成本控制措施的建议大全11篇

成本控制措施的建议篇（1）

二、研究解决土地利用中的重大问题，完成规划修编前期工作报告

各县(区)政府和市、县(区)国土资源部门，要从节约和集约用地、严格保护耕地的根本指导方针出发，根据各县(区)实际和土地利用中存在的突出问题，有针对性地开展土地利用中重大问题的政策研究工作。

(一)研究提出规划修编中加强耕地和基本农田保护的目标及政策建议。按照严格保护耕地特别是基本农田，控制非农建设占用农用地，落实耕地保护和占补平衡数量与质量并重的原则，围绕现有基本农田数量不减少、质量不降低的目标，从以下几方面提出建议和措施：分析规划期内耕地和基本农田变化情况和原因，提出分类、分区域处理意见；在各项非农业建设尽最少占或不占耕地的前提下，预测占用耕地的数量，研究提出控制占用耕地的措施；合理确定生态退耕、农业结构调整的规划标准，提出生态退耕和耕地保有量的规划目标建议；围绕增加有效耕地面积，提出完善耕地占补平衡、推进土地开发整理复垦的措施。

(二)研究提出利用规划修编调控各业、各类用地的目标及政策建议。按照以内涵挖潜为主，提高和促进节约集约利用土地水平的原则，围绕保障宏观经济平稳运行和建立资源节约型社会的目标，从规模、结构和时序等方面提出建议和措施：分析各业、各类用地的集约用地潜力，从投资强度、建筑容积、环保措施等方面研究建立建设用地集约利用的规划指标体系，提出盘活存量用地的措施；根据经济社会发展要求，分析集约用地水平提高的长期变化趋势，预测各业、各类用地的合理需求，提出统筹安排存量和增量用地的措施。

(三)研究提出规划修编时调控城乡建设用地的目标及政策建议。按照统筹安排优化城乡用地结构和布局的原则，从严格控制城乡建设用地规模和优化结构、布局的目标方面，提出建议和措施：按照居住向城镇化集中，农业产业化、工业化发展方向和进程，分析经济社会发展条件和资源环境容量，预测城乡建设用地总规模和不同类型、层次的城镇、村建设用地规模；研究提出优化城乡用地结构的措施：按照城镇建设用地增加和农村建设用地减少相挂钩的要求，提出土地利用调整和推进建设用地整理的措施。

(四)研究提出区域土地利用中规划调控指标、目标及政策建议。以统筹安排各类、各区域用地为原则，促进区域合理分工协作和协调发展为目标，提出与区域经济、产业和人口发展战略相适应的调控措施和政策建议，重点是：提出落实国家重大区域发展战略的土地利用调控指标和措施；分析行政区域内不同区域的观有开发密度、功能定位和发展方向，提出分区的土地利用调控指标及管制措施；分析区域基础设施合理的发展规模、布局和用地规模，提出防止重复建设的规划调控目标及措施。

(五)研究提出统筹环境保护和生态建设的规划调控指标和政策建议．按照保护和改善生态环境的原则，围绕保障土地资源可持续利用的目标，研究提出协调土地利用与生态环境建设调控措施。重点是：深入分析资源供给、环境容量等限制因素，研究土地利用方式，空间布局对生态环境的影响，提出环境友好型上地利用模式；研究提出有利于环境保护和生态建设的土地利用调控指标和空间管制措施。

(六)研究提出保障规划实施的政策、制度、机制和办法。按照加强土地用途管制的要求、研究土地使用规划、计划在用地规模、结构、布局和时序上进一步发挥调控和引导作用的保障措施。提出确保土地利用规划有效实施的制度和措施。重点是：研究提出促进规划法律法规配套衔接的建议，建立完善规划实施监督机制和考核体系；研究完善土地规划许可制度和规划实施激励机制，提出促进规划目标落实的法律、经济、行政等综合措施；结合规划管理信息化建设，研究建立规划实施的动态监测、评价和管理的保障体系。

通过对规划修编中土地利用重大问题的研究，进一步完善规划修编的基本原则，制订落实基本原则的规划标准和规划修编目标，从政策、制度、技术等方面提出政策建议，为指导市、县(区)级规划修编提供科学依据，坚决防止借规划修编名义随意扩大建设用地规模。

三、采取措施，确保规划修编工作依法有序推进

规划修编是贯彻落实科学发展观，加强土地管理，充分发挥土地宏观调控作用的一项重要举措。做好规划修编前期工作是规划修编的重要保障，各县(区)要采取切实有效的措施，精心组织安排，依法有序地推进各项工作。

(一)做好现行规划实施评价工作。通过对规划实施情况的系统计价，认真做到“四查清、四对照”，即查清规划期内新增建设用地总量，与国民经济和社会发展规划确定的目标对照检查；查清闲置土地和低效用地数量，与规划确定的节约用地挖潜目标对照检查；查清耕地和基本农田保有量，与规划保护目标对照检查；查清违法用地数量的处理情况，与违法用地的处理要求对照检查。严格核定规划修编的各项基础数据、图件等资料。

(二)改进工作方式。坚持政府组织、专家领衔、部门合作、公众参与、科学决策的工作方针，科学系统地安排规划修编各项工作，切实提高规划工作水平。要广泛征求有关方面专家的咨询论证意见，增强规划修编的公开性和透明度。

成本控制措施的建议篇（2）

2010年8月11～13日，云南省行政成本控制制度推进工作会在普洱市召开。会议要求，要进一步提高对实施行政成本控制制度重要性的认识，认真推进行政成本控制制度各项工作。

2010年以来云南全面实行行政成本控制，精简了6000多名财政供养人员，做到了一律不新建楼堂馆所，实现因公出国（境）和公务用车购置经费零增长，会议、文件、庆典、论坛和出省考察等5项指标明显下降，行政成本控制取得了初步成效。

成本控制措施的建议篇（3）

一、安全管理

安全管理是施工项目管理的重要组成部分之一， 是涉及生产人员人身安全的目标管理， 应给予高度重视。确定安全生产责任制是以制度的形式明确企业各级领导、各职能部门、各类人员在施工生产活动中应负的安全职责， 是最基本的一项安全管理制度。近年， 建筑企业安全管理的生产实践表明： 严格执行安全生产责任制， 使各级领导、各职能部门负起责任， 建立健全安全专职机构， 加强安全部门的领导， 严格执行安全检查制度， 这是搞好安全生产有力的组织保证体系。通过制定安全生产责任制， 做到安全生产“事事有其主，人人有其责”。

二、成本控制

在施工阶段， 应充分运用企业自身优势尽量提高经济效益， 以取得最大利润。施工阶段资金需求投入量、资金筹措、资金分配等方面应有计划、有措施地协调运作， 努力达到合理稳妥地控制成本。项目部预算部应充分了解工程单价或总价的构成， 掌握施工中的资金流动。施工过程的资金运动不是资金简单地循环和周转。在施工过程中， 资金不仅发生价值形态的变化， 而且发生价值量的变化。从成品资金的形态最后转变为货币形态――最终结算和支付。

三、进度控制

进度控制是指对工程建设项目的各建设阶段的工作顺序和持续时间进行规划、实施、检查、协调及信息反馈等一系列活动的总称， 是以周密、合理的进度计划为指导， 对工程施工进度进行跟踪检查、分析、调整与控制。为了工程项目有计划地进行施工， 需要制定进度计划。计划是组织或个人为达到即定目标制定行动方案的过程， 是对将要进行活动所做的事先安排。也就是说， 控制是在项目进展的全过程中， 定进度计划， 并按计划进行施工。发现偏离， 就及时采取措施纠正。

成本控制是质量控制与进度控制的前提， 而质量控制与进度控制是矛盾的统一体。在生产过程中， 应对进度控制与质量控制进行多方面多角度的对比， 找到二者的效比最大值， 使二者均处于最优状态。

四、质量控制

PDCA 循环是“计划（Plan）―执行（Do）―检查（Check）―总结（Action）”工作循环的简称， 它是企业推行全面质量管理（TQC）在方法上的重大变革。它将过去事后检验把关为主的质量管理转变为预防为主和改进为主的质量管理； 把过去分散管理方式转变为系统、全面综合治理的方式； 把过去管结果转变为管因素的科学管理方法。它是提高产品（ 工程） 质量的一种科学方法。PDCA 循环的运转包括八个步骤：

（1）分析现状， 找出存在的问题（ 工期、质量、投资、索赔等） 。对于存在的问题， 要尽可能用数据加以说明。所用工具可用排列图、控制图等。

（2）分析产生问题的各种影响因素， 并对各个因素进行分析。所用工具常用因果图（ 亦称鱼刺图） 。可从人（Man）、机具（Machine）、材料（Material）、方法（Method）、环境（Environment）即4M1E 等五方面入手进行分析。

（3）找出影响目标控制的主要因素。这可用排列图、相关图等工具。

（4）针对主要因素， 制定活动计划和措施。在施工技术方案中要体现订什么计划（What）、达到的目标（必要性， Why）、在哪里实施这一措施或计划（Where）、由哪个单位、谁来施工（Who）、何时开始、何时完成（When）以及如何实施（How）等具体内容， 亦即 5W1H。

（5）按既定计划实施。

（6）根据计划的要求， 检查实施的结果， 看是否达到预期控制的目标要求。

（7）根据检查结果进行总结， 必要时， 召开有参建各方代表参加的现场协调会。总结经验、巩固成绩， 协调改进措施的落实。

（8）提出这一循环尚未解决的问题， 转入下一轮 PDCA循环。

五、合同管理

制定施工项目成本管理的措施： 施工项目成本的控制，不仅是专业成本人员的责任， 也是项目管理人员， 特别是项目经理的责任。要按照自己的业务分工负责， 围绕生产经营这个中心开展工作。要建立以项目经理为核心的项目成本控制体系， 实行项目经理负责制， 就是要求项目经理对施工进度、质量、成本、安全和现场管理标准化全面负责， 特别要把成本的控制放在首位。建立项目成本管理责任制： 在完成工作责任的同时， 还应考虑成本责任的实施， 进一步明确成本管理责任， 使每个管理者都有成本管理意识， 做到精打细算。

对施工队实行分包成本控制： 项目部与施工队之间建立特定劳务合同关系， 项目部有权对施工队的进度、质量、安全和现场管理标准进行监督管理， 同时按合同支付劳务费用， 并确工资发放到工人手上。

六、信息管理

在施工管理中， 目前采取的还是传统的信息管理方法。信息从它的产生、整理、加工、传递到检索和利用都是基于纸介质进行的。结果， 在整个过程中， 信息都在以一种较为缓慢的速度在流动。这往往影响到获取工程信息的及时性和有效性。将各种信息化技术引入项目的管理工作能够有效解决这一问题。目前市场上有着各种各样关于进度、合同、材料、预结算、工程资料等的项目管理软件。通过这些软件将项目部的各个职能部门变成一个端口， 利用因特网将各端口相互连接并汇总到一个终端（ 项目经理） 。既有信息的互通又有集中的管理使项目运行的每一环节符合规范化、科学化、标准化。

七、组织与协调

组织协调是指在一个工作系统内， 通过信息交换、会议沟通、函件往来、感情联络和研究讨论等方式， 消除系统内机构运行产生的矛盾、问题和障碍， 确保系统内各个组织机构能够正常运行的手段。利用会议进行协调。工程例会是进行协调的重要方法， 参加会议的各方对工作的前一阶段工作进行总结， 对下一阶段的工作进行安排。除例会之外， 专题会议也是协调的方法之一。会议协调应注意下列事项：

（1）各单位的与会人员职务应适当。要求与会人员既要了解现场实际， 又能够现场决策。职务太高不了解现场情况，职务太低不能决策， 因此， 职务要适中。

（2）与会人员应做好会议的准备工作。施工单位在会前应向监理单位的总监理工程师提交一份书面的报告， 除了列明前一阶段的进度和下一阶段的计划外， 要特别列明下一阶段需要协调的事项等内容。

（3）监理单位不宜唱独角戏， 相反应由施工单位进行全面简要汇报。让每一家能一口气谈完所有问题， 中途不要被打断。而后， 监理单位、业主和各承包商就需要协调的事项逐项进行讨论， 形成决议。总监理工程师应控制好讨论进程， 讨论应简明， 议不及事的题外话和高谈阔论应予以干预。

（4）要将所有的决议写成会议纪要， 供执行和检查。

（5）提高决议的执行力度， 及时纠正不执行会议决议的行为和单位， 并提出批评。

八、结语

项目管理是一门复杂的综合性的工程管理。是一个实践性较强的学科， 工程建设管理者应不断积累经验， 学习高效的管理技能， 努力实现项目管理的科学化。

成本控制措施的建议篇（4）

施工建设项目是一个系统工程，要想有效地控制工程运行，保证工程按照合同要求顺利完成，既要完成对业主在工程质量、工期等各方面的承诺，又要完成公司制定的项目盈利指标。在工程实施的全过程中，我们应该认真总结管理经验，探讨更加科学有效的措施和方法，以确保项目工程工序能够合理可控。

1.安全管理

安全管理是施工项目管理的重要组成部分之一，是涉及生产人员人身安全的目标管理，应给予高度重视。确定安全生产责任制是以制度的形式明确企业各级领导、各职能部门、各类人员在施工生产活动中应负的安全职责，是最基本的一项安全管理制度。近年，建筑企业安全管理的生产实践表明：严格执行安全生产责任制，使各级领导、各职能部门负起责任，建立健全安全专职机构，加强安全部门的领导，严格执行安全检查制度，这是搞好安全生产有力的组织保证体系。通过制定安全生产责任制，做到安全生产“事事有其主，人人有其责”。

2.合同管理

制定施工项目成本管理的措施：施工项目成本的控制，不仅是专业成本人员的责任，也是项目管理人员，特别是项目经理的责任。要按照自己的业务分工负责，围绕生产经营这个中心开展工作。要建立以项目经理为核心的项目成本控制体系，实行项目经理负责制，就是要求项目经理对施工进度、质量、成本、安全和现场管理标准化全面负责，特别要把成本的控制放在首位。

建立项目成本管理责任制：在完成工作责任的同时，还应考虑成本责任的实施，进一步明确成本管理责任，使每个管理者都有成本管理意识，做到精打细算。

对施工队实行分包成本控制：项目部与施工队之间建立特定劳务合同关系，项目部有权对施工队的进度、质量、安全和现场管理标准进行监督管理，同时按合同支付劳务费用，并确工资发放到工人手上。

3.信息管理

在施工管理中，目前采取的还是传统的信息管理方法。信息从它的产生、整理、加工、传递到检索和利用都是基于纸介质进行的，在整个过程中，信息都在以一种较为缓慢的速度在流动。这往往影响到获取工程信息的及时性和有效性。将各种信息化技术引入项目的管理工作能够有效解决这一问题。目前市场上有着各种各样关于进度、合同、材料、预结算、工程资料等的项目管理软件。通过这些软件将项目部的各个职能部门变成一个端口，利用因特网将各端口相互连接并汇总到一个终端(项目经理)。既有信息的互通又有集中的管理使项目运行的每一环节符合规范化、科学化、标准化。

4.进度控制

进度控制是指对工程建设项目的各建设阶段的工作顺序和持续时间进行规划、实施、检查、协调及信息反馈等一系列活动的总称，是以周密、合理的进度计划为指导，对工程施工进度进行跟踪检查、分析、调整与控制。为了工程项目有计划地进行施工，需要制定进度计划。计划是组织或个人为达到即定目标制定行动方案的过程，是对将要进行活动所做的事先安排。

投资控制是质量控制与进度控制的前提，而质量控制与进度控制是矛盾的统一体。在生产过程中，应对进度控制与质量控制进行多方面多角度的对比，找到二者的效比最大值，使二者均处于最优状态。

5.质量控制

PDCA循环是“计划(Plan)—执行(Do)—检查(Check)—总结(Action)”工作循环的简称，它是企业推行全面质量管理(TQC)在方法上的重大变革。它将过去事后检验把关为主的质量管理转变为预防为主和改进为主的质量管理；把过去分散管理方式转变为系统、全面综合治理的方式；把过去管结果转变为管因素的科学管理方法。它是提高产品(工程)质量的一种科学方法。PDCA循环的运转包括八个步骤:

一是分析现状，找出存在的问题(工期、质量、投资、索赔等)。对于存在的问题，要尽可能用数据加以说明。所用工具可用排列图、控制图等。

二是分析产生问题的各种影响因素，并对各个因素进行分析。所用工具常用因果图(亦称鱼刺图)。可从人(Man)、机具(Machine)、材料(Material)、方法(Method)、环境(Environment)即4M1E五方面入手进行分析。

三是找出影响目标控制的主要因素。这可用排列图、相关图等工具。

四是针对主要因素，制定活动计划和措施。在施工技术方案中要体现订什么计划(What)、达到的目标(必要性，Why)、在哪里实施这一措施或计划(Where)、由哪个单位、谁来施工(Who)、何时开始、何时完成(When)以及如何实施(How)等具体内容，即5W1H。

五是按既定计划实施。

六是根据计划的要求，检查实施的结果，看是否达到预期控制的目标要求。

七是根据检查结果进行总结，必要时，召开有参建各方代表参加的现场协调会。总结经验、巩固成绩，协调改进措施的落实。

八是提出这一循环尚未解决的问题，转入下一轮PDCA循环。

6.投资(成本)控制

在施工阶段，应充分运用企业自身优势尽量提高经济效益，以取得最大利润。施工阶段资金需求投入量、资金筹措、资金分配等方面应有计划、有措施地协调运作，努力达到合理稳妥地控制投资。项目部相关部门应充分了解工程单价或总价的构成，掌握施工中的资金流动。施工过程的资金运动不是资金简单地循环和周转。在施工过程中，资金不仅发生价值形态的变化，而且发生价值量的变化。从成品资金的形态最后转变为货币形态——最终结算和支付。在流动资金形态转变中分离出利润，给工程带来生产能力，通过工程运行获取收益。

7.组织与协调

工程例会是进行协调的重要方法，参加会议的各方对工作的前一阶段工作进行总结，对下一阶段的工作进行安排。除例会之外，专题会议也是协调的方法之一。会议协调应注意下列事项:

一是各单位的与会人员职务应适当。要求与会人员既要了解现场实际，又能够现场决策。职务太高不了解现场情况，职务太低不能决策，因此，职务要适中。

二是与会人员应做好会议的准备工作。施工单位在会前应向监理单位的总监理工程师提交一份书面的报告，除了列明前一阶段的进度和下一阶段的计划外，要特别列明下一阶段需要协调的事项等内容。

三是监理单位不宜唱独角戏，相反应由施工单位进行全面简要汇报。让每一家能一口气谈完所有问题，中途不要被打断。而后，监理单位、业主和各承包商就需要协调的事项逐项进行讨论，形成决议。总监理工程师应控制好讨论进程，讨论应简明，议不及事的题外话和高谈阔论应予以干预。

四是要将所有的决议写成会议纪要，供执行和检查。

成本控制措施的建议篇（5）

建筑工程施工现场管理是一项具体而细致的工作，是搞好工程质量、强化建筑结构、降低工程成本及其优化控制的学科，它融合了施工管理人员、监理人员以及建筑工人的综合素质。加强工程现场管理，不但可以为施工单位节省资金，而且也为提高施工效益，强化工程质量、美化城市环境做出贡献。如下就七个方面来介绍现场管理中的一些方法措施。

一、安全管理

安全管理是施工项目管理的重要组成部分之一；是涉及生产人员人身安全的目标管理，应给予高度重视。施工安全管理的目标是为了安全生产，同时也应符合国家安全管理的方针，即“安全第一，预防为主”，安全第一指的是安全是为了生产，生产必须保证人身安全，充分体现“以人为本的理念”，预防为主指的是实现“安全第一”的最重要手段和实施安全控制的基本思想，采取正确的措施和系统的方法进行安全控制，尽量把事故消灭在萌芽状态。确定安全生产责任制是以制度的形式明确企业各级领导、各职能部门、各类人员在施工生产活动中应负的安全职责，是最基本的一项安全管理制度。近年，建筑企业安全管理的生产实践表明：严格执行安全生产责任制，使各级领导、各职能部门负起责任，建立健全安全专职机构，加强安全部门的领导，严格执行安全检查制度，这是搞好安全生产有力的组织保证体系。通过制定安全生产责任制，做到安全生产“事事有其主，人人有其责”。每个施工项目应根据项目的性质、规模和特点，成立以项目经理为主的安全生产委员会或领导小组，并配备规定数量的专职和兼职安全管理员，做到按专业、岗位、区域等包干负责。施工实施过程中安全管理和控制的具体方法如下：

1、只有取得安全行政主管部门颁发的《安全施工许可证》以后才可以开工。

2、施工单位必须持有《安全生产许可证》。

3、各类人员必须具备相应的职业资格才能上岗。

4、所有新员工必须经过进厂、进车间和进班组的三级安全教育。

5、特殊工种作业人员必须持有特种作业操作证，并确保证书有效。

6、对查出的安全隐患要做到定整改责任人、定整改措施、定整改完成时间、定整改完成人、定整改验收人。

7、必须把好安全生产“六关”，即措施关、交底关、教育关、防护关、检察关、改进关。

8、施工现场所有安全设施应确保安全，并符合国家及地方有关规定。

9、施工机械必须经过安全检查验收，合格后方可使用。同时随着项目的推进开展文明施工竞赛活动，做到有布置、有检查、有考评、有奖惩。

二、合同管理

合同管理的目的是建设单位、发包方通过自身在工程建设项目合同订立和履行过程中所进行的计划、组织、发挥、监督和协调等工作，促使项目内部各部门、工程各参与方、各环节相互衔接、密切配合，以确保项目各项做种得意实现。具体包括：合同订立前的管理、合同订立中的管理、合同履行中的管理和合同发生纠纷时的管理。

合同订立前的管理：

1、建立合同管理制度保证：确定合同责任制，责任制是以部分、单位、岗位为提制定，规定每个人应该承担的责任，强调创造性地完成各项任务。制定合同管理章程，合同管理章程是以各种活动、行为为主体，明确规定人们行为和活动不得逾越的规范和准则，具体应主要建立以下制度和程序：合同管理工作流程、合同管理办法、分包项目招标规程和操作办法、合同评审办法、合同文档管理办法、合同变更管理办法、合同结算管理办法、合同纠纷管理办法、合同计量管理办法、项目索赔管理办法等。

2、进行项目合同分析：合同合法性分析、合同完备性分析、合同公平性分析、合同整体性分析和合同类型的选择、合同条款的选用分析、合同间的协调分析

、合同应变性分析、合同文字唯一性和准确性的分析等。

合同订立中的管理：

1、合同的缔约谈判：合同谈判指合同双方在合同签订前的进行认真仔细的会谈和商讨，将双方在招投标过程中达成的协议具体化或做某些增补与删改，对计价和所有合同条款进行法律认证，最终订立一份对双方都有法律约束力的合同文件的过程。过程包括谈判准备、缔约谈判、缔约谈判中解决的主要问题、缔约过失责任等。

2、合同订立的程序：合同双方当事人采取要约、承诺的方式达成一致意见，订立合同，包括要约（投标人进行投标报价的行为为要约）、承诺（在招投标活动中，招标人发出中标通知书即为承诺）、合同的生效与成立（承诺生效时合同成立）、无效合同（无效合同与可撤销合同凡违反合同订立原则的合同都属于无效合同）、部分无效合同、合同履行的担保方式等。

合同履行中的管理：

1、合同履行的具体形式：合同的履行是指合同依法成立以后，当事人按照约定的内容和约定的履行期限、地点和方式，前面完成各自所承担的合同义务，从而使该合同所产生的合同法律关系得以全部实现，当事人的经济目标的得以达到的整个行为过程，包括实际履行、全面履行、合同不履行。

2、合同履行的保证体系：为了有效确保合同履行，应建立适宜的合同履行保证体系，包括将项目管理过程有机地结合起来，从责任、过程、资源、惯例和程序等方面形成完整的管理系统，以降低和减少合同实施过程的风险程度。合同履行保证体系应围绕项目投资、进度和质量的核心目标，有效实现合同中规定的当事人的责任和义务，并通过落实责任制，过程监督，合同诊断，工程索赔，纠纷处理等活动，提升合同管理的水平和层次。

合同发生争议与纠纷的管理：

1、合同争议与纠纷产生的原因：合同本身存在缺陷的原因、不可预见原因、在执行合同过程中发生的人为原因。

2、合同争议与纠纷的处理方法：友好协商、调解、仲裁、诉讼。

三、信息管理

由于施工管理的多样性和多变性。各部门和单位需要交互的信息量不断扩大，信息的交流与传递频度也在增加，相应地对信息管理的要求越来越高。在施工管理中，目前采取的还是传统的信息管理方法。信息从它的产生、整理、加工、传递到检索和利用都是基于纸介质进行的。结果，在整个过程中，信息都在以一种较为缓慢的速度在流动。这往往影响到获取工程信息的及时性和有效性。将各种信息化技术引入项目的管理工作能够有效解决这一问题。目前市场上有着各种各样关于进度、合同、材料、预结算、工程资料等的项目管理软件。通过这些软件将项目部的各个职能部门变成一个端口，利用inter网将各端口相互连接并汇总到一个终端（项目经理）。即有信息的互通又有集中的管理使项目运行的每一环节符合规范化、科学化、标准化。

四、进度控制

进度控制是指对工程建设项目的各建设阶段的工作顺序和持续时间进行规划、实施、检查、协调及信息反馈等一系列活动的总称，是以周密、合理的进度计划为指导，对工程施工进度进行跟踪检查、分析、调整与控制。进度控制的最终目的是确保项目动用时间目标的实现。为了工程项目有计划地进行施工，需要制定进度计划，并按计划进行施工。计划是组织或个人为达到即定目标制定行动方案的过程，是对将要进行活动所做的事先安排。也就是说，控制是在项目进展的全过程中，定进度计划，并按计划进行施工。计划是组织或个人为达到即定目标制定行动方案的过程，是对将要进行活动所做的事先安排。也就是说，控制是在项目进展的全过程中，进行计划进度与实际进度的比较，发现偏离，就及时采取措施纠正。投资控制是质量控制与进度控制的前提，而质量控制与进度控制是矛盾的统一体。在生产过程中，应对进度控制与质量控制进行多方面多角度的对比，找到二者的效比最大值，使二者均处于最优状态。

五、质量控制

质量管理是指确立和实现质量方针的全部职能及工作内容，并对其实施效果进行评价和改进的一系列活动。质量控制是质量管理的一部分，是致力于满足质量要求的一系列相关活动，质量控制是在明确的质量目标条件下通过行动方案和资源配置的计划、实施、检查和监督来实现预期目标的过程，包括采取的作业技术和管理活动。

pdca循环是“计划（plan）—执行（do）—检查

check）—总结（action）”工作循环的简称。它是企业推行全面质量管理（tqc）在方法上的重大变革。它将过去事后检验把关为主的质量管理转变为预防为主和改进为主的质量管理；把过去分散管理方式转变为系统、全面综合治理的方式；把过去管结果转变为管因素的科学管理方法。它是提高产品（工程）质量的一种科学方法。pdca循环的运转包括八个步骤：

1、分析现状，找出存在的问题（工期、质量、投资、索赔等）。对于存在的问题，要尽可能用数据加以说明。所用工具可用排列图、控制图等。

2、分析产生问题的各种影响因素，并对各个因素进行分析。所用工具常用因果图（亦称鱼刺图）。可从人（man）、机具（machine）、材料（material）、方法（method）、环境（environment）即4m1e等五方面入手进行分析。

3、找出影响目标控制的主要因素。这可用排列图、相关图等工具。

4、针对主要因素，制定活动计划和措施。在施工技术方案中要体现订什么计划（what）、达到的目标（必要性，why）、在哪里实施这一措施或计划（where）、由哪个单位、谁来施工（who）、何时开始、何时完成（when）以及如何实施（how）等具体内容，亦即5w1h.

5、按既定计划实施。

6、根据计划的要求，检查实施的结果，看是否达到预期控制的目标要求。

7、根据检查结果进行总结，必要时，召开有参建各方代表参加的现场协调会。总结经验、巩固成绩，协调改进措施的落实。

8、提出这一循环尚未解决的问题，转入下一轮pdca循环。

六、投资（成本）管理

在施工阶段，应充分运用企业自身优势尽量提高经济效益，以取得最大利润。施工阶段资金需求投入量、资金筹措、资金分配等方面应有计划、有措施地协调运作，努力达到合理稳妥地控制投资。项目部相关部门应充分了解工程单价或总价的构成，掌握施工中的资金流动。施工过程的资金运动不是资金简单地循环和周转。在施工过程中，资金不仅发生价值形态的变化，而且发生价值量的变化。从成品资金的形态最后转变为货币形态—最终结算和支付。在流动资金形态转变中分离出利润，给工程带来生产能力，通过工程运行获取收益。主要控制措施制定施工项目成本管理的措施：施工项目成本的控制，不仅是专业成本人员的责任，也是项目管理人员，特别是项目经理的责任。要按照自己的业务分工负责，围绕生产经营这个中心开展工作。要建立以项目经理为核心的项目成本控制体系，实行项目经理负责制，就是要求项目经理对施工进度、质量、成本、安全和现场管理标准化全面负责，特别要把成本的控制放在首位。建立项目成本管理责任制：项目管理人员的成本责任，不同于工作责任，工作责任完成不等于成本责任完成。如：单方面强调质量，忽视了成本；单方面做到供货及时，但忽视昂贵的价格等。因此在完成工作责任的同时，还应考虑成本责任的实施，进一步明确成本管理责任，使每个管理者都有成本管理意识，做到精打细算。对施工队实行分包成本控制：项目部与施工队之间建立特定劳务合同关系，项目部有权对施工队的进度、质量、安全和现场管理标准进行监督管理，同时按合同支付劳务费用，并确工资发放到工人手上。而施工队成本的控制，则由施工队自身管理，项目部不应该过多干预。 　七、组织与协调

组织协调是指在一个工作系统内，通过信息交换、会议沟通、函件往来、感情联络和研究讨论等方式，消除系统内机构运行产生的矛盾、问题和障碍，确保系统内各个组织机构能够正常运行的手段。利用会议进行协调。工程例会是进行协调的重要方法，参加会议的各方对工作的前一阶段工作进行总结，对下一阶段的工作进行安排。除例会之外，专题会议也是协调的方法之一。会议协调应注意下列事项：

1、各单位的与会人员职务应适当。要求与会人员既要了解现场实际，又能够现场决策。职务太高不了解现场情况，职务太低不能决策，因此，职务要适中。

2、与会人员应做好会议的准备工作。施工单位在会前应向监理单位的总监理工程师提交一份书面的报告，除了列明前一阶段的进度和下一阶段的计划外，要特别列明下一阶段需要协调的事项等内容。

3、监理单位不宜唱独角戏，相反应由施工单位进行全面简要汇报。让每一家能一口气谈完所有问题，中途不要被打断。而后，监理单位、业主和各承包商就需要

协调的事项逐项进行讨论，形成决议。总监理工程师应控制好讨论进程，讨论应简明，议不及事的题外话和高谈阔论应予以干预。

4、要将所有的决议写成会议纪要，供执行和检查。

5、提高决议的执行力度，及时纠正不执行会议决议的行为和单位，并提出批评。

建筑工程的施工管理是一项复杂的工程，要做好这项工作，需要建筑施工企业认真分析自身的特点，充分利用自己的长处，采取科学的方法提高施工管理素质。因此，在施工管理工作上，一定要把安全工作放在施工管理工作中的首位，若忽视了施工安全的管理，那是会很危险，也是施工管理工作中最大的错误。而且安全管理的好坏牵连到人的生命，所以安全是企业中的命脉。作为施工管理人员必须要做好安全措施，对所有的进场人员要做好安全教育与宣传工作。要以预防为主，安全第一。让他们自觉遵守安全规则，执行安全措施，这样才能保障企业生存和工程的效益。在进行项目的管理时应用系统的观点、系统的方法进行管理。在实际工程项目中，需要结合各项目的特点，进一步细化管理中的各项工作，以严谨的科学态度，不断地学习、不断地积累经验，才能保质保安全地按时完成施工任务。

参考文献：

[1]戚安邦.《项目管理学》.天津：南开大学出版社.2003.

[2] 白思俊.《现代项目管理》.北京：机械工业出版社.2002.

成本控制措施的建议篇（6）

建筑工程施工现场管理是一项具体而细致的工作，是搞好工程质量、强化建筑结构、降低工程成本及其优化控制的学科，它融合了施工管理人员、监理人员以及建筑工人的综合素质。加强工程现场管理，不但可以为施工单位节省资金，而且也为提高施工效益，强化工程质量、美化城市环境做出贡献。如下就七个方面来介绍现场管理中的一些方法措施。

一、安全管理

安全管理是施工项目管理的重要组成部分之一；是涉及生产人员人身安全的目标管理，应给予高度重视。施工安全管理的目标是为了安全生产，同时也应符合国家安全管理的方针，即“安全第一，预防为主”，安全第一指的是安全是为了生产，生产必须保证人身安全，充分体现“以人为本的理念”，预防为主指的是实现“安全第一”的最重要手段和实施安全控制的基本思想，采取正确的措施和系统的方法进行安全控制，尽量把事故消灭在萌芽状态。确定安全生产责任制是以制度的形式明确企业各级领导、各职能部门、各类人员在施工生产活动中应负的安全职责，是最基本的一项安全管理制度。近年，建筑企业安全管理的生产实践表明：严格执行安全生产责任制，使各级领导、各职能部门负起责任，建立健全安全专职机构，加强安全部门的领导，严格执行安全检查制度，这是搞好安全生产有力的组织保证体系。通过制定安全生产责任制，做到安全生产“事事有其主，人人有其责”。每个施工项目应根据项目的性质、规模和特点，成立以项目经理为主的安全生产委员会或领导小组，并配备规定数量的专职和兼职安全管理员，做到按专业、岗位、区域等包干负责。施工实施过程中安全管理和控制的具体方法如下：

1、只有取得安全行政主管部门颁发的《安全施工许可证》以后才可以开工。

2、施工单位必须持有《安全生产许可证》。

3、各类人员必须具备相应的职业资格才能上岗。

4、所有新员工必须经过进厂、进车间和进班组的三级安全教育。

5、特殊工种作业人员必须持有特种作业操作证，并确保证书有效。

6、对查出的安全隐患要做到定整改责任人、定整改措施、定整改完成时间、定整改完成人、定整改验收人。

7、必须把好安全生产“六关”，即措施关、交底关、教育关、防护关、检察关、改进关。

8、施工现场所有安全设施应确保安全，并符合国家及地方有关规定。

9、施工机械必须经过安全检查验收，合格后方可使用。同时随着项目的推进开展文明施工竞赛活动，做到有布置、有检查、有考评、有奖惩。

二、合同管理

合同管理的目的是建设单位、发包方通过自身在工程建设项目合同订立和履行过程中所进行的计划、组织、发挥、监督和协调等工作，促使项目内部各部门、工程各参与方、各环节相互衔接、密切配合，以确保项目各项做种得意实现。具体包括：合同订立前的管理、合同订立中的管理、合同履行中的管理和合同发生纠纷时的管理。

合同订立前的管理：

1、建立合同管理制度保证：确定合同责任制，责任制是以部分、单位、岗位为提制定，规定每个人应该承担的责任，强调创造性地完成各项任务。制定合同管理章程，合同管理章程是以各种活动、行为为主体，明确规定人们行为和活动不得逾越的规范和准则，具体应主要建立以下制度和程序：合同管理工作流程、合同管理办法、分包项目招标规程和操作办法、合同评审办法、合同文档管理办法、合同变更管理办法、合同结算管理办法、合同纠纷管理办法、合同计量管理办法、项目索赔管理办法等。

2、进行项目合同分析：合同合法性分析、合同完备性分析、合同公平性分析、合同整体性分析和合同类型的选择、合同条款的选用分析、合同间的协调分析、合同应变性分析、合同文字唯一性和准确性的分析等。

合同订立中的管理：

1、合同的缔约谈判：合同谈判指合同双方在合同签订前的进行认真仔细的会谈和商讨，将双方在招投标过程中达成的协议具体化或做某些增补与删改，对计价和所有合同条款进行法律认证，最终订立一份对双方都有法律约束力的合同文件的过程。过程包括谈判准备、缔约谈判、缔约谈判中解决的主要问题、缔约过失责任等。

2、合同订立的程序：合同双方当事人采取要约、承诺的方式达成一致意见，订立合同，包括要约（投标人进行投标报价的行为为要约）、承诺（在招投标活动中，招标人发出中标通知书即为承诺）、合同的生效与成立（承诺生效时合同成立）、无效合同（无效合同与可撤销合同凡违反合同订立原则的合同都属于无效合同）、部分无效合同、合同履行的担保方式等。

合同履行中的管理：

1、合同履行的具体形式：合同的履行是指合同依法成立以后，当事人按照约定的内容和约定的履行期限、地点和方式，前面完成各自所承担的合同义务，从而使该合同所产生的合同法律关系得以全部实现，当事人的经济目标的得以达到的整个行为过程，包括实际履行、全面履行、合同不履行。

2、合同履行的保证体系：为了有效确保合同履行，应建立适宜的合同履行保证体系，包括将项目管理过程有机地结合起来，从责任、过程、资源、惯例和程序等方面形成完整的管理系统，以降低和减少合同实施过程的风险程度。合同履行保证体系应围绕项目投资、进度和质量的核心目标，有效实现合同中规定的当事人的责任和义务，并通过落实责任制，过程监督，合同诊断，工程索赔，纠纷处理等活动，提升合同管理的水平和层次。

合同发生争议与纠纷的管理：

1、合同争议与纠纷产生的原因：合同本身存在缺陷的原因、不可预见原因、在执行合同过程中发生的人为原因。

2、合同争议与纠纷的处理方法：友好协商、调解、仲裁、诉讼。

三、信息管理

由于施工管理的多样性和多变性。各部门和单位需要交互的信息量不断扩大，信息的交流与传递频度也在增加，相应地对信息管理的要求越来越高。在施工管理中，目前采取的还是传统的信息管理方法。信息从它的产生、整理、加工、传递到检索和利用都是基于纸介质进行的。结果，在整个过程中，信息都在以一种较为缓慢的速度在流动。这往往影响到获取工程信息的及时性和有效性。将各种信息化技术引入项目的管理工作能够有效解决这一问题。目前市场上有着各种各样关于进度、合同、材料、预结算、工程资料等的项目管理软件。通过这些软件将项目部的各个职能部门变成一个端口，利用inter网将各端口相互连接并汇总到一个终端（项目经理）。即有信息的互通又有集中的管理使项目运行的每一环节符合规范化、科学化、标准化。

四、进度控制

进度控制是指对工程建设项目的各建设阶段的工作顺序和持续时间进行规划、实施、检查、协调及信息反馈等一系列活动的总称，是以周密、合理的进度计划为指导，对工程施工进度进行跟踪检查、分析、调整与控制。进度控制的最终目的是确保项目动用时间目标的实现。为了工程项目有计划地进行施工，需要制定进度计划，并按计划进行施工。计划是组织或个人为达到即定目标制定行动方案的过程，是对将要进行活动所做的事先安排。也就是说，控制是在项目进展的全过程中，定进度计划，并按计划进行施工。计划是组织或个人为达到即定目标制定行动方案的过程，是对将要进行活动所做的事先安排。也就是说，控制是在项目进展的全过程中，进行计划进度与实际进度的比较，发现偏离，就及时采取措施纠正。投资控制是质量控制与进度控制的前提，而质量控制与进度控制是矛盾的统一体。在生产过程中，应对进度控制与质量控制进行多方面多角度的对比，找到二者的效比最大值，使二者均处于最优状态。

五、质量控制

质量管理是指确立和实现质量方针的全部职能及工作内容，并对其实施效果进行评价和改进的一系列活动。质量控制是质量管理的一部分，是致力于满足质量要求的一系列相关活动，质量控制是在明确的质量目标条件下通过行动方案和资源配置的计划、实施、检查和监督来实现预期目标的过程，包括采取的作业技术和管理活动。

PDCA循环是“计划（Plan）―执行（Do）―检查（Check）―总结（Action）”工作循环的简称。它是企业推行全面质量管理（TQC）在方法上的重大变革。它将过去事后检验把关为主的质量管理转变为预防为主和改进为主的质量管理；把过去分散管理方式转变为系统、全面综合治理的方式；把过去管结果转变为管因素的科学管理方法。它是提高产品（工程）质量的一种科学方法。PDCA循环的运转包括八个步骤：

1、分析现状，找出存在的问题（工期、质量、投资、索赔等）。对于存在的问题，要尽可能用数据加以说明。所用工具可用排列图、控制图等。

2、分析产生问题的各种影响因素，并对各个因素进行分析。所用工具常用因果图（亦称鱼刺图）。可从人（Man）、机具（Machine）、材料（Material）、方法（Method）、环境（Environment）即4M1E等五方面入手进行分析。

3、找出影响目标控制的主要因素。这可用排列图、相关图等工具。

4、针对主要因素，制定活动计划和措施。在施工技术方案中要体现订什么计划（What）、达到的目标（必要性，Why）、在哪里实施这一措施或计划（Where）、由哪个单位、谁来施工（Who）、何时开始、何时完成（When）以及如何实施（How）等具体内容，亦即5W1H.

5、按既定计划实施。

6、根据计划的要求，检查实施的结果，看是否达到预期控制的目标要求。

7、根据检查结果进行总结，必要时，召开有参建各方代表参加的现场协调会。总结经验、巩固成绩，协调改进措施的落实。

8、提出这一循环尚未解决的问题，转入下一轮PDCA循环。

六、投资（成本）管理

在施工阶段，应充分运用企业自身优势尽量提高经济效益，以取得最大利润。施工阶段资金需求投入量、资金筹措、资金分配等方面应有计划、有措施地协调运作，努力达到合理稳妥地控制投资。项目部相关部门应充分了解工程单价或总价的构成，掌握施工中的资金流动。施工过程的资金运动不是资金简单地循环和周转。在施工过程中，资金不仅发生价值形态的变化，而且发生价值量的变化。从成品资金的形态最后转变为货币形态―最终结算和支付。在流动资金形态转变中分离出利润，给工程带来生产能力，通过工程运行获取收益。主要控制措施制定施工项目成本管理的措施：施工项目成本的控制，不仅是专业成本人员的责任，也是项目管理人员，特别是项目经理的责任。要按照自己的业务分工负责，围绕生产经营这个中心开展工作。要建立以项目经理为核心的项目成本控制体系，实行项目经理负责制，就是要求项目经理对施工进度、质量、成本、安全和现场管理标准化全面负责，特别要把成本的控制放在首位。建立项目成本管理责任制：项目管理人员的成本责任，不同于工作责任，工作责任完成不等于成本责任完成。如：单方面强调质量，忽视了成本；单方面做到供货及时，但忽视昂贵的价格等。因此在完成工作责任的同时，还应考虑成本责任的实施，进一步明确成本管理责任，使每个管理者都有成本管理意识，做到精打细算。对施工队实行分包成本控制：项目部与施工队之间建立特定劳务合同关系，项目部有权对施工队的进度、质量、安全和现场管理标准进行监督管理，同时按合同支付劳务费用，并确工资发放到工人手上。而施工队成本的控制，则由施工队自身管理，项目部不应该过多干预。

七、组织与协调

组织协调是指在一个工作系统内，通过信息交换、会议沟通、函件往来、感情联络和研究讨论等方式，消除系统内机构运行产生的矛盾、问题和障碍，确保系统内各个组织机构能够正常运行的手段。利用会议进行协调。工程例会是进行协调的重要方法，参加会议的各方对工作的前一阶段工作进行总结，对下一阶段的工作进行安排。除例会之外，专题会议也是协调的方法之一。会议协调应注意下列事项：

1、各单位的与会人员职务应适当。要求与会人员既要了解现场实际，又能够现场决策。职务太高不了解现场情况，职务太低不能决策，因此，职务要适中。

2、与会人员应做好会议的准备工作。施工单位在会前应向监理单位的总监理工程师提交一份书面的报告，除了列明前一阶段的进度和下一阶段的计划外，要特别列明下一阶段需要协调的事项等内容。

3、监理单位不宜唱独角戏，相反应由施工单位进行全面简要汇报。让每一家能一口气谈完所有问题，中途不要被打断。而后，监理单位、业主和各承包商就需要协调的事项逐项进行讨论，形成决议。总监理工程师应控制好讨论进程，讨论应简明，议不及事的题外话和高谈阔论应予以干预。

4、要将所有的决议写成会议纪要，供执行和检查。

5、提高决议的执行力度，及时纠正不执行会议决议的行为和单位，并提出批评。

建筑工程的施工管理是一项复杂的工程，要做好这项工作，需要建筑施工企业认真分析自身的特点，充分利用自己的长处，采取科学的方法提高施工管理素质。因此，在施工管理工作上，一定要把安全工作放在施工管理工作中的首位，若忽视了施工安全的管理，那是会很危险，也是施工管理工作中最大的错误。而且安全管理的好坏牵连到人的生命，所以安全是企业中的命脉。作为施工管理人员必须要做好安全措施，对所有的进场人员要做好安全教育与宣传工作。要以预防为主，安全第一。让他们自觉遵守安全规则，执行安全措施，这样才能保障企业生存和工程的效益。在进行项目的管理时应用系统的观点、系统的方法进行管理。在实际工程项目中，需要结合各项目的特点，进一步细化管理中的各项工作，以严谨的科学态度，不断地学习、不断地积累经验，才能保质保安全地按时完成施工任务。

参考文献：

[1]戚安邦.《项目管理学》.天津：南开大学出版社.2003.

[2] 白思俊.《现代项目管理》.北京：机械工业出版社.2002.

成本控制措施的建议篇（7）

中图分类号 F062.5 [KG*2]文献标识码 A [KG*2]文章编号 1002-2104(2011)02-0096-04

在信息时代，信息成为第一战略资源，更是起着至关重要的作用。因此，信息资产的安全是关系到该机构能否完成其使命的大事。资产与风险是天生的一对矛盾，资产价值越高，面临的风险就越大。信息资产有着与传统资产不同的特性，面临着新型风险。计算机网络风险防范的目的就是要缓解和平衡这一对矛盾，将风险防范到可接受的程度，保护信息及其相关资产，最终保证机构能够完成其使命。风险防范做不好，系统中所存在的安全风险不仅仅影响系统的正常运行，且可能危害到政府部门自身和社会公众，严重时还将威胁国家的安全。论文提出了在选择风险防范策略时如何寻找合适的风险防范实施点并按照实施风险防范的具体过程来进行新技术下的风险防范，从而帮助完成有效的风险管理过程，保护组织以及组织完成其任务。

1 计算机网络风险管理

计算机网络风险管理包括三个过程：计算机网络属性特征分析、风险评估和风险防范。计算机网络属性特征分析包括风险管理准备、信息系统调查、信息系统分析和信息安全分析4个阶段。在计算机网络风险防范过程中，计算机网络属性的确立过程是一次计算机网络风险防范主循环的起始，为风险评估提供输入。风险评估过程，包括对风险和风险影响的识别和评价，以及降低风险措施的建议。风险防范是风险管理的第三个过程，它包括对在风险评估过程中建议的安全控制进行优先级排序、评价和实现，这些控制可以用来减轻风险。

2 网络风险模式研究

2.1 风险防范体系

计算机风险防范模式包括选择风险防范措施（风险假设、风险规避、风险限制、风险计划、研究和了解、风险转移）、选择风险防范策略（包括寻找风险防范实施点和防范控制类别的选择）、实施风险防范3个过程。在实施风险防范的过程中包括对行动进行优先级排序、评价建议的安全控制类别、成本-收益分析、选择风险防范控制、分配责任、制定安全措施实现计划、实现被选择的安全控制，最后还要进行残余风险分析。

2.2 风险防范措施

风险防范是一种系统方法，高级管理人员可用它来降低使命风险。风险防范可以通过下列措施实现：

（1）风险假设：接受潜在的风险并继续运行IT系统，或实现安全控制以把风险降低到一个可接受的级别。

（2）风险规避：通过消除风险的原因或后果（如当识别出风险时放弃系统某项功能或关闭系统）来规避风险。

（3）风险限制：通过实现安全控制来限制风险，这些安全控制可将由于系统弱点被威胁破坏而带来的不利影响最小化（如使用支持、预防、检测类的安全控制）。

（4）风险计划：制定一套风险减缓计划来管理风险，在该计划中对安全控制进行优先排序、实现和维护。

（5）研究和了解：通过了解系统弱点和缺陷，并研究相应的安全控制修正这些弱点，来降低风险损失。

（6）风险转移：通过使用其他措施补偿损失，从而转移风险，如购买保险。

在选择风险防范措施中应该考虑机构的目标和使命。要解决所有风险可能是不实际的，所以应该对那些可能给使命带来严重危害影响的威胁/弱点进行优先排序。同时，在保护机构使命及其IT系统时，由于每一机构有其特定的环境和目标，因此用来减缓风险的措施和实现安全控制的方法也各不相同。最好的方法是从不同的厂商安全产品中选择最合适的技术，再伴以适当的风险防范措施和非技术类的管理措施。

2.3 风险防范策略

高级管理人员和使命所有者在了解了潜在风险和安全控制建议书后，可能会问：什么时候、在什么情况下我们该采取行动？什么时候该实现这些安全控制来进行风险防范，从而保护我们的机构？

如图1所示的风险防范实施点回答了这个问题。在图1中，标有“是”的地方是应该实现风险防范的合适点。

总结风险防范实践，以下经验可以对如何采取行动来防范由于故意的人为威胁所带来的风险提供指导：

杨涛等：计算机网络风险防范模式研究中国人口•资源与环境 2011年 第2期(1)当存在系统漏洞时，实现保证技术来降低弱点被攻击的可能性；

(2) 当系统漏洞被恶意攻击时，运用层次化保护、结构化设计以及管理控制将风险最小化或防止这种情形的发生；

(3) 当攻击者的成本比攻击得到更多收益时，运用保护措施，通过提高攻击者成本来降低攻击者的攻击动机（如使用系统控制，限制系统用户可以访问或做些什么，这些措施能够大大降低攻击所得）；

(4) 当损失巨大时，运用设计原则、结构化设计以及技术或非技术类保护措施来限制攻击的程度，从而降低可能的损失。

上面所述的风险防范策略中除第三条外，也都可运用来防范由于环境威胁或无意的人员威胁所带来的风险。

2.4 风险防范模式的实施

在实施风险防范措施时，要遵循以下规则：找出最大的风险，然后争取以最小的代价充分减缓风险，同时要使对其他使命能力的影响最小。实施措施通过以下七个步骤来完成，见图2。

2.4.1 对行动进行优先级排序

基于在风险评估报告中提出的风险级别，对行动进行优先级排序。在分配资源时，那些标有不可接受的高风险等级（如被定义为非常高或高风险级别的风险）的风险项目应该最优先。这些弱点/威胁需要采取立即纠正行动以保护机构的利益和使命。步骤一输出―从高到低优先级的行动。

2.4.2 评价建议的安全控制

风险评估过程中建议的安全措施对于具体的机构和IT系统可能不是最适合和可行的。在这一步中，要对建议

图1 网络风险防范实施点

Fig.1 Network implementation point of risk prevention

图2 实施风险防范措施流程及其输入输出

Fig.2 Implementation of risk prevention measures and

the input and output processes

的安全控制措施的可行性（如兼容性、用户接受程度）和有效性（如保护程度和风险防范级别）进行分析。目的是选择最适当的安全控制措施以最小化风险。步骤二输出―可行安全控制清单。

2.4.3 实施成本-收益分析

为了帮助管理层做出决策并找出性价比好的安全控制，要实施成本―收益分析。第三步输出―成本-收益分析，其中描述了实现或者不实现安全控制所带来的成本和收益 。

2.4.4 选择安全控制

在成本-收益分析的基础上，管理人员确定性价比最好的安全控制来降低机构使命的风险。所选择的安全控制应该结合技术、操作和管理类的控制元素以确保IT系统和机构适度的安全。步骤四输出―选择好的安全控制。

2.4.5 责任分配

遴选出那些有合适专长和技能来实现所选安全控制的人员（内务人员或外部签约人员），并分配以相应责任。步骤五输出―责任人清单。

2.4.6 制定一套安全措施实现计划

在这一步，将制定一套安全措施实现计划（或行动计划）。这套计划应该至少包括下列信息：

（1）风险（弱点/威胁）和相关的风险级别（风险评估报告输出）。

（2）建议的安全控制（风险评估报告输出）。

（3）优先排序过的行动（标有给那些有非常高和高风险级别的项目分配的优先级）。

（4）被选择的计划好的安全控制（基于可行性、有效性、机构的收益和成本来决定）。

（5）实现那些被选择的计划好的安全控制所需要的资源。

（6）负责小组和人员清单。

（7）开始实现日期。

（8）实现完成的预计日期。

（9）维护要求。

2.4.7 实现被选择的安全控制

根据各自的情况，实现的安全控制可以降低风险级别但不会根除风险。步骤七输出―残余风险清单。

3 网络风险防范案例

以某市政府官方门户网络应用系统为例，首先要对网络应用系统进行属性分析，风险评估，然后根据风险评估报告和承受能力来决定风险防范具体措施。

3.1 风险评估

该计算机网络应用系统安全级别要求高，根据手工和自动化网络风险评估，结果如下所示：

数据库系统安全状况为中风险等级。在检查的33个项目中，共有9个项目存在安全漏洞。其中：3 个项目为高风险等级，占总检查项目的 9％；1 个项目为中风险等级，占总检查项目的 3％；5 个项目为低风险等级，占总检查项目的 15％。

3.2 风险防范具体措施

选择风险防范措施中的研究和了解同时进行风险限制。确定风险防范实施点，该数据库的设计存在漏洞并且该漏洞可能被利用，所以应该实施风险防范。实施步骤如下：

步骤一：对以上扫描结果中的9个漏洞进行优先级排序，确立每个项目的风险级别。

步骤二：评价建议的安全控制。在该网站主站数据库被建立后针对评估报告中的安全控制建议进行分析，得出要采取的防范策略。

步骤三：对步骤二中得出相应的若干种防范策略进行成本收益分析，最后得出每种防范策略的成本和收益。

步骤四：选择安全控制。对上述扫描的9个漏洞分别选择相应的防范策略。

步骤五：责任分配，输出负责人清单。

步骤六：制定完整的漏洞修复计划。

步骤七：实施选择好的防范策略，按表1对这9个漏洞进行一一修复。

表1 防范措施列表

Tab.1 List of preventive measures

漏洞ID

Vulnerability

ID 漏洞名称

Vulnerability

Name级别

level风险防范策略

Risk prevention

strategiesAXTSGL1006Guest用户检测高预防性技术控制AXTSGL1008登录模式高预防性技术控制AXTSGL3002审计级别设置高监测和恢复技术控制AXTSGL3011注册表存储过程权限中支持和预防性技术控制AXTSGL2001允许远程访问低预防性技术控制AXTSGL2012系统表访问权限设置低预防性技术控制AXTSGL3003安全事件审计低监测恢复技术控制AXTSGL3004黑盒跟踪低恢复管理安全控制AXTSGL3006C2 审计模式低监测和恢复技术控制

4 总 结

在进行计算机网络风险管理分析的基础上，提出了新技术下的风险防范模式和体系结构，同时将该防范模式成功应用到某市官方网站的主站数据库中。应用过程中选择了恰当的防范措施，根据新技术下风险防范实施点的选择流程确立了该数据库的防范实施点并严格按照风险防范实施步骤进行风险防范的执行，成功地使风险降低到一个可接受的级别，使得对机构的资源和使命造成的负面影响最小化。

虽然该防范模式在一定程度上降低了风险的级别，但是由于风险类型的不可预见性和防范策略的局限性，该模式未必使机构或系统的风险降到最低，因此风险防范有待于进一步改进和完善，这将是一个长期的任务。

参考文献（References）

［1］蔡昱，张玉清.风险评估在电子政务系统中的应用［J］.计算机工程与应用，2004，(26)：155-159.［Cai Yu,Zhang Yuqing .Risk assessment in Egovernment System［J］. Computer Engineering and Applications: 2004(26):155-159.］

［2］张平，蒋凡.一种改进的网络安全扫描工具［J］.计算机工程，2001.27(9)：107-109,128.［Zhangping, Jiangfan. Improved Network Security Scanner. Computer Engineering［J］.2001,27(9):107-109,128.］

［3］卿斯汉.网络安全检测的理论和实践［J］.计算机系统应用,2001,(11)：24-28.［Qing Sihan. Network Security Detection Theory and Practice［J］. Computer SystemApplication,2001,(11):24-28.］

［4］戴志峰，何军.一种基于主机分布式安全扫描的计算机免疫系统模型［J］.计算机应,2001,21(10)：24-26,29.［Dai Zhifeng,He jun.Host based Distributed Security Model of the Immune System Scan the Computer［J］. Computer Application, 2001,21(10)：24-26,29.］

Research on Risk Precention Model of Computer Network

YANG Tao1 LI Shuren1 DANG Depeng2

( 1. Computer Network Information Center,Chinese Academy of Sciences,Beijing 100190,China;

成本控制措施的建议篇（8）

工程立项属于项目决策过程,是对拟建项目的必要性和可行性进行技术经济论证,对不同建设方案进行技术经济比较并做出判断和决定的过程。立项决策正确与否,直接关系到项目建设成败。

(一)工程立项流程

工程立项阶段的主要工作包括编制项目建议书、可行性研究、项目评估和决策,具体流程见图2。

(二)工程立项环节的主要风险及管控措施

1.编制项目建议书

项目建议书是企业(项目建设单位)根据工程投资意向、综合考虑产业政策、发展战略、经营计划等提出的建设某一工程项目的建议文件,是对拟建项目提出的框架性总体设想。对于非重大项目,也可以不编制项目建议书,但仍需开展可行性研究。项目建议书的内容一般包括:(1)项目的必要性和依据;(2)产品方案、拟建规模和建设地点的初步设想;(3)投资估算、资金筹措方案设想;(4)项目的进度安排;(5)经济效果和社会效益的初步估计;(6)环境影响的初步评价等。项目建议书编制完成后,应报企业决策机构审议批准,并视法规要求和具体情况报有关政府部门审批或备案。该环节的主要风险是:投资意向与国家产业政策和企业发展战略脱节;项目建议书内容不合规、不完整,项目性质、用途模糊,拟建规模、标准不明确,项目投资估算和进度安排不协调。

主要管控措施:第一,企业应当明确投资分析、编制和评审项目建议书的职责分工。第二,企业应当全面了解所处行业和地区的相关政策规定,以法律法规和政策规定为依据,结合实际建设条件和经济环境变化趋势,客观分析投资机会,确定工程投资意向。第三,企业应当根据国家和行业有关要求,结合本企业实际,规定项目建议书的主要内容和格式,明确编制要求;在编制过程中,要对工程质量标准、投资规模和进度计划等进行分析论证,做到协调平衡。第四,对于专业性较强和较为复杂的工程项目,可以委托专业机构进行工程投资分析,编制项目建议书。第五,企业决策机构应当对项目建议书进行集体审议,必要时,可以成立专家组或委托专业机构进行评审;承担评审任务的专业机构不得参与项目建议书的编制。第六,根据国家规定应当报批的项目建议书必须及时报批并取得有效批文。

2.可行性研究

企业应当根据经批准的项目建议书开展可行性研究、编制可行性研究报告。可行性研究报告的主要内容包括:(1)项目概况;(2)项目建设的必要性和市场预测;(3)项目建设选址及建设条件论证;(4)建设规模和建设内容;(5)项目外部配套建设;(6)环境保护,劳动保护与卫生防疫,消防、节能、节水;(7)总投资及资金来源;(8)经济、社会效益;(9)项目建设周期及进度安排;(10)招投标法规定的相关内容等。可行性研究报告一经批准,投资估算就是具体项目投资的最高限额,其误差一般应控制在10%以内。该环节的主要风险是:缺乏可行性研究,或可行性研究流于形式,导致决策不当,难以实现预期效益,甚至可能导致项目失败;可行性研究的深度达不到质量标准和实际要求,无法为项目决策提供充分、可靠的依据。

主要管控措施:第一,企业应当根据国家和行业有关规定以及本企业实际,确定可行性研究报告的内容和格式,明确编制要求。第二,委托专业机构进行可行性研究的,应当制定专业机构的选择标准,确保可行性研究科学、准确、公正。在选择专业机构时,应当重点关注其专业资质、业绩和声誉、专业人员素质、相关业务经验等。第三,切实做到投资、质量和进度控制的有机统一,即技术先进性和经济可行性要有机结合。建设标准要符合企业实际情况和财力、物力的承受能力,技术要先进适用,对于拟采用的工艺,既要考虑其对产品质量的提升作用,又要考虑企业营销状况和走势,避免盲目追求技术先进而造成投资损失浪费。

3.项目评审与决策

可行性研究报告形成后,企业应当组织有关部门或委托具有相应资质的专业机构,对可行性研究报告进行全面审核和评价,提出评审意见,作为项目决策的重要依据。该环节的主要风险是:项目评审流于形式,误导项目决策;权限配置不合理,或者决策程序不规范,导致决策失误,给企业带来巨大经济损失。

主要管控措施:第一,企业应当组建项目评审组或委托具有资质的专业机构对可行性研究报告进行评审。项目评审组成员不得参与可行性研究,委托专业机构进行评审的,该专业机构不得参与项目可行性研究;评审组成员应当熟悉工程业务,并具有较广泛的代表性;评审组的决策机制要充分兼顾项目投资、质量、进度各方面的不同意见;项目评审应实行问责制,评审组成员要对其出具的评审意见承担责任。第二,在项目评审中,要重点关注项目投资方案、投资规模、资金筹措、生产规模、布局选址、技术、安全、环境保护等方面情况,核实相关资料的来源和取得途径是否真实、可靠,特别要对经济技术可行性进行深入分析和全面论证。第三,企业应当按照规定的权限和程序对工程项目进行决策,决策过程必须有完整的书面记录,并实行决策责任追究制度。重大工程项目,应当报经董事会或者类似决策机构集体审议批准,任何个人不得单独决策或者擅自改变集体决策意见。

另需注意:工程项目立项后、工程项目决策正式施工前,建设单位还应当依法取得建设用地、城市规划、环境保护、安全、施工等方面的许可。例如:通过“招标、拍卖、挂牌”等方式获得土地使用权,向人防主管部门报批人防规划设计,向园林主管部门报批绿化规划方案,在开工前向建设行政主管部门申请办理施工许可证等。

二、工程设计

(一)工程设计流程

根据国家规定,一般工业项目设计可按初步设计和施工图设计2个阶段进行,对于技术上复杂、在设计时有一定难度的工程,可以按初步设计、技术设计和施工图设计3个阶段进行。对于大型建设项目,如大型矿区、油田等的设计除按上述规定分为3个阶段外,还应进行总体规划设计或总体设计;对于小型工程项目,也可以简化为施工图设计1个阶段。本文主要介绍初步设计和施工图设计。

(二)工程设计环节的主要风险及管控措施

1.初步设计

依据工程建设确定投标人资格的要求,应尽量扩大潜在投标人的范围,建设单位可以自行完成初步设计或委托其他单位进行初步设计。通过初步设计可以明确拟建工程在指定地点和规定期限内建设的技术可行性和经济合理性,同时确定主要技术方案、工程总造价和主要技术经济指标。初步设计阶段的一项重要工作是编制设计概算。设计概算是编制项目投资计划、确定和控制项目投资的依据,也是签订施工合同的基础依据。该环节存在的主要风险是:设计单位不符合项目资质要求;初步设计未进行多方案比选;设计人员对相关资料研究不透彻,初步设计出现较大疏漏;设计深度不足,造成施工组织不周密、工程质量存在隐患、投资失控以及投产后运行成本过高等。

主要管控措施:第一,建设单位应当引入竞争机制,采用招标方式,根据项目特点选择具有相应资质和经验的设计单位。第二,在工程设计合同中,要细化设计单位的权利和义务,特别是一个项目由几个单位共同设计时,要指定一个设计单位为主体设计单位,主体设计单位对建设项目设计的合理性和整体性负责。第三,建设单位应当向设计单位提供开展设计所需的详细的基础资料,并进行有效的技术经济交流,避免因资料不完整造成设计保守、投资失控等问题。第四,建立严格的初步设计审查和批准制度,通过严格的复核、专家评议等制度,层层把关,确保评审工作质量。在初步设计审查中,技术方案是审查的核心和重点,重大技术方案必须进行技术经济分析比较、多方案比选。此外,还应关注初步设计规模是否与可行性研究报告、设计任务书一致,有无夹带项目、超规模、超面积和超标准的问题。

2.施工图设计

施工图设计主要是通过图纸,把设计者的意图和全部设计结果表达出来,作为施工建造的依据。施工图预算是在施工图设计完成后、工程开工前,根据已批准的施工图纸、现行的预算定额、费用定额和所在地区人工、材料、设备与机械台班等资源价格,按照规定的计算程序确定工程造价的技术经济文件。对建设单位而言,施工图预算是确定工程招标控制价的依据,也是拨付工程款及办理工程结算的依据。对施工单位而言,施工图预算是施工单位投标报价的参考依据,也是安排调配施工力量,组织材料供应的依据。该环节存在的主要风险是:概预算严重脱离实际,导致项目投资失控;工程设计与后续施工未有效衔接或过早衔接,导致技术方案未得到有效落实,影响工程质量,或造成工程变更,发生重大经济损失。

主要管控措施:第一,建立严格的概预算编制与审核制度。建设单位应当组织工程、技术、财会等部门的相关专业人员或委托具有相应资质的中介机构对编制的概算进行审核,重点审查编制依据、项目内容、工程量的计算、定额套用等是否真实、完整和准确。第二,建立严格的施工图设计管理制度和交底制度。在对施工图设计进行审查时,应重点关注施工图设计能否满足全面施工及各类设备安装要求,施工图设计质量是否符合国家和行业规定,各专业工种之间是否做到了有效配合等。施工图设计基本完成后,开施工图会审会议,由建设单位、设计单位、施工单位、监理单位等共同审阅施工图文件,设计单位应进行技术交底,介绍设计意图和技术要求,及时沟通问题,修改不符合实际和有错误的图纸,会议应形成书面纪要。第三,制定严格的设计变更管理制度。设计单位应当提供全面、及时的现场服务,避免设计与施工相脱节的现象发生,减少设计变更的发生。对确需进行的变更,应尽量控制在设计阶段,采用层层审批等方法,使投资得到有效控制。因设计单位的过失造成设计变更的,应由设计单位承担相应责任。第四,建设单位应当严格按照国家法律法规和本单位管理要求执行各项设计报批要求,杜绝出现边勘察、边设计、边施工现象。第五,可以引入设计监理,提高设计质量。

三、工程招标

(一)工程招标流程

工程招标一般包括招标、投标、开标、评标和定标5个主要环节(见图3)。

(二)工程招标环节的主要风险及管控措施

1.招标

在招标前期准备阶段,应确定招标组织方式(自行招标、委托招标)和招标方式(公开招标、邀请招标)等。招标公告、资格预审公告可以由招标人自行编制,也可以委托专业招标机构编制。投标资格的审查可以在投标前审查(资格预审),也可以在开标后审查(资格后审)。该环节存在的主要风险是:招标人肢解建设项目,致使招标项目不完整,或逃避公开招标;投标资格条件因人而设,未做到公平、合理,可能导致中标人并非最优选择;相关人员违法违纪泄露标底,存在舞弊行为。

主要管控措施:第一,建设单位应当按照《招标投标法》、《工程建设施工招标投标管理办法》等相关法律法规,结合本单位实际情况,本着公开、公正、平等竞争的原则,建立健全本单位的招投标管理制度,明确应当进行招标的工程项目范围、招标方式、招标程序,以及投标、开标、评标、定标等各环节的管理要求。第二,工程立项后,对于是否采用招标,以及招标方式、标段划分等,应由建设单位工程管理部门牵头提出方案,报经建设单位招标决策机构集体审议通过后执行。第三,建设单位确需划分标段组织招标的,应当进行科学分析和评估,提出专业意见;划分标段时,应当考虑项目的专业要求、管理要求、对工程投资的影响以及各项工作的衔接,不得违背工程施工组织设计和招标设计方案,将应当由一个承包单位完成的工程项目肢解成若干部分发包给几个承包单位。第四,招标公告的编制要公开、透明,严格根据项目特点确定投标人的资格要求,不得根据“意向中标人”的实际情况确定投标人资格要求。建设单位不具备自行招标能力的,应当委托具有相应资质的招标机构招标。第五,建设单位应当根据项目特点决定是否编制标底;标底编制过程和标底应当严格保密。

2.投标

招标人可以根据招标项目的具体情况,组织投标人考察项目现场,以便投标人更为深入地了解项目情况。招标人可以召开投标预备会,解答投标人对工程项目提出的具体问题。之后,投标人应当按照招标文件的要求编制投标文件,投标文件必须对招标文件提出的实质性要求和条件作出响应。该环节存在的主要风险是:招标人与投标人串通投标,存在舞弊行为;投标人的资质条件不符合要求或挂靠、冒用他人名义投标,可能导致工程质量难以达到规定标准等。

主要管控措施:第一,对投标人的信息采取严格的保密措施,防止投标人之间串通舞弊。第二,科学编制招标公告,合理确定投标人资格要求,尽量扩大潜在投标人的范围,增强市场竞争性。第三,严格按照招标公告或资格预审文件中确定的投标人资格条件对投标人进行实质审查,通过查验资质原件、实地考察,或到工商和税务机关调查核实等方式,确定投标人的实际资质,预防假资质中标。第四,建设单位应当履行完备的标书签收、登记和保管手续。签收人要记录投标文件签收日期、地点和密封状况,签收标书后应将投标文件存放在安全保密的地方,任何人不得在开标前开启投标文件。

3.开标、评标和定标

开标时间和地点应当在招标文件中预先确定。评标由招标人依法组建的评标委员会负责。评标委员会应当按照招标文件确定的评标标准和方法,对投标文件进行评审和比较,推荐合格的中标候选人。建设单位应当按照规定的权限和程序从中标候选人中确定中标人,向中标人发出中标通知书。该环节主要风险是:开标不公开、不透明,损害投标人利益;评标委员会成员缺乏专业水平,或者建设单位向评标委员会施加影响,致使评标流于形式;评标委员会成员与投标人串通作弊,损害招标人利益。

主要管控措施:第一,开标过程应邀请所有投标人或其代表出席,并委托公证机构进行检查和公证。第二,依法组建评标委员会,确保其成员具有较高的职业道德水平,并具备招标项目专业知识和丰富经验。评标委员会成员名单在中标结果确定前应当严格保密。评标委员会成员和参与评标的有关工作人员不得私下接触投标人,不得收受投标人任何形式的商业贿赂。第三,建设单位应当为保证评标委员会独立、客观地进行评标工作创造良好条件,不得向评标委员会成员施加影响,干扰其客观评判。第四,评标委员会应当在评标报告中详细说明每位成员的评价意见以及集体评审结果,对于中标候选人和落标人要分别陈述具体理由。每位成员应对其出具的评审意见承担个人责任。第五,中标候选人是1个以上时,招标人应当按照规定的程序和权限,由决策机构审议决定中标人。

4.签订合同

中标人确定后,建设单位应当在规定期限内同中标人订立书面合同,双方不得另行订立背离招标文件实质性内容的其他协议。在工程项目的合同管理方面,除应当遵循《企业内部控制应用指引第16号――合同管理》的统一要求外,还应特别注意以下几个方面。第一,建设单位应当制定工程合同管理制度,明确各部门在工程合同管理和履行中的职责,严格按照合同行使权力和履行义务。第二,建设工程施工合同、各类分包合同、工程项目施工内部承包合同应当按照国家或本建设单位制定的示范文本的内容填写,清楚列明质量、进度、资金、安全等各项具体标准,有施工图纸的,施工图纸是合同的重要附件,与合同具有同等法律效力。第三,建设单位应当建立合同履行执行情况台账,记录合同的实际履约情况,并随时督促对方当事人及时履行其义务,建设单位的履约情况也应及时做好记录并经对方确认。

四、工程建设

工程建设指的是工程建设实施,即施工阶段。建设成本、进度和质量的具体控制主要就在这一阶段。基本流程见图4。

在工程建设阶段,有几项重要工作穿插在施工过程中,包括工程监理、工程物资采购和工程价款结算等。工程监理是指具有相关资质的监理单位受建设单位的委托,依据国家批准的工程项目建设文件、有关工程建设的法律、法规和工程建设监理合同及其他工程建设合同,代替建设单位对承建单位的工程建设实施监控的一种专业化服务活动。监理单位接受委任后应组建现场监理机构,并在开工通知前进驻工地,及时开展监理工作。

(一)施工质量、进度和安全的主要管控措施

该环节存在的主要风险有:盲目赶进度,牺牲质量、费用目标,导致质量低劣,费用超支;质量、安全监管不到位,存在质量隐患。主要管控措施如下。

在工程进度管控方面:第一,监理单位应当建立监理进度控制体系,明确相关程序、要求和责任。第二,承包单位应按合同规定的工程进度编制详细的分阶段或分项进度计划,报送监理机构审批后,严格按照进度计划开展工作。制定的进度计划应当适合建设工程的实际条件和施工现场的实际情况,并与承包单位劳动力、材料、机械设备的供应计划协调一致。确需调整进度的,必须优先保证质量,并同建设单位、监理机构达成一致意见。第三,承包单位至少应按月对完成投资情况进行统计、分析和对比,工程的实际进度与批准的合同进度计划不符时,承包单位应提交修订合同进度计划的申请报告,并附原因分析和相关措施,报监理机构审批。

在工程质量管控方面:第一,承包单位应当建立全面的质量控制制度,按照国家相关法律法规和本单位质量控制体系进行建设,并在施工前列出重要的质量控制点,报经监理机构同意后,在此基础上实施质量预控。质量控制点中的重点控制对象包括:人的行为,关键过程、关键操作,施工设备材料的性能和质量,施工技术参数,某些工序之间的作业顺序,有些作业之间的技术间歇时间,新工艺、新技术、新材料的应用,对工程质量产生重大影响的施工方法等。第二,承包单位应按合同约定对材料、工程设备以及工程的所有部位及其施工工艺进行全过程的质量检查和检验,定期编制工程质量报表,报送监理机构审查。关键工序作业人员必须持证上岗。第三,监理机构有权对工程的所有部位及其施工工艺进行检查验收,发现工程质量不符合要求的,应当要求承包单位立即返工修改,直至符合验收标准为止。对于主要工序作业,只有监理机构审验后,才能进行下道工序。

在安全建设管控方面:第一,建设单位应当加强对施工单位的安全检查,并授权监理机构按合同约定的安全工作内容监督、检查承包单位安全工作的实施。此外,建设单位不得对承包单位、监理机构等提出不符合建设工程安全生产法律、法规和强制性标准规定的要求,不得压缩合同约定的工期。建设单位在编制工程概算时,应当确定建设工程安全作业环境及安全施工措施所需费用。第二,工程监理单位和监理工程师应当按照法律、法规和工程建设强制性标准实施监理,并对建设工程安全生产承担监理责任。在实施监理过程中,发现存在安全事故隐患的,应当要求施工单位整改;情况严重的,应当要求施工单位暂时停止施工,并及时报告建设单位。第三,承包单位应当设立安全生产管理机构,配备专职安全生产管理人员,依法建立安全生产、文明施工管理制度,细化各项安全防范措施。承包单位应当对所承担的建设工程进行定期和专项安全检查,并做好安全检查记录。

施工过程中的造价控制主要体现在编制资金使用计划和工程款结算方面,可参见“工程价款结算”部分。

(二)工程物资采购的主要管控措施

工程物资包括材料和设备。为了保证项目顺利进行,需要按照施工进度需要,及时购置材料和设备。材料和设备采购一般占到工程总造价的60%以上,对工程投资、进度、质量等具有重大影响。该环节的主要风险是:工程物资采购过程控制不力,材料和设备质次价高,不符合设计标准和合同要求,影响工程质量和进度。工程物资采购管控方面,除应当遵循《企业内部控制应用指引第7号――采购业务》的统一要求外,还应当特别关注以下方面:第一,重大设备和大宗材料的采购应当采用招标方式。第二,对于由承包单位购买的工程物资,建设单位应当采取必要措施,确保工程物资符合设计标准和合同要求。首先,在施工合同中,建设单位应具体说明建筑材料和设备应达到的质量标准,明确责任追究方式。其次,对于承包单位提供的重要材料和工程设备,应由监理机构进行检验,查验材料合格证明和产品合格证书,一般材料要进行抽检。未经监理人员签字,工程物资不得在工程上使用或安装,不得进行下一道工序施工。再次,运入施工场地的材料、工程设备,包括备品、备件、安装专用工器具等,必须专用于合同工程,未经监理人员同意,承包单位不得运出施工场地或挪作他用。

(三)工程价款结算的主要管控措施

建设单位与承包单位之间的工程价款结算是建设期间的一项重要内容。根据财政部、原建设部《建设工程价款结算暂行办法》的规定,工程价款结算是指对建设工程的发包承包合同价款进行约定和依据合同约定进行工程预付款、工程进度款、工程竣工价款结算的活动。施工合同签订后,建设单位一般先向承包单位支付一笔预付款,之后,按周期或项目目标拨付工程进度款。实际工作中,工程进度款大部分按月结算。年终或工程竣工后进行清算(工程进度款结算程序见图5)。该环节存在的主要风险是建设资金使用管理混乱,项目资金不落实,导致工程进度延迟或中断。

主要管控措施:第一,建设单位应当建立完善的工程价款结算制度,明确工作流程和职责权限划分,并切实遵照执行。财会部门应当安排专职的工程财会人员,认真开展工程项目核算与财务管理工作。第二,资金筹集和使用应与工程进度协调一致,建设单位应当根据项目组成(分部、分项工程)结合时间进度编制资金使用计划,作为资产管控和工程价款结算的重要依据。这方面的管控措施同时可参照《企业内部控制应有指引第6号――资金活动》。第三,建设单位财会部门应当加强与承包单位和监理机构的沟通,准确掌握工程进度,确保财务报表能够准确、全面地反映资产价值,并根据施工合同约定,按照规定的审批权限和程序办理工程价款结算。建设单位财会部门应认真审核相关凭证,严格按合同规定的付款方式付款,既不应违规预支,也不得无故拖欠。第四,施工过程中,如果工程的实际成本突破了工程项目预算,建设单位应当及时分析原因,按照规定的程序予以处理。

(四)工程变更的主要管控措施

在建设过程中由于某些情况发生变化,有时需要对工程进行必要变更。工程变更包括工程量变更、项目内容的变更、进度计划的变更、施工条件的变更等,但最终往往表现为设计变更(以设计变更为例,基本流程见图6)。该环节存在的主要风险是现场控制不当,工程变更频繁,导致费用超支、工期延误。

主要管控措施:第一,建设单位要建立严格的工程变更审批制度,严格控制工程变更,确需变更的,要按照规定程序尽快办理变更手续,减少经济损失。对于重大的变更事项,必须经建设单位、监理机构和承包单位集体商议,同时严加审核文件,提高审批层级,依法需报有关政府部门审批的,必须取得同意变更的批复文件。第二,工程变更获得批准后,应尽快落实变更设计和施工,承包单位应在规定期限内全面落实变更指令。第三,如因人为原因引发工程变更,如设计失误、施工缺陷等,应当追究当事单位和人员的责任。第四,对工程变更价款的支付实施更为严格的审批制度,变更文件必须齐备,变更工程量的计算必须经过监理机构复核并签字确认,防止承包单位虚列工程费用。

五、工程验收

(一)竣工验收流程

竣工验收一般建立在分阶段验收的基础之上,前一阶段已经完成验收的工程项目在全部工程验收时原则上不再重新验收。竣工验收是全面检验建设项目质量和投资使用情况的重要环节(基本流程见图7)。

(二)竣工验收环节的主要风险及管控措施

成本控制措施的建议篇（9）

企业内控与外部审计支出关联性研究假设及指标选取

传统上，企业的内部控制体系是其为了保证自身经营目标的有效实现而结合企业内部运营流程制定的相关控制措施和流程，通过该制度的实施，企业可以保证自身内部相关运营的规范性。这种规范性的存在有利于审计事务所通过详实可信的企业内部信息来确认自身出具审计报告所需的数据和资料，因而审计成本会相应降低，这是本文理论上所认同的基本假设。但具体到内部控制的各个细分环节上，企业内部控制功能模块的各个分模块对审计定价的影响程度大小需要进一步分析与验证。

（一） 内部控制环境表征影响因子设计

本文认为表征企业内部控制环境的最主要的影响指标有：

参与股东大会的股东总人数（含自然人和法人） ：由于参与股东大会的股东人数越多，企业董事层和管理层所受到的监控及其对内部运作的负责任程度也会得到相应的提高，因而将该指标纳入内部控制表征因子中，反映企业受到的资本市场回报和风险控制要求引致的内部控制环境压力。

审计委员会：该指标设定为：1-设立，0-未设立，3-未知来度量上市公司审计委员会的建立及其内部审计活动的开展对外部审计定价的影响。

CR_10指数：该指标定义为上市公司前10位大股东持股比例之和，通常企业的资本集中度越高，企业出资人和所有者对于企业的风险报酬的要求也往往较为强烈，其对企业内部控制的要求也更为严格，从而可以很好地表征企业的内部控制环境利好程度。

Z指数：该指数是指上市公司最大股东的持股比例与第二大股东持股比例之比，本文将该指数作为CR_10指数的辅助指标，可以用来表征企业内部控制环境的具体内在影响因子。

Herfindahl_10指数：该指数是指上市公司前10位大股东持股比例的平方和。该指标的设计和使用也是为了对上文的CR_10和Z指数进行补充。

第一大流通股东持股比例：该指标是指上市公司年报中披露的截止到12月31日，持有流通股比例最大的股东持有的股票数量占总股本的比例，该指标说明了上市公司在资本市场上所具有的筹资结构特征，并且第一大流通股股东虽然并不直接参与企业运作，但其对资本回报的要求会使其更加关注企业内部控制制度的实施，并且以股票买卖的方式影响公司股价和声誉，因而本文认为该指标可以表征企业内部控制制度构建和实施过程中来自于外部的资本市场环境压力。

独立董事的个数：由于现代公司结构下企业的独立董事是企业内部控制发挥作用的有效制度措施，因而将该指标作为标准企业内部控制环境构建水平的表征因子在理论和实践上都是合理的。

其他本文纳入考虑的指标包括：薪酬与考核委员会、战略委员会、提名委员会、董事监事和高级管理人员平均年龄、监事会主席是否变更、监事会的规模、监事会持股比例、上市公司实际控制人类别。

（二） 内控风险评估表征影响因子设计

本文将企业内部控制风险功能模块的表征变量设计为：

净利润：净利润多的企业在内部控制制度的实施过程中往往能够得到更好的内部控制资源，从而更好地实现内部控制，具有较高的内部控制风险评估水平，因而该指标是表征企业内部控制风险评估水平的一个重要因子。

资产周转率：该指标反映上市公司资产总额的周转速度，企业的资产周转速度越快，其内部控制对于企业内部资源流转的检测难度越大。

待处理固定资产净损失：待处理固定资产净损失往往与企业内部控制制度中对于企业内部运作的内部风险评估能力不足有一定的联系，因而该因子可以用来表征企业的内控风险评估能力。

未确认的投资损失：由于上市公司内控风险功能模块的主要着眼点在于企业对外投资和内外部经营风险的监控与评估，因而企业在对外投资损失上的大小必然与企业内部控制制度风险评估能力的优劣有直接联系。此外，本文还选取了一些辅助指标作为该主要指标集的补充：基本每股收益、净资产收益率（净利润）、总资产增长率、税后利润增长率。

（三） 内部控制措施表征影响因子设计

本文设计的标准企业内部控制措施的主要指标集合为：

独立董事津贴：该指标的考察可以发掘企业对于自身内部控制措施的投入力度，并且越高的独立董事津贴往往意味着独立董事更有动力和激励去加强企业内部控制措施的实施和监控力度，从而促进企业内部控制制度措施的实现，因而该指标是表征内控措施的主要指标。

高管人员持股总数比例：通过该指标对高管人员持股比例的考察，本文假设认为持股比例越高，企业高管人员因为自身利益最大化的追求越会严格执行企业的内控措施，从而使该指标成为表征企业内控措施能力的因子。

累计未弥补子公司亏损：企业累计的为弥补亏损越多，子公司越有动机进行财务舞弊以弥补自身亏损，从而使企业的控制措施失效。

管理费用：本文将该指标设计为标准企业内控措施的因子之一以体现管理费用越高，其内部控制体系所可能规划的控制措施的可行性就更高。

此外，本文还考察了以下指标：一般风险准备、提取企业储备基金。

（四） 内部信息沟通表征影响因子设计

本文针对企业内部控制机制的信息与沟通模块的表征变量设计为：

年度股东大会出席率：该指标可以反映企业内部控制机制中，企业内部控制组织体与企业外部出资人员的信息交流程度的表征变量。

年度内董事会的会议次数：企业的董事会开会次数越多，其对企业内部经营的重视程度也较高，同时企业内部控制的沟通交流模块的作用也得到了更好的发挥。

年度内监事会的会议次数：年度内监事会开会次数越多，说明上市公司的监事会成员较为积极地参与企业运营的监督工作，并能够有效地交换企业内部控制的直接结果，从而促进企业内部控制实施。

此外，考虑到数据的可得性和内部控制信息沟通模块的特征，本文还选取了以下几个辅助因子：年度内以通讯方式召开的董事会会议次数、年度内股东大会的会议总次数。

（五） 内部反馈监督表征影响因子设计

本文设计的反映企业内部控制机制反馈监督职能的指标集为：

临时股东大会会议（此指标标记为（1））的参会股东人数：由于企业的临时股东大会往往是企业披露其内部控制措施监督结果和改进意见的主要依托场所和途径，因而该指标可以用来反映企业内部控制反馈与监督结果的投资者参与度，从而体现出资者对于企业内部控制反馈监督功能的关注程度，进而表征企业内部控制机制的反馈与监督功能的有效性。

临时股东大会会议（此指标标记为（1））的出席率：通过该指标的辅助，企业临时股东大会的参会状况可以更好地得到描述和刻画。

总经理是否变更：该指标的观察可以部分反映企业内部控制监督与反馈机制的实施成效，从而表征企业内部控制机制的反馈与监督职能的有效程度。

企业内控与外部审计支出关联性实证分析

本文将企业的审计费用单独列出作为被解释变量，通过多元回归分析来确认各不同的表征因子体系里每个解释变量对企业外部审计费用支出的影响程度，其主要的非关键指标剔除和回归分析方法见图1。

对于企业内部控制环境与其外部审计费用之间的多元关系来说，其最优的表征指标集合为：是否存在审计委员会，CR_10指数，Herfindahl_10指数，独立董事人数和监事会规模。对于企业的内部控制风险评估水平与其外部审计费用之间的多元关系，最优的表征指标集合是：未确认的投资损失，净资产收益率（净利润）和税后利润增长率，其施瓦茨信息量的最终结果为11.23829。而对于企业的内部控制措施与其外部审计费用之间的关联模式，最优的考察指标集合是：独立董事津贴，提取企业储备基金，高管人员持股总数比例，该指标体系的施瓦茨信息指数为13.13893。再次对于企业内部控制信息与沟通渠道构建对其外部审计费用的影响模式的分析中，其实证分析的最优考察指标集合是：年度股东大会出席率，年度内监事会的会议次数，年度内董事会的会议次数，显示了本文前期指标体系设计的合理性，该组指标的施瓦茨信息量为1.312823。最后，对于企业内部控制体系的反馈监督职能模块与企业外部审计费用间的联系，最优的表征指标体系为：临时股东大会会议（此指标标记为（1））的出席率，总经理是否变更，临时股东大会会议（此指标标记为（2））的出席率，其施瓦茨信息量为19.12131。如表1所示。

通过集成所有内部控制要素相关表征变量为解释变量，以企业外部审计费用支出为被解释变量的分析，即在内部控制整体框架体系下，各个表征指标与企业外部审计费用的综合回归方程为：企业外部审计费用=167915.1×是否存在审计委员会+3388.655×CR_10指数 -3459.289×Herfindahl_10指数+39555.40×独立董事人数+64730.18×监事会规模-0.000808×未确认的投资损失+1965.911×净资产收益率（净利润） -2469.683×税后利润增长率+0.179811×独立董事津贴+0.029314×提取企业储备基金- 544516.3×高管人员持股总数比例+1354.450×年度股东大会出席率+5576.007×年度内监事会的会议次数+6309.113×年度内董事会的会议次数+524.6762×临时股东大会会议（1）的出席率 -3234.217×总经理是否变更 -868.5255×临时股东大会会议（2）的出席率。

结论

企业的内部审计委员会的建立依然是降低企业外部审计费用支出最明显的、最有效果的手段，通过企业内部审计委员会的建立，企业可以降低自身的审计风险的同时为外部审计省去许多数据收集和资料整理方面的资源耗费，从而为企业的审计费用支出的降低做出较大贡献。其次，通过加强对企业管理人员的激励，可以使企业高层管理者以主人翁的心态对企业的内部控制制度进行严格的监控和实施设计，从而保证企业的审计风险和审计成本的降低。最后，通过各个不同要素模块对企业外部审计费用的影响分析可以发现，企业的内部控制环境依然是影响企业外部审计定价的主要因素，并且由此可以推断企业的内部控制环境是企业内部控制机构能够有效运作的关键基础。

成本控制措施的建议篇（10）

关键词：建筑施工工程造价控制措施

Abstract: with the deepening of the reform of economic system and global economic integration, the quickening of the process of how to effectively control architecture engineering made price is a priority, this paper focuses on the construction stage of construction project cost control are discussed.

Keywords: construction project cost control measures

中图分类号：TU723.3 文献标识码：A文章编号：

工程造价管理贯穿建设项目的全过程，涉及有关建设的各单位、各部门和各专业、各行业，是一个大课题。工程造价管理就其实质而言，可高度概括为合理确定和有效控制两点。合理确定主要在于体现工程造价的科学性、公正性和符合性。实事求是的编制工程造价，反映行业的平均经营水平，是设计阶段工程造价管理的核心，又是有效控制的基础。有效控制是施工阶段工程造价管理的核心，使造价控制在批准的设计概算之内，通过科学组织施工，努力减少消耗，降低成本，以最大限度地去争取经济效益。

一、施工阶段造价控制的原则

1、实施主动控制

所谓主动控制，即在预先分析各种风险因素和导致工程目标偏差的可能性和程度的基础上，拟订和采取各项预防性措施，以便使目标得以实现，工程建设的实施阶段具有持续时间长、风险因素多、合同关系复制、合同争议多等特点。为应对各种因素对造价产生的影响，需预先制定相应措施，以对付可能出现影响目标或计划实施的情况。

事前控制可理解为主动控制，事前控制措施包括制定切实可行的施工管理制度与章程，细化操作规程，以应对可能发生的风险，尽可能地减少以至避免目标值与实际值的偏离，认真审核施工组织设计及各种措施。

2、技术与经济相结合

我国的工程建设中技术与经济是相分离的，但是要有效地控制工程造价，应从组织、技术、经济等多方面采取的措施。从组织上采取的措施，包括明确项目组织结构，明确造价控制者及其任务，明确管理职能分工；从技术上采取的措施，包括重视设计多方案选择，严格审查监督初步设计、技术设计、施工图设计、施工组织设计，深入技术领域研究节约投资的可能性；从经济上采取的措施，包括动态地比较造价的计划值和实际值，严格审核各项费用支出，采取对节约投资的有力奖励措施等。

3、严格执行建筑工程施工合同条款

建设施工合同是为了完成某一工程项目，明确甲、乙双方权利与义务的协议，具有法律约束力。严格执行合同条款，有利于避免不要的索赔争议。索赔是由于合同当事人一方因对方不履行或未能正确履行合同或者由于其他非自身因素而受到经济损失或权利损害，通过合同规定的程序向对方提出经济或时间补偿要的行为。索赔可能导致工期拖延或造价有所变动，不利于工程的按时按价完成。对于工程量的审核，坚持在报验资料不全、与合同文件的约定不符、未经质量签认合格或有违约时不予审核和计量的规定。工程量与工作量的计算应符合有关的计算规则。处理由于设计变更、合同补充和违约索赔引起的费用增减，应坚持公正、合理。对有争议的工程量计量和工程款，应采取协商的方法确定，协商无效时．由总监理工程师做出决定。

二、建筑工程施工阶段造价控制存在问题

1、违法建筑工程建设的相关程序

在当前的建筑市场，我们发现很多的建筑项目在造价管理方面草率的进行行政干预，面子工程现象大行其道，对造价管理和控制的相关程序相当的漠视。很多建筑单位仅仅是在行政命令的干涉下就急忙地进行工程开工建设，对原本应该遵循的投资款额的确定――建筑项目标准的制定――设计规范的审查――招标资质的确定和完善等基本程序抛之脑后，于是在建设的过程中随意更改建设工程的设计和投资额度，一个方面导致大量的浪费，另外一个方面导致监督管理的难度增大，致使监理部门很难实施造价控制。

2、设计的不完善和变更频繁

当前我国的建筑工程市场设计上的漏项和频繁的变更如同儿戏，这是当前工程造价控制难以实行的重要原因，到这这种在设计上的草率的原因有2种：首先是前期的设计缺少深入的论证导致设计不够符合实际；其次，建筑的设计没有遵循国家标准，导致后期常常需要变更设计。

三、建筑施工阶段工程造价控制的有效措施

1、合同控制措施

施工合同是工程建设的主要合同，它明确了企业在工程承包中的权利和义务，将工程招投标、工程款的拨付方式、索赔方式、材料的购置、竣工结算方式等以法律的形式确定下来，是企业组织施工、进行项目经验的法律依据。当前的建筑市场由于施工队伍较多，僧多粥少，形成严重倾斜的买方市场，在这种情况下，施工单位被迫以压低造价、缩短工期、垫资施工等诸多让步来争取到施工合同，也会造成工程造价管理上的隐患。因此，要有效控制工程造价，提高企业的利润，首先要从施工合同管理入手，加强对施工合同的管理。

2、施工组织设计的优化

1、重视施工准备工作

不打无准备之仗在收到中标通知书以后，承包商就应该着手编制详尽的施工组织设计。工程开工以前必须完成的一系列准备工作可以采用不同的方法去进行，总之，施工的方案具有多样性。但是不同的方案，其经济效果是不一样的，所以造价工程师应该结合工程项目的性质和规模等各项具体的技术经济条件，对承建单位制定的施工组织设计、施工方案、施工进度计划进行优化，提出改进意见，使承建单位所选择的方案更趋合理。

2、作业的高效性，推行流水作业

如组织专业作业队或多工种的混合作业队，按照规定顺序不间断地在若干个工作性质相同的工作面上流动施工，专业组由于操作专业化，有利于保证工程质量以及进度，从而降低工程成本。

总之，施工阶段造价控制的核心是有效控制成本，在工程造价由货币形态向实物形态转化的过程中，通过科学组织，提高效率和降低成本，为了最大限度地取得经济效益，实现企业的经营目的，必须加强各个阶段的有效控制措施。

参考文献

成本控制措施的建议篇（11）

内部控制是由企业董事会、证监会、经理层和全体员工实施的，旨在实现控制目标的过程。其控制目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经济效率和结果，促进企业实现发展战略。它贯穿于企业生产经营活动的各个方面，为企业带来价值、提高企业竞争力发挥了不可替代的作用。

工程项目的内部控制具有内部控制的一般特征，但是又与一般意义上的内部控制有所不同。工程项目内部控制是指在项目的各个环节可能存在的风险点进行梳理，在工程立项阶段、招标阶段、造价阶段、建设阶段和竣工验收阶段规范工作流程，实施合理适当的控制措施，将内部控制渗透到项目的各个过程中，它的目的是确保项目施工过程中的资产安全、完整、有效，保证工程信息的真实性、正确性、合法性，提高项目资金的使用效率，确保工程项目的质量及进度，从而提高工程的投资效益。

二、工程项目全过程内部控制

本文将工程项目分为工程立项阶段、工程招标阶段、工程设计阶段、工程建设阶段和工程竣工验收阶段，将内部控制渗透到项目建设的全过程，以保证工程项目的质量和进度。

1、工程立项阶段。在工程的立项阶段，必须对拟建项目的必要性和可行性进行研究，如果研究力度不够或者研究流于形式，导致判断失误，决策不当，项目盲目上马，则可能会使整个项目失败。因此，项目立项阶段的成败，直接关系到投资的效果，关系到项目建设的成败。施工企业为应对这一阶段的风险，实施的控制措施应当从项目建议书和可行性研究等方面进行展开。

项目建议书是把项目投资的设想变为概略的投资建议，它可以减少项目选择的盲目性。项目建议书需要业主单位的财务人员直接参与编制计划，财务人员与工程技术人员共同对项目建议书进行经济、技术的分析和论证，同时对项目建议书中涉及的财务内容进行稽核与检验。项目建议书的内容主要包括项目建设的必要性与条件、建设的规模与方案、投资估算与资金的筹措、效益分析等。

可行性研究报告是项目建议书的后续文件之一，主要控制措施为：（1）为确保可行性研究的科学性、准确性和公正性，需要制定可行性标准；（2）委托具有相关资质和专业技术能力的设计单位或咨询单位进行编制可行性研究；（3）组建项目评审组或者委托具有资质的专业及独立于项目可行性研究组的机构对项目可行性研究报告进行审评；（4）规定程序和权限，对工程项目进行决策并署名记录。若是对重大工程项目的立项，应当报经董事会或具有类似权力的机构集体审议批准。

2、工程招标阶段。大中型工程项目一般都采用公开招标的方式，通过招投标选择施工单位和设备供应商，这对施工项目的质量和进度都有着至关重要的作用。但是如果招标过程中存在“暗箱操作”的商业贿赂，将使项目的进度和质量因中标人在实质上未能承包项目而受影响，严重的甚至使企业涉及违法的商业活动。在招标和投标过程中的内部控制，应当实施的措施包括：（1）招标工作应当依据国家招投标法的规定，遵循公平、公开、平等、诚信等竞争原则，招标广告，在技术要求、合同条款、评标的标准及方法等方面提供招标文件；（2）依法组建评标委员会，评标委员会的成员必须具有较高的职业道德水平和专业知识、经验，确保其能进行客观地评标；（3）严格检查施工单位的资质，必要时要进行实地考察，从而避免一级承包商转包，二级承包商进场等不正常现象，并对投标人的信息采取严格的保密措施；（4）尽量杜绝一味地寻求绝对低价中标，要做到在保证工程质量、工期等指标前提下的合理低价者中标，以避免投标单位以低于成本价进行恶意竞争；（5）业主单位与中标人双方订立书面合同，明确各自的权利、义务和责任，今后的工程施工应该严格按照合同约定，并指定专人专岗负责合同管理工作。

3、施工设计阶段。控制投资的关键就在于设计，设计是否合理对控制项目投资具有重要影响。施工设计只占施工总成本的1.5%～2.0%，但对工程造价的影响却能达到80%以上。因此，施工企业应当加强施工方案设计阶段的管理，实施适当的内部控制措施，强化这一阶段的内部控制。如果技术方案不能合理有效地落实，导致预算脱离实际，会使项目投资失控。

在这一阶段，财务人员编制科学合理的施工方案，是加强项目控制的关键环节。为强化这个环节的内部控制，企业应实施的内部控制措施为：（1）根据目标考核协议确定的利润指标，明确初步设计预算和施工图预算的编制方法；（2）根据设计图纸和有关技术资料，对施工方法、施工顺序、机械设备选型、作业组织形式、技术组织措施等进行认真分析研究，编制科学合理的设计实施方案；（3）按照规定的权限和程序进行审核批准，建立健全施工方案优化和逐级审批制度，确保预算的科学合理；（4）施工方案的制定还需要考虑后期的经济效果，不能仅要解决技术问题，在实践中，树立并严格贯彻“方案决定成本”的观念。

4、工程建设阶段。对工程建设阶段进行管理，防止因成本控制和质量问题而影响项目的预期效益。企业可实施的控制措施包括：（1）在工程项目中，工程物资费用约占工程总成本的比重最高，因此必须加强对其的控制，采购工程物资时，对市场价格行情进行调查分析，在保质保量的前提下，货比三家，择优购买材料，适当时采用公开招标的方式；同时还要严格按照计划定额确定材料的消耗量，限额领料；（2）要实施严格的工程监理制度，监理人员没有签字的工程物资，确保其不能在工程上使用或者安装，不能拨付工程价款，不能进行下一道工序施工；（3）施工单位的安全工作要以预防为主，做到消除事故隐患，防患于未然。从思想上重视，建立和健全安全生产的规章制度，并制定切实可行的安全技术措施；（4）严格控制工程变更，对于重大的项目变更，必须按照项目决策和概预算控制的有关程序及要求重新履行审批手续。

5、工程验收阶段。分项工程、分部工程或者单项工程施工竣工完毕后，应当及时按照相应的施工质量和成本验收标准规范，对所完工的工程项目的质量进行检验。企业应该建立和完善工程项目的各项管理制度：（1）认真全面地核对各项有关资料，编制竣工决算，开展竣工决算审计、审批决算、组织验收；（2）将工程项目各个环节的资料文件等按照国家有关档案管理的规定进行归档；（3）建立完工项目评估制度，根据验收结果和施工过程中的安全、质量、工期等指标的完成情况，及时进行项目效益评估，综合评价工程项目，对工程项目预期目标的实现情况和项目的投资效益进行重点评价，并将此作为绩效考核和责任追究的依据。

三、结束语

企业加强内部控制建设，对提高经营管理水平和风险防范能力，规避经营风险，提高工程经济效益，促进企业可持续发展具有重要的影响。因此，企业必须贯彻落实国家关于内部控制的基本规范，综合运用多种方式，采取工程项目的全过程内部控制，充分发挥内部控制在工程项目管理中的关键作用。

（作者单位：中铁十四局集团公司）

主要参考文献：