该业务环境的法律责任，包括是否要求会计师事务所向委托人报告或在某些情况下向监管机构报告；解除该项业务约定，或同时解除该项业务约定及其客户关系的可能性”。旧准则只是要求会计师事务所在承接业务前关注有关因素的影响，承接业务后是否关注以及如何关注则没有规定。

三、新质量控制观：培育以质量为导向的内部文化和树立分类控制、突出重点的质量控制理念

新旧准则均对会计师事务所质量控制进行了规范，相比旧准则，新准则最大的变化是要求事务所培育以质量为导向的内部文化和树立分类控制、突出重点的质量控制理念。

(一)培育以质量为导向的内部文化质量是会计师事务所立身之本。事实证明，建立以质量为导向的内部文化，不仅对一般企业加强质量控制具有重要作用，而且对于会计师事务所也具有举足轻重的作用。为引导事务所培育以质量为导向的内部文化，新准则补充、完善了质量控制要素，并要求事务所制定相应的政策和程序，自上而下促进质量控制文化的形成。一是补充和完善质量控制要素。与旧准则相比，新准则在质量控制要素方面作了较大地调整。旧准则规定从以下七个方面来制定质量控制政策和程序：职业道德原则、专业胜任能力、工作委派、督导、咨询、业务承接、监控。新准则在此基础上进行了补充和完善，规定会计师事务所的质量控制制度应当包括针对下列要素而制定政策和程序：对业务质量承担的领导责任、职业道德规范、客户关系和具体业务的接受与保持、人力资源、业务执行、业务工作底稿、监控。虽然从数量上看，新旧准则关于质量控制要素总数没有变化，但新准则的七个要素所涵盖的内容比旧准则广泛与丰富得多。从要素的改变来看，新准则在规范质量控制方面最大的变化是突出了人的作用，以引导事务所注重以质量为导向的内部文化建设。二是自上而下促质量控制文化的形成。在补充、完善质量控制要素的基础上，新准则要求事

务所制定相应的控制政策和程序，自上而下逐渐形成良好的内部质量控制文化。它明确了会计师事务所主任会计师对质量控制制度承担最终责任；强调事务所的领导层及其作出的示范对会计师事务所的内部文化的重大影响；会计师事务所应制定以质量为导向的人力资源政策和程序。

(二)树立分类控制、突出重点的质量控制理念新旧准则都要求对项目组的工作进行复核，所不同的是，旧准则不对业务进行区分，笼统地规定对所有业务实施三级复核，但实践证明，这一规定很难在实务中真正得到落实。针对该情况，新准则将所有业务区分为一般业务和特殊业务，规定一般业务实施组内复核，即“由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作”；对于特殊业务，如上市公司财务报表审计等，除了实施组内复核外，还要实施项目质量控制复核。这种分类控制方法，比较贴近实际，既满足了一般业务复核的要求，又突出重点，考虑了特殊业务的实际需要。

四、新人力资源观：重视项目负责人和关键人才的培养

不同事务所之间的竞争就是人才的竞争。在会计师事务所这样一个特殊的组织中，项目负责人及其他关键人才是其最宝贵的人力资源。但旧准则对项目负责人及其职责并没有明确界定，在一定程度上阻碍了事务所对项目负责人的培养。

(一)规定项目负责人新准则弥补了旧准则的这一缺陷，不仅明确界定了项目负责人的资格，而且详细规定了项目负责人的职责。新准则明确指出，项目负责人就是会计师事务所中负责某项业务及其执行，并代表会计师事务所在业务报告上签字的主任会计师或经授权签字的注册会计师。

(二)规定项目负责人职责的具体内容 新准则从六个方面详细规定了项目负责人在历史财务信息审计业务中的职责：对审计质量承担领导责任；遵守职业道德规范；客户关系和具体业务的接受与保持；项目组的工作委派；业务执行中的指导、监督、复核、咨询、项目质量控制复核；监控。对于项目负责人在其他业务中的职责，新准则也作出了类似的规定。从新准则的规定可以看出，项目负责人在会计师事务所中具有举足轻重的地位和作用。因此，事务所应树立新的人力资源观，从战略的高度重视项目负责人及其他关键人才，如项目质量控制复核人员的培养，会计师事务所不仅要稳定项目负责人及其他关键人才队伍，而且要在职业教育、培训、业绩评价、薪酬及晋升等方面重点向项目负责人及其他关键人才倾斜。

五、新业务发展观：扩大业务范围与开辟国外市场

项目质量风险控制的内容篇（5）

风险是在特定的客观条件下，在特定的期间内，那些可能发生的结果之间的差异程度，实际上就是实际结果与计划结果的变动程度，这种变化程度越大，所谓的风险就越大。房地产开发项目的风险，由于风险与利益的对称关系特性，实际上是开发商实施开发过程中的固有风险。在现在社会经济的大环境中，主要表现在以下几个方面：

1、项目的定位（决策）风险。房地产开发项目的市场定位包括项目的产品定位、建筑产品的质量定位、建设环境的品质定位，都是根据市场调查、项目的经济技术分析、项目可行性研究报告做出的，是指导项目决策、项目设计、项目营销策划方案等前期工作的依据。可以说，项目的市场定位确定（决策）以后，基本上就敲定了项目的建设风格、建设成本、营销推广方案，也就决定了项目的销售前景，一旦市场定位不准确，项目的指导思想出现失误，是后期无法或者是非常困难弥补的风险，也是项目开发过程中最大的风险。按照风险影响范围划分属于总体风险（决策风险），属项目建设的决策性失误风险，其结果是不可管理风险。

2、项目的投资支持能力风险。《项目可行性研究报告》出台前后，由于对市场定位的认识模糊或者自相矛盾；或者是没有真正做到“量体裁衣”、“量力而行”；或者是对企业资金筹措（自有资金）和融资能力过高地估计，或者项目成本分析存在着严重的失误；或者没有吃透国家和地方政府的行业政策，对大的经济环境把握的不准；或者是成本过程控制严重失控（突发性事件）、意外因素过多等等原因，导致的项目资金支付能力达不到计划要求，给项目建设造成的风险（可控制风险和决策风险）。

3、项目的质量风险。包括：在项目决策阶段由于经济技术分析失误，出现品质与价格矛盾导致的质量问题；在设计阶段，向设计提出违反设计规范、标准，特别是强制性标准的要求，所造成的“投机性”质量问题；施工阶段，从业人员对设计知识认识有重大错误，不按照政策规定的程序和规定执行设计变更，擅自改变设计造成的质量风险；施工管理过程中，不重视关键部位和关键过程的过程控制，对一些容易出现影响结构安全，特别是一些虽不影响结构安全，但对正常使用功能有严重影响的问题，处理不及时，没有做到“事前”控制的“永久性缺陷”或者给售出交房后造成的质量“隐患”（包括“质量通病”造成的纠纷）；项目管理目标制定的不合理，以至进度与质量、与安全产生冲突造成的质量风险；交房实物与销售承诺、广告宣传承诺不相符造成的“实物质量”问题等，因“质量”问题造成的纠纷冲突形成的风险（可控制风险）。

4、项目的合约履行能力风险。在项目运作和建设过程中，涉及土地转让、融资、设计、监理、工程地质勘察、设计与勘察设计成果审核、招标、施工、材料设备供应、质量检测、销售委托、购房等合同或协议签约、履约过程，由于项目的一次性（不可重复性）特点，建设周期又比较长，涉及的方方面面又比较多，如果在关键的过程出现控制失误，那将给项目造成相当大的麻烦，造成较大的履行能力风险。比如，在目前土地供应体制和贷款政策条件下，寻找土地、找寻资金是企业试图突出“瓶颈”制约的普遍方法，有时候在“饥不择食”的景况下，可能会因“省略过程”不慎跌入“陷阱”。

5、项目建设的“创新”风险。当前的经济大环境，使项目建设的土地、资金条件比过去任何时候都显得更加重要，在有限资源的条件下，保持企业能够持续稳步发展，追求合理计划利润，保证获得既定利益是非常有必要的。这种情形下，为了服务目的，追求项目与周边项目的“差异性”，选择自己企业不熟悉或者认识尚不足以完成追求的“创新”，也是极具风险的，更何况正常地创新本身就是有风险的。

6、项目的“政府”风险。“政府”风险多发生在政策的不连续性、突变性和漏洞的存在，对于企业来说，主要发生在违规操作的投机性过程、对政策不理解的盲目性过程失误。在项目建设过程中，企业必须掌握相关地法律为：《中华人民共和国建筑法》、《中华人民共和国合同法》、《中华人民共和国土地法》、《中华人民共和国招标投标法》、《中华人民共和国城市房地产法》、《中华人民共和国担保法》等；必须掌握地法规为：《建设工程质量管理条理》等。必须掌握对于相关法律法规进行补充、操作的部门规章和规范性文件和强制性标准。比如，对于拖欠农民工工资的相关政策、新的银行贷款政策、合同担保政策、高院对“合同法”的最新司法解释等等，特别是2004年下半年以来、2005年元月1日后执行的新政策，一旦出现违约、违规或者失误，都将会给企业带来无法估量的损失。这类风险属于可控风险，但所造成的损失有时是不可估量的。

三、开发商项目风险管理的内容

风险管理是通过风险识别、风险评估、风险评价，并在此基础上优化组合各种风险管理技术，对风险实施有效控制和妥善处理风险导致后果，期望达到以最少成本获得最大安全保证的目标。风险管理的主体是企业决策层，其核心是选择最佳风险技术管理的组合，目的是实现最大安全保障效能。因此，开发商风险管理的主要内容为：

1、合理界定项目覆盖的范围，加强对项目范围变动的控制，将项目的任务细分的更具体、更明确、更严密、更便于控制，以免遗漏而产生风险。

2、合理确定项目管理目标，在企业发展规划和战略的总体要求下，按照项目《经济技术分析报告》和《项目可行性研究报告》提供的依据，用科学的方法和态度进行项目决策，确定项目目标，避免出现决策失误风险。

3、编制《项目管理规划》，对项目工作进行结构分解，对项目的目标、实现目标可能存在的风险影响因素进行深入细致的识别、分析和评价，按照一般规律拿出解决问题、规避风险的方法、措施，用《项目管理规划》指导项目建设，指导项目的计划管理。

4、根据实现目标的外部环境情况，坚持“事前控制”、“事中控制”的原则，对实施过程中的风险因素，比照《项目管理规划》给定的方法、措施进行适应性、符合性识别、分析（评估或测算）、评价，实事求是地给予适当地、合理的调整、优化组合各种风险技术，拟订应对措施，设法消除、缓和、转化、转移风险，避免过程控制风险。

5、强化风险管理的计划手段，把可以管理的风险分解到各个不同的过程，对计划要求的基本目标、基本原则、基本要求必须给予满足，搞好风险的监控。过程中，利用动态管理，合理配备资源，按照目标管理、节点考核、专业监督的方法，减少项目执行过程中不确定因素导致的风险，规避潜在风险转化成显性风险的可能。

6、合理组织结构，明确岗位职责，理顺管理关系、反馈关系，建立项目的沟通职能，在项目管理内部以及与建设相关的各方接口，特别是在经常出现误解和矛盾的职能和组织间接口，为风险管理提供信息保障。

7、加强合同契约的管理。及时沟通信息，消除履约过程的不稳定、不信任影响，围绕项目的最大利益（计划利润），按照不同阶段的工作重点，按照合同约定内容开展工作，避免冲突造成的履约风险，控制建设成本；利用现行相关法律法规，对已知风险通过合同分解、索赔和反索赔等手段，进行回避或风险转移。

8、在项目内部加强实施行为的监督管理（制度管理），避免因人为因素造成的风险。强化财务监督和计划实施的专业监督，强化企业规章制度、工作标准、工作流程的执行情况监督，对计划执行情况及时跟踪检查，及时向决策层提供修改计划的依据，向计划实施层提示计划执行的偏离情况，对预料中的风险或风险因素进行有效的控制和管理。

四、开发商规避项目风险的对策建议

1、建立或附设企业经常性信息收集和处理机构，研究国家和区域经济政策、行业政策，对本地区各个区（段）域的规划、土地、项目（包括在建和意向）、适宜项目情况，做及时、准确的分析，为企业经营决策提供准确依据。经常性从容分析，比较临时“抱佛脚”分析的依据和理由会更丰富；合理安排资源，把“功夫”下在事前，在时间管理象限里，开展“重要而不紧急”的工作，肯定比做“重要又紧急”的工作会从容、更周密，提供的决策依据会更科学，规避决策依据错误造成风险的能力会更强。

2、合理配备具备基本岗位技能和知识的营销、开发、技术工作人员，加强岗位技能培训，提高综合知识能力，提高风险的分析、识别、评价能力，培养知识面宽、具有科学态度又有主动工作热情的“研发”队伍，结合企业文化建设，结合企业规章制度制定，用支持、鼓励、监督、检查、改进等方法，把企业产品的研发作为“龙头”对待。

3、由于决策失误所造成“决策风险后果”的严重性，企业决策层必须有合理知识结构的高级经营、技术管理人员组成，必须具备一定的本行业专业、综合知识和风险识别、判断、处理能力，有计划、组织、沟通、协调能力，熟悉行业工作的基本规律，了解国家及地方政府相关行政主管部门颁布的法律法规、规范性文件规定。简单地说就是会经营、懂管理、知法规，唯如此才可能避免投机、政策、担保等风险，才可能妥当地处理风险造成的后果。

4、积极推进企业的科学化、规范化、法制化管理建设，逐步实现企业的体系化、制度化、程序化管理，制定适应于ISO9000：2000族质量管理标准的企业标准、工作程序、和工作流程，建立现代的企业管理制度和管理程序，用质量管理的八项原则（①以顾客为关注焦点；②领导作用；③全员参与；④过程方法；⑤管理的系统方法；⑥持续改进；⑦基于事实的决策方法；⑧与供方互利的关系。）规范企业管理行为，真正地实现工作质量的提高。用管理体系管理，用工作标准、程序、制度规范职业行为，使工作有依据，效果有证明，追究有线索，也就减少了不确定性和盲目性带来的风险。

5、加强企业从业人员的现行法律法规和企业规章制度的学习，及时掌握国家及地方政府在本行业的部门规章、规范性文件、强制性标准，了解政策规定，提高“违法、违规”行为的识别能力，规避“政策风险”，避免出现投机风险、政府风险（按照《建设工程质量管理条例》处罚）。

6、加强项目的招标管理、合同管理，提高成本控制和合同管理能力。在招标过程中，准确核定标的，利用竞争、价格、供求机制，合理制定工期、质量、造价、安全投标的条件，为项目合同管理营造工作质量环境；在合同契约签订的过程中，善于利用法律法规的规定，对可管理风险进行合法的消除、缓和、转移；在合同契约的履行过程中，合理应用《合同法》、《建筑法》和其他法规规定，利用风险管理技术、财务手段，将“承包商风险”、“业主风险”、“供应商风险”、“担保方风险”进行有效的控制。决不允许在过程中因出现“违规”或“违约”现象而导致“意外”风险失控。

7、利用计划管理、目标管理、过程监督、节点考核等技术手段，对风险管理过程实施“事前”“事中”的有效控制。在编制计划时，就对风险存在的种类、影响的范围、时间、效果进行识别、分析、评价，按照一般规律制定规避风险、分解风险、控制风险的措施、办法；在实施过程中，就风险的客观性、不确定性、可变性、相对性、同利益的对称性影响，加强计划的监督，按照目标管理、节点考核的原则，及时组织实施效果的评价考核，用实事求是的态度，科学地调整计划和应对措施，及时总结、关闭阶段性管理目标，是保证风险管理达到既定目标的有效途径。

8、重视“过程控制”，加强关键部位和关键环节的管理，消除“质量风险”、“协议、契约履行风险”的影响。在策划、决策阶段，正确把握行业发展的规律，客观地进行项目可行性评估、建设环境评价和经济技术分析，准确进行市场调查和企业投资支持能力分析，正确决定项目的产品定位、品质定位，合理确定投资额度，避免出现品质与投入矛盾的风险；在设计阶段，坚持按照产品的市场定位要求、规范标准要求监督设计，进行设计评审，把投资控制（一般占项目产品投资的90%--95%）的最关键一步控制好;在招标、签订合同阶段，准确编制标的，合理把握投标优惠条件，签订一个有效且有利的协议（合同），作好投资控制的关键的第二步（一般占项目产品投资的5%--!0%）；在项目实施阶段，加强“投资、质量、工期、安全”控制，加强“合同、信息”管理，强化建设过程与项目相关单位的关系协调，对关键部位和容易产生“质量通病”、对结构和使用功能有影响、对投资、小区环境质量有重要影响的过程加强监督，把实施过程的风险作有效的控制。

项目质量风险控制的内容篇（6）

一、开展公路建设项目内部控制审计的意义

在交通行业内部审计中公路建设项目行业面广、资金量业务量较大，是交通行业内部控制重大业务事项和高风险领域。同时，公路建设项目的公共基础设施定位和公益性，公路建设管理单位涉及的事业性质和不以盈利为目标，决定了公路建设项目内部审计发展方向――开展内部控制审计。公路建设在近十几年、在全国范围内各省市都经历了一轮、以高速公路建设项目为主的大投资、大建设、大发展时期。由于高速公路建设项目资金量过于庞大，且项目内部控制部分环节薄弱和缺失，特别是在招投标过程中发生贪污舞弊等现象，使以高速公路建设为主的公路建设项目，成了腐败重灾区，全国绝大多数省份的项目负责人都受到影响，造成涉事人员落马甚至受到刑事处罚。

积极推进公路建设项目内部控制审计，具有重要意义：一是更好发挥内部审计的作用，充分体现内部审计的价值；二是督促公路建设项目单位，建立健全内部控制并使之有效运行，杜绝腐败现象的发生；三是有利于促进提高公路工程质量，加强项目投资控制，提高项目建设管理水平，提高经济和社会效益，促进交通运输行业可持续发展。

二、开展公路建设项目内部控制审计面临的问题

（一）内部控制管理意识不强。大多数公路建设项目单位缺乏内部控制管理意识，缺乏有效的系统的内部控制体系和防范风险的手段，没有专门的组织机构部门和专业人员，来履行内部控制管理的职能。虽然有一些内部控制和风险管理的措施，但仅限于一些工程质量、进度、安全等方面保证措施。相对具体的合同管理、项目投资阶段、施工阶段管理、控制资金风险管理等就缺乏相应的内部控制管理，缺乏系统性和明确的内部控制管理目标，同时内部管理技术方案等文件分布于不同组织和部门，不能形成完整的内部控制管理系统体系。

（二）内部控制管理信息系统不健全。绝大多公路建设项目单位没有按照《企业内部控制基本规范》及配套指导的相关规定，根据组织的实际情况和需要，建立起全面完善的内部控制管理信息系统，做不到未雨绸缪与超前谋划。就目前公路建设项目单位现状看，投标环节、项目策划环节、施工环节、资金支付环节，以及各个环节的合同管理、具体实施、监督审核等缺乏相互衔接和相互制约的内部控制机制。不能按基本规范的有关要求，保证项目单位对公路建设项目风险控制、内部监督和堵塞漏洞，甚至预防现象的发生。

（三）内部审计人员专业结构和素质，不能满足内部控制审计要求。大部分公路建设项目主管单位的内部审计工作，仍然停留在财务收支审计、经济责任审计、绩效和跟踪审计等传统审计阶段，大部分是进行一些事后审计。而“内部控制”解决的是流程管理中风险控制，是教企业如何“正确地做事”，解决的是合规性问题。内部控制审计是针对项目单位所有业务活动的内部控制所进行的全面审计。大部分内部审计人员不具备风险识别、风险评估和控制活动的认知和判断能力。对有关项目目标密切相关的风险认识不足、相关业务知识缺乏，缺乏对内部控制审计的具体实践和知识探索。

三、开展公路建设项目内部控制审计的建议

（一）抓要点，注重内部控制审计的深入实施。以风险管理为导向。内部控制审计应当以风险评估为基础，根据风险发生的可能性和对组织单个或整体开展目标造成的影响程度，确定审计的范围和重点。对于公路建设项目来说，风险包括外部风险和内部风险。外部风险是指外部给组织造成损失的可能性，如因合同管理不到位等原因被承包商提出赔偿和的风险，因监管不严损害群众利益造成施工场地周边百姓上访等。内部风险是指组织内部因素给组织造成损失的可能性。如因内部管理漏洞造成财产物资被盗风险，因施工安全措施不到位，发生重大安全事故和严重质量事故的风险。外部风险可能给组织内部造成较大的影响，内部风险控制不好可能发展成外部风险。以风险控制、风险评估为主的内部控制管理为导向，既是一种内部控制审计理念，又是一种判断标准。

以内部控制评审为重点。健全有效的内部控制制度，是确保组织健康有序运行，避免组织运行因人因时而造成偏差的根本保证。公路建设项目因其投资大，建设周期长，涉及单位多，内部控制更显重要。公路建设项目在内部控制制度的建立和执行上，经过多年努力，已有很大进步，但距离制度健全和执行有效存在很大差距。内部控制审计以内部控制评审为重点，既考虑了建设项目内部控制管理现状，又引领了建设项目管理的前进方向。

项目质量风险控制的内容篇（7）

1 引言

随着我国工业化水平的不断提升，内外资企业在国内的投资规模持续上升，工业企业厂房工程项目的规模和数量也在不断攀升，由于项目施工工艺和项目环境的复杂性导致项目实施过程中存在诸多不确定因素。这些不确定因素会对建筑工程的工期、质量造成影响，导致项目无法顺利有序实施。因此，需要分析建筑工程项目风险影响因素，并采取相应风险控制措施，以提高建筑工程的质量管理水平。

2 建筑工程项目风险管理定义和内容

2.1 建筑工程项目风险管理的内涵

建筑工程项目风险管理是指对项目实施过程中对项目质量、工期、成本等可能造成的风险进行预测、识别、分析的理论以及在此基础上有效降低风险的措施。风险管理是项目管理的重要组成部分，其目的是通过前置性的风险识别、风险判断和风险分析，保证项目总目标的实现。

建筑工程项目风险管理是一个识别、确定和度量风险，并制订、选择和实施风险处理方案的闭环系统。在项目实施前，需要对整个项目的实施过程进行分析，制定详细的风险处置计划，在项目实施过程中，根据实际发生的质量因素、工期因素和成本因素，需要对风险预测和风险评估进行修正，在项目实施中要不断的重复这个过程，保持项目风险管理的动态性，以达到风险管理的预期效果。建筑工程项目风险管理水平是衡量建筑施工企业管理水平的重要标准，风险控制能力则是判定项目管理者生命力的重要依照。

2.2 建筑工程项目风险管理的内容

建筑工程项目风险管理的内容主要包括两个方面:一是项目实施前的风险管理规划；二是项目实施过程中的风险分析。

实施前的风险管理规划就是制定项目风险管理的战略性的和寿命性的指导性纲领，形成风险管理整套计划，来指导和规范风险管理的过程，提高风险管理的前置性。项目风险管理规划内容包括确定风险管理使用的方法、工具和数据资源;明确风险管理人员;制定风险管理的行动计划及方式;界定风险管理过程的范围等。

项目实施过程中的风险分析。风险分析是风险管理的核心工作，包括三个方面的内容，风险识别、风险评价、风险控制。风险识别是整个风险管理过程的基础，直接影响风险管理的决策质量和最终结果；风险评价沟通风险识别和风险控制的桥梁，风险评价就是在风险识别和量化的基础上，综合考虑工程项目风险之间的相互关系、相互影响以及对工程项目的总体影响，然后与风险评价基准进行比较，确定是否对采取措施；风险控制包括风险应对解决方案，风险监控计划、跟踪和纠正活动。

2.3 建筑工程项目风险管理的原则

建筑工程项目风险管理的过程跨度长，影响因素多，是一个综合的系统工程，因此，在风险管理过程中，必须遵循一定的原则，才能保证风险管理的效果和目标的实现。才能够保证项目风险管理的实施取得管理成效。首先，建筑工程项目风险管理必须遵循经济原则，风险管理不能明显的增加项目建设和管理的成本，要达到风险最小，成本最低，收益最高的效果；其次，要遵循主动、及时、全过程的原则。风险的出现有其突发性，风险出现的结果具有严重性，因此，风险管理必须有预见性，积极主动的进行风险管理工作，并及时发现问题，处理问题；第三，要遵循战略藐视、战术重视的原则。既要不惧怕风险，同时也不能忽视、轻视风险，要针对可能出现的风险制定具体的控制措施；最后，要遵循适度的原则。风险控制应当有一个度，不可过分追求完美、一切尽在掌握中，风险降低到可接受范围即可适可而止。

3 建筑工程项目管理风险分析

3.1 项目的组织结构及人员风险

项目管理组织结构和管理人员构成是影响工程整体进度、质量、成本的首要因素。在实际的建筑工程项目管理中，项目组织机构的设立要符合业主要求以及项目的施工内容要求，同时还要符合承包商所属公司的目标与计划要求、保证决策指挥的贯彻实施和满足工作需要；对项目管理人员要提高处理问题的能力，果断及时准确，同时要取得高层管理者和项目工作人员支持，提高项目管理的远见。在项目管理团队的选择上一定要根据工程特点，选择有相关经验、得到领导充分信任且能够与员工有效共同的管理人员，有效降低项目组织结构和人员风险。

3.2 项目计划与实施控制过程中的风险

项目的计划与实施控制中，风险也是时刻存在的，此时的风险管理水平直接表现为项目管理的质量，直接影响管理的效果。在项目计划阶段为降低项目管理风险，需要编制全面的项目计划，科学精确的核算项目工期和成本预，对工作结构进行全面分类，对项目资源进行合理配置；在项目实施控制阶段要加强风险管控的意识，强化过程风险和风险变化的理念，提高变化风险管理能力，及时的发现风险存在，及时处理。项目计划与实施过程控制过程中的风险设计的面广，周期成，风险管理的难度相对较大，同时对项目管理的效果和质量的影响也最直接，最明显。

3.3 项目的资金和成本风险

项目资金和成本管理是项目管理的三项核心工作之一，影响项目资金和成本控制结果的风险主要表现为不精确的成本预测风险、无固定的劳务（分包）单价风险、无固定的外购材料单价风险、不实施单一项目限额领料用工制度风险、成本透支风险、业主无资金或延期支付风险、业主不予索赔或无索赔程序风险、投资回收期长风险等。资金和成本风险直接导致项目的整体效益和产值，间接影响着工程的质量和工期。所以在施工前的项目合同中要明确相关风险的处置措施，各方共同承担项目建设的风险，提高抗风险能力。

3.4 项目的质量风险

项目的质量控制同样是项目管理的核心工作，与成本管理、工期管理一起，构成整个建筑工程项目管理的三要素。工程质量风险主要表现在项目管理团队的能力和水平风险、分包商与劳务队伍人员素质和技术水平以及施工方案风险、项目计划的是否完备准确的风险以及项目的质量控制措施的具体执行风险等方面。项目质量管理需要多方参与，各方的职责不同，在实际的施工中会出现管理真空，因此，需要项目管理团队协调好监理方、承包方以及业主方等各方面的管理，明确质量管理的责任分配，切实提高项目质量风险管理水平。

4 结论

建筑工程项目风险管理是一项开始时间短，起步晚的项目管理工作，项目风险管理对有效提高项目整体管理水平，提升项目的整体效益意义重大，本文通过分析建筑工程项目风险管理的概念、内容和原则，系统的阐述了影响项目的成本、质量、工期等方面的风险因素，其结果对指导建筑工程企业提高项目施工过程的抗风险能力，抵御不确定因素出现对项目整体管理的影响，尽量保证项目结果与计划的一致性，使工程质量、进度、费用三大目标得到有效控制和实施都具有十分重要的现实意义。

参考文献

[1]郭钟伟.风险分析与决策[M].水利电力出版社，1997

项目质量风险控制的内容篇（8）

随着建筑工程的发展，建筑工程的规模越来越大，而且施工风险也不断地提升，使得加强工程合同管理，有着现实的意义。基于合同管理内容，加强对工程施工的质量与进度等的管控，及时控制影响因素，降低风险因素对建筑工程造成的不利影响，进而确保工程能够在合同规定的时间内完成。

1建筑工程合同管理的重要性

建筑工程项目需要承包方与发包方之间签订书面合同，合同对项目施工做了明确的规定，工程各项施工内容均需要基于合同规定来开展，以确保施工的质量与进度。若疏忽了对工程合同的管理，则会使得工程进度与质量失控，增加施工风险。若能够有效的开展合同管理工作，则能够避免上述问题，同时还能够为各类施工纠纷，提供法律依据。

2建筑工程合同管理风险类别

2.1控制型风险

基于控制程度来划分工程合同管理风险，则可以分为可控型风险与不可控风险，如图1所示。对于可控制型风险，在进行合同管理时，要采取规范化管理流程，基于相关流程，来解决合同争议以及信用评价等问题，进而最大限度上确保工程合同主体的经济利益。而不可控型风险，主要是指合同签订时，受到经济与政治等各种因素的影响，使得合同未能正常签订或者履行等，对此则需要采取有效的控制措施，来降低风险的不利影响。

2.2管理型风险

建筑工程合同管理风险基于管理角度，则可以分为直接管理风险以及间接管理风险。直接风险管理工作是指合同全过程中因为直接责任所造成的合同风险。间接管理风险是指合同主体非风险所造成的直接责任人。建筑工程企业在签订工程合同时，若合同人员对相关条款内容不够明确或者管理不规范，缺乏对工程合同的有效监督，则会给工程合同管理，造成直接风险。当企业参与到工程合同管理工作中，若工程合同相关人员，违背工程合同内容，造成合同变更，则会造成间接的工程合同风险。

3建筑工程合同管理风险防范控制策略

3.1完善合同管理制度

为了能够提高合同管理效率，加强对合同管理风险的管控，则需要健全合同管理制度。规范建筑合同，明确参建各方的权利与义务，进而避免后期合同管理过程中出现责任推诿的情况。在进行建筑合同拟定时，要做好反复审核工作，避免发生缺项问题或者漏项问题等，基于建筑工程合同范本相关内容，规范化拟定合同内容，以确保发生合同纠纷后能够最大程度上保护企业效益。在进行合同拟定时，还需要明确建筑工程正式生效的时间以及合同签订的时间，做好合同时间把控。除此之外还需要明确的规定建筑工程材料成本以及索赔相关内容等，清晰规定总体造价。做好合同文件保存工作，比如工程招标合同书，为后期合同管理，提供原始资料依据[2]。

3.2构建合同风险预警体系

针对建筑工程合同风险管理，则需要做好风险预警体系建立工作。建立风险评估体系，选定合同对象，将其信誉等级作为分析指标，以选拨具有较强信用资质的施工单位在。做好合同全过程的综合风险评估工作，以及时发现工程合同隐藏风险，基于风险等级，制定预警机制，采取相应的风险控制措施，进而减少风险造成的损失。同时需要建立风险机构，针对合同管理风险做全面的评估分析，加强和工程合同管理风险的分析与研究，明确风险的诱发因素，进而制定有效的解决方案。除此之外还需要做好风险跟踪管理，完善信息化管理体系，降低合同管理风险，进而加强对工程造价的管控，全面提高工程合同管理效率。

3.3加强成本管理

建筑工程项目成本主要包括预算成本与实际成本等，对于成本的管理，需要做好建筑工程项目预算与计划，以及成本控制与核算等工作。成本管理作为建筑工程管理的构成部分，其直接影响着建筑工程项目建设的效益，专业人员需要以生产经营为工作重心，落实项目经理成本管控体系。做好成本管理，能够确保建筑工程施工的效益与质量。需要加强对施工物资的管理，加强物资采购与使用的全过程的管理工作，及时做好工程量核算工作，针对极易造成工程造价变动的因素，则需要做好相应的管控，以确保建筑工程成本管理效率。

3.4质量管理

对于建筑工程项目来说，质量是工程的灵魂，是管理的核心，更是评价项目成功与否的重要指标，因此做好建筑工程质量管理，历来都是建筑工程管理工作的中心。质量管理工作综合性较强，而且较为复杂繁琐，也是建筑工程管理工作的难点，影响因素较多，而且多为不可控因素。从某一角度来说，质量管理影响着工程进度与工程造价管理，因此加强对项目质量的管理，有着现实的意义。这需要施工单位做好质量把控工作，施工监理部门做好质量监管工作，若发现质量问题，则需要及时做好修正工作，以确保施工进度与质量，进而确保工程建设的效益。除此之外，需要加强工程全过程的质量管理，做好技术交底与人员技术培训工作，督促施工人员按照施工技术标准，开展施工作业，管理人员需要及时做好工程检验工作，重点检查隐蔽工程的质量。

3.5加强施工进度管理

建筑工程合同管理工作，施工进度管理是主要内容，与其他管理工作之间存在着较为紧密的联系，比如质量管理与成本管理，对此需要做好施工进度管理。这需要施工单位及时上报施工进度情况，监理部门需要做好施工进度督查工作，若施工过程中，发生设计变更，则需要组织各方做好更改施工技术的讨论工作，研究能够赶进施工进度的变更方案，以此确保施工进度。施工单位需要做好施工组织工作，确保施工材料与人力配备充足，合理的分配施工项目，在避免发生交叉施工的前提下，开展并行施工。

4结束语

建筑工程合同管理工作，受到各种不确定风险因素的影响较大，对此则需要加强对风险的防范，健全合同管理制度，加强对合同人员队伍的建设，完善信息化合同管理系统，进而全面防范控制合同风险，提高合同管理效率。

参考文献

项目质量风险控制的内容篇（9）

    工程项目内部控制,是指企业为提高建设资金使用效益,防范工程项目各个环节的差错与舞弊,提高工程质量,结合企业工程的特点和管理的要求而制定的内部控制制度与程序等。

    工程项目,尤其是重大工程项目往往体现企业发展战略和中长期发展规划,对于提高企业再生产能力和支撑保障能力、促进企业可持续发展具有关键作用。同时,工程项目一般工期相对较长、投资数额较大,专业技术要求较高,如不加强管理和控制,往往容易发生舞弊行为。事实上,由于工程项目投入资源多、占用资金大、建设工期长、涉及环节多、多种利益关系错综复杂,已经构成了经济犯罪和腐败问题的“高危区”。现代工程项目规模越来越大,技术越来越复杂,风险同样也在增大。因此,工程项目内部控制日益为项目管理人员所重视。为了保证工程项目顺利进行,实现工程项目规范管理目标,提高单位资金使用效益,防范决策失误及防止舞弊行为,有效杜绝工程项目的盲目建设、工程招投标程序不规范、工程超预算、或任意扩大范围、提高标准、工程预决算高估冒算、擅自挪用、拆借、转移项目资金等问题的发生,加强工程项目的内部控制具有重要意义和作用。

    一、工程项目内部控制设计

    工程项目内部控制设计是对工程项目实施有效内部控制的首要步骤,是工程项目内部控制实施、评价和审计的基础。

    工程项目内部控制设计需要企业根据国家内部控制基本规范及配套指引等的要求,结合企业生产经营的实际需要,建立和完善工程项目各项管理制度,全面梳理各个环节可能存在的风险点,规范工程立项、招标、造价、建设、验收等环节的工作流程,明确相关部门和岗位的职责权限,做到可行性研究与决策、概预算编制与审核、项目实施与价款支付、竣工决算与审计等不相容职务相互分离,强化工程建设全过程的监控,确保工程项目的质量、进度和资金安全。

    一般而言,工程项目内部控制设计包括以下内容:

    (一)描述现状

    描述现状,就是梳理工程项目方面的内部管理制度或相关文件,梳理工程项目现状业务流程,编制工程项目内部管理制度或相关文件情况表、资金工程项目业务流程目录、绘制工程项目业务流程图等工程项目内部控制设计的基础性工作。这是工程项目内部控制设计实施阶段的首要环节。不论企业大小,因为工程项目的重要性,都会有些工程项目管理制度或文件,内部控制设计者必须认真梳理。在梳理工程项目管理制度和业务流程现状的基础上,设计者根据内部控制设计的要求,编制工程项目业务流程目录,绘制工程项目业务流程图。

    本阶段设计工作成果是编制《工程项目内部管理制度或相关文件情况表》、《工程项目流程目录》、《工程项目业务流程图》。

    企业工程项目业务到底包括哪些,这因工程项目内容的不同而不同。工程项目涵盖的内容较多,包括新建、改建、扩建、迁建、恢复工程及与之相联系的其他经济活动。总体上来说,工程项目按其实施过程一般可以分为决策阶段、设计阶段、实施阶段、竣工阶段和项目后评价阶段。《11号应用指引》将工程项目业务流程界定为企业工程立项、工程招标、工程造价、工程建设、工程验收等活动。我国企业在工程项目内部控制设计时,应将工程项目业务范畴统一到指引的要求上来。当然,企业工程项目复杂多样,工程项目内部管理制度、业务流程千差万别,因此,本阶段的设计在总体上体现指引要求的基础上,在具体的业务流程的设计上一定要体现不同企业工程项目的自身特点,不能简单照抄照搬。依据“中天恒3C框架”理论,企业工程项目业务流程应包括以下基本控制环节:

    (1)工程项目决策。工程项目决策过程分为项目建议书、可行性研究、项目决策三个阶段,建设单位应在这三个阶段建立相应的内部控制。

    (2)勘察设计。建设单位应当建立相应勘察设计单位选择程序和标准,择优选取具有相应资质的勘查设计单位,并签订设计合同。重大工程项目应采用招投标方式选取设计单位。严禁建设单位委托无证或不具备相应资质的单位承担工程设计。

    (3)概预算控制。建设单位应当建立合理的概预算程序与制度,实现对工程项目造价的控制。概预算编制口径的确定应当考虑固定资产核算的要求。

    (4)招投标。建设单位应当根据招标项目的特点和需要自行或委托相关机构编制招标文件,明确招标项目的技术要求、对投标人资格审查的标准、投标报价要求和评标标准等所有实质性要求和条件以及拟签订合同的主要条款。招标文件中关于审查投标人资格的财务标准和投标报价要求等内容须经过建设单位会计机构或人员的认可。

    (5)合同控制。建设单位应当依据《合同法》的规定,分别与勘察设计单位、监理单位、施工单位及材料设备供应商订立书面合同,明确当事人各方的权利和义务。

    (6)施工过程控制。施工过程控制包括工程质量施工合同的执行、施工款项的拨付、工程质量、投资、进度控制、施工费用管理等内容,建设单位应依据项目自身的特点及管理要求建立相宜的内部会计控制制度。

    (7)竣工验收。建设单位会计机构或人员在工程竣工后,应及时开展各项清理工作。主要包括各类会计资料的归集整理、账务处理、财产物资的盘点核实及债权债务的清偿,做到账账、账证、账实、账表相符。

    (8)监督检查。建设单位应当建立对工程项目业务的监督检查制度,明确监督检查机构或人员的职责权限,定期和不定期地进行检查。

    (二)风险评估

    工程项目风险,是指工程项目在可行性研究、设计、施工等各个阶段可能遭到的风险。工程项目风险评估的基本程序:一是识别工程项目风险,并进行具体描述。二是分析工程项目风险,编制工程项目风险分析表。三是评价工程项目风险,编制工程项目风险评价表。四是确定工程项目风险应对策略。五是提出工程项目重大风险解决方案。在实践中,工程项目风险分析及其评价是合在一起进行的。工程项目重大风险解决方案要看企业是否需要,在工程项目内部控制设计完成后单独进行。

    本阶段设计工作成果是编制《工程项目风险及其描述表》、《工程项目整体层面风险清单》、《工程项目风险分析表》、《工程项目风险评价表》、《工程项目风险应对策略表》、《工程项目风险解决方案》等。

    (三)识别并描述工程项目风险

    评估工程项目风险,首先要把工程项目业务具体风险识别出来,然后整理出整体层面的风险。企业工程项目具体风险是多种多样的,也因企业的不同而不同。按照《11号应用指引》要求,在评估工程项目风险时,设计人员至少应当关注下列风险:一是立项缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式,决策不当,盲目上马,可能导致难以实现预期效益或项目失败。二是项目招标暗箱操作,存在商业贿赂,可能导致中标人实质上难以承担工程项目、中标价格失实及相关人员涉案。三是工程造价信息不对称,技术方案不落实,概预算脱离实际,可能导致项目投资失控。四是工程物资质次价高,工程监理不到位,项目资金不落实,可能导致工程质量低劣,进度延迟或中断。五是竣工验收不规范,最终把关不严,可能导致工程交付后存在重大隐患。

    依据“中天恒3C框架”理论,笔者认为,我国企业应重点识别以下工程项目风险:工程项目违反国家法律法规,可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失;工程项目未经适当审批或超越授权审批,可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致资产损失;工程项目决策失误,可能造成企业资产损失或资源浪费;工程项目概预算编制不当和执行不力,可能造成工程项目建造成本的增加;工程项目成本失控,可能造成企业经营管理效益和效率低下;工程项目会计处理和相关信息不合法、不真实、不完整,可能导致企业资产账实不符或资产损失等方面的风险。

    (四)分析并评价工程项目风险

    工程项目风险分析的内容很多,一般应从成因和结果两个方面进行,并编制工程项目风险分析表。

    工程项目风险评价应从可能性和影响程度两个维度进行,根据评价结果进行风险排序、划分风险等级,并编制工程项目风险评价表。

项目质量风险控制的内容篇（10）

施工企业所承担的工程项目本身具有周期长、投资大的特点，部分项目参与建设的单位也比较多，这种特点决定了施工企业可能受到的外部影响较大，包括市场供应、物资价格、水电价格、人工供应等都会对项目的进展和成本控制、组织管理有影响，这种环境变化的复杂性和多样性都会对企业项目产生影响。而且很多施工企业都具有点多面广的布局特点，容易造成管理幅度和难度较大，这样也影响了企业对风险的控制。一些项目所处的环境、土壤等都有较大的变数，很多因素都是地下因素，早期难以进行判断分析，这种特点将决定项目风险全过程控制的必要性。

2、做好风险控制是施工行业发展的要求

施工企业所面临的行业属于门槛相对较低的行业，这个行业对资金的需求较大，很多项目也属于业主占用总包的资金、总包占用分包的资金，造成整个行业资金被占用，施工企业属于产业的底层，资金被占用较多且融资渠道少，全行业属于僧多粥少的格局，企业为了获得相应的项目，不得不接受一些不利于自身的条款，造成施工企业的资金风险较大。同时，施工企业的项目一般技术变更较多，很多项目在实施过程中不断变更工期、技术、工程量等，会造成企业风险较大，需要加强企业对风险的控制。同时，我国施工企业所面临的业主发包方式的变化也将对整个行业的风险产生影响，我国很多业主将项目变成BT模式等，这些都会对施工企业的资金回笼带来风险，因此新的业务模式也对施工企业的风险管理带来要求。未来我国施工领域的整合并购将越来越快，一些管理不善的企业将被淘汰，因此要加强风险的控制，这样才能更好地获取市场的主动性。

3、做好风险控制是开拓施工行业外部市场的要求

随着国内房地产和基础设施投资速度的下降，施工企业最大的两块蛋糕竞争越来越激烈，企业所面临的市场因素也越来越恶劣。为了更好地获得增长并获取新的业务，中央政府及各个行业也加快走出去的步伐，很多铁建公司都积极在海外进行布局，一些行业如高铁等也屡次在海外斩获大单，国内富豪也加快购买海外房产的步伐，这些市场的新变化都将带动国内施工企业跟随这些行业、企业、项目进入国外的施工领域，未来在海外布局的中国施工企业将越来越多。但是海外市场所面临的环境更加不一样，包括政治、人文、市场、文化、外汇等方面的影响也不同于国内，将带来新的风险，需要施工企业加强风险的控制。

二、施工企业面临的主要风险识别

1、投标风险和合同订单风险

目前施工企业的行业竞争越来越激烈，很多企业获取订单的压力越来越大，随着国家对招投标市场的规范，很多地方的保护越来越少，企业之间的竞争更加白热化，一些企业为了获得订单不得不接受一些让利或者根本没有认真分析项目的利润空间及未来可能的变化，四处出击，降低报价，这样带来的后果就是企业一旦中标可能也无法盈利，而且到处投标带来的投标保证金支出也是企业不小的负担。很多企业在签订合同的时候没有相应的风险意识，随意签订合同，对合同中规定的霸王条款也没有进行纠正，对自身及对方的责任义务也没有规定好，对一些合同环境变更因素的影响也没有进行明确，对付款时间和金额也没有进行有约束力的条款约定，这都将造成企业风险不可控。

2、技术环境和安全质量风险

由于施工企业的施工环境基本是露天，容易受到水文气候土壤的影响，企业的项目所处的技术环境因素会经常变化，有些业主提供的工程图和技术方案图与现场不一致，容易造成较大的出入，影响施工。一些地质环境与图纸不一致、社会环境也不一致，例如搬迁迟迟无法完成，造成工期延误。而由于合同条款规定不对等，施工企业无法获得因为业主方因素导致的损失赔偿。另外，施工企业在施工过程中容易出现安全风险，一旦控制不好会带来安全隐患，如果管理不好造成项目质量有问题，也将影响企业的声誉和未来的市场开拓。

3、资金风险及相关的诉讼风险

施工企业本身的资金垫付压力较大，由于项目获取难度较大，很多企业不得不接受一些严苛的条款，包括资金垫付的条款。很多企业在承接合同的时候就需要支付一定的履约保证金，同时在施工过程中也无法快速得到资金的结算，这些造成企业大量的资金垫付压力。由于施工企业本身的资金融资渠道少，农民工的工资又要及时支付，施工企业现场的资金拨付也较多，很多现场的浪费也造成资金的浪费。另外，很多项目在完工以后无法快速得到结算，即使结算了也无法快速得到资金，造成企业的资金风险较大，部分业主甚至不再付款，造成施工企业应收账款无法回收，侵蚀了大量利润。这种资金难以回收造成的诉讼风险也是目前施工企业经常需要进行处理的风险。

4、项目管理风险

施工企业获得项目后，如果没有进行规范的管理，也将带来巨大的风险。项目如果没有合适的管理人员和管理机构，将会造成企业项目质量把控不到位，质量无法达标，安全风险较大，现场管理不到位还会造成工期延误、现场浪费等。同时，企业内部也要有完善的内部控制和健全的制度，企业内部管理不善将导致企业的风险不可控、资金紧张、人浮于事，对供应商和分包商的选择和管理不到位，影响项目管理。企业项目管理如果没有做好与甲方和监理单位的沟通，容易造成项目无法通过现场查验，影响企业后续的投入和结算，这也是需要注意的风险。现场管理由于点多面广事杂，更需要企业加强关注。

三、施工企业加强风险控制的措施

1、从意识上重视风险管理，贯彻风险预控的理念

施工企业要从意识上认识到风险管理的意义，相关的领导层要引导全员重视风险管理，内部形成风险控制的文化，随着企业规模不断扩大、经营领域不断拓展和市场竞争日益加剧，很多企业面临越来越多的风险，为进一步加强企业内部控制，提升企业风险管理水平，实现企业健康、良性发展，企业需要贯彻风险预控的理念，建立、执行、评价及维护内控与风险管理体系。企业要树立起以风险预控为导向、以内部控制为手段的风险管理理念，塑造风险管理和内部控制的企业文化，将内部控制与企业的制度和流程结合起来，借鉴国外的先进经验，考虑企业的实际情况，明确内部需要遵循的规范指引，建立起有约束力的行为准则。企业要以财政部等五部委《企业内部控制基本规范》及配套指引及COSO《企业风险管理――整合框架》、国资委《中央企业全面风险管理指引》等文件为基础，从内部控制环境、岗位设置等入手，做好相关的风险管理设计。

2、从技术上提升对风险的识别，全面收集风险信息

企业的风险包括了内部风险和外部风险，外部风险主要是指环境中的经济、政治、文化、法律等因素，内部风险主要是指企业的组织结构、企业文化、资金结构等可能带来潜在风险的因素，因此企业要收集相关的风险信息，不仅仅是要从外部出发，还需要从内部进行排查，发现主要的风险点。风险内控部门要牵头做好风险信息的收集，企业要完善自身的风险排查工作机制，建立完善相关的风险信息库和风险案例库，全系统要完善相应的风险信息报送系统，风险内控部门要牵头对相关的信息进行归集和提炼，集中向上级部门进行汇报。在风险信息收集的时候要注重风险信息收集的渠道，保证信息的准确性、全面性，对信息进行剖析，强化对风险的评估，完善风险预警机制，识别重大风险。

3、从责任上做好对风险防控的方案设计，明确各类风险的防控部门

施工企业要从责任上明确各类风险的主要负责部门，其他部门要做好相关的配合工作。例如，前文提到的诉讼法律风险应当是法律部主要负责，各个业务部门合作;税务和资金风险由财务部门主要负责;安全质量风险由安全质量管理部门为主;海外项目风险主要由海外指挥部进行负责。这些责任的划分主要是用以明确各个部门的责任，强化对重大风险进行持续的风险控制，建立起相应的风险应对措施，提升对风险的追踪能力。同时，各个归口部门要对风险防控方案进行落实。例如对于合同风险，法律部门需要联合业务部门、财务部门对合同的条款进行逐条落实，结合行业常见的风险案例及诉讼案例、本企业主要的案例等进行对比，对合同签订双方的风险分配进行明确，注意合同是否条款明确全面、合同行文是否严谨、合同条款是否具有实际的约束力等，对相关的索赔、保险及担保条款进行明确，查看是否对纠纷的解决进行约定。同时，企业整体对风险的防控还需要从保险或担保的方式进行风险的转移，对工程量变化较大的项目，要将工程量的变动或者技术方案的变动风险转移给业主;对于一些完全无法可控的工程量项目，可以签订成本加报酬的合同，避免难以对项目进行合理的控制;对于项目建设，施工企业应当依法进行投保，明确各方的责任，降低安全事故对工程毛利的影响;对于业主本身的资信风险，可以让业主出具担保函等。

项目质量风险控制的内容篇（11）

建筑工程项目管理是为实现项目投资、进度、质量目标而进行的全过程、全方位的规划组织、控制和协调工作，内容是研究如何高效益地实现项目目标。由于工程项目是一次性的，故项目工程需要用系统的观点、理念和方法进行管理，具有全面性、科学性和程序性的特点。

在新的时期背景条件下，我国建筑工程向高层化、大跨度、大底盘的复杂结构的方向发展，大量的超高层、深基坑，大体积建筑物的出现给施工质量安全生产管理带来极大挑战，也给现代工程项目系统化、科学化管理带来发展契机。加强项目管理，必须对施工项目的生产要素详细分析，认真研究并强化其管理，从而有效控制成本，为实现工程项目管理各项目标发挥重要的作用。下面重点对项目实施过程中的进度、质量、安全及现场施工管理的具体措施进行分析阐述。

一 工程施工项目管理的内容及特点

项目管理是为使项目实现所规定的时限、所要求的质量、所进行的全过程、所批准的费用预算、全方位的计划、组织、协调和控制。加强施工项目管理，必须认真研究并强化其管理，对施工项目的生产要素详细分析。对施工项目生产要素进行管理主要体现在四方面：

（1）优化配置生产要素，即适量、适时、位置适宜、比例适当地投入或配备生产要素以满足施工需要；

（2）优化组合生产要素，即适当搭配施工项目的生产要素，在施工中起协调地作用；

（3）动态管理生产要素。动态管理是优化组合和优化配置的手段与保证，动态管理的基本内容就是按照项目的内在规律，有效地协调各要素，使之在项目中合理流动，在动态中寻求平衡；

（4）高效、合理地利用资源，从而实现提高项目管理综合效益，促进整体优化的目的。

二 建筑工程实施过程中项目管理的方法与具体措施

建筑工程的项目管理贯穿项目建设全过程，除了以上组织上的保障以外，还必须依照管理流程，加强工程实施过程的质量、安全、成本和协调管理，并贯彻落实管理中的相关措施，以实现项目管理目标。

2.1 确定建筑工程项目管理目标

在很多情况下，工程管理人员并不明确项目的目标，对于项目管理来讲，它的最终目标是实现效益最大化，这个效益包括社会效益和经济效益，但是工程项目的最终是为企业服务的。管理人员应根据工程要达到的目标，制定计划，针对功能要求及实际条件进行目标管理，做到预防为主、过程控制。安全、质量、进度、成本都是项目的控制目标，是相互影响、相互制约的统一体，任何一个目标的变化，都会影响另外两个目标的变化，并受到它们的制约和影响。

2.2 增强技术相关协调管理

目前，建设项目管理的薄弱环节是技术协调，因此，应当进行相关的客观分析与控制，强化严密的科学协调程序，强调程序与组织。对于项目建设程序的各个阶段而言，计划、组织、设计、协调、施工阶段各个阶段自身都会有非常严格的规范、标准，有相对完善的质量保证体系，但是各阶段之间都要求有技术信息的衔接。因此，注重各组织的协调在整个施工过程中起着非常重要的作用。然而协调的内容包括材料供应、工序与工序间交叉、人际交往的关系、以及技术交流方面的因素。如果想取得良好的协调效果，必须做好以下工作：

1）建立科学的项目管理结构组织，该管理组织是项目所有参与方的组织形式，其结构决定了协调的工作量和工作性质。

2）建立科学严密的协调管理程序，管理的各种实践经验是做好协调工作的条件，但是真正成熟的协调应更多地去依靠科学严密的协调程序，强调组织与程序，进行客观分析与控制，弱化对个人能力的依赖，通过标准化、程序化来减少误差。

3）重视工程管理文件的作用，作为管理过程的记录，工程管理文件对于协调具有重要意义。

2.3 落实成本控制措施

质量、成本、进度等是工程项目管理的主要对象，要想做好项目管理相关的工作，那么就意味着对这些方面都要加以控制。在建设工程计量清单计价得以规范执行以后，企业的定额在投标中重要性不容忽视。所以，建设相关管理单位应该通过合理安排工序，相对科学的管理，减少返工，狠抓质量，提高工效，提高程序化、标准化操作以节省费用，从而增加收益。因此，建设单位必须通过强化管理来提高企业的赢利水平，降低成本，具体工作可以参考以下要求：

1）首先，理解成本的重要性，从一个普通员工到项目部经理都应该牢牢的树立起成本观念，应从有关的项目承包进行控制项目成本，同时项目部还应当采纳在事前进行预算、在事中进行核算、在事后进行相关结算的成本管理方法。

2）建立定期成本分析规定：同时项目部应当定期对成本进行核算，进行成本分析和预测，从而降低成本，提高效益。

2.4 做好质量管理

在工程项目正式施工前应当做好准备工作，并且把施工准备工作落实到施工全过程中，在工程开工前根据项目工程的实际情况、法人要求和企业的规划确定工程项目的质量目标。科学地组织各项技术工作，正确贯彻执行政府的各项技术政策，建立正常的工程技术秩序，把提高工程管理作为技术管理相关的工作的重点，同时缩短建设工期并最终提高经济效益。

三 做好建筑工程项目风险管理与控制

工程项目风险管理的内容包括风险分析、风险管理、风险应对计划和风险监测与控制。风险识别的方法是通信息采集技术、过文件审查、图形技术、核对表和假设分析等来识别风险。风险的监测与控制是项目整个生命周期中的持续进行的过程，随着项目的成长，风险会不断变化，伴随有新的风险出现，而预期中的风险也有可能会降低或自行消失。风险监控能为我们提供有用的信息，从而使我们做到防患于未然。控制方法与风险监测具体包括定期进行项目风险审查、应对项目风险审核、赢利值分析、风险应对计划和技术性能测量等等。

成本、质量、服务和风险管理看似孤立，实际上工程项目是一个体系，是一个整体，所以对项目的管理不能简单地对某一方面或者某个部分进行管理，而应完整的、宏观的去管理。

结语：

总之，建筑工程项目管理是一个复杂的过程，施工企业如何以工程项目管理为中心，提高工程质量，保证进度，降低工程成本，提高经济效益，这是事关施工企业生存和发展的关键。所以施工企业应在建筑市场全面开放和建立现代企业制度之际，加强工程质量，控制好进度，努力寻找降低工程成本的方法和途径，达到工程项目质量最优、工期最短、成本最低的目标，使施工企业在竞争中立于最高之上。

参考文献：

[1]谭术魁，房地产项目管理 [M]. 北京：机械工业出版社，2004.