加强公立医院财务内部控制管理的探讨

摘要：新医改背景下，公立医院面临着更多的机遇，同时也面对着更大的挑战。公立医院管理层需要改变落后的管理理念，积极学习先进的财务内部控制管理方法，这样才能在激烈的市场竞争中稳步发展，为居民提供更优质的医疗服务。本文分析了财务内部控制管理的重要性、公立医院财务内部控制现状，以及财务内部控制体系存在的问题，最后提出了相应的解决措施，希望为公立医院财务内部控制管理提供参考。

关键词：公立医院；财务内部控制；管理体系；思考

一、引言

公立医院建立财务内部控制体系，包括预算体系建设、财务工作流程优化、财务风险管理体系建设、内部审计体系建设等。对于医院的日常运营，财务工作的规范性和科学性具有举足轻重的作用。在新医改实施后，药品加成政策被取消，影响了公立医院的经营收入。因此，公立医院需要建立有效的财务内部控制体系，准确评估并分析当前工作情况，及时调整营运方式，应对瞬息万变的外部环境。2019年国务院办公厅印发《关于加强三级公立医院绩效考核工作的意见》，要求公立医院坚持公益性导向，提高医疗服务效率，强化绩效考核导向，推动医院落实公益性，实现预算管理与绩效管理一体化，提高医疗服务能力和运行效率。同时，相关政策文件还强调了医院的精细化管理水平是实现医院科学管理的关键。随着公立医院规模越来越大，应该积极运用有效的财务内部控制体系，加强医院的核心竞争力，提高财务管理水平，减少风险，从而实现医院发展目标。

二、公立医院财务内部控制体系的重要性

1.全面掌控财务工作

财务内部控制体系由上至下地贯穿医院的各个职能部门及业务科室。公立医院通过收集各项数据信息，能够随时掌握医院的运营状况。例如，各科室在预算、收支、成本控制及工作规范性方面，还存在哪些漏洞；医院现行的管理制度和工作流程，还有哪些不合理的地方。医院通过建立统一的财务制度，加强各部门之间的沟通联系，以及监督制约。比如，各部门职权之间的制约，以及日常工作流程中的制约，从而规避各类风险问题。

2.降低财务风险

医院建立财务内部控制体系，通过一系列有效的制度和措施，监控医院的日常工作，保证财务报表的真实性和可靠性，保证资产的安全性、财务工作的合规性、工作流程的规范性，从而降低财务风险，减少经济损失。

3.提升管理决策的合理性

公立医院的内部管理工作，不能局限于行政管理，还需要根据国家政策变化、医院内部需求等因素，不断地优化调整。医院建立财务内部控制体系，能够对各项指标进行科学评估。医院管理层可以通过不同的评估结果，及时地调整管理决策，不断完善和优化财务流程。同时需要注意的是，不能依赖单一的评估结果。因为不同业务内容需要采用不同的测评方法，测评角度、深度、广度都存在差异。单一的测评方法存在局限性，医院要想获得全面的评估结果，需要加强各评估报告的关联性。通过运用评估结果，促进公立医院稳健发展。

三、公立医院财务内部控制管理现状

1.财务内部控制管理意识淡薄，执行力度不足

部分公立医院更加重视医疗服务水平和短期的经济效益，忽视了财务内部控制管理，缺乏对财务内部控制管理重要性的全面认知，将财务内部控制管理看作普通的行政工作。医院财务内部控制管理存在混乱，影响医院稳定发展。由于管理层对财务内部控制管理的重视程度不足，普通员工也不太关注这项工作，导致公立医院财务内部控制体系形同虚设。

2.财务人员的综合素质有待提升

公立医院财务内部控制管理制度的落实，不仅需要医院管理层的重视与支持，还需要财务人员在日常工作中具体操作和执行。这就要求财务人员具备财务内部控制管理的相关专业能力，同时还要对财务内部控制管理有比较深入的了解。由于公立医院规模大、发展快速、员工数量多，平时财务部门的工作量很大，而且大部分工作都是会计基础工作；再加上没有专业的财务信息系统作为支撑，导致内部控制工作收效甚微。

3.财务内部控制信息技术落后

财务内部控制信息系统贯穿医院的整个财务管理流程，包括制定预算、票据审核、会计凭证生成、成本核算、各项财务报告编制等。建立完善的财务内部控制信息系统，能为公立医院管理层提供准确的财务数据，以便管理层掌握可靠的信息，及时调整决策，提高财务工作效率。同时，完善的财务内部控制信息系统，将会大大减少各种风险问题。比如，计算机系统或网络崩溃、软件漏洞、计算机病毒、特洛伊木马程序、其他计算机系统威胁、人为操作失误。目前，很多公立医院在财务内部控制信息化建设方面缺乏前瞻性，导致医院财务管理工作效率低下，风险问题比较多。所以，提高公立医院的财务内部控制信息技术水平势在必行。

4.财务内部控制监管缺乏

部分公立医院虽然建立了财务内部控制体系，但是缺乏监管机制，导致财务内部控制管理流于形式。对于财务内部控制管理措施，公立医院缺乏监督，对工作情况不了解。

四、公立医院财务内部控制体系的优化措施

1.增强财务内部控制管理意识

公立医院的规模大、组织架构复杂、职工数量多，要想稳步提升运营水平，不断扩大市场占有率，高效地开展各项医疗服务工作，需要引入先进的管理理念，根据医院的实际情况，建立完善的财务内部控制体系。医院管理层需要发挥带头作用，主动学习先进的财务内部控制管理知识，深入了解财务内部控制管理与医院绩效水平之间的关系，加强业财融合，让各部门的员工都能够认真落实内部控制制度，提高内部管理水平。

2.建立完善的财务内部控制体系

公立医院在设计财务内部控制体系时，可以借鉴内部控制整合框架的控制环境、风险评估、控制活动、监控活动等要素。（1）控制环境。公立医院的全体员工需要增强内部控制意识，积极参与财务内部控制管理，营造良好的工作环境。（2）风险评估。公立医院需要及时排查各种风险点，避免经济损失。医院需要对财务风险进行分类，针对不同的风险类别，结合医院本身的特点，制定合理的财务内部控制工作流程；同时，定期监控风险变化，加强内部审计和外部审查，发挥财务监督的积极作用。（3）控制活动公立医院需要根据各部门和各岗位的工作情况，采取有针对性的措施，降低各工作环节的风险。例如，将财务审核与资金支付岗位分离，做好台账登记工作，财务岗位实行定期轮岗等。（4）监控活动。公立医院需要加强日常管理，加强定期或不定期审查，确保财务管理工作合规。财务内部控制管理是一项长期工作，需要持续改进和优化，将财务内部控制管理与日常工作深度融合。部分公立医院的财务内部控制制度非常复杂和烦琐，增加了财务人员的日常工作难度，降低了工作效率。对此，公立医院需要加强成本效益分析，梳理重大风险点和关键岗位职责，明确内部控制的主要节点，从而提升工作效率。

3.提高财务人员的专业素养

随着新医改逐步推进，公立医院既面临各种机遇，也需要迎接各类挑战。公立医院需要不断地加强人力资源管理，提升员工的综合素质，这样才能促进公立医院高质量发展。公立医院在开展财务内部控制管理的过程中，需要采取多种措施，不断提升财务人员的专业素养。公立医院需要定期进行专业培训，要求所有财务人员都参加；邀请财务内部控制方面的专家来授课，为财务人员讲解最新的内部控制要求，已经具体的操作方法，通过案例分析的方式让财务人员熟练掌握相关知识内容。财务部门可以定期举行交流会，加强财务人员的沟通协调，鼓励财务人员主动学习财务内部控制知识。公立医院还可以加强对财务人员的考核，并落实相关奖惩制度，不断提升财务人员的学习主动性。通过多种方法，不断提升财务人员的综合素质，确保财务内部控制管理落实到位。

4.强化财务内部控制信息化建设

在大数据时代，信息技术运用的范围越来越广，扮演的角色也越来越重要，在财务内部控制管理过程中也是如此。公立医院加强财务内部控制信息化建设，可以运用先进的信息技术，不断优化财务工作流程，提高工作效率，减少人为操作失误等风险。同时，通过建立完善的信息系统，能够提升财务内部控制体系的全面性，保障财务数据输入、处理、输出及审核功能的准确性、时效性、安全性、保密性，保护医院各项信息的安全。通过积极应用信息技术，可以高效地处理大量的数据，减轻财务人员的工作负担。但是，信息化建设过程中也存在一定的风险。例如，硬件故障、软件崩溃、系统运行错误、数据泄露、病毒及黑客入侵、人为输入虚假数据等。为了降低相关风险，公立医院需要不断优化财务内部控制信息系统。公立医院需要加强信息系统风险管理，定期对信息系统进行优化，升级防火墙，并安装入侵检测系统；明确系统使用人员的权责划分，以及信息系统操作人员的使用范围，严格控制密码及账户授权；自动生成系统运行报告，及时反馈系统信息；加强对财务人员的培训，相关人员应熟练掌握信息系统的使用技巧，从而落实各项财务内部控制措施。

5.加强财务审计

公立医院建立财务内部控制管理制度之后，需要定期对财务内部控制制度的合理性和有效性进行深入分析，评估财务内部控制管理成效。因此，公立医院需要加强财务审计，提供全面准确的数据信息，以便管理人员及时掌握财务内部控制工作情况。财务审计需要在遵循国家法律法规的前提下，使用规范化和有针对性的方法，准确地评估财务管理、内部控制的工作情况，判断财务报告的准确性、合规性，调查有无欺诈事件或监守自盗事件。公立医院可以设立独立的内审部门，选拔具有专业能力的审计人员，将财务部门与内审部门的职责进行有效划分，避免权责交叉。公立医院需要积极支持内审部门的工作，保证内审部门的权威性。同时，内审部门在进行审计工作时，需要保持独立性，不应受到任何干扰。内审部门出具的各种评估报告，直接提交给公立医院的管理层。公立医院的审计人员应该具备相关的专业知识及技能，秉持认真负责、谨慎客观的工作态度，高效地开展审计工作。公立医院建立和落实内审制度，是推进财务内部控制管理的有效手段。同时，公立医院还可以加强外部审计，定期对财务内部控制管理工作进行评估。公立医院可以定期邀请专业的审计机构进行审核，审计项目包括财务报表审计和财务内部控制审计。通过加强内外部审计，能够有效地降低各种风险。

五、结语

综上所述，公立医院加强财务内部控制管理，能够及时地发现和解决问题，避免小问题变成大问题，给医院造成较大损失。通过建立科学合理的财务内部控制体系，公立医院能够整合各项资源，优化工作流程，提高风险预警能力，减少风险点，保障资产安全，提升医院的服务效率，提高社会效益和经济效益。财务内部控制体系不是一成不变的，公立医院需要结合内外部环境变化，不断进行完善，确保各项措施的合理性和针对性，从而促进公立医院可持续发展。

作者：周嫣 单位：中国人民解放军联勤保障部队第九八八医院