国有企业审计建议大全11篇

国有企业审计建议篇（1）

《企业内部控制审计指引》中规定：内部控制审计是指会计师事务所接受委托，对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计。本文所指的国有企业内部控制审计是指会计师事务所接受委托，对国有企业特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行的审计。国有企业作为整个国民经济的支柱，不仅数量众多，规模较大，关系国民经济命脉，还在国民经济中占据主导地位，要推动内部控制审计工作的发展，在国有企业内实施内部控制审计是一个重要步骤。

一、国有企业内部控制审计的方法与内容。

（一）国有企业内部控制审计的方法。目前，国际上对内部控制的审计方法主要有三种：内部控制模糊评价法、内部控制自我评价法以及自上而下审计法。

内部控制模糊评价法的原理是把模糊数学的综合评价模型应用于内部控制活动的评价中。它通过建立科学的内部控制活动因素集，然后分配这些内部控制点的权重，对这些内部控制点分别进行评价，最后利用模糊矩阵对其进行内部控制活动的综合评价，得出评价结果。内部控制自我评价法是指公司定期或不定期地对自己及所属子公司的内部控制系统进行评价，评价内部控制的有效性及其实施的效率效果，以期能更好地实现内部控制的目标。

我国五部委联合的《内部控制配套指引》中的审计指引要求注册会计师应当按照自上而下的方法实施审计工作。自上而下的方法是注册会计师识别风险、选择拟测试控制的基本思路。就是要求审计师首先将注意力集中于公司层面的控制，然后是重大账户，最后关注过程中、交易或应用层次的具体控制。在实施国有企业内部控制审计工作时，常用的方法主要有询问适当人员、观察经营活动、检查相关文件、穿行测试和重新执行等方法。但是询问本身并不足以获取充分、适当的证据，应结合其他内部控制审计方法一并进行。

（二）国有企业内部控制审计的内容。国有企业内部控制审计的基本内容就是要对国有企业内部控制的有效性和健全性进行评价。有效性是指企业的内部控制的设计和执行是否有效；健全性是指企业的内部控制制度是否全面、完整。从现代内部控制的构成要素来看，国有企业内部控制审计应主要包括：审查与评价控制环境；审查与评价风险评估过程；审查与评价控制活动；审查与评价信息与沟通；审查与评价内部监督等内容。

1.审查与评价国有企业的控制环境。控制环境是内部控制体系的基础，是有效实施内部控制的保障，控制环境设定了被审计单位内部控制基调，影响员工对内部控制的认识和态度，控制环境的优劣直接决定着企业的各项控制措施能否执行及执行的效果。国有企业有其特殊的控制环境，具有规模大、产权结构复杂、主体多元化、布局分散化等特点，这些控制环境对国有企业内部控制影响是巨大的，主要包括治理结构、组织架构、人力资源管理、文化论文" target="_blank">企业文化等。因此，注册会计师在审计过程中，应该把握国有企业控制环境的特点，以确定控制环境的审计重点。

2.审查与评价国有企业的风险评估过程。风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略的过程，是风险管理的基础。我国推行国有企业改革已有30多年的历史，在这一过程中，国有企业的监管和经营环境会产生变化，国有企业也会进行重组，生产过程中也会运用新的技术，国资委、财政部、证监会也会颁布针对国有企业的相关规定等等，这些情况均会带来风险。注册会计师在审查和评价国有企业的风险评估过程时，就必须针对国有企业的这些情况，检查国有企业是否建立了相关的风险评估程序。

3.审查与评价国有企业的控制活动。控制活动是确保管理层关于风险应对方案得以贯彻执行的政策和程序，控制活动存在于公司所有级别的分支机构和职能部门，包括授权、批准、报告、内部审计、经营业绩评价和资产保全措施等活动。国有企业大部分是大中型企业，具有财务决策多层次化、关联交易经常化、经营多元化、主体多元化等特点，因此注册会计师在审查与评价国有企业的控制活动时，应重点关注对控股子公司、关联交易、重大投资、对外担保以及募集资金使用等活动的内部控制。

4.审查与评价国有企业的信息与沟通。信息与沟通是指公司经营管理所需的信息被识别、获取并以一定形式及时传递，以便员工履行职责。信息与沟通是企业应对情况改变、保证控制有效的“神经系统”，关键是保证信息真实与沟通及时。国有企业大部分是大中型企业，其不仅具有规模大、业务复杂的特点，还需接受国资委、证监会、银监会等机构的监督和检查，因此，注册会计师在审查和评价国有企业的信息与沟通时，需要关注其会计记录是否实行电算化，是否存在管理层篡改会计信息的情况，企业内部各部门是否能够有效沟通，是否按照证监会等部门的要求及时进行信息披露等。

5.审查与评价国有企业的内部监督活动。内部监督是指企业评价内部控制在一段时间内运行有效性的过程，该过程包括及时评价控制的设计和运行，以及根据情况的变化采取必要的纠正措施。内部审计部门是进行企业内部监督活动的主要部门，而目前国有企业的内部审计普遍存在机构独立性差、内审人员的综合素质不高、企业领导对内审工作的重视程度不够等问题，因此，注册会计师在审查和评价国有企业的内部监督活动时，应重点关注内部审计部门是否发挥了其应有的作用。

二、完善国有企业内部控制审计的建议。

由于我国内部控制审计尚处于起步阶段，发展时间较短，许多方面还不成熟，因此在实施内部控制审计时，应当参照以下建议进一步完善国有企业的内部控制审计。

（一）借鉴国外先进的内部控制审计经验。美国2002年颁布的《萨班斯法案》要求建立上市公司会计监管委员会（简称pcaob），并要求美国的上市公司必须实施财务报表与财务报告内部控制双重审计。该法案经过近十年的发展已日趋完善。加拿大、日本等国家也已经仿效美国开始实施类似的制度，欧盟的大部分成员国也修改了相关的法律法规，加强内部控制的信息披露。我国内部控制审计尚处于起步阶段，在实施国有企业内部控制审计时，可以借鉴国外的先进经验，进一步完善相关规定。

（二）成立专门的内部控制审计机构。美国要求内部控制审计的主体是由专门机构认证的独立审计师，而我国尚未成立专门的内部控制审计机构，也就无法由专门的机构进行认证，所以还是由注册会计师在对企业的财务报表进行审计的同时对内部控制进行审计；并且注册会计师长期进行审计业务，相对其他人员来说，具备更专业的知识及技能。但是当内部控制审计发展到一定阶段，要完善国有企业内部控制审计，甚至是所有企业的内部控制审计，还是应该成立专门的内部控制审计机构。

国有企业审计建议篇（2）

一、引言

当前，我国经济发展已经进入新常态，经济正处于增长速度换挡期、结构调整阵痛期、前期刺激政策消化期“三期叠加”阶段，发展面临从未有过的困难和挑战，国有企业审计作为国家审计的重要组成，在经济发展新常态和深化国有企业改革的环境中具有重要作用，但当前国有企业审计面临的形势不容乐观，国有企业长期缺乏有效的审计监督，存在审计范围不全、审计主体职责重复、审计内容单一、资源配置效率低下、国有资产流失严重等问题。为了在经济社会发展新常态下完善国有资产管理体制，深化国有企业改革，中共中央明确提出建立健全国有资本的审计监督机制。综上，完善国有企业审计，既是适应新常态和践行新理念的要求，也是发挥国家审计治理价值的内在要求。

二、新常态下国有企业审计监督的现实需求

经济新常态下国有企业在审计改革中也出现了一些的新问题、新风险。因此，有必要对国有企业审计监督提出新的现实需求。

（一）强化国家宏观思维、市场思维和法治思维，保障宏观政策、公司治理等目标的协同实现

适应并把握引领经济发展新常态，需要转变指导国有企业审计的理念，强化宏观思维、市场思维、法制思维，必须坚持以提高发展质量和效益为中心，必须坚持宏观政策要稳、产业政策要准、微观政策要活、改革政策要实、社会政策要托底的政策思路和政策体系，必须把转方式调结构放到更加重要位置，更加充分地激发创造活力，推动企业实现创新驱动发展战略和转型提质增效，增强企业的内在活力、市场竞争力和发展引领力。

（二）建立健全国有企业审计监督体系

国有企业审计监督体系的构建就是将服务对象和监督重点各不相同审计主体， 通过审计目标的相互协调、职责范围的合理调整， 审计方式的相互配合， 以及审计成果的相互利用， 使其构成一个层次分明、结构合理、相互制约、相互配合的审计监督体系， 国有企业审计监督体系的构建， 是在现有国有企业审计监督体系的基础上， 按照充分必要原则对审计主体进行适当精简合并，消除一些与其他审计监督主体职责相近、范围重叠的审计主体， 强化一些能够发挥特定监督作用的主体。同时打破现有审计主体自成体系、各自为政的构建方式， 明确各审计监督主体的基本职责和监督范围， 加强审计主体间的相互配合， 以节约审计资源、提高审计效率。

三、完善国有企业审计的对策建议

完善国有企业审计，实现监督全覆盖和提高监督效能，可从如下几方面做起：

（一）调整国有企业审计的宏观审计目标

深化国有企业审计，需要针对国企改革中的重大风险，调整宏观审计目标，开展四N类型的国有企业审计，分别是改革性审计目标、经营性审计目标、监管性审计目标、责任性审计目标。

（二）扩大国有企业审计监督覆盖面 ，完善国有企业审计监督体系

首先，要依法制定国有企业审计监督全覆盖的标准，其次是扩大国家审计监督范围，应对公共资金、 国有资产、国有资源和领导干部经济责任实行审计全覆盖。

（三）改革国有企业审计的组织模式

坚持以经济责任审计为主体审计类型，与社会审计机构审计质量核查相结合，以审计调查的形式组织国有企业绩效审计。

（四）畅通国有企业审计成果的利用渠道

以审计报告的形式提供审计成果给相关部门，以审计结果公告的形式向社会公众公告国有企业审计结果，借助审计监督和舆论监督的力量，共同推动国有企业深化改革。

（五）创新对国有企业国有资本的绩效审计

创新对国有企业国有资本的绩效审计，根据国有企业改革目标，应注重对国有企业创新能力、国际竞争力、国有资本保值增值、国有资本经营回报率、社会贡献率、国有股东价值等多维度的综合绩效审计。并根据需要，对影响国有资本价值和国有企业改革目标的因素进行延伸审计或专项审计调查。

四、结束语

国家审计有利于国有资产的直接监督。完善国有企业审计，既是适应新常态和践行新理念的要求，也是发挥国家审计治理价值的内在要求，更是助推国有企业改革目标实现的重要保障。本文分析了目前国有企业审计存在的问题与风险，以及完善国有企业审计监督的现实需求，提出调整国有企业审计的宏观审计目标、扩大国有企业审计监督覆盖面、改革国有企业审计的组织模式、畅通国有企业审计成果的利用渠道、加强国有企业的内部审计监督等一系列深化国有企业审计的对策建议，以期进一步全面深化国有企业审计。总之，加强对国有企业的审计监督是一项长期的艰巨的重要的工作，一般都要通过创新机制、完善法规、加强监管等措施来完善国有企业审计监督。

国有企业审计建议篇（3）

近些年来，随着经济的快速发展，市场竞争日趋激烈，我国国有企业的发展环境更加复杂多变，极具挑战性。为了顺应新形势，国企内部审计也开始转型，着力推进增值型审计，力争在规范经营秩序、完善治理结构、加强风险管理、促进企业高效运行和国有资产保值增值等方面发挥积极作用。

一、我国国有企业增值型内部审计应用中存在的问题

（一）对内部审计的增值功能理解认识不到位。从我国国企内部审计的实践来看，对于内部审计的增值作用并没有充分的理解认知，这是约束增值型内部审计理论与实务发展的重要因素。具体内容包括：

第一，企业内审人员对审计的增值功能理解不到位。受制于历史因素，很多国企内审人员专业素质不高，对内部审计理论发展疏于学习，对内部审计的职能认识过于传统，依然把合规性的财务审计作为主要工作，没有意识到内部审计可以在风险管理和公司治理等领域为企业增加价值，几乎很少开展内部控制审计和公司治理审计。

第二，企业管理者对审计的增值功能理解不到位。很多国企的管理者受传统观念影响，把内审部门看做纯粹的成本中心，只能查错纠弊。内部审计一旦拓宽业务范围，开展咨询性工作，往往被错误认为增加了不必要的成本，很难获得管理层的支持。另外，由于种种原因，目前实务中内部审计为企业增值效果并不显著。基于成本效益原则和绩效考核的压力，企业管理者也不愿意在内部审计的完善与发展上投入更多的预算，这也制约了增值型内部审计职能的发挥。

（二）内部审计的机构设置缺乏独立性和权威性。很多国企内部审计机构在组织中独立性和权威性比较薄弱，主要表现为两方面：

第一，内部审计部门缺乏解决问题的处理权。在企业中，内部审计部门时常被认为是对被审计对象吹毛求疵，得不到他们的支持，甚至遭到了抵触；内部审计部门对于管理层的监管显得更加无力，无法对出现的问题进行有效处理，最终导致内部审计部门的职能作用被弱化。

第二，内部审计部门缺乏发表意见的渠道。在企业中，内部审计部门大多数都是由管理层直接领导的，内部审计部门直接对所属的领导负责，在职务任免、薪酬等方面受制于管理樱这种管理体制严重影响了审计人员的工作态度，降低了内部审计工作的质量和效果；内部审计的效果越差，越不能得到管理层的重视，长此以往形成恶性循环，最终导致内部审计机构形同虚设。

（三）内部审计在完善内部控制、促进风险管理方面的作用不明显。内部审计是企业内部控制体系中很重要的组成部分，它不仅仅是满足单位对内部控制水平和经济效益方面的需求，更要兼顾国家的财政目标及财经法规的要求。目前我国国企的内部控制体系正处在建设完善阶段，内部审计还是以传统的合规性审计为主，在完善内部控制方面的作用未能得到充分发挥。实务工作中，对于内部控制审计和公司治理审计，无论是业务实践还是理论研究都不够。忽略此类审计业务，不仅对我国国企经营发展的效率、效果带来严重影响，也直接制约了企业内部审计增值功能的发挥，对于内部审计的转型发展极为不利。

（四）内部审计质量控制不够到位。内部审计工作质量的高低直接关系到内部审计能否实现为组织增加价值的目的，低质量的内部审计不仅会占用企业资源，甚至会阻碍或误导企业的经营发展，降低企业的价值。我国国企近些年为提高内部审计的工作质量，也采取了一定的控制措施，但控制效果不佳。主要表现在：审计前的准备工作不足，未对行业环境做充分的了解，未制定周密的、有针对性的审计计划；在审计业务执行过程中，在获取审计证据时，对审计重要性和谨慎性原则运用不到位，不重视审计工作底稿的规范、健全；审计报告对审计成果的叙述缺乏准确性，对问题缺乏针对性，对问题的解决方案缺乏可行性。内部审计的质量问题既影响了其工作的顺利开展，也不利于内部审计增值作用的充分发挥。

（五）内部审计人员素质参差不齐，内审工作环境有待优化。第一，内部审计队伍建设不能满足需要。内部审计工作实质上是一项复杂的综合性工作。根据《国际内部审计师协会内部审计标准说明》规定，内部审计师应具备财务、企业管理、统计、计算机、审计、工程、法律等各方面的知识，以保证执业质量。但是很多国企内部审计机构的人员通常源自财务部门分离人员或其他部门精简人员，这样就容易造成综合素质不一、知识结构不合理、系统培训不够、专业单一，难以适应新形势下审计工作的需要等系列问题。

第二，内部审计的整体环境有待优化。众所周知，由于内部审计部门负有监管和监督的特殊职能，在工作中难免会触动某些部门或人员的利益。随着国企改革的深入，企业奖罚分明的管理机制开始建立起来，在这种情况下就容易造成内审人员越坚持原则，得罪人越多，评优晋级越受影响的不良现象，从而挫伤了内审人员工作的积极性和创造性。

二、推进我国国有企业发展增值型内部审计发展的建议

（一）积极宣传贯彻内部审计的增值理念。我国国企需要采取以下有效措施优化内部审计环境，转变企业全员对内部审计的态度和认识，使其认可和支持内部审计工作。

第一，建立管理层内部审计价值观。领导的支持与重视是内部审计发展的关键。增值型内部审计能否真正地发挥其应有的作用，关键就在于加强对企业主要领导和中层干部的审计知识培训，提高管理层对内审工作重要性的认识，使其意识到内部审计既是管理工具，又是改善组织治理的有效途径。

第二，建立部门和员工内部审计价值观。如果没有企业内部其他部门和员工的积极配合，内部审计将寸步难行。企业需要加强内部审计增值作用的宣传贯彻工作，使企业上上下下都能充分认识内部审计在完善内控、防范风险、强化公司治理、价值提升方面的重要作用，从而使其自愿配合和支持内部审计工作顺利进行。

（二）提升内审机构隶属层级，有效助推审计增值服务。基于我国国企的客观实际，内部审计部门应该由董事长（兼总经理）直接领导，公司的第一副总经理协助日常管理。这种机构设置就使得壬蟮亩懒⑿院腿ㄍ性大大提高。审计部门开展具体工作时，一般可由董事长（兼任总经理）直接交办审计任务，并亲自督导审计发现问题的整改和审计成果的运用。另外，需要定期举办全体高管参加的审计绩效会，由审计部门负责人审计报告，公司高管现场点评，限时整改，审计部门督促检查和验收评价，从而形成“有问题，必整改”的闭环管理模式。此外，还可以考虑将审计管理纳入公司绩效管理体系，通过绩效考核，有效推进审计成果转化为管理成果，最终实现企业增值。

（三）大力拓展内部审计的业务领域。基于国有企业面临着日益复杂的环境和各种风险，内部审计部门应以企业价值增值为核心目标，紧紧围绕“绩效、管理”推进内部审计转型，把财务收支审计作为基础，把公司治理审计作为先导，把内部控制审计作为主线，把风险管理审计作为核心，把经济效益审计作为归宿。具体来说，通过开展风险管理审计和内部控制审计，不断降低企业风险，健全企业内部控制体系，改善企业经营管理水平，完善企业的公司治理机制，从而构筑企业安全经营、持续发展的防火墙。同时，要充分借助信息化审计技术等手段，积极推进非现场审计，力争做到审计监督的全覆盖。

（四）积极完善内部审计质量控制体系。第一，建立健全内部审计质量控制制度。首先，明确管理层、治理层以及内部审计人员的责任，以制度规范明确个人行为。其次，通过内部审计质量控制制度的制定、传达、修改、完善，进行全面的内部审计质量控制建设。最后，从内部审计工作流程入手，实施全过程的内部审计质量控制建设，分别建立审计立项制度、人员委派规则、计划编制规定、取证规定、工作底稿编制规定、审计报告保存与修改制度、内部审计人员工作考评制度等。

第二，建立健全内部审计核查机制，首先，从审计方案优劣程度、审计程序的执行效率、审计评价准确度、审计报告合规性等方面入手，结合适当的指标体系，来完成全过程的内部审计质量评价。其次，建立内部审计互查机制，个人自查与审计组内成员互查相结合。最后，落实逐级审查机制。由内部审计项目负责人、部门负责人和企业内部审计机构负责人对审计项目的履行状况进行全方面、全过程逐级审查。

（五）加强高素质的复合型专业人才培养。内部审计价值增值功能的发挥，离不开具备广博的知识和多元化技能的内部审计人员。我国国企在审计专业人才培养方面可以采取以下有效措施。

第一，顶层设计，科学制定审计人才培养规划。包括制定审计人才准入制度、岗位培训及后续教育培训制度、考核评价制度等等。企业需要尽快完善审计人才的培养机制和评价机制，建立健全审计人员招聘任用、职称晋升、奖励惩处、岗位调任等管理机制；全面规划和拓展内部审计人员的职业发展道路，从而能够吸引、留住优秀的审计人才，充分发挥审计的热情，激发审计工作的创造性。

第二，进一步调整、优化审计人才队伍的专业技术结构。一般来说，现代内部审计人员专业结构应涵盖财务、法律、经济、金融、统计、计算机和工程等方面。企业可以一方面通过推行项目主审参审轮换制、主审负责制、审计干部深入业务一线挂职锻炼等方式，尽快培养一批业务精湛、理论扎实的实战型审计骨干；另一方面根据业务需要，选择性地外部引进或公司内部选拔一些基建、法律、管理、金融、计算机等方面专业人才补充到内审队伍中去。

第三，做好审计的专业化分工。由于企业的业务规模越来越大、经营风险日趋复杂，增值型审计内部的专业化分工是必然的选择，这样就使企业内审人员专注于某个领域，对企业的业务发展与经营管理进行持续跟踪和研究，从而可以有效地提高整个增值型审计的履职能力。Z

国有企业审计建议篇（4）

1企业内部审计的定义

2001年《内部审计实务标准》给企业内部审计下的定义是为了增加组织价值，改善组织营运，而在企业内部进行的独立、客观的确认和咨询活动。内部审计利用一系列系统化、规范化的方法，来对企业风险管理，内部控制和治理程序等进行评价，并提出改善的建议，以帮助企业实现战略目标。这一定义指出了企业内部审计发展的方向，即增值性内部审计。我国从2018年3月1日起施行的《审计署关于内部审计工作的规定》第三条中这样表述：本规定所称内部审计，是指对本单位及所属单位财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理实施独立、客观的监督、评价和建议，以促进单位完善治理、实现目标的活动。这一定义由我国审计署颁布，具有高度权威性，相对于2001年的定义来说，更加完善，更加丰富，也更加精炼。本文根据这一定义进行分析。在《审计署关于内部审计工作的规定》中企业内部审计的定义包含内部审计内容、内部审计原则、内部审计成果和内部审计目的四个要素。内部审计的内容是企业的财务收支、经济活动、内部控制、风险管理，要求企业内部审计要全面深入。内部审计的原则是独立、客观，这是内部审计成果的质量的保证。内部审计成果是监督、评价和建议。这三个方面是无法分割的，监督是内部审计获取企业信息的起点，评价是对监督中获得的信息进行分析和判定，建议是对评价的结果进行处理后提出改进措施。三者构成了企业内部审计的完整流程。企业内部审计的目的是通过监督、评价和建议，促进企业完善治理，以实现企业战略目标。

2企业内部审计的增值功能

2.1企业内部审计的目的是为企业增值

企业内部审计的目的就是为了促进企业完善治理，实现企业战略目标，换个说法就是通过企业内部审计实现企业增值。企业内部审计部门不应该只是一个成本费用中心，通过审计成果的运用，完全可以成为企业增加价值的利润中心。企业内部审计不应该单纯地进行监督或者查缺补漏，而应该通过系统科学的方法和手段，积极发现企业运营中产生的问题，并提出解决问题的方法，促进企业的治理更加完善，提高企业的运营质量和效率。

2.2企业内部审计本身的增值属性

审计的产生背景是现代化企业所有者和管理者之间构成委托关系。由于所有者和管理者的利益冲突和信息不对称，引入第三方机构进行审计是所有者管理企业的一种手段。企业内部审计与外部审计不同。就审计主体而言，外部审计的审计主体是第三方审计机构，如无业务关联的注册会计师、会计师事务所等，而内部审计机构属于企业管理内部机构。从审计目标而言，外部审计是审计会计信息的真实性和合法性，而内部审计则注重企业运营的有效性、经济性和合规性。就审计的独立性而言，外部审计强调审计机构与审计对象的业务没有利益相关，而内部审计的独立性属于单向独立，只强调审计机构和审计人员与被审计部门之间的独立性，不强调审计机构和审计人员与领导人之间的独立性。企业的价值在于可以为所有者的资产带来增值，管理企业的首要目标自然是增加价值。企业内部审计本质上来讲是企业管理的一种模由此，企业内部审计应该而且可以具有增值属性。

3企业内部审计实现增值功能的途径

3.1企业内部审计通过评价及改善风险管理实现增值功能

对企业风险管理进行监督、评价和建议，是企业内部审计的重要内容。企业风险管理是企业管理者的重要职责，企业内部审计部门相对于企业其他部门的独立对位，保证了其可以对风险管理工作进行监督。企业内部审计部门方法和控制措施，对企业的风险管理工作的全面与否和有效性进行监督和报告，帮助企业发现并评价重要的风险因素，规避和减少风险损失的发生。在这种情况下，企业内部审计在风险管理中的作用侧重于事中和事后的评价和建议。同时相对于外部审计而言，企业内部审计具有信息优势，在企业的风险管理中能发充分挥主观能动性，通过对风险管理措施和制度的评价，来判断管理者是否使用了适当的措施来管理风险，而后在风险管理工作上向管理层提供建议。企业内部审计人员发挥能动性，对企业存在的经常性、普遍性的问题，运用一定的技术和方法进行调查、分析、预测，通过摸清问题根源，预估问题的发展方向，并进一步向管理层提供建议，帮助企业改善风险管理，为企业增加价值。这种情况下，企业内部审计在风险管理中的作用侧重于事前的建议。这样企业内部审计就构成了事前、事中、事后贯穿风险管理全过程的推动机制，为企业增值做出应有的贡献。

3.2企业内部审计通过评价并改善内部控制实现增值功能

企业良好的内部控制确保企业运营的质量和效率、企业财务报告的真实合规和企业运营的合规性。企业内部审计既是企业内部控制体系中的重要组成部分，又是企业内部控制执行效果的监督。企业内部审计部门可以利用技术和方法对企业内控情况进行测评，从而寻找出内部控制机制中存在的缺陷，促进企业内部控制的完善。一方面，企业内部审计部门通过对企业风险控制的评价来监督和促使管理者加强企业风险控制。通过对内部控制的健全与否、内部控制的落实情况、内部控制的实效等方面的评价，来衡量企业内部控制的水平，为企业风险控制的进一步提高打下基础。另一方面，针对监督和评价中内部控制的缺陷或偏差，内部审计人员运用科学方法找到出现缺陷和偏差的原因，并据此提出改进内部控制的措施及建议。在建议之后针对改进的内部控制再进行监督、评价，继而提出建议，形成一个良好的循环，从而促进企业内部控制的完善，实现企业增值。

3.3企业内部审计通过评价并改善企业治理实现增值功能

企业内部审计是公司治理作的重要基石之一。内部审计在公司治理中的增值功能的发挥，主要依靠企业内部审计部门通过对企业内部治理结构和机制的评价，向董事会报告审计情况，以便其了解并采取措施促进和帮助管理层有效履行其受托责任，进而减少成本，提高管理绩效，促进企业价值增值。企业内部审计可以通过对企业治理环境、企业治理程序和企业治理过程来衡量企业治理的水准，找出企业治理的短板，提出改善建议，从而促进企业治理的完善，实现其增值功能。

3.4企业内部审计通过降低审计成本实现增值功能

企业内部审计部门通过自我监督和完善，加强自身管理，在保证审计工作质量的前提下，尽量降低工作成本，提高工作效率，同样可以发挥其增值功能。新技术的应用、高端人才的培养、先进审计机制的引入等等，都可以有效地提高审计的质量和效率。新时代背景下，企业内部审计要敢于革新自我，创新审计工作形式和机制，降低企业内部审计成本，提高审计质量和效率，通过自身的改革，实现增值功能。

4我国企业内部审计的现状

我国企业内部审计制度发展时间尚短，还存在许多亟需改进的问题，以下分别从审计环境、审计资源、审计管理机制和管理水平、审计活动和成果四个方面对我国企业内部审计的现状进行简要分析。

4.1审计环境

一是企业内部审计部门设置不合理。许多企业的内部审计部门是直接处于管理层管理下的职能部门，缺乏独立性，从而降低企业内部审计的质量和效果。二是企业内部缺乏审计文化。我国内部审计产生是由于国家监管的要求，企业内部没有形成审计文化，而且大部分企业都不够重视内部审计文化的培养。多数部门认为内部审计仅仅是对自身的监督，没有对内部审计工作给予积极的配合。三是不注重运用内部审计成果。很多企业对企业内部审计职能的认识依然局限在监督这一职能，在对内部审计成果的运用程度都很低，只是针对审计发现的问题进行整改，而对企业内部审计部门给出的其他建议没有进行有效地吸收和采纳。

4.2审计资源

一是审计人员数量不足且整体素质较低。我国企业内部审计人员数量不足，很多企业都是为了应付监管而配备，甚至有些企业连政府要求的数量都达不到。同时我国企业内部审计人员的素质整体较低，不能满足内部审计工作的要求，对企业管理中出现的问题也难以发现。二是审计方法和审计模式相对落后。我国很多企业还是依赖传统的审计方法，以依赖审计者个人判断的抽样审计和详细审计为主，这使得企业的内部审计缺乏科学性，不仅降低了审计成果的质量，也提高了内部审计的成本。三是企业内部审计信息化程度低。虽然目前我国有不少企业实现了内部审计的信息化，但是仍然有很大一部分企业的内部审计信息化程度很低，没有建立完善的审计信息系统，或者没有有效地应用所建立的审计信息化系统。

4.3审计管理机制与管理水平

目前，我国企业内部审计管理机制和管理水平方面不同程度存在三个方面的问题。一是没有建立完善企业内部审计制度。企业的内部审计体系不完善，审计规范没有细化，在内部审计活动缺乏实现内部审计制度的增值功能的体系。二是缺乏内部审计管理体制。企业内部审计应该是贯穿于整个企业运营活动中的连贯的过程，但是多数企业并没有形成有效的内部审计管理机制。制定内部审计计划，监督内部审计实施，参考和采纳内部审计报告的评价和建议等工作没有制定有效的管理体制。三是缺失对企业内部审计质量的管理。由于我国内部审计的产生原因比较特殊，很多企业的内部审计工作流于形式，没有具体的复核机构和人员，在内部审计成果质量的监管严重缺失，对企业内部审计的质量造成很大影响。

4.4内部审计活动与成果应用

目前我国企业内部审计活动的开展和内部审计成果的应用也存在不少问题。一是审计范围较小。目前多数企业内部审计的范围着重在财务审计和合规性审计，对于更进一步的风向管理或者内部控制方面的，涉及较少，难以实现企业内部审计完善公司治理，促进企业增值的目的。二是企业内部审计成果利用价值小。一方面由于内部审计体制机制好人员素质的原因，企业内部审计成果的质量不过关；另一方面，企业内部审计局限于监督，对企业管理中存在的问题没有进行充分挖掘，造成其审计成果利用价值小。三是后续审计开展不充分。企业内部实际工作应该是一个贯穿企业管理全过程的活动。内部审计工作经过监督评价—提交审计报告—建议采纳和反馈—监督评价。把提交审计报告视作审计项目的全面完成，对于企业的完善和改进收效甚微，难以将内部审计的成果落实到实处，真正发挥审计的作用。

5如何更好地发挥企业内部审计的增值作用

5.1完善企业内部审计环境，健全机构

一要建立相对独立的内部审计机构。将内部审计机构与企业个部门独立开来，从而保证内部审计机构的审计质量。同时明确内部审计部门的工作范围和审计人员的工作权限，强化内部审计监管。二要加强审计文化建设。要提高企业对内部审计重要性的认识，构建重视设计的企业文化，引导各部门工作人员主动配合审计，推动内部审计工作的有序开展。三要加强对审计成果的应用。企业要充分利用内部审计成果，深入分析内部审计汇总发现的问题，对照问题找原因，对照建议找方法，从而推动企业管理的进步。

5.2加强内部审计队伍建设，提高水平

一要扩大和提高审计队伍。引进审计人才，培养审计人才，不断扩大审计队伍，提高审计人员素质。用一支高质量的审计队伍来为企业审计工作的高质量和高效率打下基础。二要改进企业内部审计技术和方法。企业内部审计要加强审计信息化建设，通过审计信息化系统做到事前、事中、事后全天候监督，利用信息系统准确高效地查找问题和分析原因。积极创新审计流程和方式，用多元化的方法开展企业内部审计工作。三是尽量将审计流程前移。通过分现场审计和利用审计信息系统，由事中事后监督的审计模式更新为事前防范、事中控制和事后监督结合的审计模式。

5.3加强内部审计监督管理，保证质量

国有企业审计建议篇（5）

创新驱动发展的背景下，科技型企业发展对我国经济增长具有重要的带动作用，通过科技创新拉动经济增长是我国现阶段实施的重要举措。科技型企业具有较高的科技含量和核心竞争力，近年来我国通过税收优惠及相关政策鼓励科技型企业的发展，科技型企业数量呈现逐年上涨趋势。与此同时，科技型企业发展中还存在诸多问题，这是不容忽视的。特别是内部控制方面，良好的内部控制是企业提高经济性和效率性的重要手段，而内部控制审计则是保证内部控制效果的重要手段。但从实践来看，科技型企业内控审计风险普遍存在，需要制定科学策略进行规避。本文的研究在丰富现有理论的同时也对内控审计实践具有重要意义。

1概念界定

1.1科技型企业的内涵

科技型企业是指具有较高技术含量与核心竞争力，能通过创新不断开拓市场的企业。科技型企业的科技人员、专业人员的占比高于其他企业，这与其主营业务具有较大关联；组织特征呈现扁平、哑铃型结构，这是因为科技型企业以研发为主要方向；具有高成长性特征，科技型企业的产品或服务一旦研发成功，其附加值和市场份额都会提升。

1.2内控审计的定义、要点及目标

内部控制审计是指对被审计单位的内部控制进行审查和评价的过程，从而确定被审计单位内部控制是否有效的过程，并提出内部控制改进建议。从内部控制审计的要素来看，主要包含五个方面(见表1)。从内部控制审计的目标来看，总体来说，就是对企业内部控制的合法性、有效性和适用性等方面进行审查和评价；具体来说，内控审计的目标是对内部控制的过程进行检查和评价，审查其是否确保了企业资产、资金等方面的安全。科技型企业的内部控制审计目标亦是如此。

2文献综述

从科技型企业内部控制方面的文献来看，现有文献主要针对科技型企业内部控制中存在的问题及对策进行了研究。王洁(2018)主要对科技企业内部控制中存在的问题进行了分析，包含内控意识淡薄、组织治理结构不完善和管理人员方面的问题，并在增强内控意识、健全机制和人员素质提升方面提出了对策。赵英(2018)指出了内部控制对于科技企业的作用，同时分析了内控建设方面存在的问题，最后从意识层面、体系建设、评价和监督层面提出了解决措施。姚永江(2019)指出了民营科技企业内部控制的要点与难点，并从民营科技企业内部控制的全面性、精细化和实效性提出了内部控制策略。从企业内控审计方面的文献来看，现有文献专注于企业内控审计存在的问题、影响及引发的思考。陈俊涛(2018)指出了内控审计环境、手段和流程方面存在的问题，并从加强体系建设、关注风险较大的流程和事项方面提出了解决措施。边新城(2018)主要是针对内控审计对企业经营的影响进行了论述，同时从内控审计部门的权威性和人员的专业性方面提出了内控审计的有效措施。云禄(2018)从信息化的角度论述了企业内控审计引发的思考，对信息化内控审计工作存在的问题进行了分析，同时指出了内控审计信息化改革方法。王海燕(2019)主要从内控制度审计方面进行探讨，指出了强化内控制度审计的方案。从目前的研究文献来看，主要集中于对科技型企业内部控制问题的研究，以及对不同类型企业内控审计问题、影响等方面的研究，对科技型企业内控审计风险方面的研究文献几乎没有。本文通过对科技型企业内控审计风险的分析，提出了相应的风险防范策略，恰好可以弥补科技型企业内控审计风险研究方面的空缺，具有重要的理论意义，同时这也是本文的研究目的所在。

3科技型企业内控审计风险探析

科技型企业内控审计风险既有一般企业的特征，也具有一定的特殊性。内控审计风险不仅会影响企业内部控制正确的评价，而且不利于企业内部控制制度和体系的完善。本文主要从内控审计意识、审计独立性、内控制度审计和审计建议执行方面对科技型企业内控审计风险进行论述。

3.1内控审计风险意识不强

对于科技型企业来说，内控审计风险具有一定的普遍性，贯穿于内控审计的全流程。因此，内控审计风险意识对于科技型企业来说非常重要。目前来看，科技型企业的内部管理人员对内控审计的重视程度不足。这主要是由于科技型企业的管理人员更加注重研发项目和成果转化，注重企业创新过程，因此会忽视内部控制审计中存在的风险及其产生的不利影响。此外，科技型企业审计人员的风险意识也存在不足。从内控审计实践来看，内控审计部门和审计人员更加注重审计方案的制订和审计过程，往往忽视了内控审计风险。这样，不仅没有发挥审计的监督作用，而且可能会对企业内控的完善产生消极影响。

3.2内控审计独立性无法保证

科技型企业的内控审计主要是对企业内部控制制度、体系等方面做出审查，从而保证企业资产、资金等安全。从科技型企业内部来看，存在内控审计独立性差的问题。这主要是由于内控审计部门容易受到企业管理层的牵制，有时会对部分审计结果进行隐瞒，不在公开的审计报告中显示。同时，审计人员的独立性也无法保证。企业内部审计人员有时会受到企业管理人员的影响，这时审计结果就会有失公允，同时内控审计质量也会降低。如果内控审计的独立性得不到保证，则内控审计结果就会失效，科技型企业内部控制的合法性、有效性等方面也得不到检验[2]。

3.3内控制度审计风险

内部控制制度是指导企业内控实践的重要依据，是健全企业内部控制体系的基础条件。因此，内控制度方面的问题也会为企业内控审计带来风险。一方面，科技型企业存在内部控制制度与实际执行不匹配的情况，这样就增加了内控审计风险。在内控审计实践中，审计人员无法依据内控制度对企业内部控制工作进行检查和评价，无法判断企业内部控制是否有效，这样就失去了审计的意义。另一方面，企业内部控制制度不完善。近年来，科技型中小企业发展较为迅速，对于中小企业来说很多都存在内部控制制度不完善的情况[3]。在此背景下，相应的内控审计标准也不统一，增加了内控审计风险。

3.4内控审计建议执行不到位

从内控审计的实践经验来看，内控审计风险不仅存在于审计工作的实施过程中，后续审计建议执行阶段依然存在。审计人员对科技型企业的内部控制进行全面审查后，会根据企业存在的问题提出审计建议，企业应当根据审计建议对内控方面存在的问题进行整改。但是，部分科技型企业在收到审计建议后，并未严格执行内控审计建议，对内控方面的问题未及时整改。例如，某科技企业员工考勤制度执行不严格，内控审计人员依据企业情况给出了审计整改建议，建议企业建立严格的考勤制度及奖惩制度，但是企业并未及时进行整改，导致内控审计失效。从这一层面来看，内控审计建议执行不到位也会引发审计风险。

4科技型企业内控审计风险防范策略

为进一步防范科技型企业内控审计风险，本文提出了风险防范策略。科技型企业应当从内控审计风险意识提升、内控审计独立性、内控制度和后续跟踪机制完善方面推进内控审计风险防范策略。

4.1加强内控审计风险意识，提高审计质量

内控审计风险意识的提升是保证审计质量的重要条件，也是发挥审计监督作用的重要保障。一方面，科技型企业管理人员应当加强对内控审计的重视，制定相应的风险管理策略。企业管理人员应当加深对内控审计的认识，充分认识审计风险可能带来的不利影响。在企业管理措施制定过程中，应当包含内控审计风险管理的内容，从多方面防范内控审计风险。另一方面，内控审计人员应当不断提高风险意识。审计人员应当将风险意识贯穿于内控审计工作的全过程中，充分认识每一个审计环节的风险，这样才能保证审计质量的提升。

4.2充分保证内控审计的独立性，提升审计结果的有效性

内控审计结果有效，才能发现科技型企业内部控制存在的问题，并进行优化。而审计独立性则是提升内控审计结果有效性的必要手段。无论是内控审计部门还是审计人员都应当保持独立性，在审计工作实施过程中不应当受到其他因素的干扰，从而保证审计结果的有效性。这就需要科技型企业不断优化内部管理结构，避免内控审计部门和人员受到管理层的牵制，通过平行管理保证内控审计的独立性。另外，内控审计人员的职业道德同样重要。内控审计人员应当定期接受职业道德教育，避免在内控审计工作中出现徇私舞弊等行为及产生的不良后果。

4.3完善内部控制制度，降低审计风险

国有企业审计建议篇（6）

独立审计产生于工业革命时代。那时，财产所有者对财产经营者最关心的是其真实性。他们想了解会计人员是否存在贪污、盗窃和其他舞弊行为。因而，此时的审计目标是查错防弊。

在19世纪末和20世纪初，随着资本主义经济的发展和企业规模的日益扩大，会计业务也日趋复杂，此时，审计对象已由会计账目扩大到资产负债表，审计的主要目标是通过对资产负债表数据的审查，判断企业的财务状况和偿债能力。在此阶段，查错防弊这一目标依然存在，但已退居第二位，审计的功能从防护性发展到公证性。

进入20世纪30～40年代，随着世界资本市场的迅猛发展，证券市场的涌现及广大投资者对投资收益情况的关心，整个社会注意力转而集中于收益表上。特别是1929～1933年间的世界经济危机，从客观上促使企业利益相关者从仅仅关心企业财务状况，转变到更加关心企业盈利水平和偿债能力。在此期间，审计总目标是判定被审单位一定时期内的会计报表是否公允地反映其财务状况和经营业绩，以确定会计报表的可信性。

20世纪中叶以后，资本主义从自由竞争发展到垄断阶段，各经济发达国家通过各种渠道推动本国的企业向海外拓展，跨国公司得到空前发展。国家间资本的相互渗透，使审计对象日趋复杂。激烈的市场竞争，使审计目标也从原来的仅限于验证企业财务报表的公允性扩展到内部控制、经营决策、职能分工、企业素质、工作效率、经营效益等方面。因此，经营审计、管理审计、绩效审计等便从传统审计中分离出来，评价企业工作的经济性、效率性、效果性成为独立审计工作的主要目标。

二、从市场经济的发展论注册会计师的审计目标

经济的发展，市场竞争日趋激烈，企业为了在竞争中立于不败之地，可谓煞费苦心。因此，注册会计师单纯的报表审计并不能解决企业所关心的问题，企业迫切需要事务所能通过审计，为其在改革管理体制，改变经济增长方式，调整经济结构，加强经营管理，提高经济效益等方面，提供信息，提出建议，给予帮助。但很多事务所尚无足够的能力或尚未注意紧扣企业想要解决的问题进行工作。这也是企业对社会审计缺乏内在需求的原因之一，应引起事务所的足够重视。注册会计师应牢记，客户是上帝，企业的需求就是注册会计师的审计目标。

审计报告，仅仅是对被审计会计报表的合法性、公允性及会计处理的一贯性发表审计意见，但对改进管理的建议在审计报告中不便详细表述，然而众多的对企业管理中存在问题的改进意见，恰恰是委托人最需要的，也是他们对注册会计师的审计所期盼的，因此，注册会计师除对会计报表“三性”表示意见外，如企业需要，可以出具管理建议书。管理建议对委托人管理当局提供了建立和改善内部控制制度以及提高财务管理水平的建议，有利于企业发展，同时也检查了前期建议改进结果情况。正是这种建议和改进的循环，对委托人管理当局提高管理水平起了重大的作用，深受委托人的欢迎。

会计报表，是企业经营状况的综合反映，每一个科目都反映着经营活动的某一方面，从每一科目中都可以分析比较，看出企业经营管理方面的强弱点，注册会计师有能力通过专业知识对会计报表各科目反映经济事项进行深入的对比分析，以管理建议书的方式给委托人提出改进管理的建议。从管理建议书中获得收益的企业，把审计工作看作是企业改进经营管理的参谋，对审计十分欢迎。审计只是规范企业行为的手段和方式，其最终目标应是企业改善经营、提高经济效益。管理建议书虽只是书面建议，不具有法律效力，但切不可忽视。

三、从注册会计师自身的发展论审计目标

随着会计市场的建立与完善，事务所之间的竞争也日益激烈。要想在竞争中立于不败之地，仅靠报表审计是难以保住市场份额的。事务所必须要有超前意识和高瞻远瞩的思想，必须调整审计目标以适应市场需求。随着经济的发展，有关法律法规的不断健全和完善，企业的会计行为将逐步走向规范。因此，企业的报表审计将处于次要地位，而评价企业工作的经济性、效率性、效果性将成为审计工作的主要目标。

据统计，国际“六大”会计公司，对管理咨询业都有不同程度的介入，最突出的是安达信国际会计公司，它不仅在管理咨询业务方面所取得的收入已逐步超过了其在审计和税务等传统领域所取得收入的总和，而且，它还取得了在世界所有管理咨询公司中排名第一的地位。国际6大会计公司中的其它几家会计公司管理咨询业务所得的收入也达到其总收入的20％以上。并且，它们也都分别在世界排名前10位的管理咨询公司中拥有席位。难怪有人说，现在的会计公司究竟是应当继续叫会计公司，还是应当称之为管理咨询公司。可见，我国注册会计师行业面临管理咨询业的挑战是不可避免的发展趋势。为此，注册会计师必须提高自身素质，不断开拓新的业务领域，以适应社会发展的需要。

国内注册会计师行业目前竞争较为激烈，国外同行的介入使行业竞争更为激烈，注册会计师的业务领域被分解，业务范围不断缩小。形势十分严峻。因此，注册会计师除了巩固已有的业务阵地外，还应向周围辐射，不断开拓新的业务领域。同时，努力向国际同行学习，借鉴他们的成功经验和做法，寻求自己的发展途径。想企业之所想，把企业需求当作注册会计师的审计目标，同时，把注册会计师队伍建设好，把形象塑造好，牢记以质量求生存，以信誉求发展的真谛，相信我国注册会计师行业一定会立于不败之地。

【参考文献】

国有企业审计建议篇（7）

关键词 国有企业 维修工程 内部审计 建议

一、国有企业内部审计背景介绍

国家审计职能或官职在我国已有3058年，它萌芽于西周时期成长于新中国成立后，国家审计取得辉煌的成绩，国有企业内部审计也取得了较好成绩。2012年内部审计协会开展了一次“国企扬帆，内审护航”活动，总结了国有企业开展的风险管理与内控审计、经济责任审计、效益审计、财务审计、工程与投资审计、信息化审计、审计质量管理和内部审计管理体制等8个方面的成绩与经验。

内部审计协会推进内部审计全面转型与发展，提出内部审计要逐步实现六个转变：审计理念实现内部审计是检查系统的认识向控制系统的认识转变，由注重结果、重在治标向注重过程、重在治本转变；审计职能由单纯的监督向监督与服务并重转变；审计目标以查错纠弊为主向以监督和评价内部控制能力为主转变；审计内容由财务收支向业务领域和信息系统拓展；审计方式由以结果导向为主向与过程导向并重转变，由事后监督为主向与事前、事中全过程监督并重转变；审计手段由手工操作为主向利用计算机和信息技术为主转变。

进入21世纪内部审计步入提升与扩展时期，虽然国有企业内部审计有了规范，也取得了一些成绩，但在维修工程这样的小审计项目安排上存在一些问题，本人在工作实践中对国有企维修工程的内部审计有以下几点思考。

二、国有企业维修工程审计存在的问题

（一）审计目标不明确

内部审计的定义：是组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，对企业的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审查和评价，促进企业实际其目标。这个定义非常如宽泛，企业的目标是什么呢？这样的定义用到维修工程审计项目上，就更宽泛，维修工程的审计能直接为企业经营目标的实现提供帮助，间接的帮助也比较难以体现。因此，在实际工作中，国有企业内部审计部门在实施维修工程审计时，审计目标一般都表述为：对工程项目管理过程进行审计，对维修项目管理的有效性、规范性进行客观评价并提出改进建议。但是我们的审计多是事后审计，如何能保证对维修工程管理过程的有效性进行审计和评价呢？

（二）审计重点不突出，内部审计价值难以体现

基于国有企业的管理文化，内部审计项目的选择，需要经过主管高层负责人确认，有时候还可能是高层管理团队共同商量确认，造成内部审计部门在审计范围的确定上不独立，不可能按内部审计准则要求有重点的选择审计项目，就造成了应当审计的项目没有审计，而可以简化审计的项目被选入了年度重点审计计划中，影响审计部门整体团队的价值体现。

举例说明：某国企某年有20个维修改造工程项目，总造价成本300万元，平均每个项目15万元，实际造价成本与工期状况如下表：

年度审计计划中抽查的维修工程项目选择了表中第一、第二、第四共三个项目作为维修工程项目审计重点。根据各项工程造价成本占全年总成本的比例，分析发现表中第三个项目占总成本的16.67%，但不在年度维修工程审计项目的安排中，明显不符合审计重要性原则；而且根据内部维修工程招标管理制度，被选中的三个装修工程因未达到招标标准不执行招标程序，工程成本也未达到平均水平，审计小组可以审计的内容有多少呢？不需要招标就不需审计招标管理，工程款项太小工程成本也不是审计重点，那么审合同管理，还是审计工程现场质理管理？工程管理审计中的重点事项如招标管理、工程概算、工程款项支付等，在项目中均无法开展就难以做出有效的审计，提出的审计建议会不切合管理实际，内部审计价值无法体现。

（三）审计手段与技术落后

由于国有企业内部审计发展尚未达到成熟阶段，许多审计部门限于审计经费额度，没有采购和使用现代化的审计软件，仍靠手工或简单的电子表格计算方式来审核造价；审计队伍多是退休前的财务专业人员，对于工程类审计不重视，配备的审计人员多数为非工程造价专业人员，在维修工程审计时找不到审核要点，提不出有建设性的管理建议，审计部门的难以为企业经营目标提供有效服务，就无法实现内部审计为企业增加价值的目标。

三、建议

以内部审计实际工作者的视角，对国有企业维修工程审计中的三个主要问题提出以下建议和策略。

（一）从企业层面加强内部审计宣传，让管理层认识与理解内部审计核心定位，让高层管理者正确认识内部审计在企业中的价值

在内部刊物上发表内部审计文章，可以从审计的历史沿革写起，让公司员工对审计都有较为全面的概念；写内部审计发展动态，利有内部审计部门的优势，综合内部审计协会网站及专业期刊上发展新闻，编制《内审资讯》在单位内部发行供各层管理层查阅，这样他们也了解内部审计发展现状，会对本单位内部审计的定位进行思考。

经过两至三年的宣传，企业上上下下都对现代内部审计有了较为清晰的认识，内部审计工作得到了重视，工程项目立项审批文件将提前给审计部备案，概算资料的也会由审计部审核，这样就可以做到内部审计完全由事后审计转到事中事后管理审计，由简单的查错防弊为主转到以内部控制管理审计为主。

（二）分步实现审计目标和重点，做一个项目做实一个重点

国有企业的内部审计项目，往往时间上没有强制性要求，这样内部审计专业人员有充足的时间把发现的每一个重点问题做实，建议一个项目确定一至两个重点，具体思路：首先在调查全年整体维修工程的财务成本管理、招标、概预算、合同管理等情况，其次编写有理有据的审计方案选择有代表性的项目进行审计，避免管理层任意确定审计项目重点不突出的问题。具体操作：第一年选择招标管理深入审计，第二年选择概预算进行重点审计，第三年选择合同管理重点审计，每年都有重点突破，提出的审计建议才能被审计单位接受，才能体现审计价值。

（三）不断提升和完善内部审计师团队的综合素质和技能

多年财务专业转来做内部审计的人员，重点改善知识结构，利用专题会的形式，培训新知识新技术，同时提高利用审计软件与利用信息化手段获取相关审计证据的能力。

国有企业审计建议篇（8）

【关键词】

国有企业 内部审计

一、当前国有企业内部审计存在的主要问题

目前，我国很多国有企业的内部审计工作未能充分行使其职能，在企业机构设置中也处于相对弱势的地位，主要存在以下几方面的问题：

（一）部分国有企业领导对内部审计缺乏足够的重视

一个企业内部审计的开展力度，所起作用的大小，和企业领导人尤其是一把手的重视程度有着密不可分的关系。目前，我国国有企业领导人对内部审计工作未给予足够关注的现象十分普遍。首先，对审计机构建设不够重视。有的单位至今没有建立健全内部审计机构，个别单位还将审计机构设置在财务、监察等部门之内，甚或有的企业还借改制之名撤并了内部审计机构。另外部分单位对内部审计人员的选配也不够合理，并未将精通财务和审计知识的精兵强将选配到内部审计岗位上，甚至更多的是富余人员充岗，造成内部审计机构知识结构不合理，业务技能较差等问题。其次是对审计工作支持不够。审计由于其工作的特殊性，不可避免地要碰到许多难以处理的问题，以及存在后顾之忧，这需要单位领导的大力支持作后盾，恰恰很多企业领导存在家丑不可外扬的思想，导致内部审计工作遇到很大的障碍，取得成果较难。

（二）内部审计的工作重点出现定位偏差

目前国有企业的内部审计部门进行的审计项目一般有三种：经济效益审计、离任审计和发现违规行为后的经济问题审计。其中经济效益审计在国企内部审计项目中所占比重较大，一般在70%以上。内部审计机构的这种工作定位严重影响了其工作的时效性，也为保证审计质量带来了困难。首先，内部审计机构进行的效益审计一般都属于事后审计，并无法使企业及时避免经济损失，降低经营风险，没有充分发挥审计部门的作用，所以内部审计在许多国企中被认为是可有可无的一个部门，并未受到企业经营者的重视。其次，企业内部审计进行的经济效益审计，一般是在企业年终决算前，对企业的各个承包单位进行集中审计。由于时间短、任务重，审计人员在工作过程中很难保证高效的审计质量，容易使审计工作程式化，很难在企业内部树立起审计部门和审计工作的良好形象。这种方式也容易导致年终工作量大，审计人员无暇兼顾质量，平时又几乎没有审计任务，影响了审计人员工作经验的积累。

（三）内部审计的权限及独立性难以保证

审计署1995年颁布的《关于内部审计工作的规定》中明确了内部审计机构的权限，实际上很少有企业能够做到。如内部审计机构具有参加有关会议的权限，但实际工作中却很少通知审计部门参加企业集团公司本部或下属公司的经营管理会议；又如该规定建议授予内部审计机构经济处理、处罚的权限，实际工作中内部审计机构一般只有经济处理、处罚的建议权限。另外内部审计与政府审计相比，其独立性的实现也存在困难。工作中内部审计机构与被审计单位上级部门相同，相互之间地位平等，同时由于企业集团内部职能部门之间存在相互制衡的关系，内部审计机构与被审计单位之间无论从人员还是工作上必然存在或多或少的联系，很难具有超然独立的地位。

二、强化国有企业内部审计的对策建议

为实现我国国有企业内部审计工作的健康发展，从而促进企业完善内部治理结构，针对内部审计工作中存在的种种问题，应从以下几个方面着手改进：

（一）企业领导人要充分认识内部审计工作的重要性

作为企业领导人，一定要以战略的眼光看待企业的发展，善于借鉴国内外成功企业的经验，通过比较分析完善自身的管理模式。国外的先进经验表明，内部审计机构绝不是企业的花瓶，它在企业的经营行为中具有不可替代的作用。我国国有企业的领导人首先要树立这样的意识，为自己经营管理的企业培育一支兵强马壮的内部审计队伍，充分保证内部审计机构的业务经费和人员经费，每年在年度预算中给予足额安排，让其发挥应有的监督和服务功能。在内部审计机构开展工作过程中，要给予充分的理解和支持，而不是干涉工作的进行，从而避免在行政管理层面为审计工作带来阻力和困难。

（二）重视和加强内部审计机构对企业经济事项的事中审计

企业作为一个经济体，其活动主要目的是获取经济利益，企业各部门的工作也应该以此目标为中心，也只有这样才能够体现部门的存在价值。将审计的关口前移，必会在为企业避免经济损失方面发挥更大的作用，这样内部审计机构的地位和作用才能彰显，也能进一步得到企业的重视，从而为下一步工作的进行带来良性循环。同时，这也有利于从容安排企业的内部审计计划，提升审计工作的质量，增强审计报告的权威性，使审计工作变得有效。

（三）进一步扩展内部审计机构的职能和权限

企业应赋予内部审计机构足够的监督职能，同时可以进一步发挥和拓展审计的建议作用、测评作用以及评价作用等，使内部审计机构真正为企业发展保驾护航和出谋划策。如内部审计人员通过对企业负责人任期经济责任审计，建议经营者合法经营；通过财务收支与经营业绩审计，建议企业出具全面真实的财务报告；通过一系列的内部测评工作协助管理层建立起一整套企业管理制度，促进企业完善内部控制机制，发现企业发展政策的疏漏；通过进行一系列的专项审计活动，评价并改进工作程序，为公司治理发挥不同作用等。

总之，内部审计只有立足于企业经营管理的需要，围绕企业经营者关心的问题，以提高企业经济效益为中心，同时大练“内功”，加强自身建设，不断提升审计工作质量和效果，才能发挥应有作用，确立应有地位，实现不断发展壮大。

国有企业审计建议篇（9）

一、从审计的产生和发展论审计目标

独立审计产生于工业革命时代。那时，财产所有者对财产经营者最关心的是其真实性。他们想了解会计人员是否存在贪污、盗窃和其他舞弊行为。因而，此时的审计目标是查错防弊。

在19世纪末和20世纪初，随着资本主义经济的发展和企业规模的日益扩大，会计业务也日趋复杂，此时，审计对象已由会计账目扩大到资产负债表，审计的主要目标是通过对资产负债表数据的审查，判断企业的财务状况和偿债能力。在此阶段，查错防弊这一目标依然存在，但已退居第二位，审计的功能从防护性发展到公证性。

进入20世纪30～40年代，随着世界资本市场的迅猛发展，证券市场的涌现及广大投资者对投资收益情况的关心，整个社会注意力转而集中于收益表上。特别是1929～1933年间的世界经济危机，从客观上促使企业利益相关者从仅仅关心企业财务状况，转变到更加关心企业盈利水平和偿债能力。在此期间，审计总目标是判定被审单位一定时期内的会计报表是否公允地反映其财务状况和经营业绩，以确定会计报表的可信性。

20世纪中叶以后，资本主义从自由竞争发展到垄断阶段，各经济发达国家通过各种渠道推动本国的企业向海外拓展，跨国公司得到空前发展。国家间资本的相互渗透，使审计对象日趋复杂。激烈的市场竞争，使审计目标也从原来的仅限于验证企业财务报表的公允性扩展到内部控制、经营决策、职能分工、企业素质、工作效率、经营效益等方面。因此，经营审计、管理审计、绩效审计等便从传统审计中分离出来，评价企业工作的经济性、效率性、效果性成为独立审计工作的主要目标。

二、从市场经济的发展论注册会计师的审计目标

国有企业审计建议篇（10）

随着我国市场经济体制的不断改革与深化，我国社会市场经济取得了突飞猛进的发展，我国企业的管理水平也在日益提高，所以只有加强我国企业管理水平，才能使我国的企业立于长久不败之地，而我国企业内部的审计问题因起步较晚，存在着很多问题。

一、企业内部审计的涵义

企业的内部审计是指企业内部人员，对其内部进行有效地控制，真实并完整的反应其财务信息，以及能够收获社会效益和经济效益的企业经营活动等展开的一种对于企业的评价活动，这是一种极其客观的评价活动。

二、企业内部审计问题的反思

我国企业对于内部的审计问题的重视程度普遍不高，一些企业本身已设置内部的审计机构，但基本上也是在走过场。其实企业内部的审计是至关重要的，它不但能够检查并评价企业内部的控制系统的设计和运行是否完好，还能够检查和评价企业内部各个部门所从事企业经营活动的影响和效率。

（一）企业内部审计的独立性弱

就我国现有的企业内部审计的机构来讲，企业内部的审计机构组织形式有三部分：一是企业内部的审计机构是隶属于单位的财会部，主要由本单位的主管会计领导；二是企业内部的审计机构主要由单位的负责人或主要监督人领导，其职位超越单位其他的部门，如董事会、监理会、总经理负责直接领导；三是企业内部的审计机构和单位的其他部门平行，主要是部门的总经济师或总会计师直接领导。以上的这三种形式，其中以第二种形式的直接领导的企业内部的审计机构的独立性比较强。如果一个企业的独立性很弱，就没有所谓的公正、公平和客观，因为企业的内部审计是其最显著的一个特征。可是当前我国的大部分企业的内部的审计机构的设立都是按各个职能部门平行分布，这样它的权力就变得有限，就会使其独立性变得很弱，最终影响其企业内部的审计的效果。

（二）企业内部审计管理者对其重视度低

我国的企业管理者对于企业内部审计的重视度低，只有一些国有的大型企业设立了企业内部的审计机构，许多私营企业还没有设立内部的审计机构。而设立了内部的审计机构的国有企业也因为管理者的不重视，从而导致低工作率，并没有真实的揭露企业内部的弊端，没有为管理层提供良好的建议。还有些企业管理层对于企业内部的审计问题的认识不够深刻，一味的限制企业内部审计监督工作的职权。

（三）企业内部审计范畴狭窄

企业内部的审计机构的内容可以分为两类：一是财务的审计；二是管理的审计。财务的审计主要是财务报表和财务账本等，主要是关于财务核算方面的，旨在发现一些大的纰漏或错误。管理的审计主要是企业的管理经营的活动，如投资所获得的效益的审计、风险管理的审计、企业内部的控制的自我估算、人力资源的管理的审计等。

（四）企业内部审计员工的综合素质不高

企业内部审计员工综合素质的高低，反应了审计的水平的好坏。企业内部审计员工要具备知识和行为两种技能。其中知识技能包含技术和设计分析的能力及识别的能力。行为技能包含个人和人际交往的技能及组织管理的技能。当前，企业内部的审计员工要求所学为会计专业，所以不擅长企业内部的管理，但是在企业对内部审计员工的面试时，大都注重是否有相关的工作经验及学历问题，几乎没有注重员工的心里特征。

三、企业内部审计问题的建议

（一）对企业内部审计独立性的强化

先建立企业内部的审计机构，并使其在企业中相对独立。建立的企业内部的审计机构应以董事会、监理会、总经理负责直接领导这种形式为主。内部审计机构在企业当中所处的地位越高，就意味着它建立的层次越广，就越具有独立性。

（二）对企业内部管理者的观念进行转变，加大其对审计工作的重视

许多企业内部的管理者都对审计工作有着一定的抵触心理，他们认为审计工作是一种监督的行为，而其实企业内部的审计工作不只是为了发现问题，还是为了加强企业的内部管理，更是为企业提出一些合理性的建议，如此就会使企业内部的管理者不再认为审计工作只是一种监督行为。各个企业都要建立现代化的企业管理观念，只有这样才能壮大企业，同时还要加强管理者对于审计工作的重视。

（三）扩大企业内部审计的范畴

应对当前企业内部的审计在财务的信息上的纠错的现象，我们要把企业内部的审计的目的逐渐移到企业管理的审计上。现代这样一个高速发展的科技信息时代，财务核算和管理经营都展开了科技化，所以应当加强科技信息方面的审计工作。至于投资所获得的效益的审计，应该拓宽企业投资所获得效益的审计内容，还要对投资的对象展开细致的分析，评估其投资的合理性。对于风险管理的审计，应及时对企业随时可能遇到的风险进行评估，这样才可以使企业对所面临的风险做好防范。

（四）提高企业内部审计员工的综合素质

应对企业内部的审计员工进行定期的培训，使其具备渊博的专业知识和多种技能。企业内部的审计员工要了解企业的经济战略部署，熟悉企业的管理模式。企业管理者在对内部审计员工的招聘中要更多地注重员工的心理特征，以及员工的综合素质。

四、总结

综上所述，只有对企业内部的审计问题进行反思，才能更好地提出相应的建议并对其进行完善。我们要扬长避短，避免企业内部的审计被弱化的独立性；避免企业内部审计管理者对其的低重视度；避免企业内部的审计狭窄的范畴；以及要避免企业内部审计员工过低的综合素质。充分利用能够解决企业内部审计问题的有效建议。

参考文献

国有企业审计建议篇（11）

市场经济发展得越充分,就越需要加强内部审计,这是必然的发展趋势。因此如何提高企业内部审计的效果也变的越来越重要,所以我们要先来研究一下目前我国企业内部审计所存在的种种问题。

1.我国企业内部审计的主观限制性分析

首先,企业内部审计定位的不明确,许多企业的内部审计部门职能定位有监督职能、鉴证职能及综合职能等特点。最普遍的说法是将内部审计定位为监督职能和鉴证职能,内部审计的职能定位不能够反映内部审计的真正目的,从而影响了内部审计人行为的目标和方向。其次,企业审计人员结构的单一性,许多企业的审计部门普遍存在专职人员少、业务结构单一的现象。内审人员缺乏应有的审计经验和审计技巧,兼职现象严重,难以适应内审工作的需要。人员的知识面较为单一,绝大多数企业的内审机构只有会计师,没有工程师、律师等,使得审计部门只能从凭证到帐面查找问题,难以从实际操作中发现问题。因而提出的建议或为决策者提供的决策依据往往缺乏现实性。

2.我国企业内部审计结构的不完整性分析

首先表现在,企业领导对内部审计机构建设重视不够,没有设置独立的内部审计机构。Www.133229.CoM有些企业虽然设置了却把审计与财务或监察等部门并到一起,个别企业甚至借改制之名撒并了内部审计机构。在人员配备上没有把精兵强将放到内部审计岗位上来,正常的审计人员数量也难以保证。其次反映在,授予内部审计机构的权限不够,有的甚至不予授权,以至内部审计结论的落实难以到位,内部审计发挥不了应有作用。第三则是企业审计人员结构不合理,现有的审计人员基本上都是财务人员转型,缺乏经济、工程、法律等专业人员,且审计人员因长年得不到培训而闭目塞听。

3.我国企业内部审计可持续性发展的滞后性

我国企业内部审计的方法模式仍以帐项基础审计方法为主,主要审计目的是“查错防弊”,内部审计人员风险观念淡薄,审计风险控制因素考虑较少,更谈不上运用最新的以风险导向为核心的审计方法来防范和化解风险。另外,内部审计中抽样设计虽已被广泛应用,但是内审人员在运用这一技术时,基本上全凭审计人员的主观标准和经验来确定样本规模和评价结果,这种判断抽样极易遗漏重要事项,形成审计风险。

4.企业内部审计与管理间的辨证关系

4.1企业内部审计受其独立性制约

企业内部审计的职责之一是接受委托对本企业其他职能部门履行经济责任的情况进行监督,对企业整个管理系统的有效性、科学性进行评价,因而,要求内部审计相对于其他职能部门来说是独立的,只有这样,审计工作的质量才有保证,审计人员发表的意见、结论、建议的公正性才不会受到影响。

4.2企业内部审计与企业管理间的辅成关系

内部审计是通过内部控制制度,对企业的各项管理进行客观评价,提出改进的意见和建议来发挥其加强管理的作用的。如果内部审计的有益建议被采纳,并促使企业管理迈上新的台阶,内部审计就为加强企业管理做出了贡献,相反,内部审计人员未提出有益的建议或这些建议未被采纳,则内部审计就没有起到加强企业管理的作用。

4.3企业内部审计与企业管理间的职能区别

审计为管理服务,并不意味着内部审计人员参加日常的经营管理。内部控制体现在各项业务处理程序上,由管理部门设计、具体管理人员执行,比如对经济活动的稽核、验收、复算、核对等等。履行管理职能,是指实际加入管理的运作过程,实施具体的管理行为,实施人员必然参与了管理,留下了管理的痕迹,发生了管理的效果。

5.企业内部审计工作问题产生的因素分析

对于内部审计工作问题产生的因素可以归纳为以下三点:

5.1审计制度的不健全因素

对企业审计工作而言,明确控制标准是前提,建立健全责任制度是保障。虽然国家有规定,法律有依据,但有的单位往往根据本身需不需要来决定执不执行。

5.2审计实施操作不规范

企业审计前期准备工作不充分,审计计划编制不周详,审计方案过于简单,内容不详细,审计人员分工不合理,审计实施过程未严格按照规范执行。

5.3审计技术落后

科学技术在审计领域的利用率低,审计成果距离目标要求差距较大。当前内部审计多注重采用审查凭证、账簿和报表等传统审计方法,缺乏内查外调等手段,未能触及要害。这种单纯以账查账的做法很难发掘错弊及违纪事实;有的审计人员,审计工作抓不住重点,找不准问题隐藏的领域,重财务审计,轻财经法纪审计和经济效益审计,既不利于打击严重侵占企业财产行为,也不利于促进被审计单位改善经营管理。

6.企业内部审计效果的提高

6.1企业内部总审计师制度的建立

为了提高企业内部的审计效果,应当选择企业内部熟悉本企业生产经营情况、有组织领导能力、具有相应专业知识的优秀人才,担任总审计师职务,总体负责企业内部审计工作。

6.2企业内部审计环境的营造

审计环境对企业内部审计的效果影响也是很大的,营造良好内部审计环境内部审计监督的成败和效果,取决于是否具备了良好的审计监督环境。审计环境也是内部审计赖以生存和发展的条件,是影响内部审计活动完成其自身职能的基础。

6.3企业内部审计程序与方法的改良

这一点主要表现在,要在审计报告建议的质量上下功夫,做到实事求是、客观公正的反映被审计单位的情况,提出有价值、有分量的审计建议;要注重总结、提炼、利用审计成果,服务宏观调控。积极参与企业经营管理活动,对企业经营中出现的新情况、新问题和经济活动中发生的带普遍性、倾向性的问题进行综合分析,提出有针对性地改

进意见和措施。

7.结论: