资产管理企业税务筹划大全11篇

资产管理企业税务筹划篇（1）

纳税筹划的本质是一种是具有鲜明税务特点的财务管理活动。通常的纳税筹划定义都把纳税筹划当作一种经济现象或者一种普通的税务活动。由于对纳税筹划本质含义的模糊认识，许多人很少去深入研究纳税筹划的财务属性，导致忽略了纳税筹划对整个财务管理工作的影响作用，同时也影响了纳税筹划这一合理有效理财模式的建立。因此，我们从纳税筹划的财务管理活动本质来对一些误区进行分析：

（一）纳税筹划的直接对象是税负支出，税负支出越多企业利润就会越少

作为企业，必然是想税负支出越小越好，因此许多企业就将降低税负支出作为纳税筹划的直接目标，可是这具有很大的局限性，这一目标在实际经营管理活动中经常与企业的经营活动目标产生冲突。因为税负支出是与企业的经营规模有一定的关联性的，税负支出可以说是企业经营活动的结果，一个企业税负支出大小可客观反映出该企业经营规模的大小。因此不能过度限制税负支出，限制税负支出也就限制了该企业的生产经营规模，但对企业管理者而言是不可能去限制企业的经营规模的，对企业来说扩大其经营规模才是增加企业利润的主要手段，故而限制税负支出等同于限制了企业利润的增加。作为企业，其从事一切经营活动的最终目的都是盈利，任何资金支出都是为了实现这一目的的手段。因此，应该让更多的企业管理人员真正认识到纳税筹划的本质，纳税筹划的目标和财务管理的目标是等同的，都是为了实现企业的利润最大化和企业价值最大化。

（二）纳税筹划的本质也可从纳税筹划的对象和内容中予以体现

纳税筹划的对象是企业所有涉税事项中的税负支出，是企业实现其价值运动的一部分。而企业实现其价值的运动也是财务管理的对象，故而纳税筹划的对象和财务管理的对象是一致的。从纳税筹划的内容来看税负成本贯穿于企业价值运动的始终，主要包括财务管理的筹资、投资和运营等内容。可以看出税负成本对于财务管理有非常大的依赖性，税负成本是依附于财务管理的对象也就是企业的价值运动的。因此，纳税筹划活动是无法独立于财务管理而存在的。

二、纳税筹划对企业财务管理活动的影响

（一）对企业财务管理目标的影响

实现企业利润的最大化或企业价值的最大化一直都是企业财务管理的目标，而纳税筹划的目标也是这个。纳税筹划不仅影响企业财务管理的总目标，还影响着财务管理的具体目标。而财务管理的具体目标主要包括盈利能力、经营能力和偿债能力三种。

第一，从企业的盈利能力来看，因各种税负成本参与企业价值运动的方式不同，对企业盈利能力的影响自然也不同：第一，在企业生产过程中，税负成本通过影响最终计入生产成本的资产价值来影响企业成本的总价值，从而来影响企业产品的盈利能力。第二，在企业销售过程中，税负成本又通过影响流转税的金额来影响企业产品的毛利率，因毛利率是企业销售过程中最主要的反映企业盈利能力的指标之一，故而能够影响到企业销售的盈利能力。第三，在企业筹资过程中，因为资本结构的存在，企业使用债务资本和权益资本的成本是不一样的。其中的债务资本因其资金成本可以在税前列支减少了对单位经济效益的影响，故而纳税筹划就可通过对债务资本和权益资本二者比例互相权衡，在确保它在能承受债务资本风险的前提下尽可能提高它的比例，然后通过债务资本具有的税收杠杆作用来提高权益资本的利润率。

第二，从企业的经营能力来看，纳税筹划通过对税收政策和会计政策的运用使企业资产能够尽快得到补偿，从而大大加快企业资产的周转速度。

第三，从偿债能力来看，偿债能力是让企业能够在日益激烈的市场竞争中生存和发展的最重要的能力。因为税金是在企业对国家债务必须强制性支付的约束下，是不可能控制的，必须要在规定时限内支付。同时，税金作为企业偿付债务的现金流量具有单向性和强制性的特点，是不可延期支付的，即使延期也必须符合一定的条件，如由于现金流量不足影响了税款的缴纳，就会给企业带来不必要的纳税成本和损失。由此可以看出，支付税金会严重影响到企业的日常生产经营活动，给企业的现金周转带来极大的压力，通过纳税筹划，不仅可以使企业的税负得到有效降低，减少现金的流出总额，而且还可以使企业获得延期纳税的利于，从而大大缓解企业面临的资金压力。

（二）对企业财务管理对象的影响

纳税筹划对于企业财务管理对象的影响也是比较大的，这些影响主要存在于企业价值运动的各个形态中。它对企业财务管理对象的影响主要体现在纳税筹划对企业现金流量的影响之上，而对企业现金流量的影响主要依靠两种方法来实现：根据我国税法规定，企业可以通过调节企业固定资产折旧方法或者缩短固定资产折旧年限和减少无形资产的摊销年限等方法来减少企业当期的利润，从而推迟企业的纳税时间，将利润尽量集中到对纳税有优惠政策的年限；二是企业通过充分利用国家的免税、退税和低税率等各项优惠政策，直接降低企业税收成本，从而减少现金的流出。除了这两种方法外，企业还可以通过选择存货期末计价方法、房地产、无形资产等计价方法来间接影响企业现金流量。

资产管理企业税务筹划篇（2）

一、引言

房地产开发行业是近年来发展迅速的行业之一，房地产开发企业面临着严重的市场竞争问题，而涉税问题属于法律层面的重要问题，如何合理缴税、合理节税避税成为房地产开发企业管理人的共同问题。房地产开发本身属于运行周期比较长的项目，企业盈利浮动空间较大，若不能提前做好税收筹划，房地产开发企业就不得不面对优惠政策享受不到、多缴税、税务风险高的一系列问题，纳税支出也将成为企业运行成本提升的主要原因。

二、税收筹划概述

税收筹划是指企业在不违反国家税法规定的前提下，通过事先筹划的方式来合理避税、节税来达到涉税零风险的行为，使企业自主完成的内部管理活动，能够有效为企业控制运行成本、扩大利润空间提供推动力，是现代企业重要的内部管理工作之一。税收筹划具有合法性、明确的目的性，是符合国家税法立法意图的企业行为，有助于企业的可持续发展，也有助于国家经济的稳定发展。

三、税收筹划在房地产开发企业财务管理中的特点和必要性

(一)房地产开发企业财务管理税收筹划的特点

第一，税收筹划具有合法性。这一点房地产开发企业税收筹划也不例外，房地产开发企业在进行税收筹划时必须以国家税法为基础，遵循国家税法的要求，否则，就会将原本的合法税收筹划变成违法的逃税，反而会增加企业的税务风险，影响企业的正常生存和发展。第二，税收筹划符合房地产开发企业的运行需求。房地产开发企业进行的税收筹划，是为了在应交所得税产生之前根据税法要求、新会计准则要求、行业和自身发展需求进行合理调整，对不必要的涉税行为进行规避，节约纳税金额，合理规避一部分不必要的税款，最大程度上提高企业生产经营行为的合法、科学水平，控制成本支出，提高经济效益。第三，税收筹划具有准确性。房地产开发企业所进行的税收筹划涉及企业的每一个部门，影响到各个部门的传统资金运转方式、货物采购方式、人员调动方式，牵一发而动全身。房地产开发企业进行税收筹划时，必须要提高筹划的准确性，提高每一笔资金的利用率，将每一笔利润的分配合理化，保证财务报告中数据的准确性，保证税收筹划方案准确落实于企业部门中，得到顺利地开展。

(二)房地产开发企业财务管理中进行税收筹划的必要性

1．税收筹划能够提升企业的财务管理效率

在房地产开发企业的日常运行中，投融资、项目推进、应付款项支出、应收账款回收、员工福利待遇支出都属于财务管理问题，也都牵涉纳税问题，即使不牵涉企业纳税问题也会涉及员工个人所得税缴纳问题，可以说，几乎所有的财务管理都与税收筹划有关联。因此，房地产开发企业财务管理中加入税收筹划十分有必要，能够有效提升财务管理的效率，使每一笔资金都以正确的方式、在正确的时间、用在正确的地方，切实提高企业资金利用率。

2．税收筹划有助于企业实现战略性发展目标

房地产开发企业的战略性发展目标归结到底就是追逐最大的利润，在此过程中，企业必须从控制成本、提高经济效益两方面入手。税收筹划是关系到企业税务成本支出的重要管理活动，企业税务管理人员进行税收筹划的最终目标是合理的节税、避税，最大程度上利用纳税优惠政策，在法律允许的范围内减少纳税总额，降低企业在纳税上的成本支出。税收筹划还关系到企业的税务风险问题，若税收筹划工作不到位，企业没有合法纳税或避税方式不合法，都会给企业带来更大的税务风险，影响企业的正常运行，影响企业经济效益的创造。从这两方面来看，税收筹划是企业实现战略性发展目标的必要工作，税收筹划做得好能够推动企业尽快实现发展目标。

四、税收筹划在房地产开发企业财务管理中的具体应用措施

(一)提高税收筹划方案的可行性

房地产开发项目的开发过程中始终存在许多的不确定因素，项目的变更、国家某一方面政策的变化、市场价格的变动都会影响项目的推进和最终经济效益。因此，房地产开发企业必须在投资项目前进行合理的评估，从土地成本、建设成本、项目收益等方面评估企业能够从中获取的利润空间，提高项目的可行性。对于房地产开发企业来讲，房地产开发项目是他们涉税的大头，项目的投资、负债、收益都会牵扯到企业的纳税金额变化，这也是房地产开发企业税务管理人员必须联合财务管理人员进行可行性评估的主要原因。在完成项目的评估后，税务管理人员还要进行税收筹划方案的可行性评估，根据项目的融资模式、投资方式来筹划合理的投融资时间点、方式、结算渠道，合理降低企业在此过程中的税负。除此外，房地产开发项目中涉及的资金额度通常比较大，大笔资金收入需要集中纳税，而国家在此方面往往有一定的优惠政策，税务管理人员要根据国家优惠政策调整投融资方式，尽可能多的享受优惠，尽可能在合法合理范围内降低企业的纳税金额。

(二)强化对税金风险的管控力度

税金是指房地产开发企业财务账户中专门用于纳税的资金，这部分资金要进行专项管理，专款专用，不可随意调用。房地产开发企业的税务管理人员的税务筹划工作，包括事前风险评估、事中管理、事后监督等工作都会在税金的应用上得到一定的体现。因此，企业财务人员要做好对税金的监控工作，全面开展预算、核算管理工作，并每月、每季度、每年进行税金使用情况的分析和报告，为接下来的税务筹划工作提供基础数据支持，最大程度上避免税金风险。

(三)加强增值税发票管理

资产管理企业税务筹划篇（3）

（一）使得企业的财务管理处于可持续发展的状态

一方面，通过税收筹划可以使企业清晰地认识到自己当前的财务实际状况，这就为企业的进一步发展提供强有力的财务保障；另一方面则是要使得企业的各项财务管理的行为与国家相关的法规相契合，从而促使企业的财务管理行为更加的规范，步入法治化发展的轨道。

（二）促进企业经济既定目标的最终实现

企业税收筹划的最为直接的目的就是要通过节约税收的方式来促进企业资金的节约，对于企业来说，税收筹划是较为复杂的，科学化的税收筹划就使得这一活动表现出规范性、制度性与严密性的特点，从而促进企业管理的有效性发展，进而推动企业的各项目标的实现。

二、企业财务管理中税收筹划策略

正如所言，企业的财务管理中税收筹划在其归属上应该属于企业理财的范畴，这就使之受制于企业的财务管理的目标，其最终的目的也是非常明显的，即必须要实现企业经济效益与股东收益的“双丰收”，基于此，就要在企业的财务管理中优化税收筹划的方式。

（一）以“权责发生制”作为基本原则，规范税务筹划

税务筹划在实践的过程中，必须要涉及到新会计准则与税法这两个因素。这两个因素因为归属于不同的系统，就使得二者会影响到税务筹划的实践，为提高税务筹划的实效性，就应该以“权责发生制”作为基本原则，“权责发生制”这一原则会为新会计准则规范会计核算行为提供基础，使之要采取诸如应收、应付、待摊、预提等方式来实施相应的财务管理，当然，“权责发生制”这一原还会对企业实施税收筹划产生一定的影响。

（二）利用固定资产折旧规定，实施税务筹划

根据新会计准则的相关规定，所谓的固有资产会存在“交易的过去时、归属的明确性、效益的目的性”这样几个特点：一是交易的过去时，指的是资产的交易应该是已经发生过的，在时间上，就属于过去时的范畴；二是归属的明确性，固有资产在所属上是归于公司企业所有的，不存在他属性；三是效益的目的性，固有资产最终的目的就是要实现企业的经济效益，这也就使之成为企业经济效益提升的源泉。

固定资产定义的明确会对税务筹划产生积极的影响。《企业所得税法》认为要注重这样几个问题，一是要以历史成本为计税的基本前提，二是要将固定资产折旧税务处理应用到企业的税务筹划实践中去，《企业所得税法》明确规定不用于生产经营的固定资产不得折旧，基于此，在税务筹划中，企业就要明确固定资产适用范畴，在扣除资产处置收入的账面价值和相关税费后的相关收益，计入企业所得税税前扣除关涉范围。

（三）选择恰当筹资方式，优化税务筹划

简单的说，所谓利用筹资方式税务筹划，指的就是借助于一定的筹资技术，对不同的筹资途径予以优化选择，其目的就是为了减少税负，提高企业的经济效益。在这里，企业可以选择的筹资途径主要有财政资金、信贷资金、自有资金、融资资金等，按照《企业所得税法》的相关规定，企业的筹资过程中所支付的利息如果低于同期银行贷款利息，则在税前可以予以扣除，但是股息则不属于这一范围。这对于企业的筹资所选择的方式产生了一定的影响，企业可以在条件许可的前提之下，将申请贷款、发行企业债券等方式作为自己筹资的首选方式，在增加筹资资金占有比例的同时，也会使得利息增加，从而使得企业的税收支出得以冲减，减少了企业的税收负担，这就为企业的税收筹划的优化打下坚实的基础；因此，就在一定意义上来说提高了企业的纳税率，使得企业的资金支出大为增加。

（四）落实科技创新税收减免优惠政策，推进税务筹划

国家为支持企业的发展，积极推行实施诸多的优惠政策，在这其中，激励科研创新的优惠政策最引人注目，企业的发展离不开核心科技水平的提升，基于此而言，在市场上，只要是掌握核心科技，就会居于优势的市场竞争的地位，不仅如此，企业的科技创新还得到国家在税收征收方面的优惠，这也就是说，企业的科技创新的投入会在所得税列支前得到减免，这对于企业来说非常有利。

三、结束语

实践中，就应该从以“权责发生制”作为基本原则，规范税务筹划；利用固定资产折旧规定，实施税务筹划；选择恰当筹资方式，优化税务筹划；落实科技创新税收减免优惠政策，推进税务筹划等方面着手，从而促进企业税务筹划工作的健康发展。

参考文献：

[1] 高俊伟. 多角度探讨税务筹划与会计处理、财务管理的关系[J]. 企业导报. 2012（04）

[2] 王之远. 浅谈企业财务管理中税务筹划的应用[J]. 中国管理信息化. 2012（10）

资产管理企业税务筹划篇（4）

企业的经营活动从始至终都涉及到税收，企业的税收筹划不仅仅是一种节税行为，也是企业财务管理的一个重要组成部分，企业都是以追求企业价值最大化为目标的，就是追求效益，而通过税收筹划能够使企业合法节约税款支出，使企业获得财务效益，因此，税收筹划方案都是围绕企业的财务管理目标来展开的，在税收筹划过程中考虑税收成本降低的同时，也要考虑综合成本，将税收筹划融合进财务管理的各个环节之中，互相配合实现企业价值最大化。

一、企业财务管理与税收筹划的关系

税收筹划作为企业财务管理的重要组成部分，在企业的生存和发展中日益受到重视。企业财务管理与税收筹划是相互联系、相互影响的。

首先，财务管理中的各种决策都是同税收问题密切相关的，通过税收筹划可以使企业合法节约税款支出，为企业获得财务效益，提高资金利润率，使整个企业的经营、投资行为合理、合法、经营活动良性循环，从而提高经营管理水平和企业经济效益。

其次，税收筹划的任何一种应用，都是同企业的财务管理密切相关的，通过财务策划，可以充分进行税收筹划的可行性分析、收益预测以及成本认定。税收筹划方案的认定是以企业的财务管理为基础的，通过财务管理手段，才能预计不同的纳税方案，如果运用手段不当，那么就可能会导致税收筹划方案的失败。而且，税收筹划方案单单做出来是不行的，还需要有效的执行，这就需要财务控制，如果纳税人的生产经营情况发生变化或者税收政策出现调整，企业都必须运用财务手段对税收筹划方案做出调整。因此，税收筹划方案的有效执行是离不开企业的财务管理的。

二、企业财务管理进行税收筹划需注意的问题

（一）投资、筹资、利润分配税收筹划需注意的问题

财务管理包括财务活动涉及的一切可以用货币表现的事项，主要包括投资决策、筹资决策以及利润分配决策。另外，企业在出售资产时也可以利用税收筹划，减少税收，这也是企业财务管理中的一个重要组成部分。

1.投资税收筹划应该注意的问题

投资税收筹划是指纳税人利用税法中对投资规定的有关减免税政策以及优惠政策，设计多种投资方案，实现为企业节税的目的。在税收筹划过程中要考虑公司的创立形式以及附属公司是分公司还是子公司，或者是否将公司设立在税收优惠地区，这些都是要考虑的。这都是为了节省税收，但是企业投资税收筹划要注意一些问题，这样才能真正实现企业节税的目标。首先，企业在进行投资税收筹划时要考虑成本效益原则，税收筹划不仅仅是为企业节省税收，同样进行税收筹划也要企业支付相关费用，不能仅仅使税收筹划方案在理论上可行，更要符合成本效益原则，在税收筹划时，不能单纯的只考虑节税带来的现金流量，要考虑增量现金流量。企业往往为了达到节税的目的，选择对企业并不是最有利的投资方案，这对于企业的发展并不会非常有利，也就不能真正实现企业财务管理的目标。其次，企业在进行投资时，税收筹划自身是存在风险的。企业能否把握好国家相关的税收优惠政策，是否按照国家税法的规定对投资进行纳税，如果不能深刻理解国家相关法律政策，整个税收筹划方案很可能是失败的。因此，企业在进行投资税收筹划的同时也要注意防范税收筹划的风险，不要让企业陷入两难境地。

2.筹资税收筹划应该注意的问题

企业筹资税收筹划，即企业采用税收筹划方法为企业减少筹资成本的方法。企业筹资的渠道包括两大方面，一个是权益融资，一个是负债筹资，无论哪一方面，都要付出一定的资金成本。企业筹资税收筹划的过程中，不能片面的考虑成本的节约，负债筹资资金成本可以抵税，但是也要考虑对其它因素的影响，只有税收筹划方案带来的收益大于费用支出时，税收筹划方案才是可行的。对于筹资利息支出，在税收筹划的过程中也要密切注意国家的相关规定。对于租赁问题，经营租赁以及融资租赁二者之间要进行权衡，对于企业不同的角色即出租人或者承租人考虑不同的节税方法，这样才能达到有效减税的目的。因此，在企业筹资决策中，不仅要考虑企业的资金需要量，而且必须考虑企业的筹资成本，在企业资本结构的基础上进行筹资，选择最佳资本结构方案。

3.企业收益分配纳税筹划应该注意的问题

企业在进行收益分配的过程中，对企业自身是没有太大的影响的，关键是要注意对投资者的影响，不同税率地区对投资者利润分配的形式要加以区分，为投资者创造利润，减少税收负担。另一方面，股利发放形式也影响着股东的收益，发放现金股利，需要缴纳所得税，发放股票股利，投资者可以获得增值收益。因此，在收益分配的过程中也要注意各种形式的选择，为投资者减少税负，确保企业财务管理目标的实现。

（二）资本运营税收筹划需要注意的问题

财务管理的各个活动都是通过资产的运营展开循环的，因此，在展开资本运营的过程中，要注意为企业节税。在资本运营的过程中可以通过会计政策的选择为企业节税。例如，在营业现金流量中，固定资产可以抵税，而且不同的折旧方法纳税是不同的。存货也有多种计价方法，选择不同的计价方法对企业的利润有着直接的影响。而且企业在出售资产时，按照规定是需要缴纳流转税以及所得税的，但是如果企业出售资本时，就可以获得税收优化，企业在资本运营的过程中不仅仅可以运用会计政策进行节税，也可以通过将某些出售资产的行为转变为出售资本的行为，从而减轻税收负担。但是企业在资本运营税收筹划的过程中是面临着税收筹划风险的，企业要密切关注这一点，如果企业处理不当，就会受到税收部门的惩罚，税收罚款也会加重企业的经济负担，而且利用会计政策来进行节税的同时，也面临着不确定性，会计政策虽然是固定的，但是风险是伴随而来的，如果企业财务人员对税收政策不清晰，对具体的经营活动处理不恰当，不会为企业节省税收，相反会为企业带来风险。因此，企业必须合理掌握好会计政策以及资本以及资产的灵活运用，最大限度的为企业创造收益，实现税后收益最大化。

由于税收筹划是实现企业整体利益最大化的方法与手段之一，所以要将其放在整体经营决策中加以统筹考虑，始终围绕企业财务管理目标来进行，并结合企业特定的经济环境、经营目的来选择。对待税收筹划的正确态度即以企业的整体利益为出发点，选择可能使税负并非最轻，但却使企业税后利益最大化的方案。

参考文献：

［1］贾娜.对我国企业税收筹划的思考[J].郑州经济管理干部学院学报，2005，（02）.

资产管理企业税务筹划篇（5）

纳税筹划,即纳税人在不违反税法及相关法规的前提下,充分利用税法的立法精神和纳税人的权利,在对税法进行仔细分析研究后,通过对筹资、投资、经营等事项的事先安排和策划,对多种纳税方案优化选择,以节约税收成本,实现企业价值最大化的行为。财务管理,是在企业会计信息的基础上对企业的筹资、投资、资金运营和利润分配等环节的管理,保证企业的生存、发展和盈利,实现企业价值最大化。可见纳税筹划是企业财务管理的重要部分之一。能够运用纳税筹划来帮助企业实现最优的财务管理进而实现企业的最终目标非常重要。

一、纳税筹划在财务管理中的重要作用

1.帮助实现企业财务管理目标。财务管理目标有很多种,主要有利润最大化、每股盈余最大化、股东财富最大化三种,共同的原则是“开源节流”,即以减小的费用并增大收益。纳税筹划作用在于“节流”。纳税筹划结合财务管理活动进行调整,可以起到减少税负和延迟纳税,前者减少税收,获得税收利益,后者使企业获得资金的时间价值,都有助于实现企业财务管理的表。

2.有利于提高企业财务管理决策水平。纳税筹划穿于企业财务决策的各个领域,是财务决策不可或缺的重要内容。随着经济的发展、现代企业制度的建立和税收制度的进一步完善,税收的可筹划性越发突出,并对现代企业财务管理制度的完善产生重要的影响。

二、纳税筹划的实现依据

1.企业管理者主观方面的依据。市场经济体制的建立为纳税筹划提供了土壤,市场经济给企业自主经营的权力,要求企业自担风险,自负盈亏。现代企业在理论上是以“理性人”为假设,所谓的“理性人"就是说,每一个从事经济活动的人所采取的经济行为都是力图以自己的最小经济代价去获得自己的最大经济利益。对企业而言,“理性人”一般就是追求企业利益最大化,在管理者主观方面具有纳税筹划减少成本增加收益的需求。

2.企业规模客观方面的依据。一般来讲,企业的经营规模越大,组织结构越复杂、业务范围越广,缴纳的税种越多,纳税的金额越大,则税收筹划的空间也就越广阔,获取合理减轻税收负担利益的潜力也就越大。纳税人也只有具备一定的收入规模,才会有税收筹划的大量需求,形成税收筹划发挥作用的广阔空间。

3.国家法律政策方面的依据。随着国家税收法制健全和透明度提高,在强调纳税人依法纳税义务,确保国家利益的前提下,也不断地强调赋予纳税人应享有的权利。其中包括不缴纳比税法规定的更多的税收的权利,享有国家税收政策优惠,减税、免税、退税的权利。税收筹划是纳税人应当享有的一项基本权利,纳税人开展税收筹划所取得的收益属合法收益。

三、纳税筹划的实现环境及原则

1.纳税筹划的实现环境。企业财务管理环境包括企业外部环境和企业内部环境,纳税筹划的外部环境因素包括政治、法律、文化、经济等方面的内容,其中税收法规是法律环境的一个重要方面,它对企业的纳税筹划具有很强的制约力。企业纳税筹划必须符合国家经济法律制度,会计准则制度,税收法律法规的要求,才能在适当的环境条件下有效地实施纳税筹划。企业内部环境则是企业所处的行业、地位,企业的发展规模。企业的具体环境是决定企业进行纳税筹划的根本因素,纳税筹划必须符合企业内部的具体实际,才能采取适宜的方法,实现筹划目标。

2.纳税筹划的实施原则。进行企业税收筹划必须遵循一定的原则,虽然财务活动中的环节不同,税收筹划的具体方法和手段也相应的有所不同,税收筹划时总的指导原则应该是贯穿于每个环节之中。只有严格遵循这些指导原则,才能避免纳税筹划的片面性和盲目性。

四、纳税筹划在财务管理过程中的运用筹资过程中的纳税筹划

(一)筹资过程中的纳税筹划

根据资金渠道的不同,资金主要分权益资金和借入资金,相应的筹资方式可分为权益筹资和负债筹资。权益筹资具有无需归还、无固定股利负担等特点,完全通过权益筹资是不明智,不能得到负债经营的好处。负债筹资所得资本要求的资本报酬率较低,当企业的息税前利润率大于债权人资本报酬率(通常为年利息率)的情况下增加负债就可以增加权益资本收益率,资本成本可以作为企业成本在税前进行抵扣,帮助企业获得更多税后利润,符合企业财务管理目标。并且企业每单位的股东权益可以获得的总资本越多,对企业的发展有很大帮助,几乎所有的企业都会使用财务杠杆来时企业可使用资金数额增大。财务杠杆=净负债/股东权益,企业通过使用财务杠杆通过负债筹资得到筹资、抵税、获益等好处。

(二)投资过程中的纳税筹划

1.投资企业注册地点的选择。为了实现我国对外开放由沿海向内地推进的战略布局,高新技术产业开发的生产力布局,以及扶植贫困地区发展,我国制定了不同地区税负差别的税收优惠政策,这就提供了一个极好的纳税筹划机会。投资者合理选择企业的注册地点,对于企业节省税金支出和实现国家生产力的战略布局具有十分重要的意义。

2.投资方向的选择。我国现行税制对投资方向不同的纳税人制定了不同的税收政策。在设立公司时,要充分利用好这些优惠政策进行纳税筹划。现行税法中国家实行税收倾斜的企业类型有:高新技术企业、福利企业等。税法还实行产品税收优惠如:利用“三废”的产品、高新技术产品以及国家规定的其他减免税产品等。

3.投资方式的选择。投资方式可以分为直接投资和间接投资,直接投资时企业可以选择国家税收优惠的行业和企业,可以按照投资额的一定比例抵扣应纳税所得额,达到减轻税负的目的。间接投资时企业可买股票,国债或企业债券。

资产管理企业税务筹划篇（6）

（一）帮助企业提高管理水平和经济效益企业经济活动的根本目的就是获得经济利益，其中最重要的环节就是制定科学合理的经营决策。税务筹划是影响企业决策的关键因素之一，企业关注税收因素，通过科学的税务筹划，可以指导企业经营者做出最正确、合理的投资经营决策，降低企业经营的风险，提高企业的经济利润，获得最大经济效益。因此，企业进行税务筹划必须依赖健全的财务管理制度和完善的会计核算形式，同时，企业必须提高经营管理，理财投资的能力，这样有利于企业从整体提高经济管理水平。

（二）提高企业资金周转效率我国的税收政策根据国家当前经济形势不断进行调整，企业依据税收政策的规定，进行科学合理的税务筹划，帮助企业在经营活动中灵活周转资金，享受盈亏相抵的优惠政策，减少纳税金额。同时，在法律范围内，企业可以加速折旧，提取退休准备金，坏账备抵等会计手段，享受纳税延后的待遇，这样相当于企业获取了一笔无息贷款，能大幅提高企业资金周转灵活性。

（三）加快依法纳税进程我国税法政策灵活性较强，不同企业、不同地域、不同纳税人享受的优惠政策不一样，这为企业经营管理者提前做好税务筹划提供了可操作的客观条件。企业进行税务筹划是一项理性的经济行为，税务筹划的必然结果就是帮助企业减轻税务负担。我国税法已经充分考虑到企业税收负担和纳税时间问题，加上科学合理的税务筹划帮助企业减轻税务负担，企业不会因为过重的税务而甘冒风险，做出违法行为，在客观上降低了税收的违法犯罪行为。此外，税务筹划是法律允许范围内的经济行为，本身就是对法律的选择和遵守，企业进行税务筹划，有助于企业增强纳税意识，认真履行纳税义务，遵守法律规定，从而加强我国的税务的发展和完善。

（四）有利国家实现宏观调控税法除了具有法律约束功能，还有调剂经济的重要作用。我国为实现国民经济稳步发展，就必须依赖税收这个经济杠杆，通过制定不同的经济政策和税收政策调整国家的经济结构，完善市场经济体制。企业为了提高经济利润，降低成本，对减低税收的欲望非常强烈，这样有利于国家利用税收调节企业的市场经济活动，发挥税收对国家经济的宏观调控作用。

二、中小企业税务筹划存在的问题

（一）缺乏税务筹划的战略性部分中小企业由于缺少资金，在税务筹划过程中只顾及眼前利益，将缴纳税款金额最低作为税务筹划的首要目标，没有对我国税法进行充分仔细的了解，税务筹划中缺少对企业战略目标的制定。这样单一的税务筹划目标可能对今后企业发展产生一定的制约和阻碍，不利于企业实现利益最大化。税务筹划是企业进行经济活动之前的重要环节，好的税务筹划可以为企业长远发展提供强有力的支撑。税务筹划和企业的财务管理活动相互影响，相互制约。当前，中小企业的税务筹划通常把降低纳税金额作为税务筹划首要目标，没有考虑企业发展的长远利益。企业需要不断调整生产经营政策，适应市场发展。

（二）税务筹划意识不足企业没有针对税务筹划建立专业的税务会计管理部门，对税务筹划队伍建设仅仅停留在兼职、结合的基础上。但是目前我国很多企业税务筹划意识淡薄，实施税务筹划的力度远远不能满足企业的实际需求，这种问题主要存在于中小企业和私营企业当中，由于企业规模较小，人力资源不足，企业无暇进行税务筹划工作。而一些大中企业对税务筹划的认识不到位，主要表现在企业高层领导对企业的税务筹划重视程度不够，科学管理意识不足。近几年，世界各国知名企业和跨国企业对税务筹划工作重视程度越来越高，国内市场和国际市场的竞争已经进入到白热化阶段，国内外企业发展都面临着巨大的生存发展压力。我国企业处在这一竞争阶段必须正视企业将要面临的机遇与挑战，努力提高外部竞争能力的同时，也必须不断提高企业内部竞争能力。经过事实证明，企业不断提高税务筹划水平可以有效降低企业的经营成本，增加企业内部竞争力。

（三）缺乏多维性思考目前，我国众多中小企业的税务筹划，只限于个别税种，集中于个别经营期间或局限于本企业。这样的税务筹划缺乏多维性思考，给企业今后发展带来很多限制条件。税务筹划的目标不是时间点，是贯穿企业发展始终，对时间和空间的全面掌控。企业的生产经营是长期进行的，并不是某一时间段的短期经营，企业制定税务筹划之前要充分考虑到企业今后发展趋势。

（四）税务筹划方式单一目前我国很多中小企业的税务筹划方式单一，集中在税收优惠政策的利用和会计方法两个领域。其实，税务筹划的方式有很多，比如利用税负弹性，避免企业陷入税法陷阱，实现税务零风险，获取资金时间价值等。其中，有三种比较常用的税务筹划方法，税率差异技术，税制要素筹划和分差合并技术。然而众多中小企业并没有对税务筹划花费太多精力，仓促盲目进行税务筹划，致使税务筹划方式单一，筹划效果差强人意。

（五）没有引起中小企业的重视我国中小企业虽然发展迅速，但是发展规模和经济效益并不十分理想，包括资金缺乏，技术落后，人才流失等诸多原因，但是，缺乏科学合理的决策对企业发展是致命伤害。选择税务筹划方案就是企业经营者需要作出的重大决策，很多中小企业的管理者对税务筹划的认识仅限于降低纳税金额，注重眼前利益，并没有认识到税务筹划对企业今后发展的影响，缺少立足于整体，放眼于未来的勇气和魄力。中小企业在投资设立过程中，为了节约资金，对于企业建设规模和人才选拔等方面会降低一定的要求，这直接导致企业的财务管理和会计等工作人员专业水平较低，缺乏对我国税法的了解和认识，不能为企业进行科学合理的税务筹划。企业没有科学合理的税务筹划就不能做出正确的决策，这会给企业今后的发展带来一系列的不良后果。除此之外，企业内部缺乏完善的财务管理制度和会计制度，分工不明确，秩序较为混乱等问题也可能给企业的税务筹划带来一定的影响。

三、提高企业税务筹划水平的途径

（一）做好税务筹划战略性分析企业税务筹划依据企业的生产投资活动制定，同时，企业的投资决策也受到一定税法的制约，所以，税务筹划和企业的生产投资密不可分，相互制约，相互促进。首先，研究税收对企业投资的影响企业的投资收到三方面因素影响，企业规模、实际利润和筹资能力。而企业的税务筹划就是为企业生产投资制定科学合理的税收方案，降低纳税金额，节约资金。不同的税务筹划方法还可以帮助企业获得额外资金，有助于企业提高资金筹划能力。其次，分析税收对决策的影响税收对企业投资决策的影响：一方面对投资的边际收入征税，从而使投资的边际收入下降，抑制投资行为，另一方面使税收激励措施可以在相同的市场价格水平下，使某些企业或产业相对的投资边际收入提高，同时通过允许某些资本成本进行扣除，降低投资的资本使用成本，从而鼓励投资。因此一项好的投资的税务筹划应该合理利用税收激励措施。

（二）充分利用税收优惠政策，制定税务筹划战略发展目标我国针对中小企业发展的税收优惠政策很多，这为中小企业进行税务筹划提供了很大的发挥空间。适合中小企业发展的税收政策较多，企业在进行税务筹划之前必须对税法进行充分了解，找到最适合本企业发展的税收优惠政策。同时，决策者要将企业长远发展利益放在首位，不能只顾眼前利益，要为今后企业的发展壮大提前做好相应的准备工作。一个明确清晰的税务筹划目标，是企业强化税务筹划的重点。明确税务筹划目标可以减少企业税负，避免企业陷入税务筹划误区。通常情况下，税务筹划的首要目标是帮助企业减少师傅，在合理降低税负的同时，为企业实现利润最大化才是税务筹划的最高目标。进行税务筹划的财务人员应该全面、彻底、充分了解我国当前各类税收优惠政策，制定符合企业近期和长远的发展目标。例如对于房地产企业来说，税务筹划工作就要了解目前国家实施的各项有关房产、增值税的纳税制度、比例及各项优惠政策，进而为企业制定有效的税务筹划计划。因此，明确税务筹划的目标对企业今后的战略发展和目标实现都具有重要的现实意义。

（三）进一步完善税务制度，加大投入力度税务筹划是企业和税法发展的共同需求，当前我国税法制度建设还不够完善，税务制度发展不能跟上市场和企业的发展速度，所以要加快税务建设，同时还要加强法律建设和完善。科学合理的税务运行机制，严格的税务管理措施，不仅可以增强企业的纳税主动性，还可以促进市场的健康发展。企业要想实现最大限度节税，提高企业的生产成本，必须提高对税务筹划的认识，了解税务筹划对企业的经营管理和企业实现利润最大化的重要作用。企业进行税务筹划的第一步应该明确税务筹划的目标，了解税务筹划与偷漏税的界限划分。如果税务筹划人员不明确筹划目标，不能做好上述工作，则可能给企业造成更大的经济损失和无形资产损失。

资产管理企业税务筹划篇（7）

税收筹划是实现企业财务管理目标的重要途径。通过合理的税务筹划可降低运营成本，从而为企业带来经济效益。税务筹划作为财务管理的重要内容之一，降低了企业的运营风险。避免了部分企业采取偷税、漏税等不良手段降低其赋税负担。目前，企业税收筹划已经发展到一定的程度，管理手段丰富且具有高效性。根据企业的运营现状，对其投资理财做出最基本的判断，从而构建更加合理的企业节税方案，降低企业运营负担和运营风险，实现现代化的管理模式。财务管理应以推动企业的发展和国家进步为目的。要求管理人员将国家利益放在首位，在遵守法律的前提下实施相关财务管理行为。科学的财务规划应成为企业的运营目标，帮助企业做出科学的决断，从而促进企业财务管理的高效性。只有结合税收影响因素，才能确保企业管理者做出科学、合理的决策。总之，税务筹划是指企业通过合法的手段规划其税收内容，从而引进先进的管理方案，促进企业的稳定发展。

2税收筹划在财务管理中的实际应用

基于财务管理的特点，税收筹划应建立在国家相关法律基础上，以降低企业成本为目标，解决企业财务问题。在企业发展中，财务管理与税务筹划之间相互影响。合理有效的税收筹划将提高企业的经济效益，实现财务管理的最终目标。为确保税务筹划的顺利进行，财务策划的合理性具有重要意义。利用先进的财务管理手段，将企业财务管理的内容和方式和出发点，以此来检验财务管理的合理性。基于二者之间相互制约的关系，我们对财务管理中筹资、投资和运营过程中的税收筹划进行分析如下。

2．1筹资过程中的税务筹划

筹资是企业发展的基础。目前，权益融资和债券融资是企业的主要筹资模式。而权益融资的主要形式为股票发行和债券融资，债券融资的主要方式为债券发行和银行等贷款方式。由于国家法律明确规定了权益资金成本不能作为企业费用项目，而股息所得税则不在其内。因此企业只能获得税后利润。要确保企业筹资的顺利进行，税务筹划是其重要手段。也就是说，企业股票发行前，企业要具有足够的注册资本，以确保其运营所需资金。这一过程中涉及到企业资本的获得。当然，企业要解决短期资金问题，可通过银行借贷的方式解决，但对于长期的资金问题，企业要尽量避免大量的银行贷款，以降低企业的运营压力。另一方面，注册资本影响企业的资金筹集。足够的注册资本和先进的管理方案可使企业获得银行等融资机构的认可。企业要尽量降低这一影响，最大限度的筹集到债务资本。当企业负债利息率低于投资收益率时，企业可通过财务杠杆或增加负债的方式获取节税收益。在资金筹集过程中，权益融资和债券融资之间各具优势。债务融资可快速为企业筹集资金，但具有潜在的风险。国家相关法律规定企业可将其债务融资过程中支出的利息与手续费依法纳入财务费用或者在建工程费用之列。通过税前支取财务费用，从而抵消部分所得税。股票发行过要求企业纳税后才能获得。

2．2投资过程中的税务筹划

企业投资过程是指企业通过一定的资本投入获得长期发展的经济利润的行为。对于财务管理来说，投资是其重要手段。因此，企业应重视税务筹划。在投资方案制定过程中，应通过正确的模式策划投资地点选择，以确保投资效益最大化。企业投资应尽量选择低税区以降低其运营压力。当然企业还应综合考虑劳动力是否充足、产品是否能够畅销等因素，确保企业投资的合理性。为适应改革开放的需求，企业应制定不同的税收方案，以适应不同的优惠政策。为此企业还应重视投资，在企业内部组织投资策划团队，对于地点选择、资金投入等因素进行综合商讨。结合国家政策、企业发展等因素，为企业发展获取最佳条件。另外，根据行业需求还应选择高新技术区或者知识密集型产业。根据不同的税收政策，做好税务筹划，确保企业经营效益的最大化。由于投资规模受到多种因素的影响，因此投资行为还应以市场发展为出发点。税收作为影响企业投资的重要因素，要在发展之前确定投资规模。另外，投资还影响生产规模和纳税水平，企业应根据自身实力设定企业规模，并逐渐实现发展壮大。在“营改增”这一大环境下，增值税成为企业主要的纳税方式，通过多种方式获得增值税是企业发展的重要目标之一。实践证明，“营改增”一定程度上减轻了企业的压力。通常情况下，一般纳税人和小规模纳税人是我国税法规定的增值税纳税人。在征收增值税时，不同的纳税人适用于不用的征收率和增值率。投资者应从细节分析，对其进行综合评价以确保企业税收压力。

2．3经营过程的税务筹划

企业运营管理是其发展的核心。在企业运营过程中，税务筹划关系其运营成本，二者之间具有一定的联系。其中选择存货计价方式、资产摊销和固定资产折旧是目前企业重点采用的成本核算方案。成本费用包括企业生产运营过程中产生的福利费用、管理费用等。采取正确的费用分摊法在企业发展中具有重要意义，目前主要方法包括平均分摊法、不规则分摊法和实际发生分摊法等。企业应根据自身发展需求选择不同的分摊方法，承担不同的税务压力。存货计价主要采用加权平均法、个别计价法和先进先出法。对于企业来说，不同的计价方式为企业带来不同的成本支出，对企业运营的影响也不尽相同。先进先出法适用于物价降低时的存货计价。固定资产折旧是目前企业广泛应用的税务筹划方式。固定资产折旧所反映的是固定资产在当期生产中的转移价值。企业在运用过程中提取固定资产则就费用计入成本费用。目前，企业的固定资产折旧主要以年数总和法、双倍余额递减法及平均年限法为主。在企业发展中，固定资产成本和折旧方法应根据具体情况而定。如快速折旧法适用于通货膨胀时期，可以降低企业的资金回收期，以增加税收抵税额，延迟纳税。

资产管理企业税务筹划篇（8）

随着我国市场经济的进一步深入发展，税收与我们的生产生活关系日益紧密，尤其是作为市场经济主体的企业，只要发生了应税行为就应该依法纳税。企业迫切希望进行科学合法有效的税收筹划，达到降低实际税负的目的。于是，如何运用税收筹划，为企业创造价值逐渐成为企业关注的新焦点。要想做好企业的税收筹划，就应该在了解熟悉相关税法的基础上，充分运用税法上的优惠政策或者其他对企业有利的规定，为企业创造经济利益。

一、税收筹划的概念及特点

税收筹划指的是企业在不违背相关法律法规的前提下，通过合理安排对纳税人的投资、筹资、日常生产营运活动以及其他理财活动，达到节税或避免税收损失的一系列行为。大的方面来说，企业的税收筹划是企业财务管理的一部分，对企业的整体管理，尤其是财务管理，有着重要的影响。按筹划所涉及的具体活动环节划分，税收筹划可分为投资活动税务筹划、生产运营活动的税务筹划、筹资活动的税务筹划等。最近几年来，随着我国市场经济的快速发展，我国的税收制度法规也在不断修订完善，尤其是2008年1月1日《中华人民共和国企业所得税法》颁布实施，对企业税收筹划带来了一些新的变化和挑战。

税收筹划作为一项企业特殊的财务管理活动，它具有以下特点：第一，合法性。税收筹划只能在法律许可的范畴内进行，以不违背法律为界限，不能超越法律的规范，与偷税避税有着本质的区别。税收筹划是国家政策予以引导和鼓励的行为。第二，前瞻性。企业的税收筹划不是在纳税义务发生后想办法减轻税负，而是在应税行为发生之前。第三，目的性。企业进行税务筹划是通过选择低税负或者滞延纳税时间而取得税收利益。第四，普遍性。由于各税种在纳税人、纳税对象、纳税地点、税目、税率、减免税及纳税期限等方面的规定一般都存在一定差别。这给纳税人提供了税务筹划的机会，同时也决定了税务筹划的普遍性。

税收筹划对于我国企业来说有着重要的意义。企业通过科学合理的税收筹划可以降低企业纳税成本，提高企业财务管理水平，改善企业经营方式，增加企业收入和利润，同时还有助于提高企业的纳税意识和增加后续税源。因此，企业应该重视税收筹划。

二、我国企业税收筹划的现状及其原因分析

虽然随着我国市场经济的深化发展，大部分企业都意识到企业税收筹划的重要性，开始关注税收筹划，但我国企业的税收筹划还处在一个较低的水平，具体纳税实践中还存在着不少问题。

（一）企业税收筹划认识不够，税收筹划意识不强

由于我国企业的纳税意识与发达国家尚有较大差距。往往未能真正认识税收筹划的实质，片面地认为税收筹划仅仅是为了少缴税，不仅如此，不少企业还将税收筹划等同于偷漏税款，甚至是采用诸如偷税、漏税、抗税等财务违规的方式来进行所谓的“税收筹划”。所以税收筹划在企业的具体实践中存在很多偏差和误区，使得纳税筹划的功效大大减弱。

（二）企业税收筹划水平不高，缺乏真正意义上的税收筹划

目前我国企业在进行税收筹划时，更关注于短期甚至仅仅只是当期的节税效果，考虑的仅仅是不同方案的税负差别，甚至只是初步的规避额外税负，常常为了眼前的税负降低而游离于违法与偷税的边缘；缺少全盘考虑的长期纳税筹划，未顾及到企业的长远利益，更谈不上通过呼吁、引导等方式积极争取对自身有利的税收政策等高级的税收筹划。

（三）人员素质较低，缺乏税收筹划的专业人才

目前大多数企业的税收筹划是由企业的纳税人员、财务人员甚至只是一般的行政人员来负责，由于知识水平有限，知识更新较慢，业务素质较差，无法满足税收筹划工作人员所需具备的财务、税收、管理、统计等多方面的能力要求。由于缺乏能够胜任税收筹划的专业人才，企业即使有心进行税收筹划，恐怕也难以落到实处，无法满足我国企业纳税筹划的发展要求，难以达到预期的效果。

（四）缺乏税收筹划风险意识，忽视税收筹划的风险管理

企业税务筹划过程中存在不确定因素，而这些不确定因素若处理不当，很容易就带来不利的后果。特别是当税收相关政策进行调整和补充时，政策不定期的变动将对对企业的税收筹划，尤其是长期性的税收筹划带来巨大风险。加上企业自身并未充分认识到纳税筹划中的风险，没有树立风险管理意识，未对纳税筹划中的风险采取有效的规避措施，往往影响到纳税筹划的整体效果。

三、新税法下如何做好企业的税收筹划

在新税法颁布实施后，要想做好企业的税收筹划，更应该针对新税法改革的特点。新税法改革中对纳税主体进行了严格的限定、对税率进行了变动、明确了应纳税所得的范围，并且总体上减少了税收优惠政策。只有在熟悉新税法的前提下，通过科学合理的税收筹划，才能让税收筹划更好地为企业的进一步发展服务。本文将从企业生产经营的投资活动、日常运营、筹资活动三个环节进行税收筹划。

（一）企业筹资活动的税收筹划

企业的筹资活动是企业为了实现生产经营、对内对外投资以及调整资本结构，有效筹措资金的一系列活动。筹资活动的税收筹划主要是通过设计科学合理的资本结构、选择最佳的企业整体资本成本以及有效管理筹资活动产生的财务风险。由于企业的筹资活动可以通过改变资本结构、资本成本和财务风险来影响企业的最终价值，所以说，企业有较大的空间可以进行筹资活动的税务筹划，企业进行筹资活动税务筹划主要应分析资本结构的变动会对企业业绩和税负产生怎么影响；企业应当如何安排资本结构，才能在节税的同时实现所有者税后收益最大化的目标；企业应该如何管理筹资活动的税务筹划风险。筹资活动的税务筹划就是通过通常兼顾的方式，采用最佳筹资组合，合理安排财务结构，规避财务风险，从而实现企业价值的最大化。

由于不同的筹资方式对应着不同的筹资渠道，不仅会形成不同的资本结构，而且会形成不同的税前、税后资金成本。企业的筹资活动除了希望能够筹集到满足企业生产经营活动的资金外，还应该尽可能的降低企业的资金成本。而不同方式筹集的资金不仅影响到企业的资本成本，同时还影响到企业税负的高低。具体来说，企业经营活动所需资金，通常可以通过从银行取得借款、发行债券、发行股票、融资租赁以及利用企业的保留盈余等途径取得。其中权益性资金，不能在企业所得税之前扣除，企业的利润应先上缴企业所得税，才可用于股息、股利分配等，一定程度上加重了企业的税收负担，但权益性资金不需要企业偿还，所以一定程度上缓解了企业的财务风险；而债权性资金则不同，债权性资金所带来的利息支出在税法上规定可以在税前扣除，有抵税的功效，但同时由于债权性资金需要企业进行偿还，所以也给企业带来了财务压力。除了通常意义上的权益融资和债权融资外，企业还可以通过融资租赁方式进行筹资，它是介于权益融资和债权融资之间，通过将出租物的所有权与所有权相分离的方式，既可实现融资，又可到达节税和优化财务结构的目的。不同的筹资方式会影响企业的资本结构、资本成本以及相应的财务风险，也为企业筹资活动的税收筹划提供了较大的空间。同时考虑到风险和收益的相生性，企业在进行筹资活动税务筹划时，应比较进行收益和风险的综合评估，权衡利弊得失，才可实现企业价值的最大化。

      （二）企业经营活动的税收筹划

企业的日常经营活动是企业得以长期生存发展的根本活动，对企业有着至关重要的影响。企业经营活动的税收筹划主要可以通过选择合适的会计政策、会计估计、合理分摊费用等方式来实现。其中会计政策方式的选择包括但不仅限于固定资产折旧方式的选择、存货计价方式的选择等等。固定资产折旧指的是在固定资产使用寿命期内，采用确定的计价方法对固定资产使用过程中发生的损耗额进行系统性的分摊。比如将固定资产折旧的损耗逐步转移到产品成本、期间费用中。目前税法中规定的固定资产折旧方法主要包括平均使用年限法，加速折旧法，产量法等。由于折旧有着抵税的作用，折旧的多少直接影响成本的多少，利润的高低，及应纳税额等。同样的道理，企业存货计价的方式也有先进先出法、后进先出法、移动平均法、个别计价法等，不同的存货计价方式也会对企业纳税产生不同的影响，所以企业可以根据企业的具体特点，选择最有利的折旧方式和存货计价方式，达到纳税筹划的目的。此外，在企业的日常经营活动中，企业还可以通过合理分摊费用进行纳税筹划。这里的费用主要指的是生产经营成本和期间费用。由于费用是产品成本的组成部分，当营业额一定时，成本增加，利润就会相应地减少，利润减少就使得税基减少，最终导致应税金额的减少，达到节税的目的，但是由于这个时候企业的利润也是减少的，所以企业在进行纳税筹划的时候，不光要考虑到纳税的减少，还要考虑企业的整体效益，才能实现企业的价值最大化。

（三）企业投资活动的税收筹划

除了企业的筹资活动和经营活动外，企业的投资活动也是企业的一项重要活动。企业的投资活动包括企业间的合并重组、合营联营等，可能涉及跨区甚至是跨国的投资活动。由于不同的投资方式、不同的投资地点、不同的投资核算方式会带来不同的税负水平，这也给企业的投资互动提供了税收筹划的机会。企业投资活动方面的税收筹划主要包括选择恰当的长期投资核算方法（成本法或者权益法）进行税务筹划；通过推迟开始获利年度，延长经营期或者利用税前利润弥补以前年度亏损进行税务筹划；通过保留低税率地区企业的税后利润不予分配转增资本等方式进行利润分配的税务筹划；通过选择直接投资建厂方式或者通过兼并收购当地企业等方式进行投资来进行纳税筹划，从而达到减轻投资方税负负担的目的。

四、结束语

企业的税收筹划要符合国家的税收要求，具有广阔的发展前景，能够起到减轻纳税人负担的作用，企业开展税收筹划工作不仅能够实现税收成本最小、企业财务利益最大化，实现企业的内在价值，更是提升经营管理水平的重要捷径。因此，我国企业应充分认识其重要性和紧迫性，积极正确地去开展税收筹划工作。

参考文献：

1、盖地.税务会计与纳税筹划[m].东北财经大学出版社,2001.

资产管理企业税务筹划篇（9）

随着我国市场经济的进一步深入发展，税收与我们的生产生活关系日益紧密，尤其是作为市场经济主体的企业，只要发生了应税行为就应该依法纳税。企业迫切希望进行科学合法有效的税收筹划，达到降低实际税负的目的。于是，如何运用税收筹划，为企业创造价值逐渐成为企业关注的新焦点。要想做好企业的税收筹划，就应该在了解熟悉相关税法的基础上，充分运用税法上的优惠政策或者其他对企业有利的规定，为企业创造经济利益。

一、税收筹划的概念及特点

税收筹划指的是企业在不违背相关法律法规的前提下，通过合理安排对纳税人的投资、筹资、日常生产营运活动以及其他理财活动，达到节税或避免税收损失的一系列行为。大的方面来说，企业的税收筹划是企业财务管理的一部分，对企业的整体管理，尤其是财务管理，有着重要的影响。按筹划所涉及的具体活动环节划分，税收筹划可分为投资活动税务筹划、生产运营活动的税务筹划、筹资活动的税务筹划等。最近几年来，随着我国市场经济的快速发展，我国的税收制度法规也在不断修订完善，尤其是2008年1月1日《中华人民共和国企业所得税法》颁布实施，对企业税收筹划带来了一些新的变化和挑战。

税收筹划作为一项企业特殊的财务管理活动，它具有以下特点：第一，合法性。税收筹划只能在法律许可的范畴内进行，以不违背法律为界限，不能超越法律的规范，与偷税避税有着本质的区别。税收筹划是国家政策予以引导和鼓励的行为。第二，前瞻性。企业的税收筹划不是在纳税义务发生后想办法减轻税负，而是在应税行为发生之前。第三，目的性。企业进行税务筹划是通过选择低税负或者滞延纳税时间而取得税收利益。第四，普遍性。由于各税种在纳税人、纳税对象、纳税地点、税目、税率、减免税及纳税期限等方面的规定一般都存在一定差别。这给纳税人提供了税务筹划的机会，同时也决定了税务筹划的普遍性。

税收筹划对于我国企业来说有着重要的意义。企业通过科学合理的税收筹划可以降低企业纳税成本，提高企业财务管理水平，改善企业经营方式，增加企业收入和利润，同时还有助于提高企业的纳税意识和增加后续税源。因此，企业应该重视税收筹划。

二、我国企业税收筹划的现状及其原因分析

虽然随着我国市场经济的深化发展，大部分企业都意识到企业税收筹划的重要性，开始关注税收筹划，但我国企业的税收筹划还处在一个较低的水平，具体纳税实践中还存在着不少问题。

（一）企业税收筹划认识不够，税收筹划意识不强

由于我国企业的纳税意识与发达国家尚有较大差距。往往未能真正认识税收筹划的实质，片面地认为税收筹划仅仅是为了少缴税，不仅如此，不少企业还将税收筹划等同于偷漏税款，甚至是采用诸如偷税、漏税、抗税等财务违规的方式来进行所谓的“税收筹划”。所以税收筹划在企业的具体实践中存在很多偏差和误区，使得纳税筹划的功效大大减弱。

（二）企业税收筹划水平不高，缺乏真正意义上的税收筹划

目前我国企业在进行税收筹划时，更关注于短期甚至仅仅只是当期的节税效果，考虑的仅仅是不同方案的税负差别，甚至只是初步的规避额外税负，常常为了眼前的税负降低而游离于违法与偷税的边缘；缺少全盘考虑的长期纳税筹划，未顾及到企业的长远利益，更谈不上通过呼吁、引导等方式积极争取对自身有利的税收政策等高级的税收筹划。

（三）人员素质较低，缺乏税收筹划的专业人才

目前大多数企业的税收筹划是由企业的纳税人员、财务人员甚至只是一般的行政人员来负责，由于知识水平有限，知识更新较慢，业务素质较差，无法满足税收筹划工作人员所需具备的财务、税收、管理、统计等多方面的能力要求。由于缺乏能够胜任税收筹划的专业人才，企业即使有心进行税收筹划，恐怕也难以落到实处，无法满足我国企业纳税筹划的发展要求，难以达到预期的效果。

（四）缺乏税收筹划风险意识，忽视税收筹划的风险管理

企业税务筹划过程中存在不确定因素，而这些不确定因素若处理不当，很容易就带来不利的后果。特别是当税收相关政策进行调整和补充时，政策不定期的变动将对对企业的税收筹划，尤其是长期性的税收筹划带来巨大风险。加上企业自身并未充分认识到纳税筹划中的风险，没有树立风险管理意识，未对纳税筹划中的风险采取有效的规避措施，往往影响到纳税筹划的整

体效果。

三、新税法下如何做好企业的税收筹划

在新税法颁布实施后，要想做好企业的税收筹划，更应该针对新税法改革的特点。新税法改革中对纳税主体进行了严格的限定、对税率进行了变动、明确了应纳税所得的范围，并且总体上减少了税收优惠政策。只有在熟悉新税法的前提下，通过科学合理的税收筹划，才能让税收筹划更好地为企业的进一步发展服务。本文将从企业生产经营的投资活动、日常运营、筹资活动三个环节进行税收筹划。

（一）企业筹资活动的税收筹划

企业的筹资活动是企业为了实现生产经营、对内对外投资以及调整资本结构，有效筹措资金的一系列活动。筹资活动的税收筹划主要是通过设计科学合理的资本结构、选择最佳的企业整体资本成本以及有效管理筹资活动产生的财务风险。由于企业的筹资活动可以通过改变资本结构、资本成本和财务风险来影响企业的最终价值，所以说，企业有较大的空间可以进行筹资活动的税务筹划，企业进行筹资活动税务筹划主要应分析资本结构的变动会对企业业绩和税负产生怎么影响；企业应当如何安排资本结构，才能在节税的同时实现所有者税后收益最大化的目标；企业应该如何管理筹资活动的税务筹划风险。筹资活动的税务筹划就是通过通常兼顾的方式，采用最佳筹资组合，合理安排财务结构，规避财务风险，从而实现企业价值的最大化。

由于不同的筹资方式对应着不同的筹资渠道，不仅会形成不同的资本结构，而且会形成不同的税前、税后资金成本。企业的筹资活动除了希望能够筹集到满足企业生产经营活动的资金外，还应该尽可能的降低企业的资金成本。而不同方式筹集的资金不仅影响到企业的资本成本，同时还影响到企业税负的高低。具体来说，企业经营活动所需资金，通常可以通过从银行取得借款、发行债券、发行股票、融资租赁以及利用企业的保留盈余等途径取得。其中权益性资金，不能在企业所得税之前扣除，企业的利润应先上缴企业所得税，才可用于股息、股利分配等，一定程度上加重了企业的税收负担，但权益性资金不需要企业偿还，所以一定程度上缓解了企业的财务风险；而债权性资金则不同，债权性资金所带来的利息支出在税法上规定可以在税前扣除，有抵税的功效，但同时由于债权性资金需要企业进行偿还，所以也给企业带来了财务压力。除了通常意义上的权益融资和债权融资外，企业还可以通过融资租赁方式进行筹资，它是介于权益融资和债权融资之间，通过将出租物的所有权与所有权相分离的方式，既可实现融资，又可到达节税和优化财务结构的目的。不同的筹资方式会影响企业的资本结构、资本成本以及相应的财务风险，也为企业筹资活动的税收筹划提供了较大的空间。同时考虑到风险和收益的相生性，企业在进行筹资活动税务筹划时，应比较进行收益和风险的综合评估，权衡利弊得失，才可实现企业价值的最大化。

（二）企业经营活动的税收筹划

企业的日常经营活动是企业得以长期生存发展的根本活动，对企业有着至关重要的影响。企业经营活动的税收筹划主要可以通过选择合适的会计政策、会计估计、合理分摊费用等方式来实现。其中会计政策方式的选择包括但不仅限于固定资产折旧方式的选择、存货计价方式的选择等等。固定资产折旧指的是在固定资产使用寿命期内，采用确定的计价方法对固定资产使用过程中发生的损耗额进行系统性的分摊。比如将固定资产折旧的损耗逐步转移到产品成本、期间费用中。目前税法中规定的固定资产折旧方法主要包括平均使用年限法，加速折旧法，产量法等。由于折旧有着抵税的作用，折旧的多少直接影响成本的多少，利润的高低，及应纳税额等。同样的道理，企业存货计价的方式也有先进先出法、后进先出法、移动平均法、个别计价法等，不同的存货计价方式也会对企业纳税产生不同的影响，所以企业可以根据企业的具体特点，选择最有利的折旧方式和存货计价方式，达到纳税筹划的目的。此外，在企业的日常经营活动中，企业还可以通过合理分摊费用进行纳税筹划。这里的费用主要指的是生产经营成本和期间费用。由于费用是产品成本的组成部分，当营业额一定时，成本增加，利润就会相应地减少，利润减少就使得税基减少，最终导致应税金额的减少，达到节税的目的，但是由于这个时候企业的利润也是减少的，所以企业在进行纳税筹划的时候，不光要考虑到纳税的减少，还要考虑企业的整体效益，才能实现企业的价值最大化。

（三）企业投资活动的税收筹划

除了企业的筹资活动和经营活动外，企业的投资活动也是企业的一项重要活动。企业的投资活动包括企业间的合并重组、合营联营等，可能涉及跨区甚至是跨国的投资活动。由于不同的投资方式、不同的投资地点、不同的投资核算方式会带来不同的税负水平，这也给企业的投资互动提供了税收筹划的机会。企业投资活动方面的税收筹划主要包括选择恰当的长期投

资核算方法（成本法或者权益法）进行税务筹划；通过推迟开始获利年度，延长经营期或者利用税前利润弥补以前年度亏损进行税务筹划；通过保留低税率地区企业的税后利润不予分配转增资本等方式进行利润分配的税务筹划；通过选择直接投资建厂方式或者通过兼并收购当地企业等方式进行投资来进行纳税筹划，从而达到减轻投资方税负负担的目的。

四、结束语

企业的税收筹划要符合国家的税收要求，具有广阔的发展前景，能够起到减轻纳税人负担的作用，企业开展税收筹划工作不仅能够实现税收成本最小、企业财务利益最大化，实现企业的内在价值，更是提升经营管理水平的重要捷径。因此，我国企业应充分认识其重要性和紧迫性，积极正确地去开展税收筹划工作。

参考文献：

1、盖地.税务会计与纳税筹划[m].东北财经大学出版社,2001.

2、高丽萍.企业筹资中的纳税筹划研究[j].财会文摘,2009(5).

资产管理企业税务筹划篇（10）

    税务筹划指一切采用合法和非违法手段进行的纳税方面的策划和有利于纳税人的财务安排。包括非违法的避税筹划、合法的节税筹划与运用价格手段转移税负的转嫁筹划和涉税零风险。企业开展税务筹划是以符合税收政策导向为前提的,不仅有利于正确发挥税收杠杆的调节作用,而且对于在市场经济中追求效益最大化的我国企业而言,在财务管理活动中开展税务筹划工作,尤其具有深远的现实意义。

    企业税收筹划对财务管理的意义

    有助于现代企业财务管理目标的实现。理论界对现代企业财务管理目标的争论较多,有“利润最大化”、“股东财富最大化”、“企业价值最大化”、“持续发展能力最大化”等目标论。但不管哪种观点,都要求致力于提升企业的市场竞争能力和获利能力,都不能回避企业的税收环境,不能不考虑企业的税收负担,不能忽略税收法律对企业经济发展的约束。这是因为:现代企业财务管理目标的实现,要求企业最大化降低成本包括税收负担。企业的税收负担包括直接税收负担和间接税收负担。直接税收负担是指企业在经营活动中发生应税行为依照税收法律缴纳的税款支出,间接税收负担是指企业在办理涉税事宜过程中发生的支出。税收负担的降低,只有通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排,进行科学的税收筹划,选择最佳的纳税方案来降低税收负担,才符合现代企业财务管理的要求,才是实现现代企业财务管理目标的有效途径;现化企业财务管理目标应有利于企业和国家长期利益的增长,要求理顺企业和国家的分配关系。税收作为市场经济国家规范国家与企业分配关系中最重要的经济杠杆,受到法律的保护。企业只有通过科学的税收筹划,才能保证企业在获取最大的税收利益的同时兼顾国家利益,才能使企业财务分配政策保持动态平衡,保证企业的生产经营活动正常进行,促进企业财务管理目标的实现。任何忽视或损害国家利益的行为,都可能失去国家对企业的信任和支持,阻碍企业的发展;现代企业财务管理目标是战略性目标和战术性目标的有机结合,要求企业在选择纳税方案时必须兼顾长远利益和眼前利益。企业选择的纳税方案如果不能体现企业的战略发展思想,必然导致企业财务管理上牺牲长远利益为代价换取眼前利益的短期化行为;企业选择的纳税方案如果不立足于现实,就可能导致降低企业的积累能力和偿债能力,动摇企业持续发展的基础。只有通过科学的税收筹划,选择兼顾长远利益和眼前利益的最佳纳税方案,才能更大程度的支持现代企业财务管理目标的实现。

    有助于财务管理水平的提高。财务管理水平的高低取决于财务决策。现代企业财务决策主要包括筹资决策,投资决策,生产经营决策和利润分配决策四个部分。这些决策都直接或间接地受到税收的影响,不考虑税收的决策不可能成为一项英明的决策,税收筹划贯穿于企业财务决策的各个领域,已成为财务决策不可或缺的重要内容。在企业筹资决策中,不仅要考虑企业的资金需要量,而且必须考虑企业的筹资成本。不同渠道、不同方式取得的资金,其成本列支方式在税法中所作的规定不同,如债券的利息费用可在税前列支,而股票的股利只能在税后列支。因此,要降低企业的筹资成本,就必须充分考量筹资活动所产生的纳税因素,并对筹资方式、筹资渠道进行科学合理的筹划,选择最合理的资本结构;在企业投资决策中,必须考虑企业投资活动给企业所带来的税后收益。税款是投资收益的抵减项目,而税法对不同的企业组织形式、不同的投资区域、不同的投资行业、不同的投资方式、不同的投资期限的税收政策规定又存在着差异,这就要求企业在投资决策中必须考虑税制对投资的影响,进行科学的税收筹划;在企业的生产经营决策中,生产规模决策、购销决策、存货管理决策、成本费用决策等都不可避免地涉及到纳税因素,都存在着如何进行税收策划的问题;在企业的利润分配决策中,利润分配方式的选择、企业分得利润的处理方式、亏损弥补时间的安排等都受到税收法律的影响,同样需要进行税收筹划。此外,在企业产权重组决策中,也应根据企业分立、企业合并和企业清算的税收政策差异进行税收筹划。

    现代企业财务管理中实现税收筹划的可能性

    开展税务筹划已成为市场经济下企业的一项合法权益。市场经济条件下,企业行为自主化,利益独立化,权利意识得到空前强化。企业对经济利益的追求可以说是一种本能,具有明显的排他性和利已的特征,最大限度地维护自己的利益是十分正常的。从税收法律关系的角度来看,权利主体双方应是对等的,不能只对一方保护,而对另一方不予保护。对企业来说,在税款缴纳过程中,依法纳税是其应尽的义务,而通过合法途径进行税收筹划以达到减轻税负的目的,维护自身的资产、收益,亦是其应当享有的最重要、最正当的权利。这一权利最能体现企业产权,属于企业所拥有的四大权利(生存权、发展权、自主权及自保权)中的自保权范畴。鼓励企业依法纳税、遵守税法的最明智的办法是让企业充分享受其应有的权利,包括税务筹划。对企业正当的税务筹划活动进行打压,只能是助长企业偷逃税款或避税甚至于抗税现象的滋生。

    现行税制为企业税务筹划提供了广阔的空间。税务筹划作为企业经济利益保护措施是完全必要的,但筹划的实施必须有一定的经济环境和配套措施作为前提。在我国现阶段所实行的复税制中,税收政策差别普遍存在:既有体现政策引导的激励性税收政策(出口退税;外企、高企的税收优惠等)、限制性税收政策(如特殊消费品的高消费税,某些货物的高关税等);又有体现特定减免的照顾性税收政策(如自然灾害减免等),以及涉外活动中的维权性税收政策(如税收抵免及关税的互惠等)等。而且由于立法技术上的原因,企业在缴纳税种的选择上并不是唯一的。即便同一个税种,其税制要素的规定也不是单一。此外,现行的财务制度中的有些核算方法具有选择弹性,不同的处理方法将形成不同的纳税方案。由税收政策的这些差别所带来的选择性,为我国企业理财活动中开展税务筹划提供了较为广阔的空间。

    市场经济国际化为企业进行跨国税收筹划提供了条件。世界经济的一体化,要求我国企业必须提高国际竞争能力以迎接来自国际市场的挑战,构建具有现代水平的企业财务管理制度迫在眉睫。全球经济的一体化,必然带来企业投资、经营和理财活动的国际化,企业在不同国家发生的经济活动产生的税收负担,不仅要受企业所在国的税收政策影响,而且在更大程度上取决于经济活动所在国的税收政策。不同国家的税收政策因政治经济背景不同而不同,这就为企业进行跨国税收筹划提供了条件。

    现代企业税收筹划的原则

    合法性原则。依法性原则要求企业在进行税收筹划时必须遵守国家的各项法律、法规。具体表现在:企业的税收筹划只能在税收法律许可的范围内。征纳关系是税收的基本关系,税收法律是规范征纳关系的共同准绳,作为纳税义务人的企业必须依法缴税,必须依法对各种纳税方案进行选择。违反税收法律规定,逃避税收负担,属于偷漏税,企业财务管理者应加以反对和制止;企业税收筹划不能违背国家财务会计法规及其他经济法规。国家财务会计法规是对企业财务会计行为的规范,国家经济法规是对企业经济行为的约束。作为经济和会计主体的企业,在进行税收筹划时,如果违反国家财务会计法规和其他经济法规,提供虚假的财务会计信息或作出违背国家立法意图的经济行为,都必将受到法律的制裁;企业税收筹划必须密切关注国家法律法规环境的变更。企业税收筹划方案是在一定时间、一定法律环境下,以一定的企业经营活动为背景来制定的,随着时间的推移,国家的法律法规可能发生变更,企业财务管理者就必须对税收筹划方案进行相应的修正和完善。

    服从于财务管理总体目标的原则。税收筹划作为企业财务管理的一个子系统,应始终围绕企业财务管理的总体目标来进行。税收筹划的目的在于降低企业的税收负担,但税收负担的降低并不一定带来企业总体成本的降低和收益水平的提高。例如:税法规定企业负债利息允许在企业所得税前扣除,因而负债融资对企业具有节税的财务杠杆效应,有利于降低企业的税收负担。但是,随着负债比率的提高,企业的财务风险及融资风险成本也随之增加,当负债成本超过了息前的投资收益率,负债融资就会呈现出负的杠杆效应,这时权益资本的收益率就会随着负债比例的提高而下降。因此,企业进行税收筹划时,如不考虑企业财务管理的总体目标,只以税负轻重作为选择纳税方案的唯一标准,就可能影响到财务管理总体目标的实现。

    服务于财务决策过程的原则。企业税收筹划是通过对企业的经营的安排来实现,它直接影响到企业的投资、融资、生产经营、利润分配决策,企业的税收筹划不能独立于企业财务决策,必须服务于企业的财务决策。如果企业的税收筹划脱离企业财务决策,它必然会影响到财务决策的科学性和可行性,甚至透导企业作出错误的财务决策。例如,税法规定企业出口的产品可以享受退税的优惠政策,企业选择开放式的出口经营策略,必然为企业带来更多的税收利益。但是,如果撇开国际市场对企业产品的吸纳能力和企业产品在国际市场上的竞争能力,片面追求出口经营带来的税收利益,那就可能诱导企业作出错误甚至是致命的营销决策。

    成本与效益原则。一方面,企业税收筹划必须着眼于企业整体税负的降低,不能只盯在个别税种的负担上,因为各个税种之间是相互关联的,一种税少缴了,另一种税可能就要多缴;另一方面,企业的税收筹划不是企业税收负担的简单比较,必须充分考虑到资金的时间价值,因为一个能降低当前税收负担的纳税方案可能会增加企业未来的税收负担,这就要求企业财务管理者在评估纳税方案时,要引进资金时间价值观念,把不同纳税方案、同一纳税方案中不同时期的税收负担折算成现值来加以比较。

    事先筹划原则。事先筹划原则要求企业进行税收筹划时,必须在国家和企业税收法律关系形成以前,根据国家税收法律的差异性,对企业的经营、投资、理财活动进行事先筹划和安排,尽可能地减少应税行为的发生,降低企业的税收负担,才能实现税收筹划的目的。如果企业的经营、投资、理财活动已经形成,纳税义务已经产生,再想减轻企业的税收负担,那就只能进行偷税、欠税,不可能进行税收筹划。

资产管理企业税务筹划篇（11）

当前，我国的物流业还处于初期发展阶段，受经济全球化和贸易自由化及国际运输一体化发展的影响，我国的物流业发展受到跨国物流集团的严重冲击在不违反当前税收法律法规的前提下，本文通过对物流企业筹资、投资、生产经营和其他涉税财务活动详细分析，采用税收筹划的技术和方法，为物流企业税收合理筹划，以降低企业税金成本，合理避税，更好地促进企业发展，增强物流企业在国际物流市场的竞争力。

一、现代物流的概念及特点

现代物流是一种新型的集成式管理，它将信息、、采购、运输、仓储、分拨、包装、配送、装卸搬运等物流活动综合起来。其主要应用计算机技术和信息技术，从而为企业在降低物资消耗、提高劳动生产率，主要目的是尽可能降低物流的总成本，为顾客提供最好的服务。

随着物流业的发展，在发达国家已经成为一种新兴行业，其主要特点就是服务范围全程化和服务体系社会化。物流服务范围全程化是指在物流服务从基础上向两端延伸，即包括原材料采购、产品的生产、物流咨询以及退货和废弃物回收等服务活动；物流服务体系社会化是指，物流企业为生产经营者和供销商提供他们本企业不具有优势的物流工作提供服务。

二、税收筹划的涵义及作用

1.企业税收筹划的涵义

所谓税收筹划，是指在不违反税收法律法规的前提下，纳税人为减轻税收带来的压力，以实现企业经营利润最大化或股东利益最大化为目的，采用税收筹划的技术和方法，事先对其筹资、投资、生产、经营及其他涉税财务等活动做出合理筹划与安排，进行的尽可能合理避税，取得利益的活动。

2.税收筹划的作用

首先，通过税收筹划，企业能直接降低成本，有利于企业收益最大化。税收筹划的收益与企业的收益有着密不可分的联系，因为在企业的收益中，税款是除正常经营支出外企业最大的非经营性支出，在企业的现金流中，税款支付是现金的净流出，没有与之配比的现金流入。

其次，通过税收筹划，有利于提高企业的经营管理水平和会计管理水平。企业经营管理和会计管理的三大要素是资金、成本(费用)和利润。企业通过有效的税收筹划，进而实现资金、成本(费用)、利润三要素的最佳效果，进而提高企业的经营管理水平和会计管理水平。会计在企业进行税收筹划中作用举足轻重，他既要熟悉我国的会计法、会计准则和会计制度，又要熟悉当前的税法和其他经济法规。企业设账和记账时，必须按照税法的要求，如果出现会计处理方法与税法要求不一致的情况，企业可以选择合适的会计政策和会计方法。在处理时，企业可以分离财务会计与税务会计，并同意企业财务会计按照要求进行账务处理、计税、编报财务报告，同时由企业税务会计进行纳税申报，进而提高会计管理水平。

再者，通过税收筹划，企业有助于优化产业结构、合理配置资源。纳税人依据税法中税率与税基的不同，根据国家税收的鼓励政策、优惠政策，进行筹资、投资、改造、产品结构调整等，虽然表面上减轻了企业的税收负担，但在实际上是企业在国家税收这一经济杠杆的作用下，逐步向产业结构优化的方向发展，这充分体现了国家的产业政策，有利于促优化产业结构、合理配置资源。

三、我国物流企业税收筹划的现状

1.税收筹划外部环境差

我国税收筹划外部环境差，首先是税法建设不完善，还有很多需要修改和调整的地方。主要体现在传力度不够，纳税人无太多的途径了解税法的全貌，也难以知道税法的调整情况，这种情况影响企业进行税收筹划。同时社会各界对税收筹划存在误解。其次，我国税收征管意识差、技术水平不高、人员素质低，与发达国家存在的差距。同时，税务执法人员的权利相对集中，纳税人难以与税收执法人员协调关系，双方在税收征收中，执法人员目的是完成任务，执法手段存在不合法行为，纳税人是想通过一系列手段和方法，减少自己的税收压力，这在客观上阻碍了税收筹划在现实生活中的普遍运用。最后，我国的税务服务业发展比较慢。当下这个时期，我国的税务服务业刚刚起步，发展比较滞后，再加上专业人员素质低、专业水平不高，使得税务服务行业更缺乏吸引力,难以满足众多纳税人的需求。

2.税收筹划基本工作没有做好

由于企业管理水平低，会计管理水平低，企业中的管理活动不是按照工作流程，财务上还没有规范的预算方案，企业领导权力过于集中，凭自己意愿擅自决定；同时，由于管理上存在一定问题，导致企业的税务筹划主要工作人员主体不明，企业领导主要是靠财务部门做好税收筹划，但会计人员自身认为就是做好会计核算，为领导提供会计报表，不去做税收筹划。会计人员还存在素质低，专业水平低的缺点，导致当前执行会计政策力度不够，账目出错，不按会计工作程序做账、小金库、账目不实、缺少原始凭证、核算方法出错等问题，企业无法进行税收筹划。

四、我国物流企业税收筹划工作存在的问题

1.对税收筹划的涵义存在认识上的误区

在我国，多数人对税收筹划不了解，当谈到税收筹划时，总是与偷税、漏税联系在一起，认为税收筹划是违法行为。而实际上，偷税与税收筹划在本质上是有区别的，偷税是指纳税人采用不正当手段，千方百计少缴税或者不缴税，从而达到减轻税收负担的目的，属违法行为；而税收筹划是以遵守国家税法为前提，具有合理性，是企业合法的经济活动。

2.物流企业税收筹划易忽视税收筹划风险

目前，我国物流企业税收筹划方案的确定及实施，全部取决于纳税人的主观判断。除此之外，征纳双方在税收筹划的认定上也存在差异。税收筹划在一定范围内是合法的，也是符合国家税收机关的政策要求的，但是在现实中也存在着因为税务行政执法偏差，而引起的税收筹划失败的风险。一部分纳税人在税收筹划中最税收的优惠条件或税收法规的缺陷过度关注，没有采取反避税措施，造成税收筹划的失败。

3.物流企业缺乏税收筹划高素质人才

众所周知，我们无法补救发生的市场经济活动，必须事先对税收筹划进行规划和安排，这就要求企业的税收筹划人员熟知企业整个筹资、经营、投资等一系列经营活动，同时具备会计、税收、财务等专业知识，此外物流企业税收筹划人员不但要对税法精通，能掌握税收政策调整情况，还要熟悉物流企业业务流程，能够根据不同情况制定出不同的纳税方案，从而供管理者决策。但当前大部分物流企业缺乏税收筹划高素质专业人才。

五、物流企业税收筹划的建议和对策

1.提高物流企业相关人员的素质

国内物流企业纳税筹划亟待解决，解决的根本途径就是提高物流企业人员，特别是企业管理人员和会计从业人员的素质。企业可以通过参观学习、外出考察、聘请教师、组织培训等形式来提高管理人员和会计人员的素质，消除管理人员和会计人员对纳税筹划的错误认识，不能把税收筹划与偷税、漏税混为一谈，要让管理人员和会计人员熟悉、熟练应用税收方面的知识，采用税收筹划的技术和方法，进行合理合法的纳税筹划。

2.物流企业应该熟练运用纳税筹划的方法

物流企业应熟悉国家的税收优惠政策和鼓励政策，充分利用国家法律、法规规定的税收优惠政策，合理进行税收筹划。当前，我国对企业的税收，也像其他国家一样，都采取了许多的鼓励措施和优惠政策，物流企业应该熟练运用纳税筹划的方法，去合理避税，一提高企业利益最大化。

3.物流企业税收筹划时风险的防范

物流企业要树立税收筹划的风险意识，凡事要防患于未然。物流企业在进行税收筹划时首先要树立起牢固的风险意识，在税收筹划的过程中，涉及国家的优惠政策和鼓励政策时，要从各个方位、各个角度、各个层面上对所筹划项目的合理性、合法性和企业的综合效益进行充分论证，有效地进行税收筹划的风险防范。

4.筹资过程中的税收筹划

当前，企业筹资的主要方式有财政拨款、企业内部资金积累、向银行贷款、发行债券、发行股票、企业之间相互拆借等。不同的筹资方式，税收的负担也不一样，不同的筹资方式，纳税的效果也有不同的差异。筹资过程中的税收筹划是指利用一定的筹资技巧，采用税收筹划的技术和方法，使企业达到税负最小而利润最大化的目的。一般情况下，不同的筹资方式，其税收前后的资金成本不一样，如果单考虑节税这一因素，在上述的各种筹资方式中，企业之间拆借方式税收筹划效果最好，向金融机构贷款次之，企业内部资金积累效果最差。

5.生产经营过程中的税收筹划

在生产经营过程中的税收筹划，主要包括折旧费用的税收筹划和选择费用列支。其中，折旧费用是企业成本费用中的一项重要内容，折旧费用的多少直接关系到企业当前的应纳所得税额的多少。同定资产折旧方法的不同，所计算得出每期的折旧费用也是不同的。一般企业都采用加速折旧法，这是因为较多的资产使用前期分摊折旧，税前利润额就会相应减少，这样应纳所得就会减少，而且该方法还有推延纳税时间的优点，同时有递延纳税的益处。选择费用列支，主要目的就是通过增加合理成本费用，进而达到减少企业所得税。各种费用支出的分摊法有平均分摊法、实际发生分摊法、不规则分摊法，在企业生产经营过程中，可以采取不同的分摊法等对员工的福利费、企业管理费等费用进行分摊，分摊方法不同，企业各期的利润、税收负担也不同。因此，企业要合理选择费用分摊方法。之外，生产经营过程中的税收筹划还包括企业对固定资产的折旧年限，企业对无形资产的分摊年限等内容筹划。

六、结语

税收筹划是直接影响企业的实际经济效益，是我国物流企业财务管理的重要问题之一，合理的税收筹划影响着物流行业的发展。只有详细了解物流业税收筹划的现状和现在存在的问题，并制订合理有效的税收筹划方案，才能降低物流企业税金成本，合理避税，更好地促进企业发展，增强物流企业在国际物流市场的竞争力。

参考文献

[1]林立清,黄光阳.物流企业纳税筹划的现状分析[J].财会月刊,2005,(8).