税务筹划风险防控大全11篇

税务筹划风险防控篇（1）

中图分类号：F812.42 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2015）011-000-01

一、前言

税务筹划是在国家税收制度不断完善的前提之下发展起来的。在1994年之后，我国的税收制度进入了改革期，税收制度不断完善，我国税收体制也正向着法制化，系统化、稳定化的方向发展。同时，在经济全球化浪潮的推动下，我国加入WTO，国民经济总产值也在不断提高，我国税制必然会与发达国家及国际惯例接轨，国家所得税体制将会日渐丰富及成熟，税收主体将会增加，税收总量突飞猛进，社会范围内的税务意识都会有明显提高。因此，税务筹划不仅是企业降低成本的重要举措，也是整个社会经济环境的客观需求。

二、正文

（一）企业税务筹划的风险

企业税务筹划就是指企业涉税行为未能正确履行税收法律法规的相关规定，影响纳税准确性、及时性，导致企业经济或其他利益的可能损失。具体表现为企业：企业涉税行为中的不确定性因素最终导致企业比预期多缴税款，或者因为少缴税款、不能及时缴纳税款引发税务机关对其进行检查、调整、处罚等。

（二）税务筹划风险的来源及影响因素

政策风险：政策风险主要由两方面内容构成，首先，国家及政府的税收政策会随着整个社会经济环境的变动而发生变动，不定期性、时效性较强，这就会为企业带来政策变动风险，基于这一风险，企业如何实现政策选择也成了重要问题，因此，政策风险还包括政策选择风险。

操作风险：企业税务筹划的操作风险主要包括两个方面。首先，企业对国家政策运用的过程中，很可能由于对政策了解不到位，出现运用及执行方面的风险。第二，在系统性税务筹划过程中，企业很可能因为对税收整体环境把控不到位，造成筹划中的综合运用风险。

经营风险：市场不稳定性往往使企业的生产经有活动并非一成不变，企业的战略部署必须随市场的变化而变化。因此经营活动影响税务筹划方案的实施。

执法风险：税务筹划与执法上具有很强的相关性。税收执法力度大，执法严格，执法全面也大大的影响了税务筹划。

由这些风险来源，仔细分析我们不难总结出相应的税务筹划风险的影响因素。基本上包括了税收法规的变化频繁，税收法规的不完善，税务筹划人员的素质等影响因素。

（三）企业纳税筹划风险的防范措施

1.重视事前基础准备工作

（1）深入了解企业自身

科学的税务筹划必须是针对企业实际的税务筹划，因此，在进行税务筹划之前，企业必须对自身进行充分的了解，要对自身经营流程、生产流程、组织状况、财务状况、投资状况及风险倾向进行充分调研，从而提高税务筹划的科学性。

（2）加强新企业所得税法的学习

法不可违，税务筹划时法律准绳下的税收政策组合运用，是合法合理的避税行为。因此，企业必须强化自身对税收法规的理解，及时跟进政策动向，避免政策变动风险为企业带来损失。在这一环节中，企业可以通过自主组织培训班，强化激励等方式提高内部政策氛围，为筹划做好充分准备。

2.设计税务筹划方案防范风险

为控制企业税务筹划风险，在进行筹划方案制定的过程中，企业可通过风险转移、风险保留、风险回避等方法进行风险防控，具体方案如下：

（1）慎用或规避风险较大的方案，尽量做到稳健。

（2）优先使用税收优惠政策，这样我们可以放远眼光，避免许多战略上的失误，给自己更广阔的发展空间。

（3）充分运用合同的法律功能，对税务筹划风险进行转移，这种方法与期权风险转移类似。

（4）灵活运用筹划工具控制风险，例如，临界点筹划、缺陷性条款筹划。

3.实施税务筹划方案并监控其风险

（1）构建灵敏的信息沟通环境。一般条件之下，企业财务风险沟通渠道为财务主管，因此，企业在进行税务筹划风险防控时，应充分发挥财务主管效能，紧急情况下直接实现财务主管与企业管理者的对接。

（2）建设高速反应机制。企业风险防控必须强化预警及处理机制的灵敏度，要实现企业内部税务危机的快速处理，建立预备方案。

4.加强与税务机关的联系

各地税收政策存在一些区别。企业应当强化与当地税务机关的沟通，在进行税务筹划之前充分了解当地税务征管的具体要求，在“自由量裁权”之下，避免自由量裁为企业带来的不利影响。例如，税务筹划与偷税逃税的划定等。

5.保持筹划方案适度灵活

风险防控就是要实现高效的环境反映，实现高效税务筹划风险的防控，就是要建立灵活的税务筹划方案，以充分适应宏观环境及经济政策，在考虑政策与环境的基础上，不断对自身的缺陷进行改进，按照自身战略需求转变发展方向，使得税务筹划方案能够实现动态调整，在调整中实现企业效益最大化。

6.事后绩效评价

绩效评价对税务筹划风险防控有着重要作用，能够及时反馈风险防控机制效率信息，避免风险控制的失效。操作过程中，企业可通过“成本-效益-风险”三项分析，对企业税务筹划风险防控绩效进行评估，在后续筹划中甄选收益性强的筹划案。

三、结语

不同的纳税主体在税务筹划上有着不同特质。企业在税务筹划过程中应该对税收政策进行充分了解，在筹划过程中对投资、筹资、组织结构、风险偏好等因素进行科学分析，强化外部联系，实现科学筹划，合法筹划。

税务筹划风险防控篇（2）

一、公司治理结构是税务筹划的制度保证

(一)公司治理结构

公司治理结构是明确界定股东大会、董事会、监事会和经理层的职责和功能的一种企业组织制度结构。这种制度安排或制度结构决定了公司的目标、行为，决定了公司的利益相关者如何实施管理、控制风险和分配收益等有关公司生存和发展的一系列重大问题企业包括税务筹划在内的所有财务行为都应该在合理、有效的公司治理框架内进行。适应公司治理要求的税务筹划方案才能得到组织、制度、资源等方面的保障，按照公司既定的战略目标实施。所以，合理的公司治理结构是税务筹划质量的基本保证

(二)税务筹划风险

企业在运用税收政策开展税务筹划的过程中．风险是客观存在的．而且这种风险可能会伴随企业生产经营的全过程税务筹划风险是指企业在开展税务筹划活动时．由于受到难以预料或控制的各种因素影响导致失败而在筹划后发生各种损失的可能性税务筹划风险主要来源于两方面即外部因素与内部因素产生的风险，但不论何种风险，如不采取相应的风险管理措施．都可能给企业带来经济损失和其他相关损失。

(三)公司治理结构与税务筹划风险

公司治理是税务筹划的内部环境基础。公司治理通过一系列制度安排保证税务筹划工作的实施．其完善程度和，有效运行影响着税务筹划的组织结构、运行效率和风险控制税务筹划能否成功很大程度上取决于公司治理的健全性、严密性和有效性。美国coso颁布的《企业风险管理框架》指出包括公司治理在内的内部环境要素，是企业实施全面管理风险的基础性要素．并为筹划提供规则和结构支持。税务筹划作为公司战略目标的重要组成部分，必须在公司治理背景下进行．并有效防范各种可能出现的风险，以实现零涉税风险环境下的税务筹划目标。内部环境决定税务筹划的基础是否牢靠．是对税务筹划风险的事前防范

二、税务筹划的内部组织结构

合理的组织结构是落实公司治理目标的基本保证开展税务筹划。需要一定的组织机构作为保障。在企业内部．需要设置税务部等专职税务组织机构．专业性的组织分工可以为筹划工作提供组织和人力资源方面的保障在税务部的设计过程中．要考虑税务问题及筹划研究的明确分工与相互配合。税务部的工作体现在以下方面：搜集相关财税法规．为筹划和实施方案提供信息支持：企业整体税负分析及涉税业务分析：财税风险防范机制与防范策略的研究：企业战略的财税规划与内部税务计划：纳税申报与税款缴纳的执行：纳税评估报告：设计合理化的纳税筹划方案等。例如．华润集团于2006年在集团财务部设立了税务管理部．系统、专业地推动全集团的税务管理建设。目前该集团的7个运营中都设有税务部，一、二、三级利润中心都设有税务经理及专职税务人员．使得整个集团的税务风险明显减小．税务方面的成本控制也有比较明显的成效。受益于税务管理部卓有成效的工作．税务风险管理已经真正成为集团管理层高度重视的事项．税务成本和风险得到合理控制．企业效益也实现了快速增长。

三、防范税务筹划风险的内部治理策略

(一)建立税务筹划内部治理机制

公司内部治理框架中．要设计与税务筹划的战略目标相关的内部治理机制．包括筹划工作流程，筹划风险预警，筹划决策、控制机制以及反馈机制。有效的内部治理机制可以防范税务筹划风险，保证税务筹划方案的合理性、合法性，并能及时、有效实施。除此以外，为了保障控制系统有效运行。应明确涉税环节各部门的岗位职能．明确税务筹划的权限安排与制衡机制．确保企业税务管理和税务筹划决策的科学性，避免企业税务筹划风险和危机的出现。

(二)制定税务筹划规划

税务部要根据企业税务筹划的目标和实际情况制定税务筹划规划，并尽可能详细。税务规划是实现税务筹划的一种计划控制．属于内部控制。税务部制定的内部税务计划包括以下三部分：第一，年度纳税计划．包括纳税支出规模和结构、时期计划安排等；第二，内部因素变动分析，以防因内部因素变动而产生内部筹划风险：第三．外部因素变动分析．以防因外部因素变化而产生筹划风险。在税务规划制定出来以后．还要对税务规划进行评估．考虑该税务计划能否取得更多的节税利益或更大的财务利益．是否风险和成本较低．是否能够获得企业现金流的支持，执行是否有保障等。

(三)进行税务筹划内部控制

内部控制贯穿于企业经营管理活动的各个层面只要存在着经营活动和管理，就需要有相应的内部控制制度内部税务控制制度是整个内控制度中的重要组成部分。建立和实施内部税务控制制度．定期核对涉税账簿．可以提高涉税会计核算资料的可靠性：同时，内部税务控制制度的施行．有利于税务筹划目标的实现。从税务筹划角度来看，内部税务控制应包括两部分内容：一是内部纳税控制，目的是使纳税会计提供的资料真实、可靠，纳税活动遵纪守法。为实现这一目的．设计内部纳税控制制度时．应考虑如何协调税务部与会计部、各业务部门以及内部审计机构之间的关系。二是内部税务风险控制，包括风险识别、风险评估、风险应对和风险控制四个方面。

(四)开展信心知识别与沟通

税务筹划风险防控篇（3）

税务筹划是在国家税收制度不断完善的前提之下发展起来的。在1994年之后，我国的税收制度进入了改革期，税收制度不断完善，我国税收体制也正向着法制化，系统化、稳定化的方向发展。同时，在经济全球化浪潮的推动下，我国加入WTO，国民经济总产值也在不断提高，我国税制必然会与发达国家及国际惯例接轨，国家所得税体制将会日渐丰富及成熟，税收主体将会增加，税收总量突飞猛进，社会范围内的税务意识都会有明显提高。因此，税务筹划不仅是企业降低成本的重要举措，也是整个社会经济环境的客观需求。

二、正文

（一）企业税务筹划的风险

企业税务筹划就是指企业涉税行为未能正确履行税收法律法规的相关规定，影响纳税准确性、及时性，导致企业经济或其他利益的可能损失。具体表现为企业：企业涉税行为中的不确定性因素最终导致企业比预期多缴税款，或者因为少缴税款、不能及时缴纳税款引发税务机关对其进行检查、调整、处罚等。

（二）税务筹划风险的来源及影响因素

政策风险：政策风险主要由两方面内容构成，首先，国家及政府的税收政策会随着整个社会经济环境的变动而发生变动，不定期性、时效性较强，这就会为企业带来政策变动风险，基于这一风险，企业如何实现政策选择也成了重要问题，因此，政策风险还包括政策选择风险。

操作风险：企业税务筹划的操作风险主要包括两个方面。首先，企业对国家政策运用的过程中，很可能由于对政策了解不到位，出现运用及执行方面的风险。第二，在系统性税务筹划过程中，企业很可能因为对税收整体环境把控不到位，造成筹划中的综合运用风险。

经营风险：市场不稳定性往往使企业的生产经有活动并非一成不变，企业的战略部署必须随市场的变化而变化。因此经营活动影响税务筹划方案的实施。

执法风险：税务筹划与执法上具有很强的相关性。税收执法力度大，执法严格，执法全面也大大的影响了税务筹划。

由这些风险来源，仔细分析我们不难总结出相应的税务筹划风险的影响因素。基本上包括了税收法规的变化频繁，税收法规的不完善，税务筹划人员的素质等影响因素。

（三）企业纳税筹划风险的防范措施

1.重视事前基础准备工作

（1）深入了解企业自身

科学的税务筹划必须是针对企业实际的税务筹划，因此，在进行税务筹划之前，企业必须对自身进行充分的了解，要对自身经营流程、生产流程、组织状况、财务状况、投资状况及风险倾向进行充分调研，从而提高税务筹划的科学性。

（2）加强新企业所得税法的学习

法不可违，税务筹划时法律准绳下的税收政策组合运用，是合法合理的避税行为。因此，企业必须强化自身对税收法规的理解，及时跟进政策动向，避免政策变动风险为企业带来损失。在这一环节中，企业可以通过自主组织培训班，强化激励等方式提高内部政策氛围，为筹划做好充分准备。

2.设计税务筹划方案防范风险

为控制企业税务筹划风险，在进行筹划方案制定的过程中，企业可通过风险转移、风险保留、风险回避等方法进行风险防控，具体方案如下：

（1）慎用或规避风险较大的方案，尽量做到稳健。

（2）优先使用税收优惠政策，这样我们可以放远眼光，避免许多战略上的失误，给自己更广阔的发展空间。

（3）充分运用合同的法律功能，对税务筹划风险进行转移，这种方法与期权风险转移类似。

（4）灵活运用筹划工具控制风险，例如，临界点筹划、缺陷性条款筹划。

3.实施税务筹划方案并监控其风险

（1）构建灵敏的信息沟通环境。一般条件之下，企业财务风险沟通渠道为财务主管，因此，企业在进行税务筹划风险防控时，应充分发挥财务主管效能，紧急情况下直接实现财务主管与企业管理者的对接。

（2）建设高速反应机制。企业风险防控必须强化预警及处理机制的灵敏度，要实现企业内部税务危机的快速处理，建立预备方案。

4.加强与税务机关的联系

各地税收政策存在一些区别。企业应当强化与当地税务机关的沟通，在进行税务筹划之前充分了解当地税务征管的具体要求，在“自由量裁权”之下，避免自由量裁为企业带来的不利影响。例如，税务筹划与偷税逃税的划定等。

5.保持筹划方案适度灵活

风险防控就是要实现高效的环境反映，实现高效税务筹划风险的防控，就是要建立灵活的税务筹划方案，以充分适应宏观环境及经济政策，在考虑政策与环境的基础上，不断对自身的缺陷进行改进，按照自身战略需求转变发展方向，使得税务筹划方案能够实现动态调整，在调整中实现企业效益最大化。

6.事后绩效评价

税务筹划风险防控篇（4）

现阶段，市场经济体系深入改革，给各行业发展提供了新的机遇。但是在实际中，企业面临的税负压力加大，为了维护企业自身利益，应从多角度出发，结合我国新税法改革要求，做好纳税筹划工作，科学规避税务风险，保证企业经济效益，实现企业健康发展。在实际中，相关人员应结合企业实际情况，调整经营战略，采取有效对策，减少企业税负，延长纳税时间，在企业各项经营活动科学规划，完成企业合理节税目标。

一、企业面临的税务风险

（一）政策风险导致政策风险出现的主要原因就是对最新税收政策了解不到位，在本质上，纳税筹划作为前期规划的经济活动，具有一定的前瞻性。在国家税法不断调整完善的情况下，将会产生各种不确定因素。如果税务人员缺少对国家相关政策的了解，使得自身与税务政策之间存在偏差，主观意识强烈，在某种程度上加剧涉税风险出现，影响企业发展。［1］

（二）操作风险对于操作风险来说，一般展现在两个方面。首先，纳税筹划人员在使用各种优惠政策时，将会面临应用不到位的现象，从而引发操作风险。例如，部分企业现有残疾人比例不满足既定标准，但是依然可以享有相关政策，该现象在企业中比较普遍，给操作风险出现提供可能。其次，在开展纳税筹划工作时，因为对税收政策了解不全面，筹划中将会面临各种风险。如企业改制、合并重组中将会产生优惠政策操作风险。

（三）筹划风险在开展纳税筹划工作时，一般会渗透在企业各个经营环节中。在企业经营生产中，包含诸多环节，在不同环节中将会产生各种风险因素［2］。并且，企业风险与效益并存，在企业效益受到影响时，纳税筹划将会从其他方面为企业创造效益，追究其因，就是纳税筹划在前期规划中是否规范合理及企业是否可以控制各种风险因素。

二、导致税务风险出现的原因

（一）税收风险意识淡薄在企业经营发展中，部分管理人员对纳税筹划的认识不足，不具备较强的筹划意识，税务风险防范意识薄弱。企业损失出现一般是在控制纳税筹划方案的基础上，对税务风险调查不充分导致。企业在纳税筹划时，缺少完善的管理体系，风险防范机制不健全，没有对纳税筹划过程进行追踪和管控，更不会对税务风险总结和分析。在出现税务风险的后，管理人员才意识到纳税筹划方式可能不合理，再采取防范对策已经为时已晚。

（二）纳税筹划不合理企业纳税筹划在预期经营过程中，如果缺少对企业经营特点的了解，只是根据市场发展情况进行编制，将会导致纳税筹划方案的不合理。企业制定的纳税筹划方案已经丧失原有价值，所以，纳税筹划方案是否灵活将会给税务风险出现带来一定影响［3］。因为企业在使用税收政策时，将会受到各种要求的限制，所以企业在经营发展中，不可随意应用，使得企业纳税筹划灵活性受到影响，在某种程度上加剧纳税筹划管理难度，容易产生税务风险。

（三）纳税筹划机制不完善企业是企业征税的主要产业，与税务部门之间交流密切，但是部分企业没有给予税务风险防范工作高度重视，更不会根据纳税筹划要求，构建完善的纳税筹划管理机制，缺少专业的税务风险防范预警体系。部分企业设定的纳税筹划目标比较片面，只是根据企业所得税进行。在实际筹划过程中，缺少明确工作要求，如果一味地注重企业筹划经济效益，将会在其他方面加剧企业税负，影响企业发展。

（四）纳税筹划激励体系缺失当前，部分企业在纳税筹划过程中，没有建立完善的激励机制。对于企业而言，纳税筹划需要缩减企业成本支出，不断提高企业经营管理水平。在纳税筹划时，通过前期筹划，关注事中执行动态，才能对各项涉税问题科学把控，保证纳税筹划的实效性。通过建立完善的激励体系，能够调动各级人员工作积极性，提高企业工作水平。但是，部分企业忽略激励体系在企业中的作用，没有从纳税筹划角度制定详细的工作计划，激励体系缺失，严重打消各级人员工作兴趣，阻碍纳税筹划目标的完成。［4］

三、企业基于税务风险防范的纳税筹划对策

（一）强化税务风险防范意识在开展纳税筹划工作时，企业管理人员应该从整体角度出发，强化风险防范意识，给予税务风险防控工作高度重视，结合纳税筹划要求，建立一套规范的风险防范体系。在实际中，不可凭借以往的工作经验和主观意识进行决策判断，而是从全局入手，在对企业当前所处环境深入分析的情况下，不可一味地按照传统工作方式和技术，在对企业长远发展综合思考的同时，要求管理人员具备发展战略目光，用系统观点进行纳税筹划，保证筹划中风险与效益均衡。与此同时，企业管理者应该以效益最大化为根本，协调税种之间的关系，某个税种计税下降，将会造成其他税种的扩大［5］。所以，在实际纳税筹划中，管理人员应对国家的税收政策有充分认识，对企业实际经营发展状况进行追踪和监控，让两者充分融合，制定迎合企业发展需求的纳税筹划方案，从根源上减少涉税风险出现。

（二）科学编制纳税筹划方案在编制纳税筹划方案前，应对国家税收政策有深入了解，在秉持合理合法纳税的情况下，根据税务政策改革情况进行方案调整。在实际中，需要明确纳税筹划与偷税、漏税之间的差别，在满足国家税法要求的情况下进行，控制税务风险。与此同时，管理人员可以结合企业经营发展需求，对纳税筹划内容进行审核，保证企业在经营生产过程中可以迎合税收政策变化，加强对纳税筹划过程的监督与管理，只有这样，才能从减少税务风险发生，促进企业健康发展。除此之外，企业领导应及时与税务部门交流，在开展纳税筹划工作前，应对税务部门工作要求有一定认识，保持与税务部门的联系，德大税务部门的支持，极大限度地降低税务风险发生率。

（三）加强税务风险预警针对企业纳税筹划人员来说，为了防范税务风险，应该加强纳税筹划风险预警体系建设，在现代化管理方式下，对纳税筹划中潜在风险问题进行预测和监管，对于已经确定的风险，应做好准备工作，采取有效措施进行处理。为了实现税务风险的科学预警，需要做好相关信息采集工作，根据获取的信息，制定风险防范计划，实现对税务风险的动态把控。除此之外，为了减少税务风险发生，提高纳税筹划人员专业水平是非常必要的。企业需要根据纳税筹划人员实际情况，制定一套详细的培训计划，通过培训，让纳税筹划人员掌握更多专业知识，提高其专业水平。在制定纳税筹划方案时，需要秉持客观事实的原则，减少主观判断。一般来说，纳税筹划人员专业素质越强，筹划方案越合理，纳税筹划人员应对税务、会计、法律等内容有一定的了解，具备专业素养。在纳税筹划之前，应主动与各部门人员交流，根据各部门实际情况，编制具体的纳税筹划方案，保证方案既满足企业发展要求，又符合国家法律标准。

税务筹划风险防控篇（5）

由于纳税筹划在我国起步晚，很多中小企业对纳税筹划的认知度不高，国有企业、集体企业因产权关系不明确等各种复杂原因，导致企业管理层对纳税筹划不够重视。在此过程中企业在财务管理中的纳税筹划表现出诸多问题，纳税筹划的风险防范意识比较薄弱。

一、我国企业纳税筹划的现状分析

1.良好的法律环境。我国税收法律制度既规定了纳税人的义务，也保障了纳税人的权利，纳税筹划就是纳税人合理利用税收法律制度权利的具体体现。在法律法规允许的范围内，国家提倡企业对纳税行为进行合理的筹划，鼓励企业选择最有利的纳税方案进行纳税。我国的各种税收法律、法规逐步完善，为企业进行纳税筹划提供了良好的外部环境。比如我国新《企业所得税法》的实施，统一了内外资企业的税率，修改了税收优惠政策，规范了减免条件，在很大程度上避免了越权减免的现象。纳税人可以根据税法的规定充分运用申请办理延期申报、延期缴纳税款的权利。另外，新《企业所得税法》也明确了各种优惠政策，为企业进行纳税筹划提供了法律依据和保障。

2.面临的内外部风险。纳税筹划活动可能会给企业带来风险，如果无视这些风险，盲目地进行税收筹划，结果可能事与愿违。现阶段我国的税收环境复杂，法律制度不健全，具体的税收条款不完善，纳税策划人可能会对税法的理解有偏差。对税收法律理解不透，对税收政策把握不准，纳税筹划过程中就很容易触犯法律，使纳税筹划变成偷税行为。纳税筹划还需承担经济环境变化以及税收执法人员意识的风险。纳税策划人必须及时了解、把握税收政策的变更，以便策划出最优利于企业的纳税方案。另一方面，由于税务机关对纳税筹划的认识存在偏差，有些税务机关对纳税筹划有消极抵触的情绪，以各种借口不予以支持配合甚至阻扰，这些都是企业在进行纳税筹划时承担的风险。

二、纳税筹划过程中的防范风险及对策

1.事前防范。企业纳税筹划风险的事前防范是在纳税行为发生之前进行的风险控制，通常运用在企业生产经营计划的制定过程中。企业进行纳税筹划，首先要确定目标，包括短期和长期目标。在确定了目标之后，就需要大量搜集信息，包括企业自身的纳税信息，现行的税收法律法规、税收政策等方面。只有充分地了解企业的生产经营状况和财务状况，准确地判断企业将来的发展趋势，才能制定出符合企业发展的纳税方案。对于现行的税收法律法规，纳税策划人需要熟练掌握，并从中找出能为企业纳税提供便利之处。纳税人要化解纳税筹划的风险，确保纳税筹划方案的成功，就必须加强对从事纳税筹划业务的人员进行培训，使他们精通国家税收政策和企业财务会计知识，制定正确的纳税筹划方案，正确地组织实施纳税筹划，确保筹划方案的成功。另外，为了在事前降低纳税筹划的风险，应提高纳税筹划风险防范意识，增强沟通与协调，通过培训提高企业税务人员的专业技能。如果企业依法纳税和纳税筹划的意识很强，筹划人员严格依法精心设计纳税方案，就能在很大程度上减轻风险，达到事前风险防范的目的。

2.事中控制。纳税筹划风险的事中控制是指企业在纳税筹划方案的设计和执行过程中进行的风险控制。对于生产经营过程中产生的各种涉税票据凭证，如各种发票、税收减免文件等资料，财务人员需要恰当处理和妥善保管，为纳税筹划提供依据。企业在进行纳税筹划过程中，需要经常与税务部门进行沟通，及时了解税务机关对一些纳税策划活动的态度，充分了解当地税务征管的特点和要求，避免产生误解，防范税务风险，建立与税务机关沟通的渠道，营造良好的税企关系。在纳税筹划的执行过程中，企业可以根据各个部门、各个环节的涉税情况，编制与纳税相关的手册，并注明该部门在生产经营过程中哪些环节发生了缴税的义务，如何计算应缴纳税款，以及为了实现整体纳税筹划的目标，该生产环节应该注意的问题，从而使纳税筹划方案得到更有效的实施。

3.事后防范。纳税筹划风险的事后防范是指企业在纳税筹划执行之后，对纳税筹划进行综合评估，主要目的是积累经验，总结教训，不断提高企业纳税筹划的水平。事后防范主要可以从纳税筹划前后企业税收负担比率、纳税违规情况、机会成本以及纳税筹划成本率等方面进行分析。

进行纳税筹划事后防范，还需要对企业与税务部门的关系进行综合评价。由于企业与税务部门的关系在很大程度上影响纳税筹划的成效，因此在纳税筹划的事前防范和事中控制中都需要与税务部门进行沟通。在纳税筹划事后，需要全面评价和分析与税务部门的关系。对于较好的改善了这种关系的方案，企业应该继续利用，继续加强与税务部门的沟通，比如，企业经常向当地税务机构解释公司的定价策略可以在一定程度上减少税务机构的反避税调查。对纳税筹划风险进行事后防范，需要合理利用各项指标进行综合评价分析，以降低企业纳税筹划的风险。

纳税筹划不仅是一种节税行为，也是现代企业财务管理的重要组成部分。企业进行纳税筹划，要注意进行风险防范，遵守国家的各项法律法规，不得违反会计制度和其他经济法规。随着经济的发展和改革的不断深入，纳税筹划技术将被越来越多的企业认知和掌握，并在企业发展道路上充分发挥作用。

参考文献：

[1]李瑞.现代企业纳税筹划问题研究[J].商场现代化，2005，07：128.

[2]奥百宁，陈舒红.企业纳税筹划的风险及其防范[J].江西行政学院学报，2012，02：93-94.

税务筹划风险防控篇（6）

一、纳税筹划风险概念

纳税筹划风险通常是指企业在开展纳税筹划活动时，存在各种难于预料或控制的因素，是企业通过纳税筹划得到的实际收益与预计收益发生背离，从而是收益具有不确定性。纳税筹划的目的就在于使企业获得税后利润最大化，这种在税法边缘的操作，必定存在一定的风险。

纳税筹划发展至今，已经获得企业间的广泛认可，以及税务系统的关注，所以现阶段的纳税筹划工作不只是为了减少税费，而且要减少纳税筹划方案的失败，在风险与收益中，需要企业增加经验和实践，来把握纳税筹划的一个合法范围。

二、纳税筹划风险产生原因

（1）对于纳税筹划过程中产生的总成本估算存在困难。纳税筹划的成本受多种因素的影响，并且具有不确定性，涵盖的内容多而且杂，又不利于成本的计算。在实际企业活动中，企业只关心利益而忽视成本，所以总成本的估算更加困难。

（2）执法人员的工作水平。税收执法人员对税法具有一定的自由裁量权，由于纳税筹划打的是税收制度的球，由于税收执法人员的认知程度问题，使企业呈上的合法的纳税筹划行为认定为偷税、漏税。这样就有可能给企业带来损失，加重了税收成本，让企业承担筹划失败的风险。

（3）税收政策的复杂多变性。改革开放以来，我国经济高速发展，成为仅次于美国的世界经济大国。而我国的税收制度起步较晚，相对于经济的高速发展，具有滞后性。进入新世纪以来，国家重视税收制度的建立，维护社会公平。因而对于纳税人来说，就具有很大的不确定性，纳税筹划是一种持续工作，那筹划的结果随着试制改革呈现复杂性，这种复杂性导致风险。

（4）企业纳税筹划人员的技术水平。纳税筹划是企业管理活动中的重要组成部分，所以对纳税筹划人员要求很高，既要熟悉国家税收政策，又要求掌握企业的财务情况、经营情况、盈利情况等。我国的纳税筹划起步晚，缺少这种专业、高素质的技术人才。

三、纳税筹划风险控制

为了使企业能够有效地防范与化解所面临的纳税筹划风险，提高抵抗风险的能力，企业必须进行有效地纳税筹划风险控制。结合纳税筹划风险产生的原因，对纳税筹划风险进行性控制。

纳税筹划风险控制是指在纳税筹划风险识别和风险评估的基础上采取各种措施，以使风险程度达到最小化，通常利用防范和减轻两种手段。防范的目的在于降低风险的可能性，减轻的目的在于减轻风险损失的程度，风险防范需要进行事前和事中控制，事后控制有利于减轻风险。

（一）事前控制的主要内容

（1）制定纳税筹划风险控制目标。纳税筹划风险控制目标就是企业利润最大化和纳税筹划风险最小化，包括损失前的风险控制目标和损失发生后的风险控制。减少分析按事故的发生，准确进行会计核算以及应纳税所得额的计算。当发生风险事故时，努力将风险降到最低。

（2）对纳税筹划信息进行系统收集。对信息准确把握，更有利于规避风险，正所谓知己知彼百战百胜。知悉纳税主体对纳税筹划不同要求，这是纳税筹划的前提。不同的企业组织形式的税种、税率、免税、减税、退税等都不同，故要制定有针对性的纳税筹划方案。

（3）外部税收环境的具体情况。近年，我国进行“营改增”的税收政策改革，面对这种的改革，企业应该洞悉其中的机遇与挑战，及时转变自己纳税筹划政策与目标。税收法规是处理国家和纳税人关系的尺度，纳税筹划不能违背法规，抓住税收政策可以利用之处，紧跟时代的潮流，使企业利润最大化。

（4）提高企业纳税筹划人员的工作质量。国家经济情况的灵活多变和企业易受外部环境的影响导致纳税筹划的具有复杂性，专业性。同时也对纳税筹划人员提出了更高的要求，要有全面而扎实的专业知识、丰富的实践经验，而且要有很强的职业判断能力和统筹谋划能力。企业要引进高素质专业人才，加强人员的培训和再教育。

（二）事中控制和事后控制

（1）事中控制是指纳税筹划在设计和选择的过程中进行风险控制，提高警惕性防止纳税筹划方案的失败。首先是进行依法纳税，企业的纳税筹划方法符合国家的税收政策，不钻法律的空子，要合理合法，降低纳税筹划失败的风险。其次，纳税筹划活动要与企业财务活动相承接，有效控制纳税筹划风险和财务风险。最后，清楚纳税筹划的各个环节，随时监控数据的变化，调整纳税筹划的策略和目标。

（2）事后控制是指在完成纳税筹划后，对实际纳税税额进行分析评估，总结经验和教训，为下一次纳税筹划起导向作用，不断提高企业的纳税筹划的水平。首先是评价对税法的遵守程度，如果企业严格按照法律办事，那么纳税筹划方案趋于稳妥，风险性小。反之，风险性大。其次，比较企业纳税筹划实施以前的税负和纳税筹划实施以后的税负大小，得出实施纳税筹划后的利与弊，在接下来的工作中发扬优势，规避劣势。最后，与税收机关进行沟通和协调使企业纳税筹划的一个重要方面，与税务机关关系的好坏对纳税筹划的成败有一定的影响。

四、结论

国民经济的发展离不开税收，税收是国家宏观调控的重要手段，依法纳税是每个企业和个人的法定义务。国家征税与企业纳税看似是两者对弈，其实企业利用纳税筹划进行节税，有利于维护自身的合法权益，实现利润最大化的目标，也易于发现国家税收制度与政策的缺陷和漏洞，从而促进税收制度的完善。

参考文献：

[1]樊福仙. 企业税务筹划风险分析及防范[J]. 山西财经大学学报， 2008，（S2）.

税务筹划风险防控篇（7）

营改增全面实施后，建筑施工企业的税收发生了巨大变化。以此为背景，建筑施工企业必须切实做好税收筹划工作，在保证税收筹划合理性及合法性的前提下，降低税负，提高自身的利润水平。在实践中，建筑行业还存在着许多涉税风险点，需要建筑施工企业在实施税收筹划的过程中，要制定有效的风险规避措施，保障自身税收筹划工作的合法性及合规性，将税收筹划的作用充分发挥出来。

一、建筑施工企业税收筹划的特点和意义

对税收筹划的内涵进行分析，主要是企业依照现行税收法律法规的要求，在实施经营活动前制定出科学的纳税方案，从整体层面做好税收筹划工作，合理、合法地降低税负。税收筹划的内涵十分丰富，包括税负最低、企业价值最大化、税后利润最大化等，不能单纯地将其看作是税负减轻。1.建筑施工企业税收筹划的特点在建筑施工企业中，施工人员有着很强的流动性，要想对其进行集中管理存在较大的难度，对应的税收筹划项目也比较多。对建筑施工企业税收筹划的特点进行分析，主要体现在精细化管理方面，借助精细化管理，可以适应建筑施工和建筑主体的发展变化，有效缩减企业的纳税项目，降低企业税负。在经济新常态下，政府部门为了能够进一步激发市场经济活力，推出了营改增政策，这带动了建筑行业纳税项目及纳税金额的变动[1]。建筑施工企业的纳税项目包括了房产税、土地增值税、城镇土地使用税等，不同税收的适用范围不同，纳税对象不同，纳税内容各异，纳税时间和纳税方式也存在很大的差异性，这也要求建筑施工企业在实施税收筹划的过程中，要做到具体问题具体分析，不能盲目地对所有的纳税项目进行筹划。2.建筑施工企业开展税收筹划的意义首先，税收筹划可以帮助企业更好地控制税收风险。建筑施工企业存在点多、面广的特点，工程项目建设周期长且具备多样性，加上人员变动较大，成本核算工作中面临着各种困难，也在一定程度上增大了税收风险发生的概率。税收筹划工作是在税法允许的范围内实施筹划，其本身是一种合法行为，可以帮助企业加强对税收风险的有效控制。其次，税收筹划能够推动企业利益的最大化。建筑施工企业开展税收筹划工作的核心目的，是降低自身税负，实现效益的最大化[2]。建筑施工企业税收筹划的空间巨大，因为建筑工程项目包含的环节众多，无论是规划设计还是物资采购，还是施工建设，都需要实施相应的计税处理，而建筑项目本身十分复杂，存在很多特殊需求，例如转包、分包、劳务分配等，使得建筑施工企业能够依托科学的税收筹划，确保纳税的规范性，从而实现企业效益的最大化。最后，税收筹划可以提高企业的管理水平。建筑施工企业涉税风险产生的主要原因是缺乏有效的内部管理。对于企业而言，要想实现税收筹划工作的系统性，必须在实施各项经济活动的过程中，做好相关事项的预处理，以此来实现事前筹划、事中控制和事后分析。通过这样的方式，可以推动经济业务处理流程的规范化及合法化，促进企业管理水平的提高。

二、建筑施工企业实施税收筹划的措施

1.及时转变税收筹划观念当前，有不少建筑施工企业在运营中存在忽视税收筹划工作的情况，这主要是因为建筑施工企业管理层的观念和认识存在一定的局限性，将税收筹划等同于偷税逃税，不敢触碰[3]。实际上，税收筹划具备合法、合规的特点，在税收筹划中实施的所有工作，都处于法律法规允许的范围内，能够通过法律允许的方式及手段，实现合法避税，帮助企业降低税负，提高效益。基于此，要想保证税收筹划工作的顺利实施，建筑施工企业管理层必须及时转变自身的认识，树立起正确的税收筹划观念，保证企业在经营中能够有更多的流动资金，以资金为支撑，体现出自身在业务拓展和项目承包等方面的竞争优势。如果建筑施工企业本身采用的是集团制，在赋予子分公司独立运营管理权力的同时，也必须单独设置税收筹划岗位，做好税务筹划工作。2.优化施工合同签订建筑施工企业在对施工合同进行签订时，需要确保合同的内容可以涵盖设计、采购和施工等各方面的业务，加强与业主方的沟通和交流，确定的设计价位应该保持在相对较低的税率，加强对于采购、施工等较高税率业务的价格管控，以此从整体层面降低税负[4]。3.加强税务成本管控对于加强税务成本管控，建筑施工企业应在以下几个方面进行改善。一是应该合理地选择材料供应商。材料供应商包含了个体工商户、一般纳税人和小规模纳税人，不同供应商身份可以提供不同的材料价格及票据。建筑施工企业在对材料供应商进行选择时，应该从现金流量、利润情况、税务影响等多个方面，做好综合考量，并以此为基础搭建起相应的数据分析模型，筛选出税率低且净利率较高的供应商。二是应该做好施工设备选择。在建筑工程项目施工建设中，需要使用到各种各样的机械设备，如搅拌机、塔吊、挖掘机等，建筑施工企业需要从自身的实际情况出发，选择购买或者租赁设备，看哪一种方式的资金压力更小，税负更低。三是应该重视劳务成本选取。建筑项目的施工需要大量的人力支持，很多施工企业会选择外包或者劳务派遣的方式，甚至会聘用临时工，通过工资单的方式纳入成本中[5]，但是，这样无法实现有效抵扣，会导致企业人力成本的增大。对此，建筑施工企业可以选择劳务派遣的用工方式，与劳务公司建立起长期稳定的合作关系，通过签订合同的方式来解决看临时工问题，获取能够用于抵扣的劳务成本发票。在对劳务公司进行选择时，同样分为一般纳税人、小规模纳税人和不具备劳务资质的纳税个体，从企业的角度，需要关注其是否能够提供增值税专用发票，看报价是否合理，以此为依据，完成纳税筹划方案的制定。4.完善税收管理体系为了完善税收管理体系，建筑施工企业应做到：一是切实做好税收筹划人才的培养工作。建筑施工企业需要制定出科学的培训计划，不断提高税务人员的税收筹划能力，确定税收筹划目标方案，实现对于税务风险的有效防控。二是应该建立项目采购管理系统，从系统中查询税务信息，获取价格合理的供应商，这样能够帮助企业更好地实施税收筹划，实现经营效率的提高。三是应该构建相应的税务风险控制系统[6]。建筑施工企业在实施税收风险控制的过程中，应建立起风险预警系统，定期输入纳税信息，对税收风险进行预测，做好不合理纳税情况的分析和预防，保证税收筹划工作的实施效果。

三、建筑施工企业涉税风险点及防范策略分析

1.涉税风险点（1）业务承接环节部分建筑施工企业在对自身业务经营范围进行拓展时，存在着盲目性的问题，一味地追求经济效益提高，缺乏对税务情况的深入了解，也没有对承包经营合同中存在的问题进行分析，不了解各种类型税种的税负情况，这样很容易影响其对于税务政策的选择，导致在业务承接阶段，出现相应的涉税风险。（2）合同签订环节合同能够为建筑施工企业在生产经营中的利益提供保障，对于企业的长远、稳定发展具有重要的意义。建筑施工企业自身的性质比较特殊，在合同签订环节，会涉及许多方面的专业条款，这也使得合同签订环节同样容易出现税收风险。具体来讲，一方面，部分建筑施工企业在合同签订中存在明显的不合理现象，没有对纳税人身份、业务性质、发票类型等进行明确，很容易引发税收风险问题；另一方面，税制改革持续深化背景下[7]，税务部门对于税收工作越发重视，要求企业必须做到物流、资金流和发票流的“三流一致”，而很多施工企业在传统观念的影响下，在合同签订中并没有能够做到这一点，增大了税收风险发生的概率。（3）会计核算环节会计核算是税收管理的一个核心环节，直接影响税收管理的质量和效率。在实践中，部分建筑工程项目处于偏远地区，不具备开具发票的条件，而发票又是会计核算的主要凭据，在缺失发票的情况下，会出现会计核算原始单据违规的情况。同时，部分财务人员缺乏税收意识，在实施会计核算工作的过程中，存在较大的随意性，这样很容易影响税收筹划的效果，导致企业税收负担的增大。另外，营改增实施后，建筑施工企业面临的税收力度进一步增大，带动了会计核算内容的拓展，也要求会计核算人员具备更高的专业素养。部分企业会计核算人员的专业水平不高，会计核算结果的质量无法得到保障，同样容易引发税收风险问题。2.风险防范策略（1）重视风险防控工作建筑施工企业想要实现对于涉税风险点的有效规避，需要高度重视风险防控工作。一是管理层应该树立起科学的纳税观念[8]，做到主动依法纳税，充分认识到涉税风险点规避的重要性，从企业的实际情况出发，制定出科学的税收管理目标，为税收筹划和风险防控工作提供人力物力和资金支持，确保其能够顺利实施；二是应该增强企业管理层和基层员工的风险防控意识，做好税收筹划重要性以及涉税风险点的宣传，使得企业员工能够形成对税收风险类型及成因的准确认知，开展全过程风险防控工作，降低税收风险发生的概率，实现企业的长远健康发展。（2）完善风险规避措施建筑施工企业涉税风险点的规避涉及的管理内容较多，需要企业结合自身的实际情况，对风险规避措施进行完善。一方面，建筑施工企业应该完善税务风险防控体系。需要对所有的税务环节进行管理，完善税收风险规避管理制度，对制度内容进行细化，积极学习行业内先进企业的经验，在加强税收风险规避防控事后管理的同时，也应该将风险防控理念渗透到企业经营管理的各个方面，及时发现存在的风险和问题[9]，并对问题进行解决。另一方面，建筑施工企业应该对税收风险评估及规避流程进行规范。建筑施工企业需要从自身的发展情况着眼，做好税收调研，对涉税风险点进行分析，制定出科学的风险评估办法，做好核心税种税收风险的防控工作。此外，建筑施工企业应该建立相应的风险监督机制，对各个岗位在税收管理中的责任进行明确，配合激励机制和奖惩机制，激发员工参与风险防控的积极性。（3）提高项目管理能力建筑施工企业需要对照现行的税收法律法规，开展税收筹划工作，就税收征管对象和税率进行明确，以此为基础，优化企业资源配置。应该做好增值税专用发票的集中管理，提高企业的项目管理能力，营造出良好的管理环境和氛围，帮助企业更好地应对可能出现的涉税风险。此外，建筑施工企业需要加强与业务对象的沟通和交流，做好劳务队伍及材料供应商的选择，确保合作对象具备开具增值税专用发票资格。（4）充分运用税收优惠政策建筑施工企业应该时刻关注国家税收法律法规及税制改革的变化，对税收制度和税收优惠政策进行明确，推动税收筹划目标的顺利实现。营改增实施后，营业税被增值税所取代，而增值税可以通过专用发票进行抵扣，其本身的特性要求建筑施工企业应该高度关注税收优惠政策的变化情况，以税收优惠政策为依托，规避税收筹划中存在的涉税风险点[10]，提高自身的经济效益水平。（5）防控发票开具风险增值税的税收征管采用的是“以票控税”的形式，要求建筑施工企业在税收筹划工作中，能够严格遵循相关政策法规的要求，以最新的法律法规为依据，做好增值税发票的管理工作。企业应该构建起完善的发票审批流程，确保发票的开具是在实际经济业务中实现，避免出现虚开发票的情况。在审批环节，可以由项目经办人员发起，经项目主管以及上级单位主管部门相继审批通过后，才可以正式对增值税发票进行开具，杜绝任何违规违法行为[11]。

税务筹划风险防控篇（8）

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2016.16.000

[中图分类号]F426.61；F406.72 [文献标识码]A [文章编号]1673-0194（2016）16-000-02

财税政策筹划对供电企业运用有着十分重要的作用，影响到供电企业方方面面，从合同签订开始一直到业务运作都存在，它也成为供电企业发展中不可缺少的一项内容，然而，供电企业在开展财税政策筹划中还遇到一些问题。所以，有必要对此展开研究，促进供电企业进一步向前发展。

1 供电企业特点及财税政策筹划现状

1.1 供电企业特点

供电企业主要有以下几个特点。第一，所有制多样化，这与社会主义市场经济的出现有直接关系，多样的所有制能够更好地适应市场经济发展，提高供电企业在国民经济中的地位。第二，经营方式多样。尤其是县级供电企业，这种特点较为突出，采用多样的经营方式，有利于提高供电企业的市场竞争能力，还可以带动企业经济效益与社会效益的增长。第三，管理模式多样，这与我国国情相符，也是为了更好地促进供电企业发展，在这种情况下，供电企业也将迎来新的发展机遇，多样管理模式在供电企业的应用，对现代电网建设也有着十分重要的作用。

1.2 供电企业财税政策筹划现状

对于供电企业来说，其经营环节与阶段十分多，这也意味着供电企业财税政策筹划要存在于所有工作中，所以，就要采用多种财税政策筹划方法。在供电企业（特别是县级供电企业）初级发展阶段，并不存在财税政策筹划，企业工作的开展多依赖于上级管理部门。后来，随着社会发展出现了财税政策筹划，供电企业的财税政策筹划工作应从经营阶段开始，主要是做好税收筹资与核算。但很多供电企业并没有做好这一点，很容易造成资金浪费，更不利于供电企业稳定发展。

2 供电企业财税政策筹划中遇到的问题

在良好的财税政策筹划影响下，供电企业能够节约大量生产成本，提高企业自身经济效益。然而，在实际工作中却发现，即便是相对完善的财税政策筹划也会让供电企业的发展陷入发展僵局中，具体表现在以下几个方面。第一，财税政策筹划容易给供电企业带来税务风险，这与企业内外管理以及相关政策的实施有一定关系，一旦出现税务风险，企业发展就会受到限制。第二，财税政策筹划自身存在问题，而这种问题会随着财税政策筹划的实施转移到供电企业运营中。第三，在供电企业发展中很容易发生财税政策信息不对称的情况，进而导致无法全面解释财税政策，再加上相关操作细则并不清晰，也会引起供电企业相关部门出现理解偏差，同时，各个监管部门因受时间或地域影响，不能很好地理解国家宏观政策，它也会影响到电力企业税收策划的执行。第四，我国正处于社会主义建设阶段，很多政策会发生变化，相关监管部门也要联系实际更新财税政策，然而，很多财税人员都无法及时了解新政策，加之企业相关工作人员受编制影响，经常要兼任会计工作，工作量也会随之增长。这样一来，他们就没有额外时间学习新政策，只能做做报税纳税等简单工作，财税政策筹划也就不复存在。

此外，尽管供电企业已经意识到了财税政策筹划的重要性，但依然存在重视程度不够的问题，尤其是无法正确理解新税收政策，且财税基础工作缺乏规范性，也会影响到财税政策筹划的开展，也就无法发挥其节约生产成本，促进企业经济效益增长的作用。再加上相关管理机制不够完善，也会引发税务风险。这样一来，企业管理者就会采用较为保守的方式减少损失，也就没有将选择合适的财税政策筹划方案作为主要工作之一。这些都是供电企业在财税政策筹划中容易遇到的问题，所以应联系实际情况，做好财税政策筹划工作，推动电力企业进一步向前发展。

3 供电企业做好财税政策筹划的必要性

供电企业属于资金密集型企业，财务管理状况如何将直接影响到企业发展。供电企业发展状况也将直接影响到我国经济增长速度，对社会主义社会建设也有着至关重要的作用。可见，供电企业肩上的责任十分重大。因此，供电企业就要完全透彻理解国家相关税收政策，形成正确风险意识，认识到电力企业税务工作的重要性，做好财税政策筹划，供电企业更要避免涉税犯罪，正确理解相关风险，只有这样才能完成财税政策筹划，减少不必要损失。

4 供电企业做好财税政策筹划与争取工作的方法

4.1 建立税收风险防控机制

由于我国很多供电企业还不能完全正确认识财税政策筹划风险，还处于逐步探索阶段，所以，供电企业首先应建立税收风险防控机制，做好实践工作，实行精细化管理，联系供电企业自身实际情况，科学创新管理方式，尤其是在税务缴纳中，一定重视集约化税收资源的收集，加强与国家经济方向及税务政策相关问题的研究，全面提高税收风险自查能力，尽量做好纳税完整，避免多纳税或少纳税情况的出现，只有这样才能全面提高经济效益，提高企业自身管理水平。

根据国家电网相关指示，各个供电企业应合法经营，加强成本控制，重视集约化管理，不断提高企业在市场中的竞争能力。所以，供电企业就要以此为基础，构建适用于电力企业的税收风险防控体系，依据国家相关政策，做好产业结构调整，认识到企业在享受国家政策与奖励的同时，还要为国家发展贡献力量，只有这样才能降低风险成本，实现安全管理，提高自身管理水平，更好地为人民大众服务，实现自身价值。

4.2 重视防控机制的运用

在税务风险防控机制建立以后，最重要的就是怎样运用该机制。这就需要供电企业做到以下几点。

第一，创新企业现有管理理念，形成正确管理意识，注重实用性的融入，运用科学管理机制，确保税收管理机制始终处于高效、可靠运作状态。同时，还要完善现有税收管理措施，要求企业相关工作人员严格按照该规定开展工作，一旦出现私自违背的情况就要严肃处理。

第二，建立完善的企业内部控制机制，联系企业实际情况设定好权限标准，在内部控制机制中加入税收风险控制，明确责任，将具体工作落实到具体人员身上，防止出现事故互相推卸责任的情况，保证各项工作都有具体人员负责。同时，还要重视风险评价体系的构建，确定风险评价流程，划分好风险识别等级，提高风险甄别能力，能够按照风险等级采取合适的应对措施，提升风险预测能力，在风险发生前就能了解由此带来的损失，尽一切努力将损失降到最低。此外，还要拥有转移风险或分担风险的意识，风险是不可避免的，这就需要供电企业联系自身实际情况，将风险转移出去或将风险分散开。

第三，注重精细化管理的融入，认真解读国家政府推出的每一项与税收相关的法律法规，正确理解这些法规，控制好税收风险，防止安全隐患的发生。为保证能够正确运用国家政策，避免触及新法规底线，供电企业应加强与专业部门的联系，如税务机关等，与税务工作者搞好关系，随时向其询问相关政策，遇到不懂或模棱两可的问题也要在第一时间咨询，确保企业财税政策筹划正确。

第四，重视均衡化管理体系的融入，保证供电企业始终属于良性运作状态中，这样也有利于税收收益的实现，进而将风险降到最低。为做好财税政策筹划工作，还要注意环境氛围的创设，供电企业管理者应认识到财税政策筹划的重要性，在会议上强调开展此项工作的重要意义，让相关工作人员多与税务部门相互交流，做好相关工作人员的培训工作，划分好工作责任，避免负责财税政策筹划工作的人兼任其他职务，减轻其工作压力，使其有更多的时间学习新法规，这样一来也能够为纳税筹划与税收风险防控创设良好条件，开辟新型道路。

第五，为做好财税政策筹划工作，还要重视建立税收风险新型档案，以便为税收风险防控工作的开展提供良好的意见。这其中还要求相关工作人员加强这些档案的管理，对于纸质档案，应经常通风换气，防止档案受潮；对于电子档案要每隔一年或两年重新刻录一次光盘，防止长期使用光盘出现磨损等情况，影响后期使用。

4.3 发挥防控机制优势

要充分发挥防控机制优势，还需要做到以下几点。

首先，做好对税收政策的研究，利用合适的宏观管理政策，根据国家要求及时调整企业发展方向，应用适合本企业的税收政策，为财税政策筹划工作的开展奠定基础，同时加强税款节约，增加企业经济效益，控制好资金流动，只有这样才能增强企业的竞争能力。

其次，提升企业自身抵御风险的能力，建立完善的风险预控机制，将风险降到最低；不断提高业务水平，经常检查工作情况，一旦发现存在问题，就要做好整改工作，建立内部控制机制；全面部署好工作，根据当地政治环境与经济状况开展工作，提高对本企业的要求，做到精益求精，成为同行业中的佼佼者。此外，还要制定风险预控措施，提高抗风险能力。

再次，加强财税政策筹划环境的构建。供电企业的发展要做到依法经营，就需要构建财税政策筹划环境，让相关工作人员认识到自身责任，并联系企业自身情况，让专业人士提供指导意见，推动企业进一步向前发展。

最后，供电企业还要积极借鉴其他企业在财税政策筹划中所取得的成功经验，既包括国内企业，又包括国外企业，做到取其精华，去其糟粕，将这些成就与企业自身联系在一起，避免出现照搬某种方式的情况。同时，还要为企业争取各种对企业发展有利的财税政策，不放过任何能够发展企业的机会，只要能够促进企业发展，就要全面应用，并且还要规范好企业前端业务，做好工作规划，保证财税政策筹划工作的开展有理有据。此外，分析供电企业优势，采用可行性较高的措施，促进企业发展。

5 结 语

通过以上研究得知，财税政策筹划已经成为供电企业发展一项十分重要的工作，做好财税政策筹划不仅可以减少供电企业的损失，还可以让企业实现长久稳定发展，增强企业在市场中的竞争能力，使其成为同行业中的佼佼者。然而，很多供电企业并没有做好财税政策筹划，限制了其作用的发挥，也不利于供电企业自身的发展。针对这种情况，本文联系实际提出了供电企业做好财税政策筹划与争取的方法，希望能为相关人士提供参考。

主要参考文献

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[3]陈琼璇.供电企业的财税管理及运营节税筹划[J].财经界：学术版，2015（19）.

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[5]高辉凤.供电企业营改增下的税收筹划[J].中外企业家，2013（33）.

税务筹划风险防控篇（9）

一、企业税收筹划风险类型

税收筹划风险是指企业在未正确遵循税法规定的情况下作出涉税决定或涉税行为，进而导致企业未来一定时期内出现利益损失的可能性。从实践上来看，企业面临的税收筹划风险主要包括以下几种类型。

1、操作风险

由于大部分企业在进行税收筹划的过程中，常常会运用税法中不完善的地方进行操作，由此很容易引起操作风险，具体体现在以下两个方面：其一，对某些税收优惠政策的运用不到位;其二，未能将企业的实际经营情况作为立足点，加之对相关政策把握的不当，从而造成了税收筹划的成本超过了实际收益，使税收筹划方案失去了应有的价值和意义。

2、经营风险

计划性与前瞻性是税收筹划方案应当具备的两大基本属性，同时方案的适用则需要有与之相应的条件和前提，想要实现税收筹划的目标，企业在进行经济活动时，就必须与税收筹划方案的前提和条件相符。然而，由于企业从编制税收筹划方案开始到实施直至结果的显现需要一段较长的时间，在这一过程中，企业的经营活动可能会发生变化，由此容易造成最初制定的筹划方案无法适用，从而导致税收筹划失败。

3、政策风险

我国作为发展中国家，诸多方面都处于发展阶段，在发展的过程中，政策的调整和改革是在所难免的，其最终目的是为了使政策更加完善。由于企业的税收筹划是以税法为依据进行制定的，随着政策法规的调整，会给税收筹划带来一定的不确定性，由此会使企业面临较大的风险。此外，企业作为纳税人，其对税收政策的理解上必然与征税人存在差异，税收筹划人员一般都是站在企业的角度编制筹划方案，这样可能会造成筹划方案无法得到税务机关的认可，甚至会因为方案不当，而受到税务机关的处罚，一旦税收筹划方案失败，势必会给企业带来筹划风险。

4、执法风险

企业编制的税收筹划方案需要获得税务机关的认可后方为有效，在这一基础上才能正式实施。我国的法律赋予了税务机关工作人员自由裁量权，如果企业在理解上存在偏差或是把握不准，便可能导致税收筹划失败，进而产生筹划风险。同时，税务机关执法人员的素质和理念均不相同，他们对税收政策的理解也存在一定的差异，由此便会形成执法风险。具体而言，企业所制定的税收筹划方案合法、可行，但由于未能获得税务机关执法人员的认可，使得该方案成为无效方案。

二、企业税收筹划风险的成因

1、税收筹划认识误区

税收筹划实质上是企业的一种理财活动，其目的是合理降低企业税负，实现企业价值最大化。但是，在许多企业中，税收筹划人员将税收筹划与偷漏税相混淆，故意违反税收法律法规和政策，采取不正当的手段以达到少缴或不缴税款的目的，一旦这种行为被税务机关认定为偷逃税行为，那么就会受到相应处罚，甚至会损坏企业的良好形象。

2、经营环境变化

在企业税收筹划过程中，不仅要考虑到税收筹划工作的合法性，而且还要将税收筹划与企业整体战略相结合，从而作出有利于企业实现最大化利益目的的税收筹划方案。但是，从实际执行情况上来看，大部分企业只考虑了节税目的的达成，而没有考虑到企业整体利益目标的实现，极容易使企业为了节税而付出更大的成本，进而产生筹划风险。同时，在税收法律法规变动较为频繁的背景下，使得企业的经营环境也随之发生了变化，这在一定程度上增加了税收筹划的不确定因素。

3、征纳双方博弈

当前，我国税法仍处于不断修订和完善阶段，导致部分企业经常利用税法模糊的规定开展税收筹划工作。与此同时，税收作为政府财政收入的主要来源，政府必然会采取一系列措施加强税收的征管与稽查。尤其在新的税收政策出台时，或原有税收政策发生变化时，若企业未能及时掌握税收政策信息，仍然按照以往的方式进行税收筹划，那么就会产生税收筹划风险。

4、税收筹划人员素质不高

税收筹划的复杂性决定了税收筹划人员必须具备较高的专业素质，这样才能确保编制出来的税收筹划方案合法、可行。然而，我国在税收筹划方面的起步较晚，不但实践操作不足，而且高素质的税收筹划人员也非常匮乏。企业的税收筹划人员在编制筹划方案时，其主观判断占据了很大的成分，其中主要包括对国家现行税收政策的理解和认识。有些税收筹划人员由于受自身水平的限制，加之对税法理解的不够透彻，虽然主观上并不存在偷逃税款的意愿，但在筹划方案中却违反了税法的规定，由此给企业带来了一定的筹划风险。

三、加强企业税收筹划风险控制的措施

1、强化税收筹划信息管理

企业在进行税收筹划的过程中，信息是不可或缺的要素之一，其贯穿于筹划方案的始终。换言之，信息是税收筹划的核心，如果信息不准确，则会对筹划方案的编制造成一定影响。为此，企业应当强化税收筹划信息管理。由于税收筹划中需要诸多方面的信息，所以，要做好信息的收集工作，具体包括以下几个方面的信息。其一，内部信息，如企业的经营情况、财务状况、筹划目标等。其二，外部信息。这部分信息包含两个方面的内容，即外部环境信息和政府涉税行为的信息。其中前者包括市场环境、税收执法环境等，而后者包括税务机关的执法理念及态度等。其三，反馈信息。企业在编制税收筹划方案时，经营环境是基本要素，由于企业的经营环境具有复杂性和多变性的特点，故此，企业必须借助反馈信息对筹划方案进行补充，所以反馈信息的收集非常重要。

2、加强涉税零风险管理

企业应加强涉税零风险管理，确保账目清楚、纳税申报正确，避免遭受行政处罚。首先，企业应当成立涉税风险管理机构，并对各岗位的职权加以明确，相关责任人应对本岗位的涉税风险负责。其次，应对涉税风险进行识别和评估。通过风险识别能够找出企业经营中存在的各类涉税风险，再通过对这些风险的评价，确定出风险管理的优先级。再次，企业应针对经营中的涉税风险制定合理可行的应对措施，具体方法如下：定期对会计核算风险进行审计，将核查的重点放在金额较大的核算业务上;对外部风险要做好监控和预测，及时获取与之相关的信息，为税收筹划风险防控提供依据。

3、构建税收筹划风险预警体系

对企业的经营风险有一个正确的认识是进行税收筹划重要的前提。为了有效防控企业的税收筹划风险，应构建起一套完善的风险预警系统，该系统应包含以下几个子系统。其一，信息收集子系统。该子系统能够全面收集与财政法规、税务执法、市场动态等方面有关的信息。其二，信息处理子系统。该系统能够对信息收集子系统采集到的所有信息进行分析、处理，从中找出对企业税收筹划具有影响的信息。其三，风险预知子系统。该系统可对处理后的信息进行识别，并预先发出警告，提示管理人员可能出现的风险因素，从而及时制定相应的预防控制措施。其四，风险控制子系统。该子系统能够在风险出现后，自行查找原因，并针对原因采取有效的调整措施，可防止该风险重复发生。其五，信息反馈子系统。该子系统会在企业经营一个周期之后，将税收筹划的具体实施情况反馈给信息收集子系统，然后对筹划方案进行评价，若是方案中存在不足，系统会给出改进意见，由此能够确保企业税收筹划目标的实现。实践证明，通过风险预警系统的运用，能够使企业提前针对可能出现的风险因素进行防控，有利于降低经营风险对税收筹划的影响。

4、做好税收筹划风险控制方案评估工作

企业的税收筹划风险控制方案必须从企业整体利益发出进行制定，既着眼于企业长期战略发展，又以实现企业降低税负为目标，制定具备长期性、效益性的风险控制方案。为此，企业方案评估中可采取“成本―效益”分析法，对税收筹划风险控制结果进行评估。若方案的成本小于效益，则说明该方案能够实现预期的风险控制目标;若方案的成本大于效益，则说明该方案背离了预期目标，应当予以废弃。通过方案评估，及时吸取税收筹划风险控制的经验教训，摸清风险控制的规律，从而为优化风险控制方案提供依据。

5、加强税收筹划人才队伍建设

税收筹划是一项较为复杂且系统的工作，其中涉及诸多方面的内容，想要编制出高质量的税收筹划方案，要求税收筹划人员必须具备较高的专业水平。为此，企业应当进一步加大税收筹划人才队伍的建设力度。首先，要加强对在职筹划人员的教育和培训工作，可将培训的重点放在职业道德、协作能力、业务水平等方面的提高上，使其能够更好地胜任税收筹划工作。此外，还应在培训中加入一些与现行税收政策、会计知识有关的内容，为税收筹划方案的成功编制奠定基础。其次，企业可以通过各种渠道聘请一些税收筹划方面的专家，为企业制定筹划方案，由于这些专家在该领域中都比较权威和专业，所由他们编制出来的税收筹划方案必然更加科学、可靠，同时，采取这种筹划的方式，还能转移税收筹划风险，对于企业预防税收筹划风险非常有利。

四、结论

总而言之，在我国税收政策不断变化的形势下，企业应重视税收筹划工作，将其作为实现企业利益最大化目标的有力工具。与此同时，企业要构建起完善的税收筹划风险控制体系，认真遵循税法规定开展税收筹划工作，加强对税收筹划风险的识别、评估和控制，确保税收筹划工作发挥出应有的作用，避免税收筹划风险给企业造成经济损失。

【参考文献】

税务筹划风险防控篇（10）

在现代财务管理的基本观念中，其中一条就是风险和收益并存。税收筹划也是如此，它在给纳税人带来了税收利益的同时，也蕴涵着风险。这些风险如果不被正确及时地看待，很有可能给企业带来经济上的损失和战略上的失策。因此纳税人应该对税收筹划风险有个系统的认识，树立风险意识，尽可能的规避税收筹划风险，

1.税收筹划的含义

税收筹划的含义，简单来说就是指纳税人为了达到减轻税收负担，规避税收风险的目的，在不违反法律、法规的前提下，合理并巧妙规划纳税人的经营方针、投资活动以及安排相关理财、涉税事项的行为。

2.税收筹划风险的含义

税收筹划风险是指筹划主体在进行税收筹划时由于某些因素致使筹划失败，损害了企业利益各种可能性。因为税收筹划是在经济行为发生之前做出的行为，具有预见性，而税收法规具有实效性，使得税收筹划具有不确定性，蕴含着风险。

二、税收筹划风险的管理

（一）税收筹划风险的事前规划

税收筹划风险管理是指纳税人通过对筹划中预计的风险进行确认和评估，针对可能存在的风险而采取一定的办法和手段，通过科学的管理方式和方法来控制和规避风险。由于税收筹划具有预见性，因此事前规划是税收筹划管理的侧重点。

1.加强信息管理

(1)筹划主体的信息。如：筹划主体的意图、财务状况、经营成果、税收状况等。筹划者首先必须了解筹划主体的意图，因为筹划主体的意图是理财的目标，只有有了目标，才会有接下来的活动。税收筹划需要筹划者及时充分地了解企业的整体财务状况，进而分析制定筹划活动的方案。

(2)税收环境的信息。首先，要了解现行的税收制度、法律法规、税收政策等，然后在为筹划主体进行筹划活动的过程中，关注活动涉及到的法规等，保证筹划活动在合法的环境中运行，有效维护筹划主体的合法权益；其次，要了解与活动相关的税种，必须对涉及到的每个税种及其之间的联系都弄清楚；最后，要清楚税收征纳程序， 这样才能保障纳税人的权利，也能及时尽到纳税人的义务。

(3)税收部门的涉税行为的信息。为了使筹划成功的可能性更大，筹划者应该也必须清楚充分地了解政府的相关涉税行为。这方面的信息包括：政府对税收筹划中可能涉及的避税活动的态度、对筹划方案合法性的认定、反避税的主要法规和措施以及对违规行为的相关处罚等。

2.人员管理

税收筹划涉及到很多不同领域的知识运用，这就要求税收筹划人员除了要精通会计、法律和税收政策，还要通晓金融、保险、工商等方面知识；其次，筹划人员还要具有高度的职业道德，不可以设计一些属于偷、逃税的筹划方案；最后，企业应该关注筹划人员的再教育，使他们的知识含量更丰富，对国家的政策更快地了解，以便为企业提供最优质便捷的方案。

（二）税收筹划风险的事中控制

税收筹划风险的事中控制是在税收筹划过程中发生的，是在筹划方案执行期间对方案执行情况进行调整和处理，具有临时性、现实性的特点，是一种动态评估。

1.备选方案的风险决策分析

企业在选择税收筹划的所有方案时，会依据各个方案的价值来进行选择。以下是税收筹划风险率的计算公式：税收筹划的风险率=无风险报酬率+风险报酬率。

无风险报酬率一般可以等同于国债的利率或同期同类银行存款利率，而风险报酬率的确定则由筹划者来估计。货币时间价值在此必须予以重视，因为筹划方案需要时间去实施。而货币时间价值与期望投资报酬率有着紧密的联系。在其他条件相同的前提下，风险越大，期望投资报酬率越大，节税收益就越小。

2.内部纳税控制系统

内部控制的作用之一是保证会计信息的真实性和准确性。是否拥有健全的内部纳税控制系统，势必会对纳税会计核算提供资料的真实性和可靠性产生影响，进而影响税收筹划的进行，影响内部纳税检查的质量。

（三）税收筹划风险的事后评价

税收筹划是通过成本――收益分析方法来确定成败的。税收筹划风险可以采用“成本――收益分析法”来量化。

成本收益分析法，就是对所有筹划方案中可能发生的成本和收益进行比较，选择最优的筹划方案。如果方案中所要花费的成本小于企业即将的收益时，那证明这个筹划案是成功的，反之，则是不合理的。

三、税收筹划风险的防范措施和规避策略

（一）树立税收筹划的风险意识，做好防范工作

纳税人首先要做的事就是对税收筹划的风险有一个正确的认识。风险无时不在，由于税收政策的时效性和外部环境的多变性，必须时时刻刻关注和了解相应的法律法规和政策，也要考虑企业的外部环境，树立风险意识，事先防范风险，保持警惕。

（二）关注税收政策和税法变动，保证筹划方案的合法性

税收筹划是在合法的前提下进行的，因此纳税人必须全面了解税收政策，及时把握税收政策的变动方向，使筹划方案为纳税人减轻税负的同时，保证税收筹划方案不违法，防止企业存在逃、骗税的行为。

（三）税收筹划方案的选择必须以企业长远发展为重

税收筹划的目标是由企业财务管理的目标――企业价值最大化所决定的，它必须以企业整体目标为重，为企业的长远发展做打算，而不是简单的只为企业减免暂时的税负。从这个意义上讲，税负最轻的方案很有可能不是最佳的筹划方案，满足企业整体利益最大的方案才是最佳方案。

（四）切实贯彻成本效益原则

税收筹划应遵循成本效益原则，认真考虑各个方案中所有的预期成本和预期收益。在计算成本时，除了计算所用方案的成本和收益，还要计算为此所放弃的其他方案的成本和收益。必须将实施的方案中所可能发生的费用都计算在内，考虑一切引起成本发生的因素。

（五）夯实税收筹划基础，营造良好的税收筹划环境

首先，加强税务会计和筹划的学习，提高员工的素质。涉税人员不仅要搞好会计基础工作，还要做高素质的财会人员，要在具备扎实的专业知识基础上同时关注国家税收政策、法规等，跟上时代的步伐，不断学习。其次，应该在业余时间多与税务机关交流、沟通。企业免不了要与税务机关有诸多交涉，而税务机关对税收政策的变化和法规的制定意图比企业更清楚，因此企业应该重视与当地税务机关的联系，以便能及时制定出符合国家要求的、合法的筹划方案。

参考文献

[1]胡绍雨.新企业所得税法下的税收筹划与税收筹划风险.中国商贸，2012

[2]周艳丽.让绩效考核落实到实处的探讨.价值工程，2010

[3]盖地．避税与特别纳税调整[J]．财务与会计导刊， 2009年，第2期：4～6

[4]王艳，王芳．企业税务筹划的风险及防范．冶金财会，2008(9)：55-56

税务筹划风险防控篇（11）

中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）08-0-01

中国铁路总公司的成立，使铁路走向市场成为现实，伴随着公司全力推进货运组织改革的同时，我们财务系统也将面临新的挑战，如何适应改革需要，如何适应市场发展，对于我们来讲，都是新的课题。随着我国税务政策的日趋完善，所有企业都希望能在遵守国家税法的前提下，合法地减轻自己的税收，显然加强企业税务管理是达到企业经济效益利润最大化目的的根本途径。同时，世界经济一体化的发展则使更多国外企业进入国内市场，加入原本就相对激烈的市场竞争当中。铁路企业在求生存谋发展的过程中，除了要应对原有的竞争对手，还需要与实力强大的外资企业相抗衡。如此条件下，要解决企业融资困难，提升企业资金的整体活力，税收筹划成为一种有效的选择途径。但作为一种降低企业税负的管理手段，税收筹划是一把双刃剑，在降低企业税负成本的同时，也有可能使企业陷入税收筹划风险。何为税收筹划风险？企业税收筹划主要特点有哪些？而铁路企业又该如何针对税收筹划的特点对其进行防范与控制呢？以下主要从这几个方面对企业税收筹划风险的防范与控制问题进行简单分析。

一、加强企业税务管理进行税收筹划的重要性

加强企业税务管理进行合理的税收筹划，可以有利于提高企业财务管理水平，有助于实现企业的各项财务目标，实现企业资源的合理配置。

（一）加强企业税务管理进行税收筹划有利于提高企业财务管理水平

企业在遵守税法和相关会计法规有关规定的基础之上，明确企业的业务流程和财务政策的规定，做好会计核算工作，进一步加强企业税务管理，这样才能有效降低企业的涉税风险。如果企业没能做好税务管理的相关工作的话，一旦被税务机关查到有偷税或漏税现象的话，将会受到严厉的制裁。因此，加强企业税务管理有利于企业财务管理水平的提高。

（二）加强企业税务管理进行税收筹划有助于实现企业的各项财务目标

企业作为市场经济主体，需要在市场环境的公平竞争机制下取得发展，无论是工业企业还是商业企业，其经营的最终目标就是为了盈利，所以企业的各项财务目标的制定也都是围绕如何让企业获得更大的经济效益进行的。而税务管理工作作为一项可以有效降低企业的成本支出、增加企业盈利的方式。因此，加强企业税务管理将有助于企业的各项财务目标的顺利实现。

（三）加强企业税务管理进行合理的税收筹划有助于实现企业资源合理配置

企业在精通和掌握以及正确理解国家的各项税收政策的基础上，通过加强企业税务管理，可以进行合理的投资，通过科学的筹资和先进的技术改造，进而实现企业资源的优化和合理配置，进而提升企业的核心竞争力。因此，加强企业税务管理有助于实现企业资源的合理配置和优化。

二、现代企业税收筹划风险概述

（一）现代企业税收筹划风险

税收筹划风险，就是现代企业税收筹划工作在未来所存在的一种不确定性。主要指纳税人在采用各种方式进行企业税收筹划的过程中可能出现的可能因筹划方案失败、筹划目标落空等而造成的企业现金流出的风险。当然，这种风险所造成的不确定性同时包含正反两面。从风险发生的具体情况来看，现代企业税收筹划风险包含多方面的内容。

1.合规性税收筹划风险。这种风险又称为法律风险，主要指纳税人在进行税收筹划的过程中所面临的因筹划结果的不确定性而使其承担补缴税款或承受偷逃税法律处罚的风险。

2.经营性税收筹划风险。经营性的税收筹划风险是纳税人进行日常税收筹划活动而面临的风险。

3.效益性税收筹划风险。效益性税收筹划风险是因企业筹划成本与收益之间的不对等而引发的风险。

4.操作性税收筹划风险。操作性税收筹划风险是指因企业税收筹划工作在操作上的不规范性而引发的造成税收效益存在不确定性的风险。

5.环境性税收筹划风险。环境性风险则是因企业税收筹划所处的宏观及微观环境的变化而造成的企业税收筹划失效的风险。

（二）现代企业税收筹划风险的主要特点

根据从现代企业税收筹划风险现有的研究成果，结合近几年所发生的各种具体案件可知，我国现代企业税收筹划风险主要具备以下几方面的特点。

1.系统性与综合性。税收筹划风险是企业经营活动中各种风险的一种综合与转化，因而具备系统性与综合性的特点。

2.时效性与可变性。税收筹划活动都是在一定的经济条件下发生的，这些条件既包含企业内部环境，又包含政策及社会环境，当环境发生变化时候，税收筹划效果也发生变化，因而税收筹划风险也存在一定的时效性与可变性。

3.多样性与层次性。所谓多样性与层次性是指因税收筹划的规模较大、周期较长、涉及的范围较广，因而所面临的风险也是层次各异，种类多样。

4.客观性与普遍性。税收筹划风险是一种客观性的存在，是不以人的意识为转移的，而同时，在一定的经济环境下，税收筹划风险也普遍存在于企业的税收筹划活动中。

5.理念性与文化性。税收筹划中，对于风险的计量具有较大难度，与其将税收筹划看做一种衡量的标准或工具，倒不如将其看做是一种税收筹划活动的文化性和理念性的指导。

三、现代企业税收筹划风险的防范与控制

针对以上对税收筹划风险的介绍，结合税收筹划风险的基本特点，现代企业税收筹划份的防范与控制应当从以下几个方面着手进行。

（一）树立对风险的防范意识

思想意识上的重视是保证企业税收筹划工作有序开展的必要条件。对很多企业而言，由于思想意识上的不足，往往使其对税收筹划的普遍性、客观性及危害性了解不足。但作为一项同时涉及税收、金融、法律、管理及会计等众多领域的系统性工作，税收筹划的处理相对复杂，稍不注意便有可能使企业陷入税收筹划的风险之中。因而，企业要合理且有效地对税收筹划这一管理手段进行利用，就必须积极主动且及时地树立起风险意识，以风险防范与控制的理念，对税收筹划的弹性、空间及时间等进行科学性与艺术性的选择。

（二）严守底线，保证税收筹划的合法性

合法性是企业税收筹划的基本准则，也是企业防范税收筹划风险的基本要求。因而，企业在进行税收筹划的过程中，必须严守底线，严格遵守我国相关法律法规及制度规范的要求，保障税筹划活动的合法性；其次，企业应该对国际相关法规以及行业准则的约束进行考虑；另外，企业税收筹划还必须对国家法律环境的变化进行密切的关注。总之，企业税收筹划要避免各种风险的发生，就必须严格遵守法律的基本底线，决不跨越雷池半步，摒弃侥幸的心理，尽量将税收筹划工作与法律靠拢，进而保证企业税收筹划工作的合法性。

（三）提升对筹划环境的变化的敏锐性

基于企业管理系统风险的存在以及信息上的不对称，使其对整个税收环境缺乏必要的敏感性，这很容易使企业陷入环境性税收筹划风险。从宏观上来讲，企业税收筹划所处的宏观环境保护政策环境、经济环境、法律环境、资源环境以及文化环境，所以企业要对税收筹划风险进行有效防范与控制，就必须对税法的变动、宏观经济的走向、行业管理准则的调整、宏观政策的导向等各种与税收筹划工作相关的因素的变动情况进行关注，以较强的敏锐性提高对环境的洞察力。

（四）加强对筹划收益与成本的权衡