浅谈企业财务的内控管理

一、企业财务内控管理的目标

财务内部控制管理是对企业财务活动进行规范、约束、调控、评价的综合性管理方法。从企业经营管理和战略发展层面来看，财务内控管理目标包括以下四个方面：

(一)保证企业经济活动合法合规

企业财务内控管理要以遵循国家法律法规为前提，建立健全内控规章制度，对企业各项经济活动加以约束，促使企业按照既定目标在合法合规的范围内健康发展。企业财务内控管理目标服务于企业经济管理，在实施财务内控管理的过程中，要求规范人力资源作业行为、识别和防范经营风险、遏制腐败舞弊事件的滋生，并对企业各个部门、岗位、人员进行有效监控，严格审核经济活动的合法性和原始票据的真实性，及时发现并解决财务内控管理中存在的问题，肃清企业内部经营环境。

(二)实现企业战略发展目标

企业财务内控管理目标要与企业战略目标保持一致，以实现战略目标为最终目的开展一系列管理控制活动。企业财务内控管理要从经营管理的实际情况出发，完善财务管控体系，使财务管控渗透于企业生产经营的各个层面，尤其要加强资金、资产控制，实现企业资源的合理配置，充分发挥出资源的使用效益，为企业创造更多的价值，不断提升企业市场竞争力。

(三)保护企业财产安全完整

企业财务内控管理要消除经营管理隐患，对资产风险进行事前预防，保证企业资产安全完整。在财务内控管理中，企业要通过健全内部牵制制度，规范各个工作岗位各司其职、各负其责，避免出现徇私舞弊的情况。如，会计记账岗位要与出纳岗位分离，不得由一个兼任，以免滋生职务犯罪行为，威胁到企业货币资金安全。同时，风险管理作为企业财务内控管理的重要组成部分，也要以保证企业财产安全完整为目标，避免企业出现资产流失现象。

(四)提高企业财务信息质量

会计基础工作是企业财务内控管理的重要环节，企业可以通过财务信息反映出企业财务状况和经营成果。为此，企业财务内控管理要将保证财务信息真实性和可靠性作为目标之一，强化对会计基础工作的监督检查，避免出现财务信息失真现象，为企业利益相关者提供可靠的决策依据，降低企业决策风险。此外，财务内控管理还要保证会计信息收集的完整性，为财务部门进行偿债能力分析、风险预估提供依据，帮助企业有效规避经营风险。

二、企业财务内控管理的实施策略

(一)加强财务预算控制

企业要落实全面预算管理体系，强化预算执行控制，将财务预算作为约束各项经济业务活动的重要依据，实现企业资源的优化配置。企业应构建起完善的预算管理组织架构，设立预算管理委员会、预算管理办公室、预算执行机构等，明确各个机构的职责权限。在预算编制中，要求预算部门结合本部门的实际情况采用科学的预算方法编制预算，包括作业预算、零基预算、滚动预算等，使预算与企业业务开展的实际情况相符，满足企业财务内控管理要求。在预算体系中，应包括投资预算、筹资预算、业务预算、财务预算等，待预算审批通过后，各部门要严格执行预算，不允许随意调整预算。此外，企业要定期对预算执行情况进行考核，监督各部门的经济行为，根据考核结果落实相应的奖惩措施，增强预算控制的刚性。

(二)加强资金集中管控

企业要加强资金集中管控，将其作为财务内控活动的重点，保证企业资金得到合理配置，创造更多的价值。首先，加强现金控制。企业要结合生产经营情况确定最佳现金持有量，避免因现金过多影响企业盈利能力，或因现金过少影响企业业务开展。其次，加强收支控制。企业要制定资金收支计划，定期编制资金动态余额表，如实反映企业资金运行情况。在收入控制方面，财务部门对有关收入的凭证、合同、记账等资料进行严格审核，保证收入的准确性。在支出控制方面，企业要严格执行支出审批程序，减少预算外支出行为。再次，实施资金集中调度。企业财务部门要负责资金的统筹调度，制定资金使用计划，强化银行账户管理，将全部资金纳入到统一账户进行管理。企业也可利用闲置资金开展投资理财业务，为企业创造更多收益。

(三)加强财务风险控制

在企业的日常业务中存在着各种各样的风险，从财务部门的角度上看，比较突出的风险有如下几类：投资风险、筹资风险、资金风险以及税务风险等等，为最大限度地降低这些风险给企业带来的影响，必须加强财务风险控制，并将之作为财务内控管理的首要工作。首先，可由各部门的财务管理人员组成风险评估委员会，对财务内控可能存在的风险进行评估，依据评估结果制定应对措施。其次，建立风险应急处置预案，对于资金往来业务较多的企业而言，资金管理风险发生的可能性较大，由于此类风险具有突然性，并且多数为不可预见的，所以必须制定一套较为完善的应急预案，当风险发生时，可通过启动预案进行应对，将风险对企业造成的损失降至最低限度。再次，建立风险预警机制，通过全面评估，找出可能出现的风险，并及时上报企业决策层，由其风险预警通知，财务部门可按照相关的信息制定有效的措施对风险加以应对，从而达到减轻经济损失的目的。最后，要对可能出现的财务风险加以合理应对，对于影响程度较大的风险，企业应当采取有效的措施加以防范和规避，如果风险的危害较小，或是无法规避，企业则应制定合理可行的应对策略。

(四)落实财务监督机制

通过财务监督机制的落实，能够对企业各项财务管理工作进行有效地规范，从而确保其正常有序的开展。企业内部财务管理监督分为以下几个部分：一是持续监督，这部分内容主要体现的是监督的长期性，能使企业运营长期处于良好的氛围当中；二是个别评价，具体是指按照企业未来的发展目标，将当前不适宜企业发展的要求去除掉，此项内容属于更新换代的过程；三是报告缺陷，即对监督中发现的财务问题进行及时有效地处理，并对相关责任人进行适当的处罚。为进一步提升企业财务内控管理水平，应对监督体制进行完善，可通过健全财务管理监督系统，确保财务内控的有序运行，同时，应对内审和部门监督加以完善，借此来形成一套较为完整的监督体系。此外，企业应制定各业务部门关键岗位风险防控体系，对业务风险控制点加以细化，通过部门自查和审计监督相结合的方式，对财务风险进行防范。

三、结论

总而言之，企业要基于战略目标构建起完善的财务内控管理体系，使财务内控管理覆盖到企业各项经济活动中，确保企业经营行为合法合规，保护企业财产安全完整，提高企业财务信息质量。企业财务内控管理要将预算控制、资金控制、风险控制和财务监督作为管控关键环节，堵塞财务工作漏洞，从而保障企业实现经营管理目标。