资金集中管理论文大全11篇
时间：2023-03-21 17:07:37
资金集中管理论文篇（1）
中石化集团公司是由多个行业、多个层次法人企业、非法人分支机构组成的，随着业务范围的不断发展及整合，其业务区域不断扩大，出现了跨地区甚至跨国经营。在过去，由于各成员单位发展不平衡，并且集团对资金管理监管不到位，致使部分成员企业由于资金盈余大量资金留存在当地金融机构，部分企业由于资金短缺从当地银行借贷资金，成员企业之间相互拖欠账款，“三角债”现象严重，集团公司陷入存款高、贷款高的“双高”的不正常状态，财务费用成本居高不下。
为减少资金闲置，降低资金成本，充分发挥集团整体资金的规模优势，最终实现资金留存和运用的合理化，实现资金使用效益的最大化，中石化集团公司分三个阶段探讨实行资金集中管理。第一阶段：中石化股份公司要求由成员单位主动将存量资金上划至总部，但是由于总部缺乏有效的监督和控制手段，对企业的资金状况是只能通过成员单位报表进行监督和考核，不能实现资金每日归集；第二阶段：股份公司后与建行等4大银行签订协议，在每日营业终了时委托银行上划资金，但是依托外部金融机构只能做到每日资金归集，不能实现实时监督企业资金状况，实时使用成员单位存量资金的目的，第三阶段：中国石化集团于2008年正式实施资金集中管理，以财务公司为平台建设资金信息系统，资金信息系统建成后，以资金信息系统为依托，通过登录网络的形式，实现资金管理业务网上操作、资金收入网上核对、资金运行网上调拨、内部往来网上封闭结算、外部结算网上支付，将集团公司、股份公司的“资金池”从商业银行转移到公司内部的财务公司。
近年来，中石化集团在财务资金集中管理上取得了长足的进步，通过财务公司对资金进行了集中管理，提高了资金的使用效率，改变原来分、子公司财务管理各自为战，缺乏全盘意识、大局意识的现象，为优化企业管理工作提供了有力的支持。财务公司在成员企业之间的结算中起到了重要的作用，通过建立内部结算网络，解决了成员企业内部之间的长期“三角债”问题，使得上中下游企业之间的资金结算更加顺畅；通过拓展委存委贷业务，解决了由于上中下游企业资金收支不均衡而造成的大量闲置资金与大量外部借款并举形成的财务费用较高的问题，降低了资金资产存量和贷款规模，从集团公司的层面降低了财务费用的支出。
2中石化集团采用以财务公司为中介进行资金集中管理的管理机制
一个企业采取什么样的资金管理模式对于企业经营发展意义重大。而具体采取什么样的模式要取决于公司的实际情况来决定。集权管理的优势在于资金的使用率高，有利于内部调集资本，降低使用成本，能发挥财务专家等的作用，但是对分、子公司的积极性影响较大且风险集中；而分权式的管理有利于发挥分、子公司的积极性，但是难以协调、防控及约束分、子公司。
一般来讲，公司的财务资金管理机制按照集权程度不同可以分为集中监控模式、统收统支模式与现金集合库模式。由于中石化集团公司由于规模较大，上下级公司关系稳定紧密，采用了现金集合库的管理模式，即由一组商业银行账户和财务公司内部结算账户及其定义在这一组账户上的资金收付转和相应的记账规则组成的管理机制。
中石化集团公司的现金集合库管理模式本着资金所有权、收益权、使用权不变原则，量入为出、以收定支原则，预算控制原则，收支两条线原则，统一领导、集中运作、分级管理、各负其责原则，安全高效原则，通过资金信息系统（ATOM系统）与外部商业银行资金结算网络系统（银行重客系统）以及成员企业财务管理系统(SAP系统和TMS系统)的相互连接，实现了财务公司与商业银行、财务公司与企业的互联互通。由此，此模式具备以下优点：
（1）现金集合库管理管理平台，对总公司、分公司、子公司、商业银行以及财务公司的业务往来以“桥梁”的形式加以实现，同时通过集中办理，从而对多级法人体制下的资金集中管理加以实现，这就使得中石化企业集团资金的使用效率得到了提高。
（2）中石化企业集团对资金管理中心加以建立，同时资金管理中心主要是对内部成员企业现金收付以及往来结算业务加以办理，其作为一种专门的机构，是在集团公司财务部门的内部设立的。内部成员企业的账户是在资金管理中心进行设立的，但是其同时具有自己的财务部门，资金管理中心所集中的资金，他们的所有权以及经营权是不会改变的；
（3）中石化企业集团在资金管理中心对账户加以设立，银行的网上银行系统与财务公司的资金集中管理信息系统直接进行对接。在这种模式下，就可以对中石化集团成员企业的资金收入的实时归集加以实现，同时资金支出一个口子对外，这样便可以对资金的流转环节加以减少，同时对集团总部对资金收支动态的及时掌握能力加以提高，并且使得管理控制的有效性得到了明显的增强。
在此种管理模式中，中石化集团管理公司与分子公司成员单位均在财务公司开设收支结算账户，同时也在商业银行开立基本账户，仅负责日常现金及工资性支出，企业所发生的其余结算业务，不论集团内外部均在财务公司收支。管理公司每日审核资金收支计划，对分子公司的资金收支情况进行管理和监督，通过管理公司的审批后，每日根据各分子单位的资金需求，由管理公司下拨至分子公司的支出户或者基本账户，由分子公司按照计划开支，管理公司对分子公司的支出户实行零余额或者是限额管理。而对于每日的收入，则通过分子公司的收入户进行归集，在日终时，由财务公司定时上划至管理公司的收入户，分子公司不得使用收入户进行支付结算，严格实行收支两条线。
通过这种管理模式，管理公司可以有效地控制分子公司的资金收支情况，减少资金沉淀，降低资金占用量，削减财务费用的支出。整个中石化集团公司成为一个有机整体，财务数据通过财务公司网络集中到集团决策层，决策层可以及时看到资金动态，为决策层提供了实时的资金数据，同时也为管理层的过程监控提供了平台，分子公司也可以对自己的资金查询对账。
3财务公司在中石化集团企业进行资金集中管理的优势意义
对于中石化集团企业来讲，采用财务公司实行财务的集中管理作为企业发展的趋势，优势是多方面的，主要表现为：
3.1有利于提高资金的使用效率
财务资金集中管理是将中石化集团公司整个分散的企业资金集中起来进行管理，能够做到在中石化集团企业的内部统一协调、筹划资金的使用方案，使得资金在集团内部调剂余缺，防止部分分子公司资金沉淀，部分资金短缺的现象，做到资金使用的最优化效果。同时，通过财务公司进行资金集中管理减少了资金周转上的环节，集团企业间结算实行封闭内部网上结算，减少外部资金占用，提高了资金周转的速度，降低了中石化集团资金的周转额度，通过这样的运作，可以减少企业向外部金融机构融资的数额，并且通过集团公司筹融资，能够获得更广泛而通畅的融资渠道，更灵活的筹融资手段，大大节约了资金成本。另外，集中的资金管理可以减少分、子公司在财务管理上的漏洞，减少在财务管理上人财物的投入，节约了管理的费用。最后，资金的集中管理使得资金集中到财务公司，使得中石化集团精锐的财务管理团队发挥出了更大的管理效能，增加了资金管理的效益。随着中石化财务公司结算功能的加强，以及财务公司作为中石化“资金池”的重要作用的突显，将会进一步提高资金的使用效率。
3.2有利于保障资金安全加强过程监督
传统的基础上，由于处于粗放型管理模式，致使中石化集团对分子公司的财务缺乏必要的监督，形成了很多管理上的漏洞，尤其是一些人为因素的影响，严重影响了中石化集团资金的安全性。而且中石化集团原来的预算实行的是年度预算或者月度预算，由于编制期限较长，使得资金预算与执行差别很大，财务缺乏预见性与过程监控，对公司的决策提供不了准确的决策信息，影响了公司的经营发展以及经营危机的处理能力。在实行集中资金管理制度以后，中石化集团资金处于明晰的监控之中，能及时发现存在的各种风险及异常，有利于中石化集团公司加强财务管理纪律的约束，建立严格的审核、审查，保证结算真实性、合法性和信息可靠性，减少违纪现象。
3.3有利于企业的经营决策
当前，中石化集团公司集中优势资金，统一进行资金集中管理，通过财务公司提供的数据，能够做到对中石化集团以及各个子公司的内部结算存款情况、资金转移情况以及收入支出情况一目了然，提高了信息反馈功能；同时，中石化集团公司通过统一销售制定销售政策、归口销售、归口结算形式来发挥资金规模效益，可以避免分子公司资金分散的现象；有助于集团领导层随时可以调取资料，对资金的使用进行合理调节，在发现有利的投资机会时，能够发挥整体资金优势，对中石化集团的战略发展做出正确决策提供准确的资金信息，从而提升企业的整体竞争力。
4完善中石化集团企业资金集中管理的制度措施要点
实施中石化集团企业的资金集中管理，要从基础财务抓起，同时加强财务公司管理的规范化，推行信息化管理手段，构建网络化的管理，向银行化资金管理迈进。同时要加强对分子公司资金集中情况的监督检查工作，防止集中管理工作不规范、不到位，给公司的长远发展带来不利的影响。
4.1建立资金集中管理模式思路
中石化集团资金集中管理通过财务公司来建立资金集中管理运作平台，由财务公司集中办理全部成员企业的资金收付，对收支集中控制，实现内部结算封闭运行，减少外部金融机构资金头寸的拆借，节约周转资金成本。同时加强财务公司参与集团公司资金统筹运作程度，发挥金融机构的专业优势，对筹融资统一策划。通过建立中石化集团资金集中管理模式，对整个集团内的资金资源加以调剂整合，从而实现协调分、子公司的资金余缺，并对分公司、子公司的资金状况加以监控，以及对部分账户资金闲置问题加以解决，降低资金成本，最大限度地提高资金使用率，使得金融风险降到最低。
4.2加强财务管理的规范化建设
在资金集中管理后，对分子公司资金预算的准确性有了更高的要求，准确的资金收支计划对集团企业的资金使用效率有着决定性的作用，资金集中的规范与到位对集团发挥资金规模效益有着重大的影响，加强对分子公司资金集中使用情况的监督，计划执行情况的检查，建立标准化、规范化、制度化的考核机制，在目前有着深远的意义。如果资金集中管理没有制度化的监督管理，将不能起到其应有的作用。
4.3建立信息化与网络化管理
随着信息技术的发展，财务管理逐步走向信息化管理的道路，通过信息化管理可以实现对财务资金管理的整体性、可控性以及反馈的及时性、准确性，提高资金运作的透明度以及使用效率。财务公司必须建立高效的资金信息系统，将集团与各分子公司的财务业务系统包括未使用SAP系统和TMS系统财务系统企业全面联网，构建一个动态的、全面的财务信息收集、加工处理、结算系统，确保资金安全运转，实现资金管理流程的自动化、信息化、统一化。同时，使用信息化管理，可以减少人为因素在财务工作中的不良影响，使得财务数据更具科学性、准确性以及参考价值。
4.4要进一步建立风险防控机制
集中资金管理以后，虽然从整体上风险将更加可控，但是如果财务公司结算系统一旦出现安全问题，将给公司带来更大的风险。所以，在集中管理的机制下建立更加规范的财务风险防控机制，尤其是加强信息网络安全风险防控机制是极其必要的。要建立长期的风险防控机制，其主要应该包括：风险评估，风险应急预案，风险管理长效机制建立及完善。
4.5加强财务公司管理分析工作
财务公司不仅仅是集团企业分子公司的资金收支进行统一结算的中心，更是一个监督管理中心，还是一个决策参与中心。财务公司的工作人员要保持对财务状况的动态监督控制，定期进行财务的科学分析，撰写财务分析报告以及风险预警报告，通过对数据的筛选、分析，发现成员企业在经营上的发展动态，发现其潜在的经营异常情况，既能保证自有资金的安全，又能为管理层提供资金活动信息，为集团决策提供必要的支持，有效规避资金风险。
4.6提高财会人员的素质
资金集中管理论文篇（2）
国家建设部出台的对物业共用部位共用设施维修基金管理办法中，规定了用于物业共用部位、公共设施维修、大中修、更新等的维修管理基金，应当由购房者按照房屋价格的一定比例在购房时同时缴纳，而有的地方政府规定该基金由承担建造的开发商和业主共同承担。近年来建造的商品房除了预留的公共维修基金以外，一般都在每月的物业费用中收取了一定数额的公共维修补充经费，收取额度较少且对车库、仓库等小区设施并没有收取。而因为没有相应的法规说明，由于时常缴纳了物业管理费用，居民业主认为小区所有设施(包括业主室内设施)都归责于物业管理公司维修维护。并且由于对维修维护经费的需求数额不甚了解，业主时常交纳小量的公共维修金在小区新投入使用的头几年还够用，随着年岁的增加，公共设施设备的维修费用也就日益增多，而公共维修经费的收取标准还维持十几年前的水平，就出现公共维修金收不够支的情况。
经费收取困难
物业管理维护维修的费用收取涉及到开发商、业主住户、业主委员会、物业管理委员会、物业管理公司等多方面的利益，各方意见见解都处在各自立场之上，对于小区设备维护维修以及更新换代的问题，小区维护维修经费的筹集收取问题，都难免出现观点冲突。当一些缺少维修经费的小区公共设施例如电梯，或者高低配电设备等出现老化而需要更新时，征求各方同意和进行设备更新就是一个艰难的过程。首先可能要对设备是否更换进行投票，征求各方意见;如果获得通过还需要表决换几个设备，换什么价格的设备，换什么品牌的设备等等。即使通过之后对维修费用的收取也是一个繁琐的过程，如此对小区公共设施进行更新经常会耗费多达1－2年的时间。对于一些容易产生安全隐患的隐蔽设施，例如水、电、气等，过长的维修表决时间会带来难以预料的后果。针对经费收取的困难，物业管理中应当和小区业主委员会以及物业住户积极沟通，力争解决以下的问题:
(一)经费如何收取
1．应当对国家规定收取维修基金给及政策上明确的定义。对于商品房，明确规定从售房款从提取一定比例的金额作为维修基金，并且要将具体的数额公之于众。而对于共有住房，则从职工所在单位自己按照规定收取和缴纳。并且在收取维修基金时，要按照房屋的材料结构类型(钢结构、砖木结构)以及其维修维护的难度，和普通住宅、别墅、高层商住楼等不同的房屋类型，按照建安造价分类分标准征收，以体现公平合理的原则。
2．对于部分建造于国家法规颁布以前老旧小区，更是缺乏公共设备维修基金这一项经费来源，且平时每月向业主征收公共维修金的收费标准与新建小区一样(0．2－0．3元/m2)，而旧小区公共设施设备的维修量多、日常公共维修金往往收不够支。造成每次要维修就要按法定程序表决、收费、才能维修。这不但使得公共设施设备大修无法及时，给广大用户日常生活带来不便，还存在很多安全隐患。所以应该建立一定数量的“公共维修周转金”，“公共维修周转金”一旦使用就应该及时征收补上。这方面的规范需要政策法规上对于新旧小区进行界定，并对收取经费的标准予以区分，对于公共维修资金的补充收取办法和额度做出合理的规定。并且在制定收费标准时需要充分考虑到根据公共设施老化速度，以及根据社会物价的波动而实行的动态调整维修维护经费策略，以保障公共设施日常维护费用的充足。
对于那些使用年限已到，无法维修使用的公共设施设备的更新改造费，可以进行公告公示后大多数无异议情况下，强制分摊收取(所有情况都要等经成百上千户业主表决并经半数以上业主通过再分摊收取是很困难的);对长期拒不缴纳公共设施设备的更新改造分摊费用的业主要有具体的约束手段，避免形成交钱与否都可以享受同样的公共设施设备，例如对电梯维修的不缴费用户不发放电梯乘坐卡等;对那些使用年限已经到期并容易产生巨大安全隐患的设施设备政府要强制限时更新改造，小区公共维修金不足时应采取应采取先由政府相关部门协调垫资更新改造，再强制分滩收取费用的方法，以免进行表决的时间过长而造成设备的安全隐患对居民生命财产造成威。
资金集中管理论文篇（3）
学院：会计学院
专业：会计学(国际会计方向)
学生姓名：yjbys
一、论文选题的动因(背景或意义)
资金管理是企业财务管理的核心。企业集团作为若干企业组成的经济联合体，最重要的联结纽带是资金。在企业集团以企业价值最大化为理财目标的情况下，以资金管理为中心具有较为充分的理论依据与实践依据。由于企业各方面生产经营活动的质量和效果都可以综合地反映在资金运动中，有效合理地组织资金活动，对于改善企业经营管理、提高经济效益具有重要作用。企业只有加强资金管理，合理组织资金供应、降低资金成本、加快资金周转、优化资金控制和监督机制，才能促进企业现金流的良性循环和财务管理目标的实现。因此现代企业集团在资金管理方面选择适当的资金管理模式成为一个至关重要的现实问题。
二、论文拟阐明的主要问题
本论文的主要目的在于探索企业集团资金管理的问题与模式，以提高企业集团资金管理的效率，实现企业价值最大化的财务目标。论文的构思建立在现代企业理论和财务管理理论的理解基础上，论文研究的基本思路是探讨企业资金管理的内容和作用，指出企业集团资金管理的特殊性和重要性，再着重分析企业集团资金管理所面临的突出问题以及产生这些问题的原因，提出多种企业集团资金管理的模式，并对它们的适用性和现实中优缺点进行分析比较，从而试图提出作者自己对于企业集团资金管理的建议。
本论文主要采用规范研究的逻辑方法，同时结合案例分析、数据分析、图表分析进行了论证。本文的基本观点是选择合适的资金管理模式有利于企业集团的资金配置效率，有利于解决企业集团在资金管理中所遇到的一些问题。
三、论文提纲
一、企业集团资金管理概述
1.企业集团的概念与特征;
2.企业集团资金管理的内容;
3.企业集团资金管理目标;
4.企业集团资金管理的原则。
二、企业集团资金管理的模式分析基于图表
1.企业集团资金管理的常见模式
2.企业集团资金管理的模式优劣分析
三、企业集团资金管理所面临的常见问题分析基于案例和数据分析
1.资金散乱，使用效率低下;
2.监管不力，缺乏事前、事中的严格监督;
3.信息失真，难以为科学决策提供依据;
四、解决企业集团资金管理问题的对策
1.实现资金的集中管理，提高资金的使用效率现金池先进管理技术介绍
2.探索多种监督方式，确保资金的安全和完整;
3.以先进的计算机技术为手段，健全财务规章制度，减少人为因素，实现高效率的信息化管理。
四、论文工作进度安排
序号论文各阶段内容时间节点
1、20xx.9.10选题
2、20xx.10.5确定论文题目
3、20xx.10.10开始写开题报告
4、20xx.11.1开始写论文初稿
5、20xx.2.28完成论文初稿
6、20xx.3.30论文定稿
7、20xx.5.15论文答辩
五、主要参考文献及相关资料
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[7]于增彪、梁文涛。现代公司预算编制起点。[J]，《会计研究》，2002年第8期。
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[10]CharlesT.Horngren,GaryL.Sundem.WilliamO.Stratton.IntroductiontoManagementAccounting,PrenticeHall,12thEdition
资金集中管理论文篇（4）
【摘要】实行国库集中支付制度， 财政按实际支付数反映支出， 人头经费和专项经费均采取直接支付， 高校不能随便改变项目和用途， 这就促使预算单位必须如实申报用款计划， 提高编制预算的准确性，从而提高预算管理水平。
【关键词】实行国库集中支付制度 财政按实际支付数反映支出 人头经费和专项经费均采取直接支付
【本页关键词】职称论文 职称期刊 MBA论文写作 硕士毕业论文写作
【正文】
国库集中支付制度是市场经济国家普遍实行的国库管理制度， 是被西方发达国家长期公共财政管理实践证明了的行之有效的财政国库管理制度。在我国， 它是以计算机网络技术为依托， 以提高财政资金使用效益为目的， 由国库集中支付机构在指定银行开设国库集中支付专户， 将所有财政资金存入国库集中支付专户， 单位在支付款项时提出申请， 经国库集中支付机构审核后， 将资金直接从集中支付专户支付给收款人的国库资金管理制度。实行这种制度， 能从根本上避免我国现行财政资金缴拨制度的种种弊端， 对加强财政资金的管理和监督， 建立社会主义市场经济条件下公共财政管理体制有着重要意义。
一、高校实行国库集中支付制度的意义
1. 能从根本上解决过去财政资金支付层层拨付， 财政收入层层汇缴， 流经环节过多， 资金沉淀在预算单位的问题， 也能从制度上解决以往资金管理中存在的截留、挤占和挪用等问题， 从而起到预防和遏制腐败的作用。
2. 能降低财政资金运行成本， 提高财政资金使用效益和效率。实行国库集中支付后， 预算支出所需资金由财政账户直接拨付， 减少了中间环节， 使预算资金到位及时， 从而有效地降低资金划拨支付成本， 提高预算资金的使用效率。同时也改变了资金由预算单位层层转拨， 工作效率低下的局面。既有利于财政对资金加强统一调度和管理， 增强财政宏观调控能力， 又能有效降低资金划拨支付成本， 提高财政资金的使用效益和效率。
3. 有利于提高预算执行的透明度， 加大财政监管的力度。实行国库集中支付后， 预算单位支付每一笔资金的付款金额、用途、交易时间、账户余额等信息， 都可以在财政国库管理信息网络系统中进行全过程实时监控。由此， 对财政资金运转的透明度大大提高， 监管的力度也明显加强。
4. 有利于促进预算单位提高预算管理和财务管理水平。实行国库集中支付制度， 财政按实际支付数反映支出， 人头经费和专项经费均采取直接支付， 高校不能随便改变项目和用途， 这就促使预算单位必须如实申报用款计划， 提高编制预算的准确性，从而提高预算管理水平。同时， 实行国库集中支付后， 专项经费必须事先提出详尽的论证报告和预期效益， 预算的执行与财政资金的实际支出在时间上一致， 这样就促使单位加强财务管理水平， 合理安排资金的使用。
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如：《现代商业》 论我国金融改革及其未来发展
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资金集中管理论文篇（5）
张瑞君，教授，博士生导师，自1992年以来，在中国人民大学主要从事会计、财务管理与信息技术相结合的交叉学科的研究和教学工作。2002年在中国人民大学获得经济学(会计学)博士学位，2005年赴美国加州大学任访问学者，2007年在美国哈佛商学院参加PCMPCL，案例写作与案例教学研究(Executive Education Program on Case MethodL目前，主要社会兼职冲国注册会计师(CPA)、国家企业信息化技术改造投资项目咨询评审专家，国家“863”计划项目评审专家、国家自然科学基金评审专家、中国会计学会会计信息化专业委员会委员、财政部会计信息化委员会咨询专家、国家会计学院、北京大学等大学的外聘教授。
张教授长期从事高等学校信息技术与财务管理和会计管理相融合的交叉性学科的教学和科研工作，并在企业集团财务管理框架的构建、IT环境下财务集中管理、预算管理模式、资金集中管理，以及IT环境下公司理财与管理决策等理论和实践方面有着较深的造诣，张教授已主持与参与教育部、国家自然科学基金、国家高新技术“863”等科研项目9项，如211工程项目《财务会计计算机教学模型研究》于2000年获教育部优秀项目及标志性成果；作为负责人主持的国家自然科学基金资助项目“IT环境下价值链管理与价值链会计研究”在2008年获得“优秀”评估结果。近年来，张瑞君教授出版著作11部，如《网络环境下会计实时控制》、《E时代财务管理》《CFO丛书》、《计算机财务管理――财务建模方法与技术》、《财务管理信息化――IT环境下企业集团财务管理创新》；公开发表学术论文五十余篇，《网络环境下会计事中控制研究》获首届杨纪琬奖学金(优秀博士论文)，《IT环境下企业集团财务管理模式创新研究》获第四届中国会计理论与实务前沿国际研讨会最佳优秀论文奖(香港国际会计学会)，《企业集团信息一体化和内部报告问题研究》获大型企业集团财务管理热点难点问题研讨会优秀论文奖(中国会计学会)等。
近年来，张教授和她的研究团队的研究主要集中在企业集团财务共享服务(Finance Shared Service)和企业集团司库管理(Treasury Management)领域。张教授认为，第一，随着经济全球化和信息技术的推进，将各个分子公司的一些财务职能剥离出来，设立在财务共享服务中心，并且由财务共享服务中心通过网络为各个分子公司提供财务服务的模式正在成为跨国企业集团广泛关注和采用的一种新的财务管理模式。第二，在经济全球化背景下，随着企业集团金融资源的不断增加，如何在全球范围内合理配置金融资源，如何应用金融衍生工具规避企业集团的因利率、汇率等市场环境产生的金融风险，如何实现企业集团资金、融资、投资等的统一管理，支持企业集团全球化战略实现，司库管理体系构建和产融结合的研究正在成为先进跨国企业集团关注和采纳的另一个财务管理热点。张教授先后在50佘家企业进行管理信息化典型案例研究工作，撰写了大量有关企业信息化建设成功案例。2010年7月在《会计研究》发表的《企业集团财务共享服务的流程再造关键因素研究》一文，以中兴通讯共享服务管理为研究案例，提炼和确立了企业集团财务共享服务流程再造的关键因素，以及实现路径。从理论层面看，填补了辅业务流程－财务共享服务业务流程再造的关键因素研究的不足，丰富了流程再造理论。同时对企业集团财务共享服务的研究进行了丰富，从共享服务概念、价值的界定研究到应用案例研究，揭示了企业集团财务共享服务的流程再造关键要素和实现路径；从实践层面看，研究结论对正在探索如何构建企业集团财务共享服务中心，以及如何确立其关键要素和路径的中国企业集团来讲，具有一定的指导意义。2010年在《财务与会计》发表多篇论文《资金集中管理模式下的企业集团票据管理研究》、《中国企业集团司库体系构建的战略思考――以中国石油天然气集团公司的最佳实践为例》、《中国企业集团司库管理的职能构成研究》、《运用久期模型进行利率风险管理――基于企业集团的视角》、《企业集团司库高级管理职能风险管理――利用金融衍生工具进行套期保值》等论文，对于丰富企业集团财务管理理论和指导企业集团强化金融资源管理特别是资金资源管理实践具有重要的指导意义。
张教授还积极参加财政部、国资委、中央国家机构高级财会人员继续教育培训工作，为中国电信、中国移动、中建集团、中国航天集团、TCL集团等集团管理层讲授“会计信息系统”、“E时代财务管理”、“IT环境下企业集团财务管理创新”等课程。张教授的教学与研究工作的成果为进一步深化企业集团财务管理改革与创新，支持会计信息化战略提供了强有力的支持，许多研究成果已被企业和我国政府有关部门所采纳，为我国开展管理信息化工作做出较大的贡献。
资金集中管理论文篇（6）
中图分类号：F275 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）009-000-01
资金是企业运营的血液，资金集中管理是企业财务集约化管理的重要部分。同时财务管理中的资金管理是直接影响企业的内部控制管理和企业发展战略制定的关键所在。所以说当前只有根据企业的未来发展战略，制定合理的资金集中管理方式，才能发挥财务集约化模式的真正内涵和优势。资金集中管理还要依托于一些经济学理论，如委托理论、交易成本理论和内部资本市场理论。
一、财务集约化模式中资金集中管理的优势
（一）财务集约化模式中资金集中管理使资金规模效益达到最优化
企业项目的开展取决于企业资金的安全性，同时企业财务管理取决企业的投融资渠道和能力。当前企业财务集约化模式中资金集中管理主要是依托于银行管理，实现企业资金的回笼控制，实现项目管理、内部控制管理、投融资计划的资金同一进出，保证资金的正常运行，也使得企业资金能够形成规模化，产生规模效益，最终协调资金规模形成创造最优化的效益收入。同时财务管理下的资金集中化管理使企业能够形成定期的银行账户查询，实现资金流通的电子化远程操控管理，及时发现企业经营中的坏账和假账。
（二）财务集约化模式中资金集中管理减少企业不必要的资金成本
由于当前企业的资金支出主要由项目资金和内部资金构成，相应地要求企业资金归集也实现项目资金归集和内部管理资金归集。在企业经营管理中，明确的资金归集方式能够实现每笔资金流通去向的清晰性，从而保证资金使用的有效性，同时对于项目资金所产生的收益进行比较分析，确定企业各个项目发展的必要性和可行性，从而减少企业对没有收益的项目进行资金投入，减少企业不必要的资金投入，提高资金集中管理的积极作用[1]。
二、财务集约化模式中资金集中管理的困难
（一）财务集约化模式中资金集中管理信息技术支持不足
当前企业的财务集约化模式主要依托于大数据技术对于各项企业财务信息的收集和分析，但影响资金集中管理的企业内部管理信息相关数据收集难度较大。另外企业财务集约化全面、系统的信息平台主要就是依靠信息数据构建起来。信息技术的不足容易导致资金集中管理中较难实现资金的统一调度、拨备，同时影响数据产生和传输，影响资金管理的集中性特点[2]。
（二）财务集约化模式中资金集中管理的管理体制落后
财务集约化模式并不是企业经营先天拥有的管理体制，而是在后天经济环境发展中不断优化创新得来的。因而当前企业财务集约化模式中关于资金管理的相关体制制度延续了历史有关管理经验，一定程度上具有落后性，如资金预算管理采用的是传统的预算方式，而资金预算的规划和设计的项目具有繁复性特点，项目管理需求和内部管理的资金预算往往交互叠加，导致资金预算结果混乱，实际操作效果较差。
（三）财务集约化模式中资金集中管理资金风险管理机制不健全
随着经济全球化的发展，金融危机所影响的范围越来越大，资金集中管理会增强资金风险应对能力，但同时由于资金集中，规模较大，系统风险会较为集中。同时，资金信息安全也是影响资金风险的重要内容。一般而言，当前主要的资金集中管理模式中缺少对资金信息安全和资金系统安全的风险识别、评估、应对机制，未能有效的应对资金和信息安全的挑战 [3]。
三、财务集约化模式中资金集中管理的优化措施
针对于上述提到的关于财务集约化模式中资金集中管理的问题，可以采取以下优化措施[4]：
（一）持续提高企业财务信息技术水平
加强企业财务信息技术水平，不仅仅要求加强对大数据技术的创新使用，还要求对企业整体的信息技术的协调统一，实现各个相关信息的衔接和共享。同时要求在信息技术水平的支持下优化创新信息系统平台，实现企业各个环节资金财务信息的统一对接，加强企业对资金管理的及时把握。
（二）创新优化资金预算体制
资金预算涉及到企业项目资金、内部管理资金等建设运营资金，是企业财务集约化模式中和日常经营活动的重要内容。因此要明确各个项目各个生产、投资环节的资金预算指标，提高资金预算的条理性；或要求资金预算具有完整的组织结构特点，能够采取合理的预算程序和预算方式，加强不同项目之间资金预算的协同管理，最终建立资金预算评价体系，提高企业资金预算的有效性和实用性。
（三）完善资金风险管理机制
风险是企业经营发展中必不可避的现象，关键在于采取合理方式予以应对。建立完善资金风险管理机制，加强对资金风险的预警能力，通过企业资金发展规律，建立一个资金风险管理体制，有效构建指标因子，赋予指标权重，通过指标变化进行资金风险识别，合理评价风险等级，并提出相对应的管理措施。另外要实现资金风险管理体系和信息技术平台的有机结合，实现电子信息化的风险管控，通过资金数据的动态变化，进行资金风险的事中控制。
四、结语
综上所述，财务集约化模式中资金集中管理对于企业的资金安全性和经济效益具有重要的意义。但同时资金集中管理处于发展上升的阶段，在实际操作使用中仍然存在不容忽视的影响发展的问题，如信息技术水平低、资金预算混乱、风险意识弱等。所以实现资金集中管理的优化措施要从这些问题中入手，建立有效的体制，推动资金管理中各个环节的规范化、科学化发展，从而实现企业资金的集约、安全、高效，推动财务集约化管理模式的改进，为企业发展提供有力支撑。
参考文献：
[1]朱青.项目管理理论在县级供电企业财务集约化管理中的应用[D].华北电力大学，2012.
资金集中管理论文篇（7）
【摘要】我国传统国库分散支付制度及其弊端随着有中国特色的社会主义市场经济体制的逐步建立和完善， 适应市场经济体制的财政、金融以及宏观调控等的理论研究和制度建设， 都得到了极大发展
【关键词】我国传统国库分散支付制度 其弊端随着有中国特色的社会主义市场经济体制的逐步建立和完善
【本页关键词】核心期刊快速发表 双刊号CN期刊
【正文】
我国传统国库分散支付制度及其弊端随着有中国特色的社会主义市场经济体制的逐步建立和完善， 适应市场经济体制的财政、金融以及宏观调控等的理论研究和制度建设， 都得到了极大发展， 但国库职能与管理的理论与改革研究却一直处于滞后状况， 传统意义的国库已越来越不适应市场经济体制的需要。因此对现代意义的国库管理理论进行深入地研究， 并指导国库管理的改革， 既是国库自身发展的客观要求，也是外部环境改变的必然。
二、我国建立国库集中支付制度的必要性分析( 一) 转变政府职能和构筑公共财政框架的客观要求和必然选择现代公共财政理论认为所有财政收支活动必须符合公平和效率两大原则， 实行国库集中支付就是要实现资金支付上的公平、公正和效率。同时，转变财政职能需要加强和完善财政监督， 尤其是要加强财政对事前、事中的监督。国库集中支付制度克服了过去财政无法进行事前监督的弊端， 在资金支付之前就可以知道资金的使用去向， 从而使财政的作用发挥得更为全面有效。( 二) 财政资金支付制度应与国际惯例接轨我国加入WTO 必然要求财政支付制度与国际惯例接轨。我国正在建立社会主义市场经济体制及公共财政支出框架， 在许多方面需要与国际惯例接轨。特别是我国加入WTO 后， 在经济制度安排和体制创新方面应以国际准则和市场经济国家的通行做法为借鉴。目前， 市场经济国家在财政资金支付方面大都实行国库单一账户， 库款集中管理， 支票集中签发， 资金集中支付， 政府各部门不在银行开设任何账户， 这是对财政收支实现规范化管理的标准办法。( 三) 预算管理改革必然要求建立国库集中支付制度预算管理是从预算编制到预算执行， 再到预算监督的全方位管理。三方面相互联系， 相辅相成， 缺一不可。目前， 我国预算编制改革己经启动并取得一定成效。但在预算执行上， 特别是财政性资金的支付手段上仍实行分散支付制， 导致财政资金使用分散， 运行效率低下， 监督不力， 难以调控的被动局面。因此， 要完善预算管理改革， 除按照零基预算方法、综合预算原则、部门预算方式早编细编预算外， 还必须实施预算执行改革， 建立国库集中支付制度。
三、建立国库集中支付制度的措施建立国库集中支付制度是我国财政预算管理的一项重大改革， 涉及面广， 情况复杂， 任务相当艰巨。要实现改革的预期目标， 不仅需要改变传统观念和传统管理方式， 而且需要采取必须的改革措施， 扎实细致地做好制度性和操作性的基础工作。( 一) 修订和制定相关法律法规和管理办法国库集中支付制度对现行账户体系设置、财政资金拨付程序都进行了重大改革， 并涉及银行清算制度， 需要相应重新修订《预算法》、《预算法实施条例》、《国家金库条例》、《国家金库条例实施细则》、《总预算会计制度》以及相关行政事业单位会计制度等。同时， 为了改革的顺利实施， 还要制定《财政资金支付管理办法》等， 为建立国库集中支付制度提供法律保障。( 二) 建立高效的财政管理信息系统和银行资金清算系统财政管理信息系统和银行资金清算系统是实行国库集中支付制度的技术基础， 也是现代信息技术发展的最终结果。通过这些管理系统， 可以节省财政管理的时间， 充分收集财政管理所需的资料， 提高财政管理效率。也只有在这种高效而健全的财政管理信息系统下， 国库集中支付制度才能最大程度地发挥效率。( 三) 建立国库集中支付制度监督制约机制财政部门和其它职能部门在财政资金管理上存在着委托关系， 两者之间存在着信息不对称， 所以在推行国库集中支付制度时， 针对资金的申请、使用、支付、清算流程， 建立资金的监管体系， 提供制度上和机制上的保障是非常必要的。在目前根据我国的财政管理体制改革实际， 借鉴国际先进的管理经验， 建立我国国库集中支付制度监督制约机制的基本目标是: 建立以财政资金支付实时监控为中心、以现代信息网络技术为支撑、以国库集中支付系统和动态监控系统为手段、以内控管理和外部监管制度为基础， 综合运用多种监管方式， 强化财政事前、事中监管， 建立健全国库动态监控体系， 保证预算执行的科学化、规范化、透明化。四、小结考虑到我国目前国库集中收入制度改革的条件尚未成熟， 改革要循序渐进、逐步深入， 目前各地只对国库支付制度进行了改革， 按照建立公共财政的要求， 借鉴国际通行做法， 推行了国库集中支付制度. 这项制度的推行虽然取得了一定的成效， 但也存在诸多困难， 因此有必要对它从理论到国际通行经验等方面作出深入研究， 并结合我国的改革实践， 从而得出适用于我国的改革方案
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如：《现代商业》 论我国金融改革及其未来发展
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资金集中管理论文篇（8）
一、引言
货币资金是企业集团资产的重要组成部份，是资产中流动性较强的资产，是企业集团从事生产经营的血脉，企业集团资金的管理是企业财务管理的核心内容之一。随
二、厦门空港集团的财务结算
1、公司背
厦门国际航空港集团有限公司成立于1995年1月，是厦门市国资委直管10大国有企业集团之一，是国内同业中惟一一个完全靠企业自筹资金进行改扩建的机场公司。集团现辖厦门高崎国际机场、福州长乐国际机场、龙岩冠豸山机场等三个机场，并围绕机场客流、物流两大机场资源，相继发展了物流
2、案例背景
厦门空港公司最初实行的是统收统支的资金管理模式。在原有模式下财务论文，资金的收付转均需委托集团财务部进行，聚集了大量日常操作性结算工作，且在一定程度上淡化了资金预算；其次，集团经营活动过多
为了规范资金管理，集团成立了财务结算中心，实施安全可靠的资金管理系统和银企互联系统，实现快速支付和资金的实时归集，在规定范围内自由调度集团资金，放权下属公司总经理审批资金支出的同时，集团决策层也能够及时监控到每一笔资金的流动情况，实现资金的“
通过不断调整和完善，目前厦门国际航空港集
表1中的InitialEigenvalues为最初的特征值，也就是我们所讲的主轴。从表中可以看出第一个成分的特征值为5.416，占全部方差的67.696%，即公共因子的贡献率为67.696%，公共因子的贡献率表示该公共因子反映原指标的信息量。Extraction Sums of Squared Loadings是未经旋转提取因子的载荷平方和，
表2 因子载荷矩
依据因子分析原理，三个主因子之间具有不相关性，而每个因子与其所包含的变量之间具有高度相关性。通过对表6的分析可以看出，第1、2、3、4、5和7个变量在第一个因子上载荷都很高，意味着它们与第一个因子的相关程度高财务论文，第一个公共因子主要解释了这几个变量，可以解释为收益质量水平
因初始载荷矩阵结构已经很清晰地代表了各个变量，三个公共因子的累计贡献率已经达到了100%
（3）因子得分
为了对厦门空港公司2006——2009年的经济效益状况进行综合评价，对三个主因子计算其因子得分，在原数据中SPSS可自动输出F1、F2和F3的得分。因为
计算因子得分，计算Z=0.6770F1+0.3048F2+0.0183F3，
年份
企业绩效综合得分
2006
-0.6762
2007
-0.5265
2008
资金集中管理论文篇（9）
随着我国企业的规模不断发展,对企业资金管理的理念、模式、手段都提出了巨大的考验。本文结合我国企业资金管理的特点,在分析了常见的企业资金风险存在形式的基础上,对我国现有的资金管理进行深入研究,旨在更有利于资金在集团内安全有效运转,达到资金使用的高效率和高效益。
一、企业资金管理的理论概述
1.企业资金管理定义
企业资金管理,就是对企业的资金流、资金调度、资金结算和资金运作等进行的系统化管理。资金管理是企业管理的一项重要内容,也是企业财务管理功能的延伸与细化,它处于集团整个管理体系的中心位置。资金管理强调对企业资金流的控制,侧重于加强和完善资金在企业内部的循环、余缺调剂与放大效益。
2.企业集团资金管理的形式
资金管理是对企业的资金流、资金结算、资金调度和资金运作等进行的系统化管理。企业集团资金管理形式分为三种:即集权式管理、分权式管理和折中式管理。集权式管理是指下属公司所有资金都集中于集团母公司资金总库,利用金融机构网上银行和资金管理软件等信息化手段实现集团企业资金的集中开户、集中结算、集中运作,并在此基础上实行集团统一授信、统贷统还。
二、企业资金管理风险分析
1.企业集团内部管理存在的问题
(1)企业集团公司治理问题: 有些企业集团对子公司控制力偏弱,集团公司甚至沦为一般的管理职能部门,下属公司对总部的资金管理要求执行不力,条块分割严重,在集团范围内调配资金难度大,难以形成合力,不能发挥资金协同效应;① 资金余缺不均,分散占用,企业集团无法对资金实施有效监控;②资金调度不力,资金利用效率低下;③集团内部资金监控体制不健全;④资金管理的手段和方式落后,没有形成有效的资金管理模式;⑤信息技术应用普及程度不高,缺乏完善的资金管理信息系统;(2)外部监管的制约。企业集团成员企业之间资金流动受金融监管制约存在一定的政策障碍。从现行金融监管法规看,目前中国对企业间的直接借贷行为在政策上基本是予以禁止的,例如中国人民银行颁布的《贷款通则》第61条规定:“企业之间不得违反国规定办法借贷或者变相借贷融资业务”。这样,企业集团实现资金集中管理存在着一定的政策障碍;(3)人力资源风险。公司财务管理制度不完善,或执行不力,或用人不当,会引起未经授权的支付发生,或员工产生舞弊行为,致使公司资金损失。如前不久报道的某出纳员利用单位印鉴管理制度不完善、银行对账单审查不严等漏洞,5个月内侵吞公款161.8万元;(4)高风险业务风险。包括股票买卖、外汇交易、商品期货及衍生品交易、金融期货及衍生品交易、委托理财等投资业务。若市场价格向不利方向变动,或交易对手违约,或选择的证券机构违约,或进行违规越权投机交易时就可能给公司带来巨大的财产损失,甚至破产;(5)财务报告风险。
财务报告风险是指由于企业没有按照规则或者提供不真实的信息给使用者,导致信息使用者做出错误决策而给公司带来的不利影响。不仅影响公司在资本市场上的声誉和形象,而且有可能面临由处罚引起的交易成本增加。
三、企业资金风险防范对策
1.增强企业资金管理内部控制意识
内部控制是我国企业资金管理的一项长期战略,对改进我国企业资金管理的风险控制能力、提高运营绩效具有重要的现实意义。主要控制策略如下:(1)企业资金管理资金业务组织结构的规范性。做到前台交易和后台结算分离、自营业务与代客业务分离、业务操作与风险监控分离,建立岗位之间的监督制约机制。(2)企业资金管理业务经营权限与额度的确定。应当充分了解所从事资金业务的性质、风险、相关的法规和惯例,明确允许交易的业务品种。 (3)企业资金交易业务的风险控制。企业资金管理应当建立完备的资金交易风险评估及控制系统,制定符合该企业特点的风险控制政策、措施及定量指标,开发和使用量化的风险管理模型,对资金交易的收益和风险进行及时的、审慎的评价。(4)对高风险风险控制。企业资金管理应当明确金融衍生品的性质、风险揭示和对冲策略,并根据本企业的风险承受能力合理确定风险限额和相关交易参数。
2.努力提高财务人员素质
当前,财务人员工作重心已经由传统的财务核算逐步转向管理分析和决策支持。财务人员的管理与控制职能更加突出和有效,在经营管理和经营决策中的作用和地位不断提高,从事后反映企业经营状况更多地转向事前预测和事中监督控制,工作范围进一步拓展。更重要的责任和更丰富的工作内容,对财务人员的素质提出了更高的要求。任何核算方法和内部会计制度的成效都取决于设计水平和高素质的人员贯彻执行。为此,加强对财务人员的财务软件与计算机知识培训,对多种业务实施全面的制度设计与遵循性训练,同时经常检查和评价每个职工的工作成绩,会大大有助于提高会计核算和内部会计控制制度的成效。
3.强化财务信息的决策支持职能
在集中核算与细化管理高度统一的基础上,建立先进的财务分析机制,建立资产负债、损益、成本分析模型,通过与标准指标范围对比,确定重点关注方向,对关注对象通过对比分析、因素分析、结构分析等方法,揭示其客观影响要素和内部管理等深层次原因,依据分析结果,提出决策建议,规避潜在风险,改进管理工作,全面提高财务状况质量。使既有信息和手段的效能得到最大程度的发挥,以实现财务工作的终极目的,为生产经营和管理决策服务。
4.实现集团信息集成化管理
为实现企业集团物流、资金流和信息流的高度统一以及财务的实时管理,在集团内部必须实现财务的集成化管理,才能实现对资金从源头进行控制,通过远程处理、在线管理,实现对财务的动态管理和对业务的全过程管理。实现从传统财务管理模式到集成化财务管理模式的演变,要经历“三步走”的目标:第一步,实现集团内部财务上的集成;第二步,实现集团内部财务与业务的集成;第三步,实现集团与整个价值链的集成,这是集成化财务管理的最高目标。
参考文献:
资金集中管理论文篇（10）
今年是我省推行国库集中支付改革十周年。经过十年的探索和努力，我省建立了以国库单一账户体系为基础的国库集中支付模式，确立了国库集中支付制度在财政财务管理中的基础地位，提升了全省财政管理科学化、精细化水平，确保了财政资金运行安全、规范和高效。在这些成绩的背后我们也需要思考一个问题，即随着事业单位体制改革的深入推进，其原来所执行的财政政策必然面临着诸多调整。其中，国库集中支付制度便就成为影响单位财务管理活动的因素之一。那么事业单位应如何应对这种影响，则成为本文关注的问题。
从现有文献资料中可知，同行在讨论事业单位财务管理模式时，往往聚焦于微观层面（即资金运营层面），似乎并没有将一系列制度环境纳入其中。这样一来，必然制约讨论所得结论的合理性与可行性。
鉴于以上所述，笔者将就文章主题展开讨论。
一、关于国库集中支付制度内涵的认识
反观过去的财政拨款形式不难发现：由科层管理制度下的资金拨付形式，不仅增大了从资金预算审批到实际下拨的时间跨度，也极容易导致下级寻租现象的发生。与此同时，科层结构下的委托关系使然，也直接弱化了对财政资金的使用监管，从而事业单位在资金使用上的效益性要求一直难以实现。建立在国库集中支付下的制度创新，从系统内部改善了以往存在的诸多弊端。其内涵可从以下三个方面逐一认识：
第一、国库集中支付制度是是整个财政管理制度改革的有机组成部分和主要内容。国库集中支付制度和国库集中收缴制度共同构成了国库集中收付制度。国库集中收付制度是指政府将所有财政性资金都纳入国库单一帐户体系管理，收入直接缴入国库或财政专户，支出通过国库单一帐户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位。逐步建立和完善以国库单一帐户体系为基础，资金缴拔以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度，是整个财政管理制度改革的有机组成部分和主要内容。
第二，国库集中支付制度是相对于现行的财政国库资金分散支付而言的。国库集中支付方式改变现行的财政资金层层拨付程序，由国库集中支付机构在指定银行开设国库集中支付专户，单位在需要购买商品或支付劳务款项时提出申请，经财政厅国库集中支付处核准后由省财政国库管理局统一帐户支付，这样就将资金直接从集中支付专户支付给收款人。实施国库集中支付制度，可以彻底扭转事业单位财政资金管理分散，重复开户的混乱局面，能有效防止事业单位挪用和截留财政资金，能从源头上预防和遏制各种腐败现象的发生。
第三，国库集中支付制度是以计算机技术的发展和广泛应用为基础的，是历史发展和社会进步的必然产物。实行国库集中支付制度的主要控制目标和依据是财政预算指标，没有功能强大、快速的财政预算管理和信息反馈系统是无法实现的。另外，还要求有一个准确、及时的银行结算系统作保障。
不难看出，上述逻辑对于事业单位财务形成的影响应是正面的。它以一种制度压力，约束了单位人员在资金使用上可能产生的机会主义动机。并在层级减少的情况下，降低了资金在使用中的信息不对称现象。
二、对事业单位财务形成的影响
以上制度创新对事业单位财务形成了哪些正面影响呢。关于这一点，需要与原有制度进行比较来知晓。根据笔者的工作体会，可以归纳为以下三个方面：
(一)对资金预算形成的影响
在实行财政全额拨款政策的事业单位，在面对资金预算时习惯于“就高不就低”。并且，在传统财政拨款体制下由于委托原因，也使得上级对于预算资金的审核尺度掌握的较宽。然而，在由银行帐户集中拨款的情况下，便具体带来了两个方面的制度压力。
1、约束资金预算制定工作
之所以能够约束事业单位的资金预算工作，实则在于国库集中支付制度给予单位管理者带来的稳定预期。即，在精简了中间层级的情形下，因增大了事业单位在资金需求和使用方面的信息透明度，使得在实施资金预算时难以隐藏其机会主义行为；并且，在声誉约束机制下将规范单位管理者与会计人员的资金预算工作。
2、强化资金预算内审工作
在以往层层审批的财政拨款制度下，因上下级之间的利益关联性因素使然，很可能使二者形成“攻守联盟”。在此背景下，事业单位针对预算资金的内审工作往往流于形式。在新制度安排下，事业单位直接面对资金划拨机构，自然将在一系列的外部压力下强化自身的内审工作。
(二)对资金使用形成的影响
实行国库集中支付制度后，也对事业单位的资金使用提出了刚性约束的要求。即，在机构审核了预算资金总量的情况下，事业单位将在一个经济年度内使用该数量资金维系日常运转。这与过去的层层拨款相比，增强了单位对资金使用的管控意识。具体而言，这种影响又可以从以下两个方面来理解。
1、刚性约束所形成的倒逼机制
以计算机网络化为支撑的国库集中支付制度，使得事业单位的资金流通情况能及时被上级主管机构所掌握。这样一来，就为刚性约束提供了物质基础。在事业单位科层行政制度的监管系统下，在外部声誉约束的舆论环境下，必然将产生一种倒逼机制促使事业单位管理者和会计人员，增强对资金使用效益的关注。
2、单位体制变革中的不确定性
伴随国库集中支付制度履行的同时，事业单位体制变革也在向深层次推进。面对事业单位未来变革中的诸多不确定性，单位成员必然因自身利益的驱动，逐渐对资金有效使用产生更高的要求。可以说，事业单位体制变革的背景，增强了国库集中支付所带来了正面影响。关于这一点，并没有被大部分同行所感知到。
当然，国库集中支付制度不止存在以上两个方面的影响。但从影响的深度和广度来看，仍须从资金预算和使用这两个方面寻找根据。
三、应对措施
应对措施须基于事业单位体制变革的大背景下来构建；并且，还应假设国库集中支付制度将在长期内保持不变。结合上文所述，以下将四个方面进行阐述。
(一)提升财务人员意识
可以从两个方面展开：岗位培训。岗位培训的重点在于岗位意识，而对于意识的增进则需要创新工作方式。随着事业单位未来5年改制程序的启动，单位管理者应在这一背景下增强财务管理人员的历史责任意识；并在党建工作开展的推动下，强化财务管理与成本控制活动的联动开展。部门调研。建立部门调研的长效机制，在于获取各业务部门资金需求状况的一手信息，以及对固定资产使用情况进行考察。
(二)创新财务管理手段
财务管理手段的创新，应在遵循财务制度的原则下进行。在针对目前的挑战可知，财务管理应形成部门跨界协作的态势。即，财务管理团队应吸收专业技术人员进入，来为资金预算、成本控制等环节做技术顾问。除此之外，该专业技术人员不能对财务管理工作施加其它影响。目前事业单位财务管理受“关系影响力”的作用较大，这需要通过规范制度、强化审计监管机制来克服。
(三)完善财务内审制度
跟踪审计制度的完善工作，需要事业单位管理者、财务部门管理者、各业务部门管理者共同实施。其中，事业单位管理者应提出跟踪审计的总目标；然后，在总目标的指导下财务管理部门细化自身的分目标。但此时，财务管理部门应与业务部门进行沟通，从而掌握业务部门的技术经济特征。
(四)评价财务管理绩效
体系中的指标最为关键。如，以财务部门作为整体考核对象，将年度资金预算准确率、固定资产使用效率、预算资金使用效益分别建立一、二级指标体系。并在对上负责的机制下，进行人员绩分量化、考核。最后，根据评价结果，分别给予财务人员年终奖励或是惩戒。
综上所述，以上便构成笔者对文章主题的讨论。诚然，本文无意穷尽所有有关国库集中支付的信息，但也从独特的视角下对文章主题进行的探讨。相信，随着笔者工作实践经验的积累，将会继续深化对事业单位体制变革下，财务管理合理化模式的认识。
四、结束语
同行在讨论事业单位财务管理模式时，往往聚焦于微观层面（即资金运营层面），似乎并没有将一系列制度环境纳入其中。这样一来，必然制约讨论所得结论的合理性与可行性。改变这一传统发现，国库集中支付将在资金预算和资金使用等两个方面产生正面影响。为此，事业单位应围绕着：提升财务人员意识、管理手段、内审机制和绩效评价等四个方面下工夫。
参考文献：
[1]杨路.国库集中支付制度下事业单位财务管理的变革[J].财经界.2012
资金集中管理论文篇（11）
随着我国财政管理体制不断深入改革，国库集中支付制度在2001年被确认为 “十五”期间财政收支改革的重点。国库集中支付制度的改革对我国财政收支有着深远的影响，此次改革符合我国财政收支的发展趋势，可以提高资金的使用效率，而且能够起到反腐倡廉的作用，因此此次改革势在必行。本文就国库集中支付制度对高校财务管理的影响进行分析和探究。
1.国库集中支付制度的研究现状及理论基础
纵观历史，学者们的研究侧重于对高校实施国库集中支付制度的适应性。不难看出国库集中支付制度的实施与高校教育改革的方向存在一定的矛盾和不合理性。
我国国库集中支付制度的理论基础包括公共财政理论、委托轮、制度创新理论、公共选择理论、社会福利理论。
2.国库集中支付制度对高校财务管理的影响
2.1国库集中支付下高校的资金管理特征发生变化
国库集中支付制度在高校的实施给高校用款计划申报流程带来变化。在实施国库集中支付制度之前，高校都是自行编制用款计划而后报送给相关主管部门，然后由主管部门负责录入、审核和上报。实施国库集中支付制度以后，高校可以自行录入用款计划，将每笔资金的使用情况进行标注和汇总，然后逐级上报用款计划，最后将财政部门审核后的用款计划数分别送达给二级以及二级以下的预算单位。如果高校提出拨款的计划申请不符合相关要求，财政部门可以拒绝拨付资金，从而保证了资金严格按照预算支出，实现对财政资金有效的监督和管理。此外，这样有利于财政部门对财政资金支出情况的了解，有效地对高校财政资金进行风险的防范。
国库集中支付制度在高校的实施给财政资金拨付给高校的方式带来变化。在实施国库集中支付制度之前，财政部门都是按照预算定期将资金拨付给高校的上级单位，然后再由上级单位转拨给高校。在这个转拨的过程中，耗时较长，资金到账时间不固定，可能对高校资金使用情况造成耽搁，而且经过的环节较多，预算支出信息得不到及时的反馈，这样财政部门不能及时了解高校资金的使用情况，从而削弱了财政的管理职能，不利于宏观调控。而实施国库集中支付制度以后，高校要自行编制并提交年度预算，经财政部门审核后将用款计划上报财务部门，批复后方可按照相关规定使用资金。这种资金拨付方式的转变对高校预算的编制提出了更高的要求，需要将财政直接支付以及财政授权支付的项目准确区分开来，详细、准确地安排年度支出，从而规范了高校资金的使用计划，提高财政资金的使用效率。
2.2高校自主支配资金萎缩限制自身发展
国库集中支付制度的实施对高校自主理财的地位进行了一定的限制。以往高校本着“自主办学、自我发展、约束独立”等特点成为独立的主体，其理财的主体地位也得到相应的落实，而国库集中支付制度的实施在一定程度上限制了高校自主理财的地位。高校需要按照规定在银行建立账户，资金由银行代收，由财政部门进行集中管理，审批后方可支取资金。这样一来，高校的财务机构、资金性质、对资金的使用权限等都不变，只是将资金收支的管理权交给国库，国库负责监管高校预算内外的支出和资金的使用情况，从而削减了高校对资金的调度权，这必将影响到学校的办学和发展。
高校实施国库集中支付制度以后，筹融资能力有了一定幅度的下降。高校以前可以根据师生扩招情况向银行争取贷款，对高校资金不足情况起到一定的缓解作用，当高校收入学费之后存入银行，从而增加借款信誉，银行才会再贷款给它。而实施国库集中支付制度以后，高校所有的资金都要上缴财政部门，导致高校除了政府指定的银行有存款外其他银行几乎没有存款，既然没有存款账户的抵押，银行就很难将资金借给高校，这就相当于切断了高校一条重要的筹资渠道。没有充裕的资金来源，高校很容易陷入资金困境，只能按照预算进行资金的送报，从而丧失了资金的调度权。
2.3国库集中支付信息系统不完善导致财政支付到账不及时
国库支付信息系统和银行清算系统是国库集中支付体系中的两个重要系统，但是由于缺乏编制和执行管理系统，很多环节还不够完善。例如，财政资金由财政部门单独控制，每次资金的支出都需要国库亲自支付给相关人员或法人，从而大大加重国库的工作量。此外，现阶段中央银行与商业银行、商业银行之间的实时清算系统联网不够完善，高校财务系统与国库信息系统不能对接，导致高校资金无法及时到账，从而影响高校的正常运作。
2.4国库集中支付下高校会计核算基础存在缺陷
高校采用的会计核算基础是收付实现制，而该种核算基础已经无法满足会计核算的要求。高校实施国库集中支付制度以后，资金的支付由国库统一管理，从而高校的确认基础发生了一定的改变。在国库集中支付体制下，每笔资金的支出都有原始凭证和资金转账通知单作为确认收入的依据，显然收付实现制无法满足这种资金的支出特征，给高校会计核算带来很大的不便。其次，收付实现制无法使高校了解真实的资金支付情况，导致预算报告与实际资金收支数额存在差异，预算支出数额不能准确反映高校资金实际支出数额。
2.5高校财务人员工作量加重
随着财政体系的不断改革和生源的不断扩大，高校财务人员的工作量和工作难度也随之加大，财务人员的工作不只是停留在记账、算账的基础上，而是负责重要的财务管理工作，为决策提供准确可靠的依据，所以高校更应该聘用大量有能力的财务人员负责本校的财务工作来适应国库集中支付制度实施所带来的改变。
3.结语
综上所述，国库集中支付制度的实施与高校教育改革的方向存在一定的矛盾和不合理性。一方面，国库集中支付制度给高校用款计划申报流程、财政资金拨付方式等带来改变，给高校申报资金带来便捷。另一方面，国库集中支付制度使高校的资金管理特征发生变化，限制了高校自主支配资金的权限，加重高校财务人员工作量。总之，国库集中支付制度对高校财务管理有着不可忽视的影响。
参考文献：
