结算审计质量保证措施大全11篇

结算审计质量保证措施篇（1）

关键词：基建工程；审计；有效控制

基本建设工程审计是强化审计和经济监督的一种具体体现，也是重点搞好投资效益审计的一种具体方法。随着市场经济的进一步发展，工程项目投资主体的日趋多元化及利益格局的多样化，都迫切需要开展好工程项目审计。根据多年的工作体会，不妨通过对工程全过程动态跟踪审计，采取从事前、事中、事后三个方面来提高审计监督效果，强化审计监督力度。

1工程事前审计是保证工程投资效益的前提

1.1设计阶段是控制工程造价的重要阶段

科学设计把好工程第一关，合理设计是工程科学定位的基础。设计阶段是生成和确定工程造价的重要阶段，设计方案是否合理、设计质量的高低对工程造价会产生直接的影响。一句话设计是构成工程造价高低的主要因素，一般决定了工程造价的90%。因此，加强设计阶段的工程造价管理，堵塞设计阶段人为浪费，才能有效控制工程造价。

1.2工程项目招投标过程公开、公平、合法、合规性审计

目前在我国固定资产投资体制中实行工程项目招投标制，一方面达到节资增效，缩短工期，保证工程质量，提高了经济效益；另一方面，实行公开、公平、公正的市场竞争机制，增加透明度，减少贪污受贿。但是，就目前在工程项目招投标过程中重要存在一些问题，不可忽视。近几年，我国各地都声称本地工程招标率已达100%，但实际现实的工程项目中大部分存在招投标严重“失灵”。根据国家招投标审计署对长江重要堤坊隐蔽工程的审计结果显示，“工程腐败，从招投标开始”。在隐蔽工程施工过程中，某施工项目部经理就对员工说“这个工程项目在招投标时就发生了合同价3个点的中介费。工程要赚钱不容易，只有少抛石料，造假。”其结果不堪设想。通过招投标本可以节约资源，却变成了浪费资源；本可以提高质量，却变成了“豆腐渣”工程。因此，工程项目招投标审计是工程审计中至关重要的内容，绝不可忽视它。

2工程事中控制是做好工程审计的关键

2.1对施工单位工程实施组织措施

要求监理单位及施工单位管理班子必须落实控制人员，任务分工和职能分工。财务审计人员和工程审计人员紧密配合，对工程施工过程进行全方位监督，明确各自的责任。财务审计人员编制好自己的工作计划，定期对工程各项成本费用进行审计。审计计划的执行情况。在审计过程中，经常与工程审计人员互通信息，交换意见。以保证工程建设资金的专项使用。

2.2对施工单位实施经济措施

每实施一项建设工程，根据项目手续的审批程度和项目资金的筹措到位情况。财务人员必须编制好资金使用计划，明确投资目标和付款方式。在项目施工阶段每月对施工单位的进度根据施工工期进行验收，并要求上报工程进度报表，附有详细的工程量。建设单位预算审计人员对该工程月进度进行复核，查看所报进度是否属实，工期是否正常施工。这样，由每月的进度报表，看工程整体的形象进度；由每月的形象进度看工程的整体工期情况，累计工程款的投入使用情况。从而复核工程付款的比例，再由财务人员签发证书。

这种在项目工程施工过程中进行投资的跟踪控制，可以定期地进行投资，实际支出值与计划目标值的比较，发现偏差，及时纠正，分析产生偏差的原因，采取有效措施，防止资金不必要的流失，使资金得到合理有效的使用，保证投资方的建设资金的正确使用。

2.3对施工单位工程实施技术措施

每项工程都在设计图纸的基础上，施工单位根据施工图纸，在开工时对图纸进行复核，即建设单位通过监理单位组织一次图纸会审。这是一道开工时关键的程序和内容，且万万不可忽视。此项工作关系到今后施工图纸是否有效可行；施工质量是否保证；工程造价是否合理。建设单位必须认真对待。否则，施工中将会出现一系列的设计变更，现场签证，相应地增加工程造价，给建设方带来或大或小的不必要的经济损失。

当然工程施工过程中，设计更变和现场隐蔽签证是不可避免的，但我们如何对待此项问题呢？十几年来的工作经验充分证明：一是我们的甲方代表和监理工程师的工作责任心是否到位，对施工阶段的每一分部、分项工程是否亲临施工现场掌握第一手资料，在保证施工正常运行的情况下，做到现场签证的真实性和可靠性。

二是我们对设计方案不合理或由施工地质环境和结构的改变，必须要改变原有图纸时，对设计工作者来说必须亲临施工现场，广泛听取各方的意见，对设计变更进行技术经济比较，严格控制设计变更数量，尽可能把工程造价降为最小值。三是要求监理单位或建设单位严格审核承包单位编制的施工组织计划，对主要施工方案进行技术经济分析，减少项目施工中不必要的费用发生。

2.4对施工单位工程实施合同措施

建筑安装承包合同是发包方（建设单位）和承包方（施工单位）为完成商定的建筑安装工程明确相互权利、义务关系的协议。它是国家规定的基本经济合同的一种。我国有关部门颁发了《建筑安装工程承包合同条例》对此做出了明确规定，为在基本建设中推行建设工程合同制度提供了法律依据。工程合同的签证后，一是做好工程施工记录，保存各种文件图纸，特别是注有实际施工变更情况的图纸，注意积累素材，为正确处理可能发生的索赔提供依据。二是参与合同修改、补充工作，着重考虑它对投资控制的影响，严格把工程造价关，认真分析合同的每一条款内容，最好实行联合审计制，资产部门、财务部门、审计部门层层把关，尽可能减少不必要的损失，把工程费用降至最低。

3工程事后审计是控制工程造价的最后保证

3.1审查“工期、质量、投资”三大控制目标

在工程竣工验收后，整体工程已全部竣工，承建单位把所有的精力全部投入到建设项目竣工决算之中。整个工程从筹建到竣工投产全过程的全部实际支出费用进行成本核算，编制竣工决标，比较分析工程造价等。在此阶段我们作为建设单位的审计部门，必须从工程建设的“工期、质量、投资”三大控制目标的实现情况逐一审查，按照工程施工组织设计做基础依据，审查其是否有效控制施工费用，工程质量是否达到招标或合同的约定，审查其工程项目交付使用是否真实完整、按施工图纸施工，有无未完工程或偷工减料现象。

3.2审查工程量的真实准确性，把握工程量计算关

工程竣工后期审计重点是甲乙双方的工程结算。工程量审核是结算中最基础的数据。它直接影响计算直接费和其它各项费用，它的准确与否直接关系到工程造价的高低，工程量的计算是编制结算最繁琐的环节，计算规则多，工程量大，最容易出现多算、重算或漏算的地方。因此，必须根据竣工图纸及其它他相关资料以及现场情况，对工程量的准确性进行严格核实，确保工程量的真实准确性，避免施工单位预算员做结算时有意加大工程和重复计算的情况。

3.3审查工程决算书的编制是否符合规定

在审计中，查看定额编号、工程项目名称及规格，把好定额套用审核关。工程预算定额具有面广、交叉的特点。在审查竣工决算套用定额时应注意各专业的适用范围及使用界线的划分，套取定额编号计价时，必须看清定额的工作内容和材料含量，防止低工程高套定额子目或已综合的价格却又分成几个子目重复计算，计取费用。

3.4审查工程取费标准比例是否符合规定

在审计过程重点审核结算中各项费用的计取比例、计算基础是否符合规定要求。工程结算是由直接费、间接费、计算利润和税金等费用组成，单位工程项目是根据工程类别计取工程取费的，工程费用取计的管理费取费一般占直接费的25%以上，因此，确定取费标准，准确套用各项费率，取费基础是否正确是非常重要的。

3.5审查工程项目中建筑材料用量及价差的准确性

一般来说土建工程材料费用占建筑工程造价总费用的70%左右，近几年建筑市场材料变化很大，建设单位对建筑材料用量控制还有很多漏洞。一旦失去监控，就无法控制工程造价，导致工程投资不能有效利用。所以通过工程审计，可以纠正材料结果费用高的现象，来控制工程造价、提高投资效果。在工作中往往会遇到工程项目中所用材料的质量与规格、型号与工程结算所提供资料的材料根本不符，不但材料价格存在着严重的不合理差价，而且材料的质量和功能不合乎图纸的施工要求，出现以假乱真，以次充好的现象，结果导致了工程质量的整体效果差，缩短了工程设施的使用寿命。

结算审计质量保证措施篇（2）

中图分类号： TU723 文献标识码： A

一、建筑工程造价控制的重要性

建筑工程一般的特点是：工期长、设计变更频繁、设计材料价格变化幅度大、费率因地区而不同等。这些特点造成了工程造价的不稳定性，同时也说明了加强造价管理的重要性。在长期传统的计划经济时代，建筑工程造价控制采用行政命令和计划定价的管理方式进行，造价的制定往往缺乏科学性和合理性，传统意识上的工程造价的管理和控制，片面地等同于工程预决算，导致建筑工程项目实施中存在诸多难以解决的问题。在社会主义市场经济体制下，全面、有效地控制建筑工程造价，取得社会效益和经济效益最佳的契合点，就必须对建筑工程项目的各个阶段实施科学合理的控制。在市场机制的运作下建筑企业通过激烈的竞争才能获得建筑任务，在项目施工阶段和决算阶段企业在完成任务后扣除合理消耗取得必要的利润，可以看出建筑工程的造价管理直接关系到企业的盛衰和存亡，因此工程造价管理是建筑企业经营管理的核心工作。

二、如何加强建筑工程工程造价管理

2.1 决策阶段的工程造价控制与管理

建设项目决策是选择和决定投资行动方案的过程，是对拟建项目的必要性和可行性进行技术经济论证、对不同建设方案进行技术经济比较选择及做出判断和决定的过程。项目决策对工程造价以及项目建成后的经济效益有着决定性的影响。建设项目决策阶段工程造价的控制涉及的行业较多，且包括诸多经验数据，工作量大，具体操作时参加的人员应由经济专家、市场分析专家、工程技术人员、土木工程师、企业管理人员、造价工程师、财会人员等组成，且必须具备一定的专业实践经验; 必须保证数据的真实性、科学性、可靠性，从而保证造价的准确性和客观性。

2.2 优化工程设计, 从设计上控制造价

第一, 加强对设计单位设计图纸质量的外部监督与审查。充分发挥图纸审查中心的职能作用, 像工程质监站监督施工质量一样, 审查、监督设计质量。第二, 规范设计概算办法。确立设计概算须经过工程标准定额造价管理站和建行等全面审定, 以确定的投资限额作为取费基数, 这样可去除人为扩大设计规模的费用。第三, 制订设计奖惩制度。设计图纸被审查中心确认为优秀设计的应给设计单位以特殊荣誉, 对设计人员实施奖励。第四, 制订限额设计标准。限额设计是工程建设过程中有效的控制方法, 也是控制投资规模的有效措施之一。因此, 尽快组织有关部门按建筑的不同类型和规模, 制订出适宜的限额设计标准。第五, 推进四新成果在工程设计中的应用。以新技术、新材料、新工艺、新设备, 优化工程设计的技术经济为指标, 提高产业的科技含量, 提高工程的综合效益。

2.4 工程施工阶段

建筑施工是大量投入资金的阶段, 是实现工程使用价值的过程, 是结算依据形成的过程。在该阶段, 做好工程造价管理,除了要降低施工成本,注意控制工程质量外,还要注重结算证据的保全。

建筑工程项目的造价、质量、工期是工程项目的三大目标,它们之间既对立又统一。建设工程的质量和功能要求越高,要求的投资就越多; 要想缩短工期, 加快进度,则需要适当增加人力和施工机械,从而增加工程的成本;而加快进度通常会打乱原有计划, 留下工程质量隐患, 影响工程质量。如果要降低成本,按照费用最低原则安排计划,则整个工程的工期就会延长。由于质量、造价、工期的对立统一关系, 因此,必须将这三大目标作为一个系统统筹考虑。在满足工期、质量的前提下,分别采取合同措施、技术措施、经济措施、组织措施控制工程造价,以做好施工阶段工程造价管理。合同是工程结算的依据,当中最为重要的是合同措施。对于造价管理人员,应认真研究合同,搞清楚可以向业主索赔的情况以及索赔的程序, 对于非施工企业原因造成的工期延误和损失及时向业主索赔。

技术措施是解决建设实施过程中技术问题不可或缺的,对控制工程造价起到至关重要的作用,不同的技术方案有着不同的经济效果。在实践中,要避免只从技术角度选择技术方案,而忽视经济效果。应采取的做法是合理的安排进度计划,尽最大可能减少人工窝工和机械停歇,对不同方案进行技术经济分析,在保证质量、工期的前提下,采用费用最低的技术方案。经济措施是最容易为人采用和接受的控制造价措施, 在该措施的实施中, 应做好中间量工作,认真核对工程量,及时向业主提交并要求其审批非施工企业原因增加的工程量,作为合同的追加价款,同时要及时办理经济签证。组织措施是其他措施的保障和前提, 通常情况下, 不需要增加什么费用, 运用得当即可收到良好效果。

三、竣工阶段的造价控制分析及投资效益提高

工程竣工结算是建设工程造价管理的一个重要环节，是合理确定单位工程造价和竣工决算的前提和保障。做好工程结算的审查，应着重把握以下几个主要环节：

审查现场签证的真实、合理性。审查签证单的内容与设计图纸、定额中所包含的内容是否重复，对于重复的项目及内容必须予以剔除。严格审查施工合同。正确处理结算纠纷。审查施工合同及有关文件的工作为：核准工程结算范围，确定施工期，正确进行索赔。确定施工承包方式。审查合同其它条款的落实情况。审查定额使用、政策调整的合理性、准确性，审查是否按规定的工程量计算规则计算工程量。

在结算审查过程中。正确处理审查方与被审查方的关系，保证工程结算工作顺利开展。后评价是对整个建设项目的一次性综合性评价，也是对项目工程造价控制的总结。主要有以下三个方面的工作：一是对数据资料进行整理、分析和归类，分析系统的设计是否符合使用者的需求，找出系统建设过程中对造价影响较大的部分，分析影响工程造价的各项因素并建立相应的数据库，为下次项目的控制提供参考；二是总结造价控制如何在各环节得到有效衔接、如何有效防范价格风险，由被动向主动控制转化的经验；三是分析自身在全过程造价控制方面的不足，找出其因素并加以克服。后评价工作从表面上来看，对己经形成定局的项目造价没有什么帮助，但是，从长远来看，正是对以前建筑工程建设过程的及时总结，才能在后续项目的系统建设中更有针对性地解决问题，才能更好地实现造价控制的目的。

结算审计质量保证措施篇（3）

内部审计机构全面质量控制是指内审机构为合理保证所有内部审计活动符合内部审计准则的要求而制定的控制政策和程序。内部审计机构必须建立健全内部规章制度，以便于审计人员有据可依。分别从审计人员的管理、具体审计项目的实施管理等方面建章立制，督促审计人员对内审职业道德规范的遵守；确保审计人员按照各专业的审计实务操作手册开展规范的审计业务；保证审计机构不断提升内部审计人员的专业胜任能力等。内部审计机构必须定期开展内审的风险评估，处理重大审计风险，并通过相关措施进行风险控制，确保审计的质量。一方面，内部审计机构要制订出内部审计的风险清单，并划分风险等级，根据ERM风险管理模型，制定评价框架；另一方面，定期开展风险的评估，对存在有重要风险的活动或事项制订应对措施并有效落实。内部审计机构要加大精细化管理程度，通过构建科学的内审管理体系进行日常行政以及业务管理，如明确工作纪律要求、员工绩效考核标准等，通过不断提升管理水平，来构建一个良好的内部审计氛围。

积极采用先进的审计技术，如大力开展计算机审计，并对计算机审计过程进行质量控制。充分的审计调查是计算机审计质量控制的前提。标准化的作业流程是计算机审计质量控制的核心。计算机审计结果的复核是计算机审计质量控制的保证。计算机审计复核方法主要有两种，一是对计算机审计人员的作业文档进行复核；二是对计算机审计的线索进行核实，反过来验证计算机审计结果。通过这两种方式的结合，进行充分的事前、事后两个阶段的计算机审计复核，从而使之成为保证计算机审计质量的重要关口。

二、内部审计具体项目的质量控制

内部审计项目质量控制是为合理保证审计项目的实施符合内部审计准则的要求而制定的控制程序与方法，应体现内部审计机构质量控制的需要与要求。内部审计机构实施审计项目时，应对审计准备、审计实施和审计终结三个阶段全过程实行质量控制，即建立事前、事中、事后的控制制度。

(一)事前控制建立科学的审计项目选题机制。通过对公司风险评估的结果选出对公司目标实现有重要影响的项目。在项目筛选过程中，要把握以下原则：重要性原则，选取领导、员工关心的。对公司有较大影响的；效益性原则，选择紧扣公司发展大局，紧密联系当前的环境变化综合考虑；可行性原则，选择项目是审计人力物力所及，审计环境较好的项目；增值性原则，具有改进空间的项目。审计方案的质量控制。审计方案应在审计实施前编制完成，并经内部审计机构负责人批准；内部审计机构应当根据批准后的审计方案组织实施内部审计活动。在执行过程中，若有必要，应按规定的程序对方案进行修改和补充；审计项目负责人可以根据被审计单位的经营规模、业务复杂程度及审计工作的复杂程度，确定审计方案内容的繁简程度；督导人员应确认审计人员按批准后的审计方案实施必要的审计程序，并针对新发现的重要问题修订审计方案。

(二)事中控制审计证据的质量控制：审计证据是内部审计人员在从事审计活动中，通过实施审计程序所获取的，用以证实审计事项，作出审计结论和建议的依据。(1)内部审计人员获取的审计证据应当具备充分性、相关性和可靠性。(2)审计项目的各级复核人应在各自责任范围内对审计证据的充分性、相关性和可靠性予以复核。(3)内部审计人员在获取审计证据时，应当考虑下列基本因素：适当的抽样方法；合理的审计风险水平；成本与效益的合理程度以及具体审计事项的重要程度。内部审计人员应当从数量和性质两个方面判断具体审计事项的重要性，以做出获取审计证据的决策。(4)内部审计人员应将获取审计证据的名称、来源、内容、时间等清晰、完整地记录在工作底稿中。(5)内部审计机构经批准后可聘请其他专业机构或人士对审计项目的某些特殊问题进行鉴定，以鉴定结论作为审计证据。内部审计人员应对引用该证据的可靠性负责。(6)对于被审计单位存有异议的审计证据，内部审计人员应作进一步核实。一般审计证据应当由证据提供者签名或盖章。如果证据提供者拒绝，内部审计人员应当注明原因和日期，该证据依然可作为支持审计结论和建议的依据。(7)内部审计人员应做好审计证据的分类、筛选和汇总工作，保证已获取审计证据的充分性、相关性和可靠性。在评价审计证据时，应充分考虑证据之间的相互印证及证据来源的可靠程度。

结算审计质量保证措施篇（4）

关键词：基建工程；审计；有效控制

基本建设工程审计是强化审计和经济监督的一种具体体现，也是重点搞好投资效益审计的一种具体方法。随着市场经济的进一步发展，工程项目投资主体的日趋多元化及利益格局的多样化，都迫切需要开展好工程项目审计。根据多年的工作体会，不妨通过对工程全过程动态跟踪审计，采取从事前、事中、事后三个方面来提高审计监督效果，强化审计监督力度。

1工程事前审计是保证工程投资效益的前提

1.1设计阶段是控制工程造价的重要阶段

科学设计把好工程第一关，合理设计是工程科学定位的基础。设计阶段是生成和确定工程造价的重要阶段，设计方案是否合理、设计质量的高低对工程造价会产生直接的影响。一句话设计是构成工程造价高低的主要因素，一般决定了工程造价的90%。因此，加强设计阶段的工程造价管理，堵塞设计阶段人为浪费，才能有效控制工程造价。

1.2工程项目招投标过程公开、公平、合法、合规性审计

目前在我国固定资产投资体制中实行工程项目招投标制，一方面达到节资增效，缩短工期，保证工程质量，提高了经济效益；另一方面，实行公开、公平、公正的市场竞争机制，增加透明度，减少贪污受贿。但是，就目前在工程项目招投标过程中重要存在一些问题，不可忽视。近几年，我国各地都声称本地工程招标率已达100%，但实际现实的工程项目中大部分存在招投标严重“失灵”。根据国家招投标审计署对长江重要堤坊隐蔽工程的审计结果显示，“工程腐败，从招投标开始”。在隐蔽工程施工过程中，某施工项目部经理就对员工说“这个工程项目在招投标时就发生了合同价3个点的中介费。工程要赚钱不容易，只有少抛石料，造假。”其结果不堪设想。通过招投标本可以节约资源，却变成了浪费资源；本可以提高质量，却变成了“豆腐渣”工程。因此，工程项目招投标审计是工程审计中至关重要的内容，绝不可忽视它。

2工程事中控制是做好工程审计的关键

2.1对施工单位工程实施组织措施

要求监理单位及施工单位管理班子必须落实控制人员，任务分工和职能分工。财务审计人员和工程审计人员紧密配合，对工程施工过程进行全方位监督，明确各自的责任。财务审计人员编制好自己的工作计划，定期对工程各项成本费用进行审计。审计计划的执行情况。在审计过程中，经常与工程审计人员互通信息，交换意见。以保证工程建设资金的专项使用。

2.2对施工单位实施经济措施

每实施一项建设工程，根据项目手续的审批程度和项目资金的筹措到位情况。财务人员必须编制好资金使用计划，明确投资目标和付款方式。在项目施工阶段每月对施工单位的进度根据施工工期进行验收，并要求上报工程进度报表，附有详细的工程量。建设单位预算审计人员对该工程月进度进行复核，查看所报进度是否属实，工期是否正常施工。这样，由每月的进度报表，看工程整体的形象进度；由每月的形象进度看工程的整体工期情况，累计工程款的投入使用情况。从而复核工程付款的比例，再由财务人员签发证书。

这种在项目工程施工过程中进行投资的跟踪控制，可以定期地进行投资，实际支出值与计划目标值的比较，发现偏差，及时纠正，分析产生偏差的原因，采取有效措施，防止资金不必要的流失，使资金得到合理有效的使用，保证投资方的建设资金的正确使用。

2.3对施工单位工程实施技术措施

每项工程都在设计图纸的基础上，施工单位根据施工图纸，在开工时对图纸进行复核，即建设单位通过监理单位组织一次图纸会审。这是一道开工时关键的程序和内容，且万万不可忽视。此项工作关系到今后施工图纸是否有效可行；施工质量是否保证；工程造价是否合理。建设单位必须认真对待。否则，施工中将会出现一系列的设计变更，现场签证，相应地增加工程造价，给建设方带来或大或小的不必要的经济损失。

当然工程施工过程中，设计更变和现场隐蔽签证是不可避免的，但我们如何对待此项问题呢？十几年来的工作经验充分证明：一是我们的甲方代表和监理工程师的工作责任心是否到位，对施工阶段的每一分部、分项工程是否亲临施工现场掌握第一手资料，在保证施工正常运行的情况下，做到现场签证的真实性和可靠性。

二是我们对设计方案不合理或由施工地质环境和结构的改变，必须要改变原有图纸时，对设计工作者来说必须亲临施工现场，广泛听取各方的意见，对设计变更进行技术经济比较，严格控制设计变更数量，尽可能把工程造价降为最小值。三是要求监理单位或建设单位严格审核承包单位编制的施工组织计划，对主要施工方案进行技术经济分析，减少项目施工中不必要的费用发生。

2.4对施工单位工程实施合同措施

建筑安装承包合同是发包方（建设单位）和承包方（施工单位）为完成商定的建筑安装工程明确相互权利、义务关系的协议。它是国家规定的基本经济合同的一种。我国有关部门颁发了《建筑安装工程承包合同条例》对此做出了明确规定，为在基本建设中推行建设工程合同制度提供了法律依据。工程合同的签证后，一是做好工程施工记录，保存各种文件图纸，特别是注有实际施工变更情况的图纸，注意积累素材，为正确处理可能发生的索赔提供依据。二是参与合同修改、补充工作，着重考虑它对投资控制的影响，严格把工程造价关，认真分析合同的每一条款内容，最好实行联合审计制，资产部门、财务部门、审计部门层层把关，尽可能减少不必要的损失，把工程费用降至最低。

3工程事后审计是控制工程造价的最后保证

3.1审查“工期、质量、投资”三大控制目标

在工程竣工验收后，整体工程已全部竣工，承建单位把所有的精力全部投入到建设项目竣工决算之中。整个工程从筹建到竣工投产全过程的全部实际支出费用进行成本核算，编制竣工决标，比较分析工程造价等。在此阶段我们作为建设单位的审计部门，必须从工程建设的“工期、质量、投资”三大控制目标的实现情况逐一审查，按照工程施工组织设计做基础依据，审查其是否有效控制施工费用，工程质量是否达到招标或合同的约定，审查其工程项目交付使用是否真实完整、按施工图纸施工，有无未完工程或偷工减料现象。

3.2审查工程量的真实准确性，把握工程量计算关

工程竣工后期审计重点是甲乙双方的工程结算。工程量审核是结算中最基础的数据。它直接影响计算直接费和其它各项费用，它的准确与否直接关系到工程造价的高低，工程量的计算是编制结算最繁琐的环节，计算规则多，工程量大，最容易出现多算、重算或漏算的地方。因此，必须根据竣工图纸及其它他相关资料以及现场情况，对工程量的准确性进行严格核实，确保工程量的真实准确性，避免施工单位预算员做结算时有意加大工程和重复计算的情况。

3.3审查工程决算书的编制是否符合规定

在审计中，查看定额编号、工程项目名称及规格，把好定额套用审核关。工程预算定额具有面广、交叉的特点。在审查竣工决算套用定额时应注意各专业的适用范围及使用界线的划分，套取定额编号计价时，必须看清定额的工作内容和材料含量，防止低工程高套定额子目或已综合的价格却又分成几个子目重复计算，计取费用。

3.4审查工程取费标准比例是否符合规定

在审计过程重点审核结算中各项费用的计取比例、计算基础是否符合规定要求。工程结算是由直接费、间接费、计算利润和税金等费用组成，单位工程项目是根据工程类别计取工程取费的，工程费用取计的管理费取费一般占直接费的25%以上，因此，确定取费标准，准确套用各项费率，取费基础是否正确是非常重要的。

3.5审查工程项目中建筑材料用量及价差的准确性

一般来说土建工程材料费用占建筑工程造价总费用的70%左右，近几年建筑市场材料变化很大，建设单位对建筑材料用量控制还有很多漏洞。一旦失去监控，就无法控制工程造价，导致工程投资不能有效利用。所以通过工程审计，可以纠正材料结果费用高的现象，来控制工程造价、提高投资效果。在工作中往往会遇到工程项目中所用材料的质量与规格、型号与工程结算所提供资料的材料根本不符，不但材料价格存在着严重的不合理差价，而且材料的质量和功能不合乎图纸的施工要求，出现以假乱真，以次充好的现象，结果导致了工程质量的整体效果差，缩短了工程设施的使用寿命。

结算审计质量保证措施篇（5）

一、工程项目事前监控是保证工程投资效益的前提

1、设计阶段是控制工程造价的重要阶段

科学设计是把好工程项目投资的第一关,合理设计是工程科学定位的基础。设计阶段是生成和确定工程造价的重要阶段,设计方案和设计质量对工程造价会产生直接的影响。一句话,设计是构成工程造价高低的主要因素。因此,只有加强设计阶段的工程造价管理、避免设计阶段的人为浪费,才能有效控制工程造价。具体说来,要审查初步设计及概算的内容是否齐全,编制依据是否适用,费用计算是否合规、准确。对初步设计的可行性、技术性、经济性以及程序进行优化审查。

2、监督工程项目招投标的公开、公平、公正,确保整个过程的合法、合规和有效

目前,我国在固定资产投资体制中实行工程项目招投标制,一方面节资增效、缩短工期、保证工程质量,提高了经济效益;另一方面增加透明度,减少了贪污受贿。但是,目前仍有一些问题不容忽视。近几年,我国各地都声称本地工程招标率已达100%,但现状却是大部分工程项目招投标存在严重“失灵”。通过招投标本可以节约资源,却变成了浪费资源;本可以提高质量,却变成了“豆腐渣”工程。因此,工程项目招投标过程监督是工程项目监督中至关重要的内容,绝对不容忽视。

3、审查项目投资程序执行情况

包括项目建议书、可行性研究报告、初步设计等有关文件的编制、审批是否按照规定程序进行;设计、监理、施工、物资(含设备)供应等承建单位的资质等级、资信能力、技术服务是否符合建设项目的要求,财务状况是否良好;征地拆迁、施工现场“四通一平”等前期工作是否准备就绪。

4、审查建设资金的筹措与保障情况

包括资金筹措方式是否科学;资金来源是否合法、安全,资金成本是否经济;前期资金是否到位。

5、审查工程招投标程序及招标文件

包括程序是否合法、合规;文件编制是否规范、合理、严密和准确;标段划分是否充分考虑其时间和空间的衔接性等。

二、工程事中控制是做好工程项目监督的关键

1、对施工单位工程实施组织措施training

要求监理单位及施工单位管理班子必须落实控制人员,实行任务分工和职能分工,责任落实到人。财务审计人员编制好自己的工作计划,定期对工程各项成本费用进行审计;工程审计人员对工程项目进度计划的执行情况进行审计。在审计过程中,财务审计人员和工程审计人员紧密配合,对工程施工过程进行全方位监督,明确各自的责任,要经常互通信息、交换意见,以保证工程项目进度的落实以及建设资金的专项使用。

2、对施工单位工程实施经济措施

每一项建设工程项目,必须在项目资金筹措到位、按照项目投资审批权限和流程审批流转完成的前提下开工建设。财务人员必须编制好资金使用计划,明确投资目标和付款方式。在项目施工阶段要求上报附有详细工程量的工程进度报表,并定期对工程进度根据施工工期进行验收。建设单位应有专业人员对该工程进度进行复核,查看所报进度是否属实、工期是否正常。这样,由定期的进度报表看工程整体的形象进度;由形象进度看工程的整体工期情况、累计工程款的投入使用情况,从而复核工程付款的比例,再由财务人员签发付款凭证。

这种在工程项目施工过程中所进行的跟踪控制,可以定期比较投资的实际支出值与计划目标值,及时发现偏差,及时纠正,通过分析产生偏差的原因,及时采取控制措施,从而有效防止资金流失,使资金得到合理有效使用,保证和提高投资方建设资金的使用效率。

3、对施工单位工程实施技术措施

设计图纸是每个工程项目的基础,施工单位根据施工图纸,在开工时对图纸进行复核,即建设单位通过监理单位组织一次图纸会审。这是开工前的一道关键程序,关系到今后施工图纸是否有效可行;施工质量是否保证;工程造价是否合理。建设单位必须认真对待。否则,施工中将会出现一系列的设计变更、现场签证,相应地增加工程造价,给建设方带来或大或小的经济损失。

当然,在工程施工过程中,设计更变和现场隐蔽签证是不可避免的,可以通过以下几方面的工作来尽量降低风险、减少费用的发生:一是建设单位代表和监理工程师的工作责任心到位,对施工阶段的每一分部、分项工程亲临施工现场掌握第一手资料,在保证施工正常运行的情况下,做到现场签证的真实性和可靠性。二是当设计方案不合理或由于施工地质环境和结构的改变,必须要改变原有图纸时,对设计工作者来说必须亲临施工现场,广泛听取各方的意见,对设计变更进行技术经济比较,严格控制设计变更数量,尽可能地把工程造价降为最小值。三是要求监理单位或建设单位严格审核承包单位编制的施工组织计划,对主要施工方案进行技术经济分析,减少项目施工中不必要的费用发生。

4、对施工单位工程实施合同措施

建筑安装承包合同是建设单位和施工单位为完成商定的建筑安装工程明确相互权利、义务关系的协议,它是国家规定的基本经济合同的一种。我国有关部门颁发了《建筑安装工程承包合同条例》对此作出明确规定,为在基本建设中推行建设工程合同制度提供了法律依据。

工程合同签订后,一是做好工程施工记录,确保各种文件图纸,特别是标注有实际施工变更情况的图纸能及时、完整地归档,注意积累素材,为正确处理可能发生的索赔提供依据。二是参与合同修改、补充工作,着重考虑它对投资控制的影响,严把工程造价关,认真分析合同的每一条款内容,工程部门、资产部门、财务部门、审

计部门层层把关,尽可能减少不必要的损失,把工程费用降至最低。

三、工程事后审计是控制工程造价的最后保证

竣工决算阶段包括竣工验收情况、竣工决算和工程财务结算,竣工决算阶段重点审计决算和结算的准确性、真实性,这直接关系到工程成本和工程投资的完成的结果。

1、审查“工期、质量、投资”三大控制目标项目经理博客

在工程竣工验收后,整体工程已全部竣工,施工单位把所有的精力全部投入到工程项目竣工决算之中:对整个工程从筹建到竣工投产全过程的全部实际支出进行成本核算,编制竣工决算,比较分析工程造价等。在此阶段,作为建设单位,必须从工程建设的“工期、质量、投资”三大控制目标的实现情况逐一审查,以工程项目施工组织设计为依据,审查其是否有效控制施工费用;工程质量是否达到标书或合同的约定;工程项目交付使用是否真实完整、是否按图纸施工,有无未完工程或偷工减料现象等等。

2、审查工程量的真实准确性,把握工程量计算关

工程竣工后期的审计重点是甲乙双方的工程结算。工程量审核是结算中最基础的数据,它直接影响计算直接费和其他各项费用,它的准确与否直接关系到工程造价的高低。工程量的计算是编制结算最繁琐的环节,计算规则多、工程量大,最容易出现多算、重算或漏算的情况。因此,必须根据竣工图纸及其他他相关资料以及现场情况,对工程量的准确性进行严格核实,确保工程量计算的真实准确性,避免施工单位做决算时有意加大工程和重复计算的情况。

3、审查工程决算书的编制是否符合规定training.

在审计中,查看定额编号、工程项目名称及规格,把好定额套用审核关。工程预算定额具有面广、交叉的特点。在审查竣工决算套用定额时,应注意各专业的适用范围及使用界线的划分,在套取定额编号计价时,必须看清定额的工作内容和材料含量,防止低工程、高套定额子目或已综合的价格却又分成几个子目重复计算、计取费用。

4、审查工程取费标准比例是否符合规定

在审计过程中,重点审核决算中各项费用的计取比例、计算基础是否符合规定要求。工程决算是由直接费、间接费、计算利润和税金等费用组成,单位工程项目是根据工程类别计取工程取费的,工程费用取计的管理费取费一般占直接费的25%以上,因此,确定取费标准、准确套用各项费率、明确取费基础是非常重要的。转自项目管理者联盟

5、审查工程项目中建筑材料用量及价差的准确性

一般来说,土建工程材料费用占建筑工程造价总费用的70%左右,近几年建筑市场材料变化很大,建设单位对建筑材料用量控制还有很多漏洞。一旦失去监控,就无法控制工程造价,导致工程投资不能有效利用,因此,通过工程审计,可以纠正材料结果费用高的现象,从而控制工程造价、提高投资效果。

6、审查工程项目的隐蔽工程记录,变更签证单

在工程结算中隐蔽工程的签证常引起争议,因为签证人员往往在重视技术及时间的前提下,忽视了计费问题,结果签证中出现在定额内已包括的内容重复签证现象。另外,建设单位的施工现场管理人员必须亲临施工现场,掌握施工内容,做到签证内容与施工内容相符合,在现场做好隐蔽工程记录。在签证单上只体现工程量和施工内容,绝不能体现工程费用。这就需要建设单位的施工现场管理人员既有较高的自身素质,又有较强的职业道德休养;既懂得本专业技术知识,又具备一定的实践经验。

四、基建工程项目的审计所应注意的问题项目管理论坛

1、基建项目审计工作的定位

作为工程项目建设的一方,审计人员在建设过程中一定要正确扮演自己的角色。务必保持审计独立性,处理好监督与服务的关系。在开展基建项目审计过程中防止两种倾向:一是越俎代庖、大包大揽,应正确处理好与基建管理、财务等相关部门的协调配合关系,明确各自的职责和权限,保持审计的客观性、独立性、公正性。二是将基建项目审计工作等同于传统的事后审计,将工程造价审计工作与工程建设的其他工作隔离开,只关注工程造价,不能动态地监督全过程各阶段运作是否正常,也不能为工程建设提供合理、有效的审计建议。

2、制定切实可行的审计方案

由于建设项目具有独特性、复杂性和多样性的特点,是一次性、非重复性工作。因此,审计方案必须与工程项目相适应,切忌生搬硬套,应从实际出发,根据不同项目特征、不同施工方案,有针对性地制定审计方案,使之切实可行,真正对审计工作具有指导作用。

结算审计质量保证措施篇（6）

转换是利用专用软件、SQL语句或编写程序，对数据的存储格式、类型、值域和特殊值等进行转换，提升其一致性和可用性。进行数据转换需了解被审计单位电算化系统的功能和数据库表目录，要求被审计单位提供数据字典或数据结构，要求被审计单位提供或共同下载数据文件，将数据文件转化成DBF文件。

清洗则是利用SQL语句、编写程序或人工操作，对冲突数据进行选择，对冗余数据进行清理，对缺失数据进行修补，提升数据的自治性、可用性和完整性。进行审计实务中的数据清理，需要审计人员掌握精深的、与被审计单位相关领域的专业知识和计算机技术水平才能熟练驾驭。

(二)从计算机软、硬件方面提升数据质量具体措施包括以下几个方面：

(1)计算机的维护。审计人员应对计算机运行状况定期检测和硬件配置、故障排除、文件清理、软件安装升级等维护事项，使计算机保持最佳运行状态；对计算机及附属设备、软件的保管；对计算机等相关设备的财务管理和核算；信息机构对计算机的软、硬件配置、维护修理、定期检测的登记管理，及时对系统硬件设备．日常检查和维护，以保证系统正常运行，在系统发生故障时，迅速排除和恢复运行。

(2)审计软件管理。审计软件应由计算机的使用者保管，并且进行日常维护。计算机的工具软件和审计软件由信息机构管理，根据工作需要及时为计算机安装升级软件。

(3)及时查杀计算机病毒。在使用软盘、闪存(U盘、搬运工、nash盘等)进行数据传递时，接入计算机时，需要进行查杀病毒操作，经扫描正常的电子数据才能使用，以防止病毒入侵导致中毒丢失电子数据。

(4)适时制作系统恢复文件。每个审计人员都要掌握系统克隆与恢复技术。在计算机处于最优状态时，对操作系统所在的磁盘进行克隆，以便系统出现软件故障时，恢复到可工作状态。

(三)从人员能力方面提升数据质量审计人员需要随着业务的变化而进行相应的培训，以提高业务水平，保证审计质量，保证审计结果的正确性。

(四)从电子数据维护方面提升数据质量电子数据的维护是提升数据质量的关键，没有良好的维护措施，势必成为影响审计质量的最大隐患。在使用被审计单位电子数据时要重点做好电子数据的安全管理工作，防范损坏或泄漏被审计单位电子数据资料。

(1)被审计单位电子数据资料的保管措施。电子数据资料存贮在各种磁性介质中，以磁性为载体的电子数据既容易遭受物理损毁又容易遭受病毒侵害，因此，对被审计单位电子数据资料的档案保管，应该是使电子数据资料能够永久地处于可准确利用的状态。应加强对存储介质的管理，防止损坏或丢失存储介质，建立一个适宜存放电子数据资料的保管室，确保电子数据安全、可靠，定期对电子数据进行检测，及时做好数据维护工作。

(2)防止泄漏被审计单位电子数据资料的保管措施。被审计单位电子数据资料往往涉及到商业秘密甚至国家机密，在使用时如果管理不善或操作不当，都很容易将被审计单位电子数据资料泄漏出去。为防止泄漏被审计单位电子数据资料，可采取如下措施：

第一，做好网络安全防范措施，防止网上泄漏被审计单位电子数据资料。被审计单位电子数据资料要与网络采取物理隔离措施；计算机辅助审计软件和审计数据要与网络采取物理隔离措施；严格禁止审计人员在外网中进行任何带有被审计单位电子数据资料的操作，以杜绝网络泄密；在进行计算机辅助审计工作时，不能共享被审计单位的电子数据，避免其它内部网络成员通过内部网络非法访问，从而修改、窃取电子数据资料。

第二，对电子数据进行加密处理，增强电子数据的保密性。对被审计单位电子数据进行加密处理，可以在万一泄漏电子数据资料的情况下，有效地防范不明身份者对电子数据的非法访问，增强电子数据的安全性。对电子数据进行加密处理，可以应用电子数据软件自身的功能对数据进行加密。

第三，规范日常操作，杜绝电子数据资料可能外泄的漏洞。对计算机设置密码，防范别人非法访问；电子数据要专人管理，使用完后要及时清除；统一清除审计组成员的电子数据；及时归档被审计单位的电子数据资料。作为审计证据的被审计单位电子数据资料要及时整理归档，防止保管不慎泄漏被审item位的秘密，电子数据资料归档时间一般不要超过2～3个月。

(五)从被审计单位内部控制方面提升数据质量具体包括以下几个方面：

结算审计质量保证措施篇（7）

自1998年国家实行扩招政策以来,为了适应我国高等教育事业的快速发展,满足不断增长的办学需要,各高校的建设步伐明显加快,基建投资规模也不断创出新高,需要审计的基建工程结算项目也越来越多。基建工程结算审计的专业性、技术性要求审计人员必须掌握一整套工程结算审计方法,同时也必须了解各类工程的施工特点、施工方法、核算方法。但由于目前高校内部工程审计力量不足、人员素质参差不齐、工作滞后和手段落后等原因,学校内部审计机构没有精力和能力去圆满完成组织赋予的基建工程结算审计任务。因此,高校将部分甚至全部基建工程结算审计业务委托给有实力的工程咨询有限公司审计,已逐渐成为一种趋势。外包给学校带来收益的同时也会使高校在审计外包过程中面临各种各样的风险。如何通过外包风险分析,及时采取有效的防范措施,保证基建工程结算审计外包的质量和效率,必然成为高校及其内部审计机构关注的重要问题。

一、高校基建工程结算审计外包的涵义和范围

高校基建工程结算审计外包是指高校委托具有国家法定工程造价审计资质的工程咨询有限公司依据学校与施工单位签订的建设合同、工程造价定额和造价信息、工程勘测、设计及现场签证等资料,对施工单位编制的基建工程结算书及相关工程结算资料进行的审计。工程咨询有限公司在认真审核结算资料的基础上,提出自己的审计意见或建议,确定送审项目的审减金额及最终结算价格,并及时向委托单位出具详细的基建工程结算审计报告。

由于高校基建工程项目的特殊性和复杂性,本文所指的高校基建工程结算审计外包,其范围只包括:对高校造价在百万元以上或技术较为复杂的基建工程项目的结算审计业务所进行的外包。

二、高校基建工程结算审计外包面临的风险

高校对基建工程结算审计项目实行外包的策略,不仅可以节约内部审计成本,还可以提高基建工程结算审计的质量和效率,但在实施过程中却会面临一定的风险。

(一)高校对外审单位选择不当的风险

在高校基建工程结算审计项目外包过程中,只有从方式到程序都做到科学合理、客观公平,才能使业务水平、职业道德俱佳的外审单位及人员脱颖而出。如果选择外审单位的方式、程序不当或人为因素干扰过多,就可能导致中选的工程咨询有限公司资质不高、人员素质较差,从而影响外包审计的效果。

(二)外包审计合同签订及履行的风险

高校选定外审单位后,应与外审单位签订外包审计合同,合同要详细约定外包业务的服务范围、控制措施、审计条款、报告制度、争议解决、违约责任及其处理措施等内容。如果签订的合同文本不规范、合同中的条款说明不清,就可能造成外审人员失职、外审单位未能完全按合同规定的条款履约执行审计、外审人员能力有限无法提供有效服务等不必要的合同纠纷,影响外包审计合同的顺利履行。

(三)高校影响外部审计独立性的风险

基建工程结算审计外包后,为了确保外审单位按照独立审计准则、外包审计合同行事,并保证较高的审计质量,高校内部审计机构通常需要对外包审计项目实行监督和控制。但这反过来又势必影响外审单位及人员的独立性,如果采取的监控方式和程度不当,过多地进行人为干预,就会直接影响外审单位的独立审计。

(四)审计外包中审计合谋的风险

由于外审单位派出的审计人员与高校只有短期合约关系,其在组织上、经济上、精神上均独立于高校,不受高校的行政约束,因而对审计工作不像高校内审人员那样有责任心,加上外审人员的执业水平和道德素质也良莠不齐,可能在审计工作中出现违反职业道德的行为,甚至可能与施工单位串通舞弊,做出损害学校利益的事情,影响外包审计的质量。

(五)高校内部审计人员素质下降的风险

将部分或全部基建工程结算审计业务交给外审单位的审计人员来完成,使高校缺乏培养高素质工程审计人才的动力,非常不利于学校高层次工程审计人才的培养,同时也缺少了为高校未来的审计人员提供培训的平台。由于高校内部工程审计人员缺乏在大型或复杂基建工程项目结算审计上的实践锻炼机会,其自身业务素质无法得到进一步提高,甚至可能出现下降的趋势,从长远来看,这必然会影响高校内部审计工作的深入开展。

三、防范高校基建工程结算审计外包风险的措施

针对基建工程结算审计外包过程中可能产生的各种风险,高校及其内部审计机构应及时采取相应的措施来加以防范。

(一)实行公开招标,合理选择项目外审单位

通过公开招标的方式选择项目外审单位,从源头上控制外包审计业务的质量。这不仅有利于选择质优价廉的外审单位,还可以防止一些人为因素的干扰和影响,确保外审单位能够独立客观地开展工作。招标从发标名单确定、评标小组成立、评标标准制订直至发标、截标、开标、评标的每个环节,都必须遵循公平、公正、公开的原则;对技术招标书、评分标准及赋予的分值权重的设计应当科学合理、考虑全面;施工单位所投标书应密封完好,不能有任何暴露投标单位身份的迹象,否则应被视为废标。同时,整个招投标的程序应在纪检监察部门的监督下进行,以确保招投标程序的严密,避免暗箱操作等违纪现象的发生。只有从形式到内容都做到了客观公正、科学合理,才能使技术水平高、职业道德良好的外审单位中标,从而使项目在开始阶段就能获得高水准的审计服务保证。

(二)谨慎签订外包审计合同,确保合同履行质量

基建工程结算项目的外包审计合同是高校与提供工程审计服务的工程咨询有限公司之间签订的一项契约,是明确双方权利义务的法律文件和开展基建工程结算外包审计的依据。高校管理层应对外包审计合同的有关规定进行分析研究,提出学校明确的审计要求、审计目标和必要的控制要求,以书面形式作出明确的合同约定,并尽量使其内容具体详细,然后才能就服务范围、控制措施、审计条款、报告制度、争议解决、违约责任及其处理措施等内容与外审单位签订外包审计合同,以免因合同条款约定不清,造成外审人员错误地理解内审的要求或错误地理解审计人员的职能和作用等失职情况的发生,同时也可以防止出现因外审人员能力水平达不到要求,无法完全履行合同义务或者履行合同义务不符合约定条款的状况。只有有效避免合同纠纷,才能确保外包审计合同的顺利履行。

(三)注意监控方式及程度,保持外部审计的独立性

外包审计合同签订后,高校内部审计机构对每个外包项目一般会指派内审人员负责外包审计业务的联络、协调、监督及控制工作。在具体实施监控的过程中,内部审计机构应注意方法得当、程度适度。一方面内审人员在实施监控时,应按照双方相关约定进行,例如:施工单位首次与外审单位见面核对工程量时必须由内审人员带领前往,施工现场勘察时应有内审人员陪同查证,外审部门与施工单位之间就核算差异问题进行协商讨论时要有内审人员共同参与等;另一方面要给外审单位及外审人员留有足够的工作空间,减少不必要的人为干扰或控制,充分保证他们在实质上和形式上的独立性,使其可以按独立审计准则和相关规范开展工作。只有监控的方法和程度适当,才能既保持外审单位及人员在实质上与形式上的独立性,又可以达到内部审计机构质量控制的目的。

(四)加强对外审人员及其审计质量的监督,杜绝审计合谋的发生

外审人员由于不受高校的行政约束,不用担心与施工单位或其他有关人员的串通舞弊行为会给自己造成什么长期影响,因而可以对施工单位无原则地让步,并在个人收受好处后,做出损害高校利益的事情。为杜绝审计合谋现象的发生,一方面应选择具有良好职业道德、思想素质过硬、为人正直的外审人员,并规定外审人员不得私下与施工单位接触,相关外审联络、通知、陪同及协调事项都必须由内审人员负责安排,为“私下交易”等不法行为设置必要的障碍,从根本上避免此类现象的出现;另一方面通过沟通协调、过程监督与控制、中间成果验收、审计成果复核等方式,从科学管理的角度监督外包项目的审计质量,通过分析性复核等方法来分析外包审计项目的审减金额、审减率,比较其与同类外包审计项目的审减金额、审减率是否存在较大差异,以防止不法现象的发生;此外,高校还可以通过合理确定审计费用的提取比例,以审减提成奖励外审单位的方式,激励外审单位及人员的工作热情,有效提高外包审计业务的质量,杜绝审计合谋的产生。

(五)利用外包审计学习机会,不断提高内审人员业务素质

针对目前高校内部工程审计力量不足、人员素质参差不齐、工作滞后和手段落后等问题,高校在将基建工程结算审计外包的同时,一方面应注意加强对内部工程审计人员的培养,要求内部工程审计人员抓住这一难得的学习机会,通过不断与外审单位及人员进行沟通交流,配合外审人员收集相关资料和数据,了解相应的审计进度及具体审计情况,积极学习外审人员先进的审计技术手段和审计工作方法,充分利用外审人员丰富的专业知识和实践经验,不断提高自身的技术业务水平,逐步减少高校内部审计对外部审计资源的依赖;另一方面也要鼓励内部审计人员通过自学或参加培训,取得注册造价工程师、注册建造工程师、注册安装工程师之类的专业资格,有效增强内在的专业胜任能力。

四、结束语

在我国高校基建工程结算审计现状不容乐观的情况下,因时制宜地借他山之石,采用基建工程结算审计业务外包,能有效缓解目前我国高校内部工程审计需求与能力严重脱节的矛盾。在具体实施过程中,高校及其内部审计机构只有针对审计外包可能面临的各种风险,及时采取相应的防范措施,才能确保高校基建工程结算审计外包工作的顺利开展,充分发挥高校审计外包的作用和内部审计的职能,促使高校内部审计工作高效率、高质量运转。

【参考文献】

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结算审计质量保证措施篇（8）

中图分类号：F830 文章编号：1009-2374（2016）14-0182-02 DOI：10.13535/ki.11-4406/n.2016.14.091

工程造价合理的主要程序和途径必须确定，造价预结算审核是有效控制造价的必要环节，其中包括方方面面，如系统检查和复核预结算，它能使误差被及时发现和制止，达到工程造价的合理性和准确性。工程结算在送审中常发现不合理并且误差较大的现象，最终原因来自发包方、承包方等自身方面。在发包方看来，必须对招标文件、施工合同及现场签证中的言词表达清晰。在承包方看来，一方面是对施工合同及现场签证理解不明确时，错误就会出现，做出有利于施工方的解释只是单方面的；另一方面是调查和可靠的第一手数据资料很少，导致预算定额、计价表或者补充定额都不清晰，造成实际发生费用与定额相距甚远。本文就笔者的实践，根据工程造价咨询单位的层面，对定额计价方式和清单计价方式的结算审核的重点进行描述，从而为造价审核人员选用合适审核方法提供参考。

1 工程造价结算审核的定义

1.1 工程造价

工程造价是工程建造的价格，宏观来讲建设工程造价、市政工程造价、安装工程造价等都归类于工程造价。工程造价的定义是某项工程进行中开销的全部费用，其中投资估算、工程结算、设计概算施工图预算等均归为工程造价的主要内容，最重要的任务就是遵循图纸、定额与清单规范等，工程中所包含的直接与间接费用等全部费用进行精密核算。

1.2 工程结算

根据承包合同与双方确认完成工程量就是工程结算工程量，建设单位可要求施工企业根据工程结算工程量对工程价清算经济文件进行处理。鉴于土木工程建设具有较长的施工时间及动用资金巨大等特殊性，处理措施是对工程价款实施中间结算、年终结算，给竣工结算规定工程竣工验收的方式，以保证施工过程中施工企业的资金耗费得到及时弥补。

2 定额计价方式下工程结算审核的重点

2.1 工程量的审查

在工程的结算审核过程中，工程量的审查是其中重要的一项工作，具有量大、繁杂的特点。其审查的正确度将影响工程结算的准确度。

2.1.1 工程量准确度的审查。在进行工程量计算时，必须要以现在执行的定额工程量计算规则为依据严格执行，例如对运土方的审查不仅要注意运土距离，对运土数量还要关注，另外还要确定回填的土方是否符合条件；墙体中的圈梁所占体积是否已扣除；如果桩料长度超过普通桩料长度请求接桩时，要审查接头数正确与否；不同砂浆强度等级的墙和定额按规定立方米或按平方米计算的墙，有无混乱、错算或漏算；按规定不同厚度的内、外墙是不是可以分别计算，应扣掉的门窗洞口及埋入墙体各种钢筋混凝土梁、柱等是否已扣掉；梁、板、柱交接处受力筋或箍筋是不是重复计算；挖地槽、地坑上方是否出现“挖空气”现象；钢筋计算是否已扣除保护层等进行重点审查。与此同时，还应该对审查定额中的详细规定加强注意。

2.1.2 了解施工现场实际情况，对工程量采取实地的核实举措。结算审核人员要深入施工现场，充分了解现场实际情况，从而对变更签证进行调整，做好增减措施，防止有些施工单位在结算阶段出现不减只增的现象。比如某工程在结算的过程中送来的图纸和各项子项目之间的内容都能对应，在进行工程量的审查中也无问题，但是有造价审核人员去现场查看的时候，才发现设计图纸的大理石地面全部取消掉了，被留在后期装修施工中。施工单位对签证上的工程量做的是只增不减，对结算时所上报的结算资料也是只增不减，整个工程的业主方不知道施工单位将这些工程量再一次地计算在结算中，此一项就增加了数十多万的成本。除此之外，对于定额中所规定的一些项目要采取适时调整的措施，在调整的过程中涉及到现场的实际做法，也会涉及到定额子目的选择，对此，结算审核人员就要到工程的施工现场中详细地了解现场实况，才能确保建设工程结算审核的准确性和符合实际。

2.2 审查定额单价的套用

定额单价的套用审核工作的主要内容是造价审核的其中一个环节，审查时请关注以下方面：

2.2.1 预算中所列出的各分项工程单价是不是与现行预算定额的预算单价相一致，其中名称、规格、计量单位和所包括的工程内容是否和单位估价表吻合。

2.2.2 审查换算的单价，要审查换算的分项工程能否是定额中准许换算的，其后通过审查来敲定是否正确。

2.2.3 在符合编制原则的基础上审查补充定额和单位估价表的编制、单位估价表计算是否正确。

2.3 审查费用项目及计取内容

2.3.1 措施费的计算是不是按照有关的规定标准开展，规费和利润的计取基础是不是按照现行规定执行，是否有不能作为计费基数的费用也纳入了计费的基数。

2.3.2 预算外调增的材料差价是否计取了企业管理费、组织措施、分部分项工程费或人工费加减后，针对性费用是否有做调整改良。

2.3.3 是否乱计费、乱分摊费用现状。

3 清单计价方式下工程结算审核的重点

实施工程量清单计价，建设工程造价由分部分项工程费、其他项目费、措施项目费、规费和税金组成。审核工作从以下方面展开：

3.1 做到对招标文件和施工合同了然于胸

业主在编制招标文件时，应安排充分的时间，在编制工程量清单时，最好委托有实力的造价咨询单位详细编制工程量清单及招标控制价，避免缺项、漏项等而造成工程执行中工程变更、现场签证。有些项目工程规模大、工艺复杂、施工技术水平要求较高和工期较紧，必须采纳综合评标法，将施工单位的资质、诚信、专业实力、类似工程业绩、施工组织设计等列入评标的范围之内，并根据项目的实际情况作为合理的权重，签订施工合同以优选合适的施工单位为标准。同时，对比分析各施工单位的投标报价，筛选出有明显异常综合单价的投标报价。在完善招标文件的基础上，对招投标阶段加强控制，降低质量、工期、成本的管理难度对施工过程中的影响，为后期工程结算审核时避免结算纠纷打下坚实基础，所以熟悉招标文件和施工合同是造价核算人员审核工程造价的前提之一。

3.2 合理预算编制在预结算审核中的优势

在工程造价预结算审核过程中，涉及到各种工作流程情况，内容存在相同的编制。在工程造价预结算的实施中，审核编制必须在合同、招投标等众多文件的基础上，连同工程建设详细情况开始合理化编制。在业务稳定的前提下须选择好固定预算编制。与此同时，修改审核内容及形式，为工程造价控制提供了有效的便利条件。在审核编制工程造价预结算制度时，要确保文件内容的真实性、准确性进行调查和实证，做到工作量审核的有效性。现阶段常用的预结算审核方法有全面审查法、标准预算审查法、分组计算审查法及重点抽查法等，并结合选择各种审核方法和土木工程建设的现状，达到提高工程质量来降低成本。

3.3 工程量的审核

承包人在履行合同义务过程中实际完成的作业就是结算工程量，同时按照合同约定的固有计量方法开始计量的工程量工作。但是在一些工程的实际施工中，存在的很多工程项目没有建立完备的计量支付制度，因此，到了工程的竣工阶段，就应根据竣工图纸对工程量进行结算。审核工程的实际工程量进行的时候，第一要了解工程量的计算要求；第二要了解竣工图纸，全方位熟悉工程的签证变更。工程量的审核过程中，其具体的审查内容是查看有没有按照工程量要求的规则进行计算，计算单位是否一致，有无存在多计或者重计的情况。

3.4 现场签证的审核

在对现场变更签证进行审核的过程中，为了防止施工单位在报送现场签证的过程中将定额已经包含过的内容再次进行重复签证，审核人员首先要对定额和清单内容进行熟知，对此应该详细地了解费用项目的组成部分。

按实签证。为了减少工程施工中一些不必要的支出，从而造成预算控制失控的局面。在对现场签证审核的时候，必须要依照定额作为标准。相关的造价审核人员在进行审核的过程中，一定要结合施工现场的实际情况来进行，审核时一定要实事求是，对签证内容采取详细的核对，不能见签证就计算工程量。

工程动态要在深入现场后全方位掌控。结算审核在深入现场的同时，必须对图纸和工程变更的计算审核，要细致认真核对，确保工程结算的质量。造价工程师要想对工程动态有所掌握，须了解工程是不是按图纸和工程变更在施工，是不是某些经销商没在施工，通知是否对有去掉的部分及时给予提醒措施，是不是有在变更的基础上又发生变化，及时现场核实问题。

3.5 变更项目价格的审核

发承包双方必须在施工合同中明确和具体双方管理人员的管理职责和权限的约定，特别是对现场管理人员的权限范围和效力进行约定，还有报送现场签证单和审核程序、权限、时限，有利于减少结算时因工程签证单引发的不清和互相推卸责任现象。

3.6 现场安全文明施工措施

现场安全文明施工措施必须经过相关部门现场考评及文明工地评定是该部分审核要点，对大型机械设备进出场及安装拆卸费用均要有现场签证，垂直运输机械费用要衡量机械使用时间能否在施工合同规定的时间等条件。

4 结语

在定额计价模式和清单计价模式并存的情况下，就审核的方法而言，两种计价模式下的结算并无多大区别，工程造价审核人员在工作中要注意两种模式下审核工作内容各有侧重，需要结合具体情况，选用合适的审核方法。

参考文献

[1] 蒙小华，胡凯燕.关于工程结算审核的研究[J].基建优化，2007，（1）.

结算审计质量保证措施篇（9）

Abstract:In view of importance of engineering cost control in project，this paper made a thorough study on how to improve the quality of auditing. Engineering Construction procedure is proposed as a master line in the dissertation，from several aspects such as the earlier period preparatory stage，the project implementation stage，as well as the audit diary and the worksheet and so on，to evaluate the audit quality.

Key words:engineering；cost；audit；quality control

建设项目的跟踪审计是依据法律法规对建设工程项目全过程的造价管理进行事前、事中、事后的咨询、鉴证和监督的活动；它对建设项目有计划的从可行性研究、立项、初步设计、施工图设计、施工、竣工结（决）算等诸多环节，进行审计监督的一种方法。为了规范审计行为，明确审计责任，提高审计质量，现根据审计法及其他有关审计法规的规定，结合建设工程跟踪审计自身特点，制定了跟踪审计质量控制制度。主要包括以下三个方面：

1 前期准备阶段质量控制

1.1业务承接质量控制。

（1）当业主方提出委托后，工程审核人员应对被审核单位及工程项目的基本情况充分了解，包括：业主方的意图、工程项目的性质、类别、规模、结算方式、材料供应方式、工程价款结算方式、委托前是否被审核过，审核所需资料的可获取性等。在考虑自身的专业能力和审核风险的基础上，由承接人报部门经理，部门经理报至项目技术负责人，或承接人告知部门经理后直接报至项目技术负责人，进行审批。

（2）当承接人了解到委托项目的上述情况中异常现象时，应重点提出，报部门经理至项目技术负责人，决定是否受托。

（3）由施工单位送审或建设单位送审的工程项目，审核人员除了解上述情况外，必须与业主方取得联系，核实有关情况，报部门经理至项目技术负责人，决定是否受托。

（4）经批准或同意受理委托后，应及时与委托人签订《工程造价咨询合同》。

1.2审前调查工作质量控制。

详细了解被审计项目的基本情况，分析调查资料，确定审计目标、审计形式和工作重点。重点了解下列内容：

（1）项目立项及可行性报告批准情况；

（2）项目概算或预算的批准与调整情况；

（3）年度预算安排情况；

（4）建设资金筹措计划与实际到位情况；

（5）基本建设程序执行情况；

（6）工程现场管理、工程财务核算、工程材料与设备管理、工程价款结算、工程合同管理等内部控制制度的建立情况。

2 项目实施阶段工程造价审核质量控制

审计实施过程的控制是提高审计质量的中心环节。在跟踪审计中，为了确保审计质量，降低审计风险，必须强化审计实施过程的控制。项目实施阶段的审计主要针对工程款使用、工程进度款的拨付、工程程变更及签证、工程费用索赔、材料与设备的询价等方面展开。在跟踪审计过程中，应重点抓住以下几个监控要点：

2.1核对标书预算，提出重点控制子项和控制方案。

2.2做好咨询日记，对重点控制子项和重点隐蔽项目进行抽查和摄像（必要时附照片）。

重点子项包括：

（1）预算书、设计图纸与实际不符合或不明确的分部分项工程；

（2）采用新材料、新构造、新工艺、新技术的分部分项工程；

（3）地基、基础、梁、柱、板等重要隐蔽工程处；

（4）采用的重要技术措施，包括安全措施和文明施工措施，赶工措施和其它重要措施；

（5）重要的机械设备、运输、装载和起重设备；

（6）月头和月尾的代表性进度标志；

（7）大宗材料和特殊材料的进场验收、包装、保管状况。

2.3涉及图纸、预算、合同等与实际情况不符处，均需填写现场审核签证书（必要时附照片）并经现场业主代表或监理工程师确认签证。

2.4审核施工单位已完工程月报，按时报送业主。

2.5编制咨询月报。

咨询月报内容：

（1）本月施工进度情况，与投标书进度的差异及原因分析。

（2）本月完成工程量和投资额情况，与计划工程量差异及原因分析。

（3）图纸变更情况汇总。

（4）本月其它重大事项。

（5）验工月报汇总单。

（6）合理化建议。

3 审计日记与工作底稿质量控制

3.1审计日记质量控制。

审计日记是审计人员以人为单位按时间顺序反映其每日实施审计全过程的书面记录。审计人员应当在实施审计过程中真实、完整地逐日编写审计日记。审计日记主要记载审计事项名称、步骤与方法、审计人员的专业判断和查证结果，做到要素齐全，内容完整，简明扼要。

3.2加强工作底稿的编制工作。

在审核工作结束后，一般项目应在2个工作日内整理好工作底稿、编写审核小结，重大项目应在7日内完成上述工作。审核小结一般由审核人员编写，并需经项目负责人及部门经理审核后报分管副总，复核有无遗漏事项或调整事项。对审计工作底稿的编制做好如下要求：

（1）结构完整，要素齐全。既有来审情况、审计过程记录、审计结论等内容，又有被审计单位名称、审计项目名称、编制人、复核人等要素。

（2）内容真实完整，重点突出。容观地反映被审计单位的情况以及审计方案的实施情况。

（3）观点明确，条理清楚。审计工作底稿所记载审计事项及其时间、地点、当事人、数据、计算方法以及审计人员对它的因果分析必须准确无误。

（4）手续完备，程序合法。审计工作底稿所附的证明材料，经被审计单位有关当事人或其它提供证明资料的人员签名盖章。

3.3建立严格的工作底稿复核制度。

（1）审计工作底稿四级复核制度。

对审计工作底稿的复核采取四级复核制度，审计工作底稿由项目负责人、部门负责人、技术负责人、总经理在审计实施过程中、审计报告形成前期进行复核。在复核时，各复核人员做好记录，书面表示复核意见并签名，以分清责任。审计组员应当根据实际情况，参考复核意见，时审计工作底稿进行补充、修改或作出说明。

四级复核制度的好处是；一是减少或消除人为审计误差，以降低审计风险，提高审计质量；二是及时发现和解决问题，保证审计方案顺利执行；三是协调审计进度，节约审计时间，提高审计效率；四是对审计工作进行质量监督并对审计人员的业绩进行考核。

结算审计质量保证措施篇（10）

基本建设工程审计既是强化审计和监督的一种具体体现，也是重点搞好投资效益审计的一种具体。随着市场经济的进一步，工程项目投资主体的日趋多元化及利益格局的多样化，都迫切需要开展好工程项目审计。通过工程全过程动态跟踪审计方法，有效的提高审计监督效果，强化审计监督力度。

一、工程事前审计是保证工程投资效益的前提

（一）设计阶段是控制工程造价的重要阶段

设计把好工程第一关，合理设计是工程科学定位的基础。设计阶段是生成和确定工程造价的重要阶段，设计方案是否合理、设计质量的高低对工程造价会产生直接的。一句话设计是构成工程造价高低的主要因素，一般决定了工程造价的90%。因此，加强设计阶段的工程造价管理，堵塞设计阶段人为浪费，才能有效控制工程造价。

（二）工程项目招投标过程公开、公平、合法、合规性审计

在我国固定资产投资体制中实行工程项目招投标制，一方面达到节资增效，缩短工期，保证工程质量，提高了经济效益；另一方面，实行公开、公平、公正的市场竞争机制，增加透明度，减少贪污受贿。但是，就目前在工程项目招投标过程中重要存在一些，不可忽视。近几年，我国各地都声称本地工程招标率己达100%，但实际现实的工程项目中大部分存在招投标严重“失灵”。根据国家招投标审计署对长江重要堤坊隐蔽工程的审计结果显示，“工程腐败，从招投标开始。”在隐蔽工程施工过程中，某施工项目部经理就对员工说“这个工程项目在招投标时就发生了合同价3个点的中介费。工程要赚钱不容易，只有少抛石料，造假，”其结果不堪设想。通过招投标本可以节约资源，却变成了浪费资源；本可以提高质量，却变成了“豆腐渣”工程。因此，工程项目招投标审计是工程审计中至关重要的，绝不可忽视它。

二、工程事中控制是做好工程审计的关键

（一）对施工单位工程实施组织措施

要求监理单位及施工单位管理班子必须落实控制人员，任务分工和职能分工。财务审计人员和工程审计人员紧密配合，对工程施工过程进行全方位监督，明确各自的责任。财务审计人员编制好自己的工作计划，定期对工程各项成本费用进行审计。审计计划的执行情况。在审计过程中，经常与工程审计人员互通信息，交换意见。以保证工程建设资金的专项使用。

（二）对施工单位实施经济措施

每实施一项建设工程，根据项目手续的审批程度和项目资金的筹措到位情况。财务人员必须编制好资金使用计划，明确投资目标和付款方式。在项目施工阶段每月对施工单位的进度根据施工工期进行验收，并要求上报工程进度报表，附有详细的工程量。建设单位预算审计人员对该工程月进度进行复核，查看所报进度是否属实，工期是否正常施工。这样，由每月的进度报表，看工程整体的形象进度；由每月的形象进度看工程的整体工期情况，累计工程款的投入使用情况。从而复核工程付款的比例，再由财务人员签发证书。

这种在项目工程施工过程中进行投资的跟踪控制，可以定期地进行投资，实际支出值与计划目标值的比较，发现偏差，及时纠正，产生偏差的原因，采取有效措施，防止资金不必要的流失，使资金得到合理有效的使用，保证投资方的建设资金的正确使用。

（三）对施工单位工程实施技术措施

每项工程都在设计图纸的基础上，施工单位根据施工图纸，在开工时对图纸进行复核，即建设单位通过监理单位组织一次图纸会审。这是一道开工时关键的程序和内容，且万万不可忽视。此项工作关系到今后施工图纸是否有效可行；施工质量是否保证；工程造价是否合理。建设单位必须认真对待。否则，施工中将会出现一系列的设计变更，现场签证，相应地增加工程造价，给建设方带来或大或小的不必要的经济损失。

当然工程施工过程中，设计更变和现场隐蔽签证是不可避免的，但我们如何对待此项问题呢？以笔者十几年来的工作经验充分证明：一是我们的甲方代表和监理工程师的工作责任心是否到位，对施工阶段的每一分部、分项工程是否亲临施工现场掌握第一手资料，在保证施工正常运行的情况下，做到现场签证的真实性和可靠性。二是我们对设计方案不合理或由施工地质环境和结构的改变，必须要改变原有图纸时，对设计工作者来说必须亲临时施工现场，广泛听取各方的意见，对设计变更进行技术经济比较，严格控制设计变更数量，尽可能把工程造价降为最小值。三是要求监理单位或建设单位严格审核承包单位编制的施工组织计划，对主要施工方案进行技术经济分析，减少项目施工中不必要的费用发生。

（四）对施工单位工程实施合同措施

建筑安装承包合同是发包方（建设单位）和承包方（施工单位）为完成商定的建筑安装工程明确相互权利、义务关系的协议。它是国家规定的基本合同的一种。我国有关部门颁发了《建筑安装工程承包合同条例》对此做出了明确规定，为在基本建设中推行建设工程合同制度提供了依据。工程合同的签证后，一是做好工程施工记录，保存各种文件图纸，特别是注有实际施工变更情况的图纸，注意积累素材，为正确处理可能发生的索赔提供依据。二是参与合同修改、补充工作，着重考虑它对投资控制的，严格把工程造价关，认真合同的每一条款，最好实行联合审计制，资产部门、财务部门、审计部门层层把关，尽可能减少不必要的损失，把工程费用降至最低。

三、工程事后审计是控制工程造价的最后保证

（一）审查“工期、质量、投资”三大控制目标

在工程竣工验收后，整体工程已全部竣工，承建单位把所有的精力全部投入到建设项目竣工决算之中。整个工程从筹建到竣工投产全过程的全部实际支出费用进行成本核算，编制竣工决标，比较分析工程造价等。在此阶段我们作为建设单位的审计部门，必须从工程建设的“工期、质量、投资”三大控制目标的实现情况逐一审查，按照工程施工组织设计做基础依据，审查其是否有效控制施工费用，工程质量是否达到招标或合同的约定，审查其工程项目交付使用是否真实完整、按施工图纸施工，有无未完工程或偷工减料现象。

（二）审查工程量的真实准确性，把握工程量关

工程竣工后期审计重点是甲乙双方的工程结算。工程量审核是结算中最基础的数据。它直接影响计算直接费和其它各项费用，它的准确与否直接关系到工程造价的高低，工程量的计算是编制结算最繁琐的环节，计算规则多，工程量大，最容易出现多算，重算或漏算的地方。因此，必须根据竣工图纸及其它他相关资料以及现场情况，对工程量的准确性进行严格核实，确保工程量的真实准确性，避免施工单位预算员做结算时有意加大工程和重复计算的情况。

（三）审查工程决算书的编制是否符合规定

在审计中，查看定额编号、工程项目名称及规格，把好定额套用审核关。工程预算定额具有面广、交叉的特点。在审查竣工决算套用定额时应注意各专业的适用范围及使用界线的划分，套取定额编号计价时，必须看清定额的工作内容和材料含量，防止低工程高套定额子目或已综合的价格却又分成几个子目重复计算，计取费用。

（四）审查工程取费标准比例是否符合规定

在审计过程重点审核结算中各项费用的计取比例、计算基础是否符合规定要求。工程结算是由直接费、间接费、计算利润和税金等费用组成，单位工程项目是根据工程类别计取工程取费的，工程费用取计的管理费取费一般占直接费的25%以上，因此，确定取费标准，准确套用各项费率，取费基础是否正确是非常重要的。

（五）审查工程项目中建筑材料用量及价差的准确性

一般来说土建工程材料费用占建筑工程造价总费用的70%左右，近几年建筑市场材料变化很大，建设单位对建筑材料用量控制还有很多漏洞。一旦失去监控，就无法控制工程造价，导致工程投资不能有效利用。所以通过工程审计，可以纠正材料结果费用高的现象，来控制工程造价、提高投资效果。在工作中往往会遇到工程项目中所用材料的质量与规格、型号与工程结算所提供资料的材料根本不符，不但材料价格存在着严重的不合理差价，而且材料的质量和功能不合乎图纸的施工要求，出现以假乱真，以次充好的现象，结果导致了工程质量的整体效果差，缩短了工程设施的使用寿命。

（六）审查工程项目的隐蔽工程记录，变更签证单

在工程结算中隐蔽工程的签证常引起争议，因为签证人员往往重视技术及时间的前提下，忽视了计费，结果签证中出现了在定额内已包括的内容重复签证的现象。再者建设单位的施工现场员即甲方代表必须亲临施工现场，掌握施工内容，做到签证内容与施工内容相符合，在现场做好隐蔽工程记录。在签证单上只体现工程量和施工内容，绝不能体现工程费用。这就需要甲方代表既有较高的自身素质，又有较强的思想道德休养；既懂得本专业技术知识，又具备一定的实践经验。

总之，基本建设工程审计的有效控制，既要讲原则，按法律、法规办事，又要实事求是，做到既合法又合情理。加强竣工结算审计是监督基建项目活动的一项重要措施，这对节约基本建设投资，提高经济效益起到一定的作用。

【】

[1]冯勇康.试论如何搞好重点工程审计[J].情报开发与经济，2005，（6）.

[2]冉龙君.基建工程跟踪审计重点浅谈[J].石油审计，2000，（4）.

[3]常州市审计局.建设项目跟踪审计的内容作[J].江苏审计.

[4]曹春梅.怎样把好工程竣工结算审计关[J].内蒙古科技与经济，2005，（5）.

[5]朱厉欣.浅谈基建项目竣工结算审计[J].湖南职业技术学院，2005，（3）.

结算审计质量保证措施篇（11）

        基本建设工程审计是强化审计和经济监督的一种具体体现，也是重点搞好投资效益审计的一种具体方法。随着市场经济的进一步发展，工程项目投资主体的日趋多元化及利益格局的多样化，都迫切需要开展好工程项目审计。根据多年的工作体会，不妨通过对工程全过程动态跟踪审计，采取从事前、事中、事后三个方面来提高审计监督效果，强化审计监督力度。

        1 工程事前审计是保证工程投资效益的前提

        1.1设计阶段是控制工程造价的重要阶段

        科学设计把好工程第一关，合理设计是工程科学定位的基础。设计阶段是生成和确定工程造价的重要阶段，设计方案是否合理、设计质量的高低对工程造价会产生直接的影响。一句话设计是构成工程造价高低的主要因素，一般决定了工程造价的90%。因此，加强设计阶段的工程造价管理，堵塞设计阶段人为浪费，才能有效控制工程造价。

        1.2工程项目招投标过程公开、公平、合法、合规性审计

        目前在我国固定资产投资体制中实行工程项目招投标制，一方面达到节资增效，缩短工期，保证工程质量，提高了经济效益；另一方面，实行公开、公平、公正的市场竞争机制，增加透明度，减少贪污受贿。但是，就目前在工程项目招投标过程中重要存在一些问题，不可忽视。近几年，我国各地都声称本地工程招标率已达100%，但实际现实的工程项目中大部分存在招投标严重“失灵”。根据国家招投标审计署对长江重要堤坊隐蔽工程的审计结果显示，“工程腐败，从招投标开始”。在隐蔽工程施工过程中，某施工项目部经理就对员工说“这个工程项目在招投标时就发生了合同价3个点的中介费。工程要赚钱不容易，只有少抛石料，造假。”其结果不堪设想。通过招投标本可以节约资源，却变成了浪费资源；本可以提高质量，却变成了“豆腐渣”工程。因此，工程项目招投标审计是工程审计中至关重要的内容，绝不可忽视它。

        2 工程事中控制是做好工程审计的关键

        2.1对施工单位工程实施组织措施

        要求监理单位及施工单位管理班子必须落实控制人员，任务分工和职能分工。财务审计人员和工程审计人员紧密配合，对工程施工过程进行全方位监督，明确各自的责任。财务审计人员编制好自己的工作计划，定期对工程各项成本费用进行审计。审计计划的执行情况。在审计过程中，经常与工程审计人员互通信息，交换意见。以保证工程建设资金的专项使用。

        2.2对施工单位实施经济措施

        每实施一项建设工程，根据项目手续的审批程度和项目资金的筹措到位情况。财务人员必须编制好资金使用计划，明确投资目标和付款方式。在项目施工阶段每月对施工单位的进度根据施工工期进行验收，并要求上报工程进度报表，附有详细的工程量。建设单位预算审计人员对该工程月进度进行复核，查看所报进度是否属实，工期是否正常施工。这样，由每月的进度报表，看工程整体的形象进度；由每月的形象进度看工程的整体工期情况，累计工程款的投入使用情况。从而复核工程付款的比例，再由财务人员签发证书。

        这种在项目工程施工过程中进行投资的跟踪控制，可以定期地进行投资，实际支出值与计划目标值的比较，发现偏差，及时纠正，分析产生偏差的原因，采取有效措施，防止资金不必要的流失，使资金得到合理有效的使用，保证投资方的建设资金的正确使用。

        2.3对施工单位工程实施技术措施

        每项工程都在设计图纸的基础上，施工单位根据施工图纸，在开工时对图纸进行复核，即建设单位通过监理单位组织一次图纸会审。这是一道开工时关键的程序和内容，且万万不可忽视。此项工作关系到今后施工图纸是否有效可行；施工质量是否保证；工程造价是否合理。建设单位必须认真对待。否则，施工中将会出现一系列的设计变更，现场签证，相应地增加工程造价，给建设方带来或大或小的不必要的经济损失。

        当然工程施工过程中，设计更变和现场隐蔽签证是不可避免的，但我们如何对待此项问题呢？十几年来的工作经验充分证明：一是我们的甲方代表和监理工程师的工作责任心是否到位，对施工阶段的每一分部、分项工程是否亲临施工现场掌握第一手资料，在保证施工正常运行的情况下，做到现场签证的真实性和可靠性。 

二是我们对设计方案不合理或由施工地质环境和结构的改变，必须要改变原有图纸时，对设计工作者来说必须亲临施工现场，广泛听取各方的意见，对设计变更进行技术经济比较，严格控制设计变更数量，尽可能把工程造价降为最小值。三是要求监理单位或建设单位严格审核承包单位编制的施工组织计划，对主要施工方案进行技术经济分析，减少项目施工中不必要的费用发生。

        2.4对施工单位工程实施合同措施

        建筑安装承包合同是发包方（建设单位）和承包方（施工单位）为完成商定的建筑安装工程明确相互权利、义务关系的协议。它是国家规定的基本经济合同的一种。我国有关部门颁发了《建筑安装工程承包合同条例》对此做出了明确规定，为在基本建设中推行建设工程合同制度提供了法律依据。工程合同的签证后，一是做好工程施工记录，保存各种文件图纸，特别是注有实际施工变更情况的图纸，注意积累素材，为正确处理可能发生的索赔提供依据。二是参与合同修改、补充工作，着重考虑它对投资控制的影响，严格把工程造价关，认真分析合同的每一条款内容，最好实行联合审计制，资产部门、财务部门、审计部门层层把关，尽可能减少不必要的损失，把工程费用降至最低。

        3 工程事后审计是控制工程造价的最后保证

        3.1审查“工期、质量、投资”三大控制目标

        在工程竣工验收后，整体工程已全部竣工，承建单位把所有的精力全部投入到建设项目竣工决算之中。整个工程从筹建到竣工投产全过程的全部实际支出费用进行成本核算，编制竣工决标，比较分析工程造价等。在此阶段我们作为建设单位的审计部门，必须从工程建设的“工期、质量、投资”三大控制目标的实现情况逐一审查，按照工程施工组织设计做基础依据，审查其是否有效控制施工费用，工程质量是否达到招标或合同的约定，审查其工程项目交付使用是否真实完整、按施工图纸施工，有无未完工程或偷工减料现象。

        3.2审查工程量的真实准确性，把握工程量计算关

        工程竣工后期审计重点是甲乙双方的工程结算。工程量审核是结算中最基础的数据。它直接影响计算直接费和其它各项费用，它的准确与否直接关系到工程造价的高低，工程量的计算是编制结算最繁琐的环节，计算规则多，工程量大，最容易出现多算、重算或漏算的地方。因此，必须根据竣工图纸及其它他相关资料以及现场情况，对工程量的准确性进行严格核实，确保工程量的真实准确性，避免施工单位预算员做结算时有意加大工程和重复计算的情况。

        3.3审查工程决算书的编制是否符合规定

        在审计中，查看定额编号、工程项目名称及规格，把好定额套用审核关。工程预算定额具有面广、交叉的特点。在审查竣工决算套用定额时应注意各专业的适用范围及使用界线的划分，套取定额编号计价时，必须看清定额的工作内容和材料含量，防止低工程高套定额子目或已综合的价格却又分成几个子目重复计算，计取费用。

        3.4审查工程取费标准比例是否符合规定

        在审计过程重点审核结算中各项费用的计取比例、计算基础是否符合规定要求。工程结算是由直接费、间接费、计算利润和税金等费用组成，单位工程项目是根据工程类别计取工程取费的，工程费用取计的管理费取费一般占直接费的25%以上，因此，确定取费标准，准确套用各项费率，取费基础是否正确是非常重要的。

        3.5审查工程项目中建筑材料用量及价差的准确性

        一般来说土建工程材料费用占建筑工程造价总费用的70%左右，近几年建筑市场材料变化很大，建设单位对建筑材料用量控制还有很多漏洞。一旦失去监控，就无法控制工程造价，导致工程投资不能有效利用。所以通过工程审计，可以纠正材料结果费用高的现象，来控制工程造价、提高投资效果。在工作中往往会遇到工程项目中所用材料的质量与规格、型号与工程结算所提供资料的材料根本不符，不但材料价格存在着严重的不合理差价，而且材料的质量和功能不合乎图纸的施工要求，出现以假乱真，以次充好的现象，结果导致了工程质量的整体效果差，缩短了工程设施的使用寿命。