中小企业成本与现金流管理探析

通过有效的现金流管理尽可能地降低成本，为企业发展提供持续的资金近年来随着我国经济的快速发展，中小企业数量越来越多，也使得竞争更加激烈。由于中小企业在我国企业中占据很大比重，其是否良性运营对我国经济发展具有重大影响。本文从现金流管理的重要意义出发，通过成本管理和现金流管理模式的介绍，在此基础上进行分析，并据此提出了解决对策，希望对中小企业降低企业成本、改善现金流管理起到一定指导作用。

1引言

现金流的管理作为企业财务管理中的一个重要部分,其管理状况的好坏直接决定了该企业的发展情况。我国企业在现金流管理方面的研究起步较晚,尤其是中小企业重视度不高，导致我国许多企业在现金流管理的过程中依旧存在着许多的问题,并严重地阻碍了该企业的进一步发展。企业存在的目的在于盈利，要想实现价值最大化的目标,就必须充分重视现金流管理。通过完善企业的管理水平，重视对财务的管理和监督工作，降低企业成本，使现金流处于一个均衡的水平，既能应对各种突发情况，又不会因为持有大量现金导致机会成本。

2相关概念

2.1现金流管理的意义

现代企业奉行“现金为王”的经营理念。现金流对于一个企业来讲至关重要，但很多企业会忽视，现金流的断裂可能会造成一个企业破产。充足的现金流能推动企业的发展，扩大企业规模，若现金流一旦出现断流，将影响企业正常运营以及未来发展，甚至最终走向破产。但是过度持有现金则会产生机会成本，造成资源浪费，企业受益下降，甚至会衍生出贪污腐败等现象。所以完善的企业现金流管理是作为企业日常经营管理的核心，无论在哪种企业中都应该受到足够重视。

2.2成本管理

成本管理是指企业生产经营过程中一系列科学管理行为的总称。其中成本规划是进行成本管理的第一步，主要是成本管理的战略制定。成本控制是成本管理的核心。成本管理的意义在于通过对企业发生的各项成本的分析，将成本划分为可控成本和不可控成本。对于可控成本，一般来讲属于非系统风险，是企业通过自身努力可以消除的，要重点研究，根据企业的实际经营活动，制定合适的策略，避免不必要的支出而导致成本增加；而对于不可控成本，通常是由外部环境决定的，属于系统风险。该风险会影响市场上所有企业，一般不能消除，只能尽力减小其带来的影响。例如由于税制改革导致企业纳税额的增加，宏观经济形势的变化导致原材料价格上涨，等等。因此，通过进行精准的成本管理降低成本显得尤为重要，进而调节企业现金流，为企业扩大再生产创造条件；通过成本的减少，增加企业净利润。

3中小企业现金流管理模式及存在的问题

3.1现金流管理模式

3.1.1收支两条线管理模式

“收支两条线”这种管理模式在政府加强财政管理和整顿财政秩序中应用最多。而现在，由于具有良好效果，在各种类型的企业中，也逐渐开始采用这种管理模式来进行资金管理。众所周知，企业的目标是追求价值最大化，实施“两条线”的管理模式主要为了对企业拥有的现金进行集中管理、整合，丰富企业的管理手段，降低现金持有成本，加快资金周转速度。

3.1.2集中资金管理模式

企业在管理上是属于集权还是分权，主要判断依据为在企业内部各子公司或者分部拥有的权力，例如是否有货币资金使用的决策权、经营权。现行的资金集中管理模式主要有五种，其中内部银行和财务公司模式适合大型企业或者集团企业，对于中小企业而言，企业规模有限，主要是采用前三种，分别是统收统支、拨付备用金和结算中心模式。

3.2现金流管理主要面临的问题

3.2.1内外部环境导致成本增加

从内部环境来讲，中小企业和大企业相比，内部制度还不完善，导致发生很多不必要地支出项目，不仅占用资金，还会造成浪费，虽然单独的一项支出可能并不是很多，但累计起来就会使得成本节节攀升；其次，中小企业在管理能力上有所欠缺，缺乏监督机制，导致执行力不够，效率低下。从外部环境来讲当前经济下行明显，市场竞争越发激烈，尤其是中小企业，面临巨大的生存压力。在很多情况下为了维持企业的生存，保证公司业务的正常开展，需要垫资或者支付大量合同保证金。这样会使中小企业本来就不够稳健的现金流存在较大隐患，抵抗风险能力降低，一旦遇到突发情况，可能会发生资金链断裂的严重后果，威胁到企业的生存。

3.2.2现金日常收支管理混乱

中小企业由于自身制度的不完善，再加上监督机制不健全，在进行现金日常收支管理时，可能并没有按照法律规范来执行。例如收回的应收账款不存入银行；坐支现金问题；现金管理账户混乱，对企业拥有的资金无法把控。

3.2.3应收账款占用大量资金

应收账款作为企业主要的资产，而且是参与营运的资产，直接影响到企业的发展情况。中小企业为了开展业务，增加企业收入，不得已大量采用赊销政策，导致应收账款占比提高。大量的应收账款会占用企业的现金流，导致营运资金不足，影响资金的流动性。此外，应收账款随着时间的增加，产生坏账的可能性越大，长期发生的催收费用也会加重企业的负担，如果企业长期保持这种状况，会使企业资金周转率下降、利润虚增，账面上有资金而实际上效益很低。

4现金流管理改进策略

4.1收支两条线资金管理模式的构建

4.1.1资金的流向方面

“收支两条线”的基本操作方式是设立两个账户，在内部银行或当地银行设立，即收入户和支出户。由于中小企业规模有限，基本上以在当地银行设立账户为主。通常的操作流程是要求所有的现金都必须进入收入户，统一管理，如果有外地分支机构，除留置满足日常经营的必要资金以外，其余资金必须及时、足额地回笼到总部进行管理。

4.1.2资金的流量方面

严格把控收入环节，保证企业收回的资金都进入收入户，在此环节要加强监督，杜绝“小金库”行为的存在。此外，加快资金的结算速度和回收速度，避免现金流流动过慢；通过制定动态的、灵活的现金流量预算和收支计划来对资金进行精准调度；按照制定的支出预算，定期定时将资金从收入户划转到支出户，使得支出户资金占用量保持在较低水平。

4.2注重节流

4.2.1培养全员成本意识

中小企业在现金短缺时，管理者的工作重点应该是在增收节流上。但是鉴于目前中小企业面临外部激烈的市场竞争环境，短期内增收存在较大难度，但是，节流的难点主要在于企业本身，是企业自身可以控制的，因此相对容易一些。企业通过运营取得的收入需要支付销售成本、生产成本，还需要纳税，因此在日常管理中，要给企业全员培养一种“省钱即是赚钱”的意识。

4.2.2对成本进行分类

企业的费用大致上分为固定费用和变动费用两块。固定费用是每月都必须支付的，例如薪酬、租金、水电费和办公设备。固定费用在企业存续期间会一直存在，很难终止。固定费用长期支付后，会形成固定模式而被忽略，因为固定费用里的那些支出项目，企业假定这些支出是合理的，不需要调整；假定现有各项业务的开支水平是合理的，并将继续保持下去。因此要高度重视固定成本是否合理，是否需要调整。而变动成本，一般包括差旅费、电话费、招待费等。这些项目只要不进行就不会发生相关费用。所以它相对于固定成本来说相对可控，一旦企业在现金流上遇到困难，可以先适当缩减变动成本，然后对固定成本和变动成本进行逐项分析，逐步消除不必要的支出，最终一层一层地降低成本，解决现金流不足的危机。

4.3提高日常现金收支管理水平

4.3.1加强应收账款管理

第一，可以对客户进行信用调查，根据客户的信用等级制定不同的收款政策。对于信用等级较高的客户，收账期可以适当延长；而对于那些信用不佳的客户，要重点跟进监控，及时收回款项。第二，采取应收账款保理。也就是将赊销形成的未到期的应收账款转让给第三方保理商。本质上讲是获得银行短期借款的一种融资方式，它是把未到期的应收账款抵押给银行。通过将部分应收账款抵押出去这种方式，一方面可以减轻企业应收账款管理的负担，减少坏账损失、另一方面还可以优化企业的财务结构。

4.3.2加强现金付款管理

在支付过程中，尽可能地延缓现金的支出时间。例如，可以使用现金浮游量；推迟应付款的支付；汇票代替支票；改进员工工资支付模式；争取现金流出与流入同步；使用零余额账户。

4.3.3改变收款方式

使用电子支付方式代替传统模式，电子支付方对比传统纸质方式有很多优点。第一，付款具有很强的灵活性，不受银行下班休息的干扰，可随时支付；第二，客户的汇款信息可与资金到账同步，基本不存在因为时间差导致的信息滞后，更容易更新应收账款信息。减少或消除了收款浮动期，这样可以降低收款成本，收款过程更容易控制，并且提高了预测精度，从而结算时间和资金实际可用性可以较为准确地估计。

5总结

完善的现金流管理是企业持续发展的保障基础，由于中小企业本身规模较小、财力有限、抗风险能力差，因此要格外重视现金流管理。通过有效的现金流管理尽可能地降低成本，为企业发展提供持续的资金支持。总而言之，企业要发现自身存在的问题，并积极改进，培养全员成本意识，提高现金收支管理水平。从根本上解决现金流管理存在的问题。

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作者:王磊 单位:新疆农业大学经济与贸易学院