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中小企业税务管理现状大全11篇

时间:2023-05-24 16:06:01

中小企业税务管理现状

中小企业税务管理现状篇(1)

中小企业是我国国民经济的重要组成部分之一,是增进经济活力的重要力量,它为社会提供就业岗位,调整和优化经济结构,都有着不可小觑的作用。然而中小企业由于规模较小,所受到的税收管理关注程度不够,加之中小企业人员素质、技术和管理水平相对较差,使得对中小企业的税收管理出现力度轻、难度大等问题。中小企业税收管理的现状亟待有效的措施来应对。2011年6月18日,工业和信息化部、国家统计局、国家发展和改革委员会、财政部联合印发了《关于印发中小企业划型标准规定的通知》。新的中小企业划型标准规定是根据《中华人民共和国中小企业促进法》和《国务院关于进一步促进中小企业发展的若干意见》(国发[2009]36号),制定本规定,将中小企业划分为中型、小型、微型三种类型。本文所研究的中小企业即指按中小企业划型标准规定中所界定的中小企业。

一、中小企业税收管理的存在的问题

(一)中小企业的会计核算不标准

就我国税收管理现状来看,由于中小企业自身条件和外在环境影响,税收会计核算不标准的问题在中小企业中显得尤为突出。

1.账证不全导致会计信息失真。账证不全导致会计信息失真这种问题在中小商业企业中比较突出。部分企业甚至无法遵照税务机关的基本要求来设立使用及保管账簿。我国现阶段的会计电算化水平仍处于低水平状态。传统的手工账与会计电算化处理手段两种核算形式在相当多的企业中共同存在,真正实现完全会计电算化的单位并不是很多,会计核算效率低。

2.中小企业税收与会计核算口径差距影响税收核算。由于中小企业的经营的特点所决定了中小企业的税收核算与会计核算存在着一定的差异。中小企业具有宽广的投资渠道,众多的行业类型以及多种多样的经营方式等,因此他们在税收核算方面涉及面比较广,尤其是委托代销、还本销售、以旧换新等新型销售方式的税收核算涉及税收政策比较多,与会计核算产生一定的差异,从而导致税收款项的精确程度降低,税收核算标准受到影响。

3.会计核算主体界限不清。小企业的产权与个人财产界限不清晰,中小企业的经营权与所有权的分离并不明显,远不及大企业那么突出,特别是中小企业中的民营企业,投资者往往就是经营者,企业财产与个人家庭财产时常发生相互混用的情况,这样就给会计核算工作带来困难。

(二)对中小企业税收管理制度的认识不统一

目前对中小企业税收管理制度的认识还没有统一的认识,同时对中小企业的认定到税收的征收管理都缺乏规范性并且操作具有复杂性,导致使纳税人有制度不完善的空子可钻。

1.没有形成完整的优惠政策体系。自1994年税制改革之后后,我国的商品课税并没有实行全行业的增值税,而是分别征收增值税和营业税。现行的税收制度下,对中小企业的扶持主要侧重在企业所得税税率降低,企业出口退税等有限的方面。在税收政策上仍存在优惠政策零散,没有形成完整的优惠政策体系,各种优惠政策的配套性弱;优惠手段单一,主要集中在税率的优惠上;纳税服务体系不健全,对中小企业的纳税指导不够,已制定的优惠政策宣传力度不够,落实不到位。

2.没有统一的中小企业所得税征管机构。目前地方中小企业的所得税征管,2002年1月1日以前创办或注册为个人独资和合伙企业的,所得税由地税部门征管,反之由国税部门征管。这种在一个基层行政区域内由国、地税分别负责中小企业不同税种甚至统一税种征收管理的做法,造成人、财、物的浪费,加大税务机关的征收成本和纳税人的纳税成本。

(三)中小企业异常申报率偏高

中小企业异常申报率较高,原因是由以下两个个方面决定的:一是从纳税人角度:纳税人受到利益的诱惑,把自身利益和公共利益相对立,并利于各种手段逃避或者是减少纳税是千方百计的逃避纳,例如通过隐藏部分收入、延期作收入、不按规定抵扣进项税等手段人为制造异常申报。同时有的纳税人的会计和税收核算水平较低,业务素质较差,对税法的规定了解不够透彻,不能按照税务机关的要求正确进行有关进项、销项和应纳税金的税收核算,造成实际的状况同纳税申报不相符合。二是从税务机关的角度,审核技术比较落后,只限于表面的应用,缺乏深层次的提升。另外,税务机关的服务、辅导相对比较贫乏,对企业的经营状况分析,以及有关企业发展需求缺乏深入的了解和指导。

(四)税务稽查方面存在问题

1.对中小企业的稽查力度不足。受到各种因素的影响,我国大部分地区的稽查都是以“收入型”为主的,税务机关把稽查的重点常常都放在规模较大的公司上,更关注这些重点税源的控制,因此自然对中小企业的稽查力度往往是不够的。

2.稽查工作在执行过程中发生扭曲。虽然现在公众对税务稽查的必要性并没有较多的异议,但是在具体稽查工作实施时还是存在一些问题的:有时税务机关到企业稽查时,稽查人员一拥而上,在整个过程中,部分稽查人员态度表现得较为生硬。税务实地稽查,对于企业的经营者来说,都能自觉配合税务稽查顺利进行。但在企业内外却难免掀起轩然大波,员工以为企业发生了状况而人心惶惶,企业的正常经营秩序也受到不同程度的影响。

中小企业税务管理现状篇(2)

一、税收筹划的定义及特征

由于我国税收筹划还处于刚刚起步的探索发展阶段,目前对其还没有一个权威的定义,通过笔者对资料的检阅研究分析后认为:税收筹划是企业法人或是自然人在法律法规允许的范围内通过事前、事中、事后的筹划,就其经营活动进行税务规划,尽可能的减少税款支出,尽可能多的获取由于节税而取得的税收利益。其有以下特征:1.合法性――税收筹划是在法律允许的范围内进行,不同于偷税与逃税的非法性及欺诈性;2.筹划性――税收筹划是纳税人在经营活动中通过合理规划其经营方式、投资方式、融资方式等对其整个生产经营活动进行事前事中事后的整体筹划,在法律许可的前提下,尽可能的减少税收支出;3.目的性――税收筹划的目的性特别明确,即是尽可能多的减少税收支出,帮助纳税人获取最大的税收收益,实现企业价值最大化。

二、目前我国中小企业的税收筹划现状

我国企业的税收相比其他国家的企业而言负担较重。生产税净额与GDP的比值反映了企业在经营生产过程中需要承担的税收负担多少。和世界其他发达国家相比,我国生产税占GDP的比重是比较高的。2014年,中国生产税占GPD的比重为15.64%,比瑞士生产税占GDP2.6%的比重高出13个百分点,也和日本生产税占GDP8.41%的比重、美国生产税占GDP6.6%的比重存在较大差距。也就是说,我国企业每生产一单位的产品需要支付更多的税金,在其他成本不变的情况下,企业的利润空间被压缩,能够用于后期生产发展或者股东分红的部分有限,这些从长远来说都制约了我国中小企业的发展,由于中小企业在我国所占比重较大,从而较高的税负也对我国整体国民经济的发展有着不利的影响。

税收筹划在我国起步较晚,发展较为缓慢,很多企业的经营者还意识不到这项工作对企业的作用,特别是我国中小企业大部分为民营企业,从其经营规模、管理理念、财务基础工作、资金规模,融资渠道及融资方式等方面可以发现,我国中小企业往往只是注重产品的生产、市场的开发,资金的回笼,而忽略推行税收筹划,这都制约了我国中小企业税收筹划工作的开展。笔者通过研究发现以下几点因素制约了我国中小企业的税收筹划工作的展开。

(一)管理人员缺少税收筹划的理念

由于我国中小企业都是家族式的民营企业,在企业管理的关键岗位任人唯亲,管理人员往往学历不高,缺少科学与先进的管理理念,在税收方面通常认为计算税金和上交税款只是财务部门的工作,未能从企业整体经营层面综合考虑税收问题,在仅有的税收管理筹划方面也缺少各部门的系统的、有效的配合。在企业税收问题上容易走两个极端,一是税收没有筹划的空间,税务局让交多少就应该交多少;二是认为企业的税负较重而要求财务人员进行相关税收筹划,但由于财务部门缺少税收筹划知识和经验,以及其他部门的有效配合,而容易出现侧重于账外流转等方式进行非法操作以期减少税费支出的情况。但这些方式一旦失败,将容易被税务部门认定为偷税漏税,从而使企业面临更大的税收支出及罚款支出,还会让企业的诚信受损,成为税务部门重点监管对象。

(二)我国中小企业税收筹划的基础薄弱

税收筹划是一项高级的财务管理工作,它不仅需要企业有完备的管理制度,丰富而准确的基础数据,还要求主导税收筹划工作的人员拥有丰富的税收筹划经验。只有上述两条同时具备的时候,税收筹划人员运用其广博的专业知识综合分析企业财务数据来设计和执行税收筹划方案,方可真正实现税收筹划之目的。但中小企业由于受其资金的制约,通常公司架构比较简单,机构设置不完善,内部控制较为松散,管理不规范,特别是内部控制及财务管理方面存在着重大缺陷。在内控管理方面,中小企业很少制订管理的规章制度,即便有也只是简单的条文,中小企业业主为了节约成本往往会配备较少的人员,在中小企业内部一人身兼数职,不相容职务不能区分,内部审批流程形同虚设的情况普遍存在;在财务方面,中小企业的关键财务人员往往是由业主充分信任的人员担任,财务人员的配置较少,从而导致会计核算不健全,凭证记录不完整,财务信息失真,不能真实的反映企业的经营状况,更不能为企业的税收筹划提供丰富而有效的财务数据。中小企业目前的经营现状严重的制约着其税收筹划工作的推进。

(三)企业税收筹划存在误区

随着我国市场经济进程的推进,不断出现新的经营方式和市场行为,为适应我们经济发展的需求,逐步与世界接轨,我国会计制度及税收法律法规时常进行更新,由于政策的宣传力度不够,往往导致企业对政策的理解不到位。另外中小企业缺乏专业方面的人才,很多中小企业内部财务人员的筹划水平有限,他们缺少专业的知识和全面的规划能力,只是寻找成功的案例进行简单的复制,而不去切合企业的自有条件进行再创造,这必将导致税收筹划的失败。有的企业甚至在筹划税收的过程中违反企业准则和税收法规的要求。这些都会给企业带来更大的税收风险,不但增加企业经营成本,更会给企业带来负面的影响,从而损害企业自身的社会形象,成为税务主管部门的重点监管对象。

三、中小企业税收筹划对策探析

企业税收筹划在短期内能够帮助企业通过规划经营行为,实现企业少纳税及暂缓纳税的目的,为企业减少税收成本,节约现金流出,实现企业的盈利目标。从长远来看,企业通过渗透税收筹划的要求,可以提高管理者的纳税意识,完善企业管理制度,提高企业的经营水平及管理水平。为了更好的实现税收筹划目的,实现企业财务利润的最大化,笔者认为应从以下方面加强中小企业的税收筹划工作。

(一)加强税收筹划基础工作

税收筹划工作是一项高级的财务管理工作,不仅需要财务部门的努力,还需要其他各个部门的有效配合。为实现税收筹划工作的目的,企业应完善管理制度,制定相关的内控制度及财务制度,加强财务核算的管理工作,合理分配业务,不相容业务分开执行,清晰准确的核算企业各项业务,如实反映企业的生产经营状况。在存货管理方面,企业可以建立建全存货收发存管理系统,对存货实行定期或不定期的盘点制度以期有效的掌握企业的存货流转的真实情况;在人员管理及制度的执行方面,企业可以制订合理的绩效管理制度,加强相关人员的约束和激励,在制度上督促相关人员勤勉尽责,严格执行企业的财务及相关管理制度,保证企业各项制度的执行有效,不形同虚设,从而为企业管理者及税收筹划工作者提供一份可靠的财务数据及财务报告。

(二)注重人才的培养

企业最重要的资源是人才。中小企业受限于其资金规模及管理模式很难吸引到高级专业人才,这就需要企业改变经营理念,注重企业自有人才的培养,鼓励企业的管理人员特别是高级管理人员及财务人员进行再教育,提高自身素质修为。企业可以通过以下途径来培养自己的专属人才:1.组织相关人员外出考察学习,学习其他单位的税收管理和税收筹划的经验;2.企业可以邀请税务专家及会计专家为员工开展相关培训,并在培训过程中召开专题会议,以会促学的形式促进老师与员工及员工之间的业务探讨,来综合提升财务人员及税收筹划人员的专业技能,使他们掌握最新的会计准则,了解国家的税收政策,规范企业的管理行为,提高税收筹划的能力;3.由于中小企业相较国有企业及大型企业来讲员工的归属感比较低,企业可以通过高薪从会计师事务所及税务师事务所聘用1~2名专业水平高的专业人才从事管理及培训工作,提高企业的财务及税收的管理水平。4.企业可以从高等职业院校进行校园招聘来招募应届毕业生来企业任职,由企业对其进行内部培养,并利用企业完善的人力资源管理制度,为其提供合理的薪酬待遇和良好的晋升空间,这样不仅人工成本低而且可以让其与企业共同成长,加强其与企业的依存度,减少优秀员工的流失。

(三)加强与税务主管部门的沟通联系

面对繁杂的业务,大量新的税收政策出台,税企双方对税收征收政策的理解难免会存在差异。这种差异必将会使征纳双方对企业纳税行业与结果的认定和判断出现不一致,从而导致纳税争议。对于这些存在争议的税务处理或政策适用,企业的税收人员必须及时与主管税务部门进行良好长效的沟通,以获取权威解释,以低成本化解企业与税务主管部门的争议。就此公司可以成立税务部,配备专门的税务人员,明确其岗位职责,首先,随时关注国家税务局网站及时取得税收征管方面的最新政策及政策解读;其次,维持与税务主管部门的联系,特别是本企业的税务专管员,及时取得与本公司相关的税收通知,防止由于不能及时取得相关文件而不能享有本公司该享有的税收权益;另外在遇到模棱两可无法判断的问题可以及时与专管员联系以期取得有效辅导,避免在新业务及复杂业务方面出现税收风险;再次,税务部应对企业的涉税业务定期进行跟踪分析,以免企业误报、少报税,规避税收风险,避免因税收引起的额外成本支出对企业形象的破坏。最后,企业与税务部门之间经常保持联系,取得对方的信任,减少对企业的税收检查工作,当出现税企争议时可以用较低的成本来化解。

(四)有效利用税收优惠政策

我国为了扶持中小企业的发展,出台了不少税收优惠政策。企业税务人员应利用网络平台积极学习相关优惠政策,根据要求积极准备相关资料及时到主管税务部门进行备案,利用税收优惠政策进行合理的筹划,减少企业不必要的税务支出。利用税收政策进行税收筹划可以分税种进行,在此分别以企业所得税和增值税为例简要列出两种税收筹划方式。在企业所得税方面,比如我国制定了一系列的不同地区税负存在差别的税收优惠政策,投资者在选择企业的注册地点的时候,可以利用国家对高新技术产业开发区、贫困地区、保税区、经济特区的税收优惠政策,节省大量的税金支出。再如我国为了扶持和鼓励企业创新发展,对企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用准予加计扣除,那么根据此税收优惠政策企业可以对本企业的研发费用设立专门的会计科目,合理的进行归集。企业应建立研发费用的明细账,妥善保管相关研发费用的合同及审批文件,年末及时到主管税务部门进行备案,拿到加计扣除的审批文件,这样每年可以为企业节省一大笔的所得税费用支出。最后可以利用转移定价方法来进行税收筹划,根据企业的生产经营的实际情况,可以在存在税率差的地方设立不同的公司,通过合理制订转移价格,在法律允计的情况下,使税率高的企业部分利润转移到税率低的企业,最终减少两家企业的纳税总额。在增值税方面,我国增值税纳税义务人分为一般纳税人和小规模纳税人。在确定纳税人的身份时,可以根据企业的税率来计算企业作为一般纳税人和小规模纳税人的税负平衡点,以此来判断企业应选择成为哪一类型的纳税人。当企业的增值率适合作为小规模纳税人的时候,投资者可以成立多家公司分开经营业务来减轻税负。另外我国根据征税对象划分不同的税率,对于企业兼营的业务,税法规定如果能分开核算,则按不同税率分别征税,如果企业未能分开核算,则从高计税征收。这就要求企业在平时的税务筹划管理中要求相关财务人员对企业兼营的业务分开核算,按不同税率计缴税费,节约税额支出。

(五)合理寻求外部机构的帮助

由于中小企业受其固定条件资金规模的限制,很难吸引到高级专门人才为其服务,但目前我国有着大量的税务中介机构,聚集了大量的专业性人才,他们对企业税收筹划有着丰富的经验。企业可以与税务师事务所签订合作协议,利用其专业优势结合本企业的实际情况在整体上给予税收筹划,对每个经营事项在事前、事中、事后进行全程跟进,把税收筹划工作贯穿在企业整个的生产经营过程中,就企业的财务核算和日常管理提出合理化建议,在帮助企业降低税负的同时提高企业的经营管理水平与企业自身财税人员的专业素养。这些将会提高中小企业税收筹划的档次和水平,更能有力的推动中小企业税收筹划更好更快的发展。

总之,中小企业合理运用税收筹划,不仅能让企业节约成本减少现金流出,提高企业的税收管理意识,有效的规避税收风险,还能提高企业的管理水平,实现企业利润最大的经营目标。

参考文献:

[1]朱建梅.我国中小企业纳税筹划之初探[J].科教文汇,2013(09).

[2]郭超.中小企业税收筹划现状及对策分析[J].财务纵横,2011(02).

中小企业税务管理现状篇(3)

随着社会主义市场经济的发展,行业进入的壁垒和成本降低,市场竞争日益激烈。如何在激烈的竞争中生存,实现可观效益,成为中小企业共同关心的话题。税收筹划通过帮助企业进行税务规划,在合法的范围内减少税收支出,降低企业成本,提高经济效益,减轻企业负担。因此,税收筹划在企业发展过程中发挥着重要作用,对企业战略延伸具有积极意义。

一、我国中小企业进行税收筹划的意义

(一)税收筹划帮助企业实现经济效益面对激烈的市场竞争,中小企业税负较重,利润空间较小,如何有效地提高市场收益成为企业最为关心的话题。企业合理地应用税收筹划,对企业的经营进行合法的税务规划,降低额外税额,降低经营成本,提高企业利润,实现经济效益,提升企业自身的市场竞争力,从容应对市场竞争。

(二)税收筹划帮助企业提高纳税意识税收筹划帮助企业在合法范围内降低税额,增加利润,使得中小企业的税负压力减轻。企业无需再像之前那样缴纳高额税款后,面对辛苦经营却只获得微薄收益或者难以维持企业生存走向破产的惨状,中小企业不会再畏惧或回避税收问题,而是会按期如实上缴税费,尽到纳税企业的纳税责任,提高纳税意识。

(三)税收筹划帮助企业优化战略部署通过税收筹划,企业可以节省下来一定金额的税款。企业可以将这部分资金重新投入企业生产经营过程中,实现资金的再利用,提高资金的配置效率,制定有效的经营策略,优化战略部署,实现企业的战略延伸,促进企业持续、健康发展。

(四)税收筹划帮助国家完成税收工作中小企业通过税收筹划可以少缴税、不缴多余税,这会促进企业积极配合国家财政,企业完成纳税申报工作。税负达到中小企业可接受的范围,企业偷税、漏税等违法行为就会减少,这也有利于国家如期完成税收工作。

二、我国中小企业税收筹划的发展现状

(一)中小企业缺乏税收筹划的市场环境税收筹划对于中小企业而言是一个较新的领域,对于从未接触过税收筹划工作的企业管理层甚至不知道税务可以进行合法规划,帮助企业减少多余的税负。国家在放宽对中小企业的政策约束时,也应加强对我国中小企业税收筹划意识的培养,例如定期邀请税收筹划方面的专家召开有关税收筹划的讲座,下派专业人士到中小企业指导税收筹划工作,对企业管理层进行税收筹划意识培养,加大有关税收筹划政策的宣传力度,让更多的企业了解到税收筹划的好处优势,鼓励更多的企业应用税收筹划以求得企业长远发展。

(二)中小企业缺乏税收筹划的专业人才目前来看,中小企业税收筹划存在难题主要在于企业缺乏与税收筹划相关的专业性人才。相较于中小企业而言,相关方面的专业人才更加倾向于就职于事务所、税务局等部门机构,中小企业的自身条件难以吸引税收筹划的专业性人才,造成人才匮乏的局面。缺少专业人才,中小企业的税收筹划工作就难以开展,不能及时搭上国家政策的顺风车,实现可观的经济效益。

(三)我国目前税收制度不够完善我国中小企业进行税收筹划,一方面依赖于企业内部的税收筹划专业人才,另一方面依赖于我国税收机构,如税务师事务所等。但是过高的收费也使得中小企业望而却步。国家应该完善我国的税收制度,降低机构的收费门槛,健全税收方面相关法律法规,同时,我国的税务工作目前正处于起步阶段,并不是一个成熟、成型的业务模式,会存在因违规操作而导致筹划失败的风险。

(四)我国企业税收筹划基础薄弱中小企业成功进行税收筹划的工作前提要求较高,一是企业要有了解掌握税收筹划的专业人才或管理层具有丰富的税收筹划经验,二是企业的管理体系较为完善,管理制度较为健全,三是企业税收筹划要有准确的数据作为支撑。这三个条件对于中小企业来说很难达到。中小企业管理模式简单,管理方面存在漏洞,企业缺乏相关人才,管理层缺少相关经验,内部结构简单,管理不规范,难以获得准确数据作为保障。这些问题,限制了我国中小企业进行税收筹划,运营基础较为薄弱。

(五)企业管理层缺少税收筹划意识结合市场实际情况来看,我国中小企业的管理层不具备税收筹划意识,不理解税收筹划在企业中的具体应用。作为企业的管理部门,掌控企业运营、加强成本管控、增加市场收益是其部门职责,能够运用税收筹划在合理合法的范围内降低企业税收负担,在如实、如期缴费的基础上减少不必要的税负金额,增加企业利润,将资金投入到企业生产经营中,提高资金的利用效率。但是就现状而言,企业管理层很少具备税收筹划意识,中小企业税收工作遇到难题。

三、我国中小企业税收筹划的路径分析

(一)积极营造中小企业税收筹划运行环境政府部门应当积极营造中小企业税收筹划运行环境,为中小企业提供良好的税收筹划应用环境。市场环境影响着企业的发展,政府部门应当适度对中小企业税收筹划加以支持,中小企业也应当积极配合政府工作。譬如,政府可以聘请相关的事务所专家、高校教授为中小企业开展关于税收筹划的系列讲座,扩大税收筹划的宣传力度和影响力度,让企业充分意识到税收筹划对企业发展的重要作用。政府可以派遣部分专业人士去中小企业进行工作指导,例如税收筹划工作如何开展,怎样合理地进行税务规划,具体应该怎么做。与此同时,政府应该加大有关税收筹划政策的宣传力度,让企业充分了解税收筹划对企业发展的优势,鼓励更多的中小企业参与到税收筹划中来。

(二)加大对税收筹划专业人才的培养力度现如今企业之间的竞争也是人才资源的竞争。对于中小企业而言,自身条件很难吸引到专业人士加入企业,参与企业经营管理。面对这样的不利情形,中小企业应加大对企业内部人才的培养力度。企业组织相关人员外出考察,到相关企业进行观摩学习,学习其他企业税收筹划的方法与模式。同时,企业应选拔优秀的内部人员接受机构的专业培训,学习税收筹划原理、方法与具体应用,掌握税收筹划技能,帮助企业完成税收筹划工作。其次,企业可以邀请专业的税收筹划人士来企业进行实地指导,组织企业相关成员跟随学习,了解税收筹划在企业中的工作思路,努力提升自身能力与专业素质。

(三)加强税收筹划的工作基础为加强税收筹划的工作基础,中小企业应完善企业内部管理体系,建立健全完善的企业管理制度,确保其与企业实际的经营状况和财务状况相符合,不存在不匹配的现象,特别针对财务核算方面的管理,要符合实际情况。同时,与其他各部门展开合作,保障税收筹划工作合理有序地开展。其次,企业还应制定科学的绩效管理制度,用制度来督促企业员工按照要求完成工作,为企业财务人员和管理人员开展税收筹划做好保障工作。

(四)积极培养企业管理层税收筹划意识目前,在我国中小企业中仍有一些企业存在“家族式”管理,这类企业管理思想较为传统落后,企业发展缓慢,不能适应当下市场竞争形势,不符合当今的社会经济发展态势。企业应积极培养管理层的税收筹划意识,接受新思想与新理念,鼓励企业管理层参加系列讲座,了解税收筹划对企业发展的促进作用,并组织管理层进行实地考察,亲身体会进行税收筹划企业的发展态势与成功转型,大力倡导企业管理层参与到税收筹划中去,帮助企业摆脱税负困境,实现可观收益,提升企业的市场竞争力,帮助企业在激烈的市场竞争中站稳立脚、赢得一席之地。

(五)完善我国税收制度与体系不成熟、不完善的税收制度让不少中小企业望而却步。企业在缺乏专业人才或面对复杂问题时会选择向税收机构求助。然而机构高额的收费却违背了政府给予中小企业优惠政策的初衷。因此,政府部门应尽快完善我国的税收制度,建立完整的税收体系,出台相关法律法规,让税收有法可依,而非任性为之。保护中小企业的合法权益,帮助企业清理税收筹划障碍。

中小企业税务管理现状篇(4)

一、中小企业税收的现状

(一)中小企业税收的现状

中小企业正逐渐成为发展我国生产力的主要部分,最重要的是,我国作为一个农业大国,中小企业在农村经济的构成中占有非常大的比例。

我国税收按照性质和作用划分,有六类税收,18个税种,具体包括流转税、资源税、所得税等,纷繁多杂的税种无疑造成中国中小企业税负都偏重。

今年以来,尽管政府多次出台各种减轻中小企业税收负担的政策,但在实际情况中,税负较高的情况依然在中小企业中广泛存在。根据近日多地的调研结果也表明,尽管政府近期出台了多项专门针对于中小企业的税收优惠及财政支持政策,但是中小企业依然面临税费负担较重的隐痛。某高新技术企业的高层管理人员曾透露,国家对于高新技术的研究是有政策扶持的,因此,企业发生的科研经费可以抵扣税收,但是问题是尽管两国之间已经签署贸易合作备忘,但是该高新技术企业在与某国企业展开技术交流合作时,技术合作等非贸易付汇的所得税,在实际操作中是无法抵扣的,因此在实际扣缴税款时,还是有很大的税收负担。

(二)中小企业税收的问题

设计避税方案的工作要求筹划人员要有较高的专业性,综合专业素质和丰富实践经验是进行税收筹划人员的必备素养,税收策划人员不光要熟知我国现行税法,还要拥有扎实的财务功底,也必须具备与企业其他部门及税收机关沟通的能力。但是我国中小企业大多没有税务专员,企业的涉税问题往往由财务人员包办,因此避税行为显得不是十分明智。

二、中小企业税收存在的问题

(一)政策目标不明确,针对性不强

我国的税收政策并没有关注培育中小企业竞争能力的问题,没有兼顾到中小企业本身的特殊性,只是当作一种社会政策工具,用来解决社会问题的手段。

(二)政策手段单一,范围狭窄,力度欠缺,政策实施效率低下

我国关于中小企业的税收支持规定,仅限于税率和减免税上,而不同性质、规模的企业就无法适用这些规定,并且很多税收优惠政策都集中在企业成立之时,企业成立之后的经营过程中就缺乏降低风投、筹措资本、促进人才合理流动等方面的优惠政策。

(三)中小企业对合理避税存认识不足

有些企业将合理避税直接等同于偷税漏税,导致其没有以依法纳税、依法尽其义务为前提来进行避税行为。中国引入税收筹划的概念起步晚于欧洲国家,因此,这导致了我国中小企业的税收筹划意识非常的薄弱。其法制观念的欠缺导致了法律意识淡漠化,甚至有相当一部分比例的企业认为,税收筹划就是偷税、漏水以及不缴税。因此,合理避税在具体操作的实践中产生了很大的困扰。

(四)中小企业的规模实力限制了合理避税的展开

不比大企业的资金雄厚,中小企业往往资金不足,实力不强,导致企业没办法投入很多资金展开税收筹划,即心有余而力不足。而且对于中小企业来说,最重要的是企业的生存与发展,合理避税只能是可有可无。

(五)社会咨询和机构不完善

由于目前我国的经济飞速的发展,导致中小企业也迅速膨胀发展,但相应的税务政策咨询以及机构的发展却无法与之相对应,因此,造成了税收制度跟不上企业发展的步伐,导致了严重的脱节。并且现存的能提供避税服务的税务机构,其工作人员的综合能力普遍偏低,也没有达到税收策划要求的规范,他们保持自己的做法,不随着国家税法政策变更,导致能满足中小企业合理避税要求的税务机构甚少。

三、中小企业合理避税的方法

(一)针对我国西北地区与东部地区发展存在巨大差异化的现状,我国按照具体问题具体分析的原则来制定相应的税收优惠政策。由于东部地区主要是突出行业优惠政策,而西北部地区多以地域性优惠政策为主。因此,企业应该根据自己的发展现状,制定符合自身特点的政策。

(二)通常情况下,把一个税率较高的大企业分为几个税率较低的小企业,从而有效地降低企业的纳税总额。但是进行企业分立,经营者必须考虑是否会对企业自身的业务造成较大影响,分立公司所需要的费用是否在企业承担范围内,中小企业要充分结合自身的发展状况,合理的进行企业分立。

四、完善中小企业合理避税的对策

(一)中小企业的内部环境措施

1.树立正确观念,科学合理避税

首先,依法纳税是每个公民、每企业不可推卸的义务。中小企业波及范围广泛,地方财政最稳固的收入之一都来源于中小企业。如果中小企业都将合理避税行为转变成偷税、漏税、抗税等违法犯罪行为,我国税收来源将严重流失。所以,中小企业必须建立在尽到纳税义务的基础上合理避税,不能打着合理避税的旗号,干着违法犯罪的勾当。

2.重视人才培育,提高财务人员的专业水平

想要顺利进行合理避税,专业高素养的财务人员必不可少。财务人员不仅要精通会计准则与国家税法,还要时刻关注准则规定的变化。此外财务人员要充分了解企业的外部市场和法律环境,掌握企业自身经营情况。并且合理避税还需要实际业务操作能力,如果财务人员的能力欠缺,导致避税方案失败,不但不能帮助企业合理节税,还会损失大量成本。

因此,合理避税要求财务人员要有很高的知识专业性和综合性,关于这点企业可以在招聘时严加把关,也可以对在职人员进行培训,相关人员的知识体系要随着国家税收政策的变化而更新。

参考文献:

[1]姚李平. 当前经济形势下中小企业如何合理避税[J].行政事业资产与财务,2012.

[2]栾婧. 关于中小企业合理避税的研究[J].经营管理者,2014(29).

中小企业税务管理现状篇(5)

我国私营企业的蓬勃发展,为国民经济注入了新的活力。在激烈的市场竞争中,中小企业追求利润最大化成为必然,然而,有相当一部分中小企业的财务核算水平并没有跟上经济发展的步伐,尤其在成本核算方面,存在的问题更为突出。

一、中小企业成本核算的现状

1.中小企业成本核算账册设置不全。企业的成本核算,是根据企业的生产特点、管理要求、工艺流程而确定的,分别设置原材料、生产成本、制造费用、库存商品等会计科目,按照原材料的购进、生产的组织、产品的销售,以及相关费用的摊销或预提等分别进行核算,根据权责发生制和成本与收入相配比的原则正确归集产品成本、确定期间成本、结转当期销售成本,等等。目前,我国有的中小企业只设置总账,不设置明细账;又有的中小企业在核算时只反映数量,不反映金额或只反映金额,不反映数量,成本核算较为混乱,甚至无成本核算资料,情况不容乐观。为了达到少缴所得税之目的,对尚未完工的产品成本进行提前结转,或对产品已发出但未开票的产品成本也进行提前结转,中小企业采用该法作为计缴所得税的“调节器”。

2.中小企业采用综合成本法结转产品成本。这类中小企业一般没有在产品,采用综合成本法结转产品成本,年末库存商品的余额较小,本期完工产品成本通过估算得出,依据不可靠,理由不充分,随意性也很大,即使本期完工产品的成本根据账面记录得到,而中小企业往往将在产品的成本挤占到本期完工产品成本中去,导致本期结转的完工产品成本增大。wWW.lw881.com在成本结转的计算过程中,有时还会出现只反映金额,不反映数量或只反映数量,不反映金额的现象,到了年末,中小企业根据当期开票数量及库存实际数量进行倒轧账,来调整当年库存商品的余额和结转的商品销售成本,这种做法不仅掩盖了生产经营过程中的非常损耗,而且将成本进行提前结转,直接减少了当期的会计利润。

3.在同一会计年度内随意选择、变更会计处理方法。这类中小企业一般设置了原材料与库存商品明细账。原材料的购进、领用均根据详细的原始资料进行核算,月末编制盘存表,但在结转生产成本、商品销售成本时,在同一个会计年度内,中小企业在会计处理方法的选择上,存在较大的随意性与不固定性,导致产品期末库存数与实际盘存数严重不符,这样做有利于中小企业的考虑,减少了会计利润,从而达到少缴所得税之目的。

4.中小企业成本核算混乱。中小企业财务核算是进行税收日常管理与税务稽查的基础。混乱的成本核算,使税务机关无法了解中小企业真实的生产经营活动情况,很难觉察到中小企业的账外销售行为。中小企业成本构成的相关数据难以在同行业之间进行对比分析,使一些税收违法行为更具隐蔽性,税务机关无法对所得税实施有效监管;税务稽查时,数据无从查证,难以对成本资料实施查验,甚至出现尽量回避检查成本核算资料的现象,影响了税务机关对税收违法行为的打击力度。

二、中小企业成本核算不实的动因

中小企业成本核算失真现象普遍存在,既不符合经济发展的要求,也不符合税收管理的规定。究其原因,主要有如下几方面的表现。

1.中小企业管理当局不重视成本核算。中小企业管理当局一般不精通或不懂财务核算,全部由会计人员负责。为了体现效益大于成本的原则,中小企业会计机构设置简单,配置的财务人员较少,一般只有1~2名会计,而对于成本核算相当重要的生产车间、仓库不配备会计人员,或由会计人员同时兼任。会计人员因忙于记账、算账、报账,根本无暇顾及成本控制,导致成本核算资料混乱,错误不堪,严重缺失。此外,兼职会计现象也普遍存在,到了月底,为了应付纳税申报和账务处理,会计工作从简,不按规定进行成本核算,而是根据主观意愿进行成本结转。

2.财会人员素质参差不齐。由于中小企业规模受到限制,相对于大型企业而言,其业务较为简单,因此,在财务核算的要求上相对宽松,成本核算不规范现象普遍存在。大部分中小企业是由原来的集体企业、国有企业转制而来,一些会计人员是原来企业的会计,虽然经验丰富,资历较深,熟悉业务,但是会计理念和会计知识的更新无法跟上时代的节拍,对新的会计制度和会计处理方法不甚了解,沿用过去的综合成本结转法进行核算,忽视对原始资料的收集、记录、整理,再加上成本核算的随意性,造成成本核算数据的不真实;而新会计人员较为年轻,往往只有理论知识,缺乏实际操作经验,不能将理论自如地运用到实践中去,在缺乏指导的情况下,无法按照新会计制度的要求进行成本核算,直接导致成本核算数据严重失真。

3.利用混乱的成本核算达到偷税的目的。中小企业利用混乱的成本核算随意调节支出,达到少缴所得税的目的。近年来,一些中小企业不仅通过隐匿收入以达到偷税的目的,而且通过多列支出、虚增成本进行偷税的现象也越来越普遍,偷税数额呈逐年上升趋势。有的中小企业甚至将隐匿收入的相应产品成本也在当期结转,严重违反了收入与费用相配比的原则,混乱的成本核算为实现偷税之目的带来了很大的便利。

4.税务机关缺乏对中小企业成本核算督促的有力措施。近年来,税务征管部门服务水平逐步提高,税法宣传力度也在在不断加大。宣传的内容主要是税收法规、税收政策及税收实务,一般不涉及企业的账务处理,尤其是成本核算方面的内容更少,没有引起中小企业足够的重视。在税务部门日常审核和征税过程中,只是对中小企业是否存在多结转成本提出质疑,而然,通过中小企业自查来补缴税款,并未对中小企业混乱的成本核算提出过多的整改要求。在税务稽查时,对于成本核算确实混乱的,只是通过改变征收方式来核定其应缴纳的所得税,并按照有关规定加以处罚,没有从根本上解决问题。

三、规范中小企业成本核算的对策

针对中小企业成本核算普遍存在混乱的现行状况,必须引起税务机关足够的重视,应采取有力措施,帮助中小企业提高理财水平,督促中小企业加强成本核算,客观反映中小企业的财务状况和经营成果,为税收征管奠定良好的基础。

1.加大税法宣传力度。通过税法宣传,进一步提高中小企业的纳税意识,牢固树立依法纳税、诚信纳税和偷税违法的观念,使中小企业经营者、财务人员明白“不做假账”、“诚信纳税”的严肃性,认识到成本核算的重要性,打消浑水摸鱼、偷工减料、蒙蔽过关的念头,积极主动建立、健全成本核算规范机制,严格按照中小企业会计制度的要求加强成本核算。

2.加强成本核算考核。针对目前中小企业会计人员业务素质参差不齐的现状,税务机关要会同财政部门加强对中小企业会计人员进行业务培训,组织他们学习会计法、会计准则、会计制度,熟悉国家的有关方针、政策和法律、规章;利用税收通报会、咨询会、上门服务等多种形式,定期为纳税人进行成本核算方面的指导,结合中小企业生产经营活动情况的实际,要求中小企业逐步完善总账、明细账的设置,尽可能采用加权平均法核算当期的销售成本。

3.实行记账核算。对于一部分中小企业无法按规定进行成本核算,而又符合查账征收条件的,或经屡次督促整改仍未整改的,责令其通过会计事务所或记账公司实行记账。中小企业在日常核算时,按规定做好原始数据的记录、归纳和收集、整理,会计事务所或记账公司根据中小企业提供的会计资料,依照会计制度规定的会计处理方法进行成本核算,帮助中小企业提高成本核算能力,逐步规范成本核算行为。

4.强化成本核算监管。根据《中华人民共和国税收征收管理法》第二十条规定,从事生产经营的中小企业的会计制度、会计处理方法和会计核算软件,应当报税务机关备案。税收征管部门应结合日常纳税和评税工作,及时了解中小企业是否按照规定进行财务核算,在核算过程中是否符合备案的要求,如发现问题,应及时提出整改建议,督促中小企业限期改正,并按照征管法的有关规定予以处罚。在税务稽查时发现存在的问题,首先,提出稽查建议,编制调账分录;其次,延伸稽查服务,对中小企业进行必要的财务辅导,帮助中小企业加以改正,从而规范会计核算;再次,及时与征管部门加强联系与沟通,进行必要的衔接,双管齐下,督促中小企业整改到位。

总之,加强中小企业的成本核算十分重要,必须从源头上实施税收征纳的管理和控制。通过中小企业自身的努力和税务机关有力的监管,中小企业成本核算混乱的状况将在短期内得到有效改善,我国的税收征纳工作一定会取得明显成效。

参考文献:

[1]周 君:我国中小企业成本控制现状及治理[j].科技咨询,2007,(04)

[2]关 键:搞活中小企业的十大对策[j].苏南科技开发,2000.(09)

中小企业税务管理现状篇(6)

一、税务筹划的相关概念

(一)税务筹划。所谓“税务筹划”,即纳税前,企业在符合税法、合理安排财务管理的情况下,适当接住各种优惠政策“节税”的活动,可以在企业正常经营的同时以减少税负来提升经济效益。钱主要遵循的原则有三:其一是“合法性”,税务筹划合法性的保证的税务筹划的前提,不可触犯相关法律。其二是“整体性”,税务筹划要结合企业状况,在分析企业财务管理现状、发展前景之后方可开展税务筹划。其三是“利益最大化”,即从降低税收出发并提前筹划,避免出现巨大的经济负担。

(二)煤电企业财务管理和税务筹划之间的关系。企业财务管理中,利润、成本、资金的最重要的三个因素,税务筹划类属“资金”部分。其能够有效地提升财务管理、经济效益。煤电企业减轻税收方面的盈利来源主要有二――其一是反复核对财务,其二是税务筹划。在其中需注意者在于,税务筹划所要减轻的税收负担在于偷、漏税之类行为,在开展筹划时首要应注意其合法性,否则往往会造成企业难以为继。

(三)煤电企业财务管理对税务筹划可行性的分析。近年来煤电企业一直在吸纳专业人才开展税务筹划,并明确了其前提在于保证对相关法律法规不触犯。中国大陆的税收制度至今还处于不断完善中。

二、煤电企业税务筹划方法的选择

(一)企业投资时采取的税务筹划方法。企业发展各个阶段中都贯穿着税务筹划,其在在企业投资时多以如下两点开展:其一为安投资地区加以选择,不同地区的有着不同的税务优惠政策,故而在投资时先行的市场调研不必可少,其次则是以企业组织形式作为选择税务筹划的基础。

(二)企业经营时采取的税务筹划方法。企业开展税务筹划时,应列支所有相应的费用,及时入账费用,并写清存货的损坏、坏账之类情况,由于煤电企业固定资产占比较大的特点,故而固定资产折旧这一状况也就很大程度上对企业经济水平会产生巨大影响。筹划时应考虑不同的折旧方法、年限对企业的影响。由此可见,税务筹划的科学性会很程度上影响企业经济水平。

三、煤电企业进行税务筹划的基本原则

(一)不能违背国家相关法律。财务管理者应拥有较强的法律常识、专业素质,在其工作过程中,首先要保证其合法性。在税务筹划工作的实际进行过程中,为数不少的企业都很看重其经济效益层面的作用,却对法律法规的约束有意无意地有所忽视,甚至偷、漏税行为屡见不鲜。作为煤电企业,应意识到偷、漏税行为被公开后,往往会对企业声誉产生直接的消极影响,并对今后的发展产生制约作用。尽管会获得暂时性利益,却难以对企业持久、健康发展产生好处。

(二)保证税务筹划方案的及时性。税务筹划方案制定过程中,有必要按照国家相关政策对其加以调整。由于中国大陆税收政策的“动态性”,若企业没有以税收政策作变动的依据,往往会造成税务筹划方案和法律法规相互不配合的情况,以此造成难以可靠实行的状况。同时税收优惠政策也是出于不断调整完善中的一种活动,税务筹划工作的出发点就在于希望借助税收政策的优惠性来对企业纳税额加以降低,若难以保证税务筹划及时,往往就会造成难以第一时间获得优惠政策,并由此造成经济效益的降低。

(三)科学论证税收与非税收筹划方案。煤电企业的税务筹划往我那个会和很多种因素相互涉及,不同的政策和法律往往会有各具特点的规定。此时就需要财务管理人员的科学论证,并从中“筛选”出最适合企业的方案。

四、煤电企业财务管理中的税务筹划的技术方法

(一)减税。所谓“减税”,指的是借助于税务筹划来对纳税额在遵守法律法规基础上加以减少。在计算减税额时无需大量计算,同时此技术只和特定人群有关,故而其具备操作简便、适用范围小的特点。

(二)免税。即针对大型公司中经济效益较大者的高风险项目,其使用范围同样较小,尽管相关企业也可获得此待遇,但其承受的风险也是可想而知。

(三)延期纳税。即一方面满足相关法律法规,另一方面对纳税日期加以适当延迟的技术,其往往尽可延迟纳税日期,却不能减免税务,即“无息贷款”,其有着较大的适用范围且风险程度较低,可以有效地帮助众多资金运转不周企业。

中小企业税务管理现状篇(7)

我国近年来针对日趋复杂的经济行为,在税收管理制度方面不断完善,包括税收征管的具体措施以及税收法规体系等,尽管这些措施对规范市场秩序可起到突出的作用,但很大程度上也使企业承担更多的纳税风险问题。若企业在进行财务风险处理中,未给予足够的重视,很容易使自身税收负担加重,严重情况下将直接面临破产可能。因此,本文对税务风险控制的相关研究,具有十分重要的意义。

一、企业税务风险内部控制的相关概述

关于企业税务风险,若按照不同的阶段划分,将体现在四个方面,即:第一,潜伏阶段。该阶段中企业可能表现出内部控制制度不完善且对相关的税收政策与法律不了解,这样在进行纳税额计算中,便可能背离相关规定中的纳税额,通常该阶段中财务指标变化较为明显。第二,风险发展阶段。企业对于税收政策变化给予的关注较少,纳税不及时且申报准确率不高。第三,风险恶化阶段。在面临严重的税务问题情况下,企业完全被作为税务机关控制的重要对象,并被催告纳税。第四,风险爆发阶段。此时税务机关将掌握极多关于企业偷税、漏税行为的证据,会进行立案侦察,这样企业便可能涉及到相应的罚款处罚等。事实上,税务风险问题在大多企业中都会存在,企业仅需保持积极主动的处理态度,尽可能将税务风险控制在最小范围内,便可达到税务风险防范的目标。而在此基础上提出的内部控制,其本身可作为税务风险管理中的重要部分,是对税务风险监督与控制的体系。但如何做好该体系的设计,又成为当前困扰大多企业的主要问题。

二、企业税务风险内部控制的主要现状

1.从企业认识角度

对于企业内部控制,有学者在实际调查研究中发现,大多企业领导者与管理人员对企业风险控制中内部控制的作用都给予肯定的态度,认为其是控制资产流失、规避风险的重要手段,需做好内部控制建设工作。然而从当前大多企业内部控制建设现状看,真正利用其进行风险管理的少之又少,多认为内部控制建设很大程度上会增加企业的成本,充分说明现行大多企业对内部控制作用的认识并不充分。另外,也有部分企业在风险管控中将重点置于运营风险、生产风险等方面,给予财务风险的关注较少,甚至认为税务问题的解决仅需做好申报、核算并及时纳税即可,无需将税务风险控制纳入到内部控制体系中,这样一旦有税务风险出现时,企业很难从容面对。

2.从内部控制建设角度

内部控制建设的关键在于企业在税务风险内部控制方面保持正确的认识,且拥有专业的人才与制度作为保障。但在内部控制建设中,部分企业强调对于税收风险的规避仅需与相关部门的保持良好关系即可,这样税务风险便难以得到有效控制。而从人才方面,目前大多企业真正具备内部控制、风险管理等技能的极少,更无从谈及依托于高素质税务风险内控团队进行风险控制,这样企业常会遇难解决的涉税事项,税务风险发生的几率由此提高。另外,在配套制度建设方面也处于缺失状态,有调查研究发现,国内近年来较多企业在税务风险内部控制上,所取得的成效微乎其微,难以准确识别税务风险问题。产生这一现状的原因在于内部控制活动中,未真正做好制度建设,如税务风险识别、评估等。

3.从风险控制实践角度

税务风险控制实践效果不理想是当前困扰大多企业的主要问题。以往学者在实际调查中,选取13个较为典型的行业,包括石油、建筑、电力以及金融等,并通过问卷调查形式对企业管理层人员调查分析,结果发现在风险管理方面,大多企业基本已构建相应的风险管理流程,但在实施中并未取得良好的效果,原因在于风险管理中未对风险问题进行合理评估。另外,部分企业在内部控制活动中,针对存在的税务风险问题,难以寻找到相应的解决策略,产生这一现状的根源表现在企业未做好内部控制体系的设计。

三、企业税务风险内部控制体系的具体设计思路

根据当前企业税务风险控制的现状,在实际设计内部控制体系中主要需从风险识别、风险评估以及风险控制等方面着手,并在设计中注意遵循相关的原则,确保整个体系能够贯穿于企业税务风险管理的始终。

1.体系设计的基本原则

在内部控制体系设计中,需遵循的原则首先表现在牵制与授权方面。其主要指在税务风险控制中,应保证在权责分配、业务流程以及机构设置等各方面构建相互监督、制约的关系。其中在牵制原则方面,强调不同部门之间的相互监督,避免出现某个部门滥用权力的行为。而授权原则强调根据不同岗位要求、业务性质,进行内部控制人员职责的界定,这样在实际开展税务风险控制中可取得良好的效果。其次,全面合规。该原则要求将税务风险内部控制措施落实到企业各层次中,包括领导、管理人员以及基层人员,都需严格遵循内部控制制度。同时需注意的是全面合规原则下,也强调设计内部控制体系过程中应充分结合现行行业标准与相关法律法规内容,避免因内部控制制度违背法律规范而产生法律风险问题。再次,协调合作。税务风险的有效控制很难由企业中一个部门或一个岗位完成,要求所有部门之间能够相互配合,防止有扯皮现象的存在,这样才可使内部控制效果得以提升。最后,成本与效益原则。税收风险控制的根本性目的在于实现收益最大化,这就要求在风险管理活动,应注意对控制措施涉及的费用进行判断,分析其是否可获取的相应的收益,假若成本超出收益许多,应及时做好控制措施调整工作。除此之外,在设计内部控制体系过程中,还需遵循重点控制的原则,以税务风险内部控制为例,可直接分析整个涉税流程,对流程内关键风险点进行评估,针对其中对企业影响较为严重的税务风险,需重点监控并采取针对性的控制措施。

2.风险识别体系的构建

税务风险识别是内部控制需解决的首要问题,要求内部控制体系构建中能够选取相应的风险识别方法,在此基础上判断哪些风险因素最为关键。其中税务风险识别中,可考虑引入故障树分析法,其在应用过程中可直接将复杂故障细化为多个小故障,并对每个小故障产生的原因进行判断。该种方法在税务风险识别中的优势在于能够对不同税务风险产生的外部或内部因素进行分析的,直观性较强。在确定税务风险产生原因后便可进行风险识别指标的确定,为风险评估提供有效参考。但需注意的是在故障树分析法应用中,对于关键因素的判断,其可能无法取得良好的效果,所以企业自身还需针对税务风险问题采取自测方式,进而推出关键因素。其中自测的内容可界定在:①企业对税务风险内部控制的重视程度;②税务风险管理人员是否对相关业务合同进行严格审核;③税务机关是否有调查过企业;④税务政策变动情况;⑤业务合同付款方式或条件是否对纳税有影响。在完成自测后,企业不仅可对当前税务风险进行识别,而且可判断当前内部控制体系是否存在不合理之处。

3.风险评估体系的构建

构建风险评估体系中,主要需结合税务风险内容进行评估指标的确定。其中的评估指标具体包括:第一,财务指标。该指标通常需从财务报表、纳税申报表中进行获取,这些指标能够将税务风险状况间接的反映出来,具体包括增值税指标与所得税指标两方面。在增值税指标上,通常可细化为销项增值税、进项增值税,通常一般纳税人向小规模纳税人进行原材料购置时,会要求小规模纳税人出具发票,这样便使进项税额增加。此时企业可结合以往数据,对当期数据进行分析,使增值税环节中涉及到的税务风险被识别,假若销项进项比较高,为控制税务风险需做好进项税额增加工作,而过低情况下便需考虑是否有少纳税情况存在,避免因少纳税而产生税务风险。而从所得税指标上看,一般需考虑到企业销售利润问题,可直接通过对销售利润的分析,判断企业成本、收入以及纳税等基本情况。第二,流程风险点指标。该指标主要从企业涉税流程中获取,是企业税务风险评估中的核心指标。在实际分析中,要求对所有涉税流程进行判断,分析其中哪个关键点应被有效控制。一般风险点评估指标主要集中在进项发票金额、进项税额转出、增值税、报消费核算、利息费、工资费用、业务招待费以及固定资产折旧等方面。第三,纳税指标。该指标涉及的内容主要以纳税的准确率、税款缴纳率、税款补罚率等为主,任一指标都可能直接带来税务风险。如在纳税准确率方面,一般企业在缴纳税款前需进行申报,但申报金额并不一定为准确纳税金额,假若纳税中出现少于纳税标准的情况,便会产生税务风险问题。

4.风险控制体系的构建

在完成税务风险识别与评估的基础上,便需做好控制体系的构建。在内部控制过程中,可采取的策略包括日常控制、应急控制两方面。其中在日常控制中,要求尽可能减少人为方面的差错,包括少缴、多缴或者延迟等问题。同时需注意企业税务工作应根据税法变化进行调整,这样可有效避免因税法变化而带来的税务风险。同时,在进行内部控制手册编制中,应鼓励相关的人员包括涉税业务人员、会计核算、风险管理等人员共同参与其中,或在条件允许下由税务机关提供指导。另外,在应急管理方面,要求企业采取相关的应急措施,及时将自身少缴部分进行补缴,或在问题严重情况下及时与税务事务所进行沟通,对无意或者偶然带来的失误问题解释说明,这样才可将风险控制到最低。

四、结论

税务风险的有效控制是保证企业持续健康发展的关键。实际进行税务风险内部控制体系设计中,应正确认识税务风险的基本内涵与内部控制的重要性,立足于当前企业税务风险控制中存在的弊病,根据相应的内部体系设计原则,做好风险识别、评估以及控制体系的构建,以此达到风险控制的目标,为企业发展提供保障。

参考文献:

[1]张昊.企业税务风险内部控制体系设计[D].中国海洋大学,2013.

[2]姜倩倩.A报业集团的税务风险内部控制研究[D].湖南大学,2013.

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[5]张涛,王斌,施颖.企业税务风险内部控制设计研究[J].会计之友,2014,34:96-101.

[6]谢涛.基于企业税务风险的内部控制体系建设研究[J].中国内部审计,2015,07:44-47.

中小企业税务管理现状篇(8)

目前,我国民营企业已经成为国民经济的重要组成部分。然而许多民营企业在税务核算、依法纳税等方面都存在一定问题,涉税管理现状令人担忧,导致民营企业涉税风险较高,给民营企业的可持续发展埋下隐患,因此在涉税管理方面必须加以改进和完善。

一、民营企业涉税管理的现状

1.涉税管理侧重于外部监管要求

涉税管理是企业的一项综合管理,是企业内部经营管理的需要。但绝大多数民营企业并未意识到这一点,它们实施的涉税管理,仅限于国家颁布的税收法规的遵守与执行上,只是为了应付上级税务部门的检查或为了定期申报企业税费的需要。只是为满足企业税收申报缴纳的一项外部监管需要,忽略了涉税管理对企业经营管理以及可持续发展的实际效用。

2.涉税管理缺乏风险意识

许多民营企业的管理往往是家族式管理,不容易吸引家族以外优秀人才加入,导致民营企业的管理者由于自身知识水平的局限,税务风险意识非常淡薄,因而想尽办法偷税漏税,很多民营企业管理者甚至认为企业只有赚了钱才去纳税,没赚钱就不纳税,认为涉税管理不必依法规为准绳,只需要与税务机关处理好关系即可。在企业涉税事项管理与企业当前经济利益出现冲突时,企业领导者往往会不遵守相关税收法规。

3.涉税管理缺乏系统性

涉税事项伴随着企业的成立而产生,存在于企业经营活动的各个环节,终结于企业的清算消亡。涉税管理自然也贯穿于企业从无到有、从小到大、从弱到强,直至最终清算消亡的 全过程。涉税管理是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现合法合理纳税的过程。广大民营企业则普遍只重视企业正常生产经营中期的涉税管理,民营企业成立前绝大多数企业没有对企业成立后的涉税事项进行规划分析,甚至有些民营企业在企业成立初期也不重视涉税事项的管理,民营企业的清算消亡往往是被动进行的,更谈不上涉税事项的管理。总之,广大民营企业的涉税管理只注重于企业正常生产经营期得涉税管理,成立之前、成立初期和清算消亡期基本没有进行涉税管理,只被动的进行当期税收申报缴纳,导致企业的涉税管理缺乏系统性。

4.涉税管理仅局限于财务部门

税收产生于企业生产经营的各个环节,企业各个部门的运转过程中都将面临涉税事项,也都需要进行涉税管理。但民营企业管理者认为涉税管理是财务部门的事,是财务核算上的要求,对其他部门只片面重视生产效率和经营业绩,导致其他部门的涉税管理观念很淡薄,且在二者出现矛盾冲突时,往往偏向于其他部门。其实,涉税管理需要在税收产生的业务过程中进行,而不是在事后的核算过程中。如果业务的决策与经营过程中没有进行涉税管理,产生了无法弥补的涉税风险,财务部门就是事后强行弥补,也只能增加企业的税务风险。

二、民营企业涉税管理方面存在的主要问题

1.项目建设和资产购置方面存在的问题

许多民营企业在进行项目建设和资产购置时,基本不考虑涉税因素。部分民营企业认为同样的项目建设在不同地域会产生一样的经济效益,很大程度上忽略了各地在税收政策方面的差异,严重的将直接导致项目投资的失败。资产购置是企业一项重大支出活动,广大民营企业在资产购置过程中,只重视设备的采购价格,不考虑设备进项税抵扣以及税收优惠政策,导致采购设备普通发票和增值税普通发票较多,且不能享受国家关于资产购置的优惠政策,设备采购支出看似降低,但考虑进项税抵扣以及税收优惠政策后企业实际的资产购置成本反而增加。

2.营业收入入账核算方面存在的问题

大多数民营企业非常关注营业收入的提高,为了提高营业收入增加利润,在当前社会财经制度落实不彻底的现状下,民营企业大多采取带发票与不带发票两种销售价格进行销售,且不带发票部分收入大多数不纳入财务核算,一方面扰乱了社会经济秩序,另一方面也给企业带来了很大的税收风险。

3.成本费用列支方面存在的问题

在许多民营企业中,股东直接参与企业的经营管理,股东个人与民营企业发生的费用很难分清由谁承担,导致民营企业的成本费用该列支的没有列支,不该列支的又进行了列支,降低了民营企业利润核算的精确度,误导企业管理人员的经营决策,同时也增加了民营企业的税务风险。

4.税收优惠政策享受方面存在的问题

当前国家加大了对中小企业的扶持力度,相继出台了许多关于中小企业的税率优惠和减免税政策。大多数民营企业属于中小企业的范畴,均可享受相关优惠政策。但由于民营企业缺乏专门的涉税管理人才,不重视税收政策的学习,不了解相关优惠政策,导致民营企业普遍没有享受企业该享受的税收优惠政策,造成民营企业税收成本较高。

5.财务核算及涉税基础资料方面存在的问题

大多数民营企业并未能按照《会计法》和《税收征管法》等的要求,建立健全总帐、明细帐、日记帐和其他辅帐簿进行会计核算,帐簿建立也带有很大的随意性,直接影响到企业的涉税管理。同时民营企业普遍机构设置不全,涉税基础资料不完备,无法按照征管法的要求正常申报相关税收和享受相关优惠政策。比如因为民营企业没有完备的合同管理台帐而无法正常申报印花税;因为民营企业没有收集企业安置残疾人员所支付工资等相关信息,而在企业所得税申报中无法享受在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上,按照支付给残疾人员工资的100%加计扣除的优惠政策。均损害到企业涉税利益。

三、民营企业涉税管理的对策

1.提高企业管理者的涉税风险意识

企业管理者必须首先认识到企业依法纳税是企业作为纳税人应尽的义务,企业纳税是依据国家税法与企业自身经营活动而产生的法定义务,偷税漏税、不按时申报、不正确申报是要承担法律责任的。作为企业的高层管理人员,在开办企业推动社会经济发展的同时,必须从自身做起维护社会经济秩序,牢固树立涉税风险意识,绝对不能逾越法律规定的红线,避免给企业带来损失,给个人带来刑事责任。

2.完善企业会计核算系统

民营企业应当根据我国现行的《会计法》、《企业会计准则》以及《会计基础工作规范》的要求,结合企业自身生产经营规模与管理的实际情况,完善企业内部会计核算系统。民营企业应根据现行会计法规制度确立规范的会计科目、设置合理的帐薄,并进行会计要素的确认与计量,按照《企业产品成本核算办法》的规定对企业产品进行成本核算,结合企业实际情况选择合适的会计处理方法,最终编制出客观公允的财务报表,从而为企业的涉税管理水平的提高奠定基础。

3.实施企业生产经营全过程涉税管理

税收作为企业生产经营活动的支出项目,无论怎样公正合理,都是纳税人直接经济利益的一种流出,企业应当将涉税管理提升到与成本控制、费用管控相同高度进行筹划管控。税收伴随着企业的整个生产经营过程,可以说是企业前期经营行为,成就了后期的纳税义务。如果涉税管理只局限于生产经营的某一环节、某一期间,是远远不能实现涉税管理的目标,还会给企业造成经济利益的损失。这就要求涉税管理必须从筹划设立企业开始,一直持续到企业最终的解散清算,要求涉税管理从一项经济行为的决策开始,贯穿于经济合同的鉴定、经济事项的履行以及该项经济活动最终的财务核算。只有这样才能实现涉税管理的最终目标。

4.提高企业涉税管理人员素质

随着依法治国理念的全面推进,税收法规政策不断更新完善,对企业的涉税管理提出了更高的要求。涉税管理人员的素质在一定程度上决定了企业涉税管理的水平。这就需要我们积极引导涉税管理人员自觉地提高自身素质,要求涉税管理人员树立创新意识,强化终身学习的理念,树立正确世界观、人生观、价值观,强化职业道德意识。加强学习新出台的税收法律法规,不断增加新知识。

5.利用社会中介机构提升企业涉税管理水平

目前,社会中介机构如税务师事务所、会计师事务所等日趋成熟,企业不仅在遇到涉税疑难问题时,可以聘请这些机构的专业人员进行税务咨询,还可以利用中介机构进行纳税申报鉴证、年度税务审核、并购税务尽职调查、清算税务审核等,一方面降低了企业的涉税风险,通过与中介机构专业人员的沟通合作,另一方面也提高了企业涉税管理人员的业务能力,最终提升企业涉税管理水平。

参考文献:

[1]程继.化解税收风险的对策思路[J].现代经济信息,2011.(8):113.

中小企业税务管理现状篇(9)

近年来,中小企业在我国发展迅速,目前已有千万家,是我国市场经济的主力,也是推动国民经济发展的重要力量,为解决社会就业问题发挥这巨大的作用。但由于其规模小、资本结构不健全、科技含量偏低等内部因素以及宏观经济政策等外部因素的影响,是中小企业的财务管理的发展出现与自身不适应的情况。在企业规模和人员素质的限制下,中小企业往往存在会计核算不健全,财务管理混乱的现象。另一方面,中小企业由于受宏观经济体制的变化影响,中小企业在加强财务管理方面也遇到了阻碍。

二、我国中小企业财务管理中存在的问题及原因

(一)相关法律法规对中小企业财务管理的影响。国家为了鼓励中小企业的发展出台《中小企业促进法》,为中小企业发展保驾护航,但是我国中小企业法律法规尚未完善,仍存在着一些亟待解决的问题,比如国家缺乏统一的中小企业基本法,仍然是按所有制立法的,导致各种经济成分中的中小企业出现法律地位与权力不对等发展的情况;有关中小企业内部管理的法律法规不健全,导致许多中小企业的行为不规范,引起社会秩序混乱。

(二)相关税收政策对中小企业财务管理的影响。国家对中小企业的发展给予越来越多的支持,出台了一些税收优惠政策激励中小企业财务管理发展,例如科研创新的税收优惠政策。但由于我国现行税制的局限性,对中小企业的扶持力度十分有限,主要表现在三个方面:第一,政策目标不明确,缺乏针对性,对中小企业本身的特殊性的认识严重不足;第二,政策内容零散,政策形式不够规范,国家税务总局通常都是以出台补充规定或通知的形式对某一部分的中小企业进行税收优惠,无论从政策的内容或是形式上看,都较为零散,并未形成一个完整的政策体系;第三,政策手段单一,支持力度较小,目前我国对中小企业的税收优惠仅限于所得税这单一税种,并且税收优惠程度也很有限。

(三)管理方式陈旧对中小企业财务管理的影响。一些中小企业存在严重的家族式管理模式,家族成员是整个企业的主要职工,上至经理,下至职员都有裙带关系。这就使得原本规范的管理制度在实施起来变得十分困难,员工可能会因为是亲戚的关系出现“走后门”的现象,管理者经常越权行事,造成财务管理混乱和财务管理失真,这就使得企业无法顺利的开展工作。

(四)高素质财务人员短缺对中小企业财务管理的影响。现状大部分中小企业会计机构设置不完整,有的企业甚至没有会计机构,全部委托会计师事务所或者记帐机构全权,忽视了会计工作对于一个企业的重要性。有的企业只设置了会计机构但未设置财务管理部门,而且在中小企业中,大多数财会人员都未经过专业化培训,有的甚至没有会计从业证书或是会计专业相关的技术资格证书,财务人员整体水平偏低,员工素质影响了整个企业的管理,观念思想落后、财务知识欠缺,对现代企业财务管理理念更是了解甚少,这就使得财务管理起不到应有的作用,形同虚设。另一方面,许多中小企业规模较小、利润微薄,但高素质的专业人才往往需要高薪,这也是成为中小企业财务管理缺乏高素质人才的原因之一。

三、关于完善我国中小企业财务管理制度的建议

(一)完善有关促进中小企业财务管理发展的法律法规。首先,针对我国中小企业财务管理现存的问题,在立法上应该坚持三项原则:第一,要有利于中小企业财务管理的发展,切实以中小企业财务管理的良性发展为主要目的;第二,制定的法律法规确实能对中小企业财务管理起到保护作用;第三,通过立法规范中小企业财务管理的行为,加强对中小企业财务管理的监督和管理。

(二)继续推行有利于中小企业财务管理发展的税收政策。为中小企业财务管理的发展保驾护航,国家应该继续推行有利于中小企业财务管理发展的税收政策。第一,扩大税收优惠的范围,不单单是只在所得税上有优惠减免政策,可以发展至其他税种,比如对增值税进项税额抵扣的范围进行适当调整。第二,增加税收优惠力度,现存的税收优惠方式多为税基式减免和税率式减免,优惠力度薄弱,对于新兴中小企业或者高速发展的中小企业来说,税收可能会成为他们严重的负担,阻碍其发展。

同时,我们也应该与发达国家进行比较,学习他们对中小企业相关税收优惠政策,再结合我国的国情与实际情况,制定一套最适合我国中小企业健康发展的税收方案。

通过立法来规定政府要在税收政策方面对中小企业进行扶持,将政策提升到法律层面;对中小企业在创业初期的优惠力度加大,随着中小企业的发展壮大,税收优惠逐渐减少;鼓励中小企业加强科研和使用新技术;降低个人投资中小企业时的所得税率和中小企业的公司所得税率,以引导个人投资于中小企业,从而促进企业的发展。

(三)通过运用互联网技术,实现“互联网+财务管理”新型管理模式。将“互联网+”与财务管理相结合,抛弃以往的陈旧财务管理观念,是这个时展的潮流和必然趋势。及时更新财务软件和财务管理系统,可以使财务人员从简答、繁琐的财务工作中解放出来,使其有更多的时间和精力投入到财务管理模式的研究中和对财务数据的分析中,以更快的适应“互联网+财务管理”这一新型管理模式。在企业外部,通过网络这条渠道,与银行建立良性关系,提升资金的运用效率,同时,还可以利用银行的一些服务资源,争取融资,投资于有吸引力的新产品形成竞争优势,全面提升资金的运作水平。银行也可以及时了解企业的经营状况,为运作良好的中小企业提供资金支持。

(四)提高财务人员素质,加强对财务人员的培训教育。人才是中小企业财务管理良性发展的必要条件,中小企业财务管理应在招聘时严格把关,提高招聘门槛,这样才能招聘到更高素质的财务人员为企业服务,虽然表面上付出了更多的经济成本,但高素质人才为企业带来的服务更是能创作更多的经济价值。同时,企业也不应放弃老员工,应该开设员工培训讲堂,为老员工及时更新财务知识,保持先进性。

中小企业税务管理现状篇(10)

引言

房地产企业的经营发展特点使得其税务管理的实际工作量十分巨大,主要业务涉及的方面众多也对于其税务管理形成了较大压力。国内税务环境整体上呈现出了不断优化的一般趋势,政府对于税务工作的重视程度更是有增无减。房地产企业在这样的大背景下自然需要注重自身的税务管理,特别是大型房地产企业中更是需要处理好税务管理与企业综合发展之间的关系。税务管理与企业财务管理存在着一定不同,其直接受外部税务检查机构的监管也使得税务管理与控制的复杂性大大增加。2016年营业税改增值税的全面实施使得国内房地产企业的税务管理呈现出了新的变化与趋势,在营改增全面实施后,房地产企业税务管理及控制模式也需要进行相应的优化与调整。

一、房地产企业税务管理概述

(一)税务管理的含义

在不同视角下税务管理的具体含义不尽相同。从国家税收征管的角度而言,税务管理是国家税务机关根据税收相关法律法规,为实现税收征管智能而对于税收征收、管理和分配等事宜进行具体规划于实施的综合活动总称。

在企业的视角下,税收管理是指企业在国家现行税收法律发挥的框架之内,通过对于企业自身生产经营活动的预测、协调、组织等来进行税费支出的具体控制及税务申报等具体活动的管理及控制措施总称。企业视角下的税务管理也可以简单的理解为企业通过合法的形式来进行税务负担的最小化从而实现企业最终效益最大化的一个系统过程,这一过程本身则需要在谁税收法律法规的具体规范下所进行。

(二)税务管理的意义

企业进行税务管理对于企业自身及整个国家的税收都有极为重要的意义。

国家税收是国家财政收入中最为主要与重要的部分,税收工作的具体开展对于国家各个方面建设的具体开展也具有深远意义。企业所进行的税务管理实际上能够使得国家税收工作更为顺利的开展与进行,从而能够对于国家税收工作的稳定进行与税收的持续性增加提供保障。

对于企业自身而言,进行税务管理能够使得企业自身的经营管理活动与现行法律法规之间相互协调。税务管理工作开展的好坏更是会直接影响到企业的税务负担及最终的利益获取。在当前税务信息公开的状况下,企业较好的开展税务管理也能够为企业自身良好形象的树立作出贡献。

(三)房地产企业的税务管理

房地产企业的税务管理与一般性企业的税务管理存在着一定差异,特别是营改增全面实施之后,房地产税务管理的实际进行需要进行更多的调整。房地产企业在实际经营发展中需要与各种类型与规模的企业产生实际上的业务往来,这也增加了其税务管理工作的实际工作量。此外,房地产企业需要缴纳的税种相对较多,在不同时期与不同环境下,具体税种的书屋管理也会呈现出一定差异与不同。房地产企业是当前国内税收体系中的主要贡献者,房地产行业近几年的高速发展也十分房地产企业的税收贡献力逐渐增强。在这样的背景下,房地产企业的税务管理受关注程度也逐渐增加。

二、房地产企业税务管理的主要内容

(一)税务申报管理

日常的税务申报管理是房地产企业税务管理最为基本的内容之一,中小型房地产企业的日常税务申报管理也是其税务管理工作中的主要内容。房地产企业的税务申报主要包括月度、季度、年度税务申报,房地产企业与一般性企业不同,大多数房地产企业的年度税务申报极为重要也极为复杂,更是日常税务申报工作及管理中的重中之重。由于税务申报这一税务工作本身的特殊性与基础性,真对税务申报进行的管理也极为重要。在税务申报管理上出现的任何错误都会最终的体现在年度申报之中。国内税收工作新信息建设水平的提升实际上也为房地产企业的日常税务申报管理提出了新要求,传统的纸质报表申报方式正在逐渐被淘汰,电子报表的编制与填写也成为了税务申报管理中的重点之一。

(二)税务风险防范与管理

房地产企业税务管理包含着税务风险防范这一层面的管理。房地产企业由于经营涉及单位与业务数量众多,税务管理工作总量较大,其实际的税务工作在开展中也面临着诸多风险,特别是在税务管理人员综合水平相对低下的房地产企业中,税务风险的具体防范显得更为重要。在房地产企业经营发展压力逐渐增大,税收环境逐步优化的大背景下,税务风险防范与化解的事宜也成为了税务管理中的主要内容。大型房地产企业的税务风险爆发可能性较高,中小型房地产企业则缺乏应对风险的资本实力。这也使得房地产企业对于税务风险防范历来十分重视,而税务风险的防范与管理自然而然的成为了房地产企业税务管理中的常规内容。

(三)税额统计与分析管理

税额统计与分析,一直以来都是一个比较重要的税务管理内容。从新中国成立开始到现在,上缴利税一直都作为国有大中型企业最为重要的评判标准。当前地区性税收机关较为重视对于区域内纳税重点企业的评选与表彰,这也使得与政府联系密切的房地产企业需要在税务管理上对于税额的统计与分析更为严谨。部分中小型房地产企业由于在税额统计与分析上层存在着的不足使得其产生了一定的偷税、漏税问题也受到了相应的通报批评与处罚。税额统计与分析更是会关乎到房地产企业最终的纳税额大小,这也会直接关乎到其最终纳税压力的大小。在房地产企业生存与发展压力不断增大的状况下,税额的统计与分析重要程度更是不断提升。在营改增这一税收政策全面实施后,税额的统计与分析也成为了房地产企业税务管理中的一项基本内容。

三、房地产企业税务控制的一般模式

(一)多种合理避税策略组合应用模式

房地产企业税务控制也是当前房地产企业税务相关工作中的重要部分,在税务控制的模式选择上,利用多种合理避税策略进行组合应用来进行具体的避税也是一种常见模式。企业本身是以获取利润为主要目的的一般性经济组织,税收负担是国内房地产企业的主要成本支出方向之一,房地产企业在税收法律法规框架内进行合理避税并未被法律禁止,这也表明房地产企业可以利用系列手段和方法来进行税收负担的降低。当前房地产企业进行合理避税的方式方法相对较多,不同规模与不同发展状况下的房地产企业在避税策略的选择与应用上不尽相同,但多种避税策略组合应用则是大对数房地产企业进行税务控制的模式之一。

(二)科学管理抵御风险的模式

科学管理进行税务风险的防范与抵御也是房地产企业税务控制的模式之一。现代企业的风险防范理论已经十分成熟,在税务风险,经营风险及财务风险的具体防范上更是有多重防范措施可供企业进行灵活选择与应用。在税务管理上,风险管理就是极为重要的个管理部分,而房地产企业的税务控制实际上也需要对于风险防范与抵御的事宜进行重点关注。国内房地产企业在税务风险的防范与抵御上大多会选择通过科学的方法来提升风险发生的可能性并对于风险进行预见,,基于风险防范而进行的税务控制也是常见的税务控制模式之一。

(三)集团化税务管理模式

国内房地产行业的整体大发展使得国内出现了众多规模较大的房地产集团性企业,这部分企业凭借其自身强大的综合实力往往也能够对于税务工作开展进行更好的控制。此外,集团内部资产在集团内部进行流动与一定合理分配也可以达到合理避税的最终目标。在集团化税务管理模式下,房地产企业也可以通过合作开发的形式来进行合理避税。例如,甲公司与乙公司合作开发该商住楼,1年后所得为40万元,收入按税法规定作为项目收入分利,由于甲公司出资金其收入不分摊任何成本。在公司分得40万时,相当于公司将合作开发的商住楼中属于自己的部分转让给了乙公司,转让价格240万元,转让收入需缴纳不动产销售的附加费、土地增值税、印花税、所得税后方为所得。

四、房地产企业更好进行税务管理及控制的建议

(一)秉承税务管理及控制的一般原则

房地产企业更好进行税务管理及控制需要秉承税务管理及控制的一般原则。税务管理及控制的具体原则包括诚信合法原则、效益型原则、可操作性原则及及时性原则等。部分房地产企业在进行税务管理及控制的进程中及容易由于主客观因素而出现与现行法律法规要求相背离的状况,过度的进行避税也很可能演变为主动逃税、漏税等违法。正因如此,房地产企业在进行税务管理及控制的进程中需要对于税务管理及控制的一般原则予以尊重并在法律法规的框架要求内进行具体的税务管理及控制。

(二)重视税务管理及控制能力的整体提升

当代房地产企业的生产涉及领域逐渐增大,国内税务体系的不断完善以及税收政策的逐渐调整也对于房地产企业的税务管理及控制提出了新的要求。房地产企业在税务工作上单单给予重视明显不足以保障其税务管理及控制能力的提高,因此,其需要从多个方面进行税务管理及控制能力的整体提升。房地产企业税务管理及控制最终都要落实到具体的部门和个人,鉴于此,房地产企业应当注重对于企业内部税务管理人员实际工作能力的提升,使得其能够对于税务管理与税务知识有更为全面的了解以便更好的进行税务管理及控制。

五、结语

房地产企业是国内众多企业类型中较为特殊的一种,其对于国家税收的贡献力也十分巨大。房地产企业在新一轮经济发展计划中的定为十分清晰,最为国民经济中基础性行业中的企业,其在新时期的发展中更是需要处理好企业内部财务管理及税务管理等关键性管理事宜。房地产企业在税务管理级控制上呈现出的特殊性要求其要对于税务管理及控制给予更多的重视并进行更为行之有效的税务管理及控制调整。

参考文献

[1]康h祺.关于房地产企业税务风险管理及控制模式分析[J].中小企业管理与科技(中旬刊),2016,02:58-61.

[2]孙雪华.对房地产企业税务风险管理及控制的探讨[J].会计师,2014,19:41-42.

中小企业税务管理现状篇(11)

税收筹划是指纳税人在不违背法律规定的前提下,企业通过对资金募集、经营和投资等活动,在一定合理条件下安排、统筹,并在税法许可的范围内,使用税法中独有的起征点、减免税、加计扣除等一系列的优惠政策,实现企业税收成本降低,经济效益最大化。近年来,我国为营造良好的中小企业的税收筹划环境,相继实施了一些宏观经济政策和税收制度,成为中小商贸企业减轻赋税、增加收益、促进企业可持续发展发展的内在动力,为中小企业积极开展税收筹划工作提供了可靠的现实基础。我国中小商贸企业因为受先天规模小、起步晚、融资难、经营条件较差等因素影响,在我国整个市场竞争中处于劣势地位。因此,中小商贸企业为提升自身核心竞争力,开展科学高效税收筹划工作刻不容缓。

一、我国中小商贸企业税收筹划存在的问题

(一)税收筹划的意识不强和认识不深

受传统观念的影响,我国的中小商贸企业管理者对税收筹划的认识浅薄,并没深刻全面的了解其真正的内涵。其认为企业的税收成本是由税务机关决定的,只需根据税务机关的要求申报纳税。一方面有些管理者只将提高商品销售额作为企业的唯一目标,其他的经营目标并不重视。认为税收筹划就是偷税漏税,钻法律的空子,或是认为税收筹划就是在企业成立时一次性的行为,无需浪费资源过多关注;另一方面有些企业管理者意识到了税收筹划对企业长久发展的重要意义,但由于对税收筹划概念缺乏全面深刻的认识,只将企业的税收筹划局限于“减轻税收”,只将眼光瞄准一种税种,并没有从全局出发、整体考虑企业,将税收筹划与企业经营管理相结合,从而不利于企业实现价值最大化。

(二)不熟悉税收法规

中小商贸企业由于缺乏税收筹划方面的专业人才,对国家税收法律法规不熟悉,在进行税收筹划时,不能充分的利用良好的外部条件为企业发展做贡献。如国家出台的促进残疾人就业的优惠政策:当商贸企业吸纳残疾人就业时,可以在税收上享受一定的优惠,安置残疾人员的工资除了可以据时扣除之外,还可以在计算应纳税所得额时根据实际支付给残疾人员的工资按100%加计扣除。还有些地方规定中小商贸企业吸纳失业人员达到一定比例时,可以享受少交企业所得税甚至是免税的优惠。但很多企业不熟悉这些税收优惠政策,在进行税收筹划时,忽略了税收优惠政策所带来的利益,无法降低企业税收成本。

(三)税收筹划的基础较差

税收筹划的重要基础就是确保企业存在一套规范的管理制度,以及完善的财务工作机制。目前中小商贸企业财务工作机制不健全,仍存在很多问题。一是企业内部财务制度不完善,并未严格地执行会计政策,出现错误的账目、原始凭证缺失、企业小金库等现象,造成企业账实不统一。这使相应的税收筹划制度不能正常的实施;二是财务人员的职责意识较弱,没有尽到工作的责任,有时账务处理存在疏漏,不能为财务分析提供准确数据,不利于税收筹划工作的实际展开。

(四)税收筹划脱离企业经营状况

不同的企业在规模、经营方式、产品特点以及企业发展阶段等方面都存在差异,很多中小商贸企业在进行税收筹划时容易盲目的模仿大企业成功案例,直接的照搬来进行企业自身的筹划工作,忽视了将税收筹划与企业自身的实际经营状况相结合,导致税收筹划失败,扩大企业风险的同时也不利于企业税收筹划。

(五)税收筹划整体统筹能力不足

中小商贸企业在企业发展过程中,没有关注税收因素,企业缺乏整体统筹安排。如在公司开设分支机构时,企业在选择分设分公司还是子公司上没有一个周祥严密的方案,对这两种选择哪一种更节税也不是很清楚。选择开设分支机构,也没有根据开设地的实际经营状况和市场占有率来考虑,有时做出的决策只是依据公司领导的个人喜好。又如市场部门在进行商品促销时,选择促销方案也没有考虑节税的问题,哪一种促销方案最节税,企业的税后净利润最大。再如大部分采购部门忽视了最终的价格优惠,仅仅依靠供应商提供的价格来选择供应商。如果本企业是一般纳税人,选择的供应商最好也是一般纳税人,因为一般纳税人方便提供可以抵扣进项税额的增值税专用发票,这可能会使企业得到更多的价格优惠。而企业的采购一般会选择表面价格更低的小规模纳税人作为供应商,这对企业自身的整体发展不利。

二、我国中小商贸企业税收筹划问题的成因分析

(一)企业领导不重视税收筹划工作

我国的中小商贸企业领导税收筹划意识普遍淡薄。部分领导并未认识到税收筹划是企业具有的一项基本权利,并不认为税收筹划会对企业产生有利的影响。因此,企业管理者就不会主动的从企业战略上布局,战术上要求,甚至认为税收筹划工作会耗费大量的资金和人力,中小商贸企业本身的资金就很有限,这笔开销公司投入来进行税收筹划只会增加企业的经营风险。小企业无条件也无需完成,这是大企业才会计划实施的工作。

(二)企业管理制度不规范

税收筹划工作的顺利实施需要良好的企业管理制度作为支撑,中小商贸企业管理制度的不规范,导致财务工作不能为税收筹划的有序进行奠定良好的基础。一是责任主体不明确,如企业购进商品时,需经部门领导的同意且签字,但往往有时企业的采购单上只有采购人员的签名,没有部门领导的签名,这样就很难确认责任主体;二是工作内容不明确,如企业财务人员认为其职责就是会计核算并向相关利益主体提供财务报告,对之前的比较税收成本的预测、分析、控制以及相关决策的项目与自己无关是上层领导的事情,税收筹划工作不在其职责范围;然而管理者认为所有的涉税事务都应该由财务部门所负责。

(三)税收筹划人员专业知识薄弱、综合素质低

一方面由于国家高等院校课程体系不完善,对税收筹划专业重视程度低,导致税收筹划方面的专业人才缺失;另一方面,从业人员在择业时,在观念上普遍存在对中小商贸企业“歧视”心理,而高端专业人才更是选择大企业就业,所以,在专业人才拥有上,中小商贸企业明显不占优势,这在一定程度上导致中小商贸企业在管理能力资源上弱于大企业,现实中,也存在因为成本控制原因,中小商贸企业通常采用会计人员、甚至行政人员兼职税收筹划岗位,兼职人员专业知识的薄弱对企业税收筹划工作的影响是显而易见的。

(四)企业部门间沟通协调能力较弱

税收筹划工作需要企业各部门相互沟通、协调,才能整体统筹安排。中小商贸企业的各部门在采用相应方案时,只考虑本部门的可操作性和便利性,没有与税收筹划相关人员协调统一,而税收筹划人员在设计筹划方案时,没有做到及时有效的与其他部门人员进行沟通,只是从自身角度出发,没有考虑到所选的方案对其他部门来说是否可行。所以,企业很难整体统筹安排工作。

三、完善我国中小商贸企业税收筹划的对策

(一)加深对税收筹划的认知

首先,税收筹划是一项比较复杂的统筹工作,不可能在短时间内完成并取得效果,需要企业领导足够的重视,在企业管理系统顶层设计中应适当增加税收筹划工作的重要性,同时,应该投入专门的资金、专业的人才以保障税收筹划工作的高效开展。其次,在思想意识上,企业领导和相应职能人员要加强对税收筹划的深入理解。在宏观上,不仅要掌握国际经济及政策形势,更应加强与税收筹划相关法律法规的学习和理解,跟踪最新税收筹划政策形势和行业动态。在微观上,要将国家政策及相应要求同自身管理结合起来,在合规运行的基础上,探索一套适合自身经营特点的税收筹划工作方案。同时,要综合考虑外部环境和企业内部经营状况,将制约税收的政策、条件及因素进行详细地分析,做出更科学合理的税收规划。

(二)完善企业财务管理制度

完善的规章制度尤其是财务管理制度能够为中小商贸企业合理有效的开展税收筹划工作提供便利。一是中小商贸企业应建立完整的财务管理体系,适当时可通过专业咨询公司辅助建立完整、科学的财务管理体系,保证企业在制度建设上就规避风险。同时,中小商贸企业应建立和健全商品购销存环节管理办法,及时有效地掌握商品流动的情况;二是建立和健全企业财务管理考核机制,加强对财务管理人员的激励和约束,同时,应严格执行内部财务控制和会计监督,落实企业内部责任问题,强化会计监督职能,保证会计制度的落实和有效执行。

(三)促进内部整体统筹工作

中小商贸企业各部门间要重视沟通、加强合作,以主人翁的姿态共同为税收筹划工作的开展提供支持。首先企业在确定一个具体的税收筹划方案之前,相关部门先进行分析,确定方案的可行性,选择出最佳的方案,实现节税最大化和企业价值最大化;其次在执行纳税筹划方案时,各部门应互相配合并能时刻关注内外部环境的变化,及时做出调整。

(四)加快税收筹划人才培养

一是中小商贸企业要不断地提升企业税务人员的专业素质,制定科学的培训计划,并积极参与税务部门组织的年度税收政策培训班,使纳税筹划当事人接受专门的、有针对性的培训后,能够深刻了解国家税法及通晓与税法相关的经济法规、熟悉国家会计法律法规,同时应具备必要的财务管理知识,将税收筹划与财务管理中资金、价值、时间等理论和技术方法相结合,把纳税筹划工作做好;二是中小商贸企业应将“走出去”与“引进来”相结合,给企业的税收筹划人才提供学习交流的机会,在与国内优秀企业以及国外企业交流的过程中增加认识、提升能力;同时,重视吸引专业的税收人才,满足企业人才的需求。

(五)加强与税务中介机构的联系

税务中介机构的引导和服务,对中小企业税收筹划的健康发展至关重要。专业的税务中介机构拥有税务筹划方面经验丰富的人才,能给企业提供了“外援”,税务机构有效的指导会弥补中小商贸企业专业人才上的不足,专业的指导也能及时促进中小商贸企业的财务管理水平,并规避潜在的财务风险。税务中介机构的参与和社会化服务体系的大力支持,能够促进中小商贸企业税收筹划更好更快的发展,提高企业税收筹划的档次和水平。

[参考文献]

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