绪论:写作既是个人情感的抒发,也是对学术真理的探索,欢迎阅读由发表云整理的11篇企业税务管理要求范文,希望它们能为您的写作提供参考和启发。
对企业进行税务管理就要求企业在遵守国家税务法的前提下,在法律允许的范围内,实现企业利益最大化,并且提高提前预算企业的生产,经营状况、理财活动和投资活动能力等,分析和研究出可以实现节约协调安排税源的方法,争取税后利益的最大化。因此,企业的税务管理必须存在于整个企业进行财务决策的各个领域,并且必须认识到对企业进行税务管理是非常必要的。
一、现阶段国家税务管理的情况
1.企业税务管理的水平不高并且管理意识缺乏。在计划经济时代,企业的税务管理并没有实现理论与实践的结合,这主要是因为国家直接操控了企业的经营活动。而在财政部进行“利改税”后,税务就成了企业经营中的一部分。然而,因为传统思想的束缚,学术界的研究重点仍然放在在税收征管方面,没有站在企业的角度对税收进行考虑,导致企业的税务管理缺乏理论指导,并且企业也不把税收的管理问题放在心上。产生这种局面的原因主要是由于很多企业并没有把税务管理当回事,只是让财务会计人员对税务进行监督和管理,更没有考虑到需要去建立专业税务机构。这就导致了职责感的缺乏,造成工作的不到位;还有一点就是,企业对税务事务的管理是按照税法的要求去做。企业管理者也不注重增加公司人员的税务知识,税务信息很少有人了解,相关工作人员的业务素质普遍较低。甚至还有些企业忽视税法的存在,有着心存侥幸,漏税偷税的违法行为。当然,我们并不否认有一些企业还是已经初步具有了管理税务意识的,但总体上看来管理水平仍然很低,无法达到企业发展的要求。
2.没有全面系统的认识企业的税务管理。一方面,许多企业混淆了企业税务管理和业务筹划的概念,并没有对这两项工作进行合理的区分,反而把它们当作一种情况来看,觉得做好了税务筹划,税务管理工作自然就不存在问题。这种认识是完全错误的,企业税务筹划只是企业税务管理的一个分枝,并不能作为企业税务管理的整体看待,虽然它的重要性不容忽视,但它所看重的仍然是技巧和方法的层面,不能对企业税务管理进行全面的概括;另外,很多企业的税务管理人员没有认识到税务管理必须是一项全过程全方位的工作,而普遍存在一种错误的认识,就是认为企业的税务管理是纳税义务完成后进行的再管理,这就导致企业中形成了事前管理没什么,事后管理是重点的错误观念,从而使企业生产经营的整个过程中都缺乏对税务进行管理,容易造成一些遗漏。
二、对企业进行税务管理的原因
1.企业进行财务管理有利于其税收成本的降低,实现企业财务管理的要求。税务开支对企业来说是相对较重要的成本支出,由于其本身风险性很高,因此必须对其加以控制和管理。税收费用在企业利润中所占的比例很高,因此企业的在税收方面的成本支出也相当高,这就要求企业根据自身情况找出一个良好的税务管理办法,能够有效降低企业的税务管理成本,提高企业的经济效益,实现企业利润的最大化。这是实现企业税务管理最本质、最核心的方法。
2.对企业进行税务管理有有助于企业财务管理水平的提高。由于税务管理在财务管理中占有十分重要的地位,起着举足轻重的作用,因此企业必须对税务管理人员开展培训教育,提高其综合能力和业务素质,以实现加强企业税务管理的目标。只有税务管理人员的素质提高了,企业的税务管理和财务管理水平才有可能同样得到提高。
3.对企业税务管理有利于企业资源的优化配置和竞争力的增加。企业税务管理的进行,有利于企业及时的掌握国家的税收政策动态,并且制定相关的对策,这样企业就可以以法规政策为依据,对合理的投资和技术改造进行一定的调整,实现优化资源的配置。资源配置的优化可以直接使得企业的竞争力得到极大的增强。
4.良好的企业税务管理能够避免企业涉税风险。企业中的涉税分险分为以下几个方面:税收违法的风险、负担税款的风险还包括企业的信誉和生存发展风险。如果一旦出现以上这些情况,企业的税收成本就会增加,更严重的是企业的声誉会受到影响,从而影响企业的长远发展。因此对企业进行税务管理不仅有利于降低税收成本,更能够实现降低企业涉税风险的目的,这是对企业的眼前效益和长远发展的同时的保障。
三、优化企业税务管理的措施
1.设立专门管理税务的部门,增强企业税务管理人员的管理意识,加强监管力度。现阶段,随着我国税法的日益完善,使税法的体系日趋复杂化,监管的力度也不断加强,企业如果仍纯依靠会计和财务管理人员的工作,就很难实现企业税务工作的目标。这就要求企业必须建立专门的税务管理部门和管理体系,并且需要聘请具有一定专业技能的管理人员进行税收管理,并且密切注意国家税收政策动态,及时了解税收政策的变化,根据自身条件规划制订企业的纳税方案,控制企业的税务管理,尽量规避税务方面可能出现的风险。另外,企业管理部门也必须定期总结研究企业的税务状况,建立税负标杆率,确保企业的税务管理能够逐渐的规范化、合法化,以行业平均税负为标杆,对本企业税负进行正确认识。
2.对工作人员进行培训和考核。人是一切工作的主体,因此税务管理工作人员的素质对税务管理工作有着十分重要的意义。因此,企业要想在税务管理工作上取得进步,必须要从工作人员素质上着手,只有他们的素质提高了,企业税务管理工作才能得到根本的提高。首先,必须建立员工上岗岗前培训机制,对于员工的业务专业、以及技能水平都要有严格的要求。其次,对于新老员工,都必须进行定期的考核,对于考核不合格者应该不予使用。还可以定期举办员工技能比赛,制定详细的奖惩措施,以调动税务管理员工的积极性,鼓励他们用心钻研,促进他们自觉的提高自己的专业素质,才能保证企业税务管理工作的顺利进行。
3.积极避免和防止财务风险。企业在防范和规范税务管理工作时,应积极的面对,最大限度的降低涉税风险,或者从根本上进行预防。首先,企业税务管理部门要了解国家现阶段的税收政策,尽量避免因国家税收政策的变化给企业税务带来的麻烦;其次,要对企业的纳税进行合理的筹划研究,要根据自身情况进行详细的分析,选择最优惠的政策;再次,要建立税企沟通的桥梁,一旦出现意外情况,应积极的向税务机关咨询,迅速出台解决方案,做好整改工作;最后,企业税务管理应该在完善税务管理控制措施后,要对企业的税务进行评估预算,了解行业内的数据信息,要掌握企业内部和外部的税务动态,使企业的合法权益得到保障。
4.企业要恰当高效的进行纳税筹划。因为对企业进行纳税筹划,可以提前估计企业的涉税业务并找到解决措施,这样才能确保企业的利益不会受到损害。今天,企业在进行纳税筹划时就必须要考虑到风险防范,结合实际情况制订出合理有效的筹划方案,实现最大限度降低企业税收,提高经济企业经济效益的最终目的。
5.聘请税务方面的专业人才如:税务顾问或者税务管理机构。聘请他们作为企业的或者咨询机构,利用他们在税务工作上的能力和经验,从而使得企业税务管理的水平得到提高。同时,企业也应该根据目前自身的管理现状,制订出规范一套有效的内部控制制度,使企业在依赖于咨询机构的同时,也可以控制企业自身的风险。
四、结束语
税务管理是企业经营管理中十分重要的一项工作,因此企业应该加强税法知识学习,提高缴税纳税的意识,建立健全税务管理体系,并且积极主动的分析自身税务管理的现状,结合现阶段的相关法律法规政策,找出优化税务管理的有效措施,达到降低税务成本,提高企业经济效益的目的,以促进企业自身经济的发展,使企业能够更好的适应市场经济的潮流,能够在激烈的竞争中获得长足的发展,立于不败之地。
参考文献:
企业在涉及税务的问题上如果意识不够明确,比如企业在税务方面没有按照国家的税法等的规定进行,从而使得企业在发展过程中利益遭到不应有的损害,使得企业不能健康正确的往前发展,这就导致了企业税务管理存在一定的风险。这涵盖以下方面。
一、企业的税务管理所存在的风险
(一)企业的纳税与税法的规定冲突,不符合相关的法律法规的规定
这样就会导致企业在税务方面违反了规定,违反了相关的法律,出现应该缴纳的税款却没有按时交纳,或者没有交纳足够的应该交纳的税款,这就造成了税务风险,给企业带来的是相关的惩罚,比如罚款、补全税款、加收滞纳金等,最终还会造成企业的名声被损坏的后果,影响企业的发展甚至阻止企业的发展。
(二)企业纳税所执行的相关法律法规不准确
有些法律法规为了鼓励企业的发展制定了部分优惠政策而企业并没有充分的了解,导致企业多缴纳了税款,这本不是企业该缴纳的范围,而企业却缴纳了不该缴纳的税款,使企业受到了不必要的损失。
(三)大多数企业对缴纳税款的工作不重视
随着企业的不断发展,大多数的企业自己可以预见到税款本身就是企业所应该承担的成本之一。但是仍有多数企业很少想到把缴纳的税款编入企业的预算中进行管理。对于一个企业的管理人员,对于缴纳税款这件事一般是被动的不是主动的心态;大部分管理者都认为税款只是到时候交纳就可以了,没有必要专门的对其进行管理,履行法律的义务,不需要进行专门的管理控制。他们认为只要企业的财务工作人员能够按照国家规定的税务法律法规按时缴纳申报即可了,这是税务风险产生的很重要的一个原因。
二、对企业税务管理所存在的风险进行管理
(一)明确对风险管理的一般原理,把这些原理运用到对税务风险管理中去,实现税务的风险管理
对企业税务风险的控制,就是要对企业的税务风险进行管理,就要先明确对风险管理的一般原理,进而把这些对风险管理的原理运用到对税务风险管理中去,实现税务的风险管理。这样做的主要是为了以下目的:对企业应缴纳的税务进行管理;是这些税务的缴纳符合相应的法律法规的要求;在制定企业的税务规划时,要注意以企业的成本节省为主要目标。另外,在企业制定本企业的各种决策时以及在正常的经营活动中要考虑这些决策和活动都符合相关法律法规的要求。还有税务事项中涉及会计处理的部分一定要符合相应的会计制度和法律法规的要求。再次,对于实际操作中,纳税的程序以及纳税的申报等的方面一定的符合相应的法律法规的要求。最后,还要注意一定要在管理等方面符合税务相关法律的要求,比如在对企业的账簿进行管理的时候,在对税务进行登记的时候以及在本企业的税务的档案管理中都要注意做到这些活动符合企业管理的要求,符合相应的法律法规的要求。
(二)在进行企业税务管理的时候要对企业在税务方面所能遇见的风险进行充分的预计和推测,并且积极的应对
把所能想到的企业遇到的税务风险进行充分的分析。在对这些进行分析的前提下,才能把企业的税务风险降到最低,这样在涉及税务的方面尽量的减少损失和风险,以此得到最大的利益,促进企业的发展,这样我们在对企业在税务方面所经历的风险进行分析管理的时候,要对企业进行税务管理方面的支出进行分析。这对于一个企业的发展和利润的最优化是非常重要的,对于企业的健康成长也是必不可少的。
(三)转变企业税务管理的研究方向
对于企业的税务管理的要求,一直以来主要是围绕着税务对企业产生的影响中所带来的消极影响方面的可能性进行研究和管理的。这样企业的税务风险管理虽然有很多方面,企业在进行管理时主要围绕着影响企业的价值的风险动因进行管理的,企业的税务风险根据我们的分析来判断是始终与企业的收益相随相伴的,企业一定要明确的知道,企业需要对这些对自己的价值影响很大的税务方面的管理风险加强其管理,这样才能把企业的利润也就是企业的价值做到最优化。
三、对企业税务风险的成本及相应对策进行分析
对企业所遇到的税务方面的风险进行分析管理必须明确的知道企业所遇到的税务风险的管理所包含的方面,以及企业税务风险进行管理的过程中所需要的成本。
一般情况下企业所遇到的风险造成了企业的成本的增加,作为企业的风险中很重要的一部分的税务风险也不例外。企业中存在的税务风险的程度,直接决定着企业的税务风险所需要的成本和支出。企业的税务分析和管理的成本主要包括在对企业所遇到的税务风险和应对这些风险中包括管理和其他方面的支出所需要支付的一切费用,还包括其中所遭受的损失。这是企业在经营和发展的过程中,所需要的支出的很重要的一个方面。企业税务风险的管理可以包括:
首先,有句话叫做“不战而屈人之兵”。企业的税务管理也是这样的,要在企业的税务风险发生之前,就对企业的税务管理所需要的成本进行充分的预测。并且在企业的内部要为了应对企业的税务风险制定并采取相应的目标制定措施。要对企业的税务管理进行跟踪、对企业的税务管理的执行情况进行监督、要注意事项的识别,并且要明确应对税务风险采取的措施所应该承担的成本也就是支出。这样在企业的经营管理中增加企业的操作环节包括企业的经营和控制税务风险的环节,从而降低企业在这一方面所造成的损失,保证企业的利润,维护企业的利益。很多的企业采取了合理的措施将企业的税务管理做到了成本最低。比如有的企业把税务管理这一个必要环节进行前移,把以前的风险出现后进行管理和风险发生中进行监督转变为事情发生之前就进行预防,而不是消极的等待。在日常的经营管理中做好防范的工作。随时处理可能出现的问题。
其次,除了要做好预防工作,企业的税务风险不可避免的会出现,这是就要求企业对随时发现的影响企业利益的税务风险进行完善管理。也就是对企业在经营过程中所出现的可能导致税务风险的项目进行纠正,这就会增加企业相应的纠正的风险。这要求企业必须要在税务风险出现的时候及时发现,需要设置专门的企业税务管理部门,保证将企业将要遇到的风险进行化解, 不影响企业的正常发展,不造成不应有的明显的损失。但是这样就会增加一部分的支出就是企业在纠正税务行为不违反税务的管理过程中所需要的支出成本,我们叫做纠正成本。纠正成本是企业在纠正税务风险过程中所不能避免的,纠正成本对于企业的利益最大化是极有益处的。企业应该明确这一点。
再次,企业对所能遇到的风险进行了预测并采取措施,对企业可能造成风险的方面进行了管理纠正的同时,还要注意在经营过程中不可避免的会违背相应的法律法规,这是就不得不接受相应的惩罚,前两点做的好的话这一点就会支出的比较少,有时企业内部为了规避税务风险进行相应的改革,这方面所需要的费用我们称为惩治费用,惩治费用完全可以降到最低,从而使企业获得最大的利益,最小的影响企业的正常的发展和成长。
最后,现代企业在对税务风险进行管理的过程中存在着众多的问题,如管理工作不够重视,投入较少等。这时就要明确企业的损失成本,由于企业经营过程中很难分析和具体明确的指出企业对税务相关的法律法规违背时候所造成的损失,所以企业对于损失的成本不能有全面的真实的统计。
四、结束语
企业的对于税务风险的管理的程度,很大一方面就是企业对于税务管理的力度。这在很大程度上影响着企业税务的管理,影响着企业的总体利润,从而影响着企业的发展前途。企业应该明确风险管理方面的制度,一个企业必须根据自己的现实情况,建立相应的税务风险管理制度。保证健康发展。此外还要建立健全评估制度,完善应对的机制,并且重视企业税务管理的考核。这些都是税务管理方面所能采取的减小风险的很有效的措施。
参考文献:
市场经济水平不断提高,加剧各个行业之间竞争。企业为了能够在市场竞争中占据稳定地位,做好内控管理工作是非常必要的。通过加强内控管理,调整治理结构,建立完善管理体系,减少不必要风险的问题出现。现阶段,随着我国税法政策不断完善,税务监管力度加大及征管方式越来越科学,企业税务风险管理势必是企业经营发展中需要重点关注的问题,将税务风险融入企业内控活动中,严格按照税法遵从原则,建立完善的税务风险内部控制体系,规避偷税漏税行为,为企业长效发展保驾护航。
一、税法遵从原则下加强税务风险内部控制的意义
从目前情况来看,我国大部分企业在经营发展中,比较注重财务风险、经营风险,对税务风险关注力度低,部分企业在税务部门发现偷税漏税之前,普遍认为自己严格按照税法要求纳税就不会产生税务风险,没有构建税务相关的内部控制体系。在风险管理上,划分为事前预测、事中控制、事后考核,当前多数企业和税务部门工作重点放在事后风险核查,忽视了事前的风险防范,实际上事前预测和事中控制更需要在企业及税务部门一同努力下完成。随着大数据信息时代来临,税务部门征管方式发生了巨大变化,企业传统管理模式已经无法满足税务风险管理要求。企业为了稳定经营,应结合时展,加强税务管理,严格按照税法要求进行纳税,做好税务风险内控管理工作,通过降低税务风险,增强企业综合竞争实力,实现企业可持续发展。
二、导致税务风险出现的原因
(一)企业内在“人”的因素
当前,部分企业在经营发展中,企业领导比较注重经济效益,忽略税务管理,税务风险防范意识薄弱。在纳税上,为了减少企业纳税成本,会想方设法钻法律空子。与此同时,企业税务人员专业水平和综合素养将会给企业税务风险带来直接影响,如果企业现有税务人员自身专业水平不强,对国家的税法了解不全面,无法科学使用税收政策,将会让企业面临偷税漏税的危机,从而引发税务风险。
(二)缺乏完善的内控体系
通常情况下,导致税务风险出现的原因主要是由于缺乏完善的内控体系,怎样才能利用内部控制降低税务风险发生,关键在于对导致税务风险出现的原因进行全方位分析,并着重于改善企业现有的经营管理体系。然而从目前情况来看,部分企业对税务风险防范必要性了解不全面,没有结合税务风险管理要求,构建完善的内部控制管理体系,无法对税务风险进行预测和控制,给企业经营发展造成影响。
(三)税务风险监督管理不到位
从税务风险角度来说,多数企业领导将此项工作全权交由财务部门负责,企业对税务活动没有进行追踪和监管,缺乏完善的监管体系,没有制定详细的工作计划和奖罚制度,严重打消财务人员追求税务工作尽善尽美的积极性,财务人员在处理税务过程中,只会对一些简单税务问题进行处理,缺乏对税务政策和税法内容的探究,导致企业采用的税收策略甚至编制的税务筹划方案不科学,容易面临涉税问题。
三、税法遵从原则下的税务风险内部控制体系构建对策
(一)优化税务风险控制环境
企业为了防范税务风险,除了要创建良好的管理环境之外,管理层思想态度将会直接影响税务风险管理效果。企业管理者对风险责任意识将决定企业层面税务风险控制实施效果,并且需要在企业税务风险内控组织结构中将企业战略发展目标融入其中,从管理层到基层由上至下严格按照税法遵从原则纳税,做好税务筹划工作,防范税务风险。与此同时,利用企业业务空闲期,组织开展各种培训工作,加强对财务人员、税务人员,甚至是各业务经办人员进行理念的输入和专业指导,做到人人了解和理解税法,合力在企业内部创建良好的税务风险内控环境。针对企业来说,需要把税务工作同企业财务部门相互分离,即便这样会增加企业经济开支,但是会对税务独立性进行合理安排,同时企业适当引进更为专业人员对企业税务进行筹划与管理,制定详细的税务风险防范对策,科学设定岗位职责,保证各个部门相互监督与管理,尽量减少不必要问题出现,促进企业税务活动的合理性和合法性。
(二)完善内部控制体系
首先,加强税务风险内部控制体系构建,明确各岗位工作职责,将其渗透到企业经营生产活动中。在实际工作中,建议高层直接领导,成立专业的税务风险控制管理团队,由高层领导担任组长,对下属工作进行追踪管理,将财务部门、人事部门、经营部门、销售部门、税务部门等工作职责科学划分,定期汇报各部门工作情况,凡是涉及税务业务的部门,应该重点汇报,将企业税务情况制定详细的风险评估报告,由以上部门一同分析具体业务的性质,对业务的涉税内容做好定性,制定风险防范对策,以备不时之需。其次,以上涉及税务业务的部门,还须定期对企业税务情况进行汇总,总结其中存在的问题,及时改进,保证纳税工作的有序进行。除此之外,企业在开展纳税活动时,需要针对的税目类型从税法遵从原则入手制定详细的纳税筹划方案,对纳税类型、纳税指标、纳税流程进行具体划分,编制税务操作手册,让企业税务人员可以根据流程进行统一规范处理。而且,加强不同时段税收政策的收集和分析,并与当地税务部门建立良好的沟通机制,以期对税收政策的理解趋于一致,以此指导企业具体业务的操作模式,更好地遵从税收政策要求。最后,完善税务风险防范体系,加强企业危机分析。企业处于一个形势多变的大环境中,与各种各样的他方企业打交道,非主观的涉税风险不可避免,在企业面临危机过程中,应该保持冷静,分析危机产生原因,采取补救措施。企业可以邀请税收中介部门参与其中,企业处理税务事宜,并且企业需要表明自身态度,并非故意为之,争取得到税务部门的理解。在税务部门没有将问题全面处理的情况下,企业可以寻求律师帮助,为企业税务争议进行专业分析和指导,减少不必要的经济损失。[2]
(三)加强税务风险控制
首先,加强税务风险预警体系建设,强化税务风险分析和应对。税务风险预警体系对企业发展有着重要意义,完善的预警体系,能够把税务风险控制在合理范畴内,结合以往的税务风险防控经验,分析税务风险产生原因,并对某一种类型的税务风险进行预测,这也就是税务风险预警体系。根据风险预警体系提供的信息,也可以对税务风险进行监控,及时采取防范措施,降低风险给企业带来的不良影响。企业可以根据国家税务总局大企业税收管理司《税收风险分析应对指引》,以企业采购环节、生产环节、销售环节、储运环节、资产管理环节、投资环节、特殊事项及其他一般风险和重点风险为着眼点,进行风险预警制定及风险防范计划,如果发生紧急状况,及时启动应急方案,降低对其造成的经济损失。其次,注重涉税合同的层级评审控制,加强涉税文件执行管理。对于涉税合同,在签署合同之前,需要由专业税务人员对合同内容进行审核,层层把关,针对涉税法规、时间、发票、数额等内容进行审核,以期将涉税合同中税务风险降至最低。加强涉税文件执行管理,业务经办人员理应保持高度税务风险防范意识,注重涉税文件编制,使用精准的词汇,杜绝关键条款的歧义产生。最后,加强税务风险转移。企业可以和税务中介部门合作,在税务中介部门过程中,如果是因为事项引发的税务风险,可以适当减免企业部分责任,从而做到税务风险转移。在企业面对比较棘手的业务时,尤其是在税法政策要求不具体的情况下,需要向专业税务事务所或者会计师事务所寻求帮助。由更专业的人士帮助企业顺利完成纳税筹划工作,节约税务成本,减少税务风险问题出现。
(四)强化税务风险监督
为了防范税务风险,企业可以在内部成立专业的税务管理团队,并安排其对企业涉税业务进行追踪监管。在税务管理团队成立过程中,组长主要由企业高层人员担任,成员包含了财务人员、法务人员、税务人员、审计人员等。内部审计工作需要由专业审计部门负责,对财务核算部门负责的各项纳税情况进行监督管理。税务管理团队对整个企业税务风险内部控制情况进行综合评估,一般性事件则由财务核算部门直接处理,如果是重大事件,需要在税务管理团队配合下,制定详细的专题报告,将其反馈给上级部门,在上级部门审核后决定。企业内部审计部门,需要适当增加税务风险监管岗位,从工作体系、工作经费、专业的工作人员等方面提供有力保障。
四、结语
总而言之,税务风险将会给企业经营发展带来直接影响,好的税务管理体系,不仅有利于控制企业和涉税风险,而且有利于企业合理节约纳税成本。从目前情况来看,各个企业应该对税务风险防范工作高度重视,要求企业严格按照税法遵从原则,制定完善的税务风险内部控制体系,加强税务风险评估机制建设,对企业各具体项业务要有充分了解,从源头做起,采取有效的风险防范措施,降低税务风险发生概率,保证企业稳定运行。
参考文献
中图分类号:F812.42 文献标志码:A
文章编号:1673-291X(2012)23-0177-02
企业税务风险管理是企业为避免其因未遵循税法可能遭受的法律制裁、财务损失、声誉损害和承担不必要的税收负担等风险而采取的风险识别、评估、防范、控制等行为的管理过程。
企业税务风险管理的目标是:企业税务规划要具有合理的商业目的,并符合税法规定;企业经营决策和日常经营活动应考虑税收因素的影响,符合税法规定;对企业涉税事项的会计处理要符合相关会计制度或准则以及相关法律法规;纳税申报和税款缴纳要符合税法规定;税务登记(变更、注销)、凭证账簿管理、税务档案管理以及税务资料的准备和报备等要符合税法规定。
一、企业税务风险管理对企业发展的重要性
企业税务风险是因涉税行为而引发的风险,主要包括两方面:一是企业的涉税行为不符合税收法规的规定,应纳税而未纳税、少纳税,从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑责以及声誉损害等风险;二是企业经营行为适用税法不准确,没有用足用活有关税收政策,多缴税款,承担了不必要的税收负担。笔者认为,这两个方面涉及的是企业税务风险管理的两个层次,税务风险管理的基本要求是合规,即根据税收法规的要求,正确计算和按时缴纳税款,避免少缴和迟缴;而更高层次的税务风险管理,是要求企业在合规、税务风险可控和税务风险规避措施有效的前提下,充分利用税务法规和税收政策的明确的优惠规定和未明确规定部分的时间差,避免多缴纳税款,承担不必要的税收负担,从而实现企业价值提升。
由于企业和政府之间的信息不对称、企业对于法规和司法立意的理解程度的有限性以及我们国家税收法制建设的相对滞后性等原因,致使企业难以做到完全规避税务风险。近年来,很多大公司因为对税务风险的防控不严而出现税收上的麻烦,税务风险已经成为企业“甩不掉的影子”和“定时炸弹”。加强企业税务风险管理,已经不是可有可无的问题,税务风险管理已成为企业风险管理和公司治理的一项重要内容,在全面风险管理的背景下完善企业税务风险管理制度极为必要。如何进一步加强企业税务管理,防范税务风险,已是企业现代化创新管理、内部风险控制机制建立不容忽视的一个重要环节。
二、企业税务风险产生的原因
纳税人和税务机关在税务风险管理中,双方的目的是存在明显的差异的,看问题和对于法律法规理解角度都以其自身的利益为出发点,这就构成了企业税务风险的主观性的特点。因此,企业税务风险产生的主要原因可以从外部税务风险因素和内部税务风险因素两个方面分析和列举。
从企业经营的角度出发,主要的税务风险包括:法律法规不完善给企业征管带来的风险;税收征管机构在执法环境造成企业不合规的风险; 面对市场竞争压力而采取不合规税务行为带来的风险;非税收执法监管机构给企业带来的税收风险;管理层税收管理理念影响企业行为所带来的违规行为和失误风险;经营业务层面税法知识的欠缺、无知造成的风险和失误;内部管控制度缺失带来的失误和风险;中介咨询机构的不规范和不合法意见和建议。
从税务机关依法征税过程中面临的风险主要包括:法规完整性与适用性(不同类型企业)之间的矛盾;财政体制与地方利益与严格依法征收之间的矛盾;有效的征管监控手段缺失(企业财务状况和税务监管机构不透明);征管人员的专业能力和工作责任激励机制缺失。
三、如何进行控制税务风险,提升企业综合价值
众所周知,通过纳税筹划,可以让企业在合理合法的前提下减轻纳税负担,降低企业经营成本,最大限度增加企业效益。但中国目前税收种类较多,税收政策变化频繁,企业应从以下五个方面着手,理解和掌握新税法的重要政策规定,对企业自身纳税健康状况做个正确评价,有效防范和控制税务风险,避免不必要的税务处罚和税务负担。
(一) 增强全员纳税管理意识
长期以来,中国企业的领导层大多不重视税务风险,甚至根本就没有税务风险意识;企业的财会人员也缺乏对税务风险的应有认识和重视,甚至可能认为企业税务风险管控“与己无关”。因此,要进行税务风险管理,控制风险、提高效益,首先应提高企业所有者、管理者乃至全体员工对税务风险管理的认识,树立全员参与纳税管理的观念和意识。例如,一些生产处理流程,导致的潜在的税务风险。业务本身是没有问题的,但是涉及到一些混合销售或销售时点的问题,企业往往不能很好的区分,这些知识是业务处理人员的盲点,会计人员的处理已经存在滞后性,不能挽救已经造成的税务错误,必须从业务处理流程上入手,才能从根本上解决此类税务风险。
1税制改革的意义
“营改增”已经成为现阶段我国税务体系改革中重要内容之一,通过实施税务改革,能够有效减少之前税务中重复纳税现象,即便新税制改革经历漫长时间,到2016年5月,“营改增”政策正式在我国全国范畴内实施。为了更好地迎合税制改革要求,作为促进我国社会经济发展的重要产业之一,自来水企业应全面提升自身税务管理水平,并做好税收筹划工作,积极防范和应对税务风险,降低税务风险给其带来的影响,在增强企业综合实力的同时,实现企业更好发展。
2新税制改革中自来水企业面临的税务风险
(1)税务管理风险。新税制改革是逐步实施的,在初期阶段,通过试点方式进行。在不断扩充试点范畴中,部分自来水企业受到原始税务政策影响,使得企业在运营管理过程中,对增值税认识不全面,税务风险防范处理不及时,引发管理风险。(2)税务抵扣风险。在“营改增”背景下,部分自来水企业在新旧税制改革过渡中,为了提高企业增值税抵扣税额,一般会采取各种方式实现进项税抵扣,这些行为是国家法律所不允许的。一旦被查出,企业将会面临一定处罚,情节严重者还要面临刑事责任,这给企业今后发展带来不利影响。部分自来水企业为了逃税,采取各种激励、投资等方式躲避纳税申报,给企业未来发展造成威胁。(3)税务申报风险。纳税时间提前,使得部分企业税率有所提高,在新税制改革背景下,部分自来水企业为了降低税负影响,会在过渡阶段通过旧税率方式确认收入,这种方式不但会给企业运营发展带来影响,也会让企业面临缴纳罚款等危机。
3导致自来水企业出现税务风险的原因
(1)对新税制了解不全面。在新税制改革背景下,为让自来水企业可以快速适应新税制要求,各个税务部门颁布了一系列优惠政策,以帮助企业减少自身税负压力,其中包含免征增值税及退税量等。在此过程中需要注意,在应用相关优惠政策过程中,做好比较工作,根据最新税务要求和法律标准进行,防止在纳税中出现税项重合现象。如果企业对新税制了解不全面,在编制纳税筹划方案时,没有严格按照国家法律要求进行,导致纳税筹划方案不合理,加剧税务风险出现,影响企业发展。(2)新旧税制存在冲突。在实施“营改增”政策后,一些区域开始推行新税制,但是因为新税制落实不彻底,使得新旧制度之间存在矛盾,再加上自来水企业对新税务内容掌握不全面,在纳税过程中时常会面临涉税项目不完整的状况,使得纳税数额不充足,给税务风险出现提供了条件。此外,因为增值税缴纳需要应用增值税专用发票,部分纳税人在进行税务缴纳时,对该项内容了解不全面,依旧认为发票的作用在于税务抵扣,没有保留原始发票,使得企业在发票管理过程中出现问题,导致税务风险发生。(3)增值税专用发票管理不规范。首先,对最新税务改革内容掌握不充分,对于可以获取合规抵扣凭证的,却仅仅获取普通发票,无法实现进项税抵扣。其次,部分自来水企业普遍认为各个进项税都能进行抵扣,在获取增值税专用发票后,没有重视增值税进项税抵扣时间和范畴要求,不能实现合理抵扣,加剧企业税负。最后,部分企业存在虚假开具发票等现象,使得税务风险出现。
4新税制改革中自来水企业税务风险防范对策
4.1加强对新税制内容的理解
在新税制改革背景下,自来水企业在运营发展中,各个活动都会受到一定影响,企业税务管理更加烦琐和复杂。要想实现合理纳税,减少税务风险出现,规避防范税务问题,自来水企业应结合实际情况,做好税务风险管理工作,提高相关人员专业水平和素养。通过定期开展培训工作,让税务管理人员掌握更多的专业知识,强化税务管理,提升自来水企业税务管理水平。此外,自来水企业应做好内部培训工作,定期对企业管理人员、运营人员及财务人员进行最新税务内容培训,强化相关人员思想意识,让其对新税制内容有深入的认识,严格按照国家法律标准进行,从而减少税务风险出现,保证自来水企业稳定发展。
4.2做好新旧税制的衔接工作
自来水企业管理人员需要认识到税务改革的必要性,并做好新旧税制衔接工作。在资产采购中,应获取专业的增值税发票,并对采购抵消产品获取的发票进行审核管理,保证发票的专业性和规范性。与此同时,财务部门应定期进行专业指导和培训,灵活应用新税务制度,让企业税负把控在理想范畴内,规范增值税专用发票管理行为,把发票领用、退票等内容融合到管理中,提升发票管理水平。
4.3加强专业发票管理
自来水企业运营发展和经济效益之间有着直接关联,企业在纳税过程中,应做好经济活动核算分析工作,明确增值税纳税数额。通常情况下,增值税实施划分为两点:一个是进项,另一个是出项。企业需要结合税务改革要求,调整企业进项和出项比例,保证企业税务抵扣工作顺利进行。并且,企业应加强增值税专用发票管理,减少企业税负。注重发票管理工作,核查发票内容,保证发票信息和经营活动信息的统一性。在税务风险管理过程中,应科学建立企业内部管理体系,加强税务风险管理,减少税务风险出现。要想实现税务风险规避和处理,自来水企业应注重增值税专用发票管理工作,结合增值税专用发票内容实现税务抵扣,严格按照国家要求进行发票管理,防止虚开或者代开发票现象出现。在税务改革背景下,自来水企业应结合实际情况,优化税务管理流程,强化税务环节管理,避免受人为等因素影响而发生税务风险问题。
4.4强化税务风险管理
二、进行合理有效的纳税筹划管理
纳税筹划管理是企业税务管理的一个重要方面,企业税务管理的核心是税收筹划管理,税收筹划管理是税务管理工作的重心。税收筹划管理是企业在遵守税法的前提下,通过合理筹划,选择合适的经营方式,以规避涉税风险,减轻税负,实现企业财务目标的谋划、决策与经营活动安排。税收筹划的实质是节税管理,降低企业税金成本,获取纳税收益。企业的税务筹划管理包括:企业科学纳税、企业重要经营活动或重大项目的税负测算、企业纳税方案的优化和选择、企业年度纳税计划的制订、企业税负成本的分析与控制等。税收筹划必须与企业的实际情况相结合,运用在企业投资、筹资和生产经营活动过程中。企业投资选择中的税收筹划应当充分考虑地区、行业和产品的不同所存在的税收负担差异,争取获得税收优惠;企业筹资选择中的税收筹划应当合理选用筹资方式达到降低税负的目的;企业生产经营活动中的税收筹划,在生产经营活动中,通过对存货计价的方法、固定资产折旧方法、费用分摊和坏帐处理中的会计处理,在不同的会计年度内实现不同的所得税,从而达到延缓纳税的目的。企业可以从多个角度对企业进行纳税筹划,选择不同的纳税方案时应权衡利弊,把有关的税收优惠政策在企业的生产经营活动中用好,充分利用税法对纳税期限的规定、预缴与结算的时间差,合理缴纳税款,以减少企业流动资金利息的支出。研究国家的各项税收法规,企业在进行筹划时必须以风险控制为前提,在纳税义务发生之前进行整体谋划和统筹安排,制定周密慎重的纳税筹划方案。税收筹划是一种高级节税行为,是受到国家的允许和鼓励的,遵守税收法规,体现税收的政策导向,发挥国家税收调节的经济杠杆作用,有利于企业优化资源配置,降低企业税负,实现企业税后收益最大化,提高企业市场竞争力。
三、提高企业税务管理人员素质
企业税务管理需要更符合现代市场经济对企业的要求,随着我国市场经济的日益完善和税收法律体系的建立健全,企业涉税事务越来越多,也越来越复杂,企业生产经营的各个环节都会涉及到税务问题。这对企业税务管理人员其专业胜任能力和素质提出了更高的要求,要求企业税务管理人员既精通税收业务,通晓税收法律和计算机应用知识,又具备良好的职业道德和较高的税收筹划能力,具有一定的沟通、交流及组织协调能力。因此,应配备具有专业资质的人员担任税务管理岗位,充分重视与发挥税务管理人员在税收管理中的决策作用。加强企业税务管理人员素质的思想道德教育,注重国家税法相关的政策及税务相关的理论和知识的学习,对自己从事的专业业务做到深刻理解和全面掌握,及时更新税务知识,追踪国家税收政策及税收法律法规的变化,使他们既知晓企业内部的生产经营活动情况,又精通企业所在行业的税收政策法规,成为税务管理的中坚力量。必须加强对企业税务管理人员的定期培训,开展多层次、多渠道的岗位培训、短期培训和继续教育等多种形式的培训。同时,加强对企业高层和员工的培训,加强其税收法律法规和税收政策的学习,了解税务新知识,着重灌输正确的纳税理念,树立全员参与、重视税收成本管理工作的意识。
四、重视企业税务风险管理
企业税务风险是纳税主体的税收风险,即指企业涉税行为因未能正确有效遵守税收法规而导致企业未来利益的可能损失。企业税务风险将导致企业多缴、少缴或延迟缴纳税款,受到税务机关的处罚,引发补税、罚款的责任,甚至被追究刑事责任。随着中国经济的变革、发展以及企业自身现代化管理的要求,企业面临的税务环境发生了很大的变化。企业不得不面对更多、更复杂的税务风险,企业自身制度、流程、会计核算方法及经营方式缺陷等不完善也会给企业带来税务风险。企业税务风险是客观存在的,不以人的意志转移而客观存在,税务风险任何企业都无法完全回避和消除,它贯穿于企业生产经营的整个过程,企业税务风险主要来自经营行为、投资行为、筹资行为、财务核算、发票管理、纳税申报和税款缴纳等环节。企业应制定风险控制流程,按照风险管理的成本效益原则,在整体管理税务控制体系内制定好详细的、操作性强的税务风险应对策略,设置好税务风险控制点,针对重大税务风险所涉及的管理职责与业务流程,制定覆盖各环节的全流程控制措施。企业税务风险管理部门要事前做好分析预测、事中做好识别,做到有效防范风险,并做到跟踪监控好税务风险。企业应该积极防范税务风险,力求把风险降到最低,规范企业纳税行为,加强内部稽核管理,完善税务管理内部控制制度,建立企业内部税务审计检查制度,加强企业内部税务评估,做好自查自纠及整改工作。
1.企业税务风险内容。
所谓企业税务风险,指的是企业在税务问题上未能遵守法律规定,导致企业在未来发展中利益受损。税务风险主要包括两个方面:一是企业未遵守法律规定,没有纳税或纳税不足而面临的补税、罚款等风险;二是企业没有利用好税收政策而承担了不必要的税负。
2.税务风险的特性。
企业税务风险的特性主要包括三个方面:主观性、必然性和预先性。
二、税务风险管理
税务风险管理就是将现代风险管理的原理,即识别和应对遵从风险的一般原理运用到税收管理中.控制企业税收遵从风险。事实上,企业并不能完全避开税务风险,因为在某种程度上风险的存在具有必然性。因此,企业要提高自身的纳税意识,严格规范自己,自觉缴纳企业应缴纳的部分,并随时记录好企业账务。众所周知,税务属于强制性义务。企业若想屹立于民族之林,就不能逃避自己应该承担的税务。要将其当作自己发展的一部分。
三、企业税务风险管理成本
1.企业税务管理风险管理成本内容。
所谓企业税务风险管理成本,指的是企业在进行税务风险管理时所消耗的费用。这些费用是企业总成本中必不可少的一部分。
2.企业税务风险管理成本的组成。
2.1预防成本。企业在进行税务风险管理时为防止税务风险的出现,对内采取了很多行之有效的防范措施。在采取这些防范措施时所用的费用即为预防成本。税务风险管理系统越复杂,预防成本就越高。
2.2纠正成本。当企业发现税务风险时,便会采取一些措施来进行调整和修补,由此而花的费用即为纠正成本。纠正成本发生时的税务风险一般是不明显的,也未造成严重损失。若预防成本起到了很好的作用,纠正成本则会随之降低。
2.3惩治成本。当企业的税务发生风险时,企业采取一些措施进行补救,此时所花费的即为惩治成本。惩治成本的发生相对于预防成本和纠正成本来说是被动的。
2.4损失成本。企业在进行税务风险管理工作时,不管是经济方面的还是社会方面的,短期的或者长远的,已经发生的或者潜在的损失都要考虑在内。企业为弥补造成的损失的花费即为损失成本。
四、企业对税务风险进行的管理
1.明确风险管理的基本原理。
想要很好地应对税务风险,企业首先要明确风险管理的基本原理,然后把风险管理的基本原理应用到企业税务风险管理中,以便很好地调控和管理风险。企业在实际管理中要完全遵守法律法规以及一些相应的制度。
2.预测企业可能遇到的风险。
诚然,一个企业如果能预测到税务风险管理中可能遇到的问题,才有可能规避或者降低风险。而且,企业在有准备的情况下也更能积极地分析与解决所遇到的问题。所以,企业首先要预测风险,然后对风险进行一一分析。
3.加强企业税务管理,适当调整研究方向。
一个企业在面对企业税务风险管理问题时不能一味地遵循一成不变的方式。首先企业要不断地加强税务管理,维持税务风险管理有序并且有效地进行。此外,一个企业的税务风险管理也应跟上发展的步伐。企业应根据市场的变化,适当调整方向,使税务风险管理与企业发展更协调,从而获得更大的收益。
五、对企业税务风险管理成本的分析以及决策
一个企业如果想要对企业税务风险管理成本进行分析与决策,应当明确两点内容:一是企业应明确自己所遇到的税务风险问题涉及哪些内容;二是应明确企业在税务风险管理过程中所消耗的成本。通常情况下,一个企业如果遭遇了风险,势必会造成成本的增加。税务风险管理也不例外。一般来说,一个企业的税务风险度,直接决定了风险支出所需要的成本。企业的税务风险管理成本不仅包括处理税务风险的一切费用,还包括所遭受的损失。大体上说来,一个企业的运作包括两个环节:经营和掌控税务风险。企业通过掌握税务风险可以在一定程度上降低损失,保证企业的利益,达到企业利润最大化。此外,很多企业通过运用一系列合理有效的措施将税务风险管理成本做到最低。首先,在实际操作中,一些企业将税务风险管理进行前移,将风险管理转变为风险预测,将被动等待风险转变为主动探索风险。这就要求企业平时要做好防范工作,时刻准备着处理即将出现的风险问题。其次,一个企业会不可避免地出现税务风险问题。这就需要企业及时发现这些风险,然后积极应对风险,对影响企业荣誉与利益的风险进行纠正、修整和完善。当然,解决这些税务风险管理问题也不是一件容易的事情。企业需要成立专门的部门来进行企业风险管理,保证风险问题被顺利解决,进而保障企业正常运转。再次,虽然企业预测了所遇到的风险,并且采取了一系列的措施来抵御风险,或者企业对风险管理进行了纠正,企业还要注意其他问题的出现,比如企业在运作过程中违反了相应的规定和条例,此时企业就要接受一定的惩罚。当然,如果风险预测和纠正两个环节做的比较好的话,所需要的风险支出就会少很多。最后,现代企业在对税务风险进行管理的过程中存在着众多的问题,如管理工作不够重视,投入较少等。这时就要明确企业的损失成本,由于企业经营过程中很难分析和具体明确的指出企业对税务相关的法律法规违背时候所造成的损失,所以企业对于损失的成本不能有全面的真实的统计。企业所面临的税务问题具有不可避免性,因此,税务问题理应得到企业的高度重视。企业出现税务问题一般有两方面的原因:一方面是因为市场氛围不断变化,以及国家的控制;另一方面是因为企业本身计算错误或者偏差的意识和理念。所以,这就要求企业及时了解市场最新动态,并且准确预测未来市场的方向。而且企业自身更要严格要求自己,要在法律法规范围内谋求发展。
一、前言
就目前市场竞争形式来看,金融危机的席卷使我国企业面临着非常严峻的经济发展形式,企业要在这种恶劣的市场环境中立足就必须保证自身资源充足的同时具备各种应付风险和问题的应变能力。税务风险管理是企业风险管理中重要的环节之一,税务风险会直接影响企业的正常运营和可持续发展。因此,企业必须督促自身积极构建一个科学、合理、可行的税务风险管理体系,并且充分认识到税务风险管理的重要性和必要性,并采取相应的措施进行税务风险的有效预防和处理,从而保证企业能够获得一定的市场竞争优势。
二、企业税务风险的主要内容
无论企业的规模、收益如何,一旦设计到税务问题,就不可避免的存在税务风险的问题。企业存在的目标是为了盈利,所以开展的活动也都是围绕经济效益而开展,纳税行为也不例外。许多企业采取各种形式去逃税、漏缴税,虽然为企业谋得了短期经济效益,但是却为企业的发展埋下了深深的风险隐患。通常情况下,企业面临的税务风险大多就是企业未按相关税收政策而发生的税收风险以及盲目进行节税而放大了某些税务风险这两个方面。
按照涉税环节的不同可以将企业税务风险大致划分为:第一,由于企业内部组织结构不合理或业务流程制定不规范而引发的税务风险;第二,没有完全领悟税收政策而引发的税务风险,主要体现在收入、成本、费用以及特殊项目的确认上,如优惠税率的使用等; 第三,由于财务处理不当或者关联交易而引发的税务风险,如企业内部融资等;第四,发票管理和税务处理引发的税务风险,如增值税发票的保管、营业税的处理等;第五,在缴税申报及缴纳的过程中,由于不及时性或其他问题而引发的税务风险。
按照税务风险的影响程度可以将企业税务风险划分为:第一,资金风险,对企业的正常运营造成直接的影响;第二,违法风险,企业相关工作人员在纳税处理上有意无意的违法行为有可能直接构成犯罪;第三,信誉损失风险,一旦企业涉及税收违法政策被暴露出来,会直接对公司的声誉造成恶劣的影响;第四,税收政策风险,这是企业违反了一些税收法律相关规定而导致的无形损失。
三、企业税务风险产生的原因
从目前企业税务风险的现状来看,可以从主观和客观原因来分析。从主观原因的分析主要从四个方面来体现:第一,企业纳税意识薄弱,忽视了税务风险管理的重要性;第二,企业内部税务风险管理机制设置不合理,导致内部税务风险管理秩序管理;第三,企业对内部税务风险管理的监管机制设置不合理,制度不监督;第四,企业税务风险管理人员综合素质低,专业能力有限,对税收政策的理解不够全面。从客观原因的分析主要从三个方面来体现:第一,目前我国企业税务制度不健全,漏洞太多;第二,具体税务执法工作落实不到位,需要进一步规范;第三,税收政策自身存在不确定性的特征,企业与税务机关因为各自的利益及出发点不同,博弈在二者之间总是客观存在。就目前而言,产生企业税务风险的客观原因一时之间难以消除,企业对于此也是无能为力,唯有从主观原因着手,不断增强自身的税务风险意识,加强对企业内部的税务风险管理,构建完善的企业税务风险管理体系。
四、构建企业税务风险管理体系的具体途径
(一)构建企业税务风险管理体系的理论基础
企业税务风险不仅有内部和外部的原因,也有主观和客观的原因,因此要解决一系列企业风险问题,要求企业必须把握构建企业税务风险管理体系的理论基础,如全面风险理论,全面风险管理理论主要由内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制策略、信息沟通、问题监察等八个部分组成,税务风险管理应以此为理论基础,详细的了解企业税务风险管理的流程和方法,及时准确的编制企业适用的税法规范制度并不断更新;建立及完善健全的税务风险管理体系及更新系统,保障企业税务管理系统与国家法律规范的标准保持一致,以此来构建科学的、全面的企业税务风险管理体系,从而实现企业科学、有效且全面的税务风险管理。
(二)制定风险控制流程,设置风险控制点
我国税务局颁布的《大企业税务风险指引》的文献,其中明确指出了企业税务风险管理的目标,并且为一些具体的税务风险问题提出了解决方案和措施,不仅为企业税务风险管理指明了方向,同时也使得企业税务风险管理提供了政策依据。企业应该在围绕《指引》展开一系列企业税务风险管理工作,设置税务风险控制点,采取人工控制机制或自动化控制机制,建立预防性控制与发现性控制机制。针对重大税务风险所涉及的管理职责与业务流程,制定覆盖各环节的全流程控制措施;对其他风险所涉及的业务流程,合理设置关键控制环节,采取相应的控制措施;协同相关职能部门,管理日常经营活动中的税务风险,联系企业具体实际情况,制定出科学合理的,适合企业发展的税务风险管理制度,并且严格落实制度具体方案,最大限度的控制企业的税务风险,杜绝企业偷税漏税等违法行为,促进企业税务风险管理体系的构建。
(三)遵循构建企业税务风险管理体系的特殊原则
企业税务风险管理体系的构建要求企业必须遵循及时准确申报、按时缴纳、绝不拖欠的特殊原则,坚决履行企业纳税任务,尽可能的降低企业税务风险对企业正常运作的影响。除此之外,构建企业税务风险管理体系要求企业还用遵循成本效益、全面性、可操作性、目标导向性以及有效性等原则,帮助企业成功化解各种税务问题,并且为企业税务风险管理提供指引,从而促进企业税务风险管理体系的构建。
(四)提高税务风管理人员对税务风险管理的认识
企业税务风险管理人员普遍风险意识薄弱,这也是制约企业税务风险管理发展的一大问题,作为税务风险管理的主心骨,不仅要不断提升自身综合素质及专业水平,同时也要不断提高自己的风险意识,才能有效地促进企业税务风险管理的发展,避免出现因为“谋私利”、“中饱私囊”等的现象。同时增强对风险的预知能力,最大限度的降低税务风险带给企业的损失。提高税务风险管理人员的综合素质不仅要求相关税务风险管理人员对自身严格要求不断进步,同时企业uing为其提供一定的条件,提供各种各样的学习渠道和方式,才能从根本上构建出一支高素质的税务风险管理人员队伍,进而推动企业的进一步发展。
(五)规划税务风险应对策略
税务风险对企业造成的影响可大可小,企业对风险的应对也有多种策略,可分为可接受、逃避、转移、小心管理等。因此,在处理税务风险上可按照税务风险的危害程度来选择应对策略,对于比较容易发生且风险影响大的风险尽可能的避免;对于比较容易发生但危害程度小的可选择转移;对于发生几率小危害程度也小的风险可选择小心管理的策略,尽量控制风险使其合理化;对于发生几率和危害程度都小的风险,就可以选择可接受,适当适量的风险反而有利于推动企业的发展。
五、结语
综上所述,为保障企业税务管理工作的有效开展,必须遵循纳税原则,把握全面风险管理的理论基础,重视相关的政策依据,重视税务管理人员的综合素质与风险意识的培养,构建一整套科学且全面的税务风险管理体系,增强企业的税务管理水平,进而增强企业的竞争软实力,巩固企业的竞争地位,实现企业的可持续发展。
参考文献
[1]高朝霞.企业税务风险管理浅析[J].现代商业,2011,(35):227-227.
一、大企业税务风险管理的必要性
大企业整体规模大、员工人数众多、营业收入巨大;大企业在组织结构上往往也比较复杂,拥有大量母子公司以及分公司;税收征收事项比较复杂,大企业每年带来税收贡献的同时,对大企业进行征税也是非常复杂的工作,对于跨国家、跨区域、多产业链条、宽领域的大型企业,适用的税率、税收征管的对象等方面都是一个难题;企业本身有一定的税收风险管理意识,因为大企业的税收数量庞大,大企业在内部管理上会关注税务问题,对国家颁布的一些税收政策也比较敏感。首先,因大企业的税收在国家税收安全所占的比重比较大,其税务风险问题已越来越引起我国税务机关的重视,2009年,国家税务总局印发《大企业税务风险管理指引》,要求企业“结合自身经营情况、税务风险特征和已有的内部风险控制体系,建立相应的税务风险管理制度”,近年来,国家不断加大对大企业的检查管理力度;其次,税务风险管理是大企业进行整体风险管理的重要组成部分,在当前瞬息万变但又错综复杂的市场条件下,大企业要想保持在行业中的领先地位,必须进行正确有效的的风险管理,而税务问题作为直接影响到企业流动资金的重要一环,在考虑企业风险管理时不能被遗漏;再次,加强税务风险管理可以提高大公司的盈利能力,对税务风险进行管理,本质就是更好地研究国家对于大企业的税收政策,在保障不违背国家税收政策的前提下,确保充分合理地利用国家的税收优惠政策,增加企业利润
二、大企业税务风险管理过程中的主要问题
(一)对税务风险管理的意识不够很多企业都有非常完善的财务控制系统,但是却很少有相应的税务控制系统,这已在一定程度上表明我国的企业对税务风险的重视程度严重不足。企业一般就是被动接受税务机关的要求,完成相应的税务缴纳工作。我国的大企业很少能够将对税务风险的管理上升到提升企业的战略定位、增加企业价值的高度。总体而言,大企业缺乏对税务风险管理的意识主要体现在:管理层缺乏对税务风险的战略性定位,公司的管理层对于税收只是被动接受,而没有将其作为提升竞争力的工具;公司执行层在具体经营活动中缺乏对税务风险的考虑。税务问题涉及到大企业经营活动的方方面面,包含投资、销售、采购、生产,这些具体的经营活动的开展主要是由公司的执行层员工负责落实,如果员工税务风险不够,最终也会带来很多问题。税务风险管理意识不够还体现在缺乏全面的税务风险意识上。全面的税务风险意识包含两个方面,一方面表现在企业如果没有按时足额地缴纳所有的税款,则会给企业带来需要补缴税款、影响声誉等一系列的损失;另一方面,也包含企业没有充分了解与利用国家税收优惠政策,从而多缴纳了税款,导致企业不必要的现金流支出。
(二)存在组织机构设置问题企业的税务风险是企业进行风险管理的重要内容之一,同时税务风险管理是一个完整的体系,需要在经营的过程中展开完备的事前管理、事中管理以及事后管理。因此需要同财务风险管理一样,设置相应的组织结构进行管理,但是不同于企业的财务部门,很少有企业设置了税务管理部门,甚至连税务管理岗位也没有。在少数设置了税务岗位的公司,对其职能定位也和税务风险管理存在较大的差异。目前税务岗位的基本职能是进行税收的申报、发票的收集和缴纳。在具体的人员配备上也存在一定的问题,现在的税务岗位一般是由财务岗位兼任,虽然在工作内容上涉及的点有所类似,但是也存在较大的差异。财务管理人员兼任税务管理人员,容易导致工作内容自己负责、自己监督的局面,从而加大税务风险发生的可能性。同时,大企业没有设置专业的税务机构,使企业缺乏对税务风险信息的实时把握,这些都会最终导致大企业税务风险发生可能性的加大。
(三)各部门与税务机关缺乏针对税务风险的有效沟通内资占主导的一般大型企业少有或甚至没有设置专门的税务部门,这样就缺少了企业各部门之间以及与税务机关之间针对税务风险进行沟通的组织机构保证。由于对税务风险的战略性地位的认识不够,企业在进行重大战略决策的时候没有将税务风险考虑进去,缺乏对税务风险的事前控制。同时在公司级战略转变成部门级战略的执行过程中,业务部门由于缺乏对税务制度的敏感性,也没有及时将有关的税务信息沟通给税务部门,容易导致税务部门不能很好地进行事中控制。另外,大企业针对税务风险的沟通不畅还表现在企业和政府税务机关之间的信息不畅。目前,我国的整个税收制度还处在不断的完善之中,税务机关会在必要的情况下对税种以及税率做出一定的调整,但是由于目前在国内税务机关和企业之间还不存在很好的沟通机制,纳税资质认定、税务信息登记、关联关系及组织架构等涉税信息没法进行良好登记以致连企业连上述基本信息都不掌握,帮助企业建立完善的税务风险管理体系就难以获得实现。这些变化不能及时传达到企业之中,就会对企业的战略决策带来一定的影响。
三、大企业税务风险的识别
(一)经营复杂性带来的税务复杂性大企业在经营活动中面对的税务风险通常是与一些重要的战略性活动联系在一起的,例如大企业经营范围的变更、企业的兼并重组、注销和破产等等。由于组织的高层管理者或者企业的财务人员在进行战略性决策的过程中,没能很好地研究国家相关的税务政策,没有将行动的税务风险作为战略部署的考虑因素,采取行动后,可能面临严重的税务问题。
(二)内部控制机制不健全导致的税务风险一般而言,大企业需有较好的税务风险内部控制系统,从而保证对于企业的经营过程的税务风险掌控度,但目前对于内部风险控制系统的建立主要受如下制约:(1)大企业税务内控机制的配套制度不够完善,且缺乏强制性设立要求。截至目前,尚没有一部完整法律来指导大企业的税收风险内部控制机制的建立。《大企业税务风险管理指引》以及国家税务总局下发的其他相应的规范性文件都只是指导性规定,并没有足够的强制执行度。(2)企业的内部控制系统存在某些问题。一般而言,在我国大型企业有比较完备的财务机构的设置,却往往缺乏税务部门的相关设置,内部控制系统往往是由财务部门进行设置,同时又由该部门负责日常的监管,然而财务风险与税务风险是有区别的,税务风险管理需要进行事前统筹,而这是财务风险管理所不需要的,因而许多财务风险管理人员尚不具备税务风险管理的专业知识与技能。此外,在一些内资控股的大企业中(含原铁道部企业),大量存在即使设置专门的税务风险内控部门,也只是从属于风险控制部门,缺乏独立性,并且组织混乱,有的归属内审部门,有的则是财务部门,与其他部门缺乏联动,统筹不足,导致企业整体税务风险管理能力低下。
(三)国家税务相关政策地区差异带来的税务风险国家税务机关的很多条例都是指导性的规定,在不同的地区适用的时候,不同的地区往往根据地区的不同情况对条例做出具有地区特色的规定。这种规定就使给大企业面临一定的税务风险的可能,大企业在机构设置上往往跨国家和跨区域,对于同一个项目在不同的地区,可能会因为不同地区的税收政策的不同要做出相应的调整,如果企业的财务或者税务部门没有意识到这样一个问题,在做出行动之后可能就会面临巨大的税务问题。特别是对于房地产行业的增值税条例,不同的地区对于可以纳入成本扣除的项目都有不同的规定,大企业应该重视到这一问题。
(四)制度建设不足大企业由于行业复杂,决定了其对于税收政策的调整、改变比较敏感。企业从意识到问题到采取措施来解决问题还需要税务机关的服务,但是当前我国的税务机关还没有针对大企业税务问题的专门和特色性的服务,而大企业面临的市场环境的变化,迫使大企业必须在最短的时间内做出相应的决策,这一决策是否符合国家的税务政策具有不确定性,就会给大企业埋下税务风险的隐患。同时,税务机关相应的制度体系建设、服务监管能力有待提升。大企业组织结构复杂,具体生产经营项目多,信息化应用程度高。而基层税务人员常常疲于应付税款的核查、催报、征缴等日常事务工作,难有余力建立纳税模型、风险指标模型,无法准确形成风险评估报告,更无法及时准确反馈至企业,帮助企业提升自身纳税风险控制能力,规避风险。
四、大企业税务风险管理的原则与应对机制设计
(一)大企业税务风险管理的原则(1)合法性原则。对大企业进行税务风险管理其中一个目标是最大程度地利用我国税收政策的优惠性,尽可能降低企业所缴纳的税款,从而有利于进一步扩大再生产。但是必须意识到,利用税收优惠性的前提是企业必须符合合法性的原则。合法性的原则包括:在企业日常的经营活动中应将税收因素考虑其中,尊重并符合税法的规定;在具体的税务条目的处理、税务的登记、申报、账簿凭证管理、税务相关档案管理等都必须符合国家相应的规定。(2)成本收益的原则。企业的税务风险管理是一个完备的系统,涉及到企业内部的组织机构等多方面的因素,因此所需要花费的成本也是一个巨大的数目,要是不考虑企业当前的实际情况,盲目地进行税务风险管理的整个体系的构建,可能会给企业的收益带来一定的影响,因此,企业必须考虑当前所处的实际情况,对税务风险体系构建的成本和收益有一个较为全面的认识。(3)及时沟通的原则。前面提到大企业在税务风险管理上存在的一个问题就是内部部门之间以及企业税务部门与政府税务机关之间的沟通存在问题。由于我国的大企业所属行业不同,在具体的规模、组织结构、涉税事项上都存在较大的差异,所以为了尽可能实现对税务风险全过程的监控,就必须加强企业内部各个部门在涉及到税务问题上的及时沟通,以及企业税务部门和政府税务机关之间的及时沟通,以了解国家最新、最准确的税务政策信息,这样才能使企业在进行战略决策时提前进行综合考虑。
随着市场经济体制的建立,企业之间竞争日趋激烈,税收管理在企业管理中的必要性日益凸显,现代企业对税务管理问题会越来越重视。企业税务管理是指在遵守国家税法,不损害国家利益的前提下,充分利用税收法规所提供的包括减免税在内的一切优惠政策,以达到少缴纳或递延缴纳税款,从而降低税收成本,实现税负最小化的经营管理活动。企业税务管理是一种合理、合法的避税行为,是国家税收政策所允许的,通过对企业生产、经营、投资、理财等活动的事前预测、协调及安排,做出科学的税收筹划选择最佳的纳税方案,有效配置企业的资金和资源,获取税负与财务收益的最优化配置,达到节税管理目的,实现企业价值最大化目标。税务管理应当渗透和贯穿于企业经营管理的各个环节,是一种融合自身生产经营特点的内部组织行为,通过依法规范自身业务流程、约束自身涉税行为、优化自身纳税方案等来实现其管理目标。企业加强税务管理可以提高企业经营管理人员的税法观念和纳税意识,降低税收成本,减少不必要的损失,规范企业经营行为,防范税务风险,进行合理投资、筹资和技术改造,实现企业内部产品结构调整和资源的合理配置,有助于企业提高管理水平和经济效益,赢得更多的市场机会,提高企业竞争力。因此,必须采取对策,积极探索加强企业税务管理的有效途径。
一、做好企业税务管理基础工作
税务日常管理工作是整个税务管理工作的基础,是企业开展经营活动的前提,是企业获取纳税管理基础信息的来源。企业应结合自身经营情况、纳税业务情况、税务风险特征和已有的内部控制体系,建立相应的税务管理制度:岗位责任制、企业重大业务涉税分析制度、税务风险应对措施、税务信息管理制度、发票管理制度、纳税申报与税款缴纳操作办法、税务档案管理制度等。企业纳税实务管理包括:税务登记管理、税务账簿凭证管理、发票管理、纳税申报、税款缴纳、扣缴义务、纳税评估、税务检查、税务等。及时做好日常税务管理,进行税务申报并足额缴纳税款,正确地进行税务会计核算,严格管理发票以及其他涉税凭证,接受税务检查等常规性的涉税活动,可以使企业的各项涉税行为规范合法,避免罚款和滞纳金,以及大额补税给企业现金流造成的不利影响,促进企业税务管理工作走向法制化、规范化和专业化的轨道。建立稳定获得税收政策信息的渠道,研究国家的宏观经济动向和各项税收政策,掌握各项税收政策动态及变化,对企业的纳税行为进行统一筹划和管理,积极争取税务部门的支持与指导,把握好税收优惠政策,使得税收优惠政策最大化的运用,降低企业税收成本,控制税务风险,减少企业不必要的损失,提高企业竞争力。
二、进行合理有效的纳税筹划管理
纳税筹划管理是企业税务管理的一个重要方面,企业税务管理的核心是税收筹划管理,税收筹划管理是税务管理工作的重心。税收筹划管理是企业在遵守税法的前提下,通过合理筹划,选择合适的经营方式,以规避涉税风险,减轻税负,实现企业财务目标的谋划、决策与经营活动安排。税收筹划的实质是节税管理,降低企业税金成本,获取纳税收益。企业的税务筹划管理包括:企业科学纳税、企业重要经营活动或重大项目的税负测算、企业纳税方案的优化和选择、企业年度纳税计划的制订、企业税负成本的分析与控制等。税收筹划必须与企业的实际情况相结合,运用在企业投资、筹资和生产经营活动过程中。企业投资选择中的税收筹划应当充分考虑地区、行业和产品的不同所存在的税收负担差异,争取获得税收优惠;企业筹资选择中的税收筹划应当合理选用筹资方式达到降低税负的目的;企业生产经营活动中的税收筹划,在生产经营活动中,通过对存货计价的方法、固定资产折旧方法、费用分摊和坏帐处理中的会计处理,在不同的会计年度内实现不同的所得税,从而达到延缓纳税的目的。企业可以从多个角度对企业进行纳税筹划,选择不同的纳税方案时应权衡利弊,把有关的税收优惠政策在企业的生产经营活动中用好,充分利用税法对纳税期限的规定、预缴与结算的时间差,合理缴纳税款,以减少企业流动资金利息的支出。研究国家的各项税收法规,企业在进行筹划时必须以风险控制为前提,在纳税义务发生之前进行整体谋划和统筹安排,制定周密慎重的纳税筹划方案。税收筹划是一种高级节税行为,是受到国家的允许和鼓励的,遵守税收法规,体现税收的政策导向,发挥国家税收调节的经济杠杆作用,有利于企业优化资源配置,降低企业税负,实现企业税后收益最大化,提高企业市场竞争力。
三、提高企业税务管理人员素质
企业税务管理需要更符合现代市场经济对企业的要求,随着我国市场经济的日益完善和税收法律体系的建立健全,企业涉税事务越来越多,也越来越复杂,企业生产经营的各个环节都会涉及到税务问题。这对企业税务管理人员其专业胜任能力和素质提出了更高的要求,要求企业税务管理人员既精通税收业务,通晓税收法律和计算机应用知识,又具备良好的职业道德和较高的税收筹划能力,具有一定的沟通、交流及组织协调能力。因此,应配备具有专业资质的人员担任税务管理岗位,充分重视与发挥税务管理人员在税收管理中的决策作用。加强企业税务管理人员素质的思想道德教育,注重国家税法相关的政策及税务相关的理论和知识的学习,对自己从事的专业业务做到深刻理解和全面掌握,及时更新税务知识,追踪国家税收政策及税收法律法规的变化,使他们既知晓企业内部的生产经营活动情况,又精通企业所在行业的税收政策法规,成为税务管理的中坚力量。必须加强对企业税务管理人员的定期培训,开展多层次、多渠道的岗位培训、短期培训和继续教育等多种形式的培训。同时,加强对企业高层和员工的培训,加强其税收法律法规和税收政策的学习,了解税务新知识,着重灌输正确的纳税理念,树立全员参与、重视税收成本管理工作的意识。
四、重视企业税务风险管理
企业税务风险是纳税主体的税收风险,即指企业涉税行为因未能正确有效遵守税收法规而导致企业未来利益的可能损失。企业税务风险将导致企业多缴、少缴或延迟缴纳税款,受到税务机关的处罚,引发补税、罚款的责任,甚至被追究刑事责任。随着中国经济的变革、发展以及企业自身现代化管理的要求,企业面临的税务环境发生了很大的变化。企业不得不面对更多、更复杂的税务风险,企业自身制度、流程、会计核算方法及经营方式缺陷等不完善也会给企业带来税务风险。企业税务风险是客观存在的,不以人的意志转移而客观存在,税务风险任何企业都无法完全回避和消除,它贯穿于企业生产经营的整个过程,企业税务风险主要来自经营行为、投资行为、筹资行为、财务核算、发票管理、纳税申报和税款缴纳等环节。企业应制定风险控制流程,按照风险管理的成本效益原则,在整体管理税务控制体系内制定好详细的、操作性强的税务风险应对策略,设置好税务风险控制点,针对重大税务风险所涉及的管理职责与业务流程,制定覆盖各环节的全流程控制措施。企业税务风险管理部门要事前做好分析预测、事中做好识别,做到有效防范风险,并做到跟踪监控好税务风险。企业应该积极防范税务风险,力求把风险降到最低,规范企业纳税行为,加强内部稽核管理,完善税务管理内部控制制度,建立企业内部税务审计检查制度,加强企业内部税务评估,做好自查自纠及整改工作。
五、加强税务管理信息化建设
税收管理信息化建设以实现税收管理现代化为目标,是税收管理建设的重要组成部分,必将在我国税收管理中越来越受到重视。税收管理信息化建设是指将税务部门现代信息技术广泛应用于税收管理,提高税收征管、监控及服务水平,并由此推动税务部门的业务重组、流程再造、文化重塑,最终实现国家税收管理现代化使命的重大变革。税收管理信息化建设是以技术创新为驱动,在税收管理中广泛运用现代信息技术手段,推动税收征管业务流程、征管模式的变化,传统手工填写的纳税申报、税款缴纳、税务登记以及纳税信息获取方式将会被网上申报、网上税务登记、网上报税、网上纳税服务等信息化方式所取代。手工资料信息化的网上申报、网上纳税等将纸质申报表格变成了电子化申报表,电子数据直接输入税收征管信息系统,税收管理信息化建设的核心在于有效利用信息资源,在税务系统内部实现上下贯通的业务网络体系,可在各级税务机关及同一级别不同部门之间实现税收管理信息共享,及时传递各种信息资料,进而使上下级及各地区税务部门之间税收工作相互配合,通过现代科技手段,纳税人可获得更多的公开化、透明化、个性化的纳税政策和信息。税收管理信息化建设不仅是一个技术创新过程,同时也是个管理创新过程,将引发税收管理的变革,推动建立与税收管理信息化相适应的人文观念、组织模式、管理方式和业务流程。只有建立符合信息时代要求的税收信息化系统,不断解决税收管理信息化建设中的新问题,才能充分发挥税收信息化的作用,达到提高税收管理信息化建设的要求和效益。
总之,企业税务管理依据客观经济规律和税收分配特点,对税收分配的全过程进行决策、计划、组织、监督和协调,以保证税收职能得以实现的一种管理活动。税务管理是企业经营管理的一项重要内容,企业税务管理目标是规范企业纳税行为,优化企业产业结构、投资方向和产品结构,实现资源的合理、有效配置,减轻企业税负成本,有效防范纳税风险,降低税收支出。通过对经营、投资、理财活动进行事先安排,做出科学的税收筹划,选择最佳的纳税方案来降低税收负担,实现企业价值最大化的现代企业财务管理目标。企业通过加强税务管理,可以迅速掌握、正确理解国家的各项税收政策,进行合理的投资、筹资和技术改造,调节自身产业结构、进行资源优化配置,提高企业管理水平,促进企业快速发展,实现企业生产经营目标。
【参考文献】
[1] 李小平:浅谈当前税务管理中存在的问题及解决措施[J].财经界(学术版),2010(12).
[2] 韦冬民:加强企业税务管理的思考[J].国际商务财会,2010(12).
中图分类号: F275文献标识码: A 文章编号: 1009-8631(2011)07-0076-02
随着我国社会主义市场经济的发展,企业的交易行为和模式越来越细化,国家的税收法规政策体系越来越复杂,税务机关的征管越来越严格,企业税收风险已经成为企业诸多风险的重中之重,因此,加强企业税务风险的防范与控制成为税务管理的重要内容,也是企业税务管理的一项基础要求。
一、企业面临的税务风险
什么是税务风险?税务风险就是企业在经营过程中的缴纳税款环节中引起的不确定性。具体来说企业税务风险是指有主客观原因导致对税收政策的理解和执行发生偏差,受到主管税务机关等部门的查处,所增加的税收滞纳金、罚款、罚金额外支付或者多交税款,为用足税收优惠政策等而减少应得经济利益的可能性。
企业的税务风险具体表现在以下几个方面:
1.税务规划是否符合税法规定;
2.经营决策和日常经营活动考虑税收因素的影响,是否符合税法规定;
3.对税务事项的会计处理是否符合相关会计制度或准则以及相关法律法规;
4.纳税申报和缴款是否符合税法规定;
5.税务登记、账簿管理、税务档案管理以及税务资料的准备和报备等涉税事项是否符合税法规定;
6.2008年新税制改革带来的税收政策差异导致的征、纳税环节的税务风险等。
二、影响企业税务风险的主要因素
企业面临着的税务风险不仅包括外部环境风险,如经济环境、政策环境、法律环境、制度环境,还包括企业内部管理制度不健全、税务行政执法不规范、企业运用税收优惠政策不恰当等原因导致的风险。影响企业的内部税务风险主要包括:
1.企业纳税人员的纳税意识
企业纳税人员的纳税意识与企业的税务风险有很大的关系,如果公司管理人员有较强的税务风险防范意识,合理运用结算方式,调整业务的纳税义务发生时间,这样不仅可以为公司提高资金的使用效率,而且还可以有效避免税务风险的发生。但是,有的企业纳税意识淡薄,认为筹划的目的就是通过所谓的“筹划”尽可能少纳税或不纳税,甚至授意或唆使筹划人员通过非法手段达到偷税的目的,从事这类筹划事项的风险就很高。
2.税务人员的业务素质及职业道德
公司的涉税事务管理能力、会计核算水平、内部控制制度以及涉税人员的业务素质的高低,直接影响到公司的整体税务风险。公司在日常的经营活动中,由于财务税务人员自身业务素质的限制,以及税收法规、财务法规的复杂性可能会出现对有关税收法规的理解偏差,虽然主观上没有偷税的愿望,但在纳税行为上没有按照有关税收规定去操作,或者在表面、局部上符合规定,而在实质上、整体上没有按照有关税收规定去操作,造成事实上的偷税,同样会给公司带来税务风险。这就要求企业税务人员要了解税收相关法律、法规,能够掌握合法和非法的临界点,正确理解税务政策。
3.财务管理和会计核算
企业的财务管理能力、会计核算水平、内部控制制度以及财务人员的业务素质的高低,既影响涉税资料的真实性和合法性,也易导致筹划人员筹划方案的失误,发生税务管理风险。
三、企业税务风险的防范
控制和管理税务风险就是防范税务违法行为,依法履行纳税义务,避免因没有遵循税法可能遭受的法律制裁、财物损失或声誉损失。企业应倡导遵纪守法、诚信纳税的税务风险管理理念,增强员工的税务风险管理意识,并将其作为企业文化建设的一个重要组成部分。
1.提高全员风险防范意识
一是要增强管理层的税务风险防范意识,管理层人员要率先垂范,具备一定的风险管理意识,正确引导企业员工积极参与防范税务风险,形成特有的企业文化。二是要选择专门的税务风险管理人员。纳税人无论是组建专门的风险管理部门,还是委托中介机构或者聘请税务顾问,都要求企业税务人员要通晓税收法规政策,准确把握政策对纳税人的可用度,要熟悉财务会计制度,准确严谨处理税务事项。要具备灵活的应变能力,能够适应税种的多样性、政策的动态性、企业的差别性和特殊性,运用专业知识和专业判断能力,为企业适时出具防范税务风险的的方案或建议。三是要共同参与防范税务风险。企业的税务风险需要内部各职能部门的配合与协作,形成一种相互牵制的内部风险管理制度,全体员工积极参与,使税务风险的防范形成一种风尚。
2.做好税务筹划的风险控制
税务筹划是一项复杂的“工程”,企业在实际税收筹划过程中,因相关人员决策具有主观性、纳税双方税法认识的差异性,决定了税收筹划具有风险。一是要正确把握税收筹划的基本原则,即合法性、合理性,成本效益原则。合法性要求每项计划及其实施过程,不能超越法律的规范,合法性是税收筹划的前提,是税收筹划的灵魂;合理性要求符合经济行为规律,也要符合企业的实际情况,所设计的方案一定要合情合理,不能照搬照抄;成本效益原则要求在进行税收筹划时,将新税收筹划方案发生的费用或损失与取得的收益进行对比,当费用或损失小于取得的收益时,才是成功的方案;二是要深刻理解、全面领会各项税收政策以及财会、金融等知识。纳税人在进行某一项目税收筹划时,要尽可能全面、准确地了解与之相关的税收政策,切实把握其精神实质。譬如,对税收优惠政策要求的条件,要严格对照;对概念模糊不清的,要及时与主管税务机关联系,而不能想当然;三是要用发展、动态的观点看待税收筹划。企业的经营状况、性质、人员状况等情况随着经济的发展、形势的变化,都有可能发生变化。因此税收筹划的环境,也就可能发生变化。纳税人要根据发展了的形势进行筹划,要根据现时条件进行合法筹划。
3.健全企业内部财会制度
企业内部完整的制度体系是企业防范税务风险的基础。企业内部的管理制度包括企业财务制度、内部审计制度、投资控制及担保制度、业绩考核及激励制度、企业风险管理制度、人才管理制度等。企业的制度是否健全,其制定是否合理、科学,从根本上制约着企业防范税务风险的程度。企业内部的财会制度不仅对企业管理层有着一定的约束,也对与企业财会活动相关的机构设置、人员配备及权限职责的规范都有一定的制衡作用。因此,一要抓住关键人:财会部门负责人;二要把握关键工作:审批程序、资金调度、交接手续以及电脑操作密码等;三要管好关键物品:重要的发展、银行票据、印鉴等;四要控制关键岗位:现金、银行出纳、收支事项及凭证的核准,实物负责人等。以建立科学、严密的企业内部财务制度。
4.加强与中介组织的合作
企业的税务筹划人员往往不能全面地掌握企业发生的所有业务涉及的税收政策,特别是企业在发生特种业务时,税收政策可能规定的不明确,企业又不愿意或不方便和税务机关沟通,所以,寻找一个专注于税收政策研究与咨询的中介组织就显得十分必要。中介组织可以作为企业税收风险的外部监控人,代替企业内部审计部门的一部分职责,更好、更专业地监督、发现企业的税收风险并提供解决方案。另外,税务中介可以在税企双方起到难以取代的沟通协调作用,它既可以帮助企业从技术层面上解决税务风险问题,因为业务的专业性已经具备,也可以为税务部门挖掘税源,避免涉税行政处罚,预防和化解税务行政执法带来的税收争议。
5.营造良好的税企关系
由于某些税收政策具有相当大的弹性空间,税务执法机关在征管过程中拥有较大的自由裁量权。因此,企业要注重对税务机关工作程序的了解,加强联系和沟通,争取在税法的理解上与税务机关取得一致,特别在某些模糊和新生事物上的处理得到税务机关的认可。只有企业的税收筹划方案得到当地主管税务机关的认可,才能避免无效筹划,这是税收筹划方案得以顺利实施的关键。企业要防止“对协调与沟通”的曲解,即认为“协调”就是与税务机关的个人搞好关系,使之“睁一只眼,闭一只眼”,以达到少缴税,不处罚或轻处罚的目的。同时,企业要积极配合税务机关的检查中,一方面这是公司作为纳税人应尽的法定义务,另一方面,在税务检查中积极友好的表现会给税务机关留下良好的影响,从而给公司创造良好的形象,有利于公司日后纳税工作的顺利开展。