浅谈建筑企业财务管理

2016年建筑企业营改增后，企业的税负变成交纳11%的增值税，相比之前营业税的税率提高了8个百分点，但是成本中的原料和固定资产的投资的进项税可以抵扣增值税，而且在2018年建筑企业的增值税税率已经下调至10%。由于建筑企业的固有财务管理方法相对落后，导致目前多数企业面临税负上涨的情况，企业现金流和利润也有所下降。一项政府旨在减轻企业税负的改革，却导致了大多数建筑企业出现税负不降反升、利润下降。这其中很大一部分原因是建筑企业对新税制带来的财务管理要求的不适应。因此建筑企业应该审时度势，分析新税收政策带来负面影响的原因，改变固有财务管理理念和方法，才能抓住机遇、享受到营改增给行业发展带来的积极影响。

一、营改增及其对建筑企业的影响

建筑企业的营改增不是直接降低或提高企业的税率和税负，而是对企业纳税的结构进行的改革。营改增之前，建筑企业是以营业收入为计算基数交纳3%的营业税；营改增之后，则是以不含税的收入作为计算基数交纳10%的增值税，另外企业的进项税可以抵扣税款。这种税赋结构性的调整对建筑企业的影响曾经引起过很多专家的讨论，甚至早在建筑企业营改增正式开始试点前，就有专家预测改革的初期建筑企业会面临财务管理方面的新问题，并且预测除了新成立的企业可以利用采购机械设备等固定资产的进项税抵扣，因而可以实现税负降低之外，绝大多数企业的税负会有所增加；并且企业的现金流压力会加大。目前经过两年的营改增改革，建筑企业的财务面临的问题有以下几点：

（一）营改增增加了企业税负和企业税务工作的管理难度

新的税赋计算涉及了企业的固定资产投资和成本控制问题，因为建筑材料和机械设备等固定资产的投资产生的进项税抵扣对降低企业整体税负起了很大作用。但是在建筑行业进行原材料的采购时，由于一些小型材料供应商不具备一般纳税人资格，导致无法提供增值税发票，也就不能利用相应的进项税抵扣；建筑企业的机械设备等固定资产投资早在税务改革以前就已经完成，短期内这部分投资不可能有大量增加，可用于抵扣增值税的固定资产投资进项税杯水车薪。因此建筑企业短期内无法享受到税款抵扣带来的税负降低。这给财务管理带来很大的压力。

（二）企业现金流压力增加、资产负债率上升

建筑企业的资金回笼相对确认收入是滞后的，而新税制下要求在确认收入后就进行税务申报，无形中加大了企业的压力；由于企业的固定资产的进项税抵扣了税款，在财务管理上来说企业的固定资产总额降低了，因此负债率上升。

（三）营业收入和利润下降

建筑企业需要使用大量的劳动力，而营改增导致相关劳务部门被并入建筑企业的税制改革，劳务单位经营成本上涨，推高了劳务输出的价格，使得建筑企业用人成本增加。近两年的统计数据显示，建筑企业大多出现了营业收入和利润下降的现象。

二、应对措施

面对营改增带来的财务管理方面的问题，建筑企业应该调整企业的经营理念，从以下几个方面对公司理念和财务管理工作进行调整，以应对不利局面。

（一）全面提高企业管理人员对新税制的认识

新的税率计算涉及原到材料采购和企业的固定资产投资，因此原材料的采购和固定资产管理部门以及企业决策者应该深刻领会本部门工作对减轻企业税负的重要性。比如材料的采购应制定新的制度，保证所有的供应商具备一般纳税人资格，并且确保相应的增值税发票有专人负责及时提供给财务部门；而企业管理层应制定适应新税制的发展战略，有计划地增加固定资产投资，帮助企业减轻税负和资金压力。

（二）制定税负控制计划、提高财务人员的业务水平

财务管理部门应针对企业资产结构和经营情况，制定相应税负控制计划，将税务的管理纳入企业的成本控制计划；聘请或培养熟悉新税制计税和申报流程及技巧的财务工作人员，改进旧的财务管理制度，提高财务部门整体水平。

（三）改进企业的经营理念、适应新政策的要求

营改增后，企业管理的多个方面需要做出调整。比如在工程投标时，对工程项目的报价的计算根据新的计税办法进行调整；企业的固定资产和成本管理应针对新税制，制定新的管理策略，适时增加企业机械设备的使用，减少施工中的人工投入，有效减少生产经营成本。

三、结束语

营改增可以减轻企业税负、减少漏税现象、实现市场公平竞争、促进建筑行业的健康发展进行的税制改革。近两年的营改增给建筑企业的管理带来了挑战，作为促进国民经济发展的重要力量，建筑企业要努力调整企业的管理体系和经营理念，适应新时代的改革要求。虽然很多企业出现了税负不降反增、利润下降等现象，但是随着改革的进一步推进，新税制的进项税抵扣的优惠会显现出来，适应新形势的高素质财务管理人才也会大量增加，相信税制改革会给建筑企业带来预期的减负红利。