企业审计论文大全11篇

企业审计论文篇（1）

煤炭是中国经济建设的重要能源，其对促进当地经济发展具有关键的战略意义。当前，随着煤炭市场的不断变化，煤炭企业的经营环境也更加复杂，在生产经营中面临着一定的困境，因此，想要实现健康和平稳的发展，煤炭企业先要结合市场发展趋势和我国规划战略，然后进一步改革创新、整合资源。合同管理风险是企业产生法律风险的重要根源，其对企业的稳步前行具有直接影响，而审计部门是企业内部的重要监督部门，因此，煤炭企业要充分发挥审计工作的优势，对合同管理中潜存的风险进行有效防范和分析，同时鼓励审计部门主动参与到合同管理中，为煤炭企业提供发展保障，切实提升企业的管理和经营能力。

1煤炭企业合同管理中潜存的主要风险

煤炭企业在具体的经营和管理中，其重大经济活动主要以合同的方式实现和体现，合同管理风险主要是在开展合同管理工作中，合同双方或者单方存在利益损害的可能性，进而对企业经营带来严重影响。合同风险存在于合同管理的各个环节，其涉及到管理的诸多方面，合同本身可能产生风险，而外部因素也可能产生风险，其对合同实现带来严重的制约，对企业的平稳发展具有直接影响。第一，策划风险，在策划合同过程中，合同目标与煤炭企业的业务目标或者战略目标存在冲突，为了规避合同中的规定，将重大合同分解为不同的小合同。第二，对象风险，企业将不具备经济实力或者履约能力的个人及企业列为合同对象，进而为合同出现风险埋下了一定的隐患。第三，谈判风险，其具体体现在：对争议解决方式、违约承担方式、履约方式、履约地点、履约期限、支付方式、价款确定、技术标准、产品质量、产品数量和合同标的等合同条款和内容的核心内容没有进行严格规定，导致合同可能存在漏洞，为企业增加合同风险，对国家法律要求的合同事项进行忽略，增加了合同出现风险的可能性。第一，文本风险，其具体体现在：合同条款和内容存在表述不当、不准确、不完整、不严密以及不合理的情况，进而导致出现重大误解，合同内容或者相关条款违法产业政策和国家法律。第二，审核风险，其具体体现在：审核人员没有及时发现文本中条款和内容不当的风险，或者当审核人员发现问题并且提出问题后，没有对文本进行及时的修订，导致文本中存在的不当条款和内容具备法律效应。第三，签署风险，其具体体现在：签署后篡改合同、违法管理程序加盖印章、合同印章不规范和超出权限违规签订合同等。第一，合同对方丧失了履约的能力，受到客观环境、政策法规以及经济形势的影响，合同对象存在丧失或者降低履约能力的可能，对企业带来一定的经济影响；第二，合同转让或者变更风险，合同转让或者变更没有经过受让人与当事人的一致同意，或者没有经过正当的管理程序，相关转让和变更行为无效或者不当。第一，在合同履行结束后，合同双方对执行情况存在评价风险，为二者未来的合作埋下了一定的法律隐患；第二，档案保管风险，在履约结束后，合同档案丢失或者保管不当，如果发生合同纠纷，在缺少原件的情况下，难以维护企业正当权益[1]。

2内部审计在煤炭企业合同管理中的相关责任

当前，随着中国企业管理结构的进一步完善，内部审计逐渐受到煤炭企业的高度重视，其作为企业开展内部控制的关键举措和重要手段，在控制合同风险、完善合同管理中具有重要意义。因此，企业需要发挥审计的相关优势，在合同管理中体现内部审计的职能和权力，进而有效规避合同风险。随着现代企业的不断发展，服务咨询已经成为企业稳步前行的重要保证，同时也是审计部门的一项新功能和新责任，是内部审计完成转型的未来方向。企业管理的目的是对可能存在的各种风险进行识别和分析，并且采取科学的措施转移以及化解风险，实现对风险的有效预防和规避，降低和分担风险可能造成的经济损失。企业在合同管理中，也要切实发挥审计部门的服务咨询功能，积极开拓全新的咨询服务模式，为合同管理工作提供有效的帮助和服务，进而识别合同中潜存的风险。在煤炭企业内部审计中，无论是经济审计还是管理审计，审计部门都需要结合企业的合同执行情况，开展评价总结工作，对合同中潜存的风险进行有效识别，并且对风险的损失程度、形成原因以及阶段构成开展有效分析，结合风险的危险程度进行逐级排序，为风险控制和处理奠定决策基础。企业内部审计以查阅合同、审核合同条款以及参与谈判等形式，对合同风险进行有效管理和控制，切实发挥企业内部审计管理和监督功能，判断以及分析合同风险，并且在准确识别风险的前提下，反映问题、坚持原则，做好风险防范和规避工作，并且承担起防范和监督责任，结合完整的合同程序，对合同进行管理监督[2]。

3利用内部审计优化煤炭企业合同风险管理的相关对策

煤炭经营企业或者煤炭生产企业，对于企业的重大经济活动，都要通过合同的方式实现和体现。重大合同关乎到企业的经济效益、发展战略和战略规划，其金额巨大、条款众多，如果合同出现任何问题，会对企业稳定发展带来直接影响，甚至可能对企业造成严重的经济损失。因此，企业一定要建立以及完善合同审计制度，企业审计部门要切实发挥监督和管理的职能，积极参与到合同的管理和审计中，对合同开展有效的检查和审计，进而预防合同可能出现的风险[3]。煤炭企业在对合同开展内部审计中，如果发现合同中存在严重的风险，例如重要条款变更、合同对方诚信缺失、财务状况较差以及合同主体缺乏履约资格等，导致合同内容可能无法实现，审计部门结要合审计制度，提醒企业管理者和业务负责人，并且建立以及完善风险预警系统，配合相关部门制定风险应急方案，尽可能降低企业经济损失。审计部门要对合同开展常规性日常监督，并且对合同类型进行分类管理，对合同风险进行有效总结，保证各项合同管理活动实现制度化、常态化。同时，在总结合同风险的过程中，也有助于企业吸取以往的经验教训，提升自身抵御合同风险的能力，进而提升企业的经济效益和管理水平[4]。

4结语

在社会经济新局势下，煤炭企业会在经济和生产中面临着一定的困难，因此，企业想要实现更好的发展，一定要结合行业和市场需求，不断整合资源、开拓进取、提高警惕，针对合同管理中存在的风险进行有效分析和总结，并且发挥内部审计的监督优势，有效规避合同风险，促进煤炭企业稳定的发展，为中国经济建设作出更大的贡献。

参考文献：

[1]光，魏增玮.风险管理视角下煤炭企业开展内部审计的探索[J].煤炭经济管理新论，2014（5）：328-333.

[2]张纪军.风险管理视角下的大型煤炭企业内部审计探讨[J].煤炭技术，2013，32（11）：280-282.

企业审计论文篇（2）

1．企业发展的必然

民营企业的创业史凝结着家族奋斗的血汗，民营企业发展史显现了私人经济顽强的生命力，民营企业家靠胆识、道德约束和灵活的激励机制，积累了巨大的私人经济实力，正成为国民经济不可或缺的重要组成部分。一般情况下，家族式企业发展到了靠家族血亲、朋友的凝聚力形成的力量再也无法全面顾及企业管理的每个角落的时候，一方面企业超常规发展，另一方面市场逼迫企业进行自我修正。这时善于学习，勇于实践，敢于创新的老板面临企业骤增的资本积累和扩大再生产、规范市场营销、资本运作、私人财产公司化、资本社会化、内部控制系统的建设以及考虑不在靠产品而是靠资本、靠品牌把企业做大等重大战略问题时，对企业自身的发展能力产生怀疑和模拟性恐惧。这时，民营企业面临的最大问题不是缺钱，而是企业文化、缺少真正能适应民营企业发展需要的监督检查方面的职业经理人。

2．增加企业价值需要内部审计

企业以盈利为目的已为不争的道理，但民营企业运营资金是个人所有，内部审计必将关注企业即得利益的正常实现与有效成本的有效管理。民营企业即得利益包括经济利益、政治利益、无形资产、商誉等。即得利益应该得多少？是否即得都已得到、到帐？即得未得或少得什么原因？性质如何？谁应负责任？应该怎样处置等是企业所有者真正关心的主要问题；当民营企业发挥内部审计作用的时候成本的概念就不应该仅仅限于人员工资、物流消耗、车间成本、销售成本等内容，内部审计要将成本扩大到人力资本、物料成本、存货成本、资本成本、货币的时间价值成本、后续教育成本、服务成本、后勤成本、分销成本、广告成本等诸多相关成本。进而区分有效成本和非有效成本。内部审计只尊重有效成本不承认非有效成本，按照标准考核有效成本，用制度管理非有效成本。找出非有效成本发生的原因，量化出具体损失、落实到责任人。从而体现增加企业价值。

3．提高职能部门运作效率、规范职能行为需要内部审计

民营企业的内部控制制度（包括流程管理、职责描述、质量标准、方针政策、制度规定等）是内部审计的最直接依据。

企业内部控制的细划转变为职能部门的具体标准，内部审计的介入从独立、客观的角度论证内部控制系统的适用性，可操作性和运营结果。揭示和评价职能部门的运作效率和工作实绩。内部控制制度不能代替管理。制度一旦出台就应该发挥实际效用。职能行为能否在内控制度约束下规范进行关系到内控系统的严肃性、权威性和有效性。因此内控制度的有效执行成为内部审计的工作重点。内部审计能够发现、反映内控制度的漏洞、盲点和盲区——制度的空白、滞后、冲突、落空。进而存在及时、客观的向企业高层反馈的可能，让企业所有者及时地知道公司现行内控制度并不都是围绕提高或增加企业效益而运行。从而引起高层的重视。

二、民营企业的内部审计必须赢得企业所有者的关心和支持

1．要有独立的运行体制

民营企业的产生体现了民营资本家、民营企业家的创造性和顽强的生命力。民营企业的发展时刻都需要改革和创新，这主要来自于民营企业的所有者的智慧、勇气、魄力。内部审计在民营企业发挥作用在体制定位上一般都经历了不同形式的偿试。理论界对此仍在百家争鸣，其中最能发挥内部审计作用的也是最符合现时国情的体制模式应该是建立在归属企业所有者——董事长直接领导下开展工作。

从目前情况看，快速成长的非上市公司民营企业董事长，基本上是90%以上的股权拥有者或实际控制者。董事长是企业所有者已经是不容争辩的事实。内部审计直接受董事长领导，便于内部审计充分发挥职能作用，理顺并明确这种体系中的领导关系后内部审计可以直接代替企业所有者参与管理，这种管理是通过服务来实现的，是间接的。通过独立、客观的审计工作能够迅速发现和反映问题以及公司风险，尽最大可能缩短企业所有者对企业风险及其程度了解的时间。从而促进内部审计影响和服务于企业高层决策。内部审计权威的树立，不仅仅是停留在体制管理上的高层次，更重要的是这种体制能确保内部审计的工作成果通过所有者的认可并形成所有者的意见得到实施。

2．要争取适当的授权

内部审计特殊职责的实现，必须得到企业所有者的明确授权。内部审计的地位、职权、责任、工作范围必须能像法律一样在企业中公开并施实。

由于民营企业自身的特点决定了设立内部审计实际上体现了企业所有者对自己的企业规范化运作有了积极的认识，这种积极的意识里面包函了虚拟的风险和善意的假设。内部审计赢得企业所有者的适当授权实际是一种带责信任。细分责任以及尽责程度是现代企业管理的重要内容，责任是内容和实职，权力则是形式和表象。而授权就是为了让下一级分担责任。内部审计不看过程，只重证据看结果。

3．要创造良好的审计环境

内部审计能否正常发挥作用并不全部取决于什么样的管理体制而是良好的审计环境。

良好的企业文化已成为企业能否在世界范围的市场上生存、发展的三大主要因素之一。拥有名符其实的职业经理人团队的素质、精神才能将现代化企业经营管理的意识由个人智慧变为集体能力。从民营企业现状看，真正的职业经理人时代还没到来，企业引进职业经理人的法制环境和约束手段还不成熟，道德风险很大，存在不确定因素。民营企业的企业文化必须以凝聚力为中心，用企业文化倡导企业的生存目标，并能代表所有员工的共同利益，提高企业的适应市场能力及抗风险能力。

民营企业内部产权关系明晰，但在一般情况下企业所有者并没有真正到位；经营者的责、权、利还没达到实质性的统一，所有者的发展目标和经营者的短期行为、短期意识、短期目标利益的矛盾长期共存。民营企业的内部审计无法回避这个矛盾。解决这个矛盾就要看所有者的主导意见，内部审计只能以建议的方式公开明确的揭示矛盾中的这个风险，并将这个风险通过所有者转移到企业高层（包括所有经营者高层）。

三、民营企业的内部审计要有能力确保发挥职能作用

民营企业的内部审计机构能否发挥应有作用的内在因素，取决于内部审计解决企业管理问题的实际能力。

独立工作、公证客观、坚持原则、强化责任、淡化关系是指导民营企业内部审计工作的基本方针。民营企业的性质决定了内部审计的执法依据、审计目标、审计环境和审计成果被利用的程度。在实际操作中只要坚持上述基本方针，民营企业的内部审计将会发挥良好作用。

绩效永远都是民营企业的目标。内部审计必须以绩效为中心开展工作。绩效的基本要求是在职须尽责（无功就是过），审计目标应该锁定在责任的履行和效益上。在民营企业，制度不能代替管理，试图用制度实现管理缺少内部审计的监督和反映很难做到。

内部审计人员必须具备较高的能力素质。

主动学习能力是非常重要的。每一个民营企业都存在不同于其他企业的文化理念、经营方略、管理方法和市场运作模式并且具有不确定性。民营企业没有时间教会你如何学习，一切靠自己自悟。民营企业快速发展的秘密在于超常规的“政策变化”，有的时候一些财务方针、政策、制度可能在一周之内变几次，很难适应。为什么？是市场决定了政策，市场在变、资本结构在变、即得利益在变！这种情况下就要求审计人员主动学习，强化超常规理解能力和与时俱进的业务适应能力以及具备管理潜质。

迅速发现、辨识和解决问题的能力。

由于家族成份的存在，民营企业的内部审计工作就会要求内部审计人员全面了解企业的风险领域和具备与他人有效沟通合作的能力。有效的与上级沟通的目的是寻求支持和指导；有效的与同级沟通的目的是寻求协调和帮助；有效的与下级沟通的目的是提高工作绩效；有效的与被审计单位、部门、人员沟通的目的是寻求理解、配合及弄清事实真象。工作中要摆正位置，处理好服务与监督的关系。切忌特权思想，离开服务搞监督和只搞服务不监督都是不恰当的。最好的内部审计效果来自于有效的沟通。

不断拓展内部审计业务领域。

企业审计论文篇（3）

风险基础审计作为现代审计方法，在发达国家的审计实践中得到日益普遍的应用，方法本身也随之不断地完善。在我国，中国注册会计师协会颁布的《中国注册会计师独立审计准则》也提出了运用风险基础审计方法的要求。风险基础审计是指审计人员以风险的分析、评价和控制为基础，综合运用各种审计技术、收集审计证据，形成审计意见的一种审计方法。风险基础审计的基本模型为：

审计风险：固有风险×内控风险X检查风险

企业并购审计是一个风险较高的审计领域，如何最大限度的降低审计风险，是审计人员都在认真思索的问题，充分重视并积极介入并购企业的并购过程，则是减少审计风险的有效途径中之一。

二、企业并购过程中的审计风险分析

审计人员的职责是协助企业管理人员认识和评估并购风险，并且运用会计、审计、税务等方面的专业知识，来判断并购过程为审计人员带来哪些审计风险，以努力消除和化解这些风险，努力将并购的审计风险控制在可以承受的范围之内。并购过程中的审计风险领域包括以下方面：

1、并购环境引发的审计风险。

企业并购行为与国际、国内的经济宏观运行状态密切相关，同时敢与经济发展周期、行业和产品的生命周期密不可分；从微观上去考察，企业的经验是否丰富、组织文化是否成熟、资本结构是否合理也对企业并购战略的确定产生重大影响。一般而言，在经济处于上升期开展并购活动，并选择那些与本企业产品关联度高的企业作为并购对象，可以减少并购风险。

2、并购双方的优劣分析。

要确定合理的并购策略，主并购企业必须首先正确衡量自身的优势和劣势，然后全面分析目标企业的优势和不足，认真评价并购双方经济资源的互补性、关联性以及互补、关联的程度，并要研究主并购企业的优势资源能否将目标企业具有盈利潜力的资源利用潜能充分发掘出来等。无论主并购企业拥有多少优势资源，也无论目标企业具有多大的盈利潜力，如果并购双方的资源缺乏互补性、关联性，就不可能通过并购产生协同效应。

一是对主并方的分析。分析内容与相应审计风险包括：①经济实力。审查的主要内容有奖金实力、业务水平、市场上本企业主导产品占有率、盈利能力、公众形象和信用级别、市盈率等。②发展战略。主并方未来发展战略是确定并购对象、选择并购类型基础，若目标企业与主并企业的战略方向吻合程度不高，甚至相反，则并购风险加大，相应的审计风险加大。

二是对目标企业的分析。分析内容与相应审计风险包括：①目标企业面临的行业环境、国内竞争状况；②目标企业的市场份额与实力强弱；③目标企业的利润水平与发展前景；④目标企业的所有制性质、隶属关系，以及政府对该企业或该企业所处的行业现状与所处行业与发展前景的态度；⑤目标企业的财务状况；⑥目标企业的经营管理水平以及管理人员整体素质水平；⑦目标企业产品市场状况。

三是企业并购的联合风险。①资源互补性。资源互补程度越强，双方并购后的效益增长就越明显，在流动资金、固定资产、利润分配各方面都能够取长补短。资源互补性差的企业进行并购有较高的审计风险。②产品关联性。产品关联度高的企业，经营上的紧密程度强，能够很快实现一体化。产品关联度低，则并购容易失败。③股权结构。股权结构决定了公司的控制权分配，直接影响到分司的高层对并购的态度和采取的措施。④员工状况。员工的素质、结构直接影响并购后的成本与效益。⑤无形资产状况。无形资产的递延效应能够覆盖并购后的新企业。⑥未决诉讼。未决诉讼对并购是很大的威胁。⑦抵押担保。抵押担保常常形成潜在或有负债或未决诉讼。

三、企业并购中的审计风险的防范

1、恰当的确定并购的换股比例。

为了节省现金，很多企业采用换股方式进行合并。在企业采用换股合并的情况下，正确确定换股比例是决定企业合并能否成功的关键一环。确定换股比例有多种方法：每股市场之比、每股收益之比、每股净资产之比等。这些方法各有优劣，适用范围也各不相同。正确确定换股比例应合理选择目标企业，综合考虑合并双方的账面价值、市场价值、发展机会、未来成长性、可能存在的风险以及合并双方的互补性、协同性等因素，全面评估双方企业的实际价值。

2、恰当的选择并购目标企业的价值评估方法。

价值评估方法包括：收益现值法、市盈率法、清算价格法、重置成本法。由于企业并购的并不是目标企业的现有资产价值，而是目标企业资产的使用价值以及所能带来的收益能力，也就是目标企业的未来价值。因此，并购方实际上是在选择与并购目标和动机相应的估价方法。当企业并购的目的是利用目标企业的资源进行长期经营，则适合使用收益现值法；当证券市场功能健全、上市公司的市价比较公允时，可以采用市盈率法；当企业并购的动机是为了将目标企业分拆出售，则适应使用清算价格法；如果企业作为单一资产的独立组合，则可以使用重置成本法。

审计人员在选择评估方法时期，要注意区分不同的方法的特征与适用性。一般而言，贴现价格法把企业未来收益或现金流量反映到当前的决策时点，能够反映目标企业现有的资源的未来盈利潜力，理论上的合理性易于为并购双方所接受，但是预测未来收益的主观性太强，有时难以保证公平。贴现价格法需要估计由并购引起的期望的增量现金流量和贴现率(或奖金成本)，即企业进行新投资，市场所要求的最低的可接受的报酬率，程序包括预测自由现金流量、估计贴现率或加权平均资本成本以及计算现金流量现值、估计购买价格，主观判断的因素很强。市盈率法操作简便，但需要以发达、成熟和有效的证券市场为前提，而且涉及大量的职业判断和会计选择，比如应用市盈率法对目标企业估值时，需要选择、计算目标企业估价收益指标，重置成本没有对企业进行全盘统一考虑，不适用于企业无形资产规模较大或品牌资源丰富的情况。

3、适当选择并购会计处理方法。

吸收合并的会计处理有两种方法：购买合并通常用购买法，换股合并通常采用权益联营法。采用权益联营法编制的合并会计报表，被并公司的资产和负债均按原账面价值人账，股东权益总额不变，被并公司本年度实现的利润全部并入主并公司当年的合并利润表，而不论换股合并在年初还是年末完成。与购买法相比，权益联营法容易导致较高的净资产收益率，进而有可能对公司的配股申请产生有利影响。另外，主并公司还可以将被并公司再度出售，只要售价高于账面价值，就可获得一笔可观的投资收益或营业外收益。而购买法由于主并公司要按照评估后的公允价值而非账面价值纪录被并公司的资产与负债，评估价值又通常因通货膨胀等周素而高于账面价值，因此，购买法将产生较低的净资产收益率很难获得再出售收益因此，审计人员必须留心并购公司是否利用会计处理方法进行利润操纵。

4、对企业并购过程进行监控，全面降低审计风险。

企业审计论文篇（4）

1．2审计过程中相关的法律保障不健全虽然我国早已经步入了法治社会，但是我国很多方面的基本法律制度还是有待完善。更何况在科学技术日新月异的现代社会，新生的各个领域都需要有健全的法律制度进行保障。但是在煤矿企业中的审计工作中，相关的法律制度仍然不完善，在一定程度上加剧了审计工作的风险。首先，对于已经成为审计部门一项重要工作的经济审计仍然没有得到相关审计法规的明确规定。其次，作为决定内部审计风险高低的主要影响因素的内部控制制度也没有得到应有的完善。而且，企业对于审计风险的责任制不明确。企业只关心审计过程中出现的问题，而对于审计人员给出的相关建议以及注意事项等都很少进行考虑。这样只注重结果的做法容易造成审计人员的风险意识的下降，导致产生严重的审计风险。

1．3内部审计行为不规范审计工作顺利进行要经过准备、实施和终结阶段等，每一个阶段都有其不可代替的作用。在准备阶段主要是需要审计人员确定审计的任务，签订相关的审计协议，而且要对审计的工作方案进行初步的设想。在实施阶段就要对准备阶段做出的初步方案进行实质性和符合性测试，并且在测试结果的基础上进行适当的修改，最终获得审计工作的底稿。在终结阶段的主要任务就是对审计的数据以及审计底稿进行整理，并且根据所有得到的数据进行审计报告的编写工作。虽然这些流程都是心知肚明的东西，但是还是有些企业在实际的工作中不严格按照程序进行。为了企业能短期内获得大量的利润精简审计工作人员，降低审计工作，只做表面文章。

2煤矿企业内部审计的防范措施

2．1完善审计体系企业的内部审计体系不论采用什么样的形式都应该遵循以下几点:首先，将审计部门从财务部门中独立出来，安排特定的人员负责审计的相关工作。其次，对于审计机构的管理应该由企业中的领导层进行管理，完善的内部审计体系能够保障审计工作的顺利进行。再者，要保证审计人员的独立性。审计人员要想在审计过程中做出较为准确的、无偏见的判断就需要在审计过程中保持一定的独立性。

2．2建立合理的审计程序为了将审计风险降到最低要从审计程序开始进行严格的管理。在审计工作开展的过程中要注重审计的真实性与客观性。对于审计过程中出现的问题要严格对待，确立明确的责任人，将问题真实的反应出来，争取降低审计的风险。审计人员在进行评价的时候要注意，对于没有涉及到的项目不进行任何评价，对于事实证据不足的项目。在审计处理方面，审计人员要遵循自己客观公正的理念，避免主观判断，保障审计结果的客观性。

2．3完善企业内部审计机构建设，有效保证审计工作的独立性为了确保内部审计监督活动的顺利开展，充分发挥内部审计的职能作用，必须建立健全内部审计机构。因此，在设计企业内部审计机构时，应遵循如下原则:

2．3．1独立性原则独立性可以使内部审计师提出公正的和不偏不倚的专业判断，这对审计工作的恰当开展是必不可少的。内部审计机构独立性的内涵应主要表现为形式上的独立和实质上的独立两方面。形式上的独立要求内部审计在组织内具有较高的组织地位，内部审计师的工作应能够获得高级管理层和董事会的支持。实质上的独立是指内部审计人员在精神上必须保持必要的独立性，应以公正的态度，避免利益冲突，在开展内部审计工作时，保持诚实的信念，遵守职业道德准则，在整个审计过程中不做出重大的妥协。

2．3．2效率性原则内部审计机构应是精练和高效的，能够满足企业对内部审计工作所提出的有关要求。

2．3．3灵活性原则根据委托理论，内部审计能够约束委托人和人之间的契约关系，而且内部审计可以帮助委托人解决信息不对称的问题，监督人的行为。在复杂的商业环境中，信息不对称问题更加突出，规模大小不同的企业，内部环境差别很大。从一般意义上说，大规模企业对内部审计的需求程度具有强烈的要求，需要内部审计部门监督各部门和直属机构的经营活动。相对而言，较小规模的家族制企业对内部审计的需求程度较小，管理层可以直接监督企业的日常经营活动。所以，内部审计组织是否存在，以何种方式存在等一系列问题，都要根据企业的需要和规模而定。

企业审计论文篇（5）

国际内部审计师协会对内部审计作的定义为“内部审计是一种独立的、客观的保证性工作与咨询活动，它的目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率。它采取系统化、规范化的方法来对风险管理、控制及治理程序进行评价，提高它们的效率，从而帮助实现机构目标。”从定义可以看出，内部审计应帮助企业发现并评价重要的风险因素、帮助企业管理层改进风险管理与控制体系。

一、内部审计的意义

随着企业的发展和经营规模的不断扩张，公司领导人需要对经营活动过程和财务收支进行监督和分析以使企业有更好的发展，实践证明，内部审计能帮助企业管理层分析企业经营和公司治理中存在的问题，并在考虑短期利益的同时更多关注企业的长远利益，促进各项管理活动规范、高效、经济地运作，这就使得公司配备内部审计人员和设置内部审计机构成为必然。

内部审计目标、职能、关注的利益群体以及所面临的问题与公司治理的目标、理念等是一致的，都在于帮助企业内部建立健全合理、有效的公司治理体系，提高企业的经营管理水平和促进各个环节管理活动规范、高效、经济地运作，有效预防企业风险，以实现节约投资、降低消耗，从而实现最大的经济效益。内部审计是公司治理自我约束机制重要组成部分，与公司治理具有相互支持、相互影响的关系，好的内部审计可以为科学有效的公司治理添砖加瓦，合理高效的公司治理可以优化内部审计，从而使其发挥更好的作用。在《审计法》、《公司法》和内部审计准则的规范下，只要加快推进内部审计全面转型与发展，强化内部审计的监督、评价和服务功能，始终保持高度的独立性、客观性和权威性，内部审计在公司治理中的功能和作用一定会充分得到发挥。

二、内部审计所面临的风险

1.公司治理结构不完善导致内部审计缺乏独立性，从而引发内审风险

多数企业的治理结构不完善，特别是非上市公司往往使得内部审计部门隶属于财务部，受财务经理或财务主管人员的控制。公司在具体设立内审机构时，一般仅强调与其他职能部门的相对独立地位，但仍要服从组织的统一领导，在组织的决策体系中缺乏应有的独立地位，主要体现在两方面。

(1)受直接上级领导的影响。隶属于财务部的内审部门权利最小，受财务经理等领导的控制，不容易监督到对整个公司不利而对某个分公司或财务部门有利的危险因素；隶属于董事会的内审机构虽然权利较大，但若董事会与股东大会主要领导发生权力之争，彼此形成权利限制，也不利于内审机构的作用发挥。

(2)受同级部门影响。特别是隶属于财务部门的内审机构，内审人员大多是从原来的财务人员中选的，出于同事情面往往不能客观评价和发现问题；内审人员的资金使用会受财务部门的制约，在一些问题上的履行程序能省就省了，也就影响了审计效果。

2.内部审计的审计方法和程序不科学

(1)审计方法多为制度基础审计，不适应经济的发展。制度基础审计的主要目的是“查错防弊”，较少运用以风险导向为核心的审计方法来防范和化解风险。这种方法只适用于事后监督，而随着经济的发展，企业经营的多样性和复杂性的变化，企业更需要内审部门的事前预测和事中控制，而这一功能还取决于内部控制的有效性。

(2)审计程序不完善，没有形成有效依据。由于大多内审人员是原财务部门人员，审计部门隶属于财务机构，所以限于经费和情面，查出问题之后一般采用协商更正或不了了事，审计人员一般不记录审计事项，这不利于审计复核和审计质量控制。

3.内审人员的综合素质尤其是专业技能偏低

审计人员素质的高低直接影响着审计风险的大小。内审人员是否具有足够的知识、技能和审计判断水平，是否熟悉公司的组织经济活动，是否具有良好的审计职业道德和工作责任等是能否给企业创造价值的决定因素。

审计人员丰富而不断更新的知识和娴熟的业务操作技能，会使企业减少不合理开支，带来经济效益。比如城建税的缴纳是根据企业所属地区不同而分几个税率等级的，如果企业所在地适用于低税率，而财务人员一直按照高税率缴纳多年，内审人员若没有不断更新的知识，发现不了问题就会给企业造成不必要的损失。三、内部审计风险控制

1.完善公司治理结构，提高内部审计的独立性

公司治理的本质是规范公司各利益相关者之间的一种契约关系。治理结构比较完善的公司（尤其是上市公司）一般设有股东大会、董事会和监事会，董事会下设董事会审计委员会，该机构直接对董事会负责。审计委员会成员全部由董事组成，独立董事占多数且至少应有一名独立董事是会计专业人才。直接由董事会垂直管理使得内审机构有足够的权力行使职责，在一定程度上保证了内审的独立性。比如使内审机构的负责人和财务经理处在同一个层次上，形成权力制约。

也可以在监事会下设审计委员会，内部审计隶属于监事会也可以充分保证其独立性。监事会由股东大会选举产生，代表股东大会对董事和经理的财务活动进行监督，并对股东大会负责。监事会与董事会处于同一层次上，可以保证内审机构的独立性。

2.采取风险基础审计方法，完善审计程序

(1)内审人员应运用风险基础审计原理先确定审计风险可以接受的水平，然后评估固有风险、控制风险和分析性检查风险，最后根据各种风险水平参数计算详细检查风险水平。运用统计抽样方法，确定需要抽查的经济业务或记录的数量。内审人员比较了解组织内部的经营管理情况和各分支机构领导层的诚信问题，更易从薄弱环节加强风险防范，从而减少不必要的实质性程序以提高审计效果和质量。

(2)要求内审人员完善审计程序，特别是详细填录工作底稿。工作底稿是联系审计证据和审计结论的桥梁。为评价内部审计工作质量提供依据、证实内部审计机构及人员是否遵循内部审计准则，为以后的审计工作提供参考、提高内部审计人员的专业素质。规范审计工作底稿，对提高审计工作质量，降低审计工作风险，具有极其重要的作用。高质量的工作底稿需要做到内容完整、记录清晰、结论明确、客观真实。

3.提高内审人员的综合素质，不断更新审计人员的知识

内审是一项专业性和技术性都很强的经济监督工作，要求审计人员具有敏锐的分析能力和准确的判断能力以识别风险；必须具有扎实的会计、审计理论知识和娴熟的审计技能以解决风险问题；必须具有较强表达能力以传达审计出的问题；必须更新知识以适应不断完善变化的会计准则和经济法规；还要对本单位的生产经营范围和环境进行了解以更容易发现问题。

内部审计部门可以通过公司与高校的合作关系，定期到高校进行知识更新和职业道德的培训，使审计人员的知识业务水平与日益复杂的经济业务相适应

四、总结

随着企业经营业务的复杂化和市场竞争的激烈，公司管理层越来越认识到内部审计的作用。针对目前内审所面临的风险，企业结合自身的实际情况建立科学有效的风险防范机制，会使得内部审计部门发挥其应有的作用，不断的发现问题解决问题，从而提高企业的竞争力，以使企业健康更快的发展。

参考文献：

[1]范怡红:加强内部审计完善公司治理[J].工业审计与会计,2008,(01).

[2]周丽琼:浅议内部审计的风险管理[J].企业家天地下半月刊(理论版),2007,(10).

企业审计论文篇（6）

国际内部审计师协会对内部审计作的定义为“内部审计是一种独立的、客观的保证性工作与咨询活动，它的目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率。它采取系统化、规范化的方法来对风险管理、控制及治理程序进行评价，提高它们的效率，从而帮助实现机构目标。”从定义可以看出，内部审计应帮助企业发现并评价重要的风险因素、帮助企业管理层改进风险管理与控制体系。

一、内部审计的意义

随着企业的发展和经营规模的不断扩张，公司领导人需要对经营活动过程和财务收支进行监督和分析以使企业有更好的发展，实践证明，内部审计能帮助企业管理层分析企业经营和公司治理中存在的问题，并在考虑短期利益的同时更多关注企业的长远利益，促进各项管理活动规范、高效、经济地运作，这就使得公司配备内部审计人员和设置内部审计机构成为必然。

内部审计目标、职能、关注的利益群体以及所面临的问题与公司治理的目标、理念等是一致的，都在于帮助企业内部建立健全合理、有效的公司治理体系，提高企业的经营管理水平和促进各个环节管理活动规范、高效、经济地运作，有效预防企业风险，以实现节约投资、降低消耗，从而实现最大的经济效益。内部审计是公司治理自我约束机制重要组成部分，与公司治理具有相互支持、相互影响的关系，好的内部审计可以为科学有效的公司治理添砖加瓦，合理高效的公司治理可以优化内部审计，从而使其发挥更好的作用。在《审计法》、《公司法》和内部审计准则的规范下，只要加快推进内部审计全面转型与发展，强化内部审计的监督、评价和服务功能，始终保持高度的独立性、客观性和权威性，内部审计在公司治理中的功能和作用一定会充分得到发挥。

二、内部审计所面临的风险

1.公司治理结构不完善导致内部审计缺乏独立性，从而引发内审风险

多数企业的治理结构不完善，特别是非上市公司往往使得内部审计部门隶属于财务部，受财务经理或财务主管人员的控制。公司在具体设立内审机构时，一般仅强调与其他职能部门的相对独立地位，但仍要服从组织的统一领导，在组织的决策体系中缺乏应有的独立地位，主要体现在两方面。

(1)受直接上级领导的影响。隶属于财务部的内审部门权利最小，受财务经理等领导的控制，不容易监督到对整个公司不利而对某个分公司或财务部门有利的危险因素；隶属于董事会的内审机构虽然权利较大，但若董事会与股东大会主要领导发生权力之争，彼此形成权利限制，也不利于内审机构的作用发挥。

(2)受同级部门影响。特别是隶属于财务部门的内审机构，内审人员大多是从原来的财务人员中选的，出于同事情面往往不能客观评价和发现问题；内审人员的资金使用会受财务部门的制约，在一些问题上的履行程序能省就省了，也就影响了审计效果。

2.内部审计的审计方法和程序不科学

(1)审计方法多为制度基础审计，不适应经济的发展。制度基础审计的主要目的是“查错防弊”，较少运用以风险导向为核心的审计方法来防范和化解风险。这种方法只适用于事后监督，而随着经济的发展，企业经营的多样性和复杂性的变化，企业更需要内审部门的事前预测和事中控制，而这一功能还取决于内部控制的有效性。

(2)审计程序不完善，没有形成有效依据。由于大多内审人员是原财务部门人员，审计部门隶属于财务机构，所以限于经费和情面，查出问题之后一般采用协商更正或不了了事，审计人员一般不记录审计事项，这不利于审计复核和审计质量控制。

3.内审人员的综合素质尤其是专业技能偏低

审计人员素质的高低直接影响着审计风险的大小。内审人员是否具有足够的知识、技能和审计判断水平，是否熟悉公司的组织经济活动，是否具有良好的审计职业道德和工作责任等是能否给企业创造价值的决定因素。

审计人员丰富而不断更新的知识和娴熟的业务操作技能，会使企业减少不合理开支，带来经济效益。比如城建税的缴纳是根据企业所属地区不同而分几个税率等级的，如果企业所在地适用于低税率，而财务人员一直按照高税率缴纳多年，内审人员若没有不断更新的知识，发现不了问题就会给企业造成不必要的损失。三、内部审计风险控制

1.完善公司治理结构，提高内部审计的独立性

公司治理的本质是规范公司各利益相关者之间的一种契约关系。治理结构比较完善的公司（尤其是上市公司）一般设有股东大会、董事会和监事会，董事会下设董事会审计委员会，该机构直接对董事会负责。审计委员会成员全部由董事组成，独立董事占多数且至少应有一名独立董事是会计专业人才。直接由董事会垂直管理使得内审机构有足够的权力行使职责，在一定程度上保证了内审的独立性。比如使内审机构的负责人和财务经理处在同一个层次上，形成权力制约。

也可以在监事会下设审计委员会，内部审计隶属于监事会也可以充分保证其独立性。监事会由股东大会选举产生，代表股东大会对董事和经理的财务活动进行监督，并对股东大会负责。监事会与董事会处于同一层次上，可以保证内审机构的独立性。

2.采取风险基础审计方法，完善审计程序

(1)内审人员应运用风险基础审计原理先确定审计风险可以接受的水平，然后评估固有风险、控制风险和分析性检查风险，最后根据各种风险水平参数计算详细检查风险水平。运用统计抽样方法，确定需要抽查的经济业务或记录的数量。内审人员比较了解组织内部的经营管理情况和各分支机构领导层的诚信问题，更易从薄弱环节加强风险防范，从而减少不必要的实质性程序以提高审计效果和质量。

(2)要求内审人员完善审计程序，特别是详细填录工作底稿。工作底稿是联系审计证据和审计结论的桥梁。为评价内部审计工作质量提供依据、证实内部审计机构及人员是否遵循内部审计准则，为以后的审计工作提供参考、提高内部审计人员的专业素质。规范审计工作底稿，对提高审计工作质量，降低审计工作风险，具有极其重要的作用。高质量的工作底稿需要做到内容完整、记录清晰、结论明确、客观真实。

3.提高内审人员的综合素质，不断更新审计人员的知识

内审是一项专业性和技术性都很强的经济监督工作，要求审计人员具有敏锐的分析能力和准确的判断能力以识别风险；必须具有扎实的会计、审计理论知识和娴熟的审计技能以解决风险问题；必须具有较强表达能力以传达审计出的问题；必须更新知识以适应不断完善变化的会计准则和经济法规；还要对本单位的生产经营范围和环境进行了解以更容易发现问题。

内部审计部门可以通过公司与高校的合作关系，定期到高校进行知识更新和职业道德的培训，使审计人员的知识业务水平与日益复杂的经济业务相适应

四、总结

随着企业经营业务的复杂化和市场竞争的激烈，公司管理层越来越认识到内部审计的作用。针对目前内审所面临的风险，企业结合自身的实际情况建立科学有效的风险防范机制，会使得内部审计部门发挥其应有的作用，不断的发现问题解决问题，从而提高企业的竞争力，以使企业健康更快的发展。

参考文献：

[1]范怡红:加强内部审计完善公司治理[J].工业审计与会计,2008,(01).

[2]周丽琼:浅议内部审计的风险管理[J].企业家天地下半月刊(理论版),2007,(10).

企业审计论文篇（7）

2价值链视角下内部审计价值实现价值增值的途径

经济学认为企业目标就是企业价值最大化，从价值链视角下，所谓的企业价值最大化就是价值链的最大化，价值链的最大化体现于对价值链上的环节优化和整体优化。企业的各项基本职能活动可以看作是价值增值活动，按照价值链理论设计企业组织，只有能为企业带来价值增值的部门才有存在的必要。内部审计作为企业组织管理的控制环节，也必须适应这种要求，为企业价值增值服务。

2.1内部审计对价值链上的环节优化

2.1.1监控风险管理在日益激烈的商业竞争中

企业在价值链条上的各环节都存在经营风险，企业面临的经济利益越大，所形成的经营风险就越高。内部审计在风险管理中扮演者不可或缺的角色，了解业务流程，熟悉风险管理的薄弱环节，并参与风险管理过程，改进已有的风险管理模式和制度，帮助企业实行事前控制，从而减少或避免损失，实现某一环节的价值增值。

2.1.2改善内部控制内部审计

需要对价值链流程上的各环节进行分解和分析，并对价值链上的环节进行逐一审计，发现内部控制的缺陷和不足，并上报相关部门，提高管理层对内部控制的重视，防范风险，提高经营业绩，实现价值链各环节的价值增值。

2.2内部审计对价值链的整体优化

2.2.1内部审计参与公司治理相关法律

明确规定了内部审计参与公司治理的权力与业务范围，内部审计人员掌握相关的基本知识和技能，又对公司的经营业务非常熟悉，他们所做的工作一切都是从企业大局出发，按照一定的审计程序，对企业的经营目标、决策程序、投资过程及结果进行评价，并应用于企业的公司治理，帮助完善企业的公司治理机制，实现价值链的整体增值。

2.2.2内部审计的威慑作用

内部审计的间接价值主要体现在参与公司治理过程中的威慑作用。无论内部审计是否发现了问题，但因在公司治理结构设计中有内部审计的存在，客观上会对企业内的经营管理者和其他职能部门产生潜在的威慑作用，使他们知道因为要不断地接受内部审计的监督与检查，不得不维持良好的控制系统和工作秩序，并努力改善他们的工作绩效，加强了价值链各环节的联系，实现了价值链的整体增值。

3施工企业的价值链分析

3.1施工企业价值链

根据价值链理论，价值增值活动分为基本增值活动和辅助增值活动。在施工企业价值链中，基本增值活动包括：项目承揽、施工准备、项目施工、竣工交验、保修服务，辅助增值活动包括：企业基础设施、人力资源管理、技术开发、采购。施工企业的基本增值活动和辅助增值活动都对企业的利润产生了影响，只不过对利润的影响程度和作用各不相同。施工企业内部审计可以通过对企业内部价值链的分析，找出战略环节，确定在价值链中那一环节的耗费最大、风险最高，制定有效的风险控制机制和内部控制制度。

3.2施工企业价值链主要环节分析

3.2.1项目承揽环节

项目承揽环节主要是分析投招标企业的主观条件和客观条件，进行投招标报价，要加强项目承揽环节的管理，需要组建一个专业化的团队来进行项目承揽环节的工作，需要考虑设计意图，施工现场地上地下条件，当地的地理、气候、水文条件，建设单位及其人的基本情况、劳动力的情况、建筑材料、机械设备等的市场供应价格，各项法律法规制度，竞争对手的情况等。

3.2.2施工准备

环节施工准备阶段的主要任务是对项目的具体实施制定各种方案、措施、规划和目标。包括施工技术准备、物资条件准备、施工组织准备、现场施工准备、企业施工预算。

3.2.3项目施工环节

施工环节是在施工企业价值链中过程最长的一个环节，这一环节投入成本最大、参与人员最多、管理难度最高，一些关键环节主要包括进度控制及管理控制、施工质量控制、材料设备控制、施工过程控制、工程成本控制等。因此，这一环节必须建立在全员参与、全面控制的管理体制，对项目严格实行目标责任成本管理、奖罚分明，充分调动全体参建人员积极性。

3.2.4竣工交验环节

国内建筑行业普遍的问题是项目施工过程中对项目的变更索赔、合同谈判、工程款的清算都比施工项目滞后，项目交验后不可避免的存在很多债务问题。因此，施工企业在项目实施过程中加强对项目款项的管理，及时清理变更索赔、工程款项等。

4内部审计对施工企业价值链的环节优化

4.1监控施工企业风险管理

4.1.1项目承揽环节存在的风险及防范

目前建筑市场竞争激烈，存在很多不合理、不规范的行为。这些行为表现形式复杂多样。例如，在招投标领域，违规招标投标现象时有发生，不合理的资金垫付、收取过多的保证金等。这些问题的存在，影响了工程项目的正常施工程序。其中，比较重要的就是项目承揽环节出现的问题，针对这些问题，要从以下方面进行防范：①要全面地对工程项目的资金进行预算，调查清楚建设单位的以往信用。按照准确、严谨、规范的原则，编制表述，及时结合相关材料的市场价格，充分体现建筑工程项目的市场价格，确保不能出现由于对价格考虑不到而造成的财务风险。②在签订合同的时候要防范法律风险。施工合同要对细节问题做出明确清楚的说明，对于合同双方的责任和义务要以书面的形式，准确表达。所有的合同条款都需要经过双方律师的确认，以减少存在的风险。③分包单位的确定，也需要特别注意。具体来说，应该按照合同规定的相应条款，向分包单位收取必要的工程项目保证金，保证金的比例可以根据工程项目的大小而定。在分包单位完工后，对于保证金的返还以及工程项目建设费用的支付，可以选择分期进行，这样能够在一定程度上降低资金压力，有效降低财务风险。

4.1.2项目施工环节存在的风险及防范

工程项目的施工，是一项比较复杂的过程，如果制定的施工方案不够科学经济，则会对实际施工产生影响。具体来说，容易导致项目施工人员经费开支增大、材料耗费增加、工期延长不能按期完工、施工质量水平不达标准等。这些综合问题，需要从以下几个方面进行防范：①在施工方案制定前，要进行充分的调研，实际考察研究施工项目的总体情况，对于施工的细节要分析透彻，从而在对比分析的基础上，制定最优的施工方案。具体来说，施工方案既要满足工程项目的各项施工标准，又要具备一定的经济性。因此，要切实根据不同工程项目的规模、结构、地质情况等，综合考虑，尽量选取比较合适，可以满足较多数条件的施工方案。②在项目实施过程中，要实行全面成本控制，按照所选定的施工方案，严格按照成本计划实施和控制，对构成生产资料费用的材料、人工、机械施工现场管理费用分别不同情况，采取不同措施加以控制。

4.1.3竣工交验环节存在的风险及防范

施工项目竣工后，如不能及时办理工程竣工验收、编制工程竣工决算，即可能造成项目财务结算滞后，不能及时收回工程结算尾款，增加项目的资金负担。同时，延长了工程保修时间，增加工程保修费用，从而使项目成本增大。针对项目投标承揽环节存在的风险，要从以下方面进行防范：①要及时办理竣工验收，编制工程竣工决算，按照施工合同规定的时间办理决算送审。对于设计变更部分或因业主原因导致的停工损失、场地狭窄而发生的材料倒运费等费用要及时进行现场签证，追加合同价款办理工程结算，确保取得足额结算收入，加速竣工工程款的收取。②在工程保修期内，项目经理部应根据实际工程量，合理预计可能发生的维修费用，并制定保修计划，以此作为保修费用的控制依据。根据实际情况，项目部可委派专人或由就近施工的人员代管，尽量节约开支。③在市场经济条件下，项目管理班子要不断地增强财务风险防范意识，及时找出影响施工项目财务风险因素，收集相关数据，进一步估计和预测风险发生的概率及后果的价值大小，制定出相应的防范措施，才能降低财务风险，提高企业的经济效益。

4.2改善施工企业内部控制方面

4.2.1内部审计对施工企业风险的内部控制

对风险的内部控制包括对风险的识别、衡量和控制。对风险的识别就是要分析项目中存在的风险因素，这些风险因素又会引起的风险以及这些风险引起的后果会有多大；对风险的衡量，就是对风险的估计与评价，根据已掌握的资料来确定损失发生的几率及严重性，确定各种风险因素对既定目标的影响及其影响程度；对风险的控制就是根据具体情况所财务的对策，以达到减少损失，增加收益的目的。在风险控制的最后环节，还要注意不断调整方案，总结方案，及时检查评估对风险控制的有效性。

4.2.2内部审计对施工企业内部控制制度

有效性的控制内部审计机构是一个独立部门，直接对董事会、监事会负责，遇到重大的内部审计事项或企业内部发生重大的违法、违规案件时，内部审计机构还可以像股东大会及其董事会报告。因此，在企业的内部监督机制中，内部审计部门有着不可置疑的权威性，以保证内部控制制度的有效实行，内部审计报告能够引起企业管理当局的足够重视、只有内部审计充分发挥监督制约的作用，才能保证施工企业在科学、完善的决策、执行、监督机制下，最大力度地完成施工企业的经营目标。

4.2.3内部审计对施工企业欺诈、舞弊行为的控制堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现和纠正各种欺诈、舞弊行为，保护企业财产完整是内部控制要达到的基本目标，也是内部审计机构的基本职责。通过加强企业的经济活动的内部审计，可以起到防微杜渐，及时发现管理中存在的漏洞和违法、违章的苗头，从而达到对欺诈、舞弊行为的控制。

4.2.4内部审计对施工企业规范

会计行为的控制企业的财务审计是内部审计的基本内容，因此内审是对企业会计资料真实性、可靠性、完整性的再监督，通过对会计资料的审计，可以及时发现会计工作中存在的不足，内部控制制度执行中存在的偏差，内部财务审计可以根据发现的问题及时向管理当局提出建议，促使会计工作达到内部控制的目标和要求，提高会计信息质量。

5内部审计对施工企业价值链的整体优化

5.1内部审计参与施工企业公司治理方面

5.1.1从概念方面

内部审计与施工企业公司治理有着共同的目标内部审计之父索耶关于内部审计的定义是：对组织中各类业务和控制进行独立评价，以确定是否遵循公认的方针和程序，是否符合规定和标准，是否有效和经济的使用了资源，是否在实现组织目标。施工企业的组织目标就是实现股东或者利益相关者的价值最大化。因此，公司治理与内部审计因为有着共同的目标而相互结合。具体体现在两个方面：一是内部审计是对公司治理的评价和监督；二是公司治理是内部审计制度环境的重要因素，两者只有有效结合，才能发挥更大的价值。

5.1.2从作用来看

内部审计对施工企业公司治理具有评价、监督作用内部审计在公司治理中扮演着内部监控的角色，公司治理的目标只有在良好的内部监督基础上才能顺利完成。内部审计有着它的显性价值和隐性价值。内部审计的显性价值体现在，它可以帮助企业建少损失，当内部审计成本小于损失减少时，公司价值就会增加；内部审计的隐性价值体现在它可以通过自身的威慑作用遏制经营管理者的动机，维持良好的运行秩序和控制系统。

5.1.3从构成看

内部审计是施工企业公司治理的有机组成部分内部审计是公司治理一系列制度安排中的一种。国际内部审计师协会强调，内部审计有两种主要的治理活动，一是监督风险和确保有效控制一线行动者，二是公司治理中审计委员会的“耳目”。内部审计为公司管理层监督评价会计制度和其他控制制度的有效执行提供保证，成为施工企业公司治理不可或缺的一部分。

5.2内部审计对施工企业的威慑作用

内部审计的威慑作用主要是体现在它对公司的隐性价值，即无论内部审计的作用是否发挥，它的存在客观上会给其他职能部门产生威慑作用，使得他们不得不维持良好的秩序和控制系统，并努力改善绩效，并且会主动针对工作中产生的问题与内部审计人员沟通，通过内部审计人员与各部门的不断沟通，就会使得施工企业的业务流程不断得到优化，达到改善公司经营和管理的要求。

6基于价值链视角下的施工企业内部审计建议

6.1关注施工企业的核心业务流程

根据二八定律，只要20%的企业流程对80%的企业目标起作用，这20%的流程就是企业的核心业务流程。因此，内部审计就应当把较多的审计资源重点关注这些核心业务流程。对于施工企业，核心业务流程主要集中在项目承揽环节和项目施工环节，施工企业的内部审计可以沿着价值链的方向并结合企业的营利能力，确定项目承揽和项目施工业务流程的最佳实务标准，并在对核心业务流程实施审计时，将实际情况与最佳实务标准相比对，发现差距，提出审计建议。

6.2再造施工企业低效核心业务流程内部审计

在对企业低效非核心的业务除了可以提出相应的整改意见之外，还可以建议将部分业务进行外包，提高施工企业的竞争力。对于施工企业来讲，低效核心的业务流程主要集中在一些辅助增值活动环节，比如技术开发流程、人力资源管理流程等等，对于这些流程，要积极同这些部门进行交谈，研究效率低下的原因，并提出审计建议，使得在企业整个价值链流程中形成竞争优势，有些流程譬如技术开发流程还可以成为企业新的核心竞争优势，再造施工企业的核心业务流程。

6.3进行后续审计跟踪是否进行跟踪审计

应当根据所施工项目所产生问题的情况来决定，如果施工项目以及相关程序不符合相关标准，产生的负面影响危及到了公司声誉、员工安全、顾客满意度等企业的核心竞争力，或者对价值链流程产生不良影响时，需要进行后续跟踪审计。对于施工企业，后续跟踪审计应集中在整个工程的盈亏状况、债权债务情况、施工中出现的问题解决情况等等，在后续跟踪审计时应重点针对审计时的薄弱环节进行评估，确保其符合标准，或者将负面影响降到最低。

6.4制定合理的审计计划，降低审计成本

内部审计为企业增加价值主要是在于其所付出的成本小于为企业创造的价值，因此内部审计需要制定合理的审计计划，在保证审计质量和审计效率的前提下，降低审计成本。对于施工企业，可以适当利用先进的计算机技术和网络技术，以便更快更准地寻找审计线索，降低审计成本，提高审计效率，从而实现企业价值增值。

企业审计论文篇（8）

（一）绩效审计的基础比较薄弱。

绩效审计的基础是要求被审计单位提供资料数据(包括财务资料数据和非财务资料数据)，以此来对被审计单位的经济效益进行评价。任何经济效益评价都离不开基础数据和资料的支持，否则一切评价都将失去意义。基础数据和资料只有真实、合法，才能真正的发挥其作用，否则会使绩效审计评价失去意义。当前，由于我国各行各业经济违法违规、弄虚作假现象还不同程度地存在，这必然会影响到绩效审计的顺利开展。

（二）缺乏具有针对性的指标评价标准。

我国的《审计法》及其它相关的审计制度仅仅指出审计要达到效益性的目的，而对如何具体开展绩效审计并没有定论，即没有绩效审计方面的指标评价标准。虽然2007年中国内部审计协会了关于经济性、效果性、效率性审计的第25、26、27号内部审计具体准则，在此三项具体准则中对经济性、效果性、效率性审计的内容、方法和评价标准作出了一般规定，但具体准则同时说明内部审计机构和人员应当选择适当的效率性审计评价标准，由于绩效审计的对象千差万别，衡量审计对象经济性、效率性和效果性的标准难以统一，甚至是同一项目，会有多种不同的衡量标准，采用不同的衡量标准，得出的结论会有天壤之别，因此审计机构和人员如何选择适当的指标评价标准存在很大的困难。

（三）绩效审计没有统一的方法和技术。

由于评价的对象不同，审计职业界不能为绩效审计提供一个统一的方法和技术。审计人员在绩效审计中可以灵活地选择与被审计事项相适应的技术和方法进行审计，绩效审计方法和技术的不统一，给审计人员提供了自由选择的余地，也使审计的风险加大，给审计证据提出了更高的要求。

（四）绩效审计收集证据比较困难。

企业审计论文篇（9）

（二）企业对于云技术系统中的数据等资源缺乏主控能力一方面，多租户云环境的本质决定了云数据存储会存在“地点盲区”，即如果云服务使用企业的数据是存放在私有云之外的云端，那么企业无法获取数据的现存地点或者是曾经存放的地点。另一方面，企业在采用云技术服务时，数据都是存储在不受企业自身直接控制的外部硬件上，而硬件都是云服务提供商控制的。因此无论云服务使用者采用哪种具体的云解决方案，他们可能都无法获取或检查系统的网络运行和安全事件日志。这些都使得企业对于云技术系统中的数据等资源缺乏主控能力，存在不同程度的风险。

（三）云技术系统中的数据安全性面临极大挑战在云计算技术环境下，虽然企业可以随时凭借密码等方式查询相关数据，但是却无法直接有效地确认数据有没有被损坏、删除或修改，或者有没有被云服务提供商从一个服务器迁移到另一个服务器上。此外，在共有云与混合云的部署方式下，为了满足多租户应用操作的需求，各租户的敏感信息一般都是以明文的形式储存在云端，非完全可信的云服务提供商可能会监守自盗，租户的敏感数据面临极大的泄露风险。同时，当存储于同一云端的多用户数据中的其中任何一个用户的敏感数据成为黑客攻击对象时，云服务使用企业的数据极有可能会面临连带的泄露风险。

二、基于云计算的风险导向审计模式下的审计风险辨析

风险导向审计的基本思路是以审计风险的分析评估为基础制定审计程序，确定会计资料的审点和抽样规模，以验证财务报表是否真实公允。其最大的特点便是审计所面临的风险是注册会计师决策编制审计程序的依据，注册会计师通过对审计风险的量化和控制确定审计证据的充分性和适当性。因此，审计风险分析是风险导向审计实施的重要前提和保证。

（一）传统风险导向审计模式下的审计风险辨析在风险导向审计的理念下，审计风险主要来源于几个方面。首先，审计风险会受到企业的固有风险因素的影响，即被审计单位经营过程中所固有的风险，比如管理人员的品行和能力、企业所处社会经济环境等导致的风险。其次，审计风险受到内部控制风险因素的影响，即账户余额或各类交易存在错误，但内部控制未能控制或发现而存在的风险。第三，审计风险受到注册会计师实施审计程序而仍未能发现账户余额或各类交易存在错报风险的影响。

（二）基于云计算的风险导向审计模式下的审计风险辨析如上所述，接受云技术服务的企业所面临的风险产生了巨大的变化，审计对象相关风险的变化必将影响到注册会计师的审计风险。因此，作为审计人员应该能够识别云计算给企业带来的风险演化为审计风险的可能性，辨识不确定性因素以及隐藏其中的风险，在评估风险时采取针对性的措施。1.在评估审计风险时，应扩大固有风险评估的范围在云计算的商业应用中，除了部分的私有云之外，其他绝大多数云解决方案都使得企业对云解决方案中涉及的软硬件以及数据缺乏直接的管控。因此，在评估审计风险的固有风险时，除了要针对传统的固有风险的影响因素进行评估之外，必须要将云技术服务引发的风险作为评估的固有风险之一。首先，对企业所采用的云服务交付模式进行风险评估。一般来讲，企业采用的云服务模式不同，其自身的控制权就不同，从而企业的固有风险也不同，它们之间的关系如图1所示。在基于私有云的IaaS模式下，企业自身保留的控制程度相对较高，其固有风险相对较小。反之，在基于公共云的SaaS模式下，企业自身的控制程度较低，从而其固有风险较高。因此，注册会计师在对企业的固有风险进行评估时，需要对企业采用的云服务交付模式进行风险评估，确定固有风险。其次，增加对签约云服务提供商以及共同租户的风险评估。一是要对签约云服务提供商可能引发的对企业的连带风险进行评估，包括签约云服务提供商对云技术的掌控程度、其控制环境的稳定性、对数据存储控制的安全性和合规性等方面。二是要对处于同一云计算技术系统中的其他租户隐含的可能会关联本企业的风险进行评估，包括其他租户云技术使用的稳定性、敏感数据被攻击的可能性等。第三，对采用云技术服务的企业管理人员及相关人员的云技术相关知识与能力进行风险评估。企业管理人员及相关人员在整个云计算技术的营运过程中起着关键性的主导作用，如果企业管理人员及相关实施人员对云技术毫无所知或者对云技术的使用非常抵触，那么云技术使用企业的固有风险必然随之增加。因此，在评估采用云技术服务企业的固有风险时，应增加对管理人员评估的内容，采取问卷调查法、座谈法等对管理人员及相关实施人员对采用云计算技术的态度以及对云技术相关知识的掌握，尤其是云技术产生的风险及对风险的识别与控制能力进行详细了解，确定其人员方面的固有风险。2.对被审计单位基于云计算环境的内部控制风险进行评估笔者认为，云技术的使用会影响到注册会计师在对被审计单位内部控制风险的评估，包括内部控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通和监督五个方面。（1）云技术的使用使得企业的内部控制环境发生了变化。传统的内部控制环境风险评估一般包括对员工职业道德和胜任能力、董事会及监事会的参与、管理理念与经营作风、组织机构、权力和责任的规定等方面的评估，企业采用云技术之后，注册会计师评估被审计单位的内部控制环境时需要增加对云技术应用引起的内部控制环境新变化可能带来的风险进行评估。一是应增加对员工在云技术应用与风险控制方面的胜任能力的风险评估；二是增加对云技术应用引起的组织机构变化方面的风险评估，比如企业不需要单独的IT部门与相关的运行软硬件，数据计算与存储的软硬件以及数据集中在云端由云服务提供商进行维护、管理；三是权力和责任的规定方面应增加对企业与云服务提供商之间在云服务协议中规定的各种权力和责任可能引起的风险进行评估。（2）注册会计师应针对云计算环境下企业对内部控制的风险评估进行再评估。风险评估即确定什么地方可能出错，会有什么影响。通常认为风险来自经营环境的变化、采用新的信息系统、新技术的应用等。云计算技术的应用带来了企业经营环境的重大变化，并且对企业的组织机构设置、业务流程、人员的权责分工等多个方面都产生了深刻的影响。因此，注册会计师应合理评估企业在采用云计算新技术后有无合理针对云计算技术带来的变化进行有效的内部控制，并基于云技术风险对这些内部控制措施的全面性、有效性等进行风险评估。（3）在控制活动方面，应增加对企业针对云技术应用引起的风险所采取的措施和行动方面的风险评估。包括针对云技术应用加强人员对于云技术知识的培训与风险识别能力的培训；针对云技术应用的新模式重组业务流程以控制云技术应用流程中可能存在的风险；对于存储在云端的数据有合理有效的保密、安全措施；与云服务提供商之间责权明确，能有效控制云服务提供商对本企业数据计算与存储的安全。（4）加强对企业人员与云技术服务提供商之间的信息沟通的风险评估。在云计算环境下，企业所处的信息化环境有别于传统的信息化环境，即企业的软硬件以及数据都存储在云系统中，由云技术服务提供商管理，因此，企业人员能够及时与云技术服务提供商进行有效的信息沟通，并将获取的信息及时与企业内部其他部门和人员进行沟通将是影响云技术应用企业内部控制风险的一个重要因素，从而注册会计师能否正确评估被审计单位在云技术服务过程中的信息沟通风险成为影响审计风险评估的重要因素。（5）加强对企业云计算环境下内部控制监督措施的风险评估。采用云技术服务的企业由于其对云技术服务商的依赖以及云计算技术自身存在诸多潜在的不易发现的风险，企业对云计算环境下的内部控制措施的有效监督是内部控制实施的必要条件，是影响内部控制风险的重要因素。因此，注册会计师必须对企业云计算环境下内部控制监督措施的合理性、有效性进行风险评估。包括企业对基于云计算技术应用风险的内部控制有没有合理有效的监督措施，这些措施是否得到有效实施。3.对被审计单位在云计算环境下实施的审计程序进行风险评估审计程序是指注册会计师在审计工作中可能采用的，用以获取充分、适当的审计证据从而用以发表恰当的审计意见的程序，而云计算技术的应用使得传统的审计程序无法充分、适当地在云计算环境中获取审计证据。因此，在云计算环境下，注册会计师能否针对云技术实施有效的审计程序，以及从云技术服务提供商的云系统中获取充分、适当的审计证据是影响审计风险的新生因素。注册会计师必须针对云计算应用技术构建或是改进审计程序：一是基于云技术调整审计程序的具体实施步骤；二是针对云计算技术环境改进审计程序中的个别环节，比如内部控制测评、运用审计方法获取审计证据、实质性测试所需的审计技术与方法等。

企业审计论文篇（10）

关键词 风险导向审计 煤炭企业 运用

现代风险导向审计是指CPA通过对被审单位进行风险职业判断，评价被审单位风险控制，确定剩余风险，执行追加审计程序，将剩余风险降低到可接受水平。运用到煤炭企业，就是内部审计人员在对被审单位的内部控制充分了解和评价的基础上，分析、判断被审单位的风险所在及其风险程度，把审计资源集中于高风险的审计领域，针对不同风险因素状况、程度采取相应的审计策略，加强对高风险点的实质性测试，将内部审计剩余风险降低到最低水平。

一、风险导向审计的产生

风险导向审计是在账项导向审计和制度基础导向审计的基础上发展而来的。账项导向审计是最初的审计方法关系，主要着眼于查错防弊。适用于审计早期经济业务不很复杂的小规模企业。制度基础导向审计主要将审计的重点放在对内部控制制度各个控制环节的审查上。在这种审计模式下，审计人员首先通过对被审计单位内部控制制度的测试来确定其可信赖程度，而后根据内部控制测试结果进一步对被审计单位的会计报表和其他会计资料实施审计程序。

随着现代市场经济的发展，现代企业的经营规模越来越大，经营活动日趋复杂和多样化。在这种情况下，如果只注重对被审计单位内部控制的评审，就可能错误确定重点审计领域，不利于审计质量;也可能使审计风险失控。于是，风险导向审计在弥补日益扩大的审计期望差距的社会因素中应运而生。

二、风险导向审计的特点和发展趋势

(一)风险导向审计的特点

1.从宏观上把握审计风险。风险导向审计工作的中心实现了由内控测试到风险评估的转变，风险评估的结果决定了审计人员需要关注的高风险审计领域和重点审计项目、审计资源的分配、审计证据的性质和数量。在风险评估的过程中，风险导向审计更加注重宏观因素分析，如：被审计单位所处的行业状况，法律环境与监管环境，以及其他外部因素，被审计单位的性质、被审计单位的目标、战略以及相关经营风险等。 分析程序的大量运用。风险导向审计从风险评估到最终审计结论的确定均可运用分析程序。当使用分析程序比细节测试更能有效的将认定层次的检查风险降至可接收水平时，分析程序可以用作实质性程序。分析程序可以用在研究财务数据之间的关系，也可以用在研究财务数据和非财务数据之间的关系。分析程序的大量运用能够更好地发现被审计单

位的重大错报，提高审计的效率。 扩大审计证据的内涵，注重外部证据。审计证据包括了解被审计单位及其环境获取的证据，包括被审计单位财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。其他信息包括从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息;审计人员通过询问、观察和检查等审计程序获取的信息以及自身编制或获取的可以通过合理推断得出结论的信息。这些都扩大了审计证据的内涵。审计人员需要从外部获取证据，来证明风险评估结果的恰当性。另外，审计人员期望管理层提供的证据来证明其舞弊行为显然是不现实的，通过与企业的一般员工、供应商和销售商等方面的沟通所获得的外部证据，是获取相关线索的重要途径。

(二)风险导向审计在我国的发展趋势

1.风险导向审计适应了现代市场经济环境的需要。市场经济的高度不确定性使人们对审计的期望值不断提高，而风险导向审计正是适应了公众对审计期望值不断提高的要求而发展起来的，将审计风险降低至可接受水平，以满足公众的要求。 风险导向审计符合现代审计目标多样化的要求。风险导向审计将被审计单位置于一个大的经济环境中，运用立体观察的理论来判断影响企业经营风险的各种因素，从企业所处的行业状况、监管环境、经营目标、战略规划到经营方式、业务流程等内外部各个方面来分析评估审计的风险水平，把被审计单位的经营风险植入到本身的风险评价中去，并贯穿于审计的全过程，从而在审计过程中把重点放在审计风险的评估上，并通过审计程序把审计风险降低到审计人员可以接受的水平。 风险导向审计是对原有的审计资源进行重新调配。通过运用审计风险模型，对审计风险进行系统的分析评价，以做出相应的审计策略，将风险评估与审计程序紧密的联系起来，同时能据此将审计资源恰当地分配到高风险领域，提高审计质量与效率。 审计法律体系的不断健全和完善为应用风险导向审计奠定了基础。《中华人民共和国注册会计师法》的颁布，会计准则及指南的实行等，构建了中国执业审计准则体系。 审计人力资源的发展为风险导向审计提供了人才保证。正规院校审计专业学历教育，在职审计人员的培训，注册会计师和审计师考试制度等。这些措施都为我国审计职业界应用风险导向审计提供了人才保证和技术支持。三、风险导向审计在煤炭企业中的应用

(一)风险导向内部审计应用方法

风险导向内部审计广泛运用分析性程序检测被审计对象，其基本方法

包括审计风险评估、分析性测试、控制测试、业务实质性测试、余额细节测试等。对于有证据表明风险较低的领域，应依赖内部控制或分析性复核;对被认为风险较高的领域，实施大量的实质性测试和余额细节测试，使审计手段与审计目标更好地结合在一起，提高审计的科学性、针对性和绩效性。对风险评估来提出风险管理的对策，有效降低所在组织的风险，从而增加企业的价值，充分发挥内部审计的作用。

(二)风险导向审计在煤炭企业中的作用

1.参与风险管理。风险导向内部审计首先确认企业目标或某项交易的目标，然后分析对这些目标产生影响的风险，确定审计风险水平和审计重点，提出风险防范和控制建议，最后通过后续审计，测定风险是否得到有效防范和控制。这样审计建议可以直接针对企业实现目标过程中面临的主要问题和风险，并将事后评价反馈延伸到事前和事中，使内部审计成为企业价值链中的必要环节。 促进内部控制。作为内部控制的一个重要环节，内部审计是对内部控制的再控制。建立内部控制制度的根本目的，是为达到财务报告的可靠性，经营活动的效率和效果、相关法律法规的遵循三个目标而提供合理保证的过程。这些目标也是对内部审计的要求和标准。可见，内部控制是内部审计的基础，也是风险导向内部审计进入企业治理、风险管理的基础。 促进煤炭企业治理。内部审计人员长期立足于本企业的具体岗位，比较熟悉企业的业务并能够随时深入到生产经营的全过程和各个部门了解具体情况，深入到经营管理的各个过程，查找可能存在的风险;通过积极持续地支持并参与风险管理过程，对风险管理过程进行管理和协调，向管理层提出相关建议，从而促进煤炭企业的治理。

(三)煤炭企业风险导向内部审计运用

根据煤炭企业的战略目标，在煤炭营销领域开展重点审计。“十二五”时期国家将进一步深化资源性产品价格和要素市场改革，因此，各煤炭企业一定要加强价格研判和市场风险预警机制建设，通过不断的评审与信息反馈，对市场营销进行战略控制从而规避风险。对被审计单位的内部控制，企业的经营环境，管理层的诚信度等方面综合地分析、评价，对审计风险的控制始终贯穿于审计过程，将审计风险降到组织可接受的水平。

四、做好风险导向内部审计

做好风险导向内部审计，要改善内部审计环境，加强内部审计的独立性，兼顾客观性。提高内部审计人员的职业水平。随着风险导向内部审计的审计范围不断扩展，审计人员关注的范围不断延伸，对专业水平和职业道德的要求也在不断提升。应鼓励内审人员参加CIA等各种考试和培训，使其具有国际水准的执业水平。

参考文献：

郑小荣.风险导向内部审计若干理论问题探讨.审计与经济研究.2006.

陈毓圭.对风险导向审计方法的由来及其发展的认识.会计研究.2004(2).

企业审计论文篇（11）

风险基础审计的基本思路是以审计风险为质量控制依据，研究企业经营和内部控制及其运行，通过对有关数据、信息的分析和检查，认识财务报表披露的信息与企业实际状况的关系，确定会计准则的遵循状况。企业并购审计是风险导向审计最能体现自己价值的领域，是一个风险较高的审计领域。注册会计师要想降低审计风险，必须充分重视并积极介入企业并购过程，有效利用自身所具有的会计、审计、资产评估等领域的专业知识，充分了解并购情况，扩展审计证据范围，形成对并购企业审计风险的评价，作为注册会计师确定企业持续经营能力、确定发生重大错报可能的领域与方向的重要依据。

一、企业并购审计的内容

一般而言，企业并购审计的主要目的是使收购方做到知己知彼，通过并购谋求生存与发展，避免由于并购时的疏忽使并购后的公司陷入困境。企业并购审计的内容主要涉及以下几个方面：

1、对目标公司总体状况的调查审计。主要是对目标公司产业方面的审查。如果是同业的横向并购或相关产业的纵向并购，目标公司从事的是收购方所熟知的领域，对它的审查相对简单。如果属于混合性并购，目标公司所处行业并非收购方所熟悉的，那么对该行业的前途及目标公司的竞争地位需要进行详尽的了解和分析。

2、对目标公司财务状况的审计。审计的内容与方法与日常的财务报表审计大同小异，只是重点放在确定目标公司的资产总额、负债总额、净资产价值、盈利能力及现金流状况上。初步估算其账面资产净值及其市场价值，为下一步资产评估结果的审计做准备。

3、对人力资源的审计。大部分企业在并购之前，要充分了解目标公司管理、技术等主要人力资源的素质及配备，做到心中有数。收购方不仅要考虑并购后企业的生存和发展问题，还要考虑诸如人员安置等影响社会稳定的因素。

4、对目标公司制度的审计。这主要是审查目标公司的组织、章程及招股说明书中各项条款，尤其重视其中的重要决定，如合并或资产出售的同意人，特别投票权的规定及限制，目标公司对外的各种重要合同、契约、诉讼案件。

二、企业并购审计的作用

一般而言，企业并购审计在整个并购过程中，除执行传统的鉴证职能外，还能发现被并购企业中存在的潜在风险，而使卖方在协议或契约上做出相当程序的承诺与保证，发现被并购企业的潜在价值，给并购方带来商业机遇，准确地计算出目标公司的价值，拟定出收购后整个企业的运营计划及运营政策，确保策略与并购目标的达成，在并购过程中发挥着极其重要的作用。

三、企业并购各阶段审计风险及其防范

1、准备阶段。此阶段并购方主要形成并购意向、寻找目标企业、进行初步调查、商讨并购决策等。企业并购参与者能否收集到充分的信息、采取有效的验证措施保证信息的可靠性、采用适当的方法评价和分析这些信息，是企业并购决策成功与否的关键，也是企业并购准备阶段审计的关注点。此阶段审计风险主要表现在：与并购环境相关的审计风险，主要指外部环境和内部环境引发的审计风险。外部环境主要是指企业进行生产经营所处的宏观环境；内部环境主要是指企业拥有和控制的有形与无形资源的存在状态和运作情况，包括企业组织结构、企业管理水平、企业文化、企业控制监督系统等。此阶段是防范审计风险的重要步骤，是对并购的收益成本进行初步分析比较，来确定风险的大小。如果初步分析表明，成本高于收益，则风险很大；反之，则风险较小，表明并购具有可行性，相应地，审计风险也就降低。

2、实施阶段。此阶段并购审计的风险主要存在于价值评估、出资方式、筹资、并购协议签订等几个方面。审计人员的职责主要是随时收集和整理与企业并购活动具体实施密切相关的信息，运用会计、审计、税务等方面的专业知识，分析和评价这些信息所反映出的问题，判断并购过程产生的审计风险，并努力消除和化解这些风险，努力将并购的审计风险控制在可以承受的范围之内，恰当地确定并购的换股比例、恰当地选择并购目标企业的价值评估方法、恰当地选择并购会计处理方法，确保企业并购活动的顺利进行和企业并购目标的圆满实现。当审计人员发现在企业并购会计处理方法的具体运用上存在可能导致企业并购相关财务报表的重大错报，可能引起各利益相关人士误解的问题时，应提出修改财务报表的要求，如遭拒绝，应在审计报告中予以保留。超级秘书网

3、整合阶段。此阶段的审计应该围绕企业内部新旧业务串联运行的组织情况、与原有客户关系的处理情况、企业内部组织结构的设置情况、各职能部门和分支机构职权的限定情况、各部门人员的分配情况及各部门间关系的协调情况等方面进行。具体地讲，在整合初期，应当适当保留被并购企业某些特定业务活动的相对独立，逐步实施整合，降低和化解整合阻力，保证整合效益；根据并购的目的，确定需要整合的内容、程度和方式，并密切关注其具体实施过程和协同效应的实现程度，以降低与整合经营相关的审计风险；帮助或参与主并企业设计理财策略，利用套利出售、撤资等手段化解整合中的财务风险；关注主并企业与目标企业的企业文化差异，协同其他管理层面设计制定科学、有效的协调措施，促使企业文化的快速融合，并促进企业并购后各系统效应的正常发挥，以实现并购目标。

企业并购审计的一个重要任务就是对并购过程进行严密的监控，这种监控应随并购活动的进行而随时展开，并在并购过程中的各个阶段工作结束之后进行分阶段的总结性审查。在并购过程中，审计人员建立内部良好的运行机制，完善内部的质量控制制度，严格遵守职业道德和行业标准的要求，保持应有的合理的职业谨慎；积极推行审计承诺制，运用科学审计的方法，采取有效措施充分了解并购情况，扩展审计证据范围，确定企业持续经营能力，有效利用内控评价结果，合理选择测试性质、时间与范围，充分利用分析性测试，科学地把握审计质量并且积极参与并购企业的并购过程，根据管理理论的发展及企业的具体情况，进行审计技术的不断调整和完善，运用电脑技术使风险的评估工作程序化，以保证审计的质量和效率。

参考文献：

[1]杨凤鸣，刘文华.企业并购风险及其控制[J].商业时代，2005.3.

[2]朱宝宪，朱朝华.我国企业并购过程中的风险分析[J].商业研究，2003.

[3]许子枋.企业并购风险研究[M].长沙：湖南人民出版社，2000.