国有企业审计建议大全11篇
时间：2023-08-10 17:01:55绪论：写作既是个人情感的抒发，也是对学术真理的探索，欢迎阅读由发表云整理的11篇国有企业审计建议范文，希望它们能为您的写作提供参考和启发。
篇（1）
（一）对内部审计的增值功能理解认识不到位。从我国国企内部审计的实践来看，对于内部审计的增值作用并没有充分的理解认知，这是约束增值型内部审计理论与实务发展的重要因素。具体内容包括：
第一，企业内审人员对审计的增值功能理解不到位。受制于历史因素，很多国企内审人员专业素质不高，对内部审计理论发展疏于学习，对内部审计的职能认识过于传统，依然把合规性的财务审计作为主要工作，没有意识到内部审计可以在风险管理和公司治理等领域为企业增加价值，几乎很少开展内部控制审计和公司治理审计。
第二，企业管理者对审计的增值功能理解不到位。很多国企的管理者受传统观念影响，把内审部门看做纯粹的成本中心，只能查错纠弊。内部审计一旦拓宽业务范围，开展咨询性工作，往往被错误认为增加了不必要的成本，很难获得管理层的支持。另外，由于种种原因，目前实务中内部审计为企业增值效果并不显著。基于成本效益原则和绩效考核的压力，企业管理者也不愿意在内部审计的完善与发展上投入更多的预算，这也制约了增值型内部审计职能的发挥。
（二）内部审计的机构设置缺乏独立性和权威性。很多国企内部审计机构在组织中独立性和权威性比较薄弱，主要表现为两方面：
第一，内部审计部门缺乏解决问题的处理权。在企业中，内部审计部门时常被认为是对被审计对象吹毛求疵，得不到他们的支持，甚至遭到了抵触；内部审计部门对于管理层的监管显得更加无力，无法对出现的问题进行有效处理，最终导致内部审计部门的职能作用被弱化。
第二，内部审计部门缺乏发表意见的渠道。在企业中，内部审计部门大多数都是由管理层直接领导的，内部审计部门直接对所属的领导负责，在职务任免、薪酬等方面受制于管理?樱?这种管理体制严重影响了审计人员的工作态度，降低了内部审计工作的质量和效果；内部审计的效果越差，越不能得到管理层的重视，长此以往形成恶性循环，最终导致内部审计机构形同虚设。
（三）内部审计在完善内部控制、促进风险管理方面的作用不明显。内部审计是企业内部控制体系中很重要的组成部分，它不仅仅是满足单位对内部控制水平和经济效益方面的需求，更要兼顾国家的财政目标及财经法规的要求。目前我国国企的内部控制体系正处在建设完善阶段，内部审计还是以传统的合规性审计为主，在完善内部控制方面的作用未能得到充分发挥。实务工作中，对于内部控制审计和公司治理审计，无论是业务实践还是理论研究都不够。忽略此类审计业务，不仅对我国国企经营发展的效率、效果带来严重影响，也直接制约了企业内部审计增值功能的发挥，对于内部审计的转型发展极为不利。
（四）内部审计质量控制不够到位。内部审计工作质量的高低直接关系到内部审计能否实现为组织增加价值的目的，低质量的内部审计不仅会占用企业资源，甚至会阻碍或误导企业的经营发展，降低企业的价值。我国国企近些年为提高内部审计的工作质量，也采取了一定的控制措施，但控制效果不佳。主要表现在：审计前的准备工作不足，未对行业环境做充分的了解，未制定周密的、有针对性的审计计划；在审计业务执行过程中，在获取审计证据时，对审计重要性和谨慎性原则运用不到位，不重视审计工作底稿的规范、健全；审计报告对审计成果的叙述缺乏准确性，对问题缺乏针对性，对问题的解决方案缺乏可行性。内部审计的质量问题既影响了其工作的顺利开展，也不利于内部审计增值作用的充分发挥。
（五）内部审计人员素质参差不齐，内审工作环境有待优化。第一，内部审计队伍建设不能满足需要。内部审计工作实质上是一项复杂的综合性工作。根据《国际内部审计师协会内部审计标准说明》规定，内部审计师应具备财务、企业管理、统计、计算机、审计、工程、法律等各方面的知识，以保证执业质量。但是很多国企内部审计机构的人员通常源自财务部门分离人员或其他部门精简人员，这样就容易造成综合素质不一、知识结构不合理、系统培训不够、专业单一，难以适应新形势下审计工作的需要等系列问题。
第二，内部审计的整体环境有待优化。众所周知，由于内部审计部门负有监管和监督的特殊职能，在工作中难免会触动某些部门或人员的利益。随着国企改革的深入，企业奖罚分明的管理机制开始建立起来，在这种情况下就容易造成内审人员越坚持原则，得罪人越多，评优晋级越受影响的不良现象，从而挫伤了内审人员工作的积极性和创造性。
（一）积极宣传贯彻内部审计的增值理念。我国国企需要采取以下有效措施优化内部审计环境，转变企业全员对内部审计的态度和认识，使其认可和支持内部审计工作。
第一，建立管理层内部审计价值观。领导的支持与重视是内部审计发展的关键。增值型内部审计能否真正地发挥其应有的作用，关键就在于加强对企业主要领导和中层干部的审计知识培训，提高管理层对内审工作重要性的认识，使其意识到内部审计既是管理工具，又是改善组织治理的有效途径。
第二，建立部门和员工内部审计价值观。如果没有企业内部其他部门和员工的积极配合，内部审计将寸步难行。企业需要加强内部审计增值作用的宣传贯彻工作，使企业上上下下都能充分认识内部审计在完善内控、防范风险、强化公司治理、价值提升方面的重要作用，从而使其自愿配合和支持内部审计工作顺利进行。
（二）提升内审机构隶属层级，有效助推审计增值服务。基于我国国企的客观实际，内部审计部门应该由董事长（兼总经理）直接领导，公司的第一副总经理协助日常管理。这种机构设置就使得?壬蟮亩懒⑿院腿ㄍ?性大大提高。审计部门开展具体工作时，一般可由董事长（兼任总经理）直接交办审计任务，并亲自督导审计发现问题的整改和审计成果的运用。另外，需要定期举办全体高管参加的审计绩效会，由审计部门负责人审计报告，公司高管现场点评，限时整改，审计部门督促检查和验收评价，从而形成“有问题，必整改”的闭环管理模式。此外，还可以考虑将审计管理纳入公司绩效管理体系，通过绩效考核，有效推进审计成果转化为管理成果，最终实现企业增值。
（三）大力拓展内部审计的业务领域。基于国有企业面临着日益复杂的环境和各种风险，内部审计部门应以企业价值增值为核心目标，紧紧围绕“绩效、管理”推进内部审计转型，把财务收支审计作为基础，把公司治理审计作为先导，把内部控制审计作为主线，把风险管理审计作为核心，把经济效益审计作为归宿。具体来说，通过开展风险管理审计和内部控制审计，不断降低企业风险，健全企业内部控制体系，改善企业经营管理水平，完善企业的公司治理机制，从而构筑企业安全经营、持续发展的防火墙。同时，要充分借助信息化审计技术等手段，积极推进非现场审计，力争做到审计监督的全覆盖。
（四）积极完善内部审计质量控制体系。第一，建立健全内部审计质量控制制度。首先，明确管理层、治理层以及内部审计人员的责任，以制度规范明确个人行为。其次，通过内部审计质量控制制度的制定、传达、修改、完善，进行全面的内部审计质量控制建设。最后，从内部审计工作流程入手，实施全过程的内部审计质量控制建设，分别建立审计立项制度、人员委派规则、计划编制规定、取证规定、工作底稿编制规定、审计报告保存与修改制度、内部审计人员工作考评制度等。
第二，建立健全内部审计核查机制，首先，从审计方案优劣程度、审计程序的执行效率、审计评价准确度、审计报告合规性等方面入手，结合适当的指标体系，来完成全过程的内部审计质量评价。其次，建立内部审计互查机制，个人自查与审计组内成员互查相结合。最后，落实逐级审查机制。由内部审计项目负责人、部门负责人和企业内部审计机构负责人对审计项目的履行状况进行全方面、全过程逐级审查。
（五）加强高素质的复合型专业人才培养。内部审计价值增值功能的发挥，离不开具备广博的知识和多元化技能的内部审计人员。我国国企在审计专业人才培养方面可以采取以下有效措施。
篇（2）
二、管理会计工具的基本内涵
根据企业生产经营实际，将管理会计内的成本会计与管理控制系统进行有机结合，充分发挥经营业务管理与财务管理一体化效应，主要从成本联控、异常管理、价值管理、对标管理、风险防控、财务信息化、管理会计人才队伍建设七个方面，深入阐述管理会计在企业的创新与应用，七大管理会计工具互相影响、目标统一，对改善企业经营管理质量，提高企业经济效益具有十分重要的意义。三、管理会计在企业中的具体应用
(一)成本联控分析及实践
传统理论是对成本管控要素或预算控制的描述。在煤炭市场持续低迷的严峻形势下，准能集团主动强化内部管理，深入剖析成本发生的内在逻辑关系，创新性地提出成本联控理论。成本联控主要是指深入分析各生产作业成本之间的联动关系，寻求系统内最合理的成本管控区间，最大限度创造价值。在成本联控理论的指导下，准能集团提出成本倒推、资金授限、联动管控的经营管理思路，在集团及二级单位探索开展资金月度计划项目，突出生产经营联动分析研究，重点分析露天矿穿爆、采掘、运输、排弃生产作业环节系统成本异动原因，制定成本消耗最佳管控措施，提升企业精益化管控水平。探索成本与绩效考核的联动效应，将成本管控与绩效考核通过数据连动起来，研究建立决策支持系统。
(二)异常管理分析及实践
在成本管控的过程中，准能集团坚持以问题为导向，深入开展成本消耗的异常分析研究，落实责任与考核，制定异常管理的办法与举措，将成本管控的压力及措施切实传递到企业一线车间、段队、班组及员工。以现场月度经营分析会为抓手，深入实施异常管理，联合组织召开企业内部两露天煤矿、两选煤厂、两设备维修中心、两铁路公司之间的专题分析会，协调研究解决交叉经营业务问题，提高工作效率。在异常管理思路指引下，准能集团积极鼓励并创新班组经济核算工作，细化企业车间、段、队核算，深入挖掘降本增效的方法和途径，形成各具特色的经济核算型班组，努力构建全要素、全方位、全员成本管控格局。
(三)价值管理分析及实践
企业价值管理是将公司的全局目标、财务分析技术和管理程序整合在一起，推动公司将管理决策集中在价值驱动因素方面，最大限度地实现其价值创造的经营目标。准能集团全面加强预算管理，注重预算管理与计划、业务实际、考核等相结合，不断提高预算执行的科学性及严肃性，确保预算在企业生产经营实际活动中落实的准确性。全面强化财务与生产的衔接，主动提高经营分析手段，积极拓展财务工作的知情权、话语权，推动财务工作全面转型。在此基础上，全力推动建立生产、投资、资金三大计划联动融合机制，将过去先定产量再算效益、先定投资再算效益改为先算好效益再定产量、再定投资，充分调动财务管理部门的积极性，做到事前算到、事前算细、事前算赢。根据企业生产经营实际情况，及时修订五型企业绩效考评管理办法，加大成本管控、内部挖潜、价值创造考核权重，用正导向考核机制充分调动每一名员工降本增效的积极性，引导全员提升管理水平。
(四)对标管理分析及实践
对标管理是指企业以行业内外一流企业作为标杆，从生产、技术、经营等各个方面与标杆企业进行比较、分析、判断，通过学习一流企业的先进经验来改善自身的不足，从而促进管理提升，不断追求优秀业绩的良性循环过程。准能集团深入挖掘对标管理内涵，全面提出短板寻求差距、长板树立典型的管理策略，突出管理出效益、从严管理出大效益、精益管理出最大效益。以成本联控为重点，从固定资产投资、机电设备功效、劳动用工、储备资金管理等方面，全方位开展行业内外经营管理对标，积极提出并实施了露天煤矿横班连挂成本管控、内外单位调剂库存闲置物资、露天矿新投入大型设备以租代买、轻资产运营等系列管理新举措，提升精细化管控水平。同时，深入实施了管理提升典型案例经验交流活动，全面总结企业近年来在生产经营管理工作中取得的突出成绩和先进管理经验，逐步建立起企业内部互相学习管理优点的长效机制，在企业形成了比学赶帮超的浓厚管理氛围。
(五)风险防控分析及实践
风险防控是企业经营管理过程中的一个重要环节，为了进一步提高员工的风险防控意识。在当前煤炭市场持续低迷的背景下，准能集团作为中央大型综合煤炭能源企业，一些在经济形势好的时候容易被掩盖、被忽视的薄弱环节和深层次问题逐渐暴露出来，对企业持续稳定发展带来了巨大的挑战。企业全面坚持依法合规经营，以经济本质安全体系为抓手，不断提升防控经济风险的能力。结合企业发展战略目标，构建了涵盖企业煤炭、电力、铁路、氧化铝循环经济四大产业板块及财务、产权、招标、采购、工程五个重点业务领域的经济本质安全体系，全面梳理了经济风险业务流程及风险管控节点，做到了提前防范经济风险。同时，创新性地提出并实施了经济健康档案管理，将企业已发生的经济风险案例汇总，形成企业内部的经济健康病例，并不断更新完善档案内容，全面营造企业依法合规经营的良好环境。
(六)财务信息化分析及实践
财务信息化是在信息技术基础上，开发并利用适合企业业务特点和管理需要的财务信息平台，以整合财务活动的各项信息，提高财务操作的时效性和准确性，为财务和管理决策提供有价值的信息，从而提高财务管理工作效率。随着ERP系统的稳步推进，企业财务信息化基础大大改善，有效提高了财务管理的能力及水平。准能集团结合生产经营实际，在财务内部结算中心的基础上，积极研究探索财务共享机制，强化生产经营指标的分析;积极探索财务职能由单一的核算报表系统转型为生产经营财务和基础核算财务相结合的模式，提高财务系统工作效率。在露天煤矿卡车调度生产系统信息化基础上，不断融入经营数据模块，缩小分析单元，提高精益化管控水平。同时，深入分析研究企业生产经营一体化决策分析系统的开发工作，将企业煤炭生产、洗选、运输、销售各个环节与企业在每一环节的成本消耗联动起来，建立正确快速的生产经营决策机制。
(七)管理会计人才队伍建设分析及实践
篇（3）
“这些人的特点，我总体感受，围绕两个字：新和变。”万宝盛华集团（中国）雇员服务有限公司总经理徐一平对《时间线》说，“与以往相比，他们受到了更少的束缚，所以在投身职场、选择职业时，不会受到传统价值观念的束缚，喜欢求新求变，愿意尝试挑战，更敢于、更渴望表达自己的观点，与同事和上级相处时也没有什么等级观念。”
不管你是否准备好，继在一定界限里小心翼翼地尝试质疑、挑战权威的80 后，刚刚逐渐成为职场大军主力后，公司们又必须开始迎接比80 后更无畏、更标榜个性的90后。而当他们面对职场现存的沟通方式、培训机制、管理模式，以及这些规则的制定者与维护者——他们的上级，那些习惯遵从权威、严于律己的60 后、70 后时，互相调和、妥协，甚至矛盾与冲突或多或少不可避免。
这个碰撞的过程，不仅是90 后们转型为“职场人”和“社会人”的蜕变过程，亦将是所有企业在新鲜血液不断注入的情况下，
自身机制的重建过程。
不一样的天空
尽管认为刚入职场的这些年轻人对工作不是那么的在乎，但于晓晨有时仍然会从他们那里得到惊喜。比如有一次，她团队中的一名年轻员工呈交的分析报告，就没有遵循传统模版，而是囊括了许多3D图形和表格。原来，这是该员工特意请其从事3D建模专业工作的一个朋友帮忙完成的。“他们头脑比较灵活，很会利用周围资源。”于晓晨说。
由于没有什么等级观念，更追求平等和公平，如今的职场新人们更渴望时刻表现自己的能力，赢得别人的认可，参与度也更加强烈。“虽然我们之间职位上隔着好几级，但他们和我说话从来不会畏畏缩缩。 开会时，他们也不管自己的资历以及有多少前辈在场，会直接表达自己的建议和想法。”徐一平说。不同于自己初入职场时受到的“多听少说”的“教育”，这些20 岁出头的员工张扬的个性，给徐一平留下了深刻的印象。
不过，毕竟因为经历和能力的欠缺，年轻员工的建议难免有些稚嫩和学院派。而当他们的意见被“驳回”的时候，他们的工作热情又往往容易一下子被浇灭，产生情绪上的波动，并会将这种不良情绪明显地挂在脸上。“这一方面可能源于他们还不太适应职场的环境。另一方面也是因为这一代人普遍都是独生子女，大多数人物质生活条件比较优厚，所以个人与自我意识太强，相对来说会比较任性、爱面子。”徐一平说。
几周前，一个普通工作日的早上，万宝盛华一名业务助理刚一上班就直接递交了辞呈。这个1980 年代末出生的女孩此前已在公司工作了一年左右，一直表现不错。只不过前一天，其负责的一个客户公司向她的上级反映，他们的项目一直进展不顺。原来，该项目已开展数月，但由于外部环境的一些原因，很难推动下去。然而这名业务助理却没有及时将此情况告知她的主管，而是将停滞不前的项目一直保留在自己手里。当她的主管得知后，严厉地批评了她的处理方式。女孩对于客户的“投诉”觉得很委屈，于是，之前在工作上一直比较顺利的她，突然就有了再也干不下去的感觉。
“这些年轻人心理还不太成熟，情绪控制比较差，一个突然的事件就会引发矛盾。”徐一平说。接到其辞呈的当天，其主管告诉女孩，如果仅仅是因为这件事情就辞职，完全没有意义；而如果因为是长期压力累积的结果，那么需要自己想办法调节。两三天后的周末，这名女孩所在的团队正好举办了一场团队建设活动，在和同事们嬉笑了一天后，女孩决定继续留在万宝盛华。“我们之后也没有对她进行更多强化性的沟通，因为在那种情况下她是听不进去的。而事情过去之后，我觉得她自己都会觉得当时辞职的决定是很冲动的。”
为很多跨国公司提供招聘服务的徐一平认为，对于年轻人来说，初入职场，首先就需要做好心理准备：即使出身于很好的学校，在校期间担任过学生会主席，来到任何企业，大多还都会从最底端做起，甚至只从事一些非常简单的整理文档的工作，所以一定要抱着脚踏实地和务实的态度。另外则是，学会和各种类型、各种脾气的人打交道——这不仅出于工作的需要，也会从中学到很多东西。
迎接90 后
对于如何让新员工尽快适应工作环境，英语培训公司英孚从新人培训入手。其专门有一个针对大学应届毕业生的培训，名叫“英孚360”，类似于很多公司的管理培训生项目。“但我们更强调企业家精神，你并不会漫无目的地在各个基础岗位轮调，并被设计好一条按部就班的发展轨迹。”英孚中国区CEO Bill Fisher 对本刊说。新入职的员工，被称作YEO( 年轻企业家)，他们有机会跟公司的管理层配对工作，直接跟其学习。“通过此，他们不仅会对公司非常了解，增加很多实战经验，成为公司得力的帮手，今后想自己做老板时，也会更有自信。”
相比喜欢安稳的前辈，新一代职场人更乐于享受生活，职业理念更加多变，创业意愿也更加强烈，而单纯的物质福利已不再是他们看重的唯一条件，一个能获得长远提高的平台更为重要。所以徐一平认为，这对公司的薪酬和激励机制也提出了新的要求。“比如家庭福利、养老计划就不如旅游、国外深造吸引人。”徐一平还特别建议公司应该引入对员工的情绪管理和压力管理机制，最好有一个第三方的渠道为年轻员工的心理进行引导和疏解。
事实上，90 后的职场时代，需要调整和适应的不仅仅是90 后自身。除了提供给职场新人的培训，英孚还特意面对公司的中高级管理层开展一种情景管理培训，设立不同的场景，让他们演练跟不同的下属如何打交道。
篇（4）
二、国有企业绩效审计概述
1.绩效审计的概念。绩效审计的含义主要包括以下几个方面：（1）绩效审计的目的。绩效审计的最终目的是检查公共资源使用的经济性、效率性以及效果性；（2）绩效审计的过程。通过绩效审计结果，对绩效做出评价，确认做法并提出相关公共资源及服务的建议；（3）绩效审计的对象。绩效审计仅仅针对于政策的执行情况进行审计，对正常的出发点、目标等本身不提出异议；（4）绩效审计的基础。绩效审计主要以财务审计为基础，根据相关审计项目来设定标准。2.国有企业绩效审计的内容。国有企业的绩效审计是最早开展绩效审计的领域之一，通常以专项审计的方式对国有企业进行绩效审计。国有企业的绩效审计内容总体上可以概括为3E，即对国有企业进行经济性、效率性以及效果性的综合审计。具体的国有企业绩效审计包括社会性审计和盈利性审计两个方面的内容。社会性绩效审计内容包括：社会经济的稳定、协调程度；基础行业的控制力；国家财政的上缴金额；员工生命安全及待遇；消费者对产品或服务的综合评价；聘用当地员工的数量；慈善方面的支出；环境保护工作；财务报告；高管及相关责任人的违纪违规情况等。盈利性绩效审计内容包括：国有资本流失、资产质量、经营者素质、投资能力、筹资能力、利润分配、客户反映、市场份额、人力资源、研发资金等。
三、甘肃省国有企业绩效审计现状及存在的问题
1.甘肃省国有企业绩效审计现状。甘肃国有企业众多，除了石化、电信、电力、烟草、酒钢、金川等众所周知的企业外，还有许多其他中型、小型的国有企业。从“甘肃省人民政府国有资产监督管理委员会”网站可以看出，甘肃省国有企业截至2014年底共有40家。同其他地区相同，甘肃省国有企业绩效审计仍处于起步阶段，企业绩效审计大都为专项绩效审计。从甘肃省审计厅的官方网站上搜索有关国有企业的绩效审计内容，大多数都属于这一类型，例如“民乐县审计局积极开展绩效审计”、“武威市审计局四项举措推荐绩效审计”等内容，反映出了甘肃省国有企业绩效审计还未能形成一个体系。虽未能成体系，但甘肃省审计厅在开展国有企业的绩效审计探索中，主要以专项审计作为绩效审计的重要方式，在促进国有企业改善经营管理、提供效益等方面提供了积极的作用。2.甘肃省国有企业绩效审计存在的问题。2.1审计部门评价体系不成熟。国有企业的绩效审计评价标准还需要进一步的提高与健全。中国内部审计协会于2007年正式了25-27号三条具体的审计准则，在后期的审计工作中，虽然有效促进了经济性、效率性以及效果性的审计评价标准工作，但是在绩效审计评价方面却十分的模糊。具体准则规定审计评价标准必须对号入座，而审计对象的多样化，导致最后难以一一对应，即便是同一项目进行审计，但是由于项目的多样性和负责人工作的多变性致使最后结果有着较大的出入，因此，如何选择出符合目前国有企业现状的评价标准迫在眉睫。2.2绩效审计技术落后。甘肃省位于西北内陆，经济实力较弱，信息传递缓慢，在对国有企业绩效审计的技术方面，也明显落后于沿海发达地区。国有企业的绩效审计是一项综合性的、系统性的审查分析。通常是按照一定的标准去评价某个企业的经济效益和发展潜力，以及对社会的贡献等内容，并提出改进的建议，目的是促进被审计单位的管理。而国有企业的资源系统是较为复杂的，需要一定的技术手段才能收集相关信息并进行分析。而甘肃省审计部门的绩效审计技术落后，采用的方法和手段单一，常以财务查账的传统方法，再辅以财务分析和简单的经营活动分析，很少用到想比较分析、趋势分析等技术性较强的应用方法。对于国有企业的风险控制、治理结构等问题未能深入涉及，自然也就不能提出在这些方面的建议。这种绩效审计技术的落后，严重影响了国有企业绩效审计效果的发挥。2.3绩效审计模式单一。甘肃省各级审计机关当前对国有企业的审计采用的模式为“财务收支审计+经济责任审计”。这样的绩效审计模式较为单一，从绩效审计的角度看，国有企业绩效审计的模式为“延伸式”或“结合式”。通常的做法是在对国有企业开展财务收支审计和经济责任审计的同时，对国有企业的经营绩效方面给予关注，很少有单独的绩效审计开展。一些甘肃省审计厅下属的审计局，常常以普通的审计作为绩效审计，将审计与绩效审计混淆起来。随着现代企业的发展，国有企业所面临的形势更加复杂，面临的经营风险也在日益增多，各种风险交织在一起，例如财务风险、技术风险、行业风险、政策风险、环境风险等。等对国有企业治理的影响日益重要。目前这种对国有企业绩效审计单一的模式，显然已经不再适应形势的变化。
篇（5）
一、前言
投资后审计评价又称为投资后审计评估，是国有企业开展股权投资后的一项重要的任务和内容。对于项目决策、为完成项目实施过程、结果以及可能对企业各方面造成的影响进行全面的调查和分析，以便在项目决策时制定更为科学合理并且符合实际的战略目标，获取更高的社会、环境和经济效益。此外，将开展股权的投资国有企业审计工作进行评价分析还能够对比开展前后产生的差别和变化，从中分析细致的原因从中获取经验教训，以便企业领导者及时发现问题并从中总结经验教训，在以后的工作中加以改进，最终能够有效改善企业的投资决策效率和管理水平，同时为项目实施效果考核提供依据。
二、国有企业开展股权的投资后对审计的评价的涵义
投资后审计评价是国有企业项目评估和资产管理中的重要内容，与投资管理的其它活动紧密相关从而形成一个具有重要作用和意义的完整的闭环。对国有企业开展股权投资后的审计进行评价具有多方面的涵义，以下针对其涵义开展深入的分析。
在国有企业开展股权的投资后对开展评价工作的实施者一般是其项目的投资部门或者企业对于资产管理专门设置的部门，此种情况属于企业内部资产管理和评价的范畴。然而在投资后对审计进行重点评估和分析则是由国有企业内部专职的审计人员完成在受到相关部门和人员的配合后完成的。从专业的角度来说，通过利用审计评价相关技术和方法对国有企业股权的投资后进行开展的经济学行为则成为审计评价。从狭义方面来说，此项工作内容主要包括对于投资后评价机制的再评价，能够改善国有企业股权投资的合理性、规范性和有效性。另一方面，从广义的角度来说，股权的投资后国有企业的审计评价工作能够覆盖大部分评价内容，由企业内部的专职审计人员对股权投资后的项目经济学行为进行评价。对指导企业股权投资、促进企业的稳定和长远发展具有重要的支持作用。
三、国有企业开展股权的投资后对审计的评价的特点和作用
国有企业在股权的投资开展后的审计评价工作具有明确的特点和重要的作用。其特点主要包括内部的权威性、专业性和独立性，资源整合的有效性、对企业审计工作的补充性等，也在多方面均发挥着重要的积极的作用。
（一）国有企业开展股权的投资后对审计的评价的特点
在国有企业开展股权的投资后对审计进行评价的特点主要包括以下3个方面。其一是充分利用国有企业内部审计人员和部门的专业性、权威性和独立性特征，进而保证审计评价结果的客观性，确保审计结果的结论和建议具有针对性和准确性，对国有企业领导层的决策、以及企业资产管理和投资部门实际工作均有重要的指导意义，同时也保证被审计单位的接受、配合和重视。其二是投资后审计评价主要讲市场风险作为导向，对投资项目以及实施过程的合法性、全部信息资源整合的有效性更为重视，同时也是国有企业项目投资和管理制度迈向科学化、健全国有企业内部投资体系的重要途径。最后投资后评价审计能够对国有企业投资管理系统进行重要的补充。在多数国有企业中利用专门设置的资产管理和项目评价部门对投资项目进行全面的评估对企业投资管理系统是一种重要的补充，能够增加企业投资管理系统的效能。由此可知，国有企业股权的投资后评价审计具有多方面特点，符合企业发展和规范管理的必然要求。
（二）国有企业开展股权的投资后对审计的评价的作用
国有企业开展股权的投资后对审计的评价具有3方面作用，且作用均显著、积极。其一通过对审计结果进行评估，能够明确项目决策、审批过程以及执行方案等阶段操作的科学性和合理性，以便根据评价结果对投资流程进行规范化管理，提高项目建议书的质量和内涵。其二，审计评价能够保证项目管理对接、市场运营以及资产整合阶段评价的有效性，对国有企业治理结构、管理制度规范化、整合产销研、以及对接业务流程等均有显著效果，最终达到提升内部控制水平的目的。最后对项目运营结果进行分析、检查、考核后评价，通过投资运营效率、实施项目建议书指标考核并针对考核结果进行问责、对投资效益效果进行检验等，能够显著增强国有企业对于股权投资后的审计评价效果，改善审计监控力度。
四、国有企业开展股权的投资后对审计的评价的方法和内容
国有企业在股权的投资开展后的审计评价工作的方法主要有前后对比法、有无对比法和横向对比法，评价内容主要有对企业投资管理部门的评价、对企业投资程序合规性的评价、对企业投资履约结果的评价、以及对企业投资管理有效性的评价等。通过对国有企业开展股权的投资后审计评价结果进行分析，能够明确股权投资操作过程中的不足，改善战略目标计划。
（一）国有企业开展股权的投资后对审计的评价的方法
前后对比法是股权投资后审计评价的最为常用也最为基础的方法之一。通过采用前后对比法能够实际效果和项目完成前的预期效果进行对比，并利用投入和产出效益指标的对比明确股权投资的有效性。此外，通过采用前后对比法进行审计评价还可以明确股权投资和项目实施过程中存在的问题，找出偏差和变化的原因，以此制定解决措施和建议。有无对比法是另外一种比较常用的审计评价方法，将已经发生的实际情况和没有开展投资后可能会发生的假设情况进行对比，能够对真实效益、作用和项目投资造成的具体影响了然于心，在已经实施股权投资额的追加投资审计评价情况中更为常用。横向对比是将国有企业所有投资的项目和国内外其它相关的或者同类的先进的行业或者企业进行评价，在国有企业竞争、盈利以及可持续发展能力的提升方面具有显著积极的作用。
（二）国有企业开展股权的投资后对审计的评价的内容
当前国有企业开展股权的投资后审计评价的内容较多，主要有对企业投资管理部门的评价、对企业投资程序合规性的评价、对企业投资履约结果的评价、以及对企业投资管理有效性的评价等。其中对企业投资管理部门审计评价能够将上级公司和国资管理部门的规定与要求进行对照，以明确国有企业审计评价工作中存在的不足，为进一步提出针对性的改进策略提供依据。对企业投资程序合规性的评价主要包括对项目立项、流程、项目资料等方面的审查和评价，在外部程序方面主要包括向相关机关报送方案与审批、投资方向和国家产业政策的符合与相关性、对国家产业的影响等方面的审查评价，对未来投资决策的成败和效率起到重要的指导作用。对企业投资履约结果进行评价的内容主要有交易协议时间节点、资产移交、重组董事会、公司章程修改等法定程序的审查和评价。对投资管理的有效性评价能够保证对投资项目进行有效审批，确保项目投资实现预期目标。由此可知，对国有企业开展股权的投资后审计评价内容较多，工作繁复，但是对多方面均有良好积极的作用。
五、结束语
国有企业股权投资后审计评价是当前众多企业和经济学家普遍关注和研究的重点及热点，对于提升项目决策效率、评估项目收益、指导未来项目投资等均产生不可小觑的作用，同时对推动企业发展和进步也有至关重要的作用。相信随着对国有企业股权投资后审计评价的研究不断深入，将会引入更为科学合理、系统化的方法充分发挥审计评价的积极作用。
参考文献：
篇（6）
国家审计是指由国家审计机关独立行使审计监督权，是针对国家财政以及财务收支的真实性、合法性等进行审计，以维护国家财政经济秩序，保障国民经济稳定健康发展。在当前国有企业深化改革的背景下，如何针对国有企业开展审计工作，从国家治理角度对国企审计进行完善，是需要审计机关重点研究的课题。
一、国有治理视角下国企审计的必要性
国有企业是我国国民经济发展中的支柱，也是国有资产的重要组成部分，其稳定发展关系着国民经济的命脉，是保障人民群众切身利益，推动国家长治久安的基础。基于此，审计机关以国有企业为对象，提出了国企审计的概念，针对国有企业的经营管理、行业布局以及监管等，从国家治理的角度进行了深入思考。国企审计可以说是国家审计的组成部分，其伴随着国有企业的发展而逐渐成熟，深化国企审计监督，可以及时发现国有企业在经营管理中存在的缺陷和问题，从宏观角度和微观层面上，提出科学合理的审计建议，充分发挥审计的监督、评价等功能，在保障国有企业稳定健康发展的同时，也可以提高国家治理效果，推动我国的民主政治建设与和谐社会建设[1]。
二、基于国家治理角度的国企审计有效途径
（一）拓展国企审计范围
在国企深化改革的背景下，审计机关应该以国企党政工作为中心，结合国家审计系统性、全局性的特点，针对国企的制度、体制等方面进行分析和审查，揭示国企在布局、发展以及监管等方面存在的问题，立足国家治理的角度，对国企审计的范围进行拓展。具体来讲，一是应该推动国企的优化重组，进一步提升国企在服务地方经济发展方面的作用。就目前来看，许多国企都存在着资产营运效率低、抗风险能力差的问题，严重影响了企业的健康发展。对此，审计机关应该积极推动国企的整合重组，做好国企资产审计工作，提出切实可行的审计建议，推动国企的稳定发展；二是应该对国企中存在的违法违纪行为进行严厉查处，加大揭示力度，提升地方党委政府的社会公信度；三是应该进一步推动制度的改革与完善，通过专项审计调查、财务收支审计、内部控制审计等，对国企中存在的结构失衡、监管缺失等问题进行解决，推动国企监管制度的健全和完善，强化对于国企的监管力度[2]。
（二）促进审计结果公开
针对当前部分国企不重视审计建议，在一些问题上屡查屡犯的情况，审计机关应该做好跟踪审计工作，督促其及时对问题进行整改，确保党委政府应该高度重视起来，结合内部监督、部门联动监督以及舆论监督的方式，对审计整改工作进行强化。国企审计应该立足全局，把握重点，从宏观角度分析企业的体制和机制建设，及时对企业发展中存在的机制性缺陷和体制性漏洞进行揭示和弥补，坚持从局部到全局、从微观到宏观的深入分析，找出问题的本质所在，提出切实有效的改革建议，加强对于风险的防范和管控。另外，应该推动审计结果公开，进一步扩大国企审计的影响力，提高社会公众对审计结果的关注度，引导其积极参与到监督管理工作中，强化社会舆论监督，结合问责任，促使国企正视自身存在的问题，积极进行整改，对体制、机制和制度等进行健全，结合相应的成果对国企审计进行深化，促进国家的长治久安。
（三）创新审计措施方法
现阶段，国企企业采用的审计方法多为事后审计，而且主要是通过查账的方式进行审计，这种审计方法存在着严重的滞后性，在发现违规问题后，国有资产已经出现了侵占和流失的现象，或者存在着严重的损失风险。对此，审计机关应该及时对审计观念进行更新，从国家治理以及国企体制改革的角度，进行审计方法的改进和创新，如审计组织方式的创新、审计技术方法的创新等，积极引入现代信息技术，推动审计的信息化，并以此深化国企审计，将原本的事后审计转变为事前评估，及时感知企业发展中存在的倾向性问题，评估风险和隐患发生的几率，尽可能将其消灭在萌芽状态。从目前的发展情况分析，科学技术的发展带动了企业管理的网络化和信息化，也使得国企审计面临着新的挑战。相比较一般企业，国有企业的经营业务更广，业务产生的数据信息量也更大，而且随着企业的发展，会计信息呈现出了越来越复杂的趋势。对此，可以引入计算机审计的相关方法，利用专业的计算机系统，可以对国有企业的业务信息进行高效处理，大大减轻了审计人员的负担，提高了审计工作的效率，也使得国企审计的深度和广度得到了进一步的拓展。在推动信息化审计的过程中，一是必须加强对于国企计算机方法体系的深入研究，二是应该做好国企信息系统的建设；三是应该完善国企信息数据库，结合互联网进行跟踪审计，提升信息环境下审计工作的查错纠弊以及服务国家治理的能力[3]。
三、结语
总而言之，在当前新的发展形势下，审计机关应该重视国企审计工作，从国家治理的角度，找准国企审计的重心，对国企审计工作中存在的问题进行揭示和分析，充分发挥审计的免疫系统功能，从预防、揭示、抵御三个方面着手，推动国企审计的进一步深化，确保其功能的充分发挥。
参考文献：
[1]戴本骄.国家治理视角下审计机关深化国企审计的思考[J].商场现代化，2012（33）：149-150.
篇（7）
1 国有企业实施管理审计的必要性
1.1 管理审计是国有企业完善内部控制的需要 《企业内部控制基本规范》的，对企业的内部控制提出了严格的要求，管理审计的着重点就是企业经营管理的控制活动及其相关的效率和效果。它能够评价企业的各项管理及与其相关的内部控制制度、程序及目标等是否存在缺失或不当，从而帮助企业完善基础管理，提高内部控制水平。
1.2 管理审计是国有企业规避风险的需要 国有企业由于其经营规模比较大，其受到经济政策、市场环境的影响比较大，虽然国有企业在经营策略方面进行了周密的研制，但是在运行过程中仍然会出现各种问题，比如国有企业管理者，违规处理企业资产等行为，而管理审计可以解决这一问题，管理审计通过对企业的经济决策进行检查并且进行风险评估与量化，根据问题提出改进措施。
1.3 管理审计是国有企业增加财富的需要 企业各种经营活动环节经过企业的内部控制可以实现优化配置，但是在具体的实践环节其必然会存在某种程度缺陷，造成管理不到位、业务流程衔接不完善等，管理审计通过对于国有企业的管理过程控制检查，及时发现内部控制过程中的问题，进行针对性改正，实现效益管理，为企业增加财富。
1.4 管理审计是国有企业发展模式的多元化需要 随着国有企业的经营模式的创新，许多国有企业出现了跨地区、跨国家的经营模式，结果给国有企业的管理造成难度，国有企业需要加强对子公司的管理，为此国有企业建立管理审计制度加强对子公司的内部审计监督，尤其是对其管理流程以及财务情况进行监管，并且评价其管理效果。
2 管理审计在国有企业中普遍存在的问题
2.1 管理审计实施具有一定的滞后性 国有企业管理审计主要是对企业的经济活动后期进行监督管理控制，其主要是对企业管理者进行评价，而不是对管理者的经营过程进行监督，管理审计具有一定的滞后性，从我国国有企业管理审计的应用效果分析其主要是对已经发生的经济行为进行审计，而对于即将发生或者正在发生的经济行为没有进行审计监管，不能为企业的管理者提供具有前瞻性的经营信息。
2.2 管理审计缺乏具体的评价标准 我国现行的管理审计主要是对企业的管理活动进行经济性、效率性和效果性的综合评价，缺乏行业公认的评价标准。审计工作的实行大都依赖于审计人员的职业判断，具有较大的灵活性，严重影响审计结果的客观公正。虽然在某种程度具有一定的监督作用，但并未有严谨的审计证据，不能做到全面的风险防范，审计意见分量不足。
2.3 对管理审计的认识不足 国有企业的管理者对管理审计的认识不到位，他们认为管理审计在企业经营活动中的作用不大，管理审计部门的设置是计划经济时代的产物，已经与市场经济环境相不符；管理审计是对企业的经营活动过程的监管，而不是只针对企业活动结束之后的评价，但是一些国有企业的基础人员却认为管理审计是对国有企业管理者的经济活动的审计，其与自己的工作没有关系。
2.4 审计人员的素质不能满足管理审计的需要 国有企业管理审计工作人员应该是具有财务知识与审计监管知识的复合型的人才，但是国有企业的内部审计职能由于得不到企业管理者的重视，审计工作一般只限于对经济活动的评价，而不能真正发挥内部审计的监督职能，甚至一些国有企业管理者对于内部审计机构的设置不关心，是为应付上级部门检查而专设，并安排非财务、审计专业人员凑数，造成审计人员的综合业务素质能力较差，他们更多地表现为缺乏相应的审计知识、不能利用现代技术从事独立的审计工作。
3 建立健全管理审计的对策建议
3.1 提高管理审计的时效性 管理审计人员在实施审查的过程中，应时刻关注企业经营管理的过程，事后的监督意见无异于亡羊补牢，没有太大的作用。只有将管理审计的监督过程从事后监督，转移到事前、事中监督，才能及时的发现经营管理过程中存在的潜在风险，提供有建设性的意见。
3.2 制定明确的管理审计评价标准 由于企业内部管理制度不同，企业内部管理审计评价标准的制定要根据企业的实际管理情况进行开发与编制，内部审计人员只有在确定了适合企业管理的审计评价标准，才能对被审计事项进行评价，使内部管理审计工作有法可依、有章可循。
3.3 全面改善审计技术手段 目前，大部分企业均实现了无纸化办公，建立了财务信息系统、库存信息系统、合同管理系统等各类经济管理信息系统，而实践证明，网上审计能够增强审计及时性和审计工作效率，也适应管理全过程审计的要求。
3.4 不断充实和提高审计人员的素质 国有企业要高度重视审计人员的作用，通过建立完善的培训制度，加强对于审计人员的审计知识以及业务技能等方面的培训，将管理审计先进的观念引入国有企业管理审计工作中；建立与优化审计人员组织结构，调整审计人员的队伍知识层次结构，积极引入复合型的审计人才，提高国有企业的审计人才队伍建设。
参考文献：
[1]杨春燕.内部审计开展管理审计的研究[J].当代经济（下半月）， 2009（3）.
篇（8）
一、引言
《企业内部控制审计指引》中规定：内部控制审计是指会计师事务所接受委托，对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计。本文所指的国有企业内部控制审计是指会计师事务所接受委托，对国有企业特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行的审计。国有企业作为整个国民经济的支柱， 不仅数量众多，规模较大，关系国民经济命脉，还在国民经济中占据主导地位，要推动内部控制审计工作的发展，在国有企业内实施内部控制审计是一个重要步骤。
内部控制是公司治理的关键环节，经营管理的重要举措，在企业发展壮大中具有举足轻重的作用。但从现实情况看，许多企业管理松弛、内部控制弱化、风险频发，资产流失、营私舞弊、损失浪费等问题还比较突出。我国为了引导企业进一步加强内部控制，1999年修订的《会计法》，第一次以法律的形式对建立健全内部控制提出原则要求，财政部随即连续制定了《内部会计控制规范——基本规范》等7项内部会计控制规范，审计署、国资委、证监会、银监会、保监会以及上海、深圳证券交易所等也从不同角度对加强内部控制提出明确要求如今，越来越多的企业开始完善自身的内部控制管理，可事业单位内部控制的发展则较为缓慢。事业单位是有着政府性质的单位，如果内部控制不够理性，人员舞弊现象严重，很容易造成国有资产的流失，给单位造成不可估量的影响。
二、完善国有企业单位内部控制审计的建议
由于我国内部控制审计尚处于起步阶段，发展时间较短，许多方面还不成熟，所以在实施内部控制审计时，应该参照以下建议进一步完善国有企业的内部控制审计。
1.优化内部控制环境。控制环境是国有企业内部控制的基础，控制环境的好坏直接关系到国有企业内部控制的执行和贯彻。强化国有企业管理者的内控意识和风险管理意识，重视内部控制“软环境”建设。在加强内部控制制度建设的同时，一定要注意人的问题：将内部控制、优化内控环境的理念贯穿于国有企业文化、高管层的管理哲学、经营理念中，形成上下一致的重视内部控制氛围；加强职业道德教育。在注重外在约束的制度安排的同时，要注重强化人的内在约束。国有企业单位应设置权责分明的组织架构，以有利于各司其职，各尽其责。
2.正确定位内部审计工作的落脚点，进一步明确内部审计工作的思路。国有企业单位内部审计工作必须把定位点确立在为部门或单位领导的决策当好参谋助手，促进加强部门和单位内部管理，规范其各项财务收支行为，提高社会效益和经济效益上。根据这种定位，衡量内部审计工作成效的标准，也主要应看其在定点上的作用发挥得如何，而不能单纯地看查出了多少违纪违规问题和多少违纪违规金额。在具体的审计工作中，对审计发现的问题要在弄清事实的基础上，分析问题产生的原因和后果，立足于帮助，使之改正或找出妥善的解决办法，恰当作出处理和给出建议。要正确地处理好监督与服务的关系，不能只讲监督不讲服务，也不能只讲服务不讲监督，不能把二者对立起来，而是要把二者统一起来。
3.强化外部评价和监控制度。内部控制的有效性离不开单位内部的控制和监督。企业事业单位应当结合内部监督情况， 定期对内部控制的有效性进行自我评价， 出具内部控制自我评价报告。但单位的自我评价有评价虚化、流于形式， 使内部控制建设停留在规范、制度和手册上而未真正有效运行等问题存在， 鉴于此， 有必要加强外部监督和评价制度。 美国SOX 法案要求所有依据《1934年证券交易法》向证券交易委员会提交财务报告的上市公司都要在年报中提供内部控制报告， 评价公司内部控制设计及其执行的有效性，并由外部审计机构出具相关的内部控制审计报告。这一要求体现了美国开始重视内部控制的实效。我国在2008年《基本规范》的第十条也规定了由会计师事务所对企业内部控制的有效性进行审计， 并出具审计报告的条款， 可见， 我国由过去重视企业内部控制的自我检查发展为重视外部评价机构的评价结果。
4.完善相关法律法规。截止2008年， 由财政部牵头颁布的《基本规范》出台前， 我国先后由中国人民银行、银监会、上交所、深交所、国资委等颁布过有关内部控制的法律法规， 在一定程度上规范了内部控制的相关内容。但由于多头控制和管理的模式， 导致企业对内部控制的认识上产生了差异和分歧， 所以《基本规范》的制定， 是我国继新企业会计准则、审计准则实施之后， 在会计审计领域的又一重大改革， 是我国资本市场发展中的一件大事。《基本规范》为上市公司加强内部控制建设提供了基础性、权威性的指引， 必将有利于提高上市公司经营管理水平和风险防范能力， 有利于资本市场的持续健康发展。《基本规范》在合理借鉴2004年COSO报告企业风险整体框架的基础上， 特别结合了我国具体情况， 在内部控制目标、内涵、理念上和整体思路上更接近我国的实际。我们有理由相信， 通过内部控制理论和实践的进一步完善， 内部控制有效性将在企业风险管理上发挥越来越大的作用。
5.建立独立的内部审计部门。内部控制一定要强调内审的作用。内部审计部门首先应当是独立而客观的，它不能受其他部门所制约，直接隶属于单位的领导层。对于单位内部控制管理的各个步骤和细节都可以作为独立的第三方加以监督和控制，对内部控制管理活动执行不彻底、管理成效不大的部门，应当及时的向单位领导层反映，并对相关内控措施进行补救和完善。日常工作中，内部审计部门要随时对内控步骤进行监督和指导，保证内控的顺利进行。
6.提高内部审计人员素质，完善内部审计工作。内部审计并不是与外部审计完全不相关的，内部审计也可以帮助注册会计师提高工作效率。内部审计人员素质提高了，并能够保持高度的独立性，内部审计工作就能为内部控制审计工作提供内部控制制度合理性和有效性的审计证据，这样也可以节省注册会计师的审计时间和精力。所以提高内部审计人员的素质，完善内部审计工作，是实施国有企业内部控制审计的一个重要方面。
三、结束语
实施内部控制审计是审计发展的必然要求，而我国的内部控制审计工作尚处于起步阶段，这就需要在国民经济中占据主导地位的国有企业发挥带头作用，积极开展内部控制审计工作，以带动其他企业开展内部控制审计工作，促进内部控制发挥其应有的作用。
参考文献：
[1]潘琰.内部控制[M].北京： 高等教育出版社，2007.
[2]陈汉文，张宜霞.企业内部控制的有效性及其评价方法[J].审计研究，2008（3）.
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[4]陈蕾.内部控制有效性的强制披露述评———英国的经验与启示[J].财会月刊，2005（12） .
篇（9）
一、企业审计体系的重要性
国有企业审计是由专职机构或有专业技能人员接受特定组织的委托或授权，以法律法规为准绳，按照程序对国有资产进行监督和管理，对被审单位的国有资产及相关资料进行检查、核实，保证国有资产不受到损害，维护国有资产保值增值，对审计单位经济活动的合法性和效益性做出评价、鉴定并出具报告的活动。首先，它可以借审计手段对市场经济的宏观调控进行维护，阻止或消除经济腐败现象，从心理上对做错事的人员起到强烈的威慑作用，有利于发展廉政建设，遏制经济犯罪行为，促进国有企业内部的经济管理，加速国有企业内部的高速运作和良性循环。其次，它可以对企业内部的经济管理进行指导监督，加强企业管理层的管理意识，通过经营审计，加强国有企业的自身价值，控制成本支出费用，减少浪费，对内部风险评估进行充分地识别，有效地完成预期目标。
二、国有企业审计体系的审计要求
为了使企业更好地适应市场需求，构建良好的审计机构及管理模式，保证对企业内部多方面的活动进行审计协调，从根本上解决企业内部制度的完善性和有效性，审计体系责无旁贷。第一，审计体系作为内部控制管理的重要组成部分，一定要有对企业的内部和外部环境独立地行使监督的权力，不受干扰地对企业的财务管理、经济风险及人员行为都有着一定范围的控制。第二，审计体系的构建，不但可以提高企业内部管理效率，而且可以最大限度地监督企业管理人员的经营管理绩效，得出客观公正的政绩评价，对管理层的经济指标完成情况及各项管理情况进行审计，明确各个管理层的经济责任，强化中层管理人员的责任心，与任免人事部门紧密配合，对离职中层干部的经济情况进行客观地审计，保证企业的整体内部管理最优化。第三，审计体系的构建确保国有企业资产的安全及完整性有着积极的作用。通过常规性的内部审计，定期或不时抽查国有企业资产的增减情况、财产的完整程度、及财产的结存状况。做到国有企业资产“账账相符”、“账表一致”、“账实对应”的局面，早发现早处理，严堵漏网之鱼，杜绝人为因素造成的经营风险。
三、我国国有企业审计体系的现状分析
随着市场经济的不断发展，企业自身的内部管理审核管理机制所面临的不确定性也越来越多，高风险，多元化的领域，给企业管理带来了前所未有的难度，也使国有企业审计工作举步维艰。主要表现在：审计工作所做出的决定，因部门之间缺乏交流和沟通，封闭式运作，往往在执行过程中，难以到位；内部审计工作的专业人员人手不够，加上审计人员的专业理论知识、职业审慎能力及其他能力匮乏，使得内部审计素质与审计质量要求不相匹配；在国有企业的审计体系三大元素：国家、内部与社会，三者之间相互联系，各司其职，相互协调，但当前的审计操作中，内部审计与社会审计的作用在不断强化，而国家审计这一主导地位的审计功能却在日益下降，覆盖面较窄，造成内容审计与外部审计的不平衡。
四、构建国有企业审计体系的措施分析
国有企业审计体系的构建对企业治理结构的完整性起着关键性的作用，向企业外部的利益相关者提供企业各项管理及风险管理的信息，增强企业的管理透明度，扩大企业的社会效应，寻求外部环境对企业的有力支持。
1.内部审计体系的原则
在国有企业内部，企业治理及控制为管理制度的重点，内部审计体系以此为导向，完善及有效地实现“以风险为导向、以控制为主线、经治理为目标、以增值为目的”的宗旨，坚持以下几点原则：（1）坚持内部审计与微观环境相契合的原则，融合内部审计领导、内部审计报告途径、内部审计机构设立等方面，凭借新方法和新审计工具，使内部审计质量控制体系得到优化。（2）坚持内部审计的独立性与客观性的原则。内部审计机构不直接从事企业的经营管理决策，如果内部审计人员有参与到企业的内部经营管理决策职能，就要执行回避政策，不参与相关的审计工作，以便内部审计人员更好地行使监督经营管理职能，对企业的评估合法、公允、客观。（3）坚持将企业效益增值为内部审计目标的原则。企业内部审计的职能就是致力于为企业创造社会价值，提供改善治理程序措施，积极采用咨询服务方式，以价值导向呈现服务成果，帮助增加企业价值，提供安全性保障，为管理层提供行之有效地咨询建议。（4）坚持内部审计体系的效率性和效果性原则。科学合理地设计企业内部审计内容，科学利用企业资源，减少重复审计环节，借助国家审计的权威效应，提高自身的审计工作质量，降低审计风险。
2.建立完善的国有企业国家审计法律制度，强化企业内部审计监督
在现代审计组织的制度体系，包括了内部审计制度和外部审计制度。我国相继出炉了《财务收支审计制度》、《预算决算审计制度》等多项法规，国有企业内部审计制度由企业内部经营者控制，审计主管人员对内部审计制度的控制权要独立，减少中间管理环节，与企业内部经营者直接对接，保证企业的财务活动及管理活动在真实、公允的状态下运作，审计的改善建议得到充分地实施。审计人员对于发现的问题没有如实反映或刻意隐瞒，就应承担一定的法律责任，同时，企业内部审计也要与外部审计相结合，以国家审计组织为主，建立与外界审计制度相配备的内部审计制度，与国家审计部门接轨，配合其他政府部门，如：纪检、司法、监察部门等，进行有效的内部审计、财务核算，充分挖掘其审计成果，协调企业内部审计与国家审计机关的业务指导关系，保证国家审计机关的政策制度在国有企业内部管理中得到实施，从整体的企业财务进行控制，利用外部的先进有效地审计技术和审计人员，多方位地审计企业经济效益的实效性和欠缺点，为企业自身的内部审计体系提供更好更准确的改善依据，通过审计发现企业的生产经营管理环节的优劣，核实分析各个生产经营环节的问题所在，找出增收节支的良策，开拓出企业经济效益的潜力途径，提高国有企业经济效益和管理水平。
3.加强审计人员的专业素质，提高胜任能力
（1）审计部门提交的审计结果、报告风险评估资料，都有赖于审计人员专业的知识作为铺垫，他们的专业胜任能力的高低与审计风险的大小有着密不可分的关系。没有一支高素质的审计队伍，审计质量的提高、降低审计风险都将无从谈起。因此，努力打造一支严谨、廉洁、高效的专业审计队伍是大势所趋。例如，对一家国有企业财务管理的审计过程中，发现管理费用与上年同期相比增加了5%，根据AO查询分析，查明异常情况，原因是企业将业务招待费分解到公务费、差旅费或其他等明细科目中，来逃避税务检查，同时，发现该企业错将不属于当期收入的49万元计入，一个账面盈利5万元的企业，经审计核实，实际上亏损了89万元；审计机构处理后，提交改进建议，有效控制费用的合理支出，规范财务管理制度，为企业的管理起到了监督促进作用。
篇（10）
关键词：
国有企业；审计成果运用；模式
审计成果运用是审计工作的最终环节，是审计人员履行职责过程中形成的工作结晶，其运用程度的高低直接关系着审计监督和服务的价值所在,是衡量审计工作实施的质量高低的体现。因此，研究审计成果运用，某种程度上来说，关乎审计工作的目的和存在的意义。
1审计成果运用模式构建的必要性
从外部来看，国有企业系统面临的社会环境、政策环境和舆论环境都发生了深刻的变化，社会各界对国有企业的关注度越来越高，政府对国有企业的监管也越来越严，已形成了对国有企业立体交叉的监督体系。就内部而言，为贯彻党的十八届四中全会作出了关于全面推进依法治国若干重大问题的决定，依法从严治企已作为国有企业经营管理长期坚持的基本方针，摆到了更加突出的位置。这些都要求国有企业要进一步健全内部控制机制，充分发挥自我约束体系的作用，构建完善的审计成果运用体系，积极落实内部审计整改，最大限度的从内部防范和化解风险，保障干部员工平安、经济平安。
2“三需求”为导向的“五服务”审计成果运用模式创建概述
2.1内涵以公司各层级的审计需求为工作导向，以多样化的审计报告作为载体，以务实的工作会议作为平台，以有效的机制建设作为保障，根据不同对象提供差异化审计服务，在优先满足公司领导需求的基础上，实现审计成果在管理部室和基层单位的及时共享，使审计成果能更广泛、有效地满足公司各层级管理需要，推动公司依法治企建设和平安建设。
2.2特征①以需求为导向。根据决策层、管理层及执行层需求，有针对性开展审计项目，提供优质服务，变决策层、管理层及执行层对审计成果运用的“被动接受”为“主动接受”和“自愿接受”，提高审计工作成效。②以服务为宗旨。树立审计服务理念，提供差异化审计服务。即服务于公司领导决策，服务于公司绩效考核，服务于业务部门改善管理，服务于人事董事部门及监察部门的干部管理与廉政监督管理，服务于基层单位经营管理提升。③以机制作保障。建立内审要情专报、审计成果综合分析、审计成果共享、整改督办、通报与考核等五种工作机制，优化审计服务流程，畅通审计成果运用路径，实现审计成果运用的闭环管理。
3主要思路与做法
篇（11）
对国有企业的财务监督主要来自于政府监督、社会监督以及企业内部审计监督，我国国有企业财务监督体制已形成规范，但在实际运行中仍存在一定问题。一是国有企业内部财务监督不足，缺少对国有企业经营管理者重大财务决策的有效监督，监事会参与国有企业内部重大财务决策会议全过程，但监事会成员没有投票权，不能起到应有的财务监督作用；二是社会监督缺乏，除上市国有企业外，大部分非上市国有企业的相关经营和财务信息并不对外公开，作为其终极股东的全体人民不能了解这些企业的具体经营情况，直接导致社会监督的缺乏，易于滋生腐败；三是国有企业经营管理高层个人经济状况不够公开透明，公款消费没有明确的规定，造成国企业的资金流向少数高层人员的畸形消费中；四是国有企业监管主体不明确，国有企业承担着经济责任以及社会责任，国资委作为国有企业的监管主体，如果不能明确国有企业以社会目标为主还是以经济目标为主将阻碍国有企业的健康有序发展。
2.国有企业资金管理散乱
一是国有企业财务风险管理不够完善，国有企业财务风险状况，将直接影响我国的经济状况和国家的风险程度，某些国有企业腐败之势猖獗，国有企业所有者擅自挪用转移资金、基金，侵吞国有资产，导致大量国有资产流失；二是国有企业在筹资、投资方面缺少有效的约束机制，某些企业缺少详细的资金使用计划，不顾自身的能力和发展目标，盲目投资，投资失误多，损失严重，使得企业资金入不敷出；三是股权过度集中，国有股“一股独大”直接导致中小股东合法权益受到损害。
二、国有企业财务管理中存在问题的对策
1.明晰国有企业产权制度
产权包含着对给定财产的占有、使用、收益和处置的权利，产权的客体是人们进行劳动创造的结果，并能为产权主体带来经济利益。“产权清晰”就可以保障产权主体的合法权益，建立完善的产权制度是人们进行交易、优化资源配置的前提，合理界定产权，有利于提高经济效率。建立有效、强制的问责机制以提升公司的良好管理及决策程序，提高国有企业的经营效益，维护所有者的权益，保证国有资本的保值增值，设立专门的机构或者制定专门的部门来履行出资人职能，建立相关的法律、法规，保证所有权拥有者行使监督的权利，使国家的所有权权利与其他的一些经济社会管理权利分离开来。
2.加强国有企业财务管理中的监督体制
建立健全国有企业财务监督机制在现代国有企业财务管理中相当重要。主要应从以下几个方面具体加以完善：一是明确国有企业财务监管目标，只有明确了国有企业的财务监管目标，才能更好地指导国有企业的监管工作，国有企业财务监管的根本目标是能建立反映市场规律、适应市场经济的国有企业财务监督机制，并且此财务监督机制要能够适应并促进现代企业制度，使监督机构有效履行其监督职责；二是优化内部财务监督制度，明确股东会、董事会、监事会的权力、利益、职责，形成各司其职、各负其责的管理模式，分离国有企业决策权、执行权与监督权，建立内部审计制度，提高内部审计人员素质，加强内部审计工作结构，通过审计监管，及时发现和纠正所存在的问题；三是加强社会财务监督，公开国有企业的相关经营和财务信息以及国有企业经营管理高层个人经济状况，建立完善的公款消费制度，防止滋生腐败。
3.完善国有企业财务管理中的激励约束制度
建立对经营者有效的激励约束机制，可解决国有企业所有者缺位、“内部人控制”的现象。利用有效激励手段，激发经营者参与治理的积极性及主动性，防止经营者与所有者利益的背离。在明晰产权的基础上建立和完善对经营者和管理团队激励约束相容的机制，保证经营决策与企业长期发展利益相一致。实行短期激励与长期激励相结合的薪酬体系，建立合适的反馈机制。
4.增强国有企业风险管理
风险是伴随人类社会发展过程而经常发生的现实和客观现象，企业财务风险具有客观性、不确定性、与不可回避性。企业的财务风险管理主要从以下几方面加强：一是根据对突发事件的评估合理购买保险，购买保险，可以将此类风险进行转移，不致给生产经营造成重大影响；二是分散投资，通过多样化的投资组合或币种组合，转移不确定性因素给企业可能带来的财务风险；三是加强企业内部财务风险防范，防止挪用资金、转移资产和篡改票浅谈国有企业财务管理问题王艳丽辽宁省辽阳石化分公司财务处摘要：国有企业是我国国民经济的重要支柱，控制着国民经济的命脉，具有保持国民经济健康稳定发展和全面调节社会资源配置的重要作用。针对我国国有企业存在的长期亏损、资金周转不灵、经济效益低下等特点，笔者对我国国有企业财务管理中所表现的问题进行了探讨，并在此基础上就国有企业财务管理问题提出了几点建议。据等违法行为造成国有资产流失。
5.优化国有企业资金管理结构
国有企业的经济效益除了依靠经营之外，还需要良好的资金管理结构。良好的资金管理结构能维持企业正常的生产经营活动，同时可以给企业带来尽可能多的利润。国有企业资金管理包括企业筹资、投资、资金运营及收益分配。首先，制定详细的投资计划书，编制项目建议书及项目可行性研究报告，了解了产品或服务市场的需求，确定资金的合理需要量，杜绝盲目投资，减少错误投资的损失。其次，有效合理的管理动态资金，包括存货的管理、应收账款的管理以及现金管理，通过测算资金收支、产销环节和物资供需的综合平衡，使资金的使用达到最优化。
